Đề tài Kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp xây lắp 12 thuộc công ty cổ phần xây dựng giao thông Thừa Thiên Huế

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nước ta đang “mở cửa” với xu thế toàn cầu hóa, hợp tác Quốc tế diễn ra ngày càng sâu rộng. Là thành viên chính thúc của tổ chức Thương mại Thế giới WTO nền kinh tế Việt Nam có nhiều thuận lợi để phát triển thì cũng gặp không ít khó khăn. Đặc biệt là tính cạnh tranh ngày càng gay gắt. Vì vậy, một DN dù hoạt động ở loại hình nào cũng chịu sự tác động của quy luật chi phối, quy luật đào thải từ thị trường. Điều đó thể hiện tính tất yếu của cơ chế thị trường và sức mạnh cạnh tranh trong nền kinh tế quốc dân. Nên các DN muốn tồn tại và phát triển thì phải có những chiến lược kinh doanh mang tính tối ưu nhất, hiệu quả nhất. Đó là DN phải biết phát huy tiềm năng, lợi thế của mình kết hợp với tiếp thu, vận dụng thành tựu khoa học kĩ thuật, cải tiến phương pháp làm việc, phương pháp quản lý nhằm đạt được kế hoạch đề ra. Trong nền kinh tế thị trường, vốn là điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa quyết định tới các bước tiếp theo trong qúa trình sản xuất kinh doanh của một DN. Vốn bằng tiền của DN là một yếu tố rất quan trọng tại một thời điểm nhất định, nó chỉ phản ánh và có ý nghĩa như một hình thái biểu hiện của vốn lưu động, nhưng sự vận động của vốn bằng tiền được xem là hình ảnh trung tâm của quá trình sản xuất kinh doanh – phản ánh năng lực tài chính của DN. Khi đã có nhu cầu về vốn thì tất yếu thị trường về vốn sẽ hình thành. Trong điều kiện đó, các DN phải có đầy đủ điều kiện và khả năng để khai thác thu hút các nguồn vốn trên thị trường nhằm phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh và phát triển của mình. Nhưng vấn đề là doanh nghiệp phải xác định chính xác nhu cầu về vốn, cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút vốn thích hợp, sử dụng các đòn bẩy kinh tế hợp lý Nhằm đủ sức huy động vốn linh hoạt sử dụng các nguồn vốn và cân đối khả năng thanh toán, trang trải cho các nguồn tài trợ. Để đáp ứng được các yêu cầu đó, nhà quản lý tài chính của DN phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm, hiệu quả; một mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng các biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh. Và kế toán vốn bằng tiền là bộ phận theo dõi dòng chảy của luồng tiền – nơi cung cấp những thông tin cần thiết, sự hộ trợ đắc lực cho nhà quản lý tài chính DN. Với sự hiện diện của vốn bằng tiền tuy là bề nổi nhưng nó lại phản ánh trung thực và chính xác nhất tình hình tài chính của DN. Điều này giải thích tại sao một DN làm ăn có lợi nhuận cao nhưng vẫn phá sản.Tức là DN đó có lợi nhuận chứ không có tiền, mà mọi hoạt động của DN thì không thể không sử dụng đến tiền. Như vậy tiền là vấn đề được quan tâm hàng đầu, vần đề sống còn cùa bất cứ DN nào. Như đã trình bày ở trên, ta thấy được tầm quan trọng của vốn bằng tiền: là nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp hoạt động, là thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, là một trong những chỉ tiêu quan trọng để lãnh đạo đánh giá được tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, trong quá trình thực tập tại Xí nghiệp Xây lắp 12, Cty CP Xây Dựng Giao Thông TT Huế tôi đã chọn đề tài “kế toán vốn bằng tiền” làm chuyền đề tốt nghiệp của mình. Do thời gian thực tập ngắn, từ ngày 29/3 đến ngày 15/5 – trong khoảng thời gian chưa đầy 2 tháng nên chuyên đề chỉ tập trung tìm hiểu “ kế toán vốn bằng tiền tại XN XL12 Cty CPXDGT TTHuế” trong phạm vi tháng 12 năm 2009. Để hoàn thành chuyên đề này, bài làm đã sử dụng những phương pháp sau: - Phương pháp kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sịnh. Trong đó bao gồm các phương pháp như: Phương pháp kế toán cân đối – tổng hợp, Phương pháp đối ứng tài khoản, Phương pháp kế toán ghi kép. - Phương pháp thống kê: là phương pháp thống kê thông tin dữ liệu thu thập được nhằm đối chiếu, so sánh để đưa ra được kết quả. - Phương pháp phân tích tài chính: là phương pháp dựa trên những số liệu trên các báo cáo tài chính để đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I 3 GIƠÍ THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 12, CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG TT HUẾ 3 1.1. Khái quát chung về Xí nghiệp Xây lắp 12. 3 1.1.1.Lịch sử hình thành của XN-XL 12. 3 1.1.2. Qúa trình phát triển của XN-XL 12 thuộc Cty CP XD GT TTHuế 3 1.2 . Chức năng và nhiệm vụ của XN-XL 12. 4 1.2.1.Chức năng 4 1.2.2. Nhiệm vụ 4 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của XN. 5 1.3.1 . Sơ đồ bộ máy quản lý 5 1.3.2.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận. 6 1.4. Kết quả hoạt động của XN trong 2 năm 2008 – 2009. 6 1.4.1. Tình hình lao động của XN 6 1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của XN. 8 1.4.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của XN. 11 1.5. Tổ chức công tác kế toán tại XN-XL 12. 14 1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán của XN. 14 1.5.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 14 1.5.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại XN 15 1.5.4. Hình thức kế toán áp dụng 16 1.5.4.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NKCT 16 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKCT 16 1.5.4.3. Hình thức kế toán trên máy vi tính 18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XN XL 12, CTY CP XD GT TT HUẾ 19 2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ 19 2.1.1. Chứng từ sử dụng 19 2.1.2. Tài khoản sử dụng 19 2.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại XN. 19 2.1.4. Trình tự ghi sổ tại XN. 20 2.1.5. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt. 21 2.1.5.1. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền mặt 21 2.1.5.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt : 29 2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 39 2.2.1. Chứng từ sử dụng 39 2.2.2. Tài khoản sử dụng 39 2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại XN 39 2.2.4. Trình tự ghi sổ tại XN 40 2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng 40 2.2.5.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng 40 2.2.5.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền gửi ngân hàng 47 2.3. Kế toán tiền đang chuyển 51 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55

58 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1745 | Lượt tải: 3

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp xây lắp 12 thuộc công ty cổ phần xây dựng giao thông Thừa Thiên Huế, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

n, lưu trữ, hủy Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán. 1.5.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại XN Hệ thống Tài khoản kế toán cấp 1 được áp dụng thống nhất theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại trong đó: TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn. TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn. TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản. TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng là TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán. Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế linh hoạt phù hợp với đặc điểm kinh doanh của DN, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toán cho thuận tiện. 1.5.4. Hình thức kế toán áp dụng Khái quát quá trình hoạt động của XN , xuất phát từ khối lượng công việc , đặc điểm tổ chức KD kết hợp với tay nghề chuyên môn và yêu cầu quản lý của kế toán viên XN đã sử dụng hình thức kế toán NKCT. 1.5.4.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NKCT - Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ. - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. - Sử dụng các mẫu in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. Hình thức kế toán NKCT từ gồm có các loại sổ kế toán sau: -Nhật ký chứng từ -Bảng kê -Sổ cái -Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKCT Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT được thể hiện qua sơ đồ dưới đây: Chứng từ gốc và bảng phân bổ Bảng kê (1-11) Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Diễn giải sơ đồ: - Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếpvào các NKCT hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. - Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi căn cứ vào các Bảng kê và NKCT có liên quan. - Đối với các NKCT được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào NKCT. - Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các NKCT từ ghi trực tiếp vào sổ cái. - Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc các thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với sổ cái. - Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong NKCT, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. 1.5.4.3. Hình thức kế toán trên máy vi tính. Trong thời đại công nghệ thông tin hiện nay, máy tính là một công cụ đắc lực giúp các XN giảm thiểu tối đa thời gian, tiết kiệm được nhiều khoản chi phí. Đặc biệt, các chương trình phần mềm kế toán đã làm cho công việc của những nhân viên kế toán trở nên đơn giản nhưng lại hiệu quả hơn rất nhiều so với kế toán thủ công. Vì vậy XN đã sử dụng phần mềm kế toán unesco accounting theo trình tự luân chuyển như sau: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại -Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Phần mềm kế toán Máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra. Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính được tiến hành như sau: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập BCTC. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Cuối tháng, cuối năm thực hiện các thao tác để in các loại sổ và BCTC CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XN XL 12, CTY CP XD GT TT HUẾ 2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.1.1. Chứng từ sử dụng: Các chứng từ để sử dụng hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: - Phiếu thu: Dùng để xác định số thực tế nhập quỹ, là căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và chuyển giao cho kế toán ghi sổ kế toán. Mọi khoản tiền nhập quỹ phải có phiếu thu. - Phiếu chi: Dùng để xác định số tiền thực tế xuất quỹ, là căn cứ để thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán. Mọi khoản tiền xuất quỹ đều phải có phiếu chi. - Giấy đề nghị tạm ứng: Là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạn ứng. - Giấy thanh toán tạm ứng: Là bảng liệt kê các khoản tiền đẫ nhận tạm ứng và các khoản tiền đã chi của người nhận tạm ứng, làm căn cứ thanh toán tạm ứng và ghi sổ kế toán. - Biên lai thu tiền - Biên kiểm kê quỹ tiền mặt - Các chứng từ gốc có liên quan: hoá đơn ... 2.1.2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ. Tài khoản này có 3 tiểu khoản cấp 2: - Tài khoản 111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. 2.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại XN. Để hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ, kế toán của XN sử dụng các sổ sách sau: - Bảng kê chi tiền: Là sổ tập hợp tất cả các phiếu chi tiền mặt và các chứng từ gốc liên quan. Từ các phiếu chi đó, kế toán tổng hợp lại thành “ bảng kê chi tiết ghi Có tài khoản 111”, trang này xếp ở vị trí đầu tiên của sổ để việc tìm kiếm phiếu chi được dễ dàng . - Bảng kê thu tiền: Là sổ tập hợp các phiếu thu và các chứng từ gốc liên quan. Từ các phiếu thu đó, kế toán tập hợp thành “bảng kê chi tiết ghi Nợ tài khoản 111”, trang này ở vị trí đầu tiên của sổ để việc tìm kiếm phiếu thu được dễ dàng. - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: Sổ này dùng cho kế tón quỹ tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt. Căn cứ ghi sổ này là các phiếu thu, phiếu chi. Tương ứng với sổ này của kế toán tiền mặt là sổ quỹ của Thủ quỹ cũng ghi song song. Định kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu giữa 2 sổ này với nhau, nếu có sai sót thì kịp thời xử lý. - NKCT số 1: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 đối ứng Nợ với các tài khoản liên quan. Cơ sở để ghi NKCT số 1 là phiếu chi và các chứng từ gốc liên quan. Số tổng cộng của NKCT số 1 dùng để ghi vào sổ cái TK 111. - Bảng kê số 1: Dùng để phản ánh số phát sinh Nợ của TK 111 đối ứng với các TK liên quan. Cơ sở để ghi bảng kê số 1 là các phiếu thu kèm theo các chứng từ gốc liên quan. Số dư cuối ngày được tính bằng số dư cuối ngày hôm trước cộng (+) số phát sinh Nợ trong ngày trên bảng kê số 1 trừ (-) số phát sinh Có trong ngày trong NKCT số 1. Số dư này phải khớp với số dư trên sổ chi tiết quỹ tiền mặt. - Sổ cái TK 111: Là sổ tổng hợp dùng cho cả năm, dùng để phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, số dư của từng tháng và cả năm của tiền mặt. Số liệu trên sổ cái làm căn cứ dể lên báo cáo tài chính. 2.1.4. Trình tự ghi sổ tại XN. Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại XN như sau: Chứng từ gốc (hoá đơn ,…) Phiếu thu Phiếu chi Sổ CT 111 Bảngkê số1 NKCT số 1 Sổ cái 111 Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế toán lập phiếu thu, phiếu chi. Căn cứ vào phiếu thu , phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111(sổ chi tiết quỹ tiền mặt). Đồng thời thủ quỹ vào sổ quỹ. Từ phiếu thu kế toán vào bảng kê số 1, từ phiếu chi kế toán vào nhật ký chứng từ số 1. Cuối tháng, kế toán lấy số liệu trên bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1 để lên sổ cái tài khoản 111 đồng thời đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ và sổ chi tiết quỹ tiền mặt. 2.1.5. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt. 2.1.5.1. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền mặt Liên quan đến việc chi tiền ở XN cũng khá đơn giản, chủ yếu như: mua nguyên vật liệu, tạm ứng, thanh toán lương, thanh toán các chi phí văn phòng… a)Quy trình hạch toán : .Chứng từ gốc Phiếu chi NKCT số 1 Sổ cái TK 111 Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn mua hàng …) kế toán lập phiếu chi. Sau đó dựa vào phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt và nhật ký chứng từ số 1, cuối tháng lên sổ cái TK 111. b)Nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trong tháng 12 năm 2009, XN có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc giảm tiền mặt như sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 12, XN thanh toán tiền lương công nhân công trình TT khu đô thị Chân Mây, số tiền 14.625.000 đ, phiếu chi 110 theo hóa đơn ngày 27 tháng 11 năm 2009 số 0055342. Kế toán lập phiếu chi 110. Đồng thời định khoản: Nợ TK 334 :14.652.000 Có TK 111 : 14.652.000 Kèm theo phiếu chi là hóa đơn bán hàng . Đơn vị: CT CP XDGT Huế Mẫu số 02 -TT XN XL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 246/25 Hùng Vương, Huế Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU CHI Quyển số 04 Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Số: 110 Nợ :TK334 Có :TK 111 Họ tên người nhận: Phan Văn Đôi Địa chỉ: XNXL 12 Lý do chi : Thanh toán tiền nhân công -TT khu đô thị Chân Mây Số tiến : 14.652.000 (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu sáu trăm năm mươi hai nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc . Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ): Mười bốn triệu sáu trăm năm mươi hai nghìn đồng chẵn. HÓA ĐƠN MS 02 GTGT- 3LL BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG B2/2009B Liên 2 : Giao cho khách hàng Số 0055342 Ngày 27 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Đội – XNXL 12 Đia chỉ : Tổ 15 , khu vực 5 , Vĩ Dạ , TP Huế Số tài khoản : Số điện thoại : Mã số thuế : Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : XNXL 12 Địa chỉ : 246/25 Hùng Vương, TP Huế Tài khoản : 5518100003518. Ngân hàng : Đầu tư và phát triển Việt Nam Số điện thoại : 0543.845.979 MST :3300101011 Hinh thức thanh toán : Tiền mặt STT Tên hàng hóa , dịch vụ ĐVT Số lương Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Tiền nhân công tháo dỡ ván khuôn lan can cầu 14.652.000 Tổng tiền hàng hóa , dịch vụ : 14.652.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu sáu trăm năm mươi hai nghìn đồng chẵn. Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) Nghiệp vụ 2: Ngày 03 tháng 12 XN mua thép V của Cty TNHH Nguyễn Danh, số tiền 4.400.000đ, phiếu chi 111 theo hóa đơn ngày 02 tháng 12 năm 2009 số 0049951. Kế toán lập phiếu chi 111 Đồng thời định khoản : Nợ TK 152 : 4.000.000 Nợ TK 1331 : 400.000 Có TK 111 : 4.400.000 Sau phiếu chi kèm theo 02 chứng từ gốc là Phiếu nhập kho và HĐ. Đơn vị : CT CP XDGTTTHuế Mẫu số 02 – TT XNXL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:246/25 Hùng Vương, Huế Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU CHI Số 111 Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Nợ :TK 152, TK 1331 Có : TK 111 Họ tên người nhận tiền : Trần Tiến Lợi Địa chỉ : Cty TNHH Nguyễn Danh Lý do chi : Trả tiền mua thép V Số tiền:4.4000.000 (Viết bằng chữ): Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo : 02 chứng từ gốc Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ): Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Đơn vị:CT CP XDGT Huế Mẫu số 01-VT Bộ phận: XN XL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Quyển số 04 Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Số 189 Nợ :TK152, TK 1331 Có :TK 111 Họ tên người giao hàng: Đỗ Văn Thu Theo hóa đơn số 0049951 ngày 02/12/2009 của Cty TNHH Nguyễn Danh Nhập tại kho XNXL12 Địa điểm : XNXL12 STT Tên nhãn hiệu,quy các ,phẩm chất vật tư,dụng cụ,sản phẩm hàng hóa MS ĐVT SL CTTN ĐG Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Thép V Kg 400 10.000 4.000.000 Cộng 4.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn Số cbứng từ gốc kèm theo : 01 Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) ` HÓA ĐƠN MS: 01 GTGT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG B2/2009B Liên 2 : Giao cho khách hàng Số 0049951 Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Cty TNHH Nguyễn Danh Đia chỉ : 205 Hùng Vương , TP Huế Số tài khoản : Số điện thoại : Mã số thuế :3300454881 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : XNXL 12 Địa chỉ : 246/25 Hùng Vương , TP Huế Tài khoản : 5518100003518. Ngân hàng : Đầu tư và phát triển Việt Nam Số điện thoại : 0543.845.979 MST :3300101011 Hinh thức thanh toán : Tiền mặt STT Tên hàng hóa , dịch vụ ĐVT Số lương Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Thép V Kg 400 10.000 4.000.000 Tổng tiền hàng hóa , dịch vụ : 4.000.000 Thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT: 400.000 Tổng giá trị thanh toán : 4.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) Nghiệp vụ 3: Ngày 08 tháng 12 thanh toán tiền thí nghiệm công ty Hữu Việt công trình Huế Test, số tiến 4.939.000đ, phiếu chi 112. Kế toán lập phiếu chi 112. Sau phiếu chi kèm theo hóa đơn số 2311264 Đồng thời định khoản : Nợ TK 6278 : 4.490.000 Nợ TK 1331 : 449.000 Có TK 111 : 4.939.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 10 tháng 12 thanh toán lương văn phòng tháng 11. số tiền 20.700.000 đ, phiếu chi 113. Kế toán lập phiếu chi 113 Đồng thời định khoản: Nợ TK 334 : 20.700.000 Có TK 111: 20.700.000 Sau phiếu chi kèm theo 02 chứng từ gốc là bảng chấm công tháng 11 và bảng tính lương tháng 11. Nghiệp vụ 5 : Ngày 11 tháng 12 Thái Hội Dũng tạm ứng tiền nhân công công trình trung tâm y tế huyện Phú Lộc, số tiến 50.000.000đ, phiếu chi 114. Kế toán lập phiếu chi 114. Đồng thời định khoản: Nợ TK 141 : 50.000.000 Có TK 111 : 50.000.000 Sau phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng số 13. Nghiệp vụ 6 : Ngày 15 tháng 12 thanh toán chi phí văn phòng tháng 11, số tiền 5.167.500 đ, phiếu chi 115 theo các hóa đơn dịch vụ viễn thông số 235414 ngày 13 tháng 12 năm 2009, hoá đơn giấy photo số 6354815 ngày 09 tháng 12 năm 2009. Kế toán lập phiếu chi 115. Đồng thời định khoản : Nợ TK 6278: 4.697.730 Nợ TK 1331 : 469.770 Có TK 111 : 5.167.000 Sau phiếu chi kèm theo các hóa đơn dịch vụ viễn thông số 235414 tháng hoá đơn giấy photo số 6354815 . Nghiệp vụ 7 : Ngày 18 tháng 12 thanh toán tiền điện, nước văn phòng tháng 11, số tiền 1.886.200 đ. phiếu chi 116 theo hóa đơn tiền điện số 632598411 ngày 15 tháng 12 năm 2009 và hóa đơn tiền nước số 20001352 ngày 18 tháng 12 năm 2009. Kế toán lập phếu chi 116. Đồng thời định khoản : Nợ TK 6278: 1.886.200 Có TK 111: 1.886.200 Sau phiếu chi kèm theo hóa đơn điện số 632598411 và hóa đơn tiền nước số 20001352 . Nghiệp vụ 8 : Ngày 23 tháng 12, XN trả nợ cho DNTN An Anh số tiền 80.000.000 đ, phiếu chi 117. Kế toán lập phiếu chi 117. Đồng thời định khoản : Nợ TK 331 : 80.000.000 Có TK 111 : 80.000.000 Nghiệp vụ 9: Ngày 31 tháng 12 XN ứng trước tiền mua cát sạn cho DNTN Vĩnh Lợi số tiền 42.000.000 đ, phiếu chi 118. Kế toán lập phiếu chi 118. Đồng thời định khoản : Nợ TK 331 : 42.000.000 Có TK 111 : 42.000.000 * Sau đó kế toán tập hợp phiếu chi và các chứng từ gốc thành sổ bảng kê chi tiền: CT CP XDGT TTHuế XNXL 12 Bảng kê chi tiết ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng CTừ Diễn giải Ghi Có TK 111 Ghi nợ các tài khoản Số ngày 1331 141 152 331 334 6278 110 02/12 Thanh toán lương công nhân 14.652.000 14.652.000 111 03/12 Thanh toán tiền mua thép V 4.400.000 400.000 4.000.000 112 08/12 Thanh toán tiền thí nghiệm 4.939.000 449.000 4.490.000 113 10/12 Thanh toán lương văn phòng 20.700.000 20.700.000 114 11/12 Dũng tạm ứng tiền nhân công 50.000.000 50.000.000 115 15/12 Thanh toán chi phí văn phòng 5.167.000 469.770 4.697.230 116 18/12 Thanh toán điện nước VPhòng 1.886.200 1.886.200 117 22/12 Trả nợ cho DNTN An Anh 80.000.000 80.000.000 118 31/12 Ưng trước tiền mua xi măng 42.000.000 42.000.000 Cộng 233744.200 1.318.770 50.000.000 4.000.000 122.000.000 35.352.000 11.073.430 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký) * Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu chi để vào nhật ký chứng từ số 1: CT CP XDGT TTHuế Mẫu số S04a-DN XNXL 12 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2009 ( ĐVT : đồng) TT Ngày Ghi Nợ các tài khoản Cộng có Tk 111 1331 141 152 331 334 6278 1 02/12 14.652.000 14.652.000 2 03/12 400.000 4.000.000 4.400.000 3 08/12 449.000 4.490.000 4.939.000 4 10/12 20.700.000 20.700.000 5 11/12 50.000.000 50.000.000 6 15/12 469.730 4.697.270 5.167.000 7 18/12 1.886.200 1.886.200 8 22/12 80.000.000 80.000.000 9 31/12 42.000.000 42.000.000 Cộng 1.318.730 50.000.000 4.000.000 122.000.000 35.352.000 11.073.470 223.744.200 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc XN (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký) 2.1.5.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt : XN hoạt động trong lĩnh vưc xây dựng, khác xa với lĩnh vực thương mại dịch vụ, các hoạt động liên quan đến thu tiền mặt diễn ra tương đối ít, dễ kiểm soát. Các nghiệp vụ tăng tiền mặt chủ yếu như: thu tiền xây dựng công trình, nhận tiền ứng trước, cấp trên cấp vốn…. a)Quy trình hạch toán: Chứng từ gốc Phiếu thu Bảng kê số 1 Sổ cái TK 111 Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng…) kế toán lập phiếu thu . Sau đó từ phiếu thu kế toán vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt và bảng kê số 1, cuối tháng vào sổ cái TK111. b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong tháng 12 năm 2009, XN có các nghiệp vu kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền mặt như sau : Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 1 năm 2009 XN thu tiền bán gạch 6 lỗ A cho XN gỗ Hoài Ân số tiền 5.500.000đ, phiếu thu 25 theo hóa đơn 10057 ngày 01 tháng 12 năm 2009, thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toán lập phiếu thu 25. Đồng thời hạch toán : Nợ TK 111 : 5.500.000 Có TK 3331: 500.000 Có TK 511 : 5.000.000 (Kế toán đội 3 định khoản về giá vốn : Nợ TK 632 : 4.200.000 Có TK 152 : 4.200.000 ) Sau phiếu thu kèm theo 02 chứng từ gốc là: phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT. Phiếu thu lập như sau : Đơn vị:CT CP XDGT Huế Mẫu số 02-VT Bộ phận: XN XL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU XUẤT KHO Quyển số 06 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Số 143 Nợ :TK632 Có :TK 152 Họ tên người nhận hàng: Lê Hữu Long Lý do xuất kho : xuất kho bán gạch Xuất tại kho XNXL12 Địa điểm : 246/25 Hùng Vương , TP Huế STT Tên nhãn hiệu,quy cách ,phẩm chất vật tư,dụng cụ,sản phẩm hàng hóa MS ĐVT SL YC TN ĐG Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Gạch 6 lỗ A Viên 4000 1.050 4.200.000 Cộng 4.200.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm đồng chẵn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo : 01 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người nhân hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) Đơn vị:CT CP XDGT Huế Mẫu số 01 -TT XN XL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:246/25 Hùng Vương, Huế Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU THU Quyển số 02 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Số: 25 Nợ :TK111 Có :TK 3331, TK 511 Họ tên người nộp tiền : Lê Hữu Long Địa chỉ: XNXL 12 Lý do nộp tiền : Thu tiền bán gạch 6 lỗ A Số tiến : 5.500.000. (Viết bằng chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo : 02 chứng từ gốc . Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ) :Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn HÓA ĐƠN MS 01 GTGT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG B2/2009B Liên 1 : Lưu Số 10057 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Xí nghiệp xây lắp 12 Đia chỉ : 246/25 Hùng Vương, TP Huế Số tài khoản:5518100003518. Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Số điện thoại : 0543.845.979 Mã số thuế :3300101011 Họ tên người mua hàng :Lê Hữu Long Tên đơn vị : XN gỗ Hoài Ân Địa chỉ : Quảng Điền , TT Huế Tài khoản : 513665266211 Ngân hàng : NN và phát triển NT Việt Nam Số điện thoại : 0543.654.213 .MST :3300314884 Hinh thức thanh toán : Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lương Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Gạch 6 lỗ A Viên 4.000 1.250 5.000.000 Tổng tiền hàng hóa , dịch vụ : 5.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 500.000 Tổng tiền thanh toán : 5.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) Nghiệp vụ 2: Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Thủ quỹ Lê Thị Hải Yến rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ, số tiền 13.000.000đ, phiếu thu 26. Kế toán lập phiếu thu 26. Đồng thời định khoản : Nợ TK 111: 13.000.000 Có TK 112 : 13.000.000 Sau phiếu thu kèm theo giấy báo Nợ số 2546 của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam và giấy rút tiền. Nghiệp vụ 3: Ngày 07 tháng 12 năm 2009 Cty CP XDGT TTHuế cấp vốn kinh doanh cho XN 50.000.000đ bằng tiền mặt, phiếu thu 27. Kế toán lập phiếu thu 27. Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 50.000.000 Có TK 411:50.000.000 Kèm theo phiếu thu là giấy đề nghị cấp vốn kinh doanh số 21. Nghiệp vụ 4: Ngày 04 tháng 12 năm 2009, DNTN Hùng Tâm trả nợ tháng trước 20.000.000 đ, phiếu thu 28. Kế toán lập phiếu thu 28. Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 131 : 20.000.000 Sau phiếu thu kèm theo hóa đơn số 12346 Nghiệp vụ 5: Ngày 18 tháng 12 năm 2009 Nhận tiền ứng trước của UBND Phường An Tây về công tình trạm y tế số tiền 50.000.000 đ, phiếu thu 29. Kế toán lập phiếu thu 29. Đồng thời định khoản : Nợ TK 111:50.000.000 Có TK 131 : 50.000.000 Sau phiếu thu kèm theo giấy biên nhận số 54. Nghiệp vụ 6: Ngày 22 tháng 12 năm 2009, XN vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư và phát triến Việt Nam số tiền 30.00.000đ, phiếu thu 30. Kế toán lập phiếu thu 30. Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 311 : 30.000.000 Sau phiếu thu kèm theo khế ước vay tiền số 90 Nghiệp vụ 7: Ngày 28 tháng 12 năm 2009, thu tiền BHXH, BHYT, BHTN quý 4 của CBNV văn phòng số tiền 2.900.000 đ, phiếu thu 31. Kế toán lập phiếu thu 31. Đồng thời định khoản : Nợ TK 111:2.900.000 Có TK 138 : 2.900.000 Sau phiếu thu kèm theo danh sách đóng BHXH, BHYT, BHTN quý 4 Nghiệp vụ 8: Ngày 30 tháng 12 năm 2009, Hội Thái Dũng - phòng kỹ thuật hoàn tạm ứng thừa 1.200.000 đ, phiếu thu 32. Kế toán lập phiếu thu 32. Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 1200.000 Có TK 141 : 1.200.000 Sau phiếu thu kèm theo giấy thanh toán tạm ứng số 36. Nghiệp vụ 9: Ngày 31 tháng 12 năm 2009, Huyện Phú Lộc trả nợ còn thiếu 30.00.000 đ, phiếu thu 33. Kế toán lập phiếu thu 33. Đồng thời định khoản : Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 131 : 30.000.000 Sau phiếu chi kèm theo hóa đơn 56312111. * Sau đó kế toán tập hợp phiếu thu và các chứng từ gốc kèm theo đúng trình tự thời gian thành quyển bảng kê thu tiền. Trang đầu tiên trong bảng kê thu tiền được tổng hợp từ các phiếu thu như sau: CT CP XDGT TTHuế XNXL 12 Bảng kê chi tiết ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 111 Ghi Có các tài khoản Số ngày 112 131 138 141 311 3331 411 511 25 01/12 Thu tiền bán gạch 5.500.000 500.000 5.000.000 26 03/12 Rút tiền gửi NH nhập quỹ 13.000.000 13.000.000 27 07/12 Cấn trên cấp vốn KD 50.000.000 50.000.000 28 10/12 Thu nợ DNTN Hùng Tâm 20.000.000 20.000.000 29 18/12 Nhận trước của UBND An Tây 50.000.000 50.000.000 30 22/12 Vay tiền ngắn hạn NH 30.000.000 30.000.000 31 28/12 Thu tiền BHXH,BHYT,BHTN 2.900.000 2.900.000 32 30/12 Thái Hội Dũng hoàn tạm ứng 1.200.000 1.200.000 33 31/12 Thu nợ TT y tế Phú Lộc 30.000.000 30.000.000 Cộng 202600.000 13.000.000 100000.000 2.900.000 1.200.000 30.000.000 500.000 50.000.000 5.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký) * Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu thu và nhật ký chứng từ số 1 để vào bảng kê số 1. CT CP XDGT TTHuế XNXL 12 BẢNG KÊ SỐ 1 Mẫu số S04b1-DN Ghi nợ TK 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng STT Ngày Ghi Nợ TK 111, Ghi Có các TK Cộng Nợ TK 111 Số dư cuối ngày 112 131 138 141 311 3331 411 511 SDDK 30.000.000 1 01/12 500.000 5.000.000 5.500.000 35.700.000 2 02/12 0 21.048.000 3 03/12 13.000.000 13.000.000 29.648.000 4 07/12 50.000.000 50.000.000 79.648.000 5 08/12 0 74.709.000 6 10/12 20.000.000 20.000.000 75.009.000 7 11/12 0 24.009.000 8 15/12 0 18.842.000 9 18/12 50.000.000 50.000.000 66.955.800 10 22/12 30.000.000 30.000.000 16.955.800 11 28/12 2.900.000 2.900.000 19.855.800 12 30/12 1.200.000 1.200.000 21.055.800 13 31/12 30.000.0000 30.000.000 9.055.800 Cộng 13.000.000 100.000.000 2.900.000 1.200.000 30.000.000 500.000 50.000.000 5.000.000 202.600.000 Số dư cuối tháng : 9.055.800đ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký) *Hàng ngày kế toán căn cứ PT, PC vào sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt. CT CP XDGT TTHuế SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Mẫu số S07a-DN XNXL 12 Tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số PT Số PC Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ 30.200.000 01/12 25 Thu tiền bán gạch 6 lỗ A 511,3331 5.500.000 35.700.000 02/12 110 Thanh toán lương công nhân 334 14.652.000 21.048.000 03/12 26 Rút TGNH nhập quỹ 112 13.000.000 34.048.000 03/12 111 Thanh toán tiền mua thép V 152,1331 4.400.000 29.648.000 07/12 27 Nhận tiền vốn cấp trên cáp 411 50.000.000 79.648.000 08/12 . 112 Thanh toán tiền thí nghiệm 6278,1331 4.939.000 74.709.000 10/12 28 Thu nợ DNTN Hùng Tâm 131 20.000.000 94.709.000 10/12 113 Thanh toán lương văn phòng T 11 334 20.700.000 74.009.000 11/12 114 Dũng tạm ứng tiền nhân công 141 50.000.000 24.009.000 15/12 115 Thanh toán chi phí văn phòng 6278,1331 5.167.000 18.842.000 18/12 29 Nhận tiền ứng trước 131 50.000.000 68.842.000 18/12 116 Thanh toán điện nước văn phòng 6278 1.886.200 66.955.800 22/12 30 Vay ngắn hạn ngân hàng 311 30.000.000 96.955.800 22/12 117 Trả nợ DNTN An Anh 331 80.000.000 16.955.800 28/12 31 Thu tiền BHXH BHYT,BHTN q4 138 2.900.000 19.855.800 30/12 32 Dũng hoàn ứng tháng trước 141 1.200.000 21.055.800 31/12 33 Thu nợ CT TT y tế Phú Lộc 131 30.000.000 51.055.800 31/12 118 Ưng trước tiền mua xi măng 331 42.000.000 9.055.800 Cộng 220.600.000 223.744.200 Số dư 9.055.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký ) *Cuối tháng kế toán căn cứ vào NKCT số 1 và số liệu trên bảng kế số 1 để vào sổ cái TK 111: Cty CP XDGTTTHuế SỔ CÁI Mẫu số S05-DN XNXL12 Tài khoản 111- Tiền mặt Năm 2009 Số dư đầu năm Nợ Có 13.133.025 ( ĐVT : Đồng ) Ghi Có các TK đối ứng Nợ với các TK này Tháng 1 ....... Tháng 12 Luỹ kế TK 112 13.000.0000 143.000.000 TK 131 100.000.000 900.000.000 TK 138 2.900.000 15.000.000 TK141 1.200.000 38.000.000 TK 311 30.000.000 102.000.000 TK 3331 500.000 3.000.000 TK411 50.000.000 250.000.000 TK511 5.000.000 30.000.000 Cộng số phát sinh Nợ 202.600.000 1.481.000.000 Cộng số phát sinh Có 223.744.200 1.485.057.225 Số dư cuối tháng : Nợ Có 9.055.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) * Sau khi vào sổ cái TK 111, kế toán đối chiếu với sổ chi tiết quỹ tiền mặt và sổ quỹ (của thủ quỹ) để kiểm tra. * Vào ngày 31 tháng 12, sau khi vào sổ cái TK 111 thì kế toán tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, theo mẫu dưới đây: Cty C XDGT TTHuế Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam XNXL 12 Độc lập -Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2009 vào 15h tại XNXL 12, chúng tôi gồm : 1. Đỗ Văn Khôi Chức vụ : Giám đốc 2. Lê Thị Ngọc Ánh Chức vụ : Kế toán trưởng 3. Lê Thị Hải Yến Chức vụ : Thủ quỹ Tiến hành kiểm kê , đối chiếu quỹ tiền mặt tồn đến ngày 31/12/2009 : PT đến số 33 ngày 31/12/2009 PC đến ngày 31/12/2009 Tiền tồn quỹ trên chứng từ là : 9.055.800 đ Tiền tồn quỹ trên thực tế : 9.056.000 đ (Chín triệu không trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn ) Loại tiền :- 500.000: 10 tờ x 500.000 = 5.000.000 - 200.000: 10 tờ x 200.000 = 2.000.000 - 100.000: 10 tờ x 100.000 = 1.000.000 - 50.000: 21 tờ x 50.000 = 1.050.000 - 5.000 : 1 tờ x 5.000 = 5.000 - 1.000: 1 tờ x1.000 = 1.000 Cộng : 9.056.000 Chênh lệch thực tế so với chứng từ là 200 đ. Công việc kiểm quỹ kết thúc 16h cùng ngày. Biên bản lập thành 02 bản : 01 bản lưu XN, 01 bản lưu tại Cty CP XDGT TTHuế. Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký 2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.1. Chứng từ sử dụng sử dụng Các chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng bao gồm: - Giấy báo có: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty tăng do nộp và hoặc do đơn vị khác chuyển trả, kế toán căn cứ vào GBC để ghi sổ kế toán. - Giấy báo nợ: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty giảm xuống do công ty rút tiền ra hoặc chuyển trả cho đơn vị khác. - Uỷ nhiệm chi: là chứng từ do công ty có tài khoản tại ngân hàng lập, nhằm ủy nhiệm ngân hàng rút tiền trong tài khoản của mình chuyển cho đơn vị khác. - Giấy nộp tiền - Các chứng từ gốc liên quan: Hoá đơn mua hàng, bán hàng... 2.2.2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng để theo dõi tình hình biến động và số liệu hiện có của tiền gửi ngân hàng. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ TK 1123 : Tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, đá quý 2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại XN Để hạch toán tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng các sổ sách sau : - Sổ tiền gửi ngân hàng: Được dùng để tập hợp tất cả các chứng từ có liên quan đến việc thu chi tiền gửi ngân hàng. Sổ này được mở cho từng tháng và được đối chiếu với sổ cái. - Bảng kê ghi Có TK 112: Là 1 sổ tập hợp tất cả các GBN và các chứng từ gốc liên quan . - Bảng kê ghi nợ TK 112: Là 1 sổ tập hợp các GBC và các chứng từ gốc liên quan - NKCT số 2: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 112 đối ứng Nợ với các tài khoản liên quan. Cơ sở để ghi NKCT số 2 là phiếu chi và các chứng từ gốc liên quan. Số tổng cộng của NKCT số 2 dùng để ghi vào sổ cái TK 112. - Bảng kê số 2: Dùng để phản ánh số phát sinh Nợ của TK 112 đối ứng với các TK liên quan. Cơ sở để ghi bảng kê số 2 là các GBC kèm theo các chứng từ gốc liên quan. Số dư cuối ngày được tính bằng số dư cuối ngày hôm trước cộng (+) số phát sinh Nợ trong ngày trên bảng kê số 2 trừ (-) số phát sinh Có trong ngày trong NKCT số 2. Số dư này phải khớp với số dư trên sổ tiền gửi ngân hàng.. - Sổ cái tài khoản 112: Là sổ tổng hợp dùng cho cả năm, dùng để phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, số dư từng tháng và cả năm của tiền gửi ngân hàng . Số liệu trên sổ cái làm căn cứ để lên báo cáo tài chính . 2.2.4. Trình tự ghi sổ tại XN . Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại XN như sau : Chứng từ gốc (hoá đơn ,…) GBC GBN Sổ TGNH Bảngkê số2 NKCT số 2 Sổ cái 112 Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, GBN, GBC kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng.Từ GBC kế toán vào bảng kê số 2, GBN kế toán vào NKCT số 2. Cuối tháng, kế toán lấy số liệu trên bảng kê số 2, NKCT số 2 để lên sổ cái TK 112 đồng thời đối chiếu với sổ tiền gửi ngân hàng. 2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng 2.2.5.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giảm tiền gửi ngân hàng của XN chủ yếu là trả nợ khách hàng, thanh toán lương cho công nhân, trả nợ tiền vay, trả lãi... a) Quy trình hạch toán: GBN(Bảng kê ghi có )→ Nhật ký chứng từ số 2→ Sổ cái TK 112 ↓ Sổ tiền gửi ngân hàng Căn cứ vào GBN của Ngân hàng, hàng ngày kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng và NKCT số 2. Cuối tháng, kế toán vào sổ cái TK 112. b) Các nghiệp vụ phát sinh: Trong tháng 12 năm 2009 XN có các nghiệp vụ phát sinh giảm TGNH như sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 12, Ngân hàng chuyển tiền gửi theo Uỷ nhiệm chi số 15, số tiền 22.00.000 đ về việc XN mua 2.000 kg thép V của Cty TNHH Nguyễn Danh theo Hoá đơn GTGT 004938, giá mua chưa thuế là 10.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. Cùng ngày XN đã nhận được GBN số 10 của ngân hàng. Kế toán hạch toán : Nợ TK 152 : 20.000.000 Nợ TK 1331 : 2.000.000 Có TK 112 : 22.000.000 NGÂN HÀNG ĐÀU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM GIẤY BÁO NỢ Số: 10 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Đơn vị trả tiền : XNXL 12, Cty CP XDGT TTHuế Địa chỉ : 246/25 Hùng Vương, TP Huế Đơn vị nhận tiền : Cty TNHH Nguyễn Danh Nội dung thanh toán : Trả tiền mua thép V. Số tiền :22.000.000 đ Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng chẵn. Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) Sau GBN số 10 kèm theo các chứng từ gốc gồm: UNC 08, PNK 92, hoá đơn GTGT số 004938. PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI TK Nợ : TK Có: UỶ NHIỆM CHI Chuyển khoản, chuyển tiền, thư điện Số: 08 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI TK Nợ : TK Có : Tên đơn vị trả tiền : XN XL 12, Cty CPXDGTTTHuế Số tài khoản : 5518111113518 Tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Vệt Nam chi nhánh TTHuế Tên đơn vị nhận tiền : Cty TNHH Nguyễn Danh Số tài khoản 5011000002551 Tại ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam Số tiền bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng chẵn Nội dung thanh toán : Trả tiền mua thép. Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản (Đã ký ) (Đã ký ) Ngân hàng A Ghi sổ ngày 01/12/2009 Kế toán Tr. P. Kế toán (Đã ký ) (Đã ký ) Ngân hàng B Ghi sổ ngày 01/12/2009 Kế toán Tr. P. Kế toán (Đã ký ) (Đã ký Số tiền viết bằng số 20.000.000 Đơn vị:CT CP XDGT Huế Mẫu số 01-VT Bộ phận: XN XL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Quyển số 04 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Số 189 Nợ : TK152, TK 1331 Có : TK 111 Họ tên người giao hàng: Đỗ Văn Thu Theo hóa đơn số 004938 ngày 01/12/2009 của Cty TNHH Nguyễn Danh Nhập tại kho XNXL12 STT Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa MS ĐVT SL CT TN ĐG Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Thép V Kg 2.000 10.000 22.000.000 Cộng 22.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi hai triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo : 01 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) HÓA ĐƠN MS 01 GTGT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG B2/2009B Liên 2 : Giao cho khách hàng Số: 004938 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Cty TNHH Nguyễn Danh Đia chỉ : 205 Hùng Vương Số tài khoản : Số điện thoại : Mã số thuế :3300454881 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : XNXL 12 Địa chỉ : 246/25 Hùng Vương, TP Huế Tài khoản : 5518100003518. Ngân hàng : Đầu tư và phát triển Việt Nam Số điện thoại : 0543.845.979 MST : 3300101011 Hinh thức thanh toán : Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lương Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Thép V Kg 2.000 10.000 20.000.000 Tổng tiền hàng hóa , dịch vụ : 20.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 2.000.000 Tổng giá trị thanh toán : 22.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn. Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) Nghiệp vụ 2 : Ngày 02 tháng 12, XN trích tiền gửi ngân hàng trả lãi tiền vay ngân hàng KƯ 87, số tiền 503.200 đ. Cùng ngày XN nhận được GBN số 11 của ngân hàng. Kế toán hạch toán : Nợ TK 635 : 503.200 Có TK 112 : 503.200 Kèm theo GBN số 11 là chứng từ giao dịch. Nghiệp vụ 3: Ngày 03 tháng 12, XN rút tiền gửi về nhập quỹ, số tiền 13.000.000 đ, GBN số 12. Kế toán hạch toán : Nợ TK 111: 13.000.000 Có TK 112 : 13.000.000 Kèm theo GBN số 12 là giấy rút tiền và phiếu thu 26 (Bản sao từ bản gốc trong bảng kê ghi nợ TK 111) Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, XN thanh toán lương công nhân hạng mục A công trình cty CP Xe khách TTHuế số tiền 52.000.000đ theo hoá đơn số 007523, GBN số 13. Kế toán hạch toán : Nợ TK 334 : 52.000.000 Có TK 112 : 52.000.000 Kèm theo GBN số 13 là hóa đơn số 0055345. Nghiệp vụ 5: Ngày 28 tháng 12, XN trả nợ vay ngắn hạn KƯ 86 số tiền 86.000.000 đ, GBN số 14. Kế toán hạch toán : Nợ TK 331 : 32.000.000 Có TK 112 : 32.000.000 Kèm theo GBN 13 là KƯ vay tiền số 86 . Nghiệp vụ 6: Ngày 31 tháng 12 ngân hàng thu phí BSMS tháng 11 của XN là 92.300 đ, GBN số 15. Kế toán hạch toán : Nợ TK 627 : 92.300 Có TK 112 : 92.300 Kèm theo GBN số 15 là chứng từ giao dịch. *Cuối tháng căn cứ vào các GBN kế toán tập hợp thành bảng kê ghi Có TK 112. Cty CPXDGT TTHuế Bảng kê ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng XNXL12 Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 112 Ghi Nợ các TK Số Ngày 111 1331 152 311 344 627 635 10 01/12 Chuyển khoản trả tiền hàng 22.000.000 2.000.000 20.000.000 11 02/12 Trả tiền lãi vay ngân hàng 503.200 503.200 12 03/12 Rút tiền gửi nhập quỹ 13.000.000 13.000.000 13 15/12 Thanh toán lương CN 52.000.000 52.000.000 14 28/12 Trả nợ gốc vay ngắn hạn 32.000.000 32.000.000 15 31/12 Ngân hàng thu phí BSMS 92.300 92.300 Cộng 119.595.500 13.000.000 2.000.000 20.000.000 32.000.000 52.000.000 92.300 503.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký) *Hàng ngày kế toán căn cứ vào GBN để ghi và NKCT số 2. Cty CPXDGT TTHuế NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Mẫu số S04 a2 – DN XNXL12 Ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng TT Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 112 , ghi Nợ cácTK Cộng có TK 112 Số Ng 111 1331 152 311 334 627 635 1 10 01/12 Chuyển khoản trả tiền 2.000.000 20.000.000 22.000.000 2 11 02/12 Trả tiền lãi vay NH 503.200 503.200 3 12 03/12 Rút tiền gửi nhập quỹ 13.000.000 13.000.000 4 13 15/12 Thanh toán lương CN 52.000.000 52.000.000 5 14 28/12 Trả nợ vay ngắn hạn 32.000.000 32.000.000 6 15 31/12 NH thu phí BSMS 92.300 92.300 Cộng 13.000.000 2.000.000 20.000.000 32.000.000 52.000.000 92.300 503.200 119595.500 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc XN (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký) 2.2.5.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền gửi ngân hàng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng của XN chủ yếu là khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản, vay tiền ngân hàng… a)Quy trình hạch toán : GBC(Bảng kê ghi Nợ )→ Bảng kê số 2→ Sổ cái TK 112 ↓ Sổ tiền gửi ngân hàng Căn cứ vào GBC của ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 2, cuối tháng vào sổ cái TK 112. b)Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong tháng 12 năm 2009, XN có các nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH như sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 12, XN nhận GBC của ngân hàng số 15 số tiền 72.000.000 đ về Cty CP xe khách Huế trả nợ công trình hạng mục A giai đoạn 1. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 72.000.000 Có TK 131 : 72.000.000 NGÂN HÀNG ĐÀU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM GIẤY BÁO CÓ Số: 15 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Đơn vị trả tiền : Công ty CP Xe khách Huế Địa chỉ : 94 Hùng Vương, TPHuế Đơn vị nhận tiền : XN XL 12, Cty CPXDGTTTHuế Nội dung thanh toán : Thanh toán Hạng mục A, giai đoạn. Số tiền :72.000.000 đ Viết bằng chữ : Bảy mươi hai triệu đồng chẵn. Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) Kèm theo GBC 15: PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI TK Nợ : TK Có : Nghiệp vụ2 : Ngày 08 tháng 12, XN thu tiền hoàn thuế GTGT của kho bạc nhà nước số tiền 19.400.211 đ. Ngân hàng gửi GBC số 16 cùng ngày. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 19.400.211 Có TK 1331: 18.800.011 Có TK 1331 : 600.200 Kèm theo GBC số 16. Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 12, Cấp trên chuyển khoản cho vay tiền, số tiền 35.000.000 đ, GBC số 17. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 35.000.000 Có TK 336 : 35.000.000 Kèm theo GBC số 17. Nghiệp vụ 4 : Ngày 17 tháng 12, DNTN Hùng Tâm trả nợ số tiền 13.314.000 đ. Cùng ngày ngân hàng gửi GBC 17. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 13.314.000 Có TK 131 : 13.314.000 Kèm theo GBC số 18. Cty CPXDGT TTHuế Bảng kê ghi nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng XNXL12 Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng CTừ Diễn giải Ghi Nợ TK 112 Ghi có các TK Số Ngày 133 131 336 15 01/12 Thu nợ bằng chuyển khoản 72.000.000 72.000.000 16 08/12 Thu tiền hoàn thuế của kho bạc . 19.400.211 19.400.211 17 09/12 Tiền cấp trên cho vay bằng chuyển khoản 35.000.000 35.000.000 18 17/12 Thu nợ bằng chuyển khoán 13.314.000 13.314.000 Cộng 139.714.211 19.400.211 85.314.000 35.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký ) * Từ các GBN kế toán tập hợp thành bàng kê ghi Có TK 112 . Cty CPXDGT TTHuế BẢNG KÊ SỐ 2 Mẫu số S04 b - DN XNXL12 Ghi nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2009 ĐVT: Đồng TT Ngày Ghi nợ TK 112 , Ghi Có các TK Số dư cuối ngày 133 131 336 Cộng Nợ TK 112 Số dư 3.013.025 1 01/12 72.000.000 72.000.000 53.013.025 2 02/12 0 52.509.825 3 03/12 0 39.509.825 4 08/12 19.400.211 19.400.211 58.900.036 5 09/12 35.000.000 35.000.000 93.910.036 6 15/12 0 41.910.036 7 17/12 13.314.000 13.314.000 55.224.036 8 28/12 0 23.224.036 9 31/12 0 23.131.736 Cộng 19.400.211 85.314.000 35.000.000 139.711.211 Số dư cuối tháng : 23.131.736 đ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) *Hàng ngày kế toán căn cứ vào GBC và số và NKCT số 2 để vào bảng kê số 2. Cty CP XDGT TTHuế Mẫu số S 02 –DN XNXL 12 SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở TK : Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam Số hiệu TK : 518100003518 Loại tiền gửi : VNĐ ĐVT : Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số tiền SH Ngày Thu Chi Còn lại Số dư đầu kỳ 3.013.025 01/12 15 01/12 Khách hàng trả nợ bằng CK 131 72.000.000 75.013.025 01/12 10 01/12 CK trả tiền mua hàng 152,1331 22.000.000 55.013.025 02/12 11 02/12 Trả tiền lãi vay ngân hàng 635 503.200 52.509.825 03/12 12 03/12 Rút tiền gửi NH nhâp quỹ 111 13.000.000 39.509.825 08/12 16 08/12 Thu tiền hoàn thuế 133 19.400.211 58.900.036 09/12 17 09/12 Vay tiền cấp trên bằng CK 336 35.000.000 93.910.036 15/12 13 15/12 Thanh toán lương CN 334 52.000.000 41.910.036 17/12 18 17/12 Thu nợ khách hàng 131 13.314.000 55.224.036 28/12 14 28/12 Trả nợ gốc vay ngắn hạn 311 32.000.000 23.224.036 31/12 15 31/12 Ngân hàng thu phí BSMS 627 92.300 23.131.736 Cộng phát sinh 139.714.211 119.595.500 Số dư cuối kỳ 23.131.736 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) * Hàng ngày kế toán căn cứ vào GBN. GBC để vào sổ tiền gửi ngân hàng : * Sau khi lên sổ cái TK 112, kế toán đối chiếu với sổ tiền gửi ngân hàng để kiểm tra. *Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 2 và Bảng kê số 2 để vào sổ cái TK 112. Cty CP XDGT TTHuế Mẫu số S 05 – DN XNXL 12 SỔ CÁI Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng Năm 2009 Số dư đầu năm Nợ Có 10.080.000 ĐVT : Đồng Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 ……… Tháng 12 Lũy kế TK 111 90.000.000 TK 131 85.314.000 562.100.000 TK 133 19.400.211 150.400.200 TK 311 40.000.000 TK 336 35.000.000 200.000.000 Cộng số FS Nợ 139.714.211 1.042.500.211 Cộng số FS Có 119.595.500 1.029.448.475 Số dư cuối : Nợ tháng Có 23.131.736 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký 2.3. Kế toán tiền đang chuyển * Hiện nay XN không sử dụng tài khoản 113 – Tền đang chuyển để hạch toán KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ * Kết luận: Qua thời gian thực tập tại XNXL 12 thuộc Cty CP XDGT TTHuế đã giúp tôi có thêm nhiều kiến thức thực tế và nhận thức sâu về kế toán vốn bằng tiền tại XN. Với mục tiêu hoàn thiện bộ máy kế toán cũng như nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, trong quá trình hoạt động XN luôn luôn đổi mới, cải tiến phương pháp làm việc và tổ chức điều hành 1 cách hợp lý nhất. Trong điều kiện nền kinh tế nhiều thành phần như hiện nay, các DN cạnh tranh ngày càng gay gắt trong hầu hết tất cả các nghành và nghành xây dựng cũng vậy. Đứng trước hoàn cảnh đó, CBCNV toàn XN không ngừng nỗ lực phấn đấu nâng cao trình độ tay nghề để chất lượng các công trình được đảm bảo phù hợp với nhu cầu của thị trường và chức năng nhiệm vụ của XN. Kết quả đạt được là XN vẫn hoạt động kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành kế hoạch cấp trên đề ra và đứng vững trên thị trường xây dựng TTHuế bằng chính nội lực của mình. Trong những năm qua, XN đã đạt đựơc những thành tích đáng khích lệ. Bộ phận kế toán cũng đóng vai trò quan trọng, và được thể hiện thông qua những con số biết nói của XN. Mặc dù khối lượng công việc khá nhiều và phức tạp nhưng kế toán viên đã hoàn thành một cách xuất sắc nhờ vào trình độ chuyên môn, tay nghề kết hợp với phần mềm kế toán và hơn hết chính là sự say mê nhiệt huyết với nghề, với XN của kế toán viên. Nhìn chung công tác hạch toán kế toán tại XN nói chung và phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng tương đối hoàn chỉnh, rõ ràng, dễ hiểu và tương tự như quá trình hạch toán lý thuyết mà tôi đã được học ở trường. Song XN đã vận dụng lý thuyết vào thực tiễn 1 cách linh động, sáng tạo nhằm phù hợp và đáp ứng được yêu cầu hạch toán của XN. Điều này góp phần không nhỏ vào sự thành công của XN trong thời gian qua. * Nhận xét chung về công tác kế toán tại XN: Qua thời gian thực tập tại XN XL 12, tôi thấy XN có những ưu điểm và hạn chế sau đây: - Ưu điểm : + Đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và nhạy bén trong công tác hạch toán. Công tác kế toán đẫ phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong hoạt động SXKD của XN. Ngoài ra kế toán còn kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1 cách nhanh chóng, cung cấp và tham mưu cho ban lãnh đạo những số liệu trung thực, chính xác để họ có những quyết định đúng đắn cho kế hoạch hoạt động của XN. + Hiện nay XN sử dụng kế toán máy với phần mềm kế toán Unesco Accounting dựa trên hệ thống sổ sách của hình thức NKCT. Việc này giúp giảm bớt khối lượng công việc của nhân viên kế toán, toàn bộ công việc làm trên máy tính, cập nhật dữ liệu chỉ thực hiện cho chứng từ ban đầu với cách thiết lập hệ thống sổ sách khoa học, hợp lý của phần mềm. - Hạn chế: + Khoản phải thu của XN tương đối cao, kết toán là bộ phận nắm rõ nhất tình hình này nhưng vẫn chưa có biện pháp để nhanh chóng thu hồi. + Tiền mặt tại XN như hiện nay vẫn còn rất ít không đảm bảo cho XN hoạt động bình thường, ổn định khi có biến động lớn từ thị trường. + Trong hạch toán XN đã không sử dụng Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển. Vì vậy khi kết thúc kỳ kế toán, XN đã trả tiền cho khách hàng hoặc khách hàng đã rả tiền cho XN thì XN vẫn không phản ánh được. Nhưng thực chất đã có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi cơ cấu TS , NV của XN. Từ đó khi lên bảng Cân đối kế toán thiếu chính xác tại thời điểm đó và nó làm ảnh hưởng tới những nhận xét, đánh giá của Ban lãnh đạo về tình hình TS, NV của XN. * Từ những hạn chế trên, tôi mạnh dạn đề xuất 1 số biện pháp sau: - XN phải chú trọng hơn nữa việc khuyến khích, đào tạo cũng như tạo mọi điều kiện thuận lợi cho nhân viên tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, kiến thức các lĩnh vực liên quan, trình độ ngoại ngữ, vi tính. - XN nên có những biện pháp hợp lý để thu hồi các khoản phải thu, nhằm dùng tiền vào các hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn. - XN cần dữ trữ tiền mặt tại quỹ nhiều hơn đảm bảo cho mọi hoạt động của XN . - Hệ thống tài khoản nên sử dụng TK 113 – Tiền đang chuyển. Điều này giúp XN phản ánh được chính xác biến động của TS và NV tại mọi thời điểm cần thiết. - Sổ cái các tài khoản XN nên lấy số liệu trên các NKCT của các tài khoản liên quan nhằm việc kiểm tra và đối chiếu số liệu với các kế toán phần hàng khác được dễ dàng, chính xác, khách quan hơn khi lấy trên chính bảng kê của tài khoản đó. TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bài giảng Tài chính doanh nghiệp, Th.s Nguyễn Văn Chương – ĐH Kinh tế Huế - Giáo trình Phân tích báo cáo tài chinh, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, NXB ĐH KTQD 2007. - Kế toán tài chính, Th.s Phan ĐứcDũng- NXB ĐH QG TP Hồ Chí Minh. - Nguyên lý kế toán – Nhà xuất bản Thống kê, 2007. - Hệ thống chứng từ kế toán Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 23/03/2006 của Bộ Tài Chính. DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của XN XL 12 5 Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán XN XL 12 14 Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 15 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT 17 Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 18 Bảng 1: Tình hình lao động của XN qua 2 năm 2008, 2009 7 Bảng 2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của XN qua 2 năm 2008,2009. 9 Bảng 3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của XN qua 2 năm 2008, 2009 12 MỤC LỤC

Các file đính kèm theo tài liệu này:

kilo12 .doc