Đề tài Phân tích tình hình tài chính tại Công Ty Gas Cần Thơ

nh. Vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chia làm 2 loại: -Tài sản cố định : Vốn cố định là một bộ phận quan trọng trong vốn đầu tư nói riêng, của vốn sản xuất nói chung. Vì vậy, việc quản lý vốn được coi là một trọng điểm trong công tác tài chính doanh nghiệp. Tài sản cố định và đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu tư = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Tổng tài sản Để đánh giá tình hình sử dụng tài sản cố định của các doanh nghiệp người ta sử dụng tài cố định. Doanh thu tiêu thụ Hiệu suất sử dụng TSCĐ = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Gía trị ròng bình quân TSCĐ trong kỳ Chỉ tiêu này nói lên mỗi đồng TSCĐ có thể làm ra bao nhiêu đồng doanh thu sản phẩm hàng hoá được tiêu thụ trong kỳ. Khi đánh giá tình hình sử dụng TSCĐ, cần tìm hiểu thêm một số chỉ tiêu sau: Doanh thu tiêu thụ Số vốn quay vòng cố định = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Vốn cố định sử dụng bình quân Lợi nhuận Tỷ lệ sinh lợi vốn cố định = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Vốn cố định sửdụng bình quân -Tài sản lưu động : Tài sản lưu động bao gồm: Hàng tồn kho, các khoản phải thu, vốn bằng tiền. Khi đánh giá hiệu quả sử dựng vốn lưu động, thường sử dụng các chỉ tiêu phân tích sau: Doanh thu tiêu thụ Số vòng quay VLĐ = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ VLĐ sử dụng bình quân Lợi nhuận thuần Tỷ lệ sinh lợi VLĐ = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ VLĐ sử dụng bình quân 360 x VLĐ sử dụng bình quân Số ngày luân chuyển bình quân = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Doanh thu tiêu thụ b. Phân tích tình hình nguồn vốn Phần này phản ánh những nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý và đang sử dụng vào thời điểm lập báo cáo tài chính. Về mặt kinh tế, khi xem phần nguồn vốn các nhà quản trị doanh nghiệp thấy được thực trạng tài chính của doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng. Về mặt pháp lý, nhà quản trị thấy được trách nhiệm của mình về tổng số vốn được hình thành như: vốn chủ sở hữu, vay ngân hàng và các đối tượng khác; các khoản phải trả, phải nộp vào ngân sách, các khoản phải thanh toán với công nhân viên ... - Nợ phải trả: Đây là số vốn mà doanh nghiệp vay ngắn hạn hay dài hạn. Loại vốn này mà doanh nghiệp chỉ được dùng trong một thời gian nhất định với thời hạn phải trả lại cho chủ nợ. - Vốn chủ sở hữu: Loại vốn này thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp hay những bên góp vốn, không phải là những khoản nợ, không phải cam kết thanh toán, sử dụng được vô kỳ hạn. Bao gồm: Vốn kinh doanh: Được hình thành như vốn pháp định, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh, quỹ và dự trữ, lợi tức chưa phân phối. 2.1.4.3 Phân tích tình hình tài chính qua báo cáo kết quả kinh doanh a. Phân tích tình hình doanh thu Doanh thu hay còn gọi là thu nhập của doanh nghiệp, đó là toàn bộ số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản phẩm, cung cấp lao vụ và dịch vụ của Công ty. Doanh thu về bán sản phẩm hàng hóa thuộc những hoạt động sản xuất kinh doanh chính và doanh thu về cung cấp lao vụ và dịch vụ cho khách hàng theo chức năng hoạt động của Công ty. b. Phân tích tình hình lợi nhuận Sau một thời gian hoạt động nhất định doanh nghiệp sẽ có thu nhập bằng tiền. Lợi nhuận của doanh nghiệp là chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Lợi nhuận của doanh nghiệp phụ thuộc vào chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của doanh nghiệp. Do đó chỉ tiêu lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng. Lợi nhuận = Doanh thu thuần - (Gía thành + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý) 2.1.5 Phân tích các chỉ tiêu chủ yếu về tình hình tài chính Có rất nhiều chỉ tiêu để phân tích tình hình tài chính nếu không muốn nói là vô tận, trong đó có những chỉ tiêu quen thuộc đặc trưng và cả những chỉ tiêu được các doanh nghiệp tự thiết lập nhằm mục đích phục vụ các nhu cầu phân tích cụ thể khác nhau. Trong mục này chúng ta chỉ phân tích nhóm chỉ tiêu lợi nhuận. 2.1.5.1 Nhóm chỉ tiêu lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp. Lợi nhuận được mọi người quan tâm và cố gắng tìm hiểu. Khi phân tích, lợi nhuận được đặt trong tất các mối quan hệ có thể (doanh thu, tài sản, vốn chủ hữu...); mỗi góc độ nhìn đều cung cấp cho nhà phân tích một ý nghĩa cụ thể để phục vụ các quyết định quản trị. a. Hệ số lãi gộp Lãi gộp là khoản tiền chênh lệch giữa giá bán và giá vốn. Không tính đến chi phí kinh doanh, hệ số lãi gộp biến động sẽ là nguyên nhân trực tiếp ảnh hưởng đến lợi nhuận. Hệ số lãi gộp thể hiện khả năng trang trải chi phí, đặc biệt là chi phí bất biến để đạt lợi nhuận. Lãi gộp Hệ số lãi gộp = ¾¾¾¾¾ Doanh thu Tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh và tỉ lệ chi phí kinh doanh mà mỗi doanh nghiệp sẽ có một hệ số lãi gộp thích hợp. b. Hệ số lãi ròng Lãi ròng Hệ số lãi ròng = ¾¾¾¾¾ Doanh thu Lãi ròng được hiểu ở đây là lợi nhuận sau thuế. Hệ số lãi ròng hay còn lại là suất sinh lời doanh thu, thể hiện một đồng doanh thu có khả năng tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng. Người ta cũng thường sử dụng chỉ tiêu lợi nhuận – là tỉ lệ lợi nhuận trước thuế so với doanh thu để phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. c. Suất sinh lời của tài sản Hệ số suất sinh lời cuả tài sản – ROA: mang ý nghĩa: một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Hệ số càng cao thể hiện sự sắp xếp phân bổ và quản lý tài sản càng hợp lý và hiệu quả. Lãi ròng Suất sinh lời của tài sản ROA = ¾¾¾¾¾ Tổng tài sản Hệ số suất sinh lời của tài sản chịu ảnh hưởng trực tiếp từ hệ số lãi ròng và số vòng quay tài sản. Phương trình trên được viết lại như sau: Suất sinh lời của tài sản ROA = Hệ số lãi ròng ´ Số vòng quay tài sản Có thể viết ROA theo công thức: Lãi ròng Doanh thu ROA = ¾¾¾¾¾ ´ ¾¾¾¾¾¾ Doanh thu Tổng tài sản Suất sinh lời tài sản ROA càng cao khi số vòng quay tài sản càng cao và hệ số lợi nhuận càng lớn. d. Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu Hệ số suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (hay vốn cổ đông) – ROE mang ý nghĩa một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu. Lãi ròng Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu ROE = ¾¾¾¾¾¾¾ Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu là một phần của tổng nguồn vốn, hình thành nên tài sản. Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) vì vậy sẽ lệ thuộc suất sinh lời của tài sản (ROA). e. Phương trình DuPont Phương pháp phân tích ROE dựa vào mối quan hệ với ROA để thiết lập phương trình phân tích, lần đầu tiên được Công ty DuPont áp dụng nên được gọi là phương trình DuPont. Cụ thể: ROE = ROA ´ Đòn bẩy tài chính Trong đó, đòn bẩy tài chính hay đòn cân tài chính là chỉ tiêu thể hiện cơ cấu tài chính của doanh nghiệp. Tổng tài sản Đòn bẩy tài chính = ¾¾¾¾¾¾¾ Vốn chủ sở hữu Như vây, phương trình DuPont sẽ được viết lại như sau: Lãi ròng Doanh thu Tổng tài sản ROE = ¾¾¾¾¾ x ¾¾¾¾¾¾ x ¾¾¾¾¾¾ Doanh thu Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu * Tác dụng của phương trình: - Cho thấy mối quan hệ và tác động của các nhân tố là các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng tài sản (vốn). - Cho phép phân tích lượng hóa những nhân tố ảnh hưởng đến suất sinh lời của vốn chủ sở hữu bằng các phương pháp loại trừ (thay thế liên hoàn hoặc số chênh lệch). - Đề ra các quyết sách phù hợp và hiệu quả căn cứ trên mức độ tác động khác nhau của từng nhân tố khác nhau để làm tăng suất sinh lời. 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu liên quan được thu thập trực tiếp dựa trên những số liệu thống kê của Chi nhánh, các bảng báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Phương pháp so sánh a. Lựa chọn gốc so sánh - Tài liệu năm trước (kỳ trước) – đánh giá xu hướng phát triển. - Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức) – đánh giá tình hình thực hiện so với dự kiến. - Các chỉ tiêu trung bình của ngành, khu vực kinh doanh, nhu cầu đơn đặt hàng... khẳng định vị trí của doanh nghiệp, khả năng đáp ứng nhu cầu. Trị số của chỉ tiêu của kỳ chọn làm gốc: trị số kỳ gốc, kỳ được chọn làm kỳ gốc: kỳ gốc; kỳ được chọn phân tích: kỳ phân tích. b. Điều kiện so sánh được Các chỉ tiêu được sử dụng phải đồng nhất, cả về thời gian và không gian · Về mặt thời gian: khi so sánh theo thời gian cần chú ý những điều kiện sau: + Bảo đảm tính thống nhất về nội dung kinhh tế + Bảo đảm tính thống nhất về phương pháp tính toán + Bảo đảm tính thống nhất về đơn vị đo lường (số lượng, thời gian và giá trị) · Về mặt không gian: các chỉ tiêu cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau. c. Kỹ thuật so sánh So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. DF = F1 - F0 So sánh bằng số bình quân: là dạng đặc biệt của số tuyệt đối biểu hiện tính chất đặc trưng chung về mặt số lượng nhằm phản ánh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận hay một tổng thể chung có cùng tính chất. So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế F1 DF = ¾¾¾ x 100 F0 So sánh mức độ biến động tương đối điều chỉnh theo hướng quy mô chung: là kết quả so sánh của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số của kỳ gốc đã được điều chỉnh theo hệ số. Mức độ biến động = chỉ tiêu kỳ phân tích - chỉ tiêu gốc x hệ số điều chỉnh Phương pháp so sánh có thể thực hiện theo 3 hình thức: So sánh theo chiều dọc: nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tương quan giữa các chỉ tiêu từng kỳ (phân tích theo chiều dọc) So sánh theo chiều ngang: nhằm xác định các tỷ lệ và chiều hướng biến động giữa các kỳ của một chỉ tiêu (phân tích theo chiều ngang). Chương 3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TY GAS CẦN THƠ 3.1 Lịch sử hình thành và sự phát triển Thị trường gas bắt đầu hoạt động từ những năm 80 nhưng thật sự sôi động những năm gần đây. Vào năm 1999, thấy được tiềm năng của lĩnh vực kinh doanh mặt hàng này - đặc biệt là ở vùng ĐBSCL - một vùng kinh tế trọng điểm của các tỉnh miền tây Nam Bộ nhưng lại chưa có kho đóng gas quy mô. Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam đã quyết định đầu tư xây dựng kho và xưởng đóng gas Trà Nóc. Cũng từ đó, thị trường gas bắt đầu phát triển mạnh. Trên cơ sở đó, chi nhánh gas Cần Thơ – thành viên thứ tư của Công ty gas được thành lập. Chi nhánh gas Cần thơ là đơn vị trực thuộc Công ty gas Petrolimex đồng thời là đại diện của Công ty gas tại địa bàn tỉnh, thành phố được thành lập theo quyết định 085/QĐ-HĐQT ngày 14/10/1999 của HĐQT Tổng Công Ty Xăng Dầu Việt Nam. Tháng 1/2004 theo lộ trình cổ phần hoá chung của chính phủ, căn cứ quyết định 018/Gas-QĐ-HĐQT công ty gas chuyển sang mô hình công ty cổ phần và đổi tên thành Công Ty Cổ Phần Gas Petrolimex. Chi nhánh gas Cần Thơ đổi tên thành chi nhánh gas Petrolimex Cần Thơ. Chi nhánh gas Petrolimex Cần Thơ ra đời theo quyết định số 021/PGC- QĐ-HĐQT ngày 01/04/2005 của Hội đồng quản trị Công Ty Cổ Phần gas Petrolimex về việc thành lập Công ty TNHH gas Petrolimex trên cơ sở từ chi nhánh gas Petrolimex. - Tên giao dịch: Công Ty TNHH Gas Petrolimex Trụ sở đặt tại: số 110 CMT8 Quận Ninh Kiều – TP. Cần Thơ Điện thoại: 071.812995 – 071.824401 Fax:071.823549 Email: pgascantho@hcm.vn.vn Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh gas, các loại vật tư thiết bị kỹ thuật về gas và các dịch vụ khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh gas. Tiếp nhận bảo quản đóng nạp bình gas phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh gas. Vốn thành lập: 11tỷ đồng + Vốn cố định: 6 tỷ đồng + Vốn cố định: 5 tỷ đồng Hiện nay, Công ty có một kho gas 10 cửa hàng trực thuộc Công ty quản lý 4 trong tỉnh, 5 ngoài tỉnh, 60 cơ sở bán lẻ và một số cửa hàng dự kiến xây dựng trong thời gian tới. Ngoài việc kinh doanh các mặt hàng trên, Công ty còn có thêm dịch vụ vận tải, tư vấn kỹ thuật, đầu tư chuyển giao công nghệ (gia công, lắp đặt, sửa chữa hệ thống cung cấp gas, thiết bị sử dụng gas). Dịch vụ thương mại kinh doanh địa ốc và bất động sản. Vốn hiện có Công ty tính đến 31 tháng 12 năm 2006 là 24.101.205.393VNĐ. Trong đó: Vốn cố định: 13.237.426.375 VNĐ Vốn lưu động: 11.863.779.018 VNĐ Hạch toán kinh tế: theo chế độ hạch toán độc lập. 3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của chi nhánh 3.2.1 Nhiệm vụ Căn cứ vào năng lực của công ty, nhu cầu của thị trường, chủ trương của nhà nước, của ngành và sự chỉ đạo của công ty CP gas Petrolimex Cần Thơ có trách nhiệm xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế toán tài chính, kế hoạch lao động tiền lương, kế hoạch đầu tư phát triển sản xuất... hàng năm trình Công ty duyệt và tổ chức thực hiện tốt các kế hoạch đã được duyệt. Thực hiện đầy đủ chế độ, chính sách đối với người lao động hiện hành; hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nước; tự chịu trách nhiệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Không ngừng phát triển kinh doanh để chiếm lĩnh thị trường và nâng cao chất lượng phục vụ. Đầu tư, hiện đại hoá cơ sở vật chất kỹ thuật bảo đảm an toàn trong kinh doanh, bảo vệ môi trường và tiết kiệm chi phí. Nghiên cứu áp dụng các ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng như: phương thức phục vụ văn minh, trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật hiện đại, áp dụng các định mức khoa học kỹ thuật hiện đại, biện pháp quản lý gọn nhẹ, hiệu quả... Quản lý và sử dụng có hiệu quả lực lượng lao động, vật tư, tiền vốn, tài sản của đơn vị. Có kế hoạch đào tạo đúng hướng, không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên của đơn vị nhằm đáp ứng yêu cầu đòi hỏi ngày càng cao của nhiệm vụ kinh doanh. Thường xuyên chăm lo cải thiện đời sống vật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên chức trong đơn vị. 3.2.2 Quyền hạn Được chủ động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã được đăng ký và được các cơ quan có thẩm quyền cho phép. Công ty gas Petrolimex Cần Thơ được quản lý và chịu trách nhiệm về tất cả các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của đơn vị. 3.3 Bộ máy tổ chức Chủ tịch Công ty Giám đốc Phó giám đốc Các cửa hàng Kho Phòng KTTC P. Kinh doanh Phòng Kỹ thuật Phòng TCHC Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức Công ty Gas Cần Thơ Ban lãnh đạo Gồm 1 Giám đốc và 1 Phó Giám đốc. Chủ tịch Công ty gas Petrolimex Cần Thơ tổ chức mọi hoạt động của Công ty theo chế độ thủ trưởng, là người đại diện cho mọi quyền và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật, Nhà nước và cấp trên về các mặt hoạt động. Chủ tịch do HĐQT Công ty CP gas Petrlimex bổ nhiệm, miễn nhiệm. Giám đốc Công ty gas Petrolimex Cần Thơ là người được Chủ tịch công ty phân cấp, là người đại diện cho quyền và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật,Nhà nước và cấp trên về các mặt hoạt động. Giám đốc do chủ tịch Công ty gas Petrolimex Cần Thơ bổ nhiệm. Phó Giám đốc là người được Giám đốc Công ty gas Petrolimex Cần Thơ phân công và ủy quyền trực tiếp một số mặt công tác hoặc một số công việc cụ thể, đồng thời chịu trách nhiệm về phần được giao. Phòng tổ chức: Chức năng: Phòng tổ chức hành chính là phòng có chức năng nghiệp vụ tham mưu giúp giám đốc công ty tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra giám sát các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực tổ chức sản xuất, lao động tiền lương, hành chính quản trị thể hiện trên các mặt công tác chủ yếu sau: - Công tác tổ chức cán bộ, tổ chức tiền lương - Hành chính quản trị, thanh tra bảo vệ - An toàn vệ sinh lao động, bảo hộ lao động Nhiệm vụ: Xây dựng và đề xuất mô hình tổ chức bộ máy, nhân sự của toàn Công ty, phù hợp đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty phát triển và đạt hiêu quả cao nhất trong từng giai đoạn phát triển. Xây dựng và hoàn thiện quy trình quản lý lao động, quản lý và quy hoạch cán bộ, xây dựng tiêu chuẩn chức danh công việc cho tất cả các chức danh của Công ty. Hàng năm xây dựng và bảo vệ với Công ty kế hoạch lao động tiền lương phù hợp với kế hoạch sản xuất của Công ty. Xây dựng và tổ chức thực hiện tốt kế hoạch đào tạo hàng năm, đào tạo nâng bậc, đào tạo nghiệp vụ ngắn hạn về kinh doanh, kế toán, kỹ thuật cho CBCNV. Hàng tháng, quý, năm thực hiện công tác báo cáo, thống kê, tổng hợp phân tích đánh giá hiệu quả sử dụng lao động. Có trách nhiệm tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của Phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty. Phòng Kinh Doanh: Chức năng: Phòng kinh doanh là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp giám đốc Công ty tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty đảm bảo hiệu quả và tuân thủ theo đúng quy định của Công ty, pháp luật của Nhà nước trên các lĩnh vực công tác chủ yếu sau: - Xây dựng chiến lược kinh doanh. - Phát triển thị trường. - Đảm bảo nguồn hàng, quản lý hàng hóa. Nhiệm vụ: Xây dựng chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của Công ty phù hợp với chiến lược kinh doanh của Công ty. Xây dựng, đề xuất giá bán hàng hóa cho từng đối tượng kinh doanh (phối hợp với phòng KTTC) trong từng thời kỳ (Tháng, tuần) đảm bảo công tác kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Xây dựng và thực hiện kế hoạch tiếp thị, quảng cáo, khuyến mãi, đề xuất và lập dự án đầu tư (hỗ trợ bán hàng, bán trả chậm, liên doanh liên kết....) cho khách hàng để phát triển kinh doanh hiệu quả. Nghiên cứu tình hình thị trường. Thực hiện việc trích lập, theo dõi, đề xuất sử dụng các quỹ của Công ty. Quan hệ với các cơ quan chức năng Nhà nước, Cục thuế, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng... để phục vụ các nghiệp vụ tài chính của Công ty. Tổ chức, quản lý, sử dụng tiền vốn của đơn vị đạt hiệu quả cao nhất. Có trách nhiệm tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của Phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty. Phòng kỹ thuật: Chức năng: Phòng Quản lý kỹ thuật là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty tổ chức, quản lý, điều hành, kiểm tra giám sát các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực kỹ thuật công nghệ và đầu tư xây dựng cơ bản thể hiện trên các mặt: - Khai thác và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ sản xuất kinh doanh. - Công tác giao nhận, kỹ thuật hàng hóa. - Công tác kỹ thuật an toàn, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh môi trưòng. Nhiệm vụ: Lập kế hoạch và thực hiện công tác đầu tư xây dựng mới, cải tạo sửa chữa, mở rộng và nâng cấp cơ sở vật chất kỹ thuật trong toàn Công ty. Tổ chức thực hiện, quản lý, kiểm tra công tác kiểm định vỏ bình gas, bồn bể, các thiết bị đo lường, các thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn khác. Xây dựng, trình ban hành và giám sát thực hiện các định mức sử dụng nguyên nhiên vật liệu, định mức hao hụt hàng hóa (các công đoạn nhập tàu, tồn chứa, đóng nạp...) trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty. Quản lý theo dõi tài sản, tài liệu kỹ thuật, trình ra quyết định và phối hợp với phòng nghiệp vụ thực hiện quyết định về điều động tài sản, vật tư, thiết bị theo chương trình của Công ty. Có trách nhiệm về tổ chức tốt các mối quan hệ với các cơ quan chức năng cấp trên và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ khác và các đơn vị trực thuộc, để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của Phòng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty. Phòng kế toán tài chính Giúp Giám đốc quản lý vốn, tài sản, phân lập kế hoạch tài chính chi phí, tổ chức theo dõi tình hình thu chi của đơn vị để kịp thời thanh toán tiền hàng. Trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp: Có chức năng giúp Giám đốc quản lý việc hạch toán ở các bộ phận, có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra tất cả các công tác về hạch toán số liệu, sổ sách, chịu trách nhiệm ký duyệt các giấy tờ về mặt kế toán tài chính và đến cuối kỳ tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh, lập báo cáo để báo cáo lên Công ty. Kế toán công nợ, quản lý hàng hoá, công cụ dụng cụ, tiền gởi ngân hàng: theo dõi các khoản nợ của các đơn vị (cửa hàng) và của khách hàng, quản lý việc xuất, nhập hàng tồn. Hàng ngày vào sổ các chứng từ, theo dõi việc mua sắm các trang thiết bị ở Công ty đồng thời quản lý việc thu chi bằng chuyển khoản thông qua ngân hàng. Kế toán tiền mặt, kế toán hàng hoá: theo dõi các khoản thu chi tiền mặt của đơn vị và quản lý chặt chẽ việc mua bán, tiêu thụ hàng hóa (gas). Kế toán tài chính cố định, vật tư, xây dựng cơ bản: theo dõi việc mua sắm các trang thiết bị nạp gas, quản lý các tài sản cố định ở đơn vị, việc xây dựng các công trình hệ thống lắp đặt gas. Ngoài ra, ở bất kỳ bộ phận nào dù lớn hay nhỏ cũng đều không thể thiếu bộ phận này đó là Thủ quỹ: thủ quỹ theo dõi việc thu, chi tiền mặt, tiền gởi ngân hàng. Trưởng phòng Phó phòng Kế toán thanh toán Kế toán kho hàng Kế toán tài sản cố định Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Sơ đồ 2: Cơ cấu phòng kế toán Các đơn vị trực thuộc: Bao gồm: kho, trạm, cửa hàng, đội ngũ sản xuất... Thủ trưởng các đơn vị là người tổ chức thực hiện các nhiệm vụ do Giám đốc Công ty giao và chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về toàn bộ hoạt động của đơn vị trong phạm vi, chức năng, nhiệm vụ của mình. 3.4 Hình thức ghi sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ” và sử dụng sổ sách theo đúng quy định của Bộ tài chính ban hành. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ” là: + Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các tài khoản đối ứng nợ. + Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. + Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong một quá trình ghi chép. + Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính. Các loại sổ kế toán sử dụng gồm: Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ cái Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản. Chứng từ gốc và bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Sơ đồ 3: Sơ đồ hoạch toán và luân chuyển chứng từ 3.5 Cơ cấu lao động Tổng số nhân viên: 168 người Trình độ: Trên đại học: 1 người chiếm 0,59% Đại học: 22 người chiếm13,09% Trung cấp: 15 người chiếm 8,92% Công nhân: 130 người chiếm 77,38% Độ tuổi: Cao nhât: 52 tuổi Trung bình: 36 tuổi Thấp nhất: 20 tuổi 3.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển. 3.6.1 Thuận lợi Đồng bằng Sông Cửu Long là một vùng kinh tế đang phát triển, là thị trường tiềm năng của đất nước cũng như cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Với chủ trương chính sách của Đảng, nhà nước ta ngày nay: “Đô thị hóa nông thôn” đã tạo ra những cầu nối giao thông giữa các vùng là điều kiện thuận lợi để hàng hóa được lưu thông dễ dàng. Khi thành lập Công ty đã có chủ trương về mạng lưới hoạt động kinh doanh rộng khắp miền tây, có hệ thống mạng lưới kho ở các đầu mối với sức chứa lớn. Sự quyết tâm của Ban lãnh đạo và tập thể lao động có tinh thần ý thức trách nhiệm phục vụ Công ty lâu dài. Ngoài ra còn có sự giúp đỡ của chính quyền cũng như sự quyết tâm của toàn bộ Cán bộ trong Công ty. Tuy Công ty được thành lập sau các Công ty nội bộ trong ngành nhưng được hỗ trợ về vốn, kỹ thuật, trình độ phương pháp quản lý. Uy tín Petrolimex đã có từ lâu. Đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình và sáng tạo. 3.6.2 Khó khăn Ngoài những thuận lợi của Công ty gas Cần Thơ cũng gặp không ít khó khăn trong hoạt động kinh doanh: Đồng bằng sông Cửu Long là vùng kinh tế trọng điểm nên Công ty sẽ gặp những cạnh tranh gay gắt, với mọi thủ đoạn như: hàng lậu, hàng gian, hàng giả... Gas là mặt hàng kinh doanh khá mới, có tiềm năng, nên chi nhánh phải cạnh tranh với nhiều chủng loại về gas khác nhau. Đa số cán bộ công nhân viên còn trẻ nên chưa có nhiều kinh nghiệm. 3.6.3 Phương hướng phát triển Trước những khó khăn thử thách đó, Công ty đã đề ra những giải pháp, những phương hướng kinh doanh một cách hợp lý và hiệu quả: Phấn đấu tập trung kinh doanh các mặt hàng chủ lực nhằm tăng doanh thu, ổn định giá trên địa bàn. Phải chiếm lĩnh được thương trường cũng như khách hàng và đồng thời phải nêu cao bản chất, tác dụng của mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh với việc mở rộng thị phần cũng như khách mới. Với phương châm chăm sóc tốt nhu cầu của người tiêu dùng, cũng như khẩu hiệu “Petrolimex sự lựa chọn tin cậy”. Thường xuyên huấn luyện đội ngũ cán bộ công nhân viên cấp quản lý cũng như bán hàng để nâng cao trình độ nghiệp vụ, đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng trong quá trình kinh doanh. 3.7 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2004 – 2006). * Tình hình doanh thu Bảng 1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2004-2006) tại Công ty gas Petrolimex Cần Thơ ĐVT: 1000 đồng Năm Chỉ tiêu 2004 2005 2006 1. Doanh thu nhuần 18.670.016 22.890.178 28.889.119 2. Gía vốn bán hàng 15.769.672 18.523.143 24.685.093 3. Lợi nhuận gộp 2.900.344 4.367.035 4.214.026 4. Chi phí bán hàng 2.797.388 4.257.252 4.237.758 5. LN thuần từ HĐKD 102.956 109.782 -23.732 6. LN hoạt động tài chính 2.567 3.287 5.347 7. LN hoạt động bất thường 208.396 - TN bất thường 207.974 - CP hoạt động bất thường 1.578 8. Tổng LN trước thuế 105.523 113.061 190.010 9. Thuế TNDN phải nộp 60.803 10. LN sau thuế 105.523 113.061 129.207 ( Nguồn: Phòng Kế toán của chi nhánh) Bảng 2: Chênh lệch kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm của Công ty gas Petrolimex Cần Thơ ĐVT: 1000 đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2005/2004 2006/2005 Tiền % Tiền % 1. Doanh thu nhuần 4.220.162 22,60 6.008.941 26,25 2. Gía vốn bán hàng 2.753.471 17,46 6.161.950 33,27 3. Lợi nhuận gộp 1.466.691 50,56 -153.009 -3,5 4. Chi phí bán hàng 1.459.864 52,18 -19.494 -0,46 5. LN thuần từ HĐKD 6.826 6,63 -133.515 -121,62 6. LN hoạt động tài chính 711 27,69 2.069 -63,11 7. LN hoạt động bất thường 208.396 - TN bất thường 209.947 - CP hoạt động bất thường 1.578 8. Tổng LN trước thuế 7.538 7,14 76.450 68,06 9. Thuế TNDN phải nộp 60.803 10. LN sau thuế 7.538 7,14 15.146 14,28 ( Nguồn: Phòng Kế toán của chi nhánh) Phân tích tình hình năm 2005 Về doanh thu: doanh thu thuần tăng trong khi giá vốn hàng bán giảm 17,46% cho thấy Công ty có thể kiểm soát được giá vốn hàng bán, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu và chi phí khác từ đó dẫn đến giá thành giảm xuống. Điều này cho thấy Công ty đang có chiến lược kinh doanh là gia tăng sản lượng nhằm đạt doanh thu tối đa để mở rộng thị phần. Lợi nhuận gộp tăng, nhưng lợi tức hoạt động kinh doanh giảm xuống trong năm 2005 do chi phí bán hàng tăng 52,18%. Điều này chứng tỏ Công ty đã tăng chi phí bán hàng dẫn đến giảm lợi nhuận hoạt động kinh doanh 6,63%. Đồng thời, lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng là do trong những năm đầu mới thành lập Công ty được miễn giảm thuế và đã cắt giảm các khoản chi phí chủ yếu là chi phí bất thường, lợi nhuận hoạt động tài chính giảm điều này chứng tỏ Công ty đầu tư vào hoạt động tài chính không mang lại hiệu quả. Phân tích tình hình năm 2006: Về doanh thu: nhìn chung doanh thu của Công ty tăng dần qua các năm từ năm 2004 đến năm 2006 đặc biệt là doanh thu năm 2006 tăng tỷ lệ 26,25% tương ứng số tiền 6.008.941đồng. Trong khi đó năm 2005 chỉ đạt 22,6% tương ứng số tiền 4.220.162 đồng nguyên nhân là do trong năm 2006 Công ty đang có chiến lược gia tăng sản lượng, mở rộng thị phần và đẩy mạnh mạng lưới tiêu thụ lên rất nhanh. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2006 giảm 121,62% so với năm 2005 do các yếu tố sau tác động: Giá vốn hàng bán tăng cao – cao hơn cả mức tăng doanh thu. Điều này cho thấy trong năm Công ty gặp không ít khó khăn do yếu tố thị trường tác động - những yếu tố bất ngờ không dự trù được chẳng hạn như việc tăng giá xăng dầu... Ngoài ra do muốn tăng sản lượng, mở rộng thị phần, tạo niềm tin cũng như củng cố chỗ đứng vững chắc của mình trên thị trường nhưng Công ty không thực hiện chính sách khuyến khích bán hàng bằng nhiều hình thức phù hợp. Vì vậy đã làm mất thị phần, chưa đạt được doanh thu mong muốn từ đó lợi nhuận cũng giảm. Chi phí bán hàng so với năm 2005 giảm 19.494 nghìn đồng, khoảng 0,46% càng chứng minh cho lập luận trên. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2006 tăng 63,11% so với năm 2005, chủ yếu là do chênh lệch đánh giá lại tài sản tăng lên. Ngoài các vấn đề trên thì thuế TNDN phải nộp tăng so với năm 2006 nên nó cũng góp phần làm giảm lợi nhuận. Như vậy tổng lợi nhuận trước thuế tăng 68,06% so với năm 2005 là do ảnh hưởng của các nhân tố: lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 121,62%, lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính tăng 63,11% và lợi nhuận từ hoạt động bất thường tăng cao. * Tình hình lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Lợi nhuận là nhiệm vụ quan trọng để tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất kinh doanh. Bảng 3: Phân tích lợi nhuận của Công ty gas Petrolimex Cần thơ ĐVT: 1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch Số tiền % /DT thuần Số tiền % /DT thuần Số tiền (%) Doanh thu thuần 22.890.178 100 22.889.119 100 6.008.941 26,25 Gía vốn bán hàng 18.523.143 80,92 24.685.093 85,45 6.161.950 33,27 Lợi nhuận gộp 4.367.035 19,07 4.214.026 14,59 -153.009 -3,5 Chi phí bán hàng 4.257.252 18,59 4.237.758 14,67 -19.494 -0,46 Lợi nhuận HĐKD 109.782 0,48 -23.732 -0,082 -133,515 -121,62 Lợi nhuận HĐTC 3.278 0,014 5.347 0,018 2.069 63,11 Lợi nhuận HĐBT 0 0 208.396 0,72 208.396 0 (Nguồn: phòng Kế toán của Chi nhánh) Từ bảng trên ta thấy doanh thu thuần tăng 6.088.941đồng, bên cạnh đó giá vốn hàng bán tăng6.161.950 đồng, mức tăng giá vốn hàng bán caon hơn doanh thu dẫn đến lợi nhuận gộp giảm xuống 153.009 đồng, cho thấy Công ty chưa kiểm soát được giá vốn hàng hóa, hưa tiết kiệm chi phí nguyên vất liệu và chi phí khác đồng thời cắt giảm khoản chi phí không cần thiết từ đó giá thành chưa được giảm dẫn đến lợi nhuận gộp và chi phí bán hàng đều giảm, điều này chứng tỏ Công ty đang có chiến lược kinh doanh là gia tăng sản lượng nhằm đạt doanh thu tối đa để mở rộng thị phần. Khi xem xét mức độ biến động của các chỉ tiêu so với doanh thu thuần thì ta sẽ thấy được cứ 100 đồng doanh thu thuần thì giá vốn, chi phí, lợi nhuận chiếm bao nhiêu đồng: - Năm 2005: Cứ 100 đồng doanh thu thuần thì giá vốn hàng bán chiếm 80,92 đồng và chi phí bán hàng hiếm 18,59 đồng. Vậy Công ty đã tạo ra lợi nhuận 19,07 đồng. - Năm 2006: Cứ 100 đồng doanh thu thuần thì giá vốn hàng bán chiếm 33,27 đồng và chi phí bán hàng giảm chiếm 0,46 đồng. Do đó năm 2006 lợi nhuận Công ty giảm 3,57 đồng. Chương 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY GAS PETROLIMEX CẦN THƠ 4.1 Tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán Bảng 4: Bảng cân đối kế toán của Công ty gas Petrolimex Cần Thơ ĐVT: 1000 đồng Năm Tài sản 2005 2006 A. Tài sản lưu động 21.792.063 23.792.063 1. Vốn bằng tiền 2.049.296 3.0668.803 2. Các khoản phải thu 17.084.989 18.650.947 3. Hàng tồn kho 2.619.779 2.072.313 B. Tài sản cố định 29.138.315 31.960.563 1. Tài sản cố định 27.333.409 30.686.193 2. CPXĐCB dd 1.804.906 1.274.370 Tổng TS(A+B) 50.892.379 55.752.626 A. Nợ phải trả 26.614.497 27.010.699 1. Nợ ngắn hạn 6.110.014 5.741.927 2. Nợ khác 19.504.482 21.268.772 B. Vốn chủ sở hữu 24.277.882 28.741.917 1. Nguồn vốn kinh doanh 24.276.656 28.738.631 2. Quỹ khen thưởng phúc lợi 1.226 3.296 Tổng nguồn vốn(A+B) 50.892.379 55.752.626 ( Nguồn: phòng Kế toán của chi nhánh ) 4.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 5: Bảng báo cáo thu nhập của Công ty gas Petrolimex Cần thơ ĐVT: 1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 1. Tổng doanh thu bán hàng 22.890.178 28.889.119 2.Các khoản giảm trừ 0 0 3. Doanh thu nhuần 22.890.178 28.889.119 4. Gía vốn bán hàng 18.523.143 24.685.093 5.Lợi nhuận gộp 4.367.035 4.214.026 6. Chi phí bán hàng 4.257.252 4.237.758 7. LN thuần từ HĐKD 109.783 -23.732 8. LN hoạt động tài chính 3.278 5.347 -TN hoạt động tài chính 3.278 5.347 - CP hoạt động tài chính 0 0 9. LN hoạt động bất thường 208.396 - TN bất thường 209.974 - CP hoạt động bất thường 1.578 10. Tổng LN trước thuế 113.061 190.010 11. Thuế TNDN phải nộp 60.803 12. LN sau thuế 113.061 129.207 (Nguồn: phòng Kế toán của Chi nhánh) 4.3 Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận 4.3.1 Hệ số lãi gộp Lãi gộp Hệ số lãi gộp = ¾¾¾¾¾¾ x 100% Doanh thu Năm 2005: Hệ số lãi gộp = ´ 100% = 0,49% Năm 2006: Hệ số lãi gộp = ´ 100% = 0,65% Qua phân tích trên ta thấy hệ số lãi gộp tăng lên năm 2005 là 0,49% sang năm 2006 là 0,65% tăng 0,16% là nguyên nhân ảnh hưởng đến lợi nhuận và trong năm 2006 Công ty có khả năng trang trải được chi phí và đạt được lợi nhuận mong muốn. 4.3.2 Hệ số lãi ròng Lãi ròng Hệ số lãi ròng = ¾¾¾¾¾ x 100% Doanh thu Năm 2005: Hệ số lãi ròng = ´ 100% = 0,49% Năm 2006: Hệ số lãi ròng = ´ 100% = 0,45% Từ kết quả trên ta thấy hệ số lãi ròng giảm xuống năm 2005 là 0,49% đến năm 2006 là 0,45% giảm 0,04% nguyên nhân là do tuy lợi nhuận có tăng nhưng tốc độ tăng chậm hơn doanh thu, có nghĩa là trong 100đ doanh thu thì có 0,49đ lợi nhuận ròng vào năm 2005 còn năm 2006 thì chỉ tạo ra được 0,45đ lợi nhuận ròng trong 100đ doanh thu. 4.3.3 Suất sinh lời của tài sản Lãi ròng Suất sinh lời của tài sản ROA = ¾¾¾¾¾¾ ´ 100% Tổng tài sản Năm 2005: Suất sinh lời tài sản = ´ 100% = 0,22% Năm 2006: Suất sinh lời tài sản = ´ 100% = 0,24% Qua kết quả trên ta thấy suất sinh lời tài sản Công ty tăng năm 2005 là 0,22% sang năm 2006 là 0,24%. Như vậy mức tích lũy trên 100đ tài sản Công ty năm 2006 là 0,24đ tăng so với năm 2005 là 0,22đ. Điều này cho thấy việc sử dụng vốn lưu động khá hiệu qủa - vì Công ty biết cách chiếm dụng vốn của khách hàng ở mức độ phù hợp, thích ứng với chiến lược kinh doanh. 4.3.4 Suất sinh lời vốn chủ sở hữu Lãi ròng Suất sinh lời vốn chủ sở hữu ROE = ¾¾¾¾¾¾ ´ 100% Vốn chủ sở hữu Năm 2005: Suất sinh lời vốn chủ sở hữu ROE = ´ 100% = 0,47% Năm 2006: Suất sinh lời vốn chủ sở hữu ROE = ´ 100% = 0,45% Từ kết quả phân tích trên ta thấy suất sinh lời vốn chủ sở hữu giảm nhẹ năm 2006,có nghĩa là trong 100đ vốn chủ sở hữu tạo ra 0,45đ lợi nhuận ròng năm 2006 và 0,47đ năm 2005, tuy nhiên ở mức độ thích hợp chưa có dấu hiệu bất lợi cho Công ty. 4.3.5 Phương trình DuPont Năm 2005: Lợi nhuận ròng ROE = ¾¾¾¾¾¾¾ x 100% Vốn chủ sở hữu ROE = 0,47% Lợi nhuận ròng ROS = ¾¾¾¾¾¾¾ x 100% Doanh thu ROS = x 100% = 0,49% Doanh thu Số vòng quay tổng tài sản = ¾¾¾¾¾¾ Tổng tài sản = = 0,45 vòng Tổng tài sản Đòn bẩy tài chính = ¾¾¾¾¾¾¾ Vốn chủ sở hữu = = 2,096lần Phương trình DuPont được viết như sau: ROA = ROS ´ Số vòng quay tài sản = 0,49% ´ 0,45 = 0,221% ROE = ROA ´ Đòn bẩy tài chính = 0,221 ´ 2,096 = 0,47% Năm 2006: ROE = 0,45% ROS = x 100% = 0,45% Số vòng quay tổng tài sản = = 0,52 vòng Đòn bẩy tài chính = = 1,94 lần Phương trình DuPont: ROA = 0,45% ´ 0,52 = 0,234% ROE = 0,234 ´ 1,94 = 0,45% Suất sinh lời vốn chủ sở hữu ROE (%) Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch 2005/2006 0,47 0,45 -0,02 Suất sinh lời cuả tài sản ROA (%) ´ Tỷ lệ tài sản Vốn chủ sở hữu (%) Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch 2005/2006 Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch 2005/2006 0,221 0,234 0,013 2,096 1,94 -0,156 Tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu (%) ´ Số vòng quay tổng tài sản (%) Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch 2005/2006 Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch 2005/2006 0,49 0,45 -0,04 0,45 0,51 0,06 Lợi nhuận ròng chênh lệch(%) Doanh thu (%) Doanh thu (%) Tổng tài sản (%) 2005 2006 2005/2006 2005 2006 2005/2006 2005 2006 2005/2006 2005 2006 2005/2006 113.061 129.207 14,28 22.890.178 28.889.119 26,25 22.890.178 28.889.119 26,25 50.892.379 55.752.626 9,55 Sơ đồ 4: Sơ đồ Dupont trong quan hệ hàm số giữa các tỷ suất Nhận xét: Qua sơ đồ DuPont trên cho ta thấy suất sinh lời của vốn chủ sở hữu năm 2005 là 0,47% và năm 2006 là 0,45% giảm 0,02% so với 2005 nguyên nhân là do đòn bẩy tài chính giảm 0,156% mà ROE lại lệ thuộc chủ yếu vào đòn bẩy tài chính ROE mặc dù suất sinh lời tài sản có tăng 0,013% một sự tăng không đáng kể do nguyên nhân tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu giảm 0,04% đồng thời lợi nhuận ròng so với doanh thu tăng không đáng kể 14,28% do trong năm 2006 những vỏ bình gas đã bắt buộc tính vào phải nộp thuế do vậy lợi nhuận tăng không đáng kể kéo theo doanh thu chỉ đạt được 26,25% và số vòng quay tổng tài sản chưa đạt đến mức độ nhất định do doanh thu không cao và tổng tài sản chỉ có 9,55% so với năm 2005. Nhìn chung sự giảm ROE này giảm nhẹ ở mức độ thích hợp chưa có dấu hiệu bất lợi cho chi nhánh. Bên cạnh đó chi nhánh cần thực hiện tối đa hóa lợi nhuận bằng nhiều hình thức tăng doanh thu bán hàng đồng thời hạ chi phí, tăng số vòng quay tài sản, thay đổi cơ cấu tài chính: tỉ lệ nợ vay và tỉ lệ vốn chủ sở hữu. Từ đó sẽ làm tăng khả năng sinh lời của chi nhánh. 4.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính của Công ty Hiệu quả tài chính của Công ty được thể hiện qua các điều như suất sinh lời trên tổng tài sản(ROA), suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu(ROE)..... Vì thời gian thực tập có hạn và nguồn thông tin thu thập được không nhiều nên em chỉ phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến ROA và ROE. 4.4.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến ROA Ta biết: ROA = ROS ´ Số vòng quay tài sản Lợi nhuận ròng Doanh thu ROA = ¾¾¾¾¾¾¾¾ ´ ¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Doanh thu Tổng tài sản Ta có: Qo = ao ´ bo Gọi Q1 = ROA năm 2005 Q2 = ROA năm 2006 a1 = ROS năm 2005 a2 = ROS năm 2006 b1 = Số vòng quay tài sản năm 2005 b2 = Số vòng quay tài sản năm 2006 Kỳ kế hoạch ký hiệu: 1 Kỳ thực tế ký hiệu: 2 Chỉ tiêu kỳ kế hoạch: Q1 = a1 ´ b1 Chỉ tiêu thực tế: Q2 = a2 ´ b2 Đối tượng phân tích: DQ = Q2 - Q1 = a2b2 - a1b1 = 0,45 ´ 0,52 – 0,49 ´ 0,45 = 0,014 Vậy suất sinh lời tài sản năm 2006 tăng so với năm 2005 là 0,014 Để biết có hiệu quả này là do đâu ta tiến hành phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình này. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng + Ảnh hưởng bởi nhân tố a: Da = a2b1- a1b1 = 0,45´0,45 – 0,49´0,45 = -0,02 Vậy do nhân tố lợi nhuận ròng trên doanh thu của năm 2006 giảm so với năm 2005 là 0,02% + Ảnh hưởng bởi nhân tố b: Db = a2b2- a2b1 = 0,45´0,52 – 0,45´0,45 = 0,03 Vậy sự ảnh hưởng nhân tố b tức là số vòng quay tài sản năm 2006 tăng so với năm 2005 là 0,03%. Hệ số càng cao hiệu quả sử dụng tài sản càng cao Tổng cộng các nhân tố -0,01 + 0,03 = 0,02 Vậy các nhân tố làm tăng Q là nhân tố b số vòng quay tài sản 0,03% và nhân tố làm giảm Q là nhân tố a lợi nhuận ròng trên doanh thu là 0,01%. 4.4.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến ROE Ta có: Lãi ròng Doanh thu Tổng tài sản ROE = ¾¾¾¾¾¾ ´ ¾¾¾¾¾¾ ´ ¾¾¾¾¾¾¾ Doanh thu Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu kỳ gốc ký hiệu: O Gọi Qo = ROE  Lãi dòng ao = ¾¾¾¾¾¾ Doanh thu Doanh thu bo = ¾¾¾¾¾¾ Tổng tài sản Tổng tài sản co = ¾¾¾¾¾¾¾¾ Vốn chủ sở hữu Ta có: Phương trình kinh tế QO = ao ´ bo ´ co Chỉ tiêu kỳ phân tích ký hiệu: 1,2 Gọi Q1,Q2 = ROE Lãi dòng a1,a2 = ¾¾¾¾¾¾ Doanh thu Doanh thu b1,b2 = ¾¾¾¾¾¾ Tổng tài sản Tổng tài sản c1,c2 = ¾¾¾¾¾¾¾¾ Vốn chủ sở hữu Phương trình kinh tế: Q1 = a1´b1´c1 Q2 = a2´b2´2 Đối tượng phân tích: DQ = Q2 – Q1 = a2b2c2 – a1b1c1 = 0,45 – 0,47 = -0,02 Vậy suất sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2006 giảm so với năm 2005 là 0,02%. Để biết sự giảm này do nhân tố nào ta sẽ phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình này. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng + Ảnh hưởng bởi nhân tố a: Da = a2b1c1- a1b1c1 = 0,42 – 0,47 = -0,05 Vậy sự ảnh hưởng trên do nhân tố lãi ròng trên doanh thu của năm 2006 giảm so với năm 2005 là 0,05% + Ảnh hưởng bởi nhân tố b: Db = a2b2c1- a2b1c1 = 0,49 – 0,42 = 0,07 Vậy ảnh hưởng của nhân tố b tức doanh thu trên tổng tài sản năm 2006 tăng so với năm 2005 là 0,07% + Ảnh hưởng bởi nhân tố c: Dc = a2b2c2- a2b2c1 = 0,45 – 0,49 = -0,04 Vậy ảnh hưởng của nhân tố c tức tổng tài sản trên vốn chủ sở hữu năm 2006 giảm so với năm 2005 là 0,04% Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: -0,05 + 0,07 – 0,04 = -0,02 Vậy nhân tố làm tăng Q là nhân tố b tức doanh thu trên tổng tài sản là 0,07% và nhân tố làm giảm Q là nhân tố a tức suất sinh lời tài sản là 0,05%, nhân tố c tức tổng tài sản trên vốn chủ sở hữu là 0,04% Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn cũng cho ta thấy được nguyên nhân giảm ROE là do 2 nguyên nhân, nhân tố suất sinh lời tài sản và nhân tố đòn bẩy tài chính là nhân tố tác động trực tiếp đến ROE do đó phải duy trì đòn bẩy tài chính ở mức độ vừa phải vì khi đòn bẩy tài chính lớn sẽ tác động làm giảm ROE khi khối lượng hoạt động giảm và chính nó - với chính sức mạnh đó đẩy nhanh tình trạng tài chính của doanh nghiệp vào kết cục bi thảm. Ngược lại khi doanh nghiệp hoạt động hiệu quả đòn bẩy tài chính lớn có tác dụng làm cho ROE tăng cao. Chương 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY GAS PETROLIMEX CẦN THƠ Qua quá trình phân tích tình hình tài chính sẽ cho ta toàn bộ bức tranh về tài chính của Công ty cũng như khái quát điểm mạnh, điểm yếu cần khắc phục. Tuy nhiên, muốn có được biện pháp thích hợp thì công việc trước nhất ta cần thực hiện là tìm ra nguyên nhân của những tồn tại về tình hình tài chính đã nêu nhằm làm cơ sở đề ra những biện pháp. Để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Em xin tham khảo một số giải pháp dưới đây. 5.1 Nâng cao doanh thu tiêu thụ Mục tiêu của Công ty là lợi nhuận mà doanh số là yếu tố quyết định doanh số có cao thì lợi nhuận tạo ra mới tăng lên. Cụ thể doanh số năm 2005 là 22890178 ngàn đồng năm 2006 là 28889119 ngàn đồng, lợi nhuận 113061 ngàn đồng năm 2005 và 129207 ngàn đồng năm 2006 . Doanh số bán hàng ảnh hưởng chủ yếu bởi số lượng hàng hoá tiêu thụ, nâng cao doanh số tiêu thụ là biện pháp thực thi nhất để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty, trong số những biện pháp nâng cao doanh số tiêu thụ có những biện pháp như: - Mở rộng thị trường tiêu thụ. - Quan tâm nhiều đến các cửa hàng. - Bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên bán hàng - Chiết khấu cho nhân viên bán hàng. - Tăng cường các dịch vụ phục vụ khách hàng. 5.2 Nâng cao lợi nhuận 5.2.1 Doanh thu Ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp có nhiều nhân tố khách hàng và có thể phân thành các nhóm chính như: việc mở rộng thị trường tiêu thụ, hoàn thành tốt khâu tổ chức kinh doanh,... song chỉ xét một vài nhân tố như khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, giá cả hàng hoá, chi phí sản xuất kinh doanh. Lợi nhuận = Doanh thu – giá vốn hàng bán – chi phí quản lý DN - Doanh thu bán hàng: bao gồm giá cả hàng hoá, khối lượng hàng hoá và kết cấu hàng hoá. Doanh thu mỗi năm của Công ty tăng lên năm 2005 là 22890178 ngàn đồng và năm 2006 là 28889119 ngàn đồng cho thấy được việc kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển. Bên cạnh đó còn xem xét đến khối lượng và kết cấu hàng hoá để biết cung cấp đúng đủ lượng hàng hoá cho khách hàng, ở thị trường nào cần,... để điều chỉnh một cách nhanh chóng hợp lý và mang lại hiệu quả cao nhất cho Công ty. - Giá vốn hàng bán: cũng bao gồm các yếu tố như giá cả hàng hoá, khối lượng hàng hoá và kết cấu hàng hoá nhưng ảnh hưởng ngược chiều với lợi nhuận kinh doanh. Do đó Công ty cần có những giải pháp tốt để giảm bớt khoản chi phí này. - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: cần sử dụng tiết kiệm mà không làm giảm lợi nhuận cho doanh nghiệp, khuyến khích cán bộ công nhân viên, bồi dưỡng nghiệp vụ bán hàng và chiết khấu cho nhân viên bán hàng. 5.2.2 Chi phí - Giảm chi phí vận chuyển: Cần thực hiện hợp lý quãng đường vận chuyển, tránh vận tải vòng, sử dụng xe hai chiều, ít qua các khâu trung gian sẽ tiết kiệm được chi phí vận chuyển, hao hụt, sử dụng tối đa công suất và trọng tải của các phương tiện vận tải, đảm bảo an toàn hàng hoá. Ngoài ra, Công ty cần đầu tư thêm phương tiện vận chuyển để giảm bớt được khoản chi phí và bổ sung vào đội tải của Công ty nhằm mở rộng thị trường, tăng sản lượng tiêu thụ hàng hoá. - Giảm chi phí hao hụt: Công ty cần quan tâm hơn trong việc bảo quản hàng hoá, đặc biệt khâu vận chuyển. Thực hiện triệt để các phương pháp hao hụt như: + Các bể chứa phải chứa đầy không tạo khoảng trống cho gas bay hơi. + Sơn bể màu trắng sáng để chống hấp thu nhiệt. + Quá trình nhập nên nhập liên tục cho đến khi đầy mới thôi. + Rút ngắn thời gian giữa nhập và xuất. Xây dựng chương trình đảm bảo đo lường, nghiên cứu tổ chức thực hiện các biện pháp giảm hao hụt. Thực tế trên từng khâu công tác, Công ty nên xây dựng các định mức hao hụt cho từng khâu, từng bồn bể (5 bồn) của kho và kèm theo chế độ thưởng, phạt nghiêm minh tuỳ theo tỷ lệ số lượng hao hụt tiết kiệm, bồn nào có tỷ lệ hao hụt cao thì hạn chế sử dụng. Phát hiện kịp thời, xác định nguyên nhân, biện pháp xử lý cũng như có những khoản tài chính dành cho việc khắc phục những rủi ro chủ quan hay khách quan. - Giảm bớt chi phí khấu hao: bằng cách tiến hành thanh lý, nhượng bán một số tài sản cố định không cần dùng. Việc thanh lý nhượng bán sẽ thu hồi được vốn cố định phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Quản lý chặt chẽ khấu hao phí, các phòng nghiệp vụ (các chi phí văn phòng, chi phí công tác,..., chủ động xây dựng các khoản mức phí Giám đốc theo cơ sở pháp lý, thực tiễn, đảm bảo tính công bằng, tiết kiệm, hiệu quả). 5.3 Một số giải pháp khác - Tăng mức luân chuyển hàng hoá: mở rộng và tăng nhanh tốc độ luân chuyển hàng hoá tức là tăng số vòng quay tài sản như trong năm 2005 là 0,45 vòng và năm 2006 là 0,52 vòng, giảm chi phí lưu trữ, giảm lượng hao hụt, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Để tăng mức luân chuyển hàng hoá cần nghiên cứu kỹ nhu cầu của khách hàng và sự biến động về tình hình tiêu thụ. - Tăng suất sinh lời tài sản: năm 2005 một đồng tài sản tạo ra 0,22 đồng lợi nhuận, năm 2006 một đồng tài sản tạo ra 0,24 đồng lợi nhuận. Hệ số càng cao thể hiện sự sắp xếp phân bổ và quản lý tài sản Công ty càng hợp lý. Suất sinh lời tài sản ROA càng cao khi số vòng quay tài sản càng cao và hệ số lợi nhuận càng lớn. Từ đó Công ty sẽ đề ra quyết sách phù hợp và hiệu quả căn cứ trên mức độ tác động khác nhau của từng nhân tố lợi nhuận ròng trên doanh thu và số vòng quay tài sản để làm tăng suất sinh lời tài sản. - Qua phân tích DuPont ta thấy năm 2005 là 0,47% và năm 2006 giảm là 0,45%. Vậy biện pháp tăng ROE: tăng doanh thu và giảm tương đối chi phí, tăng số vòng quay tài sản, thay đổi cơ cấu tài chính tỉ lệ nợ vay và tỉ lệ vốn chủ sở hữu. Khi doanh thu tăng lên và doanh nghiệp đang có lãi một sự tăng nợ vay sẽ làm cho ROE tăng cao. Ngược lại, khi khối lượng hoạt động giảm và thua lỗ tăng nợ vay sẽ làm ROE giảm đi nghiêm trọng; nghĩa là khi ấy ROE chủ yếu lệ thuộc vào đòn bẩy tài chính. Đòn bẩy tài chính chỉ có sức mạnh làm cho ROE tăng cao khi hoạt động kinh doanh của Công ty có hiệu quả. Ngược lại, khi Công ty làm ăn thua lỗ thì đòn bẩy tài chính lớn sẽ đẩy nhanh tình trạng của doanh nghiệp vào kết cục bi thảm. Do đó để tăng ROE Công ty chỉ nên tăng ở một mức độ nhất định phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh hiện tại của Công ty tránh những sai sót không đáng kể. - Tích cực thu hồi vốn bị chiếm dụng: Do việc mở rộng thị trường, khách hàng, doanh thu tăng dẫn đến công nợ tăng, làm nguồn vốn Công ty bị ứ đọng. Do đó số vốn bị chiếm dụng ảnh hưởng đến nguồn vốn kinh doanh và hiệu quả kinh doanh của Công ty. Cần có những biện pháp thu hồi vốn: Công ty cần tìm hiểu, cân nhắc kỹ mức độ tin cậy, có khả năng tài chính, số nợ hiện tại của khách hàng trước khi bán chịu cho họ. Áp dụng chính sách khấu hao thanh toán là một biện pháp khuyến khích người mua thanh toán tiền hàng. Đây là số tiền thưởng cho người mua thanh toán tiền hàng trước ngày quy định. - Giữ vững, duy trì và phát huy các hoạt động phụ: tuy rằng các hoạt động phụ không mang lại lợi nhuận cao nhưng nó đem lại một khoản thu cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên. Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 Kết luận Phân tích tình hình tài chính không những là nhiệm vụ trước mắt mà còn là nhiệm vụ lâu dài của bất kỳ doanh nghiệp nào. Là một trong những nội dung quan trọng nhất trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thông qua việc phân tích này giúp cho các nhà quản lý thấy được thực trạng về tình hình tài chính của doanh nghiệp mình là như thế nào, để kịp thời khắc phục những mặt còn khó khăn, những mặt còn hạn chế vê việc sử dụng vốn, về chỉ tiêu khả năng thanh toán, khả năng sinh lợi... bên cạnh đó còn giúp cho nhà lãnh đạo phát hiện được kha năng tìm tàng của đơn vị để có biện pháp khai thác, sử dụng triệt để các nguồn lực hiện có của doanh nghiệp. Sau khi đi sâu vào nghiên cứu tình hình hoạt động tài chính của Công ty cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển, lợi nhuận ngày càng tăng. Bên cạnh đó, đời sống của cán bộ Công ty ngày càng được cải thiện. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đã đạt được Công ty cũng có không ít những hạn chế: hàng tồn kho, các khoản phải thu... qua đó cho ta thấy vốn Công ty bị chiếm dụng. Đây chính là hạn chế Công ty cần khắc phục trong thời gian tới nhằm làm cho tình hình tài chính của Công ty ngày thêm khả quan hơn. 6.2 Kiến nghị Do Công ty mới thành lập, vì vậy sẽ không tránh khỏi những khó khăn và thử thách. Song đó chỉ là những vướng mắc ban đầu không thể tránh khỏi. Vì vậy, qua việc phân tích tình hình tại tài chính tại Công ty em có một số ý kiến đóng góp sau: Giảm các khoản phải thu để thu hồi vốn, để vốn Công ty không bị chiếm dụng. Gây ra trình trạng ứ đọng vốn và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của Công ty. Có chiến lược marketting phù hợp, nhằm bắt kịp thời thông tin thị trường. Trong điều kiện hiện nay, Công ty đang đi trên con đường tự cố gắng hoàn thiện và khắc phục những điểm yếu cũng như phát huy điểm mạnh của mình. Vì thời gian thực tập có hạn nên những giải pháp đưa ra có thể chưa hợp lý và thích ứng hoàn toàn với Công ty, nhưng em hy vọng rằng nó có thể góp phần nhỏ bé vào việc cải thiện tình hình tài chính của Công ty trở nên khả quan hơn trong thời gian tới trước mắt và sau này. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa quản trị kinh doanh trường Đại Học Cần Thơ. Và tập thể anh chị trong công ty đã tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tiểu luận tốt nghiệp này.