Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần dịch vụ Chăm sóc hàng hoá Việt Nam

5 7 8 9 10 11 12 13 14 I Tæ s¶n xuÊt 411 24,655,000 246,550 1,232,750 4,110,000 5,849,300 9,000,000 9,805,700 Tæ méc 198 10,830,000 108,300 541,500 1,980,000 2,629,800 4,000,000 4,200,200 Tæ « can 113 6,375,000 63,750 318,750 1,130,000 1,512,500 2,500,000 2,362,500 Tæ s¬n 100 5,630,000 56,300 281,500 1,000,000 1,337,800 2,000,000 2,292,200 Qu¶n lý px­ëng sx 26 1,820,000 18,200 91,000 260,000 369,200 500,000 950,800 II Khèi v¨n phßng 14,250,000 712,500 142,500 4,000,000 9,395,000 Phßng kÕ to¸n 75 4,250,000 212,500 42,500 1,500,000 2,495,000 Phßng qu¶n trÞ 60 5,500,000 275,000 55,000 1,000,000 4,170,000 B¶o vÖ 62 3,000,000 150,000 30,000 1,000,000 1,820,000 Nh©n viªn b¸n hµng 30 1,500,000 75,000 15,000 500,000 910,000 38,905,000 959,050 1,375,250 13,000,000 19,200,700 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨ n¨m 2008 KÕ to¸n Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ ®ã, kÕ to¸n hoµn thiÖn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tæ, khèi vµ lÊy ®ã lµm c¨n cø ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c«ng ty Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp l¹i ®Ó lªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¶ c«ng ty. Dùa vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ, b¶ng thanh to¸n l­¬ng c«ng ty(biÓu sè 8), kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (biÓu sè 9). C¸ch lËp B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH cña c«ng ty: Cét A ®iÒn sè thø tù cña c¸c ®èi t­îng ph©n bæ chi phÝ. Cét B lµ c¸c chi phÝ ph©n bæ ®­îc x¾p xÕp theo sè thø tù. Cét 1 lµ kho¶n tiÒn l­¬ng mµ ng­êi lao ®éng ®­îc nhËn lÊy sè liÖu cét tæng l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng trõ ®i sè tiÒn ¨n ta ®­îc tiÒn l­¬ng tr¶ cho tõng tæ t­¬ng øng l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng.TiÒn l­¬ng nµy ®­îc ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp. Chi phÝ tiÒn l­¬ng ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm = Tæng tiÒn l­¬ng tæ * Chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp cho tõng lo¹i s¶n phÈm Tæng chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp VÝ dô: Chi phÝ tiÒn l­¬ng cña tæ méc ph©n bæ cho nÑp khu«n lim lµ 10.830.000 * 8.878.877 = 2.241.051(®) 42.907.660 Cét 2 lµ kho¶n tiÒn ¨n tr­a còng ®­îc ph©n bæ nh­ trªn. Cét 3 céng cã tµi kho¶n 334. Cét 4 lµ sè tiÓn kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch nép tõ chi phÝ.(Cét 3 * 2%) KPC§ = TiÒn thu nhËp l­¬ng * 2% VÝ dô: TiÒn trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn tõ l­¬ng s¶n phÈm nÑp khu«n lim: 2.241.051 *2% = 44.821(®). Cét 5 lµ sè tiÒn b¶o hiÓm x· héi trÝch nép tõ chi phÝ BHXH = TiÒn thu nhËp l­¬ng * 15% VÝ dô :TrÝch b¶o hiÓm x· héi tõ l­¬ng s¶n phÈm nÑp khu«n lim: 2.241.051*15% = 336.158(®) Cét 6 lµ sè tiÒn b¶o hiÓm y tÕ trÝch nép tõ chi phÝ: BHYT = TiÒn thu nhËp l­¬ng * 2% VÝ dô :TrÝch b¶o hiÓm y tÕ tõ l­¬ng s¶n phÈm nÑp khu«n lim: 2.241.051 *2% = 44.821(®). Cét 7 ghi céng cãTK338: Cét 7 = cét 4 + cét 5 + cét 6 VÝ dô: ë dßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim tæng cã 338 lµ lÊy tæng 3 cét 4, 5, 6 øng víi dßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim : = 44.821 + 336.158 + 44.821 = 425.800 (®). Cét 8 ghi céng cã TK334 vµ TK338 (tøc lµ céng cét 3 vµ cét7). VÝ dô : Cét 8 øng víi dßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim lµ: Cét 3 céng cã tµi kho¶n 334. Cét 4 lµ sè tiÓn kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch nép tõ chi phÝ.(Cét 3 * 2%) KPC§ = TiÒn thu nhËp l­¬ng * 2% VÝ dô: TiÒn trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn tõ l­¬ng s¶n phÈm nÑp khu«n lim: 2.241.051 *2% = 44.821(®). Cét 5 lµ sè tiÒn b¶o hiÓm x· héi trÝch nép tõ chi phÝ BHXH = TiÒn thu nhËp l­¬ng * 15% VÝ dô : TrÝch b¶o hiÓm x· héi tõ l­¬ng s¶n phÈm nÑp khu«n lim: 2.241.051*15% = 336.158(®) Cét 6 lµ sè tiÒn b¶o hiÓm y tÕ trÝch nép tõ chi phÝ: BHYT = TiÒn thu nhËp l­¬ng * 2% VÝ dô : TrÝch b¶o hiÓm y tÕ tõ l­¬ng s¶n phÈm nÑp khu«n lim: 2.241.051 *2% = 44.821(®). Cét 7 ghi céng cãTK338: Cét 7 = cét 4 + cét 5 + cét 6 VÝ dô: ë dßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim tæng cã 338 lµ lÊy tæng 3 cét 4, 5, 6 øng víi dßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim : = 44.821 + 336.158 + 44.821 = 425.800 (®). Cét 8 ghi céng cã TK334 vµ TK338 (tøc lµ céng cét 3 vµ cét7). VÝ dô : Cét 8 øng víi dßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim lµ: = 425.800 + 2.241.051 = 2.666.851 (®). B¶ng biÓu sè 9 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi stt Ghi cã c¸c tk Ghi nî c¸c tk TK334 - Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng TK338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng L­¬ng c¸c kho¶n # Céng cã 334 3382 3383 3384 Céng cã338 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 I TK622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 18,725,000 4,110,000 22,835,000 456,700 3,425,250 456,700 4,338,650 27,173,650 1 Tæ méc 8,850,000 1,980,000 10,830,000 216,600 1,624,500 216,600 2,057,700 12,887,700 NÑp khu«n gç lim 1,831,329 409,721 2,241,051 44,821 336,158 44,821 425,800 2,666,851 Lan can con tiÖn lim 1,432,462 320,483 1,752,945 35,059 262,942 35,059 333,060 2,086,005 Tay vÞn cÇu thang gç lim 4,622,263 1,034,134 5,656,397 113,128 848,460 113,128 1,074,715 6,731,112 Cöa kÝnh thuû lùc 963,945 215,662 1,179,607 23,592 176,941 23,592 224,125 1,403,732 2 Tæ « can 5,245,000 1,130,000 6,375,000 127,500 956,250 127,500 1,211,250 7,586,250 NÑp khu«n gç lim 1,085,347 233,831 1,319,178 26,384 197,877 26,384 250,644 1,569,822 Lan can con tiÖn lim 848,956 182,902 1,031,858 20,637 154,779 20,637 196,053 1,227,912 Tay vÞn cÇu thang gç lim 2,739,409 590,187 3,329,597 66,592 499,439 66,592 632,623 3,962,220 Cöa kÝnh thuû lùc 571,287 123,080 694,367 13,887 104,155 13,887 131,929 826,296 3 Tæ s¬n 4,630,000 1,000,000 5,630,000 112,600 844,500 112,600 1,069,700 6,699,700 NÑp khu«n gç lim 958,085 206,930 1,165,015 23,300 174,752 23,300 221,352 1,386,367 Lan can con tiÖn lim 749,412 161,860 911,273 18,225 136,691 18,225 173,142 1,084,414 Tay vÞn cÇu thang gç lim 2,418,201 522,290 2,940,491 58,810 441,074 58,810 558,694 3,499,185 Cöa kÝnh thuû lùc 504,301 108,920 613,221 12,264 91,983 12,264 116,511 729,732 II TK627- Chi phÝ qu¶n lý ph©n x­ëng 1,560,000 260,000 1,820,000 36,400 273,000 36,400 345,800 2,165,800 TK627(1) 1,560,000 260,000 1,820,000 36,400 273,000 36,400 345,800 2,165,800 III TK641 - Chi phÝ b¸n hµng 1,500,000 1,500,000 30,000 225,000 30,000 285,000 1,785,000 IV TK642- Chi phÝ qu¶n lý . 12,750,000 12,750,000 255,000 1,912,500 255,000 2,422,500 15,172,500 Phßng kÕ to¸n 4,250,000 4,250,000 85,000 637,500 85,000 807,500 5,057,500 Phßng qu¶n trÞ 5,500,000 5,500,000 110,000 825,000 110,000 1,045,000 6,545,000 B¶o vÖ 3,000,000 3,000,000 60,000 450,000 60,000 570,000 3,570,000 V TK334 374,050 1,870,250 Khèi s¶n xuÊt 246,550 1,232,750 Phßng kÕ to¸n 42,500 212,500 Phßng qu¶n trÞ 55,000 275,000 B¶o vÖ 30,000 150,000 Dùa vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi kÕ to¸n lËp sæ chi phÝ cña TK622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Ph­¬ng ph¸p lËp sæ: Sæ ®­îc lËp cã kÕt cÊu gièng víi sæ chi phÝ tµi kho¶n 621. Gåm cã 10 cét : Cét 1 ghi ngµy th¸ng th¸ng ghi sæ chi phÝ: vÝ dô ë biÓu sè 9 lµ 31/05/08 Cét 2, 3 ghi sè hiÖu ngµy th¸ng cña chøng tõ dïng lµm c¨n cø ghi sæ chi phÝ. VÝ dô: cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi v× thÕ cét sè 3 ®iÒn ngµy 31/05/08 Cét 4 ghi tãm t¾t néi dung kinh tÕ ph¸t sinh: VÝ dô trÝch tiÒn l­¬ng cho c¸c lo¹i s¶n phÈm. Cét 5 ghi sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n 622: lµ c¸c tµi kho¶n 334, 338(2), 338(3), 338(4). Cét 6 ghi tæng sè tiÒn ph¸t sinh vÝ dô tæng tiÒn l­¬ng th¸ng 05/08 lµ 22.835.000®. Cét 7 lµ øng víi dßng tµi kho¶n 334 lµ tiÒn l­¬ng ®­îc chia cho tõng lo¹i s¶n phÈm (cét 7 = tæng 3 dßng chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm t­¬ng øng cña cét sè 3 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi). VÝ dô: nÑp khu«n lim, theo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi th× ta cã : Cét 7 sæ chi phÝ = 2.241.051 + 1.319.178 + 1.165.015 = 4.725.244®. Dßng tµi kho¶n 3383: T­¬ng tù còng lµ tængdßng chi tiÕt cho s¶n phÈm nÑp khu«n lim víi sè liÖu trªn cét 5 cña b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. VÝ dô dßng tµi kho¶n 3383 øng víi s¶n phÈm nÑp khu«n lim thÓ hiÖn trªn sæ chi phÝ lµ: = 336,158 + 197,877 + 174,752 = 708,787(®). T­¬ng tù dßng tµi kho¶n 3382 lÊy tæng sè liÖu cña 3 dßng chi tiÕt cho c¸c s¶n phÈm ë cét sè 4 vµ dßng tµi kho¶n 338(4) th× lÊy tæng sè liÖu 3 dßng cña cét sè 6 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. Cét 8 lµ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn chi tiÕt cho s¶n phÈm lan can con tiÖn. Cét 9 lµ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn chi tiÕt cho s¶n phÈm tay vÞn cÇu thang. Cét 10 lµ tiÒn l­¬ng , b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn chi tiÕt cho s¶n phÈm cöa kÝnh thuû lùc. B¶ng biÓu sè 10 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 622 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thuû lùc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 31/05/08 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 22,835,000 4,725,244 3,696,076 11,926,485 2,487,195 TrÝch BHXH 338(3) 3,425,250 708,787 554,412 1,788,973 373,079 TrÝch BHYT 338(4) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 TrÝch KPC§ 338(2) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 31/05/08 Céng sè ph¸t sinh 27,173,650 5,623,041 4,398,330 14,192,518 2,959,760 31/05/08 Ghi cã tµi kho¶n 622 154 27,173,650 5,623,041 4,398,330 14,192,518 2,959,760 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) IV. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Néi dung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë C«ng Ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam bao gåm nh÷ng chi phÝ liªn quan tíi c«ng viÖc phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt nh­ chi phÝ nh©n viªn nhµ m¸y, chi phÝ vËt liÖu phô, c«ng cô, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c... *Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng : Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n tÝnh ra tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng. Sau ®ã tËp hîp vµo B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH (BiÓu sè 8) §Þnh kho¶n theo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi : Nî TK 6271 : 2,165,800 Cã TK 334 : 1,820,000 Cã TK 3382 : 36,400 Cã TK 3383 : 273,000 Cã TK 3384 : 36,400 *Chi phÝ vËt liÖu cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt: C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ xuÊt vËt liÖu phôc vô ph©n x­ëng cña nh©n viªn ph©n x­ëng mµ kÕ to¸n chi tiÕt viÕt phiÕu xuÊt kho vËt liÖu. §¬n vÞ: C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN §Þa chØ: Sè 41 ngâ Th¸i Hµ-phè Th¸i Hµ- §èng §a- Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Nî:627.. Sè 45 Cã: 1522 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn H÷u Hïng..... .§Þa chØ(bé phËn)..Khèi s¶n xuÊt.... Lý do xuÊt kho: ........................XuÊt cho s¶n xuÊt XuÊt t¹i kho : ...Kho c«ng ty §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Tªn sp,vËt t­, hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 B¶n lÒ cöa sæ BLS Bé 5 5 8.500 42.500 2 B¶n lÒ goßng BLG Bé 7 7 1.857,14 13.000 3 §Çu t« vÝt DTV C¸i 1 1 6000 6.000 4 N¹o VT77 C¸i 10 10 2.000 20.000 5 VÝt, në VT86 C¸i 2 2 9.000 18.000 6 Keo VT87 kg 2 2 15.000 30.000 7 Sóng s¬n VT90 C¸i 1 1 10.000 10.000 Céng 139.500 (B»ng ch÷: Mét tr¨m ba m­¬i chÝn ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n.) XuÊt, ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 KT tr­ëng Gi¸m ®èc Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu sè 11: TrÝch Sæ c¸i TK 622 Th¸ng 05 n¨m 2008 §VT: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 61 - - - Ph©n bæ tiÒn l­¬ng trong th¸ng TrÝch BHXH trong th¸ng TrÝch BHYT trong th¸ng TrÝch KPC§ trong th¸ng K/C sang TK 154 334 3383 3384 3382 1542 22.835.000 3.425.250 456.700 456.700 27.173.650 Céng sè ph¸t sinh 27.173.650 27.173.650 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu(b¶ng biÓu sè 8) mµ kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ vËt liÖu xuÊt kho phôc vô ph©n x­ëng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK6272: 1,579,001 Cã TK1522: 1,579,001 *Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt: C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ xuÊt kho c«ng cô dông cô cña nh©n viªn ph©n x­ëng mµ kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô ®ång thêi cuèi th¸ng tËp hîp ®Ó lªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô.C¨n cø vµo b¶ng nµy mµ kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Theo b¶ng biÓu sè 8 ta cã: Nî TK 6273: 93,000 Cã TK 153: 93,000 *Chi phÝ khÊu hao TSC§. §èi víi chi phÝ khÊu hao TSC§, C«ng ty tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Møc tÝnh khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña mçi TSC§ Thêi gian sö dông = Nguyªn gi¸ cña TSC§ Møc tÝnh khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng 12 th¸ng = Møc tÝnh khÊu hao trung b×nh hµng n¨m Sè khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch trong th¸ng = Sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch th¸ng tr­íc + Sè khÊu hao TSC§ t¨ng trong th¸ng - Sè khÊu hao TSC§ gi¶m trong th¸ng ViÖc tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn trªn B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. B¶ng biÓu sè 12 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 05 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: VN§ TT ChØ tiªu Thêi gian sö dông N¬i sö dông Toµn doanh nghiÖp 6274 6414 6423 NG KhÊu hao 1 Sè KH ®· trÝch th¸ng tr­íc 24.876.264 27.389.198 2 Sè Kh t¨ng th¸ng nµy 3 Sè KH gi¶m th¸ng nµy 4 Sè KHph¶i trÝch th¸ng nµy 24.876.264 27.389.198 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Theo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao cña doanh nghiÖp ta cã chi phÝ khÊu hao mçi th¸ng lµ: 24.876.264 + 27.389.198 = 52.265.462(®) KÕ to¸n ghi Nî TK 6274: 24.876.264 Cã TK214: 24.876.264 *Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan (Ho¸ ®¬n...) ®Þnh kho¶n, vµ vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña doanh nghiÖp hµng th¸ng cã chi tiÒn ®iÖn s¶n xuÊt: Nî TK 6277: 2.558.072 Nî TK1331: 255.803 Cã TK331: 2.813.880 *Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Nh÷ng Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn bao gåm c¸c kho¶n nh­ chi phÝ tiÕp kh¸ch, v¨n phßng phÈm... phôc vô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NhËn ®­îc chøng tõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt cho c¸c kho¶n ph¸t sinh hîp lý. Trong th¸ng 05/08 ph¸t sinh kho¶n chi phÝ tiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu lµ kho¶n chi kh¸c b»ng tiÒn: Nî TK6278: 250.000 Cã TK111: 250.000 *Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp: Chi phí SX chung cho từng loại sản phẩm Tổng chi phí sản xuất chung Tổng chi phí NVL chÝnh trực tiếp Chi phí NVL chÝnh trực tiếp cho từng loại sản phẩm = x Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung tËp hîp ®­îc lµ: = 2,165,800 + 1,579,001 + 93,000 + 24,876,264 + 2,558,072 + 250,000 = 31,552,137(®) Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ ë c«ng ty nh­ sau: - NÑp khu«n lim = 31,522,137 x 8,878,877 = 6,522,872(®) 42,907,660 - Lan can con tiÖn lim = 31,522,137 x 6,945,040 = 5,102,178(®) 42,907,660 - Tay vÞn cÇu thang lim = 31,522,137 x 22,410,227 = 16,463,686 (®) 42,907,660 - Cöa kÝnh thuû lùc = 31,522,137 x 4,673,516 = 3,433,401(®) 42,907,660 Trong sè c¸c kho¶n môc chi tiÕt trong TK627 còng ®­îc ph©n bæ theo tiªu thøc trªn. Sè liÖu ®· ph©n bæ ë trªn lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tøng lo¹i s¶n phÈm. Sau khi ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh sÏ lËp sæ chi tiÕt chi phÝ TK627. Sæ chi tiÕt chi phÝ TK627 còng ®­îc lËp t­¬ng tù nh­ sæ cho tiÕt chi phÝ TK621 trong phÇn tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp. B¶ng biÓu sè 13 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN. Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 627 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thuû lùc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 31/05/08 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 1,820,000 376,612 294,585 950,567 198,235 Ph©n bæ KPC§ 338(2) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Ph©n bæ BHXH 338(3) 273,000 56,492 44,188 142,585 29,735 Ph©n bæ BHYT 338(4) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Chi phÝ NVL xuÊt cho s¶n xuÊt chung 152 1,579,001 326,742 255,577 824,696 171,985 Chi phÝ CCDC xuÊt cho s¶n xuÊt chung 153 93,000 19,244 15,053 48,573 10,130 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 24,876,264 5,147,642 4,026,476 12,992,615 2,709,531 Chi tiÒn ®iÖn 331 2,558,072 529,342 414,050 1,336,055 278,626 Chi tiÕp nhËn NVL 111 250,000 51,732 40,465 130,572 27,230 31/05/08 Céng sè ph¸t sinh 31,522,137 6,522,872 5,102,178 16,463,686 3,433,401 31/05/08 Ghi cã tµi kho¶n 627 154 31,522,137 6,522,872 5,102,178 16,463,686 3,433,401 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ c¸i tµi kho¶n 627: C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN B¶ng biÓu 14 TrÝch Sæ c¸i Tµi kho¶n 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung §¬n vÞ:VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 02/05/08 10/05/08 20/05/08 31/05/08 31/05/08 31/05/08 31/05/08 PX25 PC115 004578 XuÊt CCDC phôc vô s¶n xuÊt Chi tiÒn tiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu Chi phÝ DV mua ngoµi ph¶i tr¶ (tiÒn ®iÖn) XuÊt kho vËt liÖu phô phôc vô s¶n xuÊt TrÝch KHTSC§ trong th¸ng TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ TrÝch BHXH TrÝch BHYT TrÝch KPC§ KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 153 111 331 1522 214 334 3382 3383 3384 154 93.000 250.000 2.558.072 1.579.001 24.876.264 1.820.000 36.400 273.000 36.400 31.522.137 Céng sè ph¸t sinh 31.522.137 31.522.137 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) V. KÕ to¸n tËp hîp CPSX toµn DN. §Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn: Nî TK 154: 101.603.447 Cã TK 621: 42.907.660 Cã TK 622: 27.173.650 Cã TK 627: 31.522.137 Sau khi kÕt chuyÓn chi phÝ vµo tµi kho¶n 154 ta lËp sæ chi phÝ TK154. Sæ nµy cã kÕt cÊu gièng nh­ sæ chi phÝ c¸c TK621, 622, 627. 1. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú ë C«ng ty. C«ng ty ®¸nh gÝa s¶n phÈm lµm dë theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh tiªu hao. Theo ph­¬ng ph¸p nµy chØ tÝnh phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp cßn c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c tÝnh c¶ vµo s¶n phÈm hoµn thµnh. C«ng thøc: Dck = D®k + C x Qd Qht + Qd Trong ®ã : Dck lµ chi phÝ dë dang cuèi kú. D®k lµ chi phÝ dë dang ®Çu kú. Qht lµ s¶n l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. Qd lµ sè l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Theo sè liÖu thùc tÕ ta cã b¶ng s¶n phÈm hoµn thµnh tÝnh ®Õn ngµy 31/05/08 lµ: §¬n vÞ: C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN §Þa chØ: Sè 41 ngâ Th¸i Hµ-phè Th¸i Hµ- §èng §a- Hµ Néi PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh TT Tªn s¶n phÈm §¬n vÞ Qht Qd 1 Lan can con tiÖn gç lim M 32 7 2 NÑp khu«n lim M 4000 50 3 Tay vÞn cÇu thang gç lim M 105 6 4 Cöa kÝnh thuû lùc M2 6.48 0 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ng­êi lËp phiÕu (Ký, ghi râ hä tªn) S¶n phÈm cöa kÝnh thuû lùc c¸c th¸ng tr­íc kh«ng cã dë dang cuèi kú vµ th¸ng nµy còng kh«ng ph¸t sinh dë dang cuèi kú mµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh kÕt tinh hÕt vµo trong s¶n phÈm hoµn thµnh do ®ã Qd = 0 vµ D®k =0. VÝ dô: TÝnh dë dang cuèi kú cña lan can con tiÖn gç lim: = 152,602 + 6,945,040 x 7 = 1,273,936 (®) 32 + 7 Dë dang cuèi kú cña nÑp khu«n lim: = 2,227,658 + 8,878,877 x 50 = 137,118 (®) 4000 + 50 Dë dang cuèi kú cña tay vÞn cÇu thang lim: = 3,150,498 + 22,410,227 x 6 = 1,381,661 (®) 105 + 6 Dë dang cuèi kú cña cöa kÝnh thuû lùc: = 4,673,516 x 0 = 0 (®) 6.48 Sè liÖu cña s¶n phÈm dë dang cuèi kú sÏ ®­îc lÊy lµm c¨n cø trªn thÎ tÝnh gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm. 2.TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt gi¶n ®¬n, C«ng ty ®· x¸c ®Þnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. Mçi lo¹i s¶n phÈm c¨n cø vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú, cuèi kú vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tæng gi¸ thµnh SP = Gi¸ trÞ SP dë dang §K + Chi phÝ ph¸t sinh trong kú - Gi¸ trÞ SP dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh = VÝ dô: Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm cña nÑp khu«n lim: = 2,227,658 + 21,024,790 – 137,118 = 23,115,330(®) Gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña nÑp khu«n lim lµ: = 23,115,330 =5,778.83 (®) 4000 T­¬ng tù ta cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña: Lan can con tiÖn gç lim: 478,881.69(®) Tay vÞn cÇu thang gç lim: 522,240.64(®) Cöa kÝnh thuû lùc: 1,707,820.52(®) C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN B¶ng biÓu 13 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 154 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 154 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn Chia ra NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thû lùc D nî ®Çu kú 5,530,758 2,227,658 152,602 3,150,498 31/05/08 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL chÝnh 621 42,907,660 8,878,877 6,945,040 22,410,227 4,673,516 31/05/08 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 622 27,173,650 5,623,041 4,398,330 14,192,518 2,959,760 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 22,835,000 4,725,244 3,696,076 11,926,485 2,487,195 TrÝch BHXH 338(3) 3,425,250 708,787 554,412 1,788,973 373,079 TrÝch BHYT 338(4) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 TrÝch KPC§ 338(2) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 31/05/08 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 31,522,137 6,522,872 5,102,178 16,463,686 3,433,401 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 1,820,000 376,612 294,585 950,567 198,235 Ph©n bæ KPC§ 338(2) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Ph©n bæ BHXH 338(3) 273,000 56,492 44,188 142,585 29,735 Ph©n bæ BHYT 338(4) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Chi phÝ NVL xuÊt cho s¶n xuÊt chung 152 1,579,001 326,742 255,577 824,696 171,985 Chi phÝ CCDC xuÊt cho s¶n xuÊt chung 153 93,000 19,244 15,053 48,573 10,130 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 24,876,264 5,147,642 4,026,476 12,992,615 2,709,531 Chi tiÒn ®iÖn 331 2,558,072 529,342 414,050 1,336,055 278,626 Chi tiÕp nhËn NVL 111 250,000 51,732 40,465 130,572 27,230 Céng sè ph¸t sinh 101,603,447 21,024,790 16,445,548 53,066,431 11,066,677 KÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 155 155 104,341,490 23,115,330 15,324,214 54,835,268 11,066,677 Sè d­ cuèi kú 2,792,715 137,118 1,273,936 1,381,661 §Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn: Nî TK 154: 101.603.447 Cã TK 621: 42.907.660 Cã TK 622: 27.173.650 Cã TK 627: 31.522.137 Sau khi kÕt chuyÓn chi phÝ vµo tµi kho¶n 154 ta lËp sæ chi phÝ TK154. Sæ nµy cã kÕt cÊu gièng nh­ sæ chi phÝ c¸c TK621, 622, 627. TrÝch Sæ c¸i TK 154 Th¸ng 05 n¨m 2008 §VT: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 31/0531/05 31/05 31/05 31/05 D­ ®Çu kú K/ch chi phÝ NVL trùc tiÕp K/ch chi phÝ NCTT K/ch chi phÝ s¶n xuÊt chung NhËp kho TP theo gi¸ thùc tÕ 621 622 627 155 5.530.758 42.907.660 27.173.650 31.522.137 101.603.447 Céng sè ph¸t sinh 101.603.447 101.603.447 D­ cuè kú 5.530.758 Ngµy 31th¸ng 05 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: NÑp khu«n lim. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè lîng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 2,227,658 8,878,877 137,118 10,969,417 2,742.35 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5,623,041 5,623,041 4,000 1,405.76 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 6,522,872 6,522,872 1,630.72 Tæng 2,227,658 21,024,790 137,118 23,115,330 5,778.83 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: Lan can con tiÖn gç lim. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè l­îng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 152,602 6,945,040 1,273,936 5,823,706 181,990.81 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 4,398,330 4,398,330 32 137,447.81 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 5,102,178 5,102,178 159,443.06 Tæng 152,602 16,445,548 1,273,936 15,324,214 478,881.69 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2007 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: Tay vÞn cÇu thang gç lim. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè lîng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 3,150,498 22,410,227 1,381,661 24,179,064 230,276.80 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 14,192,518 14,192,518 105 135,166.84 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 16,463,686 16,463,686 156,797 Tæng 3,150,498 53,066,431 1,381,661 54,835,268 522,240.64 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: Cöa kÝnh thuû lùc. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè l­îng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 4,673,516 4,673,516 721,221.60 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 2,959,760 2,959,760 6.48 456,753.09 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 3,433,401 3,433,401 529,845.83 Tæng 11,066,677 11,066,677 1,707,820.52 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN §Þa chØ: Sè 41 ngâ Th¸i Hµ-phè Th¸i Hµ- §èng §a- Hµ Néi Sæ nhËt ký chung Th¸ng 5 n¨m 2008 §VT: §ång Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số ph¸t sinh Ngày Số Nợ Cã 2/05 PX12 XuÊt kho c«ng cô s¶n xuÊt 6273 93,000 153 93,000 10/05 PC 115 Chi tiÒn tiÕp nhËn NVL 6278 250,000 111 250,000 12/05 PX39 XuÊt kho vËt liÖu phô 6273 817,500 1522 817,500 15/05 PX42 XuÊt kho vËt liÖu phô 6273 369,001 1522 369,001 17/05 PX45 XuÊt kho vËt liÖu phô 6273 139,500 1522 139,500 28/05 PX48 XuÊt kho vËt liÖu phô 6273 253,000 1522 253,000 10/05 PX28 XuÊt kho vËt liÖu chÝnh 621 38,234,144 1521 38,234,144 18/05 PX48 XuÊt kho vËt liÖu chÝnh 621 4,673,516 1521 4,673,516 20/05 Tr¶ tiÒn ®Þªn s¶n xuÊt. 6277 2,558,072 3311 2,558,072 31/05 TrÝch khÊu hao TSC§ 6274 24,876,264 214 24,876,264 31/05 TRÝch tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 22,835,000 334 22,835,000 31/05 TrÝch tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n ph©n x­ëng 6271 1,820,000 334 1,820,000 31/05 TrÝch l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 641 1,500,000 334 1,500,000 31/05 TrÝch tiÒn l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý 642 12,750,000 334 12,750,000 31/05 TrÝch KPC§ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt 622 456,700 3382 456,700 31/05 TrÝch KPC§ cho c«ng nh©n ph©n x­ëng 6271 36,400 3382 36,400 31/05 TrÝch KPC§ cho nh©n viªn b¸n hµng 641 30,000 3382 30,000 31/05 TRÝch KPC§ cho nh©n viªn qu¶n lý DN 642 255,000 3382 255,000 31/05 TrÝch BHXH cho c«ng nh©n s¶n xuÊt 622 3,425,250 3383 3,425,250 31/05 TrÝch BHXH cho nh©n viªn ph©n x­ëng 6271 273,000 3383 273,000 31/05 TrÝch BHXH cho nh©n viªn b¸n hang 641 806.400 3383 225,000 225,000 31/05 TrÝch BHXH cho nh©n viªn qu¶n lý 642 1,912,500 3383 1,912,500 31/05 TrÝch BHYTcho c«ng nh©n s¶n xuÊt 622 456,700 3384 456,700 31/05 TrÝch BHYTcho c«ng nh©n ph©n x­ëng 6271 36,400 3384 36,400 31/05 TrÝch BHYT cho nh©n viªn b¸n hµng 641 30,000 3384 30,000 31/05 TrÝch BHYT cho nh©n viªn qu¶n lý 642 255,000 3384 255,000 31/05 Céng sè ph¸t sinh 118,560,947 118,560,947 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) PhÇn III. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng Ty cæ phµn dÞch vô ch¨m sãc hµng ho¸ viÖt nam. ******* I. §¸nh gi¸ tæng qu¸t c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty c«ng ty cæ phÇn dÞch vô ch¨m sãc hµng ho¸ viÖt nam. 1. ¦u ®iÓm. C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam ®· chñ ®éng t×m ra ®­îc m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch ho¸n t­¬ng ®èi khoa häc, hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty lu«n quan t©m tíi viÖc ®µo t¹o, tuyÓn dông c¸n bé c«ng nh©n cã tay nghÒ cao cïng víi hÖ thèng m¸y mãc chuyªn dïng hiÖn ®¹i vµ kinh nghiÖm tÝch luü trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn, do vËy chÊt l­îng s¶n phÈm kh«ng ngõng n©ng cao, t¹o uy tÝn ®èi víi kh¸ch hµng, cã chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng, ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm, kh«ng ngõng c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng, thùc hiÖn tèt c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. Cã thÓ nãi bé phËn s¶n xuÊt cña C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam cã ®Çy ®ñ kh¶ n¨ng s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm theo ®óng lÜnh vùc kinh doanh cña m×nh vµ ®¸p øng mäi yªu cÇu cña kh¸ch hµng trªn ®Þa bµn trong vµ ngoµi n­íc. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung. *VÒ bé m¸y kÕ to¸n. Víi c¸n bé nh©n viªn cã n¨ng lùc nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc l¹i ®­îc bè trÝ H­u hîp lý, phï hîp víi tr×nh ®é kh¶ n¨ng cña mçi ng­êi ®ãng gãp tÝch cùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n, kÕ to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. *VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n. Nh×n chung, vÒ hÖ thèng chøng tõ cña C«ng ty ®­îc lu©n chuyÓn tæ chøc hîp ph¸p, hîp lÖ, ®Çy ®ñ theo quy chÕ tµi chÝnh ®· ban hµnh. C«ng ty ®· quan t©m vµ tæ chøc thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tõ viÖc kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ tíi viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp. *VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n. HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc ‘NhËt ký chung’’ - viÖc lùa chän h×nh thøc nµy lµ rÊt khoa häc, dÔ triÓn khai, dÔ hiÓu. H×nh thøc ghi sæ nµy rÊt phï hîp víi quy m« cña c«ng ty vµ tiÖn lîi cho phÇn hµnh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. *VÒ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n cña C«ng ty. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®­îc sö dông ë C«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p nµy t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. Nã cho phÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ th­êng xuyªn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cho nhµ qu¶n lý. * VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng ty x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ nh÷ng thµnh phÈm nhËp kho vµ kú tÝnh gi¸ thµnh lµ hµng th¸ng vµo ngµy cuèi th¸ng lµ rÊt phï hîp. ë mét chõng mùc nhÊt ®Þnh, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ c«ng viÖc cña C«ng ty, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý mµ C«ng ty ®Æt ra, ®¶m b¶o ®­îc sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan. 2. Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc. *Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: C«ng ty chØ tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm cßn vËt liÖu phô ®­îc xuÊt cho vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó ph©n bæ cho tÊt c¶ c¸c lo¹i s¶n xuÊt trong th¸ng nh­ vËy lµ kh«ng chÝnh x¸c. * Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: C«ng ty tr¶ l­¬ng theo ®Þnh møc ngµy c«ng theo tho¶ thuËn gi÷a gi¸m ®èc vµ ng­êi lao ®éng dùa vµo tr×nh ®é tay nghÒ ®a ®­îc kiÓm tra. C«ng ty thùc hiÖn trÝch BHYT,BHXH, KPC§ trªn thu nhËp l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Nh­ vËy g©y thiÖt thßi cho ng­êi lao ®éng vµ kh«ng chÝnh x¸c khi tËp hîp chi phÝ. * C¸ch tÝnh chi phÝ dë dang cuèi kú lµ ph­¬ng ph¸p nguyªn vËt liÖu chÝnh tiªu hao. §©y lµ c¸ch tÝnh ®¬n gi¶n, khèi l­îng tÝnh to¸n nhá nh­ng chØ phï hîp víi doanh nghiÖp cã chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chiÕm tØ träng lín cßn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ kh«ng ®¸ng kÓ. Trong khi ë C«ng ty TNHH Tïng HiÖp th× chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung chiÕm tØ träng kh¸ lín. *Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p trung b×nh th¸ng nh­ vËy cø cuèi th¸ng kÕ to¸n míi tÝnh ®­îc trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho nh­ vËy kh«ng ®¸p øng nhu cÇu cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ c«ng t¸c kÕ to¸n bÞ dån ø vµo cuèi th¸ng. * ViÖc tæng hîp, ph©n bæ chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh dån vµo ngµy cuèi th¸ng do ®ã c«ng viÖc kÕ to¸n bÞ dån ø vµo cuèi th¸ng vµ dÔ g©y ¸p lùc còng nh­ nhÇm lÉn mµ kh«ng xö lý kÞp. H¬n n÷a th«ng tin tõ tæ s¶n xuÊt göi vÒ phßng kÕ to¸n cßn chËm do ®ã kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam. Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy c«ng ty lu«n cè g¾ng vËn dông ®óng ®¾n chÕ ®é, chuÈn mùc kÕ to¸n vµ phï hîp víi ®Æc thï ho¹t ®éng cña c«ng ty. Song ®Ó kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, gãp phÇn tÝch cùc n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh th× trong thêi gian tíi c«ng ty cÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo h­íng hîp lý vµ khoa häc. Sau mét thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty vµ dùa trªn c¬ së tiÕp thu kiÕn thøc trong qu¸ tr×nh häc tËp, nghiªn cøu t¹i tr­êng, d­íi gi¸c ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp, em xin ®­a ra mét vµi ý kiÕn trao ®æi nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam: * §Ò xuÊt 1: VÒ tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp th× c«ng ty nªn tËp hîp c¶ nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ nguyªn vËt liÖu phô cho tõng ®èi t­îng s¶n phÈm nh­ vËy chÝnh x¸c h¬n lµ chØ tËp hîp nguyªn vËt liÖu chÝnh cßn nguyªn vËt liÖu phô cho qua chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ nh­ hiÖn nay. * §Ò xuÊt 2: C«ng ty nªn nhanh chãng x©y dùng ®Þnh møc tiÒn l­¬ng cho ®¬n vÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt. Kh«ng nªn tr¶ l­¬ng theo ®Þnh møc ngµy c«ng nh­ hiÖn nay võa kh«ng chÝnh x¸c võa l·ng phÝ ®ång thêi kh«ng khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng ty rÊt lín trong khi khèi l­îng s¶n xuÊt ch­a t­¬ng xøng.Do ®ã c«ng ty nªn tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc l­¬ng s¶n phÈm vµ cã thªm chÕ ®é th­ëng khi v­ît ®Þnh møc s¶n xuÊt. Ngoµi ra chÕ ®é lµm ca ®ªm ph¶i cã ®Þnh møc l­¬ng s¶n phÈm kh¸c víi ca ngµy. HiÖn c«ng ty trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn thu nhËp l­¬ng nh­ vËy lµ ch­a ®óng chÕ ®é. C«ng ty nªn trÝch theo chÕ ®é hiÖn hµnh: Quü BHXH trÝch 15% tæng l­¬ng c¬ b¶n cña CNTT s¶n xuÊt. Quü BHYT trg h 2% tæng l­¬ng c¬ b¶n cña CNTT s¶n xuÊt. Quü KPC§ trÝch 2% tæng l­¬ng thùc tÕ cña CNTT s¶n xuÊt. * §Ò xuÊt 3: C«ng ty hiÖn ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt t­ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p trung b×nh th¸ng nh­ vËy ®· béc lé nhiÒu nh­îc ®iÓm ®· nªu ë trªn do ®ã c«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ kh¸c vÝ dô nh­ ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc- xuÊt tr­íc, nh­ vËy phï hîp h¬n. * §Ò xuÊt 4: Do c¸ch tÝnh chi phÝ dë dang cuèi kú kh«ng hîp lý nh­ ®· nªu ë trªn vµ c«ng ty quy tr×nh s¶n xuÊt kiÓu gi¶n ®¬n, do ®ã cÇn x©y dùng c¸ch tÝnh gÝa kh¸c nh­ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë theo møc ®é hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng : Víi kho¶n chi phÝ bá vµo 1 lÇn tõ ®Çu d©y truyÒn s¶n xuÊt nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Dck = D®k + C x Qd Qht + Qd Víi kho¶n chi phÝ bá dÇn theo møc ®é chÕ biÕn nh­ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung th× : Dck = D®k + C x Q’d Qht + Q’d Víi Q’d = Qd x Møc ®é hoµn thµnh. Trong ®ã: Dck lµ chi phÝ dë dang cuèi kú. D®k lµ chi phÝ dë dang ®Çu kú. Qht lµ s¶n l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. Qd lµ sè l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Q’d lµ sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng. Muèn nh­ vËy c«ng ty ph¶i ph¸t huy h¬n n÷a vai trß cña nh©n viªn ph©n x­ëng ®Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c møc ®é hoµn thµnh vµ sè l­îng s¶n phÈm dë dang. * §Ò xuÊt 5: §èi víi viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: Víi c¸ch h¹ch to¸n nh­ hiÖn nay t¹i C«ng ty, viÖc ph©n bæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh vµo cuèi th¸ng ®iÒu ®ã lµm cho th«ng tin tõ c¸c nhµ m¸y göi vÒ phßng kÕ to¸n chËm. Khi nhËn chøng tõ víi khèi l­îng lín vµo cuèi th¸ng, kÕ to¸n ph¶i cËp nhËt sè liÖu vµo sæ s¸ch cho kÞp thêi, nh­ vËy cã thÓ dÉn ®Õn nhÇm lÉn, thiÕu sãt. Trªn thùc tÕ, ®Õn ngµy mïng 10 hµng th¸ng, phßng kÕ to¸n míi hoµn thµnh ®­îc c«ng t¸c tÝnh Gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ lËp B¶ng tÝnh gi¸ thµnh. Em xin ®Ò xuÊt kiÕn nghÞ nh­ sau: Ngµy 25 hµng th¸ng kÕ to¸n ®· ph¶i hoµn tÊt cËp nhËt chøng tõ ph¸t sinh trong 25 ngµy ®Çu th¸ng. C¸c chøng tõ ph¸t sinh vµo nh÷ng ngµy cuèi th¸ng ph¶i ®­îc cËp nhËt xong vµo ngµy mïng 1 vµ mïng 2 th¸ng sau. 5h chiÒu ngµy cuèi th¸ng khãa sæ kiÓm kª thµnh phÈm, b¸n thµnh phÈm, nguyªn vËt liÖu ®Ó ®Õn ngµy mïng 1 th¸ng sau phßng kÕ to¸n ®· cã tÊt c¶ sè liÖu kiÓm kª vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n quyÕt to¸n l­¬ng . Nh­ vËy, phßng kÕ to¸n ®· tËp hîp ®­îc ®ñ sè liÖu cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong 5 ngµy ®Çu th¸ng nµy, phßng kÕ to¸n cÇn huy ®éng nh©n viªn lµm thªm giê, n©ng cao hiÖu suÊt c«ng viÖc ®Ó hoµn thµnh viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh Gi¸ thµnh SP, ®¶m b¶o lËp b¸o c¸o chi phÝ gi¸ thµnh nép cho cÊp qu¶n lý vµo kho¶ng ngµy mïng 4-5 hµng th¸ng. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ toµn cÇu ho¸ hiÖn nay, khi ViÖt Nam ®· trë thµnh thµnh viªn thø 150 cña Tæ Chøc Th­¬ng M¹i ThÕ Giíi (WTO) vµ trong ®iÒu kiÖn ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù ®æi míi vµ hoµ nhËp dÇn b»ng chÝnh thùc lùc cña m×nh.NÒn kinh tÕ ViÖt Nam ®ang ph¸t triÓn, më ra cho c¸c doanh nghiÖp nhiÒu c¬ héi míi víi nhiÒu khã kh¨n, th¸ch thøc míi. Tån t¹i, ph¸t triÓn, gi¶i thÓ hay ph¸ s¶nTãm l¹i t­¬ng lai cña mét doanh nghiÖp phô thuéc hoµn toµn vµo quyÕt ®Þnh cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. §èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ hai chØ tiªu kinh tÕ quan träng, lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. TiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng con ®­êng c¬ b¶n ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu cuèi cïng cña doanh nghiÖp: tèi ®a hãa lîi nhuËn. Do vËy viÖc hoµn thiÖn c¸c néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch khoa häc h¬n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty,®ång thêi ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ môc tiªu cuèi cïng mµ c¸n bé phßng Tµi ChÝnh KÕ To¸n lu«n cè g¾ng ®¹t ®­îc. Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam, em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ®· phÇn nµo ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®Æt ra tuy vÉn cßn mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc. Trªn c¬ së ph©n tÝch t×nh h×nh thùc tÕ vµ vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®­îc, em ®· cã h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty. Tuy nhiªn do thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ víi vèn kiÕn thøc thùc tÕ cßn ch­a nhiÒu, ch¾c r»ng nh÷ng kiÕn nghÞ nªu trªn ch­a thÓ trän vÑn vµ hoµn chØnh. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì, gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸n bé c«ng ty ®Ó baã c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o NguyÔn Quèc Trung, chÞ Bïi ThÞ H¹nh- kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty vµ chÞ Phan tuyÕt Minh- kÕ to¸n phÇn hµnh chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, cïng c¸c c« chó c¸n bé kh¸c trong phßng Tµi ChÝnh KÕ to¸n cña C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ ViÖt Nam, ®· t¹o ®iÒu kiÖn vµ nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy. Hµ §«ng, ngµy 17 th¸ng 07 n¨m 2008 Sinh viªn thùc hiÖn NhËn xÐt cña c¸n bé c«ng ty cæ phÇn dÞch vô ch¨m sãc hµng ho¸ viÖt nam NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn Sæ c¸I c¸c tk 621 622 627 154 ThÎ tÝnh gi¸ thµnh Sæ nhËt ký chung Sæ chi phÝ TK154 Sæ chi phÝ TK621 Sæ chi phÝ TK627 Sæ chi phÝ TK622 B¶ng ph©n bæ NVL,ccdc B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH,BHYT, KPC§ B¶ng Kª XuÊt PhiÕu chi, H§GTGT, B¶ng ph©n bæ khÊu hao B¶ng thanh to¸n l­¬ng C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN (B¶ng biÓu 5 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 621 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thuû lùc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 31/05/08 PX28 10/05/08 XuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh 1521 38,234,144 8,878,877 6,945,040 22,410,227 31/05/08 PX48 18/05/08 XuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh 4,673,516 4,673,516 31/05/08 Céng sè ph¸t sinh 42,907,660 31/05/08 Ghi cã tµi kho¶n 621 154 42,907,660 8,878,877 6,945,040 22,410,227 4,673,516 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m2008 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) B¶ng biÓu sè 7 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN B¶ng thanh to¸n l­¬ng Tæ méc stt Tªn ®m lsp l¬ng TG NghØ viÖc NV hëng 100%L Tæng sè T¹m øng C¸c kho¶n khÊu trõ vµo Lg Cßn lÜnh ký nhËn c«ng c«ng thµnh tiÒn c«ng tt BHXH BHYT ¨n tra Kh¸c Céng 1 Ng« Minh TÝnh(TT) 70,000 26 1,820,000 1,820,000 500,000 91,000 18,200 260,000 369,200 950,800 2 Bïi V¨n V­îng 60,000 26 1,560,000 1,560,000 500,000 78,000 15,600 260,000 353,600 706,400 3 TrÇn V¨n Hoµ 55,000 25 1,375,000 1,375,000 500,000 68,750 13,750 250,000 332,500 542,500 4 L¬ng V¨n Vò 60,000 26 1,560,000 1,560,000 500,000 78,000 15,600 260,000 353,600 706,400 5 NguyÔn Xu©n B¸ch 55,000 24 1,320,000 1,320,000 500,000 66,000 13,200 240,000 319,200 500,800 6 TrÇn V¨n Huy 45,000 23 1,035,000 1,035,000 500,000 51,750 10,350 230,000 292,100 242,900 7 Ng« Minh Huy 45,000 26 1,170,000 1,170,000 500,000 58,500 11,700 260,000 330,200 339,800 8 L­u V¨n Hång 45,000 22 990,000 990,000 500,000 49,500 9,900 220,000 279,400 210,600 Céng 198 10,830,000 10,830,000 4,000,000 541,500 108,300 1,980,000 2,629,800 4,200,200 KÕ to¸n Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) B¶ng biÓu sè 8 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN STT Hä vµ tªn ®Þnh møc L­¬ng thêi gian Gi¶m trõ ®· øng cßn lÜnh ký nhËn c«ng thµnh tiÒn BHYT BHXH TiÒn ¨n Kh¸c Céng 1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 13 14 I Tæ s¶n xuÊt 411 24,655,000 246,550 1,232,750 4,110,000 5,849,300 9,000,000 9,805,700 Tæ méc 198 10,830,000 108,300 541,500 1,980,000 2,629,800 4,000,000 4,200,200 Tæ « can 113 6,375,000 63,750 318,750 1,130,000 1,512,500 2,500,000 2,362,500 Tæ s¬n 100 5,630,000 56,300 281,500 1,000,000 1,337,800 2,000,000 2,292,200 Qu¶n lý px­ëng sx 26 1,820,000 18,200 91,000 260,000 369,200 500,000 950,800 II Khèi v¨n phßng 14,250,000 712,500 142,500 4,000,000 9,395,000 Phßng kÕ to¸n 75 4,250,000 212,500 42,500 1,500,000 2,495,000 Phßng qu¶n trÞ 60 5,500,000 275,000 55,000 1,000,000 4,170,000 B¶o vÖ 62 3,000,000 150,000 30,000 1,000,000 1,820,000 Nh©n viªn b¸n hµng 30 1,500,000 75,000 15,000 500,000 910,000 38,905,000 959,050 1,375,250 13,000,000 19,200,700 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨ n¨m 2008 KÕ to¸n Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu sè 10 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 622 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thuû lùc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 31/05/08 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 22,835,000 4,725,244 3,696,076 11,926,485 2,487,195 TrÝch BHXH 338(3) 3,425,250 708,787 554,412 1,788,973 373,079 TrÝch BHYT 338(4) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 TrÝch KPC§ 338(2) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 31/05/08 Céng sè ph¸t sinh 27,173,650 5,623,041 4,398,330 14,192,518 2,959,760 31/05/08 Ghi cã tµi kho¶n 622 154 27,173,650 5,623,041 4,398,330 14,192,518 2,959,760 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) B¶ng biÓu sè 13 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN. Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 627 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thuû lùc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 31/05/08 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 1,820,000 376,612 294,585 950,567 198,235 Ph©n bæ KPC§ 338(2) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Ph©n bæ BHXH 338(3) 273,000 56,492 44,188 142,585 29,735 Ph©n bæ BHYT 338(4) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Chi phÝ NVL xuÊt cho s¶n xuÊt chung 152 1,579,001 326,742 255,577 824,696 171,985 Chi phÝ CCDC xuÊt cho s¶n xuÊt chung 153 93,000 19,244 15,053 48,573 10,130 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 24,876,264 5,147,642 4,026,476 12,992,615 2,709,531 Chi tiÒn ®iÖn 331 2,558,072 529,342 414,050 1,336,055 278,626 Chi tiÕp nhËn NVL 111 250,000 51,732 40,465 130,572 27,230 31/05/08 Céng sè ph¸t sinh 31,522,137 6,522,872 5,102,178 16,463,686 3,433,401 31/05/08 Ghi cã tµi kho¶n 627 154 31,522,137 6,522,872 5,102,178 16,463,686 3,433,401 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN B¶ng biÓu 13 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n 154 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 154 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng tiÒn Chia ra NÑp khu«n lim Lan can con tiÖn lim Tay vÞn cÇu thang lim Cöa kÝnh thû lùc D nî ®Çu kú 5,530,758 2,227,658 152,602 3,150,498 31/05/08 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL chÝnh 621 42,907,660 8,878,877 6,945,040 22,410,227 4,673,516 31/05/08 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 622 27,173,650 5,623,041 4,398,330 14,192,518 2,959,760 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 22,835,000 4,725,244 3,696,076 11,926,485 2,487,195 TrÝch BHXH 338(3) 3,425,250 708,787 554,412 1,788,973 373,079 TrÝch BHYT 338(4) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 TrÝch KPC§ 338(2) 456,700 94,505 73,921 238,530 49,743 31/05/08 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 31,522,137 6,522,872 5,102,178 16,463,686 3,433,401 Ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c s¶n phÈm. 334 1,820,000 376,612 294,585 950,567 198,235 Ph©n bæ KPC§ 338(2) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Ph©n bæ BHXH 338(3) 273,000 56,492 44,188 142,585 29,735 Ph©n bæ BHYT 338(4) 36,400 7,532 5,892 19,011 3,965 Chi phÝ NVL xuÊt cho s¶n xuÊt chung 152 1,579,001 326,742 255,577 824,696 171,985 Chi phÝ CCDC xuÊt cho s¶n xuÊt chung 153 93,000 19,244 15,053 48,573 10,130 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 24,876,264 5,147,642 4,026,476 12,992,615 2,709,531 Chi tiÒn ®iÖn 331 2,558,072 529,342 414,050 1,336,055 278,626 Chi tiÕp nhËn NVL 111 250,000 51,732 40,465 130,572 27,230 Céng sè ph¸t sinh 101,603,447 21,024,790 16,445,548 53,066,431 11,066,677 KÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 155 155 104,341,490 23,115,330 15,324,214 54,835,268 11,066,677 Sè d­ cuèi kú 2,792,715 137,118 1,273,936 1,381,661 C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: NÑp khu«n lim. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè lîng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 2,227,658 8,878,877 137,118 10,969,417 2,742.35 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5,623,041 5,623,041 4,000 1,405.76 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 6,522,872 6,522,872 1,630.72 Tæng 2,227,658 21,024,790 137,118 23,115,330 5,778.83 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: Lan can con tiÖn gç lim. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè l­îng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 152,602 6,945,040 1,273,936 5,823,706 181,990.81 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 4,398,330 4,398,330 32 137,447.81 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 5,102,178 5,102,178 159,443.06 Tæng 152,602 16,445,548 1,273,936 15,324,214 478,881.69 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2007 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: Tay vÞn cÇu thang gç lim. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè lîng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 3,150,498 22,410,227 1,381,661 24,179,064 230,276.80 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 14,192,518 14,192,518 105 135,166.84 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 16,463,686 16,463,686 156,797 Tæng 3,150,498 53,066,431 1,381,661 54,835,268 522,240.64 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CPDV Ch¨m sãc hµng ho¸ VN ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Th¸ng 05 n¨m 2008 Tªn s¶n phÈm: Cöa kÝnh thuû lùc. Kho¶n môc ChØ tiªu Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh toµn bé Sè l­îng s¶n phÈm ht Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 4,673,516 4,673,516 721,221.60 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 2,959,760 2,959,760 6.48 456,753.09 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 3,433,401 3,433,401 529,845.83 Tæng 11,066,677 11,066,677 1,707,820.52 Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)