Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hồng Nhật

p ñoàng giao khoaùn. Caên cöù vaøo caùch coäng tröø treân tieàn löông, tieàn thöôûng vaø trôï caáp BHXH traû theo löông vaø ghi vaøo caùc bieåu sau : + Baûng thanh toaùn tieàn löông. + Baûng thanh toaùn tieàn thöôûng. + Baûng thanh toaùn trôï caáp BHXH. 2.6.2 Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 334 – Phaûi traû coâng nhaân vieân - Beân Nôï : + Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho coâng nhaân vieân. + Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn löông, tieàn coâng, cuûa coâng nhaân vieân. - Beân Coù : + Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho coâng nhaân vieân. Soá dö beân coù :Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho coâng nhaân vieân luùc cuoái kyø. 2.6.3. Trình töï haïch toaùn : - Ñeå tieán haønh phaân boå tieàn löông, tieàn thöôûng vaøo chi phí, keá toaùn ghi : Nôï TK 622 :Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Nôï TK 627 : Chi phí saûn xuaát chung Nôï TK 641 : Chi phí baùn haøng Nôï TK 642 : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Coù TK 334 : Toång soá löông phaûi traû - Tính tieàn thöôûng hay trôï caáp khoù khaên phaûi traû cho coâng nhaân vieân töø quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi. Keá toaùn ghi : Nôï TK 431 : Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng - Khi tính toaùn trôï caáp BHXH phaûi traû coâng nhaân vieân, keá toaùn ghi : Nôï TK 338 : Phaûi traû, phaûi noäp khaùc Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Khi taïm öùng löông kyø I cho coâng nhaân vieân, keá toaùn ghi : Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 111 : Tieàn maët - Khi khaáu tröø BHXH, BHYT, BHTN : Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 3383 (5%) : Baûo hieåm xaõ hoäi Coù TKL 3384 (1%) :Baûo hieåm y teá - Khi khaáu tröø tieàn taïm öùng, thanh toaùn boài thöôøng vaät chaát : Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 141 :Taïm öùng Coù TK 1388 : Phaûi thu khaùc - Khi thanh toaùn tieàn löông taïm thôøi : Nôï TK 622, 627, 641, 642 :Tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân Coù TK 111 : Tieàn maët - Khi thanh toaùn tieàn löông kyø II vaø caùc khoaûn khaùc cho coâng nhaân vieân Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 111 : Tieàn maët SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI TRAÛ COÂNG NHAÂN VIEÂN TK 141 TK334 TK 622 Veà khoaûn taïm öùng Tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân saûn xuaát TK 138, 338, 333 TK 627 Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn Tieàn löông phaûi traû nhaân löông cuûa coâng nhaân vieân vieân phaân xöôûng TK 111, 112 TK 641, 642 Taïm öùng löông kyø I hoaëc thanh Tieàn löông phaûi traû nhaân vieân toaùn caùc khoaûn coøn phaûi traû baùn haøng, nhaân vieân QLPX Sơ đồ: Kế toán các khoản phải trả cho Cán bộ công nhân viên 2.7. HEÄ THOÁNG CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG 2.7.1. Chöùng töø keá toaùn : Haøng thaùng keá toaùn phaûi caên cöù vaøo baûng keâ khai ñoùng BHXH, BHYT, KPCÑ 2.7.2. Taøi khoaûn söû duïng : TK 338 – phaûi traû phaûi noäp khaùc : - Beân Nôï : +Keát chuyeån giaù trò taøi saûn thöøa vaøo caùc taøi khoaûn coù lieân quan theo quy ñònh ghi trong bieân baûn xöû lyù. + BHXH phaûi traû coâng nhaân vieân. + KPCÑ chi taïi ñôn vò. + BHXH, BHYT,BHTN, KPCÑ ñaõ noäp cho cô quan quaûn lyù caáp treân. + Caùc khoaûn ñaõ traû vaø ñaõ noäp khaùc - Beân Coù : + Giaù trò taøi saûn thöøa chöa roõ nguyeân nhaân chôø giaûi quyeát hoaëc TS thöøa phaûi traû cho caù nhaân taäp theå (trong vaø ngoaøi ñôn vò) theo quy ñònh trong bieânbaûn xöû lyù do xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân ngay. + Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCÑ vaø chi phí saûn xuaát kinh doanh hay khaáu tröø vaøo thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng theo cheá ñoä quy ñònh. + BHXH hay KPCÑ ñöôïc caáp buø. + Caùc khoaûn phaûi traû phaûi noäp khaùc. Soá dö beân coù : Caùc khoaûn coøn phaûi traû, phaûi noäp khaùc hieän coù luùc cuoái kyø. * Taøi khoaûn caáp II : TK 3381 : Taøi saûn thöøa chöa roõ nguyeân nhaân TK 3382 : KPCÑ TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT TK 3387 : Doanh thu chöa thöïc hieän TK 3388 : Phaûi traû phaûi noäp khaùc TK 3389: BHTN Trình töï haïch toaùn - Haøng thaùng khi trích BHXH, BHYT, KPCÑ theo tyû leä quy ñònh : Nôï TK 622 :Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Nôï TK 627 : Chi phí saûn xuaát chung Nôï TK 641 : Chi phí baùn haøng Nôï TK 642 : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Coù TK 338 (3382, 3383, 3384,3389) : Phaûi traû, phaûi noäp khaùc - Khi tính trôï caáp BHXH phaûi traû cho coâng nhaân vieân Nôï TK 3383 : BHXH Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng - Khi noäp BHXH, BHYT, KPCÑ cho cô quan chöùc naêng Nôï TK 338 (3382, 3383, 3384,3389) : Phaûi traû, phaûi noäp khaùc Coù TK 111, 112 : - Khi chi KPCÑ taïi Doanh nghieäp Nôï TK 3382 : KPCÑ Coù TK 111, 112 : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN TRÍCH BHXH, BHYT, KPCÑ THEO LÖÔNG TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641, 642 BHXH traû thay löông Trích BHXH, BHYT Cho coâng nhaân vieân KPCÑ, BHTN TK 111, 112 TK 334 Noäp BHXH, BHYT, KPCÑ BHXH, BHYT, BHTN tröø vaøo löông hoaëc chi BHXH, BHYT, cuûa coâng nhaân vieân BHTN taïi ñôn vò Sơ đồ: Kế toán các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN theo lương 2.8. HAÏCH TOAÙN CAÙC KHOAÛN TRÍCH TRÖÔÙC TIEÀN LÖÔNG NGHÆ PHEÙP CUÛA COÂNG NHAÂN SAÛN XUAÁT 2.8.1. Noäi dung Theo cheá ñoä quy ñònh cuûa nhaø nöôùc, haèng naêm moãi ngöôøi lao ñoäng ñöôïc nghæ pheùp 12 ngaøy höôûng löông. Tieàn löông phaûi traû cho moãi ngaøy nghæ pheùp ñöôïc tính vaøo chi phí saûn xuaát. Neáu Doanh nghieäp boá trí cho coâng nhaân saûn xuaát nghæ pheùp ñöôïc ñeàu ñaën giöõa caùc thaùng trong moät naêm thì Doanh nghieäp khoâng phaûi trích tröôùc tieàn löông nghæ pheùp cho coâng nhaân saûn xuaát. Neáu Doanh nghieäp khoâng boá trí ñöôïc cho coâng nhaân nghæ pheùp ñeàu ñaën giöõa caùc thaùng trong moät naêm thì Doanh nghieäp phaûi thöïc hieän vieäc trích tröôùc tieàn löông nghæ pheùp vaøo chi phí saûn xuaát haøng kyø nhaèm traùnh söï bieán ñoäng taêng, giaûm giaù thaønh trong nhöõng thaùnh coù hoaëc khoâng coù coâng nhaân saûn xuaát nghæ pheùp. Möùc tính tröôùc tieàn löông Tieàn löông chính Tyû leä trích tröôùc tieàn nghæ pheùp cuûa coâng nhaân = thöïc teá phaûi traû * löông nghæ pheùp cuûa saûn xuaát tính vaøo chi phí cho coâng nhaân saûn coâng nhaân saûn xuaát saûn xuaát haøng kyø xuaát haøng kyø Tyû leä trích Toång quyõ tieàn löông nghæ pheùp cuûa coâng nhaân tröôùc tieàn saûn xuaát theo keá hoaïch naêm löông nghæ = * 100%pheùp cuûa coâng Toång quyõ tieàn löông chính cuûa coâng nhaân nhaân saûn xuaát saûn xuaát theo keá hoaïch naêm 2.8.2. Taøi khoaûn söû duïng TK 335 – chi phí traû tröôùc - Beân Nôï : + Caùc khoaûn chi phí phaûi traû thöïc teá phaùt sinh trong kyø +Ñieàu chænh giaûm chi phí phaûi traû (chi phí trích tröôùc lôùn hôn chi phí thöïc teá) - Beân Coù : Caùc khoaûn chi phí phaûi traû tính tröôùc vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø Soá dö beân coù : Caùc khoaûn chi phí phaûi traû ñaõ tính vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø nhöng thöïc teá chöa phaùt sinh. 2.8.3. Trình töï haïch toaùn : - Haøng thaùng tieán haønh trích tröôùc tieàn löông cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát: Nôï TK 622 : Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Coù TK 335 : chi phí phaûi traû - Khi thöïc teá phaùt sinh veà tieàn löông nghæ pheùp phaûi traû cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát : Nôï TK 335 : chi phí phaûi traû Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 2.9. PHÖÔNG PHAÙP LAÄP BAÛNG PHAÂN BOÅ Ñeå ñôn giaûn trong coâng taùc toång hôïp vaø phaân boå tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông haøng thaùng keá toaùn phaûi laäp baûng phaân boå tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ngaøy …..thaùng……naêm TK ghi coù TK ghi nôï TK 334 TK 338 TK335 TK111 Löông chính Löông phuï Löông khaùc Coäng 3382 3383 3384 Coäng Bảng 4: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 2.10 NHÖÕNG AÛNH HÖÔÛNG CUÛA CHI PHÍ LÖÔNG ÑEÁN HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH CUÛA DOANH NGHIEÄP 2.10.1 So saùnh chi phí löông giöõa Doanh nghieäp thöông maïi vôùi doanh nghieäp saûn xuaát : 2.10.1.1 Doanh nghieäp thöông maïi : Chi phí löông bao goàm chi phí nhaân vieân baùn haøng vaø chi phí nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp : a. Chi phí nhaân vieân baùn haøng (TK 6411) : goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaânvieân baûo quaûn, ñoùng goùi vaän chuyeån, boác vaùc, baùn haøng… b. Chi phí nhaân vieân quaûn lyù Doanh nghieäp (TK 6421) :goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa ban giaùm ñoác, nhaân vieân ôû caùc phoøng ban cuûa Doanh nghieäp. 2.10.1.2 Doanh nghieäp saûn xuaát : chi phí löông bao goàm : Khi tính giaù thaønh saûn phaåm (TK 622 vaø TK 627) a. Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp saûn xuaát (TK 622): goàm taát caû nhöõng khoaûn tieàn phaûi traû cho coâng nhaân tröïc tieáp thöïc hieän coâng vieäc saûn xuaát nhö : tieàn löông chính, tieàn löông phuï vaø caùc khoaûn trích theo löông. b. Chi phí nhaân vieân phaân xöôûng (TK 627) : goàm chi phí tieàn löông, caùc khoaûn phuï caáp, caùc khoaûn trích theo löông … Phaûi traû cho nhaân vieân phaân xöôûng. Khi tieâu thuï saûn phaåm söû duïng taøi khoaûn 6411 laø chi phí nhaân vieân baùn haøng goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaân vieân baûo quaûn, ñoùng goùi, vaän chuyeån, boác vaùc, baùn haøng … Quaûn lyù Doanh nghieäp söû duïng taøi khoaûn 6421 laø chi phí nhaân vieân quaûn lyù goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa ban giaùm ñoác, nhaân vieân ôû caùc phoøng ban cuûa Doanh nghieäp. 2.10.2. Phaân tích chi phí tieàn löông Laø phaân tích toång quỹ löông maø muïc ñích laø nhaèm taêng cöôøng hieäu quaû söû duïng lao ñoäng (naêng suaát lao ñoäng) song song vôùi vieäc quan taâm ñeán thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng (tieàn löông bính quaân). Hai yeáu toá naøy coù moái quan heä höõu cô vôùi nhau. Yeáu toá tieàn löông bình quaân vöøa laø nguyeân nhaân vöøa laø keát quaû cuûa yeáu toá taêng naêng suaát lao ñoäng vaø ngöôïc laïi. Coâng thöùc tính quyõ tieàn löông vaø naêng suaát lao ñoäng : Quyõ tieàn Doanh thu Tieàn löông löông = - bình quaân Naêng suaát lao ñoäng bình quaân Naêng suaát lao ñoäng Doanh thubình quaân = Soá lao ñoäng bình quaân Naêng suaát lao ñoäng noùi leân chaát löôïng hoaït ñoäng cuûa ngöôøi lao ñoäng. Vì vaäy, söï bieán ñoäng cuûa nhaân toá naêng suaát lao ñoäng seõ taùc ñoäng ñeán quyõ tieàn löông. Nhaân toá tieàn löông bình quaân phaûn aùnh thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng vaø laø vaán ñeà luoân ñöôïc ban laõnh ñaïo quan taâm ñeán. Nhaân toá doanh thu, khi doanh thu taêng hay giaûm ñeàu aûnh höôûng ñeán tieàn löông. Toùm laïi, chi phí löông chieám moät phaàn khoâng nhoû trong toång chi phí cuûa Doanh nghieäp nhöng laïi laø chi phí khoâng theå thieáu ñöôïc, vì vaäy Doanh nghieäp phaûi bieát söû duïng noù moät caùch coù hieäu quaû ñeå kích thích tình hình laøm vieäc haêng say cuûa ngöôøi lao ñoäng, töø ñoù taêng naêng suaát giaûm chi phí, lôïi nhuaän cuûa Doanh nghieäp seõ ñöôïc taêng leân vaø seõ taùc ñoäng trôû laïi ñoái vôùi ngöôøi lao ñoäng nhö : taêng löông, taêng nhöõng cheá ñoä phuï caáp öu ñaõi. CHƯƠNG 3 HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH HỒNG NHẬT 3.1. HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG 3.1.1. T×nh h×nh lao ®éng Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, víi quy tr×nh vµ quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty TNHH Hồng Nhật, n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. H¬n n­ax do ®Æc thï lµ s¶n phÈm t­ vÊn, nÕu s¶n phÈm kh«ng cã chÊt l­îng cao nã sÏ mang l¹i hËu qu¶ v« cïng nÆng nÒ vÒ c¶ mét gai ®o¹n sau. NhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò ®ã, C«ng ty khi lùa chän lao ®éng ®· ®­a ra tiªu chÝ cao ®èi víi ng­êi lao ®éng, cã h×nh thøc tr¶ l­¬ng còng nh­ qu¶n lý rÊt phï hîp, ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao trong s¶n xuÊt kinh doanh. T×nh h×nh lao ®éng trong C«ng ty nh­ sau: Lao ®éng trùc tiÕp t¹i c¸c X­ëng, phßng : 66 ng­êi Lao ®éng gi¸n tiÕp : 24 ng­êi Tr×nh ®é + §¹i häc, cao ®¼ng : 21 ng­êi + Trung cÊp : 34 ng­êi + Tr×nh ®é 12/12 : 35 ng­êi 3.1.2 Ph­¬ng ph¸p x©y dùng quü l­¬ng t¹i C«ng Ty Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho c¸n bé c«ng cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Hồng Nhật x©y dùng quü tiÒn l­¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l­¬ng cña C«ng Ty th¸ng ®ã. VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 12 n¨m 2010 ®¹t 441.089.000 ®ång th× quü l­¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ 441.089.000 x 22% = 97.039.581 ®ång. 3.1.2.1 X¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng viÖc cña C«ng Ty ®­îc tÝnh nh­ sau: ë v¨n phßng tiÒn l­¬ng kho¸n cho th¸ng 12 cña 3 ng­êi Hïng, ThuËn, S¬n lµ 3.150.000. Th¸ng 12 Hïng lµm 24 c«ng, ThuËn lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l­¬ng ngµy cña 3 ng­êi sÏ lµ: 3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 ®ång 3.1.2.2. Nguyªn t¾c tr¶ l­¬ng vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng. ViÖc chi tr¶ l­¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thach To¸n TiÒn L­¬ng”, “B¶ng Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng. H×nh thøc tÝnh l­¬ng cña c«ng ty. Tæng l­¬ng = 22% doanh thu. VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty. 441.089.000 x 22% = 97.039.5 ®ång Sau ®ã: TÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. L­¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l­¬ng ( chia l­¬ng theo cÊp bÆc = l­¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng ) L­¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L­¬ng cÊp bËc vµ n¨ng suÊt. VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 ®ång L­¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt) V¨n phßng hµnh chÝnh l­¬ng cÊp bËc lµ: 7.845.164®ång Quü l­¬ng lµ : 8.149.694 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt =Quü l­¬ng – L­¬ng cÊp bËc = 8.149.694 – 7.845.164 = 304.530 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé phËn L­¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ng­êi. Sau ®ã céng l¹i = Sè l­¬ng cña tõng ng­êi C¨n cø vµo bËc l­¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ta tÝnh ®­îc l­¬ng n¨ng suÊt nh­ sau: VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh: Hå Ngäc Ch­¬ng bËc l­¬ng: 575.400 ®ång L­¬ng 1 ngµy c«ng lµ 22.130 th¸ng 12 l­¬ng thêi gian 100% lµ 3 c«ng vËy l­¬ng n¨ng suÊt lµ: 22.130 x 3 = 66.390 ®ång Sau ®ã céng víi møc l­¬ng s¶n phÈm lµ sè l­¬ng cña tõng ng­êi. Hå Ngäc Ch­¬ng l­¬ng s¶n phÈm lµ : Sè ngµy c«ng x l­¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l­¬ng s¶n phÈm ( hÖ sè nµy do c«ng ty quy ®Þnh) 22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 ®ång VËy tæng sè l­¬ng cña Hå Ngäc Ch­¬ng lµ: 1.348.008 + 66.390 = 1.414.398 ®ång §èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy chØ ¸p dông khi hä lµm v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao. NÕu v­ît 10% ®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ1,24 v­ît 15% hÖ sè lµ 1,78 v­ît 20% hÖ sè lµ 2,46 TiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc c«ng ty thanh to¸n lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng. B»ng c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh doanh hµng tiªu dïng. 3.1.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty TNHH Hồng Nhật 3.1.3.1 Quü b¶o hiÓm x· héi( BHXH): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®­îc tÝnh lµ 22% BHXH tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 6% do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp tÝnh trõ vµo l­¬ng, c«ng ty nép hÕt 22% cho c¬ quan b¶o hiÓm. Tæng quü l­¬ng cña c«ng ty th¸ng 12 lµ: 97.039.581 ®ång . Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 22% = 21.348.707 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 6% = 5.822.374 ®ång Cßn l¹i 16% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 15.526.333 ®ång Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 6%. NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHXH sÏ lµ 986.700 x 6% = 59.202 ®ång. Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lµ: 986.700 x 16% = 157.872 ®ång 3.1.3.2 Quü b¶o hiÓm y tÕ( BHYT): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 4,5% BHYT tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1,5% ng­êi lao ®éng chÞu trõ vµo l­¬ng. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 4,5% = 4.366.781 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1,5% = 1.455.593 ®ång Cßn l¹i 3% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 2.911.188 ®ång NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1,5% = 14.800 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 3% = 29.601 ®ång 3.1.3.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn( KPC§): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®­îc tÝnh trªn 2% tæng quü l­¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh nghiÖp 2% KPC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. 3.1.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN): Mức trợ cấp thất nghiệp được cấp cho người lao động khi họ mất việc làm, tỷ lệ trích lập BHTN của DN là 2%, trong đó người lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHTN víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1% = 970.395 ®ång Cßn l¹i 1% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 970.395 ®ång NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1% = 9.867 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 1% = 9.867 ®ång HiÖn nay t¹i C«ng Ty Hồng Nhật c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH,BHYT, BHTN, KPC§ ) ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc: + Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch theo l­¬ng = Tæng sè BHXH, BHTY, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, PKC§ ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng. + Kho¶n BHXH trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 6% = 97.039.581 x 6% = 5.822.374 ®ång + Kho¶n BHYT trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x1,5% = 97.039.581 x 1,5% = 1.455.593 ®ång + Kho¶n BHTN trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x1% = 97.039.581 x 1% = 970.395 đång Trong tæng sè 30,5% ( BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ ) cã 22% tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 97.039.581 x 22% = 21.348.707 ®ång + Sè BHXH ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 16% = 97.039.581 x 16% = 15.526.332 + Sè BHYT ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 3% = 97.039.581 x 3% = 2.911.187®ång + Sè KPC§ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång + Sè BHTN ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 1% = 97.039.581 x 1% = 970.395 ®ång T¹i C«ng Ty Hồng Nhật th× 3 kho¶n BHXH, BHYT, BHTN ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh vµo lµ 8,5% vµ trõ lu«n vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi tr¶: 97.039.581 x 8,5% = 8.248.364 ®ång NguyÔn V¨n Sü sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 986.700 x 8,5% = 83.869 ®ång 3.1.4. C¸c kú tr¶ l­¬ng cña C«ng Ty TNHH Hồng Nhật T¹i C«ng Ty Hồng Nhật hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l­¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng. Kú1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. Kú 2: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ. 3.1.5 Thùc tÕ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng Ty TNHH Hồng Nhật C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc chñ yÕu nh­: -PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: X¸c nhËn c¸c ngµy nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng. -B¶ng thanh to¸n BHXH. T¹i C«ng Ty Phó B×nh ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l­¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty L­¬ng theo doanh thu = 22% trªn tæng doanh thu H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ c¨n cø vµo sè l­îng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn thang l­¬ng theo cÊp bËc cña nhµ n­íc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l­¬ng tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­áng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ BHXH… ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng c¸c v¨n phßng cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ng­êi lµm viÖc cña m×nh cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­ëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. BẢNG CHẤM CÔNG VĂN PHÒNG HÀNH CHÍNH Tháng 12/2010 STT Họ và tên Bậc lương hoặc cấp bâc Số ngày trong tháng SC hưởng lương sản phẩm SC hưởng lương thời gian SC nghỉ việc hưởng 100% lương SC nghỉ việc hưởng % lương SC hưởng BHXH A B C 1 2 3 4 … … 28 29 30 31 1 Hå.Ng.Ch­¬ng X X X X X X X 26 33 34 35 36 2 N.HångPhong X X X X X X X 26 3 N. Ngäc §øc X X X X X X X X 30 4 4 N.T. H­¬ng X X X X X 22 5 §µo. T. Khoa X X X X X X X X 24 2 6 Ph¹m. Q.Hoa X X X X X X 22 4 7 Vò.T .H»ng X X X X X X X X 22 2 8 Tr­¬ng.T.Trang X X X X X X 24 1 … Bảng5: Bảng chấm công văn phòng hành Chính Thñ tôc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®­îc cña tõng bé phËn ®· ký nhËn cña tr­ëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®­a tr×nh ban gi¸m ®èc ký sau ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c¸c chøng tõ sö dông chñ yÕu cña phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm cã. - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l­¬ng thùc tÕ theo s¶n phÈm vµ mét kho¶n phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l­¬ng chØ x¸c ®Þnh møc l­¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l­¬ng theo giê hay l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng. VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh. L­¬ng theo s¶n phÈm lµ: 7.845.164 ®ång Phô cÊp kh¸c lµ : 33.910 ®ång VËy møc l­¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh: 7.845.164 + 33.910 = 7.879.074 ®ång C¸c bé phËn kh¸c ph©n bæ t­¬ng tù. C¸c sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ nµy ®­îc lÊy t¹i b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty. Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng. Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ ph¶i trÝch nép trong kú cho c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. C¸ch lËp b¶ng: +C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng( l­¬ng thêi gian, l­¬ng s¶n phÈm), c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®· tæng hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “ TK 334- Ph¶i Tr¶ CNV” vµ c¸c dßng t­¬ng øng theo c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. L­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 37.200. 581 ®ång Phô cÊp lµ 1.099.670 ®ång Tæng céng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ : 38.300.251 ®ång C¸c bé phËn c¸c còng tÝnh t­¬ng tù +C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ,BHTN vµ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông tÝnh ra sè tiÒn trÝch BHXH, BHTY, BHTN, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “TK 338- Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ c¸c dßng t­¬ng øng. L­¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 7.879.074 ®ång BHXH ph¶i nép lµ 7.879.074 x 16% = 1.260.651 ®ång BHYT ph¶i nép lµ 7.879.074 x 3% = 236.372®ång KPC§ ph¶i nép lµ 7.879.074 x 2% =157.581®ång BHTN ph¶i nép lµ 7.879.074 x 1% =78.790 ®ång C¸c kho¶n l­¬ng kh¸c còng tÝnh t­¬ng tù nh­ vËy + C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó ghi vµo cét “ TK 335- Chi PhÝ Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp. §¬n VÞ: C«ng Ty HỒNG NHẬT B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng MÉu sè: 02 L§T Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2010 Nî:… TT Hä vµ Tªn BL L­¬ng SP L­¬ng TG Phô cÊp kh¸c Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n khÊu trõ 8,5% BHXH Kú II ®­îc TÝnh ST Ký nhËn SC ST SC ST 1 Hå.Ng.Ch­¬ng 575400 26 1.348.008 3 66.390 1.414.398 800.000 48.909 565.489 2 N.HångPhong 575400 26 1.123.340 3 66.390 1.189.730 600.000 48.909 540.821 3 N. Ngäc §øc 575400 30 1.296.162 0 1.296.162 600.000 48.909 547.253 4 N.T. H­¬ng 590100 22 864.996 3 68.070 933.066 500.000 50.158 382.907 5 §µo. T. Khoa 525000 24 883.632 0 33910 917.542 500.000 44.625 372.917 6 Ph¹m. Q.Hoa 474600 22 767.316 3 54.750 822.066 500.000 40.341 281.725 7 Vò.T .H»ng 424200 22 724.632 3 48.930 773.566 500.000 36.057 237.509 8 Tr­¬ng.T.Trang 474600 24 837.074 0 837.047 500.000 40.341 296.706 Tæng Céng 196 7.845.164 304.530 33910 8.183.604 4.500.000 358.249 3.325.354 Cã…. KÕ to¸n thanh to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Bảng 6: Bảng thanh toán tiền lương tháng 12 tại văn phòng hành chính B¶ng thanh to¸n l­¬ng C«ng ty HỒNG NHẬT th¸ng 12 n¨m 2010 Bé phËn BËc l­¬ng L­¬ng s¶n phÈm 100% L­¬ng thªm giê 200% L­¬ng thªm giê 150% L­¬ng thêi gian 100% L­¬ng BHXH Phô cÊp Th­ëng Tæng sè T¹m øng kú I Sè tiÒn khÊu trõ vµo l­¬ng Kú II ®­îc lÜnh Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Tr­ëng phßng 8,5% BHXH Trõ T¦ Sè tiÒn Ký nhËn 1 2 3 4 5 6 7 VP Hµnh chÝnh 8,0 196,0 7.845.164 0,0 0 0,0 0 15 304.530 0 0 33.910 0 8183.604 4500.000 265.450 0 3.418.154 Marketing 11 254,0 6.993.070 26,0 1.180.446 16,0 601.290 15 250.230 0 0. 471.850 0 9.496.886 4.800.000 293.040 0 4.403.846 Chë hµng 4 97,0 2.960.182 0,0 0 0,0 0 3 61.770 0 0 38.720 0 3.060.672 2.000.000 126.740 0 933.932 Marketing 14 377,0 10.342.611 47,0 2.200.944 3,0 120.598 24 437.190 0 0 192.660 0 13.294.004 7.400.000 429.080 0 5.464.924 Chë hµng 6 166,0 4.684.520 15,5 749.063 7,5 296.561 11 156.750 0 50.670 34.590 0 5.921.474 3.200.000 206.880 200.000 2.314.594 Marketing 19 377,6 9.268.180 48,0 1.980.798 5,0 177.489 18 187.990 4 0 42.660 0 1.1707.787 7.300.000 369.390 0 4.038.397 Chë hµng 14 328,0 8.759.660 29,0 1.299.790 18,0 649.410 30 277.650 0 0 328.660 0 11315170 6.000.000 335.240 150.000 4.829.930 Marketing 17 389,0 10596.720 9,0 386.244 2,0 68.180 9 537.780 0 0 392.500 0 11981424 7.100.000 425.200 0 4.456.224 Chë hµng 19 405,0 6.680.750 0,0 0 0,0 0 0 118.890 0 0 39.840 0 6.839.480 6.400.000 366.010 800.000 -726.530 N­íc m¾m 5 125,0 3.129.250 0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 250.000 0 3.469.250 2.000.000 125.220 0 1.144.030 Mari, t­¬ng ít 6 130,0 2.093.520 0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 100.000 0 2.193.520 2.100.000 160.250 0 -66.730 L¸i xe 7 162,0 4.453.000 0 0 0 0 0 0 0 4.453.000 0 88.054 0 4.364.946 Th­ëng 1% doanh thu 0 0 0 0 0 0 5173981 5173.981 0 0 0 5.173.981 Tæng céng 130 3.066,6 7.7896627 175 7.797.275 1.913.528 134 2.332.780 4 50.670 1.925.390 5173981 970905251 5280.000 3.190.554 1.350.000 3.949.697 §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật B¶ng Ph©n Bæ TiÒn l­¬ng Vµ TrÝch Theo L­¬ng MÉu sè: 01BPB Bé phËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2010 Nî:………… Cã:……….§¬n vÞ :VN§ Ghi có TK ®èi øng TK 334- Ph¶i tr¶ CNV TK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c Céng L­¬ng Phô cÊp khac Céng BHXH BHYT KPC§ BHTN Cộng TK622 5.312.770 350.000 - 5.662.770 906.043 169.883 113.255 56.627 1.245.808 6.908.578 TK627 37.200.581 1.099.670 - 38.300.251 6.128.040 1.149.007 766.005 383.002 8.426.054 46.726.305 TK641 27.528.112 441.810 - 27.979.922 4.476.787 839.398 559.598 279.799 6.155.582 34.135.504 TK642 7.845.164 33910 - 7.879.074 1.260.651 236.372 157.581 78.790 1.733.394 9.612.468 TK334 - - - - 4.098.740 819.748 4.918.288 4.918.488 TK335 2.152.779 - - 2.152.779 - - - - - 2.152.779 TK338 50.670 50.670 - - - - - 50.670 Céng 80.049.406 1.925390 50.670 82.025.466 16.870.261 3.214.408 1.596.439 798.218 17.560.838 102.110.137 Ngµy 31 Th¸ng 12 n¨m 2010 Ng­êi lËp b¶ng KÕ To¸n Tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng8: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 12/2010 Tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu nh­ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ BHXH, phiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng v¨n phßng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi vµ tæng hîp l¹i trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty. VÝ dô : Nh­ V¨n Phßng Hµnh ChÝnh : Hå Nguyªn Ch­¬ng l­¬ng s¶n phÈm: 1.348.008 ®ång NguyÔn Hång Phong l­¬ng s¶n phÈm: 1.123.340 ®ång §µo ThÞ Khoa l­¬ng s¶n phÈm: 883.632 ®ång phô cÊp kh¸c 33.910 … Tæng céng lµ 7.879.074 ®ång B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng Th¸ng 12 N¨m 2010 STT DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK334 Nî C¸c TK Kh¸c C¸c Bé PhËn TT S¶n XuÊt 622 627 338 1 V¨n Phßng H¶i Phßng 11.521.856 2 V¨n Phßng Hµ Néi 18.621.538 3 V¨n Phßng H¹ Long 22.506.647 4 V¨n Phßng Mãng C¸i 18.164.234 5 S¶n xuÊt 5.842.770 6 L¸i Xe 4.453.000 7 B¶o VÖ 723.700 8 Bé PhËn Gi¸n TiÕp 7.879.074 9 C¸c ChÕ §é Kh¸c 10 B¶o HiÓm X· Héi 50.670 11 LÔ PhÐp 2.152.779 Céng TiÒn L­¬ng 81.833.747 10.031.853 50.670 Bảng9: Bảng phân bổ tiền lương tháng 12/2010 Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cïng c¸c chøng tõ gèc kh¸c ta lËp mét sè chøng tõ ghi sæ . Vµ tõ c¸c chøng tõ ghi sæ nµy ta ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Néi dung sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Nã lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Chøng tõ ghi sæ Sè 01 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng - TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt 622 5.662.770 - TiÒn l­¬ng CNV MARKETING 627 38.300.251 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 641 27.979.922 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN 642 7.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CN s¶n xuÊt 335 2.152.779 334 Tæng Céng x x 81.974.796 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng10: Bảng chứng từ ghi sổ Số 01 Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ta lËp chøng tõ ghi sæ tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cña tõng bé phËn nh­: TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ 5.662.770®ång- TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN lµ: 7.879.074®ång - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng lµ: 27.979.922 ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè 02 Ngµy 30 th¸ng12 n¨m 2010 §¬n VÞ:VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ - TÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 1.245.809 - TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 7.277.047,5 - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 641 5.316.184,8 - TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN 642 1.733.396 - KhÊu trõ vµo l­¬ng CNV 334 6.967.857 338 Tæng Céng x x 22.540.294,3 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng 11: Bảng chứng từ ghi sổ Số 02 C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng KÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ tæng céng lµ 22% cña tõng bé phËn vµ tÝnh vµo chi phÝ cña bé phËn ®ã sau ®ã tæng hîp l¹i vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ SXKD cña c«ng ty. Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV s¶n xuÊt lµ: 5.662.770 ®ång ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 22% vµ tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5.662.770 x 22% = 1.245.809 ®ång Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV Qu¶n lý doanh nghiÖp lµ: 7.879.074 ta trÝch BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ lµ 22% vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 7.879.074 x 22% = 1.733.396 ®ång Kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng CNV lµ : 8,5% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV = 81.974.796 x 8,5% = 6.967.857 ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè 03 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 338 334 50.670 Céng x x 50.670 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng 12: Bảng chứng từ ghi sổ Số 03 Trong th¸ng sè tiÒn trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho CBCNV do CBCNV bÞ èm ®au, nghØ phÐp lµ : 50.670 ®ång CHøng tõ ghi sæ Sè 04 Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch YÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Nî Cã Thanh to¸n l­¬ng th¸ng cho CNV 334 111 52.800.000 Céng x x 52.800.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng13: Bảng chứng từ ghi sổ Số 04 Trong th¸ng C«ng ty ®· thanh to¸n t¹m øng mét phÇn l­¬ng cho CBCNV b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 52.800.000 ®ång Chøng Tõ ghi sæ Sè 05 Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch YÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Nî Cã Nép BHXH 338 112 16.072.042,3 Céng x x 16.072.042,3 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng14: Bảng chứng từ ghi sổ Số 05 Trong th¸ng C«ng ty ph¶i nép tæng sè tiÒn BHXH lµ 16.072.042,3 ®ång cho ®¬n vÞ chñ qu¶n b»ng chuyÓn kho¶n Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 12 n¨m 2010 ®¬n vÞ: vn® Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy, th¸ng Sè Ngµy, th¸ng 01 30/12 81.974.796 02 30/12 20.084.671 03 30/12 50.670 04 30/12 52.800.000 05 30/12 16.072.042,3 170.982.179,3 Bảng : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tõ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Sæ C¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ C¸i cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sæ c¸i TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn §¬n VÞ: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i TK ®èi øng Sè TiÒn Sè NgµyTh¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 12.765.045 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 01 30/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng -TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt 622 5.662.770 -TiÒn l­¬ng CNV marekting 627 38.300.251 -TiÒn l­¬ng CNV b¸n hµng 641 27.979.922 - TiÒn l­¬ng CNV qu¶n lý DN 642 7.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp CNSX 335 2.152.779 03 30/12 KhÊu trõ vµo l­¬ng kho¶n BHXH, BHYT, BHTN 338 6.967.857 04 30/12 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 338 50.670 05 30/12 Thanh to¸n l­¬ng cho CNV 111 52.800.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 59.757.857 82.025.466 Sè d­ cuèi th¸ng 37.072.023 Bảng16: Sổ cái- TK 334 Sæ c¸i TK 338- Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c §¬n VÞ: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i TK ®èi øng Sè TiÒn Sè NgµyTh¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 5.786.034 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 02 30/12 TrÝch BHXH, BHTY, KPC§, BHTN - TÝnh vµo chi phÝ NC TT 622 1.075.926,3 - TÝnh vµo chi phÝ SX chung 627 7.277.047,5 - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 641 5.316.184,8 - TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN 642 1.497.024,3 - KhÊu trõ vµo l­¬ng kho¶n BHXH,BHYT, BHTN 334 6.967.857 03 30/12 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 334 50760 05 30/12 Nép BHXH 112 16.072.042 Céng ph¸t sinh th¸ng 16.122.802 22.084.671 Sè d­ cuèi th¸ng 11.747.903 Bảng17: Sổ cái- TK 338 Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ta cã thÓ biÕt ®­îc sè tiÒn mµ CNV ®· t¹m øng kú I. CNV muèn t¹m øng tiÒn ph¶i viÕt GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng §¬n vÞ: C«ng Ty Hồng Nhật MÉu Sè: 03-TT §Þa chØ: V¨n phßng Hµnh ChÝnh Q§sè1141-TC/Q§KT ngµy1/11/95 GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè : 19 KÝnh göi: …..Gi¸m §èc c«ng ty ………. Tªn t«i lµ:….NguyÔn ThÞ H­¬ng….. §Þa chØ: …..V¨n phßng Hµnh ChÝnh…… §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: …..52.800.000….. (viÕt b»ng ch÷) : …..N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n… Lý do t¹m øng: …. t¹m øng l­¬ng th¸ng 12 cho CBCNV…. Thêi h¹n thanh to¸n: ….. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004….. …………………………………………………………………………………… thñ tr­ëng KÕ to¸n phô tr¸ch Ng­êi ®Ò nghÞ ®¬n vÞ tr­ëng bé phËn t¹m øng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Bảng18: GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Số 19 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó xÐt duyÖt t¹m øng, lµm thñ tôc lËp phiÕu chi vµ xuÊt quü cho t¹m øng. GiÊy nµy do ng­êi xin t¹m øng viÕt 1 liªn vµ ghi râ göi thñ tr­ëng ®¬n vÞ(ng­êi xÐt duyÖt t¹m øng). Ng­êi xin t¹m øng ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, sè tiÒn xin t¹m øng, lý do t¹m øng vµ thêi h¹n thanh to¸n. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ thñ tr­ëng ®¬n vÞ duyÖt chi. C¨n cø quyÕt ®Þnh cöa thñ tr­ëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc xuÊt quü §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nî…… Cã…… PhiÕu chi Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2010 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn : 52.800.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2010 Bảng 19: Phiếu chi §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật Bé PhËn Tæng Hîp T¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 12 n¨m 2010 STT Hä Vµ Tªn BËc L­¬ng Sè TiÒn T¹m øng KúI KýNhËn 1 V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 4500.000 2 V¨n Phßng H¶i Phßng 6800.000 3 V¨n Phßng Hµ Néi 10.600.000 4 V¨n Phßng H¹ Long 13.300.000 5 V¨n Phßng Mãng C¸i 13.500.000 6 S¶n XuÊt 4100.000 Tæng Céng 52.800.000 KÕ To¸n Thanh To¸n Phô Tr¸ch KÕ To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 20: Tạm ứng lương kỳ I tháng 12/2010( Bộ phận tổng hợp) Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy kÕ to¸n sÏ tæng hîp c¸c sè liÖu cña tõng bé phËn ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng cho toµn c«ng ty. Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy lµ ®Ó lÊy c¨n cø sè liÖu ®Ó lËp phiÕu chi vµ sau nµy khi tr¶ l­¬ng sÏ lÊy sè t¹m øng vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ khi tr¶ l­¬ng sÏ trõ ®i kho¶n t¹m øng ®· chi. §¬n VÞ : C«ng Ty Hồng Nhật Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh t¹m øng kú i Th¸ng 12 N¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ Sè tt Hä vµ tªn BËc L­¬ng T¹m øng kú i Sè TiÒn Ký NhËn 1 Hå Ngäc Ch­¬ng 800.000 §· Ký 2 NguyÔn Hång Ngäc 600.000 3 NguyÔn Ngäc §øc 600.000 4 NguyÔn ThÞ H­¬ng 500.000 5 §µo ThÞ Khoa 500.000 6 Ph¹m Quúnh Hoa 500.000 7 Vò ThÞ H»ng 500.000 8 Tr­¬ng Thu Trang 500.000 Tæng Céng 4500.000 KÕ To¸n Tr­ëng KÕ To¸n Thanh To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 21: Tạm ứng lương kỳ I tháng 12/2010( Bộ phận hành chính) §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nî…. Cã…. PhiÕu chi Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú II th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn : 39.749.697 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : (Ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång) KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): ( Ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång) Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 Bảng 22: Phiếu chi PhiÕu chi dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý... thùc tÕ xuÊt quü vµ c¨n cø ®Ó thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n. Néi dung vµ c¸ch lËp phiÕu chi t­¬ng øng nh­ phiÕu thu, chØ kh¸c lµ phiÕu chi ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ xem xÐt vµ ký duyÖt chi tr­íc khi xuÊt quü. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn vµ chØ sau khi cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi lËp phiÕu, kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ, thñ quü míi ®­îc xuÊt quü… Sau khi nhËn ®ñ sè tiÒn ng­êi nhËn tiÒn ph¶i ghi râ sè tiÒn ®· nhËn b»ng ch÷ ký, ký tªn vµ ghi râ hä tªn. Sau khi xuÊt quü, thñ quü còng ph¶i ký tªn vµ ghi râ hä tªn vµo phiÕu chi. Liªn thø nhÊt l­u ë n¬i lËp phiÕu. Liªn thø 2, thñ quü dïng ®Ó ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng víi chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.Liªn thø 3 (nÕu cã) giao cho ng­êi nhËn tiÒn ®Ó lµm chøng tõ gèc lËp phiÕu thu vµ nhËp quü cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn. B¶ng kª ph©n lo¹i: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n BHXH, c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng kª ph©n lo¹i: C¸c cét ghi cã TK 334 hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng trong th¸ng . KÕ to¸n tiÒn hµnh ph©n bæ vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c dßng cã liªn phï hîp. C¸c TK 622, 627,338 t­¬ng tù ghi cã TK 334 ghi vµo c¸c dßng phï hîp. Môc ®Ých: Thùc chÊt cña c¸c b¶ng kª nµy lµ cho chóng ta thÊy c¸c sè tiÒn ®ãng BHXH cña c«ng nh©n viªn qua l­¬ng vµ c«ng ty ®ãng vµ mét sè ng­êi nghØ ®ãng BHXH. B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK 622 627 338 - C¸c bé phËn trùc tiÕp 81.833.747 81.833.747 - C¸c bé phËn gi¸n tiÕp 7.879.074 7.879.074 - C¸c chÕ ®é kh¸c + LÔ, phÐp 2.152.779 2.152.779 + BHXH 50.670 50.670 + Th­ëng 1% doanh sè 5.173.981 5.173.981 Tæng Céng 97.090.251 87.007.728 10.031.853 50.670 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 23: Bảng kê phân loại TK 334 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK Kh¸c Trõ 8,5% BHXH Qua L­¬ng 334 138(8) V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 265.450 265.450 C¸c Bé PhËn Kh¸c 2.910.182 2.910.182 NguyÔn V¨n Thµnh 27.590 27.590 Cöa Hµng Yªn Viªn 249.606 249.606 Ngäc Lan H­¬ng 32.256 32.256 Ph¹m Mü Trang 22.428 22.428 §ç Lý H­¬ng 24.940 24.940 Tæng Céng 3.523.452 3.175.632 356.820 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 24: Bảng kê phân loại TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK Kh¸c Trõ 22% BHXH 627 138(8) V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 752.108 752.108 C¸c Bé PhËn Kh¸c 8.401.407 8.401.407 NguyÔn V¨n Thµnh 78.171 78.171 Cöa Hµng Yªn Viªn 707.217 707.217 Ngäc Lan H­¬ng 91.400 91.400 Ph¹m Mü Trang 63.546 63.546 §ç Lý H­¬ng 70.663 70.663 Tæng Céng 10.164.504 9.153.515 1.010.989 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 25: Bảng kê phân loại TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 Ph©n bæ quü l­¬ng 22% trªn doanh sè th¸ng 12 n¨m 2010 16.682.130 16.682.130 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 26: Bảng kê phân loại TK 334 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 622 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh 106.559.858 106.559.858 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 27: Bảng kê phân loại TK 622 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 627 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh 73.810.084 73.810.084 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) Bảng 28: Bảng kê phân loại TK 627 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 138(8) ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe 23.746 23.746 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng29: Bảng kê phân loại TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 TrÝch 2% KPC§ 1.941.800 1.941.800 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng30: Bảng kê phân loại TK 338 C¸c sè liÖu ë c¸c b¶ng kª ph©n lo¹i sÏ vµo “ NhËt Ký Chøng Tõ” sè 7 ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. NhËt Ký Chøng Tõ Sè 7 Tæng Hîp Chi PhÝ Kinh Doanh Th¸ng 12 n¨m 2010 Ghi Cã TK Ghi Nî TK 334 338 Céng 622 106.559.858 106.559.858 627 73.810.084 73.810.084 338 50.670 50.670 641 27.979.922 5.316.184,8 33.296.106,8 642 7.879.074 1.497.024,3 9.376.098,3 334 3.175.632 3.175.632 138(8) 1.367.809 1.367.809 Céng 216.279.608 11.356.650 227.636.258 Bảng 31: Nhật ký chứng từ số 7 Tổng hợp chi phí Kinh doanh C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n ®Þnh kho¶n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn: 1, Ph©n bæ quü l­¬ng 22% trªn doanh sè T12/2010 Nî TK 622 : 16.682.130 Cã TK 334 : 16.682.130 2, KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú SXKD Nî TK154 : 106.559.858 Cã TK 622 : 106.559.858 3, KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú SXKD T12/2010 Nî TK154 : 73.810.084 Cã TK 627 : 73.810.084 4, ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe (8,5%) Nî TK 138(8) : 23.746 Cã TK 338 : 23.746 5, TrÝch 2% KPC§ trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 627 : 1.941.800 Cã TK 338 : 1.941.800 6, TrÝch 22% BHXH trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 627 : 9.153.515 Nî TK138(8) : 1.010.898 Cã TK338 : 10.164.504 7, Trõ 8,5% BHXH qua l­¬ng Nî TK 334 : 3.166.632 Nî TK 138(8) : 356.820 Cã TK : 3.523.452 PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHẬT Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty. 1. Ưu điểm Công ty phấn đấu để đạt hiệu quả doanh thu và lợi nhuận cao nhất, ngày càng nâng cao đời sống của người lao động và uy tín của công ty. Để làm được điều đó trách nhiệm của kế toán nói chung và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng là rất lớn. Chính vì vậy, công ty rất coi trọng đến công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương . Công ty đã vận dụng kịp thời, khoa học hệ thống sổ sách, ghi chép phản ánh chính xác quá trình tiêu thụ hàng hóa một cách hợp lý, hạch toán chính xác các khoản trích theo lương và các khoản phải nộp cho nhà nước ... để từ đó xác định một cách đúng đắn thu nhập, lợi nhuận của công ty, định kỳ báo cáo lên công ty. Về tổ chức bộ máy quản lý: Phù hợp, gọn nhẹ, nội bộ đơn vị đoàn kết thống nhất cao tất cả vì mục tiêu sống còn của công ty. Về tổ chức bộ máy kế toán: bố trí nhân viên phù hợp với năng lực chuyên môn, bộ máy gọn nhẹ, cán bộ quản lý được đào tạo bài bản có kinh nghiệm trong công tác, nhiệt tình về lưu trữ tài liệu hồ sơ chứng từ kế toán ngăn nắp gọn gàng. Hệ thống kế toán máy và cập nhật hàng ngày nhanh gọn không có sai sót nào đáng kể. Phân công phân nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên kế toán trong phòng dưới sự điều hành của kế toán trưởng. Sổ sách kế toán ghi chép rõ ràng, chính xác, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng phù hợp với nghiệp vụ của kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc, chế độ nhà nước quy định. Về công tác tổ chức hạch toán: Bộ máy kế toán luôn nhiệt tình quan tâm đến công việc nêu cao tinh thần trách nhiệm của từng thành viên, kế toán viên được phân công đề xuất tham mưu cho lãnh đạo một số phương pháp kế toán. Để đạt được những thành quả như vậy là kết quả của sự phấn đấu, nổ lực không ngừng của đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn vững vàng có kinh nghiệm công tác, nhiệt tình và đầy trách nhiệm. Thành tích đạt được rất đáng ghi nhận. Song bên cạnh những thành tích đó, những ưu điểm của công ty thì hiện nay trong công tác tổ chức kế toán của công ty TNHH Hồng Nhật còn tồn tại những vấn đề bất cập, làm giảm hiệu quả của công tác. 2. Nhược điểm Mỗi nhân viên kế toán còn kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, do đó hạn chế đi phần nào hiệu quả làm việc của các kế toán viên. Cơ sở vật chất trang bị còn nhiều hạn chế. Ngày nay, khoa học công nghệ thông tin đã trở nên phổ cập, làm kế toán trên máy vi tính giúp tiết kiệm thời gian, công sức... nhưng công ty còn chưa trang bị đủ máy tính cho từng kế toán viên. Các kế toán viên vẫn phải dùng chung một máy in, do đó sẽ ảnh hưởng đến tốc độ làm việc của các nhân viên nhất là vào thời điểm cuối kỳ kế toán khi các bảng biểu, sổ sách phải trình kế toán trưởng phê duyệt... 3. Nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hồng Nhật Tại công ty bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đã theo dỏi chặt chẽ công tác hạch toán thông qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Hằng ngày, theo dỏi và hạch toán đầy đủ, đúng trình tự vào sổ kế toán từ việc tiếp nhận chứng từ ban đầu đến việc lập các chứng từ ghi sổ , và sổ cái trình tự đi từng phần, từng nội dung một cách kỷ lưởng và chu đáo ,biện pháp khuyến khích tăng năng xuất lao động , giảm giá thành và thực hiện đúng đảm bảo tính nguyên tắc , hợp lý và chính xác cho việc ghi sổ kế toán . Việc trả lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty rất hợp lý .