Đề tài Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh và thiết kế biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Triều Dương

+236.168.028 +7,48 2 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 503.165.850 486.765.737 -16.400.113 -3,26 - L­¬ng CBCNV 633.988.971 675.900.981 +41.912.010 +7,00 - CKT theo l¬ng 326.600.379 531.065.058 +204.464.679 +63,00 3 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 597.324.402 499.088.359 -98.236.043 -16,44 4 Chi phÝ DV mua ngoµi 209.316.994 264.538.585 +55.221.591 +26,38 5 Chi phÝ b»ng tiÒn 108.205.604 186.242.305 +78.036.701 +72,12 6 Gi¸ hµng b¸n (1+2+3+4+5) 4.574.235.000 4.829.025.164 +254.790.164 +5,57 7 Chi phÝ QLDN 190.301.800 283.689.726 +93.387.926 +49,07 8 Chi phÝ b¸n hµng 186.745.200 109.825.300 -76.919.900 -41,19 9 Tæng chi phÝ 4.915.282.000 5.225.540.190 +308.208.190 +6,25 (Nguån b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2003 - 2004) 2.2.1 Ph©n tÝch tû sè lîi nhuËn trªn doanh thu thuÇn B¶ng 2.4 ChØ tiªu søc sinh lêi doanh thu §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu §VT N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Møc Tû lÖ % 1 2 3 4 5 = 3 - 2 5/3 A. Doanh thu thuÇn ® 5.233.145.400 5.498.409.100 265.600.000 5,07 B. Lîi nhuËn sau thuÕ - 23.060.880 11.253.600 -11.807.280 - 51,20 C. Søc sinh lîi - 0,039 0,018 - 0,0021 - 53,84 Nguån: B¶ng kÕt qu¶ kinh doanh Qua b¶ng c¸c chØ tiªu t¨ng gi¶m kh«ng gièng nhau. Doanh thu thuÇn t¨ng 5,07% do s¶n l­îng t¨ng, gi¸ b¸n t¨ng, lîi nhuËn sau thuÕ gi¶m 51,20%, søc sinh lîi doanh thu gi¶m 50,0% t­¬ng øng víi 0,002. Søc sinh lîi doanh thu gi¶m do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè lµ: Lîi nhuËn sau thuÕ vµ doanh thu thuÇn. Do lîi nhuËn gi¶m 51,20% t­¬ng øng víi 11.807.280 ® lµm cho søc sinh lîi doanh thu gi¶m. 11.253.600 23.060.880 DDT (LNST) = ---------------- - ----------------- 5.233.158.400 5.498.409.100 = 0.0019 - 0,0039 = - 0,002 Do doanh thu t¨ng 5,07% t­¬ng øng víi 256.600.000 ® lµm cho tû sè doanh lîi gi¶m. 11.253.600 11.253.600 DDT( DTT) = ------------------- - ------------------- 5.233.158.400 5.498.409.100 = 0,0018 - 0,0019 = -0,0001 B¶ng 2.5 Tæng hîp c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi søc sinh lîi TT Nh©n tè Møc ¶nh h­ëng Tû träng (%) 1 LNST - 0,002 + 95,23 2 Doanh thu thuÇn -0,0001 4,77 3 Søc sinh lîi doanh thu - 0,0021 + 100,00 Qua b¶ng trªn lîi nhuËn sau thuÕ lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi søc sinh lêi cña doanh thu chiÕm 95,23% B¶ng 2.7 ChØ tiªu lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu 2003 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc t¨ng Tû träng % 1 2 3 4 5 6 = 4 -3 7 = 6/2 1 - DT thuÇn 5.233.158.400 5.498.409.100 265.250.700 5,07 2 - LN H§KD 281.876.140 275.948.910 - 6.007.230 - 2,13 3 - Gi¸ vèn hµng b¸n 4.574.235.000 92,38 4.829.025.164 92,46 +254.790.164 +5,57 4 - Chi phÝ b¸n hµng 186.745.200 3,77 109.825.300 2,10 -76.919.900 -41,19 5 - Chi phÝ qu¶n lý 190.301.800 3,85 283.689.726 5,44 +93.387.926 +49,07 6 - Tæng chi phÝ = ( 3+ 4 +5 ) 4.951.182.200 100 522.460.190 100 +271.331.990 +5,48 Qua b¶ng trªn c¸c chØ tiªu t¨ng gi¶m kh«ng gièng nhau tèc ®é t¨ng doanh thu lµ 5,07% t­¬ng øng víi 265.250.700 ®. Tèc ®é t¨ng chi phÝ lµ 5,48% Nh­ vËy tèc ®é t¨ng chi phÝ > tèc ®é t¨ng doanh thu (5,48 > 5,07%) mÆt kh¸c ta thÊy trong tæng chi phÝ t¨ng m¹nh nhÊt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 49,07% t­¬ng øng 93.387.926 ®. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· tiÕt kiÖm gi¶m chi phÝ b¸n hµng. Song chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp l¹i t¨ng m¹nh nhÊt chiÕm 41,19% t­¬ng øng víi 76.919.900 ®, ®©y lµ nh©n tè cã ¶nh h­ëng tiªu cùc ®Õn nhÊt tíi tæng chi phÝ cña C«ng ty. Chi phÝ gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng vµ cã tû träng rÊt cao trong 2 n¨m vµ cã xu h­íng t¨ng m¹nh 92,38% n¨m 2003, 92,46% n¨m 2004. Do ®ã gi¸ vèn b¸n hµng lµ nh©n tè cã ¶nh h­ëng rÊt tiªu cùc tíi chi phÝ, do ®ã ta ®i ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc ®Õn gi¸ vèn hµng b¸n vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. * Ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng tíi gi¸ vèn hµng b¸n B¶ng 2. 8 TËp hîp gi¸ vèn hµng b¸n 2003 - 2004 §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tûträng (%) Gi¸ trÞ Tûträng (%) Møc Tû lÖ (%) 1 2 3 4 5 6=4-2 7=6/2 - Doanh thu 5.233.158.400 5.498.409.100 265.250.700 5,07 - Gi¸ vèn hµng b¸n 4.574.235.000 100 4.829.025.164 100 254.790.164 5,57 + CP. NVLTT 3.156.222.150 69,0 3.392.390.178 70,25 236.168.027 7,48 + CP. NCTT 503.165.850 110 486.765.737 10,08 -16.400.113 -3,26 + CP. SXC 914.847.000 20,0 949.869.249 19,67 35.022.249 3,83 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Qua b¶ng trªn ®a sè c¸c chØ tiªu ®Òu cã xu h­íng t¨ng. Trong ®ã t¨ng nhanh nhÊt lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¨ng 7,48%, chi phÝ gi¸ vèn hµng b¸n 5,57% víi tû sè 2 chi phÝ trªn lµ kh«ng tèt trong viÖc gi¶m chi phÝ gi¸ vèn hµng b¸n, chØ tiªu chi phÝ nguyªn vËt liÖu tèc ®é t¨ng nhanh vµ chiÕm tû träng cao. Do vËy chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ nh©n tè cã ¶nh h­ëng tiªu cùc nhÊt tíi gi¸ vèn hµng b¸n. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cã xu h­íng gi¶m tû lÖ gi¶m 3,26% t­¬ng øng 16.400.113 ® lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc tíi gi¸ vèn hµng b¸n. Chi phÝ s¶n xuÊt chung cã tèc ®é t¨ng nhá h¬n tèc ®é t¨ng cña chi phÝ gi¸ vèn hµng b¸n. Ta ®i ph©n tÝch chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: Nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô vµ chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc ®Ó ch¹y m¸y mãc, thiÕt bÞ. B¶ng 2.9 TËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng (%) Gi¸ trÞ Tû träng (%) Møc Tû lÖ (%) 1 2 3 4 5 6 =(4) - (2) 7= 6/2 1. NVL trùc tiÕp 3.156.222.150 100,00 3.392.390.178 100,00 236.168.028 + 7,48 1a. NVL chÝnh 2.290.154.793 72,56 2.419.113.435 71,31 128.958.642 + 5,63 1b. NVL phô 525.510.988 16,65 520.392.654 15,34 - 5.118.334 - 0,97 1c. Nhiªn liÖu ®éng lùc 340.556.369 10,79 452.884.089 13,35 112.327.720 +32,98 Nguån: Phßng KÕ to¸n Qua b¶ng trªn tæng chi phÝ nguyªn vËt liªu t¨ng 7,48% t­¬ng øng 236.168.028 ®, trong ®ã nguyªn vËt liÖu chÝnh t¨ng 5,63% t­¬ng øng 128.958.642 ®, chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc t¨ng 32,98% t­¬ngøng 112.327.720 ®. Chøng tá r»ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ nhiªn liÖu ®éng lùc lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc trong viÖc gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc dïng trong c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm t¨ng lµ do gi¸ nhiªn liÖu trªn thÞ tr­êng n¨m 2004 t¨ng h¬n so víi n¨m 2003. Bªn c¹nh ®ã chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô gi¶m 0,97% t­¬ng øng 5.118.334 ®, ®iÒu nµy chøng tá r»ng C«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô ®©y lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc trong viÖc gi¶m nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. * Ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt chung. B¶ng 2.10 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng (%) Gi¸ trÞ Tû träng (%) Møc t¨ng Tû lÖ (%) 1 2 3 4 5 6= 4 -2 7= 6/2 A. Chi phÝ SXC 914.847.000 100 949.869.249 +35.022.249 +3,83 B. C¸c yÕu tè cña chi phÝ SX chung B1. Chi phÝ nh©n viªn 45.883.834 5,01 41.034.352 4,32 -4.849.482 -10,57 B2. KhÊu hao TSC§ 339.696.654 43,69 357.245.825 37,61 +17.549.171 +5,17 B3. DÞch vô mua ngoµi 209.316.994 22,88 264.538.585 27,85 +55.221.591 +26.38 B4. Chi phÝ b»ng tiÒn 5.214.628 0,57 6.649.085 0,70 +1.434.457 +27.50 B5. Chi phÝ vËt liÖu 254.784.890 27,85 280.401.402 29,52 +25.616.512 +10,05 Nguån: Phßng kÕ to¸n Qua b¶ng trªn chi phÝ s¶n xuÊt chung t¨ng 3,83% t­¬ng øng víi 35.022.249 ®. Trong ®ã chi phÝ nh©n viªn gi¶m 10,57% t­¬ng øng víi 4.849.482 ® ®©y lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc nhÊt trong viÖc gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung. MÆt kh¸c chi phÝ b»ng tiÒn t¨ng 27,50% t­¬ng øng víi 1.434.457 ®, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi t¨ng 26,38% t­¬ng øng 55.221.591 ® 2 chi phÝ nµy lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi viÖc gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong ®ã chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cã ¶nh h­ëng tiªu cùc nhÊt v× tû träng chi phÝ trong 2 n¨m t­¬ng ®èi lín vµ cã xu h­íng t¨ng. Ta ®i ph©n tÝch dÞch vô mua ngoµi. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi gåm tiÒn ®iÖn ch¹y m¸y, th¾p s¸ng, ch¹y qu¹t cña ph©n x­ëng, ®iÖn tho¹i vµ c¸c dÞch vô mua ngoµi kh¸c nh­: Söa ch÷a thuª ngoµi. B¶ng 2.11 TËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc Tû träng % 1 2 3 4 5 6=(4)- (2) 7=6/2 CP DV mua ngoµi 209.316.994 100 264.538.585 100 55.221.591 +26,38 - TiÒn ®iÖn 81.424.310 38,90 106.476.780 40,25 25.052.470 +30,77 - §iÖn tho¹i 50.675.644 24,21 67.404.431 25,48 16.728.787 +33,01 - C¸c DV mua ngoµi 77.217.040 36,89 90.657.374 34,27 13.440.334 +17,41 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Qua b¶ng thÊy c¸c chØ tiªu ®Òu t¨ng, trong ®ã chi phÝ ®iÖn tho¹i t¨ng m¹nh nhÊt 33,01% t­¬ng øng 16.728.787 ®. Chi phÝ ®iÖn thoai t¨ng lµ do C«ng ty qu¶n lý kh«ng tèt, nhiÒu nh©n viªn sö dông ®iÖn tho¹i l·ng phÝ, sö dông cho môc ®Ých c¸ nh©n. Chi phÝ tiÒn ®iÖn t¨ng 30,47% t­¬ng øng víi 26.728.787®, gåm tiÒn ®iÖn ch¹y m¸y, th¾p s¸ng, ch¹y qu¹t cña c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt t¨ng. Chøng tá chi phÝ tiÒn ®iÖn t¨ng cã ¶nh h­ëng tiªu cùc trong viÖc gi¶m chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. Chi phÝ tiÒn ®iÖn t¨ng lµ do 2 nh©n tè l­îng ®iÖn tiªu thô t¨ng vµ gi¸ ®iÖn tiªu thô t¨ng. Qua xem xÐt gi¸ ®iÖn 2 n¨m lµ kh«ng thay ®æi do vËy t¨ng chi phÝ tiÒn ®iÖn lµ do C«ng ty sö dông l­îng tiªu thô ®iÖn t¨ng. B¶ng 2.12 TËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc t¨ng Tû lÖ % 1 2 3 4 5 6 = 4 - 2 7=6/2 Chi phÝ qu¶n lý DN 190.301.800 100 283.689.726 100 +93.387.926 +49,07 - Chi phÝ vËt liÖu 6.603.472 3,47 9.560.345 3,37 + 2.956.873 +44,78 - Chi phÝ KHTSC§ 39.963.378 21,0 42.695.303 15,05 +2.732.015 +6,84 - Chi phÝ nh©n c«ng 18.421.214 9,68 18.950.474 6,68 + 529.260 +2,87 - Chi phÝ DV mua ngoµi 17.108.132 8,99 26.141.300 9,25 + 9.133.168 +53,38 - Chi phÝ = tiÒn kh¸c 108.205.604 56,86 186.242.305 65,65 +78.036.701 +72,12 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng trªn cho thÊy c¸c chØ tiªu ®Òu t¨ng. Chi phÝ qu¶nlý doanh nghiÖp t¨ng 49,07% t­¬ng øng 93.387.926 ®. Trong ®ã khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng 6,84% t­¬ng øng 2.732.015 ®, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh thuéc ph¹m vi cña C«ng ty nh­: Nhµ lµm viÖc cña c¸c phßng ban qu¶n lý, kho, b·i chøa nguyªn vËt liÖu, m¸y tÝnh, xe con, xe ca ... chi phÝ nµy thÊp lµ tèt cho C«ng ty v× nã chiÕm tû träng kh¸ cao trong tæng chi phÝ. Chi phÝ nh©n c«ng t¨ng 2,87% t­¬ng øng 529.260 ®, chi phÝ nh©n c«ng cã tèc ®é nhá h¬n chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (2,87% < 6,84%) nh­ng chi phÝ nh©n c«ng cã tû träng nhá trong 2 n¨m do vËy chi phÝ nh©n c«ng vµ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc ®Õn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c t¨ng 72,12% t­¬ng øng víi 78.036.701 ® ®©y lµ chi phÝ chiÕm tû träng cao nhÊt trong 2 n¨m vµ cã xu h­íng t¨ng tû träng, ®©y lµ. nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi viÖc t¨ng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Ta ®i ph©n tÝch chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. B¶ng 2.13 TËp hîp chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc t¨ng Tû lÖ % Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 108.205.604 100 186.242.305 100 78.036.701 72,12 - TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ 44.191.168 40,84 76.824.951 41,25 32.633.783 73,84 - ThuÕ 6.524.798 6,03 10.466.818 5,62 3.942.020 60,42 - Chi phÝ tiÕp kh¸ch 18.254.285 16,87 33.169.754 17,81 14.915.469 81,71 - TiÒn c«ng t¸c phÝ 17.107.307 15,81 31.605.319 16,97 14.498.012 84,75 - CP ®µo t¹o tuyÓn mé CN 22.128.046 20,45 34.175.463 18,35 12.047.417 54,44 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Qua b¶ng trªn cho thÊy c¸c chØ tiªu ®Òu t¨ng, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c t¨ng 72,12% t­¬ng øng víi 78.036.701 ®. Trong ®ã chi phÝ c«ng t¸c phÝ t¨ng cao nhÊt 84,75% t­¬ng øng 14.498.012 ®. 2 lo¹i chi phÝ nµy t¨ng do C«ng ty lµm theo ®¬n ®Æt hµng nªn c«ng t¸c ngo¹i giao ®Ó t×m ®èi t¸c lµ quan träng, chi phÝ n»yt­¬ng còng do gi¸ c¶ thÞ tr­êng t¨ng nªn rÊt khã qu¶n lý chi phÝ nµy. Bªn c¹nh ®ã chi phÝ ®µo t¹o båi dìng tuyÓn mé nh©n viªn t¨ng 54,44% t­¬ng øng 12.047.417 ® lµ do hµng n¨m C«ng ty cö c¸n bé, c«ng nh©n ®i ®µo t¹o, båi dìng tr×nh ®é chuyªn m«n tay nghÒ vµ cïng do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty theo mïa vô tõ th¸ng 9 n¨m nay ®Õn th¸ng 4 n¨m sau. Khi kh«ng vµo mïa vô th× Ýt viÖc nhiÒu c«ng nh©n ph¸ hîp ®ång bá ®i lµm viÖc kh¸c do vËy khi tíi mïa vô C«ng ty ph¶i lµm c«ng t¸c tuyÓn dông míi, ®©y lµ lo¹i chi phÝ còng rÊt khã qu¶n lý. * Ph©n tÝch doanh thu thuÇn B¶ng 2.14 T×nh h×nh tiªu thô n¨m 2003 - 2004 theo nhãm SP §¬n vÞ tÝnh­: TriÖu §ång S¶n phÈm N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch D.thu S.l­îng Tû träng (DT) D.thu S.l­îng Tû träng (DT) Møc t¨ng Tû lÖ % G¹ch 2 lç 4334,35 15.805.194 74,96 4973 18.005.600 82,22 +638,65 +14,73 G¹ch nem t¸ch 1120 4.155.219 19,04 650 2.200.000 10,78 -4.700 -41,96 G¹ch chèng nãng 327,65 1.496.530 6,00 425 1.788.000 7,0 +97,35 +29,71 Céng 5.782 21.454.515 100,00 6.048 21.992.727 100,00 +266 +4,60 (Nguån: Phßng kinh doanh) Nh×n vµo b¶ng thÊy tæng doanh thu b¸n hµng t¨ng 4,60% t­¬ng øng 226 tr.®. Trong ®ã g¹ch chèng nãng t¨ng 29,71% t­¬ng øng víi 97,35tr. ®, g¹ch x©y t­êng t¨ng 14,73% t­¬ng øng 638,65 tr.® bªn c¹nh ®ã g¹ch nem t¸ch gi¶m 41,96% t­¬ng øng 470 tr.® . Nh­ vËy g¹ch x©y t­êng vµ g¹ch chèng nãng t¨ng lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc tíi doanh thu cßn g¹ch nem t¸ch lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi doanh thu.. Do ®ã ta ®i ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng tíi tiªu thô cña doanh thu G¹ch nem t¸ch B¶ng 2.15 C¸c chØ tiªu tiªu thô s¶n phÈm g¹ch nem t¸ch ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Møc t¨ng Tû träng (%) 1 2 3 4 = (3)-(2) 5 =4/2 Sèl­îng(tr.viªn) 4.155.219 2.200,00 - 1.955,219 - 47,05 Gi¸ b¸n bq(®/v) 269,50 275,00 +5,50 + 2,04 Doanh thu (tr.®) 1.120,00 605,00 - 515,00 - 45,98 Nguån: Phßng kÕ to¸n Nh×n vµo b¶ng thÊy doanh thu g¹ch nem t¸ch gi¶m 45,98% t­¬ng øng víi 515 tr.®, trong ®ã s¶n l­îng gi¶m 0,05 % t­¬ng øng 1.955 tr.v vµ gi¸ b¸n b×nh qu©n t¨ng 2,04% t­¬ng øng víi 5,5®/v. Doanh thu = S¶n l­îng x gi¸ b¸n Doanh thu g¹ch nem t¸ch chÞu ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè s¶n l­îng vµ gi¸ b¸n s¶n phÈm. Ta ®i t×m møc ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè nµy. Do s¶n l­îng gi¶m 0,05% t­¬ng øng víi 1.955 tr.v lµm doanh thu gi¶m mét l­îng: DDT (Q) = (2.200 - 4.155) x 269,5 = - 526.872,5 tr. ® Do gi¸ b×nh qu©n t¨ng lµm doanh thu t¨ng mét l­îng: DDT (P) = (275- 269,5) x 2.200 = + 12.100 tr.® B¶ng 2.16 Tæng hîp møc ®é ¶nh h­ëng doanh thu §¬n vÞ tÝnh :Tr. ® Nh©n tè Møc ®é ¶nh h­ëng Tû träng (%) 1. DDT(Q) -526.872,5 +102,0 2. DDT(P) +12.100 - 0,2 3. DDT ( 3 = (1) + (2) -514.772,5 +100,0 Nh×n vµo b¶ng ta thÊy doanh thu g¹ch nem t¸ch gi¶m do s¶n l­îng lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc, gi¸ b¸n s¶n phÈm lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc. VËy doanh thu gi¶m do kh«ng b¸n ®­îc hµng ®©y lµ vÊn ®Ò C«ng ty cÇn gi¶i quyÕt. 2.3 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng 2.3.1 Søc s¶n xuÊt cña lao ®éng (SSXL§BQ) B¶ng 2.17 Søc s¶n xuÊt cña lao ®éng ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc t¨ng Tû träng % 1. DT thuÇn 5.233.158.400 5.498.409.100 +265.250.700 + 5,07 2. LNST 23.060.880 11.253.600 11.807.280 - 51,20 3. L§bq+(ng­êi) 102 100 105 100 +3 + 2,94 3a.L§GTbq(ng) 12 11,76 11 10,48 -1 - 8,33 3b. L§TTbq(ng) 90 88,24 94 89,52 +4 + 4,44 SSX L§ bq 51.305.474 52.365.800 +1.060.326 +4,15 SSXL§GT bq 436.096.533 499.855.372 +63.758.839 +14,62 SSXL§TTbq 58.146.204 58.493.713 +347.509 +0,59 Nh×n vµo b¶ng thÊy ®a sè c¸c chØ tiªu ®Òu cã xu thÕ t¨ng, chØ riªng cã lîi nhuËn sau thuÕ vµ sè lao ®éng gi¸n tiÕp gi¶m 8,33% t­¬ng øng 1 ng­êi, Lao ®éng gi¸n tiÕp gi¶m lµm søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp t¨ng. Søc s¶n xuÊt lao ®éng b×nh qu©n t¨ng 2,07% t­¬ng øng víi 1.060.326 ®. Søc s¶n xuÊt lao ®éng trùc tiÕp t¨ng 0,59% t­¬ng øng 347.509 ®. Nh­ vËy søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp t¨ng nhanh h¬n søc s¶n xuÊt cña lao ®éng b×nh qu©n vµ lao ®éng trùc tiÕp. * Ph©n tÝch nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng tíi søc s¶n xuÊt tæng lao ®éng b×nh qu©n Doanh thu thuÇn SSXL§bq = ---------------- ------------ Tæng lao ®éng b×nh qu©n Søc s¶n xuÊt lao ®éng b×nh qu©n chÞu ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè: Doanh thu vµ tæng lao ®éng b×nh qu©n. Ta ®i t×m møc ®é ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè nµy. Do doanh thu thuÇn t¨ng 5,07% t­¬ng øng víi 265.250.700® lµm søc s¶n xuÊt lao ®éng b×nh qu©n t¨ng: 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSX L§bq (DT) = ----------------------- - ------------------------- 102 102 53.905.972 - 51.305.475 = 2.600.497 ®/ng­êi Do tæng lao ®éng t¨ng 2,94% t­¬ng øng víi 3 ng­êi lµm lµm cho søc s¶n xuÊt lao ®éng b×nh qu©n gi¶m: 5.498.409.100 5.498.409.100 DSSX L§bq (L§) = ------------------ - ------------------- 105 102 = 52.365.800 - 53.905.971 = - 1.540.171 ®/ng­êi B¶ng: 2.18 Tæng hîp nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng tíi SSXL§bq §¬n vÞ tÝnh­: §ång Nh©n tè Møc ®é ¶nh h­ëng Tû träng DSSX L§bq (DT) 2.600.479 DSSX L§bq (L§) -1.540.171 DSSXL§bq +1.060.326 +100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy doanh thu thuÇn lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi søc s¶n xuÊt cña tæng lao ®éng b×nh qu©n. Ph©n tÝch nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng tíi søc s¶n xuÊt lao ®éng trùc tiÕp b×nh qu©n (SSXL§BQ) * Ph©n tÝch SSX lao ®éng trùc tiÕp. Doanh thu thuÇn SSXL§TTbq = ---------------------------------------- Tæng lao ®éng trùc tiÕp b×nh qu©n Søc s¶n xuÊt cña lao ®éng b×nh qu©n t¨ng do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè: Doanh thu thuÇn vµ lao ®éng trùc tiÕp b×nh qu©n. Doanh thu thuÇn t¨ng 5,07% t­¬ng øng 265.250.700 ® lµm cho SSXL§TT t¨ng. 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSXL§TTbq (DT) = ---------------- - --------------------- 90 90 = 61.093.434 - 58.146.204 = 2.947.230 Tæng lao ®éng trùc tiÕp t¨ng 4,44% t­¬ng øng 4 ng­êi lµm cho SSXL§TT gi¶m. 5.498.409.100 5.498.409.100 DSSXL§TTbq (L§) = ------------------- - --------------------- 94 90 = 58.493.713 - 61.093.434 = 2.599.721 B¶ng: 2.19 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn SSXL§TTbq ChØ tiªu Møc ¶nh h­ëng Tû lÖ % Doanh thu thuÇn +2.947.230 +848,1 L§TTbq - 2.599.721 -748,1 SSXL§TTbq +347.509 +100,0 Nh×n b¶ng ta thÊy SSXL§TTbq t¨ng lµ do ¶nh h­ëng cña doanh thu thuÇn lµ chñ yÕu. * Ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn SSXL§GTBQ Ta thÊy tèc ®é t¨ng søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n lín h¬n tèc ®é t¨ng cña doanh thu thuÇn( 14,62% >5,07%) SSXL§ gi¸n tiÕp bq Doanh thu thuÇn --------------------- = ----------------------------------------- SSXL§GTBQ Tæng lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n Do doanh thu t¨ng 5,07% lµm søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n t¨ng: 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSXL§gt (DT) = -------------------- - ------------------- 12 12 = 458.200.758 - 436.096.533 = 22.104.225 - Do lao ®éng gi¸n tiÕp gi¶m lµm søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp t¨ng: 5.498.409.100 5.498.409.100 DSSXL§gt (L§) = -------------------- - ------------------- 11 12 = 499.855.372 - 458.200.758 = 41.654.614 B¶ng 2. 20 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn L§gtbq ChØ tiªu Møc ¶nh h­ëng Tû träng (%) DSSXL§gt (DT) +22.104.225 +34,67 DSSXL§gt (L§) +41.654.614 +65,33 DSSXL§gt +63.758.839 +100,00 Qua tæng hîp 2 nh©n tè ta thÊy lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc ®Õn søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n, nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi søc s¶n xuÊt lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n lµ doanh thu thuÇn nh ®· ph©n tÝch ë phÇn trªn. 2.3.2 Søc sinh lêi lao ®éng (SSLL§) SSLL§ = SSXL§ x SSLDT LNST LNST DTT SSLL§ = ------------- = ------------- x ----------- Tæng lao ®éng bq DTT L§BQ SSLL§ = SSLDT x SSXL§ B¶ng 2.21 søc sinh lîi tæng lao ®éng b×nh qu©n §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 04/03 Møc t¨ng Tû lÖ % 1. DT ThuÇn (®) 5.233.158.400 5.498.409.100 265.250.700 +5,07 2. LNST (®) 23.060.880 11.253.600 - 11.807.280 - 51,20 3. SSL doanh thu 0,004 0,002 - 0,002 - 50,0 4. SSXL§BQ 51.305.474 52.365.800 +1.060.326 +2,07 5. SSXL§TTBq 58.146.204 58.493.713 +347.809 +0,59 6. SSXL§GTBq 436.096.533 499.855.372 +63.758.839 +14,62 7. SSLL§Bq (3)x(4) 205.221 104.731,6 - 100.400 - 48,97 8. SSLL§TTBq(3)x(5) 232.584,3 116.987,4 - 115.597 - 49,70 9. SSLL§GTBq(3)x(6) 1.744.386 999.710 - 744.675 - 47,89 Nguån: Phßng KÕ to¸n Nh×n vµo b¶ng thÊy c¸c chØ tiªu cã xu h­íng t¨ng gi¶m kh«ng gièng nhau. Søc sinh lêi lao ®éng gi¶m 48,97 % t­¬ng øng víi 100.490 do 2 nh©n tè SSL (DT) vµ søc s¶n xuÊt cña lao ®éng. DSSXL§. (L§) = DSSL(DT) + DSSL(L§) DSSL(DT) = (0,002 - 0,004) x 51.305.474 = 102.611®/ ng­êi DSSX(L§) = 0,002x (52.365.800 - 51.305.474) = 2.120.652,6 ®/ng Do SSLDT gi¶m 50,0% t­¬ng øng víi 0,002 lÇn lµm cho SSLL§ gi¶m. B¶ng: 2.22 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn SSLL§ ChØ tiªu Møc ¶nh h­ëng Tû träng (%) - DSSLL§Bq (DT) - 102.611,0 +102,11 - DSSXL§Bq (L§) +2.120,5 - 2,11 - DSSXL§Bq -100.490,0 + 100,0 Nh×n vµo b¶ng thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi SSLL§Bq gi¶m lµ do søc sinh lîi lao ®éng do doanh thu chiÕm 102,11%, ta ®· ph©n tÝch ë phÇn trªn. * Ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng søc sinh lêi cña lao ®éng trùc tiÕp. SSLLTTBq = DSSLTT (DT) + DSSXLTT DSSLLTT(DT) = (0,002 - 0,004) x 58.146.204) = 116.292,4 DSSXLTT = 0,002 x (58.493.713 - 58.146.204) = 695,01 B¶ng: 2.23 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng tíi SSXLDTTbq ChØ tiªu Møc ¶nh h­ëng Tû träng (%) 1.DSSLLTT(DT) -116.292,40 +106,6 2. SSXLTT(L§TT) +695,01 - 0,6 3.SSL(L§TT) 3=(1)+(2) -115.597,39 +100,0 Nh×n vµo b¶ng thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi SSLL§TTbq lµ sinh lîi lao ®éng do doanh thu chiÕm 106,6%, ®· ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng tíi søc sinh lîi doanh thu. * Ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng søc sinh lîi lao ®éng gi¸n tiÕp. LNST DTT SSLL§GTBQ = ------------- x --------------- DTT L§GTbq DSSLL§gt = DSSLDT + DSSXL§gt Søc sinh lêi cña lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n gi¶m do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè, søc sinh lêi cña doanh thu vµ søc sinh lêi cña lao ®éng gi¸n tiÕp b×nh qu©n. DSSLDT = (0,002 - 0,004) x 436.096.533 = - 872.193 DSSXL§gt = 0,02 x (499.855.372 - 436.096.533) = 127.517 B¶ng: 2.24 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn SSLL§GTBq ChØ tiªu Møc ¶nh h­ëng Tû träng % 1.DSSL (DT) - 872.192 + 117,12 2. DSSL (LDTT) +127.517 - 17,12 3. DSSXL§TT - 744.675 +100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi SSL (DT) chiÕm 117,12 % ta ®· ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng tíi SSL (DT). 2.4 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n. 2.4.1 Søc s¶n xuÊt tµi s¶n (SSXTS) B¶ng 2.25 Søc s¶n xuÊt, søc sinh lêi tµi s¶n §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 04/03 Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc t¨ng Tû träng % 1. DT thuÇn 5.233.158.400 5.498.409.100 265.250.700 5,07 2. TængTSbq 7.715.007.623 100,00 7.537.228.064 100,00 -177.779.559 -2,3 2a.TSC§Bq 6.874.085.433 89,10 6.493.156.881 86,15 -380.928.552 - 5,54 2b. TSL§Bq 840.922.193 10,90 1.044.071.186 13,85 203.148.993 24,15 SSXTTS (1/2) 0,678 0,739 +0,051 - 7,67 SSXTSC§bq (1/3) 0,761 0,85 +0,089 +11,70 SSXTSL§Bq (1/4) 6,22 5,27 - 0,95 - 15,27 SSL TTS SSLTSC§ 0.003 0,001 - 0,002 SSLTSL§ 0,0027 0,01 - 0,017 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Nh×n vµo b¶ng thÊy c¸c chØ tiªu t¨ng gi¶m kh«ng gièng nhau, tæng tµi s¶n gi¶m, søc s¶n xuÊt tæng tµi s¶n gi¶m 7,67% t­¬ng øng 0,051 ®. Tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m 5,54% lµm søc s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng 11,70% t­¬ng øng víi 0.089®, søc sinh lêi tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m. Tµi s¶n l­u ®éng t¨ng søc s¶n xuÊt tµi s¶n l­u ®éng gi¶m 15,27% t­¬ng øng víi 0,95 ®, søc sinh lêi tµi s¶n l­u ®éng gi¶m. Chøng tá hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n l­u ®éng n¨m 2004 kÐm h¬n n¨m 2003. Doanh thu thuÇn t¨ng, Tæng tµi s¶n gi¶m nªn søc s¶n xuÊt tæng tµi s¶n gi¶m. Ta ®i ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng søc s¶n xuÊt cña tæng tµi s¶n b×nh qu©n. DTT SSXTTSBq = --------------- Tæng tµi s¶n bq Søc s¶n xuÊt tµi s¶n b×nh qu©n t¨ng do doanh thu thuÇn vµ tæng tµi s¶n b×nh qu©n. DTT t¨ng 5,07% t­¬ng øng 265.250.700 ® lµm cho søc s¶n xuÊt tæng tµi s¶n t¨ng mét l­îng. 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSXTSBq (DT) = --------------------- - --------------------- 7.715.007.623 7.715.007.623 = 0,713 - 0,678 = 0,035® Do TTSbq gi¶m 2,3% t­¬ng øng 177.779.559 ®, lµm cho SSX tæng tµi s¶n b×nh qu©n t¨ng 1 l­îng: 5.498.409.100 5.408.409.100 D SSX(TS) = -------------------- - ---------------------- 7.537.228.064 7.715.007.623 = 0,729 - 0,713 = 0,01® B¶ng: 2.26 Tæng hîp møc ®é ¶nh h­ëng tíi SSX TSbq Nh©n tè Møc ¶nh h­ëng Tû träng (%) 1. DSSXTS (DT) + 0,035 + 68,63 2. D SSXTS(TS) + 0,016 + 31,37 DSSXTS + 0,051 + 100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy søc s¶n xuÊt tµi s¶n t¨ng lµ do doanh thu thuÇn lµ chñ yÕu ®©y lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tÝch cùc. Ta ®i ph©n tÝch nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng tíi doanh thu thuÇn ë phÇn trªn. Trong tæng tµi s¶n cã TSL§ & §TNH chiÕm 10,90% trong tæng tµi s¶n, tµi s¶n l­u ®éng t¨ng 24,15% lµm søc s¶n xuÊt tµi s¶n l­u ®éng gi¶m 15,31%. Ta ®i ph©n tÝch tiÕp t×nh h×nh sö dông TSL§ cña C«ng ty. B¶ng: 2.27 C¸c thµnh phÇn tµi s¶n l­u ®éng t¹i c«ng ty §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu Cuèi 2002 Cuèi 2003 Cuèi 2004 bq 2003 bq 2004 1.TSL§&§TNH 895.304.836 786.539.550 1.301.602.822 840.922.193 1.044.071.185 1a. TiÒn 122.737.783 70.540.850 69.069.791 96.639.316 69.805.321 1b. C¸c kho¶n ph¶i thu 115.388.553 153.482.800 378.388.553 134.435.676 265.935.677 1c. Hµng tån kho 602.358.500 549.651.900 833.072.191 576.005.200 691.362.045 1 TSL§ kh¸c 54.820.000 12.864.000 21.072.287 33.842.000 16.968.143 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng: 2. 28 T×nh h×nh sö dông tµi s¶n l­u ®éng §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 04/03 Gi¸ trÞ Tû träng % Gi¸ trÞ Tû träng % Møc Tû träng % 1. Doanh thu thuÇn 5.233.158.400 5.498.409.100 265.250.700 + 5,07 2. TSL§bq 840.922.193 100,00 1.044.071.186 100,00 203.148.993 + 24,16 2a. TiÒn bq 96.639.316 11,49 69.805.321 6,68 -26.833.996 -27,77 2b.C¸c kho¶n ph¶i thu bq 134.435.677 15,99 265.935.677 25,47 +131.500.000 +97,81 2c. HT kho bq 576.005.200 68,50 691.362.045 66,22 115.350.845 20,02 2d. TSL§ kh¸c bq 33.842.000 4.,02 16.968.143 1,63 -16.903.857 -49,94 SSXTSL§bq ( 1/2) 6,22 5,27 - 0,95 - 15,27 Sè vßng quay VL§bq 9,09 7,95 - 3,04 - 27,66 Kú thu tiÒn bq 9,38 18,55 + 9,17 + 97,76 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tèc ®é t¨ng tµi s¶n l­u ®éng b×nh qu©n t¨ng nhanh h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu thuÇn (24,16>5,07) søc s¶n xuÊt TSL§ gi¶m 15,27% t­¬ng øng0,95®. Chøng tá n¨m 2004 hiÖu qu¶ sö dông TSL§ kÐm hiÖu qu¶ h¬n n¨m 2003. SSX TSL§ gi¶m 15,38% t­¬ng øng 0,657 do ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè lµ doanh thu vµ TSL§Bq. ta ®i t×m møc ®é ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè nµy. Do doanh thu t¨ng 5,07% t­¬ng øng 265.250.700 lµm cho SSX TSL§ t¨ng 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSXTSL§bq(DT) = -------------------- - --------------------- 840.922.193 840.922.193 = 6,539 - 6,223 = 0,316 + Do TSL§bq t¨ng 24,15% t­¬ng øng víi 203.148.993 ® lµm SSXTSL§Bq gi¶m. 5.498.409.100 5.498.409.100 DSSXTSL§Bq(TSL§) = -------------------- - ------------------- 1.044.071.186 840.922.193 = 5,266 - 6,539 = - 1,273 B¶ng: 2. 29 Tæng hîp c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi SSXTSL§Bq Nh©n tè Møc ¶nh h­ëng Tû träng(%) DSSXTSL§ (DT) + 0,316 - 33,02 DSSXTSL§Bq (TSL§) - 1,273 +133,02 DSSXTSL§Bq - 0,957 100 Nh×n vµo b¶ng ta thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi SSXTSL§ lµ TSL§Bq. Trong TSL§ vµ §TNHBq ta thÊy hµng tån kho t¨ng nhanh, tèc ®é t¨ng lín h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu. Do vËy dÉn tíi SSXTSL§ kÐm hiÖu qu¶, ta ®i ph©n tÝch hµng tån kho. B¶ng 2.30 C¸c thµnh phÇn cña hµng tån kho C«ng ty §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu Cuèi n¨m 2002 Cuèi n¨m 2003 Cuèi n¨m 2004 BQ 2003 BQ 2004 1 2 3 4 5= 2+3/ 2 6= 3+4/2 1. NVL tån kho 253.789.000 125.680.700 350.873.529 189.734.850 238.277.114 2. CCDC trongkho 17.854.200 15.870.600 3.818.950 16.862.400 9.844.775 3. CpSX dë dang 72.689.520 86.250.400 54.605.326 79.469.960 70.427.863 4.TP tån kho 258.025.780 321.850.200 429.774.386 289.937.990 375.812.293 Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng: 2.31 T×nh h×nh thµnh phÈm hµng tån kho §¬n vÞ tÝnh­: §ång Nh©n tè Cuèi 2002 Cuèi 2003 Cuèi 2004 bq2003 bq2004 1 2 3 4 5 =2+3/2 6= 3+4/2 1TP tån kho 258.025.780 321.850.200 429.774.386 298.937.990 375.812.293 G¹ch 2 lç 239.904.750 302.607.900 516.494.241 271.256.325 354.051.070 G¹ch chèng nãng 18.121.030 19.242.145 24.280.145 18.681.665 21.761.222 B¶ng: 2.32 T×nh h×nh thµnh phÈm hµng tån kho bq n¨m 2003- 2004 §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Gi¸ trÞ Tû träng (%) Gi¸ trÞ Tû träng (%) Møc t¨ng Tû lÖ (%) 1.TPTkho bq 289.937.990 100,00 375.912.293 100,00 85.974.303 29,65 G¹ch 2 lç 271.256.325 93,56 354.051.072 94,18 193.794.747 71,14 G¹ch chèng nãng 18.681.665 6,44 21.861.221 5,82 3.179.556 17,02 Nguån: Phßng kÕ to¸n Nh×n vµo b¶ng thÊy thµnh phÈm tån kho b×nh qu©n chiÕm 29,65% t­¬ng øng víi 85.974.303 ® , trong ®ã g¹ch 2 lç chiÕm tû träng cao vµ cã l­îng tån kho lín h¬n g¹ch chèng nãng, l­îng tån kho nµy lµ do C«ng ty cha ®Õn ngµy giao hµng cho ®èi t¸c. G¹ch 2 lç lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc nhÊt tíi thµnh phÈm hµng tån kho cña C«ng ty. Ta ®i xÐt nh©n tè ¶nh h­ëng tíi hµng tån kho b×nh qu©n. B¶ng 2.33 :S¶n l­îng g¹ch 2 lç tån kho §¬n vÞ tÝnh­: TriÖu viªn ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Møc t¨ng Tû lÖ (%) 1 2 3 4 = (3)- (2) 5= 4/2 1. Tån ®Çu kú 872.380 1.045.2325 172.945 19,82 2. S¶n xuÊt trong kú 16.725.500 20.230.150 3.504.650 20,95 3. Tiªu thô trong kú 15.805.194 18.005.600 2200.406 13,92 4. Tån cuèi kú 4 = (1)+(2)-(3) 1.792.686 3.269.875 1.477.189 82,40 5. B×nh qu©n cuèi kú (1+4) / 2 1.332.553 2.157.600 825.067 61,91 Nguån: Phßng kÕ to¸n Nh×n vµo b¶ng ta thÊy l­îng tån kho b×nh qu©n gi÷a 2 n¨m t¨ng 61,91% t­¬ng øng víi 825.067 tr .viªn. L­îng s¶n xuÊt t¨ng 20,95% t­¬ng øng víi 3.504.650tr. viªn. Chøng tá C«ng ty cã kh¶ n¨ng s¶n xuÊt nh­ng kh¶ n¨ng tiªu thô kÐm dÉn tíi tån kho cuèi kú gi÷a 2 n¨m cao 82,40% t­¬ng øng víi 1.477.189 tr. viªn. B¶ng 2.34 C¸c chØ tiªu tån kho g¹ch 2 lç ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Møc t¨ng Tû lÖ % 1. Gi¸ trÞ viªn (®) 271.256.325 354.051.072 32.794.747 12,09 2. Sè l­îng bq viªn 1.332.553 2.157.600 825.067 61,92 1/2 gi¸ thµnh s¶n phÈm bq (®/viªn) 203,5 164,0 - 39 19,21 Nguån :Phßng kÕ to¸n Ta cã: Gi¸ trÞ thµnh phÈm tån kho = Sè l­îng x gi¸ thµnh phÈm bq VËy ta thÊy ¶nh h­ëng tíi thµnh phÈm tån kho lµ sè l­îng hang tån kho vµ gi¸ thµnh b×nh qu©n hµng tån kho. Ta ®i t×m møc ®é ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè nµy. Do sè l­îng tån kho t¨ng lµm cho gi¸ trÞ tån kho t¨ng: DR(Q) = ( 2.157.600 - 1.332.533) x 203 = 167.488.601 DR(P) =( 164- 203,5) x 2.157.600 = - 84.146.400 DR = DR(Q) + DR(P) B¶ng 2.35 ¶nh h­ëng gi¸ trÞ cña nh©n tè sè l­îng vµ ®¬n gi¸ tíi thµnh phÈm tån kho. §¬n vÞ tÝnh­: §ång Nh©n tè Møc ¶nh h­ëng Tû träng % 1. DR(Q) 167,00 + 201,2 2. DR(P) -84,00 - 101,20 3. DR = (1) +(2) +83,00 +100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy ¶nh h­ëng cña thµnh phÈm tån kho .... lµ do sè l­îng thµnh phÈm tån kho t¨ng. Chøng tá viÖc tiªu thô g¹ch 2 lç cña C«ng ty cßn cha tèt. + Ph©n tÝch SSXTSC§bq Nh×n vµo b¶ng ta thÊy SSXTSC§bq theo nguyªn gi¸ t¨ng 5,23% t­¬ng øng 0,036 ® chøng tá C«ng ty sö dông cã hiÖu qu¶ TSC§. B¶ng 2.36 søc s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh b×nh qu©n ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Møc t¨ng Tû lÖ (%) 1 2 3 4 5 - Doanh thu thuÇn 5.233.158.400 5.498.409.000 265.250.700 + 5,07 - Gi¸ trÞ TSC§ cßn l¹i Bq 6.874.085.433 6.493.158.881 -380.926.552 - 5,54 - TSC§ nguyªn gi¸ Bq 7.598.993.057 7.598.843.052 - 150.005 -0,0019 - SSXTSC§ theo GT cßn l¹i Bq 0,761 0,85 + 0,089 + 11,7 - SSXTSC§ theo GT nguyªn gi¸ Bq 0,688 0,724 + 0,036 + 5,23 Nh×n vµo b¶ng thÊy SSXTSC§bq cßn l¹i t¨ng 11,7% t­¬ng øng víi 0,089 ®. Tèc ®é t¨ng doanh thu thuÇn < Tèc ®é t¨ng gi¸ tri TSC§Bq cßn l¹i (5,07 < 11,7%) chøng tá hiÖu qu¶ sö dông TSC§ n¨m 2004 tèt h¬n n¨m 2003. Ta ®i t×m nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn SSX cßn l¹i TSC§Bq. 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSXTSC§Bq (DT) = --------------------- - --------------------- 6.874.085.433 6.874.085.433 = 0,7999 - 0,761 = 0,039 5.498.409.100 5.408.409.100 DSSXTSC§Bq (TSC§) = -------------------- - --------------------- 6.493.156.881 6.874.085.433 = 0,85 - 0,7999 = 0,051 B¶ng:2.47 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng SSX gi¸ trÞ cßn lai TSC§Bq Nh©n tè Møc ¶nh h­ëng Tû träng (%) DSSXTSC§Bq (DT) + 0,038 + 42,70 DSSXTSC§Bq (TS) + 0,051 + 57,30 DSSXTSC§ + 0,089 + 100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi SSX nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh b×nh qu©n lµ do tµi s¶n cè ®Þnh b×nh qu©n. C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi tµi s¶n ta ®· ph©n tÝch ë phÇn trªn. Søc s¶n xuÊt nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh b×nh qu©n t¨ng 5,23% t­¬ng øng víi 0,0036 ¶nh h­ëng cña doanh thu thuÇn vµ nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. doanh thu thuÇn SSXnguyªn gi¸ TSC§Bq = ------------------------ Nguyªn gi¸ TSC§Bq Ph©n tÝch nh©n tè ¶nh h­ëng DSSXNguyªn gi¸ TSC§ (DT ) = DSSX(DT) + DSSX (TSC§) 5.498.409.100 5.233.158.400 DSSXNgi¸ TSC§bq (TSC§) = ------------------ - --------------------- 7.598.993.057 7.598.993.057 = 0,724 - 0,688 = 0,036® 5.498.409.100 5.498.409.100 DSSXN gi¸TSC§bq(TSC§) = --------------------- - ------------------- 7.598.843.052 7.598.993.057 = 0,724 - 0,724 = 0 B¶ng: 2.38 Tæng hîp nh©n tè ¶nh h­ëng®Õn SSX gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ ChØ tiªu Møc ¶nh h­ëng Tû lÖ % DSSX nguyªn gi¸ TSC§Bq (DT) + 0,036 +100,00 DSSX nguyªn gi¸ TSC§bq (TSC§) 0 0 DSSX nguyªn gi¸ TSC§ +0,036 +100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng t¸c ®éng ®Õn t¨ng søc s¶n xuÊt nguyªn gi¸ TSC§ lµ doanh thu thuÇn, doanh thu thuÇn lµ nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc tíi søc s¶n xuÊt cña nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. 2.4.2 Søc sinh lêi tµi s¶n (SSLTS) Lîi nhuËn sau thuÕ LNST DTT SSLTTSbq = ------------------------------ = ------------ x --------- Tæng tµi s¶n b×nh qu©n DTT TTSbq SSLTTSbq = SSLTTS (DT) = SSXTTS B¶ng 2.39 ChØ tiªu sóc sinh lîi tæng tµi s¶n b×nh qu©n §¬n vÞ tÝnh­: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Møc t¨ng Tû träng% 1 2 3 4 = (3)-(2) 5 =4/2 1 Doanh thu thuÇn 5.233.158.400 5.498.409.100 265.250.700 + 5,07 2. LNST 23.060.880 11.253.600 -11.807.280 -51,2 3. Tæng tµi s¶n bq 7.715.007.623 7.537.228.064 -177.779.559 - 2,3 4. SSLDTT (2)/(1) 0,004 0,002 - 0,002 -50,00 5. SSXTTSbq (1)/(3) 0,678 0,729 +0,042 + 6,19 6. SSLTTSbq (4) x(5) 0,0027 0,0014 - 0,0013 - 48,15 Nh×n vµo b¶ng thÊy c¸c chØ tiªu t¨ng gi¶m kh«ng gièng nhau, doanh thu thuÇn 5,07% t­¬ng øng 265.250.700®. lîi nhuËn sau thuÕ gi¶m nhanh 51,2% t­¬ng øng 11.807.280®. Søc sinh lêi doanh thu gi¶m 50,00% t­¬ng øng 0,002®.Tæng tµi s¶n b×nh qu©n gi¶m 2,30% t­¬ng øng177.779.599®, nh©n tè ¶nh h­ëng tíi søc sinh lêi tæng tµi s¶n nh c«ng thøc ta thÊy søc sinh lêi chÞu ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè: SSL tæng tµi s¶n vµ SSX TTS. DSSLTTSbq ( SSLDT) = (0,002 - 0,004) x 0,678 = - 0,00135 Do søc s¶n xuÊt tæng tµi s¶n t¨ng 6,19% t­¬ng øng víi 0,042 lµm søc sinh lêi tæng tµi s¶n t¨ng: DSSLTTSbq(SSXTTS) = 0,002 x ( 0,729 - 0,678) = 0.000008 B¶ng 2.40 Tæng hîp c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng søc sinh lêi cña tæng tµi s¶n Nh©n tè Møc t¨ng Tû träng (%) DSSLTTSbq ( SSLDT) - 0.0013 +100,00 DSSLTTSbq(SSXTTS) 0 0 DSSLTTSbq - 0,0013 + 100,00 Nh×n vµo b¶ng thÊy nh©n tè ¶nh h­ëng tiªu cùc nhÊt tíi søc sinh lêi cña tæng tµi s¶n b×nh qu©n lµ søc sinh lêi cña doanh thu thuÇn, nh­ ta ®· ph©n tÝch søc sinh lêi cña doanh thu ë phÇn 2.1 2.5 NhËn xÐt chung : Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng TriÒu D­¬ng, b»ng c¸c sè liÖu thu thËp tõ sæ s¸ch, chøng tõ l­u tr÷ cña C«ng ty. ¸p dông c¸c ph­¬ng ph¸p xö lý sè liÖu ®· häc ë tr­êng, em cã mét sè nhËn xÐt vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nh­ sau: * C«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ®· s¾p xÕp bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, ®ñ tr×nh ®é qu¶n lý, d©y chuyÒn s¶n xuÊt ho¹t ®éng nhÞp nhµng b­íc ®Çu cã hiÖu qu¶. * T×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm: s¶n phÈm cña C«ng ty s¶n xuÊt ra ch­a tiªu thô ®­îc hÕt. C«ng ty muèn n©ng cao doanh thu th× ph¶i ®Çu t­­ vµo yÕu tè con ng­êi vµ d©y chuyÒn c«ng nghÖ ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. * Doanh thu n¨m sau cao h¬n n¨m tríc, víi tèc ®é t¨ng 5,07% lµ do s¶n l­îng, gi¸ b¸n s¶n phÈm t¨ng. Lîi nhuËn gi¶m 50,2% nguyªn nh©n do tæng chi phÝ > doanh thu, søc s¶n xuÊt cña chi phÝ kh«ng t¨ng nh­ng lîi nhuËn gi¶m do vËy søc sinh lêi cña chi phÝ gi¶m 50,0%. * HiÖu qu¶ sö dông chi phÝ: C«ng ty sö dông chi phÝ cha cã hiÖu qu¶, nguyªn nh©n do c¸c kho¶n chi phÝ t¨ng cao, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 49,07%, ®Æc biÖt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chiÕm tû träng cao trong tæng chi phÝ vµ t¨ng 7,48% so víi n¨m 2003. Tæng chi phÝ t¨ng cao lµ do C«ng ty cha x©y dùng ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu, gi¸ nguyªn vËt liÖu t¨ng, ý thøc tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu cña c«ng nh©n cha cao, C«ng ty kh«ng cã chÕ ®é th­ëng ph¹t, viÖc chi qu¶n lý doanh nghiÖp cßn nhiÒu yÕu tè l·ng phÝ nh­: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi tiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i. * HiÖu qu¶ sö dông lao ®éng: C«ng ty ph©n bè hîp lý lao ®éng gi÷a lao ®éng gi¸n tiÕp vµ lao ®éng trùc tiÕp. Nh­ng hiÖu qu¶ kh«ng cao, søc s¶n xuÊt lao ®éng b×nh qu©n t¨ng 2,07%, søc s¶n xuÊt lao ®éng trùc tiÕp t¨ng 0,59%, søc s¶n xuÊt cña lao ®éng gi¸n tiÕp t¨ntg 14,62%. Nguyªn nh©n sö dông lao ®éng cã hiÖu qu¶ lµ do tèc ®é t¨ng cña doanh thu > tèc ®é t¨ng cña lao ®éng. - C«ng ty cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, ®ñ søc l·nh ®¹o, chØ ®¹o s¶n xuÊt. C¸n bé c«ng nh©n viªn cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ nhiÖt t×nh trong s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty thùc hiÖn tèt c¸c chÕ ®é cña Nhµ n­íc ®èi víi ng­êi lao ®éng. Bªn c¹nh ®ã hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng cha cao lµ do c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc, cao ®¼ng cßn thÊp, cha ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng, n¨ng lùc c«ng t¸c, cha cã s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt. * HiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n: C«ng ty cã c¬ cÊu tµi s¶n hîp lý, nhãm TSC§ lµ thiÕt bÞ m¸y mãc chiÕm tû lÖ cao, nhãm TSC§ kh«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm thi chiÕm tû lÖ thÊp. - C«ng ty sö dông tµi s¶n l­u ®éng kÐm hiÖu qu¶ lµ do sè ph¶i thu cßn nî ®äng lín n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc lµ 97,81%. Hµng tån kho t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 20,02%, trong hµng tån kho th× yÕu tè nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho t¨ng chiÕm tû träng cao 179,17%, thµnh phÈm tån kho t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 29,65%. Nguyªn nh©n c¸c yÕu tè trªn t¨ng cao lµ do C«ng ty cha x©y dùng ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu, cha cã phßng markting riªng, viÖc t×m kiÕm thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm cßn kÐm. §Ó n¨m tíi C«ng ty ho¹t ®éng ®¹t hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cao h¬n, theo em C«ng ty cÇn kh¾c phôc vµ cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh÷ng yÕu tè h¹n chÕ nªu trªn. - CÇn kiÓm so¸t c¸c kho¶n chi phÝ ®Ó gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ b¸n hµng nh»m t¨ng doanh thu, lîi nhuËn cao h¬n. BiÖn ph¸p ®Ó gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n: + Gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, v× ®©y lµ kho¶n môc chi chiÕm tû träng kh¸ lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. + X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh s¸t víi thùc tÕ, nhu cÇu kh¶ n¨ng tiªu thô thÞ tr­êng, m¹nh d¹n ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo quy tr×nh c«ng nghÖ t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, cã chÕ ®é th­ëng ph¹t b»ng vËtc hÊt ®éng viªn khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt. Gi¶m chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh­: N©ng cao hiÖu suÊt cña m¸y mãc thiÕt bÞ, t¨ng n¨ng suÊt, gi¶m chi phÝ khÊu hao trªn gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm. + Gi¶m chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, tiÕt kiÖm tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i. + CÇn n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, tay nghÒ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, ®¶m b¶o thùc hiÖn ®Þnh møc lao ®éng, thùc hiÖn nghiªm chÕ ®é th­ëng ph¹t, khuyÕn khÝch vËt chÊt ®èi víi ng­êi lao ®éng. + Gi÷ uy tÝn víi kh¸ch hµng th­êng xuyªn mua hµng cña C«ng ty. + Gi¶m vèn l­u ®éng b»ng c¸ch thu håi nî ®äng cña kh¸ch hµng, t×m kiÕm thÞ tr­êng tiªu thô, gi¶m hµng tån kho nh»m thu håi vèn, t¨ng vßng quay vèn l­u ®éng, t¨ng doanh thu lîi nhuËn cho C«ng ty. + TËn dông c«ng suÊt m¸y mãc thiÕt bÞ cßn d ®Ó t¨ng n¨ng suÊt sö dông cña m¸y. Th«ng qua nh÷ng mÆt cßn yÕu ®Ó C«ng ty t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong giíi h¹n cña phÇn ph©n tÝch, em m¹nh d¹n ®Ò ra mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cho C«ng ty. PhÇn 3 Mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sxkd C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng triÒu d­¬ng N©ng cao hiÖu qu¶ SXKD mang tÝnh sèng cßn cña mçi doanh nghiÖp, tuú vµo thùc tr¹ng s¶n xuÊt cña tõng ®¬n vÞ kh¸c nhau mµ t×m ra c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ kh¸c nhau øng víi t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh qu¶n lý cña tõng ®¬n vÞ. Sau khi ph©n tÝch thùc tr¹ng t×nh h×nh sö dông c¸c nguån nh©n lùc t¹i c«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng TriÒu D­¬ng, c¨n cø vµo t×nh h×nh tµi chÝnh vµ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty, h­íng t×m biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ cña doanh nghiÖp lµ: T¨ng s¶n l­îng s¶n xuÊt vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm tiÕt kiÖm nguån vËt liÖu ®Çu vµo. T¨ng doanh thu cña doanh nghiÖp b»ng c¸ch t¨ng s¶n l­îng vµ t¨ng chÊt l­îng cña s¶n phÈm. ChÊt l­îng s¶n phÈm tèt gi¸ b¸n sÏ cao vµ doanh thu t¨ng, lîi nhuËn còng t¨ng. T¨ng c­êng c«ng t¸c gi¸m s¸t kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm, cã c¬ chÕ ®·i ngé ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ®Ó hä yªn t©m vµ tù gi¸c lµm viÖc. Sö dông tiÕt kiÖm tèi ®a vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp, tr¸nh l·ng phÝ vèn, sö dông tèi ®a hiÖu qu¶ TSC§ cña doanh nghiÖp. Tõ nh÷ng ®Þnh h­íng trªn ®©y, t«i xin ®Ò ra mét sè biÖn ph¸p sau nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD cña doanh nghiÖp. 3.1. BiÖn ph¸p 1: "T¨ng c­êng khuyÕn m¹i ®Ó gi¶m l­îng thµnh phÈm tån kho" 3.1.1. C¬ së - Thµnh phÈm tån kho t¨ng 29,65% t­¬ng øng víi 85.974.3030 ®ång - Tiªu thô trong kú t¨ng 13,92% t­¬ng øng víi 2.200.406 viªn, s¶n xuÊt trong kú t¨ng 20,95% t­¬ng øng víi 3.504.650 viªn. chøng tá n¨ng lùc s¶n xuÊt rÊt cao 3.1.2. Thùc hiÖn biÖn ph¸p * Thêi gian khuyÕn m¹i 2 th¸ng tõ 11 ®Õn th¸ng 12 v× thêi gian nµy lµ mïa kh« nªn cã nhiÒu c«ng tr×nh x©y dùng cÇn tíi s¶n phÈm cña C«ng ty * H×nh thøc gi¶m gi¸ 10% gi¸ b¸n * Dùa vµo s¶n l­îng tiªu thô n¨m tr­íc vµ gi¸ kÕ ho¹ch n¨m biÖn ph¸p ®Ó dù tÝnh doanh thu B¶ng 3.1: T×nh h×nh tiªu thô theo sè l­îng s¶n phÈm th¸ng 11 - 12/2004 §¬n vÞ: Viªn S¶n phÈm Th¸ng 11 Th¸ng 12 Tæng 1. G¹ch x©y t­êng 1.580.519 1.800.560 3.381.079 2. G¹ch nem t¸ch 220.000 219.000 439.000 3.G¹ch chèng nãng 178.800 208.600 387.400 Tæng 1.979.319 22.228.160 4.207.479 B¶ng 3.2: T×nh h×nh tiªu thô th¸ng 11-12/2004 S¶n phÈm Gi¸ b¸n Gi¸ thµnh S¶n l­îng tiªu thô Doanh thu Gi¸ trÞ 1. G¹ch nem t¸ch 210 157 3.381.079 710.026.590 530.829.403 2. G¹ch x©y t­êng 290 217 439.000 127.310.000 95.263.000 3. G¹ch chèng nãng 270 202 387.400 104.598.000 782.554.800 Tæng 4.207.479 941.934.590 704347.203 Víi gi¶ thiÕt lÊy gi¸ b¸n n¨m biÖn ph¸p b»ng gi¸ b¸n n¨m tr­íc, khi ¸p dông khuyÕn m¹i gi¶m 12% ta sÏ dù ®o¸n s¶n l­îng tiªu thô t¨ng 30% v×. - §èi víi mÆt hµng c«ng ngiÖp ®Æc biÖt vËt liÖu x©y dùng, kh¸ch hµng chñ yÕu quan t©m tíi gi¸ c¶, c¸c chñ x©y dùng lu«n t×m kiÕm nguån cung cÊp vËt liÖu ë nh÷ng n¬i cã gi¶ rÎ h¬n. B¶ng 3.3: dù b¸o tiªu thô cho biÖn ph¸p §¬n vÞ: ®ång S¶n phÈm Gi¸ b¸n khuyÕn m¹i S¶n l­îng dù tÝnh Gi¸ thµnh ph©n x­ëng Gi¸ trÞ s¶n l­îng dù tÝnh Doanh thu dù kiÕn víi møc gi¸ khuyÕn m¹i 1.G¹ch nem t¸ch 185 4395402 157 69.0078114 813.149.370 2.G¹ch x©y t­êng 255 570.700 217 123.841.900 145.528.500 3. G¹ch chèng nãng 237 503.620 202 101.731.240 11.9357.940 Tæng 5.469.722 915.651.254 1.078.035.810 §Ó dù tÝnh s¶n l­îng tiªu thô cho n¨m thùc hiÖn biÖn ph¸p, ta dùa vµo s¶n l­îng tiªu thô cña n¨m tr­íc. B¶ng 3.4: T×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm n¨m 2004 §¬n vÞ: viªn S¶n phÈm S¶n l­îng Gi¸ b¸n (®ång) G¹ch x©y t­êng 18.005.600 290 G¹ch nen t¸ch 2.200.000 210 G¹ch chèng nãng 1.788.000 270 Tæng 21.992.727 Qua b¶ng trªn ta dù tÝnh gi¸ b¸n cho n¨m biÖn ph¸p b»ng gi¸ b¸n n¨m tr­íc, khi më thªm ®¹i lý, ®iÓm b¸n ®­îc më réng, dù kiÕn s¶n l­îng tiªu thô t¨ng 0,5% cho mçi lo¹i s¶n phÈm. B¶ng 3.5: Dù tÝnh tiªu thô cho n¨m biÖn ph¸p §¬n vÞ: ®ång S¶n phÈm S¶n l­îng dù tÝnh (viªn) Gi¸ b¸n dù tÝnh Gi¸ thµnh to¸n bé Doanh thu Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng dù tÝnh 1. G¹ch x©y t­êng 18.095.628 290 234 5.247.732.120 4.234.376.952 2. G¹ch nem t¸ch 22.11000 210 172 464.310.000 380.292.000 3. G¹ch chèng nãng 1.796940 270 218 4.851.173.800 391.732.920 Tæng 22.103.568 6.197.215.920 5.006.401.872 B¶ng 3.6: So s¸nh c¸c chØ tiªu tr­íc biÖn ph¸p vµ sau biÖn ph¸p §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu Tr­íc biÖn ph¸p Sau biÖn ph¸p Chªnh lªch Møc % Sè l­îng 4.207.479 5.469.722 +1262243 30,00 Doanh thu b¸n hµng 941.934.590 1.078.035.810 + 136.101.220 14,44 Gi¸ trÞ s¶n l­îng 704.347.203 915.651.254 + 211.304051 30,00 LN gép 237.584.387 162.384.556 - 75.202831 -31,65 Nh×n vµo b¶ng thÊy, doanh thu b¸n hµng t¨ng do s¶n l­îng tiªu thô t¨ng, do gi¸ b¸n gi¶m nªn lîi nhuËn gép gi¶m chøng tá khi khuyÕn m¹i C«ng ty ®· chia sÎ lîi nhuËn cña m×nh, nh­ng ®· gi¶m ®­îc s¶n phÈm tån kho lµ 30% t­¬ng øng 1.262.243 viªn. B¶ng 3.7: So s¸nh c¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ tr­íc biÖn ph¸p vµ sau biÖn ph¸p §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu Tr­íc biÖn ph¸p Sau biÖn ph¸p Chªnh lÖch Møc % Doanh thu 5498 6449 + 951 + 17,29 Hµng tån kho 883 857 - 26 - 2,94 Vßng quay hµng tån kho 6,22 7,52 + 1,3 + 20,90 Víi ®iÒu kiÖn c¸c th¸ng kh¸c tiªu thô nh­ n¨m tr­íc ta thÊy r»ng vßng quay hµng tån kho t¨ng 20,90% t­¬ng øng 1,3. 3.2. BiÖn ph¸p 2: "N©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh b»ng viÖc më thªm ®¹i lý tiªu thô s¶n phÈm 3.2.1. C¨n cø - M¹ng l­íi tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng TriÒu D­¬ng. HiÖn t¹i rÊt hÑp so víi thÞ tr­êng tiªu thô. C«ng ty ch­a cã cöa hµng, ®¹i lý nµo, kh¸ch hµng chñ yÕu ®Õn mua s¶n phÈm t¹i C«ng ty hoÆc C«ng ty giao hµng t¹i ch©n c«ng tr×nh. - Qua ph©n tÝch tèc ®é t¨ng doanh thu chËm, do s¶n l­îng tiªu thô kÐm, thµnh phÈm tån kho nhiÒu, n¨ng lùc s¶n xuÊt cao. Nªn viÖc më thªm 1 ®¹i lý lµ cÇn thiÕt. 3.2.2. Néi dung thùc hiÖn biÖn ph¸p + §Þa ®iÓm më: T¹i thÞ x· H­ng Yªn + H×nh thøc tiªu thô qua ®¹i lý: C«ng ty ph¶i cã nh÷ng cam kÕt vÒ sè l­îng mua thêi gian vµ ®ßi hái sù trung thµnh cña kh¸ch hµng. C«ng ty cÇn tho¶ thu©n ®Ó ®¹i lý gi÷ møc gi¸ trong giíi h¹n cho phÐp vµ qu¶ng c¸o cho C«ng ty. Ng­îc l¹i C«ng ty cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch ­u ®·i cho ®¹i lý thùc hiÖn tèt c¸c cam kÕt cã lîi cho C«ng ty. 3.2.3. Chi phÝ dù kiÕn më ®¹i lý - Chi phÝ cho 1 nh©n viªn b¸n hµng 01 x 200.000 x 12 = 24.000.000 Thuª mÆt b»ng lµm ®¹i lý: 1.500.000®/ th¸ng DiÖn tÝch: 5 x10 = 50.m2 VËy mçi n¨m: 1.500.000 x 12 = 18.000.000 ®/ n¨m Tæng chi phÝ ph¸t sinh: 18 .000.000+ 24.000.000 = 42.000.000 Lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh dù kiÕn 6.197.215.920 - (5.006.410.872 + 42.000.000) = 1.126.805.048 ®ång B¶ng. 3.8: So s¸nh chØ tiªu hiÖu qu¶ §¬n vÞ: triÖu ®ång ChØ tiªu Tr­íc biÖn ph¸p Sau biÖn ph¸p So s¸nh Møc Tû lÖ DTT 6.048 6.197 +149 + 2,46 Lîi nhuËn gép 669 1.126 + 457 + 60,31 Lîi nhËn gép/doanh thu 0,11 0,18 + 0,07 + 63,63 Qua b¶ng thÊy lîi nhuËn gép trªn doanh thu thuÇn t¨ng 63,63% t­¬ng øng víi 0,07. Chøng tá biÖn ph¸p cã hiÖu qu¶. KÕt luËn N©ng cao hiÖu qu¶ SXKD lµ viÖc lµm cÇn thiÕt ®èi víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vËt liÖu X©y dùng TriÒu D­¬ng lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc cæ phÇn 100% vèn cæ ®«ng. §ang tõng b­íc æn ®Þnh vµ ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ c«ng ty cæ phÇn, tõng bø¬c hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý SXKD. Lµ mét doanh nghiÖp lo¹i nhá s¶n xuÊt chñ yÕu lµ g¹ch tuynel. ThÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm cßn h¹n chÕ, do vËy bø¬c ®Çu doanh nghiÖp gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n, mÆc dï vËy n¨m 2004 doanh nghiÖp ®· cã nh÷ng thµnh c«ng bø¬c ®Çu, gióp doanh nghiÖp æn ®Þnh SXKD vµ tõng bø¬c kh¼ng ®Þnh m×nh trªn thÞ tr­êng. §Ó doanh nghiÖp tiÕp tôc ph¸t triÓn h¬n n÷a, n©ng møc thu nhËp cho ng­êi lao ®éng doanh nghiÖp cµn ph¸t huy toµn bé néi lùc, hoµn thiÖn c¬ cÊu qu¶n lý vµ d©y chuyÒn s¶n xuÊt, ®Çu t­ vµo kh©u chñ yÕu vµ ®¶m b¶o tÝnh ®ång bé trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt, nghiªn cøu sö dông tèi ®a vµ cã hiÖu qu¶ c¸c nguån nh©n lùc nh»m ®¹t ®­îc môc tiªu cña doanh nghiÖp ®ã lµ lµm ¨n cã l·i. Trªn ®©y lµ nh÷ng biÖn ph¸p nh»m gióp doanh nghiÖp ph¸t triÓn tèt h¬n n÷a trong qu¸ tr×nh SXKD, nh»m t¨ng s¶n l­îng, chÊt l­îng, t¨ng doanh thu vµ chñ yÕu lµ t¨ng ®­îc lîi nhuËn vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®­îc qua qu¸ tr×nh häc tËp t¹i nhµ tr­êng vµ qua thêi gian ®i thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp, em ®· ph©n tÝch ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng qu¸ tr×nh SXKD cña doanh nghiÖp vµ ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD. Qua qu¸ tr×nh ph©n tÝch, b¶n ®å ¸n cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ vµ thiÕu sãt, em rÊt mong ®ù¬c sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ vµ Qu¶n lý tr­êng §¹i häc B¸ch khoa Hµ Néi vµ ®Æc biÖt lµ thÇy gi¸o Th¹c sü NguyÔn TiÕn Dòng ®Ó b¶n ®å ¸n tèt nghiÖp cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin tr©n träng c¶m ¬n! TAØI LIEÄU THAM KHAÛO 1. Caùc baûng quyeát toaùn cuûa Coâng ty coå phaàn saûn xuaát vaät lieäu xaây döïng Trieàu Döông. 2. Caùc baùo caùo toång keát cuûa Coâng ty coå phaàn saûn xuaát vaät lieäu xaây döïng Trieàu Döông 3. Chieán löôïc kinh doanh vaø keá hoaïch hoaù – PGS.TS Phan Thò Ngoïc Thuaän. Nhaø Xuaát Baûn Khoa Hoïc-Kyõ Thuaät. 4. Giaùo trình quaûn trò nhaân löïc trong doanh nghieäp-TS. Nguyeãn Taán Thònh. Tröôøng Ñaïi Hoïc Baùch Khoa Haø Noäi. 5. Giaùo trình taøi chính doanh nghieäp –PGS.TS Löu Thò Höông. Nhaø Xuaát Baûn Thoáng Keâ. 6. Kinh teá vaø quaûn lyù doanh nghieäp –TS. Ngoâ Traàn Aùnh. 7. Phaân tích hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh- Leâ Thò Phöông Hieäp. Nhaø Xuaát Baûn Thoáng Keâ. Môc lôc