Đề tài Kế toán thu mua thực tế, nhập xuất và dữ trữ vật liệ, chi phí vật liệu trong sử dụng tại Công ty giống cây trồng Hải Dương ( Xí nghiệp giống lúa Lai Cách )

NÕu tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n Ph­¬ng ph¸p lËp ho¸ ®¬n: Ho¸ ®¬n do ng­êi b¸n hµng lËp khi b¸n, ho¸ ®¬n dïng hÕt phÇn nµo phµn cßn l¹i g¹ch, ho¸ ®¬n ghi râ ®Þa chØ, hä tªn ng­êi mua, ph­¬ng ph¸p thanh to¸n, ghi râ quy c¸ch lo¹i vËt liÖu. NÕu kh«ng ghi hÕt g¹ch bá phÇn thõa. Ho¸ ®¬n ph¶i ®­îc ghi râ, ho¸ ®¬n ®· nép tiÒn ph¶i cã dÊu “ §· thanh to¸n “ cña ng­êi b¸n. NÕu chuyÓn kho¶n ph¶i ghi râ sè sÐc, ngµy th¸ng, hä tªn ghi trªn sÐc. 4.1.1.2 Ph­¬ng ph¸p lËp phiÕu xuÊt PhiÕu xuÊt ®­îc ghi lµm hai liªn ( 1 gèc, 1 cho ng­êi nhËn vËt liÖu trao thñ kho ) cã ®ñ ch÷ ký ghi trªn phiÕu. * Tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu bao gåm: Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®i ®­êng ( Chi tiÕt tõng lo¹i theo tµi kho¶n cÊp II ) Tµi kho¶n 152: VËt liÖu nhËp kho ( Chi tiÕt tõng lo¹i vËt liÖu theo tµi kho¶n cÊp II ) C¸c tµi kho¶n liªn quan Tµi kho¶n 111: TiÒn mÆt Tµi kho¶n 112: TiÒn göi ng©n hµng Tµi kho¶n 621, 627,641,642: KÕt chuyÓn chi phÝ Tµi kho¶n 133: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Tµi kho¶n 412: §¸nh gi¸ t¨ng, gi¶m vËt liÖu Tµi kho¶n 411: NhËn vèn kinh doanh Tµi kho¶n 128, 222: NhËn l¹i gãp vèn liªn doanh Tµi kho¶n 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n S¬ ®å 1: H¹ch to¸n tæn qu¸t vËt liÖu ( TÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ) TK 311,111,112 TK 152 TK 621 141,331. . . Mua vËt liÖu XuÊt dïng cho SX t¹i kho hoÆc trùc tiÕp kh«ng qua kho TK 133 TK 641,642,627 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ XuÊt dïng cho SX chung b¸n hµng, qu¶n lý TK 411 NhËn cÊp vèn liªn doanh TK 154 b»ng vËt liÖu VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn TK 642,338 Xö lý vËt liÖu thõa qua TK 138,642 kiªm kª Xö lý vËt liÖu thiÕu qua kiªm kª TK 128,222 NhËn l¹i vËt liÖu tõ ®Çu t­ TK 421 gãp vèn liªn doanh §¸nh gi¸ gi¶m gi¸ trÞ VL TK 412 §¸nh gi¸ t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu S¬ ®å 2 H¹ch to¸n vËt liÖu ( TÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ) TK 331,111,112 TK 152 TK 621 141,311 T¨ng do mua ngoµi XuÊt vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt ( tæng gi¸ trÞ thanh to¸n cã c¶ VAT) TK 151,411,222 TK 627,641,642 VËt liÖu t¨ng do c¸c nguyªn nh©n kh¸c XuÊt cho nhu nhÇu kh¸c ë PX, phôc vô b¸n hµng qu¶n lý, XDCB ë s¬ ®å 1 ( Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ) kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Khi nhËp: - Khi nhËp vËt liÖu mua ngoµi hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331,111,112,311,141: Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n NÕu ®­îc h­ëng triÕt khÊu Nî TK 331: TriÕt khÊu trõ vµo tiÒn hµng ph¶i tr¶ Nî TK 111,112: TriÕt khÊu ®­îc ng­êi b¸n tr¶ Nî TK 1388: TriÕt khÊu ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn nh­ng thõa tr¶ Cã TK 152: Sè triÕt khÊu mua hµng ®­îc h­ëng Cã TK 1331: Sè VAT kh«ng ®­îc khÊu trõ NÕu hµng thõa so víi ho¸ ®¬n ( Cã biªn b¶n vµ v¨n b¶n b¸o c¸o ) + NhËp vµo kho toµn bé Nî TK152: Gi¸ trÞ vËt liÖu ch­a cã thuÕ Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Gi¸ trÞ toµn bé theo ho¸ ®¬n Cã TK 3381: Gi¸ trÞ thõa ch­a biÕt nguyªn nh©n Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý thõa: Tr¶ l¹i ng­êi b¸n Nî TK 3381 Cã TK 152 ChÊp nhËn mua sè thõa Nî TK 1331 Nî TK 3381 Cã TK 331 Thõa kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp Nî TK 3381 Cã TK 721 Tr­êng hîp kh«ng nhËp hµng thõa mµ chØ nhËp theo ho¸ ®¬n Nî TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331,112,111: Tæng gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n ( VËt liÖu thõa ®­îc ghi nhËn ngoµi sæ ) Khi xö lý vËt liÖu thõa trong c¸c tr­êng hîp nh­ trªn th× kÕ to¸n còng ®Þnh kho¶n nh­ trªn song chØ kh¸c trong tµi kho¶n 3381b»ng taig kho¶n 152 ( NÕu tr¶ ng­ßi b¸n th× kh«ng ®Þnh kho¶n ). NÕu vËt liÖu thiÕu so víi ho¸ ®¬n Khi nhËp: Nî TK 152: Gi¸ trÞ vËt liÖu thùc nhËp kho Nî TK 1381: Gi¸ trÞ sè thiÕu ch­a râ nguyªn nh©n Nî TK 1331: Cã TK 331,111,112: Ng­êi b¸n chÊp nhËn lçi thiÕu giao tiÕp hµng Nî TK 152: Gi¸ trÞ vËt liÖu giao thªm Cã TK 1381: Gi¸ trÞ vËt liÖu thiÕu Ng­êi b¸n chÊp nhËn nh­ng kh«ng cßn hµng Nî TK 331, 111 ,112 Cã TK 1381 Cã TK 1331 ThiÕu do c¸ nh©n g©y nªn Nî TK 1388,334 Cã TK 1381 Cã TK 1331 ThiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ( Kh«ng x¸c ®Þnh ) Nî TK 821 Cã 1381 NÕu hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n: Ghi sæ t¹m tÝnh Nî TK 152 Cã TK 331 Khi ho¸ ®¬n vÒ dïng nghiÖp vô kÕ to¸n ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ. Tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ nh­ng ch­a cã hµng Nî TK 151: Gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng Nî TK 1331: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331,111,112 Tæng gi¸ thanh to¸n Khi hµng vÒ Nî TK 152: Gi¸ trÞ hµng nhËp kho Nî TK 621,627: XuÊt dïng ngay kh«ng qua kho Cã TK 151: Gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng Tr­êng hîp vËt liÖu tù chÕ nhËp kho Nî TK 152: Chi tiÕt vËt liÖu Cã TK 154: VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng Cã TK 512: VËt liÖu tù s¶n xuÊt Tr­êng hîp nhËp vËt liÖu do c¸c tr­êng hîp kh¸c Nî TK 152: ( Chi tiÕt vËt liÖu ) Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu t¨ng Cã TK 411: CÊp vèn b»ng vËt liÖu Cã TK 3388: §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu Cã TK 336: Vay lÉn nhau trong c¸c ®¬n vÞ néi bé Cã TK 311: Vay ng¾n h¹n b»ng vËt liÖu quy thµnh tiÒn Cã TK 642: VËt liÖu thõa trong ®Þnh møc t¹i kho Cã TK 3381: Thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý Cã TK 621, 627,641, 642: Dïng kh«ng hÕt thu håi phÕ liÖu Cã TK 222,128: NhËn gãp vèn liªn doanh b»ng vËt liÖu Cã TK 241 NhËp kho thiÕt bÞ XDCB hoÆc thu håi phÕ liÖu tõ XDCB hoÆc tõ söa ch÷a lín. Khi xuÊt vËt liÖu VËt liÖu trong doanh nghiÖp xuÊt chñ yÕu cho s¶n xuÊt, phÇn cßn l¹i thõa hoÆc kh«ng cã nhu cÇu sö dông n÷a cã thÓ xuÊt b¸n, gãp vèn liªn doanh . . . gi¸ xuÊt trong mäi tr­êng hîp ®Òu theo gi¸ thùc tÕ cña bªn cã tµi kho¶n 152 XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 621: ( Chi tiÕt tõng ®èi t­îng ) XuÊt cho SX Nî TK 641, 642: ( Chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ) XuÊt cho tiªu thô vµ qu¶n lý Nî TK 241: ( Chi tiÕt tõng ®èi t­îng ) Cho XDCB hoÆc söa ch÷a lín Cã TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt XuÊt gãp vèn liªn doanh Nî TK 222: Gãp vèn dµi h¹n Nî TK 128: Gãp vèn ng¾n h¹n Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m gi¸ trÞ vËt liÖu Cã TK 152: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt Cã TK 412: Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu XuÊt thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn Nî TK 154: Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang Cã TK 152: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt Gi¶m do cho vay t¹m thêi Nî TK 1388, 1368: Cã TK 152: Gi¶m ( XuÊt ) cho c¸c yªu cÇu kh¸c Nî TK 632: Nh­îng b¸n vËt liÖu Nî TK 642: ThiÕu trong ®Þnh møc t¹i kho Nî TK 1381: ThiÕu chê xö lý Nî TK 1388,334: C¸ nh©n ph¶i båi th­êng khi x¸c ®Þnh xö lý Cã TK 152: Gi¸ trÞ vËt liÖu gi¶m ( XuÊt ) 5. KÕ to¸n vËt liÖu trong ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh n«ng nghiÖp §Æc ®iÓm cña vËt liÖu trong doanh nghiÖp n«ng nghiÖp VËt liÖu trong doanh nghiÖp n«ng nghiÖp rÊt ®a d¹ng trong ®ã cã mét sè vËt liÖu mang tÝnh ®Æc thï nh­ h¹t gièng, ph©n bãn, c¸c lo¹i thuèc phßng trõ s©u bÖnh .. . . C¸c lo¹i vËt liÖu nµy mét phÇn ®­îc t¹o ra ngay trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, s¶n phÈm kú tr­íc ®­îc dïng lµm vËt liÖu cho kú nµy hoÆc vËt liÖu cña kú nµy ®­îc gi÷ lµm vËt liÖu cho kú sau, S¶n phÈm cña ngµnh nµy ®­îc lµm vËt liÖu cho ngµnh kh¸c. KÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh n«ng nghiÖp Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vÒ c¬ b¶n gièng nh­ c¸c ngµnh kh¸c song riªng vÒ vËt liÖu lu©n chuyÓn néi bé ®­îc tÝnh theo gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n xuÊt. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 152 “ Nguyªn vËt liÖu “ vµ tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n cÊp 2 nh­ tµi kho¶n 1521-1: H¹t gièng, Tµi kho¶n 1521-2: Ph©n bãn Tµi kho¶n 1521-3: Thøc ¨n gia sóc Tµi kho¶n 1522-1: Thuèc dïng cho c©y trång Tµi kho¶n 1522-2: Thuèc thó y Khi nhËp vËt liÖu do s¶n xuÊt t¹o ra ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: ( C¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó ghi ) Nî TK 152: ( Chi tiÕt tõng ®èi t­îng ) VËt liÖu, nguyªn liÖu Cã TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang Khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c ®èi t­îng sö dông Nî TK 621: ( Chi tiÕt tõng ®éi ) Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK 627: ( Chi tiÕt tõng ®èi t­îng ) Chi phÝ qu¶n lý ®éi, S¶n xuÊt chung Nî TK 641,642: Chi phÝ tiªu thô, qu¶n lý Cã TK 152: Gi¸ vËt liÖu, nguyªn liÖu Tr­êng hîp vËt liÖu lu©n chuyÓn néi bé ®­îc doanh nghiÖp ph¶n ¸nh theo gi¸ tiªu thô néi bé ®Ó phôc vô cho yªu cÇu h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé vµ ph¶n ¸nh phï hîp chi phÝ ®Çu vµo cña s¶n phÈm s¶n xuÊt th× kÕ to¸n ph¶n ¶nh nh­ sau: + C¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®Ó ghi Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 154: Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang + C¨n cø vµo gi¸ tiªu thô néi bé Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 512: Doanh thu néi bé 6. KÕ to¸n vËt liÑu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh vËt liÖu tån kho ph¶i ®­îc h¹ch to¸n mét trong hai ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ kiÓm kª ®Þnh kú. §Æc tr­ng cña ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu kiÓm kª ®Þnh kú lµ: KÕ to¸n kh«ng theo dâi biÕn ®éng vËt liÖu th­êng xuyªn tøc lµ kh«ng ghi phiÕu nhËp phiÕu xuÊt, kh«ng cung cÊp th­êng xuyªn vÒ gi¸ trÞ vËt liÖu, hµng ho¸ tån kho mµ ph¶i chê ®Õn cuèi kú h¹ch to¸n c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª míi x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú. Theo quy ®Þnh ë ph­¬ng ph¸p nµy ®Ó ph¶n ¸nh hµng tån kho kÕ to¸n vÉn sö dông c¸c tµi kho¶n: 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 nh­ng kh«ng ph¶n ¸nh nhËp xuÊt vËt liÖu mµ chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kÕt chuyÓn tån kho ®Çu vµ cuèi kú cßn kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 611: mua hµng, tµi kho¶n nµy chØ ®­îc h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, cÊm dïng trong ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. S¬ ®å h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô Theo ph­¬ng ph¸p kiªm kª ®Þnh kú ( ThuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ) TK 151,152,153 TK 611 TK 151,152,153 Gi¸ trÞ VL tån ®Çu kú Gi¸ trÞ VL, dông cô ch­a sö dông tån cuèi kú TK 111,112,331 TK 111,112,331 Gi¸ trÞ vËt liÖu mua VL ®­îc h­ëng triÕt khÊu trong kú gi¶m gi¸ vµ hµng tr¶ l¹i TK 1331 TK 138,334,821,642 ThuÕ VAT ®­îc VL, c«ng cô thiÕu hôt khÊu trõ mÊt m¸t TK 411 TK 1421 NhËn gãp vèn liªn doanh Gi¸ trÞ dông cô cÊp ph¸t, tÆng xuÊt dïng lín TK 311,336,338 TK 621,627,642,641 Vay c¸ nh©n, ®¬n vÞ Ph©n bæ vµ ®èi t­îng kh¸c dÇn TK 412 T¨ng gi¸ trÞ do ®¸nh gi¸ Gi¸ trÞ VL, c«ng cô VËt liÖu, c«ng cô xuÊt dïng nhá S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, dông cô c«ng cô theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ( ThuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ) TK 151,152,153 TK 611 TK 151,152,153 Gi¸ trÞ vËt liÖu, dông cô Gi¸ trÞ vËt liÖu, dông cô tån ®Çu kú ch­a sö dông tån cuèi kú ch­a sö dông TK 111,112,331,411 TK 111,112,331 Gi¸ trÞ vËt liÖu, dông cô t¨ng Gi¸ trÞ vËt liÖu ®­îc triÕt khÊu trong kú ( tæng gi¸ thanh to¸n gi¶m gi¸, hµng bÞ tr¶ l¹i cã c¶ thuÕ VAT ) TK 621,627,641,642 Gi¸ trÞ thùc tÕ VL, DC xuÊt dïng trong kú Theo ph­¬ng ph¸p nµy, vËt liÖu c«ng cô dông cô t¨ng, hµng tån kho ®Çu kú ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo bªn nî tµi kho¶n 611. Cuèi kú vËt liÖu c«ng cô dông cô ®Òu ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 152, 153. Dông cô xuÊt dïng lín ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 1421 sau ®ã míi ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông øng víi c¸c tµi kho¶n 621, 627,641,642- §èi víi ph­¬ng ph¸p khÊu trõ VAT. Cßn ph­¬ng ph¸p thuÕ trùc tiÕp th× kh«ng qua tµi kho¶n 1421 mµ h¹ch to¸n th¼ng cho c¸c ®èi t­îng sö dông. 7. KÕ to¸n c«ng cô, dông cô ( Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ) 7.1 §Æc ®iÓm cña c«ng cô dông cô C«ng cô dông cô lµ t­ liÖu lao ®éng kh«ng tho¶ m·n mét trong hai ®iÒu kiÖn ®Ó trë thµnh tµi s¶n cè ®Þnh nghÜa lµ chØ ®¶m b¶o ®iÒu kiÖn “ lµ t­ liÖu lao ®éng tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt vÉn giò nguyªn tr¹ng th¸i ban ®Çu. C«ng cô dông cô kh«ng ®¶m b¶o ®iÒu kiÖn “ Lµ t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín.” C«ng cô dông cô còng chuyÓn dÇn gi¸ trÞ vµo s¶n phÈm do vËy trong h¹ch to¸n ng­êi ta s¾p xÕp c«ng cô dông cô vµo nhãm vËt liÖu- hµng tån kho. Trong qu¶n lý theo quy ®Þnh hiÖn hµnh c«ng cô dông cô mua s¾m b»ng vèn l­u ®éng vµ ®­îc xÕp vµo tµi kho¶n lo¹i I nhãm 5 ( Tµi kho¶n 153 ). Do vËy c«ng cô dông cô cã ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu khi mua s¾m nhËp kho, b¶o qu¶n gièng vËt liÖu. 7.2 Tµi kho¶n sö dông Theo quy ®Þnh: C«ng cô dông cô ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 153 vµ ®­îc chi tiÕt theo tµi kho¶n cÊp II, cÊp III. VÝ dô: Tµi kho¶n 1531 C«ng cô dông cô Tµi kho¶n 15311 VËt rÎ Tµi kho¶n 15312 B¶o hé Tµi kho¶n 15313 cho v¨n phßng .............................................. Tµi kho¶n 1532 Bao b× lu©n chuyÓn Tµi kho¶n 1533 C«ng cô dông cô cho thuª 7.3 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ c«ng cô, dông cô 7.3.1 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn ( 100% gi¸ trÞ ) Dïng cho c«ng cô- dông cô cã gi¸ trÞ nhá, sè l­îng kh«ng nhiÒu víi môc ®Ých bæ sung mét phÇn c«ng cô- dông cô cho s¶n xuÊt. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627: ( chi tiÕt tõng ®éi ) Dïng ë ®éi, ph©n x­ëng Nî TK 641 (6413): Dïng cho tiªu thô Nî TK 642 ( 6423): Dïng cho qu¶n lý Cã TK 153: Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô 7.3.2 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 2 lÇn ( 50% gi¸ trÞ mçi lÇn ) Dïng cho lo¹i c«ng cô- dông cô cã gi¸ trÞ t­¬ng ®èi cao. NÕu ¸p dông mét lÇn sÏ lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt t¨ng cao. Khi xuÊt dïng theo ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc h¹ch to¸n theo hai bót to¸n: Bót to¸n 1: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng Nî TK 142( 1421): XuÊt kho c«ng cô- dông cô Cã TK 153( 1531): Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô Bót to¸n 2: Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cho c¸c ®èi t­îng Nî TK 6273,6413,6423: Cã TK 1421: ( 50% gi¸ trÞ xuÊt dïng ) Khi b¸o háng, mÊt m¸t hoÆc hÕt thêi h¹n sö dông Nî TK 138, 334: Chê xö lý hoÆc c¸ nh©n båi th­êng Nî TK 152,111: PhÕ liÖu thu håi Nî TK 6273,6413,6423: Ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 1421: Gi¸ trÞ cßn l¹i ch­a thu ( Gi¸ trÞ ch­a tÝnh ) 7.3.3 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn: Tr­êng hîp c«ng cô- dông cô cã gi¸ trÞ cao dïng víi quy m« lín, môc ®Ých thay thÕ, trang bÞ hµng lo¹t, sö dông cho nhiÒu chu kú s¶n xuÊt nªn ph¶i ph©n bæ dÇn dÇn. Khi xuÊt kÕ to¸n sö dông hai bót to¸n: Bót to¸n 1: Khi xuÊt dïng Nî TK 1421: Gi¸ trÞ c«ng cô- dông cô chê ph©n bæ Cã TK 1531: Gi¸ trÞ c«ng cô- dông cô Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ mçi lÇn ph©n bæ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 50%. nh­ng gi¸ trÞ ph©n bæ tuú theo gi¸ trÞ c«ng cô- dông cô vµ sè lÇn ph©n bæ. C¸c kú tiÕp theo khi ph©n bæ tiÕp sÏ ®­îc h¹ch to¸n nh­ bót to¸n 2. Khi b¸o háng, mÊt m¸t hoÆc hÕt thêi h¹n sö dông kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 138,334: Chê xö lý hoÆc c¸ nh©n båi th­êng Nî TK 152,111: PhÕ liÖu thu håi Nî TK 6273,6413,6423: Ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 1421: Gi¸ trÞ cßn l¹i ch­a thu hÕt gi¸ trÞ xuÊt dïng Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ ph©n bæ: Gi¸ trÞ mmät lÇn ph©n bæ = Tæng gi¸ trÞ c«ng cô- dông cô khi xuÊt/ Sè lÇn ph©n bæ dù kiÕn. 7.4 H¹ch to¸n bao b× lu©n chuyÓn: Khi xuÊt dïng: Nî TK 1421: Gi¸ trÞ chê ph©n bæ Cã TK 1532: Gi¸ trÞ thùc tÕ bao b× - Ph©n bæ gi¸ trÞ hao mßn vµo chi phÝ cña kú sö dông: Nî TK 152: TÝnh vµo gi¸ trÞ vËt liÖu mua ngoµi Nî TK 6413: TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng Cã TK 1421: Gi¸ trÞ hao mßn bao b× Khi thu håi bao b× lu©n chuyÓn nhËp kho: Nî TK 1532: Gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 1421: Gi¸ trÞ thu håi S¬ ®å h¹ch to¸n c«ng cô dông cô TK 411 TK 153 TK 1421 TK 627,641,642 NhËn gãp vèn XuÊt dïng Ph©n bæ 2 lÇn vµ nhiÒu liªn doanh, cÊp CC- DC lÇn vèn b»ng CC- DC TK 311,331 TK 1381,334 Mua CC- DC b»ng Xö lý mÊt tiÒn vay, tr¶ chËm h­ háng TK1331 TK 152,111 ThuÕ VAT Thu phÕ ®­îc khÊu trõ liÖu TK 111,112 Ph©n bæ c«ng cô dông cô mét lÇn Mua CC- DC b»ng tiÒn TK 1331 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ 8. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô- dông cô 8.1 Môc ®Ých yªu cÇu: Cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, kÞp thêi, cã hÖ thèng vÒ biÕn ®éng nhËp, xuÊt, tån kho cña vËt liÖu, c«ng cu- dông cô theo tõng ®Þa ®iÓm ( Tõng kho, tõng thñ kho ) gióp cho qu¶n lý n¾m ®­îc vËt liÖu, c«ng cô- dông cô tån kho, nhËp, xuÊt trong kú ®Ó cã ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p, quyÕt s¸ch chÝnh x¸c cã hiÖu qu¶. 8.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cã 3 ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô- dông cô, tuú theo tõng ®iÒu kiÖn, quy m«, tr×nh ®é, n¨ng lùc cña kÕ to¸n vµ thñ kho mµ doanh nghiÖp ¸p dông mét trong 3 ph­¬ng ph¸p sau: 8.2.1 Ph­¬ng ph¸p thÎ song song: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho vËt liªu, c«ng cô- dông cô vÒ mÆt sè l­îng, mçi chøng tõ ghi mét dßng thÎ kho. ThÎ kho ®­îc më tõng danh ®iÓm vËt liÖu, c«ng cô- dông cô. Phßng kÕ to¸n më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô- dông cô cho tõng danh ®iÓm t­¬ng øng víi thÎ kho. ThÎ nµy cã néi dung t­¬ng ®­¬ng víi thÎ kho nh­ng kh¸c ë chç theo dâi c¶ l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy ( HoÆc ®Þnh kú ) kÕ to¸n ®èi chiÕu chi tiÕt víi thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng. KÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp c¨n cø vµo thÎ lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vÒ gi¸ trÞ tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô- dông cô - Së s¸ch chøng tõ bao gåm: PhiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, thÎ kho, sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ( S¶n phÈm, hµng ho¸ ). B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu theo mÉu quy ®Þnh. B¶ng s¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt PhiÕu nhËp B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt , tån ThÎ chi tiÕt ThÎ kho PhiÕu xuÊt Sæ tæng hîp Ghi hµng ngµy §Þnh kú §èi chiÕu Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Thñ kho: Lµm viÖc gièng nh­ ph­¬ng ph¸p thÎ song song Phßng kÕ to¸n: Më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn h¹ch to¸n sè l­îng vµ gi¸ trÞ theo tõng danh ®iÓm, sæ nµy mçi th¸ng ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp c¸c chøng tõ nhËp- xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ sè l­îng vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vÒ tiÒn. Sæ s¸ch chøng tõ gåm: ( Theo mÉu quy ®Þnh ) + PhiÕu nhËp, phiÕu xuÊt + ThÎ kho + B¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt + Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn S¬ ®å h¹ch to¸n B¶ng kª nhËp PhiÕu nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ThÎ kho KÕ to¸n tæng hîp B¶ng kª suÊt PhiÕu nhËp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Ph­¬ng ph¸p ®èi chiÕu sè d­ Thñ kho: Gièng nh­ 2 ph­¬ng ph¸p trªn. Sau khi ghi thÎ kho, ®Þnh kú thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp, xuÊt, ph¸t sinh trong kú, lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ, kÌm chøng tõ cho kÕ to¸n. Cuèi th¸ng: Ghi sè liÖu chi tiÕt vËt liÖu tån kho. Vµo sæ sè d­ ( Do kÕ to¸n lËp cho tõng kho dïng cho c¶ n¨m, giao cho thñ kho vµo tr­íc ngµy cuèi th¸ng ) vµ göi vÒ phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n: §Þnh kú , kiÓm tra, h­íng dÉn thñ kho, ghi chÐp thÎ kho. H»ng th¸ng khi nhËn chøng tõ: KiÓm tra, céng tiÒn, ghi vµo cét tiÒn trªn phiÕu giao nhËn, ghi tiÒn vµo b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån ( cho tõng kho ). Sæ s¸ch chøng tõ gåm: ( Theo mÉu quy ®Þnh ) + ThÎ kho, phiÕu nhËp, PhiÕu xuÊt, sæ sè d­, phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt. + B¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu. S¬ ®å h¹ch to¸n B¶ng kª nhËp PhiÕu nhËp Sæ sè d­ ThÎ kho B¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt- tån vËt liÖu KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu xuÊt B¶ng kª xuÊt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Ch­¬ng II Thùc tr¹ng vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp gièng Lai C¸ch- C«ng ty gièng c©y trång H¶i D­¬ng I. §Æc ®iÓm chung: 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty gièng c©y trång H¶i D­¬ng lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc UBND tØnh H¶i D­¬ng ký quyÕt ®Þnh thµnh lËp n¨m 1960 víi tªn gäi “ Tr¹i tæng hîp Lai C¸ch “. Tæng diÖn tÝch s¶n xuÊt: 23 ha, tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn: 150 ng­êi. N¨m 1979, do d©n sè n­íc ta ngµy cµng t¨ng, diÖn tÝch trång trät t¹i khu vùc ®ång b»ng ngµy cµng thu hÑp, nhu cÇu vÒ l­¬ng thùc ngµy cµng cao. UBND tØnh H¶i H­ng ( Nay lµ tØnh H¶i D­¬ng ) quyÕt ®Þnh ®æi tªn “ Tr¹i tæng hîp Lai C¸ch “ thµnh “ Tr¹i gièng lóa Lai C¸ch “ víi môc ®Ých s¶n xuÊt gièng lóa cÊp I cung cÊp cho c¸c ®Þa ph­¬ng trong tØnh thùc hiÖn chñ tr­¬ng “ CÊp I ho¸ toµn tØnh “. DiÖn tÝch canh t¸c lµ 60 ha ,tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn : 250 ng­êi ,s¶n l­îng kÕ ho¹ch hµng n¨m: 340 tÊn gièng lóa cÊp 1. Sau 13 n¨m ®æi míi tr¹i gièng lóa cÊp 1 Lai C¸ch ®· cã nh÷ng b­íc tiÕn quan träng vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm song hiÖu qu¶ s¶n xuÊt vµ kinh doanh cßn thÊp doanh nghiÖp th­êng xuyªn bÞ thua lç bëi cßn tån t¹i c¬ chÕ qu¶n lý hµnh chÝnh bao cÊp h¹ch to¸n b¸o sæ. V× vËy, n¨m 1992 “Tr¹i gièng lóa C1 Lai c¸ch “ ®­îc ®æi tªn thµnh “XÝ nghiÖp gièng lóa Lai c¸ch” theo quyÕt ®Þnh sè:656 Q§/UBN§ ngµy 18-8-1992 víi nhiÖm vô “H¹ch to¸n vµ kinh doanh gièng lóa”phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng,bá h¼n chÕ ®é h¹ch to¸n b¸o sæ trong ®¬n vÞ,§ã lµ nguyªn nh©n c¬ b¶n thóc ®Èy s¶n xu©t vµ kinh doanh cña ®¬n vÞ ngµy cµng.§Ó hoµ nhËp vµ theo kÞp c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn hµnh,s¶n xuÊt vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶, xÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn cñng cè bé m¸y qu¶n lý. Thùc hiÖn tinh gi¶m biªn chÕ, thay ®æi c¬ chÕ qu¶n lý, cñng cè vµ hoµn thiÖn c¬ chÕ kho¸n ®Õn ng­êi lao ®éng vµ cho c¸c ®éi, ®Çu t­ c¬ së vËt chÊt cô thÓ: Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn gi¶m tõ 250 xuèng cßn 130. Tû lÖ c¸n bé gi¸n tiÕp gi¶m tõ 20% xuèng cßn 8%. S¶n l­îng thùc thu t¨ng tõ 300 tÊn gièng cÊp I ( N¨m 1991 )lªn 500 tÊn gièng nguyªn chñng ( N¨m 2000 ). ChÊt l­îng s¶n phÈm ngµy mét t¨ng: Tõ 100% gièng cÊp I nay thµnh 100% gièng nguyªn chñng vµ tiÕn bé kü thuËt ®­îc kh¸ch hµng gÇn xa tÝn nhiÖm (hiÖn nay doanh nghiÖp ®· tiÕn hµnh s¶n xuÊt siªu nguyªn chñng tù chñ ®­îc gièng gèc thay v× ph¶i mua tõ c¸c c¬ quan T¦ víi gi¸ cao). Tæng s¶n l­îng thùc hiÖn hµng n¨m:460 tÊn Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng ®¹t trªn 300 tr. Gi¸ trÞ s¶n l­îng n¨m 1993:1.092.114.000® Lîi nhuËn n¨m1993:26.300.000® Th¸ng 10 n¨m 2000 C«ng ty gièng c©y trång H¶i d­¬ng ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 3003/Q§UB ngµy 2-10-2000 trªn c¬ së ®æi tªn “XÝ nghiÖp gièng lóa Lai c¸ch” vµ s¸t nhËp thªm 5 ®¬n vÞ thµnh viªn ®ã lµ : -Tr¹i gièng lóa CÈm giµng -Tr¹i tæng hîp Tø kú -Tr¹i gièng lóa Nam s¸ch -T¹i tæng hîp Kim thµnh -Tr¹m gièng c©y trång H¶i d­¬ng HiÖn nay c«ng ty ®ang cñng cè æn ®Þnh ®Î ®i vµo ho¹t ®éng víi quy m« : -Tæng diÖn tÝch canh t¸c :128 ha -Tæng gi¸ trÞ tµi s¶n :4.601.800.000® -Tæng sè CBCNV :306 NhiÖm vô chñ yÕu : S¶n xuÊt vµ kinh doanh gièng c©y trång 2.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý t¹i doanh nghiÖp Do míi ®­îc thµnh lËp,bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ch­a æn ®Þnh ho¹t ®éng cña c«ng ty ch­a æn ®Þnh ,s¶n xuÊt vµ kinh doanh t¹i c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vÉn t¹m thêi nh­ n¨m 2000 .Do vËy chuyªn ®Ò nµy chØ nãi vÒ “ XÝ nghiÖp gièng lóa Lai c¸ch n¨m 2000 trë vÒ tr­íc “. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña xÝ nghiÖp nh­ sau: a/ Ban gi¸m ®èc gåm: 2 ng­êi - Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp : Lµ ng­êi ®øng ®Çu bé m¸y s¶n xuÊt vµ kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp theo ®óng kÕ ho¹ch ,chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña nhµ n­íc vµ quyÕt nghÞ cña ®¹i héi c«ng nh©n viªn chøc. Gi¸m ®èc cã quyÒn tæ chøc bé m¸y trong doanh nghiÖp trong ph¹m vi quyÒn h¹n cña m×nh vµ cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh theo ®óng ph¸p luËt ®¶m b¶o cã hiÖu qu¶. - Phã gi¸m ®èc xÝ nghiÖp: Cã chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o thù c hiÖn c¸c chØ tiªu s¶n xuÊt ,kü thuËt, cung øng vËt t­,giao nép s¶n phÈm,chÊt l­îng s¶n phÈm. Phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh trùc tiÕp c¸c ®éi s¶n xuÊt ,chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vÒ c«ng viÖc thuéc ph¹m vi tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña m×nh . b/ Phßng ban vµ bé phËn chøc n¨ng : b1 :Phßng hµnh chÝnh tæng hîp bao gåm c¸c chøc n¨ng : Hµnh chÝnh, kÕ ho¹ch, kÕ to¸n, t¹p vô, l¸i xe, c¬ khÝ, nhµ trÎ, thñ kho, kü thuËt, cung øng, tiªu thô s¶n phÈm... TÊt c¶ ®Òu d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña tr­ëng phßng + Tr­ëng phßng : d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ban gi¸m ®èc, ngoµi nhiÖm vô chÝnh lµ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña phßng cßn kiªm chøc n¨ng hµnh chÝnh vµ thñ quü cu¶ xÝ nghiÖp - Bé phËn kÕ to¸n gåm 2 ng­êi : Lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña doanh nghiÖp, cung cÊp th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt, tiªu thô, b¸o c¸o tµi chÝnh ... + KÕ to¸n tr­ëng : Cã chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc tæ chøc chØ ®¹o, thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c th«ng tin vµ h¹ch to¸n kinh tÕ cña doanh nghiÖp theo c¬ chÕ hiÖn hµnh ®ång thêi lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t kinh tÕ, tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp. KÕ to¸n tr­ëng chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vµ sù chØ ®¹o kiÓm tra nghiÖp vô cña kÕ toans tr­ëng cÊp trªn còng nh­ cña c¬ quan nhµ n­íc: Tµi chÝnh, thuÕ. . . .Nh÷ng c«ng viÖc trong ph¹m vi quyÒn h¹n cña m×nh, kÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh, kÕ to¸n ng©n s¸ch, b¸o c¸o tµi chÝnh, tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm. + KÕ to¸n viªn: ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng lµm nhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn göi, kÕ to¸n c«ng cô- dông cu, kÕ to¸n c¸c kho¶n theo l­¬ng, lËp b¸o c¸o thèng kª ( KÕ to¸n thèng kª ). b2/ §éi s¶n xuÊt bao gåm 2 ®éi ( §éi 1 vµ ®éi 2 ) NhiÖm vô cña ®éi: S¶n xuÊt gièng lua theo kÕ ho¹ch cña xÝ nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm cña ®éi víi xÝ nghiÖp. §éi thùc hiÖn h¹ch to¸n b¸o sæ trªn c¬ së b¶n kho¸n vÒ chi phÝ s¶n xuÊt: + Gièng: Theo diÖn tÝch + Lµm ®Êt: Theo diÖn tÝch + §iÖn n­íc: Theo diÖn tÝch + Ph©n bãn thuèc trõ s©u: Theo diÖn tÝch + Dông cô qu¶n lý ChÕ ®é ®­îc h­ëng: + L­¬ng qu¶n lý do xÝ nghiÖp cÊp + L­¬ng vµ chÕ ®é kh¸c: Theo s¶n phÈm giao nép + S¶n phÈm v­ît: Theo h­íng dÉn cña chØ thÞ 100vÒ kho¸n s¶n phÈm. Bé m¸y qu¶n lý ®éi gåm 3 ng­êi: + §éi tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ban gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng viÖc tæ chøc chØ ®¹o s¶n xuÊt, hiÖu qu¶ cña s¶n xuÊt trong ph¹m vi quyÒn h¹n cña m×nh. + §éi phã: ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ®éi tr­ëng ®ång thêi lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n, tæng hîp c¸c chi phÝ vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt, lËp b¸o biÓu vÒ chi phÝ, kÕt qu¶ s¶n xuÊt theo h­íng dÉn cña kÕ to¸n. CÊp ph¸t vËt t­, thu nhËn s¶n phÈm, nhËn vµ cÊp ph¸t tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é ®­îc h­ëng cña ®éi ®Õn tõng ng­êi lao ®éng. + Kü thuËt viªn: ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ®éi tr­ëng, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt kü thuËt trong s¶n xuÊt, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ®éi tr­ëng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp Ban gi¸m ®èc Phßng hµnh chÝnh tæng hîp §éi 2 §éi 1 3. §Æc ®iÓm cña quy tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô cña doanh nghiÖp 3.1 VÒ s¶n xuÊt: Do ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh gièng lóa cho nªn s¶n phÈm cña doanh nghÑp chñ yÕu lµ gièng lóa ngoµi ra cßn mét sè s¶n phÈm sù kh¸c nh­: V¶i qu¶, d¬m, d¹, ph©n chuång. . . víi gi¸ trÞ kh«ng lín. Doanh nghiÖp ®­îc thùc hiÖn c¬ chÕ kho¸n trong s¶n xuÊt theo tinh thÇn cña chØ thÞ 100 vÒ “ kho¸n s¶n phÈm ®Õn nhãm vµ ng­êi lao ®éng “, th«ng t­ sè 11/TT- BNN cña Bé N«ng nghiÖp n¨m 1981 do vËy ng­êi nhËn kho¸n thùc hiÖn tõ A ®Õn Z cña chu kú s¶n xuÊt: Chu kú s¶n xuÊt bao gåm: Gieo m¹- CÊy- Ch¨m sãc- thu ho¹ch- ®ãng gãi bao b× Mäi chi phÝ s¶n xuÊt do doanh nghiÖp cÊp theo ®Þnh møc. Kho¸n tõ ®Çu n¨m vµ ®­îc cÊp theo yªu cÇu cña tõng cung ®o¹n s¶n xuÊt, c¸c chi phÝ nh­: VËt liÖu, nh©n c«ng, s¶n xuÊt chung t­¬ng ®èi æn ®Þnh vÒ sè l­îng hiÖn vËt, vÒ gi¸ trÞ biÕn ®éng theo gi¸ c¶ thÞ tr­êng. 3.2 VÒ tiªu thô: Do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm n«ng nghiÖp nãi chung, s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp nãi riªng lµ lo¹i s¶n phÈm t­¬i sèng khã b¶o qu¶n kh«ng b¶o qu¶n ®­îc l©u lªn s¶n xuÊt ra cÇn ph¶i tiªu thô ngay. NÕu ®Ó l©u hµng sÏ kÐm phÈm chÊt. MÆt kh¸c thÞ tr­êng tiªu thô “ Thãc gièng “ hiÖn nay rÊt ®a d¹ng vµ phøc t¹p. ThÞ tr­êng tiªu thô chñ yÕu lµ bµ con n«ng d©n. S¶n xuÊt n«ng nghiÖp l¹i phô thuéc qu¸ nhiÒu vµo thiªn nhiªn, do vËy viÖc dù tÝnh, dù b¸o vÒ kh¶ n¨ng tiªu thô tõng ®Þa ph­¬ng, tõng lo¹i gièng lµ rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiÖp. §Ó s¶n xuÊt vô nµy doanh nghiÖp cÇn ph¶i tÝnh s¶n xuÊt lo¹i gièng nµo ? Sè l­îng bao nhiªu ? §em b¸n cho thÞ tr­êng nµo ? Cã nh÷ng ai c¹nh tranh ? .... HiÖn nay doanh nghiÖp c¬ b¶n ®ang sö dông chiªu bµi: “ LÊy chÊt l­îng s¶n phÈm lµ ch÷ tÝn hµng ®Çu vµ xuyªn suèt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô “. 4. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp. §Ó ®¸p øng yªu cÇu vÒ mÆt qu¶n lý, yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong quy ®Þnh kÕ to¸n míi. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®ang kh«ng ngõng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. HiÖn nay xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ Chøng tõ ghi sæ “, h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p “ kª khai th­êng xuyªn “. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n bao gåm: + Bé phËn kÕ to¸n: Gåm 2 ng­êi: 1 kÕ to¸n tr­ëng vµ 1 kÕ to¸n viªn + Thñ quü + Nh©n viªn h¹ch to¸n c¸c ®éi trùc thuéc. Tæ chøc kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông “ m« h×nh trùc tuyÕn “. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü Nh©n viªn h¹ch to¸n ®éi KÕ to¸n viªn Quan hÖ chØ huy. Quan hÖ ®èi chiÕu. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn : §· nªu ë phÇn 2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n xÝ nghiÖp hiÖn t¹i lµ: + Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n theo dâi, ph¶n ¸nh, ghi chÐp tµi s¶n, tiÒn, phÝ, lÉi, lç cña toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp. + Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc, kÞp thêi, ®Çy ®ñ tµi s¶n vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp. + TÝnh to¸n, trÝch nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, quü xÝ nghiÖp, thanh to¸n ®óng thêi h¹n c¸c kho¶n tiÒn vay, c«ng nî. + Tæ chøc chØ ®¹o theo dâi, tæng hîp, kiªm kª. + LËp ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o ®óng thêi h¹n theo quy ®Þnh. + Tæ chøc h­íng dÉn thi hµnh kÞp thêi c¸c thÓ lÖ nguyªn t¾c kÕ to¸n nhµ n­íc ban hµnh. + Tæ chøc l­u tr÷, qu¶n lý chøng tõ kÕ to¸n. + Thùc hiÖn båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô kÕ to¸n cho phï hîp víi c¬ chÕ qu¶n lý + Phèi hîp víi c¸c chøc n¨ng lËp kÕ ho¹ch l­u chuyÓn vÒ tµi chÝnh hµng quý, hµng n¨m. + Gióp thñ tr­ëng ®¬n vÞ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh. + Lµm nhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t kinh tÕ tµi chÝnh t¹i xÝ nghiÖp. + Theo dâi ph¶n ¸nh, ghi chÐp c¸c kho¶n thõa, thiÕu, c«ng nî vµ xö lý theo luËt ®Þnh. HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n bao gåm: + Chøng tõ gèc: PhiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu chi, phiÕu thu, lÖnh, biªn b¶n. . . + Sæ chøng tõ ghi sæ. + Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n + Sæ chi tiÕt nhËp - xuÊt + Sæ quü + Sæ tæng hîp chi tiÕt nhËp - xuÊt + Sæ chi tiÕt + Sæ ®¨ng ký chøng tõ + B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh + B¸o c¸o tµi chÝnh gåm: B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh, B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n Sæ chi tiÕt Chøng tõ gèc Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi hµng th¸ng ( Cuèi th¸ng ) Ghi cuèi quý §èi chiÕu hµng th¸ng quý Tr×nh tù h¹ch to¸n + Hµng ngµy kÕ to¸n chi tiÕt c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµo sæ ®¨ng ký, sæ chi tiÕt. Thñ quü c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµo sæ quü. NÕu sè l­îng chi, thu nhiÒu th× kÕ to¸n vµ thñ quü ®èi chiÕu ngay. + Hµng th¸ng: KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµo sæ chøng tõ ghi sæ , tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. C¨n cø vµo sá chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt + Hµng quý kÕ to¸n: * §èi chiÕu b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh víi sæ ®¨ng ký chøng tõ. * C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh * §èi chiÕu b¶ng tæng hîp chi tiÕt víi sæ c¸i * C¨n cø vµo sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp ph¸t sinh lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ göi b¸o c¸o cho c¸c ®èi t­îng theo yªu cÇu qu¶n lý vµ luËt ®Þnh. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông: TK111 : TiÒn mÆt TK 112 : TiÒn göi TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 138 : Ph¶i thu kh¸c TK 141 : T¹m øng TK 142 : Chi tr¶ tr­íc, ph©n bæ c«ng cô dông cô TK 152: Nguyªn vËt liÖu chi tiÕt TK 153: C«ng cô, dông cô chi tiÕt TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang chi tiÕt TK 155: Thµnh phÈm ( Chi tiÕt ) TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh TK 214: Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang TK 311: Vay ng¾n h¹n TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ( Chi tiÕt ) TK 334: Ph¶i tr¶ c¸n bé CNV TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 411: Nguån vèn kinh doanh TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n TK 414: Quü ph¸t triÓn TK 421: L·i ch­a ph©n phèi TK 431: Quü khen th­ëng, phóc lîi TK 441: Nguån vèn XDCB TK 511: Doanh thu b¸n hµng TK 512: Doanh thu néi bé TK 531: Hµng bÞ tr¶ l¹i TK 621: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ( Chi tiÕt ) TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ( Chi tiÕt ) TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c¸c ®éi ( Chi tiÕt ) TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK 641,642: Chi phÝ tiªu thô, qu¶n lý ( Chi tiÕt ) TK 711,721: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ bÊt th­êng TK 811,821: chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ bÊt th­êng TK 911: KÕt qu¶ kinh doanh TK 005: Dông cô l©u bÒn TK 008: H¹n møc kinh phÝ TK 0092: Vèn x©y dùng c¬ b¶n ®­îc duyÖt Mçi tµi kho¶n ®Òu ®­îc më chi tiÕt tµi kho¶n cÊp 2 hoÆc cÊp 3 tuú theo quy m« ph¸t sinh cña tõng n¨m. II. Thùc tÕ kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp gièng lóa Lai C¸ch- C«ng ty gièng c©y trång H¶i D­¬ng. §Æc ®iÓm vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu cña xÝ nghiÖp. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp lµ: S¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm cña m×nh tù s¶n xuÊt ra. S¶n phÈm lµ s¶n phÈm n«ng nghiÖp ( Trång trät ) cho nªn theo luËt thuÕ hiÖn hµnh doanh nghiÖp kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo còng nh­ kh«ng ph¶i nép thuÕ ®Çu ra, gi¸ tÝnh vËt liÖu mua vµo lµ gi¸ thùc tÕ bao gåm c¶ thuÕ VAT. VËt liÖu cho s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp lµ mét yÕu tè quan träng chiÕm tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt cho nªn viÖc tËp hîp chi phÝ vËt liÖu lu«n ®­îc ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c, tæ chøc chøng tõ cã khoa häc thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra b¸o c¸o. ë XÝ nghiÖp nh÷ng vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt chñ yÕu lµ: VËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt chÝnh: L©n, ®¹m, Kaly, thuèc trõ s©u, gièng. . VËt liÖu dïng cho XDCB vµ söa ch÷a TSC§. ThiÕt bÞ dïng thay thÕ m¸y mãc n«ng nghiÖp. C«ng cu- dông cô: Ph­¬ng tiÖn b¶o hé vËt rÎ mau háng, dông cô cho qu¶n lý, tiªu thô bao b×, c©n, m¸y kh©u bao. . . VËt liÖu tù s¶n xuÊt: Thãc gièng, ph©n bãn vµ mét sè vËt liÖu kh¸c. Doanh nghiÖp thùc hiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu tån kho ( Còng nh­ s¶n xuÊt hµng ho¸ ) theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÊt c¶ c¸c chøng tõ xuÊt, nhËp, tån vµ sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan ®Òu ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c, quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Ph­¬ng ph¸p chøng tõ ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p “ Chøng tõ ghi sæ “, tÝnh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Tr×nh tù h¹ch to¸n vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Hµng ngµy kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®èi chiÕu víi thñ quü vÒ tiÒn vµo sæ chi tiÕt, vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµo chøng tõ ghi sæ sau ®ã vµo tµi kho¶n 152 ( Chi tiÕt ) vµ tµi kho¶n 153 ( Chi tiÕt ) dông cô, c¨n cø vµo sè liÖu sæ chi tiÕt 621 vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ ®èi chiÕu víi sæ c¸i. Cuèi quý: KÕ to¸n c¨n cø ë sæ c¸i ghi sè liÖu vµo sæ :” C©n ®èi ph¸t sinh “ . Sau ®ã ®èi chiÕu “ Sæ c©n ®èi ph¸t sinh “ víi “ Sæ ®¨ng ký chøng tõ “. Sau cïng lËp b¸o c¸o tµi chÝnh: Trong ®ã cã phÇn chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Sæ chi tiÕt TK 621 Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu trùc tiÕp , c«ng cô xÝ nghiÖp sö dông tµi kho¶n: 152 Nguyªn vËt liÖu ( Chi tiÕt ) 1521-1: Gièng 1521-2: Ph©n bãn 1522-1: Thuèc n«ng d­îc C¸c tµi kho¶n liªn quan: 111,112,331,321,154.. . S¬ ®å tæng qu¸t h¹ch to¸n vËt liÖu TK 111,112,331 TK 152,153 TK 621 TK 154 VËt liÖu, dông cô Chi phÝ NVL KÕt chuyÓn chÝ phÝ mua ngoµi trùc tiÕp NVL trùc tiÕp TK 627 Chi phÝ NVL KÕt chuyÓn chi phÝ dïng cho SX chung SX chung TK 641,642 Chi phÝ NVL dïng cho Qlý, tiªu thô Tæ chøc chøng tõ vµ tËp hîp chi phÝ vËt liÖu vµ ph©n bæ chi phÝ cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Chøng tõ chñ yÕu doanh nghiÖp ¸p dông nh­: LÖnh xuÊt vËt t­: Do phã gi¸m ®èc thùc hiÖn KÕ ho¹ch vËt t­ lËp tõ ®Çu n¨m Biªn b¶n ph¸t sinh vËt t­ ngoµi kÕ ho¹ch PhiÕu xuÊt PhiÕu chi ( Chi trùc tiÕp b»ng tiÒn ) PhiÕu t¹m øng: Khi cÇn thiÕt PhiÕu thu: Thu t¹m øng Tr×nh tù ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ nh­ sau: §èi t­îng tËp hîp chi phÝ bao gåm: VËt liÖu chÝnh: gièng ph©n bãn thuèc trõ s©u VËt liÖu phô: ®iÖn n­íc, bao b×, b¶o hé... Khi cã nhu cÇu c¸c ®éi c¨n cø vµo kÕ ho¹ch vËt t­ giao kho¸n tõ ®Çu n¨m ( §éi tr­ëng hoÆc ®éi phã ) lÊy lÖnh cÊp vËt t­ do phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kÕ ho¹ch cÊp chuyÓn kÕ to¸n vËt liÖu. KÕ to¸n vËt liÖu ®èi chiÕu víi kÕ ho¹ch lªn “ lÖnh xuÊt “ vµ viÕt hai liªn phiÕu xuÊt : 1 lµm chøng tõ gèc, 1 ®­a ng­êi nhËn vËt liÖu. Thñ kho sau khi kiÓm tra phiÕu xuÊt ®óng thñ tôc vµ chñng lo¹i tiÕn hµnh xuÊt theo phiÕu. Khi xuÊt vËt t­ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n ngay vµo phiÕu xuÊt: Nî TK 621 ( Chi tiÕt tõng ®éi ) Cã TK 152 ( Chi tiÕt tõng lo¹i ) Sau ®ã c¨n cø vµo phiÕu xuÊt vµo sæ chi tiÕt ( lËp cho tõng ®éi ). Cuèi th¸ng tËp hîp toµn bé chi phÝ trong th¸ng vµo sæ “ Chøng tõ ghi sæ “. Cuèi quý c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cña c¶ quý ghi sè liÖu vµo sæ c¸i tµi kho¶n 621 VËt liÖu trùc tiÕp, tµi kho¶n 627 cho s¶n xuÊt chung. Cuèi vô ( Cuèi th¸ng 6, th¸ng 12 hµng n¨m ) kÕ to¸n tr­ëng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt ®èi chiÕu víi sæ c¸i tËp hîp chi phÝ vËt liÖu trong c¶ vô ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cho tõng ®éi. VÝ dô: Ngµy 15 / 01/ 200 c¸c ®éi c¸c nhu cÇu vËt liÖu cho s¶n xuÊt ( §éi 1) V«i: 15 tÊn, §¹m 5.600 kg, Kaly: 2.800 kg, L©n: 10.000kg, Thãc gièng: 1.500 kg. TÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ trªn ®Òu ®óng theo kÕ ho¹ch kho¸n cho ®éi 1. Sau khi ®èi chiÕu víi kÕ ho¹ch vÒ yªu cÇu cña ®éi, Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kÕ ho¹ch viÕt “ lÖnh xuÊt vËt t­ “ vÒ sè l­îng. XNGL Lai C¸ch Sè: 09/LXVT LÖnh xuÊt vËt t­ KÝnh göi: Bé phËn kÕ to¸n XuÊt cho ®éi 1 TT Lo¹i vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Lý do xuÊt 1 V«i TÊn 15,00 Cho lóa 2 §¹m urª Kg 5.600,00 - nt- 3 Kaly Kg 2.800,00 - nt- 4 L©n Kg 10.000,00 - nt- 5 Thãc gièng - Q5SNC Kg 500 - nt- - KM18SNC Kg 500 - nt- - DT 10SNC Kg 500 - nt- Ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2000 Phô tr¸ch kÕ ho¹ch NhËn lÖnh xuÊt nh©n viªn h¹ch to¸n ®éi lªn phßng kÕ to¸n lµm phiÕu xuÊt. KÕ to¸n phô tr¸ch vËt liÖu ®èi chiÕu víi kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt, gi¸ xuÊt tõng lo¹i c¨n cø gi¸ ®· kª ë tê kª chi tiÕt vËt liÖu nhËp. Tê kª chi tiÕt vËt liÖu nhËp kho MÉu sè 06-VT Th¸ng 12/1999 Ban hµnh theo Doanh nghiÖp Tê sè: 08 Q§ sè 1141TC\C§KT Tªn kho: Sè 3 Ngµy lËp thÎ: 31 / 12 /1999 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: §¬n vÞ tÝnh: Kg. M· sè: TT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V«i bét TÊn 30 270.000 8.100.000 2 §¹m urª Kg 23.000 2.200 50.600.000 3 L©n Kg 50.000 970 48.500.000 4 Kaly Kg 20.000 2.000 40.000.000 Céng 147.200.000 Tê kª chi tiÕt vËt liÖu nhËp kho MÉu sè 06-VT Th¸ng 11/1999 Ban hµnh theo §¬n vÞ Tê sè: 08 Q§ sè 1141TC\C§KT Tªn kho: Gièng Ngµy lËp thÎ: 31 / 11 /1999 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: thãc gièng, lo¹i bao 40 kg §¬n vÞ tÝnh: Kg. M· sè: TT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Q5 siªu NC Kg 2.000 5.000 10.000.000 2 KM 18 SNC Kg 1.600 5.000 8.000.000 3 DT 10 SNC Kg 1.500 5.000 7.500.000 4 XI 23 SNC Kg 2.000 5.000 10.000.000 Céng 35.500.000 §¬n vÞ: Sè 09 MÉu sè 03- VT- SLL §Þa chØ: Nî TK 621 Q§ sè 1141TC/Q§/C§KT Cã TK 152 ngµy 01/11/1995 cña Bé TC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 15 th¸ng 1 n¨m 2000 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn ThÞ Thuý. §éi 1 Lý do xuÊt: Cho lóa XuÊt t¹i kho: VËt t­ sè 03, gièng TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch , phÈm chÊt vËt t­ ( SP, HH ) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 V«i TÊn 15 270.000 4.050.000 2 §¹m urª Kg 5.600 2.200 12.320.000 3 L©n Kg 10.000 970 9.700.000 4 Kaly Kg 2.800 2.000 5.600.000 5 Thãc gièng Kg 1.500 5.000 7.500.000 Céng 39.170.000 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho Ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ngµy 28 th¸ng 1 n¨m 2000 §éi 1 xim t¹m øng tiÒn mua thuèc trõ s©u, vËt rÎ mau háng. §¬n vÞ: PhiÕu t¹m øng MÉu sè Sè: . . Ngµy t¹m øng: 28 th¸ng 01 n¨m 2000 Ng­êi t¹m øng: NguyÔn ThÞ Thuý §éi 1 Lý do t¹m øng: Mua thuèc trõ s©u, vËt rÎ mau háng Sè tiÒn t¹m øng: 11.500.000® Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi mét triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n H¶i D­¬ng, ngµy 28 th¸ng 1 n¨m 2000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi t¹m øng Sau khi ®­îc gi¸m ®èc c¨n cø vµo “ KÕ ho¹ch cÊp ph¸t vËt liÖu “ duyÖt chi, ng­êi xin t¹m øng lªn phßng kÕ to¸n viÕt phiÕu chi. Sau khi kÕ to¸n chi ®èi chiÕu víi kÕ ho¹ch “ CÊp vËt liÖu “ phï hîp th× tiÕn hµnh viÕt phiÕu chi chuyÓn kÕ to¸n tr­ëng ký tªn , ng­êi t¹m øng gÆp thñ quü ký vµo phiÕu chi nhËn tiÒn. PhiÕu chi Sè 16 Ngµy 28 /01/2000 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn ThÞ Thóy §¹i chØ: §éi 1 Lý do chi: Mua thuèc trõ s©u + VËt rÎ Sè tiÒn: 11.500.000. Bµng ch÷: M­êi mét triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n KÌm: 01 Chøng tõ gèc. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn tiÒn Ng­êi lËp phiÕu Sau khi chi kÕ to¸n ®Þnh kho¶n ( C¨n cø vµo chóng tõ chi ): vµo sæ: Nî TK 141: 11.500.000 T¹m øng Cã TK 111: 11.500.000 TiÒn mÆt Ng­êi t¹m øng nhËn tiÒn ®i mua hµng, sau khi mua hµng vÒ phßng kÕ to¸n lµm phiÐu nhËp. KÕ to¸n vËt liÖu sau khi kiÓm tra ho¸ ®¬nmua hµng hîp lÖ ®ñ thñ tôc tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp. PhiÕu nhËp ®­îc viÕt lµm 3 liªn: 1 cho thñ kho l­u, 1 cho ng­êi nhËp, 1 b¶n gèc. §¬n vÞ: MÉu sè 01-VT §Þa chØ: Theo Q§ sè: 1141- TC/C§KT Sè 07 Ngµy 1 / 11 /1995 PhiÕu nhËp kho Ngµy 28 th¸ng 1 n¨m 2000 Nî TK 152 153 Cã TK 338 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Theo ho¸ ®¬n sè: 118 ngµy 28 th¸ng 1 n¨m 2000 Cña NguyÔn V¨n QuÕ §Þa chØ: 12 ThÞ trÊn Lai C¸ch NhËp kho t¹i: Kho vËt t­ TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch , phÈm chÊt vËt t­ ( SP, HH ) §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 PAZAN- Trõ s©u lóa Kg 10,00 150.000 1.500.000 2 HYL¤ZAN LÝt 128,50 70.000 9.000.000 3 Cuèc C¸i 50 15.000 750.000 4 LiÒm C¸i 50 5.000 250.000 Céng 11.500.000 Céng tiÒn b»ng ch÷: M­êi mét triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2000 Cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sau khi lËp phiÕu nhËp kÕ to¸n vËt liÖu giao cho ng­êi giao hµng 2 liªn cïng ho¸ ®¬n mua hµng. Ng­êi mua hµng ( ChÞ Thuý ) chuyÓn hµng nhËp kho. Thñ kho sau khi kiÓm tra sè liÖu ghi trong phiÕu nhËp ®èi chiÕu víi sè l­îng chñng lo¹i thùc tÕ thÊy ®óng ký vµo phiÕu nhËp vµ cho hµng vµo kho. Sau khi nhËp kho ng­êi giao hµng ( ChÞ Thuý ) tr×nh thñ tr­ëng ®¬n vÞ ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp xin duyÖt chi ®Ó tiÕn hµnh thanh to¸n t¹m øng. Khi ®­îc duyÖt chi ng­êi t¹m øng ( ChÞ Thuý ) chuyÓn ho¸ ®¬n ®· ®­îc duyÖt chi sang phßng kÕ toans thanh to¸n t¹m øng. KÕ to¸n phô tr¸ch chi c¨n cø vµo sè tiÒn ®­îc duyÖt chi viÕt phiÕu chi vµ vµo sæ kÕ to¸n: Ghi Nî TK 3318: 11.500.000 Cã TK 141: 11.500.000 Sau cïng chÞ Thóy tiÕn hµnh lµm phiÕu xuÊt lÊy vËt t­ cho s¶n xuÊt . ë phiÕu xuÊt kÕ to¸n ghi : Nî TK 621: 10.500.000 Nî TK 627 (§éi 1): 1.000.000 Cã TK 1522-1: 10.500.000 Cã TK 153: 1.000.000 * Tr­êng hîp hµng mua vÒ ®­a th¼ng vµo s¶n xuÊt kh«ng qua kho Khi cã ho¸ ®¬n mua hµng ®­îc duyÖt chi. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Bót to¸n 1: Nî TK 151: 11.500.000 Trong ®ã: Nî TK 1511: 10.500.000 Nî TK 1513: 1.000.000 Cã TK 3318: 11.500.000 Bót to¸n 2: Nî TK 3318: 11.500.000 Cã TK 141: 11.500.000 Bót to¸n 3 Nî TK 6211( §éi 1) 10.500.000 Nî TK 627 ( §éi 1): 1.000.000 Cã TK 151: 11.500.000 Cuèi kú h¹ch to¸n kÕ to¸n tr­ëng c¨n cø vµo: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 ( X¸c ®Þnh chi phÝ NVL ) Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 ( X¸c ®Þnh chi phÝ nh©n c«ng ) Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627 ( X¸c ®Þnh chi phÝ SX chung ) §Ó tiÕn hµnh x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. Cô thÓ chi phÝ vËt liÖu cho s¶n xuÊt cña ®éi 1 vô chiªm xu©n n¨m 2000 ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: MÉu 3a Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 §¬n vÞ: §éi 1 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy 09 15-1 XuÊt kho NVL 152 39.170.000 12 28-1 XuÊt kho NVL 152 10.500.000 Céng ph¸t sinh 49.670.000 Ghi cã TK 154 49.670.000 MÉu 03b B¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu 6 th¸ng ®Çu n¨m 2000 §¬n vÞ tÝnh: 1.000® TT Lo¹i VL V«i L©n §¹m Kaly Thuèc s©u Thãc gièng .. Céng Tªn ®éi 1 §éi 1 4.050 9.700 12.320 5.600 10.500 7.500 49.670 2 . . . . . . . . . . . . . . . .. Céng 49.670 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt vËt liÖu Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña DN lµ s¶n phÈm trång trät ,c©n cø vµo ®iÒu 4 ch­¬ng 1- LuËt thuÕ VAT th× DN kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo do vËy : Gi¸ vËt liÖu mua vµo = gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n (cã c¶ VAT ) + ChÝ phÝ vËn chuyÓn bèc dì – TriÕt khÊu ( NÕu cã ) V× thÕ gi¸ xuÊt vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh = gi¸ mua vµo ( cã c¶ VAT ) HiÖn nay doanh nghiÖp ®ang ¸p dông h¹ch to¸n vËt liÖu tån kho b»ng ph­¬ng ph¸p “ Kª khai th­êng xuyªn “. Gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng b»ng ph­¬ng ph¸p “ Gi¸ ®Ých danh “ nghÜa lµ: Gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng = Gi¸ ®¬n chiÕc ( Hay tõng l« ) khi nhËp ( VËt liÖu mua ngoµi ) VÝ dô: C¨n cø vµo tê kª chi tiÕt vËt liÖu nhËp kho lËp ngµy 31/12/1999 Gi¸ v«i: 270.000®/ tÊn Gi¸ l©n: 970®/ Kg Gi¸ ®¹m : 2.200®/ Kg Gi¸ Kaly: 2.000®/ Kg §èi chiÕu víi phiÕu xuÊt sè 09 ngµy 15 / 1 / 2000 V«i: 15 tÊn x 270.000®/ tÊn = 4.050.000® L©n: 10.000 Kg x 970®/ Kg = 9.700.000® §¹m: 5.600 Kg x 2.200®/ Kg = 12.320.000® Kaly: 2.800 Kg x 2.000®/ Kg = 5.600.000® Gi¸ xuÊt dïng vËt liÖu tù s¶n xuÊt nh­: Thãc gièng. Doanh nghiÖp c¨n cø vµo gi¸ thµnh thùc tÕ khi s¶n xuÊt. Tr­êng hîp trong khi l­u kho ph¶i chi phÝ b¶o qu¶n hay lu©n chuyÓn kho th× gi¸ xuÊt dïng ®­îc céng thªm phÇn chi phÝ ®ã. Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ chi phÝ l­u kho nh­ sau: Gi¸ xuÊt dïng = (Tæng tiÒn chi phÝ l­u kho + CP lu©n chuyÓn+ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ )/ Tæng sè l­îng s¶n phÈm l­u kho Gi¶ sö ngµy 1/4/2000 kho DT 10 cÇn xö lý mät chi phÝ cho xö lý 1 triÖu. CÇn vËn chuyÓn kho 3 sang kho 4 chi phÝ vËn chuyÓn 5 triÖu. TÊt c¶ ®Òu chi b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau 4.Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ chi phÝ c«ng cô dông cô, bao b× lu©n chuyÓn §èi víi c«ng cô, dông cô Tuú theo quy m« vµ thêi h¹n sö dông cña c«ng cô dông cô mµ doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ kh¸c nhau. Nh÷ng lo¹i dông cô cã gi¸ trÞ nhá, thêi h¹n sö dông ng¾n: VËt rÎ mau háng, quÇn ¸o b¶o hé . . . Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn nghÜa lµ chuyÓn 100% gi¸ trÞ dông cô vµo chÝ phÝ. VÝ dô: N¨m 2000: §Þnh møc trang bÞ b¶o hé cho mét c«ng nh©n viªn lµ 100.000®/ ng­êi x 130 ng­êi = 13.000.000® KÕ to¸n ph©n bæ: Nî TK 627 ( 6273): 13.000.000® ( Chi tiÕt tõng §vÞ ) Cã TK 111: 13.000.000 ( Chi b¶o hé b»ng tiÒn ) Nh÷ng c«ng cô- dông cô cã thêi gian sö dông trªn mét n¨m, gi¸ trÞ t­¬ng ®èi lín nh­: B×nh b¬m trõ s©u. Doanh nghiÖp thùc hiÖn kho¸n 3 n¨m vµ ph©n bæ lµm 3 lÇn: Gi¸ trÞ mçi b×nh b¬m lµ 70.000®/ chiÕc, tæng sè lµ 110 chiÕc. KÕ to¸n dông cô ph©n bæ nh­ sau: Nî TK 0052: 9.100.000® Khi xuÊt dïng: Nî TK 1421: 9.100.000® Cã TK 1531: 9.100.000® LÇn ph©n bæ thø nhÊt: Bót to¸n 1: Nî TK 6273: 2.570.000® Nî TK 6423: 463.000® Cã TK 142( 1421): 3.033.000® Bót to¸n 2: Cã TK 0053: 3.033.000 Ph©n bæ lÇn 2 Bót to¸n 1: Nî TK 6273: 2.570.000® Nî TK 6423: 463.000® Cã TK 142( 1421): 3.033.000® Bót to¸n 2: Cã TK 0053: 3.033.000 Ph©n bæ lÇn 3 Bót to¸n 1: Nî TK 6273: 2.570.000® Nî TK 6423: 463.000® Cã TK 142( 1421): 3.033.000® Bót to¸n 2: Cã TK 0053: 3.033.000 Nh÷ng lo¹i dông cô l©u bÒn cã gi¸ trÞ lín nh­: M¸y kiÓm tra thuû ph©n, M¸y kh©u bao . . . . Doanh nghiÖp ph©n bæ lµm nhiÒu lÇn. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c«ng cô- dông cô: Còng nh­ h¹ch to¸n vËt liÖu. ViÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô doanh nghiÖp h¹ch to¸n tån kho b»ng ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, gi¸ xuÊt tÝnh b»ng ph­¬ng ph¸p “ §Ých danh “. Thñ tôc nhËp xuÊt vµ kiªm kª, tæ chøc chøng tõ ®­îc h¹ch to¸n nh­ h¹ch to¸n vËt liÖu chØ kh¸c vÒ tµi kho¶n sö dông lµ tµi khoanr 153 ( Chi tiÕt ). Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ chi phÝ nh­ ®· vÝ dô ë phÇn trªn. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp TK 111,112,331 TK 1531 TK 1421 TK 627, 6413,6423 CC- DC mua ngoµi XuÊt dïng Ph©n bæ nhiÒu lÇn ( Cã c¶ VAT ) CC- DC TK 411 Ph©n bæ mét lÇn CÊp vèn cho tÆng b»ng CC- DC TK 311 Vay ng¾n h¹n b»ng CC- DC b/ §èi víi bao b× lu©n chuyÓn TÊt c¶ s¶n phÈm ®Òu ®­îc ®ãng gãi b»ng bao b× lo¹i bao PP cã träng l­îng chøa 40 Kg vµ ngay khi nhËp kho: Chi phÝ kh©u bao ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 641 Chi phÝ bao b× ®­îc h¹ch to¸n ngay vµo chi phÝ tiªu thô tµi kho¶n 6413 * Tr­êng hîp kh¸ch hµng cã nhu cÇu lo¹i bao nhá h¬n nh­: 10 Kg, 20 Kg, 3 kg. . . th× phÇn chi phÝ ®ã ®­îc tÝnh vµo gi¸ b¸n * Tr­êng hîp bao b× sö dông l¹i ( TËn dông ) Doanh nghiÖp chØ tÝnh gi¸ b»ng chi phÝ vÖ sinh bao. ChÝ phÝ ®ã còng ®­îc h¹ch toans vµo chi phÝ tiªu thô tµi kh¶on 6413 5. Ph­¬ng ph¸p vµ thêi gian lËp b¸o c¸o nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu Doanh nghiÖp dïng ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Cuèi quý kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo : Tê kª chi tiÕt vËt liÖu nhËp: X¸c ®Þnh ph¸t sinh nhËp Tê kª chi tiÕt vËt liÖu xuÊt: X¸c ®Þnh ph¸t sinh xuÊt C¨n cø vµo sæ c¸i tµi kho¶n 152: X¸c ®Þnh sè d­ ®Çu kú vµ cuèi kú KÕt hîp víi viÖc ®èi chiÕu víi thÎ kho, thÎ ( sæ ) chi tiÕt vËt liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån trong quý. Gi¸ trÞ VL tån kho cuèi kú = Gi¸ trÞ VL tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ VL ph¸t sinh t¨ng trong kú – Gi¸ trÞ VL ph¸t sing gi¶m trong kú. 6. Ph­¬ng ph¸p kiªm kª vËt liÖu, c«ng cô- Dông cô H¹ch to¸n vµ xö lý vËt liÖu thiÕu, thõa, C«ng cô dông cô thiÕu ,thõa, Vßng quay vËt liÖu tån kho. a/ Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª Vµo ngµy 1 /1 vµ 1 / 7 hµng n¨m gi¸m ®èc xÝ nghiÖp quyÕt ®Þnh thanh lËp ban kiÓm kª tµi s¶n, hµng ho¸ tån kho ( Trong ®ã cã vËt liÖu, C«ng cô- dông cô ). Ban kiÓm kª lËp kÕ ho¹ch kiÓm kª tr×nh gi¸m ®èc. Sau khi ®­îc gi¸m ®èc chÊp nhËn th× tiÕn hµnh kiÓm kª. Môc ®Ých kiªm kª vËt liÖu: X¸c ®Þnh ®­îc thùc tÕ sè l­îng, chÊt l­îng vËt liÖu cßn trong kho. Sau khi x¸c ®Þnh toµn bé sè l­îng vËt liÖu tån kho ban kiÓm kª ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n vµ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n sè liÖu thùc tr¹ng. NÕu ph¸t hiÖn thiÕu, thõa vËt liÖu ban kiÓm kª t×m nguyªn nh©n lËp biªn b¶n b¸o c¸o gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh xö lý. b/ H¹ch to¸n vµ xö lý vËt liÖu, c«ng cô- dông cô thiÕu thõa sau kiÓm kª * Tr­êng hîp vËt liÖu thõa Thõa cña ng­êi b¸n: KÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o cho ng­êi b¸n sè vËt liÖu, c«ng cô- dông cô thõa ®ång thêi ghi vµo sæ “ Theo dâi vËt liÖu thõa “. NÕu ng­êi b¸n chÊp nhËn chuyÓn ®æi th× kh«ng cÇn h¹ch to¸n. Cßn nÕu hä chÊp nhËn b¸n tiÕp cho xÝ nghiÖp th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152,153 ( VL CC- DC thõa ) Cã TK 111,112,331 ( Gi¸ trÞ VL, CCDC thõa ) Thõa kh«ng râ nguyªn nh©n KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152,153: VL, CCDC thõa Cã TK 721: Thu nhËp bÊt th­êng * Tr­êng hîp thiÕu vËt liÖu, thiÕu c«ng cô dông cô ThiÕu do c¸ nh©n g©y nªn: Cã quyÕt ®Þnh xö lý kÌm theo KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 334 ( Trõ l­¬ng ) Cã TK 152,153 ( Gi¸ trÞ thiÕu ) ThiÕu ch­a râ nguyªn nh©n: Nî TK 1381: Cã TK 152,153 ThiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n Nî TK 642: Cho vµo chi phÝ qu¶n lý Cã TK 152,153 Gi¸ trÞ VL, CCDC thiÕu