Đề tài Nội dung, phương pháp lập Bảng cân đối kế toán và Bảng kết quả báo cáo kinh doanh tại các doanh nghiệp

Lêi nãi ®Çu Tõ c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa, c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc nãi chung còng nh­ c¸c doanh nghiÖp t­ nh©n nãi riªng ®ang ®øng tr­íc nhiÒu vÊn ®Ò bøc xóc. Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò næi lªn hµng ®Çu hiÖn nay ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nµy lµ lµm thÕ nµo ®Ó cã thÓ sö dông vèn mét c¸ch hiÖu qu¶ nhÊt. ViÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp sÏ gióp doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông vèn cña m×nh tõ ®ã ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ thÝch hîp nh»m sö dông mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ vèn, ngoµi ra cßn gióp c¸c ®èi t­îng quan t©m kh¸c cã c¬ së ®Ó lùa chän c¸c quyÕt ®Þnh tèi ­u cho m×nh. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ hai b¸o c¸o B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, cung cÊp hÇu hÕt c¸c th«ng tinh kÕ to¸n cña mét doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, cã thÓ coi hai b¸o c¸o nµy lµ mét bøc tranh t­¬ng ®èi toµn diÖn vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, kh¶ n¨ng vµ søc m¹nh cña mét doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Do ®ã, viÖc tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o nµy mét c¸ch trung thùc vµ kh¸ch quan sÏ lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó cã thÓ ph©n tÝch chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò nµy, nhê sù gióp ®ì cña c« gi¸o h­íng dÉn Hµ T­êng Vy, t«i ®· m¹nh d¹n chän ®Ò tµi: “Néi dung, ph­¬ng ph¸p lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c¸c doanh nghiÖp” néi dung chÝnh nh­ sau: PhÇn I: Lý luËn chung vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty VËt t­ - VËn t¶i - Xi m¨ng. PhÇn III: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ viÖc lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD ë C«ng ty VËt t­ - VËn t¶i - Xi m¨ng. PhÇn I Lý luËn chung vÒ BC§KT vµ BCKQKD I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ BCTC t¹i c¸c DN. 1. B¶n chÊt cña BCTC. B¸o c¸o tµi chÝnh ( BCTC ) ph¶n ¶nh mét c¸ch tæng hîp, toµn diÖn t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn, nî ph¶i tr¶, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SX kinh doanh cña DN trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. BCTC gåm mét hÖ thèng sè liÖu kinh tÕ ®­îc tæng hîp tõ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt trong c¸c sæ kÕ to¸n vµ nh÷ng thuyÕt minh cÇn thiÕt. 2. Môc ®Ých, ý nghÜa vµ yªu cÇu cña BCTC. 2.1. Môc ®Ých. Môc ®Ých cña BCTC lµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh vµ nh÷ng biÕn ®éng vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN th«ng qua BC§KT, BCKQKD vµ b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, ®Ó gióp cho ng­êi sö dông cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c vµ ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ mét c¸ch kÞp thêi, hîp lý. 2.2.ý nghÜa. BCTC cã t¸c dông trªn nhiÒu mÆt ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý cña DN nãi riªng vµ cã t¸c dông kh¸c nhau ®èi víi c¸c ®èi t­îng quan t©m ®Õn sè liÖu kÕ to¸n cña DN. - BCTC cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña DN gióp cho c¸c c¬ quan qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, c¸c c¬ quan chñ qu¶n cã thÓ kiÓm tra ®­îc vµ tæng hîp ®­îc th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cña c¸c DN. - BCTC cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c nhµ tµi trî, c¸c bªn tham gia liªn doanh, c¸c nhµ cung cÊp vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c, n¾m ®­îc tiÒm n¨ng cña DN, thùc tr¹ng tµi chÝnh cña DN, kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ kh¨ n¨ng sinh lêi,..., cña DN ®Ó hä cã nh÷ng quyÕt ®Þnh trong quan hÖ kinh tÕ víi DN. - BCTC cung cÊp th«ng tin vÒ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña DN, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña DN, lµ c¬ së sè liÖu ®Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, lµ c¬ së tham kh¶o quan träng ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch SXKD vµ chiÕn l­îc ph¸t triÓn cña DN. Dùa vµo sè liÖu trong BCTC c¸c nhµ qu¶n trÞ DN ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh, c¸c ph­¬ng ph¸p ®Ó ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n. 2.3. Yªu cÇu cña BCTC. - C¸c chØ tiªu trong BCTC ph¶i ®¶m b¶o nhÊt qu¸n vÒ néi dung vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n, nh»m cã thÓ tæng hîp ®­îc sè liÖu vµ cã thÓ so s¸nh ®­îc c¸c chØ tiªu. - C¸c BCTC ph¶i ®­îc lËp theo mÉu ®¬n gi¶n, dÔ lËp, dÔ hiÓu vµ cã thÓ kiÓm tra ®èi chiÕu ®­îc. - Sè liÖu trong BCTC ph¶i ®¶m b¶o chÝnh x¸c, trung thùc, kh¸ch quan, ®óng thùc tÕ vµ cã ®é tin cËy cao. - BCTC ph¶i ®­îc lËp vµ göi kÞp thêi ®óng h¹n tíi c¸c c¬ quan, tæ chøc theo quy ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, c¸c BCTC quý göi chËm nhÊt lµ sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quý vµ BCTC n¨m göi chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n. N¬i nhËn BCTC ®­îc quy ®Þnh nh­ sau: C¸c lo¹i DN Thêi h¹n lËp b¸o c¸o N¬i nhËn b¸o c¸o C¬ quan tµi chÝnh C¬ quan thuÕ C¬ quan thèng kª DN cÊp trªn C¬ quan ®¨ng ký kinh doanh 1. DN Nhµ n­íc Quý, n¨m x x x x x 2. DN cã vèn n­íc ngoµi N¨m x x x x 3.C¸c DN kh¸c N¨m x x 3. Nguyªn t¾c tr×nh bµy th«ng tin trªn BCTC. + Nguyªn t¾c th­íc ®o tiÒn tÖ: C¸c th«ng tin tr×nh bµy trªn BCTC ph¶i tu©n thñ c¸c quy ®Þnh vÒ ®¬n vÞ tiÒn tÖ vµ ®¬n vÞ tÝnh mét c¸ch thèng nhÊt khi tr×nh bµy c¸c chØ tiªu trong mét niªn ®é kÕ to¸n + Nguyªn t¾c coi träng b¶n chÊt h¬n h×nh thøc: Mét th«ng tin ®­îc coi lµ tr×nh bµy mét c¸ch trung thùc vÒ nh÷ng giao dÞch vµ sù kiÖn khi chóng ph¶n ¸nh ®­îc b¶n chÊt kinh tÕ cña giao dÞch vµ sù kiÖn ®ã chø kh«ng ®¬n thuÇn lµ h×nh thøc cña giao dÞch hay sù kiÖn. + Nguyªn t¾c träng yÕu: Mäi th«ng tin träng yÕu cÇn ®­îc tr×nh bµy mét c¸ch riªng rÏ trong BCTC v× th«ng tin ®ã cã thÓ t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn viÖc ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña ng­êi sö dông BCTC + Nguyªn t¾c tËp hîp: §èi víi c¸c th«ng tin kh«ng mang tÝnh träng yÕu th× kh«ng cÇn thiÕt ph¶i tr×nh bµy riªng rÏ mµ cÇn tËp hîp chóng l¹i theo cïng tÝnh chÊt hoÆc cïng chøc n¨ng t­¬ng ®­¬ng nh»m môc ®Ých ®¬n gi¶n ho¸ c«ng t¸c ph©n tÝch BCTC + Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n: ViÖc tr×nh bµy vµ ph©n lo¹i c¸c kho¶n môc trong BCTC cÇn ®­îc duy tr× mét c¸ch nhÊt qu¸n tõ niªn ®é nµy tíi niªn ®é kh¸c, trõ khi cã sù thay ®æi quan träng vÒ tÝnh chÊt cña c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. + Nguyªn t¾c so s¸nh: C¸c th«ng tin tr×nh bµy trªn BCTC ph¶i ®¶m b¶o tÝnh so s¸nh gi÷a niªn ®é nµy vµ niªn ®é tr­íc nh»m gióp cho ng­êi sö dông hiÓu ®­îc thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm hiÖn t¹i vµ sù biÕn ®éng cña chóng so víi c¸c niªn ®é tr­íc. + Nguyªn t¾c dån tÝch: BCTC cÇn ®­îc lËp trªn c¬ së dån tÝch ngo¹i trõ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c luång tiÒn mÆt. Theo nguyªn t¾c nµy, tÊt c¶ c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn cÇn ®­îc ghi nhËn khi chóng ph¸t sinh vµ ®­îc tr×nh bµy trªn BCTC phï hîp víi niªn ®é mµ chóng ph¸t sinh. + Nguyªn t¾c bï trõ: BCTC cÇn tr×nh bµy riªng biÖt tµi s¶n cã vµ tµi s¶n nî, kh«ng ®­îc phÐp bï trõ c¸c tµi s¶n víi c¸c kho¶n nî ®Ó chØ tr×nh bµy vèn chñ së h÷u vµ tµi s¶n thuÇn cña doanh nghiÖp, kh«ng bï trõ doanh thu víi chi phÝ, trõ nh÷ng tr­êng hîp cho phÐp nh­: kinh doanh chøng kho¸n, ngo¹i tÖ,... II. Kh¸i qu¸t vÒ BC§KT vµ BCKQKD. 1.BC§KT. 1.1.Môc ®Ých, ý nghÜa cña BC§KT. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (BC§KT) : lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña DN t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Sè liÖu trªn BC§KT cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña DN theo c¬ cÊu tµi s¶n, nguån vèn vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo BC§KT kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN. 1.2.Néi dung cña BC§KT. BC§KT lµ h×nh thøc biÓu hiÖn cña ph­¬ng ph¸p c©n ®èi tæng hîp kÕ to¸n, ®ång thêi lµ b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu nhÊt, dïng tiÒn ®Ó biÓu thÞ toµn bé vèn kinh doanh vµ nguån vèn kinh doanh ( hai mÆt thÓ hiÖn cña tµi s¶n trong ®èi t­îng kÕ to¸n ë DN ) t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. Nh­ vËy, BC§KT ph¶n ¸nh kh¸i qu¸t tµi s¶n cña DN d­íi h×nh th¸i gi¸ trÞ, ph¶n ¸nh tµi s¶n cña DN ë tr¹ng th¸i tÜnh, lµ thêi ®iÓm cuèi kú kÕ to¸n. T¹i thêi ®iÓm nµy ng­êi ta gi¶ thiÕt chu kú SXKD ®· kÕt thóc, tµi s¶n cña DN ngõng ho¹t ®éng. 1.3.KÕt cÊu cña BC§KT BC§KT gåm hai phÇn lµ phÇn chÝnh vµ phÇn phô. PhÇn chÝnh dïng ®Ó ph¶n ¸nh tµi s¶n cña DN theo hai c¸ch biÓu thÞ kh¸c nhau lµ vèn kinh doanh vµ nguån vèn kinh doanh; Cßn phÇn phô lµ phÇn c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng dïng ph¶n ¸nh tµi s¶n cña ®¬n vÞ kh¸c nh­ng DN ®­îc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông theo hîp ®ång kinh tÕ ph¸p lý vµ ph¶n ¸nh c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh kh¸c mµ kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm ph¶i theo dâi theo quy ®Þnh. BC§KT cã hai phÇn vµ cã thÓ thiÕt kÕ mÉu biÓu theo hai c¸ch: - Theo h×nh thøc hai bªn: “Bªn tr¸i - Bªn ph¶i”, phÇn bªn tr¸i cña BC§KT ph¶n ¸nh kÕt cÊu vèn kinh doanh ( phÇn tµi s¶n ), phÇn bªn ph¶i ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh (phÇn nguån vèn ). - Theo h×nh thøc mét bªn: “Bªn trªn - Bªn d­íi”, tøc lµ c¶ hai phÇn tµi s¶n vµ nguån vèn ®­îc xÕp cïng mét bªn trªn BC§KT trong ®ã phÇn tµi s¶n ®­îc lËp tr­íc ë bªn trªn, phÇn nguån vèn ®­îc lËp sau ë bªn d­íi. Cô thÓ vÒ hai phÇn trong BC§KT: - PhÇn tµi s¶n: C¸c chØ tiªu ë phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña DN t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc h×nh thµnh tån t¹i trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña DN. Tµi s¶n ph©n chia thµnh c¸c môc sau: Lo¹i A: Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. Lo¹i B : Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. - PhÇn nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña DN ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö dông ë DN. Nguån vèn ®­îc chia thµnh c¸c môc nh­ sau: Lo¹i A: Nî ph¶i tr¶. Lo¹i B: Nguån vèn chñ së h÷u. Mçi phÇn cña BC§KT ®Òu ph¶n ¸nh theo ba cét: M· sè; Sè ®Çu n¨m; Sè cuèi kú (n¨m, quý ). 1.4. C¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp BC§KT. 1.4.1. C¬ së sè liÖu ®Ó lËp BC§KT. - BC§KT ngµy 31/12 n¨m tr­íc. - C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt. - C¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c. 1.4.2. Ph­¬ng ph¸p lËp BC§KT. - Cét sè ®Çu n¨m: C¨n cø vµo sè liÖu ë cét Sè cuèi kú trong BC§KT cuèi n¨m tr­íc ®Ó ghi vµo tõng chØ tiªu t­¬ng øng. ChØ tiªu nµo cã dßng “N¨m tr­íc”, dßng “N¨m nay” th× khi chuyÓn sang Sè cét ®Çu n¨m, sè liÖu ®­îc ghi vµo dßng “N¨m tr­íc”. - Cét sè cuèi kú: cã thÓ kh¸i qu¸t c¸ch lËp nh­ sau: + Nh÷ng chØ tiªu nµo trong BC§KT liªn quan ®Õn mét tµi kho¶n cÊp 1 th× c¨n cø vµo sè d­ cuèi kú cña tµi kho¶n ®ã. LÊy sè liÖu ®Ó ghi theo nguyªn t¾c: Sè d­ Nî cña tµi kho¶n vèn ghi vµo chØ tiªu vèn t­¬ng øng ë phÇn “Tµi s¶n”; Sè d­ Cã cña tµi kho¶n nguån vèn ghi vµo chØ tiªn nguån vèn t­¬ng øng ë phÇn “Nguån vèn”. + ChØ tiªu nµo liªn quan ®Õn nhiÒu tµi kho¶n th× ph¶i tæng hîp sè liÖu ë tµi kho¶n liªn quan ®Ó ghi. + ChØ tiªu nµo liªn quan ®Õn tµi kho¶n cÊp 2, lÊy sè d­ ë tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó ghi. + C¸c tµi kho¶n vèn, nguån vèn ph¶n ¸nh c«ng nî hai chiÒu th× kh«ng ®­îc bï trõ lÉn nhau mµ ph¶i c¨n cø sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi vµo c¸c chØ tiªu thÝch hîp. + C¸c chØ tiªu ®iÒu chØnh gi¶m vµ c¸c chØ tiªu dù phßng thiÖt h¹i vÒ vèn th× lÊy sè d­ Cã cuèi kú á c¸c tµi kho¶n nµy ghi b»ng mùc ®á ( sè ©m ) vµo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng bªn Tµi s¶n. + C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng: LÊy sè d­ Nî cuèi kú ë c¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng ®Ó ghi vµo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng. 2. BCKQKD. 2.1. Môc ®Ých, ý nghÜa cña BCKQKD. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (BCKQKD): lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n cña DN, chi tiÕt theo ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. 2.2. Néi dung cña BCKQKD. BCKQKD dïng ®Ó ph¶n ¸nh thu nhËp, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña toµn bé c¸c ho¹t ®éng kinh doanh vµ ho¹t ®éng kh¸c cña DN sau thêi kú b¸o c¸o ( b¸o c¸o nµy ®­îc lËp vµo thêi ®iÓm cuèi kú kÕ to¸n), nh»m ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc lîi nhuËn thùc tÕ trong kú vµ tÝnh to¸n ®­îc thuÕ thu nhËp DN ph¶i nép trong kú. 2.3. KÕt cÊu cña BCKQKD. BCKQKD gåm cã 3 phÇn: PhÇn I: L·i, lç Ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña DN, bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. TÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu tr×nh bµy: Tæng sè ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o; sè liÖu cña kú tr­íc ( ®Ó so s¸nh); sè luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o c¸o. PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc vÒ: ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. TÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu tr×nh bµy: Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú; sè ph¶i nép ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o; sè ®· nép trong kú b¸o c¸o; sè ph¶i nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m vµ sè ®· nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o c¸o; sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú b¸o c¸o. PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i, thuÕ GTGT ®­îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng ho¸ néi ®Þa. Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ, cßn ®­îc khÊu trõ cuèi kú; thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i, ®· hoµn l¹i, cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú; thuÕ GTGT ®­îc gi¶m, ®· ®­îc gi¶m, cßn ®­îc gi¶m cuèi kú; thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú, thuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ cßn ph¶i nép cuèi kú. 2.4. C¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp BCKQKD. 2.4.1. C¬ së sè liÖu ®Ó lËp BCKQKD. Khi lËp BCKQKD kÕ to¸n c¨n cø vµo: - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña kú tr­íc. - Sæ kÕ to¸n trong kú dïng cho c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9 vµ tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ”, tµi kho¶n 333 “ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc”. 2.4.2. Ph­¬ng ph¸p lËp BCKQKD. PhÇn I: L·i , lç - §­îc thiÕt kÕ gåm cã 5 cét: + Cét 1 : Ghi c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c, còng nh­ x¸c ®Þnh lîi nhuËn tr­íc thuÕ vµ sau thuÕ thu nhËp DN. + Cét 2 : Ghi m· sè c¸c chØ tiªu. + Cét 3 : Ghi sè liÖu cña kú tr­íc. + Cét 4 : Ghi sè liÖu kú nµy. + Cét 5 : Ghi sè liÖu luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú nµy. - Cét sè kú tr­íc: lÊy sè liÖu ë cét kú nµy trong BCKQKD cña kú tr­íc ghi sang theo tõng chØ tiªu thÝch øng. - Cét sè kú nµy: ph¶n ¸nh trÞ sè cña c¸c chØ tiªu trong kú b¸o c¸o. - Cét sè luü kÕ tõ ®Çu n¨m: ®­îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè liÖu ë cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi th¸ng nµy trong BCKQKD kú tr­íc céng sè liÖu ë cét kú nµy cña BCKQKD kú nµy ®Ó ghi vµo sæ tõng chØ tiªu thÝch hîp. PhÇn II : T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc - PhÇn nµy ®­îc thiÕt kÕ gåm cã 8 cét : + Cét 1: ChØ tiªu”, ghi danh môc c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ n­íc theo quy ®Þnh. + Cét 2: “M· sè”, ghi m· sè cña tõng chØ tiªu b¸o c¸o. + Cét 3: “Sè ph¶i nép ®Çu kú”. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i nép ®Çu kú, theo tõng kho¶n, gåm c¶ sè ph¶i nép cña n¨m tr­íc chuyÓn sang. + Cét 4: “Sè ph¶i nép trong kú nµy”. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o. Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n cña tµi kho¶n 333 “ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc”. + Cét 5: “Sè ®· nép trong kú”. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thuÕ ®· nép theo tõng kho¶n ph¶i nép trong kú b¸o c¸o., gåm c¶ sè nép cña kú tr­íc chuyÓn sang. + Cét 6: “Sè ph¶i nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m”. Cét nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc luü kÕ tõ ®µu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o c¸o. + Cét 7: “Sè ®· nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m”. Cét nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o c¸o. + Cét 8: “Sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú”. Cét nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú b¸o c¸o, bao gåm c¶ sè cßn ph¶i nép cña kú tr­íc chuyÓn sang ch­a nép trong kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét nµy b»ng sè liÖu cét 3 “ Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú” céng sè liÖu cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” trõ sè liÖu cét 5 “Sè ®· nép trong kú”. Cét 8 = Cét 3 + Cét 4 - Cét 5 Sè liÖu ghi vµo cét 3 ë tõng chØ tiªu ®­îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 8 cña b¸o c¸o kú tr­íc. Sè liÖu ghi ë cét 6 cña b¸o c¸o kú nµy ®­îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 6 cña b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ghi ë cét 4 cña b¸o c¸o kú nµy. KÕt qu¶ ®­îc ghi vµo tõng chØ tiªu phï hîp. Sè liÖu ghi ë cét 7 cña b¸o c¸o kú nµy ®­îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 7 cña b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ghi ë cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña b¸o c¸o kú nµy. KÕt qu¶ t×m ®­îc ghi vµo tõng chØ tiªu phï hîp. PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m vµ thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa. - PhÇn nµy ®­îc thiÕt kÕ gåm cã 4 cét : + Cét 1: “ChØ tiªu”, ph¶n ¸nh danh môc c¸c chØ tiªu liªn quan ®Õn thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc gi¶m vµ b¸n hµng néi ®Þa. + Cét 2: “M· sè”, ph¶n ¸nh m· sè cña tõng chØ tiªu b¸o c¸o. + Cét 3: “Kú nµy”, ph¶n ¸nh trÞ sè cña c¸c chØ tiªu trong kú b¸o c¸o. + Cét 4 “Luü kÕ tõ ®Çu n¨m”, c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét “Luü kÕ tõ ®Çu n¨m” cña kú tr­íc, céng víi sè liÖu ghi ë cét 3 “Kú nµy” cña b¸o c¸o nµy kú nµy, kÕt qu¶ t×m ®­îc ghi vµo cét 4 ë tõng chØ tiªu phï hîp. PhÇn II Thùc tr¹ng vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD cña c«ng ty vËt t­ - vËn t¶i - xi m¨ng I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty C«ng ty vËt t­ - vËn t¶i - xi m¨ng lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, h¹ch to¸n ®éc lËp, trùc thuéc Tæng C«ng ty Xi m¨ng ViÖt Nam, trô së ®Æt t¹i 21B C¸t Linh §èng §a-Hµ Néi.C«ng ty ®­îc chÝnh thøc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 824/BXD-TCLD ngµy 05/01/1991 trªn c¬ së s¸t nhËp hai ®¬n vÞ lµ c«ng ty vËn t¶i xi m¨ng vµ xÝ nghiÖp cung øng vËt t­ - vËn t¶i thiÕt bÞ xi m¨ng thµnh c«ng ty kinh doanh vËt t­ -vËn t¶i -xi m¨ng, vµ sau ®ã ®æi thµnh c«ng ty vËt t­ -vËn t¶i - xi m¨ng nh­ hiÖn nay theo quyÕt ®Þnh sè 002A/BCD-TCLD ngµy 12/02/1993. Víi t­ c¸ch lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ c¬ së quèc doanh vµ lµ thµnh viªn trong TCTXMVN, c«ng ty vËt t­ - vËn t¶i - xi m¨ng ®­îc giao cÊp chøc n¨ng nhiÖm vô nh­ sau: - Tæ chøc vµ thùc hiÖn kinh doanh vËt t­ ®Çu vµo cho s¶n xuÊt cña c¸c nhµ m¸y xi m¨ng bao gåm: than c¸m, xû pyrit, clinker, ®¸ b« xÝt, ®¸ ba zan, quÆng s¾t. . . - Tæ chøc thùc hiÖn l­u th«ng vµ kinh doanh xi m¨ng theo ®Þa bµn ®­îc ph©n c«ng. - Tæ chøc d©y chuyÒn c«ng nghiÖp khai th¸c xØ tuyÓn ph¶ l¹i. - Kinh doanh vËn t¶i b»ng ®­êng s«ng, ®­êng bé, ®­êng biÓn . . 1. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý cña c«ng ty. Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty vËt t­-vËn t¶i -xi m¨ng, bé m¸y tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc thay ®æi theo tõng thêi kú ®Ó phï hîp víi vai trß vµ nhiÖm vô cña m×nh. HiÖn nay, bé m¸y ®­îc tæ chøc theo kiÓu c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Víi c¬ cÊu nµy gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi cao nhÊt vµ ®­îc c¸c phßng ban tham m­u cho viÖc ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. C¸c phßng ban chøc n¨ng cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho hÖ thèng trùc tuyÕn nh­ng kh«ng cã quyÒn ra lÖnh cho c¸c chi nh¸nh cña c«ng ty. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c phßng ban trong C«ng ty. *Gi¸m ®èc C«ng ty: Lµ ng­êi ®¹i diÖn cho c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, trùc tiÕp chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty theo ®óng ph¸p luËt, lµ ng­êi ®iÒu hµnh cao nhÊt trong c«ng ty, chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong C«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn cho C«ng ty trong quan hÖ giao dÞch ký kÕt hîp ®«ng kinh tÕ, cã quyÒn tæ chøc bé m¸y C«ng ty, tuyÓn chän lao ®éng tr¶ l­¬ng, th­ëng theo kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã hai phã gi¸m ®èc: * Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh: Lµ ng­êi trùc tiÕp tham m­u gióp viÖc cho gi¸m ®èc, phô tr¸ch viÖc lªn ph­¬ng ¸n kÕ ho¹ch vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh theo sù ph©n c«ng uû quyÒn cña gi¸m ®èc. *Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt: Lµ ng­êi trùc tiÕp gióp viÖc cho gi¸m ®èc nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn kü thuËt c«ng t¸c kü thuËt x©y dùng c¬ b¶n, söa ch÷a lín vµ phô tr¸ch c¸c nghiÖp vô chuyªn m«n . . . Ký hîp ®ång kinh tÕ thuéc lÜnh vùc ®­îc gi¸m ®èc ph©n c«ng uû quyÒn. C¸c phßng ban chuyªn m«n gåm cã: Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch. Phßng kinh doanh phô gia. V¨n phßng c«ng ty. Ban thanh tra. Phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng. Phßng kÕ to¸n thèng kª tµi chÝnh. Phßng kinh doanh vËn t¶i. Phßng kü thuËt. Phßng ®iÒu ®é. *C¸c chi nh¸nh thùc thuéc C«ng ty: C¸c chi nh¸nh trùc thuéc C«ng ty chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh, vµ chÞu sù qu¶n lý vÒ nghiÖp vô cña c¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, mçi chi nh¸nh thùc hiÖn theo ®óng nhiÖm vô chøc n¨ng cña m×nh. Ngoµi ra c¸c chi nh¸nh nµy cßn cã thÓ trùc tiÕp ký kÕt vµ thùc hiÖn c¸c h¬p ®ång kinh tÕ khi ®­îc gi¸m ®èc C«ng ty uû quyÒn. 2. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. * §Æc ®iÓm vÒ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng ty vËt t­ -vËn t¶i -xi m¨ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n, cã tæ chøc phßng kÕ to¸n cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. Bé phËn kÕ to¸n h¹ch to¸n phô thuéc cã phÇn nµo gièng víi h×nh thøc tæ chøc ph©n t¸n, chØ cã ®iÒu bé phËn kÕ to¸n h¹ch to¸n thuéc cã nhiÖm vô réng h¬n, thùc hiÖn tõ kh©u lËp chøng tõ xö lý th«ng tin vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n cña ®¬n vÞ m×nh. Cuèi th¸ng, quý ph¶i lËp b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh vµ göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tæng hîp vµ quyÕt to¸n chung cho toµn C«ng ty. §èi víi c¸c chi nh¸nh h¹ch to¸n b¸o sæ: KÕ to¸n c¸c chi nh¸nh ®­îc quyÒn lËp c¸c chøng tõ ban ®Çu nh­ phiÕu thu phiÕu chi, ho¸ ®¬n b¸n hµng. . . Vµ cuèi th¸ng tËp hîp toµn bé chøng tõ cã liªn quan ®Ó nép vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan, chi nh¸nh kh«ng h¹ch to¸n kÕ to¸n. Cßn phßng kÕ to¸n c«ng ty sÏ hoµn chØnh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ë C«ng ty vµ c¸c chi nh¸nh trùc thuéc kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng, ®ång thêi tæng hîp sè liÖu vµ lËp b¸o c¸o chung toµn C«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty gåm 13 ng­êi. Mçi nh©n viªn chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c c«ng viÖc cô thÓ. KÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§ vµ quü XÝ NghiÖp. KÕ to¸n TSC§, X©y dùng c¬ b¶n vµ Söa ch÷a lín TSC§. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n tiÒn mÆt, t¹m øng néi bé. KÕ to¸n mua hµng. KÕ to¸n b¸n hµng. KÕ to¸n theo dâi chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp. KÕ to¸n qu¶n lý chi tiªu t¹i c¸c chi nh¸nh. Thñ quü. 3. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng ty. C«ng ty vËt t­ vËn t¶i xi m¨ng ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chung. Niªn ®é kÕ to¸n ¸p dông tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12. §ång ViÖt Nam lµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ ¸p dông trong ghi chÐp kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n, trÝch khÊu hao TSC§ theo quyÕt ®Þnh sè: 206/2003 Q§-BTC cña bé tµi chÝnh. Víi h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung c«ng ty vËt t­ -vËn t¶i -xi m¨ng ®· sö dông hÖ thèng sæ s¸ch: + NhËt ký chung. + Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt. II. Thùc tr¹ng viÖc lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD ë c«ng ty. C«ng ty vËt t­ - vËn t¶i - xi m¨ng còng tu©n theo nh÷ng quy ®Þnh chung vÒ viÖc lËp BC§KT vµ BCKQKD, ®ã lµ dùa vµo BC§KT vµ BCKQKD kú tr­íc ®Ó lËp, dùa vµo sè d­ cuèi kú cña kú tr­íc ®Ó lËp...C«ng ty lËp BC§KT vµ BCKQKD theo quý vµ theo n¨m. D­íi ®©y lµ BC§KT vµ BCKQKD cña c«ng ty trong n¨m 2003: c«ng ty vËt t­ vËn t¶i xi m¨ng MÉu b01-dn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VND Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A. Tµi s¶n l­u ®éng & ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 45.484.590.871 59.951.802.599 I. TiÒn 110 9.422.981.171 5.050.512.495 1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 147.165.690 220.454.132 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 9.275.815.481 4.830.058.363 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 26.455.116.990 37.183.474.198 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 24.903.272.853 35.172.137.256 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 930.660.292 1.060.295.937 3. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ 133 45.629.380 379.676.457 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 575.554.465 571.364.548 IV. Hµng tån kho 140 9.383.788.262 17.494.787.598 1. Nguyªn liÖu vËt liÖu tån kho 142 242.185.825 204.603.124 2. C«ng cô, dông cô tån kho 143 912.772 694.422 3. Thµnh phÈm tån kho 145 156.110.177 384.072.548 4. Hµng tån kho 146 8.984.579.488 16.905.417.504 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 220.387.608 223.028.308 1. ThuÕ GTGT¹m øng 151 220.387.608 223.028.308 VI. Chi sù nghiÖp 160 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 8.054.657.097 9.566.544.542 I. ThuÕ GTGTµi s¶n cè ®Þnh 210 7.998.260.452 9.526.424.435 1. ThuÕ GTGTµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 7.988.260.452 9.526.424.435 - Nguyªn gi¸ 212 17.661.841.545 20.907.461.796 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 (9.663.581.093) (11.381.037.361) II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 220 III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 47.404.445 24.248.182 IV. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 241 8.992.200 15.871.925 Tæng céng tµi s¶n 250 53.539.247.968 69.518.347.141 Nguån vèn M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A. Nî ph¶i tr¶ 300 28.650.451.149 46.221.938.623 I. Nî ng¾n h¹n 310 27.588.317.557 42.873.139.009 1. Vay ng¾n h¹n 311 5.000.000.000 10.000.000.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 21.652.204.939 31.435.248.873 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 315 (305.044.092) (585.365.491) 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 1.154.990.842 1.875.834.053 5. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 318 86.165.868 147.421.574 II. Nî dµi h¹n 320 1.440.000.000 1. Vay dµi h¹n 321 1.440.000.000 III. Nî kh¸c 330 1.062.133.592 1.908.799.614 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 1.062.133.592 1.794.247.563 2. ThuÕ GTGTµi s¶n thõa chê xö lý 332 114.552.051 B. nguån vèn chñ së h÷u 400 24.888.796.819 23.296.408.518 I. Nguån vèn quü 410 23.981.739.502 22.669.958.218 1. Nguån vèn kinh doanh 411 21.458.385.895 20.569.887.715 2. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 1.993.573.271 1.469.358.882 3. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 529.780.336 630.711.621 II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 907.057.317 1. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 421 177.122.163 2. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 422 729.935.154 626.450.300 Tæng céng nguån vèn 430 53.539.247.968 69.518.347.141 C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m 1. Nî khã ®ßi ®· xö lý 443.319.290 443.319.290 2. Nguån khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 4.224.583.248 3.942.039.516 Th«ng qua BC§KT c«ng ty vËt t­ - vËn t¶i - xi m¨ng lËp BCKQKD, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vµ thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa. C¨n cø vµo BCKQKD ®Ó biÕt ®­îc thùc tr¹ng cñ c«ng ty lµm ¨n nh­ thÕ nµo, l·i hay lç. B¶ng BCKQKD cã vÞ trÝ rÊt quan träng víi c«ng ty v× th«ng qua ®©y ®Ó biÕt ®­îc l·i thuÇn vµ t×m ra nh÷ng nguyªn nh©n lµm gi¶m l·i, tõ ®ã cã thÓ ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p kh¾c phôc cho kú sau. D­íi ®©y lµ BCKQKD cña c«ng ty trong n¨m 2003. C«ng ty vËt t­ vËn t¶i xi m¨ng mÉu sè b02-dn kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh N¨m 2003 PhÇn i - l·i, lç §¬n vÞ tÝnh:VND ChØ tiªu M· sè N¨m 2002 N¨m 2003 Doanh thu b¸n hµng, cung cÊp dÞch vô 01 215.269.262.874 297.274.752.427 C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 10 215.269.262.874 297.274.752.427 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 155.358.889.648 223.469.996.314 3. Lîi nhuËn gép 20 59.910.373.226 73.804.756.113 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 113.615.568 177.207.427 5. Chi phÝ tµi chÝnh 22 78.719.999 290.108.450 Trong ®ã: L·i vay 23 78.719.799 266.981.416 6. Chi phÝ b¸n hµng 24 50.949.235.732 61.629.478.982 7. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 7.061.278.311 10.926.470.330 8. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 1.934.754.752 1.135.905.778 9. Thu nhËp kh¸c 31 1.065.889.012 753.426.717 10. Chi phÝ kh¸c 32 926.173.626 110.274.288 11. Lîi nhuËn kh¸c 40 139.715.386 643.152.429 12. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 50 2.074.470.138 1.779.058.207 13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 51 663.830.444 569.298.626 14. L·i thuÇn sau thuÕ 60 1.410.639.694 1.209.759.581 PhÇn II - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc §¬n vÞ tÝnh:VND ChØ tiªu Sè cßn ph¶i nép ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh trong n¨m Sè cßn ph¶i nép cuèi n¨m Sè ph¶i nép Sè ®· nép I.ThuÕ (305.044.092) 1.630.471.910 1.910.793.309 (585.365.491) 1.ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa (301.355.949) 862.354.784 1.058.365.529 (497.366.694) 2.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (3.688.143) 635.689.346 720.000.000 (87.998.797) 3.ThuÕ nhµ ®Êt 2.337.500 2.337.500 4.TiÒn thuª ®Êt 109.090.280 109.090.280 5.C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 21.000.000 21.000.000 II. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c Tæng céng (305.044.092) 1.630.471.910 1.910.793.309 (585.365.491) PhÇn III - ThuÕ GTGt ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i ®­îc miÔn gi¶m vµ thuÕ gtgt hµng b¸n néi ®Þa §¬n vÞ tÝnh:VND ChØ tiªu M· sè N¨m 2003 I. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu n¨m 10 45.629.380 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 14.737.365.673 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ, ®· ®­îc hoµn l¹i, thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i vµ kh«ng ®­îc khÊu trõ 12 14.403.318.596 Trong ®ã:a. Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ 13 14.403.318.596 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ 17 379.676.457 II. ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i III. ThuÕ GTGT ®­îc gi¶m IV. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa 1. Sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu n¨m 40 (301.355.949) 2. Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 41 15.265.673.380 3. Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ 42 14.403.318.596 4. Sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo NSNN 45 1.058.365.529 5. Sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi n¨m 46 (497.366.649) PhÇn III NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ viÖc lËp BC§KT vµ BCKQKD ë c«ng ty VËt t­ - VËn t¶i - Xi m¨ng 1. ¦u ®iÓm: Qua viÖc xem xÐt t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD ë c«ng ty cã thÓ rót ra mét sè nhËn xÐt sau: Lµ mét doanh nghiÖp cã qui m« lín, cã bÒ dÇy ho¹t ®éng víi m¹ng l­íi kinh doanh gåm 11 chi nh¸nh trùc thuéc ®ãng trªn ph¹m vi c¶ n­íc c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n võa tËp trung, võa ph©n t¸n lµ rÊt hîp lý, cã nhiÒu ­u ®iÓm thuËn lîi. Cïng víi bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty, ®Òu lµ nh÷ng c¸n bé cã tr×nh ®é, cã kinh nghiÖm nªn nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD, còng nh­ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c ®­îc tæ chøc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc, t­¬ng ®èi hoµn thiÖn vµ ®· ®¶m b¶o thùc hiÖn h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é qui ®Þnh cña nhµ n­íc vµ Bé Tµi ChÝnh. KÕ to¸n c«ng ty ®· cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi, râ rµng phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. KÕ to¸n c«ng ty còng ph¶n ¸nh, qu¶n lý s¸t xao t×nh h×nh tiªu thô vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng viÖc më sæ theo dâi c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ kh¸ch hµng. Do ®ã ®· ®¶m b¶o theo dâi ®­îc t×nh h×nh lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD ®­îc ®¶m b¶o chÝnh x¸c , ®Çy ®ñ vµ râ rµng qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. C«ng ty lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ®­a tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n sím nhÊt cña TCTXMVN, do ®ã ®· gi¶m ®­îc viÖc ghi chÐp b»ng tay cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n. §­a ra c¸c sè liÖu th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô cho ®iÒu hµnh, qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 2. Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh ­u ®iÓm kÓ trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n lËp BC§KT vµ BCKQKD vÉn cßn mét sè nh÷ng bÊt cËp ®ßi hái cÇn kh¾c phôc ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n, ®Æc biÖt cung cÊp th«ng tin nhanh chãng, chÝnh x¸c kÞp thêi h¬n. Mét sè nh÷ng tån t¹i cÇn xem xÐt ®ã lµ: - Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm cã 13 ng­êi mçi ng­êi ®¶m nhËn mét phÇn hµnh kÕ to¸n, ®iÒu nµy ®«i khi trë nªn bÞ ®éng trong viÖc ghi chÐp sæ s¸ch vµ viÖc ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n víi nhau. Do ®ã viÖc lËp BC§KT vµ BCKQKD nhiÒu khi cßn cã nh÷ng thiÕu xãt. - C«ng t¸c h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh cña c«ng ty vÉn ch­a hoµn chØnh, nã chØ lµm ®­îc nh÷ng phÇn chÝnh cßn mét sè phÇn kh¸c l¹i ch­a ¸p dông ®­îc nh­: B¶ng trÝch khÊu hao TSC§, B¶ng tæng hîp xuÊt nhËp tån, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng vÉn cßn thùc hiÖn thñ c«ng. - C«ng ty cã nhiÒu chi nh¸nh t¹i nh÷ng ®Þa ®iÓm kh¸c nhau nªn c«ng ty thùc hiÖn b¸n hµng t¹i c¸c chi nh¸nh cña c«ng ty, do ®ã c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ ®­îc lËp t¹i c¸c chi nh¸nh ®ã. Nh­ng khi ph¸t sinh c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ th× c¸c chi nh¸nh kh«ng chuyÓn ngay lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty mµ dån ®Õn cuèi th¸ng míi göi lªn, nªn lµm cho c«ng viÖc cña kÕ to¸n còng tËp chung chñ yÕu vµo cuèi th¸ng. §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn viÖc lËp BC§KT vµ BCKQKD theo quý. 3. KiÕn nghÞ: - C«ng ty nªn n©ng cao vai trß trong viÖc ph©n tÝch vµ lËp kÕ ho¹ch ho¹t ®éng kinh doanh th«ng qua viÖc lËp BC§KT vµ BCKQKD. - N©ng cao viÖc ¸p dông tin häc vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cña c«ng ty ®Ó t¹p ®iÒu kiÖn cho viÖc lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD. - C«ng ty nªn cè g¾ng tËp hîp c¸c th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi tõ c¸c chi nh¸nh cña c«ng ty. - Thùc hiÖn chÝnh x¸c vµ cã s¸ng t¹o trong qu¸ tr×nh lËp BC§KT vµ BCKQKD, tuú theo t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty mµ nªn ®­a ra sù lùa chän lËp theo quý hay theo n¨m. KÕt luËn Trªn ®©y lµ toµn bé néi dung tiÓu luËn “ Néi dung, ph­¬ng ph¸p lËp B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c¸c doanh nghiÖp” cña em. Th«ng qua B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh mäi doanh nghiÖp cã thÓ kh¸i qu¸t ®­îc c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp. Mäi doanh nghiÖp thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ kh«ng ph©n biÖt doanh nghiÖp Nhµ n­íc hay doanh nghiÖp t­ nh©n nhÊt thiÕt ph¶i lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®Ó lu«n theo s¸t, n¾m b¾t ®­îc nh÷ng vÊn ®Ò träng yÕu trong doanh nghiÖp cña m×nh. Tuy nhiªn ph­¬ng ph¸p lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh t­ëng nh­ rÊt ®¬n gi¶n nh­ng thùc ra rÊt dÔ nhÇm lÉn khi n¹p sè liÖu vµo b¶ng. Do ®ã ng­êi lËp b¶ng ph¶i lµ ng­êi ®­îc ®µo t¹o chuyªn m«n ®Çy ®ñ ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng sai xãt vµ dÉn ®Õn nh÷ng hËu qu¶ khã l­êng. ViÖc lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi lªn sù biÕn ®éng cña tµi s¶n ë thêi ®iÓm cuèi kú so víi ®Çu kú vµ nguån h×nh thµnh lªn chóng nh­ng nh­ vËy lµ ch­a ®ñ. V× vËy cÇn xem xÐt thªm b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã thÓ n¾m râ h¬n t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.Sè liÖu trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp nhÊt vÒ ph­¬ng thøc, vÒ chi phÝ vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú, vµ chØ ra r»ng ho¹t ®éng kinh tÕ ®ã ®em l¹i lîi nhuËn hay kh«ng. V× thêi gian nghiªn cøu kh«ng nhiÒu vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn bµi tiÓu luËn vÉn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o cña c« gi¸o ®Ó ®Ò tµi ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Qua ®©y, mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o - Hµ T­êng Vy vµ phßng kÕ to¸n c«ng ty VËt t­ - VËn t¶i - Xi m¨ng ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh bµi tiÓu luËn nµy. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n! Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu PhÇn I: Lý luËn chung vÒ BC§KT vµ BCKQKD 1 I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ BCTC t¹i c¸c DN 1 1. B¶n chÊt cña BCTC 1 2. Môc ®Ých, ý nghÜa vµ yªu cÇu vña BCTC 1 2.1. Môc ®Ých 1 2.2. ý nghÜa 1 2.3. Yªu cÇu 2 3. Nguyªn t¾c tr×nh bµy th«ng tin trªn BCTC 3 II. Kh¸i qu¸t vÒ BC§KT vµ BCKQKD 4 1. BC§KT 4 1.1. Môc ®Ých, ý nghÜa cña BC§KT 4 1.2. Néi dung cña BC§KT 4 1.3. KÕt cÊu cña BC§KT 5 1.4. C¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp BC§KT 6 1.4.1. C¬ së sè liÖu ®Ó lËp BC§KT 6 1.4.2. Ph­¬ng ph¸p lËp BC§KT 6 2. BCKQKD 7 2.1. Môc ®Ých, ý nghÜa cña BCKQKD 7 2.2. Néi dung cña BCKQKD 7 2.3. KÕt cÊu cña BCKQKD 7 2.4. C¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp BCKQKD 8 2.4.1. C¬ së sè liÖu ®Ó lËp BCKQKD 8 2.4.2. Ph­¬ng ph¸p lËp BCKQKD 8 PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD cña C«ng ty VËt t­ - VËn t¶i - Xi m¨ng 12 I. §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty 12 1. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý cña c«ng ty 12 2. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty 14 3. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng ty 15 II. Thùc tr¹ng viÖc lËp vµ tr×nh bµy BC§KT vµ BCKQKD ë c«ng ty 16 PhÇn III: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vÒ viÖc lËp BC§KT vµ BCKQKD ë C«ng ty vËt t­ - vËn t¶i - xi m¨ng 23 1. ¦u ®iÓm 23 2. Nh­îc ®iÓm 24 3. KiÕn nghÞ 24 KÕt luËn