Đề tài Phân tích tình hình tổ chức công tác hạch toán tại công ty cổ phần Đại Kim

42.800.522 Céng ph¸t sinh cã 242.800.522 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Ghi cã TK ®èi øng Ghi nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... ... Th¸ng 12 - TK 334 + PX Mót xèp + PX Nhùa + PX Cb gç - TK 338 + PX Mót xèp + PX Nhùa + PX Cb gç 83.902.350 35.724.420 38.535.210 9.642.720 15.990.226 6.907.743 7.322.690 1.759.793 Céng ph¸t sinh nî 99.892.576 Céng ph¸t sinh cã 99.892.576 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Ghi cã TK ®èi øng Ghi nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... ... Th¸ng 12 - TK 111 - TK 152 - TK 153 - TK 334 - TK338 - TK 214 27.363.487 7.286.000 1.006.500 16.199.500 3.268.490 57.814.106 Céng ph¸t sinh nî 112.938.083 Céng ph¸t sinh cã 112.938.083 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Ghi cã TK ®èi øng Ghi nî Tk nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 11 Th¸ng 12 - TK 621 - TK 622 - TK 627 242.800.522 99.892.576 112.938.083 Céng ph¸t sinh nî 455.631.181 Céng ph¸t sinh cã 504.362.052 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 509.630.179 460.899.308 Sau khi ®· tËp hîp ®­îc c¸c sè liÖu chi phÝ vµo TK 154 ®­îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng kª sè 4 vµ NhËt ký chøng tõ sè 7, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ dë dang ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh t¨ng trong th¸ng, sè ph¸t sinh gi¶m trong th¸ng, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo c«ng thøc : Tæng gi¸ thµnh Gi¸ trÞ s¶n Chi phÝ s¶n Gi¸ trÞ s¶n thùc tÕ trong = phÈm dë dang + xuÊt ph¸t sinh + phÈm dë dang th¸ng ®Çu kú trong kú cuèi kú = 509.630.179 + 455.631.181 + 460.899.308 = 504.362.052 2. Tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 2.1. C«ng t¸c qu¶n lý gi¸ thµnh ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Mçi doanh nghiÖp t×m kiÕm lîi nhuËn tèi ®a lµ môc tiªu kinh tÕ hµng ®Çu, c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim còng thÕ nh­ng lu«n ®i víi yªu cÇu gi÷ uy tÝn víi kh¸ch hµng. §Ó ®¹t ®­îc yªu cÇu ®ã ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. HiÖn nay hµng th¸ng c«ng ty ®Òu tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, víi mçi lo¹i s¶n phÈm bé phËn kü thuËt ®Òu tÝnh ra mét ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô ... §ã lµ nh÷ng chi phÝ ®Þnh møc cho mét s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng ®· x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. Tuy nhiªn c«ng ty ch­a x©y dùng dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. 2.2. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Do quy tr×nh s¶n xuÊt cña mçi lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm do c«ng ty s¶n xuÊt ra. VD : s¶n phÈm mót xèp tÝnh theo m3 ; s¶n phÈm nhùa tÝnh theo chi tiÕt, ®¬n chiÕc, kg; méc néi thÊt, ®å ch¬i còng tÝnh theo sè l­îng s¶n phÈm nhËp kho. Kú tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh phï hîp víi kú h¹ch to¸n vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty. T¹i c«ng ty kú h¹ch to¸n lµ hµng th¸ng, chu kú s¶n xuÊt ng¾n v× vËy kú tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh lµ th¸ng vµo thêi ®iÓm cuèi mçi th¸ng vµ cho khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh. Khã kh¨n ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ã lµ : ®èi t­îng tÝnh gi¸ cña c«ng ty lµ c¸c s¶n phÈm nh­ng thùc tÕ chØ tÝnh gi¸ thµnh cho tÊt c¶ s¶n phÈm xuÊt ra. MÆt kh¸c gi¸ b¸n cña mçi lo¹i s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh trªn chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng nh­ng thùc tÕ c«ng ty chØ tÝnh gi¸ thµnh cho tÊt c¶ khèi l­îng s¶n phÈm xuÊt ë c¬ së gi¸ b¸n kÕ ho¹ch nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ c¸c s¶n phÈm, x¸c ®Þnh l·i lç cô thÓ cho tõng lo¹i s¶n phÈm lµ rÊt khã kh¨n. 2.3. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cña c«ng ty th­êng chiÕm tû träng nhá kh«ng ®¸ng kÓ, ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt s¶n phÈm dë dang lµ c¸c nguyªn vËt liÖu ch­a sö dông hÕt vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ ®Õn kú kiÓm kª cßn tån l¹i kho cña ph©n x­ëng, sè nguyªn vËt liÖu nµy kh«ng nhËp l¹i kho cña c«ng ty cho nªn kh«ng h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng v× vËy gi¸ trÞ cña nã ®­îc tÝnh trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú vµ ph¶n ¸nh trªn TK 154. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ tån kho cña c¸c ph©n x­ëng, c¨n cø vµo sè l­îng ®Ó tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang t¹i c¸c ph©n x­ëng. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Biªn b¶n kiÓm kª tån kho Th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : ®ång STT Danh môc vËt t­ §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 Mót xèp ®en H¹t ABS H¹t nhùa PP- 300 Keo X66 Ph«i ngùa gç Mót Ðp 200x160x32 M3 Kg Kg Hép Con M3 1.351.103 26.813,5 16.830 29.000 77.594 2.589.701 155,7 899 350 51 320 75 210.366.737 24.105.416 5.890.500 1.479.000 24.830.080 194.227.575 Céng 460.899.308 2.4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Do ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh s¶n xuÊt, c«ng nghÖ khÐp kÝn t¹i c¸c ph©n x­ëng tõ khi ®­a nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt cho tíi khi hoµn thµnh s¶n phÈm. Do ®ã ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ nªn c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n. Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ trong th¸ng 10 Gi¸ trÞ = s¶n phÈm dë dang ®Çu kú = 509.630.179 = 504.362.052 Chi phÝ + s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú + 455.631.181 Gi¸ trÞ - s¶n phÈm dë dang trong kú - 460.899.308 Tæng gi¸ thanh to¸n trong th¸ng 10 lµ :504.362.052 Trong ®ã : PX Mót xèp : 409.118.864 PX Nhùa : 42.378.605 PX CB Gç : 52.864.583 Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm = Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh phÈm cña c¸c ph©n x­ëng, kÕ to¸n tÝnh ®­îc gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña tõng s¶n phÈm. VD : Ph©n x­ëng mót xèp PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm Th¸ng 10 n¨m 2005 STT Tªn s¶n phÈm §VT Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Xin nhËp Thùc nhËp 1 Mót xèp M3 308 1.328.308 409.118.864 Tõ c«ng thøc trªn ta tÝnh ®­îc : 409.118.864 Gi¸ thµnh 1m3 mót xèp = = 1.328.308 308 Do c«ng ty kh«ng lËp ®­îc gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cña tõng lo¹i s¶n phÈm v× vËy ë c¸c ph©n x­ëng xèp vµ ph©n x­ëng nhùa lµ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt ra nhãm s¶n phÈm nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm chØ lµ ­íc tÝnh t­¬ng ®èi theo tæng gi¸ trÞ s¶n phÈm nhËp kho. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Tªn s¶n phÈm : Mót xèp Sè l­îng : 308 m3 S T T Kho¶n môc Gi¸ trÞ sp dë dang ®Çu kú Cp s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú Gi¸ trÞ sp dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1 2 3 NVLTT NCTT SXC 395.635.664 - - - - 102.235.642 42.632.163 70.258.520 201.643.125 - - - - 296.228.181 42.632.163 70.258.520 961.780 138.416 228.112 Tæng 395.635.664 215.126.325 201.643.125 409.118.864 1.328.308 B. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Ho¹t ®éng tiªu thô ss¶n phÈm lµ kh©u quan träng nhÊt, nã chi phèi c¸c kh©u nghiÖp vô kh¸c. C¸c doanh nghiÖp chØ sau khi tiªu thô ®­îc s¶n phÈm cña m×nh th× míi cã ®iÒu kiÖn thu håi ®­îc vèn ®Ó tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Tiªu thô s¶n phÈm b¶o ®¶m cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc, lµ ®iÒu kiÖn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ x· héi noi chung. Th«ng qua qu¸ tr×nh tiªu thô, doanh nghiÖp cßn biÕt ®­îc hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông vèn. HiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn bëi tèc ®é vßng quay cña vèn. NÕu vßng quay cña vèn nhanh cho qu¸ tr×nh sau nghÜa lµ ho¹t ®éng tiÖu thô ph¶i ®­îc thùc hiÖn. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ho¹t ®éng tiªu thô ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nã lµ th­íc ®o ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm gióp c¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn môc tiªu c¬ b¶n cña m×nh lµ môc tiªu lîi nhuËn. Lîi nhuËn lµ nguån bæ sung vèn tù cã, bæ sung c¸c quü doanh nghiÖp, phôc vô cho t¸i s¶n xuÊt ®Çu t­ më réng. §ång thêi ®éng viªn ®­îc tiÒm n¨ng lao ®éng cña ng­êi lao ®éng, ph¸t huy s¸ng t¹o, tËn dông mäi tiÒm n¨ng cña doanh nghiÖp. Qua tiªu thô, hµng ho¸ ®­îc chuyÓn tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i tiÒn tÖ vµ vßng chu chuyÓn vèn cña doanh nghiÖp ®­îc hoµn thµnh. Sau khi tiªu thô hµng ho¸, doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng thu ®­îc toµn bé chi phÝ bá ra mµ cßn thu ®­îc lîi nhuËn ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt kinh doanh. Tiªu thô s¶n phÈm tèt sÏ thóc ®Èy nhanh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x· héi, tæ chøc tèt tiªu thô s¶n phÈm tøc lµ chñ ®éng t¹o ra nhu cÇu kÝch thÝch tiªu dïng lµ nhu cÇu t¸c ®éng l¹i qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. T¸i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm x· héi bao gåm : S¶n xuÊt - Ph©n phèi - Trao ®æi - Tiªu dïng. ThÞ tr­êng n»m ë kh©u l­u th«ng, mét kh©u quan träng gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, lµ n¬i c¸c doanh nghiÖp nhËn biÕt c¸c nhu cÇu x· héi ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Tiªu thô s¶n phÈm gãp phÇn cñng cè vÞ trÝ, quyÒn lùc, uy tÝn cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­ßng. S¶n phÈm cã chÊt l­îng tèt, gi¸ c¶ ph¶i ch¨ng, ph­¬ng thøc mua b¸n, thanh to¸n thuËn tiÖn cã t¸c dông n©ng cao uy tÝn cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng, nhê ®ã doanh nghiÖp gi÷ ®­îc kh¸ch hµng, ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn, ®ång thêi cßn l«i kÐo ®­îc kh¸ch hµng míi, do ®ã cµng cã c¬ héi ph¸t triÓn. Ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm gióp doanh nghiÖp n¾m b¾t ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng, n¾m b¾t ®­îc thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng , tõ ®ã ®Þnh h­íng s¶n xuÊt theo nhu cÇu cña thÞ tr­êng vµ kh¸ch hµng, thóc ®Èy c«ng t¸c tiªu thô. Tiªu thô s¶n phÈm lµ cÇu nèi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, lµ th­íc ®o ®¸nh gi¸ ®é tin cËy cña ng­êi tiªu dïng ®èi víi ng­êi s¶n xuÊt. S¶n phÈm cña doanh nghiÖp ®­îc tiªu thô víi khèi l­îng lín chøng tá ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn s¶n phÈm ®ã, nhê ®ã uy tÝn cña doanh nghiÖp ®­îc n©ng cao, doanh nghiÖp cã c¬ së v÷ng ch¾c ®Ó më réng s¶n xuÊt t¹o sù c©n ®èi trªn thi tr­êng. C«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm gãp phÇn quan träng trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. S¶n phÈm lµm ra ®­îc tiªu thô nhanh th× doanh nghiÖp míi thùc sù cã l·i, míi cã thÓ t¸i s¶n xuÊt më réng, n©ng cao lîi nhuËn, ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. T¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, viÖc tiªu thô s¶n phÈm cã ý nghÜa hÕt søc quan träng. Nã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty, t¹i thêi ®iÓm hiÖn nay, viÖc tiªu thô s¶n phÈm ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim thùc hiÖn dùa vµo kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm mµ c«ng ty ®· x¸c ®Þnh. ViÖc thùc hiÖn ®ã ®­îc biÓu hiÖn qua b¶ng sau : B¶ng 3 : T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ hoach tiªu thô qua c¸c n¨m Tªn SP 2001 2002 2003 2004 SX KHTT TT TT %TH KH SX KHTT TT TT %TH KH SX KHTT TT TT %TH KH SX KHTT TT TT %TH KH 1. Mót xèp 3450 3450 3307 95,8 2800 2900 2458 84,75 2800 2600 2497 96 2400 2450 2160 88,1 SP phô cña mót 160 160 158,6 99,1 180 200 152 76,0 200 150 125 83,3 350 125 204,4 163,5 2. Nhùa 4800 4800 4505,4 93,86 3000 2800 2666 95,2 1200 1100 1183 107,5 1400 1400 1353 96,7 3. §å méc vµ ®å ch¬i trÎ em 580 580 565,6 97,5 400 360 380,4 105,6 520 500 484,2 96,85 200 190 185,5 97,6 Nh×n vµo b¶ng t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch qua c¸c n¨m cho thÊy : N¨m 2001 hÇu hÕt c¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®Òu kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch tiªu thô, nh­ng tû lÖ s¶n phÈm thùc tÕ trªn kÕ ho¹ch tiªu thô lµ t­¬ng ®èi cao cô thÓ : s¶n phÈm mót xèp ®¹t 95,8%; s¶n phÈm tõ mót xèp ®¹t 99,1%; ®å nhùa ®¹t 93,86% vµ ®å méc néi thÊt, ®å ch¬i trÎ em b»ng gç ®¹t 97,5%. Nguyªn nh©n cña viÖc c¸c kÕ ho¹ch kh«ng hoµn thµnh lµ do sù biÕn ®éng cña gi¸ nguyªn vËt liÖu t¨ng, gi¸ b¸n vÉn gi÷ nguyªn, sù c¹nh tranh cña c«ng ty cïng ngµnh rÊt m¹nh. So víi n¨m 2001 th× n¨m 2002 kÕ ho¹ch cã phÇn s¸t h¬n, mÆt hµng nhùa ®¹t 95,2%; ®å méc vµ ®å ch¬i trÎ em b»ng gç lµ 105,6%; mÆt hµng mót xèp do thÞ tr­êng cã sù c¹nh tranh cïng ngµnh nªn chØ ®¹t ®­îc 84,75% vµ s¶n phÈm phô tõ mót xèp chØ ®¹t ®­îc 76%. §iÒu nµy lµ do n¨m 2002 c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ tr­êng cña c«ng ty cßn s¬ sµi, c«ng t¸c dù b¸o thÞ tr­êng chØ chñ yÕu lµ do dù b¸o ®Þnh tÝnh ch­a cã ®Þnh h­íng cô thÓ. N¨m 2003 c«ng ty ®­îc b×nh chän s¶n phÈm mót xèp lµ “ Hµng ViÖt Nam cã chÊt l­îng cao” cho nªn uy tÝn vµ vÞ thÕ cña c«ng ty ®­îc n©ng cao, cã ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn khèi l­îng s¶n phÈm tiªu thô cña c«ng ty. N¨m 2004 tuy s¶n phÈm mót xèp chØ ®¹t 88,1 % so víi kÕ ho¹ch tiªu thô. §iÒu nµy cho thÊy ph¶i ®Çu t­ m¸y mãc, c«ng nghÖ ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, tõ ®ã n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Tãm l¹i trong mÊy n¨m gÇn ®©y c«ng t¸c nghiªn cøu vµ dù b¸o thÞ tr­êng cña c«ng ty lµm ch­a hoµn toµn chÝnh x¸c cho nªn ®­a ra kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm ch­a s¸t thùc tÕ. §©y lµ vÊn ®Ò mµ thêi gian tíi c«ng ty nªn xem xÐt vµ cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt h÷u hiÖu. 1. T×nh h×nh c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : TÝnh ®Õn thêi ®iÓm hiÖn nay, c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim cã 3 mÆt hµng chÝnh ®ã lµ : Mót xèp c¸c lo¹i, ®å nhùa c¸c lo¹i, ®è méc néi thÊt vµ ®å ch¬i trÎ em b»ng gç. 1.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm : - Ph¶n ¸nh, kiÓm tra ®­îc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, s¶n phÈm vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm. - Ph¶n ¸nh, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tiªu thô, doanh thu b¸n hµng, t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c. - Ph¶n ¸nh kiÓm tra kÕt qu¶ lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. - LËp vµ gi÷ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®óng chÕ ®é vµ kÞp thêi. 1.2. §¸nh gi¸ thµnh phÈm : Thµnh phÈm ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc ( gi¸ vèn - gi¸ thùc tÕ ) gåm c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh ®Ó cã ®­îc thµnh phÈm. - §èi víi thµnh phÈm nhËp kho : Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty cuèi kú cã s¶n phÈm dë dang v× thÕ gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho ®­îc ®¸nh gi¸ nh­ sau : Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ trong th¸ng Gi¸ trÞ = s¶n phÈm dë dang ®Çu kú = 509.630.179 = 504.362.052 Chi phÝ NVLTT + Chi phÝ NC TT ChÝ phÝ SXC + 455.631.181 Gi¸ trÞ - s¶n phÈm dë dang cuèi kú - 460.899.308 - §èi víi thµnh phÈm xuÊt kho : Gi¸ vèn cña thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc, cho phÐp kÕ to¸n cã thÓ tÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho kÞp thêi. 1.3. ThÞ tr­ßng tiªu thô : Qua nghiªn cøu trªn thÞ tr­êng, c¸c c¸n bé nghiªn cøu ®· thu thËp th«ng tin chñ yÕu th«ng qua xóc tiÕn trªn thÞ tr­êng, tiÕn hµnh quan s¸t, chôp ¶nh ... c¸c hµnh vi cña ng­êi mua hµng vµ ng­êi b¸n hµng trªn thÞ tr­êng, tiÕn hµnh trùc tiÕp pháng vÊn kh¸ch hµng trªn thÞ tr­êng hay so¹n th¶o c¸c c©u hái ®iÒu tra vµ phiÕu tr­ng cÇu ý kiÕn cña ng­êi mua trªn thÞ tr­êng. Tõ ®ã c«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc thÞ tr­êng cã triÓn väng nhÊt lµ thÞ tr­êng MiÒn B¾c, ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng Hµ Néi vµ c¸c khu vùc l©n cËn. Sau ®ã ®Õn c¸c thÞ tr­êng xuÊt nhËp khÈu, ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng Ch©u A nh­ : NhËt B¶n ( h·ng TOYOTA, SUZUKI...) , §µi Loan vµ mét sè c«ng ty thÓ dôc thÓ thao. ThÞ tr­êng MiÒn Trung vµ MiÒn Nam lµ khu vùc thÞ tr­êng yÕu nhÊt lµ do chi phÝ qu¸ tèn kÐm, ng­êi tiªu dïng kh«ng chÞu ®­îc gi¸ c¶. MÆt kh¸c v× c¸n bé lµm c«ng t¸c thÞ tr­êng máng, ch­a am hiÓu ®Çy ®ñ vÒ s¶n phÈm cña c«ng ty do vËy rÊt khã nghiªn cøu ë khu vùc xa. 1.4. C¸c ph­¬ng thøc tiªu thô vµ thÓ thøc thanh to¸n : Ph­¬ng thøc tiªu thô cña c«ng ty lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ th«ng qua c¸c ®¹i lý vµ b¸n trùc tiÕp. M¹ng l­íi ®¹i lý cña c«ng ty chñ yÕu trong thµnh phè Hµ Néi. §¹i lý ®­îc h­ëng phÇn ­u ®·i nh­ quy ®Þnh gi¸ b¸n ®Çu ra, h­ëng triÕt khÊu hµng b¸n, h­ëng hoa hång, ®­îc hç trî vËn chuyÓn vµ ®­îc thanh to¸n theo ph­¬ng thøc linh ho¹t. HiÖn nay c«ng ty sö dông ph­¬ng thøc rÊt linh ho¹t trong viÖc thanh to¸n, kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n víi c«ng ty b»ng tiÒn mÆt, sÐc, chuyÓn kho¶n vµo ng©n hµng hoÆc tr¶ chËm. C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n nµy ®­îc ¸p dông tuú tõng ®èi t­îng h×nh thøc thanh to¸n tr¶ chËm tuú thuéc kh¸ch hµng. - Tiªu thô theo ph­¬ng thøc b¸n bu«n trùc tiÕp : Khi cã nhu cÇu mua thµnh phÈm cña c«ng ty, kh¸ch hµng sÏ ®Õn phßng kinh doanh lµm thñ tôc. Nh©n viªn kinh doanh sÏ xem xÐt nhu cÇu cña kh¸ch hµng ®ång thêi kiÓm tra l­îng hµng cã trong kho vµ sè d­ Nî cña kh¸ch hµng ( ®èi víi kh¸ch hµng thanh to¸n chËm ). Sau khi xÐt c¸c ®iÒu kiÖn, c«ng ty vµ kh¸ch hµng sÏ tho¶ thuËn vÒ gi¸ c¶, ph­¬ng thøc vËn chuyÓn, ph­¬ng thøc thanh to¸n... NÕu hai bªn chÊp nhËn th× phßng kinh doanh sÏ tiÕn hµnh lËp Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, sau ®ã chuyÓn sang phßng kÕ to¸n. T¹i ®©y kÕ to¸n sÏ kiÓm tra tr×nh tù hîp ph¸p cña Ho¸ ®¬n, nÕu ®­îc kÕ to¸n sÏ ký nhËn vµ l­u l¹i 1 liªn. C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, kÕ to¸n tiªu thô nµy cã thÓ ¸p dông hai h×nh thøc : thanh to¸n ngay ho¹c tr¶ chËm. - Tiªu thô theo ph­¬ng thøc b¸n lÎ : §©y lµ mét trong hai ph­¬ng thøc tiªu thô t¹i c«ng ty, tiªu thô theo ph­¬ng thøc b¸n lÎ ®­îc thùc hiÖn t¹i cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm vµ c¸c gian hµng tham gia héi chî, triÓn l·m ... tiªu thô theo ph­¬ng thøc nµy ®­îc ¸p dông h×nh thøc thanh to¸n ngay, gi¸ b¸n lÎ ®­îc niªm yÕt theo quy ®Þnh cña c«ng ty. VÒ c¸c quy ®Þnh qu¶n lý thµnh phÈm, ®èi víi c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim c¸c s¶n phÈm chÝnh lµ nh÷ng mÆt hµng ®­îc s¶n xuÊt tõ nh÷ng vËt liÖu dÔ g©y ch¸y næ nh­ : nhùa, gç... nªn c«ng t¸c b¶o ®¶m an toµn phßng ch¸y ch÷a ch¸y còng rÊt quan träng, ®ßi hái c¸c c¸n bé nh©n viªn nhÊt lµ ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, c¸c kho thµnh phÈm ph¶i cã ý thøc vµ tr¸ch nhiÖm b¶o ®¶m an toµn vµ chÊt l­îng s¶n phÈm trong qua tr×nh nhËp, xuÊt, tån. 2. Thñ tôc nhËp xuÊt kho thµnh phÈm : - T¹i c«ng ty khi cã s¶n phÈm hoµn thµnh cã nhu cÇu nhËp kho, nh©n viªn bé phËn kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm x¸c nhËn chÊt l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i, sè l­îng ... c¨n cø vµo tiªu chuÈn cña c«ng ty nh÷ng s¶n phÈm ®ñ tiªu chuÈn sÏ ®­îc nhËp kho thµnh phÈm. ViÖc nhËp kho thµnh phÈm sÏ ®­îc tr­ëng ca s¶n xuÊt thùc hiÖn sau mçi ca s¶n xuÊt vµ khi ®ã thñ kho sÏ c¨n cø vµo khèi l­îng thµnh phÈm, tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña tõng lo¹i thµnh phÈm sau ®ã ®­a vµo nhËp kho vµ ghi sæ nhËp kho. Sau khi ®· nhËp kho, bé phËn s¶n xuÊt sÏ lªn phßng kinh doanh lËp PhiÕu nhËp kho, PhiÕu nhËp kho lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1 : Do phßng kinh doanh gi÷ theo dâi t×nh h×nh nhËp kho thµnh phÈm. Liªn 2 : Thñ kho gi÷ lËp sæ nhËp kho vµ chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ghi sæ. Liªn 3 : Bé phËn s¶n xuÊt gi÷ ®Ó ®èi chiÕu. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim PhiÕu nhËp kho Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2005 §vt : ®ång STT Tªn s¶n phÈm §VT Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Xin nhËp Thùc nhËp 1 2 3 4 Mót xèp §Öm gi­êng §Öm v¶i Ruét gèi m3 c¸i c¸i c¸i 25 19 15 40 25 19 15 40 1.328.308 1.409.091 1.080.909 9.090,9 33.207.700 26.772.729 16.213.635 363.636 Céng 76.557.699 -Thµnh phÈm s¶n xuÊt xong ®­îc nhËp kho ®Ó chê tiªu thô. Chøng tõ sö dông trong xuÊt kho thµnh phÈm cña c«ng ty bao gåm : PhiÕu xuÊt kho vµ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. + Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua s¶n phÈm, nh©n viªn phßng kinh doanh sÏ lËp Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng trong ®ã nªu ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin : hä tªn, ®Þa chØ kh¸ch hµng, h×nh thøc thanh to¸n, sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn cña tõng lo¹i s¶n phÈm b¸n ra, tæng céng tiÒn hµng, tiÒn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ tæng tiÒn thanh to¸n. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1 : L­u phßng kinh doanh. Liªn 2 : Giao kh¸ch hµng. Liªn 3 : L­u phßng tµi vô ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. + Khi thµnh phÈm ®­îc xuÊt b¸n, kÕ to¸n ph¶i lËp “ PhiÕu xuÊt kho” cã ch÷ ký cña thñ kho ®Ó xuÊt s¶n phÈm giao cho kh¸ch hµng. TrÝch PhiÕu xuÊt kho vµ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim PhiÕu XuÊt kho Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2005 Nî : 632 Cã : 155 ®vt : ®ång STT Tªn s¶n phÈm §VT Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp 1 2 3 4 Mót xèp §Öm gi­êng §Öm v¶i Ruét gèi m3 c¸i c¸i c¸i 25 19 15 40 25 19 15 40 1.330.412 1.412.325 1.085.715 10.709 33.260.300 26.834.175 16.285.725 428.360 Céng 76.808.560 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 : Giao kh¸ch hµng Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2005 - Hä tªn kh¸ch hµng : - §Þa chØ : §VT : ®ång STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 Mót xèp §Öm gi­êng §Öm v¶i Ruét gèi M3 c¸i c¸i c¸i 25 19 15 40 1.330.412 1.412.325 1.085.715 10.709 33.260.300 26.834.175 16.285.725 428.860 Céng tiÒn hµng : 76.808.560 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ : 7.680.856 Tæng tiÒn thanh to¸n : 84.489.416 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : T¸m m­¬i t­ triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i chÝn ngh×n bèn tr¨m m­êi s¸u ®ång. 3. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô : 3.1. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ gi¸ vèn hµng b¸n : S¶n phÈm cña c«ng ty khi ®­îc ®em ®i tiªu thô, kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho vµ thñ kho sÏ c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp thÎ kho cho tõng s¶n phÈm. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ThÎ kho Th¸ng 12 n¨m 2005 - Tªn vËt liÖu ( s¶n phÈm ) : Mót xèp - §¬n vÞ tÝnh : m3 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 15 0089 0091 01/12 05/12 10/12 NhËp s¶n phÈm tõ s¶n xuÊt. XuÊt b¸n s¶n phÈm XuÊt b¸n s¶n phÈm 25 15 10 Céng 25 25 Tån cuèi th¸ng 15 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 155 Ghi cã TK ®èi øng Ghi nî Tk nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 11 Th¸ng 12 TK 154 504.362.052 Céng ph¸t sinh nî 504.362.052 Céng ph¸t sinh cã 546.885.922 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 756.061.602 Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh cña c¸c lo¹i thµnh phÈm xuÊt tiªu thô trong kú, kÕ to¸n viÕt B¶ng kª sè 8 “ NhËp - XuÊt - Tån”. B¶ng kª sè 8 lµ sæ ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i thµnh phÈm trong kú trªn c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. B¶ng kª sè 8 - NhËp, XuÊt , tån kho Th¸ng 12 n¨m 2005 Tªn thµnh phÈm : Mót xèp Sè d­ ®Çu quý: Sè l­îng : Thµnh tiÒn : Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 155, ghi Cã c¸c TK Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 155, ghi Nî c¸c TK SH NT 154 Céng nî TK 155 SH NT 632 Céng cã TK 155 SL TT HT TT SL TT HT TT Céng Céng Sè d­ cuèi kú : Sè l­îng : Thµnh tiÒn : Ng­êi ghi sæ ( Ký, hä tªn ) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 KÕ to¸n tr­ëng ( ký , hä tªn) Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i thµnh phÈm xuÊt kho tiªu thô trong th¸ng, kÕ to¸n sÏ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Sè liÖu tæng hîp sÏ ®­îc ghi vµo “ Sæ c¸i TK 632” - Gi¸ vèn hµng b¸n. TrÝch Sæ c¸i TK 632 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 155 TK 157 547.186.222 Céng ph¸t sinh nî 547.186.222 Tæng ph¸t sinh cã 547.186.222 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 KÕ to¸n doanh thu ®ång thêi còng theo dâi c¸c TK 111, TK 112, TK 131 ... Khi cã kh¸ch hµng ®Õn mua thµnh phÈm, kÕ to¸n c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®Ó ghi nhËn doanh thu : Nî TK 111, 112, 131 ... Cã TK 511 Cã TK 3331 C¸c chØ tiªu vÒ doanh thu ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn “ Sæ chi tiÕt b¸n hµng” råi tæng hîp vµo sæ c¸i TK 511. TrÝch Sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ sæ c¸i TK 511. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm : Mót xèp Th¸ng 12 n¨m 2005 §VT : ®ång Ngµy th¸ng Ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n tÝnh trõ SL §G TT ThuÕ 531 05/12 10/12 XuÊt b¸n s¶n phÈm XuÊt b¸n s¶n phÈm 131 131 15 10 1.605.000 1.605.000 24.075.000 16.050.000 Céng 25 40.125.000 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 511 Doanh thu b¸n hµng Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 911 895.557.256 Céng ph¸t sinh nî 895.557.256 Tæng ph¸t sinh cã 895.557.256 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 Khi tiªu thô hµng ho¸, doanh nghiÖp cã ®­îc doanh thu ®ång nghÜa víi viÖc kh¸ch hµng sÏ ph¶i tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n chËm vÒ sè hµng ®· tiªu thô. ChÝnh v× vËy mµ ®i ®«i víi theo dâi doanh thu, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh theo dâi c«ng nî ( t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng) trªn TK 131 - “ Ph¶i thu kh¸ch hµng” b»ng Sæ chi tiÕt c«ng nî vµ B¶ng theo dâi sè d­ cña kh¸ch hµng. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng Tµi kho¶n : 131 §èi t­îng : NguyÔn M¹nh Dòng §VT : ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH N T Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 98.705.000 12/12 Kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng 111 112 12.675.000 18.980.000 Céng ph¸t sinh 31.655.000 Sè d­ cuèi kú 67.050.000 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ theo dâi sè d­ cña kh¸ch hµng Th¸ng 12 n¨m 2005 TK 131 : Ph¶i thu kh¸ch hµng §VT : ®ång Tªn ng­êi mua Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã NguyÔn M¹nh Dòng Hoµng V¨n Linh Lª Hµ Oanh Vò H¶i Anh 98.705.000 178.345.000 690.800.000 58.627.955 105.609.000 9.488.000 31.655.000 78.345.000 67.050.000 100.000.000 796.409.000 68.115.955 Céng 1.026.477.955 115.097.000 110.000.000 1.031.574.955 3.2. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chung cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong tõng th¸ng ®Ó trõ vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh chung cña toµn c«ng ty trong th¸ng mµ kh«ng ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm. Hµng ngµy khi ph¸t sinh chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n tËp hîp l¹i ®Ó cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK 641, TK 642 . Dßng tæng céng Nî TK 641, TK 642 lµ c¨n cø ®Ó ghi bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trõ vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong quý. C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 641 Chi phÝ b¸n hµng Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 111 TK 152 TK 153 TK 334 TK 338 2.730.000 0 225.000 1.337.800 300.756 Céng ph¸t sinh nî 4.593.556 Tæng ph¸t sinh cã 4.593.556 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 642 Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 111 TK 112 TK 153 TK 214 TK 3337 TK 334 TK 338 21.456.369 33.836.001 531.817 15.000.000 16.842.400 24.756.000 5.028.620 Céng ph¸t sinh nî 117.451.207 Tæng ph¸t sinh cã 117.451.207 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 3.3. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm : §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. §Ó x¸c ®Þnh chñng lo¹i thµnh phÈm cña c«ng ty t­¬ng ®èi ®a d¹ng, cã c¶ nh÷ng s¶n phÈm phô nªn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô tÝnh chung cho tÊt c¶ s¶n phÈm. Cuèi th¸ng sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n vµ nh÷ng chi phÝ liªn quan tíi viÖc tiªu thô thµnh phÈm, kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô theo c«ng thøc : KÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm Doanh thu = thuÇn Gi¸ vèn - hµng b¸n Chi phÝ - b¸n hµng Chi phÝ - QLDN §Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiÖu thô, kÕ to¸n sö dông TK 4212. Cô thÓ tr×nh tù x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong th¸ng 12 n¨m 2005 cña c«ng ty lµ - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn : Nî TK 511 Cã Tk 911 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n : Nî TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Nî TK 911 Cã TK 641 Cã TK 642 - Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm : Nî TK 911 Cã TK 4212 Cuèi kú, kÕ to¸n kho¸ sæ x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Cã ®èi øng víi tæng sè ph¸t sinh bªn Nî c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo Sæ c¸i TK 911. TrÝch sæ c¸i TK 911 C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim Sæ c¸i TK 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 547.186.222 4.593.556 117.451.207 226.326.271 Céng ph¸t sinh nî 895.557.256 Tæng ph¸t sinh cã 895.557.256 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 0 TrÝch Sæ c¸i TK 421 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 421 Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 Th¸ng 12 TK 3334 TK 111 TK 414 TK 415 TK 416 TK 431 63.371.355 72.000.000 35.000.000 10.800.000 3.200.000 21.300.000 Céng ph¸t sinh nî 205.671.355 Tæng ph¸t sinh cã 226.326.271 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 18.480.123 39.135.039 C. KÕ to¸n nguån vèn t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : 1. Nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Nguån vèn chñ së h÷u cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn nguån h×nh thµnh cña sè tµi s¶n hiÖn cã ë doanh nghiÖp, nh­ng kh«ng ph¶i cho mét tµi s¶n cô thÓ nµo mµ lµ c¸c tµi s¶n nãi chung. 1.1. Nguån vèn kinh doanh : Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®­îc sö dông vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nguån vèn nµy ®­îc h×nh thµnh tõ khi thµnh lËp c«ng ty vµ ®­îc bæ sung thªm tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. T¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, nguån vèn kinh doanh ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c cæ ®«ng gãp vèn. §Ó h¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh, kÕ to¸n sö dông TK 411 “ nguån vèn kinh doanh”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sè d­ TK 411 cña th¸ng tr­íc ®Ó ghi sæ chi tiÕt TK 411 cña th¸ng nµy. Trong quý, c«ng ty bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ mua s¾m TSC§ dïng cho bé phËn s¶n xuÊt, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 414 : 80.000.000 Cã TK 411 : 80.000.000 TrÝch sè c¸i TK 411 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 411 Nguån vèn kinh doanh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 Céng ph¸t sinh nî 0 Tæng ph¸t sinh cã 80.000.000 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 3.400.000.000 80.000.000 1.2. Ph©n phèi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh : Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, thu nhËp cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n phèi nh­ sau : - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo luËt ®Þnh ( 28% ). - Chia l·i cho c¸c thµnh viªn gãp vèn ( cæ ®«ng ) theo tû lÖ % vèn gãp. - Bï ®¾p c¸c kho¶n lç cña n¨m tr­íc ®· hÕt thêi h¹n ®­îc trõ vµo lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Sè cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n trªn ®­îc ph©n phèi nh­ sau : + TrÝch 10% vµo quü dù phßng tµi chÝnh. Khi sè d­ quü nµy b»ng 25% vèn ®iÒu lÖ cña doanh nghiÖp th× kh«ng trÝch n÷a. + TrÝch tèi thiÓu 30% vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cña c«ng ty. + TrÝch tèi ®a 5% lËp quü th­ëng ban qu¶n lý ®iÒu hµnh c«ng ty + Sè lîi nhuËn cßn l¹i ®­îc ph©n phèi vµo quü khen th­ëng, phóc lîi cña c«ng ty. Møc trÝch tèi ®a cho c¶ hai quü nµy do c«ng ty quyÕt ®Þnh. Sè ph©n phèi chÝnh thøc cho c¸c lÜnh vùc trªn ph¶i c¨n cø vµo sè lîi nhuËn thùc tÕ ®­îc xÐt duyÖt ( duyÖt quyÕt to¸n n¨m ). Tuy nhiªn ®Ó ®¶m b¶o nguån thu cho ng©n s¸ch còng nh­ c¸c lÜnh vùc kh¸c, hµng th¸ng ( quý ) trªn c¬ së thùc l·i vµ kÕ ho¹ch ph©n phèi, doanh nghiÖp tiÕn hµnh t¹m ph©n phèi lîi nhuËn theo kÕ ho¹ch. Sang ®Çu n¨m sau khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt sÏ thanh to¸n chÝnh thøc. ( Sæ c¸i TK 421 ®· trÝch ë phÇn tr­íc ) 2. KÕ to¸n c¸c lo¹i quü cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : C¸c lo¹i quü ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim gåm : quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü dù phßng tµi chÝnh, quü khen th­ëng phóc lîi, quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. C¸c quü nµy ®ùoc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch mét tû lÖ nhÊt ®Þnh tõ phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i theo quy ®Þnh cña chÕ ®ä tµi chÝnh vµ tõ mét sè nguån kh¸c. 2.1. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn : Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ®­îc sö dông cho c¸c môc ®Ých më réng, ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ theo chiÒu s©u, mua s¾m, x©y dùng TSC§, c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt, bæ sung vèn kinh doanh, trÝch nép lªn cÊp tiÕn. Quü nµy ®­îc trÝch tèi thiÓu 30% tõ lîi nhuËn cña c«ng ty. §Ó ph¶n ¸nh quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, kÕ to¸n sö dông TK 414. Th¸ng 12 n¨m 2005, c«ng ty sö dông quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ®Ó mua TSC§ : Nî TK 414 : 80.000.000 Cã TK 411 : 80.000.000 T¹m trÝch lËp quü ®Çu t­ ph¸t triÓn tõ lîi nhuËn sau thuÕ : Nî TK 421 : 35.000.000 Cã TK 414 : 35.000.000 TrÝch sæ c¸i TK 414 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 414 Quü dù phßng tµi chÝnh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 411 80.000.000 Céng ph¸t sinh nî 80.000.000 Tæng ph¸t sinh cã 35.000.000 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 410.624.995 365.624.995 2.2. Quü dù phßng tµi chÝnh : - Nguån h×nh thµnh : quü dù phßng tµi chÝnh ®­îc trÝch tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi tû lÖ 10% hoÆc nhËn ®­îc do cÊp trªn cÊp. - Ph¹m vi sö dông : Bï ®¾p phÇn cßn l¹i cña nh÷ng tæn thÊt, thiÖt h¹i vÒ tµi s¶n x¶y ra trong qu¸ tr×nh kinh doanh sau khi ®· ®­îc båi th­êng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n g©y ra tæn thÊt vµ cña tæ chøc b¶o hiÓm. §Ó ph¶n ¸nh quü dù phßng tµi chÝnh hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m quü dù phßng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông TK 415. Th¸ng 12 n¨m 2005, c«ng ty t¹m trÝch bæ sung quü dù phßng tµi chÝnh tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp : Nî TK 421 : 10.800.000 Cã TK 415 : 10.800.000 TrÝch sæ c¸i TK 415 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 415 Quü dù phßng tµi chÝnh Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 Céng ph¸t sinh nî 0 Tæng ph¸t sinh cã 10.800.000 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 16.900.000 27.700.000 2.3. Quü khen th­ëng phóc lîi : Quü khen th­ëng phóc lîi ®­îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch 5% lîi nhuËn sau thuÕ cña doanh nghiÖp hoÆc ®­îc cÊp trªn cÊp. Quü khen th­ëng dïng ®Ó khen th­ëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n trong vµ ngoµi doanh nghiÖp ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp, khen th­ëng thi ®ua cuèi th¸ng ( quý, n¨m ). Quü phóc lîi dïng chi tiªu cho c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn, söa ch÷a vµ x©y dùng c«ng tr×nh phóc lîi ... §Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m quü khen th­ëng, phóc lîi, kÕ to¸n sö dông TK 431 “ Quü khen th­ëng phóc lîi”. Trong th¸ng 12 n¨m 2005, tiÒn th­ëng thi ®ua ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn lµ : 18.535.000®. C«ng ty t¹m trÝch lËp quü khen th­ëng phóc lîi tõ lîi nhuËn sau thuÕ : 921.300.000®. TrÝch sæ c¸i TK 431 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 431 Quü khen th­ëng, phóc lîi Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 334 18.535.000 Céng ph¸t sinh nî 18.535.000 Tæng ph¸t sinh cã 21.300.000 Sè d­ cuèi kú Nî Cã ( 6.766.604) ( 4.001.604 ) 2.4. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc : Quü nµy ®­îc h×nh thµnh tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoÆc theo mét tû lÖ nhÊt ®Þnh hoÆc do c¸c cæ ®«ng ®ãng gãp. Quü nµy dïng trî cÊp cho ng­êi lao ®éng mÊt viÖc lµm do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan nh­ : lao ®éng d«i ra v× thay ®æi c«ng nghÖ, do liªn doanh, do thay ®æi tæ chøc trong khi ch­a kÞp bè trÝ c«ng viÖc kh¸c hoÆc ch­a kÞp gi¶i quyÕt cho th«i viÖc. §Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh trÝch lËp, sö dông quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm cña doanh nghiÖp, ta sö dông TK 416. Trong th¸ng 12 n¨m 2005, c«ng ty gi¶i quyÕt trî cÊp mÊt viÖc lµm cho c«ng nh©n víi sè tiÒn lµ 6.320.000® vµ trÝch lËp bæ sung 3.200.000® tõ lîi nhuËn sau thuÕ. TrÝch sæ c¸i TK 416 C«ng ty cæ phÇn ®¹i Kim Sæ c¸i TK 416 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... Th¸ng 12 TK 111 6.320.000 Céng ph¸t sinh nî 6.320.000 Tæng ph¸t sinh cã 3.200.000 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 19.699.829 16.579.829 D. B¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : C«ng ty cæ phÇn §¹i Kim lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝmh (b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kªt qu¶ kinh doanh) vµo cuèi mçi n¨m tµi chÝnh. Phßng kÕ to¸n sÏ göi c¸c b¸o c¸o nµy lªn gi¸m ®èc c«ng ty. Vµ tõ ®ã chuyÓn ®Õn c¸c cæ ®«ng cña c«ng ty th«ng qua ®¹i héi cæ ®«ng. C¸c cæ ®«ng sÏ n¾m ®­îc t×nh h×nh kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc göi chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n. n¬i nhËn b¸o c¸o tµi chÝnh ®ã lµ: bé tµi chÝnh, chi côc thuÕ, côc thèng kª, bé khoa häc vµ ®µo t¹o D­íi ®©y lµ néi dung vµ c¸ch lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp tµi mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnhd­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ. ®©y lµ tµi liÖu quan träng ®èi víi viÖc ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é sö dông vèn vµ nh÷ng triÓn väng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp §Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu chñ yÕu sau: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tr­íc + C¸c sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n + B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh vµ c¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c TrÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 2005 t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim 2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (phÇn I: l·i, lç) §©y lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c. TÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®­îc tr×nh bµy sè liÖu k× tr­íc, tæng sè ph¸t sinh trong k× b¸o c¸o ®Ó so s¸nh vµ sè luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi k× b¸o c¸o. C¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lµ nguån sè liÖu: + B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh k× tr­íc (n¨m tr­íc) + Sæ kÕ to¸n trong k× b¸o c¸o cña c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn laäi 9 TrÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh( phÇn I: l·i, lç) PhÇn thø ba Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n A. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Trong ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiªn nay ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n Nh¹t kÝ chøng tõ lµ rÊt phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Víi ®Æc ®iÓm ®a dang, phøc t¹p, víi yªu cÇu cao cña viÖc qu¶n lý, sö dông vËt t­, tµi s¶n, tiÒn vèn vµ viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n thñ c«ng th× c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª, nhËt ký chõng tõ lµ thÝch hîp nhÊt ®Ó theo dâi vµ cung cÊp sè liÖu vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n. Bªn c¹nh ®ã phßng tµi vô ®· sö dông hÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch kh¸ ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vËn dông cho c¸c haät ®éng kÕ to¸n t¹i c«ng ty. C«ng t¸c h¹ch to¸n chøng tõ ban ®Çu ®­îc theo dâi mät c¸ch ch¹t chÏ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch gi÷a phßng kÕ to¸n víi c¸c thèng kª ph©n x­ëng vµ thñ kho ®­îc tæ chøc nhÞp nhµng, quy cñ, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kÕ to¸n thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra, gi¸m s¸t. Bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty ®· vµ ®ang ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o chøc n¨ng cung cÊp kÞp thêi c¸c t«ng tin cÇn thiÕt cho ban gi¸m ®èc vµ c¸c bé phËn liªn quan. Thµnh c«ng nµy tr­íc hÕt lµ do sù nç lùccña ®éi ngò phßng kÕ to¸n c«ng ty víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cao. ChØ víi 5 ng­êi ®¶m nhiÖm mät khèi l­îng c«ng viÖc rÊt lín tõ ghi chÐp sæ s¸ch, kiÓm kª s¶n phÈm, lËp b¸o c¸o tíi viÖc giao dÞch víi kh¸ch hµng, cÊp trªn.......... C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chø mät c¸ch hîp lý, cã sù ph©n c«ng chuyªn m«n ho¸ c¸c phÇn hµnh t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c kÕ to¸n viªn n©ng cao nghiÖp vô, tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÑc vµ cã thÓ gi¸m s¸t lÉn nhau, n©ng cao hiÑu qñ ho¹y ®éng. MÆt kh¸c víi bé m¸y kÐ to¸n gän nhÑ thÝch øng nhanh víi nh÷ng thay ®æi, ®©y lµ c¬ së ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty . Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ thÓ hiÖn ®óng chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n, v¹n dông hÖ thèng tµi kho¶n r¸t linh ho¹t...... B. Mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc vµ néi dung hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim : Trªn ®©y lµ nh÷ng nhËn xÐt ban ®Çu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim. Qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty, víi gãc ®é lµ sinh viªn vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ nh­ sau : 1. VÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : Trong c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng chØ tiªu quan träng ®­î c¸c nhµ qu¶n lý quan t©m v× chóng g¾n liÒn víi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng qua c¸c sè liÖu do bé phËn kÕ to¸n cung cÊp c¸c nhµ qu¶n lý biÕt ®­îc chi phÝ vµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng lo¹i s¶n phÈm còng nh­ toµn bé kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó qua ®ã ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ viÖc sö dông lao ®éng, vËt t­, tiÒn vèn ... Cã hiÖu qu¶ hay kh«ng tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gia thµnh s¶n phÈm, ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp cho sù ph¸t triÓn cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong hiÖn t¹i còng nh­ l©u dµi ®Ó mang l¹i hiÖu qu¶ cao vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. XuÊt ph¸t tõ vÊn ®Ò trªn, qua thêi gian thùc tËp nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tËp t¹i c«ng ty em xin cã mét vµi suy nghÜ cña m×nh nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim. 1.1. VÒ viÖc x©y dùng vµ thùc hiÖn ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt : Trªn thùc tÕ c«ng ty ®· cã mét sè ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt cho c¸c chi phÝ. §©y lµ yÕu tè c¬ b¶n gióp cho c«ng ty cã thÓ sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý c¸c kho¶n chi phÝ, phÊn ®Êu h¹ thÊp gi¸ thµnh. Do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt cña c¸c s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng nªn viÖc sö dông mét sè ®Þnh møc nh­ vËy lµ ch­a b¾t kÞp víi sù thay ®æi cña thÞ tr­êng, do ®Þnh møc chi phÝ ®ã ch­a thùc sù cã t¸c dông trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ, ch­a lµ chØ tiªu s¸t thùc ®Ó c«ng ty cã h­íng phÊn ®Êu thùc hiÖn. §Ó ph¸t huy ®­îc c¸c ®Þnh møc em cã kiÕn nghÞ c«ng ty nªn th­êng xuyªn x©y dùng ®iÒu chØnh ®Þnh møc míi cho phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña tõng giai ®o¹n, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - §Þnh møc chi phÝ NVL trùc tiÕp :Khi x©y dùng ®Þnh møc chi phÝ ngyªn vËt liÖu trùc tiÕp th× cÇn c¨n cø vµo lo¹i s¶n phÈm, kh¶ n¨ng thay thÕ nguyªn vËt liÖu, tr×nh ®é sö dông nguyªn vËt liÖu cña c«ng nh©n hay m¸y mãc thiÕt bÞ. gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Þnh møc sè l­îng NVL chÝnh tiªu hao cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm Sè l­îng NVLC = Tiªu hao ®Ó s¶n XuÊt mét d¬n vÞ S¶n phÈm Sè l­îng NVL + ChÝnh hao hôt ®Þnh møc - §Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Khi sö dông ph­¬ng ph¸p bÊm giê ®Ó x¸c ®Þnh thêi gian cÇn thiÕt hoµn thµnh mét ®¬n vÞ s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ giê c«ng lao ®éng trùc tiÕp nh»m x¸c ®Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm sö dông c«ng thøc : §Þnh møc CP NCTT cho mét = ®¬n vÞ s¶n phÈm §Þnh møc sè l­îng thêi gian lao ®éng trùc tiÕp cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm §Þnh møc ®¬n gi¸ * giê c«ng lao ®éng trùc tiÕp X©y dùng ®Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ¸p dông ®èi víi tr­êng hîp kho¸n l­¬ng s¶n phÈm kÕ to¸n cÇn ph¶i x¸c ®Þnh møc s¶n phÈm hoµn thµnh trong mét ®¬n vÞ thêi gian ®èi víi tõng lo¹i c«ng nh©n cã tr×nh ®é lanh nghÒ kh¸c nhau vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. CPSXC Khèi l­îng s¶n phÈm = Hoµn thµnh §¬n gi¸ CP NC * cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm - §Þnh møc CP SXC : viÖc x©y dùng ®Þnh møc cho tõng kho¶n môc lµ rÊt khã kh¨n. V× vËy, tr­íc hÕt cÇn ®Þnh møc tæng ssã chi phÝ s¶n xuÊt chung, sau ®ã x¸c ®Þnh møc CP SXC cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm thuéc s¶n phÈm nµo ®ã. CPSXC gåm ®Þnh møc vµ biÕn phÝ nªn khi ®Þnh møc CPSXC còng cã thÓ ®Þnh møc theo tõng lo¹i, nh»m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc ®¸nh gi¸ tinh h×nh thùc hiÖn c¸c dù to¸n chi phÝ sau nµy §Þnh møc chi chung cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm §¬n gi¸ chi phÝ = s¶n xuÊt chung ph©n bæ Tiªu chuÈn ph©n bæ * cho mét ®¬n vÞ S¶n phÈm Ngoµi ra c«ng ty cã thÓ x©y dùng c¸c dù to¸n ®èi víi tõng kho¶n môc dùa vµo nh÷ng ®Þnh møc. + Dù to¸n chi phÝ NVLTT : ®Ó x©y dùng dù to¸n CP NVLTT s­ dông c«ng thøc sau: Chi phÝ NVLTT S¶n l­îng s¶n phÈm = CÇn s¶n xuÊt Trong kú S¶n l­îng NVL * Tiªu hao cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm §¬n gi¸ * NVL XuÊt dïng + Dù to¸n chi phÝ s¶n xu¸t chung : c«ng ty cã thÓ c¨n cø vµo tæng thêi gian lao ®éng trùc tiÕp, ®¬n gi¸ chi phÝ chung. CPSXC Khèi l­îng s¶n xuÊt = Hoµn thµnh §Þnh møc chi phÝ SXC * cña mét ®¬n vÞ s¶n phÈm 1.2. VÒ viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú : ViÖc ®¸nh gÝa s¶n phÈm dë dang cuèi kú chÝnh x¸c lµ kh©u rÊt quan träng. Trªn thùc tÕ khi ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë ë c«ng ty kÕ to¸n chØ quan t©m ®Õn phÇn nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp cßn tÊt c¶ c¸c chi phÝ kh¸c tÝnh cho c¶ s¶n phÈm hoµn thµnh chÞu. Trong gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú cßn bao gåm c¶ nguyªn vËt liÖu ch­a sö dông hÕt trong kú mµ c«ng ty ®· tÝnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. ViÖc c«ng ty x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë chØ dùa vµo biªn b¶n kiÓm kª tån kho nh­ vËy th× viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®¬n gi¶n, nhanh chãng, kÞp thêi nh­ng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. Theo em, cuèi kú sè nguyªn vËt liÖu ch­a sö dông hÕt, c«ng ty nhËp l¹i kho nguyªn vËt liÖu vµ ghi bót to¸n gi¶m chi phÝ : Nî TK 152 Cã TK 621 Sang ®Çu kú sau, kÕ to¸n ghi t¨ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña kú ®ã : Nî TK 621 Cã TK 152 1.3. VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ : VÊn ®Ò tÝnh chi phÝ khÊu hao TSC§ : HiÖn nay ë c«ng ty theo quyÕt ®Þnh 1062 vµ víi v¨n b¶n söa ®æi míi ®iÒu chØnh, lµ sè 166/1999 Q§- BTC ngµy 30/12/1999 vÒ ®¨ng ký khÊu hao TSC§ trong tõng n¨m, c«ng ty thùc hiÖn tÝnh møc khÊu hao TSC§ b»ng tæng møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m chia cho 12 th¸ng. Møc khÊu hao hµng n¨m Sè khÊu hao TSC§ = ( th¸ng ) 12 th¸ng MÆt kh¸c trong n¨m cã thÓ cã ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ vµ gi¸ trÞ ph¸t sinh t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ lµ rÊt lín nh­ng c«ng ty chØ ®iÒu chØnh sè ph¸t sinh ®ã vµo cuèi n¨m. ViÖc tÝnh khÊu hao theo ®Þnh møc b×nh qu©n n¨m, n¨m chia theo th¸ng sÏ dÉn ®Õn hiÖn t­îng nÕu trong th¸ng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kh«ng thùc hiÖn tèt sÏ lµm cho gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña s¶n phÈm t¨ng qu¸ cao vµ ng­îc l¹i cã h¹i, lµm cho gi¸ thµnh ®¬n vÞ h¹ xuèng qu¸ thÊp ®iÒu ®ã sÏ ¶nh h­ëng ®Õn tÝnh hîp lý cña gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bëi vËy c«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p thay ®æi ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§. HiÖn nay theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vÒ trÝch khÊu hao TSC§ cña nh÷ng TSC§ hiÖn cã ®­îc dïng ký víi c¬ quan qu¶n lý vèn. Hµng th¸ng khi cã TSC§ t¨ng, gi¶m th× ph¶i ®iÒu chØnh t¨ng gi¶m møc khÊu hao vµo th¸ng tiÕp theo chø kh«ng ®Ó ®Õn cuèi n¨m míi ®iÒu chØnh mét lÇn. Møc khÊu hao TSC§ th¸ng n Møc khÊu hao = TSC§ ®· trÝch th¸ngtr­íc ( n - 1 ) Møc khÊu hao = t¨ng th¸ng n c¨n cø vµo TSC§ t¨ng th¸ng ( n - 1 ) Møc khÊu hao gi¶m = th¸ng n c¨n cø vµo TSC§ gi¶m th¸ng ( n - 1 ) 1.4. VÒ sæ s¸ch liªn quan ®Õn c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt: KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lËp sæ c¸i c¸c TK 621, TK 622, TK 154 cã chi tiÕt cho ph©n x­ëng mót xèp, ph©n x­ëng nhùa, ph©n x­ëng chÕ biÕn gç nh­ng theo em kÕ to¸n nªn lËp sæ chi tiÕt cho c¸c TK nµy, sau ®ã míi lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Cßn ë sæ c¸i TK 627, kÕ to¸n kh«ng ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng bëi sè l­îng TK ®èi øng vµo TK 627 kh¸ nhiÒu nÕu chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng th× ®é dµi cña sæ c¸i kh«ng phï hîp cho l¾m. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt lµ rÊt hîp lý vµ thuËn lîi ®Ó tËp hîp c¸c kho¶n môc chi phÝ. 2. VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm : §èi víi viÖc h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, nh×n chung c¸c kÕ to¸n viªn ®· theo dâi rÊt chÝnh x¸c vµ chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm cña c«ng ty, tõ thÎ kho, sæ chi tiÕt b¸n hµng ( sæ chi tiÕt doanh thu ) cho ®Õn sæ c¸i TK 511, B¶ng kª sè 8 ... thÓ hiÖn rÊt ®Çy ®ñ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i thµnh phÈm : tån ®Çu kú, NhËp - XuÊt trong kú, tån cuèi kú. ®Õn cuèi kú, kÕ to¸n cÇn lËp thªm sæ chi tiÕt TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô riªng cho mçi lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty. Tõ ®ã, c«ng ty sÏ cã chiÕn l­îc ®Èy m¹nh ho¹t ®éng tiªu thô vµ t¨ng doanh thu còng nh­ l·i lç ®èi víi mçi s¶n phÈm nãi riªng vµ cho toµn c«ng ty nãi chung. MÉu sæ chi tiÕt TK 911 Sæ chi tiÕt TK 911 Tªn s¶n phÈm Quý IV n¨m 2005 DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 911, ghi Cã c¸c TK Ghi Cã TK 911, ghi Nî c¸c TK TK 632 TK 641 TK 642 Céng Nî TK 911 TK 511 TK 421 Céng Cã TK 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn l·i, lç Céng MÆc dï chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, kÕ to¸n kh«ng cÇn chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng nh­ng kÕ nªn lËp B¶ng kª sè 5 c¨n cø vµo c¸c B¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3 vµ c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ cã liªn quan ®Ó thÓ hiÖn ®­îc sè ph¸t sinh c¸c TK 641, TK 642 ®Çy ®ñ h¬n sè liÖu tæng hîp sau khi kho¸ sæ B¶ng kª 5 cuèi kú ®Ó ghi NhËt ký chøng tõ 7 dÔ dµng h¬n. 3. VÒ kÕ to¸n nguån vèn : Hµng quý,c«ng ty ®· trÝch lËp vµ sö dông c¸c quü ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Lµ mét c«ng ty cæ phÇn,®¬n vÞ cµn h¹ch to¸n chi tiÕt nguån vèn kinh doanh theo tõng lo¹i nguån vèn(v«n gãp ban ®Çu,vèn bæ sung tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh), trong vèn gãp ban ®Çu ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng cæ ®«ng tham gia gãp vèn. KÕt LuËn Lý luËn vµ thùc tiÔn cho thÊy tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh vµ kÕ to¸n thµnh phÈm ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã ý nghÜa quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý. C¸c th«ng tin mµ phßng kÕ to¸n cung cÊp gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh vµ tiªu thô thµnh phÈm cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã ®Ò ra ®­îc c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, x¸c ®Þnh c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô trong kú tiÕp theo ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp cã l·i, kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, em ®· ®i s©u t×m hiÓu t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë mét sè mÆt tõ ®ã vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn vµ tõ thùc tiÔn lµm râ lý luËn. Tuy nhiªn trong thùc tÕ c¸c doanh nghiÖp tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cã mét sè ®Æc ®iÓm ch­a thËt ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n míi. §èi víi c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n còng cßn mét sè vÊn ®Ò tßn t¹i cÇn ®­îc c¶i tiÕn kÞp thêi nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng ty. Víi nh÷ng tån t¹i nªu trªn, nÕu kh¾c phôc ®­îc kÞp thêi th× c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ ®­îc tiÕn hµnh tèt h¬n, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ ®¶m b¶o chøc n¨ng kÕ to¸n sÏ ph¸t huy, cã kÕt qu¶ tèt nhÊt, gióp cho bé phËn kÕ to¸n hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao. MÆc dï rÊt cè g¾ng nh­ng do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña thÇy gi¸o h­íng dÉn vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ®Ó b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña thÇy Hoµng V¨n T­ëng vµ c¸n bé trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn §¹i Kim ®Ó em hoµn thµnh tèt b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m Sinh viªn NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn