Đề tài Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần Song Phát

kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong liªn ®é kÕ to¸n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më trªn mét trang sæ riªng. Cuèi th¸ng C«ng ty kho¸ sæ c¸i. LÊy sè liÖu lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n sau ®ã ®èi chiÕu gi÷a c¸c sæ tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. C¬ së lËp: C¨n cø vµo nhËt ký chung kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Mçi bót to¸n ph¶n ¸nh trªn nhËt ký ®­îc chuyÓn vµo sæ c¸i II. KÕ to¸n mua hµng ho¸ (dÞch vô). Kh¸i niÖm, ý nghÜa, ph­¬ng thøc mua hµng cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t - Mua hµng trong doanh nghiÖp g¾n liÒn víi viÖc thanh to¸n tiÒn hµng. §ã lµ qu¸ tr×nh ng­ßi mua tr¶ tiÒn hµng ho¸ hay dÞch vô cho ng­êi b¸n. Ng­êi mua co thÓ thanh to¸n ngay, thanh to¸n sau( mua chÞu) hoÆc thanh to¸n nhiÒu lÇn( mua tr¶ gãp). - Mua hµng lµ nghiÖp vô ®Çu tiªn, cã ý nghÜa quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. Môc ®Ých mua hµng lµ nh»m ®¸p øng hµng ho¸ cho nhu cÇu b¸n ho¨c cung øng nguyªn vËt liÖu cho nhua cÇu s¶n xuÊt dÞch vô. - C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t mua hµng theo c¸c ph­¬ng thøc: Mua hµng nhËn trùc tiÕp, mua hµng theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng. + Theo ph­¬ng thøc mua hµng, nhËn hµng trùc tiÕp, doanh nghiÖp cö nh©n viªn ®Õn trùc tiÕp mua hµng, nhËn hµng ë bªn b¸n vµ vËn chuyÓn hµng ho¸ vÒ doanh nghiÖp. Theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng, doanh nghiÖp nhËn hµng mua do bªn b¸n vËn chuyÓn ®Õn vµ giao hµng t¹i mét ®Þa ®iÓm ®· tho¶ thuËn trong hîp ®ång hay trong ®¬n ®Æt hµng. Tr×nh tù kÕ to¸n ghi sæ. Ho¸ ®¬n GTGT B¶ng kª xuÊt ThÎ kho PhiÕu nhËp, phiÕu xuÊt Sæ chi tiÕt hµng ho¸ NhËt ký chung B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra Nguån nhËp hµng ho¸ chñ yÕu dïng trong doanh nghiÖp. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t nhËp hµng ho¸ cña C«ng ty Tr¸ch NhiÖm H÷u H¹n Th­¬ng m¹i dÞch vô Ph­¬ng Nga. §Þa chØ: 348 Tù LËp – Ph­êng 4 – QuËn T©n B×nh – Thµnh Phè HCM. §iÖn tho¹i: ( 84.8)8115588. Fax : ( 84.8)8119697. Email : Phuongnga@phuongnga.com C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i dÞch vô Ph­¬ng Nga lµ b¹n hîp t¸c lín ®èi víi C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t . Hai bªn ®· t¹o ®­îc niÒm tin víi nhau vµ cã nh÷ng mèi quan hÖ tèt ®Ñp. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sö dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. ë kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh NhËp – XuÊt – Tån kho cña tõng thø hµng ho¸ theo chØ tiªu sè l­îng. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ NhËp – XuÊt vÒ hµng ho¸ thñ kho ghi sè l­îng thùc tÕ nhËp vµo chøng tõ. Cuèi ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ ghi vµo thÎ kho, mçi chøng tõ ghi mét ngµy theo tr×nh tù nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ tÝnh ra sè tån kho cuèi ngµy vµ ghi ngµy vµo thÎ kho ®ã. Sau khi sö dông chøng t­ nhËp xuÊt ghi thÎ kho,thñ kho s¾p xÕp l¹i chøng tõ, lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n hµng ho¸ më sæ chi tiÕt ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho theo chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ cña tõng lo¹i hµng ho¸. Sæ chi tiÕt ®­îc më t­¬ng øng víi thÎ kho cho tõng thø hµng ho¸ vµ ë tõng kho. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu vµ ph¸t hiÖn sai sãt. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông. - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ( GTGT ). - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸. - PhiÕu NhËp kho. - ThÎ kho. - PhiÕu chi, GiÊy b¸o nî ,GiÊy b¸o cã ( nÕu cã) - Sæ chi tiÕt mua hµng. - B¸o c¸o NhËp – XuÊt –Tån. - NhËt ký chung. - Sæ c¸i TK156. C¨n cø vµo chøng tõ ®· nhËn kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®· dïng TK sau ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. TK156 “Hµng ho¸”: C«ng ty chi sö dông TK cÊp hai lµ: + TK1561”gi¸ mua hµng ho¸” cßn phÇn Chi phi mua hµng h¹ch to¸n vµo TK641. Mét sè chøng tõ sæ s¸ch thÓ hiÖn t×nh h×nh hoËt ®éng kinh doanh diÔn ra trong th¸ng 3 n¨m 2005 cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t . VÝ dô: Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty mua hµng cña C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i dÞch vô Ph­¬ng Nga víi sè l­îng lµ: 110 con 111\WB Dreamy Baby,víi ®¬n gi¸ 500.000 ®ång. Mua 120 chiÕc 30600\WB víi ®¬n gi¸ lµ 440.000 ®ång. Theo ho¸ ®¬n sau: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng. Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i dÞch vô Ph­¬ng Nga §Þa chØ : 348 Tù LËp –Ph­êng 4- QuËn T©n B×nh – TPHCM Sè TK : 1234567850 §iÖn tho¹i : (84.8)8115588 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng : Hoµng Thuý H­êng Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Sè tµi kho¶n : 01201000005974 H×nh thøc thanh to¸n : ChuyÓn kho¶n MS : 0101840041 §¬n vÞ: §ång STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D E G = D x E 1 2 111/WB Dreamy Baby 30600/WB 111 30600 Con ChiÕc 110 120 500.000 440.000 55.000.000 52.800.000 Céng 107.800.000 Céng tiÒn hµng : 107.800.000 TiÒn thuÕ GTGT(5%): 5.390.000 Tæng céng tiÒn hµng : 113.190.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m m­êi ba triÖu mét tr¨m chÝn ngh×n ®ång ch½n Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2004 Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Sau khi nhËp phiÕu nhËp kho, tiÕn hµnh lËp thÎ kho cho s¶n phÈm Cô thÓ ë nghiÖp vô nµy kÕ to¸n lËp cho hµng ho¸ 111/WB Dreamy Baby vµ 30600/WB +Sau khi nh©n ®­îc ho¸ ®¬n sè 004051, nh÷ng ng­êi cã tr¸ch nhiÖm tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng hµng ho¸ ®Ó nhËp kho hµng ho¸ + Sau khi kiÓm nghiÖm ta tiÕn hµnh nhËp kho hµng ho¸ Môc ®Ých cña viÖc nhËp kho hµng ho¸ nh»m x¸c nhËn sè l­îng hµng ho¸, lµm c¨n cø ghi thÎ kho, thanh to¸n tiÒn hµng, x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm ng­êi cã liªn quan vµ ghi sæ kÕ to¸n. ThÎ kho, sæ chi tiÕt, sæ c¸i ®­îc thÓ hiÖn râ h¬n ë phÇn tiªu thô hµng ho¸ vµ doanh thu b¸n hµng vµ x¸ ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n sè 004051, nh÷ng ng­êi cã tr¸ch nhiÖm tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng hµng ho¸ ®Ó nhËp kho hµng ho¸. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng ho¸ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n 004051 ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 cña C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i dÞch vô Ph­¬ng Nga. Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng NguyÔn §øc Trung (Tr­ëng ban) Bµ Hoµng Thuý H­êng( Uû viªn) ¤ng Bïi ThÕ Lu©n(Uû viªn) §· tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng ho¸. STT Tªn hµng ho¸ M· hµng ho¸ §VT SL theo chøng tõ SL hµng ho¸ ®¹t tiªu chuÈn SL hµng ho¸ kh«ng ®¹t tiªu chuÈn Ghi chó 1 2 111/WB DreamyBaby 30600/WB 111 30600 Con ChiÕc 110 120 110 120 0 0 KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm: §¹t tiªu chuÈn theo quy ®Þnh C¸n bé hµng ho¸ Thñ kho C¸n bé kü thuËt Tr­ëng ban (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t PhiÕu nhËp kho Sè 301 Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 Nî TK 156 Cã TK 112 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn Thôc Vü §¬n vÞ : C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i dÞch vô Ph­¬ng Nga Theo ho¸ ®¬n sè 004051 ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t NhËp t¹i kho: C«ng ty §¬n vÞ: ®ång STT Tªn hµng ho¸ M· hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp 1 2 111/WB DreamyBaby 30600/WB 111 30600 Con ChiÕc 110 120 110 120 500.000 440.000 55.000.000 52.800.000 Céng tiÒn hµng : 107.800.000 ThuÕ GTGT(5%) : 5.390.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 113.190.000 ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m m­êi ba triÖu mét tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ghi chó: Cét thµnh tiÒn = §¬n gi¸ x sè l­îng thùc nhËp VÝ dô: PhiÕu nhËp 301 Cét thµnh tiÒn = 500.000 x 110 = 55.000.000 ®ång Sau khi lËp phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp thÎ kho cho tõng s¶n phÈm. ThÎ kho vµ mét sè sæ s¸ch kh¸c liªn quan ®Õn mua hµng ho¸ ®­îc thÓ hiÖn chi tiÕt h¬n ë phÇn tiªu thô hµng ho¸. Sæ chi tiÕt mua hµng Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2005 Tªn hµng ho¸: 111/WB Dreamy Baby §VT: con MS: 111 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n gi¸ NhËp SH NT SL Thµnh tiÒn 004051 004052 02/3 10/3 NhËp mua cña C«ng ty Ph­¬ng Nga NhËp mua cña C«ng ty Ph­¬ng Nga 111 112 500.000 500.000 110 100 55000000 500.000.000 Céng 210 Sæ chi tiÕt mua hµng ho¸ Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2005 Tªn hµng ho¸: 30600/WB §VT: chiÕc MS: 30600 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n gi¸ NhËp SH NT SL Thµnh tiÒn 004051 004052 02/3 10/3 NhËp mua cña C«ng ty Ph­¬ng Nga NhËp mua cña C«ng ty Ph­¬ng Nga 111 112 440.000 440.000 120 150 52.800.000 66.000.000 Céng 270 NhËt ký mua hµng C¬ së lËp dùa vµo ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan cña doanh nghiÖp. T¸c dông: Dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh mua hµng ho¸ cña doanh nghiÖp trong th¸ng Sæ nhËt ký mua hµng Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ghi nî (TK 156) Ghi cã c¸c tµi kho¶n SH NT 02/3 NhËp mua cña C«ng ty Ph­¬ng Nga 2 mÆt hµng 111/WB Dreamy Baby vµ 30600/WB 107.800.000 111 10/3 NhËp mua cña C«ng ty Ph­¬ng Nga 2 mÆt hµng 111/WB Dreamy Baby vµ 30600/WB 116.000.000 112 III. KÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t­ khÊu hao TSC§ KÕ to¸n TSC§ TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc dÞch chuyÓn dÇn vµo gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c víi ®èi t­îng lao ®éng TSC§ tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn h­ háng. Khi h¹ch to¸n TSC§ lµ nh÷ng ®èi t­îng riªng biÖt cã kÕt cÊu ®éc lËp vµ thùc hiÖn mét chøc n¨ng nhÊt ®Þnh hoÆc tæ hîp nhiÒu bé phËn cïng thùc hiÖn mét chøc n¨ng. Do vËy trong viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§, C«ng ty quan t©m ®Õn sè l­îng vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. V× C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t chuyªn kinh doanh ®å ch¬i trÎ em nªn TSC§ ë C«ng ty chñ yÕu lµ: M¸y vi tÝnh M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é M¸y in, m¸y Fax ¤t« con Nh÷ng TSC§ nµy cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi C«ng ty. Nã gióp cho C«ng ty ho¹t ®éng mét c¸ch thuËn lîi vµ tho¶ m·n ®­îc nhu cÇu cña con ng­êi còng nh­ ®¸p øng ®­îc c«ng viÖc. Tµi s¶n ®­îc c«ng nhËn lµ TSC§ th× ph¶i tho¶ m·n 4 ®iÒu kiÖn + Ph¶i ch¾c ch¾n thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong t­¬ng lai tõ viÖc sö dông TSC§ ®ã. + Nguyªn gi¸ cña TSC§ ph¶i ®­îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy. + Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn. + Cã gi¸ trÞ lín h¬n hoÆc b»ng 10 triÖu ®ång. Khi nhËn TSC§ hoÆc chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c ®Òu ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ cho tõng TSC§ c¨n cø vµo biªn lai giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ cho tõng ®èi t­îng TSC§. ThÎ TSC§ lËp xong ph¶i ®­îc ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký TSC§ cña phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi h¹ch to¸n TSC§ theo ®Þa ®iÓm sö dông, c«ng dông, vµ nguån h×nh thµnh cña chóng. C¨n cø vµo thÎ TSC§ kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§ sæ nµy theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§ ph©n theo nguån h×nh thµnh vµ theo dâi t×nh h×nh khÊu hao TSC§ qua tõng n¨m, mçi TSC§ ®­îc ghi dßng theo thø tù vµ kÕt cÊu cña TSC§. §èi víi TSC§ tõng lo¹i cã ®Æc ®iÓm kü thuËt gièng nhau vµ cïng mua s¾m t¹i mét thêi ®iÓm th× cã thÓ ghi theo nhãm. Tr×nh tù, thñ tôc ®­a TSC§ vµo sö dông. Chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ ThÎ TSC§ NhËt ký chung B¶ng ph©n bæ khÊu hao Sæ c¸i Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi nhËt ký chung, thÎ TSC§ sau ®ã c¨n cø vµo nhËt ký chung kÕ to¸n ghi sæ c¸i. Cuèi th¸ng tæng hîp thÎ TSC§ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao. Khi TSC§ t¨ng C«ng ty thµnh lËp ra b¶n nghiÖm thu TSC§, ban nghiÖm thu cïng víi bªn bµn giao TSC§ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ theo mÉu quy ®Þnh cho tõng TSC§ trªn c¬ së biªn b¶n giao nhËn TSC§ kinh tÕ sÏ lËp thÎ TSC§ vµ vµo sæ ®¨ng ký TSC§ cho tõng ®¬n vÞ sö dông. ThÎ TSC§ ®­îc theo dâi riªng cho tõng ®èi t­îng TSC§, theo mÉu thèng nhÊt, ®ång thêi tËp trung cho tõng doanh nghiÖp. KÕ to¸n theo dâi mçi TSC§ mét hå s¬ riªng bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ vËn chuyÓn vµ c¸c hå s¬ kü thuËt kÌm theo. Thñ tôc chøng tõ vÒ thanh lý nh­îng b¸n Khi thanh lý, nh­îng b¸n ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®­îc thµnh lËp thµnh 2 b¶n. §èi víi TSC§ bÞ h­ háng kh«ng sö dông ®­îc n÷a ®¬n vÞ ph¶i xin phÐp c¬ quan cÊp trªn ®Ó thanh lý. Khi thanh lý ph¶i lËp biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n thanh lý ®­îc lËp thµnh ba liªn b»ng mét liªn kÕ to¸n dïng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Mäi tr­êng hîp gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i c¨n cø chøng tõ gi¶m TSC§ ®Ó ghi gi¶m TSC§ trªn sæ chi tiÕt TSC§. C¸c chøng tõ sö dông: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, ho¸ ®¬n GTGT, quyÕt ®Þnh thanh lý. C¸c sæ s¸ch sö dông: Sæ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt (sæ chi tiÕt sè 5), sæ c¸i TK 221, sæ c¸i TK 214, b¶ng ph©n bæ khÊu hao. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c tr­êng hîp t¨ng TSC§ TSC§ cña C«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do mua s¾m m¸y mãc thiÕt bÞ trong v¨n phßng khi cã TSC§ t¨ng trong kú. Khi ®ã kÕ to¸n ®Þnh kho¶n, lËp c¸c chøng tõ cã liªn quan. Tµi kho¶n sö dông: TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh” TK 214 “Hao mßn TSC§” VÝ dô: Tµi liÖu th¸ng 03 n¨m 2005 cã nghiÖp vô t¨ng TSC§ nh­ sau. Ngµy 4/3/2005 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t cã mua s¾m mét m¸y vi tÝnh mµn h×nh máng víi nguyªn gi¸ 15.000.000 ®ång. Tµi s¶n nµy ®­îc ®Çu t­ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, thuÕ 10% theo ho¸ ®¬n GTGT. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t 539 - Kim M· - Hµ néi Ho¸ ®¬n GTGT Sè: 314 Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 04 th¸ng 03 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng Minh Anh §Þa chØ: 105 NguyÔn ChÝ Thanh – Hµ Néi §iÖn Tho¹i: Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t §Þa chØ: 539 Kim M· - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS: 159 §VT: ®ång STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D E G = D x E M¸y vi tÝnh C¸i 1 15.000.000 15.000.000 Céng tiÒn hµng : 15.000.000 ThuÕ GTGT(10%) : 1.500.000 Tæng céng : 16.000.000 Tæng sè tiÒn viÕt b¨ng ch÷: M­êi s¸u triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do – H¹nh phóc Hµ Néi, ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2005. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ C¨n cø vµo sè 50 ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2005, Ho¸ ®¬n sè 314 ngµy 04 th¸ng 3 n¨m 2005 cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t . Biªn b¶n giao nhËn gåm: ¤ng : Lª Minh Hoµng – Phã Gi¸m ®èc C«ng ty (Tr­ëng ban) Bµ : NguyÔn ThÞ Minh Anh – Chñ cöa hµng (§¹i diÖn bªn giao) Bµ :Hoµng Thuý H¹nh (§¹i diÖn bªn nhËn) §Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t . Sau khi tho¶ thuËn hai bªn chóng t«i thèng nhÊt : Bªn giao TSC§ cöa hµng Minh Anh giao cho bªn nhËn C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sè hµng sau: 01 M¸y vi tÝnh SyncMaster 753DFX chÊt l­îng míi100%. C¸c chøng tõ kÒm theo( PhiÕu nhËp, PhiÕu xuÊt ). Sè l­îng giao nhËn th­c tÕ: 01 m¸y vi tÝnh SnycMaster 75DFX. STT Tªn thiÕt bÞ, quy cÊch Chñng lo¹i hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01 M¸y vi tÝnh SyncMaster ThuÕ GTGT C¸i 01 15.000.000 15.000.000 1.500.000 Céng 16.500.000 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®ång ý tiÕp nhËn m¸y vi tÝnh SyncMaster 753DFX ®· giao nhËn trªn. Biªn b¶n lËp thµnh 04 b¶n: 02 b¶n bªn b¸n gi÷, 02 b¶n bªn mua gi÷. C¸c b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau. §¹i diÖn bªn b¸n §¹i diÖn bªn mua ( Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) Sau khi lËp song biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo thÎ TSC§ ®Ó theo dâi hiÖn tr¹ng vµ giao cho bªn qu¶n lý sö dông. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam 539 – Kim M· - Hµ Néi §éc lËp - Tù do – H¹nh phóc thÎ tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy5 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè: 03 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 50 ngµy 05 th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn hµng ho¸ : M¸y vi tÝnh Syncmaster N­íc s¶n xuÊt : NhËt Bé phËn sö dông : Phßng kÕ to¸n N¨m s¶n xuÊt : 2004 N¨m ®­a vµo sö dông: 2005 Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy Th¸ng DiÔn gi¶i NG N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån 7 05/3 Mua m¸y vi tÝnhSyncMaster 753DFX 15.000.000 Céng 15.000.000 KÕ To¸n Tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ThÎ TSC§ lËp xong ph¶i ®­îc ®¨ng ký vµo sæ chi tiÕt sè 5( sæ ®¨ng ký TSC§ theo tõng nhãm TSC§. Sæ nµy tËp trung cho toµn C«ng ty vµ më theo 5 th¸ng trong ®ã ghi râ nguyªn gi¸ TSC§. Thêi gian sö dông nguån h×nh thµnh vµ møc khÊu hao. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n gi¶m TSC§. TSC§ cña C«ng ty gi¶m lµ do thanh lý, nh­îng b¸n. §èi víi TSC§ gi¶m ph¶i tËp hîp ®Çy ®ñ chøng tõ, hå s¬ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n. VÝ dô: Tµi liÖu ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2005 t¹i C«ng ty ®· tiÕn hµnh thanh lý mét m¸y Fax nguyªn gi¸ 11.000.000 ®ång. TSC§ ®· khÊu hao hÕt. Chi phÝ thanh lý 100.000 ®ång, tµi s¶n nµy thuéc nguån vèn tù bæ sung. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 214: 11.000.000 Cã TK 211: 11.000.000 Nî TK 811: 100.000 Cã TK 211: 100.000 Khi ®¬n vÞ qu¶n lý TSC§ nhËn thÊy TSC§ sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶, l¹c hËu muèn xin C«ng ty cho phÐp thanh lý TSC§ cña ®¬n vÞ th× ph¶i lËp biªn b¶n ®Ò nghÞ göi tr×nh gi¸m ®èc C«ng ty cïng biªn b¶n x¸c ®Þnh thanh lý nhËn tr­íc khi ®­a ra quyÕt ®Þnh. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sè 06/ Q§ - 2005 Hµ néi, ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2005 QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc (v/v: Thanh lý TSCD) C¨n cø vµo yªu cÇu cña c«ng viÖc, cÇn ®æi míi TSCD vµ t×nh h×nh hao mßn gi¸ trÞ sö dông cña TSCD lµ m¸y diÒu hoµ nhiÖt ®é LG C¨n cø vµo ®Ò nghÞ cña ban qu¶n lýTSCD lµ phßng kü thuËt C«ng ty Cæ phÇn Song Ph¸t. QuyÕt ®Þnh §iÒu1: C«ng ty tiÕn hµnh thanh lý mét m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é LG, nguyªn gi¸: 11.000.000®ång, ®· khÊu hao hÕt 11.000.000®ång thuéc nguÇn vèn tù bæ sung. §iÒu 2: KÕ to¸n C«ng ty ghi gi¶m gi¸ trÞ cña C«ng ty tõ ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2005. §iÒu 3: Thanh lý TSCD theo ®óng qui ®Þnh hiÖn hµnh. §iÒu 4: Thêi gian thanh lý TSCD lµ ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2005, c¸c bªn cã liªn quan chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy. Gi¸m ®èc C«ng ty (ký, hä tªn) C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc vÒ viÖc thanh lý TSCD, ban tæ chøc qu¶n lý thµnh lËp héi ®ång thanh lý ra quyÕt ®Þnh vµ lËp biªn b¶n thanh lý TSCD. C«ng ty Cæ PhÇn Song Ph¸t Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do – H¹nh phóc Hµ néi, ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2005 Biªn b¶n thanh lý TSCD C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 06/Q§/2005 ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2005 cña gi¸m ®èc C«ng ty Cæ phÇn Song Ph¸t vÒ viÖc thanh lý mét chiÕc m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é LG. Héi ®ång thanh lý. ¤ng: §ç Ngäc An – Gi¸m ®èc: Chñ tÞch héi ®ång Bµ: Hoµng Thuý H¹nh – KÕ to¸n tr­ëng: Uû viªn §· tiÕn hµnh thanh lý: Tªn TSCD: M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é LG Nguyªn gi¸: 11.000.000 ®ång KÕt luËn cña Héi ®ång thanh lý: TSCD ®· cò, ho¹t ®éng kÐm, ®· hÕt thêi gian sö dông cÇn thanh lý. KÕt qu¶ thanh lý: Tæng chi phÝ thanh lý: 100.000 ®ång ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt cã chøng tõ kÌm theo Tæng thu thanh lý: 500.000 ®ång chøng tõ kÌm theo lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng, ®· tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n, thuÕ suÊt ph¶i nép lµ 10% §Õn 11h30’ ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2005 viÖc thanh lý hoµn tÊt. Chñ tÞch héi ®ång Uû viªn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo hå s¬ nh­îng b¸n TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh gi¶m TSC§ vµ c¸c nghiÖp vô liªn quan. C¬ së vµ ph­¬ng ph¸p lËp sæ c¸i TK 211: Dùa vµo c¸c chøng tõ kÌm theo vµ sæ chi tiÕt c¸c TK 211, 111… Ph­¬ng ph¸p ghi: + Sè d­ ®Çu th¸ng: LÊy sè d­ cuèi th¸ng tr­íc (Th¸ng 02) cña sæ c¸i TK 211 + Céng ph¸t sinh: Ph¸t sinh nî: Ph¶n ¸nh sè TSC§ t¨ng trong th¸ng theo sè liÖu chøng tõ Ph¸t sinh cã: Ph¶n ¸nh sè TSC§ gi¶m theo sè liÖu chøng tõ trong th¸ng + Sè d­ cuèi th¸ng: Sè d­ ®Çu th¸ng + Ph¸t sinh t¨ng - Ph¸t sinh gi¶m. Sæ c¸i TK 211: “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” Th¸ng 03 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 01 01 04/3 20/3 Sè d­ ®Çu kú Mua 1 m¸y vi tÝnh Thanh lý 1 m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é Céng ph¸t sinh 112 214 212.000.000 15.000.000 15.000.000 11.000.000 11.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng 216.000.000 KhÊu hao TSC§. Kh¸i niÖm hao mßn vµ khÊu hao: Hao mßn lµ mét hiÖn t­îng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸ trÞ sö dông cña TSC§. KhÊu hao lµ mét biÖn ph¸p chó träng trong qu¶n lý nh»m thu håi l¹i gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ViÖc tÝnh khÊu hao cã thÓ tiÕn hµnh theo nhiÒu ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau. Ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau ®­îc lùa chän ph¶i ®¶m b¶o thu håi vèn nhanh, ®Çy ®ñ vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng trang tr¶i chi phÝ cña doanh nghiÖp. Trªn thùc tÕ hiÖn nay ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu theo thêi gian ®­îc ¸p dông phæ biÕn. Cô thÓ hiÖn nay C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy, bëi v× ph­¬ng ph¸p nµy cè ®Þnh khÊu hao theo thêi gian nªn cã t¸c dông thóc ®Èy C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t n©ng cao n¨ng xuÊt sö dông. C¸ch tÝnh khÊu hao cña ph­¬ng ph¸p nµy nh­ sau Møc khÊu hao ph¶i trÝch b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ x Nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ khÊu hao b×nh qu©n = Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng Møc khÊu hao B×nh qu©n n¨m = 12 th¸ng B¶ng ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao TSC§. C¬ së lËp b¶ng ph©n bæ: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ th¸ng tr­íc vµ tû lÖ khÊu hao cña tõng tµi s¶n, ®ång thêi ph¶i c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng tr­íc vµ c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m trong th¸ng. Ph­¬ng ph¸p lËp: ChØ tiªu 1: Sè khÊu hao trÝch th¸ng tr­íc c¨n cø vµo chØ tiªu 4 cña b¶ng khÊu hao th¸ng tr­íc. ChØ tiªu 2: Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chøng tõ vµ c¸c chøng tõ TSC§ th¸ng tr­íc ®Ó tÝnh khÊu hao th¸ng. §ång thêi ph©n tÝch theo tõng ®èi t­îng ®Ó ghi vµo cét phï hîp. VÝ dô: TÝnh khÊu hao b×nh qu©n trong th¸ng 3 cho m¸y vi tÝnh SyncMaster 753DFX. M¸y nµy ®­îc dïng ë bé phËn b¸n hµng. Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ = Sè n¨m sö dông = 15.000.000 10 = 1.500.000 ®ång/ n¨m Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng Møc khÊu hao B×nh qu©n n¨m = 12 th¸ng = 1.500.000 12 = 125.000 ®ång/ th¸ng ChØ tiªu 3: Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng. VÝ dô: TÝnh møc khÊu hao gi¶m b×nh qu©n trong th¸ng 3(thanh to¸n 1 m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é LG). m¸y nµy dïng cho bé phËn v¨n phßng cña C«ng ty . Møc khÊu hao gi¶m b×nh qu©n n¨m 8 11.000.000 = = 1.375.000 ®ång/n¨m Møc khÊu hao gi¶m b×nh qu©n th¸ng 12 1.375.000 = = 114.583 ®ång/n¨m ChØ tiªu 4: sè kh©u hao ph¶i trÝch th¸ng nµy. ChØ tiªu 4 = ChØ tiªu 1 + chØ tiªu 2 + chØ tiªu 3 C¨n cø vµo b¶ng trÝch khÊu hao vµ c¸c tµi liÖu liªn quan. TrÝch b¶n ph©n bæ khÊu hao th¸ng 3 n¨m 2005. B¶ng ph©n bæ kh©u hao ChØ tiªu Thêi gian sö dông N¬i sö dông TK 641 TK 642 Toµn doanh nghiÖp Nguyªn gi¸ Møc kh©ó hao 1. Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc 2. Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng - M¸y vi tÝnh SyncMaster 3. Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng. - M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é LG 4. Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy 10 15.000.000 15.000.000 11.000.000 11.000.000 400.000 125.000 125.000 114.583 114.583 110.417 100.000 125.000 125.000 27.604,25 300.000 114.583 114.583 82.812,75 Trong ®ã: sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc cña doang nghiÖp lµ300.000 ®ång. Cña Bé ph©n b¸n hµng 100.000. Sæ c¸i TK 214 “Hao mßn TSC§” Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã D­ ®Çu th¸ng - Thanh lý 1 m¸y DHN§ - TrÝch khÊu hao TSC§ ph©n bæ vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ b¸n hµng Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi th¸ng 211 641 642 11.000.000 11.000.000 400.000 125.000 114.583 239.583 10.360.417 PhÇn V: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. A. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¸n hµng. TK sö dông: 641 “ chi phÝ b¸n hµng” - Chi phÝ b¸n hµng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c hao phÝ vÒ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt ho¸ vµ c¸c kho¶n chi phÝ cÇn thiÕt kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n tiªu thô, phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸. - KÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®· sö dông TK 641 ®Ó theo dâi ®Ó theo dâi chi tiÕt trªn c¸c tµi kho¶n cÊp II. + TK 6411 “ chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng” lµ kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn ®ãng gãi vËn chuyÓn… bao gåm tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng. + TK 6412 “ chi phÝ vËt liÖu bao b×” ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, bao b× xuÊt dïng liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸. + TK 6413 “ chi phÝ dông cô ®å dïng” ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ vÒ c«ng cô dông cô ®å dïng phôc vô cho qu¸ tr×nh l­u th«ng. + TK 6414 “ chi phÝ khÊu hao TSC§” ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ sö dông trong viÖc b¶o qu¶n vµ tiªu thô hµng ho¸. + TK 6415 “ chi phÝ b¶o hµnh” + TK 6417 “ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi” lµ c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho b¸n hµng nh­: Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì… + TK 6418 “ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c” - C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sö dông mét sè sæ s¸ch : PhiÕu chi tiÒn mÆt, sæ c¸i tµi kho¶n 641. VÝ dô: + Ngµy 03 th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t mua bao b× nhËp kho víi sè tiÒn lµ 300.000 ®ång ®Ó phôc vô cho viÖc ®ãng gãi hµng ho¸. + Ngµy 09 th¸ng 3 n¨m 2005 chi tiÒn c«ng cho c«ng nh©n bèc dì víi sè tiÒn lµ 150.000 ®ång. + Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 chi phÝ cho khÊu hao TSC§ phôc vô b¸n hµng lµ 100.000 ®ång. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t PhiÕu chi Ngµy 03 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè 8 Nî TK 641 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn : §Æng ThÞ Minh §Þa chØ : Bé phËn b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t. Lý do chi : Mua bao b× Sè tiÒn : 300.000 ®ång ViÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo 01 chøng tõ gèc TT ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NhËt ký chung N¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Nî Cã 03/3 09/3 13/3 Sè trang tr­íc chuyÓn sang Mua bao b× Chi phÝ bèc dì Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vôcho bé phËn b¸n hµng Céng chuyÓn sang trang sau x x x 641 641 641 111 111 111 300.000 150.000 100.000 300.000 150.000 100.000 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) C¨n cø vµo NhËt ký chung cña C«ng ty kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 641. Sæ c¸i TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng” Th¸ng 3 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 8 9 10 03/3 09/3 13/3 Mua bao b× Chi phÝ bèc dì Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vôcho bé phËn b¸n hµng KÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Céng ph¸t sinh 111 111 111 911 300.000 150.000 100.000 550.000 550.000 550.000 B. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 1. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t bao gåm: + Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý : TK 6421 + Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý : TK 6422 + Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng : TK 6423 + Chi phÝ khÊu hao TSC§ : TK 6424 + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : TK 6427 2. Thñ tôc chøng tõ C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n tiÒn, kÕ to¸n viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt ®Ó thanh to¸n. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt cho bé phËn v¨n phßng. C¸c chøng tõ dïng lµm c¨n cø ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c ch÷ ký x¸c nhËn cña c¸ nh©n ®¬n vÞ cã thÈm quyÒn. 3. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. T¹i C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sö dông TK 642 “ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®­îc kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt trªn c¸c TK cÊp II t­¬ng øng víi néi dung ë trªn. C«ng ty sö dông mét sè chøng tõ sæ s¸ch nh­: PhiÕu chi, nhËt ký chung, sæ c¸i TK 642. VÝ dô: TrÝch ho¸ ®¬n mua hµng cña th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t . - Ngµy 02/3 mua v¨n phßng phÈm ( bót xo¸, ghim dËp, giÊy A4 ,Bót bi viÕt) víi sè tiÒn lµ: 200.000®ång - Ngµy 03/3 mua n­íc uèng 88.000 ®ång. - Ngµy 13/3 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 300.000 ®ång. - Ngµy 15/3 Chi phÝ cho nh©n viªn qu¶n lý 212.000 ®ång. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®· chi b»ng tiÒn mÆt C¨n cø vµo sè liÖu th­c tÕ, kÕ to¸n lËp phiÕu chi. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t PhiÕu chi Ngµy 03 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè:11 Nî TK 641 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn : TrÇn ThÞ Nga §Þa chØ : Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t. Lý do chi : Mua v¨n phßng phÈm Sè tiÒn : 200.000 ®ång ViÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo 01 chøng tõ gèc TT ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu chi vµ nh÷ng chøng tõ kh¸c, kÕ to¸n lËp nhËt ký chung ®Ó theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ phat sinh trong th¸ng cña bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. NhËt ký chung N¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Nî Cã 11 12 13 14 02/3 03/3 13/3 15/3 Sè trang tr­íc chuyÓn sang Mua v¨n phßng phÈm Mua n­íc uèng Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vôcho bé phËn QLDN. Chi phÝ cho nh©n viªn . Céng chuyÓn sang trang sau x x x 642 642 642 642 111 111 111 111 200.000 88.000 300.000 212 200.000 88.000 300.000 212 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) C¨n cø vµo nhËt ký chung, kÕ to¸n vµo sæ c¸i . Sæ c¸i TK 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Th¸ng 3 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 11 12 13 14 02/3 03/3 13/3 15/3 Mua v¨n phßng phÈm Mua n­íc uèng Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vôcho bé phËn b¸n hµng Chi phÝ cho nh©n viªn qu¶n lý KÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Céng ph¸t sinh 111 111 111 111 911 800.000 800.000 300.000 88.000 300.000 212.000 800.000 PhÇn Vi: kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸(dÞch vô) vµ doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Kh¸i niÖm tiªu thô hµng ho¸ Tiªu thô hµng ho¸ lµ qu¸ tr×nh ®¬n vÞ s¶n xu©t giao hµng ho¸ cho ®¬n vÞ mua vµ thu ®­îc tiÒn hoÆc hµng ®Õn tËn n¬i ng­êi mua theo hîp ®ång ®· ký kÓ c¶ tr­êng hîp göi b¸n cho ®¹i lý. Tiªu thô hµng ho¸ lµ vÊn ®Ò quan träng nã quyÕt ®Þnh cho C«ng ty tån t¹i, ph¸t triÓn hay ph¸ s¶n. §èi víi C«ng ty b¸n hµng th× tiªu thô lµ giai ®o¹n cuèi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Giai ®o¹n nµy gióp ta biÕt ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty l·i hay lç. Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng ho¸ dÞch vô sau khi trõ kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng bÞ tr¶ l¹i ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n. Doanh thu b¸n hµng lµ mét bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i cña C«ng ty. T×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu b¸n hµng cã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. §©y lµ mét chØ tiªu quan träng ®èi víi C«ng ty vµ ®èi víi c¶ nÒn kinh tÕ quèc d©n. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh vµ x¸c ®Þnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ tæng doanh thu vµ thu nhËp víi mét bªn lµ tæng chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. KÕ to¸n chi tiÕt C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó ghi sæ (®· thÓ hiÖn ë phÇn mua hµng) KÕ to¸n ®· sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 156: Hµng ho¸ TK 511: Doanh thu b¸n hµng TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 641: Chi phÝ b¸n hµng TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c nhau nh­: TK 111, TK 331, TK 133, TK 334 Khi hµng ho¸ nhËp vÒ t¹i kho cña C«ng ty, kÕ to¸n lµm phiÕu nhËp kho sau khi lµm thñ tôc ph¸p lý xong kÕ to¸n x¸c nhËn ký tªn, mét liªn gi÷ l¹i lµm c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho ë C«ng ty, mét liªn giao cho kh¸ch hµng ®· mua hµng ho¸. Khi xuÊt kho hµng ho¸: C¨n cø vµo b¶ng kÕ ho¹ch giao hµng, kÕ to¸n tiªu thô viÕt ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt ®ång thêi viÕt “ ho¸ ®¬n b¸n hµng”. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho hµng ho¸: C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t tÝnh gi¸ hµng ho¸ xuÊt theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn §¬n gi¸ b×nh qu©n cña hµng ho¸ = TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp trong kú Sè l­îng hµng ho¸ nhËp trong kú + Sè l­îng hµng ho¸ tån ®Çu kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt trong kú = §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn x Sè l­îng hµng ho¸ xuÊt trong kú KÕ to¸n trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ®­îc më sæ chi tiÕt hµng ho¸ theo tõng lo¹i t­¬ng øng víi phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra tõng chøng tõ sau ®ã vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸ vÒ sè l­îng. Cuèi th¸ng céng sæ chi tiÕt ®Ó tÝnh ra sè nh©p, sè xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i hµng ho¸. Sau ®ã kÕ to¸n lËp b¸o c¸o tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ ®Ó ®èi chiÕu gi÷a sæ thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp. C¨n cø vµo chøng tõ phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n, sæ chi tiÕt cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt hµng ho¸ cña c¸c cét ®Çu kú, cét nhËp, cét xuÊt, tån cuèi kú. C¨n cø vµo sè liÖu ®ã cïng víi b¶ng gi¸ vèn kÕ to¸n ghi vµo cét sè l­îng hµng ho¸ tån, xuÊt, nhËp t­¬ng øng cña tõng m· hµng trªn b¸o c¸o tån kho hµng ho¸. Sau khi ®· tæng hîp xong hµng ho¸ nhËp trong quý kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n c¸c sè liÖu trªn b¸o c¸o tån kho hµng ho¸. + Cét thµnh tiÒn cña tån ®Çu kú ®· cã gi¸ trÞ thùc tÕ tõ kú tr­íc chuyÓn sang. + Cét thµnh tiÒn cña nhËp trong kú c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng 004051 (phÇn mua hµng) vµ phiÕu nhËp kho 301 (phÇn mua hµng). gi¸ trÞ hµng ho¸ nhËp = Sè l­îng x §¬n gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp kho. + Cét xuÊt trong kú: gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt trong kú = Sè l­îng x §¬n gi¸ b×nh qu©n cña hµng ho¸ + Cét tån cuèi kú: Tån cuèi kú = Tån ®Çu kú + NhËp trong kú – XuÊt trong kú VÝ dô: Trong th¸ng 3 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nh­ sau Tån ®Çu th¸ng 3: 20 con 111/WB Dreamy Baby, ®¬n gi¸ lµ 450.000 ®ång, 15 chiÕc 30600/WB, ®¬n gi¸ lµ 400.000 ®ång 2/3 nhËp 110 con 111/WB Dreamy Baby, ®¬n gi¸ lµ 500.000 ®ång, 120 chiÕc 30600/WB, ®¬n gi¸ lµ 440.000 ®ång 5/3 b¸n cho chÞ H»ng 50 chiÕc 30600/WB Ngµy 6/3 b¸n cho siªu thÞ Trµng TiÒn 60 chiÕc 30600/WB Ngµy 7/3 b¸n cho chi Ch©u 80 con 111/WB Dreamy. Ngµy 10/3 nhËp mua 100 con 111/WB Dreamy Baby víi gi¸ mua lµ500.000 ®ång, mua 150.000 ®ång chiÕc 111/WB ví gi¸ mua lµ 440.000 ®ång. Ngµy 26/3 b¸n cho siªu thÞ Marko 100 con 111/WB Dreamy, 120.000 chiÕc 30600\WB. BiÕt C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ¸p dông ph­¬ng phÊp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n cho hµng ho¸ xuÊt kho. Cho biªt gi¸ b¸n cña 111/WB Dreamy lµ 800.000®ång/1 con, gi¸ b¸n cña 30600\WB lµ 600.000®ång/1 con. C¨n cø vµo tµi liÖu thùc tÕ cña C«ng ty kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n Sè 216 Ngµy 07 th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t §Þa chØ : 539 – Kim M· - Hµ Néi Sè tµi kho¶n : 012010000059721 M· sè thuÕ :0101582516 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: ChÞ Ch©u §Þa chØ : Cöa hµng Minh Ch©u H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n 1/2 b»ng tiÒn mÆt cßn l¹i tr¶ chËm STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 111/WB Dreamy Baby Con 80 800.000 64.000.000 Céng tiÒn hµng : 64.000.000 ThuÕ suÊt (5%) : 3.200.000 Céng tiÒn thanh to¸n : 67.200.000 ViÕt b»ng ch÷ : S¸u m­¬i b¶y triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n kÕ to¸n tiÒn hµnh lËp phiÕu xuÊt PhiÕu xuÊt kho Sè 200 Ngµy 07 th¸ng 3 n¨m 2005 Nî TK 632 Cã TK 156 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: ChÞ Ch©u §¬n vÞ : Cöa hµng Minh Ch©u Lý do : XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho : C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 111/WB Dreamy Baby Con 80 469.000 39.680.000 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t PhiÕu thu sè 04 Ngµy 07 th¸ng 3 n¨m 2005 Nî TK 111 Cã TK 511 Ng­êi nép tiÒn : ChÞ Ch©u §Þa chØ : Cöa hµng Minh Ch©u Lý do nép : Thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 33.600.000 ®ång ViÕt b»ng ch÷ : Ba m­¬i ba triÖu s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo chøng tõ gèc, ho¸ ®¬n GTGT 216 C¨n cø vµo chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lËp thÎ kho cho tõng mÆt hµng. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Tªn kho: Hµng ho¸ thÎ kho Ngµy lËp thÎ 1 th¸ng 3 n¨m 2005 Tê sè: 016 Tªn hµng ho¸: 111/WB Dreamy Baby §¬n vÞ tÝnh : Con M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 1 2 3 4 004051 02/3 07/3 10/3 26/3 Tån ®Çu th¸ng 3 NhËp mua B¸n cho ChÞ Ch©u NhËp mua XuÊt b¸n cho Siªu thÞ Marko. 02/3 10/3 07/3 110 100 80 100 20 Céng 210 180 Tån cuèi th¸ng 3 50 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) VÝ dô: Tån cuèi th¸ng 3 cña mÆt hµng 111/WB Dreamy Baby cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®­îc tÝnh nh­ sau: Tån cuèi kú = 20 + 210 – 180 = 50 (®ång Tªn kho: Hµng ho¸  thÎ kho Ngµy lËp thÎ 1 th¸ng 3 n¨m 2005 Tê sè: 017 Tªn hµng ho¸: 30600/WB §¬n vÞ tÝnh : ChiÕc M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 1 2 3 4 5 004051 004052 02/3 05/3 6/3 10/3 26/3 Tån ®Çu th¸ng 3 NhËp mua B¸n cho ChÞ H»ng B¸n cho siªu thÞ trµng tiÒn NhËp mua XuÊt b¸n cho Siªu thÞ Marko. 02/3 10/3 05/3 06/3 120 150 50 60 120 15 Céng 270 230 Tån cuèi th¸ng 3 55 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) VÝ dô: Tån cuèi th¸ng 3 cña mÆt hµng 30600/WB cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®­îc tÝnh nh­ sau: Tån cuèi kú = 15 + 270 – 230 = 55 (con) TrÝch sæ chi tiÕt hµng ho¸ th¸ng 3 n¨m 2005 cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t. C¨n cø vµo thÎ kho kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt hµng ho¸ cho tõng mÆt hµng C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Sæ chi tiÕt hµng ho¸ TK 156 Th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn hµng ho¸: 111/WB Dreamy Baby §¬n vÞ tÝnh: con, MS: 111 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TT SL TT SL TT 004051 02/3 07/3 10/3 26/3 Tån ®Çu th¸ng 3 NhËp mua B¸n cho chÞ Ch©u NhËp mua B¸n cho siªu thÞ Marko 111 112, 131 112 131 450.000 500.000 469.000 500.000 469.000 110 100 55.000.000 50.000.000 80 100 39.680.000 49.600.000 20 9.000.000 Céng 210 105.000.000 180 89.280.000 Tån cuèi th¸ng 3 50 24.720.000 C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t Sæ chi tiÕt hµng ho¸ TK 156 Th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn hµng ho¸: 30600/WB §¬n vÞ tÝnh: chiÕc, MS: 30600 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TT SL TT SL TT 004051 02/3 05/3 06/3 10/3 26/3 Tån ®Çu th¸ng 3 NhËp mua B¸n cho chÞ H»ng B¸n cho siªu thÞ Trµng TiÒn NhËp mua B¸n cho siªu thÞ Marko 111 111 131 112 131 400.000 440.000 438.000 438.000 440.000 438.000 120 150 52.800.000 66.000.000 50 60 120 21.900.000 26.280.000 52.560.000 15 6.000.000 Céng 270 118.800.000 230 100.740.000 Tån cuèi th¸ng 3 55 24.060.000 B¶ng tæng hîp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån hµng ho¸ Tõ ngµy 01 th¸ng 3 n¨m 2005 ®Õn ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 STT M· hµng ho¸ Tªn hµng ho¸ §VT Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TT SL TT SL TT SL TT 1 111 111/WB Dreamy Baby Con 20 9.000.000 210 105.000.000 180 89.280.000 50 24.720.000 2 30600 30600/WB ChiÕc 15 6.000.000 270 118.800.000 230 100.740.000 55 24.060.000 Céng 35 150.000.000 480 223.800.000 410 190.020.000 105 48.780.000 Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Nî Cã 004051 02/3 /305 06/3 07/3 10/3 26/3 Sè trang tr­íc chuyÓn sang NhËp kho hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ NhËp kho hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ x x x x x x 156 632 632 632 156 632 111 156 156 156 112 156 107.800.000 21.900.000 26.280.000 39.680.000 116.000.000 102.000.000 107.800.000 21.900.000 26.280.000 39.680.000 116.000.000 102.000.000 Céng chuyÓn trangsau C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho hµng ho¸ kÕ to¸n vµo sæ nhËt ký chung. Sæ nhËt ký chung C¨n cø vµo nhËt ký chung kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 156 Sæ c¸i TK 156 Th¸ng 3 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 004051 02/3 /305 06/3 07/3 10/3 26/3 Sè d­ ®Çu th¸ng NhËp kho hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ NhËp kho hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng ho¸ Céng ph¸t sinh 111 632 632 632 112 632 20.500.000 107.800.000 116.000.000 223.800.000 21.900.000 26.280.000 39.680.000 102.160.000 190.020.000 Sè d­ cuèi th¸ng 54.000.000 H×nh thøc tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t. Tiªu thô hµng ho¸ lµ mét kh©u quan träng trong bÊt kú mét ho¹t ®éng s¶n cuÊt kinh doanh nµo. Trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ C«ng ty quan hÖ, giao tiÕp giao tiÕp víi nhiÒu kh¸ch hµng kh¸c nhau. §èi víi mçi kh¸ch hµng C«ng ty sÏ lùa chän h×nh thøc thanh to¸n sao cho phï hîp C«ng ty ®· sö dông mét sè h×nh thøc sau ®Ó thanh to¸n víi kh¸ch hµng. B¸n hµng ngay: Khi kh¸ch hµng nhËn hµng, kh¸ch hµng sÏ tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt B¸n tr¶ chËm: Khi kh¸ch hµng nhËn hµng vÒ vµ viÕt phiÕu tr¶ chËm. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ víi thuÕ suÊt 5%. Thñ tôc, chøng tõ kÕ to¸n: Trong c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ , chøng tõ ba®Çu sö dông lµ ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu, phiÕu chi. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ B¶ng kª H§ chøng tõ hµng hãa b¸n ra Phô kiÖn hîp ®ång Phô kiÖn lao ®éng lao ®éng B¸o c¸o xuÊt Phô kiÖn lao ®éng lao ®éng Ho¸ ®¬n GTGT Phô kiÖn lao ®éng lao ®éng Sæ Theo dâi xuÊt hµng Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i TK 131, TK 511 Hµng ngµy diÔn ra c¸c nghiÖp vô XuÊt hµng ho¸ giao cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n nhËn c¸c chøng tõ vµ më sæ theo dâi xuÊt hµng ho¸ ®Ó ghi sæ chøng tõ, ngµy th¸ng chøng tõ, tªn hµng ho¸… Sæ theo dâi cuÊt hµng ho¸ dïng ®Ó ®èi khíp ®óng vÒ sè l­îng, ®¬n gi¸ b¸n, ngµy xuÊt hµng ho¸ chø kh«ng phô thuéc ph¹m vi h¹ch to¸n ®· ghi ®Çy ®ñ chøng tõ cÇn thiÕt. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n më sæ chi tiÕt “ ph¶i thu cña kh¸ch hµng” chi tiÕt theo tõng kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tËp hîp ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo b¶n kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra lµm c¬ së kª khai thuÕ víi c¬ quan thuÕ. VÝ dô: TrÝch sæ theo dâi xuÊt hµng ho¸ th¸ng 3 n¨m 2005 vµ ghi sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Sæ s¸ch kÕ to¸n nµy cho thÊy sù vËn ®éng mét c¸ch linh ho¹t vµ phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp . Sæ theo dâi xuÊt hµng ho¸ TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: Siªu thÞ Marko Ngµy xuÊt Tªn hµng ho¸ Tªn ng­êi mua hµng XuÊt hµng ho¸ SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 07/3 26/3 111/WB Dreamy Baby 111/WB Dreamy Baby B¸n cho chi Ch©u B¸n cho siªu thÞ Marko 80 100 800.000 800.000 64.000.000 80.000.000 céng 180 144.000.000 Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: Siªu thÞ Marko Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 26/3 26/3 Sè d­ ®Çu th¸ng 3 -XuÊt 111/WB Dreamy Baby ThuÕ suÊt (5%) - XuÊt 30600/WB ThuÕ xuÊt (5%) Céng 511 333 511 333 80.000.000 4.000.000 72.000.000 3.600.000 159.600.000 0 Sè d­ cuèi th¸ng 3 159.600.000 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, KÕ to¸n lËp Sæ nhËt ký b¸n hµng. Sæ nhËt ký b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2005 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî c¸c TK Ghi cã c¸c TK 511 Sè Ngµy 05/3 06/3 07/3 26/3 B¸n cho chÞ H»ng B¸n cho siªu thÞ trµng TiÒn B¸n cho chÞ Ch©u B¸n cho siªu thÞ Marko 111 131 112,131 131 30.000.000 36.000.000 64.000.000 152.000.000 Tæng céng phat sinh trong th¸ng 228.000.000 Sæ nhËt ký chung Th¸ng 3 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Nî Cã - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn - KÕt chuyÓn gi¸ vèn b¸n hµng - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - KÕt chuyÓn l·i 551 911 911 911 911 911 632 641 642 421 228.000.000 190.020.000 550.000 770.300 36.659.700 228.000.000 190.020.000 550.000 770.300 36.659.700 Trong ®ã sè tiÒn phÇn kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, gi¸ vèn b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc l¾y tõ nh÷ng b¶ng trÝch vÝ dô trªn. KÕt chuyÓn l·i lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi c¸c kho¶n chi phÝ vµ gi¸ vèn hµng b¸n. L·i = 228.000.000 – 190.020.000 – 550.000 – 770.300 = 36.659.700 ®ång C¨n cø vµo nhËt ký chung kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t . Sæ c¸i TK 911 “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn cho phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt chuyÓn gi¸ vèn KÕt chuyÓn l·i tõ kinh doanh Céng ph¸t sinh 511 641 642 632 421 550.000 770.000 190.020.000 36.659.000 228.000.000 228.000.000 228.000.000 PhÇn iii: nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ 1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c qu¶n lý, kinh tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh. Trong sù chuyÓn m×nh m¹nh mÏ cña c¬ chÕ thÞ tr­êng, ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty cßn bÞ h¹n chÕ nhiÒu song kh«ng v× thÕ mµ C«ng ty mÊt ®i sù n¨ng ®éng trong kinh doanh. §éi ngò l·nh ®¹o cña C«ng ty cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ rÊt n¨ng ®éng, nh¹y bÐn, lu«n t×m ra ph­¬ng h­íng kinh doanh cã hiÖu qu¶ cao nhÊt t¹o ®­îc uy tÝn trªn thÞ tr­êng vµ niÒm tin cña kh¸ch hµng ®èi víi C«ng ty. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Ó kinh doanh cã l·i th× cÇn ph¶i t×m ®­îc mÆt hµng kinh doanh bu«n b¸n. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t sau khi ®· t×m hiÓu thÞ tr­êng vµ chän kinh doanh mÆt hµng ®å ch¬i cho trÎ em lµ chÝnh. V× mÆt hµng nµy ngoµi viÖc kinh doanh cã lîi nhuËn mµ nã cßn mang l¹i mét t­¬ng lai t­¬i s¸ng cho thÕ hÖ sau nµy. Nh÷ng mÆt hµng cña C«ng ty rÊt phong phó l¹i dµnh cho nhiÒu løa tuæi tõ 6 th¸ng trë lªn gióp cho c¸c em bÐ ph¸t triÓn ®­îc trÝ th«ng minh vµ sù nh¹y bÐn s¸ng t¹o cña bÐ. MÆt hµng kinh doanh ®å ch¬i cña C«ng ty mang tÝnh gi¸o dôc cho trÎ. Trong thêi gian võa qua b»ng sù nç lùc cña chÝnh b¶n th©n m×nh. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®· t¹o ®­îc chç ®øng cña m×nh trªn thÞ tr­êng. §ã lµ mét ®iÒu rÊt ®¸ng kh©m phôc, tuy nhiªn C«ng ty vÉn gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n nªn cã lóc ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ ch­a tèt, C«ng ty cÇn ph¶i ®iÒu chØnh l¹i ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh phï hîp h¬n víi xu h­íng ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc còng nh­ n©ng cao h¬n n÷a chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng. Trªn thÞ tr­êng c¹nh tranh khèc liÖt nh­ hiÖn nay th× viÖc tiªu thô hµng ho¸ ngµy cµng trë nªn khã kh¨n. Víi ph­¬ng ch©m “Vui lßng kh¸ch ®Õn, võa lßng kh¸ch ®i” C«ng ty còng ®· t¹o ®­îc t×nh c¶m cña kh¸ch hµng ®èi víi C«ng ty. §©y lµ mét kh©u mµ C«ng ty cÇn ph¶i ph¸t huy h¬n n÷a nh»m ®em l¹i l¬Þ Ých cao h¬n còng nh­ uy tÝn trªn thÞ tr­êng ®Ó kh¸ch hµng biÕt ®Õn nhiÒu h¬n. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®at ®­îc C«ng ty vÉn cßn mét sè tån t¹i do kh¸ch quan t¸c ®éng ®Õn: Nguån nhËp hµng ho¸ cña C«ng ty t­¬ng ®èi xa nªn viÖc vËn chuyÓn cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ t¾c ®­êng, háng xe do thêi tiÕt… Cô thÓ trong th¸ng 1 n¨m 2005 víi c­êng ®é ®i l¹i cña ng­êi lao ®éng gi÷a Nam vµ B¾c ®«ng nªn qu¸ tr×nh nhËp hµng ho¸ cña C«ng ty bÞ muén mÊt 2 ngµy. Lµm cho C«ng ty kh«ng ®¶m b¶o vÒ sè l­îng hµng ho¸ tiªu thô. MÆt kh¸c gi¸ c¶ cña nh÷ng mÆt hµng ®å ch¬i cña C«ng ty l¹i cao nªn còng ch­a ®­îc phæ biÕn ®èi víi c¸c em bÐ ®Æc biÖt lµ nh÷ng vïng n«ng th«n hay miÒn nói. V× thÕ kh¸ch hµng cßn t­¬ng ®èi h¹n chÕ ®ßi hái C«ng ty ph¶i cè g¾ng ®Ó gi÷ ®­îc vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ tr­êng vµ tõ ®ã ph¸t triÓn cao h¬n. 2. NhËn xÐt ­u, khuyÕt ®iÓm cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t d­íi sù gióp ®ì, chØ b¶o cña c« chó trong ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n, b¶n th©n em ®· phÇn nµo hiÓu râ ®­îc c«ng viÖc, vai trß vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n trong C«ng ty. MÆc dï thêi gian thùc tËp chØ cã 2 th¸ng nh­ng còng ®· cè g¾ng häc hái, t×m hiÓu vµ hoµn thµnh ®­îc phÇn viÕt b¸o c¸o thùc tËp cña m×nh theo ®óng quy ®Þnh mµ nhµ tr­êng ®· giao. Qua thêi gian thùc tËp th× em còng rót ra ®­îc mét sè bµi häc rÊt bæ Ých. §ã lµ, häc ph¶i ®i ®«i víi hµnh,cßn nÕu chóng ta chØ cã häc lý thuyÕt th× ch­a ®ñ vµ khã cã thÓ trë thµnh mét kÕ to¸n thùc thô gióp Ých cho c¸c ®¬n vÞ. Do vËy ë bÊt kú mét ngµnh nghÒ nãi chung vµ kÕ to¸n nãi riªng th× viÖc thùc tËp lµ cÇn thiÕt vµ quan träng. Thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ®· gióp em l¾m b¾t ®­îc cuéc sèng bªn ngoµi vµ c¸ch vËn dông lý thuyÕt vµo c«ng viÖc thùc tÕ. Trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t em cã mét sè nhËn xÐt sau: C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t ch­a ph¶i lµ mét C«ng ty cã tÇm cì lín trªn thÞ tr­êng song kh«ng v× thÕ mµ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty bÞ h¹n chÕ, khèi l­îng s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô gia t¨ng, c¬ së kinh doanh ®­îc më réng, vèn kinh doanh ngµy cµng nhiÒu. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tinh thÇn, ý thøc, tr¸ch nhiÖm cao, thu nhËp b×nh qu©n cña c«ng nh©n viªn t­¬ng ®èi t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng. Gi¸m ®èc lµ ng­êi rÊt cã tr¸ch nhiÖm trong viÖc ®¶m b¶o ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng còng nh­ sù ho¹t ®éng b×nh th­êng cña C«ng ty. Ngoµi ra mèi quan hÖ gi÷a cÊp trªn vµ cÊp d­íi l¹i hµi hoµ t¹o ®­îc c¶m gi¸c tho¶i m¸i khi lµm viÖc. Song song víi qu¸ tr×nh lµm viÖc gi¸m ®èc cßn tæ chøc cho C«ng ty ®i vui ch¬i gi¶i trÝ nh­ th¨m quan nghØ m¸t, ch¬i thÓ thao ®Ó t¨ng hiÖu qu¶ c«ng viÖc. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n th× C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi sæ vµ tÝnh to¸n ng¾n gän dÔ hiÓu, chÝnh x¸c. §éi ngò kÕ to¸n sö dông m¸y tÝnh ®Ó lµm viÖc. Nguån vèn chñ së h÷u còng nh­ vèn kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng nhiÒu h¬n. §Ó C«ng ty ph¸t triÓn h¬n n÷a th× cÇn ph¶i ®Èy m¹nh ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸, nh»m t¨ng doanh thu ®¹t ®­îc lîi nhuËn cao. §ång thêi ph¶i chó träng h¬n n÷a viÖc n©ng cao chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng, t¹o ®­îc uy tÝn trªn thÞ tr­êng vµ niÒm tin ®èi víi kh¸ch hµng. C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t lµ mét C«ng ty rÊt cã triÓn väng trong viÖc ph¸t triÓn vµ më réng quy m« kinh doanh víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn nhiÖt t×nh, chu ®¸o. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Song Ph¸t B¶ng chÊm c«ng STT Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng Chøc vô Ngµy trong th¸ng Ngµy c«ng 1 2 3 4 5 6 .. .. 29 30 31 Ngµy c«ng NghØ häc, häp, phÐp NghØ èm 1 NguyÔn TuyÕt Nhung 2,8 Tæ tr­ëng x x x x x x x x x 26 2 2 Vò ThÞ BÝch Mai 2,6 NVBH x x o x x x x x x 25 3 1 3 T« Thu Xu©n 2,6 NVBH x x x x x x x x x 27 1 1 4 Hoµng ThÞ H­¬ng 2,6 NVBH x x x x o x x o x 24 3 2 10 §Æng ThÞ Minh 2,6 NVBH x x x x x x x x x 28 11 §inh ThÞ V©n Anh 2,6 NVBH x x x o x x x x x 23 2 3 12 §µo ¸nh TuyÕt 2,6 NVBH x x x x x x x x o 25 1 2 Céng Ghi chó: o: ngµy nghØ èm Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi lËp x: ngµy c«ng lao ®éng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)