Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc

æ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. - Niªn ®é kÕ to¸n : b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m - Kú lËp b¸o c¸o tµi chÝnh : c«ng ty lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quý - KÕ to¸n hµng tån kho : c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ : c«ng ty ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ : C«ng ty ®· cã nh÷ng ®Çu t­ ®¸ng kÓ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh víi nhiÒu m¸y may hiÖn ®¹i cña NhËt B¶n, Hµn Quèc vµ §µi Loan nh­ c¸c m¸y may JUKI 1 kim vµ m¸y may SANSTA 1 kim cña NhËt B¶n, hÖ thèng m¸y dËp c¾t cña Hµn Quèc, m¸y 2 kim vµ 1 kim cña §µi Loan... 3. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm may gia c«ng t¹i Cty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn b¾c. 3.1. H¹ch to¸n§Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c. C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c ho¹t ®éng s¶n xuÊt theo hai ph­¬ng thøc chÝnh lµ: NhËn gia c«ng toµn bé theo ®¬n ®Æt hµng trong, ngoµi n­íc vµ s¶n xuÊt hµng ho¸ b¸n néi ®Þa; trong ®ã doanh thu tõ ho¹t ®éng gia c«ng chiÕm xÊp xØ 90% tæng doanh thu tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §©y còng lµ lo¹i h×nh phæ biÕn ®èi víi tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc may mÆc ë n­íc ta. Do tÝnh chÊt ®Æc thï cña lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh­ vËy, nªn t¹i C«ng ty tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ mét phÇn nguyªn vËt liÖu phô lµ do kh¸ch hµng cung cÊp theo ®óng sè l­îng, chñng lo¹i, phÈm chÊt ghi trong hîp ®ång. ChÝnh v× ®Æc ®iÓm nµy mµ tû träng kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chØ chiÕm kho¶ng tõ 15% ®Õn 20% tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña hµng nhËn gia c«ng trong kú; chñ yÕu lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña hµng gia c«ng kho¶ng tõ 45% ®Õn 58%. 3.2. §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. Do ®Æc ®iÓm t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña mçi doanh nghiÖp lµ hoµn toµn kh¸c nhau, bëi vËy cÇn x¸c ®Þnh chÝnh x¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp v× ®iÒu ®ã liªn quan ®Õn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nh­ trªn kÕt hîp ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng gia c«ng víi khèi l­îng lín, chu kú s¶n xuÊt ng¾n nªn c¸c ph©n x­ëng ®­îc giao nhiÖm vô s¶n xuÊt tõng m· hµng víi kÝch cì kh¸c nhau. Do ®ã, C«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n x­ëng, trong ®ã l¹i chi tiÕt cho tõng lo¹i m· hµng. §èi víi nh÷ng chi phÝ nµo chØ liªn quan ®Õn 1 m· s¶n phÈm, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho m· s¶n phÈm ®ã. Nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn nhiÒu m· s¶n phÈm nh­ chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sÏ tËp hîp l¹i råi ph©n bæ cho tõng m· hµng theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 3.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. 3.3.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp. NVL chÝnh bao gåm c¸c lo¹i v¶i, b«ng,... nh­ v¶i chÝnh, v¶i ngoµi , v¶i th«,... nhiÒu chñng lo¹i, mµu s¾c vµ ®Æc tÝnh kh¸c nhau. NVL phô lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu ®i kÌm víi nguyªn vËt liÖu chÝnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó t¹o nªn s¶n phÈm hoµn chØnh lµm phong phó h×nh d¸ng bªn ngoµi vµ t¨ng gi¸ trÞ sö dông cho s¶n phÈm. §Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh cho s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty trong th¸ng, KÕ to¸n sö dông TK 621 _ Chi phÝ NL, VL trùc tiÕp. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh: TK 6211: Chi phÝ NVL trùc tiÕp - NVL chÝnh TK 6212: Chi phÝ vËt liÖu phô. T¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c, ®èi víi h×nh thøc s¶n xuÊt hµng gia c«ng xuÊt khÈu th× NVL chÝnh lµ do bªn ®Æt hµng cung cÊp qua c¶ng H¶i Phßng trªn c¬ së sè l­îng ®Æt hµng vµ ®Þnh møc NVL do c«ng ty vµ kh¸ch hµng cïng nghiªn cøu, x©y dùng. Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o hiÓm tõ n­íc ngoµi vÒ ®Õn c¶ng ®Òu do bªn ®Æt hµng chÞu. Tuy nhiªn C«ng ty ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì sè NVL ®ã tõ c¶ng vÒ kho C«ng ty vµ sè chi phÝ nµy ®­îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK 641SX “ Chi phÝ b¸n hµng s¶n xuÊt”. Cuèi th¸ng, trªn c¬ së phiÕu theo dâi bµn c¾t vµ thÎ kho do thñ kho chuyÓn vÒ, phßng kÕ to¸n sÏ ®èi chiÕu vµ lªn b¶ng Tæng hîp nhËp xuÊt tån NVL chÝnh. Cßn NVL phô do bªn ®Æt hµng ®em ®Õn, tuy nhiªn còng cã tr­êng hîp do cã sù tho¶ thuËn cña hai bªn mµ C«ng ty tù cung cÊp ®Ó hoµn thiÖn s¶n phÈm. VÒ c¬ b¶n th× viÖc ghi chÐp vµ h¹ch to¸n nguyªn phô liÖu còng t­¬ng tù nh­ NVL chÝnh. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi hpÝ NVL trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK 621_chi phÝ NVLTT. Trªn c¬ së phiÕu xuÊt kho, sau khi tÝnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt dïng, kÕ to¸n vµo b¶ng kª xuÊt NVL -> sæ chi tiÕt TK 621 -> NKCT -> sæ c¸i TK621. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: Do NVL chÝnh kh«ng ®­îc tËp hîp vµo chi phÝ vµ tÝnh vµo gi¸ thµnh v× vËy phÇn h¹ch to¸n chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp sÏ kh«ng ®­îc tr×nh bµy chi tiÕt mµ em xin tËp trung vµo phÇn h¹ch to¸n NVL phô trùc tiÕp, phôc vô cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. Do doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn nªn khi xuÊt kho NVL sö dông cho s¶n xuÊt, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi: ( Xem b¶ng sè 02, 03, 04phô lôc sè 11, 12, 13 ) Nî TK 621 : 267.181.024 Cã TK 152 : 267.181.024 ( chi tiÕt : TK 152.2 _ NVL phô ) Cuèi kú kÕt chuyÓn: Nî TK 154 : 267.181.024 Cã TK 621 : 267.181.024 3.3.2 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng ty ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån: TiÒn l­¬ng kh©u = Doanh thu gia c«ng x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n gia c«ng s¶n xuÊt s¶n xuÊt gia c«ng TiÒn l­¬ng kh©u kinh = (Tæng thu – Tæng chi) x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng doanh, dÞch vô kinh doanh. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo c«ng viÖc ®èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty bao gåm tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng. Víi mçi m· hµng ®­a vµo s¶n xuÊt, phßng Kü thuËt sÏ tiÕn hµnh s¶n xuÊt thö vµ Ên ®Þnh sè d©y chuÈn cho tõng chi tiÕt s¶n phÈm, tõng b­íc c«ng viÖc. §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña tõng m· s¶n phÈm sÏ ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña tõng c«ng ®o¹n ( c¾t, may,... – Xem B¶ng sè 05phô lôc sè 14 ). Hµng th¸ng c¨n cø vµo khèi l­îng lao ®éng cña tõng c«ng nh©n vµo B¶ng chÊm c«ng vµ göi lªn bé phËn tiÒn l­¬ng cña phßng Tæ chøc c¸n bé lao ®éng tiÒn l­¬ng. T¹i phßng tæ chøc c¸n bé, bé phËn tiÒn l­¬ng sÏ tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh sè tiÒn thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho tõng tæ, tõng ph©n x­ëng råi chuyÓn sang cho phßng kÕ to¸n tµi chÝnh. TiÒn l­¬ng §¬n gi¸ tiÒn Sè l­îng sp s¶n phÈm = l­¬ng tõng s¶n x hoµn thµnh nhËp phÈm kho C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng bao gåm: TrÝch BHXH: Lµ 15% trªn tæng l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. TrÝch BHYT: §­îc mua hµng n¨m trªn c¬ së trÝch 2% tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. TrÝch KPC§: thùc hiÖn trÝch 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp ®­îc lÜnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. T¹i phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh, sau khi nhËn ®­îc c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng do phßng tæ chøc chuyÓn sang, kÕ to¸n bé phËn tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh vµo c¸c phiÕu kÕ to¸n ( Xem B¶ng sè 06phô lôc sè 15 ), ®©y lµ c¬ së ®Ó lËp B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (Xem B¶ng sè 07phô lôc sè 16 ) vµ lªn sæ chi tiÕt TK 622 (Xem B¶ng sè 08phô lôc sè 17 ). C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n chi phÝ lËp B¶ng kª sè 4 ( phÇn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ), sau ®ã kÕt hîp víi sæ chi tiÕt TK 622 ®Ó vµo sæ c¸i TK 622 (Xem B¶ng sè 09 phô lôc sè 18). 3.3.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt trong c¸c ph©n x­ëng, ®­îc tËp hîp theo néi dung ph¸t sinh vµ ph©n bæ cho c¸c m· hµng theo tiªu thøc tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. - H¹ch to¸n chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, th­ëng, l­¬ng phÐp, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý vµ phôc vô t¹i ph©n x­ëng. Dùa trªn b¶ng chÊm c«ng tõ c¸c ph©n x­ëng chuyÓn vÒ vµ hÖ sè l­¬ng doanh nghiÖp cña tõng nh©n viªn, phßng tæ chøc sÏ lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt. Trong ®ã, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ ®èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµo phiÕu kÕ to¸n vµ lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH. - H¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu vµ dông cô s¶n xuÊt: Ngoµi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, C«ng ty cßn ph¶i sö dông nh÷ng vËt liÖu kh¸c ®Ó hoµn thµnh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­ dÇu m¸y sö dông cho ho¹t ®éng cña c¸c m¸y may, cån sö dông cho c«ng ®o¹n nhuém mµu s¶n phÈm,... Nh÷ng vËt liÖu nµy kh«ng trùc tiÕp t¹o ra tõng s¶n phÈm mµ ®­îc dïng chung cho c¶ ph©n x­ëng. Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt lµ chi phÝ do viÖc sö dông CCDC t¹i c¸c ph©n x­ëng nh­ c¸c lo¹i m« bin ®éng c¬, bµn lµ, kÐo,... cã gi¸ trÞ thÊp vµ thêi gian sö dông ng¾n kh«ng tho¶ m·n ®iÒu kiÖn lµ TSC§. §èi víi c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho nhiÒu n¨m tµi chÝnh, KÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chuyÓn vµ ph©n bæ chi phÝ th«ng qua TK 242 _ Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n b»ng c¸ch lªn c¸c phiÕu kÕ to¸n (Xem B¶ng sè 10 phô lôc sè 19) Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho nhiªn liªu, phô tïng, phiÕu kÕ to¸n,... kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lËp B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ kÕ to¸n chi phÝ sÏ lªn sæ chi tiÕt TK 627. B¶ng sè 10 PHIÕU KÕ TO¸N Ngµy 14/ 02/ 2008 Sè chøng tõ : 2017 DiÔn gi¶i TK ®/ ­ Sè ph¸t sinh Nî Cã XuÊt dïng CCDC cho PX1 242 6000.000 - 1531 6000.000 PHIÕU KÕ TO¸N Ngµy 28/ 02/ 2008 Sè chøng tõ: 2030 DiÔn gi¶i TK ®/ ­ Sè ph¸t sinh Nî Cã Ph©n bæ Chi phÝ CCDC t¹i PX 1 th¸ng 2/ 08 6273 250.000 - 242 250.000 - H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§: Chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ chi phÝ khÊu hao do sö dông c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ, TSC§, nhµ cöa, kho tµng,... t¹i ph©n x­ëng. Nh­ ®· nãi ë trªn, l­îng vèn cè ®Þnh t¹i C«ng ty chiÕm mét phÇn ®¸ng kÓ trong tæng tµi s¶n, trong ®ã TSC§ chiÕm tû träng lín nhÊt. §Ó ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý, tÝnh vµ trÝch khÊu hao ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, hiÖn nay t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/ Q§ - BTC cña Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 12/12/2003, víi ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng vµ tiÕn hµnh trÝch hµng th¸ng. Trong ®ã, Nguyªn gi¸ cña TSC§ Møc khÊu hao trung b×nh n¨m = Thêi gian sö dông TSC§ Møc khÊu hao trung b×nh n¨m Møc khÊu hao trung b×nh th¸ng = 12 KÕt qu¶ tÝnh nµy ®­îc kÕ to¸n TSC§ vµo c¸c phiÕu kÕ to¸n, ®ã lµ c¬ së ®Ó lËp B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (Xem B¶ng sè 11phô lôc sè 20 ) vµ lªn sæ chi tiÕt TK 627. H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Víi c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, söa ch÷a b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ,... kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu thu, chi vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c ®Ó tËp hîp vµo sæ chi tiÕt TK 627. Nh­ vËy, vµo cuèi th¸ng dùa trªn c¸c b¶ng ph©n bæ, KÕ to¸n chi phÝ sÏ lËp b¶ng kª sè 4 ( phÇn chi phÝ s¶n xuÊt chung ). Cïng víi sæ chi tiÕt TK 627 (Xem B¶ng sè 12phô lôc sè 21), kÕ to¸n tæng hîp sÏ lªn NhËt ký chøng tõ sè 7, lµm c¬ së cho viÖc vµo sæ c¸i TK 627 (Xem B¶ng sè 13phô lôc sè 22 ). - Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung: Sau khi tËp hîp ®­îc toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng m· s¶n phÈm theo tiªu thøc ph©n bæ lµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt m· s¶n phÈm ®ã ( kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng hay chÝnh lµ tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ). Tæng chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n xuÊt chung toµn c«ng ty TiÒn l­¬ng c«ng chung ph©n bæ cho = x nh©n trùc tiÕp SX m· s¶n phÈm Tæng tiÒn l­¬ng c«ng nh©n SX m· SP ®ã trùc tiÕp SX SP C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt còng ®­îc ph©n bæ cho c¸c m· s¶n phÈm theo tiªu thøc gièng nh­ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng m· hµng (Xem B¶ng sè 14phô lôc sè 23 ). 3.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ cña Cty. Chi phÝ s¶n xuÊt sau khi tËp hîp riªng tõng kho¶n môc sÏ ®­îc tËp hîp trªn toµn doanh nghiÖp vµ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KKTX nªn TK 154 _ “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” ®­îc sö dông ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho Cty. Chi phÝ s¶n xuÊt cña Cty tËp hîp trong th¸ng 02/ 2008, lµ c¨n cø ®Ó lËp chõng tõ ghi sæ tËp hîp chi phÝ cuèi quý. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 154 : 1.172.728.152 Cã TK 621 : 353.165.923 Cã TK 622 : 578.646.966 Cã TK 627 : 240.915.26 3Cuèi th¸ng, dùa trªn B¶ng kª sè 4 (Xem phô lôc sè 24 ) kÕ to¸n tæng hîp vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 (Xem phô lôc sè 25 ). §ã lµ c¬ së ®Ó lªn sæ c¸i c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt vµ TK 154 (Xem phô lôc sè 26). ( Xem b¶ng sè 15 ) 3.5. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Nh­ ®· nãi ë trªn, C«ng ty tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n theo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, do ®ã chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sÏ kh«ng cã trong gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. MÆt kh¸c, do lo¹i h×nh ho¹t ®éng ®Æc tr­ng cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt hµng gia c«ng, nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng nhá, cßn chi phÝ s¶n xuÊt chung th× ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ cho toµn bé s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh cña th¸ng ®ã. Do vËy, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú cña C«ng ty kh«ng ®¸ng kÓ vµ KÕ to¸n c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. 3.6. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 3.6.1. §Æc ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty vµ chu kú s¶n xuÊt ng¾n ( theo tõng ®¬n ®Æt hµng ), s¶n phÈm s¶n xuÊt ra l¹i bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, vµ chØ cã s¶n phÈm hoµn thµnh ë c«ng ®o¹n cuèi cïng míi ®­îc coi lµ thµnh phÈm; do ®ã C«ng ty x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ theo tõng m· s¶n phÈm ®· nhËp kho trong kú. §Ó ®¸p øng nhu cÇu cung cÊp th«ng tin kÞp thêi vÒ gi¸ thµnh, sau khi tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm ph¸t sinh trong th¸ng, kÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh sÏ tiÕn hµnh tÝnh tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cho tõng m· s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng. Nh­ vËy, kú tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty lµ theo th¸ng. 3.6.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ¸p dông t¹i C«ng ty §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ë C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c ®Òu lµ theo tõng m· s¶n phÈm, do vËy ®Ó tiÖn lîi cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, KÕ to¸n C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp, cô thÓ: Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm sx = Tæng chi phÝ sx ph¸t sinh trong kú. Trong ®ã, Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm = Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh Cuèi th¸ng, sau khi tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng, KÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp B¶ng tÝnh gi¸ thµnh theo m· s¶n phÈm (Xem B¶ng sè 16phô lôc sè 27 ). Ch­¬ng III Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm may gia c«ng t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c. I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. Qua nghiªn cøu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, d­íi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp, lÇn ®Çu tiªn lµm quen víi thùc tÕ, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt cña m×nh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. 1. ­u ®iÓm. Thø nhÊt: C«ng ty cã mét h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y phï hîp víi ®Æc ®iÓm SXKD cña Cty. Bé m¸y kÕ to¸n ®ùoc s¾p xÕp khoa häc, quy ®Þnh vai trß tr¸ch nhiÖm cña tõng thµnh viªn râ rµng, cô thÓ. Thø hai: ViÖc thùc hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KKTX lµ phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t th­êng xuyªn c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh, tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Thø ba: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ghi sæ lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp, thuËn lîi cho viÖc xö lý c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. Thø t­: §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm lµ hîp lý v× nã t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp sè liÖu cô thÓ cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc chÝnh x¸c. . 2. Nh÷ng h¹n chÕ cÇn kh¾c phôcH¹n chÕ. Thø nhÊt: §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, c«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒnr¶ l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. Trong khi ®ã viÖc nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ kh«ng ®Òu ®Æn. Do vËy lµm biÕn ®éng chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Thø hai: VÒ söa ch÷a TSC§, hiÖn nay TSC§ cña Cty nh×n chung ®· s¾p hÕt thêi gian khÊu hao nªn cµn söa ch÷a th­ê­¬ng xuyªn. Tuy nhiªn, kho¶n chi phi nµy ®­îc kÕ to¸n tËp hîp vµo chi phÝ SXC chña kú cã ph¸t sinh chi phi ®ã mµ kh«ng ph©n biÖt söa ch÷a lín hay nháth­êng xuyªn. §©y lµ ®iÓm kh«ng hîp lý v× nã cã thÓ dÉn tíi sù biÕn ®éng lín vÒ chi phÝi vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong kú. Thø ba: VÒ h¹ch to¸n chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Theo c¸ch h¹ch to¸n hiÖn t¹i cña C«ng ty th× chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña hµng nhËn gia c«ng tõ c¶ng vÒ ®­îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK 641SX_ Chi phÝ b¸n hµng s¶n xuÊt. VÒ b¶n chÊt th× râ rµng chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, cßn TK 641SX ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm do s¶n xuÊt. Do ®ã, viÖc tËp hîp chi phÝ trong kú cña C«ng ty nh­ trªn sÏ lµm gi¶m gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm ®ång thêi lµm t¨ng chi phÝ thêi kú cña C«ng ty.VÒ c«ng t¸c vËt liÖu nhËn gia c«ng, Cty chØ qu¶n lý trªn c¸c chøng tõ giao nhËn vËt liÖu, chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng kh«ng theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. V× vËy mµ toµn bé NVL chÝnh ®­a ®Õn ch­a ®­îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n kÕ to¸n g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý NVL nhËn gia c«ng. II. Gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ víi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Thø nhÊt: VÒ trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n s¶n xuÊt §Ó æn ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh trong kú Ýt bÞ biÕn ®éng so víi c¸c kú kh¸c, Cty cÇn cã kÕ ho¹ch trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. Tr­íc hÕt, Cty cÇn x¸c ®Þnh tû lÖ trÝch tr­íc ®­îc tÝnh trªn c¬ së tû lÖ trÝch tr­íc theo quy ®Þnh. Vµ møc trÝch tr­íc ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Møc trÝch tr­íc tiÒn TiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ Tû lÖ trÝch l­¬ngT¨ng c­êng hÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ trong doanh nghiÖp nghØ phÐp cña = cho CNSX trong th¸ng x tr­íc CNSX theo kÕ ho¹ch Tû lÖ trÝch Tæng tiÒn l­¬ng nghØ phÐp kÕ ho¹ch n¨m cña CNSX tr­íc = HiÖn nay, ë C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c ch­a cã m¶ng kÕ to¸n qu¶n trÞ riªng biÖt, nªn vµo ®Çu kú tr­íc khi tiÕn hµnh häp ®¹i héi cæ ®«ng, KÕ to¸n tæng hîp sÏ lµ ng­êi lËp c¸c b¸o c¸o nhanh, b¸o c¸o hiÖu qu¶ sö dông vèn,... ®Ó tr×nh ®¹i héi. Nh­ vËy, c«ng viÖc cña ng­êi KÕ to¸n tæng hîp sÏ kh¸ vÊt v¶. Do ®ã, theo ý kiÕn cña b¶n th©n em th× ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh, tÝnh chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ cña b¸o c¸o qu¶n trÞ, trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n nªn cã thªm mét bé phËn kÕ to¸n qu¶n trÞ, ®­îc tæ chøc thµnh c¸c phÇn hµnh cô thÓ, riªng biÖt theo nhu cÇu cña C«ng ty. Tæng sè tiÒn l­¬ng chÝnh kÕ ho¹ch n¨m cña CNSX khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh Cuèi th¸ng, khi trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CNSXTT, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 622, 335( chi tiÕt cã liªn quan ) tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 622 Møc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp Cã TK 335 cña CNSX theo kÕ ho¹ch Khi ng­êi lao ®éng thùc tÕ nghØ phÐp, ph¶n ¸nh sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CNSX Cã TK 334 thùc tÕ ph¸t sinh Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, xö lý chªnh lÖch gi÷a kho¶n trÝch tr­íc vµ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ cña CNSX thùc tÕ ph¸t sinh nh­ sau: - NÕu sè trÝch tr­íc lín h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµo thu nhËp kh¸c vµ ghi: Nî TK 335 Sè chªnh lÖch do trÝch thõa Cã TK 622 - NÕu sè ®· trÝch nhá h¬n sè ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ to¸n ph¶i trÝch vµo CPSXC trong kú vµ ®Þnh kho¶n: Nî TK 622 Sè chªnh lÖch do trÝch thiÕu Cã TK 335 Thø hai: chuyÓn ®æi h×nh thøc ghi sæVÒ trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ dïng cho s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng. TSC§ cña Cty nh×n chung mua s¾m ®· l©u, tÝnh n¨ng kü thuËt cña m¸y mãc thiÕt bÞ ®· bÞ hao mßn nhiÒu. V× vËy yªu cÇu söa ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞcña Cty lµ cÇn thiÕt. §Ó ®¶m b¶o chi phÝ söa ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞ kh«ng g©y ra nh÷ng biÕn ®éng trong chi phÝ vµ gi¸ thµnh ®ång thêi gióp cho Cty chñ ®éng trong viÖc tæ chøc b¶o d­ìng söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ còng nh­ chuÈn bÞ tèt c¸c ®iÒu kiÖn vËt chÊt cÇn thiÕt cho viÖc söa ch÷a, Cty cÇn nªn kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ vµ tÝnh tr­íc vµo chi phÝ SXKD kho¶n chi phÝ söa ch÷a lín vµ dù ®Þnh møc ®é ph¸t sinh cña chi phÝ dùa vµo c¸c c¨n cø ®ã ®Ó x¸c ®Þnh møc tiÒn trÝch tr­íc hµng quý, hµng th¸ng vµo chi phÝ SXKD. Khi trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ dïng cho SX ë c¸c ph©n x­ëng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 335, TK 627( chi tiÕt cã liªn quan ) theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 627 Møc trÝch hµng kú Cã TK 335 Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh bµn giao, gi¸ trÞ quyÕt to¸nHiÖn nay C«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting ®Ó hç trî cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do phÇn mÒm kÕ to¸n Fast ®­îc lËp tr×nh ch­a hoµn chØnh cho h×nh thøc nµy, nªn rÊt khã kh¨n trong viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng b»ng phÇn mÒm, lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n trë nªn kh¸ phøc t¹p. H×nh thøc nµy chØ phï hîp víi h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp quy m« lín lµm hoµn toµn b»ng thñ c«ng. Do ®ã, ®Ó ®¸p øng cho nhu cÇu gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, ®¬n gi¶n h¬n trong viÖc ghi chÐp vµ l­u tr÷, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n ®­îc nhanh chãng vµ chÝnh x¸c, C«ng ty cã thÓ chuyÓn ®æi h×nh thøc ghi sæ sang h×nh thøc NhËt ký chung. §©y lµ mét h×nh thøc ghi sæ rÊt phï hîp trong viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast víi nh÷ng mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ thiÕt kÕ vµ sö dông, thuËn tiÖn h¬n trong viÖc ph©n c«ng lao ®éng. Thø ba: Hoµn thiÖn hÖ thèng chøng tõ V× lÜnh vùc s¶n xuÊt chiÕm mét tû träng kh¸ lín trong tæng doanh thu cña C«ng ty, nªn vÊn ®Ò xuÊt dïng vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn t¹i c¸c kho trong th¸ng. Th«ng th­êng, dùa trªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu do C«ng ty vµ bªn ®Æt hµng ®· x©y dùng cho tõng lo¹i s¶n phÈm, C«ng ty sÏ tiÕn hµnh xuÊt nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt. C¨n cø ®Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®· xuÊt dïng lµ c¸c phiÕu xuÊt kho. Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ngµy chøng tõ ph¸t sinh vµ lËp b¶ng ph©n bæ theo ph©n x­ëng. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc tËp hîp chi phÝ vËt liÖu theo tõng ph©n x­ëng vµ ®¶m b¶o yªu cÇu cña qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, C«ng ty nªn lËp b¶ng xuÊt nguyªn vËt liÖu theo ®Þnh møc cho tõng ph©n x­ëng. B¶ng nµy cã thÓ gióp cho kÕ to¸n vËt liÖu theo dâi chÝnh x¸c vµ hiÖu qu¶ l­îng nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng ë c¸c ph©n x­ëng, lµm gi¶m nhÑ ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n vµo cuèi th¸ng. Thø t­: Hoµn thiÖn viÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ TSC§ HiÖn t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§ - BTC ®Ó qu¶n lý, tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§. Tuy nhiªn, sau khi tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸, C«ng ty chØ ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn gi¸ TSC§ mµ kh«ng ®iÒu chØnh l¹i khung thêi gian sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ theo ®óng quyÕt ®Þnh nµy ( lµ tõ 5 - 7 n¨m ®èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong ngµnh dÖt may ). V× vËy cã mét sè thiÕt bÞ ®­îc ®­a vµo sö dông tr­íc ngµy 01/ 01/ 2004, vÉn cã thêi gian trÝch khÊu hao lµ trªn 10 n¨m. Do ®ã, ®Ó thùc hiÖn ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, C«ng ty nªn tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ ®­a vµo sö dông tr­íc ngµy 01/ 01/ 2004, nh­ sau: Thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§ = T2 ´ ( 1 - t1 / T1 ) Trong ®ã: t1: Thêi gian thùc tÕ ®· trÝch khÊu hao cña TSC§ T1: Thêi gian sö dông cña TSC§ x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh t¹i phô lôc 1 ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 166/2003/Q§ - BTC T2: Thêi gian sö dông cña TSC§ theo quy ®Þnh t¹i phô lôc 1 ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§ - BTC. §ång thêi, ®Ó gi¶m c«ng viÖc tÝnh to¸n khÊu hao hµng th¸ng vµ ®¶m b¶o ®óng theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, KÕ to¸n C«ng ty nªn sö dông c«ng thøc trÝch khÊu hao hµng th¸ng nh­ sau: Sè khÊu hao trÝch th¸ng nµy = Sè khÊu hao trÝch th¸ng tr­íc + Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng nµy - Sè khÊu hao gi¶m th¸ng nµy Hµng th¸ng, KÕ to¸n TSC§ sÏ c¨n cø trªn sè khÊu hao ®· trÝch cho th¸ng tr­íc vµ sè khÊu hao t¨ng gi¶m trong th¸ng ®Ó nhanh chãng x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè khÊu hao cÇn trÝch trong th¸ng ®ã. ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n liªn quan theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 335 Gi¸ trÞ quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh Cã TK 241.3 söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh Cuèi niªn ®é kÕ to¸n xö lý chªnh lÖch gi÷a kho¶n trÝch tr­íc vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh: - NÕu sè trÝch tr­íc lín h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµo thu nhËp kh¸c vµ ghi: Nî TK 335 Sè chªnh lÖch do trÝch thõa Cã TK 711 - NÕu sè ®· trÝch nhá h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ to¸n ph¶i trÝch bæ sung vµo CPSX trong kú, vµ ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 Sè chªnh lÖch do trÝch thiÕu Cã TK 335 Thø ba: VÒ h¹ch to¸n chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. C«ng ty nªn chuyÓn chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho hµng gia c«ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt b»ng c¸ch h¹ch to¸n vµo gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho, bëi v× theo ®óng chÕ ®é trong gi¸ gèc cña vËt liÖu nhËp kho bao gåm c¶ chi phÝ thu mua ( vËn chuyÓn, bèc xÕp ). Khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ vËn chuyÓn cho tõng m· s¶n phÈm theo tæng sè ®¬n vÞ ®o ®­îc vËn chuyÓn ®· dïng ®Ó s¶n xuÊt m· hµng. Khi chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp thùc sù ph¸t sinh, KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 : Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp NVL Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ( nÕu cã ) Cã TK 111, 331 : Tæng sè chi phÝ vËn chuyÓn ph¶i tr¶ Dùa vµo l­îng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc dïng ®Ó s¶n xuÊt tõng m· s¶n phÈm, KÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nh­ sau: Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ph©n bæ cho m· s¶n phÈm = Tæng chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì x Sè khèi l­îng dïng ®Ó sx m· hµng ®ã Tæng sè khèi l­îng NVL trùc tiÕp ®­îc vËn chuyÓn KÕT LUËN C¬ chÕ më cöa víi nhiÒu c¬ héi vµ th¸ch thøc ®· buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i t×m ra con ®­êng héi nhËp phï hîp nhÊt cho m×nh. C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt ®ã. Còng gièng nh­ c¸c c«ng ty trong ngµnh may mÆc kh¸c, chøc n¨ng chñ yÕu cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng gia c«ng xuÊt khÈu vµ s¶n xuÊt hµng b¸n néi ®Þa. HiÖn nay C«ng ty ®ang chñ tr­¬ng më réng thÞ tr­êng trong n­íc vµ t×m kiÕm thªm b¹n hµng n­íc ngoµi, v× vËy C«ng ty ®ang ra søc cè g¾ng n©ng cao chÊt l­îng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ngµy cµng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc th«ng qua viÖc t¨ng c­êng ®æi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, ®Æc biÖt lµ qu¶n lý chi phÝ. C«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc hoµn thiÖn néi dung cña c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, coi ®ã lµ môc tiªu hµng ®Çu ®¶m b¶o cho sù ph¸t triÓn l©u dµi vµ æn ®Þnh cña C«ng ty Qua giai ®o¹n thùc tËp t¹i C«ng ty, cïng víi qu¸ tr×nh ®i s©u t×m hiÓu vÒ toµn bé hÖ thèng qu¶n lý, kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, em nhËn thÊy ®Ó cho c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, gãp phÇn gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty ®·: Th­êng xuyªn t¨ng c­êng hÖ thèng kiÓm tra, kiÓm so¸t chi phÝ s¶n xuÊt vµ ban hµnh quy chÕ th­ëng, ph¹t nghiªm m×nh ®èi víi c¸c hµnh vi tiÕt kiÖm hoÆc g©y l·ng phÝ chi phÝ trong qóa tr×nh s¶n xuÊt. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cïng nh÷ng ®Æc thï cña ngµnh may mµ C«ng ty ®· cè g¾ng tæ chøc h¹ch to¸n, ghi chÐp sæ s¸ch ®óng chÕ ®é vµ linh ho¹t nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong kú ë tõng bé phËn vµ toµn C«ng ty. Trªn ®©y lµ toµn bé nh÷ng hiÓu biÕt cña em trong giai ®o¹n thùc tËp chuyªn ®Ò vÒ bé m¸y kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c, cïng mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty. Do tr×nh ®é vµ thêi gian h¹n hÑp nªn chuyªn ®Ò kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ vµ sai sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n, ®Æc biÖt lµ thÇy gi¸o - gi¸o viªn h­íng dÉn TS. Mai Ngäc Miªn ®Ó bµi viÕt cña em hoµn thiÖn h¬n. Nh©n ®©y, em còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n - tµi chÝnh, phßng Tæ chøc vµ sù h­íng dÉn cña ThÇy gi¸o TS. Mai Ngäc Miªn ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Môc lôc Lêi më ®Çu HiÖn nay, nÒn kinh tÕ ngµy cµng n¨ng ®éng vµ ph¸t triÓn h¬n. §©y lµ tÝnh tÊt yÕu cña xu thÕ toµn cÇu ho¸ vµ ®ang ph¸t triÓn m¹nh mÏ, t¸c ®éng ®Õn toµn bé lÜnh vùc cña ®êi sèng x· héi. §Ó n©ng cao chç ®øng cña m×nh trªn thÞ tr­êng, n©ng cao søc c¹nh tranh, ®ßi hái doanh nghiÖp lu«n ph¶i n©ng cao chÊt l­îng, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §iÒu nµy cµng quan träng h¬n ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt s¶n phÈm, bëi v× gi¸ thµnh chÝnh lµ yÕu tè ®Æc biÖt quan träng ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ t¸i s¶n xuÊt vµ t×m kiÕm lîi nhuËn. Cã thÓ nãi, gi¸ thµnh lµ mét tÊm g­¬ng ph¶n chiÕu toµn bé biÖn ph¸p tæ chøc qu¶n lý kinh tÕ, liªn quan ®Õn tÊt c¶ c¸c yÕu tè chi phÝ trong s¶n xuÊt. §¶m b¶o viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh chÝnh x¸c, kÞp thêi, phï hîp víi ®Æc ®iÓm h×nh thµnh vµ ph¸t sinh chi phÝ ë tõng doanh nghiÖp lµ yªu cÇu cã tÝnh xuyªn suèt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu nµy ph¶i kÓ ®Õn vai trß quan träng cña phÇn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®­îc x¸c ®Þnh lµ kh©u träng t©m cña toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nÕu ho¹t ®éng tèt sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Bªn c¹nh viÖc nghiªn cøu lý luËn ë tr­êng, viÖc t×m hiÓu thùc tÕ ¸p dông lý thuyÕt còng ®ãng vai trß quan träng. §©y lµ hai qu¸ tr×nh song song hç trî lÉn nhau nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho em hiÓu ®óng hiÓu s©u h¬n vÒ nh÷ng kiÕn thøc mµ m×nh ®· cã. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c, ®­îc sù h­íng dÉn, gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt sù h­íng dÉn chi tiÕt cña thÇy gi¸o Mai Ngäc Miªn em ®· quyÕt ®Þnh ®i s©u nghiªn cøu ®Ò tµi: “KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm may gia c«ng t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c .” Trong ph¹m vi bµi luËn v¨n tèt nghiÖp nµy, em xin tr×nh bµy nh÷ng phÇn chÝnh sau: Ch­¬ng I : Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c. Ch­¬ng III: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm may gia c«ng t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c. KÕT LUËN C¬ chÕ më cöa víi nhiÒu c¬ héi vµ th¸ch thøc ®· buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i t×m ra con ®­êng héi nhËp phï hîp nhÊt cho m×nh. C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt ®ã. Còng gièng nh­ c¸c c«ng ty trong ngµnh may mÆc kh¸c, chøc n¨ng chñ yÕu cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng gia c«ng xuÊt khÈu vµ s¶n xuÊt hµng b¸n néi ®Þa. HiÖn nay C«ng ty ®ang chñ tr­¬ng më réng thÞ tr­êng trong n­íc vµ t×m kiÕm thªm b¹n hµng n­íc ngoµi, v× vËy C«ng ty ®ang ra søc cè g¾ng n©ng cao chÊt l­îng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ngµy cµng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc th«ng qua viÖc t¨ng c­êng ®æi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, ®Æc biÖt lµ qu¶n lý chi phÝ. C«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc hoµn thiÖn néi dung cña c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, coi ®ã lµ môc tiªu hµng ®Çu ®¶m b¶o cho sù ph¸t triÓn l©u dµi vµ æn ®Þnh cña C«ng ty Qua giai ®o¹n thùc tËp t¹i C«ng ty, cïng víi qu¸ tr×nh ®i s©u t×m hiÓu vÒ toµn bé hÖ thèng qu¶n lý, kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, em nhËn thÊy ®Ó cho c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, gãp phÇn gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty ®·: Th­êng xuyªn t¨ng c­êng hÖ thèng kiÓm tra, kiÓm so¸t chi phÝ s¶n xuÊt vµ ban hµnh quy chÕ th­ëng, ph¹t nghiªm m×nh ®èi víi c¸c hµnh vi tiÕt kiÖm hoÆc g©y l·ng phÝ chi phÝ trong qóa tr×nh s¶n xuÊt. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cïng nh÷ng ®Æc thï cña ngµnh may mµ C«ng ty ®· cè g¾ng tæ chøc h¹ch to¸n, ghi chÐp sæ s¸ch ®óng chÕ ®é vµ linh ho¹t nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong kú ë tõng bé phËn vµ toµn C«ng ty. Trªn ®©y lµ toµn bé nh÷ng hiÓu biÕt cña em trong giai ®o¹n thùc tËp chuyªn ®Ò vÒ bé m¸y kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng t¹i C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c, cïng mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty. Do tr×nh ®é vµ thêi gian h¹n hÑp nªn chuyªn ®Ò kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ vµ sai sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n, ®Æc biÖt lµ thÇy gi¸o - gi¸o viªn h­íng dÉn Ths. Mai Ngäc Miªn ®Ó bµi viÕt cña em hoµn thiÖn h¬n. Nh©n ®©y, em còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n - tµi chÝnh, phßng Tæ chøc vµ sù h­íng dÉn cña ThÇy gi¸o Ths. Mai Ngäc Miªn ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Phô lôc sè 06 C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc miÒn b¾c §Þa chØ: Sè 79 L¹c Trung - VÜnh Tuy - Hµ Néi §iÖn tho¹i: (04) 6 363 645 Fax: (04) 6 363 642 MÉu sè B02 - DN B¸o c¸o tµi chÝnh hîp nhÊt cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc vµo ngµy 31/12/2007 KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh N¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007. §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu M· sè N¨m nay N¨m tr­íc T¨ng, gi¶m 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 98.680.652.738 91.921.776.525 6.758.876.213 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 - - - 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 10 98.680.652.738 91.921.776.525 6.758.876.213 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 86.441.309.598 80.157.634.086 6.283.675.512 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 20 12.239.343.140 11.764.142.439 475.200.701 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 357.486.326 263.418.175 94.068.151 7. Chi phÝ tµi chÝnh - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 22 23 520.364.013 413.116.102 186.793.596 186.793.596 333.570.417 226.322.506 8. Chi phÝ b¸n hµng 24 5.866.100.193 6.736.947.389 - 870.847.196 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 2.181.642.941 1.240.754.444 940.888.497 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 4.028.722.319 3.863.065.185 165.657.134 11. Thu nhËp kh¸c 31 4.778.497.706 534.435.613 4.244.062.093 12. Chi phÝ kh¸c 32 18.762.500 111.799.906 - 93.037.406 13. Lîi nhuËn kh¸c 40 4.759.735.206 422.635.707 4.337.099.499 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 50 7.788.457.525 4.285.700.892 3.502.756.633 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 51 189.509.557 - 189.509.557 16. Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i 52 - 17. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 60 8.788.457.525 4.096.191.335 4.692.266.190 18. L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 70 31.842 31.842 Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Phô lôc sè 12 Sæ CHI TIÕT TµI KHO¶N Tµi kho¶n : 621 - Chi phÝ nvltt Tõ ngµy 01/02/2008 ®Õn ngµy 28/02/2008 §¬n vÞ: ®ång Sè d­ ®Çu kú: 0 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã ... ... ... ... ... ... 28/02 PX 9/2 Ph©n x­ëng c¾t - Cty VSMMMB - PXC XuÊt v¶i lãt, mex 1522 5.068.560 28/02 PX 11/2 Ph©n x­ëng 1 - Cty VSMMMB - PX1 XuÊt PL 1522 5.537.592 28/02 PX 13/2 Ph©n x­ëng 4 - Cty VSMMMB - PX4 XuÊt chØ 1522 4.258.743 28/02 PX 14/2 Ph©n x­ëng 1 - Cty VSMMMB - PX1 XuÊt bæ sung PL 1522 1.066.416 28/02 PX 16/2 Phßng Kü thuËt - PKTHU¢T XuÊt chØ, phÊn 1522 41.256 28/02 PX 17/2 Ph©n x­ëng 1 - Cty VSMMMB - PX1 CÊp bæ sung ®Þnh møc 1522 294.938 ... ... ... ... 28/02 PN 10/2 Kho Nguyªn liÖu NhËp l¹i NPL tõ SX 1522 34.687 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 ® 154 154 353.131.336 Tæng ph¸t sinh Nî : 353.165.923 Tæng ph¸t sinh Cã : 353.165.923 Sè d­ cuèi kú : 0 Phô lôc sè 16 B¶NG PH¢N Bæ TIÒN L¦¥NG Vµ B¶O HIÓM X· HéI Th¸ng 02 /2008 §¬n vÞ : ®ång Stt Ghi Nî c¸c TK Ghi Cã c¸c TK TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Tæng tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp ®­îc lÜnh Kinh phÝ c«ng ®oµn ( 2% ) B¶o hiÓm x· héi ( 15 % ) B¶o hiÓm y tÕ ( 2 % ) Céng Cã TK 338 L­¬ng CN lÔ, tÕt C¸c kho¶n kh¸c L­¬ng thêi gian Céng Cã TK 334 1 TK 622 - CP nh©n c«ng trùc tiÕp - Ph©n x­ëng 1 - Ph©n x­ëng 4 - Ph©n x­ëng c¾t 438.665.362 211.540.212 188.362.436 38.762.714 55.524.693 26.776.004 23.842.244 4.906.445 494.190.055 238.316.216 212.204.680 43.669.159 9.883.801 4.766.324 4.244.094 873.383 65.799.803 30.152.231 28.965.123 6.682.449 8.773.307 4.020.297 3.862.016 890.993 84.456.911 38.938.853 37.071.233 8.446.825 2 TK 627 - CP s¶n xuÊt chung - V¨n phßng PX - Qu¶n lý s¶n xuÊt 38.266.451 18.581.544 19.684.907 5.843.631 2.751.986 3.091.645 684.300 435.800 248.500 44.794.382 21.769.330 23.025.052 895.888 435.387 460.501 6.160.426 2.906.951 3.253.475 821.390 387.593 433.797 7.877.704 3.729.931 4.147.773 Céng 476.931.813 60.368.324 684.300 537.984.437 10.779.689 71.960.229 9.594.697 92.334.615 Phô lôc sè 17 C¤NG TY CP V¶I SîI MAY MÆC MIÒN B¾C Sæ CHI TIÕT TµI KHO¶N Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 02/ 2008 §¬n vÞ : §ång Sè d­ ®Çu kú : 0 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 28/ 02 PKT 2010 V¨n phßng c«ng ty - VPCT TrÝch l­¬ng s¶n xuÊt th¸ng 2/ 08 3341 494.190.055 28/ 02 PKT 2011 V¨n phßng c«ng ty - VPCT TrÝch 15% BHXH th¸ng 2/ 2008 3383 65.799.803 28/ 02 PKT 2011 - TrÝch 2% BHYT th¸ng 2/ 2008 3384 8.773.307 28/ 02 PKT 2011 - TrÝch 2 % KPC§ th¸ng 2/ 2008 3382 9.883.801 28/ 02 - KÕt chuyÓn nh©n c«ng trùc tiÕp 622 ® 154 154 578.646.966 Tæng ph¸t sinh Nî : 578.646.966 Tæng ph¸t sinh Cã : 578.646.966 Phô lôc sè 20 B¶NG TÝNH Vµ PH¢N Bæ KHÊU HAO TSC§ Th¸ng 02/ 2008 ChØ tiªu Nguyªn gi¸ % khÊu hao Møc khÊu hao n¨m TrÝch khÊu hao th¸ng Ghi Nî c¸c TK Sè ®Çu th¸ng T¨ng trong th¸ng Gi¶m trong th¸ng Sè cuèi th¸ng 627 641 642 1. Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc ... 12.198.822.968 ... 26.145.463 ... 108.454.936 ... 12.116.513.495 ... 561.994.742 ... 46.832.895 ... 2. M¸y mãc thiÕt bÞ ... 20.431.134.004 ... 408.836.524 ... 164.549.982 ... 20.675.420.546 ... 1.082.581.848 ... 90.215.154 ... 90.215.154 ... 3. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ... 2.602.156.889 ... 31.020.266 ... 0 ... 2.633.177.155 ... 174.048.952 ... 14.504.079 ... 4. ThiÕt bÞ DC qu¶n lý ... 1.500.017.568 ... 0 ... 0 ... 1.500.017.568 ... 187.820.985 ... 15.651.749 ... 5. TSC§ kh¸c ... 4.836.568.912 ... 0 ... 30.021.236 ... 4.806.547.676 ... 264.723.110 ... 22.060.259 ... 3.206.801 ... Céng 41.568.700.341 466.002.253 303.026.154 41.731.676.440 2.271.169.637 189.264.136 93.421.955 ... ... Phô lôc sè 21 Sæ CHI TIÕT TµI KHO¶N Tµi kho¶n: 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tõ ngµy 01/ 02/ 2008 ®Õn ngµy 28/ 02/ 2008 Sè d­ ®Çu kú : 0 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã ... ... ... ... ... ... 07/02 PX 5/2 Phßng Kü thuËt - PKTHUAT XuÊt dÇu m¸y 1524 41.712 07/02 PX 6/2 Ph©n x­ëng tói cÆp-CtyVSMMMB XuÊt cån 1524 77.000 07/02 PX 8/2 Phßng phôc vô s¶n xuÊt - BDPVSX XuÊt than 1523 7.163.000 08/02 UN 2712 V¨n phßng c«ng ty - VPCT T.to¸n ®iÖn kú 1T2/2006 cña kvLT 1121N 27.906.825 08/02 PX 10/2 Ph©n x­ëng 4 - Cty VSMMMB - PX4 XuÊt ®ét v¶i 1525 10.000 08/02 PX 11/2 Ph©n x­ëng c¾t-Cty VSMMMB XuÊt m«bin ®éng c¬ 1525 70.000 08/02 PX 12/2 Ph©n x­ëng 1 - Cty VSMMMB - PX1 XuÊt kim 1524 482.308 ... ... ... ... ... ... KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 627 ® 154 240.915.263 Tæng ph¸t sinh Nî : 240.915.263 Tæng ph¸t sinh Cã : 240.915.263 Sè d­ cuèi kú : 0 Phô lôc sè 23 B¶NG PH¢N Bæ CHI PHÝ S¶N XUÊT THEO M· HµNG Th¸ng 02/ 2008 §¬n vÞ : ®ång S Stt M· s¶n phÈm SL SP nhËp kho §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng 1 sp Th­ëng trong l­¬ng (®/ sp ) TiÒn l­¬ng c«ng nh©n SX trùc tiÕp C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1 J1R7241- Ongood 8550 5724,06 780,55 55.614.416 9.504.485 65.118.901 27.111.759 2 #247 (VB-0324) 5960 5264,25 690,94 35.492.932 6.065.730 41.558.662 17.302.633 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 494.190.055 84.456.911 578.646.966 240.915.263 Phô lôc sè 24 B¶NG K£ Sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ( TK 621, 622, 627 ) Th¸ng 02/ 2008 §¬n vÞ : ®ång STT C¸c TK ghi Nî C¸c TK ghi Cã Céng chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng 152 153 154 214 334 338 621 622 627 NKCT sè 1 2 1 TK 154 - PX 1 - PX 4 - PX c¾t 353.165.923 126.264.304 102.405.918 124.333.531 344.323 578.646.966 277.255.069 249.275.913 52.115.984 240.915.263 116.178.003 103.448.756 21.288.504 1.172.728.152 393.433.072 352.724.669 426.570.411 2 TK 621 - PX 1 - PX 4 - PX c¾t - P. KT 353.348.076 126.264.304 102.405.918 124.333.531 344.323 353.348.076 126.264.304 102.405.918 124.333.531 344.323 3 TK 622 - PX 1 - PX 4 - PX c¾t 494.190.055 238.316.216 212.204.680 43.669.159 84.456.911 38.938.853 37.071.233 8.446.825 578.646.966 277.255.069 249.275.913 52.115.984 4 TK 627 - PX 1 - PX 4 - PX c¾t 49.282.325 23.765.709 21.161.778 4.354.838 ... 93.421.955 45.051.426 40.115.287 8.255.241 44.794.382 21.601.462 19.234.660 3.958.261 7.877.704 3.798.912 3.382.678 696.114 ... 27.906.825 13.457.675 11.983.161 2.465.990 240.915.263 116.178.003 103.448.756 21.288.504 Céng 402.630.401 ... 93.421.955 538.984.437 92.334.615 353.165.923 578.646.966 240.915.263 ... 27.906.825 Phô lôc sè 25 NHËT Ký CHøNG Tõ Sè 7 Tõ ngµy 01/ 02/ 2008 ®Õn ngµy 28/ 02/ 2008 §¬n vÞ: ®ång Stt TK ghi Nî C¸c TK ghi Cã Céng 152 153 242 214 334 338 621 622 627 NKCT sè 2 sè 1 1 621 353.348.076 353.348.076 2 622 494.190.055 84.456.911 578.646.966 3 627 49.282.325 ... 1.021.354 93.421.955 44.794.382 7.877.704 27.906.825 ... 240.915.263 4 154 353.165.923 578.646.966 240.915.263 1.172.728.152 5 152 182.153 182.153 .. ... Phô lôc sè 27 B¶NG tæng hîp TÝNH GI¸ THµNH theo m· s¶n phÈm Th¸ng 02/ 2008 §¬n vÞ: ®ång S tt M· s¶n phÈm SL SP nhËp kho Chi phÝ NVL CP nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tæng chi phÝ SX Gi¸ thµnh ®¬n vÞ SP NVL chÝnh VËt liÖu phô 1 J1R 7241 - Ongood 8550 16.341.860 65.118.901 27.111.759 108.572.520 12.699 2 #247 (VB - 0324) 5960 19.767.705 32.607.574 41.558.662 17.302.633 111.236.574 18.664 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 86.019.586 267.146.337 578.646.966 240.915.263 1.172.728.152 Phô lôc Phô lôc sè 01 S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ( theo ph­¬ng ph¸p KKTX ) TK 152 TK 621 TK 152 PhÕ liÖu thu håi vËt liÖu tr¶ l¹i kho XuÊt kho vËt liÖu cho SX s¶n phÈm TK 154 TK 111, 112, 331 Mua NVL sö dông ngay cho s¶n xuÊt KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo TK 133 Phô lôc sè 02 S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 154 TK 622 TK 334 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT TK 338 TrÝch c¸c kho¶n theo l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt TK 335 TrÝch tr­íc th¸ng l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n SX Phô lôc sè 03 s¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 154 TK 627 TK 334, 338 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý s¶n xuÊt KÕt chuyÓn chi phÝ SXC ph©n bæ TK 152 Chi phÝ vËt liÖu TK 632 TK 153, 242 §Þnh phÝ SXC kh«ng ph©n bæ Chi phÝ dông cô TK 214 Chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ TK 111, 112, 331 C¸c chi phÝ SXC kh¸c TK 133 Phô lôc sè 04 Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp (Theo ph­¬ng ph¸p KKTX) TK 151,111 TK 621 TK 154 C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ Chi phÝ NVLTT TK 151,155 NhËp kho TK 622 Chi phÝ NCTT TK 157 Göi b¸n Gi¸ thµnh thùc tÕ TK 627 TK 632 Chi phÝ SXC Tiªu thô Phô lôc sè 05 H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (Theo ph­¬ng ph¸p KK§K) TK 631 TK 621 TK 622 TK 627 TK 632 TK 154 Chi phÝ NVLTT Chi phÝ NCTT Chi phÝ SXC kÕt chuyÓn hay ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng Gi¸ trÞ SPDD cuèi kú Tæng gi¸ thµnh SX Gi¸ trÞ SPDD ®Çu kú Phô lôc sè 07 M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty cæ phÇn v¶i sîi may mÆc MiÒn B¾c. §¹I HéI Cæ §¤NG BAN KIÓM SO¸T HéI §åNG QU¶N TRÞ TæNG GI¸M §èC P. Phôc vô s¶n xuÊt NhiÖm vô: - Nhµ x­ëng - M¸y mãc l¾p ®Æt, söa ch÷a - C¬ ®iÖn - VËt t­ - Kho, ®ãng gãi Phßng DÞch vô kho vËn NhiÖm vô: - Qu¶n lý kho - DÞch vô, kho vËn P. Kü ThuËt NhiÖm vô: - ThiÕt kÕ mÉu, KCS - X©y dùng ®Þnh møc nguyªn phô liÖu, lao ®éng. - §i s¬ ®å may mÉu Phßng KTTC NhiÖm vô: - Tæ chøc, h¹ch to¸n - Qu¶n lý vèn - Thùc hiÖn chÕ ®é víi NN - B¸o c¸o TC Phßng Hµnh ChÝnh NhiÖm vô: - Qu¶n trÞ - V¨n th­ - Phôc vô c¸c ho¹t ®éng cña Cty t¹i VP Phßng TCCB L§TL NhiÖm vô: - Qlý CB - Tchøc bé m¸y - C¸c chÕ ®é CS ®èi víi ng­êi lao ®éng - TT, b¶o vÖ P. KÕ ho¹ch thÞ tr­êng NhiÖm vô: - Qlý KH - ThÞ tr­êng Mar - §iÒu ®éng SX - Lµm thñ tôc XNK C¸c ®¬n vÞ kinh doanh Chi nh¸nh, cöa hµng, trung t©m C¸c ph©n x­ëng may, c¾t, hoµn thiÖn Phô lôc sè 08 Quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn s¶n phÈm Nguyªn liÖu ThiÕt kÕ - Gi¸c mÉu Ph©n x­ëng c¾t Kho b¸n thµnh phÈm Ph©n x­ëng may KCS s¶n phÈm may Thïa - §Ýnh, Lµ - GÊp KCS - QA XÕp hép, ®ãng kiÖn NhËp kho thµnh phÈm Phô lôc sè 09 M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty KÕ TO¶N TR¦ëNG C¤NG TY Phã phßng kÕ to¸n kiªm KÕ to¸n t«ng hîp KÕ to¸n b¸n hµng, thanh to¸n KÕ to¸n CP SX, tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, thñ quü KÕ to¸n TSC§,NVL vµ CCDC KÕ to¸n ng©n hµng Phô lôc sè 10 ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty. Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶n ghi sæ B¶ng kª Sæ kÕ to¸n chi NhËt ký chøng tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi ngµy : ®èi chiÕu , kiÓm tra Phô lôc sè 11 PHIÕU XUÊT KHO MÉu sè : 02 - VT Ngµy 28 th¸ng 02 n¨m 2008 Sè 9/2 Nî TK 6212 Cã TK 1522 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : Thanh H­¬ng. §Þa chØ ( bé phËn ): Ph©n x­ëng c¾t Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt m· s¶n phÈm J1R7241Ongood XuÊt t¹i kho: Kho Nguyªn liÖu Stt Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸ ) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 V¶i lãt K1,5 m 392,4 392,4 7.900 3.099.960 2 Mex máng m 100 100 1.968,6 1.968.600 Céng 5.068.560 Phô lôc sè 13 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Sæ C¸I TK 621 §¬n vÞ: ®ång Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 02/ 08 NKCT sè 7 ( TK 152 ) 353.348.076 (182.153) Céng sè ph¸t sinh Nî 353.165.923 Tæng sè ph¸t sinh Cã 353.165.923 D­ Nî cuèi th¸ng 0 D­ Cã cuèi th¸ng 0 Phô lôc sè 14 ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña tõng c«ng ®o¹n Danh môc §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ Ghi chó L­¬ng s¶n phÈm trùc tiÕp Th­ëng trong l­¬ng J1R 7241 - Ongood May C«ng nh©n may Tæ tr­ëng Thu ho¸ Côm tr­ëng ® / chiÕc 5.388,28 4.714,74 185,38 154,48 333,68 734,76 V¨n phßng PX 451,08 61,51 C¾t 335,78 45,79 Qu¶n lý SX 801,65 109,32 Céng 6.976,79 951,38 Phô lôc sè 15 PHIÕU KÕ TO¸N Th¸ng 02/ 2008 Sè phiÕu: 2010 §¬n vÞ: §ång Néi dung TK Vô viÖc Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã TrÝch l­¬ng s¶n xuÊt th¸ng 2/ 07 622 438.665.362 TrÝch theo doanh sè th¸ng 2/ 07 3341 438.665.362 Céng 438.665.362 438.665.362 Phô lôc sè 18 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Sæ C¸I TK 622 §¬n vÞ: ®ång Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 02/ 08 NKCT sè 7 ( TK 334 ) NKCT sè 7 ( TK 338 ) 494.190.055 84.456.911 Céng ph¸t sinh Nî 578.646.966 Tæng ph¸t sinh Cã 578.646.966 D­ Nî cuèi th¸ng 0 D­ Cã cuèi th¸ng 0 Phô lôc sè 19 PHIÕU KÕ TO¸N Ngµy 14/ 02/ 2008 Sè chøng tõ : 2017 DiÔn gi¶i TK ®/ ­ Sè ph¸t sinh Nî Cã XuÊt dïng CCDC cho PX1 242 6000.000 - 1531 6000.000 PHIÕU KÕ TO¸N Ngµy 28/ 02/ 2008 Sè chøng tõ: 2030 DiÔn gi¶i TK ®/ ­ Sè ph¸t sinh Nî Cã Ph©n bæ Chi phÝ CCDC t¹i PX 1 th¸ng 2/ 08 6273 250.000 - 242 250.000 Phô lôc sè 22 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Sæ C¸I TK 627 §¬n vÞ: ®ång Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 02 NKCT sè 7 ( TK 152 ) NKCT sè 7 ( TK 153 ) - ( TK 242 ) - ( TK 214 ) - ( TK 334 ) - ( TK 338 ) NKCT sè 1 NKCT sè 2 49.282.325 6.620.160 1.021.354 93.421.955 44.794.382 7.877.704 9.990.558 27.906.825 Céng ph¸t sinh Nî 240.915.263 Tæng ph¸t sinh Cã 240.915.263 D­ Nî cuèi th¸ng 0 D­ Cã cuèi th¸ng 0 Phô lôc sè 26 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Sæ C¸I TK 154 §¬n vÞ: ®ång Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 02 NKCT sè 7 ( TK 621 ) NKCT sè 7 ( TK 622 ) - ( TK 627 ) 353.165.923 578.646.966 240.915.263 Céng ph¸t sinh Nî 1.172.728.152 Tæng ph¸t sinh Cã 1.172.728.152 D­ Nî cuèi th¸ng 0 D­ Cã cuèi th¸ng 0