Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Tư vấn Kỹ Thuật và Công nghệ

từ ban đầu khác nhau. Các chứng từ đó là báo cáo về kết quả sản xuất "Bản theo dõi công tác ở tổ, đội", "giấy báo ca", "phiếu giao nhận sản xuất", "phiếu làm theo giờ". Chứng từ hạch toán lao động được lập do tổ trưởng ký, cán bộ kiểm tra kỹ thuật xác nhận. Chứng từ này được chuyển cho phòng lao động tiền lương xác nhận và được chuyển phòng phòng kế toán lao động để làm chứng từ tính lương, tính thưởng. Căn cứ vào các chứng từ " Phiếu nghỉ hưởng BHXH", (03-LĐTL), " Biên bản điều tra tai nạn lao động", "Giấy nghỉ ốm", "Giấy khám thai sản"... kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánh vào "Bảng thanh toán BHXH" (04- LĐTL) Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập "Bảng thanh toán tiền lương" (02-LĐTL) cho từng tổ, đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người. Trong bảng thanh toán lương ghi rõ từng khoản tiền lương: Lương sản phẩm, lương thời gian, các khoản phụ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động được lĩnh. Các khoản thanh toán về trợ cấp BHXH cũng được lập tương tự. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra xác nhận ký, giám đốc ký duyệt bảng thanh toán lương và BHXH sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và BHXH cho người lao động. Tại các doanh nghiệp việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động thường được chia làm 2 kỳ: Kỳ 1 tạm ứng, Kỳ 2 sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ vào các khoản khấu trừ. Các khoản thanh toán lương, thanh toán BHXH bảng kê danh sách những người chưa lĩnh cùng với các chứng từ báo cáo thu chi tiền mặt phải được chuyển về phòng kế toán kiểm tra ghi rõ. - Tiền lương. + Thu thập và kiểm tra chứng từ : Kế toán thu thập chứng từ ban đầu về tiền lương, bao gồm : Bảng chấm công, phiếu giao sản phẩm, bảng tổng hợp thời gian lao động, bảng tổng kết kết quả lao động. + Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ. Kiểm tra nội dung ghi chép trên bảng chấm công đối chiếu số liệu với các bảng tổng hợp. Kiểm tra định mức lao động, đơn giá tiền lương. + Tính lương và lập bảng thanh toán lương Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, căn cứ vào chế độ về tiền lươn, các khoản phụ cấp, trợ cấp. Căn cứ vào hình thức tiền lương mà đơn vị áp dụng để tính lương cho từng bộ phận sản xuất, quản lý, phục vụ có liên quan. Căn cứ vào kết quả tiền lương, bảng tính lương cho từng tổ, mỗi tháng một bảng, mỗi người một dòng và bảng này phải được thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng ký duyệt trước khi trả cho công nhân viên. Trong bảng thanh toán tiền lương, nội dung gồm có : Thứ nhất là tiền lương và các khoản phụ cấp được nhận. Thứ hai là các khoản khấu trừ vào lương ( BHXH, BHYT), tiền điện nước, tiền nhà, tiền tạm ứng còn thừa, tiền bồi thường tài sản. Cuối cùng là số tiền được lĩnh trong kỳ. - Nguyên tắc trả lương chia làm 2 kỳ : Tạm ứng kỳ I khoản 50-60% lương cấp bậc. Căn cứ vào số phai trả, kế toán làm thủ tục thanh toán lương cho công nhân viên. Sau khi đã lĩnh đủ lương thì công nhân viên phải ký vào bảng thanh toán lương. - Tiền lương nghỉ phép : Theo chế độ quy định mỗi năm công nhân viên được nghỉ phép theo chế độ nhưng vẫn hưởng 100% lương cấp bậc. Do số ngày nghỉ các tháng trong năm không đều sẽ dẫn đến sự biến động của giá thành là không hợp lý. Vì vậy, để phản ánh và để đảm bảo giá thành ổn định, doanh nghiệp áp dụng phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép vào chi phí sản xuất hàng tháng. Công thức tính mức trích : S Tiền lương nghỉ phép kế hoạch của CNV sản xuất trong năm + Tỷ lệ trích trước tiền = x 100% lương nghỉ phép kế hoạch S Tiền lương kế hoạch của CNV sản xuất trong năm +Số tiền trích trước một tháng = Tỷ lệ trích trước (%) x Tổng số tiền lương thực tế của CNSX Sau khi đã tính lương, tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định, kết quả tổng hợp, tính toán phản ánh vào "Bảng phân bổ tiền lương và BHXH" (Mẫu số 01/BPB) Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Mẫu số 1/BPB TT Ghi Có TK Đối tượng sử dụng TK334 – Phải trả CNV TK338-Phải trả , phải nộp khác TK 335 Chi phí phải trả Tổng cộng Lương Các khoản phụ cấp Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) Cộng có TK 338 1 TK662- CPNCTT -PX(sản phẩm) -PX(Sản phẩm) 2 TK632 – CP SD máy 3 TK627-CPSX chung - PX - PX 4 TK641 – CPBH 5 TK642 – CPQLDN 6 TK142 – CP trả trước Cộng IX.Kế toán tổng hợp tiền lương kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế 1. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Để hạch toán phần kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 334 - "Phải trả công nhân viên" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên. Nợ TK334 Có - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên. - Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc đã trả với lao động thuê ngoài - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên và BHXH. - Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải cho công nhân viên Chú ý: TK334 có thể có số dư ben Nợ. Số dư Nợ TK334 phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công và các khoản khác cho công nhân viên. TK334 có 2 tài khoản cấp 2: +TK334 1 : Phải trả công nhân viên trong doanh nghiệp +TK334 2 : Phải trả lao động thuê ngoài (thời vụ) - Tài khoản 338: "Phải trả phải nộp khác" Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp khác. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK338 Nợ TK 338 Có -Kết cấu chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan -BHXH phải trả cho CNV -KPCĐ chi tại đơn vị -Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quĩ BHXH, quĩ BHYT và KPCĐ. - Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính trên doanh thu nhận trước (nếu có). Các khoản phải trả phải nộp khác -Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rõ nguyên nhân) -Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể(đã xác định được nguyên nhân). -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện nước ở tập thể. -BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. -Trích BHXH, BHY trừ vào lương của công nhân viên. - Các khoản phải trả khác Số dư cơ: -Số tiền còn phải trả, còn phải nộp. -BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quĩ đêt lại cho đơn vị chi chưa hết - Trị giá tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết * Chú ý: Tài khoản này (TK338) có thể có số dư bên nợ. Số dư bên nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù. TK338 có 5 TK cấp 2 -TK338 1: Tài sản thừa chờ xử lý -TK 3382: Kinh phí công đoàn -TK3383: Bảo hiểm xã hội -TK3384: Bảo hiểm y tế -TK3388: Phải trả, phải nộp khác -TK335: "Chi phải trả" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi được ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong các kỳ sau. Kết cấu của TK335 Nợ TK335 Có - Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả -Hoàn nhập số trích trước còn lại về chi phí bảo hành công trình xây dựng khi hết thời hạn bảo hành về thu nhập bất thường. Hoàn nhập số chi phí trích trước lơn hơn chi phí thực tế phát sinh - Chi phí phải dự tính trước đã ghi nhận và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. - Trích trước khoản chi phí bảo hành công trình xây dựng, thành phẩm vào chi phí bán hàng Số dư bên có: Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh 2. Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. Kế toán tổng hợp tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương. - Hàng tháng, tính tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp theo qui định phải trả cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK241: Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK662: Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK623: Chi phí sử dụng máy thi công (6231) Nợ TK627: Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK641: Chi phí bán hàng(6411) Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK334: Phải trả công nhân viên. - Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK431- Quĩ khen thưởng, phúc lợi (4311) Có TK334 - Phải trả công nhân viên (4341) - Tính khoản BHXh (ốm đau, thai sản, tai nạn...) phải trả trong năm cho công nhân sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 338 Có TK334 – Phải trả công nhân viên - Số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK334 - Tính trước chi phí về tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 622, 623, 627 Có TK 335 – Chi phí phải trả -Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân việ như tiền tạm ứng, BHYT, tiền bồi thường..., kế toán ghi: Nợ 334 Có TK141: tạm ứng, hoặc Có TK338: Phải trả phải nộp khác, hoặc Có TK138: Phải thu khác -Tính thuế thu nhập của công nhân viên, người lao động phải nộp nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK334 Có TK333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3338) - Thực hiện thanh toán các khoản tiền lương, các khoản mang chất lượng, tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ 334 Có TK111: Tiền mặt, hoặc Có TK112: Tiền gửi ngân hàng - BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK338 - phải trả, phải nộp (3383 - BHXH 3384 - BHYT) - Trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm hàng hóa(thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), kế toán ghi: Nợ TK334 - Phải trả công nhân viên(giá có thuế GTGT) Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK512 - Doanh thu bán hàng nội bộ - Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh vào tài khoản liên quan, kế toán ghi: Nợ TK241 - Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK622 - Chi phí nhân công trực tiếp (chỉ đối với hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hoăc dịch vụ) Nợ TK627 - Chi phí sản xuất chung(công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy, nhân viên quản lý đội) Nợ TK641 - Chi phí bán hàng Nợ TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK334 - Phải trả công nhân viên Nợ TK335 - Chi phí phải trả Có TK338 - Phải trả phải nộp khác (3382,3383,3384) - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý, kế toán ghi: Nợ TK338 Có TK111,112 Chi BHXH, KPCĐ tại các đơn vị, kế toán ghi : Nợ TK 338 : Phải trả phải nộp khác ( 3382,3383 ) Có TK 111 : Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Số BHXH doanh nghiệp xây lắp đã chi theo chế độ và được cơ quan BHXH hoàn trả, khi thực nhận được khoản hoàn trả này kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 Có TK 338 : phải trả phải nộp khác ( 3388 ) Tính số BHYT trừ vào lương của CNV Nợ TK 334 Có TK 3384 Ngoài ra, nếu doanh nghiệp có thuê lao động ngoài thì phải tính tiền công để trả cho họ. Vì vậy mà sẽ phát sinh các nghiệp vụ sau: Xác định tiền công phải trả đối với công nhân thuê ngoài, kế toán ghi : Nợ TK 622, 623 Có TK 334 : Phải trả CNV (3342) ứng trước hoặc thực thanh toán tiền công phải trả cho nhân công thuê ngoài, kế toán ghi : Nợ TK 3342 Có TK 111, 112 Hạch toán tiền lương và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được phản ánh trên bảng “ Phân bổ tiền lương và BHXH ”. Sơ đồ kế toán tiền lương TK 111,112 TK 334 TK 622 Thanh toán TL và các khoản khác Tiền lương phải trả cho CNSXTT cho CNV = TM và TGNH TK 141, 138, 338 TK 627 Các khoản khấu trừ vào tiền Tiền lương phải trả cho lương của CNV nhân viên phân xưởng TK 431 TK 641, 642 Tiền thưởng phải trả cho CNV Tiền lương phải trả cho NVBH, nhân viên QLDN TK 512 Thanh toán lương cho CNV bằng sp, hàng hoá TK 3331 TK 335 Tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNV TK 333 Thuế thu nhập phải nộp tính trừ vào lương Sơ đồ kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ TK 334 TK 338 TK 627 BHXH trả thay lương CNV TK 641 Trích BHXH TK 111, 112 BHYT, KPCĐ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ hoặc chi BHXH, KPCĐ tại đơn vị TK 642 TK334 BHXH, BHYT, trừ vào lương của CNV Chương II Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và dự toán công nhân ở đơn vị I.Đặc điểm của đơn vị 1. Qui trỡnh phỏt triển của doanh nghiệp Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển của nền kinh tế nhu cầu về nhà ở cúng như nhu cầu cải tạo nâng cấp xây mới cơ sở vật chất, kết cấu hạ tầng ở các tổ chức kinh tế, xó hội cũng tăng mạnh. Nhà nước cũng ban hành các chính sách kinh tế khuyến khích phát triển. Đặc biệt là sự ra đời của Luật doanh nghiệp năm 1999 đó tạo ra điều kiện cho nhiều doanh nghiệp được thành lập, trong đú cú cỏc cụng ty xõy dựng đặc biệt là các công ty nhỏ và vừa. Cỏc yờu cầu, đũi hỏi của thị trường về chất lượng, về tiến độ, về uy tín ngày càng khắt khe hơn đó tạo những cơ hội và thách thức cho các công ty xây dựng nhất là cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ trong việc thực hiện cỏc đơn đặt hàng. Đứng trước cơ hội và nhiều thỏch thức, Cụng ty đã vững buớc bước đi lên và bắt nhịp được với quỹ phất triển của thị trường. -Căn cứ theo luật doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 được Quốc hội nước Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam thụng qua ngày 12 thỏng 6 năm 1999. -Căn cứ vào cụng văn số 77 BKH/DN của Bộ Kế hoạch và đầu tư ngày 02/01/2000 Ngày 08/1/2001 Cụng ty Tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ chớnh thức được thành lập và đi vào hoạt động +Tờn cụng ty: Cụng ty cổ phầnTư vấn Kỹ thuật và Công nghệ +Tờn giao dịch: Technology and Technical colsultant., Jsc +Địa chỉ trụ sở chớnh: 15 Tô Hiến Thành +Điện thoại: 04.9783153 +Tài khoản: 7301 - 0469 I tại ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội Vốn điều lệ của Cụng ty: 500.000.000VNĐ (năm trăm triệu đồng chẵn) Đi vào hoạt động đầu năm 2001 và đó hoàn thành được nhiều dự án xây và dựng các công trình, trong sỏu thỏng đầu năm 2002, bờn cạnh việc cố gắng đảm bảo tiến độ, kỹ thuật của hai cụng trỡnh :xây dựng khu nhà ăn của trường ĐH Y Hà Nội và caỉ tạo mặt bằng khu tập thể C6 Trung tự, cụng ty chủ yến sắp xếp ổn định tổ chức cơ cấu lao động và khai thác thị trường, tỡm kiếm khỏch hàng, từng bước lập vị thế của công ty. Hoạt động của Cụng ty thực sự nhộn nhịp sụi động trong sỏu thỏng cuối năm 2001. Được sự tín nhiệm của cơ quan chủ quản trực tiếp là UBND huyện Thanh Trỡ, cụng ty được chỉ định thầu cụng trỡnh : Cải tạo, nõng cấp trụ sở UBND xó Tõn Triều, Thanh Trỡ, Hà Nội với tổng giỏ trị gần 1 tỷ đồng. Năm 2002 Công ty đã ký kết được hợp đồng xây dựng rầt nhiều công trình. Gần đây, đầu tháng 04/2003, cán bộ công nhân viên toàn Công ty đang rất phấn khởi lao động vì công ty vừa trúng thầu, gói thầu trị giá gần 1.7 tỷ đồng. Như vậy, chỉ trong một thời gian ngắn hoạt động, Cụng ty đó nhận được khá nhiều đơn đặt hàng. Đối với một doanh nghiệp xõy dựng trẻ điều đú chứng tỏ cụng ty đó tạo được uy tín đỏp ứng được yêu cầu thị trường. Công ty thường xuyên duy trì và phát triển tốt các mối quan hệ với các chủ đầu tư để tạo thêm việc làm cho công nhân. Tuy nhiên, vẫn còn một số những khó khăn nhất định ảnh hưởng tới tình hình chung của xã hội. Tình hình vốn rất khó khăn, các công trình thường bị chiếm dụng vốn, số vốn đầu tư vào các công trình chưa thu hồi được, số dư nợ vay bổ sung vốn lưu động của ngân hàng cao, phải trả lãi hàng tháng nhiều, ảnh hưởng tới hiệu quả của sản xuất. Nhìn chung những năm qua tuy có rất nhiều khó khăn nhưng lãnh đạo Công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã có nhiều cố gắng từng bước tháo gỡ nhiều khó khăn tiếp tục kiện toàn bộ máy tổ chức phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra. *Một số chỉ tiờu qua cỏc năm: (Đơn vị tính: VN đồng) Chỉ tiờu chớnh Năm 2001 Năm 2002 Tổng doanh thu 1.599.257.000 1.778.090.000 Lợi nhuận 15.215.300 20.173.800 Thuế thu nhập 4.868.896 6.455.616 Tổng quĩ lương 239.888.550 266.713.500 Thu nhập bỡnh quõn 500.300 610.400 2. Chức năng hoạt động và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. a. Chức năng - nhiệm vụ Hiẹn nay chức năng hành chớnh của Cụng ty tư vấn Kỹ thuât và Công nghệ là xõy dựng dõn dụng cụng nghiệp trờn toàn quốc nhằm: -Tăng thu cho ngân sách Nhà nước. -Gúp phần giải quyết việc làm và đời sống cho CBCNV, nâng cao chất lượng cuộc sống của người dân. -Gúp phần thỳc đẩy nền kinh tế thị trường phát triển. b. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Là một đơn vị hạch toỏn kinh doanh độc lập, giải quyến đỳng đắn mối quan hệ giữa lợi ớch xó hội, lợi ớch tập thể và lợi ớch người lao động là lợi ớch trực tiếp nếu cụng ty hoạt động khụng hiệu quả thỡ sẽ bị giải thể. -Ngành nghề sản xuất kinh doanh của cụng ty: + Lập dự án và Xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp. Công ty tổ chức kinh doanh trên cơ sở nguồn vốn hiện có, tham gia liên kết với các thành phần kinh tế để luụn đảm bảo hoạt động của cụng ty hiệu quả, cú lói. 3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý trong đơn vị Do tớnh chất và đặc điểm sản xuất xõy dựng của cụng ty tư vấn kỹ thuật và công nghệ là sản phẩm xây dựng như nhà cửa, xưởng cơ sở hạ tầng...Các sản phẩm xây dựng này có giá trị, xây dựng và địa điểm khỏc nhau . Vỡ vậy tuỳ theo khối lượng cộng việc cú thể sắp và bố trớ cụng nhõn một cỏch khoa học để cú thể đỏp ứng được yêu cầu của công việc. Dựa vào đặc điểm sản xuất nờn cụng ty cú cỏc đội : -Đội 1 -Đội 2 -Đội 3 * Tổ chức cụng tỏc quản lý và tổ chức sản xuất Cụng ty Tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ cú sự điều tiết từ trên xuống dưới. Giám đốc là người điều hành và chịu trách nhiệm toàn bộ công ty và là người có quyết định cao nhất. Cỏc phũng, ban, đội, tổ sẽ chịu trỏch nhiệm thi hành cỏc quyết định đú. Muốn hiểu về cụng tỏc tổ chức quản lý của cụng ty chỳng ta hóy nghiờn cứu sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty Tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ sau đõy: Giỏm đốc Phú giỏm đốc kỹ thuật Phú Giỏm đốc Tổ chức hành chớnh Phũng kế hoạch vật tư Phũng kế toỏn tài chớnh Phũng hành chớnh quản trị tổ chức Phũng giỏm sỏt Đội trưởng đội XD 3 Đội trưởng đội XD 1 Đội trưởng đội XD 2 * Tổ chức cụng tỏc kế toỏn : Do tớnh chất hoạt động của cụng ty, nờn cụng ty tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập chung. Theo hỡnh thức này doanh nghiệp cú một bộ mỏy kế toỏn tập chung, cỏc cụng việc kế toỏn của doanh nghiệp : Phõn loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toỏn, ghi sổ kế toỏn chi tiết, ghi sổ kế toỏn tổng hợp, lập bỏo cỏo kế toỏn, thụng tin kinh tế được thực hiện được hiện tại đú. Ở bộ phận phụ thuộc khụng cú bộ mỏy kế toỏn riờng chỉ cú nhõn viờn kế toỏn thực hiện ghi chộp ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ bộ chứng từ, số liệu kế toỏn rồi gửi về phũng kế toỏn của doanh nghiệp theo quy định. Chức năng nhiệm vụ của phũng kế toỏn : Căn cứ kế hoạch, lập bỏo cỏo thu chi tài chớnh. Căn cứ kế hoạch sản xuất để vay vốn ngõn hàng. Căn cứ trờn cỏc bảng chấm cụng và hợp đồng lao động dờt tính lương cho công nhân viên của các tổ đội. Tớnh toỏn để nộp ngân sách nhà nước, nộp bảo hiểm cho cấp trên Để thực hiện đầy đủ cỏc nhiệm vụ của cụng ty, đảm bảo sự lónh đạo của trưởng phũng kế toỏn, bộ m ỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức như sau : Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn Trưởng phũng kế toỏn Kế toỏn thuế Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ Kế toỏn mua và bỏn Kế toỏn chi phớ sản xuất và giỏ thành Kế toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toỏn vốn bằng tiền và TSCĐ Kế toỏn cỏc đội sản xuất -Trưởng phũng : Chịu trỏch nhiệm chỉ đạo chung toàn bộ cụng tỏc kế toỏn, tổ chức phõn tớch hoạt động kinh doanh, đỏnh giỏ kết quả kinh doanh, quỏ trỡnh sản xuất. Kịp thời phỏt hiện những bất hợp lý, đề xuất với giỏm đốc công ty nhằm hoàn thành tốt công tác sản xuất kinh doanh của công ty. Trưởng phũng phải tổng hợp mọi bỏo cỏo về tài chớnh, cỏc vấn đề cũn tồn đọng cấp trờn và trỡnh lờn giỏm đốc. -Kế toỏn vốn bằng tiền và tài sản cố định: cú nhiệm vụ phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động và sử dụng tiền mặt của cụng ty. Phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ kịp thời tiền gửi, tiền đang chuyển, ngoại tệ, chấp hành cỏc chế độ về quản lý tiền. -Kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ trị sản phẩm: Căn cứ vào quỏ trỡnh xõy dựng của cỏc đội, xỏc định chi phí sản xuất và phương pháp tính tổng sản phẩm thích hợp. Tập hợp và phân bổ, phan lợi chi phí sản xuất và yếu tố chi phí đỳng đắn cỏc chi phớ cho quỏ trỡnh sản xuất dở dang. Tớnh toỏn tổng cho cỏc cụng đoạn sản xuất, định sản xuất, định kỳ bỏo cỏo chi phớ sản xuất và tổng cho lónh đạo cụng ty. -Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Phản ỏnh đầy đủ kết quả lao động của CNV. Tớnh đỳng, thanh toỏn kịp thời tiền lương, quản lý việc sử dụng chi tiờu quĩ lương. Tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Thường xuyên báo cáo lên trên tỡnh hỡnh lao động, quản lý và chi tiờu quĩ lương. -Kế toỏn mua và bỏn: nắm chắc sự vận động cỏc sản phẩm trong quỏ trỡnh nhập xuất và tồn kho . Đụn đốc thu hồi nhanh tiền vốn theo dừi cỏc khoản phải trả cho người bán. Theo dừi, phản ỏnh tỡnh hỡnh sử dụng cỏc nguyờn vật liệu, cỏc vật tư phục vụ cho quá trỡnh sản xuất. -Kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ: đỏnh giỏ, phõn loại nguyờn liệu, vật liệu, cỏc cụng cụ, dụng cụ dựng cho quỏ trỡnh sản xuất. Tổ chức chứng từ tỏi khoản kế toỏn cỏc hàng tồn kho. Theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm tài sản cố định và tớnh khấu hao tài sản cố định. -Kế toỏn thuế: theo dừi thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra và các khoản phải nộp nhà nước. -Kế toán các đội sản xuất: thực hành ghi chép sổ sách, thu chi xuất nhập, ghi chép theo dõi quá trình sản xuất và báo cáo lên trên hàng tháng. Thu nộp bảng lương, bảng chấm công các đội và các chứng từ hợp đồng liên quan lên trên. d. Hình thức kế toán áp dụng Tại công ty Tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ đã và đang được áp dụng. Đây là hình thức sổ tách rời việc ghi sổ theo thứ tự và việc ghi sổ theo hệ thống trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước khi được ghi vào sổ cái phải được phân loại để ghi vào chứng từ ghi sổ. Số liệu của chứng từ ghi sổ là cơ sở để ghi vào sổ kế toán. *Trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 1.Căn cứ vào chứng từ gốc lập ra chứng từ ghi sổ, ghi rõ quan hệ đối ứng của nghiệp vụ kinh tế để giảm số lần ghi sổ. Thông thường, cứ 5 hay 10 ngày lập chứng từ ghi sổ một lần theo từng nhóm chứng từ gốc cùng loại. 2.Đối với những nghiệp vụ kinh tế cùng loại phát sinh nhiều lần (tiền mặt, nguyên liệu, thanh toán với người bán...) có thể lập bảng tổng hợp chứng từ gốc hoặc báo cáo quĩ để giảm chứng từ ghi sổ phải lập. 3.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, đánh số thứ tự và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 4. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đăng ký ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu ghi vào sổ cái các tài khoản. 5.Các nghiệp vụ kinh tế cần ghi vào sổ kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ đính kèm theo chứng từ ghi sổ để ghi vaò các sổ chi tiết có liên quan. 6.Cuối tháng, căn cứ vào số liệu ở sổ cái, kế toán lập các bảng chi tiết số phát sinh. 7. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu ở các sổ cái, kế toán lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản. 8.Đối chiếu số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản với số liệu ở bảng chi tiết, số phát sinh và số cộng ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 9. Căn cứ vào số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản và số liệu ở bảng chi tiết số phát sinh tiến hành lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác. Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quĩ kiệm báo cáo quĩ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng chi tiết số phát sinh Sổ cái Bảng đối chiếu số số phát sinh các tài khoản Bảng cân đố kế toán và các bảng báo cáo kế toán khác Ký hiệu: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu II. Thực tế công tác kế toán ở đơn vị 1. Công tác quản lý lao động ở đơn vị Để quản lý lao động về mặt số lượng, các doanh nghiệp sử dụng sổ sách lao động(danh sách). Sổ này do phòng lao động tiền lương lập(cho toàn doanh nghiệp và cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp. Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn chờ căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từng người lao động) để quản lý nhân sự về cả số lượng và chất lượng lao động, về biến động và chấp hành chế độ đối với người lao động. Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán sử dụng lao động và kết quả lao động. Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là chấm công. Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, tổ đội lao động sản xuất. ở đó ghi rõ số ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao động. Bảng chấm công do tổ trưởng (hoặc do các trưởng phòng, ban) trực tiếp ghi và để nơi công khai để cán bộ CNV giám sát lao động của từng người. Cuối tháng, bảng chấm công cũng được dùng để tổng hợp lao động và tính lương cho từng bộ phận. Để hạch toán kết quả lao động, kế toán và các nhà quản lý sử dụng các loai chứng từ ban đầu khác nhau, tuỳ theo loại hình và đặc điểm sản xuất. Mặc dù sử dụng các chứng từ khác nhau nhưng với chứng từ này đều bao gồm các nội dung cần thiết như tên công nhân, tên công việc hay tên sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu...Đó chính là báo cáo về kết quả như: Hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, bảng kê năng suất. Chứng từ hạch toán lao động phải do người lập(tổ trưởng) ký, còn bộ phận kiểm tra kỹ thuật xác định được lãnh đạo duyệt ký. Sau đó, các chứng từ này được chuyển cho bên nhân viên hạch toán phân xưởng để tổng hợp kết quả lao động rồi chuyển về phòng lao động tiền lương xác nhận. Cuối cùng, chuyển về phòng kế toán doanh nghiệp để tính thưởng(phạt) và tính lương. Để tổng hợp kết quả lao động tại mỗi phân xưởng, bộ phận sản xuất nhân viên hạch toán phải mở sổ tổng hợp kết quả lao động. Công tác quản lý lao động về mặt số lượng tại công ty Tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ được quản lý tại phòng tổ chức lao động. Các cán bộ quản lý lập ra các sổ lao động. Sổ lao động được lập riêng cho từng tổ đội sản xuất và từng cá nhân. Và chứng từ để xác nhận là các hợp đồng lao động. Đây là cơ sở pháp lý ràng buộc giữa người lao động với công ty. Với tổng số cán bộ ,CNV của công ty là 102 người, trong đó nữ có 20 gười (chiếm 19%), nam gồm 82 người (chiếm 81%). Các cán bộ CNV của công ty được hưởng lương theo lương cấp bậc của từng người. 2.Hình thức tiền lương áp dụng đơn vị Công ty tư vấn kỹ thuật và công nghệ áp dụng hai hình thức trả lương gồm: -Hình thức trả lương thời gian -Hình thức trả lương sản phẩm. Hính thức trả lương thời gian áp dụng cho cán bộ CNV làm việc gián tiếp ở các phòng ban, văn phòng, phân xưởng sản xuất. Hình thức trả lương sản phẩm áp dụng cho cán bộ CNV tham gia trực tiếp sản xuất, thi công công trình ở các phân xưởng, tổ, đội thi công. Công ty áp dụng hai hình thức này là hoàn toàn phù hợp với khả năng, sức lao động của CNV. Đồng thời với hai hình thức trả lương này, công ty sẽ áp dụng tiền thưởng hàng tháng cho cán bộ CNV có năng suất cao. 3.Quĩ tiền lương và quản lý quĩ tiền lương Quĩ tiền lương của công ty là toàn bộ số tiền lương tính theo CNV của công ty do công ty quản lý và chi trả, bao gồm các khoản: -Tiền lương tính theo thời gian, tiền lương tính theo sản phẩm và lương khoán. -Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc thi công vì thời tiết... -Các khoản phụ cấp -Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên. -... Ngoài ra trong quĩ lương kế hoạch còn đựoc tính cả các khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho cán bộ công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Để quản lý quĩ tiền lương công ty đã phân chia tiền lương thành tiền lương chính và tiền lương phụ. Tiền lương chính để trả cho CNV trong thời gian làm việc thực tế là tiền lương trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp kèm theo của công nhân viên. Tiền lương phụ để trả cho công nhân viên trong thời gian nghỉ việc được hưởng lương theo chế độ. Việc phân chia thành tiền lương chính và tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành sản phẩm (công trình). Quản lý quĩ tiền lương chính là xác định mối quan hệ giữa người lao động và người sử dụng lao động với nhà nước về việc phân chia lợi ích sau một thời kỳ hay một công trình, hạng mục công trình cùng một số chỉ trực khác. Trong đó, nguyên nhân về quản lý tiền lươn là phải gắn thu nhập của người lao động với hoạt động của sản xuất kinh doanh, kết hợp hài hoà giữa các lợi ích với nhau. Đồng thời còn phải đảm bảo quyền tự chủ của doanh nghiệp và khả năng quản lý thống nhất của nhà nước về tiền lương. 4. Hạch toán lao động Trong quản lý và sử dụng lao động ở công ty xây dựng thì cần phải tổ chức hạch toán các chỉ tiêu liên quan về lao động. Nội dung của hạch toán là hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động. Để hiểu rõ phương pháp hạch toán lao động của công ty tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ, chúng ta hãy xem qua “bảng chấm công” của đội 3: chuyên hoàn thiện – công ty tư vấn kỹ thuật và công nghệ và những chứng từ có liên quan như biên bản nghiệm thu” “Phiếu nghỉ ốm”, “Phiếu thanh toán BHXH” kèm theo của công nhân viên trong đội. Đơn vị : công ty cổ phần tư vấn kỹ thuật và công nghệ Hợp đồng khoán Tháng 6 năm 2002 Công trình : Trường PTCS Quang Trung Hạng mục công trình : Phần trát ngoài và cống rãnh. Tổ : Nề, tên tổ trưởng : Trần Quốc Việt TT Nội dung công việc, điều kiện sản xuất kỹ thuật ĐVT Giao koán Thực hiện Kỹ thuật xác nhận chất lượng công việc Khối lượng Định mức Đơn giá Khối lượng Thành tiền 1 Trát ngoài nhà h>4m m2 390 14.000 390 5.460.000 2 Trát gờ chỉ VXM M75 m 393 4.000 393 1.372.000 3 Trát gờ móc nước m 170 5.000 170 850.000 4 Đổ bê tông mái vát tầng 2 m3 5,0 40.000 5 200.000 5 Gia công lăp dựng cốt thép mái tầng 2 kg 600 1.500 600 9.000.000 6 Chắn trạm biến thế để thi công công 5 15.000 5 750.000 7 Đào đất làm rãnh nước m3 150 15.000 150 2.250.000 8 Đổ bêtông đáy rãnh m3 4 35.000 4 140.000 9 Xây rãnh <= 33 m3 16,27 60.000 16.27 976..200 10 Trát rãnh dày 2cm, VXM M50 m2 75 5.000 75 375.000 11 Láng trong rãnh 2cm, VXM M50 m3 65 6.000 65 12 Đổ bê tông tấm đan m3 2 90.000 2 180.000 13 Gia công cốt thép tấm đan kg 118 1.300 118 153.400 14 Lắp dựng tấm đan Tấn 100 1.000 100 100.000 15 San lắp cống rãnh thoát nước Công 30 30.000 30 900.000 Cộng 13.345.400 Người nhận giao khoán (Ký) Phòng kỹ thuật (Ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký) Phiếu nghỉ lương BHXH Họ tên : Lê Thị Mây Tuổi : 30T Tên cơ quan y tế Ngày, tháng, năm Lý do Căn bệnh Số ngày nghỉ Y Bác sĩ Ký tên Số ngày thực nghỉ Xác nhận Tổng số Từ ngày Đến ngày A B C D 1 2 3 E 4 F Phòng y tế công ty 26/6 Động thai 4 26/6 31/6 4 Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH ( Nghỉ thai sản ) Họ tên : Lê Thị Mây Tuổi : 28T Nghề nghiệp – chức vụ : Nhân viên Đơn vị công tác : Phòng Tài chính – Kế toán Họ tên con : Thời gian nghỉ :5 ngày Trợ cấp : Khi sinh con Trợ cấp nghỉ việc: Đi khám thai, sẩy thai : 10.500 x 5=52.500 đ Cộng : 52.500 đ Bằng chữ : Năm mươi hai ngàn năm trăm đồng. Ghi chú : Ngày 30 tháng 06 năm 2002 Người lĩnh tiền Kế toán Thủ trưởng đơn vị Phiếu nghỉ lương BHXH Họ tên : Nguyễn Văn Đức Tuổi : 28T Tên cơ quan y tế Ngày, tháng, năm Lý do Căn bệnh Số ngày nghỉ Y Bác sĩ Ký tên Số ngày thực nghỉ Xác nhận Tổng số Từ ngày Đến ngày A B C D 1 2 3 E 4 F Phòng y tế công ty 24/6 Cảm lạnh 2 24/6 25/6 2 Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH ( Nghỉ ốm ) Họ tên : Nguyễn Văn Đức Tuổi : 35T Nghề nghiệp – chức vụ : Nhân viên Đơn vị công tác : Phòng Tài chính – Kế toán Tiền lương đóng BHXH : 3/7 Số ngày được nghỉ : 2 ngày Trợ cấp : Mức 75% : Mức 70% : 9.410 x 2 = 18.820 Cộng : 18.820 đ Bằng chữ : Mười tám nghìn tám trăm hai mươi đồng. Ghi chú : Ngày .... tháng .... năm 200 Người lĩnh tiền Kế toán Thủ trưởng đơn vị 5. Trình tự tính lương, BHXH, và tổng hợp số liệu : Căn cứ vào chứng từ hạch toán về lao động và chế độ về tiền lương BHXH ... của nhà nước, công ty tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ đã áp dụng hai hình thức tiền lương là : +Lương thời gian ( cho cán bộ công nhân viên gián tiếp ). +Lương sản phẩm khoán ( cho cán bộ công nhân viên trực tiếp sản xuất ) để tính lương cho cán bộ công nhân viên toàn công ty. Về vấn đề BHXH : Tại công ty, quỹ BHXH được hình thành do trích lập hàng tháng và trích nộp lên trên 20% tổng số tiền lương chính phải trả cho cán bộ công nhân viên ( phần tiền thưởng sẽ không phải tính vào bảo hiểm ). + 15% trích từ lương chính của toàn công ty. + 5% đóng góp của công nhân viên để được hưởng các chế độ BHXH ( được trích từ bảng lương hàng tháng ) Quỹ BHXH được dùng để chi trả cho cán bộ công nhân viên khi đau ốm, thai sản, tai nạn lao động ... theo đúng chế độ hiện hành. Vấn đề BHYT : được trích lập để tài trợ cho việc phòng chữa bệnh và chăm sóc sức khoẻ của cán bộ công nhân viên công ty. Khoản BHYT sẽ trích 3% từ tổng số lương chính toàn công ty, trong đó 2% do công ty trích nộp, 1% còn lại do cán bộ công nhân viên đóng góp ( trừ vào lương ). Khoản BHYT này còn dùng để mua BHYT cho cán bộ công nhân viên. Vấn đề về KPCĐ : Công ty sẽ trích 2% trên tổng số lương thực tế phải trả ( ngoại trừ phần tiền thưởng ) để phục vụ hoạt động công đoàn của cồng ty. Theo chế độ quy định thì công ty giữ lại 1% để chi phí cho hoạt động công đoàn tại công ty. Còn 1% còn lại sẽ trích nộp lên công đoàn cấp trên. *Cách trả lương : Đầu tiên kế toán công ty phải có các chứng từ cần thiết dể hạch toán tiền lương như : chứng từ về số lượng lao động, thời gian lao động, các chứng từ hạch toán các khoản phụ cấp như làm đêm, thêm giờ, độc hại ... .Các chứng từ về các khoản tiên thưởng ... Các chứng từ trừ vào lương như phiếu xác nhận làm hỏng sản phẩm ... sau đó sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng người. Việc tính lương và thanh toán lương sẽ thực hiện ở phòng tài chính kế toán của công ty. Kế toán các đội có nhiệm vụ thống kê mang nộp các chứng từ cần thiết cho phòng tài chính kế toán. Căn cứ vào thời gian trên cơ sở các chứng từ có liên quan đến tiền lương đã được kiểm tra và xác nhận của kế toán. Căn cứ vào chế độ tiền lương đang áp dụng hiện hành. Căn cứ vào hình thức trả lương áp dụng tại đơn vị, kế toán sẽ tính lương, phụ cấp và lương phải trả hàng tháng cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty. Sau đó lập bảng thanh toán cho từng phòng ban, tổ đội. Bảng này dùng để làm chứng từ để thanh toán lương và kiểm tra lương cho cán bộ công nhân viên công ty. Nội dung của bảng thanh toán lương ( Mẫu số 02 – lao động tiền lương) được lập theo từng phòng, phân xưởng, đội sản xuất. Số công nhân viên trong bảng thanh toán lương phải trả bằng số công nhân viên trong sổ sách lao động của công ty. Khi trả lương và các khoản khác công ty sẽ thực hiện đúng theo quy định và trả trực tiếp tới từng cán bộ công nhân viên. Các khoản trợ cấp BHXH kế toán căn cứ vào các chứng từ nghỉ ốm, thai sản, giấy nghỉ con ốm. Căn cứ vào chứng từ gốc để tính BHXH theo chế độ BHXH quy định. *Cách tính lương cho công nhân viên thuộc tổ nề – Công ty tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ: Đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại công trường thì Công ty trả lương như sau : Căn cứ vào khối lượng công tác hoàn thành trong thán trên bản hợp đồng giao khoán cho các tổ đội ( đội 3 – Hoàn thiện ), cán bộ định mức tiền lương sẽ áp dụng đơn giá tiền lương cho từng khối lượng công việc hoàn thành - Kế toán tiền lương căn cứ vào hợp đồng làm khoán sẽ tính toán tiền lương cho công nhân sản xuất trực tiếp. Kế toán tính lương cho cả đội và chia cho từng người theo công thức thực tế của mình. Vậy lương tháng của 1 công nhân xây lắp trong tháng là : x x Đơn giá một công Hệ số Số ngày khoán trong tháng lương công khoán (Hệ số lương tính theo bậc lương từng người ) Sau đây là cách tính lương cho công nhân việc của tổ nề thuộc Công ty tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ: -Tổng số tiền lương phải trả : 13.345.400 đ -Tổng số công K là : 377 công Vậy đơn giá 1 công : 13.345.400/377=35.000đ/công. +Anh Trần Quốc Việt ( tổ trưởng ) có mức lương : 29c x 1,2 x 35.000 =1.218.000 đ Cộng tiền trách nhiệm : 1.218.000 + 26000=1.244.000 đ +Anh Nguyễn Văn Tích ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,9 x 35.000 =913.500 đ +Anh Tô Văn Quảng ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,75 x 35.000 =761.250 đ +Anh Lê Văn Quỳnh ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,75 x 35.000 =761.250 đ +Anh Trần Văn Đại ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,9 x 35.000 =913.500 đ +Anh Nguyễn Văn Điệp ( công nhân ) có mức lương : 29c x 1 x 35.000 =1.015.000 đ +Anh Trần Việt Cường ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,75 x 35.000 =761.250 đ +Anh Hoàng Huy Tiến ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,9 x 35.000 =913.500 đ +Anh Chử Văn Thanh ( công nhân ) có mức lương : 29c x 1 x 35.000 =1.015.000 đ +Anh Hà Duy Khả ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,9 x 35.000 =913.500 đ +Anh Tạ Xuân Hùng ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,75 x 35.000 =761.250 đ +Anh Vũ Văn Dũng ( công nhân ) có mức lương : 29c x 0,9 x 35.000 =913.500 đ *Cách tính lương đối với cán bộ quản lý sản xuất trực tiếp tại các đội như sau : Căn cứ vào tổng số tiền lương sản phẩm của các đội, tiền lương cán bộ quản lý sản xuất được tính theo tỷ lệ % so với tiền lương sản phẩm của đội. Theo quy định của công ty thì tỷ lệ này là 13%. ở công ty tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ số lượng sản phẩm của đội 4 tháng 6 năm 2002 là 13.345.400đ. Vậy tiền lương của cán bộ quản lý đội 4 là 13.345.400 x 13% = 1.734.902 *Cách tính lương thời gian cho cán bộ công nhân viên trong công ty được tính như sau : Lương 1 ngày công x Số ngày công làm việc Như vậy lương của cán bộ công nhân viên ở văn phòng công ty là : +Anh Hoàng Văn Thành sẽ có mức lương : 30.700 x26c =798.200 đ Cộng tiền trách nhiệm : 798.200 + 50.400 = 848.600 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 675.700 x 5% = 33.785 đ 1% BHYT : 675.700 x 1% = 6.757 đ Thực lĩnh : 848.600-40.542 = 808.142 đ +Chị Phạm Ngọc Linh (phó phòng ) sẽ có mức lương : 23.500 x 27c = 634.500 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 634.600 x 5% = 31.725 đ 1% BHYT : 634.600 x 1% = 6.345 đ Thực lĩnh : 634.500 - 8.070 = 596.430 đ +Chị Phan Thanh Nhàn( nhân viên ) sẽ có mức lương : 20.800 x 22c = 457.600 đ Nghỉ hưởng 100% vậy nghỉ 05 ngày : 5 x 20.800 = 104.000 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 458.000 x 5% = 22.900 đ 1% BHYT : 458.000 x 1% = 4.580 đ Còn lĩnh : 457.600 - 27.480 = 430.120 đ Cộng nghỉ hưởng 100% lương : 430.120 +104.000 = 534.120 đ +Anh Nguyễn Thành Vinh ( nhân viên ) sẽ có mức lương : 20.000 x 27c = 540.000 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 423.400 x 5% = 21.170 đ 1% BHYT : 423.400 x 1% = 4.234 đ Thực lĩnh : 540.000 - 25.404 = 514.596 đ +Anh Bùi Minh Tuấn ( nhân viên ) sẽ có mức lương : 20.000 x 27c = 540.000 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 423.400 x 5% = 21.170 đ 1% BHYT : 423.400 x 1% = 4.234 đ Tạm ứng 100.000 đ Thực lĩnh : 540.000 - 25.404 - 100.000 = 414.596 đ +Chị Lê Thị Mây ( nhân viên ) sẽ có mức lương : 18.200 x 22c = 400.400 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 400.400 x 5% = 20.025 đ 1% BHYT : 400.400 x 1% = 4.004 đ Còn lĩnh : 400.400 - 24.025 = 376.375 đ Được trợ cấp BHXH 5 công là : 52.500 +Anh Nguyễn Văn Đức ( nhân viên ) sẽ có mức lương : 18.700 x 25c = 467.500 đ Đóng bảo hiểm : 5% BHXH : 410.700 x 5% = 20.500 đ 1% BHYT : 410.700 x 1% = 4.107 đ Tạm ứng 100.000 đ Còn lĩnh : 467.500-100.000 - 24.607 = 442.993 đ Thanh toán trợ cấp BHXH : 18.820 đ 6. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Đến cuối tháng ,kế toán căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu thanh toán trợ cấp BHXH, bảng phân bổ tiền lương – BHXH. Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, tiền lương quy định phải trả cho cán bộ công nhân viên , kế toán sẽ phản ánh vào các định khoản sau: 1, Phản ánh tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên Nợ TK622: 106000000 Nợ TK627:19400000 Nợ TK642: 30100000 Có KT 334:155500000 2,Rút tiền gửi nhân hàng về nhập quỹ tiền mặt để trả lương cho cán bộ công nhân viên: Nợ TK 111: 155500000 Có TK 112: 155500000 3,Thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên : Nợ TK334: 155500000 Có TK 111: 155500000 4,Thu 5%BHXH,1%BHYTcủa công nhân viên đóng góp hàng tháng: Nợ TK334: 6930000 CóTK338:6930000 TK3383:5775000 TK3384:1155000 5,Trích 19%(15%BHXH, 2%BHYT, 2% KPCĐ)trên tổnh lương chính của cán bộ công nhân viên : Nợ TK627:16141000 Nợ TK642:5719000 Có TK 338: 21945000 TK3382:2310000 TK 3383:17325000 TK 3384: 2130000 Tại công ty tính BHXH,BHYT, KPCĐ được tính như sau: Tổng số lương phải trả cho cán bộ công nhân viên là 1555000000 Tổng số lương chính phải trả cho cán bộ công nhân viên tư lương quy định là 115000000 Đối với BHXH : công ty sẽ trích nộp 20%lên cấp trên ,5%đã thu của công nhân viên đóng góp trích từ lương quy định , còn lại 15%trích từ tổng lương của cán bộ công nhân viên . 5% BHXH của công nhân viên đóng góp là 5775000 15% trích từ tổng lương .15%BHXH = 115500000 x 15% =17325000 20%BHXH công ty phải nộp lên cấp trên lá : 5775000+ 17325000 = 22925000 *Đối với BHYTcông ty sẽ nộp 3% lên cấp trên , 1% đã thu của công nhân viên đóng góp từ quỹ lương ,2% còn lại trích từ lương quy định 2% còn lại trích từ tổng lương chính 1%BHYT của công nhân viên đóng góp :155500000 x1%= 1155000 2%BHYTtrích trên tổng lương ;115500000 x2%= 2310000 3%BHYT công ty phải nộp là : 1155000 + 2310000 =3430000 Đối với KPCĐ công ty sẽ trích 2% trên tổng số lương 1% nộp lên trên 1% giữ lại công đoàn cơ sở 1% KPCĐ :115500000 x 1% = 1155000 6, Nộp 20%BHXH ,3% BHYT, 2%KPCĐ lên cơ quan cấp trên và mua BHXHcho cán bộ công nhân viên : Nợ TK388: 27510000 Nợ TK 3382: 2310000 Nợ TK 3383: 22925000 Nợ TK 3384: 1155000 Có TK111:275100000 7, Trả lại 1% chi tiêu cho công đoàn công ty Nợ TK 338: 1155000 Có TK 111: 1155000 Công ty cổ phần tư vấn kỹ thuật và công nghệ Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 31 tháng6 năm 2002 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi số Nợ Có 1 2 3 4 5 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ 111 112 155500000 Cộng 155500000 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký) (ký) Công ty tư vấn kỹ thuật và công nghệ Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 31 tháng6 năm 2002 Trích yếu Số hiệu tài +khoản Số tiền Ghi số Nợ Có 1 2 3 4 5 Chi lương cho CNV 334 111 155.000.000 Chi các khoản trích (BHXH, BHYT, KPCĐ) 338 111 27.510.000 Cộng 173.010.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký) (ký) Chương III Nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. I/ Nhận xét, đánh giá về công tác quản lý và tổ chức lao động và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của đơn vị để tìm ra các điểm mạnh và điểm còn tồn tại cơ bản: Do thời gian thực tập ở Công ty không nhiều nên những hiểu biết của em về tình hình thực tế ở Công ty có hạn nhưng nhìn chung em thấy: trong công tác quản lý lao động Công ty đã thực hiện tốt, nắm chắc các thành phần lao động, có sự phân công hợp lý, sử dụng tài năng đúng nơi đúng chỗ để cho mỗi kỹ sư, kỹ thuật, cũng như công nhân lành nghề phát huy hết được khả năng chuyên môn của mình. Như vậy các công trình của Công ty đã hoàn thành theo đúng tiến độ của công trình và còn hoàn thành sớm hơn mà vẫn đảm bảo chất lượng cũng như kiến trúc của công trình theo đúng bản vẽ. Điều đó quyết định thành bại của Công ty, Công ty đã mở rộng quy mô kinh doanh thu hút khách hàng và đã ký kết được nhiều hợp đồng xây dựng. Công ty đã ký kết nhận thầu nhiều công trình không chỉ ở trong Huyện Thanh Trì mà còn ra các quận của Thành phố và các tỉnh khác như tỉnh Hà Tây.... Em thấy việc bố trí lao động giữa các phòng ban, tổ đội và sự phân phối sản xuất giữa các tổ đội là rất hợp lý. Các đội thi công xây dựng đều có kỹ sư giám sát để thi công công trình theo đúng thiết kế. Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được công ty thực hiện rất tốt. Công ty có một đội ngũ kế toán viên nghiệp cụ tốt, giải quyết nhanh mọi công việc Công ty yêu cầu. Tiền lương tính toán cho công nhân viên trong Công ty rất kịp thời, lương tính đúng, đủ, lĩnh đúng kỳ. Tiền thưởng tính và trả nhanh để khuyến khích công nhân viên làm việc đạt năng suất cao. Riêng về BHXH tính trả cho người được hương rất nhanh gọn và theo đúng chế độ. Vấn đề tính lương sản phẩm cho công nhân là hợp lý, nhưng em thấy việc xác định mức công khoán, đơn giá các công đoạn sản phẩm còn chưa thoả đáng. Có đơn giá, sổ cộng định mức sản phẩm còn lệch so với số cộng thực tế khiến cho việc tính lương và trả lương gặp khó khăn và bản thân người công nhân cũng bị thiệt thò. Công ty nên áp dụng tính lương sản phẩm luỹ tiến cho những công tác phức tạp không tính được định mức cho công nhân. Nhìn chung, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty đã thực hiện đúng theo chế độ quy định Tài chính kế toán của Nhà nước ban hành. Tuy nhiên, theo đặc điểm riêng của Công ty là vừa thiết lập dự án và xây dựng các công trình. Công tác tiền lương và các khoản trích theo lương cần phải làm kịp thời, phản ánh đúng con số chính xác về tiền lương, BHXH,…chính những con số này đã phản ánh mức độ đi lên của công ty và phản ánh được đời sống của công nhân viên trong công ty. II. Nêu các ý kiến đóng góp về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương . Nhà nước xây dựng và ban hành một chế độ kế toán thống nhất phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế tài chính . Việc tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế được phép vận dụng sửa đổi nhưng phải trong một khuôn khổ nhất định và phải tôn trọng nguyên tắc chung, tôn trọng chế độ, cơ chế … Mỗi Doanh nghiệp có một đặc điểm riêng về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực hoạt động cũng như yêu cầu quản lý. Để sản xuất kinh doanh có hiệu quả Doanh nghiệp phải biết vận dụng chế độ kế toán một cách sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng của mình. Vì vậy, chế độ và phương pháp hạch toán đưa ra phải phù hợp với đặc điểm của mỗi Doanh nghiệp và tất nhiên nó phải tôn trọng pháp luật. Công ty cần có những biện pháp quản lý tiền lương ở các đội sản xuất chặt chẽ hơn nữa, do đặc điểm của các đội xây dựng là thường xuyên thay đổi chỗ làm việc do phải đi theo công trình nên việc quản lý lao động chỉ dựa trên các tổ trưởng việc này dễ tạo khe hở cho việc tính công. Từ đấy sẽ dẫn đến những tiêu cực trong việc tính lương. Vì vậy cần phải quán triệt tính tự giác và giám sát chặt chẽ nguồn công nhân. Chức năng của kế toán là cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết chính xác và kịp thời đưa ra những quyết định, phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho doanh nghiệp. Cũng như kế toán nói chung thì công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũng phải hết sức cần thiết trong doanh nghiệp. Tiền lương là một động lực thúc đẩy người lao động làm việc. Chính vì vậy việc hạch toán tiền lương phải tiến hành chính xác phù hợp, phản ánh đúng được năng lực và kết quả lao động của từng đối tượng có như vậy mới khuyến khích được người lao động tìm tòi sáng tạo và phát huy hết khả năng của mình. Bên cạnh đó việc hoàn thiện phần BHXH, BHYT cũng cần phải được tiến hành đúng thời hạn ví dụ như khi chi trả trợ cấp BHXH đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Tóm lại, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là vấn đề cần được quan tâm bởi nó gắn liền với thực tiễn đời sống người lao động. Việc tính trả lương một cách đúng đắn kèm theo các chế độ BHXH hợp lý giúp cho người lao động yên tâm trong công việc. Và như thế công việc sẽ đạt hiệu quả cao góp phần đáng kể trong công cuộc đẩy mạnh sự phát triển của doanh nghiệp. Trên đây là một số ý kiến dóng góp của em xung quanh vấn đề hoàn thiện tiền lương và các khoản trích theo lương. Em hy vọng sẽ góp phần nhỏ bé của mình vào việc ngày càng hoàn thiện hơn công tác kế toán của công ty. Kết luận Để trở thành một công cụ có hiệu lực, kế toán nói chung, kế toán lương và các khoản trích theo lương nói riêng phải luôn được hoàn thiện. Bởi vì việc trả lương một cách thoả đáng và chính xác là điều quan trọng. Nó cũng là một trong những điều kiện để quyết định sự thành bại của đơn vị trong quá trình sản xuất kinh doanh xây dựng. Dưới góc độ là một kế toán viên, tôi nghĩ rằng không nắm vững về mặt lý luậ mà còn phải hiểu biết thực tế sâu sắc thì mới có thể vận dụng một cách khoa học và hợp lý lý luận vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả của lao động hạch toán. Cùng với sự phát triển của xã hội, những chính sách mới về tiền lương và các khoản trích theo lương của Chính phủ đã làm cho người lao động thêm tin tưởng vào đường lối đó. Nó sẽ giúp họ thêm gắn bó với công việ và nâng cao tinh thền trách nhiệm của mình hơn nữa. Có như vậy thì đất nước càng ổn định và phát triển hơn. Trong khoảng thời gian hạn hẹp, với kinh nghiệm thực tế ít ỏi, cộng với tình độ và khả năng có hạn, tôi đã cố gắng tập trung phân tích tình hình thực tế về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn Kỹ thuật và Công nghệ . Và tôi đã mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác này. Tôi vô cùng biết ơn sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty, đặc biệt là phòng kế toán tài chính với những kế toán viên phụ trách về tiền lương và các khoản trích theo lương. Tôi xin có lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo Trần Long đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành bài báo cáo này. Bản báo cáo chuyên đề thực tập của tôi sẽ không tránh khỏi những hạn chế và những thiếu sót nhất định, vậy tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ các thầy cô giáo,các kế toán viên và đặc biệt là thầy Trần Long để báo cáo này của tôi được hoàn thiện hơn, có ý nghĩa trên cả hai phương diện: Lý thuyết và Thực tiễn. Hà Nội ngày 27/8/2003