Trong những năm gần đây, nước ta đã có những bước phát triển vượt bậc về mọi mặt. Đặc biệt là sự phát triển của nền kinh tế. Nước ta đã chuyển từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường.
Để bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế, Đảng và Nhà Nước đã có sự đổi mới trong công tác quản lý. Nhưng với bản chất là một nước XHCN thì bên cạnh việc phát triển nền kinh tế theo hướng kinh tế thị trường. Đảng và Nhà Nước đã đề ra mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN".
Mở đầu cho công tác đổi mới quản lý kinh tế là việc các doanh nghiệp quốc doanh đã dần chuyển sang cơ chế tự cung, tự cấp, không còn tình trạng quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nước. Các doanh nghiệp quốc doanh đã dần định hướng được hướng đi của mình là sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng được nhu cầu của Nhân dân đồng thời cũng thu về cho Nhà nước một nguồn ngân sách lớn.
Bên cạnh các doanh nghiệp quốc doanh thì những công ty, doanh nghiệp tư nhân cũng ra đời cùng với sự phát triển của nền kinh tế và những nhu cầu của xã hội.
Các doanh nghiệp trong và ngoài quốc doanh thực hiện nhiện vụ sản xuất kinh doanh của mình đồng thời cũng có nghĩa vụ với Nhà nước. Các đơn vị kinh tế thực các chính sách hạch toán độc lập và theo chế độ hạch toán Nhà nước ban hành.
Chính vì vậy công tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng trong nền kinh tế hiện nay. Để quản lý kinh tế được rõ ràng, chính xác, kịp thời thì kế toán đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp Nhà nước cũng như doanh nghiệp tư nhân thì công tác kế toán là công cụ hữu hiệu nhất để điều hành quản lý kinh tế hiện nay. Công tác kế toán giúp cho việc tính toán, xây dựng và kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật tư ,vốn, quản lý tài chính trong các doanh nghiệp xí nghiệp Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình phát triển của doanh nghiệp đưa ra những quyết định đúng đắn kịp thời. Đưa doanh nghiệp đi lên và ngày càng phát triển.
Mục lục
Lời nói đầu 1
Phần I. Phần chung 2
A.Vài nét sơ lược về công ty TNHH xây dựng - vận tải Phương Duy 2
A.1. Đặc điểm chung của công ty TNHH vận tải và xây dựng Phương Duy. 2
A.2.Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp. 7
B. Các phần hành kế toán . 7
B.1.Kế toán vốn bằng tiền: 7
B.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 12
B.3. Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 17
B.4. Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ 21
B.5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 25
B6: Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. 32
Phần II. Chuyên đề kế toán tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định trong công ty 35
I. Lý do lựa chọn chuyên đề 35
II. Những thuận lợi khó khăn của công ty ảnh hưởng đến công tác kế toán theo chuyên đề 36
III. Nội dung công tác kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp 36
A. Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ. 38
B. Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 44
C. Kế toán khấu hao TSCĐ 55
D. Nhận xét, kiến nghị 59
Kết luận 62
65 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1552 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định trong công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
inh l¹i hoÆc thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§.
Møc khÊu hao n¨m cuèi cña thêi gian sö dông TSC§ ®Þnh lµ hiÖu sè gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn ®Õn n¨m tríc n¨m cuèi cïng cña TSC§ ®ã.
- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
C¸c ph¬ng thøc söa ch÷a mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ söa ch÷a thêng xuyªn.
+ KÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ lµ lo¹i söa ch· cã ®Æc ®iÓm møc ®é h háng nhÑ, nhá, viÖc söa ch÷a ®¬n gi¶n, cã thÓ tù söa ch÷a, ph¸t sinh chi phÝ Ýt cho nªn cã thÓ h¹ch to¸n toµn bé mét lÇn chi phÝ cña ®èi tîng sö dông TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ sña ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph¶n ¸nh.
Nî TK 627: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chung.
Nî TK 642: TSC§ dïng cho qu¶n lý.
Cã TK 334, 338, 152…chi phÝ söa ch÷a
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: lµ lo¹i söa ch÷a cã ®¨c ®iÓm cã møc ®é h háng nÆng nªn ®ßi hái sù söa ch÷a lµ phøc t¹p. C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ do doanh nghiÖp tù ®¶m nhiÖm hoÆc ph¶i thuª ngoµi. Thêi gian söa ch÷a nhiÒu vµ TSC§ ph¶i ngõng ho¹t ®éng. Chi phÝ söa ch÷a lín ®îc tiÕn hµnh theo dù to¸n. §Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh söa ch÷a ®îc tiÕn hµnh vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ, gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín c¸c chi phÝ tríc hÕt ®îc tËp hîp ë TK 241_x©y dùng c¬ b¶n dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh…
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh lµ “ biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh”
TK sö dông: TK 2413_ söa ch÷a lín TSC§.
Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh chi phÝ sdöa ch÷a lín TSC§, trêng hîp söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n mµ tÝnh vµo hci phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp, kÕ to¸n ghi.
Nî TK 241 (2413)
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 152…
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô
Víi ®Æc trng cña c«ng ty chuyªn vÒ x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm lµ c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao th«ng nªn nguån nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng.
- Nguyªn vËt liÖu, dông cô, céng cô cña c«ng ty ®îc mua vµo tõ c¸c c«ng ty, cña hµng chuyªn cung cÊp vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: nh c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô H¶i Long, c«ng ty vËt liÖu x©y dùng 1_5, c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n, c«ng ty thÐp ViÖt §øc…
- Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.
Ho¸ ®¬n mua hµng
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
PhiÕu nhËp kho
Sæ chi tiÕt
ThÎ kho
- Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
+ Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu chñ yÕu tham gia vµo qu¸ tr×nh thi c«ng nh: xi m¨ng, thÐp, s¾t, g¹ch…
Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã vai trß bao gãi vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh nh : chÊt phô gia bª t«ng…
Phô tïng thay thÕ: dïng ®Ó thay thÕ söa ch÷a trong m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn nh : ®Ìn xe, èng x¶…
Nhiªn liÖu bao gåm: x¨ng, dÇu ch¹y m¸y…
PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ran ngoµi.
+ C«ng cô, dông cô :
L¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, cèt pha, dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng s¶n xuÊt.
QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng khi thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh mang tÝnh chÊt phøc t¹p nguy hiÓm
- TÝnh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô, dông cô theo gi¸ trÞ thùc tÕ.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p “ nhËp truíc xuÊt tríc”.
Hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh :
Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho
Gi¸ trÞ thùc tÕ ®¬n vÞ vËt liªô nhËp kho
Sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng tõng lÇn nhËp kho tríc
= = x
Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh nh sau:
Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho
Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n
Chi phÝ kh©u mua
C¸c kho¶n gi¶m trõ
= + -
= + -
Hµng ngay c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan.
+ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu:
C«ng ty dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ë kho: thñ kho dïng thÎ song song ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu, dông cô vÒ mÆt sè lîng. Mçi chøng tõ nhËp, xuÊt, vËt t ®îc ghi mét dßng vµo thÓ kho, thÓ kho ®îc më cho tõng danh ®iÓm vËt t. Cuèi th¸ng thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh ra tån kho vÒ mÆt lîng theo tõng danh ®iÓm vËt t.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cho tõng danh ®iÓm vËt t t¬ng øng víi thÓ kho më ë kho. ThÎ kho nµy cã néi dung t¬ng tù nh thÎ kho nhng chØ kh¸c lµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn tíi, nh©n viªn kÕ to¸n vËt t ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ghi ho¸ ®¬n h¹ch to¸n vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t vµ tÝnh ra sè tiÒn. Sau ®ã lÇn lît ghi c¸c nghiÖp vô, nhËp, xuÊt vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho.
+ Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt:
PhiÕu nhËp kho: dïng trong trêng hîp nhËp kho vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp vµ ngµy th¸ng n¨m lËp phiÕu, hä tªn ngêi nhËp vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸, sè ho¸ ®¬n, lÖnh nhËp kho vµ tªn ngêi nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho
Sè TT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
Céng
Cét A, B, C, D: Ghi thø tù tªn nh·n hiÖu, m· sè ®¬n vÞ tÝnh cña vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸.
Cét 1: Ghi sè lîng theo ho¸ ®¬n hoÆc lÇn nhËp.
Cét 2: Ghi sè lîng nhËp vµo kho.
Cét 3, 4: Do kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸.
Dßng c«ng ghi tæng sè tiÒn cña c¸c lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ nhËp cïng mét phiÕu.
PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng hoÆc bé phËn s¶n xuÊt lËp thµnh hai liªn, nhËp kho song thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp kho vµ cïng ngêi nhËn ký vµo phiÕu, thñ kho gi÷ liªn hai ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét liªn lu ë n¬i lËp phiÕu.
PhiÕu xuÊt kho: §îc lËp cho mét lo¹i hay nhiÒu lo¹i vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ cïng mét kho dïng cho mét ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ hoÆc cïng môc ®Ých sö dông.
PhiÕu xuÊt kho ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m, tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ, lý do sö dông vµ kho vËt liÖu vËt t s¶n phÈm.
PhiÕu xuÊt kho
STT
Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
PhiÕu xuÊt kho do c¸c bé ph©n xin lÜnh ho¨c do phßng cung øng lËp thµnh 3 liªn. Sau khi lËp phiÕu xong phô tr¸ch c¸c bé phËn sö dông, phô tr¸ch cung øng ký giao cho ngêi cÇm phiÕu xuèng kho ®Ó lÜnh. Sau khi xuÊt kho thñ kho ghi vµo cét sè 2 sè lîng thùc xuÊt cña tõng lo¹i vËt t, ghi ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho vµ cïng ngêi nhËn ký tªn vµo phiÕu xuÊt.
ThÎ kho: theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt kho tõng lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ ë tõng kho lµm c¨n cø x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vËt t vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho.
Phßng kÕ to¸n lËp thÓ vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, ®¬n vÞ, m· sè vËt t sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp ngµy th¸ng.
Hµng th¸ng thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho ghi vµo c¸c cét t¬ng øng trong thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng , cuèi ngµy tÝnh sè tån kho.
Theo ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n vËt t xuèng kho vµ nhËn chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.
Sau mçi lÇn kiÓm kª ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè liÖu trªn thÎ kho cho phï hîp víi sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª theo sè liÖu quy ®Þnh
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô:
TKSD : TK152, TK153.
Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô theo tû gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm…
Bªn Nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô trong kú.
Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ttrong kú.
D Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån kho.
§Ó qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c«ng ty giao cho tõng bé phËn, phßng ban vÒ tµi s¶n cã nh v¹y viÖc qu¶n lý vÒ c«ng cô, dông cô nh sö dông tiÕt kiÖm vÒ nguyªn vËt liÖu míi cã kÕt qu¶
B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ cho tõng lo¹i chi phÝ cho tõng lo¹i s¶n phÈm (c«ng tr×nh) kú tËp hîp chi phÝ nh thÕ lµ hîp lý.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ s¶n phÈm c«ng viÖc lao vô mµ c«ng ty s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm, theo ®¬n ®Æt hµng.
- Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
*Néi dung cña kho¶n môc chi phÝ.
+Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
Bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong c«ng ty chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Nguyªn vËt liÖu phô: chiÕm tû träng nhá nhng kh«ng thÓ thiÕu ®îc mµ nã tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn t¹o ra s¶n phÈm ®Ño h¬n vµ tèt h¬n…
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn c«ng trùc tiÕp:
Bao gåm toµn bé chi phÝ chi tra cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô nh: L¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng, tiÒn ¨n ca vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng…
- C¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc.
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. Chi phÝ thêng liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xu©t kho vËt liÖu, b¸o c¸o sö dông vËt liÖu cña tõng ®éi ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng.
C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu vµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª vÒ nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô, dông cô cho tõng môc chi phÝ.
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
Ngµy….th¸ng….n¨m….
STT
Ghi cã c¸c TK
Ghi nî c¸c TK
TK 152
TK 153
HT
TT
HT
TT
1.
2.
3.
4.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
…………
+ Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng chÞu chi phÝ th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng .
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng vµ c¸c chi tiªu liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n.
B¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH
Th¸ng …. N¨m…..
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK 334
TK 338
Céng
L¬ng chÝnh
L¬ng phô
C¸c kho¶n kh¸c
3382
3383
3384
TK622
TK627
TK641
TK642
……
+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt nh chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n viªn.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dung cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Th¸ng…… n¨m……….
STT
ND
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
1.
2.
3.
4.
…..
Chi phÝ tiÒn l¬ng NVQLPX
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
Chi phÝ NVL kh¸c.
Chi phÝ CCDC.
…….
334
338
152
153
….
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông TK 622 _chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Ph¶n ¸nh chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.
TK334
TK335
TK338
TK622
Tr¶ tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng
TrÝch l¬ng nghØ phÐp cña CN SX
TrÝch BHXH theo l¬ng tr¶ CNTTSX
KÕt chuyÓn, ph©n bæ CPNCTT
TK154
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK151
TK152
TK111,112
TK621
TK133
(1)
(2)
(3a)
(3b)_
(4)
(5)
TK154
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Ph¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng nªn chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ®¬n vÞ ®îc tËp hîp vµ kÕt chuyÓn cho tõng c«ng tr×nh.
KÕ to¸n sö dông TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Ph¶n ¸nh chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh chung ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, c«ng tr×nh.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
TK111,152
TK111,112
TK627
TK334,338
TK152,153
TK335
TK214
TK154
TK133
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(1) chi tiÒn ®iÖn, níc…
(2) tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n ph©n xëng, ®éi.
(3) xuÊt NVL,CCDC phôc vô ph©n xëng
(4) trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña nh©n viªn ph©n xëng, ®éi.
(5) khÊu hao TSC§ t¹i tõng bé phËn.
(6) c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung nh: phÕ liÖu thu håi b»ng tiÒn mÆt…
(7) kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154.
- Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt vµ tæng hîp.
+ Chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp: sæ chi tiÕt TK 621.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tµi liÖu, c«ng cô dông cô.
Ph¬ng ph¸p : tõ dßng xuÊt vËt liÖu chÝnh ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK§¦ lµ TK 1521, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña cét, sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña cét TK 1521 dßng TK 621 trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn cã cña cét sè tiÒn, víi sè tiÒn b»ng sè ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng tiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc tiÕp s¶n xuÊt dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 334, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng trÝch theo l¬ng ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK §¦ ghi TK§¦ lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn nî cña cét sè tiÒn, sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622 cét TK338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn cã cña cét sè tiÒn ®óng b»ng ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung:
C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 334 sè tiÒn ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627, cét TK 334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Dßng kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý dãng sang cét TK§¦ lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627 cét TK 338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Dßng chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dãng sang cét TK§¦ lµ TK 152, 153 víi sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÕn ®óng b»ng sè tiÒn ®îc ghi ë dßng TK 627, cét TK 152,153 trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh ghi t¬ng tù .
+ Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶nn xuÊt theo kho¶n môc: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp ë trªn ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi s¶n phÈm ( c«ng tr×nh, h¹ng môc) ®Òu ghi mét dßng råi dãng sang cét TK 621, 622, 627 sè tiÒn ghi ë mét dßng víi sè tiÒn t¬ng øng sÏ b»ng sè tiÒn ghi trªn sæ chi tiÕt TK 621, 622,627 vµ b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung mçi dßng ë mçi cét tæng céng chi phÝ.
Dßng céng cña cét tæng chi phÝ ghi tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty.
HiÖn nay c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Do vËy kÕ to¸n sö dông TK 154_ CPSXKD ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh trong c«ng ty.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp
TK 621
TK622
TK627
KÕt chuyÓn CPNCTT
KÕt chuyÓn CPNCTT
KÕt chuyÓn CPSXC
TK 154
C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ
Thµnh phÈm
TK155
TK 632
TK 152, 138
* Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.
S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc cha hoµn thµnh ®Ó nghiÖm thu bµn giao.
CP thùc tÕ cña KLXL dë dang cuèi kú
CP thùc tÕ cña KLXL dë dang ®Çu kú
CP thùc tÕ cña KLXL ph¸t sinh trong kú
CP dù to¸n cña KLXL hoµn thµnh bµn giao trong kú
Chi phÝ dù to¸n cña KLXL dë dang cuèi kú
Chi phÝ dù to¸n cña KLXL dë dang cuèi kú
x
x
x
=
X¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña tõng c«ng tr×nh theo c«ng thøc.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ t¹i c«ng ty.
Trªn c¬ sá sè liÖu ®· tæng hîp kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao theo c«ng thøc:
ZTT = D§K + CTK - DCK
ZTT: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc hoµn thµnh.
D§K: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang ®Çu kú.
CTK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc ph¸t sinh trong kú.
DCK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang cuèi kú.
B6: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm.
Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng cho nªn viÖc kÕ to¸n thµnh phÈm lµ rÊt khã do vËy kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông kÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng (bµn giao c«ng tr×nh) vµ kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý, chi phÝ trong khi giao dÞch vµ kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng.
- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kháan chi ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®îc cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm:
+ TiÒn l¬ng, ca, phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch BHXH, KPC§ cña c«ng nh©n viªn thuéc bé m¸y cña c«ng ty.
+ Chi phÝ vËt liÖu c«ng cô v¨n phßng.
+ Chi phÝ khÊu hao nhµ cöa vËt kiÕn tróc… vµ TSC§ kh¸c dïng trung cho tÊt c¶ c¸c c«ng ty.
+ Chi phÝ söa ch÷a, b¶o dìng TSC§ dïng trung cho c¶ DN.
+ ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép.
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn.
Ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
C¸c kho¶n thuÕ,phÝ,
lÖ phÝ ph¶i nép NSN2
TK 334,338
TK152,153
TK142,335
Chi phÝ nh©n viªn
Chi phÝ vËt liÖu, CCDC
TrÝch khÊu hao TSC§
TK 642
Gi¶m chi phÝ
Chi phÝ qu¶n lý DN chuyÓn sang kú sau
TK142
TK 911
TK214
TK333
TrÝch tríc, ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tríc vµo CPBQ
TK 111,138
- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
KÕ to¸n kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.
TKSD: TK 911_ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh dïng ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhvµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. tµi kho¶n ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i.
S¬ ®å h¹ch to¸n.
TK632
TK642
TK142
TK421
TK911
TK511, 512
TK421
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng hãa
KÕt chuyÓn CPQLDN
CPQLDN
KÕt chuyÓn l·i
KÕt chuyÓn doanh thu
KÕt chuyÓn lç
PhÇn II. Chuyªn ®Ò
kÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao
tµi s¶n cè ®Þnh trong c«ng ty
I. Lý do lùa chän chuyªn ®Ò
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ mét trong nh÷ng bé phËn c¬ b¶n t¹o nªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®ång thêi lµ bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh sù èng cßn cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. ®èi víi doanh nghiÖp, TSC§ lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m cêng ®é lao ®éng vµ t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng, nã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt tr×nh ®é c«ng nghÖ, n¨ng lùc vµ thÕ m¹nh cña doanh nghiÖp trong viÖc ph¶t triÓn vµ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, nhÊt lµ khi khoa häc c«ng nghÖ trë thµnh lùc lîng s¶n xuÊt trùc tiÕp th× TSC§ lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o nªn søc m¹nh c¹nh tranh cho c¸c doanh nghiÖp.
Nh÷ng n¨m qua cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ cïng ssi lªn víi doanh nghiÖp nãi riªng vµ ®Êt níc nãi chung, hÖ thèng tµi s¶n cè ®Þnh trong doanh nghiÖp víi t c¸ch lµ c«ng cô s¶n xuÊt chÝnh vµ quan träng nhÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm mang l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cïng víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ TSC§ t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy em ®· m¹nh d¹n t×m hiÓu nghiªn cøu chuyªn ®Ò: "KÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§", nh»m ®¸p øng nhu cÇu thùc tiÔn. §©y lµ vÊn ®Ò v« cïng réng lín nÕu lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ gióp Ých rÊt lín cho doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ trêng. Tuy nhiªn trong ph¹m vi hiÓu biÕt cña m×nh trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong nhËn ®îc sù híng dÉn chØ b¶o cña thµy c« ®Ó em cã thÓ hiÓu râ h¬n vµ còng cã hoµn thiÖn ®îc b¸o c¸o cña m×nh.
II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuyªn ®Ò
ThuËn lîi: trong thêi gian t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n.
Khã kh¨n: lµ c«ng ty x©y dùng nªn TSC§ ®îc chia theo tõng ®éi s¶n xuÊt vµ phÇn lín TSC§ ®îc mua s¾m tõ khi thµnh lËp c«ng ty nªn trong nhiÒu n¨m gÇn ®©y TSC§ kh«ng t¨ng nhiÒu ¶nh hëng tíi chuyªn ®Ò.
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ trong doanh nghiÖp
TSC§ lµ bé phËn chñ yÕu trong c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña doanh nghiÖp ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau, ®Ó ®îc xem lµ TSC§ th× b¶n th©n ph¶i thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh ®èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cã gÝ trÞ lín ®¹t ®Õn møc quy ®Þnh, nÕu tå t¹i díi h×nh thøc vËt chÊt cô thÓ th× h×nh th¸i nµy sÏ gi÷ nguyªn trong suèt qu¸ tr×nh sö dông, cã thêi gian sö dông dµi nªn ph¬ng thøc lu©n chuyÓn lµ chuyÓn dÉn gi¸ trÞ cña m×nh vµo chi phÝ cña c¸c ®èi tîng sö dông trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt
§Ó ®îc ®¸nh gi¸ lµ TSC§ th× tµi s¶n ph¶i ®¹t ®îc nh÷ng tiªu chuÈn sau:
Lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ cã thêi h¹n sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong qu¸ tr×nh ®ã kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.
Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ®îc ra.
Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®ßi hái qu¶n lý TSC§ ph¶i nghiªm tóc thêng xuyªn liªn tôc theo dâi sù biÕn ®éng cña tµi s¶n vÒ sè lîng, chÊt lîng, hao mßn nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n.
HiÖn nay, trong c«ng ty TSC§ ®îc ph©n lµm hai lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn. TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh
TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ thêi gian sö dông trªn mét n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa vËt kiÕn tróc m¸y mãc thiÕt bÞ.
TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, thÓ hiÖn mét lîng gi¸ trÞ ®· ®îc ®Çu t cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn chu kú, kinh doanh cña c«ng ty nh chi phÝ thµnh lËp c«ng ty, chi phÝ vÒ ®¸t sö dông, chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh.
§Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vÒ mÆt sè lîng còng nh chÊt lîng, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña TSC§, ®ßi hái trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý thËt chÝnh x¸c, chÆt chÏ viÖc t¨ng gi¶m TSC§ vµ trÝch khÊu hao hµng th¸ng thËt chÝnh x¸c nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ trong kinh doanh.
§Ó theo dâi, qu¶n lý tèt TSC§ mét c¸ch kÞp thêi th× nh©n viªn kÕ to¸n TSC§ lµm tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh kh«ng nh÷ng qu¶n lý ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ cßn gi¸m s¸t viÖc trÝch nép khÊu hao mét c¸ch chÝnh x¸c.
* Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
C«ng ty TNHH x©y dùng víi chøc n¨ng chÝnh lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh vµ vËn t¶i hh, khai th¸c vËn chuyÓn ®Êt ®¸ v× vËy TSC§ phôc vô chÝnh cho c«ng t¸c nµy lµ c¸c lo¹i m¸y ñi, m¸y xóc, xe «t« t¶i. Ngoµi ra ®Ó phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty cßn sö dông m¸y vi tÝnh, nhµ v¨n phßng.
C¸c m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ vÒ gi¸ trÞ trong suèt thêi gian sö dông, gi¸ trÞ toµn bé TSC§ cña c«ng tÝnh ®Õn ngµy 25/11/2004 lµ 1.970.000.000 ®ång víi gi¸ trÞ TSC§ nh vËy ®ßi hái kÕ to¸n tSC§ ph¶i kÕt hùop víi c¸c bé phËn chøc n¨ng cã liªn quan ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§.
§Ó tiÕn hµnh tèt viÖc theo dâi t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ kÕ to¸n TSC§ h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau
Biªn b¶n t¨ng, gi¶m TSC§
ThÎ TSC§
Sæ chi tiÕt sè 5
Sæ c¸i
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Ghi chó:
Hµng ngµy, khi cã c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ ph¸t sinh, kÕ to¸n vµo biªn b¶n t¨ng, gi¶m, biªn b¶n thanh lý, biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó lËp thÎ hoÆc hñy thÎ TSC§.
A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
1. KÕ to¸n t¨ng TSC§.
KÕ to¸n vÒ t×nh h×nh t¨ng TSC§: §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c x©y dùng diÔn ra theo ®óng kÕ ho¹ch vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, do ®ã viÖc mua s¾m vµ thay thÕ m¸y mãc thiÕt bÞ lµ vÊn ®Ò rÊt cÇn thiÕt ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh÷ng m¸y mãc kh«ng cßn ®ñ tÝnh n¨ng, t¸c dông vµ nh÷ng m¸y mãc cò, l¹c hËu kh«ng phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng ty cã thÓ ®îc thanh lý, nhîng b¸n.
C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty còng nh ë tõng bé phËn, ®éi thi c«ng,phßng kÕ ho¹ch ký hîp ®ång víi ®¬n vÞ cung cÊp TSC§, trong hîp ®ång kinh tÕ cµn ghi râ néi dung nh sau: gi¸ c¶, ph¬ng thøc thanh to¸n, khi giao hµng bªn cung cÊp TSC§ vµ bªn mua thèng nhÊt lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002.
Sè: 09
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 21/KH ngµy 27/ 11/2002 cña: gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§.
Ban giao nhËn TSC§.
¤ng( Bµ ): TrÇn ThÞ L- chøc vô: trëng phßng KH. §¹i diÖn bªn giao.
¤ng( Bµ ): Vò ThÞ D - chøc vô nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. §¹i diÖn bªn nhËn.
¤ng ( bµ): §ç Tó N - chøc vô: trëng phßng hµnh chÝnh ®¹i diÖn.
§Þa chØ giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy. X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Stt
Tªn, m· hiÖu, qui c¸ch, ( cÊp h¹ng TSC§)
Sè hiÖu TSC§
n¨m ®a vµo sö dông
TÝnh nguyªn gi¸
Hao mßn
Tû lÖ hao mßn
sè hao mßn
A
B
C
1
2
3
4
01
m¸y tÝnh
MT02
2002
15.720.000
Thñ trëng ®¬n vÞ kÕ to¸n trëng Ngêi nhËn Ngêi giao
(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn)
Sau khi lËp song biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, mçi nghiÖp vô t¨ng TSC§, c«nh ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu, kiÓm nghiÖm TSC§,ban nµy cã nhiÖm vô nghiÖm thu cïng víi ®¹i diÖn ®¬n vÞ giao TSC§ lËp biªn b¶n bµn giao nhËn, biªn b¶n nµy lËp cho tõng ®èi tîng sö dông TSC§.Víi nh÷ng TSC§ cïng lo¹i giao nhËn cïng mét lóc do mét ®¬n vÞ chuyÓn giao thï cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n sao ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng, hå s¬ ®ã bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu thuËt, c¸c hãa ®¬n, giÊy vËn chuyÓn bèc dì, mét b¶n phßng kÕ to¸n lu l¹i ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. §èi tîng sö dông s¶n cè ®Þnh, c¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ theo mÉu thèng nhÊt, thÎ TSC§ ®îc lËp mét b¶n vµ ®Ó l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp nh÷ng diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông, toµn bé thÎ TSC§ ®îc tËp trung t¹i hßm thÎ trong ®ã ®îc chia lµm nhiÒu ng¨n, mçi ng¨n ®îc dïng ®Ó xÕp thÎ cña mét nhãm TSC§ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông vµ sè hiÖu tµi s¶n, mçi nhãm nµy ®îc tËp trung mét phiÕu h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m trong th¸ng trong n¨m.
ThÎ TSC§
Sè 12
ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2002
KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn)
C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 09 ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002
Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: m¸y vi tÝnh sè hiÖu TSC§: MT 02
Níc s¶n xuÊt: NhËt B¶n
Bé phËn qu¶n lý, sö dông phßng TCKT n¨m ®a vµo sö dông: n¨m 2002
C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ 32 GB
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m lý do ®×nh chØ
Sè hiÖu chøng tõ
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Ngµy, th¸ng, n¨m
DiÔn gi¶i
Nguyªn gi¸
A
B
C
1
2
3
4
09
27/11
M¸y tÝnh
15.720.000
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè …ngµy… th¸ng…n¨m
Lý do gi¶m…..
ThÎ TSC§ khi lËp xong ph¶i ®îc ®¨ng ký vµo sæ chi tiÕt sè 5 (sæ ®¨ng ký TSC§) theo tõng nhãm TSC§, sæ nµy lËp chung cho toµn c«ng ty vµ ®îc më theo n¨m trong ®ã ghi râ: ®¬n, gi¸, thêi gian sö dông, nguån h×nh thµnh TSC§ vµ møc trÝch khÊu hao.
2. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§
ViÖc thanh lý nhîng b¸n TSC§ ph¶i cã sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o c«ng ty. mäi trêng hîp gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ ë phÇn TSC§ xãa dßng TSC§ trªn sæ chi tiÕt sè 5.
Khi c«ng ty kh«ng sö dông TSC§ nh bÞ h háng hay bÞ l¹c hËu vÒ kü thuËt kh«ng phï hîp víi thùc tÕ x©y dùng vËn t¶i cña c«ng ty th× héi ®ång thanh lý c«ng ty häp vµ cã biene b¶n ®Ò nghÞ thanh lý, khi thanh lý ph¶i cã quyÕt ®Þnh thanh lý.
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 51 ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ thanh lý TSC§.
I. Ban thanh lý TSC§ gåm
¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ T - §¹i diÖn phßng TCKT - Trëng ban
¤ng (bµ) §Æng Xu©n P - §¹i diÖn phßng HC - ñy viªn
¤ng (bµ) TRÇn Ngäc D - §¹i diÖn phßng KD - ñy viªn
II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§
Tªn, ký m· hiÖu (cÊp h¹ng) TSC§: M¸y vi tÝnh
Sè hiÖu TSC§:3
N¨m s¶n xuÊt: 1998
N¨m ®a vµo sö dông: 2002 Sæ thÎ sè: 12
Nguyªn gi¸: 6.750.000®
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch tíi thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000®
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 1.950.000®
III. kÕt luËn cña ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Trëng ban thanh lý
(ký, hä tªn)
Trêng hîp trªn, kÕ to¸n ghi gi¶m tSC§, biªn b¶n nµy lµm c¬ së ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i, TSC§ nµy ®îc xãa trªn sæ chi tiÕt sè 5.
BiÓu 01
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
TT
Chøng tõ
Tªn tµi s¶n
Níc s¶n xuÊt
N¨m sö dông
Sè hiÖu TSC§
nguyªn gi¸ TSC§
TØ lÖ khÊu hao
Sè
Ngµy
1
17
22/5
M¸y xóc X125 - TQ
TQ
2002
04
60.000.900
20%
2
17
22/5
M¸y ñi U125 - TQ
TQ
2002
05
70.850.000
25%
3
09
27/11
M¸y vi tÝnh
N. B¶n
2003
MT02
15.720.000
15%
4
41
18/5
¤t« t¶i Missubisi
N. B¶n
2003
Oto 03
460.000.000
20%
5
41
18/5
¤t« Missubisi
N. B¶n
2003
OTo 04
610.000.000
20%
6
72
5/2
M¸y khoan K125
TQ
2005
K02
45.000.000
20%
7
73
14/2
Xe t¶i Toyota
N.B¶n
2005
OTo 05
220.000.000
20%
Tæng
1.481.570.900
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt
211
111,112,331
811
222
228
142
411
228
222
411
214
Mua TSC§
Nhîng b¸n, thanh lý TSC§
XDCB hoµn thµnh
®a vµo sö dông
NhËn vèn gãp LD
b»ng TSC§
NhËn l¹i vèn gãp LD
b»ng TSC§
NhËn l¹i TSC§
cho thuª tµi chÝnh
Gãp vèn LD b»ng TSC§
214
Cho thuª TSC§ tµi chÝnh
214
ChuyÓn thµnh CCDC
Tr¶ l¹i vèn gãp LDb»ng TSC§
214
214
214
B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§
b1. Tµi kho¶n kÕ to¸n
§Ó tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n
- TK 211: + TSC§ h÷u h×nh
- TK 213: + TSC§ v« h×nh
b2. Tr×nh tù kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§
1. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh trong doanh nghiÖp
C¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ ®Ó kÕ to¸n ghi sæ
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng NVCSH
BT1: Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 311: ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Cã TK 111,112
BT2: KÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431,441: NÕu dïng c¸c qòy ®Ó ®Çu t
Cã TK 441: TSC§ ®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh
Cã TK 413: TSC§ ®Çu t cho ho¹t ®éng phóc lîi
Trêng hîp TSC§ høu h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng nguån vèn vay dµi h¹n
Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 341: TiÒn vay dµi h¹n ®Ó mua s¾m
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh mua theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
BT1: Khi mua TSC§ vÒ ®Ó sö dông ngay vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Nî TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
Cã TK 331: ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
BT2: §Þnh kú thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n ghi
Nî TK 331: ph¶i tr¶ ®Þnh kú c¶ gèc lÉn l·i
Cã TK 111,112
BT3: TÝnh sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ph¶i tr¶ tõng kú vµo chi phÝ tµi chÝnh
Nî TK 635: chi phÝ TC
Cã TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
- Trêng hî mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt trong thêi gian dµi.
BT1: tËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt
Nî TK 241: tËp hîp chi phÝ thùc tÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331
BT2: Khi hoµn thµnh nghiÖm thu ®a vµo sö dông
Nî TK 211
Cã TK 241 (1)
BT3: kÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431 (2), 441
Cã TK 411, 431 (3)
- Trêng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh do c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn doanh gãp:
Nî TK 211: NG TSC§
Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp
- Trêng hîp nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng TSC§ h÷u h×nh:
BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vÒ:
Nî TK 211: NG
Cã TK 128: vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n
Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh dµi h¹n
BT2: nÕu gi¸ trÞ cßn l¹i <gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh, phÇn chªnh lÖch kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111,112,152,138
Cã TK 128,222
- Trêng hîp chuyÓn tõ CCDC thµnh TSC§
+ NÕu CCDC cßn míi cha sö dông
Nî TK 211: NG
Cã TK 153 (1)
+ NÕu CCDC ®· sö dông:
Nî TK 211: NG
Cã TK 214: gi¸ trÞ CCDC ®· ph©n bæ
Cã TK 153 (1): gi¸ trÞ cßn l¹i trõ vµo chi phÝ
- Trêng hîp t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
BT1: PhÇn chªnh lÖch t¨ng NG:
Nî TK 211
Cã TK 412
BT2: PhÇn chªnh lÖch t¨ng do hao mßn (nÕu cã)
Nî TK 412
Cã TK 214
2. kÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh ë doanh nghiÖp
- TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý
BT1: Xãa sæ TSC§ thanh lý, nhîng b¸n
Nî TK 214
Nî TK 811: chi phÝ kh¸c
cã TK 211
BT2: C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nhîng b¸n
Nî TK 811
Nî TK 133
Cã TK 111,112,141,331
BT3: Ph¶n ¸nh sè thu nhËp kh¸c vÒ thanh lý nhîng b¸n TSC§
Nî TK 111,112,131
Cã TK 711: thu nhËp kh¸c
Cã TK 333
- Trêng hîp chuyÓn TSC§ sang lµ CCDC
Nî TK 214
Nî TK 627, 641, 642
Nî TK 242
Cã TK 211
- Trêng hîp gi¶m do gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§
Nî TK 128,222: gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®îc ghi nhËn
Nî TK 214
Cã TK 211
- Trêng hîp tr¶ l¹i vèn gãp b»ng TSC§
BT1: Xãa sæ TSC§
Nî TK 214 (2)
Nî TK 411
Cã TK 211
BT2: Thanh to¸n nèt sè vèn liªn doanh cßn l¹i
Nî TK 411
Cã TK 111,112,338
3. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ v« h×nh t¹i doanh nghiÖp
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh dïng vµo viÖc s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 211
Nî TK 133
Cã TK 112,141,331
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
+ khi mua TSC§ v« h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Nî TK 133
Cã TK 331
+ Khi mua TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kh«ng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Cã TK 331
+ Sè l·i ph¶i tr¶ vÒ mua TSC§ theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
Nî TK 635
Cã TK 242
+ Thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n
Nî TK 331
Cã TK 111,112
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh lµ quyÒn sö dông ®Êt
Nî TK 213
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
- Trêng hîp nhËn vÒ gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ v« h×nh
Nî TK 213
Cã TK 711
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan ®Õn t¨ng, gi¶m TSC§
T¨ng TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 41/TCKT ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 cña: Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§
Bµn giao nhËn TSC§:
- ¤ng (bµ): §Æng Thanh L chøc vô: Trëng phßng TCKT ®¹i diÖn phßng TCKT c«ng ty
- «ng (bµ): NguyÔn TÊt P chøc vô: nh©n viªn TCKT ®¹i diÖn bªn giao
- ¤ng (bµ): Vò ThÞ M chøc vô: phã phßng TCHC ®¹i diÖn bªn giao
§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
STT
Tªn, ký, m· hiÖu quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§
Sè hiÖu TSC§
N¨m ®a vµo sö dông
TÝnh NG TSC§
Hao mßn TSC§
TØ lÖ hao mßn %
Sè hao mßn ®· trÝch
A
B
C
1
2
3
4
01
01 xe «t« t¶i Mitsubisi
OTO 03
2003
462.000.000
02
01 xe «t« Mitsubisi
OTO 04
2003
610.000.000
Céng
1067.000.000
Dông cô phô tïng kÌm theo
STT
Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng
§VT
Sè lîng
Gi¸ trÞ
A
B
C
1
2
x
x
x
x
x
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn ®ãng dÊu)
KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn ®ãng dÊu)
Ngêi nhËn
(ký, hä tªn)
Ngêi giao
(ký, hä tªn)
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 1067.000.000 ®
Cã TK 331: 1067.000.000 ®
Hãa ®¬n GTGT
Liªn 2: (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003
§¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty cæ phÇn Thiªn Hßa
§Þa chØ: §êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi - Sè TK 710 B 17274 - NHCT §èng §a
- §iÖn tho¹i: …………. MS: …………………..
Hä vµ tªn ngêi mua hµng:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
§Þa chØ: Xãm T©n Tr¹i - X· Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn göi ng©n hµng
MS:……………………………………
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
01
01 xe « t« t¶i Mitsubisi
chiÕc
01
420.000.000
420.000.000
02
01 xe « t« Mitsubisi
chiÕc
01
550.000.000
550.000.000
Céng tiÒn hµng
970.000.000
ThuÕ GTGT: 10%
97.000.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
1.067.000.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tØ kh«ng tr¨m s¸u b¶y triÖu ®ång
Ngêi mua hµng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(KÝ, ghi râ hä tªn)
§Þnh kho¶n kÕ to¸n
Nî TK211: 1.067.000.000
Cã TK 112: 1.067.000.000
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002
Chøng tõ sè 17
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Phan V¨n H
Theo quyÕt ®Þnh sè 16/TCKT ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002 cña C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy.
NhËp t¹i kho C«ng ty.
STT
Tªn, qui c¸ch hµng ho¸
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
01
M¸y xóc X125-TQ
04
chiÕc
01
60.000.900
60.000.900
02
M¸y ñi U125-TQ
05
chiÕc
70.850.000
70.850.000
…
…
…
…
…
…
…
Céng
206.100.900
206.100.900
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng
(Ký, hä tªn)
§Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 206.100.900
Cã TK 331: 206.100.900
- Gi¶m TSC§
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Sè 13
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 52TCKT/Q§ ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
I. Ban thanh lý TSC§ gåm:
- ¤ng (bµ): Vò Mai L §¹i diÖn: Phßng TCKT - Trëng ban
- ¤ng (bµ): §Æng Xu©n P: §¹i diÖn phßng HC - Uû viªn
- ¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ N: §¹i diÖn phßng KD - Uû viªn
TiÕn hµnh thanh lý:
- Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng): M¸y vi tÝnh
- Sè hiÖu TSC§: 03
- Níc s¶n xuÊt: ViÖt Nam
- N¨m ®a vµo sö dông: 2002
- Nguyªn gi¸ TSC§: 6.750.000
- Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ë thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000
III. KÕt luËn cña Ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t.
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Trëng ban thanh lý
(Ký, hä tªn)
IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§
- Chi phÝ thanh lý TSC§: 0
- Gi¸ trÞ thu håi: 1.950.000 - Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n.
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 131: 1.950.000
Cã TK 211: 1.950.000
PhiÕu thu
QuyÓn sè: 13
Sè: 82
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî TK:
Cã TK:
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn: Vò §×nh L
§Þa chØ: T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Lý do nép: Mua m¸y vi tÝnh
Sè tiÒn: 1.950.000 (mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång)
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷). Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång.
Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2004
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n
Nî TK 111: 1.950.000
Cã TK: 121: 1.950.000
BiÓu 02
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh
STT
Ghi t¨ng TSC§
KhÊu hao TSC§
Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ
Tªn, ký hiÖu TSC§
Níc s¶n xuÊt
TG ®a vµo sö dông
Sè hiÖu TSC§
NG TSC§
Chøng tõ
KH ®· tÝnh ®Õn khi gi¶m TSC§
Chøng tõ
Lý do gi¶m TSC§
SH
NT
TØ lÖ % KH
Møc Kh
Sè hiÖu
NT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
01
09
2711
M¸y tÝnh
NB¶n
2002
MT02
15.720.000
0,70
70%
40800.000
3
17/10
Thanh lý
02
M¸y tÝnh
VN
2002
3
6.750.000
03
41
18/5
¤ t« t¶i Mitsubishi
N.B¶n
2003
0T003
462.000.000
04
41
18/5
¤ t« Mitsubishi
N.B¶n
2003
0T004
610.000.000
05
17
22/5
M¸y xóc
TQ
2002
04
60.000.900
06
17
22/5
M¸y ñi
TQ
2002
05
70.850.000
Céng
1.123.320.900
BiÓu 03
Sæ c¸i TK 211
N¨m 2004
NT ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK ®èi øng
Sè tiÒn (®ång)
SH
NT
Nî
Cã
01/01
D ®Çu n¨m
871.243.653
712
13
17/10
Nhîng b¸n m¸y vi tÝnh
412
1.950.000
D cuèi n¨m
871.243.653
BiÓu 04
Sæ c¸i TK 211
N¨m 2004
NT ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK ®èi øng
Sè tiÒn (®ång)
SH
NT
Nî
Cã
01/01
D ®Çu n¨m
995.786.536
0211
19
20/10
Mua quyÒn sö dông ®Êt
700.000.000
D cuèi kú
1695.786.536
C. KÕ to¸n khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi t¸c ®éng cña m«i trêng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh tiÕn bé khoa häc kü thuËt. TSC§ trong c«ng ty bÞ hao mßn, ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh ngêi ta tiÕn hµnh trÝch khÊu hao b»ng c¸ch chuyÓn phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra. Nh vËy hao mßn lµ hiÖn tîng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§, cßn khÊu hao lµ mét biÖt ph¸p chñ quan trong qu¸ tr×nh qu¶n lý nh»m thu håi l¹i gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ hiÖn ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty.
TSC§ trong doanh nghiÖp ®îc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng.
ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c trßn th¸ng. Nh÷ng tµi s¶n ®· khÊu hao hÕt nhng vÉn sö dông ho¹t ®éng kinh doanh th× kh«ng ®îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao.
X¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m theo c«ng thøc:
=
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy trÝch khÊu hao cho tõng th¸ng do ®ã:
=
ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ thêi gian sö dông cña TSC§.
Do khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng, nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, qui ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng, gi¶m trong th¸ng th× th¸ng sau míi trÝch hoÆc th«i trÝch khÊu hao v× thÕ sè khÊu hao gi÷a c¸c th¸ng chØ kh¸c nhau khi cã sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§. Nhµ níc qui ®Þnh viÖc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng dùa trªn c¬ së sè khÊu hao th¸ng tríc vµ sè khÊu hao t¨ng gi¶m th¸ng nµy, do vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc.
= + -
§Ó ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c ®èi tîng sö dông, kÕ to¸n sö dông b¶ng ph©n bæ sè 3.
BiÓu 05
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 2 - 2005
ChØ tiªu
TG SD
N¬i sö dông
Toµn c«ng ty
TK627
TK642
NG
KH
§éi TC1
§éi TC2
§éi TC3
I. Sè KH trÝch th¸ng tríc
61.476.068
20.398.700
15.403.200
16.215.144
9.459.024
II. Sè KH t¨ng trong th¸ng
265.000.000
2.063.491
1. M¸y khoan K125
7
45.000.000
535.714
535.714
2. Xe t¶i Toyota
12
220.000.000
1.527.777
1.527.777
III. Sè KH gi¶m trong th¸ng
4
30.000.000
625.000
625.000
- Thanh lý m¸y trén bª t«ng
30.000.000
625.000
625.000
IV. Sè KH trÝch trong th¸ng nµy
18
62.914.559
20.934.414
14.778.200
KÕ to¸n tæng hîp khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§.
- Tµi kho¶n kÕ to¸n:
§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§ kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK214: Hao mßn TSC§.
Bªn Nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§ thanh lý, nhîng b¸n, ®iÒu chØnh ®i n¬i kh¸c.
Bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§ hoÆc do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
D Nî: Gi¸ trÞ hao mßn cña TS§ hiÖn cã ë ®¬n vÞ.
- C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu: Hao mßn tµi s¶n trong c«ng ty ®îc chia ra nhiÒu trêng hîp.
+ Trêng hîp c«ng ty ®Þnh kú hµng th¸ng, quÝ, n¨m trÝch khÊu hao cho TSC§ th× tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh, ghi:
Nî TK 627, 641, 642
Cã TK 214
§ång thêi, ph¶n ¸nh t¨ng vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ghi ®¬n vµo bªn Nî TK009. Nguån vèn khÊu hao.
+ Trêng hîp c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao ghi:
Nî TK 128: ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c
Nî TK 228: ®Çu t dµi h¹n kh¸c
Cã TK 111, 112
§ång thêi, ghi vµo bªn Cã TK 009 - Nguån vèn
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng phóc lîi vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m.
Nî TK 431 (3) quü phóc lîi ®· hoµn thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch hao mßn TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp dù ¸n.
Nî TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ t¨ng cña TSC§ ghi
Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 214: hao mßn TSC§
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§
Nî TK 412
Nî TK 214
Cã TK 211.
BiÓu 06
Sæ c¸i TK 214
N¨m 2004
NT ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK ®èi øng
Sè tiÒn (®ång)
SH
NT
Nî
Cã
D ®Çu n¨m
448.718.432
01/11
48
22/10
nhîng b¸n cÇn cÈu C125
211
20.000.000
15/12
13
30/11
Thanh lý m¸y lu ABRAHAM
211
21.500.000
….
….
….
31/12
54
31/12
TrÝch khÊu hao TSC§
627
6.411.304
th¸ng 12
642
2.134.138
Céng ph¸t sinh trong n¨m
422.268.574
80.326.350
D cuèi n¨m
790.660.656
D. NhËn xÐt, kiÕn nghÞ
qua thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ sù chØ b¶o gióp ®ì cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty ®· gióp em cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ ®Ó t×m hiÓu vµ cñng cè thªm kiÕn thøc ®· häc.
víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi nªn cßn cã nhiÒu thiÕu sãt. Víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n vµ mong muèn gãp mét phÇn kiÕn thøc ®· häc ë trêng vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ yªu cÇu thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay. Em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ mét sè kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§
* VÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n
T¹i c«ng ty hiÖn nay ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung lµ hîp lý
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cã ®éi ngò c¸c nh©n viªn kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. ViÖc ph©n c«ng, bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng phï hîp víi n¨ng lùc, tr×nh ®é cña tõng ngêi, ®¶m b¶o sù ph©n c«ng c«ng viÖc tr¸ch nhiÖm râ rµng trong tõng phÇn hµnh kÕ to¸n. §ång thêi vÉn ®¶m b¶o sù phèi hîp nhÞp nhµnh gi÷a c¸c phÇn hµnh víi nhau. §¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c th«ng tin sè liÖu cho ban l·nh ®¹o
ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ lµ phï hîp víi quy m« ®Æc ®iÓm cña c«ng ty
- KÕ to¸n c«ng ty còng ®· më ®Çy ®ñ c¸c sæ tæng hîp theo quy ®Þnh cña h×nh thøc "chøng tõ ghi sæ". ViÖc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n TSC§ phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh. C¸c b¸o c¸o b¶ng biÓu ®· tËp hîp ®îc ®óng thêi gian vµ mÉu biÓu quy ®Þnh.
Bªn c¹nh u ®iÓm c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÉn cßn mét sè tån t¹i sau: cha cã chÕ ®é néi bé cô thÓ ®Ó t¨ng thu nhËp cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong bé phËn gi¸n tiÕp cña ®éi x©y dùng c«ng ty.
* Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
§èi víi sæ chi tiÕt TSC§ cÇn ghi râ h¬n n÷a, cô thÓ lµ cÇn ghi thªm cét bé phËn sö dông ®Ó dÔ dµng trong viÖc theo dâi TSC§. Víi nhiÖm vô cña c«ng ty lµ x©y dùng vËn t¶i nªn cÇn ph¶i mua s¾m thªm n÷a m¸y mãc, ph¬ng tiÖn ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña c«ng ty.
M¸y mãc trong c«ng ty cÇn thêng xuyªn ®îc b¶o dìng duy tu.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy tµi s¶n trong c«ng ty ®ãng vai trß quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
- §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn
Ch¨m lo ®êi sèng søc khoÎ cho CBCNV. Trang bÞ ®Çy ®ñ b¶o hé lao ®éng cho ngêi s¶n xuÊt.
C«ng ty ph¶i cã néi quy nghiªm ngÆt vÒ vÖ sinh m«i trêng, còng nh ®¶m b¶o an toµn cho ngêi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Ngêi l·nh ®¹o ph¶i lu«n cã t duy cao trong c«ng viÖc, n¾m b¾t t×nh h×nh th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh chÊt míi mÎ quan träng.
Phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n ®a ra nh÷ng sè liÖu, th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi gióp n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.
* KiÕn nghÞ vÒ c¶i tiÕn ch¬ng tr×nh gi¶ng d¹y cña nhµ trêng
§èi víi nhµ trêng cÇn t¨ng sè tiÕt häc cho c¸c líp kÕ to¸n tæng hîp, t¨ng thªm giê thùc hµnh ®Ó häc sinh hiÓu vµ biÕt c¸ch ghi chÐp vµo sæ s¸ch kÕ to¸n. §Æc biÖt lµ nhµ trêng cÇn t×m hiÓu thùc tÕ c¸c h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty hiÖn nay ®Ó tõ ®ã ®a vµo ch¬ng tr×nh ®µo t¹o nh÷ng kiÕn thøc s¸t thùc víi thùc tÕ t¹i c¸c ®¬n vÞ.
Qua mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ trªn, tuy cha ph¶n ¸nh ®îc mäi vÊn ®Ò xong mong ban l·nh ®¹o cña c«ng ty t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p tèi u trong viÖc qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ qu¶n lý toµn bé qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh nãi chung nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty cã thÕ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng.
KÕt luËn
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH X©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c«, c¸c chó phßng tµi vô cïng víi sù híng dÉn cña thÇy c« trong trêng, em ®· hoµn thµnh thêi gian thùc tËp nµy
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp thùc tÕ t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy r»ng gi÷a lý thuyÕt häc trªn líp víi c«ng viÖc thùc tÕ lµ mét kho¶ng c¸ch dµi. Do vËy tõ t×m hiÓu c«ng viÖc h¹ch to¸n thùc tÕ kiÕn thøc cña em ®· ®îc më mang gióp cho em c«ng viÖc h¹ch to¸n sau naú
V× vËy thêi gian thùc tËp lµ cÇn thiÕt cho mét häc sinh s¾p ra trêng vµ qua ®ã cã thªm nh÷ng kiÕn thøc ®Ó khi bíc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n thùc tÕ khái bì ngì.
Tõ thêi gian thùc tËp nµy, em cµng hiÓu r»ng, mét c¸n bé tµi chÝnh kÕ to¸n kh«ng chØ am hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn mµ cßn ph¶i biÕt vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o c¸c lý luËn ®ã vµo c«ng viÖc thùc tÕ.
Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu, tr×nh ®é vµ kiÕn thøc cña em cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em kÝnh mong c¸c thÇy c« xem xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn ®Ó chuyªn ®Ò nµy hoµn thiÖn h¬n.
em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ sù híng dÉn tËn t×nh cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n vµ thÇy §ç §¾c Minh ®· híng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
ngµy 19 th¸ng 6 n¨m 2005
Häc sinh
Vò ThÞ H¶i YÕn
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT043.doc