Đề tài Một số nhận xét đánh giá chung về XN in Nhà xuất bản Lao động – Xã hội

LỜI MỞ ĐẦU §èi víi mçi doanh nghiÖp, kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ kiÓm tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t­, tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o quyÒn chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ chñ ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng ®ã, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®­îc XÝ nghiÖp in Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng – X· héi coi träng ®óng møc. Trong thêi gian thùc tËp tại đây, ®­îc sù gióp ®ì cña l·nh ®¹o C«ng ty, c¸c c¸n bé thuéc phßng kế toán cïng sù chỉ bảo tËn t×nh của PGS. TS Ph¹m BÝch Chi, em ®· t×m hiÓu, n¾m b¾t vµ tiÕp cËn ®­îc b¶n chÊt c¬ b¶n cña c«ng t¸c kÕ to¸n để bæ sung thªm kiÕn thøc vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n, vËn dông lý thuyÕt ®· häc vµo thùc tÕ. Do thêi gian thùc tËp ng¾n, tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, kinh nghiÖm thùc tÕ ch­a cã nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy, c« gi¸o, c¸c c¸n bé phßng kế toán cña C«ng ty TNHH thương mại Đông Phong ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Nội dung báo cáo gồm có 3 phần: - Phần 1: Giới thiệu chung về XN in Nhà xuất bản – Lao động – Xã hội - Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán của XN in Nhà xuất bản Lao động- Xã hội - Phần 3: Một số nhận xét đánh giá chung về XN in Nhà xuất bản Lao động – Xã hội PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP IN NHÀ XUẤT BẢN LAO ĐỘNG – Xà HỘI 1. KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN XÍ NGIỆP IN NHÀ XUẤT BẢN LAO ĐỘNG – Xà HỘI Khái quát về quá trình hình thành Tên chính thức: Xí nghiệp in Nhà xuất bản Lao động - Xã hội Có trụ sở chính tại: Số 36, Ngõ Hoà Bình 4, Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Được thành lập vào những năm trước thời kỳ đổi mới 08/11/1983 theo Quyết định số 287-TBXH/QĐ của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội. Quá trình hình thành Xí nghiệp in có thể được khái quát như sau: - Năm 1983, Xí nghiệp in được thành lập với quy mô ban đầu rất nhỏ, chỉ là một xưởng in hoạt động nhằm phục vụ công tác in ấn của ngành. Ngày 19/12/1986 Bộ Thương binh và Xã hội ra Quyết định số 293 TBXH/QĐ đổi tên Xí nghiệp In Bộ Thương binh và Xã hội - Ngày 23/11/1988 Bộ Lao động Thương binh và Xã hội có Quyết đinh số 516 LĐTBXH/QĐ thành lập Xí nghiệp in dịch vụ và đời sống. Sau đó vào năm 1991, Bộ Thương binh và Xã hội có Quyết định số 18 LĐTBXH/QĐ đổi tên Xí nghiệp sản xuất dịch vụ đời sống thành Xí nghiệp in dụng cụ người tàn tật với chức năng sản xuất xe lăn, nạnh nẹp… phục vụ thương binh và người tàn tật. - Ngày 20/03/1993 Bộ Lao động Thương binh và Xã hội ra Quyết định số 152 LĐTBXH/QĐ thành lập doanh nghiệp nhà nước theo Nghị định số 338/CP của Chính phủ và mang tên nhà In Bộ Lao động Thương binh và Xã hội hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kế toán độc lập, là đơn vị kế toán cơ sở trực thuộc Bộ với nhiệm vụ tổ chức in ấn các ấn phẩm, tài liệu kiểu mẫu và các nhãn mác khác. - Ngày 16/2/2001 Bộ Lao động Thương binh và Xã hội ra Quyết định số 98 LDTBXH/QD chuyển nhà in Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thành công ty in Bộ Lao động Thương binh và Xã hội - Ngày 07/05/2003 Bộ Lao động Thương binh và Xã hội có Quyết định số 564 LĐTBXH/QĐ về việc sáp nhập Nhà xuât bản Lao động Thương binh và Xã hội và Công ty in Lao động Xã hội thành Nhà xuất bản Lao động – Xã hội. ĐẶC ĐIỂM CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ XÍ NGHIỆP IN NHÀ XUẤT BẢN LAO ĐỘNG Xà HỘI 1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp Phụ lục 1 : Bộ máy quản lý của Xí nghiệp in Nhà xuất bản Lao động – Xã hội 1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận - Giám đốc XN in: là người quản lý và chỉ huy cao nhất tại XN in, chịu mọi trách nhiệm trước cấp trên, các cơ quan Nhà nước, khách hàng và tập thể cán bộ công nhân viên chức trong XN in. - Phó giám đốc: là người giúp giám đốc quản lý và điều hành một hoặc một số lĩnh vực của XN in theo phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao. - Kế toán trưởng: là người giúp giám đốc về công tác chuyên môn tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính, thống kê và công tác kiểm toán nội bộ của XN in, có quyền hạn và nhiệm vụ như qui định hiện hành của Bộ Tài chính. - Trong XN in phòng nghiệp vụ thực hiện các chức năng, lập kế hoạch sản xuất, điều hành sản xuất, đảm bảo kỹ thuật, tổ chức lao động, hành chính, tài vụ, kho quỹ, vận chuyển, y tế, tạp vụ. Phòng nghiệp vụ được tách thành các phòng riêng như + Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập định mức NVL cho từng loại sản phẩm sản xuất nhằm sử dụng NVL sao cho hiệu quả nhất. + Phòng kỹ thuậththuanhuang: Có nhiệm vụ ứng dụng các khoa học kỹ thuật và các phát minh cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất lao động và kiểm tra những thông số kỹ thuật của sản phẩm in trong quá trình sản xuất + Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý hồ sơ của XN in thực hiện công tác văn thư, y tế, quản trị, bảo vệ hội nghị, tiếp khách. + Phòng kế toán tài vụ: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về quản lý, theo dõi các nguồn vốn: Vốn do Nhà nước cấp, vốn tự có, vốn vay Tiếp đó là khu vực sản xuất nằm dưới sự điều hành trực tiếp của phòng nghiệp vụ, gồm có các bộ phận riêng biệt : bộ phận chế bản, phân xưởng in, phân xưởng hoàn thiện và tổ cơ điện. 1.3 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ Phụ lục 2 : Qui trình công nghệ sản xuất của Xí nghiệp in - Vi tính: Đưa bản thiết kế vào vi tính, tiến hành điều chỉnh các trang in, trang ảnh, dòng, cột, kiểu, chữ… - Công tác phim tiến hành sửa và sắp xếp để khi in kết hợp với khổ giấy in. - Bình bản: Trên cơ sở các tài liệu phim, ảnh bình bản có nhiều cách bố trí tất cả các loại chữ, hình ảnh… có cùng một màu vào các tấm mica theo từng trang in. - Phơi bản: Trên cơ sở các tấm mica cho từng bộ phận bình bản chuyển sang, bộ phận phơi bản có nhiệm vụ chế bản vào khuôn in nhôm hoặc kẽm. - In: Sau khi nhận được các chế bản khuôn in nhôm hoặc kẽm (đã được phơi bản) lúc này bộ phận offset 4 trang, offset 8 trang, offset 10 trang, offset 16 trang, sẽ tiến hành in hàng loạt theo chế bản khuôn in đó. - Hoàn thiện: Khi nhận được các bản in, các film thành phẩm, sẽ tiến hành kiểm tra thành phẩm, đóng gói nhập kho và vận chuyển cho khách hàng. - Tương ứng mỗi giai đoạn công nghệ ở XN in có một bộ phận công nhân đảm nhiệm. Những công nhân này được tổ chức sắp xếp thành những phân xưởng, mỗi phân xưởng luôn có nhiệm vụ, chức năng cơ bản riêng và có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ nhau trong sản xuất. 1.4. TÌNH HÌNH KINH DOANH 2 NĂM GẦN ĐÂY Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp in trong giai đoạn 2006 – 2008: Phụ lục 3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp in giai đoạn 2007 – 2009 Nhận xét: Nhìn vào bảng tổng kết này, chúng ta thấy lợi nhuận sau thuế từ hoạt động kinh doanh của XN in năm sau tăng hơn so với năm trước và tổng doanh thu cũng tăng dần theo các năm: năm 2008 so với năm 2007 tăng lên là 4,24%, năm 2009 so với năm 2008 tăng lên là 11%, chứng tỏ doanh nghiệp đã hoạt động rất có hiệu quả. XN in đã phải quản lý chặt chẽ các khoản chi phí để giảm chi phí và giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận. Nhưng tổng chi phí của năm sau đã tăng lên so với năm trước, đây là một dấu hiệu không tốt, XN in cần phải xem xét, sắp xếp lại công tác quản lý để làm tăng lợi nhuận cho xí nghiệp. Tóm lại, qua kết quả hoạt động kinh doanh trên ta thấy XN in đang có những bước phát triển vững chắc, lợi nhuận ngày càng tăng và sản phẩm có tính cạnh tranh trên thị trường hơn. PhÇn II §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña Xn In nhµ xuÊt b¶n lao ®éng – x· héi 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n: Do qui m« s¶n xuÊt vµ ®Þa bµn kinh doanh tËp trung t¹i Hµ Néi nªn c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Toµn XN chØ tæ chøc mét phßng kÕ to¸n gåm cã 6 nh©n viªn. Mäi chøng tõ ®Òu tËp chung vÒ phßng kÕ to¸n thèng kª cña c«ng ty ®Ó xö lý vµ hÖ thèng ho¸n th«ng tin nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh t¹i c«ng ty. §øng ®Çu phßng kÕ to¸n thèng kª lµ kÕ to¸n tr­ëng. Ngoµi ra cßn cã 4 nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm c¸c phÇn hµng, nguyªn vËt liÖu, tiÒn l­¬ng, tµi s¶n cè ®Þnh vµ tÝnh gi¸ S¬ ®å: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i XN in Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng – X· héi KÕ to¸n tr­ëng ( TP ) KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n gi¸ thµnh KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu * NhiÖm vô cña tõng c¸n bé trong phßng kÕ to¸n: - KÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng): Lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm gióp phã gi¸m ®èc kinh doanh trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh, kinh tÕ tµi chÝnh, qu¶n lÝ vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty, kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸i kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lÝ cña c«ng ty, lµ ng­êi h­íng dÉn thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc ghi sæ cña c¸c kÕ to¸n viªn. - Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n thanh to¸n vµ tæng hîp: Lµ ng­êi tham m­u cho kÕ to¸n tr­ëng vµ thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng khi kÕ to¸n tr­ëng v¾ng mÆt, phã phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm vô cña kÕ to¸n tæng hîp ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c quÜ tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng, t×nh h×nh thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho nguyªn vËt liÖu ngoµi ra kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn cã nhiÖm vô theo dâi biÕn ®éng kho c«ng cô dông cô. - KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh khÊu hao hµng th¸ng ®ång thêi kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh cßn cã nhiÖm vô thèng kª t×nh h×nh s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: Lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm tÝnh tiÒn l­¬ng cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, trÝch nép c¸c kho¶n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. - KÕ to¸n gi¸ thµnh kiªm thñ quü: Hµng th¸ng c¨n cø vµo chi phÝ ®· ®­îc tËp hîp, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ theo dâi s¶n phÈm dë dang. §ång thêi ph¶i theo dâi t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt t¹i c«ng ty. 2. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n ë ®¬n vÞ: 2.1. §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n: Mäi chøng tõ cña c«ng ty ®ang sö dông ®Òu theo c¸c biÓu mÉu cña Bé tµi chÝnh qui ®Þnh. 2.2. Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n: HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®­îc x©y dùng trªn c¬ së hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp theo qui ®Þnh sè 1141/TC/C§KT. C¸c tµi kho¶n chi tiÕt phï hîp víi tÝnh chÊt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é ph©n cÊp qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh. 2.3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng sè kÕ to¸n: HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn víi hÖ thèng tµi kho¶n vµ sæ s¸ch phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh in. Tr×nh tù kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ t¹i XÝ nghiÖp in Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng – X· héi Chøng tõ gèc Sæ tæng hîp B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký CTGS Ghi chó: : ghi hµng ngµy : ghi cuèi th¸ng : ®èi chiÕu kiÓm tra Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc. §Þnh k× hoÆc cuèi th¸ng chøng tõ gèc hoÆc b¶n tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n. C¨n cø vµo sæ thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Sau ®ã ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cuèi k× kÕ to¸n lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.4. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n: C«ng ty tæ chøc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®óng “chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh Doanh nghiÖp ” ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 167/2000/Q§- BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh ¸p dông cho c¸c Doanh nghiÖp bao gåm 4 biÓu mÉu: -B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu B01, DN) -KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (mÉu B02- DN) -L­u chuyÓn tiÒn tÖ (mÉu B03- DN) -ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (mÉu B09-DN) C¸c b¸o c¸o cña ®­îc lËp theo quÝ vµ n¨m, C«ng ty göi c¸c b¸o c¸o cho côc thuÕ. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña XN in ®­îc göi theo thêi h¹n göi b¸o c¸o tµi chÝnh quÝ chËm nhÊt lµ 20 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quÝ, cßn ®èi víi b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m nép chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh. Ngoµi sè l­îng biÓu mÉu b¾t buéc trong b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty cßn ph¶i lËp mét sè biÓu mÉu mang tÝnh chÊt néi bé ®Ó phôc vô cho C«ng ty, nh­ b¸o c¸o t¨ng gi¶m vµ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o t¨ng gi¶m nguån vèn kinh doanh. Nh÷ng b¸o c¸o néi bé nµy ®­îc lËp vµ göi cho Ban gi¸m ®èc vµo cuèi n¨m. 2.5. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho, ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho: Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ hµng xuÊt kho cña c«ng ty ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cña XÝ nghiÖp in nhµ xuÊt b¶n lao ®éng – x· héi 3.1. §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: X¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh©u ®Çu tiªn ®Æc biÖt quan träng trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty in khoa häc kÜ thuËt g¾n liÒn víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt s¶n phÈm. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu liªn tôc gåm 3 giai ®o¹n c«ng nghÖ: chÕ b¶n, in vµ ®ãng s¸ch. H¬n n÷a, t¹i XN, qua tr×nh s¶n xuÊt chØ ®­îc tiÕn hµnh trªn c¬ së c¸c hîp ®ång ®· kÝ kÕt víi kh¸ch hµng cho nªn chñng lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ kh«ng cè ®Þnh. Do ®ã viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng lo¹i s¶n phÈm lµ rÊt khã kh¨n. V× vËy c«ng ty ®· lùa chän ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt t­¬ng øng víi 3 ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt cho nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh chÝnh lµ tõng ph©n x­ëng (®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ). Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc chia lµm 3 lo¹i: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. 3.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XN in Nhµ xuÊt b¶n lao ®éng X· héi S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc thÓ hiÖn ë s¬ ®å 1 phô lôc: C«ng ty kh«ng dïng sæ c¸i c¸c tµi kho¶n mµ dïng sæ tæng hîp. 3.2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 3.2.1.1. Néi dung chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm kh¸c nhau nªn nhu cÇu vÒ chñng lo¹i, sè l­îng nguyªn vËt liÖu còng kh¸c nhau. C«ng ty in khoa häc kÜ thuËt víi ®Æc thï s¶n xuÊt cña ngµnh in nªn chi phÝ NVL trùc tiÕp chiÓm tØ träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt. * Nguyªn liÖu, vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc chia thµnh: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh gåm cã giÊy vµ mùc in. + GiÊy in cña c«ng ty chñ yÕu lµ c¸c lo¹i giÊy B·i B»ng, T©n Mai, giÊy phÊn Trung Quèc, giÊy vÏ §øc víi c¸c lo¹i kÝch cì khæ giÊy, ®é dÇy máng ®en tr¾ng kh¸c nhau. + VÒ mùc in, c«ng ty th­êng dïng c¸c lo¹i mùc cña Trung Quèc, NhËt, §øc, Anh víi mµu s¾c ®a d¹ng nh­ xanh, ®á, ®en, tr¾ng ®ôc, c¸ch sen, hång... - Nguyªn liÖu phô gåm cã tæng céng cã kho¶ng 110 lo¹i nguyªn vËt liÖu phô kh¸c nhau(chØ, b¨ng dÝnh s¸ch, bét hå, keo d¸n g¸y, cao su offset...) - Nhiªn liÖu gåm cã x¨ng vµ dÇu ®iªzen. 3.2.1.2 Quy tr×nh kÕ to¸n: a) Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông: * Chøng tõ sö dông: Nh÷ng c¨n cø ®Çu tiªn lµm c¬ së ®Ó h¹ch to¸n NVL trùc tiÕp xuÊt dïng cho s¶n xuÊt lµ: - C¸c phiÕu ®iÒu ®é s¶n xuÊt - C¸c phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­. - C¸c phiÕu xuÊt vËt t­. Tuú theo tõng lo¹i NVL mµ phßng s¶n xuÊt kÜ thuËt vËt t­ cña c«ng ty lËp chøng tõ cho phï hîp. * Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n ®­îc më chi tiÕt lµm 2 tµi kho¶n cÊp 2: - TK621.1: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng m¸y. - TK621.2: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng s¸ch. b) Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i c«ng ty nh­ sau: - Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho giÊy dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng m¸y ®· ®­îc tËp hîp kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 570.512.628 Chi tiÕt 621.1 GiÊy 570.512.628 Cã TK 152 570.512.628 Chi tiÕt 152.1 GiÊy 570.512.628 - C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho mùc ®· ®­îc tËp hîp kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 12.938.370 Chi tiÕt 621.1 Mùc 12.938.370 Cã TK 152 12.938.370 Chi tiÕt 152.1 Mùc 12.938.370 - Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn giÊy ph¸t sinh trong k× kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 12.938.370 Chi tiÕt 621.1 GiÊy 12.938.370 Cã TK 152 12.938.370 Chi tiÕt 152.1 GiÊy 12.938.370 - Khi xuÊt NVL phô cho ph©n x­ëng s¸ch nh­ keo s¸ch, bét hå, chØ... c¨n cø vµo phiÕu xuÊt vËt t­ ®· ®­îc tËp hîp kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 12.187.432 Chi tiÕt 621.2 12.187.432 Cã TK 152 12.187.432 Chi tiÕt 152.2 12.187.432 - KÕt chuyÓn chi phÝ giÊy trong th¸ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 572.683.028 Chi tiÕt 154 GiÊy 572.683.028 Cã TK 621 572.683.028 Chi tiÕt GiÊy 572.683.028 - KÕt chuyÓn c¸c chi phÝ NVL trùc tiÕp kh¸c kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 25.125.802 Chi tiÕt 154 M¸y 12.938.370 Chi tiÕt 154 s¸ch 12.187.432 Cã TK 621 25.125.802 (Sè liÖu th¸ng 11/2009) c) Sæ kÕ to¸n: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt nhËp vËt t­ ®· ®­îc tËp hîp theo tõng lo¹i NVL vµ môc ®Ých sö dông cña chóng kÕ to¸n lÊy sè tæng céng ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t­. BiÓu sè 1: Sæ tæng hîp TK 621 Th¸ng 11/2003 §¬n vÞ: ®ång TK ®èi øng Nî Cã 152.1 GiÊy 572.683.028 152.1 Mùc 12.938.370 152.2 NVL phô 12.187.432 154 597.808.830 3.2.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: 3.2.2.1. Néi dung chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­ l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh theo mét tØ lÖ nhÊt ®Þnh trªn doanh thu c«ng in trong k× do Bé VHTT quy ®Þnh. Hµng n¨m, c¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña n¨m tr­íc mµ Bé VHTT ®­a ra tØ lÖ % trªn doanh thu c«ng in ®­îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m nay. Tû lÖ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng d­îc trÝch theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. VÝ dô nh­: n¨m 2002 tØ lÖ doanh thu c«ng in ®­îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ 27,6% tæng doanh thu c«ng in trong k×, ®Õn n¨m 2003 tØ lÖ nµy lµ 27% C¨n cø vµo tØ lÖ tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña c¸c bé phËn trong c«ng ty qua nhiÒu n¨m mµ kÕ to¸n c«ng ty ®­a ra mét tØ lÖ ph©n bæ chi phÝ phï hîp. Cô thÓ, víi 27,6% doanh thu c«ng in ®­îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c«ng ty ph©n bæ nh­ sau: BiÓu sè 2: B¶ng ph©n bæ l­¬ng toµn c«ng ty Bé phËn HÖ sè ph©n bæ % L­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp SX 60 L­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng 10 L­¬ng nh©n viªn tiªu thô 3 L­¬ng NV QLDN 27 Tæng 100 3.2.2.2. Quy tr×nh kÕ to¸n: a) Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông: * Chøng tõ sö dông: §Ó theo dâi thêi gian lao ®éng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng nh­ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng… kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ sau: - B¶ng chÊm c«ng (MS 01 L§TL) - B¶ng thanh to¸n l­¬ng (MS 02 L§TL) - B¶ng thanh to¸n BHXH (MS 03…) * Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt c«ng ty sö dông tµi kho¶n 622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”. Tµi kho¶n 622 ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Cô thÓ lµ: TK 622.1_ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x­ëng m¸y TK 622.2_ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x­ëng s¸ch TK 622.3_ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tæ chÕ b¶n. b) Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty nh­ sau: - Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 68.201.631 Chi tiÕt 622.1 M¸y 27.280.652 Chi tiÕt 622.2 S¸ch 35.464.848 Chi tiÕt 622.3 ChÕ b¶n 5.456.131 Cã TK 334 68.201.631 - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 5.753.010 Chi tiÕt 622.1 M¸y 2.301.204 Chi tiÕt 622.2 S¸ch 2.991.566 Chi tiÕt 622.3 ChÕ b¶n 460.240 Cã TK 338 5.753.010 - Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 73.954.641 Chi tiÕt 154 M¸y 29.581.856 Chi tiÕt 154 S¸ch 38.456.414 Chi tiÕt 154 ChÕ b¶n 5.916.371 Cã TK 622 73.954.641 (Sè liÖu th¸ng 11/2003) c)Sæ kÕ to¸n: Hµng th¸ng, c¨n cø vµo quü l­¬ng ph©n bæ cho tõng bé phËn trªn c¸c b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 622. BiÓu sè 3: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 Th¸ng 11/2003 §¬n vÞ: ®ång TK 622 622.1 622.2 622.3 334 68.201.631 27.280.652 35.464.848 5.456.131 338 5.753.010 2.301.204 2.991.566 460.240 §ång thêi c«ng ty còng më sæ tæng hîp tµi kho¶n 622 – BiÓu sè4 BiÓu sè 4: Sæ tæng hîp tµi kho¶n 622 Th¸ng 11/2003 §¬n vÞ: ®ång TK ... Th¸ng 10 Th¸ng 11 ... Nî cã Nî cã 334 68.201.631 338 5.753.010 154 73.954.641 3.2.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: 3.2.3.1. Néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña XN lµ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn qu¶n lÝ, phôc vô cho s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n x­ëng. Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña XN ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ cô thÓ lµ tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña XN bao gåm c¸c kho¶n môc chi phÝ sau: - Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng. - Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - ChÝ phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. 3.2.3.2. Quy tr×nh kÕ to¸n: a) Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông: * Chøng tõ sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­. - PhiÕu xuÊt vËt t­. - B¶ng ph©n bæ l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng. - B¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng. - B¶ng trÝch khÊu hao TSC§. - C¸c phiÕu chi. - Ho¸ ®¬n ®iÖn ... * Tµi kho¶n sö dông: T¹i c«ng ty tµi kho¶n 627 ®­îc më chi tiÕt cÊp2 cho tõng kho¶n môc chi phÝ chung ®éng thêi c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt. TK 627.1: Chi phÝ nh©n viªn t¹i ph©n x­ëng. TK 627.2: Chi phÝ vËt liÖu. TK 627.3: Chi phÝ c«ng cô dông s¶n xuÊt. TK 627.4: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 627.7: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 627.8: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. b) Tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i XN nh­ sau: - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng (biÓu sè 5) kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 11.366.938 Chi tiÕt 627.1 M¸y 5.683.469 Chi tiÕt 727.2 S¸ch 5.683.469 Cã TK 334 11.366.938 - Khi trÝch c¸c kho¶n BHYT, BHXH, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn ph©n x­ëng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 958.835 Chi tiÕt 627.1 M¸y 479.417 Chi tiÕt 627.2 S¸ch 479.418 Cã TK 338 958.835 - Khi xuÊt kho NVL chÝnh, NVL phô hoÆc phô tïng thay thÕ, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt vËt t­ ®· tËp hîp cho tõng ph©n x­ëng kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 1.681.618 Chi tiÕt 627.1 M¸y 1.305.930 Chi tiÕt 627.2 S¸ch 375.688 Cã TK 152 1.618.681.618 Chi tiÕt 152.2 1.681.618 - Khi xuÊt kho c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá phôc vô cho s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng, c¨n cø theo phiÕu xuÊt vËt t­ ®· tËp hîp cho tõng ph©n x­ëng kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 10.000 Cã TK 153 10.000 - Khi ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña th¸ng nµy kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 7.556.228 Chi tiÕt 627.3 M¸y 7.556.228 Cã TK 142 7.556.228 - Khi tÝnh khÊu hao TSC§ c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 62.180.575 Chi tiÕt 627.4 M¸y 42.925.200 Chi tiÕt 627.4 S¸ch 15.585.475 Chi tiÕt 627.4 C. b¶n 3.669.900 Cã TK 214 62.180.575 - Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng nh­ chÕ b¶n, makÐt, c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña ph©n x­ëng m¸y kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 3.195.000 Chi tiÕt 627.7 3.195.000 Cã TK 111 3.195.000 Khi thuª ngoµi l¸ng b×a kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµo ph©n x­ëng s¸ch. - T¹i c«ng ty khi ph¸t sinh c¸c kho¶n båi d­ìng ca 3, båi d­ìng ®éc h¹i cho c«ng nh©n kÕ to¸n ®Ò h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Nî TK 627 224.000 Chi tiÕt 627.7 M¸y 224.000 Cã TK 111 224.000 - Cuèi th¸ng c¨n cø vµo tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· tËp hîp cho tõng ph©n x­ëng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Nî TK154 237.807.470 Chi tiÕt 154 M¸y 161.521.411 Chi tiÕt 154 S¸ch 36.645.128 Chi tiÕt 154 C. b¶n 39.640.931 Cã TK 627 237.807.470 c) Sæ kÕ to¸n: T¹i c«ng ty tµi kho¶n 627 ®­îc theo dâi trªn sæ tæng hîp tµi kho¶n 627 vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627. BiÓu sè 5: Sæ tæng hîp tµi kho¶n 627 Th¸ng 11/2003 §¬n vÞ: ®ång TK ®èi øng Nî Cã 111 9.545.500 112 101.247.376 142 7.556.228 152 1.681.618 152 39.686.882 152 84.940 152 3.488.578 153 10.000 154 237.807.470 214 62.180.575 334 11.366.938 338 958.835 3.2.4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt: 3.2.4.1. Quy tr×nh kÕ to¸n: a) Tµi khoµn sö dông: §Ó phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, cuèi k× kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, giÊy, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo bªn nî tµi kho¶n 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”. - Tµi kho¶n 154 ®­îc më chi tiÕt cho tõng theo tõng ph©n x­ëng tæ s¶n xuÊt. + Tµi kho¶n 154-M¸y: chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho ph©n x­ëng m¸y trong k× (kh«ng bao gåm chi phÝ vÒ giÊy in) + Tµi kho¶n 154-S¸ch: chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho ph©n x­ëng m¸y trong k×. + Tµi kho¶n 154-ChÕ b¶n: chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho ph©n x­ëng m¸y trong k×. Ngoµi ra, c«ng ty cßn më thªm tµi kho¶n 154 GiÊy ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ giÊy xuÊt dïng cho tõng lo¹i Ên phÈm trong k×. b) Tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty: - Cuèi k×, kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp cña tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt trong k×: Nî TK 154 25.125.802 Chi tiÕt 154 M¸y 12.938.370 Chi tiÕt 154 S¸ch 12.187.432 Cã TK 621 25.125.802 - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña giÊy xuÊt dïng trong k×: Nî TK 154 572.638.028 Chi tiÕt 154 GiÊy 572.638.028 Cã TK 621 572.638.028 - KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng ph©n x­ëng tæ s¶n xuÊt: Nî TK 154 73.954.641 Chi tiÕt 154 M¸y 29.581.856 Chi tiÕt 154 S¸ch 38.456.414 Chi tiÕt 154 ChÕ b¶n 5.961.371 Cã TK 622 73.954.641 - KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung cña tõng ph©n x­ëng, tæ s¶n xuÊt trong k×: Nî TK 154 237.807.470 Chi tiÕt 154 M¸y 161.521.411 Chi tiÕt 154 S¸ch 36.645.128 Chi tiÕt 154 ChÕ b¶n 39.640.931 Cã TK 627 237.807.470 c) Sæ kÕ to¸n: - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 kÕ to¸n vµ sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154. BiÓu sè 6: Sæ tæng hîp tµi kho¶n 154 Th¸ng 11/2003 §¬n vÞ: ®ång DiÔn gi¶i TK ®èi øng Nî Cã D­ ®Çu k× 1.452.711.686 KÕt chuyÓn CP NVLTT 621 597.808.830 KC CP NCTT 622 73.954.641 KC CP SX chung 627 237.807.470 TrÞ gi¸ TP nhËp kho 155 496.841.089 D­ cuèi k× 1.865.441.538 3.3. Tæ chøc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XN in: 3.3.1 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt dë dang: Víi quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kiÓu phøc t¹p liªn tôc, kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ph©n b­íc kh«ng tÝnh gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm, kÕt chuyÓn song song. T¹i XN in Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng – X· héi, s¶n phÈm ®­îc coi lµ hoµn thµnh khi kÕt thóc c«ng ®o¹n ®ãng s¸ch, sau khi s¶n phÈm ®­îc bao gãi ®Çy ®ñ. Thµnh phÈm cã thÓ ®­îc nhËp kho hoÆc trao tr¶ th¼ng cho kh¸ch hµng. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng nªn s¶n phÈm hoµn thµnh còng ®­îc trao tr¶ theo ®óng sè l­îng, chÊt l­îng ®· kÝ trªn hîp ®ång. H¬n n÷a t¹i c«ng ty viÖc s¶n xuÊt ®­îc tiÕn hµnh hµng lo¹t nªn víi cïng mét ®¬n ®Æt hµng kh«ng thÓ tå t¹i võa lµ s¶n phÈm dë dang võa lµ thµnh phÈm. 3.3.2. Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh t¹i XN nh­ sau: - Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo tæng chi phÝ s¶n l­îng ®· s¶n xuÊt cña tõng ph©n x­ëng kÕ to¸n x¸c ®Þnh gia thµnh ®¬n vÞ cña tõng ph©n x­ëng trong th¸ng nh­ sau: Tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña PX m¸y - Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX m¸y = Tæng s¶n l­îng tê in quy chuÈn Tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña PX s¸ch - Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX s¸ch = Tæng ®¬n vÞ tê s¸ch Tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña tæ chÕ b¶n - Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX chÕ b¶n = Tæng s¶n l­îng khu«n in quy chuÈn VÝ dô: trong th¸ng 11/2003, gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña ph©n x­ëng m¸y ®­îc tÝnh nh­ sau: Tæng chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp cho ph©n x­ëng m¸y lµ: 204.041.637 ® Tæng s¶n l­îng tê in quy chuÈn lµ: 96.374.004 tê VËy: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX m¸y = 204.041.637 = 2,1172 96.374.004 - GÝa thµnh ®¬n vÞ cña ph©n x­ëng ®­îc dïng lµm hÖ sè ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh ph©n x­ëng cho tõng lo¹i Ên phÈm hoµn thµnh trong th¸ng. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: Gi¸ thµnh PX = Chi phÝ SX + S¶n l­îng t¹i PX x Gi¸ thµnh ®¬n cña Ên phÈm A DD ®Çu k× cña Ên phÈm A vÞ cña SX - Tæng gi¸ thµnh cña 1 Ên phÈm b»ng tæng gi¸ thµnh t¹i ph©n x­ëng cña Ên phÈm ®ã. VÝ dô:Trong th¸ng 11 c«ng ty ®· s¶n xuÊt hoµn thµnh Ên phÈm “tÊm quµ tÆng mÑ” víi s¶n l­îng in t¹i tõng ph©n x­ëng nh­ sau: - T¹i tæ chÕ b¶n:15 khu«n in 8 trang - T¹i ph©n x­ëng m¸y:228.000 tê in 8 trang - T¹i ph©n x­ëng s¸ch:15,74 ®¬n vÞ tê s¸ch - S¶n phÈm nµy kh«ng cã s¶n phÈm dë dang ®Çu th¸ng Trong th¸ng 11 gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña tæ chÕ b¶n lµ: 28.562,57®/khu«n in, ph©n x­ëng s¸ch lµ: 16.163,85 ®/®¬n vÞ tê s¸ch, gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña ph©n x­ëng m¸y t­¬ng tù nh­ ®· tÝnh ë trªn. Do ®ã gi¸ thµnh t¹i tõng ph©n x­ëng cña Ên phÈm nµy lµ: Gi¸ thµnh chÕ b¶n = 15 x 28.562,57 = 428.439 ® Gi¸ thµnh m¸y = 228.000 x 2,1172 = 482.721 ® Gi¸ thµnh s¸ch = 15,74 x 16.163,85 = 254.419 ® Gi¸ thµnh ®· tËp hîp ®­îc cña Ên phÈm nµy lµ: 1.511.952 ® VËy: Tæng gi¸ thµnh cña Ên phÈm nµy lµ tæng cña gi¸ thµnh giÊy vµ gi¸ thµnh t¹i c¸c ph©n x­ëng = 2.677.532 ® - §èi víi s¶n phÈm ®Õn cuèi th¸ng cßn ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× chi phÝ dë dang cuèi k× còng ®­îc tÝnh t­¬ng tù nh­ trªn. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: CP sÈn xuÊt DD Tæng CPSX TrÞ gi¸ Tæng CPSX cuèi k× cña Ên = dë dang ®Çu k× + giÊy nhËp + bá vµo A trong phÈm A t¹i tõng PX trong kú k× t¹i tõng PX Trong ®ã: Chi phÝ SX bá vµo = S¶n l­îng t¹i tõng x Gi¸ thµnh ®¬n vÞ SP A t¹i tõng PX PX cña SP A cña tõng PX T¹i c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n gi¸ thµnh vµo sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt TK 154 (phÇn Phô lôc) PhÇn III Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ XÝ nghiÖp in nhµ xuÊt b¶n lao ®éng – x· h«i 1. NhËn xÐt: 1.1. ¦u ®iÓm: Lµ mét ngµnh ®Æc doanh víi nhiÖm vô in c¸c Ên phÈm phôc vô tuyªn truyÒn ®­êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc, phôc vô ®êi sèng v¨n ho¸ x· héi cña nh©n d©n. XN in ®· kh«ng ngõng ®Çu t­ thiÕt bÞ, më réng mÆt b»ng s¶n xuÊt, t¨ng c­êng søc c¹nh tranh v× vËy s¶n l­îng doanh thu ngµy mét t¨ng (nh­ ®· tr×nh bµy ë ch­¬ng I) ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc ®¶m b¶o, thu nhËp ®­îc n©ng cao, chÕ ®é chÝnh s¸ch ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®èi víi nguêi lao ®éng. XN t¨ng c­êng qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm, mäi s¶n phÈm ®­îc tr¶ l­¬ng theo chÊt l­îng sè l­îng, cã chÕ ®é khen th­ëng ®èi víi ng­êi lµm tèt chÕ ®é ph¹t víi c¸c tr­êng hîp g©y sai háng l·ng phÝ. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña XN ®­îc ph©n cÊp râ rµng tõng bé phËn, tõng c¸ nh©n chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc XN vÒ phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña XN ®· ®­îc cÊu t¹o phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Víi t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n tËp trung ®­îc sù l·nh ®¹o thèng nhÊt cña c«ng ty, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n ph¸t huy vai trß vµ chøc n¨ng cña m×nh t¹o ®iÒu kiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng, chuyªn m«n cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n. §éi ngò kÕ to¸n cña c«ng ty cã tr×nh ®é kÕ to¸n v÷ng vµng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n theo ®óng chÝnh s¸ch Nhµ n­íc, viÖc vËn dông còng nh­ sö dông hÖ thèng kÕ to¸n, sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh kÞp thêi vµ thÝch øng nhanh. 1.2. H¹n chÕ: Bªn c¹nh ­u ®iÓm trªn bé phËn kÕ to¸n nãi riªng XN in Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng - X· héi ®· vËn dông thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ c¸c nhiÖm vô kÕ to¸n bao gåm chøng tõ, sæ kÕ to¸n, hÖ thèng tµi kho¶n, c«ng t¸c cËp nhËt ghi chÐp kÕ to¸n thanh to¸n, l­u tr÷ ho¸ ®¬n vµ chøng tõ nh»m b¶o ®¶m qui ®Þnh trong ph¸p lÖnh tµi chÝnh kÕ to¸n Nhµ n­íc cßn cã mÆt h¹n chÕ nh­ hiÖn nay c¶ phßng chØ cã 1 m¸y vi tÝnh, m¸y chØ ®Ó sö dông cho c¸c hÖ thèng b¸o c¸o chø ch­a cµi ®Æt ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n vµo m¸y v× vËy c¸c nh©n viªn trong phßng ph¶i tèn rÊt nhiÒu thêi gian vµo c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n b»ng thñ c«ng kh«ng cßn thêi gian ®Ó tËp trung nghiªn cøu s©u h¬n n÷a vÒ chuyªn m«n cña mäi ng­êi. 2. KiÕn nghÞ: * CÇn hoµn thiÖn néi dung, ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt. - Néi dung c¸c kho¶n môc chi phÝ. - Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh c¸c kho¶n môc chi phÝ. * Hoµn thiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gia thµnh s¶n phÈm. - Hoµn thiÖn chøng tõ kÕ to¸n. - Hoµn thiÖn vËn dông tµi kho¶n. - Hoµn thiÖn sæ kÕ to¸n. - Hoµn thiÖn kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - VËn dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. KẾT LUẬN Trong giai đoạn hiện nay, nước ta đang trên đà hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới nên sự cạnh tranh trên thương trường diễn ra rất khốc liệt. Để có thể đứng vững được trong môi trường cạnh tranh và phát triển các doanh nghiệp, Việt Nam cần phải sản xuất ra những sản phẩm tốt nhất, giá cả hợp lý nhất, số lượng nhiều nhất và chi phí sản xuất thấp nhất. Việc hạch toán chính xác, hợp lý, đầy đủ và kịp thời chi phí sản xuất còn giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp nắm được các nguyên nhân, các nhân tố tác động đến tình hình chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Từ đó, có các quyết sách đúng đắn để điều chỉnh định mức chi phí cho từng loại sản phẩm, xây dựng giá thành, tiết kiệm chi phí và góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Sau một thời gian thực tập tại Xí nghiệp In Nhà xuất bản Lao động – Xã hội, nhờ sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của các cán bộ nhân viên trong phòng kế toán của Xí nghiệp, em đã có thêm được nhiều kinh nghiệm quý báu trong thực tế. Qua đó, em đã có thể tự đánh giá và bổ sung thêm được nhiều kiến thức cho bản thân. Tuy nhiên,do trình độ, năng lực chuyên môn đang còn nhiều hạn chế nên trong Chuyên đề thực tập chuyên ngành không thể không tránh khỏi những thiếu sót đáng kể, em rất mong được sự quan tâm góp ý của XN để bản báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo, hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú anh chị phòng Kế toán XN in Nhà xuất bản Lao động – Xã hội, sự hướng dẫn góp ý tận tình của cô PGS.TS. Phạm Bích Chi đã giúp đỡ em hoàn thành tốt giai đoạn thực tập tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Mai Phương Phô lôc Phụ lục1: Bộ máy quản lý của Xí nghiệp in Nhà xuất bản Lao động – Xã hội Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc điều hành SX Phòng nghiệp vụ Khu vực sản xuất Bộ phận chế bản Phân xưởng In Tổ cơ điện Phân xưởng hoàn thiện Tổ vi tính Tổ Bình bản Tổ phơi bản Tổ máy 16 Tổ máy 8,10 Tổ máy 4 Tổ xén keo, cán màng Tổ Máy khâu Tổ Máy gấp Phụ lục 2: Qui trình công nghệ sản xuất của Xí nghiệp in Thiết kế kĩ thuật Chụp ảnh Bình bản Phơi bản In Hoàn thiện, nhập kho, xuất hàng Khách hàng Vi Tính Công tác phim Kế hoạch sx Phụ lục 3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp in giai đoạn 2007 – 2009 (Đơn vị tính: VNĐ) Chỉ tiêu Đơn vị tính 2007 2008 2009 Tổng vốn sản xuất kinh doanh Tr.đ 8500 13500 14000 Tổng doanh thu Tr.đ 13501 14100 15651 Tổng chi phí Tr.đ 13409 14006 15543 Lợi nhuận trước thuế Tr.đ 92 94 108 Lợi nhuận sau thuế Tr.đ 66,24 67,68 77,76 Thuế TNDN Tr.đ 3780 3948 3912 Tổng tài sản Tr.đ 8000 12700 12800 Tổng lao động bình quân Người 69 62 62 Tổng quỹ lương Tr.đ 920 1100 1250 Thu nhập bình quân một lao động 1 tháng Tr.đ/người/tháng 1.111.000 1.4789.490 1.680.000 Tỷ suất lợi nhuận/tổng vốn Tr.đ/Tr.đ 0.01082 0.00696 0.00777 Môc lôc PhÇn I Giíi thiÖu chung vÒ XÝ nghiÖp in Nhµ xuÊt b¶n lao ®éng – X· héi 1 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 1 2. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña XN 2 3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ 3 4. T×nh h×nh kinh doanh 2 n¨m gÇn ®©y………………………………………..5 PhÇn II §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña XN 6 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n 6 2. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n ë ®¬n vÞ 7 2.1. §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n 7 2.2. Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n 7 2.3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng sè kÕ to¸n 7 2.4. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n 9 2.5. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho, ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho 9 3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cña XÝ nghiÖp in Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng – X· héi 3.1. §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 9 3.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XN in 10 3.2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 10 3.2.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 12 3.2.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung 14 3.2.4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt 17 3.3. Tæ chøc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XN in 19 3.3.1 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt dë dang 19 3.3.2. Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty 19 PhÇn III Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ XN 21 1. NhËn xÐt 21 1.1. ¦u ®iÓm 21 1.2. H¹n chÕ 21 2. KiÕn nghÞ 21 KÕt luËn 23 Phô lôc 24