Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Kinh Bắc

Tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi, ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 150A/BXD/TCL§ ngµy 26/03/1993 cña Bé tr­ëng Bé X©y dùng trªn c¬ së s¸t nhËp ban qu¶n lý dù ¸n sè 1, trung t©m kinh tÕ kü thuËt x©y dùng, trung t©m khoa häc øng dông vµ kh¶o s¸t thiÕt kÕ, xÝ nghiÖp thi c«ng x©y l¾p thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt. Ngày 09/12/2004 C«ng ty ®­îc cæ phÇn ho¸ theo quy ®Þnh cña Uû Ban Nh©n D©n Thµnh Phè Hµ Néi. Hiện nay, địa điểm kinh doanh của công ty là: Địa chỉ: Số 9 – Tô Vĩnh Diện – Thanh Xuân – Hà Nội. Tên giao dịch: KinhBac Jointstock Company. Đt: 04.5650964 – Fax: 04.5650964. Công ty hoạt động trong lĩnh vực: T­ vÊn ®Çu t­, kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông, thi c«ng x©y l¾p, trang trÝ néi ngo¹i thÊt. §Ó thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, cùng với ®éi ngò biªn chÕ chÝnh thøc lµ 165 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 18 kü s­, 20 cö nh©n vµ 127 c«ng nh©n lao ®éng lµnh nghÒ, c«ng ty th­êng xuyªn sö dông mét ®éi ngò céng t¸c viªn th«ng qua hîp ®ång lao ®éng ng¾n h¹n. Môc tiªu ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ chuyªn t­ vÊn thiÕt kÕ, thi c«ng x©y l¾p, gi¸m s¸t c¸c c«ng tr×nh, c¬ së h¹ tÇng, c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp… trong ph¹m vi chøc n¨ng ho¹t ®éng ®­îc Bé X©y dùng cho phÐp kinh doanh. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña ngµnh x©y dùng, c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®Æc biÖt quan t©m ®Õn ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ cho xÝ nghiÖp thi c«ng x©y l¾p néi ngo¹i thÊt nh­: M¸y kÐo uèn mÉu xi m¨ng 500 kg kiÓu L16, m¸y nÐn ba trôc Italia, m¸y nÐn 50T Controls kiÓu N19… Víi ®Æc ®iÓm riªng cã cña ngµnh x©y dùng, s¶n phÈm cña c«ng ty mang tÝnh ®¬n chiÕc, thêi gian s¶n xuÊt l©u dµi, s¶n phÈm cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt, cho nªn ®Ó gi¶m ®Õn møc thÊp nhÊt c¸c chi phÝ nh­ chi phÝ ®i l¹i, sinh ho¹t… c«ng ty ®· tËn dông triÖt ®Ó lùc l­îng lao ®éng t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i ®Æt s¶n phÈm ®Ó gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty. Sau ®©y lµ mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc trong 2 năm qua: B¶ng mét sè chØ tiªu kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn Kinh B¾c §¬n vÞ tÝnh: Tû ®ång Sè TT ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 So s¸nh Møc % Doanh thu thuÇn 5.383 8.509 3.126 + 58% Gi¸ vèn 4.780 7.795 3.015 + 63% Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 603 714 111 + 18% Lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh 210 315 105 + 50% Nép ng©n s¸ch 385 412 271 7% Lîi nhuËn sau thuÕ 143 214 + 71 49% 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c lµ mét doanh nghiÖp cæ phÇn ho¸ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n. CÊp qu¶n lý cña c«ng ty lµ Tæng c«ng ty X©y Dùng Hµ Néi. C«ng ty Cổ phần Kinh Bắc cã c¸c xÝ nghiÖp víi c¸c ®éi s¶n xuÊt phô thuéc v¨n phßng c«ng ty, c¬ cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty gåm 4 xÝ nghiÖp thµnh viªn, mçi xÝ nghiÖp cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau, cô thÓ: - Trung t©m dù ¸n vµ lËp hå s¬ dù thÇu: Thùc hiÖn viÖc lËp dù ¸n ®Çu t­, t­ vÊn ®Êu thÇu, x©y dùng vµ thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t­, thÈm ®Þnh thiÕt kÕ kü thuËt vµ tæng dù to¸n. - XÝ nghiÖp thiÕt kÕ: Tæ chøc thùc hiÖn thiÕt kÕ quy ho¹ch, thiÕt kÕ kü thuËt x©y dùng - XÝ nghiÖp kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh chÊt l­îng: TiÕn hµnh kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh chÊt l­îng x©y dùng tr­íc khi bµn giao cho bªn A. - XÝ nghiÖp thi c«ng vµ thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt: Cã chøc n¨ng tæ chøc vµ triÓn khai thi c«ng thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt vµ gi¸m s¸t kü thuËt c¸c c«ng tr×nh theo sù ph©n c«ng cña c«ng ty, thi c«ng c«ng tr×nh theo ®óng quy tr×nh, quy ph¹m cña nhµ n­íc ®· ban hµnh. C¸c xÝ nghiÖp trªn ®­îc c«ng ty giao c¸c chØ tiªu kinh tÕ vµ ph©n c«ng h¹ch to¸n. KÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp (mçi xÝ nghiÖp chØ cã mét kÕ to¸n) chØ cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c sè liÖu, c¸c chøng tõ ban ®Çu (phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, b¶ng kª…) cuèi th¸ng göi vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó c«ng ty tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Cã thÓ kh¸i qu¸t s¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty nh­ sau: C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c Trung t©m dù ¸n vµ lËp hå s¬ thÇu XÝ nghiÖp thi c«ng thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt XÝ nghiÖp kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh CLXD XÝ nghiÖp thiÕt kÕ Do s¶n phÈm cña c«ng ty nãi riªng còng nh­ s¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng nãi chung mang tÝnh ®¬n chiÕc nªn c«ng ty ¸p dông réng r·i c¬ chÕ kho¸n ®èi víi tÊt c¶ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh mµ c«ng ty nhËn thÇu thi c«ng cho xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty víi nguyªn t¾c ®¶m b¶o hiÖu qu¶ kinh tÕ, chÊt l­îng, tiÕn ®é vµ an toµn lao ®éng. C¸c h×nh thøc giao kho¸n ®ã lµ: - H×nh thøc giao kho¸n chi phÝ trùc tiÕp: Kho¸n chi phÝ trùc tiÕp bao gåm chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ sö dông m¸y, c¨n cø dù to¸n c«ng tr×nh vµ chi phÝ ph¸t sinh ®­îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n cho c«ng ty: + XÝ nghiÖp ®­îc h­ëng 98% gi¸ trÞ trùc tiÕp, xÝ nghiÖp ®­îc tù chñ trong viÖc sö dông nh©n lùc, vËt t­, xe m¸y thi c«ng. XÝ nghiÖp ®­îc c«ng ty hç trî vÒ vèn l­u ®éng trong ®Þnh møc vµ vèn vay ng©n hµng, c¸c chi phÝ vÒ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm lao ®éng. + XÝ nghiÖp ®­îc thùc hiÖn kho¸n gän sau khi trõ chi phÝ, nÕu l·i xÝ nghiÖp ®­îc h­ëng 68% kho¶n l·i, c«ng ty gi÷ l¹i 32%. - H×nh thøc kho¸n gän nh©n c«ng: Kho¸n gän chi phÝ nh©n c«ng lµ kho¸n trän gãi 100% phÇn nh©n c«ng. C¨n cø vµo vµo dù to¸n c«ng tr×nh gåm c¶ chi phÝ ph¸t sinh ®­îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n cho c«ng ty. XÝ nghiÖp ®­îc chñ ®éng sö dông nh©n lùc cña c«ng ty hoÆc lao ®éng thuª ngoµi (nÕu ®­îc phÐp cña c«ng ty), xÝ nghiÖp ph¶i nép nghÜa vô ®èi víi c«ng ty ®Ó c«ng ty nép nghÜa vô víi nhµ n­íc. - H×nh thøc kho¸n gän gi¸ trÞ dù to¸n: Lµ h×nh thøc kho¸n tæng dù to¸n c«ng tr×nh ký ®­îc víi chñ ®Çu t­. C«ng ty sÏ thanh to¸n cho xÝ nghiÖp khi kÕt thóc c«ng tr×nh b»ng gi¸ trÞ quyÕt to¸n thu ®­îc víi chñ ®Çu t­. + C«ng ty gi÷ l¹i 15% ®Ó chi phÝ cho bé m¸y qu¶n lý cña m×nh vµ lµm nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc vµ cÊp trªn, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn më réng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ®ã xÝ nghiÖp ph¶i nép c¸c kho¶n: L·i xuÊt tiÒn vay ng©n hµng vµ l·i xuÊt qu¸ h¹n (nÕu cã). + NÕu ®éi sö dông MTC th× ph¶i nép tiÒn thuª theo ®¬n gi¸ ca m¸y cña nhµ n­íc quy ®Þnh vµ kho¶n chªnh lÖch tiÒn l­¬ng thùc tÕ víi l­¬ng thî ®iÒu khiÓn trong gi¸ ca m¸y, b¶o ®¶m tÝnh ®iÒu hoµ vÒ thu nhËp gi÷a c¸c c«ng nh©n tham gia thi c«ng trong cïng c«ng tr×nh. + B¶o hiÓm x· h«Þ ng­êi lao ®éng nép theo TT-19-BL§TBXH. + C«ng ty nghiªm cÊm c¸c xÝ nghiÖp dïng xe m¸y vËt t­, nh©n lùc cña c«ng ty ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ngoµi mµ kh«ng cã sù ®ång ý cña l·nh ®¹o c«ng ty. Nh­ vËy tuú theo tÝnh chÊt ®Æc ®iÓm cña tõng CT ký ®­îc mµ c«ng ty ¸p dông c¸c h×nh thøc giao kho¸n cho xÝ nghiÖp phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Thùc hiÖn ph­¬ng ch©m ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, c«ng ty võa cã chøc n¨ng x©y l¾p thi c«ng néi ngo¹i thÊt, võa cã chøc n¨ng t­ vÊn thiÕt kÕ, kh¶o s¸t ®Þa chÊt, trong ®ã chøc n¨ng thi c«ng x©y l¾p néi ngo¹i thÊt lµ chøc n¨ng chÝnh cña c«ng ty. X©y l¾p thi c«ng thùc nghiÖm néi vµ ngo¹i thÊt C«ng t¸c chuÈn bÞ Tæ chøc thi c«ng KÕt thóc qu¸ tr×nh thi c«ng Thu dän mÆt b»ng Kh¶o s¸t ®o ®¹c Nh©n lùc Kho b·i vËt t­: xi m¨ng, s¾t thÐp c¸t ®¸… PhÇn nÒn mãng PhÇn th©n bao che PhÇn hoµn thiÖn KiÓm tra nghiÖm thu QuyÕt to¸n A-B vÒ khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh (c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh) Bµn giao Cã thÓ kh¸i qu¸t chøc n¨ng nµy theo s¬ ®å sau: 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc bè trÝ nh­ sau: * Bé phËn l·nh ®¹o: - Héi ®ång cæ ®«ng: Gåm tÊt c¶ c¸c cæ ®«ng phæ th«ng cña c«ng ty, lµ c¬ quan quyÕt ®Þnh cao nhÊt cña c«ng ty. Héi ®ång cæ ®«ng tham gia ý kiÕn x©y dùng vµ biÓu quyÕt th«ng qua ®iÒu lÖ tæ chøc ho¹t ®éng vµ ®Þnh h­íng ph¸t triÓn cña c«ng ty, kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban kiÓm so¸t. - Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña c«ng ty, cã quyÒn nh©n danh c«ng ty quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn c«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña héi ®ång cæ ®«ng. - Ban kiÓm so¸t: Do Héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra. Ban kiÓm so¸t cã nhiÖm vô kiÓm tra tÝnh trung thùc, hîp lý, hîp ph¸p trong qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh, tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ lªn Héi ®ång cæ ®«ng. - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi ®iÒu hµnh phô tr¸ch chung tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt vµ c¸c bé phËn kh¸c. - Phã gi¸m ®èc: §Ò xuÊt nh÷ng ph­¬ng ¸n trong viÖc qu¶n lý chÊt l­îng c«ng nghÖ vµ trang bÞ kü thuËt hîp lý nh»m n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm theo ®óng dù to¸n. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch dù to¸n c¸c c«ng tr×nh chuÈn bÞ c¸c hîp ®ång kinh tÕ tr×nh gi¸m ®èc - KÕ to¸n tr­ëng: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c chiÕn l­îc kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty, lµ ng­êi chØ ®¹o trùc tiÕp c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª, th«ng tin kinh tÕ. * C¸c phßng chøc n¨ng: - Phßng tæ chøc lao ®éng - thanh tra b¶o vÖ - hµnh chÝnh: §­îc ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc, lµ phßng chuyªn m«n tæ chøc triÓn khai chØ ®¹o vÒ c¸c mÆt c«ng t¸c: Tæ chøc lao ®éng, thanh tra b¶o vÖ c«ng t¸c hµnh chÝnh, qu¶n trÞ, x©y dùng c¸c m« h×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c¸c xÝ nghiÖp còng nh­ c¸c phßng ban kh¸c trong c«ng ty th«ng qua c¸c c«ng t¸c tæ chøc, bè trÝ lao ®éng còng nh­ chÝnh s¸ch ­u ®·i, th­ëng ph¹t ®èi víi ng­êi lao ®éng nh»m qu¶n lý vÒ mÆt hµnh chÝnh toµn c«ng ty. - Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t­: Cã nhiÖm vô tham m­u gióp viÖc cho gi¸m ®èc triÓn khai trong lÜnh vùc kÕ ho¹ch ®Çu t­ vµ liªn doanh, liªn kÕt, triÓn khai chØ ®¹o vÒ mÆt tiÕp thÞ vµ kinh tÕ, thùc hiÖn viÖc lËp kÕ ho¹ch vµ tæ chøc viÖc thu mua, cung cÊp vËt t­. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: ChÞu sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n tr­ëng, cã chøc n¨ng tham m­u cho l·nh ®¹o tæ chøc, triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ trong toµn c«ng ty. §ång thêi kiÓm tra gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty theo ph¸p luËt, thùc hiÖn nhiÖm vô t­ vÊn cho l·nh ®¹o vÒ c«ng t¸c tµi vô, kÕ to¸n vµ t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn cña c«ng ty. - Phßng qu¶n lý kü thuËt vµ thÈm ®Þnh dù ¸n: T­ vÊn cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kü thuËt liªn quan ®Õn lËp dù ¸n vµ thiÕt kÕ theo ®óng quy tr×nh, quy ph¹m kü thuËt cña ngµnh vµ cña nhµ n­íc. Thùc hiÖn viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t vµ l­u tr÷ c¸c hå s¬ thiÕt kÕ thÈm ®Þnh dù ¸n vµ thiÕt kÕ kü thuËt c¸c c«ng tr×nh cã quy m« theo giÊy phÐp kinh doanh cña c«ng ty. (s¬ ®å 6) 2.1.4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. 2.1.4.1. Hình thức tổ chức bé m¸y kế toán. N¾m b¾t ®­îc ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng ®Çy biÕn ®éng, nªn hiÖn nay h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh»m ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý t¹i doanh nghiÖp, ph¸t huy vai trß, chøc n¨ng vµ thùc hiÖn tèt nhiÖm vô kÕ to¸n ë toµn c«ng ty. Do bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm võa qu¶n lý bèn xÝ nghiÖp thµnh viªn võa qu¶n lý c«ng ty, trong ®ã xÝ nghiÖp thiÕt kÕ n»m ngay t¹i c«ng ty nªn mäi nghiÖp vô kinh tÕ cña xÝ nghiÖp nµy do phßng kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n, cßn ba xÝ nghiÖp kh¸c n»m t¸ch riªng víi v¨n phßng c«ng ty nªn ®­îc c«ng ty ph©n cÊp h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c¸c xÝ nghiÖp (mçi xÝ nghiÖp cã nh©n viªn kinh tÕ). Cuèi quý nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c xÝ nghiÖp tæng hîp vµ nép chøng tõ cho phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó phßng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu chung vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú. Víi h×nh thøc tæ chøc nh­ trªn, c¸c xÝ nghiÖp phô thuéc ®­îc ph©n cÊp qu¶n lý ë c¸c møc ®é kh¸c nhau cho nªn lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung ¸p dông ë c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n g¾n víi c¸c ho¹t ®éng ë c«ng ty, kiÓm tra gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng mét c¸ch chÆt chÏ, cã hiÖu qu¶ vµ phï hîp víi quy m« cña c«ng ty. Biªn chÕ t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã 6 ng­êi vµ có thể khái quát bé m¸y kÕ to¸n đó bằng sơ đồ sau: Kế toán tổng hợp kiêm kế toán CPSX và tính giá thành phẩm Kế toán vật liệu, công cụ lao động Kế toán thống kê thu hồi vốn, TSCĐ kiêm thủ quỹ Kế toán trưởng Nhân viên kinh tế (Kế toán XN) trực thuéc Kế toán tiền lương & thanh toán BHXH 2.1.4.2. Hình thức kế toán. HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. Víi h×nh thøc kÕ to¸n nµy, hÖ thèng sæ s¸ch mµ c«ng ty ®ang sö dông chñ yÕu lµ c¸c Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, sæ NKC, c¸c sæ chi tiÕt theo dâi nhËp xuÊt vËt liÖu, c¸c sæ chi tiÕt c«ng nî…c¸c chøng tõ kÕ to¸n sö dông theo mÉu chøng tõ cña bé tµi chÝnh quy ®Þnh nh­: PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho… Quy tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ë c«ng ty (Sơ đồ 7) HiÖn nay viÖc sö dông m¸y vi tÝnh ë c«ng ty ®· hoµn toµn thay cho viÖc ghi chÐp b»ng tay còng nh­ lµm gi¶m ®­îc khèi l­îng ghi chÐp cña kÕ to¸n, gi¶m bít ®­îc CP nh©n c«ng mµ th«ng tin kÕ to¸n vÉn cung cÊp nhanh chãng, kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. §©y chÝnh lµ mÆt thuËn lîi t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty trong viÖc ®Èy m¹nh vµ ph¸t triÓn ®Ó ngµy cµng hoµn thiÖn vµ n©ng cao tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. 2.1.4.3. Một số chính sách của công ty. Kú kế toán: Từ 1/1/N đến hết 31/12/N. Đơn vị tiền tệ: VNĐ. Hình thức kế toán áp dụng: NhËt ký chung Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên giá. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: Theo phương pháp tuyÕn tÝnh. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: Theo phương pháp kiÓm kª ®Þnh kú. 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c 2.2.1. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ phân loại chi phÝ s¶n xuÊt tại công ty. Trong x©y l¾p, bất cứ một c«ng tr×nh nào trước khi thi công cũng phải lập dự toán thiết kế để cấp có thẩm quyền xét duyệt và các bên có liên quan làm cơ sở lập hợp đồng kinh tế, dự toán c«ng tr×nh được lập chi tiết cho từng hạng mục chi phí trong giá thành. Vì vậy để quản lý chặt chẽ các chi phí dùng cho sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong Công ty Cổ phần Kinh Bắc đã tiến hành phân loại chi phÝ s¶n xuÊt theo các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm như sau: - Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí về vËt liÖu chÝnh như: Sắt, thép, gạch, cát, xi măng, đá....Và các vËt liÖu phô như: §inh, sơn, dây buộc... sử dụng cho việc sản xuất, thi công các c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh... - Chi phÝ nhân công trực tiếp: Bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo ho¹t ®éng x©y l¾p. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: + Chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp. + KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt thi c«ng. + Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 2.2.2. Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty. 2.2.2.1: §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë tõng doanh nghiÖp cÇn c¨n cø c¸c yÕu tè nh­: TÝnh chÊt s¶n xuÊt, lo¹i h×nh s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ s¶n phÈm, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt. §èi víi c«ng ty do nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ s¶n phÈm, vÒ tæ chøc s¶n xuÊt vµ c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm nªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt th­êng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cô thÓ: PhÇn mãng; phÇn th«; phÇn hoµn thiÖn; l¾p ®Æt thiÕt bÞ. T¹i C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c ¸p dông ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp theo c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh: Hµng th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh hay nhãm h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh hay nhãm h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. 2.2.2.2: §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. Còng gièng nh­ trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p kh¸c, ®èi t­îng tÝnh gi¸ cña c«ng ty th­êng trïng víi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ®ã lµ: C«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hay khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao. MÆt kh¸c, do quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ liªn tôc, phøc t¹p nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: - §èi víi c«ng tr×nh nhá, thêi gian thi c«ng ng¾n th× ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ từng c«ng tr×nh. - §èi víi c«ng tr×nh, vËt kiÕn tróc cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p thêi gian thi c«ng dµi th× ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ từng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh. - §èi víi c«ng tr×nh nhá th× kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng. §èi víi c«ng tr×nh lín do thêi gian thi c«ng kÐo dµi nªn cø hÕt quý c«ng ty l¹i tÝnh gi¸ thµnh cho phÇn viÖc ®· hoµn thµnh ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t­. 2.2.3. Phương pháp kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tại C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c. 2.2.3.1: Phương pháp kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. VËt liÖu trong xÝ nghiÖp gåm nhiÒu chñng lo¹i víi yªu cÇu vµ chÊt l­îng kh¸c nhau nh­: C¸t, ®¸, xi m¨ng, s¾t, thÐp… Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ mét kho¶n môc chi phÝ c¬ b¶n vµ chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nªn viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ cã ¶nh h­ëng lín ®Õn sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp . Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty bao gåm gi¸ thùc tÕ toµn bé vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, c¸c cÊu kiÖn, c¸c bé phËn kÕt cÊu c«ng tr×nh sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x©y l¾p tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.... Hiện nay ®Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, công ty áp dụng ph­¬ng ph¸p tËp hîp trùc tiÕp, khi vËt liÖu sö dông cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× c¨n cø vµo chøng từ gèc tÝnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Trong công ty, c¸c ®éi c«ng tr×nh vµ c¸c tæ s¶n xuÊt c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt thi c«ng ®Ó tÝnh to¸n l­îng vËt t­ cÇn phôc vô cho s¶n xuÊt vµ khi cã nhu cÇu vËt t­ nh­: ThÐp, xi m¨ng, c¸t, g¹ch… vµ c«ng cô nh­ dao, k×m, cèp pha… Th× c¸c tæ hoÆc c¸c ®éi yªu cÇu cung cÊp vËt t­ cã x¸c nhËn cña chñ nhiÖm c«ng tr×nh hoÆc kü thuËt c«ng tr×nh ®Ó göi lªn bé phËn kÕ ho¹ch cña xÝ nghiÖp, bé phËn kÕ ho¹ch xem xÐt, x¸c nhËn råi lµm thñ tôc xuÊt kho vËt t­. KÕ to¸n xÝ nghiÖp c¨n cø vµo sæ xuÊt vËt t­ cña thñ kho ®Ó lËp phiÕu xuÊt vËt t­, phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp 2 liªn, mét liªn ®Ó göi vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty, mét liªn kÕ to¸n ®éi l­u t¹i c«ng tr×nh (môc 1). C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT (trong tr­êng hîp mua nguyªn vËt liÖu chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh) (môc 2), lËp b¶ng kª chi phÝ vËt t­ c«ng tr×nh (môc 3). Trªn mçi phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ®· ®Þnh kho¶n, tÝnh tæng sè tiÒn vµ ghi vµo sæ NhËt kÝ chung (môc 4) KÕ to¸n c¨n cø vµo NhËt kÝ chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK621 (môc 5). Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô: (1): XuÊt nguyªn vËt liÖu cho x©y dùng c«ng tr×nh, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 (Cty d­îc phÈm Hµ T©y):102.289.900 ® Cã TK 1521 (VLC): 102.289.900 ® (2): Tr­êng hîp vËt liÖu mua ngoµi dïng trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 (Cty d­îc phÈm Hµ T©y): 8.000.000 ® Nî TK 1331: 800.000 ® Cã TK 111: 8.800.000 ® (3): Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sang TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh vµo cuèi quý. Nî TK 154: 243.138.900 ® Cã TK621: 243.138.900 ® 2.2.3.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng lµ kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp ë c«ng tr×nh C«ng ty D­îc PhÈm Hµ T©y. ViÖc h¹ch to¸n ®óng ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng, tr¶ l­¬ng chÝnh x¸c kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng, thùc hiÖn ph©n bæ l­¬ng cho c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng, ®ång thêi gãp phÇn qu¶n lý tèt thêi gian lao ®éng vµ quü tiÒn l­¬ng cña xÝ nghiÖp. Chi phí nh©n c«ng trùc tiÕp của C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c là những khoản tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia vào hoạt động xây lắp. HiÖn nay Công ty Cổ phần Kinh Bắc áp dụng hình thức trả lương cho nhân công (bao gåm: lao ®éng trong danh s¸ch vµ lao ®éng thuª ngoµi) là hình thức trả lương theo sản phẩm. Khi đó tiền lương phải tr¶ được tÝnh như sau: Tiền lương phải trả = x Khối lượng công việc giao khoán Đơn giá tiền lương Dùa vµo biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh, kế toán tính lương cho công nhân, sau ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng (môc 6), dựa vào b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ tõ khi khëi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh lËp b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng ®Çu t­ c«ng tr×nh. V× ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh nªn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng còng ®­îc tËp hîp theo c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung, c¨n cø vµo NhËt kÝ chung (môc 4) cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 622 (môc 7). Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô: (1): Hµng th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt thuéc c«ng ty: Nî TK 622 (C«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y): 250.567.000 ® Cã TK 334 (L­¬ng CN trong danh s¸ch): 250.567.000 ® (2): X¸c ®Þnh sè l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n thuª ngoµi: Nî TK 622: 125.625.000 ® Cã TK 334(2): 125.625.000 ® (3): Khi thanh to¸n cho c«ng nh©n thuª ngoµi: Nî TK 334(2): 125.625.000 ® Cã TK 111: 125.625.000 ® (4): Cuèi kú, k/c toµn bé CP NCTT vµo TK154: Nî TK 154: 376.192.000 ® Cã TK 622: 376.192.000 ® 2.2.3.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ vÒ l­¬ng qu¶n lý ®éi, ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp. Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng, tæ ®éi thi c«ng: Gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, l­¬ng phô, phô cÊp l­¬ng, phô cÊp l­u ®éng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, tiÒn ¨n gi÷a ca cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, cña c«ng nh©n x©y l¾p vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng . Hµng th¸ng chñ nhiÖm c«ng tr×nh theo dâi thêi gian lao ®éng cho tõng nh©n viªn trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc h¹ch to¸n l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, b¶o hiÓm lao ®éng do phßng kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ë c¸c bé phËn göi lªn, kế toán tÝnh l­¬ng phải trả cho tõng người sau đó lập b¶ng thanh to¸n l­¬ng nh©n c«ng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt (môc 8). C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 627(1): 78.452.530 ® Cã TK 334: 25.920.000 ® Cã TK 338: 52.532.530 ® C¸ch tÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng ty lµ mét phÇn tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ 19% trong ®ã: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPC§. Chi phÝ vÒ thuª m¸y thi c«ng. Khi tiÕn hµnh thi c«ng c«ng tr×nh lín m¸y mãc thiÕt bÞ cña c«ng ty kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt th× c«ng ty tiÕn hµnh ®i thuª m¸y ë ngoµi. Th«ng qua hîp ®ång kinh tÕ ®Ó tho¶ thuËn gi¸ c¶ vµ khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn. Chi phÝ m¸y thi c«ng thuª ngoµi c«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. §èi víi c¸c chi phÝ m¸y thi c«ng thuê ngoài của c¸c xÝ nghiÖp, ®éi x©y l¾p kÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn thuª m¸y thi c«ng lËp b¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng ®Çu t­ c«ng tr×nh (môc 9) Nî TK 627(Cty d­îc phÈm Hµ T©y): 39.590.000 ® Nî TK 1331: 3.959.000 ® Cã TK 111: 43.549.000 ® KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh (khÊu hao b×nh qu©n) Số khấu hao tháng (quý) = X Tỷ lệ khấu hao TSCĐ Nguyên giá TSCĐ 12 tháng (quý) VD: Th¸ng 1 c«ng ty mua 1 m¸y ñi nguyªn gi¸ 2.152.900.250 ®, tØ lÖ khÊu hao 15%, tÝnh sè khÊu hao th¸ng TSC§ ®ã. Áp dông c«ng thøc trªn ta cã: Sè khÊu hao th¸ng = (2.152.900.250 x 15%): 12 = 26.911.253,13 ® ViÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong c«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (môc 10) Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng trùc tiÕp cho thi c«ng ®­îc tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho viÖc qu¶n lý c«ng ty th× tËp hîp vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. C¨n cø vµo sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sổ Nhật ký chung (mục 4), sau ®ã vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK627(4): 86.144.265 ® Cã TK 214: 86.144.265 ® C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiền. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung kh¸c b»ng tiÒn nh­: TiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i, tiÒn tiÕp kh¸ch... ®­îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lËp b¶ng kª chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh (môc 11). Nî TK 627(8) (Ctr×nh Cty d­îc phÈm Hµ T©y): 1.522.100 ® Nî TK 133(1): 152.210 ® Cã TK 111: 1.674.310 ® Sau khi xác định được toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung thì cuèi th¸ng kế toán tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung trªn c¬ së c¸c b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng, b¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, b¶ng kª chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn vµ ®­îc chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh (môc 12,13,14). 2.2.3.4. Kế to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty. Cuèi mçi quý kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh: Bao gồm chi phí nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp và chi phÝ s¶n xuÊt chung đã tập hợp, kế toán hạch toán vào TK 154 (môc 15). Nî TK 154 (C«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y): 825.039.795 ® Cã TK 621: 243.138.900 ® Cã TK 622: 376.192.000 ® Cã TK 627: 205.708.895 ® 2.2.4. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tại C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c. C«ng ty tÝnh gi¸ thµnh cho tõng CT, HMCT theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n, theo ph­¬ng ph¸p nµy toàn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. _ = Chi phí thực tế của KLXL dở dang đầu quý Chi phí thực tế KLXL phát sinh trong quý Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối quý + Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao Cô thÓ lµ viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh C«ng ty D­îc phÈm Hµ T©y ®­îc tÝnh nh­ sau: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Quý I/2006 Đơn vị: đồng TT Tªn c«ng tr×nh D­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú Tæng chi phÝ ph¸t sinh trong quý D­ cuèi kú Gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh VËt liÖu Nh©n c«ng S¶n xuÊt chung 1 C«ng tr×nh c«ng ty d­îc phÈm HT 745.250.750 243.138.900 376.192.000 205.708.895 825.039.265 1.570.290.545 Céng 745.250.750 243.138.900 376.192.000 205.708.895 825.039.265 1.570.290.545 ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm TẠI c«ng ty cæ phÇn kinh b¾c 3.1. Nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c lµ mét ®¬n vÞ thuéc ngµnh x©y l¾p, mét ngµnh kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ trë thµnh ngµnh then chèt, thiÕt yÕu trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay, víi sù c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, yªu cÇu cÊp thiÕt ®Æt ra víi c«ng ty lµ ph¶i phÊn ®Êu c¶i tiÕn thiÕt bÞ, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng cao chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty  Cæ phÇn Kinh B¾c trong nh÷ng n¨m qua ®· cã nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i sau ®©y: 3.1.1. ­u ®iÓm. 3.1.1.1. C«ng ty cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c ban chøc n¨ng cña c«ng ty thùc sù lµ c¬ quan tham m­u, gióp viÖc cho gi¸m ®èc mét c¸ch cã hiÖu qu¶. C¸c th«ng tin ®­îc cung cÊp mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c gióp cho c«ng t¸c ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty. Víi bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, quy tr×nh kÕ to¸n hîp lý vµ ®éi ngò kÕ to¸n cã chuyªn m«n cao ®· gãp phÇn ®¾c lùc trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. - VÒ hÖ thèng chøng tõ: HÖ thèng chøng tõ trong c«ng ty t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ hoµn chØnh phï hîp víi tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, phï hîp víi bé m¸y kÕ to¸n. - VÒ hÖ thèng sæ s¸ch: KÕt cÊu sæ hîp lý phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¶m b¶o cã thÓ theo dâi ®­îc tÊt c¶ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong thi c«ng. - VÒ lu©n chuyÓn chøng tõ: Chøng tõ lu©n chuyÓn theo tuÇn tù, ®óng chÕ ®é, thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp cña nh©n viªn kÕ to¸n. 3.1.1.2. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nh×n chung ®· ®i vµo nÒ nÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng quý lµ hîp lý, cã c¨n cø khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt cña c«ng ty, phôc vô cho c«ng t¸c chØ ®¹o s¶n xuÊt, qu¶n lý gi¸ thµnh vµ c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh. C¸ch h¹ch to¸n cña c«ng ty nãi chung vÒ c¬ b¶n phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n míi. 3.1.1.3. H×nh thøc tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Áp dông h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm. §©y lµ h×nh thøc qu¶n lý hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm vËt t­ tiÒn vèn vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ph­¬ng ph¸p kho¸n s¶n phÈm trong x©y dùng c¬ b¶n t¹o ®iÒu kiÖn g¾n lîi Ých cña ng­êi lao ®éng v¬Ý chÊt l­îng vµ tiÕn ®é thi c«ng , x¸c ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ®éi c«ng nh©n trªn c¬ së ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o vµ kh¶ n¨ng hiÖn cã cña c«ng ty. Nh÷ng ­u ®iÓm ®· nãi trªn trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý nãi chung, qu¶n lý s¶n xuÊt thi c«ng vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ®· gãp phÇn tÝch cùc trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, t¨ng c­êng tÝch luü vµ t¸i s¶n xuÊt më réng 3.1.2. Nh÷ng mÆt h¹n chÕ. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh qu¶ ®¹t ®­îc th× c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ sau: Mét lµ: §èi víi kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô: ViÖc cËp nhËp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho kh«ng ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch th­êng xuyªn, cËp nhËp, do lµm ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh cña c«ng tr×nh thi c«ng lµ kh«ng kÞp thêi, nguyªn nh©n lµ chøng tõ kÕ to¸n do c¸c ®éi thi c«ng thùc hiÖn ®· chuyÓn vÒ c«ng ty kh«ng th­êng xuyªn mµ theo ®Þnh kú hµng quý ®iÒu nµy ¶nh h­ëng ®Õn th«ng tin cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp trong viÖc kiÓm so¸t chi phÝ mét c¸ch chÆt chÏ vµ còng lµ nguyªn nh©n dÔ lµm cho chi phÝ thùc tÕ t¨ng h¬n so víi dù to¸n. Hai lµ: VÒ ph©n lo¹i vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty ph©n lo¹i CPSX thµnh ba kho¶n môc chi phÝ, ®ã lµ: - Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phÝ nhân công trực tiếp - Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: + Chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp. + KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt thi c«ng. + Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Ph©n lo¹i nh­ vËy lµ ch­a ®óng víi chÕ ®é quy ®inh cña nhµ n­íc. §èi víi kÕ to¸n sö dông m¸y thi c«ng: HiÖn nay, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ë c«ng ty t­ vÊn ®Çu t­ vµ thiÕt kÕ x©y dùng ®­îc h¹ch to¸n vµo TK6274 nh­ng ë TK6274 chØ ph¶n ¸nh tiÒn khÊu hao m¸y thi c«ng. Trong khi ®ã, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng l¹i bao gåm nhiÒu yÕu tè nh­: TiÒn l­¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu sö dông m¸y, c¸c chi phÝ kh¸c, mÆt kh¸c chi phÝ sö dông m¸y lµ mét kho¶n chi phÝ rÊt lín vµ ®ang cã xu thÕ ngµy cµng t¨ng. H¬n n÷a chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp x©y l¾p ®­îc Bé Tµi chÝnh ký ban hµnh chÝnh thøc t¹i quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§ - BTC ngµy 16/12/1998 ®· quy ®Þnh TK623 - chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kho¶n môc chi phÝ nµy. H¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng vµo TK627 ®· lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c néi dung cña nã nh­ chÕ ®é nhµ n­íc quy ®Þnh. Do ®ã c«ng ty ch­a sö dông TK623 lµ mét tån t¹i cÇn ph¶i kh¾c phôc ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kho¶n môc chi phÝ sö dông m¸y trong gi¸ thµnh. Ba lµ: VÒ kho¶n thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i: §Æc ®iÓm cña s¶n xuÊt x©y l¾p lµ mang tÝnh thêi vô nªn s¶n phÈm x©y l¾p cã thÓ gÆp nhiÒu rñi ro bÊt ngê nh­ m­a giã, b·o lôt..., nh­ng ®¬n vÞ thi c«ng ®«i khi vÉn cßn chñ quan: HÖ thèng ph«ng b¹t che ch¾n ch­a ®­îc chuÈn bÞ chu ®¸o, ®éi vÉn xóc tiÕn thi c«ng trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thêi tiÕt kh«ng thuËn lîi....vµ sù kh«ng ¨n ý gi÷a c«ng nh©n, kü s­, qu¶n ®èc....còng dÉn ®Õn c¸c kho¶n thiÖt h¹i do ph¸ ®i lµm l¹i.... Bèn lµ: HiÖn nay mÉu phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty ch­a ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè nh­: §Þa chØ cña ®¬n vÞ thi c«ng, hä tªn ng­êi nhËn...V× vËy c«ng ty cÇn ph¶i sö dông mÉu phiÕu xuÊt kho cho ®óng víi chÕ ®é cña nhµ n­íc quy ®Þnh. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty. ý kiÕn 1: VÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô. T¹i c«ng ty toµn bé chøng tõ liªn quan ®Õn NVL nh­ phiÕu nhËp, xuÊt kho cña c¸c xÝ nghiÖp chØ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty vµo thêi ®iÓm cuèi quý, lóc ®ã kÕ to¸n phô tr¸ch míi tæ chøc ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ. §èi víi mét doanh nghiÖp x©y l¾p t×nh h×nh nhËp, xuÊt kho vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn, v× vËy nÕu thùc hiÖn nh­ hiÖn nay dÔ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c«ng viÖc cña kÕ to¸n dån dËp vµo cuèi quý, dÔ nhÇm lÉn, kh«ng cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho l·nh ®¹o c«ng ty. V× vËy c«ng ty cÇn quy ®Þnh cho kÕ to¸n xÝ nghiÖp ph¶i nép c¸c chøng tõ ®Ó kiÓm tra, ®Þnh kho¶n, ghi sæ kÕ to¸n vµo cuèi th¸ng nh»m gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu tiªu hao theo ®Þnh møc ®Ó cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh kÞp thêi vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o nhanh h¬n. ý kiÕn 2:VÒ c«ng t¸c ph©n lo¹i vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Do c«ng ty thùc hiÖn x©y l¾p c«ng tr×nh theo ph­¬ng thøc thi c«ng hçn hîp võa thñ c«ng võa b»ng m¸y, do ®ã ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc tÝnh to¸n, ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p trong kú cña c«ng ty. Khi ®ã theo chế độ quy định chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty phải phân loại thành bèn kho¶n môc chi phÝ: - Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phÝ nhân công trực tiếp. - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. - Chi phÝ sản xuất chung. Trong ®ã chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt tõng tr­êng hîp: + C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, phôc vô m¸y, kÕ to¸n ghi: Nî TK623 (6231- chi phÝ NC sö dông m¸y) Cã TK334, 111 + Khi xuÊt kho vËt t­ sö dông cho m¸y thi c«ng, kÕ to¸n ghi: Nî TK623 (6232- chi phÝ vËt liÖu sö dông m¸y) Cã TK 152,153, + Khi mua nguyªn liÖu, nhiªn liÖu sö dông cho m¸y thi c«ng, ghi Nî TK 623 (6232) Cã TK 133 thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK111, 112, 331 + KhÊu hao m¸y thi c«ng sö dông ë ®éi thi c«ng, kÕ to¸n ghi Nî TK623 (6234- Chi phÝ khÊu hao TSC§ sö dông m¸y Cã TK214- HMTSC§ + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK623 (6237, 6238) Cã TK 133 thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK111, 112, 331 + C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y (chi phÝ thùc tÕ ca m¸y) tÝnh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi Nî TK154 (kho¶n môc chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng) CPSXKDDD Cã TK623 chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ý kiÕn 3: VÒ kho¶n thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i: C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ò phßng, tr¸nh ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng ph¸ ®i lµm l¹i do t¸c ®éng cña m«i tr­êng g©y ra nh­: ChuÈn bÞ ®Çy ®ñ hÖ thèng ph«ng b¹t che m­a, giã...tr­íc khi thi c«ng c«ng tr×nh, kh«ng nªn thi c«ng c«ng tr×nh trong ®iÒu kiÖn thêi tiÕt qu¸ kh¾c nghiÖt.... Tæ chøc gi¸m s¸t chÆt chÏ c¸c kho¶n thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i khi ph¸t sinh: LËp biªn b¶n, x¸c ®Þnh khèi l­îng ph¸ ®i lµm l¹i ®Ó tõ ®ã cã c¨n cø x¸c ®Þnh vµ xö lý tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña người g©y ra ®èi víi chi phÝ ph¸t sinh, h¹n chÕ tèi ®a chi phÝ thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i ®Ó gãp phÇn h¹ gi¸ thµnh vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ, kÕ to¸n h¹ch to¸n: - NÕu c«ng ty thu håi ®­îc phÕ liÖu: Nî TK 152: PhÕ liÖu thu håi Cã 154: - NÕu c«ng nh©n g©y ra thiÖt h¹i: Nî TK 138, 334: Sè tiÒn båi th­êng Cã TK 154: - Trong tr­êng hîp kh¸c: Nî TK 811: Cã TK 154: ý kiÕn 4: PhiÕu xuÊt kho. Theo chÕ ®é quy ®Þnh, phiÕu xuÊt cña c«ng ty ph¶i theo mÉu sau: §¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c Sè: 15CQ.3.... §Þa chØ: Sè 9 – T« VÜnh DiÖn – Thanh Xu©n – Hµ Néi Nî TK 621 Cã TK 152 PHIÕU XUÊT KHO Ngµy .../.../... Hä tªn ng­êi nhËn hµng:................... §Þa chØ:.............................................. Lý do xuÊt:........................................ STT Tªn hµng M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 A B C 1 2 3 4 . .............. ..... ...... ....... ........ ........... .......... Céng .... ....... ...... ...... ......... ....... Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): .............................................. XuÊt ngµy:../.../... Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) kÕt luËn KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ doanh nghiÖp x©y l¾p nãi riªng cã mét vÞ trÝ hÕt søc quan träng trong sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c cßn t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ tµi chÝnh cña m×nh. V× thÕ yªu cÇu ®Æt ra lµ ph¶i cã ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý. ë C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c, viÖc tæ chøc c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm rÊt ®­îc coi träng. §¬n vÞ lu«n quan t©m ®Õn viÖc c¶i tiÕn thiÕt bÞ, qu¶n lý gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®¸p øng nhanh chãng nhu cÇu cña kh¸ch hµng. §©y lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò then chèt mµ ®¬n vÞ ®· vµ ®ang cè g¾ng thùc hiÖn. Nh÷ng ph©n tÝch ®Ò xuÊt trªn víi gãc ®é cña sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh ®Æc thï. Víi ph¹m vi ®Ò tµi réng, thêi gian nghiªn cøu cã h¹n. Do vËy nh÷ng vÊn ®Ò nµy khã tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vµ h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp bæ sung cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o – T.S NguyÔn ThÕ Kh¶i ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy. Hµ néi ngµy 15/08/2007 Sinh viªn §inh Xu©n §µi Sơ đồ 1: S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ nvltt TK152 TK152,111 TK1331 TK621 1.XuÊt NVL cho CT, HMCT TK1413 2.NVL mua ngoµi xuÊt th¼ng cho CT, HMCT TK154 TK111,112,331 5.NVL sd o hÕt nhËp kho PhÕ liÖu b¸n hoÆc thu håi nhËp kho 3.QuyÕt to¸n t¹m øng 4. K/c CP NVLTT VÒ giao kho¸n XL néi bé T GTGT ®Çu vµo S¬ ®å 2: S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ nctt TK3341 TK622 1.TiÒn l­¬ng, phô cÊp l­¬ng TK1413 ph¶i tr¶ CNSX trùc tiÕp trong biªn chÕ 2.TiÒn c«ng ph¶i tr¶ lao TK154 TK3342 3.QuyÕt to¸n t¹m øng 4. K/c CP NVLTT VÒ giao kho¸n XL néi bé ®éng thuª ngoµi S¬ ®å 3: S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ MTc 3a. Tr­êng hîp c«ng ty cã tæ chøc ®éi MTC riªng. a. NÕu c¸c ®éi XL vµ ®éi MTC kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n riªng: TK 621, 622, 627 K/c CP dÞch vô MTC CP sö dông K/c gi¸ thµnh TK1543 (§éi MTC) MTC ca m¸y TK623 (§éi XL) b. NÕu c¸c ®éi XL vµ ®éi MTC tæ chøc h¹ch to¸n riªng : MTC CP sö dông (1).K/c gi¸ thµnh T GTGT ®Çu vµo dÞch vô MTC TK623 TK1543 TK512(§éi MTC) TK33311 TK1331 T GTGT ®Çu ra ®­îc khÊu trõ (2) hµng néi bé Doanh thu b¸n TK623 (§éi XL) c. NÕu ®éi MTC tæ chøc h¹ch to¸n riªng vµ b¸n dÞch vô MTC ra bªn ngoµi. Tæng gi¸ thanh to¸n TK1543 TK511 TK33311 TK111,112,131 T GTGT ®Çu ra Doanh thu cung cÊp dÞch vô K/c gi¸ thµnh dÞch vô TK623 (§éi XL) 3b. Tr­êng hîp c«ng ty ®i thuª m¸y ngoµi. TK 111,112,331 Chi phÝ thuª ngoµi MTC T GTGT TK6237 §­îc khÊu trõ TK1331 3c. tr­êng hîp c«ng ty kh«ng tæ chøc ®éi MTC riªng TK334 TK133 TK623 1. TiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i TK1413 2.CP NVL, CCDC 4. Ph©n bæ CP tr¶ tr­íc vµ CP TK154 TK152,153 trÝch tr­íc DV kh¸c b»ng tiÒn 3.CP khÊu hao MTC 7. K/c CP sd MTC 5.CP DV mua ngoµi & T GTGT TK214 TK142,242,335 TK111,112,331 6.QuyÕt to¸n t¹m øng vÒ Giao kho¸n XL néi bé CN ®iÒu khiÓn m¸y S¬ ®å 4: S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ SXC TK334,338 TK1331 TK627 1. CP NV QL ®éi XL vµ c¸c kho¶n TK1413 2.CP NVL, CCDC 4. Ph©n bæ CP tr¶ tr­íc vµ CP TK1541 TK152,153 trÝch tr­íc DV kh¸c b»ng tiÒn 3.CP khÊu hao MTC 7. K/c CP SXC vµo 5.CP DV mua ngoµi & T GTGT TK214 TK142,242,335 TK111,112,331 6.QuyÕt to¸n t¹m øng vÒ Giao kho¸n XL néi bé trÝch theo l­¬ng cña toµn ®éi XL TK632 8.K/c CPSXC cè ®Þnh kh«ng ®­îc ph©n bæ vµo gi¸ thµnh XL do thùc hiÖn khèi l­îng XL d­íi møc c«ng suÊt b×nh th­êng gi¸ thµnh XL S¬ ®å 5: S¥ §å KÕ TO¸N TæNG HîP CPSX TOµN DOANH NGHIÖP TK621 TK1541 1. K/c CP NVLTT 2.K/c CP NCTT 4. K/c CP SXC TK155 TK622 3.K/c CP sd MTC 5. K/c gi¸ thµnh SP TK623 TK627 XL chê tiªu thô TK632 6. K/c gi¸ thµnh SP XL bµn giao cho chñ ®Çu t­ S¬ ®å 6: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty Héi §ång Qu¶n TrÞ Phã gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Phßng tæ chøc Lao ®éng thanh tra b¶o vÖ hµnh chÝnh Phßng qu¶n lý kü thuËt vµ thÈm ®Þnh dù ¸n Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n XÝ nghiÖp thi c«ng thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt XÝ nghiÖp thiÕt kÕ XÝ nghiÖp kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh CLXD Trung t©m dù ¸n lËp hå s¬ thÇu Phßng kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ Gi¸m §èc Ban KiÓm So¸t Héi ®ång Cæ §«ng Sơ đồ 7: Quy tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ®­îc vËn dông ë c«ng ty Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài khoản Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ NK đặc biệt Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết 1c 2b 1a 1b 2a 3 5 5 4 Ghi chú Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 1a: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC. 1b: Chứng từ gốc nµo có liên quan đến các đối tượng kế toán chi tiết được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. 1c: Chứng từ nào liên quan đến sổ nhật ký đặc biệt thì được ghi vào các sổ nhật ký đặc biệt liên quan. 2a: Hàng ngày căn cứ vào sổ NKC, kế toán ghi chÐp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái. 2b: Đång thời từ các sổ nhật kí đặc biệt cùng ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái liên quan. 3: Cuối tháng hoặc cuối kì kế toán, kế toán căn cứ vào các số liệu trên sổ, thÎ kế toán chi tiÕt để lập bảng tổng hợp chi tiết của tài khoản liên quan. 4: Cuối tháng hoặc cuối kì kế toán sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, nếu số liệu khớp đúng thì căn cứ vào số liệu trên các sổ kế toán lập bảng cân đối kế toán. 5: Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa NKC và bảng cân đối kế toán, nếu số liệu khớp đúng thì căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng Báo cáo tài chính. Mục 1: PhiÕu xuÊt C«ng ty xuÊt cho Cty d­îc phÈm Hµ T©y Cæ phÇn Kinh B¾c dïng vµo viÖc...lÜnh t¹i kho: ghi: Nî TK621 Cã TK 152 Đơn vị: đồng STT Tªn hµng Sè l­îng §VT Yªu cÇu Thùc xuÊt Gi¸ §V Thµnh tiÒn Ghi chó 1 Xi m¨ng TÊn 50 50 700.000 35.000.000 2 ThÐp C©y 300 300 147.633 42.289.900 3 G¹ch Viªn 20.000 20.000 1500 30.000.000 Céng 102.289.900 Tæng sè tiÒn: (viÕt b»ng ch÷): mét tr¨m linh b¶y triÖu hai tr¨m t¸m chÝn ngh×n chÝn tr¨m Ng­êi lÜnh ChØ huy c«ng tr­êng Thñ kho Môc2: Ho¸ ®¬n GTGT Ngµy 01/03/2006 §¬n vÞ b¸n hµng : Cöa hµng vËt liÖu x©y dùng Hoa Huy §Þa chØ: 9B - §¹i Cå ViÖt – Hµ Néi Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò Ngäc Anh §¬n vÞ: XÝ nghiÖp thi c«ng c«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 C¸t (vµng) m3 320 25.000 8.000.000 ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 800.000 Tæng céng: 8.800.000 (T¸m triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n) Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) Môc 3 C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c b¶ng kª chi tiÕt vËt t­ th¸ng 3 n¨m 2006 C«ng tr×nh: c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Đơn vị: đồng STT Tªn vËt t­ §.V.T Sè l­îng ®¬n gi¸ TGTGT Thµnh tiÒn I XuÊt vËt liÖu 1 Xi m¨ng TÊn 100 700.000 70.000.000 2 Xi m¨ng ®en TÊn 10 700.000 7000.000 3 G¹ch Viªn 40.000 1500 60.000.000 4 G¹ch l¸t Viªn 2500 16000 40.000.000 5 G¹ch èp Viªn 4000 3000 12.000.000 6 ThÐp Kg 5000 4000 20.000.000 II XuÊt vËt liÖu kh¸c 1 Hoa s¾t 20.000.000 2 VËt liÖu ®iÖn 5.678.900 3 GiÊy dÇu 460.000 III Mua vËt liÖu 1 C¸t (vµng) m3 320 25.000 800.000 8.800.000 ..... .................... Céng 243.938.900 Môc 4: TrÝch Sæ NHËT Ký CHUNG C«ng tr×nh: C«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Quý I n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång N/T Ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè N/T Nî Cã 30/03 .... 30/03 ....... ........ 11 ... ........ ...... 29/03 ... 28/03 .... ...... XuÊt nguyªn vËt liÖu Mua VL ........................... Tr¶ l­¬ng CNTTSX (trong vµ ngoµi danh s¸ch) .................. Tr¶ l­¬ng CN gi¸n tiÕp sx C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ khÊu hao TSC§ ................................ 621 1521 621 1331 111 ... 622 334 111 .... 627 334 627 338 627 214 .... 235.138.900 8.000.000 800.000 ........... 376.192.000 ............ 25.920.000 52.532.530 86.144.265 ............. 235.183.900 8.800.000 ............. 250.567.000 125.625.000 ............ 25.920.000 52.532.530 86.144.265 .............. Céng ........ ......... ........................ ........ ................ ............... Môc 5: TrÝch sæ c¸i TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §¬n vÞ : c«ng tr×nh c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Đơn vị: đồng N/th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè tiÒn Sè N/T Nî cã D­ ®Çu kú 30/03 11 29/3 XuÊt nguyªn vËt liÖu Mua VL chuyÓn ®Õn CT 152 111 235.138.900 8.000.000 30/03 KÕt chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 154 243.138.900 D­ cuèi kú Môc 6: §¬n vÞ : XN thi c«ng C«ng tr×nh: C«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 03 n¨m 2006 Đơn vị: ®ång TT Hä & Tªn HÖ sè LCB + Hs phô cÊp L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng s¶n phÈm C¸c kho¶n phô cÊp Tæng C¸c kho¶n khÊu trõ Tæng sè trõ Thùc lÜnh Sè sp Thµnh tiÒn T¹m øng Quü lôt b·o BHXH, BHYT (6%LCB) 1 NguyÔn V¨n Trung 4,90 1.543.000 21 1.543.000 30.000 1.573.000 - - 92.580 92.580 1.480.420 2 NguyÔn Quang tu©n 2,72 849.400 21 849.400 30.000 879.000 350.000 - 50.964 400.964 478.036 3 TrÇn B¸ C«ng 2,30 731.000 21 731.000 30.000 761.000 200.000 - 43.860 243.860 517.140 .. ................ ........... ............ ....... ............. ........... ............ .......... ......... .... .......... .......... Tæng céng Môc 7: TrÝch sæ c¸I TK622 C«ng tr×nh: C«ng ty D­îc phÈm Hµ T©y Ngµy 30/03/2006 Đơn vị: đồng Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè N/T Nî Cã D­ ®Çu quý 30/03 28/3 28/3 TiÒn l­¬ng CNTTSX: - Trong danh s¸ch. - Thuª ngoµi KÕt chuyÓn CPNCTT 334 111 154 250.567.000 125.625.000 376.192.000 Môc 8: B¶ng thanh to¸n l­¬ng nh©n c«ng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt C«ng tr×nh: C«ng ty D­îc phÈm Hµ T©y Đơn vị: đồng Hä vµ tªn Chøc vô L­¬ng th¸ng Thµnh tiÒn Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 NguyÔn Th¸i B×nh G§ 2.500.000 2.500.000 2.500.000 7.500.000 §inh Träng §µi PG§ 2.150.000 2.150.000 2.150.000 6.450.000 TrÇn V¨n Léc PG§ 2.150.000 2.150.000 2.150.000 6.450.000 D­¬ng TuyÕt Mai CNCT 1.500.000 1.500.000 1.500.000 NguyÔn Hång §¨ng ……. …………. …….. ……… Tæng 25.920.000 Môc 9: B¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng ®Çu t­ c«ng tr×nh C«ng tr×nh: C«ng ty D­îc phÈm Hµ T©y Đơn vị: đồng CT DiÔn gi¶i §V SL Ьn gi¸ ThuÕ Thµnh tiÒn Sè N Thuª m¸y thi c«ng cña: C«ng ty H­¬ng S¬n 13.950.000 1.395.000 15.345.000 ¤ng B¸ TuÊn 11.190.000 1.119.000 12.309.000 Bµ Ngäc 14.450.000 1.445.000 15.895.000 Céng 39.590.000 3.959.000 43.549.000 Môc 10: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Quý I/2006 C«ng tr×nh: c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Đơn vị: đồng STT ChØ tiªu TØ lÖ KH Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao TK 627(4) 1 Sè KH quý tr­íc 8.606.019 8.606.019 2 Sè KH t¨ng 2.881.889.800 77.538.246 77.538.246 Mua m¸y trén bª t«ng 11% 2.663.882.500 73.256.768 73.256.768 Mua m¸y xóc 11% 46.637.500 1.282.531 1.282.531 Sè KH gi¶m 3 Sè KH trÝch trong quý này 86.144.265 86.144.265 Môc 11: B¶ng kª chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c C«ng tr×nh : c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Đơn vị: đồng Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè N Gi¸ thuÕ ThuÕ Tæng TiÒn ®iÖn 545.000 54.500 599.500 TiÒn ®iÖn tho¹i 489.000 48.900 537.900 TiÕp kh¸ch 250.500 25.050 275.550 Mua hå s¬ 87.000 8.700 95.700 Mua sæ s¸ch 150.600 15.060 165.660 Céng 1.522.100 152.210 1.674.310 Môc 12: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng tr×nh: c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Tõ 1/1 ®Õn ngµy 30/3 n¨m 2006 Đơn vị: đồng STT Néi dung chi phÝ Sè tiÒn 1 TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n gi¸n tiÕp s¶n xuÊt 25.920.000 2 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n gi¸n tiÕp s¶n xuÊt 52.532.530 3 Chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng 39.590.000 4 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 86.144.260 5 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 1.522.100 Céng 205.708.890 Môc 13: Sæ c¸I TK627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng tr×nh: c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Ngµy 30/03/2006 Đơn vị: đồng NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK §¦ Sè TiÒn Sè N/T Nî Cã TLCN gi¸n tiÕp SX 334 25.920.000 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 52.532.530 Chi phÝ sö dông m¸y 111 39.590.000 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 86.144.260 Chi phÝ b»ng tiÒn 111 1.522.100 K/C chi phÝ s¶n xuÊt chung 154 205.708.890 Môc 14: Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng tr×nh: c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y TK627- chi phÝ s¶n xuÊt chung Đơn vị: đồng CT DiÔn gi¶i TK§¦ Kho¶n môc chi phÝ Tæng 6271 6274 6277 6278 TL­¬ng CN gi¸n tiÕp SX 334 25.920.000 25.920.000 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 52.532.530 52.532.530 Chi phÝ sö dông m¸y 111 39.590.000 39.590.000 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 86.144.265 86.144.265 Chi phÝ b»ng tiÒn 111 1.522.100 1.522.100 Céng 78.452.530 86.144.265 39.590.000 1.522.100 205.708.895 Môc 15: Sæ c¸I TK154 Chi phÝ s¶n xu¸t kinh doanh dë dang C«ng tr×nh : c«ng ty d­îc phÈm Hµ T©y Th¸ng 3 n¨m 2006 Đơn vị: đồng NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK§¦ Sè tiÒn Sè N/T Nî Cã D­ ®Çu quý 745.250.750 K/C CPNVLTT 621 243.138.900 K/C CPNCTT 622 376.192.000 K/C CPSXC 627 205.708.895 K/C CPSXKD 632 1.570.290.545 Céng ph¸t sinh trong quý 825.039.795 D­ cuèi quý