Đề tài Phần hành kế toán kế toán tổng hợp tại Chi nhánh sắt thép Thái Nguyên

TK 2115: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý TK 2116: C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho sp TK 2118: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh Vµ c¸c TK liªn quan: 241, 336, 331, 111... * Chøng tõ sö dông: + Biªn b¶n giao nhËn TSC§ + Biªn b¶n thanh lý TSC§ + ThÎ TSC§ + Biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh + Biªn b¶n cÊp ph¸t TSC§ + Ho¸ ®¬n mua TSC§ + PhiÕu nhËp TSC§ * Sæ s¸ch sö dông: + ThÎ TSC§ + Sæ theo dâi TSC§ + NhËt ký chøng tõ sè 9, 10 + Sæ chi tiÕt sè 2, 5 + Sæ c¸i TK 211, 214, 241, 136, 336 III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§. Nhãm TSC§ ChØ tiªu Tæng céng I. Nguyªn gi¸ TSC§ 1. Sè d­ ®Çu kú 25 529 275 854 2. Sè t¨ng trong kú 4 530 820 318 Trong ®ã: Mua s¾m míi X©y dùng míi §iÒu ®éng néi bé 4 094 577 573 418 283 545 15 059 200 3. Sè gi¶m trong kú 131 717 521 Trong ®ã: Thanh lý Nh­îng b¸n 131 717 521 4. Sè cuèi kú 29 928 378 651 Trong ®ã: Ch­a sö dông §· khÊu hao hÕt Chê thanh lý II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn 1. §Çu kú 23 158 935 294 2. T¨ng trong kú 1 631 890 492 3. Gi¶m trong kú ( thanh lý ) 95 967 473 4. Cuèi kú 24 694 858 313 III. Gi¸ trÞ cßn l¹i 1. §Çu kú 2 370 340 560 2. Cuèi kú 5 233 520 338 III.2.2. KÕ to¸n hao mßn TSC§. Mäi tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®­a vµo sö dông ®Òu tÝnh khÊu hao. Tu©n theo quyÕt ®Þnh sè 206 KTDN, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng (khÊu hao ®Òu) vµ tÝnh khÊu hao mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng. Møc khÊu hao th¸ng Møc khÊu hao n¨m 12 Møc khÊu hao n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ Thêi gian h÷u Ých cña TSC§ ®ã = = Trong ®ã: Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ mua trªn hãa ®¬n + Chi phÝ liªn quan §Þnh kú kÕ to¸n tÝnh khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph¶n ¸nh hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh. III.3. KÕ to¸n lao ®éng – tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. III.3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng. ü C¬ cÊu lao ®éng: C¬ cÊu lao ®éng n¨m 2004 theo mét sè tiªu thøc §VT: Ng­êi sè §é tuæi ( tuæi) Giíi tÝnh Tr×nh ®é 18¸40 ³ 40 Nam N÷ §¹i häc C§ -TC CN Tæng CB-CNV 671 499 172 70 L§ trùc tiÕp 522 L§ qu¶n lý L§ phôc vô 65 (Nguån: P. Tæ chøc lao ®éng) * VÒ c«ng t¸c tæ chøc lao ®éng: Lùc l­îng lao ®éng ®­îc biªn chÕ theo d©y chuyÒn nªn hÇu nh­ kh«ng t¨ng. HiÖn nay c«ng ty chØ ¸p dông mét h×nh thøc hîp ®ång lao ®éng ®ã lµ hîp ®ång lao ®éng kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n. Khèi qu¶n lý ®­îc tinh gi¶n, chØ chiÕm tæng sè lao ®éng. ü TuyÓn dông vµ ®µo t¹o lao ®éng: - TuyÓn dông: C«ng ty chØ tuyÓn dông lao ®éng khi cã nhu cÇu cÇn thiÕt cho vÞ trÝ lµm viÖc míi vµ tuyÓn dông hµng n¨m ®Ó ®µo t¹o thay thÕ c¸c vÞ trÝ trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Tuy nhiªn vÒ viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch lao ®éng ®­îc ®iÒu ®éng tõ trªn xuèng. * C¸c tiªu chuÈn khi tuyÓn dông lao ®éng: + Cã søc kháe tèt, cã chøng nhËn cña bÖnh viÖn x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng søc kháe tèt vµ kh«ng m¾c bÖnh l©y nhiÔm, ma tóy. + Tèt nghiÖp ®¹i häc, cao ®¼ng, trung cÊp ®óng víi nghµnh nghÒ cÇn tuyÓn. + §é tuæi £ 30 tuæi, cã phÈm chÊt ®¹o ®øc c¸ nh©n tèt. + Qua ®­îc vßng kiÓm tra xÐt chän cña Héi ®ång tuyÓn dông lao ®éng. + ¦u tiªn con em CNVC trong c«ng ty. - §µo t¹o lao ®éng: + Do c«ng ty lµ ®¬n vÞ qu¶n lý thiÕt bÞ cã yªu cÇu nghiªm ngÆt vÒ an toµn, nªn c«ng t¸c ®µo t¹o vµ gi¸o dôc c«ng nh©n lu«n ®­îc coi träng. Mét n¨m huÊn luyÖn vµ kiÓm tra quy tr×nh vËn hµnh, quy tr×nh an toµn 2 lÇn ®èi víi c«ng nh©n. Hµng n¨m c¸n bé kü thuËt ®Òu h­íng dÉn c«ng nh©n vÒ lý thuyÕt vµ tay nghÒ vµ tæ chøc thi l¹i bËc, n©ng bËc cho c«ng nh©n. + Riªng víi thiÕt bÞ míi ®­îc ®Çu t­, c«ng ty ®Òu thuª chuyªn gia ®µo t¹o cho ®éi ngò kü thuËt ®Ó tõ ®ã ®µo t¹o c«ng nh©n vËn hµnh. Toµn bé sè c«ng nh©n lµm viÖc trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®Òu ®­îc ®µo t¹o nghÒ, mét sè ®· lµ kü s­ chø kh«ng cã lao ®éng phæ th«ng. + §èi víi c¸n bé qu¶n lý, c«ng ty míi chØ cÊp kinh phÝ ®µo t¹o lý luËn chÝnh trÞ cao cÊp, trung cÊp chø ch­a hç trî ®µo t¹o kiÕn thøc vÒ qu¶n lý. Chñ yÕu c¸n bé c«ng nh©n viªn cã nhu cÇu th× tham gia c¸c khãa ®µo t¹o bªn ngoµi. ü T×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng: - §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: + Lµm viÖc 3 ca liªn tôc c¸c ngµy trong tuÇn, kÓ c¶ lÔ tÕt v× chñ yÕu lµ s¶n xuÊt d©y chuyÒn, thiÕt bÞ vËn hµnh liªn tôc. + Thêi gian lµm viÖc trong 1 ca: 8h/ ca, nghØ gi÷a ca 60 phót. - §èi víi qu¶n lý vµ lao ®éng phôc vô: + Thêi gian lµm viÖc trong tuÇn: 40 giê/ tuÇn, nghØ thø b¶y vµ chñ nhËt. + §Ó b¸n hµng, c«ng ty quy ®Þnh bé phËn b¸n hµng ph¶i lµm viÖc c¶ thø b¶y vµ chñ nhËt mét c¸ch lu©n phiªn vµ ®­îc nghØ bï vµo c¸c ngµy kh¸c trong tuÇn, nh­ng kh«ng ®­îc tÝnh thªm giê. *Thêi gian lµm viÖc trong n¨m: T c® = 365 - ( 52 x 2 ) (chñ nhËt & thø 7 + 8 ngµy lÔ ) III.3.2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng. ü Theo nh­ c«ng ty quy ®Þnh: - Tr­ëng phßng: + HÖ sè l­¬ng chøc danh 3,48 + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,3 - Phã phßng: + HÖ sè l­¬ng chøc danh 3,23 + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,2 - Tæ tr­ëng: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,05 - Møc l­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n cña lao ®éng qu¶n lý phôc vô c«ng ty 2,5. HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n Møc l­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n Phô cÊp tr¸ch nhiÖm * HÖ sè tr¸ch nhiÖm * * L­¬ng b×nh qu©n trong th¸ng cña ®¬n vÞ s¶n xuÊt chÝnh Thêi gian lµm viÖc * * * C«ng thøc tÝnh l­¬ng: + C¸ch tÝnh l­¬ng nghØ phÐp: Møc l­¬ng tèi thiÓu * hÖ sè l­¬ng Ngµy c«ng th¸ng L­¬ng nghØ phÐp = * Ngµy c«ng nghØ phÐp ü C«ng ty tr¶ l­¬ng theo c¸c h×nh thøc sau: + Tr¶ theo s¶n phÈm + Tr¶ theo thêi gian + Tr¶ theo kho¸n c«ng viÖc - Lao ®éng ®­îc ph©n ra lµ: C¸n bé c«ng nh©n viªn Lao ®éng thêi vô * TK sö dông: TK 334 + TK 3341: TiÒn l­¬ng + TK 3342: TiÒn ¨n ca + TK 3343: Thu nhËp tõ tiÕt kiÖm C2 + TK 3344: TL vµ c¸c kho¶n tiÒn th­ëng chi hé C§ TK 338 + TK 33821: KPC§ ph¶i nép cÊp trªn + TK 33822: KPC§ ®­îc chi + TK 33831: BHXH nép cÊp trªn + TK 33832: BHXH ®­îc chi + TK 33833: Thu 5% BHXH trõ ng­êi lao ®éng + TK 33841: BHYT tÝnh vµo Z ®¬n vÞ + TK 33842: BHYT thu cña ng­êi lao ®éng + TK 33844: L­¬ng th­ëng do c«ng ty cÊp TK 3352: TrÝch tr­íc båi d­ìng ®éc h¹i Ngoµi ra cßn cã mét sè TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641, 642... *Chøng tõ sö dông: + PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh + Biªn b¶n nghiÖm thu s¶n phÈm + B¶ng chÊm c«ng + B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo ®¬n vÞ tÊn, chiÕc, c¸i, l«... + Biªn b¶n bµn giao s¶n phÈm *Sæ s¸ch sö dông: + B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng + NhËt ký chøng tõ sè 1 + Sæ c¸i TK 334, 335, 338... + Sæ theo dâi nh©n sù + Sæ theo dâi l­¬ng c¬ b¶n, l­¬ng cÊp bËc. * KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: KPC§ = Tæng quü l­¬ng s¶n phÈm * 2% Trong ®ã: 1,5% nép lªn c«ng ty 0,5% gi÷ l¹i c«ng ty BHXH = Tæng quü l­¬ng c¬ b¶n * 20% Trong ®ã: 15% tÝnh vµo chi phÝ 5% trõ vµo thu nhËp lao ®éng L­¬ng BH c¨n cø vµo giÊy nghØ èm, giÊy nghØ h­ëng l­¬ng BHXH vµ b¶ng chÊm c«ng do nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng lËp. TiÒn l­¬ng HÖ sè l­¬ng CB * * Sè ngµy nghØ BHXH Møc trî cÊp 26 = Trong ®ã: Møc trî cÊp BHXH = Ngµy nghØ tai n¹n lao ®éng, Thai s¶n trî cÊp 100% Møc trî cÊp BHXH = NghØ do èm ®au trî cÊp 75% Sè ngµy nghØ: Kh«ng qu¸ 30 ngµy vÉn ®ãng BHXH <15 n¨m Kh«ng qu¸ 45 ngµy vÉn ®ãng BHXH >15 n¨m §Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho c¸c bé phËn cuèi th¸ng KÕ to¸n tËp hîp giÊy chøng nhËn nghØ èm, h­ëng BHXH trong th¸ng ®ã lµm c¨n cø ®Ó tÝnh BHXH cho tõng c¸c nh©n trong ®¬n vÞ: _C¨n cø vµo sè ngµy cho nghØ _ C¨n cø vµo sè ngµy thùc nghØ _ C¨n cø vµo l­¬ng th¸ng ®ãng BHXH, l­¬ng b×nh qu©n ngµy _ C¨n cø vµo tû lÖ h­ëng BHXH BHYT: Tæng quü l­¬ng c¬ b¶n * 3% Trong ®ã: 2% tÝnh vµo chi phÝ 1% trõ vµo thu nhËp lao ®éng Quü l­¬ng ®­îc h×nh thµnh sau khi s¶n phÈm nhËp kho. ü Tõ tæng quü l­¬ng th× trÝch: + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 8 ÷ 10% + Chi phÝ s¶n xuÊt chung 30% + Sè cßn l¹i trÝch vµo Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 60% III.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty ®ang ¸p dông: + §èi víi chi phÝ NVL, tiÒn l­¬ng ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ph©n x­ëng. + §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ cho tõng ph©n x­ëng theo tiªu thøc tiÒn l­¬ng. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Õn tõng lo¹i s¶n phÈm vµ tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p tõng b­íc kÕt hîp víi ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. III.4.1. TËp hîp chi phÝ. *KÕ to¸n tËp hîp CP nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. + VËt liÖu chÝnh: VËt liÖu chÝnh cho ®óc trôc trôc c¸n gang hîp kim bao gåm: thÐp phÕ, gang thái, FeSi45%, FeMn65%, FeCr, Ni, Fe78, Al, FeMo… + VËt liÖu phô: C¸t vµng, bét ®Êt sÐt, n­íc thñy tinh, ®Êt ®Ìn, huúnh th¹ch, phÊn ch×, than c¸m cèc, v«i luyÖn kim… + Nhiªn liÖu: Than cñ qu¶ng ninh + PhÕ liÖu: Trôc c¸n gang thu håi, gang khu«n phÕ, phoi thÐp thu håi… C¸c lo¹i vËt liÖu trªn ®­îc tËp hîp theo ph©n x­ëng s¶n xuÊt * TK sö dông: TK 621: Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 6210: Chi phÝ NVL dïng SXTX c«ng ty TK 6211: Chi phÝ NVL PX1 + TK 62111: Chi phÝ NVLC PX1 + TK 62112: Chi phÝ NVLP PX1 + TK 62113: Chi phÝ NVL kh¸c PX1 TK 6212: Chi phÝ NVL PX2 + TK 62121: Chi phÝ NVLC PX2 + TK 62122: Chi phÝ NVLP PX2 TK 6213: Chi phÝ NVL PX3 + TK 62131: Chi phÝ NVLC PX3 + TK 62132: Chi phÝ NVLP PX3 TK 6214: Chi phÝ NVL c¸n 10 000 TK 6215: Chi phÝ NVL PX5 + TK 62151: Chi phÝ NVLC PX5 + TK 62152: Chi phÝ NVLP PX5 TK 6216: Chi phÝ NVL chÕ biÕn TK 6217: Chi phÝ NVL thuª ngoµi TK 6218: Chi phÝ vËt liÖu dïng SCL TK 6219: Chi phÝ vËt liÖu dïng cho lao vô dÞch vô TK 621A: Chi phÝ NVL dïng cho XDCB TK 621B: Chi phÝ NVL dïng cho SCTX c«ng ty TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt KD DD (më cho tõng ph©n x­ëng) TK 152: Nguyªn vËt liÖu ..... TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Khi xÊt nguyªn vËt liÖu sö dông nhËn tõ kho vËt t­, phßng vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt vËt t­, ®­îc lËp lµm 3 liªn: + Mét l­u phßng vËt t­ + Mét l­u ë ph©n x­ëng s¶n xuÊt + Mét chuyÓn phßng kÕ to¸n §¬n gi¸ xuÊt b×nh qu©n Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú Sè l­îng tån ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú = S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 152, 111, 332.... VËt liÖu dïng t.tiÕp chÕ t¹o s. phÈm, tiÕn hµnh lao vô dv TK 621 TK 152 TK 154 KÕt chuyÓn CP NVL t.tiÕp VËt liÖu dïng ko hÕt nhËp l¹i kho, hay chuyÓn kú sau * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC.: C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng vµ sè l­îng s¶n phÈm, ngoµi ra cßn cã thÓ cã ®¬n gi¸ khuyÕn khÝch kÝch bÈy s¶n xuÊt…V× vËy khi tÝnh l­¬ng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm ph¶i tËp hîp quü l­¬ng ph©n x­ëng vµ ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm theo ®¬n gi¸ l­¬ng ®· tÝnh trong gi¸ thµnh kÕ ho¹ch ®­îc x©y dùng tõ ®Þnh møc l­¬ng. B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc tÝnh trªn c¬ së quü l­¬ng thùc tÕ vµ l­¬ng c¬ b¶n + c¸c kho¶n phô cÊp (khu vùc, tr¸ch nhiÖm…) B¶o hiÓm x· héi = (L­¬ng c¬ b¶n + phô cÊp)*15% B¶o hiÓm y tÕ = (L­¬ng c¬ b¶n + phô cÊp)*2% Kinh phÝ c«ng ®oµn = Quü l­¬ng thùc tÕ *2% KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c«ng ty sö dông TK 334, BHXH, BHYT, KPC§ sö dông TK 338 ®­îc tËp hîp qua TK 622 nh­ng kh«ng më tµi kho¶n cÊp 2 cho c¸c ph©n x­ëng mµ tÝnh cho toµn c«ng ty. Khi kÕt chuyÓn sang tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× t¸ch ra cho tõng bé phËn theo thùc tÕ . * KÕ to¸n chi phÝ båi d­ìng , chi phÝ ¨n ca. C«ng ty tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ båi d­ìng c¨n cø vµo sè c«ng lµm viÖc thùc tÕ vµ ®Þnh møc båi d­ìng ®éc h¹i cho tõng khu vùc. Chi phÝ ¨n ca ®­îc tÝnh to¸n c¨n cø vµo sè c«ng thùc tÕ ®i lµm trªn b¶ng chÊm c«ng vµ ®¬n gi¸ ¨n ca do c«ng ty quy ®Þnh. TK sö dông: TK 3352: TrÝch tr­íc båi d­ìng ®éc h¹i TK 3342: TiÒn ¨n ca * KÕ to¸n khÊu hao TSC§. KhÊu hao TSC§ cña c«ng ty ®­îc c«ng ty tÝnh vµo ph©n bæ chØ tiªu khÊu hao cho c¶ n¨m. C«ng ty c¨n cø sè ph©n bæ khÊu hao TSC§ cña c«ng ty ®Ó trÝch khÊu hao cho tõng th¸ng b»ng ph­¬ng ph¸p chia cho 12 th¸ng. Sè trÝch khÊu hao cho tõng ®¬n vÞ trong c«ng ty ®­îc tÝnh ph©n bæ theo ®Þnh møc kÕ ho¹ch. C«ng ty sö dông TK 2141: Hao mßn TSC§ HH *KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty bao gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn bé phËn lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch vÒ BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ theo quy ®Þnh nh­ng chñ yÕu nhÊt vÉn lµ tiÒn l­¬ng * TK sö dông: TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + TK 6221: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX1 + TK 6222: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX2 + TK 6223: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX3 + TK 6224: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C¸n 10 000 + TK 6225: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX5 + TK 6226: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp – chÕ biÕn + TK 6227: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thuª ngoµi + TK 6228: Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi lao vô + TK 6229: Chi phÝ nh©n c«ng ®i söa ch÷a lín + TK 622A: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp SCTX c«ng ty + TK 622B: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XDCB + TK 622C: Chi phÝ nh©n c«ng th¸o dì TSC§ TK 154: CP s¶n xuÊt kinh doanh dë dang S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 334 TiÒn l­¬ng vµ phô cÊp l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN t.tiÕp s¶n xuÊt TK 622 TK 154 KÕt chuyÓn CP nh©n c«ng t.tiÕp TK 338 C¸c kho¶n ®ãng gãp theo tû lÖ víi tiÒn l­¬ng cña CN TTSX thùc tÕ PS *KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty ®­îc tËp hîp theo tõng ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ, cuèi th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· tËp hîp ®­îc kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Chi phÝ nh©n viªn: L­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n phô, nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. - Chi phÝ vËt liÖu: Nhiªn liÖu, vËt liÖu phô dïng chung ph©n x­ëng, chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn. - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt - Chi phÝ khÊu hao TSC§: KhÊu hao c¬ b¶n vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §éng lùc mua ngoµi, bèc dì vËn t¶i ®­êng s¾t, vËn t¶i « t« vµ thuª « t« m¸y g¹t… - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Chi phÝ b¶o hé lao ®éng, chi phÝ thÝ nghiÖm, ph¸t minh s¸ng kiÕn, chi phÝ kh¸c thuéc ph©n x­ëng nh­ ®iÖn phôc vô ¸nh s¸ng, chÌ, n­íc uèng… Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp trªn TK 627, c¨n cø vµo c¸c b¶ng biÓu: + B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ + B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. + NhËt ký chøng tõ sè 1, 2. * TK sö dông: TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung + TK 6271: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX1 + TK 6272: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX2 + TK 6273: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX4 + TK 6274: Chi phÝ s¶n xuÊt chung C¸n 10 000 + TK 6275: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX5 + TK 6276: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX chÕ biÕn + TK 6279: Chi phÝ KhÊu hao TSC§ Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK sau: 334, 338, 335, 152, 154, . . . S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334, 338 Ph©n bæ (hoÆc kÕt chuyÓn) chi phÝ SXC TK 627 TK 331, 11111 TK 2141 TK 152, 153 TK 154 TK 11111, 152, ... PhÕ liÖu thu håi, vËt t­ xuÊt dïng ko hÕt Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ vËt liÖu, dông cô Chi phÝ khÊu hao Chi phÝ SXC kh¸c * KÕ to¸n xuÊt nöa thµnh phÈm (khëi phÈm) Khëi phÈm c«ng ty sö dông bao gåm: Ph«i trôc c¸n gang f≤ 402mm, hµng t¹p thÐp P≤ 50 kg… KÕ to¸n xuÊt nöa thµnh phÈm c«ng ty sö dông TK 1542: B¸n thµnh phÈm C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho khëi phÈm cho tõng ph©n x­ëng biÕt ®­îc sè l­îng cña tõng lo¹i khëi phÈm mµ tõng ph©n x­ëng sö dông vµ ®¬n gi¸ xuÊt b×nh qu©n gia quyÒn cña tõng lo¹i khëi phÈm (c¸ch tÝnh t­¬ng tù nh­ ®èi víi nguyªn vËt liÖu). *KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ lªn biÓu yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt: C«ng ty Gang thÐp chØ ®¹o C«ng ty toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tÝnh trong gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Òu ®­îc tËp trung bªn nî TK 154 trªn sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, TK 154 ®­îc më TK cÊp 3 cho s¶n xuÊt chÝnh vµ cho tõng ph©n x­ëng. III.4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n gi¸ thµnh vÉn chñ yÕu sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p ph©n bæ theo gi¸ thµnh kÕ ho¹ch vµ ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt ®­îc x©y dùng vµ ®iÒu chØnh theo tõng quý trong n¨m. ViÖc ph©n bæ ®­îc thùc hiÖn sau khi ®· tËp hîp nh÷ng chi phÝ trùc tiÕp thùc tÕ cho tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt, chi phÝ s¶n xuÊt chung tËp hîp ®­îc th× ph©n bæ cho c¸c khu vùc s¶n xuÊt theo tØ lÖ tiÒn l­¬ng thùc tÕ. Cuèi th¸ng sau khi ®· cã phiÕu nhËp kho s¶n phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng hãa ®¬n vµ ph©n lo¹i nhãm s¶n phÈm tÝnh gi¸ thµnh. Cuèi kú tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n ph¶i trõ ®i gi¸ trÞ thu håi ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cho s¶n phÈm. Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt xong, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ mçi lo¹i s¶n phÈm l¹i cã c¸ch tÝnh gi¸ kh¸c nhau. C¸c chi phÝ vÒ nh©n c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph©n bæ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ vÒ NVL TT ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo tõng s¶n phÈm. * C¸ch tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh phÈm vµ phiÕu x¸c ®Þnh c«ng viÖc hoµn thµnh vµ chøng tõ kh¸c cã liªn quan. + NÕu s¶n phÈm kh«ng cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú: Tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈm = Tæng CP ph¸t sinh trong kú - Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi + NÕu s¶n phÈm cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú ( PX4, PX5, PX6) Tæng gi¸ thµnh cña sp = CPDD ®Çu kú + Gi¸ trÞ b¸n TP + CP ph¸t sinh - Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi - CPDD cuèi kú §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh v× nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong s¶n phÈm. + Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh = III.5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô. ü Thµnh phÈm chñ yÕu: ThÐp thái, trôc c¸n, c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ phôc vô cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty Gang thÐp. Ngoµi ra C«ng ty cßn nhËn l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh nh­ c«ng ty c¸n thÐp, lß ®iÖn luyÖn thÐp vµ c¸c lo¹i thÐp c¸n phôc vô cho c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n. + C«ng ty h¹ch to¸n thµnh phÈm, h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. + TÝnh thuÕ GTGT: theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nh­ng thuÕ chØ ®­îc tÝnh khi b¸n hµng ra ngoµi thÞ tr­êng, cßn hµng b¸n néi bé th× kh«ng tÝnh thuÕ. + Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho: theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm: theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. III.5.1. C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm. - NhËp kho: Hµng th¸ng c¸c ph©n x­ëng trùc tiÕp s¶n xuÊt, sau khi s¶n phÈm hoµn thµnh cã phiÕu x¸c nhËn cña bé phËn kiÓm tra chÊt l­îng sÏ lËp phiÕu nhËp kho. Thñ kho c¨n cø vµo sè l­îng trªn phiÕu nhËp kho, trùc tiÕp nhËn hµng chuyÓn vµo kho theo ®óng n¬i quy ®Þnh cho tõng chñng lo¹i mÆt hµng, sau ®ã chuyÓn phiÕu nhËp lªn phßng kÕ to¸n - thèng kª c«ng ty. PhiÕu nhËp kho gåm 3 liªn cã ch÷ ký cña thñ kho (ng­êi trùc tiÕp nhËn hµng), ng­êi giao hµng (phô tr¸ch ®¬n vÞ s¶n xuÊt s¶n phÈm), vµ ch÷ ký cña gi¸m ®èc c«ng ty. Sau khi ®ñ 3 ch÷ ký trªn phiÕu nhËp kho th×: Liªn 1: Ph©n x­ëng s¶n xuÊt trùc tiÕp l­u Liªn 2: ChuyÓn lªn phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é (Bé phËn viÕt phiÕu b¸n hµng) Liªn 3: Thñ kho vµo thÎ kho xong chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª c«ng ty. Phßng kÕ to¸n thèng kª c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh phÈm ®Ó tËp hîp, ph©n lo¹i s¶n phÈm, tÝnh gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm. §ång thêi kÕ to¸n thµnh phÈm vµo sæ chi tiÕt theo dâi thµnh phÈm hµng th¸ng (cho tõng lo¹i mÆt hµng vÒ mÆt sè l­îng). + CÊp dïng t¹i ®¬n vÞ: Lµ c¸c lo¹i phô tïng phôc vô cho söa ch÷a, c¸c lo¹i phô kiÖn tiªu hao cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ c¸c lo¹i thái nhá cho c¸n thÐp... XuÊt cho c¸c ph©n x­ëng XuÊt phôc vô söa ch÷a th­êng xuyªn XuÊt phôc vô söa ch÷a lín Tµi s¶n cè ®Þnh + XuÊt b¸n cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty: Hµng ngµy, sau khi thñ kho xuÊt hµng xong vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª, kÕ to¸n theo dâi thµnh phÈm tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kiÓm tra, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty vµo sæ chi tiÕt xuÊt kho thµnh phÈm vµ vµo sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng. + XuÊt b¸n cho c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty: Hµng ngµy, sau khi thñ kho xuÊt hµng xong vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª. KÕ to¸n theo dâi thµnh phÈm, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kiÓm tra, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT xuÊt b¸n cho c¸c c¸ nh©n vµ c¸c doanh nghiÖp ngoµi c«ng ty vµo sæ chi tiÕt xuÊt kho thµnh phÈm, vµo sæ theo dâi doanh thu s¶n phÈm b¸n ngoµi vµ biÓu chi tiÕt kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. III.5.2. C«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm. *Tµi kho¶n sö dông: - XuÊt cÊp dïng cho s¶n xuÊt: TK 155: Thµnh phÈm + TK 1551: Thµnh phÈm s¶n xuÊt chÝnh + TK 1552: Thµnh phÈm s¶n xuÊt phô TK 2411: Mua s¾m TSC§ TK 2412: X©y dùng c¬ b¶n TK 2413: Söa ch÷a TSC§ TK 2414: Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn c«ng ty TK 1421: Chi phÝ tr¶ tr­íc TK 1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn + TK14221: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX1 + TK14222:Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX2 + TK14223: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX3 + TK14224: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX4 + TK14225: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX5 + TK14226: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX6 + TK14227: CP chê k ch TSC§ chuyÓn CCDC + TK14228: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn kh¸c TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung - XuÊt cÊp dïng chu chuyÓn néi bé c¸c ®¬n vÞ trong c«ng ty: TK 1361: Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc TK 1368: Thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong c«ng ty TK 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé TK 6321: Gi¸ vèn hµng chu chuyÓn néi bé - XuÊt cho b¸n ngoµi: TK 1111: TiÒn ViÖt nam TK 1121: TiÒn ViÖt nam TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng + TK131C: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThÐp c¸n + TK131T: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Tiªu thô + TK131V: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - VËt t­ TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc TK 5112: Doanh thu sp b¸n ngoµi + TK 51121: Doanh thu sp chÝnh b¸n ngoµi + TK 51122: Doanh thu sp phô b¸n ngoµi TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 6322: Gi¸ vèn hµng b¸n ngoµi *Chøng tõ sö dông: + PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn chÊt l­îng s¶n phÈm + PhiÕu xuÊt kho: PhiÕu xuÊt kho cho néi bé c«ng ty sö dông PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( Dïng b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty) Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ( Dïng cho c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty) *Sæ s¸ch sö dông: + Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng néi bé vµ b¸n hµng ngoµi + Sæ theo dâi thuÕ GTGT + Sæ theo dâi thanh to¸n víi ng­êi mua + Sæ chi tiÕt vµ tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho thµnh phÈm + NhËt ký chøng tõ sè 8,10 + B¶ng kª sè 8 ( B¶ng kª GTGT hµng b¸n ra) B¶ng kª sè 11 ( B¶ng kª cÊp hµng dïng cho s¶n xuÊt néi bé) C«ng ty mua vµ b¸n hµng theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp nªn kh«ng cã chiÕt khÊu hay gi¶m gi¸ hµng b¸n. C¨n cø vµo B¶ng kª sè 8, NhËt ký chøng tõ sè 10, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, sæ chi tiÕt tiªu thô dïng cho TK 511, 512 ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ Sæ c¸i. Cuèi th¸ng ®ång thêi lËp c¸c b¸o c¸o: B¸o c¸o NhËp – XuÊt – Tån kho thµnh phÈm B¸o c¸o chi tiÕt s¶n phÈm chu chuyÓn néi bé B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. III.6. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü vµ c¸c kho¶n t¹m øng. III.6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty gang thÐp. - Vèn b»ng tiÒn lµ bé phËn tµi s¶n l­u ®éng trong doanh nghiÖp lµm chøc n¨ng vËt ngang gi¸ chung trong c¸c mèi quan hÖ trao ®æi vµ mua b¸n. - C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ thuéc C«ng ty Gang thÐp Th¸i nguyªn nªn toµn bé vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty ®Òu do C«ng ty cÊp theo kÕ ho¹ch t¸c nghiÖp trong s¶n xuÊt kinh doanh gi÷a C«ng ty vµ C«ng ty. - Vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty ®­îc b¶o qu¶n t¹i kÐt cña C«ng ty. - C«ng ty sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ tiÒn ViÖt nam ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. ü KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt t¹i quü. * Chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ hÖ hèng chøng tõ kÕ to¸n tiÒn mÆt theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Cô thÓ lµ: + PhiÕu thu. + PhiÕu chi. + Biªn lai thu tiÒn. + Uû nhiÖm thu + Uû nhiÖm chi + Vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan… * Tµi kho¶n sö dông. TK 1111: TiÒn mÆt ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tiÒn mÆt trong C«ng ty. Ngoµi ra cßn mét sè TK: 1361, 641, 642... * Sæ s¸ch sö dông: + Sæ b¸o c¸o thu chi + Sæ c¸i TK 111 + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt... + NhËt ký chøng tõ sè 1,2 + B¶ng kª sè 1, 2, 10 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp tiÒn mÆt Chi tr¶ l­¬ng c«ng nh©n viªn ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ khi mua vËt liÖu, TSC§… TK331 Chi thanh to¸n mua vËt liÖu TK334 TK 131, 141… TK 111 TK152,211… Thu kh¸c Chi mua vËt liÖu, TSC§… GÝa mua ch­a thuÕ GTGT TK 133 ü KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. - KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng t¹i C«ng ty. C¸c kho¶n t¹m øng cña C«ng ty th­êng bao gåm: + T¹m øng c«ng t¸c phÝ. + T¹m øng mua s¾m vËt t­. + T¹m øng cho c«ng t¸c qu¶n trÞ hµnh chÝnh. + Vµ mét sè c«ng viÖc kh¸c n÷a… KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cña C«ng ty tu©n thñ nghiªm ngÆt tÊt c¶ c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n t¹m øng cña Bé tµi chÝnh. - H¹ch to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n t¹m øng. * Chøng tõ : + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. + B¶ng thanh to¸n t¹m øng. + C¸c chøng tõ chi tiÒn. + C¸c chøng tõ gèc cã liªn quan. * TK sö dông TK 141: T¹m øng: t×nh h×nh chi vµ thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. * Sæ s¸ch kÕ to¸n: + Sæ chi tiÕt TK141 + Sæ c¸i TK 141 ( theo h×nh thøc NKCT ). + NhËt ký chøng tõ sè 10… + B¶ng kª sè 10 III.6.2. KÕ to¸n TiÒn göi ng©n hµng. * Chøng tõ sö dông: + GiÊy b¸o nî + GiÊy b¸o cã + Uû nhiÖm chi ( MÉu riªng do tõng Ng©n hµng qui ®Þnh ). + GiÊy nép tiÒn ( MÉu quy ®Þnh riªng cña tõng Ng©n hµng ). + Ho¸ ®¬n vµ hîp ®ång cña bªn cung cÊp vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô * Tµi kho¶n sö dông: TK 1121: TiÒn ViÖt Nam ®ång Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK sau: TK 331... * Sæ s¸ch kÕ to¸n: + Sæ theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng. + B¶ng kª chøng tõ sè 2. + NhËt ký chøng tõ sè 2. + Vµo sæ c¸i tµi kho¶n 112 “ TiÒn göi Ng©n hµng”. III.7. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu – ph¶i tr¶. III.7.1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu. *TK sö dông: TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng + TK131C: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThÐp c¸n + TK131T: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Tiªu thô + TK131V: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - VËt t­ Ngoµi ra: TK 141, 1368, 1388, 331... * Chøng tõ sö dông: + PhiÕu xuÊt kho + Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho + Ho¸ ®¬n GTGT + PhiÕu thu + GiÊy b¸o cã + C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan *Sæ s¸ch kÕ to¸n + Sæ chi tiÕt sè 4 (Hay cßn gäi lµ biÓu chi tiÕt kh¸ch hµng) + Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng + B¶ng kª sè 11 + NhËt ký chøng tõ sè 8 + Sæ c¸i TK 131 III.7.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. * Tµi kho¶n sö dông: TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Ngoµi ra cßn cã c¸c TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368... * Chøng tõ sö dông: + PhiÕu nhËp kho + Ho¸ ®¬n nhËp hµng, mua hµng + C¸c chøng tõ gèc: Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu kiÓm nghiÖm kho, giÊy b¸o gi¸, biªn b¶n giao nhËn... * Sæ s¸ch kÕ to¸n: + B¶ng kª sè 11 + NhËt ký chøng tõ sè 5,10 (më sæ chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng) III.8. KÕ to¸n c¸c nguån vèn. C«ng ty gang thÐp lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty gang thÐp Th¸i nguyªn, nªn vèn ho¹t ®éng do C«ng ty cÊp, do ®ã chñ së h÷u vèn lµ C«ng ty Gang thÐp th¸i nguyªn. ü Vèn chñ së h÷u cña c«ng ty gåm: * Nguån vèn kinh doanh: Vèn cè ®Þnh_ TK 4111: Do c«ng ty Gang thÐp cÊp Vèn l­u ®éng_ TK 4112: H×nh thµnh do vèn vay Nh­ vËy ®Õn cuèi n¨m 2004 Nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty : 5 080 737 189 ®ång Vèn l­u ®éng: 4 255 657 000 ®ång Vèn cè ®Þnh: 825 080 189 ®ång * Chªnh lÖch tû gi¸: chñ yÕu lµ chªnh lÖch vÒ gi¸ do C«ng ty gang thÐp ®Ò ra vµ gi¸ thùc tÕ cña c«ng ty TK 4132: Chªnh lÖch gi¸ néi bé §Õn cuèi n¨m 2004, chªnh lÖch gi¸ néi bé lµ ( 322 658 047 ) ®ång Nh­ vËy lµ c«ng ty ®· h¹ ®­îc gÝa thµnh ®Ó ®em l¹i lîi nhuËn. * C¸c quü cña c«ng ty: Tr­íc nh÷ng n¨m 80, c«ng ty cã trÝch c¸c quü tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nh­ng sau n¨m 80 trë l¹i ®©y th× c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch c¸c quü ®ã n÷a. Nh­ trªn ®· nãi, c«ng ty gang thÐp thuéc c«ng ty Gang thÐp th¸i nguyªn, h¹ch to¸n phô thuéc cho nªn hµng th¸ng c«ng ty ph¶i lËp quü chi phÝ qu¶n lý ®èi víi s¶n phÈm b¸n ngoµi ®Ó nép lªn c«ng ty. V× vËy c«ng ty cã nguån kinh phÝ do c«ng ty cÊp. Nguån kinh phÝ (n¨m 2004): 58 589 217 ®ång *Tµi kho¶n sö dông: + TK 421: L·i ch­a ph©n phèi TK 4212: Lîi nhuËn n¨m nay TK 42121: L·i SXC b¸n ngoµi TK 42123: L·i kh¸c + TK4511: TrÝch chi phÝ qu¶n lý ®èi víi s¶n phÈm b¸n ngoµi + TK466: Nguån kinh phÝ + TK 911: TK9111: KÕt qu¶ H§SXKD néi bé TK9112: KÕt qu¶ H§SXKD b¸n ngoµi. III.9. KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ü X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô néi bé *Tµi kho¶n sö dông: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 vµ tµi kho¶n cã liªn quan. TK9111 TK512 TK6321 TK1551 TK642 TK4132 TK4132 K/c DT néi bé K/c gi¸ vèn Gi¸ vèn hµng b¸n K/c chi phÝ QLDN K/c ch.lÖch gi¸ néi bé (NÕu lç) K/c ch. lÖch gi¸ néi bé (NÕu l·i) S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô néi bé ü X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ngoµi S¶n phÈm tiªu thô ngoµi bao gåm lµ thµnh phÈm, c¸c lo¹i vËt t­ thu håi… * Tµi kho¶n sö dông: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635, TK 641, TK 9112 vµ tµi kho¶n cã liªn quan. + TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ TK 6426: Chi phÝ dù phßng TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428: Chi phÝ kh¸c + TK 711: Thu nhËp kh¸c TK 7111: Thu vÒ nh­îng b¸n, Thanh lý TSC§ TK 7112: Thu tiÒn ®­îc ph¹t vi ph¹m hîp ®ång TK 7113: Thu c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ TK 7114: Thu c¸c kho¶n nî kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ TK 7115: Thu bá sãt hoÆc nhÇm lÉn c¸c n¨m tr­íc TK 7116: Thu do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n TK 7118: Thu kh¸c + TK 811: Chi phÝ kh¸c TK 8111: Chi vÒ nh­îng b¸n thanh lý TSC§ TK 8112: Chi tiÒn do vi ph¹m hîp ®ång TK 8116: Chi phÝ do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n TK 8118: Chi phÝ kh¸c TK 6322 TK9112 TK5111 TK515,711 TK641,642 TK811,635 TK4511 TK4212 K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c CPBH, CPQL K/c chi phÝ kh¸c vµ TC K/c chi phÝ nép c«ng ty KÕt chuyÓn lç K/c thu ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c K/c doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn l·i S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô b¸n ngoµi Ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh: C«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc nÕu s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i th× nép lªn cÊp trªn, nÕu lç sau kiÓm to¸n c«ng ty ®iÒu chØnh cã thÓ c«ng ty cÊp bï lç. III.10. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty. + B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh + B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ( theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) + Tê khai thuÕ GTGT + B¸o c¸o nép ng©n s¸ch + Gi¶i tr×nh chi tiÕt t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh + B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶ + B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî ph¶i thu + B¸o c¸o t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t­ chñ yÕu + B¸o c¸o s¶n xuÊt tiªu thô vµ tån kho s¶n phÈm + Chi tiÕt tiªu thô chu chuyÓn néi bé + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh + BiÓu chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng + Gi¶i tr×nh chi tiÕt thu chi + Chi tiÕt néi dung chi phÝ trÝch tr­íc + DiÔn gi¶i chi tiÕt TK 13621 + Gi¶i tr×nh sè d­ TK 142 + KiÓm kª chi phÝ dë dang + Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè + B¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh nhËp ph«i + B¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho b¸n thµnh phÈm + B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín + B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a th­êng xuyªn c«ng ty + B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh x©y dùng c¬ b¶n - l¾p ®Æt míi + B¶ng tÝnh gi¸ thµnh lao vô + B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh thùc tÕ + B¶ng tÝnh gi¸ thµnh vµ c¸c nh©n tè t¨ng gi¶m gi¸ thµnh. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004. §¬n vÞ tÝnh: ®ång Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A-TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 25 871 147 295 104 671 120 967 I- TiÒn 110 63 210 304 1 071 283 164 1.TiÒn mÆt t¹i quü 111 33 821 094 27 617 546 2.TiÒn göi ng©n hµng 112 29 389 210 1 043 665 618 II.C¸c kho¶n ®Çu t­ TC ng¾n h¹n 120 III.C¸c kho¶n ph¶i thu 130 3 909 849 876 1 503 816 110 1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 3 963 659 279 1 247 407 230 2.ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 227 577 835 3.Ph¶i thu néi bé 134 ( 41 560 400 ) Ph¶i thu néi bé kh¸c 135 ( 41 560 400 ) 4.C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 ( 12 249 003 ) 28 831 045 IV-Hµng tån kho 140 21 016 493 307 100 780 132 366 1.Nguyªn vËt liÖu 141 7 669 474 446 18 177 355 557 2.C«ng cô dông cô 142 259 052 258 264 978 918 3.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dd 144 4 821 650 042 6 981 582 636 4.Thµnh phÈm tån kho 145 8 266 316 561 75 356 215 255 5.Hµng ho¸ tån kho 146 V-Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 867 093 808 1 315 889 327 1.T¹m øng 151 12 470 000 15 550 000 2.Chi phÝ tr¶ tr­íc 152 3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 854 623 808 1 300 339 327 VI-Chi sù nghiÖp 160 14 500 000 B-TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 200 2 454 691 699 7 045 188 278 I-TSC§ 210 2 370 340 560 5 233 520 338 1.TSC§ h÷u h×nh 211 Nguyªn gi¸ 212 25 529 275 854 29 928 378 651 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 213 (23 158 935 294) (24 694 858 313) II-C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 220 III-Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 84 351 139 1 811 667 940 IV-C¸c kho¶n ký quü, ký c­îc DH 240 Tæng Tµi s¶n 250 28 325 838 994 111 716 309 245 Nguån vèn A- Nî ph¶i tr¶ 300 25 974 663 267 109 405 052 876 I - Nî ng¾n h¹n 310 25 964 663 267 109 373 712 876 1. Vay ng¾n h¹n 311 18 023 808 386 90 098 340 936 2.Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 2 595 279 582 7 396 305 590 3.Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 314 1 448 439 337 1 484 644 961 3.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 315 171 540 830 125 915 493 4.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 2 839 245 388 6 291 075 913 5.Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 881 226 832 3 912 603 720 6.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 5 122 919 64 826 263 II-Nî dµi h¹n 320 1.Vay dµi h¹n 321 III-Nî kh¸c 330 10 000 000 31 340 000 1.Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 B-Nguån vèn chñ së h÷u 400 2 351 175 719 2 311 256 369 I-Nguån vèn - quü 410 1 974 513 423 2 251 492 884 1.Nguån vèn kinh doanh 411 4 018 772 703 5 080 737 187 2.Chªnh lÖch tû gi¸ 414 (2 266 988 406) (322 6658 047) 3. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 416 222 729 125 2 506 586 258 II-Nguån kinh phÝ quü kh¸c 420 376 662 293 59 763 485 1.Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 422 148 662 000 79 262 000 2.Quü qu¶n lý cÊp trªn 423 134 275 549 (78 087 732) 3.Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 427 93 742 747 58 589 217 Tæng nguån vèn 430 28 325 838 994 111 716 309 245 III.11.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn. Tæng Tµi s¶n vµ tæng Nguån vèn ë cuèi kú ®· t¨ng so víi ®Çu n¨m. Cô thÓ lµ gi¶m 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) vµ sè t¨ng tuyÖt ®èi lµ: 83 390 470 251 ®ång (111 716 309 245 – 28 325 838 994). Ta thÊy C«ng ty ®· cè g¾ng trong viÖc huy ®éng vèn trong kú ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra liªn tôc. §iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt, ¸p dông tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt . Tuy nhiªn tæng Tµi s¶n vµ tæng Nguån vèn gi¶m lµ do nhiÒu nguyªn nh©n nªn ch­a biÓu hiÖn ®Çy ®ñ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. Qua viÖc ph©n tÝch cô thÓ c¸c mèi quan hÖ vµ c¸c chØ tiªu cô thÓ trong b¶ng C©n ®èi kÕ to¸n, chóng ta sÏ cã mét c¸i nh×n cô thÓ h¬n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty . III.11.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh Tµi s¶n. ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Cuèi kú/§Çu n¨m Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn CL % A - TSL§ vµ §TNH 25.871.147.295 91,3 104.671.120.967 93,7 78.799.973.672 404,6 I - TiÒn mÆt 63.210.304 0,22 1.071.283.164 0,96 1.008.072.60 169,5 II - C¸c kho¶n §TTC NH III -C¸c kho¶n ph¶i thu 3.909.849.876 13,8 1.503.816.110 1,35 2.406.033.766 38,5 IV - Hµng tån kho 21.016.493.307 74,2 100.780.132.366 90,2 79.763.639.059 479,5 V - TS l­u ®éng kh¸c 867.093.808 3,06 1.315.889.327 1,17 448.795.519 151,8 B - TSC§ vµ §TDH 2.454.691.699 8,67 7.045.188.278 6,3 4.590.496.579 287,0 I - TSC§ 2.370.340.560 8,37 5.233.520.338 4,68 2.863.179.778 220,8 II - C¸c kho¶n §TTC DH III - Chi phÝ XDCB DD 84.351.139 2,98 1.811.667.940 1,62 1.727.316.801 21.47 IV - Ký quü, ký c­îc DH Tæng TS 28.325.838.994 100 111.716.309.245 100 83.390.470.251 394,4 Tæng Tµi s¶n t¨ng 83 390 470 251 ®ång t­¬ng øng víi tèc ®é ph¸t triÓn chiÕm tØ träng 394,4%. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do: * §èi víi Tµi s¶n l­u ®éng vµ §Çu t­ ng¾n h¹n t¨ng 78 799 973 672 ®ång t­¬ng øng lµ 404,6% chøng tá quy m« cña c«ng ty ®· ®­îc më réng. Trong ®ã: + Vèn b»ng tiÒn. L­îng Vèn b»ng tiÒn ë cuèi kú ®· t¨ng 16,95 (1 071 283 164 / 63 210 304) so víi ®Çu n¨m vµ l­îng t¨ng tuyÖt ®èi lµ 1 008 072 860 ®ång (1 071 283 164 - 63 210 304). Nh­ vËy c«ng ty ®· dù tr÷ mét l­îng lín tiÒn mÆt, ®iÒu nµy lµ kh«ng tèt khi cã bÊt tr¾c x¶y ra : ho¶ ho¹n, lò lôt, trém c­íp ...V× vËy c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch hîp lý ®Ó gi¶i phãng l­îng tiÒn nµy. C¸c kho¶n ph¶i thu ë ®Çu n¨m lµ 3 909 849 876 ®ång ®· gi¶m xuèng cßn 1 503 816 110 ®ång ë cuèi kú, vµ l­îng gi¶m tuyÖt ®èi 2 406 033 766 ®ång . §iÒu nµy cho thÊy, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ v× b­íc ®Çu c«ng ty ®· lµm gi¶m c¸c kho¶n b¸n chÞu nh»m thu håi vèn nhanh cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Hµng tån kho . Hµng tån kho ®· t¨ng tõ 21 016 493 307 ®ång ( ë ®Çu n¨m ) lªn thµnh 100 780 132 366 ®ång ( ë cuèi kú ) vµ l­îng t¨ng lªn tuyÖt ®èi lµ 79 763 639 059 ®ång. L­îng t¨ng nµy thÓ hiÖn c«ng ty ®· më réng quy m« s¶n xuÊt vµ thùc hiÖn tèt c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ®­îc ®¸nh gi¸ hîp lý. Tuy nhiªn, nÕu hµng tån kho t¨ng nh»m ®¸p øng cho nhu cÇu tiªu thô do quy m« t¨ng th× tèt, nh­ng hµng tån kho t¨ng do s¶n phÈm kh«ng tiªu thô ®­îc th× cÇn ph¶i xem xÐt l¹i. Khi ®ã cÇn cã c¸c biÖn ph¸p Maketing phï hîp nh»m phôc vô cho viÖc tiªu thô hµng ho¸. *§èi víi tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n t¨ng 4 590 496 579 ®ång, nguyªn nh©n chñ yÕu do: TØ suÊt ®Çu t­ (T) = Tµi s¶n cè ®Þnh + §Çu t­ dµi h¹n Tæng Tµi s¶n - Tû suÊt ®Çu t­ (T) + §Çu n¨m : + Cuèi kú : Sè cuèi n¨m gi¶m so víi sè ®Çu n¨m, song l­îng gi¶m kh«ng ®¸ng kÓ 0,03 ( 0,09 – 0,06 ) chøng tá t×nh h×nh trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty bÞ gi¶m ®i. §iÒu nµy ch­a t¹o ®­îc n¨ng lùc s¶n xuÊt cho c«ng ty vµ xu h­íng ph¸t triÓn kinh doanh l©u dµi, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng . - Tµi s¶n cè ®Þnh . Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®· t¨ng 0,45 (2 370 340 560 / 5 233 520 338) vµ l­îng t¨ng tuyÖt ®èi lµ 3 863 179 778 ®ång. §iÒu nµy lµ tèt v× thÓ hiÖn quy m«, c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty ®· t¨ng lªn . III.11.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn. ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Cuèi kú / §Çu n¨m Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % A - Nî ptr¶ 25 974 663 267 91,7 109 405 052 876 97,9 83 430 389 609 421,2 I - Nî ng¾n h¹n 25 964 663 267 91,6 109 373 712 876 97,9 83 409 049 609 421,2 II – Nî dh III - Nî kh¸c 10 000 000 4,3 31 340 000 0,02 21 340 000 313,4 B – NV CSH 2 351 175 719 8,3 2 311 256 369 2,07 39 919 350 98,3 I – NV, quü 1 974 513 423 6,97 2 251 492 884 2,02 276 979 461 114,0 II - Nguån kp, quü kh¸c 376 662 296 1,32 59 763 485 0,05 - 316 898 811 15,9 Tæng NV 28 325 838 994 100 111 716 309 245 100 83 390 470 251 394,4 Tæng nguån vèn t¨ng 83 430 389 609 ®ång, t­¬ng øng víi tØ träng lµ 421,2%, thÓ hiÖn c«ng ty ®· cã cè g¾ng trong viÖc huy ®éng vèn nh»m ®¶m b¶o cho quy m« t¨ng, tuy nhiªn ®· kh«ng thùc hiÖn ®­îc. Nguyªn nh©n ¶nh h­ëng : T = Nguån vèn chñ së h÷u Tæng Nguån vèn - Tû suÊt tµi trî NV(T). + §Çu n¨m : + Cuèi kú : TØ suÊt tµi trî Nguån Vèn cña c«ng ty cho thÊy, trong nguån vèn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ngoµi vèn chñ së h÷u th× c¸c kho¶n ®i vay vµ chiÕm dông cña cña doanh nghiÖp còng kh¸ nhá (®Çu n¨m : 2 351 175 719 ®ång, cuèi n¨m : 2 311 256 369 ®ång), trong khi ®ã c«ng ty vÉn bÞ chiÕm dông vèn. Do ®ã c«ng ty cÇn thu håi c¸c kho¶n vèn bÞ chiÕm dông nh»m t¨ng thªm vèn chñ së h÷u vµ gi¶m vèn ®i vay, chiÕm dông, cã nh­ vËy míi ®¶m b¶o an toµn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. TØ suÊt tµi trî cña c«ng ty gi¶m vÒ cuèi kú, ®iÒu nµy thÓ hiÖn tÝnh tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty cuèi kú thÊp h¬n so víi ®Çu n¨m. - Nî ph¶i tr¶ t¨ng 83 430 389 609 ®ång t­¬ng øng lµ 421,2 % c«ng ty ®· t¨ng c­êng ®i chiÕm dông vèn. Tuy nhiªn, Nî ng¾n h¹n t¨ng 83 409 049 609 ®ång ®©y lµ mét trong nh÷ng trë ng¹i cña c«ng ty. C«ng ty vÉn t¨ng quy m« ®Çu t­, më réng vèn ®Ó s¶n xuÊt thªm hµng ho¸, nh­ng chØ ®Çu t­ mét l­îng rÊt nhá cho viÖc s¶n xuÊt. III.11.4. Ph©n tÝch b¸o c¸o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §Ó hiÓu râ h¬n vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, chóng ta cã thÓ thÊy th«ng qua b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nghiªn cøu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ta thÊy ®­îc tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, gi¸ vèn hµng b¸n, c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c, doanh thu tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c, vµ t×nh tr¹ng lç l·i cña doanh nghiÖp. D­íi ®©y ta nghiªn cøu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty Gang ThÐp n¨m 2004 KÕT QU¶ HO¹T §éng kinh doanh Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 PhÇn 1 – L·i, Lç §¬n vÞ tÝnh: §ång VN ChØ tiªu M· sè Kú nµy Lòy kÕ tõ §N Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô C¸c kho¶n gi¶m trõ ( 03 = 05 + 06 + 07 ) - Gi¶m gi¸ hµng b¸n - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XK ph¶i nép 1. Doanh thu thuÇn (10 = 01 – 03) 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 3. Lîi nhuËn gép (20 = 10 – 11) 4. Chi phÝ b¸n hµng 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6. Chi phÝ qu¶n lý cÊp trªn 7. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng KD [ 30 = 20 – (21 + 22 + 23)] 8. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 9. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 11. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 12. Chi phÝ bÊt th­êng 13. Lîi nhuËn bÊt th­êng (50 = 41 – 42) 14. Tæng LN tr­íc thuÕ (60 =30+ 40+50) 15. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 16. Lîi nhuËn sau thuÕ (80 = 60 – 70) 01 03 05 06 07 10 11 20 21 22 23 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 185 771 982 823 396 351 714 396 351 714 185 375 631 109 181 388 166 422 3 987 464 687 153 275 841 3 268 771 063 420 517 099 144 900 684 8 442 318 2 999 031 052 (2 990 588 734) 35 740 821 19 297 076 16 443 745 (2 829 244 305) Qua b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ta thÊy: + Doanh thu thuÇn: 185 375 631 109 ®ång + Tû lÖ gi¸ vèn hµng b¸n trªn doanh thu thuÇn lµ: 181 388 166 422 x100% = 97,85% 185 375 631 109 + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ tµi chÝnh kh¸ lín Chi qu¶n lý doanh nghiÖp: 3 268 771 063 ®ång Chi phÝ tµi chÝnh: 2 999 031 052 ®ång Tõ ®ã lµm cho C«ng ty bÞ lç 2 845 688 050 ®ång. PhÇn IV §¸nh gi¸ chung vµ kÕt luËn IV.1, §¸nh gÝa chung vÒ t×nh h×nh C«ng ty. VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Gang thÐp víi biªn chÕ 11 ng­êi ®­îc s¾p xÕp trong c«ng viÖc phï hîp víi néi dung kÕ to¸n ®· ®­îc ®Æt ra vµ khèi c«ng t¸c kÕ to¸n ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. Cã thÓ nãi r»ng sù ph©n c«ng nhiÖm vô cho tõng ®èi t­îng lao ®éng trong phßng kÕ to¸n lµ hÕt søc khoa häc hîp lÝ vµ võa ®ñ thÓ hiÖn ë chç ®· cã sù ph©n c«ng c«ng viÖc tõng phÇn hµnh cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm do ®ã kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng kh«ng cã viÖc lµm hay d­ lao ®éng. MÆt kh¸c cïng víi sù hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thu ®­îc sau nhiÒu n¨m lµm kÕ to¸n, kÕ to¸n tr­ëng ®· cïng víi c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n phÝ gi¶m bít ho¹t ®éng nh©n viªn kÕ to¸n. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n. C«ng ty dïng h×nh thøc NhËt ký chøng tõ c«ng t¸c kÕ to¸n nh×n chung lµ ®­îc thùc hiÖn tèt ph¶n ¸nh vµ cung cÊp kÞp thêi t×nh h×nh tµi s¶n nguån vèn, t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n kÞp thêi c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh. ViÖc ¸p dông khoa häc kü thuËt vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, vµ ®­a m¸y vi tÝnh vµo sö dông, cã phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña C«ng ty. M¸y tÝnh gióp gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n cña nh©n viªn mµ vÉn cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®¸p øng yªu cÇu cña qu¶n lÝ. VÒ c¸ch thøc vµ ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty Gang thÐp ®· gióp em hiÓu ra nhiÒu ®iÒu vµ em thÊy r»ng c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung cã nh÷ng ­u ®iÓm nhÊt ®Þnh. C«ng ty ®· n¨ng ®éng trong viÖc t¹o ra c¸c c«ng viÖc thùc hiÖn. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn víi c«ng ty Gang thÐp vµ ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn qua ®ã thÊy ®­îc sù linh ho¹t nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ sù ®ãng gãp nhiÖt t×nh cña bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty. C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n ®­îc ®µo t¹o c¬ b¶n cã nghiÖp vô vµ cã kinh nghiÖm trong lao ®éng nhiÖt t×nh vµ cã tr¸ch nhiÖm, bé m¸y ®­îc s¾p xÕp phï hîp víi yªu cÇu tr×nh ®é cña tõng ng­êi, hÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty kh¸ dµnh m¹ch vµ tØ mØ ghi chÐp, ®­îc thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt, khoa häc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn hµng th¸ng víi c¸ch tËp hîp b¸m s¸t thùc tÕ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Gang thÐp em nhËn thÊy r»ng c«ng t¸c tæ chøc ho¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ë C«ng ty lµ t­¬ng ®èi phøc t¹p.VÊn ®Ò tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng lµ yÕu tè chi phÝ lµ mét trong nh÷ng kho¶n môc gi¸ thµnh cho nªn viÖc tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l­¬ng, tÝnh ®óng tÝnh ®ñ vµ kÞp thêi thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng sÏ ph¸t huy ®­îc s¸ng t¹o cña ng­êi lao ®éng gãp phÇn vµo qu¸ tr×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, c¶i thiÖn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn... KÕt luËn Sau thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn t¹i Hµ Néi ®· gióp em hiÓu s©u h¬n n÷a nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng vµ ë ®©y em ®· ®­îc thùc hµnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kÕ to¸n tæng hîp. §©y lµ mét c¬ héi cho em ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng vµo thùc tÕ. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn em ®· nhËn ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ sù chØ b¶o nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn em ®· hoµn thµnh b¸o c¸othùc tËp nµy. Do thêi gian vµ kiÕn thøc cã h¹n nªn trong b¸o c¸o nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái sai xãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó trong c«ng ty cïng sù ®ãng gãp ý kiÕn gióp cho b¸o c¸o thùc tËp cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 PhÇn I. Giíi thiÖu mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c«ng ty CKGT . . . . . . 7 I.1. S¬ l­îc mét sè nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña NM . . . . 7 I.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 I.3. §Æc ®iÓm, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty . . . . . . . . . . . .12 I.4. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. . . . . . . . 16 I.4.1. Cô thÓ tõng kh©u s¶n xuÊt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 I.4.2. H×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . .18 I.4.3. KÕt cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 PhÇn II. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña NM CKGT . . . . .20 II.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thèng kª cña c«ng ty . . . . . . . . 20 II.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña NM . . .22 II.3. Mèi quan hÖ gi÷a bé phËn kÕ to¸n víi c¸c phßng ban. . . . . . . . . . 23 II.4. C«ng t¸c thèng kª t¹i c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24 II.4.1. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y thèng kª t¹i c«ng ty. . . . . . .25 II.4.2. Néi dung c«ng t¸c thèng kª. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25 PhÇn III. Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n ë C«ng ty. . . . . . . . . . . 28 III.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô . . . . . . . . . . . . . 28 III.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 III.1.2. KÕ to¸n c«ng cô dông cô. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 III.2. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33 III.2.2. KÕ to¸n hao mßn TSC§. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 III.3. KÕ to¸n lao ®éng – tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng . . . 34 III.3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34 III.3.2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. . . . . . . . . . 36 III.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . . . . . . . 39 III.4.1. TËp hîp chi phÝ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 III.4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 III.5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô . . . . . . . . . . . . . . . 47 III.5.1. C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 III.5.2. C«ngt¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 III.6. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü vµ c¸c kho¶n t¹m øng. . . . . . . . . . 51 III.6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty CKGT. . . . . . . . . . . . . . 51 III.6.2. KÕ to¸n TiÒn göi ng©n hµng. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 III.7. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu - ph¶ tr¶ . . . . . . . . . . . . . . 55 III.7.1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55 III. 7.1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 III.8. KÕ to¸n c¸c nguån vèn. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 III.9. KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh . . . .57 III.10. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . .60 III.11. C«ng t¸c tµi chÝnh t¹i c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . .61 III.11.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ Tµi s¶n vµ Nguån vèn. . . .64 III.11.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65 III.11.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn. . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 III.11.4. Ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. . . . 69 PhÇn IV. §¸nh gi¸ chung vµ kÕt luËn . . . . . . . 72 IV.1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh cña c«ng ty . . . . . . . . . 72 KÕt luËn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74