Đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hơn nữa hoạt động tài chính của công ty khách sạn du lịch Kim Liên

Môc lôc PhÇn 1 Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh doanh thu, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô du lÞc vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp I/ §Æc ®iÓm c¬ b¶n ngµnh du lÞch ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c kÕ to¸n, chi phÝ, gi¸ thµnh doanh thu, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô du lÞc vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh II / Ph©n lo¹i ngµnh du lÞch III / §Æc tÝnh kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh dÞch vô du lÞch 1/ Néi dung chi phÝ ho¹t ®éng du lÞch 2/ §èi t­îng tËp hîp chi phÝ dÞch vô du lÞch IV/ TÇm quan träng cña viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp V/ Kh¸i qu¸t chung vÒ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 1/B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 2/B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh VI/ Tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp PhÇn II: §Æc ®iÓm tµi chÝnh c«ng ty kh¸ch s¹n du lÞch kim liªn I/ §Æc ®iÓm c«ng ty 1/Qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn 2/C¬ cÊu tæ chøc c«ng ty II / §Æc ®iÓm tµi chÝnh c«ng ty kh¸ch s¹n du lÞch kim liªn 1/ C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty 2/ KÕ ho¹ch vµ kiÓm tra tµi chÝnh ë c«ng ty 3/T×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty a)TSC§ b)TSL§ c)C¸c quü c«ng ty PhÇn IV ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp I/ Ph©n tÝch kÕt cÊu tµi s¶n II/ChØ tiªu tæng qu¸t khèi l­îng s¶n phÈm tiªu thô 1/Ph©n tÝch biÕn ®éng gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm 2/Doanh thu vµ lîi nhuËn doanh thu a)Doanh thu b)Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh III/ Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn doanh nghiÖp PhÇn IV Mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao doanh thu cña c«ng ty. PhÇn I: Lý luËn chung vÒ KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh, doanh thu, kÕt qu¶ kinh doanh dÞch vô du lÞch vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp I / §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña ngµnh du lÞch ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh, doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Néi dung: Du lÞch lµ mét ngµnh kinh doanh lu«n cung cÊp nh÷ng lao vô, dÞch vô phôc vô cho nhu cÇu th¨m quan, gi¶i trÝ, nghØ ng¬i sinh ho¹t vµ tho¶ m·n nhu cÇu ®êi sèng v¨n ho¸ vµ tinh thÇn cña ng­êi d©n. §Æc ®iÓm: Thø nhÊt: Ngµnh du lÞch lµ ngµnh kinh doanh tæng hîp bao gåm c¸c ho¹t ®éng kh¸c nhau nh­ h­íng dÉn du lÞch, vËn t¶i du lÞch, linh doanh ¨n uèng, kinh doanh kh¸ch s¹n, kinh doanh hµng ho¸, vËt t­, ®å l­u niÖm, kinh doanh x©y l¾p vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. Thø hai: S¶n phÈm cña ho¹t ®éng du lÞch kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, kh«ng cã qu¸ tr×nh nhËp xuÊt kho, chÊt l­îng s¶n phÈm nhiÒu khi kh«ng æn ®Þnh. Thø ba: Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm du lÞch ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi, ngay cïng mét ®Þa ®iÓm. Thø t­: Ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch mang tÝnh thêi vô phô thuéc nhiÒu vµo c¸c ®iÒu kiÖn tù nhiªn, ®iÒu kiÖn kinh tÕ, v¨n ho¸, x· héi. Thø n¨m: §èi t­îng cña ngµnh du lÞch lu«n lu«n di ®éng vµ rÊt phøc t¹p, sè l­îng kh¸ch du lÞch vµ sè ngµy kh¸ch l­u l¹i lu«n biÕn ®éng. Trong cïng mét ®ît nghØ, nhu cÇu cña tõng nhãm kh¸ch vÒ ¨n ë, tham quan còng rÊt kh¸c nhau. Tæ chøc ho¹t ®éng du lÞch kh¸ ph©n t¸n vµ kh«ng æn ®Þnh. II / Ph©n lo¹i ngµnh du lÞch: Ngµnh du lÞch lµ ngµnh kinh doanh mang tÝnh tæng hîp cao, bao gåm c¸c dÞch vô hÕt søc phong phó. Tuy nhiªn c¸c dÞch vô nµy cã thÓ ph©n lo¹i nh­ sau: Ho¹t ®éng mang tÝnh dÞch vô thuÇn thuý: Bao gåm c¸c ho¹t ®éng nh­ h­íng dÉn du lÞch, vËn t¶i hµng ho¸, du kh¸ch, kinh doanh kh¸ch s¹n, nhµ hµng, kinh doanh l÷ hµnh kinh doanh c¸c ho¹t ®éng vui ch¬i gi¶i trÝ... Ho¹t ®éng mang tÝnh kinh doanh hµng ho¸: kinh doanh hµng l­u niÖm, vËt phÈm phôc vô kh¸ch du lÞch. Ho¹t ®éng mang tÝnh s¶n xuÊt: Thuéc lo¹i nµy bao gåm ho¹t ®éng x©y l¾p, ho¹t ®éng s¶n xuÊt hµng l­u niÖm... III / §Æc tÝnh kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh dÞch vô du lÞch Néi dung chi phÝ ho¹t ®éng du lÞch Mçi ho¹t ®éng du lÞch cã ®Æc ®iÓm kh¸c nªn néi dung c¸c kho¶n chi phÝ còng kh¸c nhau: Ho¹t ®éng h­íng dÉn du lÞch: chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu kh¸ch th¨m quan c¸c di tÝch lÞch sö, c«ng tr×nh v¨n ho¸, phong c¶nh thiªn nhiªn... chi phÝ ho¹t ®éng nµy bao gåm: Chi phÝ trùc tiÕp Chi phÝ nh©n viªn h­íng dÉn du lÞch Chi phÝ qu¶n lý Chi phÝ ho¹t ®éng vËn chuyÓn du lÞch: gåm ho¹t ®éng vËn chuyÓn ®­êng bé, ®­êng s¾t, ®­êng thuû... nh»m ®¸p øng nhu cÇu ®i l¹i tham quan cña kh¸ch du lÞch. Chi phÝ ho¹t ®éng nµy bao gåm: Chi phÝ nhiªn liÖu Chi phÝ vËt liÖu Chi phÝ nh©n viªn l¸i Chi phÝ khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn C¸c chi phÝ kh¸c Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ: lµ ho¹t ®éng thuéc ngµnh kh¸c s¹n qu¶n lý nh»m ®¸p øng nhu cÇu kh¸ch l­u tró, nghØ ng¬i trong qu¸ tr×nh tham quan du lÞch. Chi phÝ ho¹t ®éng nµy gåm: Chi phÝ vËt liÖu Chi phÝ nh©n viªn phôc vô Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Chi phÝ c«ng cô, dông cô Chi phÝ qu¶n lý Chi phÝ kh¸c Chi phÝ ho¹t ®éng ¨n uèng: trong ngµnh kh¸c s¹n du lÞch Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ kh¸c Chi phÝ qu¶n lý, phôc vô 2. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ dÞch vô du lÞch DÞch vô du lÞch bao gåm c¸c ho¹t ®éng kinh doanh rÊt ®a d¹ng nªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ còng kh«ng gièng nhau. Th«ng th­êng trong ngµnh du lÞch cã thÓ tËp hîp chi phÝ theo tõng ®èi t­îng kinh doanh (ho¹t ®éng h­íng dÉn du lÞch, vËn chuyÓn du lÞch, ho¹t ®éng ¨n uèng, ho¹t ®éng kinh doanh buång ngñ...) Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn cña ngµnh du lÞch ta xem xÐt phÇn tµi chÝnh cña c«ng ty ë phÇn tiÕp theo IV: TÇm quan träng cña viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp Môc ®Ých cao nhÊt cña ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ gióp cho nh÷ng ng­êi ra quyÕt ®Þnh lùa chän ph­¬ng ¸n kinh doanh tèi ­u vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ tiÒm n¨ng cña doanh nghiÖp §èi víi mét doanh nghiÖp mèi quan t©m hµng ®Çu lµ t×m kiÕm lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng tr¶ nî. Bªn c¹nh ®ã cßn nhiÒu môc tiªu kh¸c nh­ c«ng ¨n viÖc lµm, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm víi chi phÝ thÊp, ®ãng gãp phóc lîi x· héi vµ b¶o vÖ m«i tr­êng. Tuy nhiªn mét doanh nghiÖp chØ cã thÓ thùc hiÖn ®­îc môc tiªu nµy nÕu ®¸p øng ®­îc hai thö th¸ch lµ lµm ¨n cã l·i vµ thanh to¸n ®­îc nî. Nh­ vËy h¬n ai hÕt c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cÇn cã ®ñ th«ng tin nh»m ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh ®· qua vµ, thùc hiÖn c©n b»ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, sinh lêi, rñi ro vµ dù ®o¸n t×nh h×nh tµi chÝnh nh»m ®Ò ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. Bªn c¹ch c¸c chñ doanh nghiÖp (chñ së h÷u) cßn cã nhiÒu nhãm ng­êi kh¸c quan t©m ®Õn th«ng tin tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. §ã lµ c¬ quan tµi chÝnh, thuÕ, thèng kª, ng©n hµng, ng­êi cung cÊp, chñ qu¶n, ng­êi lao ®éng.... bëi v× nã liªn quan ®Õn quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm, ®Õn kh¸ch hµng hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai cña hä. V Kh¸i qu¸t chung vÒ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp cã ®Æc ®iÓm Ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t toµn bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo mét hÖ thèng c¸c chØ tiªu ®­îc quy ®Þnh thèng nhÊt. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi s¶n theo 2 c¸ch ph©n lo¹i: KÕt cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n. Ph¶n ¸nh tµi s¶n d­íi h×nh th¸i gi¸ trÞ (dïng th­íc ®o tiÒn tÖ) Ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi s¶n ®­îc quy ®Þnh t¹i mét thêi ®iÓm (cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ nguån th«ng tin tµi chÝnh hÕt søc quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý cña b¶n th©n doanh nghiÖp còng nh­ cho nhiÒu ®èi t­îng kh¸c ë bªn ngoµi trong ®ã cã c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña nhµ n­íc. Do vËy, BC§KT ph¶i ®­îc lËp theo ®óng mÉu quy ®Þnh ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp, vµ ph¶i nép cho ®èi t­îng liªn quan ®óng thêi h¹n. 2/ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: Lµ b¶o c¸o ph¶n ¸nh tæng hîp vÒ doanh thu, chi phÝ vµ kÕt qu¶ lç l·i cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c nhau trong doanh nghiÖp trong kú kÕ to¸n (th¸ng, quý, n¨m). Ngoµi ra b¸o c¸o nµy cßn ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc còng nh­ t×nh h×nh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn vµ ®­îc miÔn gi¶m B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh còng lµ b¸o c¸o tµi chÝnh quan träng cho nhiÒu ®èi t­îng kh¸c nhau nh»m phôc vô cho viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh gåm 3 phÇn: PhÇn I: B¸o c¸o lç l·i PhÇn II:T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc. PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m VI. Tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp Tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ viÖc thiÕt lËp tr×nh tù c¸c b­íc c«ng viÖc cÇn tiÕn hµnh trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch tµi chÝnh, nã gåm c¸c giai ®o¹n sau: Giai ®o¹n 1: LËp kÕ ho¹ch ph©n tÝch, c«ng viÖc cña giai ®o¹n nµy lµ x¸c ®Þnh môc tiªu, x©y dùng ch­¬ng tr×nh ph©n tÝch. Giai ®o¹n 2: TiÕn hµnh ph©n tÝch gåm c¸c c«ng viÖc sau: S­u tÇm sè liÖu TÝnh to¸n c¸c chØ tiªu ph©n tÝch X¸c ®Þnh nguyªn nh©n, tÝnh to¸n cô thÓ møc ®é ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè ®Õn chØ tiªu ph©n tÝch. X¸c ®Þnh vµ dù ®o¸n nh÷ng nh©n tè kinh tÕ, x· héi t¸c ®éng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tæng hîp kÕt qu¶, rót ra nhËn xÐt kÕt luËn vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Giai ®o¹n 3: KÕt thóc ph©n tÝch. §©y lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña viÖc ph©n tÝch, bao gåm c¸c c«ng viÖc cô thÓ sau: ViÕt b¸o c¸o ph©n tÝch Hoµn chØnh hå s¬ ph©n tÝch. Cã thÓ kh¸i qu¸t tr×nh tù ph©n tÝch tµi chÝnh qua s¬ ®å sau: LËp kÕ ho¹ch ph©n tÝch TiÕn hµnh ph©n tÝch Hoµn thµnh ph©n tÝch S­u tÇm tµi liÖu, xö lý sè liÖu TÝnh to¸n, x¸c ®Þnh dù ®o¸n Tæng hîp kÕt qu¶, nhËn xÐt LËp b¸o c¸o ph©n tÝch Hoµn thµnh hå s¬ ph©n tÝch X©y dùng ch­¬ng tr×nh ph©n tÝch X¸c ®Þnh môc tiªu ph©n tÝch PhÇn II: §Æc ®iÓm tµi chÝnh C«ng ty Kh¸ch s¹n Du lÞch Kim liªn I /§Æc ®iÓm chung cña c«ng ty: 1. Qu¸tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: §­îc sù ®ång ý cu¶ ChÝnh Phñ, Kh¸ch s¹n B¹ch Mai (nay lµ C«ng ty Kh¸ch s¹n Du lÞch Kim Liªn) ®¨ ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 49/Q§.CCG ngµy 12/5/1961 thuéc Côc chuyªn gia qu¶n lý. NhiÖm vô chÝnh cña kh¸ch s¹n lµ phôc vô chuyªn gia Liªn X« vµ c¸c n­íc §«ng ¢u sang c«ng t¸c t¹i ViÖt Nam. §Õn cuèi n¨m 1990 ®Çu n¨m 1991, do sù tan r· cña khèi Liªn X« - §«ng ¢u sè chuyªn gia ®ang ë kh¸ch s¹n rót hÕt vÒ n­íc lµm cho viÖc kinh doanh ë kh¸ch s¹n gÆp nhiÒu khã kh¨n. Ngµy 19/7/1993 Tæng côc Du lÞch ra quyÕt ®Þnh sè 276/Q§ vÒ viÖc ®æi tªn kh¸ch s¹n chuyªn gia Kim Liªn thµnh kh¸ch s¹n B«ng Sen Vµng – Hµ Néi víi chøc n¨ng kinh doanh kh¸ch s¹n vµ phôc vô kh¸ch du lÞch trong n­íc vµ n­íc ngoµi. Ngµy 25/11/1994 Tæng côc Du lÞch ra quyÕt ®Þnh sè 309/Q§ cho phÐp thµnh lËp doanh nghiÖp nhµ n­íc vÉn lÊy tªn lµ kh¸ch s¹n B«ng Sen Vµng – Hµ Néi. Th¸ng 6/1996, C«ng ty lÊy tªn míi lµ C«ng ty Kh¸ch s¹n Du lich Kim Liªn. C«ng ty lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc cã uy tÝn trong ngµnh, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh, ®­îc sö dông con dÊu riªng, më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng chi nh¸nh Ba §×nh. §Þa chØ hiÖn nay cña C«ng ty Kh¸ch s¹n Du lich Kim Liªn: Sè 7 Phè §µo Duy Anh – Khu A –Kim Liªn QuËn §èng §a – Hµ Néi. §iÖn tho¹i:84-4-8522522, 8524930. Fax:84-4-8524919. 2. C¬ cÊu, tæ chøc: a)C¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty: Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Gi¸m ®èc KL I Gi¸m ®èc KL II C¸c tæ ®éi C¸c phßng ban Nh×n vµo s¬ ®å ta thÊy: C«ng ty ¸p dông m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn kÕt hîp cïng qu¶n lý chøc n¨ng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.Mét gi¸m ®èc phô tr¸ch toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty, 2 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch mét sè bé phËn. b) Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty: §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n: H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông lµ nhËt ký chung Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m KÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§: KhÊu hao tuyÕn tÝnh Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT lµ ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n viªn KÕ to¸n viªn KKÕ to¸n tËp hîp chi phÝ KKÕ to¸n tiÒn l­¬ng KKÕ to¸n hµng hãa, TSC§ KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KKÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c«ng nî  II / §Æc ®iÓm tµi chÝnh cña C«ng ty Kh¸c s¹n Du lÞch Kim liªn: Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph©n phèi vµ sö dông c¸c quü tiÒn tÖ cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh ®ã ®· ph¸t sinh c¸c luång tiÒn tÖ g¾n víi ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh th­êng xuyªn cña doanh nghiÖp, c¸c luång tiÒn ®ã bao gåm: c¸c luång tiÒn ®i vµo vµ ®i ra khái doanh nghiÖp t¹o thµnh c¸c luång tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. §Ó ®¶m b¶o cã ®ñ tµi s¶n cho ho¹t ®éng kinh doanh doanh nghiÖp cÇn tËp trung c¸c biÖn ph¸p tµi chÝnh cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng huy ®éng, h×nh thµnh vèn. Nguån vèn cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh tõ 2 nguån: Thø nhÊt: Nguån vèn tù cã: lµ nguån vèn cña b¶n th©n chñ së h÷u gåm vèn gãp ban ®Çu vµ vèn tù bæ xung trong qu¸ tr×nh kinh doanh Thø hai: Vèn ®i vay: ®­îc h×nh thµnh tõ 2 nguån: nguån vèn vay vµ nî hîp ph¸p nh­ ®i vay ng¾n h¹n, trung h¹n, dµi h¹n, nî nhµ cung cÊp, nî c«ng nh©n viªn chøc... vµ nguån vay bÊt hîp ph¸p nh­ nî qu¸ h¹n, vay qu¸ h¹n, chiÕm dông bÊt hîp ph¸p cña ng­êi mua, cña ng­êi b¸n vµ cña c«ng nh©n viªn. Tõ ®ã cã thÓ ph©n nguån vèn thµnh 2 lo¹i: - Nguån tµi trî th­êng xuyªn: lµ nguån vèn mµ doanh nghiÖp ®­îc sö dông th­êng xuyªn, l©u dµi vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Bao gåm nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vèn vay nî dµi h¹n. - Nguån tµi trî t¹m thêi: lµ nguån vèn mµ doanh nghiÖp t¹m thêi sö dông vµo ho¹t ®éng kinh doanh trong kho¶ng thêi gian ng¾n. Nã bao gåm vay ng¾n h¹n, nî ng¾n h¹n, c¸c kho¶n vay nî qu¸ h¹n, c¸c kho¶n chiÕm dông bÊt hîp ph¸p cña ng­êi b¸n, ng­êi mua, cña c«ng nh©n viªn... I/ C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty kh¸c s¹n du lÞch Kim liªn: Ng­êi phô tr¸ch tµi chÝnh cña c«ng ty lµ gi¸m ®èc vµ cã c¶ mét hÖ thèng gåm kÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n viªn chÞu tr¸ch nhiÖm nh»m cung cÊp th«ng tin cho qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi, lËp kÕ ho¹ch cho ho¹t ®éng cña c«ng ty ®Ó n©ng cao ho¹t ®éng cña ho¹t ®éng. Tõ ®ã, nh»m ®¹t ®­îc môc tiªu tµi chÝnh ®ã lµ sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty, tr¸nh ®­îc sù c¨ng th¼ng vÒ tµi chÝnh. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty h­íng vµo nh÷ng khÝa c¹nh chñ yÕu nh­ tÇm vãc quy m« ph¸t triÓn, n¾m v÷ng tµi s¶n, thµnh phÇn, kÕt cÊu nguån vèn tµi trî ®èi víi c«ng ty. Sù vËn ®éng c¸c tµi s¶n trong c«ng ty h×nh thµnh nªn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh rÊt phong phó ®a d¹ng. C«ng ty lu«n tÝnh cÇn bao nhiªu tiÒn mÆt vµ dù tr÷ bao nhiªu lµ ®ñ. C«ng t¸c qu¶n lý TSCD ®­îc hÕt søc chó träng, víi mét tû träng lín trªn tæng tµi s¶n, c«ng viÖc ®Çu tiªn lµ khai th¸c triÖt ®Ó tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã vµ trÝch lËp khÊu hao sao cho phï hîp nh»m thu håi l¹i vèn ®Çu t­ trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§ khi nã bÞ háng, ph¶i thanhlý, lo¹i bá. VÒ lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn víi chÝnh s¸ch ®æi míi cña nhµ n­íc th× viÖc ¸p dông chÝnh s¸ch h¹ch to¸n l·i cña c«ng ty lµ kh«ng ngõng c¶i tiÕn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh trªn thÞ tr­êng. II /KÕ ho¹ch vµ kiÓm tra tµi chÝnh ë c«ng ty kh¸c s¹n du lÞch Kim liªn: T×nh h×nh kiÓm tra tµi chÝnh: C«ng ty th­êng xuyªn tiÕn hµnh kiÓm tra bÊt kú ®Ó n¾m râ mäi ho¹t ®éng kinh doanh mµ cô thÓ lµ th«ng qua t×nh h×nh thu chi tiÒn tÖ hµng ngµy, t×nh h×nh tµi chÝnh vµ thùc hiÖn c¸c chØ tiªu tµi ch×nh. C¸c cÊp trªn liªn quan nh­ côc qu¶n lý vèn, côc thuÕ, ng©n hµng ®Þnh kú kiÓm tra mét n¨m hai lÇn vµ cã ho¹t ®éng kiÓm tra bÊt kú. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh: §©y lµ mét bé phËn quan träng cña kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kü thuËt - tµi chÝnh. KÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh lµ viÖc tæ chøc nguån vèn, tæ chøc sö dông vèn, ph©n phèi vµ sö dông c¸c nguån tµi chÝnh ®· h×nh thµnh trong c«ng ty sao cho ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Nã lµ ho¹t ®éng ®Ó h×nh thµnh nªn nh÷ng dù ®Þnh tæ chøc c¸c vèn trªn c¬ së dù ®o¸n quy m« sè l­îng vèn cÇn thiÕt, lùa chän nguån vèn còng nh­ quy m« thÝch hîp cña mçi nguån vèn vµ tæ chøc sö dông KÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ mét qu¸ tr×nh bao gåm nhiÒu kh©u: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh kú b¸o c¸o, dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh kú kÕ ho¹ch vµ ®iÒu hµnh kÕ ho¹ch... Thùc tÕ C«ng ty Kh¸ch s¹n du lÞch Kim liªn ®· sö dông ph­¬ng ph¸p thèng kª ®Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh: hµng n¨m vµo ®Çu quý I lËp b¸o c¸o tµi chÝnh chi tiÕt t×nh h×nh ho¹t ®éng cña n¨m tr­íc so víi kÕ ho¹ch ®Æt ra. §ång thêi lµm b¸o c¸o tù ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty sau ®ã lËp kÕ ho¹ch ho¹t ®éng n¨m nay. III / T×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty kh¸c s¹n du lÞch Kim liªn: Nguån vèn cña c«ng ty n¨m 2001 bao gåm tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n l­u ®éng víi tæng sè 13.451.793.543 trong ®ã: TSC§ lµ 9.509.391.000® chiÕm 70.69% TSL§ lµ 3.942.402.543® chiÕm 29.31% 1)VÒ TSC§: TSC§ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ nhµ, kho vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i.Theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc TSC§ ph¶i ®¶m b¶o hai yªu cÇu: gi¸ trÞ ®¬n vÞ ®¹t tiªu chuÈn nhÊt ®Þnh vµ thêi gian sö dông trªn 1 n¨m. §Æc ®iÓm TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt vÉn gi÷ ®­îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi bÞ h­ háng. Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. VÒ c¬ cÊu nguån h×nh thµnh TSC§ cña c«ng ty: Nhµ n­íc chiÕm 28,47%, Vay chiÕm 35,70%, Tù cã chiÕm 35,83%. Do ®Æc thï lµ doanh nghiÖp kinh doanh kh¸ch s¹n nªn tµi s¶n cè ®Þnh ngoµi mét tæ m¸y ph¸t ®iÖn 650 KVA (1.052.989.586 VND)-tõ nguån vèn vay vµ mét tr¹m b¬m c«ng suÊt 30m3 / giê th× trong c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh m¸y ®iÒu hoµ kh«ng khÝ c«ng suÊt 36.000 BTU chiÕm tû träng lín nhÊt sau ®ã ®Õn hÖ thèng tæng ®µi ®iÖn tho¹i, hÖ thèng m¸y tÝnh nèi m¹ng côc bé trong c«ng ty, Tivi trong c¸c phßng vµ c¸c TSC§ nhá kh¸c. Víi ®Æc thï vÒ tµi s¶n cè ®Þnh lµ c¸c tµi s¶n cè ®Þnh ®ãng gãp vµo qu¸ tr×nh t¹o ra thu nhËp cña doanh nghiÖp lµ t­¬ng ®­¬ng nhau qua c¸c thêi kú nªn c«ng ty ®· thùc hiÖn ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ®­êng th¼ng Møc trÝch khÊu hao Nguyªn gi¸ cña Tµi s¶n cè ®Þnh trung b×nh hµng n¨m = ____________________________ cña tµi s¶n cè ®Þnh Thêi gian sö dông Sè tiÒn KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong n¨m qua cña doanh nghiÖp lµ 387.970.000® B¶ng ph©n bè c¸c bé phËn sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty theo nguyªn gi¸: Bé phËn sö dông Nguyªn gi¸ Ng©n s¸ch Vay Tù cã GiÆt lµ 828.148.325 534.492.180 0 293.656.145 §éi tu söa 2.321.625.811 448.761.005 1.052.989.565 819.875.241 BÓ b¬i 2.360.212.534 0 1.494.976.330 865.236.204 Kièt 371.254.650 0 0 371.254.650 LÔ t©n 196.907.994 65741749 0 131.166.200 M¸t sa 483.376.000 40.180.000 0 443.196.000 Nhµ ¨n 1 7.479.806.528 10.854.334 7.201.011.194 207.941.000 Nhµ ¨n 2 1.591446.197 17.450.000 585.702.826 988.293.371 Nhµ ¨n 3 747.284.172 0 54.056.136 693.228.036 Nhµ ¨n 4 3.267.017.101 516.069.319 0 2.750.947.782 Nhµ ¨n 9 1.188.906.305 276.264.000 30.847.614 881.794.691 57 TrÇn phó 372.463.749 213.985.559 0 158.478.190 Nhµ sè 1 1.234.362.821 1.146.642.821 0 87.720.000 Nhµ sè 2 1732.303.319 1.446.911.036 38.680.854 246.711.429 Nhµ sè 3 2.847.882.704 1.158.538.299 0 1.689.344.405 Nhµ sè 4 11.503.422.297 3.397.409.081 5.847.438.169 2.276.575.047 Nhµ sè 5 1.932.386.530 1.362.761.036 69.625.491 500.000.000 Nhµ sè 6 1.800.102.345 1.406.011.036 7.736.167 386.355.142 Nhµ sè 9 4.844.572.184 1.004.093.048 2.574.000.000 1.266.479.136 Ph©n bæ chung 2.004.842.122 1.048.766.003 0 956.076.119 Phßng hµnh chÝnh 413.792.812 23.000.000 0 390.792.812 Phßng kÕ ho¹ch 37.131.242 0 0 37.131.242 Phßng kÕ to¸n 56.194.571 0 0 56.194.571 Phßng thÞ tr­êng 147.862.079 24.527.794 0 123.334.285 Y tÕ 6.604.761 0 0 6.604.761 Qu¶n ®èc KL 28.600.000 0 0 28.600.000 QuÇy bar N4 615.176.437 0 0 615.176.437 T¹p vô + Tæ xe 808.556.400 156.866.400 0 651.690.000 T. ®µi ®iÖn tho¹i 1.402.385.410 279.544.944 767.406.700 355.433.766 TT th­¬ng m¹i 83.211.428 83.211.428 TT CN th«ng tin 2.649.567.542 1.153.246.010 0 1.496.321.532 TSC§ trong kho 105.192.750 69.118.250 10.725.000 25.349.500 Tæng céng 55.462.599.120 15.792.533.949 19.795.196.049 19.874.869.122 2)VÒ TSL§: TSL§ lµ bé phËn quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nã bao gåm: tiÒn, kim quý, ®¸ quý, nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng nhá, c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng nî ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c... TSL§ cã ®Æc ®iÓm: ThÓ hiÖn nhiÒu h×nh th¸i vËt chÊt, chñng lo¹i, kÝch th­íc ®o kh¸c nhau, r¶i r¸c ë nhiÒu n¬i,. lu«n biÕn ®éng vµ chuyÓn ho¸ h×nh th¸i hiÖn vËt mét c¸c tuÇn hoµn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Sè lÇn chu chuyÓn vèn l­u ®éng trong kú ®­îc tÝnh b»ng c«ng thøc: L: Sè lÇn l­u chuyÓn vèn l­u ®éng D: Doanh thu trong kú V: Vèn l­u ®éng b×nh qu©n trong kú §èi víi C«ng ty Kh¸ch s¹n Du lÞch Kim liªn: TiÒn chiÕm: 41,59%, c¸c kho¶n ph¶i thu 7%, hµng tån kho 10,34% vµ TSL§ kh¸c chiÕm 41,07% (chi phÝ chê kÕt chuyÓn chiÕm tû träng lín 98%). 3)C¸c quü cña c«ng ty: - Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn: §­îc doanh nghiÖp trÝch 50% trong lîi nhuËn cßn l¹i cña doanh nghiÖp nh»m më réng vµ ph¸t triÓn kinh doanh, mua míi TSC§, ®Çu t­ ra bªn ngoµi - gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c... Do nhu cÇu ®Çu t­ ph¸t triÓn cña c«ng ty nªn hµng n¨m quü nµy ®Òu ®­îc dïng hÕt. N¨m 2001 doanh nghiÖp trÝch 435.182.300® tõ lîi nhuËn - Quü dù phßng tµi chÝnh: ®­îc doanh nghiÖp trÝch 10% lîi nhuËn sau thuÕ nh»m dù phßng nh÷ng rñi ro trong kinh doanh mµ doanh nghiÖp gÆp ph¶i khi nh÷ng tæn thÊt nµy ch­a ®­îc tÝnh trong gi¸ thµnh hay c¬ quan b¶o hiÓm ®Òn bï.... Trong n¨m qua doanh nghiÖp trÝch 87.036.600® vµo quü nµy, tæng quü cña doanh nghiÖp lµ 268.232.506® - Quü trî cÊp mÊt viÖc lµm: §­îc trÝch 5% lîi nhuËn sau thuÕ nh»m trî cho nh©n viªn c«ng ty nghØ kh«ng l­¬ng, ®µo t¹o l¹i, n©ng cao tay nghÒ cña ng­êi lao ®éng... víi viÖc trÝch 5% tõ lîi nhuËn trong nh÷ng n¨m qua quü cña doanh nghiÖp lµ 134.189.942® -Quü phóc lîi-khen th­ëng: trong n¨m qua doanh nghiÖp ®· trÝch tíi 35% lîi nhuËn sau thuÕ cho quü nµy nh»m söa sang l¹i c¸c c«ng tr×nh phóc lîi cña c«ng ty, tham gia ho¹t ®éng tõ thiÖn, t¨ng th­ëng trong c¸c dÞp (Quèc kh¸nh, TÕt, c¸c ngµy kû niÖm trong n¨m) trong n¨m 2001 c«ng ty ®· chi 788.295.469® cho quü phóc lîi cho toµn c«ng ty v× vËy ®Õn cuèi n¨m quü nµy cßn 271.134.592®. - VÒ viÖc lµm: trong vßng 3 n¨m gÇn ®©y c«ng ty lu«n cè g¾ng b¶o ®¶m viÖc lµm cho toµn bé sè lao ®éng, ch­a cã t×nh tr¹ng ph¶i chê nghØ viÖc hoÆc h­ëng 70% l­¬ng VÒ thêi gian lµm viÖc nghØ ng¬i: ®Æc thï kinh doanh phôc vô kh¸ch s¹n ph¶i lµm viÖc 24/24 giê nh­ng c«ng ty vÉn ®¶m b¶o thêi gian lµm viÖc, nghØ ng¬i theo ®óng quy ®Þnh cña luËt lao ®éng VÒ vÊn ®Ò tiÒn l­¬ng lµ mét trong nh÷ng c«ng cô ®­îc nhµ n­íc ph©n phèi, s¾p xÕp vµ æn ®Þnh møc l­¬ng lao ®éng 1 c¸ch hîp lý. TiÒn l­¬ng lµ ®ßn bÈy m¹nh mÏ nhÊt ®èi víi ng­êi lao ®éng nÕu ®­îc sö dông mét c¸ch hîp lý, tiÒn l­¬ng trung b×nh cña c«ng ty lµ: 1.680.000 /ng­êi/th¸ng VÒ phóc lîi: C«ng ty lu«n c«ng ty lu«n cè g¾ng b¶o ®¶m mét sè phóc lîi nh­: chi tiÒn ¨n ca ë møc 8.500 ®ång/b÷a, tÆng quµ nh©n dÞp ngµy lÔ, tÕt, quèc kh¸nh, trung thu,tæ chøc cho c«ng nh©n viªn nghØ m¸t trong n¨m... VÒ ch¨m sãc søc kháe: C«ng ty cã phßng y tÕ víi trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, b¸c sÜ, y t¸ nhiÖt t×nh, hµng n¨m cã tæ chøc kh¸m søc kháe ®Þnh kú cho toµn bé c«ng nh©n viªn chøc Tæ chøc c«ng ®oµn d­íi sù l·nh ®¹o cña chi bé ®¶ng ®· thùc sù trë thµnh ng­êi b¶o vÖ quyÒn vµ lîi Ých hîp ph¸p cña ng­êi lao ®éng vµ ng­êi sö dông lao ®éng. D­íi sù gi¸o dôc cña c«ng ty, tæ chøc c«ng ®oµn ®Õn nay ng­êi lao ®éng ®· kh¶ng ®Þnh ®­îc kh¶ n¨ng lµm viÖc, ý thøc tæ chøc... C«ng ty huy ®éng vèn nh»m môc ®Ých kinh doanh do ®ã mµ viÖc sö dông vèn dùa trªn nguyªn t¾c vµ môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. ChÝnh v× vËy c«ng ty rÊt quan t©m ®Õn hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông vèn. PhÇn III: Ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp. I / Ph©n tÝch kÕt cÊu tµi s¶n: B¶ng ph©n tÝch kÕt cÊu tµi s¶n cho thÊy tõng tû träng tõng lo¹i tµi s¶n vµ sù biÕn ®éng cña chóng qua c¸c n¨m. B¶ng kÕt cÊu tµi s¶n n¨m 2001 ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m Chªnh lÖch Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn A. TSL§&§TNH 5.370.015.296 19.8 4.832.461.008 17.9 -537.554.288 I.TiÒn 2.233.602.026 8.23 2.241.127.741 8.13 7.525.715 II.Ph¶i thu 375.943.884 1.38 272.106.370 0.98 -103.837.514 III.Hµng tån kho 555.677.802 2.05 686.056.411 2.49 130.378.609 IV.TSL§ kh¸c 2.204.791.584 8.13 1.733.170.486 6.29 -471.621.098 B.TSC§&§T§H 21.751.807.623 80.2 22.621.557.622 82.1 869.749.999 I.TSC§HH 22.209.821.802 81.9 22.851.539.457 82.9 641.717.655 - Nguyªn gi¸ 48.597.679.239 179 53.813.645.455 195 5.215.966.216 - Hao mßn -26.387.857.437 -97.2 -30.962.105.998 -112 -4.574.248.561 Tæng céng tµi s¶n 27.121.822.919 100 27.554.018.630 100 432.195.711 Theo b¶ng kÕt cÊu tµi s¶n: TSL§ c«ng ty gi¶m chøng tá c«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ. Tuy nhiªn hµng tån kho t¨ng m¹nh (130.378.609®) g©y t×nh tr¹ng ø ®äng c«ng cô nhá. Trong tæng tµi s¶n th× tû träng TSL§ kh«ng thay ®æi nhiÒu l¾m nh­ng tiÒn mÆt l¹i chiÕm tû träng kh¸ cao ®iÒu nµy chøng tá c«ng ty ch­a tæ chøc tèt c«ng t¸c x¸c ®Þnh l­u chuyÓn tiÒn tÖ ®Ó x¸c ®Þnh møc tiÒn mÆt dù tr÷ cÇn thiÕt nh­ng võa ®ñ kh«ng bÞ l·ng phÝ vèn. TSC§ cña c«ng ty t¨ng, ®iÒu nµy chøng tá c«ng ty ®· ®Çu t­ míi. N©ng tû träng TSC§ lªn 82,1% trong tæng tµi s¶n. Víi viÖc ®Çu t­ vµo TSC§ nh­ vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp tr­íc m¾t cã thÓ gi¶m v× tµi s¶n cè ®Þnh cã thêi gian sö dông dµi vµ lu©n chuyÓn chËm nh­ng vÒ l©u dµi ®©y sÏ lµ mét thuËn lîi lín ®Ó t¹o ra n¨ng lùc míi, gióp c«ng ty cã ®iÒu kiÖn c¹nh tranh m¹nh vµ thu hót ®­îc nhiÒu kh¸ch. KÕt cÊu TSC§ nh­ vËy lµ ch­a hîp lý ®èi víi mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i dÞch vô. II. ChØ tiªu tæng qu¸t khèi l­îng s¶n phÈm tiªu thô tõng lo¹i dÞch vô: Kinh doanh dÞch vô l­u tró vµ ¨n uèng lµ ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh cña kh¸ch s¹n c¸c dÞch vô cßn l¹i nh»m n©ng cao chÊt l­îng phôc vô kh¸ch s¹n l­u tró,¨n uèng (trõ dÞch vô cho thuª v¨n phßng vµ TT CNTT). Ta cã thÓ x¸c ®Þnh l­îng s¶n phÈm tiªu thô tõng dÞch vô nh­ sau: §èi víi dÞch vô buång ngñ: cã tæng l­îng s¶n phÈm tiªu thô lµ sè ngµy buång cã kh¸ch sö dông trong n¨m. §èi víi dÞch vô ¨n uèng, massage, vui ch¬i gi¶i trÝ lµ s¶n phÈm phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng t¹i chç, tøc thêi cña kh¸ch s¹n (c¶ kh¸ch ngoµi kh¸ch s¹n).Cïng mét lo¹i dÞch vô mçi kh¸ch cã nhu cÇu kh¸c nhau, v× vËy tæng l­îng s¶n phÈm tiªu thô sÏ trïng víi l­ît kh¸ch tiªu dïng s¶n phÈm ®ã. §èi víi dÞch vô cho thuª v¨n phßng: cã tæng l­îng s¶n phÈm tiªu thô lµ ®· cho thuª. §©y lµ ho¹t ®éng kinh doanh nh»m tËn dông diÖn tÝch ch­a dïng ®Õn cña kh¸ch s¹n. Do chi phÝ dÞch vô nµy thÊp nªn nã ®em l¹i lîi nhuËn lín cho kh¸ch s¹n §èi víi dÞch vô bæ xung kh¸c: dÞch vô vËn chuyÓn, dÞch vô l÷ hµnh, dÞch vô ®iÖn tho¹i, dÞch vô giÆt lµ, vµ CNTT. C¸c dÞch vô nµy chi phÝ vµ lîi nhuËn ®­îc ph©n bæ cho ngµy kh¸ch. Khèi l­îng tiªu thô s¶n phÈm cña tõng lo¹i ho¹t ®éng kinh doanh trong kh¸ch s¹n Kim Liªn biÓu hiÖn ë b¶ng sè liÖu: L­îng tiªu thô cña tõng lo¹i s¶n phÈm dÞch vô (2001-2002) i: L­îng t¨ng gi¶m % Dq: L­îng t¨ng (gi¶m) tuyÖt ®èi cña s¶n phÈm 2001(q0) 2002(q1) i(%) Dq 1.DÞch vô buång ngñ (ngµy buång) 61.866 71.428 15.4 9.562 2.DÞch vô ¨n uèng (suÊt) 446.150 525.610 17.8 79.460 3.DÞch vô massage(suÊt) 15.332 18.218 18.8 2.886 4.DÞch vô vui ch¬i gi¶i trÝ (lÇn) 16.042 17.444 8.7 1.402 5.DÞch vô cho thuª v¨n phßng (m2) 1.130 1.597 41.3 467 6.DÞch vô kh¸c 20.144 38.249 89.9 18.105 C¸c dÞch vô kinh doanh trong kh¸ch s¹n Kim Liªn ®éc lËp t­¬ng ®èi víi nhau. Mçi dÞch vô kinh doanh nhiÒu s¶n phÈm víi gi¸ kh¸c nhau. V× vËy ®¬n gi¸ s¶n phÈm tõng dÞch vô chÝnh lµ gi¸ b×nh qu©n cña toµn bé l­îng s¶n phÈm ®· tiªu thô cña dÞch vô ®ã. Ph©n tÝch biÕn ®éng gi¸ thµnh n¨m 2002 so víi 2001: Ph©n tÝch biÕn ®éng gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm: Z1: Gi¸ thµnh s¶n phÈm n¨m 2002 Z2: Gi¸ thµnh s¶n phÈm n¨m 2001 i: L­îng t¨ng gi¶m % Dz: L­îng t¨ng (gi¶m) tuyÖt ®èi cña gi¸ thµnh Ta cã b¶ng sau: BiÕn ®éng gi¸ thµnh ®¬n vÞ tõng lo¹i s¶n phÈm dÞch vô: §V® KD buång ngñ KD ¨n uèng KD massage KD vui ch¬i KD cho thuª v¨n phßng KD bæ sung kh¸c Z1 255.329 36.002 60.306 32.136 168.785 79.999 Z0 273.372 34.695 73.120 35.312 111.416 82.002 i(%) -6.600 3.766 -17.254 -8.993 51.491 -2.442 Dz -18.043 1.307 -12.814 -3.175 57.369 -2.002 KÕt qu¶ tÝnh to¸n trªn cho ta thÊy biÕn ®éng gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm tõng dÞch vô n¨m 2002 so víi n¨m 2001 cña kh¸ch s¹n Kim liªn nh­ sau: -DÞch vô buång ngñ cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m 6,6% t­¬ng ®­¬ng víi 18.043®. -DÞch vô ¨n uèng cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng 3.766% t­¬ng ®­¬ng víi 1.307®. -DÞch vô massage cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m 17.254% t­¬ng ®­¬ng víi 12.814®. -DÞch vô vui ch¬i, gi¶i trÝ cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m 8.993% t­¬ng ®­¬ng 3.175®. -DÞch vô bæ xung kh¸c cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m 2.442% t­¬ng ®­¬ng víi 2.002®. -DÞch vô cho thuª v¨n phßng cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng 51.491% t­¬ng ®­¬ng víi 57.369®. Nh×n chung, gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm tõng dÞch vô ®Òu cã xu h­íng biÕn ®éng theo chiÒu h­íng tèt h¬n: gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm ®Òu h¹ (trõ ¨n uèng, cho thuª v¨n phßng). §iÒu nµy chøng tá trong n¨m kh¸ch s¹n ®· thùc hiÖn tèt viÖc phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm Gi¸ thµnhh s¶n phÈm dÞch vô kinh doanh massage, vui ch¬i gi¶i trÝ, buång ngñ vµ kinh doanh bæ xung kh¸c gi¶m xuèng do: ®Òu cã s¶n l­îng tiªu thô t¨ng nh­ng gi¸ thµnh ®¬n vÞ gi¶m m¹nh nªn lµm cho gi¸ thµnh dÞch vô gi¶m. Nh­ vËy hai dÞch vô ®· thùc hiÖn tèt ho¹t ®éng tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng l­îng s¶n phÈm tiªu thô, më réng quy m« kinh doanh theo ®óng kÕ ho¹ch cña kh¸ch s¹n nh»m t¨ng l·i ë hai lo¹i dÞch vô nµy. Gi¸ thµnh s¶n phÈm ¨n uèng vµ kinh doanh v¨n phßng t¨ng do gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm t¨ng cô thÓ: + §èi víi dÞch vô ¨n uèng cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm t¨ng do kh¸ch s¹n ®· ®Çu t­ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, c¶i tiÕn ph­¬ng thøc vµ phong c¸ch phôc vô. MÆt kh¸c s¶n l­îng tiªu thô s¶n phÈm nµy trong n¨m 2002 t¨ng h¬n so víi n¨m 2001 ®iÒu nµy chøng tá ho¹t ®éng kinh doanh ¨n uèng cña kh¸ch s¹n ngµy cµng hiÖu qu¶. + §èi víi dÞch vô cho thuª v¨n phßng cã gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm t¨ng lµ do chi phÝ söa ch÷a, n©ng cÊp v¨n phßng mua s¾m trang thiÕt bÞ trong n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001. MÆt kh¸c, do sù c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, do nhu cÇu kh¸ch hµng ngµy cµng cao nªn kh¸ch s¹n ®· bá ra mét kho¶n chi phÝ lín ®Ó ®Çu t­ cho ho¹t ®éng nµy nh»m ®¸p øng ngµy mét tèt h¬n nhu cÇu cña kh¸ch hµng ®ång thêi thu hót ®­îc nhiÒu kh¸ch h¬n. 2 / Doanh thu vµ lîi nhuËn doanh nghiÖp Doanh thu: Doanh thu doanh nghiÖp gåm doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh vµ doanh thu tõ ho¹t ®éng kh¸c. - Doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh toµn bé tiÒn b¸n s¶n phÈm, dÞch vô sau khi trõ ®i kho¶n gi¶m trõ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®· ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n (kh«ng ph©n biÖt ®· thu hay ch­a thu tiÒn) -Thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c: gåm c¸c kho¶n thu tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng bÊt th­êng. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh §¬n vÞ tÝnh: VND ChØ tiªu M· sè Kú nµy 2002 Kú tr­íc 2001 T¨ng gi¶m (%) 1 2 3 4 5 Tæng doanh thu Trong ®ã:Doanh thu hµng xuÊt khÈu C¸c kho¶n gi¶m trõ(03=05+06+07) + Gi¶m gi¸ hµng b¸n + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i + ThuÕ TTB§, thuÕ XK ph¶i nép 1.Doanh thu thuÇn(10=01-03) 2.Gi¸ vèn hµng b¸n 3.Lîi nhuËn gép (20=10-11) 4.Chi phÝ b¸n hµng 5.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6.LN tõ ho¹t ®éng KD[30=20-(21+22)] 7.Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 8.Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 9.LNthuÇntõho¹t ®éng TC (40=31-32) 10.C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 11.Chi phÝ bÊt th­êng 12.Lîi nhuËn bÊt th­êng (50=41-42) 13.Tæng LN tr­íc thuÕ(60=30+40+50) 14.ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép Lîi nhuËn sau thuÕ(80=60-70) 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 65.648.364.777 0 65.648.364.777 57.770.561.004 7.877.803.773 2.009.126.204 5.868.677.569 75.562.346 351.261.452 (275.699.106) 46.551.445 0 46.551.445 5.639.529.908 1.804.649.570 3.834.880.338 47.821.627.302 0 47.821.627.302 42.486.052.360 5.335.574.942 2.214.080.821 3.121.494.121 15.440.083 330.032.683 (314.592.600) 74.364.140 0 74.364.140 2.881.265.661 922.005.012 1.959.260.650 27,15 27,15 26,46 32,27 -10,20 46,81 B¶ng ph©n tÝch møc ®é sö dông chi phÝ: ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 Nhãm chØ tiªu ph¶n ¸nh møc ®é sö dông chi phÝ - Tû suÊt gi¸ vèn hµng b¸n trªn doanh thu thuÇn 88.84 88.00 - Tû suÊt chi phÝ QLDN trªn doanh thu thuÇn 4.63 3.06 Nhãm chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh - Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ trªn doanh thu thuÇn 6.03 8.59 - Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu thuÇn 4.09 5.84 So s¸nh møc ®é sö dông chi phÝ ta thÊy n¨m 2002, tû suÊt gi¸ vèn hµng b¸n trªn doanh thu gi¶m, ®©y lµ mét dÊu hiÖu tèt v× nÕu tû suÊt gi¸ vèn hµng b¸n trªn doanh thu gi¶m th× lîi nhuËn cµng t¨ng. Céng toµn bé chi phÝ th× ta thÊy møc ®é sö dông chi phÝ n¨m 2002 lµ 91.06% (thÊp h¬n n¨m 2001 lµ 93.47%) do vËy c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc vèn. b)Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh: Lµ sè lîi nhuËn doanh nghiÖp thu ®­îc tõ ho¹t ®éng kinh doanh th­êng xuyªn cña doanh nghiÖp LN h® Kd = DTT - TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n - chi phÝ BH - chi phÝ QLDN LN h® Kd n¨m 2002 cña c«ng ty 65.648.364.777 - 57.770.561.004 - 2.009.126.204 = 5.868.677.569 ® t¨ng 46,81% so víi n¨m tr­íc do biÕn ®éng gi¸ thµnh vµ c¬ cÊu s¶n phÈm tiªu thô. Gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña hÇu hÕt c¸c dÞch vô (trõ dÞch vô ¨n uèng vµ cho thuª v¨n phßng) ®Òu gi¶m trong khi khèi l­îng s¶n phÈm c¸c dÞch vô t¨ng – ThÓ hiÖn c«ng ty ®· thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch h¹ gi¸ b¸n, gi¶m gi¸ thµnh vµ më réng quy m« kinh doanh. *Tû suÊt lîi nhuËn doanh thu: Ph¶n ¸nh mèi quan hÖ gi÷a lîi nhuËn sau thuÕ vµ doanh thu thuÇn trong kú cña doanh nghiÖp. Nã thÓ hiÖn khi thùc hiÖn 1 ®ång doanh thu thuÇn trong kú, doanh nghiÖp cã thÓ thu bao nhiªu lîi nhuËn rßng Nh­ vËy n¨m 2001 cø 1 ®ång doanh thu thuÇn trong kú doanh nghiÖp thu 0.041® lîi nhuËn rßng. N¨m 2002 cø 1 ®ång doanh thu thuÇn trong kú doanh nghiÖp thu 0.058® lîi nhuËn rßng, N¨m 2002 tû suÊt lîi nhuËn doanh thu t¨ng 29,31% so víi n¨m 2001. III. Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn cña doanh nghiÖp Tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2001- ë phÇn phô lôc ta cã b¶ng kª sö dông vèn vµ diÔn biÕn nguån vèn nh­ sau: (do n¨m 2002 doanh nghiÖp ch­a quyÕt to¸n n¨m) Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Sö dông vèn D/biÕn N/Vèn A-Tµi s¶n I.TSL§ 1.TiÒn 2.233.602.026 2.241.127.741 7.525.715 2.Hµng tån kho 555.677.802 686.056.411 130.378.609 3.Ph¶i thu 375.943.884 272.106.370 103.837.514 4.§T CKNH 5.TSL§ kh¸c 2.204.791.584 1.733.170.486 471.621.098 II.TSC§ 1.TSC§ a.Nguyªn gi¸ 48.597.679.239 53.813.645.455 5.215.966.216 b.gi¸ trÞ H/mßn (26.387.857.437) (30.962.105.998) 4.574.248.561 2.§T­ TC dµi h¹n 500.000.000 500.000.000 3.chi phÝ XDCB dd (458.014.179) (729.981.835) (271.967.656) Céng Tµi s¶n 27.121.822.919 27.554.018.630 B.Nguån vèn I.Nî ph¶i tr¶ 12.077.622.036 11.831.615.286 246.006.750 II.N/vèn chñ sh÷u 1.Nguån vèn Kd 13.451.793.543 13.886.975.843 435.182.300 2.C¸c quü dn 722.042.741 762.141.162 40.098.871 3.L·i ch­a pp 870.364.599 1.073.285.889 202.921.290 Céng nguån vèn 27.121.822.919 27.554.018.630 Tæng céng: 5.827.909.634 5.827.909.634 B¶ng ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn nh­ sau: Sö dông vèn Sè tiÒn Tû lÖ% DiÔn biÕn nguån vèn Sè tiÒn Tû lÖ% 1.T¨ng TSC§ 5.215.966.216 84,5 1.T¨ng n/vèn Kd 435.182.300 4,4 2.T¨ng hµng t/ kho 130.378.609 2,2 2.T¨ng KHTSC§ 4.574.248.561 77,6 3.T¨ng tiÒn mÆt 7.525.715 0,13 3.T¨ng c¸c quü Dn 40.098.871 0,7 4.T¨ng§TTCDH 500.000.000 8,5 4.T¨ng l·i ch­a pp 202.921.290 3,4 5.T¨ng CP XDCB 271.967.656 4,6 5.Gi¶m nî ph¶i tr¶ 246.006.750 4,2 6.Gi¶m kho¶n p/thu 103.837.514 1,7 7.Gi¶m TSL§ kh¸c 471.621.098 8,0 Céng 5.827.909.634 100 Céng 5.827.909.634 100 Tõ b¶ng trªn ta thÊy: Quy m« sö dông vèn cña doanh nghiÖp t¨ng 5.827.909.634® so víi ®Çu n¨m trong ®ã chñ yÕu lµ ®Çu t­ vµo TSC§ 5.215.966.216 chiÕm 84,57%, t¨ng hµng tån kho chiÕm 2,2%, t¨ng tiÒn mÆt 7.525.715 chiÕm 0,13%, t¨ng §T tµi chÝnh dµi h¹n 500.000.000 chiÕm 8,5%, t¨ng chi phÝ XDCB 271.967.656 chiÕm 4,6%.Khi doanh nghiÖp t¨ng quy m« kinh doanh th× ®iÒu trªn lµ hîp lý VÒ nguån vèn: chñ yÕu ®­îc huy ®éng tõ nguån vèn bªn trong: t¨ng nguån vèn kinh doanh 435.182.300® chiÕm 4,4%. ViÖc trÝch khÊu hao TSC§ (77,6%) ®Ó bï ®¾p nhu cÇu vèn chñ yÕu ®Ó ®Çu t­ vµo TSC§ lµ ®iÒu hîp lý. IV / Ph©n tÝch l­u chuyÓn vèn: 1/ L­u chuyÓn vèn cè ®Þnh: Ph©n tÝch biÕn ®éng l­îng khÊu hao c¬ b¶n TSC§ hµng n¨m do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè: Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n vµ sè n¨m sö dông TSC§ b×nh qu©n. Møc khÊu hao c¬ b¶n TSC§ ë c«ng ty Kh¸ch s¹n du lÞch Kim liªn n¨m 2002 lµ 4.937.641.500 t¨ng 3,19% so víi n¨m 2001 lµ do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè + Do nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n n¨m 2002 lµ 53.403.574.168® so víi n¨m 2001 t¨ng 4,29% + Do sè n¨m sö dông TSC§ b×nh qu©n n¨m 2002 lµ 10.82 n¨m t¨ng 1.068% so víi n¨m 2001 lµm møc KH gi¶m. Nh­ vËy møc khÊu hao c¬ b¶n TSC§ ë Kh¸ch s¹n Kim liªn t¨ng chñ yÕu lµ do nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n t¨ng. §iÒu nµy chøng tá trong n¨m 2002 Kh¸ch s¹n ®· ®Çu t­ thªm vµo m ua s¾m, hiÖn ®¹i ho¸ TSC§, t¨ng chÊt l­îng phôc vô ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña kh¸ch hµng do ®ã lµm cho møc khÊu hao t¨ng, tèc ®é chu chuyÓn vèn cè ®Þnh gi¶m (biÓu hiÖn ë sè n¨m sö dông TSC§ t¨ng) so víi n¨m 2001. Víi t×nh h×nh thùc tiÔn nµy trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn vèn cè ®Þnh h¬n n÷a. 2 L­u chuyÓn vèn l­u ®éng: Ph©n tÝch biÕn ®éng sè lÇn chu chuyÓn VL§ do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè: doanh thu vµ l­îng vèn l­u ®éng b×nh qu©n: Sè lÇn chu chuyÓn vèn l­u ®éng cña kh¸ch s¹n Kim liªn: Nh­ vËy sè lÇn chu chuyÓn vèn l­u ®éng cña Kh¸ch s¹n n¨m 2002 t¨ng 28,36 % do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè: +Doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng 27,15% t­¬ng øng víi 17.826.737.475® lµm sè lÇn chu chuyÓn VL§ t¨ng. +Vèn l­u ®éng b×nh qu©n gi¶m. Nh­ vËy sè lÇn chu chuyÓn VL§ cña Kh¸ch s¹n n¨m 2002 t¨ng do doanh thu t¨ng vµ VL§ b×nh qu©n gi¶m. Trong ®ã doanh thu lµ nh©n tè chñ yÕu lµm t¨ng sè lÇn chu chuyÓn VL§. Nãi tãm l¹i, t×nh h×nh sö dông vèn l­u ®éng cña c«ng ty nh­ sau: Vèn l­u ®éng bá vµo kinh doanh n¨m nay gi¶m so víi n¨m tr­íc dÉn ®Õn sè ®ång vèn cÇn thiÕt ®Ó t¹o ra doanh thu gi¶m xuèng, sè lÇn chu chuyÓn VL§ trong kú t¨ng lªn hay vèn l­u ®éng ®­îc quay vßng nhiÒu h¬n lµm cho doanh thu t¨ng. §iÒu nµy chøng tá n¨m 2002 Kh¸ch s¹n ®· tiÕt kiÖm ®­îc vèn, t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn do ®ã thu ®­îc nhiÒu lîi nhuËn h¬n. PhÇn IV Mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao doanh thu cña C«ng ty Kh¸c s¹n du lÞch Kim liªn: Trong bèi c¶nh c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t (ë Hµ néi cã h¬n 700 kh¸ch s¹n - chñ yÕu lµ kh¸c s¹n võa vµ nhá) ®· cã t¸c ®éng ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, do ®ã ®Ó cã chç ®øng nh­ ngµy h«m nay kh¸c s¹n ®· kh«ng ngõng t×m mäi gi¶i ph¸p ®Ó n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô nh»m thu hót kh¸ch hµng. Tuy nhiªn, theo nhiÒu yÕu tè kh¸ch quan vµ chñ quan t¸c ®éng nªn bªn c¹nh c¸c thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc c«ng ty vÉn cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ nguån vèn cßn h¹n chÕ, c¬ së vËt chÊt kü thuËt cßn thiÕu thèn, ch­a x©y dùng ®­îc tiªu chuÈn chÊt l­îng dÞch vô ®èi víi tõng dÞch vô, chÊt l­îng ®éi ngò lao ®éng ch­a cao.... trong khi c¸c kh¸ch s¹n liªn doanh mäc lªn ngµy cµng nhiÒu víi nguån vèn dåi dµo, c¬ së vËt chÊt ®Çy ®ñ, hiÖn ®¹i, tiÖn nghi cïng ®éi ngò phôc vô cã tr×nh ®é chuyªn m«n, n¨ng ®éng. Tõ thùc tÕ trªn qua thêi gian thùc tËp vµ nghiªn cøu t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn: -T¨ng c­êng c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm, t¨ng l­îng s¶n phÈm tiªu thô. -N©ng cao chÊt l­îng ®éi ngò lao ®éng ®èi víi c¸c nhµ qu¶n lý vµ ®éi ngò nh©n viªn, thùc hiÖn tuyÓn chän theo c¬ chÕ thÞ tr­êng, kh¸ch s¹n cÇn tiÕn hµnh ®Þnh kú ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i ®éi ngò nh©n viªn. §µo t¹o ®­îc xem nh­ lµ trô cét trong viÖc x©y dùng ®éi ngò lao ®éng ®Ó thùc hiÖn c¶i tiÕn chÊt l­îng dÞch vô n©ng cao hiÖu qu¶ tµi chÝnh. Hµng n¨m dµnh mét quü thêi gian vµ kinh phÝ thÝch hîp ®Ó më líp häc nh»m trang bÞ l¹i c¸c kiÕn thøc c¬ b¶n vµ cung cÊp kiÕn thøc míi cho toµn bé nh©n viªn. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p gi¸m s¸t, khen th­ëng t­¬ng xøng víi sù tËn t×nh cña nh©n viªn khi lµm viÖc víi kh¸ch vµ ®Ò ra nh÷ng kû luËt khi hä vi ph¹m. - X©y dùng vµ n©ng cao c¸c tiªu chuÈn chÊt l­îng dÞch vô n©ng cao tay nghÒ cña ®éi ngò nh©n viªn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu phôc vô kh¸ch s¹n 3 sao. - T¨ng c­êng c¬ së vËt chÊt kü thuËt, trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i nh»m phôc vô vµ ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña kh¸ch hµng. -CÇn khai th¸c c¸c nguån kh¸ch quèc tÕ æn ®×nh cña c¸c l÷ hµnh. - M¹nh d¹n vay vèn ®Çu t­, t¨ng vèn kinh doanh, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn - §a d¹ng ho¸ dÞch vô ®¸p øng nhu cÇu kh¸ch hµng. - §­a nh÷ng chiÕn l­îc thÞ tr­êng, chiÕn l­îc vÒ qu¶n c¸o, khuyÕn m¹i, tiÕp thÞ nh»m thu hót kh¸ch hµng ®Ó t¹o thÞ tr­êng æn ®Þnh cho c«ng ty, thu hót nhiÒu kh¸ch n­íc ngoµi vµ néi ®Þa h¬n n÷a - Nghiªn cøu c¸c ®èi thñ c¹nh tranh nh»m t×m ra nh­îc ®iÓm tõ ®ã rót ra bµi häc kinh nghiÖm khi ¸p dông vµo c«ng ty. - MÆt kh¸c ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n c«ng ty cÇn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p thèng kª vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh vµ nguyªn nh©n biÕn ®éng c¸c chØ tiªu tµi chÝnh. Chñ ®éng ®­a ra c¸c ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p vµ kÕ ho¹ch cô thÓ cho ho¹t ®éng tµi chÝnh. Muèn vËy, tr­íc tiªn cÇn tiÕn hµnh thu thËp sè liÖu th­êng xuyªn, chÝnh x¸c ®¸p øng ®ßi hái cña c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh nh»m ®­a c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. KÕt luËn Thêi gian thùc tËp lµ thêi gian tèt ®Ó em vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc t¹i tr­êng vµ thùc tiÔn doanh nghiÖp. ViÖc kÕt hîp lý luËn vµ thùc tiÔn gióp cho em hiÓu s©u s¾c h¬n vÒ nghiÖp vô, chuyªn m«n cña m×nh tõ ®ã v÷ng tin vµo b¶n th©n. Trong thêi gian thùc tËp tèt nghiÖp, ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o GS-TSKH Phan v¨n TiÖm cïng toµn thÓ c«, chó trong phßng kÕ to¸n C«ng ty Kh¸ch s¹n du lÞch Kim liªn em ®· hoµn thµnh ch­¬ng tr×nh thùc tËp vµ viÕt b¸o c¸o cña m×nh. Trong b¸o c¸o em ®· cè g¾ng tr×nh bÇy tr×nh bÇy nh÷ng kiÕn thøc cña m×nh ®· tÝch luü ®­îc trong qu¸ tr×nh häc tËp vµ thùc tËp cña m×nh. Tõ ®ã m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao h¬n n÷a ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. Nh­ng do kiÕn thøc chuyªn m«n cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c«, c¸c c«, chó trong phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó bµi viÕt cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy GS-TSKH Phan v¨n TiÖm vµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n ®· tËn t×n Tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh Tµi chÝnh Doanh nghiÖp - §H Qu¶n lý vµ Kinh doanh Gi¸o tr×nh Tµi chÝnh Doanh nghiÖp – Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh Tµi chÝnh doanh nghiÖp thùc hµnh- Nhµ xuÊt b¶n N«ng nghiÖp Du lÞch vµ kinh doanh du lÞch – TrÇn Nh¹n C¸c t¹p chÝ du lÞch n¨m 2001-2002h h­íng dÉn, gióp ®ì em Tµi liÖu t¹i Cc«ng ty Kh¸ch s¹n Du lÞch Kim liªn.