Đề tài Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại công ty may TNHH Garnet Nam Định

quy định. Kế toán trưởng thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luật pháp, thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh; thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn phổ biến và hướng dẫn các quy định mới cho các bộ phận, cá nhân có liên quan cũng như trong bộ máy kế toán, tiến hành phân tích kinh tế, tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh mà trọng tâm là kế hoạch tài chính đồng thời không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế trong công ty. Kế toán trưởng có các quyền hạn: Phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán làm việc tại công ty, có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty cung cấp những tài liệu, thông tin cần thiết cho công việc kế toán và kiểm tra; các loại báo cáo kế toán cũng như các hợp đồng phải có chữ ký của kế toán trưởng mới có giá trị pháp lý; Kế toán trưởng được quyền từ chối; không thực hiện những mệnh lệnh vi phạm luật pháp đồng thời phải báo cáo kịp thời những hành động sai trái của thành viên trong công ty cho các cấp có thẩm quyền tương ứng. Việc bổ nhiệm kế toán trưởng phải được thực hiện ngay sau khi có quyết định thành lập công ty.Kế toản trưởng phẩi có đạo đức tốt, có nghiệp vụ chuyên môn tương xứng, có kinh nghiệm thực tế và đã qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng theo chương trình của Bộ Tài chính. Kế toán truởng chịu trách nhiệm trực tiếp truớc TGĐ công ty về công tác thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng. -Kế toán viên (gồm 2 người): theo dõi hạch toán TSCĐ, Nguyên vật liệu, tiền lương, BHXH, thuế GTGT, thuếTNDN và các khoản công nợ phải thu , phải trả... rồi báo cáo với kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng. Thủ quỹ (1 người): Là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thực hiện thu chi tiền mặt theo lệnh chi, tính toán, cân đối nhu cầu quỹ đảm bảo phục vụ sản xuất kinh doanh, ghi sổ quỹ đối chiếu thực tế tồn quỹ hàng ngày với kế toán viên. Kế TOáN TRƯởNG Kế toán viên 1 Kế toán viên 2 Thủ quỹ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Bộ máy kế toán của công ty có quan hệ mật thiết với các bộ máy khác của công ty nói riêng cung như bộ máy quản lý chung của toàn công ty, tất cả đều chịu sự quản lý và làm theo sự chỉ đạo của TGĐ công ty. Bộ máy kế toán là công cụ quản lý có vai trò hết sức quan trọng đối với công ty, là cơ sở để lập kế hoạch, kiểm tra, đánh giá, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra việc chấp hành luật pháp và là cở để ra quyết định. II.Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty 1. Chế độ chứng từ Chứng từ là phương pháp thông tin và kiểm tra chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành theo thời gian và địa điểm cụ thể,là cơ sở để ghi vào sổ kế toán. Tổ chức chứng từ kế toán là việc tổ chức ban hành, ghi chép chứng từ,kiểm tra, luân chuyển, lưu trữ chứng từ kế toán trong doanh nghiệp để bảo đảm tính chính xác của thông tin và là căn cứ để ghi sổ kế toán. Việc tổ chức chứng từ kế toán nhằm đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh, do đó phải quản lý chặt chẽ sự biến động của tài sản trong công ty. Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán. Mọi nghịêp vụ kinh tế phát sinh phải có chứng từ xác minh mới được ghi sổ kế toán. Chứng từ ghi chép ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó nó gắn với trách nhiệm vật chất của công ty, do đó là căn cứ pháp lý để kiêm tra, thanh tra và xử lý tranh chấp trong hoạt động kinh doanh. Công ty sử dụng chứng từ kế toán theo chế độ chứng từ kế toán Việt Nam. Do đó trình tự tổ chức chứng từ kế toán cũng theo quy định chung của chế độ chứng từ kế toán Việt Nam 2.Chế độ tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán là mô hình phân loại các đối tượng kế toán theo yêu cầu xử lý thông tin để xác định và cung cấp những chỉ tiêu liên quan đến tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị. Công ty may TNHH Garnet đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam quy định tại quyết định 1141TC/CĐKT do Bộ tài chính ban hành ngày 01/11/1995 và sau đó có những thay đổi bổ xung theo Thông tư 10, 44, 64 về hệ thống tài khoản kế toán. Hệ thống tài khoản của công ty sử dụng gồm tài khoản cấp 1 và nhiều tài khoản cấp 2 được phân bổ trong 9 loại: Loại 1 và 2: Phản ánh tài sản Loại 3 và 4: Phản ánh nguồn vốn Loại 5-9: Phán ánh các quá trình hoạt động khác trong công ty. Với các tài khoản loại 1-9 được thực hiện theo nguyên tắc ghi kép. Ngoài ra công ty còn sử dụng một số Tài khoản loại 0 để phản ánh một số đối tượng đặc biệt, không nằm trong bảng cân đối kế toán. Các tài khoản này thực hiện theo phương pháp ghi đơn. 3.Chế độ sổ sách Như đã trình bày ở trên hình thức sổ mà công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Hình thức này thích hợp với công ty vì công ty có trình độ nhân viên kế toán cao và sử dụng máy vi tính vào kế toán Với việc áp dụng hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký , mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Các sổ, thẻ kế toán chi tiết (Tuỳ vào từng phần hành kế toán sẽ có những sổ cụ thể) Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ Cái. Số liệu trên sổ Nhật ký chung được dùng làm căn cứ ghi sổ cái. Ngoài ra để việc ghi sổ một cách ngắn gọn tránh trùng lặp đối với những nghiệp vụ xảy ra nhiều lần công ty còn sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt, là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế và đã được định khoản. Sổ này chỉ sử dụng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên và lặp đi lặp lặp lại, như Sổ Nhật ký thu tiền, sổ Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng... Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên sổ cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị mà các sổ kế toán tổng hợp không thể đáp ứng được. Công ty đã mở các sổ, thể chi tiết sau: Sổ TSCĐ Sổ chi tiết nguyên vật lịêu,công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá. Thẻ kho Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua Sổ chi tiết tiêu thụ... Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của công ty: -Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lần lượt ghi sổ Nhật ký chung mỗi nghiệp vụ kinh tế ghi ít nhất 2 dòng. Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên lặp lại như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, mua hàng, bán hàng... thì căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để vào Nhật ký đặc biệt tương ứng. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung và hàng ngày chuyển sang sổ Cái cho các Tài khoản kế toán phù hợp. Cuối tháng cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Định kỳ trên cơ sở của số liệu Sổ Nhật ký đặc biệt để chuyển sang sổ cái. Căn cứ vào các chứng từ kế toán,chứng từ gốc vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản. Cuối tháng kế toán thực hiện khoá sổ kế toán. Tính ra số dư cuối tháng trên sổ cái đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết, nếu có chêng lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh trên cơ sở số liệu của sổ cái. Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung. Cuối cùng lập báo cáo kế toán trên cơ sở số liệu của Bảng Cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết. Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Kế toán Nhật ký đặc biệt Sổ/ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ quan hệ đối chiếu ghi hàng ngày ghi cuối tháng Sơ đồ trình tự Ghi sổ 4.Chế độ báo cáo tài chính. Báo cáo kế toán là thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình về kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Hệ thống báo cáo kế toán bao gồm 2 phân hệ : báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tài sản,nguồn vốn và tình hình hoạt động của đơn vị được doanh nghiệp lập ra để cung cấp cho các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là báo cáo có tính chất bắt buộc. Báo cáo tài chính phải được doanh nghiệp lập đúng phương pháp, đúng nội dung và phải theo mẫu quy định, đồng thời phải nộp (gửi) đến những nơi có liên quan đúng theo thời hạn quy định. Công ty may TNHH Garnet sử dụng những Báo cáo tài chính theo mẫu và quy định chung trong hệ thống BCTC theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT có hướng dẫn sửa đổi bổ xung theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000. Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm có: Bảng cân đối kế toán Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo Tài chính. Cáo báo cáo này được lập vào cuối năm tài chính III.Hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu 1.Kế toán TSCĐ TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất-kỹ thuật của một doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau. TSCĐ bao gồm rất nhiều loại và được biểu hiện ở nhiều dạng khác nhau. ở công ty may TNHH Garnet Nam Định thì TSCĐ chủ yếu là TSCĐ hữu hình và bao gồm các loại TS sau: Nhà cửa vật kiến trúc: Xưởng sản xuất, nhà kho, nhà ở, làm việc. Máy móc thiết bị: Bàn hút chân không, máy may các loại, bàn là cheo các loại... Phương tiện vận tải: Ô tô... Thiết bị sử dụng quản lý: máy điều hoá, máy in, máy vi tính, máy photo... TSCĐ phúc lợi: Nhà ăn... TSCĐ của công ty được phân loại theo nguồn hình thành mua tài sản cố định bao gồm các nguồn sau : Nguồn vốn vay : Do công ty vay của các ngân hàng và của khách hàng. Đây là nguồn chủ yếu đầu tư vào tài sản cố định. Nguồn vốn tự bổ sung : Do công ty trích từ lợi nhuận của mình bổ sung vào nguồn này. Nguồn vốn khác : Nguồn vốn này không đáng kể Tài khoản sử dụng hạch toán Tài khoản 211 “ Tài sản cố định” Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Nguyên giá TSCĐHH tăng do TSCĐHH tăng. Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH do lắp đặt trang thiết bị thêm hoặc cải tạo nâng cấp. Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH do đánh giá lại Bên có: Nguyên giá TSCĐHH giảm do TSCĐHH giảm Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH do tháo dỡ bớt một hoặc một số bộ phận Điều chỉnh giảm nguyên gía TSCĐHH do đánh giá lại. Dư nợ: Nguyên giá TSCĐHH hiện có ở công ty. Tài khoản 211 được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2: TK 2112: Nhà cửa vật kiến trúc. TK 2113: Máy móc thiết bị sản xuất TK 2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115: Nhóm thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: TSCĐHH khác. Chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng 2 hệ thống chứng từ, để hạch toán chi tiết TSCĐHH: Chứng từ hạch toán tăng TSCĐHH và chứng từ hạch toán giảm TSCĐHH. Đối với hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán tăng TSCĐHH công ty thường dùng những loại chứng từ chủ yếu sau: Chứng từ hoá đơn mua hàng (Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng) Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản nghiệm thu về kỹ thuật Hợp đồng kinh tế Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế... TSCĐHH của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm ngoài ra còn do đầu tư XDCB. Khi nhận hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải nộp Biên bản giao nhận TSCĐ. Hoá đơn này được lập thành 3 liên: liên 1 lưu kho, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu tại phòng kế toán Đối với hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán giảm TSCĐHH công ty thường dùng những loại chứng từ chủ yếu sau: Quyết định nhượng bán, thanh lý, trả lại TSCĐ được cấp có thẩm quyền quyết định. Nếu nhượng bán thanh lý phải có biên bản đấu thầu, đấu giá. Hợp đồng kinh tế ký với người mua TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ (nếu nhượng bán) Biên bản thanh lý TSCĐ (nếu thanh lý) Quy trình luân chuyển chứng từ Đối với việc tăng TSCĐ Khi có nhu cầu mua TSCĐ thì phòng kỹ thuật làm đơn xin mua TSCĐ được tổng giám đốc ký duyệt. Khi TSCĐ về doanh nghiệp thì sẽ lập một hội đồng giao nhận tài sản cố định bao gồm một người kỹ thuật ở phía công ty, một người bên cung cấp TSCĐ và một thư ký đồng thời lập Biên bản giao nhận TSCĐ. Sau đó gửi một bản kèm theo hoá đơn mua hàng lên phòng kế toán. Trên cơ sở đó kế toán lập phiếu nhập kho phiếu này được lập thành ba liên : Một phiếu gửi cho kho Một lưu lại kế toán làm chứng từ gốc Một liên gửi cho kế toán thanh toán kèm theo hoá đơn mua hàng nếu tanh toán ngay hoặc kế toán công nợ để theo công nợ. Đối với TSCĐ giảm do thanh lý Khi nhận được giấy báo hỏng TSCĐ của các xí nghiệp, các bộ phận phòng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra.Nếu TSCĐ hỏng không sửa chữa được giám đốc kỹ thật sẽ tổ chức một hội đồng thanh lý TSCĐ.Họi đồng lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” và gửi cho phòng kế toán tiến hành huỷ thẻ TSCĐ. Ngoài ra TSCĐ tăng hay giảm còn do nguyên nhân đánh giá lại TSCĐ. Cứ 6 tháng một lần công ty lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ. Kế toán căn cứ vao “Biên bản đánh giá lại TSCĐ” do hội đồng chuyển tới để ghi vào sổ tăng (giảm) Việc tăng, giảm TSCĐ được thể hiện quy trình sau : Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ Các quyết định tăng, giảm TSCĐ Phòng kỹ thuật Kho Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ Công ty cũng có sử dụng thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ để tổ chức hạch toán trên sổ kế toán: Đối với thẻ TSCĐ: Được lập theo mẫu quy định trong hệ thống chứng từ kế toán Việt Nam. Mỗi TSCĐ vào một tờ thẻ và ghi đầy đủ các thông tin của tờ thẻ TSCĐ. Đối với sổ chi tiết TSCĐ: lập theo mẫu quy định, có các loại sau: Sổ chi tiết theo loại TSCĐ Sổ chi tiết theo nơi sử dụng TSCĐ Cách ghi: mỗi TSCĐ ghi một dòng. Nếu TSCĐ giảm thì ta vừa ghi vào thẻ vừa ghi vào sổ chi tiết. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thẻ TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK211, 214 Bảng tăng, giảm TSCĐ Bảng tính khấu hao TSCĐ Sơ đồ quy trình ghi sổ: Quy trình ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ theo từng đối tượng, ghi thẻ TSCĐ, sau đó kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ, sổ này được theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ phân theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ. Số liệu từ sổ chi tiết sẽ được chuyển ghi vào sổ Nhật ký chúng và sổ cái TK có liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tăng giảm TSCĐ đồng thời căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽ lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Ngoài ra để hạch toán khấu hao TSCĐ công ty còn sử dụng Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ, đánh giá nguyên giá TSCĐ hoặc theo giá trị còn lại của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ: Bao gồm tất cả các chi phí có liên quan đến việc xây dựng, mua sắm TSCĐ kể cả chi phí vận chuyển, bốc dỡ,lắp đặt, chạy thử trước khi dùng và lệ phí trước bạ( nếu có) TSCĐHH mua sắm Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm bao gồm giá thực tế phải trả( Trừ chiết khấu thương mại giảm giá) và các khoản thuế (trừ các khoản thuế được hoàn lại) và chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, chi phí chuyên gia...) ( trừ các khoản thu được từ sản phẩm phế liệu do chạy thử nếu có.) TSCĐ mua theo phương thức trả chậm trả góp Nguyên giá được phản ánh ngay giá mua tại thời điểm mua không bao gồm lãi trả chậm, trả góp. TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi + Trao đổi tương tự Nguyên giá của TSCĐ nhận về là giá trị còn lại sau khi đem trao đổi. + Trao đổi không tương tự Nguyên giá của TSCĐ nhận về là giá trị hợp lý do hai bên thoả thuận. TSCĐ đầu tư xây dựng cơ bản cho thầu Nguyên giá là giá trị quyết toán của công trình và các chi phí trực tiếp khác, lệ phí trước bạ (nếu có) Sơ đồ và phương pháp hạch toán: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hạch toán các nghiệp vụ làm tăng tài sản + TSCĐ tăng do mua sắm 1-Mua sắm trực tiếp không qua lắp đặt Bút toán ghi tăng TSCĐHH Nợ TK 211 : Nguyên giá Nợ TK 133 : VAT được khấu trừ Có TK 111,112,331,341...: Tổng giá thanh toán Bút toán kết chuyển nguồn vốn Nếu TSCĐ được mua ngoài bằng nguồn vốn kinh doanh thì không phải ghi kết chuyển nguồn vốn Nếu TSCĐ được mua bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản ghi đơn: Có TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản theo nguyên giá Nếu TSCĐ được mua bằng nguồn vay dài hạn thì chưa ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn, sau này căn cứ vào nguồn vốn dùng để trả nợ tiền vay mới ghi kết chuyển. Nếu TSCĐ được mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc các quỹ XN thì cần ghi giảm các nguồn vốn này và tăng nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 441 : Mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 414 : Mua bằng quỹ đầu tư XD phát triển Nợ TK 4312 : Mua bằng quỹ phúc lợi Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Bút toán thanh toán tiền mua TSCĐ nếu được người bán cho chiết khấu thanh toán do thanh toán sớm: Nợ TK 331 : Tổng số tiền đã trả Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính Có TK 111,112 : Thanh toán số còn lại o Bút toán:Nếu được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá Nợ TK 111,112,331 : Số tiền chiết khấu thương mại , giảm giá có thuế Có TK 211 : Số tiền chiết khấu thương mại chưa có thuế Có TK 133 : Số thuế GTGT chiết khấu thương mại, giảm giá. 2-Mua sắm cần qua lắp đặt TK 111,112,331,341 TK 2411 TK 211 TSCĐ cần qua lắp đặt K/chuyển Khi lắp đặt xong Giá chưa thuế Tổng giá tt VAT được khấu trừ VAT được khấu trừ CF lắp đặt TK 152,111,112,331.. TK 133 Kết chuyển nguồn vốn : Tương tự như bút toán kết chuyển trên. 3- Mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp. TK 331 TK 211 Định kỳ t.toán Tiền mua TSCĐ Tổng số Giá chưa thuế VAT được khấu trừ Lãi trả chậm TK 133 TK 142/ 242 Tổng số TK 635 trả góp Định kỳ K/c Lãi trả chậm Trả góp TK 111, 112 Kết chuyển nguồn vốn : Tương tự như bút toán kết chuyển trên. 4- Mua nhà cửa vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất. TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Tổng số tiền Phải t. toán Giá trị nhà cửa Vật kiến trúc chưa thuế Giá trị quyền sd đất chưa thuế Vật kiến trúc VAT của nhà cửa TK 213 TK 133 Kết chuyển nguồn vốn : Tương tự như bút toán kết chuyển trên. 5- Mua dưới hình thức trao đổi TK 211 TK 214 TK 811 NG TSCĐ HH đem đi trao đổi Giá trị hao mòn TSCĐ HH đem đi trao đổi NG TSCĐ HH nhận về Trao đổi hai TSCĐHH tương tự Trao đổi 2 TSCĐHH không tương tự TK 211 TK 214 TK 811 NG TSCĐ HH đem đi trao đổi Giá trị hao mòn TSCĐ HH đem đi trao đổi GTCL của TS đi tr/đổi Khi đưa TSCĐHH đi trao đổi Ghi tăng TSCĐHH nhận về từ trao đổi TK 711 TK 131 TK 211 Giá trị hợp lý của TSCĐHH đi tr/đổi VAT phải nộp Gi/trị hợp lý và VAT của TSCĐ TK 3331 đem đi tr/đổi Giá trị hợp lý và VAT của TS đem đi tr/đổi Giá trị hợp lý của TSCĐ nhận về VAT được khấu trừ TK 133 TK 111, 112 Nhận về số tiền chênh lệch Trả số tiền còn thiếu 6- TSCĐHH tăng do đầu tư XDCB hoàn thành bàn giao TK 211 TK 152, 153, 334, 338, 214 TK 2412 Chi phí đ/tư xây dựng c/bản t.tế phát sinh TK 133 VAT của VL D/v mua về sd ngay VAT được khấu trừ TK 111, 112, 331 Nhận bàn giao công trình XDCB cho thầu Khi công trình hoàn Thành bàn giao Kết chuyển nguồn vốn : Tương tự như bút toán kết chuyển trên Hạch toán các nghiệp vụ giảm TSCĐHH TSCĐHH của công ty giảm phần lớn do thanh lý và nhượng bán TK 211 TK 214 TK 3331 TK 111, 112... Giảm sổ TSCĐ khi Nhg bán th/lý Giá trị đã Hao mòn GTCL TK 811 TK 111, 112... TK 911 TK 711 VAT Phải nộp Chi phí nhg bán, thlý Phát sinh TK 133 VAT đc k/trừ K/ch CP Cuối năm K/ch T/nhập Cuối năm Tổng số tiền thu Từ nhg bán thanh lý Hạch toán khấu hao TSCĐHH Hao mòn TSCĐ : Hao mòn là hiện tượng khách quan, TSCĐ bị giảm giá trị và giá trị sử dụng cho quá trình sử dụng, do tác động của tự nhiên và do tiến độ của kỹ thuật. Khấu hao TSCĐ: Đây là một biện pháp chủ quan trong quản lý nhằm thu hồi dần giá trị đã hao mòn của TSCĐ tích luỹ lại hình thành một nguồn vốn dùng để tái đàu tư TSCĐ khi nó hư hỏng. Hay khấu hao là biểu hiện bằng tiền của giá trị đã hao mòn. Tài khoản sử dụng : TK 214 “ Khấu hao TSCĐ” Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo quy định của chuẩn mực kế toán , phương pháp khấu hao đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao áp dụng phù hợp vứoi quy định tại Quyết định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính như sau : Trang thiết bị và dụng cụ quản lý văn phòng: 4 năm Máy móc thiết bị sản xuất : 10 năm Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức: Mức khấu hao trung bình của TSCĐ = Nguyên giá Thời gian sử dụng Mức khấu hao táhng của TSCĐ = Mức khấu hao trung bình năm của TSCĐ 12 Mức khấu hao trung bình hàng năm được phép làm tròn số đến con số hàng đơn vị Việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện vào một ngày, hàng tháng theo nguyên tắc tròn tháng: TSCĐ tăng ( giảm) tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao. Để tính khấu hao tháng này thì tính trên cơ sở khấu hao tháng trước và số khấu hao tăng, giảm trong tháng Số khấu hao phải trích = Số KH đã trích + Số KH tăng - Số KH giảm Hàng tháng tháng truớc trong tháng trong tháng ở công ty may Garnet việc tính và phân bổ khấu hao được thực hiện trên bảng phân bổ khấu hao. Cơ sở lập : Bảng phân bổ khấu hao tháng trước Các chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng trước và thời gian sử dụng của từng TSCĐ tăng( giảm) Phương pháp lập: Số khấu hao đã trích tháng trước: Căn cứ vào chỉ tiêu IV “ Số khấu hao phải trích tháng này” của bảng khấu hao tháng trước và ghi vào chỉ tiêu I của bảng phân bổ khấu hao tháng này “ Số khấu hao đã trích tháng trước” Số khấu hao tăng trong tháng: Căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ tháng truớc và thời gian sử dụng của TSCĐ tính ra mức khấu hao tăng. Mức khấu hao = Nguyên giá Số năm sử dụng *12 Số khấu hao giảm trong tháng: Căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ tháng trước và thời gian sử dụng để tính ra mức khấu hao giảm và ghi vào cột cho các đối tượng phù hợp. 2.Kế toán Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã qua tác động của lao động con người và được các đơn vị sản xuất kinh doanh sử dụng để làm chất liệu ban đầu chế tạo ra sản phẩm mới. Công ty may Garnet Nam Định nhập vật liệu chủ yếu từ Hàn Quốc và Trung và chỉ nhập một số mặt hàng ở Việt Nam và chủ yếu là các bạn hàng như Công ty Đông San, Công ty Vinatex... Tài khoản sử dụng TK 152 “ Nguyên vật liệu” - Kết cấu Tài khoản: Bên nợ: Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập trong kỳ Giá thực tế của Nguyên vật liệu thừa trong kiểm kê Bên có: Giá của Nguyên vật liệu thực tế xuất kho trong kỳ Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng mua trả lại người bán. Giá thực tế của nguyên vật liệu thiếu hụt trong kỳ. Dư nợ : Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho Căn cứ vào tích chất và vai trò của vật liệu tham gia vào quá trình sản xuát mà nguyên phụ liệu được chia thành : Nguyên vật liệu chính : Bao gồm các loại vải chính, dựng mếch, bông, lông, da .. Vải chính là chủ yếu tạo nên sản phẩm. Phụ liệu : Khoá, ôzê các loại mác, ken vai, đệm, mút.... là các loại vạt liệu tham gia cấu tạo nên thực thể sản phẩm nhưng nó có giá trị tương đói nhỏ so với giá trị các loại vải chính trong mỗi sản phẩm. Nhiên liệu : Chủ yếu là xăng dầu để cung cấp cho laọi xe vật tải. Phụ tùng thay thế : dao cắt, me thoi, kim máy, chân vịt, vít các loại ... là các phụ tùng và thay thế cho máy móc các loại công ty. Bao bì, giấy gói. Phế liệu thu hồi . Nguyên vật liệu được nhập chủ yếu từ Hàn Quốc và Trung Quốc Chứng từ, sổ sách Phương pháp lập chứng từ: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán vật liệu Các loại chứng từ mà công ty sử dụng : Biên bản kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Quy trình luân chuyển chứng từ Đối với vật tư nhập kho Đối với mỗi hàng gia công thì sau mỗi hợp đồng sản xuất giữa công ty và các hãng nước ngoài thì các hãng chuyển đến công ty. ở đây, thủ kho tiến hành kiểm tra lại về số lượng và chất lượng như đã ký kết hợp đồng.Sau đố nhập kho vật liệu ghi theo số thực. Phiếu nhập kho được lập thành ba liên : . Một liên lưư tại kho . Một liên gửi cho người vận chuyển đến . . Một liên gửi cho phòng kế toán. Đối với hàng mua ngoài : Sản xuất cho hàng FOB Theo kế hoạch hoặc các xí nghiệp có nhu cầu cần mua thêm vật tư thì bộ phận phục vụ sản xuất làm đơn xin mua vật tư. Người đi mua chuyển hoá đơn cho thủ kho. Thủ kho tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng và lập biên bản kiểm kê vật tư. Đồng thời phòng phục vụ sản xuất lập phiếu nhập kho đưa cho thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho lập thành hai liên: Một liên lưu tại phòng phục vụ sản xuất Một liên gửi cho thủ kho kèm theo hoá đơn giá trị gia tăng. Sau khi thủ kho ghi xong vào thẻ kho thì thủ kho sẽ gửi phiếu nhập kho cùng với hoá đơn cho phòng kế toán . Đối với vật tư xuất kho dùng cho các xí nghiệp xuất Căn cứ vào lệnh sản xuất và bảng hệ thống các định mức vật tư của phòng xuất nhập khẩu. Sau khi tổng giám đốc ký duyệt chuyển xuống cho kho và yêu cầu kho xuất vật tư. Thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu này được lập thành ba liên : Một liên lưu lại. Một liên gửi cho các xí nghiệp Một liên gửi cho phòng kế toán Đối với xuất vật tư ra bên ngoài Được lệnh của tổng giám đốc ký duyệt bán ra bên ngoài thì phòng phục vụ sản xuất căn cứ vào lệnh đó viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Phiếu này đựoc lập thành ba liên : Một liên lưu tại phòng phục vụ sản xuất Một liên đưa cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán Một liên đưa cho ngưòi vận chuyển Quy trìng luân chuyển chứng từ được thể hiện qua sơ đồ sau Sơ đồ luân chuyển chứng từ vật Tư yêu cầu mua, nhập hàng Phòng kế toán yêu cầu xuất nguyên vật liệu kho phòng phục vụ sản xuất Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu Phiếu Nhập kho Sổ kế toán chi tiết NVL Thẻ kho Phiếu Xuất kho Bảng TH Nhập -Xuất - Tồn Sổ kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra ghi hàng ngày ghi cuối tháng Nội dung và phương pháp ghi thẻ song song hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình Nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu, về mặt số lượng hiện vật. Mỗi thẻ kho được mở cho một loại Nguyên vật liệu, mỗi chứng từ được ghi một dòng vào thẻ kho ( ghi hàng ngày) tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi vào thẻ kho sau đó thủ kho sắp xếp lại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển vào phòng kế toán. ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi tình hình nhập – xuất - tồn kho Nguyên vật liệu, theo chỉ tiêu số lượng hiện vật, lẫn giá trị. Mỗi trang sổ hoặc một số trang sổ được theo dõi riêng cho từng loại nguyên vật liệu và ghi một hàng ngày theo chứng từ nhập, xuất. Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết để đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng hiện vật và để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Trong bảng mỗi loại nguyên vật liệu, chỉ ghi 1 dòng vào cuối tháng. Cộng bảng nhập - xuất - tồn để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp về mặt giá trị. Đánh giá nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phục vụ trực tiếp cho sản xuất của công ty được nhập kho từ nhiều nguồn gốc khác nhau nên việc tính giá theo giá trị thực tế của nguyên vật liệu cũng khác nhau. - Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài: vật liệu mua ngoài của công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số nguyên vật liệu nhập kho. Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên đối với hoá đơn GTGT, giá mua nguyên vật liệu là giá ghi trên hoá đơn không bao gồm thuế GTGT Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền công tác phí của cán bộ thu mua hoặc chi phí của bộ phận thu mua độc lập, tiền thuê kho, bãi, hao hụt trong định mức... phát sinh từ nơi mua về đến kho công ty được tính trong giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài. Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: ở công ty này sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá cho nguyên vật liệu xuất, khi xuất lô hàng hàng sẽ lấy giá nhập của lô hàng đó để tính. Phương pháp hạch toán Công ty sử dụng phương pháp kê khái thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp theo dõi phản ánh một cách liên tục, thường xuyên tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Theo phương pháp này trên các tài khoản hàng tồn kho không chỉ theo dõi số tồn mà còn theo dõi cả tình hình biến động tăng giảm của vật tư, hàng hoá. Sơ đồ hạch toán Chứng từ gốc Sổ chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết 152 Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 152 Báo cáo kế toán đối chiếu, kiểm tra ghi hàng ngày ghi cuối tháng Sơ đồ Hạch toán tổng hợp 3.Kế toán tiền lương Tiền lương: Là biểu hiện bằng tiền của hao phí về lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế hay số lượng sản phẩm hay công việc đã hoàn thành. Chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán chi tiết tiền lương hàng tháng của công ty: Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng nghỉ hưởng BHXH Bảng thanh toán BHXH Phiếu làm thêm giờ Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Quy trình luân chuyển chứng từ Giấy nghỉ ốm Bảng chấm công Chứng từ kalđ Bảng thanh toán lương phân xưởng Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Căn cứ vào bàng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu nghỉ BHXH, các bộ lao động tiền lương sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận. Bảng thanh toán lương được chuyển sang phòng kế toán cho kế toán viên lập giấy đề nghị chi lương, sau khi được kế toán trưởng duyệt, thủ quỹ sẽ xuất quỹ để chi lương cho từng bộ phận dựa vào bảng thanh toán lương, bảng thanh toán làm thêm giờ, kế toán viên tập hợp, phân loại chứng từ cho từng đối tượng sử dụng, tính số tiền để ghi vào bảng phân bổ lương và BHXH, đây là chứng từ để ghi vào sổ kế toán khác. Căn cứ vào tỷ lệ chi BHXH, BHYT, KPCĐ và tổng số lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng để tính ra số tiền phải chi BHXH, BHYT, KPCĐ. Để ghi vào các dòng phù hợp, các khoản trích theo lương được thực hiện vào cuối mỗi thángvới tỷ lệ như sau: Trích lập quỹ BHXH: Trích 20% tổng tiền lương cơ bản của công nhân viên trong đó 15 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 5 % người lao động phải nộp. Trích lập quỹ BHYT: trích 3% trên tổng tiền lương cơ bản cuả công nhân viên, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương của người lao động. Trích KPCĐ: trích 2% trên tổng tiền lương cơ bản của công nhân viên, trong đó 1 cho công đoàn cấp trên, 1% để lại cho công đoàn công ty. Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương được dùng để ghi sổ chi tiết,chi phí sản xuất kinh doanh là cơ sở đề tính giá thành sản phẩm. Cuối tháng,kế toán viên lập bảng thanh toán BHXH, chuyển cho trưởng ban BHXH xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, bảng này được lập làm 2 liên tại phòng kế toán, một liên tại cơ quan quản lý quỹ BHXH để thanh toán số thực chi. Các loại sổ để hạch toán tổng hợp tiền lương : Sổ Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết334 Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 334, 338 Báo cáo kế toán đối chiếu, kiểm tra ghi hàng ngày ghi cuối tháng Sổ cái cho tài khoản 334”phải trả công nhân viên” ; 338 “ phải trả khác” Nội dung kế toán tiền lương ở công ty Công ty may Garnet hiện nay áp dụng hai hình thức trả lương: Trả lương theo sản phẩm ( áp dụng đối với công nhân) Trả lương theo thời gian ( áp dụng với nhân viên văn phòng) Ngoài ra công ty còn có các khoản thu nhập khác như tiền cơm ca, tiến trách nhiệm, tiền độc hại, tiền thâm niên. Hình thức trả lương theo sản phẩm: là hình thức trả lương căn cứ vào số lượng sản phẩmhay công việc mà người lao động đã hoàn thành. Tiền lương sản phẩm của công nhân sản xuất trực tiếp Lương sản phẩm = Số sản phẩm hoàn thành * đơn giá lương sản phẩm Tiền lương khối gián tiếp Lương sản phẩm = ngày lương * Hệ số chức danh Trong đó lương ngày do công ty lập ra Lương ngày = Tổng lương sản * số ngày công + tổng lương phẩm trong giờ lao động Hệ số chức danh: căn cứ vào chức vụ của từng người mà có hệ số khác nhau. Hình thức trả lương theo thời gian ( phép, lễ, tết, học tập...): Là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và trình độ thành thạo nghề nghiệp của người lao động Lương thời gian = (Lương cơ bản * ngày công)/26 Phụ cấp thâm niên = Số ngày làm việc * Lương cơ bản * 1% Lương phụ cấp trách nhiệm = Lương tối thiểu * tỷ lệ phụ cấp Cơm ca = Số ngày công lao động * 4000 đ Các khoản trừ lương BHXH = ( Lương cấp bậc + Phụ cấp thâm niên) *5% BHYT, KPCĐ = Lương cấp bậc * 2% Còn lĩnh = Tổng lương – (BHXH+BHYT+KPCĐ+ cơm ca) Công ty phát lương cho cán bộ công nhân viên vào ngày mùng 8 tháng sau. Tuy nhiên cũng có thể tạm ứng đối với cán bộ công nhân viên đề nghị và được sự đồng ý của người có thẩm quyền. Việc chi trả lương do thủ quỹ thực hiện. Thủ quỹ căn cứ vào bảng thanh toán lương và BHXH để trả lương cho cán bộ công nhân viên. Tài khoản sử dụng TK 334 “ Phải trả công nhân viên”- Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên Tiền lương, thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả đã ứng cho công nhân viên Bên có: Tiền lương, thưởng, BHXH, các khoản khác phải trả công nhân viên Số dư có: tiền lương, thưởng BHXH , các khoản khác phải trả công nhân viên Số dư nợ (ít gặp): Số đã trả công nhân viên > số phải trả công nhân viên Tài khoản được chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương Thanh toán các khoản khác Tài khoản 338 “phải trả phải nộp khác” dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan nhà nước, cho các tổ chức xã hội ... Tài khoản 338 được chi tiết thành 5 tiểu khoản cấp hai : TK 3382 :Kinh pkí công đoàn TK 3383-1 : Quyết toán Bảo hiểm xã hội TK3383-2 : Quyết toán lương ốm TK 3384 : Bảo hiểm y tế TK 3385 : Kinh phí nghỉ dưỡng sức và phục hồi sức khoẻ. Phương pháp hạch toán TK 333 TK 334 TK 622 TK 627 TK 338 TK 141 TK 3388 TK 1388 TK 338 TK 335 TK 241,1562 TK 111 TK 642 TK 641 Khấu trừ thuế thu nhập Tiền lương phải t. toán Cho CN trực tiếp sản xuất Lương nghỉ fép t.tế Phải thanh toán Trích trc TL nghỉ fép của CN trực tiếp Khấu trừ BHXH, BHYT Khấu trừ tiền tạm ứng Khấu trừ các khoản fải thu khác Tiền lương ở nhân viên phân xưởng Tiền lương nhân viên hoạt động khác Tiền lương nhân viên bán hàng Tiền lương nhân viên quản lý chung BHXH phải thanh toán cho CN Tiền thưởng phải t. toán cho CN ứng lương và t.toán cho CN Giữ hộ tiền lương cho CN TK 4311 4.Kế toán Chi phí sản xuất-giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh: Là biểu hiện bằng tiền của các hao phí vềlao động sống và lao động hiện vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định. Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh: ở công ty may Garnet phân chia chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục trong giá thành.Do đó có 3 loại chi phí sản xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Ngoài ra giá thành đày đủ của sản phẩm dịch vụ còn có thêm 2 khoản mục chi phí: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng hệ thống các chứng từ sau Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL, ccdc. Bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp.. Các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ, có ... Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 621” Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp” Bên nợ : CPNVLTT thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : Giá trị NVL xuất dùng sử dụng ko hết nhập lại kho Cuối kỳ kết chuyển CPNVLTT sang tài khoản tính giá thành Ko co số dư TK 152 TK 621 TK 152 Xuất NVL TT chế tạo sản phẩm TK 111, 112,331. NVL mua ngoài sd ngay chế tạo sản phẩm TK 154 NVL xuất dùng sd ko hết nhập kho K/ch CPNVLTT cuối kỳ TK 133 VAT đc khấu trừ Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 622” Chi phí nhân công trực tiếp” Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : Kết chuyển CPNCTT sang tài khoản tính giá thành TK 334 TK 622 TK 154 Tiền lg, fụ cấp thường xuyên, tiền ăn Ca phải trả CNTT sản xuất K/ch CPNCTTSX cuối kỳ TK 335 Trích trc tiền lg nghỉ fép theo KH TK 3382-4 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT theo Tiền lương của CNTTSX Ko có số dư Hạch toán chi phí sản xuất chung Tài khoản sử dụng TK 627” Chi phí sản xuất chung” Bên nợ: Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh Bên có: Kết chuyển CPSXC sang tài khoản tính giá thành Ko có số dư Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất ở từng phân xưởng như: chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xưởng, chi phí khấu hao nhà xưởng, chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước Tổng hợp chi phí sản xuất, xác định giá trị sản phẩm dở dang Tài khoản sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Bên nợ: Kết chuyển CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC cuối kỳ Bên có: Giá trị phế liệu thu hồi từ sx và giá trị sp hỏng ko thể sửa chữa đc Giá trị NVL gia công xong nhập lại kho Tổng giá thành sx thực tế của sản phẩm, dịch vụ trong kỳ Dư nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Xác định giá trị sản phẩm dở dang Công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương Theo phương pháp này căn cứ vào số lượng sản phẩm dở dang và mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang để quy đổi ra spdd hoàn thành, sau đó tính giá trị spdd Giá trị spdd = CP NVL chính tính cho spdd + CP chế biến tính cho spdd Trong đó CP NVL chính tính cho spdd = CP NVL chính dd đầu kỳ + CP NVL chính FS trong kỳ + Sp dd ko quy đổi SP hoàn thành * SP dd ko quy đổi Tính giá thành sản phẩm Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ của công ty nên công ty xác định đối tượng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành nhập kho. Chu kỳ sản xuất nên định kỳ hàng tháng, công ty tổ chức tính giá thành sản phẩm. Kỳ tính giá thành của công ty là hàng tháng. Việc xác định kỳ tính giá thành của công ty là đúng đắn, phát huy khả năng kiểm tra, giám đốc của kế toán đối với các yếu tố chi phí sản xuất, phát hiện kịp thời các trường hợp gây thất thoát, lãng phí chi phí để từ đó có các biện pháp xử lý thích hợp. Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành và yêu cầu quản lý của công ty. Phương pháp tính giá thành được áp dụng là phương pháp trực tiếp giản đơn. Cuối tháng, căn cứ vào các báo cáo sản phẩm hoàn thành nhập kho, chi phí sản xuất đã tập hợp để tính giá thành sản phẩm. Nếu ko có sản phẩm dở dang: Tổng giá thành sx t.tế = Tổng chi phí sx t.tế Nếu có sản phẩm dở dang: Tổng giá thành sx t.tế= Gtrị sp dd + CPsx FS – Gtrị sp dd đầu kỳ Trong kỳ cuối kỳ Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm = Tổng Zsx t.tế của sp Số lượng sp hoàn thành Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 621,622,627 Sổ cái TK 621, 622, 627, 154 Sổ chi tiết TK 154 Bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thnàh Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán Sơ đồ hạch toán tổng hợp IV.Báo cáo kế toán tại công ty Công ty may TNHH Garnet có sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam quy định, với các loại báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo này được lập vào cuối năm và được kiểm tra bởi công ty kiểm toán do công ty lựa chọn. Mẫu các báo cáo của công ty được trình bày ở phần phụ lục Phần III: Nhận xét đánh giá về tổ chức hạch toán ké toán tại công ty Công tác kế toán đóng vai trò không thẻ thiếu được trong bộ máy quản lý nó cung cấp thông tin về tài chính và kết quả kinh doanh, là cơ sở cho việc ra quyết định quản lý. Do vậy công tác kế toán càng hiệu quả thì công ty càng ra các quyết định đúng đắn để mở rộng công ty về quy mô cũng như chất lượng hoạt động. bởi thế mà bất kỳ một công ty nào cũng luôn hoàn thiện công tác kế toán công ty một cách hoàn chỉnh. Riêng đối với công ty May TNHH Garnet thì công tác kế toán đã đạt được một số thành tựu đáng kể. I. Những thành tựu đạt được Về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán công ty Bộ máy quản lý và bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng hoạt động rất hiệu quả, có kỷ luật chặt chẽ và thống nhất với nhau. Công tác kế toán tại công ty tuân thủ các quy chế, quy định về quản lý tài chính và kế toán của Nhà nước, bộ máy kế toán hoạt động có quy củ khoa học phù hợp với quy mô sản xuất của công ty được tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc. Trình độ chuyên môn của các nhân viên trong phòng kế toán cao và đồng đều, rất thuận tiện cho công việc. Ngoài phần hành chính của mình mỗi cán bộ kế toán còn đảm nhiệm thêm một số công việc hạch toán để hiểu biết hơn. Điều này làm bộ máy ké toán hợp lý hơn, giảm sức ép công việc khi có nhiều nghiệp vụ phát sinh. Phòng kế toán và các phòng ban khác đều được trang bị thiết bị văn phòng hiện đại và sử dụng phần mềm kế toán. Do đó đã tiết kiệm được rất nhiều thời gian cho nhân viên kế toán và sẵn sàng cung cấp mọi thông tin tài chính trong công ty và bất cứ lúc nào cho Tổng giám đốc. Công ty đã chuyển kế toán thủ công sang kế toán máy công ty giúp cho việc hạch toán và lưu giữ chứng từ được gọn nhẹ. Do vậy công tác kế toán chỉ còn đi sâu vào chất lượng là giải quyết các nghiệp vụ phát sinh như nào cho hợp lý. Về công tác hạch toán kế toán - Công ty luôn chấp hành các chính sách, chế độ kế toán tài chính của Nhà nước, tổ chức sổ sách một cách phù hợp. Tổ chức kế toán đầy đủ, hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhờ đó kế toán đã góp phần bảo vệ tài sản của Công ty, đảm bảo lĩnh vực sản xuất và lưu thông đạt hiệu quả cao. Do đặc diểm kinh doanh của công ty mà công ty áp dụng hình thức kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp tính giá đích danh khi xuất dùng nguyên vật liêu là hợp lý. Cụ thể vật tư mua vào thường xuyên và thường xuyên sử dụng với nhiều giá khác nhau từ các nhà cung cấp khác nhau đồng thời có sự hỗ trợ của máy tính giúp cho công ty có những thông tin chính xác kịp thời và cập nhật về hàng tồn kho cũng như tính đúng giá trị thực của nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất tư đó tính giá thành chính xác để từ dó công ty có các biện pháp hạ giá thành sản phẩm đến mức tối đa. Chi phí sản xuất của công ty đã được tổ chức quản lý nguyên vật liệu về mặt số lượng theo định mức đã khuyến khích tiết kiệm chi phí sán xuất. Bên cạnh đó công ty cũng đưa ra các biện pháp xử lý nghiêm khắc cho những hành động làm ấu làm bừa, đã khuyến khích công nhân có tinh thần trách nhiệm cao trong lao động sản xuất. Tại công ty may TNHH Garnet, kỳ tính giá thành là 1 tháng đảm bảo việc cung cấp số liệu được kịp thời cho yêu cầu quản trị của công ty. Về tình hình tài chính Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay, cạnh tranh là để vươn lên là một điều rất quan trọng với bất kỳ một công ty nào. Để đạt được mức lợi nhuận cao nhất với khả năng của mình là mục tiêu và hướng đi chính trong các công ty sản xuất hiện nay. Công ty may TNHH Garnet tuy mới được thành lập hơn 2 năm nhưng công ty cũng trải qua nhiều biến động. Song công ty đã có nhiều biện pháp năng động, quyết đoán trong điều hành sản xuất kinh doanh, cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đến nay công ty đang từng bước ổn định khắc phục dần những khó khăn và hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển với tốc độ năm sau cao hơn năm trước Các mặt hàng của công ty đã từng bước chiếm lĩnh được thị trường nước ngoài. Có thể nói rằng tình hình kinh doanh của công ty là khá khả quan, tổng giá trị các đơn đặt hàng năm nay tăng hơn năm trước, tiền lương bình quân của công ty cũng tăng lên...Tổng nguồn vốn kinh doanh của công ty đầu năm 2004 là 13,268,821,000 đ ( mười ba tỷ hai trăm sáu tám triệu tám trăm hai mươi mốt nghìn đồng) mà đến cuối năm 2004 đã tăng lên 17,671,572,664 đ ( mười bảy tỷ sáu trăm bảy mốt triệu năm trăm bảy hai nghìn sáu trăm sáu mươi tư đồng). Đây là con số khá lớn so với các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành. Công ty cũng hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ ngân sách với ngân sách Nhà nước. Về tình hình thị trường tiêu thụ Sản phẩm của công ty được tiêu thụ ở thị trường các nước EU và Hoa Kỳ. Đây là thị trường lớn và là thị trường mà bất cứ doanh nghiệp cùng ngành đều mướn thâm nhập vào. Tuy nhiên để có thể thâm nhập sau vào thị trường này công ty cần chú ý đến vấn đề chất lượng sản phẩm, mẫu mã thời trang của sản phẩm. Năm 2001, Hiệp định thương mại Việt – Mỹ có hiệu lực, Việt Nam được hưởng quy chế tối huệ quốc của Hoa Kỳ. Từ đó đã mở ra thị trường may mặc đầy tiềm năng cho ngành may mặc Việt Nam vì Mỹ là thị trường lớn nhất Thế giới. Ngay từ khi mới bước vào hoạt động công ty Garnet đã thâm nhập vào thị trường Hoa Kỳ và thu được giá trị tiêu thụ khá lớn ở thị trường này. II. Những tồn tại, hạn chế và biện pháp khắc phục Bên cạnh các thành tựu đạt được công tác kế toán công ty còn một số tồn tại nhất định. Việc giao hàng của Công ty do Phòng phục vụ sản xuất đảm nhiệm. Chủ yếu giao hàng của Công ty là tại kho nhưng trong một số trường hợp vẫn phải giao hàng tại những địa điểm khác do khách hàng yêu cầu như Cảng Hải Phòng, Sân bay Tân Sơn Nhất, Sân bay Nội Bài... và như vậy là phải vận chuyển hàng. Nhưng mỗi khi xuất hàng ra khỏi kho, Công ty đã xác nhận là đã tiêu thụ ngay và ghi sổ như vậy chưa thể hiện quá trình tiêu thụ thành phẩm của công ty. Công ty tổ chức sản xuất theo quy mô tương đối lớn, quy trình sản xuất liên tục, khép kín và xen kẽ các mặt hàng với nhau cho nên sẽ ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí trong công ty. Không theo dõi được trực tiếp tình hình quản lý và sử dụng chi phí, không đề cao tính trách nhiệm trong sản xuất, không xác định được nhân tố điển hình tích cực đến việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm cũng như những nguyên nhân làm tăng chi phí. Trong tổng doanh thu của công ty thì doanh thu từ sản phẩm xuất khẩu sang nước ngoài là chiếm tỷ trọng lớn, nhưng NVL chính để sản xuất sản phẩm đó lại chủ yếu nhập tù nước ngoài nên giá mua khá cao so với thị trường trong nước, hơn nữa việc cung cấp NVL thường không kịp với tiến độ sản xuất và kế hoạch giao hàng. Ngoài ra, ý thức tổ chức kỷ luật của công nhân chưa cao, vẫn chưa ý thức được tác phong công nghiệp vào sản xuất. Vẫn còn có hiện tượng đi làm muộn, trong lúc làm việc vẫn còn hiện tượng nói chuyện nhiều. Từ đó ảnh hưởng phần nào đến năng suất lao động của công ty, làm giảm sự phát triển hơn nữa của công ty. Tuy nhiên để công ty có thể phát triển hơn nữa thì phải có những biện pháp chủ yếu sau : Công ty nên tiến hành khai thác các nguồn nguyên vật liệu chính từ nhiều công ty khác, tìm cách giảm đến mức tối đa giá mua nguyên vật liệu để so thể hạ giá thành sản phẩm. Hiện nay công ty đang sử dụng “ phiếu xuất kho” để theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệu trong tháng. Để có thể đáp ứng được yêu cầu quản lý về vật tư cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, theo em công ty nên sử dụng chứng từ kế toán “ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” ( mẫu số 04-VT). Tiếp tục ổn định công ty, hoàn thiện bộ máy các phòng, phân xưởng được hoạt động tốt hơn. Nội bộ đoàn kết nhất trí, quyết tâm củng cố xây dựng công ty vững mạnh. Tăng cường tính chủ động của công ty để giải quyết việc làm. Có chính sách khuyến khích động viên những tập thể, cá nhân tìm việc làm đem lại lợi nhuận cho công ty. Tiếp tục hoàn thiện mô hình sản xuất của phân xưởng rà soát lại lực lượng lao động của phân xưởng. Hoàn thiện nội quy, quy chế của công ty, nội dung thoả ước lao động tập thể. Xây dựng quy chế trả lương, thưởng trong công ty để khuyến khích người lao động làm việc. Cải tiến công tác điều hành của Tổng giám đốc, các phòng chức năng, quản đốc phân xưởng, nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật lao động của Cán bộ công nhân viên. Tăng cường công tác quản lý tài chính, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật và các luật thuế mới thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm. Kết luận Trước yêu cầu ngày càng chặt chẽ của thị trường đòi hỏi mỗi doanh nghiệp luôn phải hoàn thiện, cải tiến tổ chức công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng. Do đó việc tổ chức bộ máy quản lý phù hợp và việc tuân thủ đúng chế độ kế toán luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của nhà quản lý và người làm công tác kế toán . Giữa lý thuyết và sự vận dụng chúng vào thực tế luôn là sự vận dụng linh hoạt và sáng tạo song phải tôn trọng các điều lệ, quy định hiện hành, đảm bảo hai yêu cầu vừa chính xác hợp lý, vừa đơn giản công tác kế toán. Qua thời gian thực tập tại công ty may TNHH Garnet đã giúp em có được những kiến thức thực tế về chuyên ngành Kế toán- Tài chính, có được sự nhìn nhận giữa lý thuyết và thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác sau này. Đồng thời qua quá trình tìm hiểu tại công ty em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu đề ra của chế độ quản lý mới, phù hợp với điều kiện của công ty. Tuy nhiên ở một số khâu, một số phần việc vẫn còn có những tồn tại nhất định. Trong báo cáo này, em xin phép đóng góp một số ý kiến của bản thân với mong muốn cùng công ty hoàn thiện hơn nữa. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thị Phượng và công ty cùng các anh, chị phòng Tài chính - Kế toán đã tạo điều kiện cho em hoàn thành bài báo cáo này. Mục lục