Đề tài Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Dược Đại Y

hoá của xí nghiệp Hóa dược, hàng đã nhập kho, số tiền 91.644.602, kế toán ghi: Nợ TK 156: 92.644.602 Có TK 112: 91.644.602 Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đươc phản ánh qua bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2 và cuối tháng lên sổ cái TK 112-“Tiền gửi ngân hàng” Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Nhật ký chứng từ số 2 Ghi Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Quý IV năm 2003 STT Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK khác Cộng Có TK 112 TK 111 334 311 .. 1 850.000 2 3 167.350.000 5 58.638.000 Cộng phát sinh 215.448.322 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ) (ký)  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội bảng kê số 2 Ghi Nợ TK 112-Tiền gửi ngân hàng Quý IV năm 2003 STT Ghi Nợ TK 112, ghi Có các TK khác Cộng Nợ TK 112 TK 111 TK 131 311 3331 .. 2 4.002.200 4 40.000.000 5 58.638.000 6 7.500.000 ... ... ... .... ... Cộng phát sinh 388.486.777 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ) (ký) Sổ cáI Tài khoản 112 - “Tiền gửi ngân hàng” Quý IV năm 2003 Đơn vị: VNĐ Số dư đầu kỳNợ : 252.756.817 .Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này TK ĐƯ Quý Quý I..... Quý IV 03/10 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ TK 111 8.500.000 08/10 Công ty Dược phẩm Bắc Ninh trả nợ tiền hàng TK 131 4.002.200 15/10 Rút tiền gửi ngân hàng trả lương cho CNV TK 334 167.350.000 09/11 Nộp tiền vào tài khoản TK 111 40.000.000 21/11 Trả tiền vay ngẵn hạn TK 311 58.638.000 ... 29/11 Thuế GTGT TK 3331 7.500.000 ... ... . ... ... Cộng phát sinh 388.486.777 215.448.322 Số dư cuối kỳ 425.795.272 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với người mua, người bán, với công nhân viên chức, với ngân sách... Để theo dõi các khoản thanh toán, kế toán hạch toán như sau: 1. Kế toán thanh toán với người mua: Kế toán thanh toán với người mua là các khoản doanh nghiệp phải thu của khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ, tài sản... Kế toán sử dụng TK 131-“Phải thu của khách hàng “ để theo dõi chi tiết các khoản phảI thu của khách hàng theo từng đối tường phải thu. Về việc hạch toán các khoản phải thu của khách hàng phải căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kèm theo chứng từ có liên quan như hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho... để hạch toán. Các khoản nợ phải thu được ghi chép theo từng lần thanh toán trên sổ công nợ chi tiết với người mua và định kỳ được tập hợp vào bảng kê số 11-“Phải thu của khách hàng” NV1: Trong tháng 12 năm 2003, Công ty TNHH Dược Đại Y2 được giảm giá2% trong tổng số tiền mua hàng quý IV năm 2003là: 281.027.643 triệu đồng, kế toán ghi: Nợ TK 532: 5.620.552 Có TK 131: 5.602.552 Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được lập sổ chi tiết cho từng khách hàng. Căn cứ vào các sổ chi tiết, cuối qúy kế toán tập hợp tổng số công nợ trên bảng kê số 11 và lập báo cáo công nợ TK131. Sổ chi tiết công nợ Công ty TNHH Dược Đại Y 2 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 35.541.700 31/10 Công ty thanh toán tiền hàng kỳ trước 111 5.909.761 ... 05/11 ... Công ty mua thuốc các loại ... 5112 3331 ... 12.323.000 616.170 ....... ................... 30/12 Giảm giá cho CT 532 5.620.552 Cộng phát sinh 47.343.214 62.807.000 Số dư cuối kỳ 20.077.914 Ngày 5 tháng 12 năm 2003 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Công ty TNHH Dược Đại Y Phòng kế toán. Báo cáo công nợ TK 131 Quý IV năm 2003 STT Tên khách hàng Số tiền 1 Trường Đại học Dược 477.384.000 2 Viện Da liễu 2.075.000 3 Viện Bà mẹ trẻ em 2000.000 4 Công ty Dược phẩm Thái Bình 10.476.000 5 XN Dược phẩm Nam Hà 57.447.569 6 XN Dược phẩm Hà Nam 20.368505.. 7 Công ty Dược Vĩnh Phúc 109.378.500 8 XN Dược Trường Sơn 147.500.000 9 Bệnh viện 103 1.937.300 10 Bệnh viện 108 16.412.300 11 Bệnh viện Xanh pôn 6.348.800 12 Cửa hàng Thanh Xuân 48.201.500 13 Cửa hàng Mai Hắc Đế 30.550.000 14 XN Dược Hải Phòng 45.661.000 15 XN Dược Nam Hà 1.080.133.968 16 Cửa hàng Nguyễn Lương Bằng 192.159.923 Tổng cộng 18.966.459.146 Số cái TK 131 - "Phải thu của khách hàng" Quý IV năm 2003 Số dư đầu kỳ Nợ 11.441.680.068 STT Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I Quý .... Quý IV 1 TK 511 2.570.000 2 TK 3331 128.500 ... ... ... ... Cộng PS Nợ Có 48.184.548.518 51.118.088.372 Số dư cuối kỳ Nợ Có 18.996.459.146 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (họ tên) 2. Kế toán các khoản thanh toán với người cung cấp: Các khoản thanh toán với người cung cấp là các khoản doanh nghiệp phải trả cho người cung cấp, người bán hàng hoá, dịch vụ. Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả kế toán sử dụng TK 331-“Phải trả nhà cung cấp”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng thanh toán. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải trả cho người bán,người cung cấp được phản ánh trên nhật ký chứng từ số 5. Cơ sở để ghi nhật ký chứng từ số 5 là sổ chi tiết TK 331 theo từng đối tượng phát sinh theo các nghiệp vụ có liên quan. 2.1. Hạch toán quá trình mua hàng Ngày 02/10/2003 Công ty mua hàng hoá của xí nghiệp Hoá dược trị giá 9.280.000, thuế VAT 10 % chưa trả tiền, kế toán ghi: Nợ TK 156: 9.280.000 Nợ TK 1331: 928.000 Có TK 331 10.208.000 Trong tháng, Công ty đã thanh toán tìên hàng bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 331: 10.208.000 Có TK 112: 10.208.000 Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Giấy báo có – Creditadviceslip Số TK: 001625141 Số tiền Tên tài khoản: 112 Bằng số: 10.208.000 VNĐ Tại Ngân hàng Ngoại Thương Thăng Long Người nộp tiền Nội dung trả tiền: Thanh toán tiền hàng bằng tiền gửi Ghi Có TK 331 Số TK: 00335054 Số tiền bằng chữ: Mười triệu hai trăm linh tám nghìn đồng chẵn Kế toán trưởng Kiểm soát Kế toán ghi sổ Giám đốc Thủ quỹ (ký) (ký) (ký) (ký) (ký) Công ty TNHH Dược Đại Y Phòng kế toán Sổ kê công nợ vnđ tổng hợp tàI khoản đối ứng TK 331 Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ STT Diễn giải Số tiền 1 XN Hải Phòng 169.536.400 2 XN Dược phẩm Hà Nội 3.780.000 3 XN Hóa dược 28.280.000 4 Công ty Dược phẩm Vĩnh Phúc 128.479.394 5 Công ty Dược phẩm Việt Cường 1.500.000 6 XN 24 793.500 7 Công ty TNHH Dược Đại Y 6.421.300 8 Công ty TNHH Dược Đại Y2 90.353.000 9 Công ty Dược phẩm Sapnaco 9.400.200 10 Công ty Dược phẩm Traphaco 4.494.000 11 Công ty Dược phẩm Nam Hà 9.232.700 12 Công ty Dược phẩm Nam Định 19.515.000 13 Công ty Dược phẩm Hà Thành 4.880.000 14 Công ty Dược phẩm Minh Hải 7.200.000 15 Công ty Dược phẩm thiết bị y tế HN 342.700 16 Công ty Dược phẩm Hà Bắc 15.022.600 17 Công ty Dược phẩm Hà Giang 3.000.000 ... ..... ....... Tổng cộng 15.014.045.200 Số cái TK 331 - "Phải trả người bán" Quý IV năm 2003 Số dư đầu kỳ Có: 10.690.159.393 STT Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I Quý .... Quý IV 1 TK 111 77.260.700 2 TK 112 14.250.000 ... ... ... ... Cộng PS Nợ Có 29.298.570.283 34.723.456.190 Số dư cuối kỳ Nợ Có 15.014.045.200 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (họ tên) 3.Kế toán tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước. Mỗi doanh nghiệp kinh doanh là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân. Doanh nghiệp được pháp luật của Nhà nước bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ đối với Nhà nước về các khoản thuế các loại (thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt.....), các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định. Để theo dõi tình hình thanh toán với Ngân sách nhà nước về các khoản thuế phí, lệ phí.... kế toán sử dụng: TK 333-“Thuế và các khoản nộp Nhà nước” Đối với Công ty TNHH Dược Đại Y là cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do đó thêm TK133-“Thuế GTGT được khấu trừ”. - Ngày 27/10 năm 2003 nộp thuế GTGT bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là: 3.345.141. Nợ TK 3331: 3.345.141 Có TK 112: 3.345.141 - Ngày 30/11 /2003 vay ngắn hạn nộp thuế GTGT tháng 10/2003 số tiền 75.000.000 đồng, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 3331: 75.000.000 Có TK 112: 75.000.000 4. Hạch toán các khoản tạm ứng: Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc hàng hoá do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện công việc đã được phê duyêt, người nhận tạm ứng là công nhân viên chức hoặc là lao động trong doanh nghiệp. Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng được theo dõi trên TK 141-“Tạm ứng”. TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng: từng lần, từng khoản tạm ứng, và thanh toán tạm ứng. * Phương pháp kế toán như sau: - Khi giao tạm ứng cho người nhận tạm ứng Nợ TK 141-Tạm ứng. Có TK 111, 112-Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. -Căn cứ vào bảng kê khai tạm ứng thực chi xin thanh toán đã được duyệt kiểm tra ghi: Nợ TK 156, 331, 672.. Có TK 141. - Xử lý các khoản chi không hết hoặc thiếu: + Nếu tạm ứng chi không hết: Nợ TK 111 -Tiền mặt(số thừa nộp lại quỹ). Nợ TK 334 -Phải trả công nhân viên : khấu trừ vào lương. Có TK 141 -Tạm ứng. + Nếu tạm ứng thiếu, bổ sung cho người tạm ứng ghi: Nợ TK 141 Có TK 111, 112. Quá trình hạch toán của Công ty được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng từng lần, từng khoản tạm ứng và từng lần thanh toán tạm ứng. Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết đã mở, lập báo cáo chi tiết TK tạm ứng. Mẫu báo cáo như sau: Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Giấy đề nghị tạm ứng Ngày20 tháng 12 năm 2003 Kính gửi : Ban giám đốc Công ty TNHH Dược Đại Y Tên tôi là: Vũ Ngọc Sơn Đĩa chỉ: Phòng tổ chức hành chính Đề nghị tạm ứng số tiền là: 1.135.500. Một triệu một trăm ba lăm nghìn năm trăm đồng chẵn. Lý do tạm ứng: Mua máy điều hoà Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị ký) (ký) (ký) (ký) Công ty TNHH Dược Đại Y Hà Nội ngày 30/12/2003 Báo cáo chi tiết tài khoản 141-Tạm ứng. Quý IV năm 2003 STT Họ và tên Nội dung Số dư Nợ Số dư Có 1 Phạm thị Vân Mua hàng bào chế 2.000.000 2 Nguyễn Văn Tín Mua hàng hoá 1.470.000 3 Vũ Văn Thảo Đăng ký xe ô tô 1.000.000 4 Ngô Hồng Ngọc Mua vé máy bay 1.700.000 5 Nguyễn Thị Thư Chi tiếp khách 3.000.000 6 Trương Thị Thu Mua hàng cho CT 42.612.600 7 Vũ Ngọc Sơn Mua máy đIều hoà 1.135.500 8 Nguyễn Hồng Sơn Chi phí cho phòng mua bảo hiểm 1.233.000 9 Nguyễn Văn Ngọc Mua xăng dầu 1.116.200 10 Lê Hông Nga Khám sức khoẻ 5.650.000 11 Đỗ Thị Minh Mua giống bạc hà 30.000.000 12 Lê Hồng Nguyệt Nhận hàng công tác 20.000.233 13 Nguyễn Chí Kiên Ký gửi quỹ 8.763.540 14 Lê Hồng Nga 20.000.233 15 Thu tiền thuê quầy Sửa chữ quầy hàng 30.000.000 16 Nguyễn Chí Kiên Mua vật tư 5.650.000 17 Hoàng Thu Mùi Nhận hàng 1.116.200 18 Đỗ Thị Nhường Mua giống bạc hà 1.233.000 19 Trần Quýnh Nhận hàng 1.135.500 20 Lê Đức Vượng Giống cỏ ngọt 2.000.000 21 Phạm Thị Vân Nghiên cứu hàng mởi 42.612.600 22 Nguyễn Mạnh Hùng Mua là thanh cao 300.000 23 Trương Lan Anh Mua hàng bào chế 5.558.000 24 Nguỹên Minh Phương CàI đặt hệ thống KT 27.881.300 25 Trịnh Thị Hoa Phí hàng xuất 1700.000 Cộng 368.073.853 Lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký) (ký) (ký) 5.Hạch toán chi phí trả trước: Chi phí trả trước ( còn gọi là chi phí chờ phân bổ) là các khoản thực tế phát sinh nhưng chưa tính hết vào chi phí kinh doanh của kỳ này mà được tính vào cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. Đây là những khoản chi phí phát sinh một lần quá lớn hoặc do bản thân chi phí phát sinh có tác dụng tới kết quả hoạt động của nhiều kỳ hạch toán. Thuộc chi phí trả trước gồm các khoản sau: + Sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch. + Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài....) Để theo dõi các khoản chi phí trả trước, kế toán sử dụng TK 142-“Chi phí trả trước”. * Phương pháp hạch toán: - Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước phải được phân bổ hết vào đối tượng chi phí, căn cứ vào kế hoạch trường hợp cụ thể, kế toán ghi: Nợ TK 142: Chi phí trả t rước thực tế phát sinh. Có TK 111,112: Trả trước bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Có TK 111, 331: Các khoản phải trả khác. Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch phân bổ chi phí trả trước vào chi phí kinh doanh cho các đối tượng chịu chi phí: Nợ TK 241: Tính vào chi phí đầu tư xây dựng cơ bản. Nợ TK 641: Tính vào chi phí bán hàng. Nợ TK 642: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 142: Phân bổ chi phí trả trước  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI tàI khoản 142 Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Số dư đầu kỳ Nợ: 650.000.000 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Quý Quý I... QuýIV Chi phí trả trước tình dần vào chi phí kinh doanh PS TK 641 54.000.000 TK 642 33.889.000 ... ... ... ... .... ... Cộng phát sinhNợ Có 34.300.500 94.300.500 Số dư cuối kỳ 590.000.000 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) 6. Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp: Để theo dõi các khoản phải trả, phải nộp kế toán sử dụng TK 338-“Phải trả, phải nộp khác”. - Chi tiền chế độ cho cán bộ công nhân viên quý IV năm 2003: Nợ TK 338: 6.950.500 Có TK: 6.95.500 - Trong kỳ trích BHXH, BHYT,KPCD phân bổ vào chi phí: Nợ TK641: 67.224.744 Có TK 338: 67.224.744 - Lương, phụ cấp: Nợ TK 334: 21.228.867 Có TK 338: 21.228.867 Có TK 3383 17.690.722 Có TK 3384: 3.538.145 - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ quý IV năm 2003: Nợ TK 338: 7.494.480 Có TK 112: 7.494.480 IX. Kế toán hoạt động nghiệp vụ tàI chính và nghiệp vụ bất thường: 1.Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí tài chính: * Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn như thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh cho thuế TSCĐ, lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ... * Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn như chi phí liên doanh, chi phí liên doanh, lỗ liên doanh... Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính sử dụng các TK chủ yếu sau: TK 711: Thu nhập hoạt động tàI chính. TK 811: Chi phí hoạt động tài chính. Các TK này không có số dư cuối kỳ. NV1: + Ngày 15/10 Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền là 4.498.507,kế toán ghi: Nợ TK 111: 4.498.507 Có TK 711: 4.498.507 + Ngày 23/11 rút tiền gửi ngân hàng trả lãi vay dài hạn. Nợ TK 811: 11.721.000 Có TK 111: 11.721.000 + Chiết khấu cho khách hàng thanh toán nhanh làm giảm khoản phảI thu là 5.652.000. Nợ TK 811: 5.652.000 Có TK 131: 5.652.000 Cuối kỳ kế toán kết chuỷên thu nhập, chi phí hoạt động tài chính vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh. + Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711: 4.498.507 Có TK 911: 4.498.507 + Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 811: 1.742.555.784 Có TK 911: 1.742.555.784 Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI tàI khoản 711 Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV TK 911 4.498.507 Cộng phát sinh Nợ Có 4.498.507 4.498.507 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký)  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI tàI khoản 811 Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV TK 911 1.742.555.784 Cộng phát sinh Nợ Có . 742.555.784 .742.555.784 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) 2. Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động bất thường. * Thu nhập bất thường là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thường của đơn vị như thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.... * Chi phí bất thường là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thường của đơn vị gây ra như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, bị phạt thuế, truy thu thuế.... Kế toán chi phí và thu nhập bất thường sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 721 -“Thu nhập bất thường” TK 821 -“Chi phí bất thường” - Trích một số nghiệp vụ phát sinh: Trong tháng 10 năm 2003 khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ Công ty đã thu được tiền hoạt động này như sau: + Số tiền là nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 821: 850.000 Có TK 111: 850.000 +Gía trị của TSCĐ đem nhượng bán: Nợ TK 821: 4.452.250 Nợ TK 214: 4.457.750 Có TK 211: 9.000.000 + Số tiền thu về nhượng bán sau khi đã trừ đi các khoản chi phí nhượng bán bằng tiền mặt được thanh toán: Nợ TK 111: 997.750 Có TK 711: 997.750 Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập, chi phí hoạt động bất thường được tập hợp cuối kỳ kết chuyển sang TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả như sau: + Kết chuyển thu nhập bất thường: Nợ TK 721: 104.285.714 Có TK 911: 104.285.714 + Kết chuyển chi phí bất thường: Nợ TK 911: 244.299.373 Có TK 821: 244.299.373  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI tàI khoản 721 Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV TK 911 104.285.714 Cộng phát sinh Nợ Có 104.285.714 104.285.714 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI tàI khoản 821 Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV NKCT số 1 244.299.373 Cộng phát sinh Nợ Có 244.299.373 244.299.373 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) X. Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn. 1. Kế toán các nguồn vốn: Để có thể hoạt động kinh doanh, bất kể một doanh nghiệp nào cũng cần có một số vốn nhất định. Nguồn vốn của doanh nghiệp thường có hai nguồn chính: * Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số vốn mà chủ doanh nghiệp đầu tư góp vốn hoặc hình thành kết quả kinh doanh. Ngùôn vốn chủ sở hữu đựơc hình thành do Nhà nước cấp, tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng... * Nợ phải trả là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn thanh toán mà doanh nghiệp có được phát sinh trong quá trình kinh doanhvà doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ như vay ngân hàng, tiền lương phải trả công nhân viên... Phương pháp hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu. - Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh được sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm nguồn vốn được kế toán theo dõi trên TK 411-“Nguồn vốn kinh doanh” + Khi phát sinh các nghiệp vụ nhận vốn do ngân sách cấp ghi: Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Khi mua sắm được nhận cấp phát TSCĐ làm tăng nguồn vốn ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định. Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Bổ sung nguồn vốn từ kết quả kinh doanh. Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Giảm nguồn vốn kinh doanh do chênh lệch giá Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 2. Kế toán các loại quỹ. Các quỹ của doanh nghiệp được hình thành do trích từ kinh doanh,hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Theo quy chế hiện hành, các doanh nghiệp được trích lập các qũy từ lợi nhuận chưa phân phối bao gồm: quỹ đầu tư phát triển,quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi. * Quỹ đầu tư phát triển Quỹ này được sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu tư theo chiều sâu, đầu tư trang thiết bị, bổ sung vốn lưu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên... Để theo dõi quỹ này kế toán sử dụng TK 414. * Quỹ dự phòng tài chính. Quỹ này được dung để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp được bình thường khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, quỹ này được sử dụng đúng mục đích quy định và sử dụng khi thật cần thiết. Tài khoản sử dụng TK 415 * Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ này dùng để khen thưởng cho tập thể cá nhân có thành tích trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện. Tài khoản theo dõi quỹ này là TK 431 Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI Tài khoản 414”Quỹ phát triển kinh doanh” Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý III Quý IV Số dư đầu kỳ 102.501.319 Cộng phát sinh Nợ Có 235.653.680 134.427.522 Số dư cuối kỳ 1.275.261 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI Tài khoản 431”Quỹ khen thưởng - phúc lợi” Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Số dư đầu kỳ Nợ Có 100.361.111 Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý III Quý IV Cộng phát sinh Nợ Có 158.137.633 140.308.440 Số dư cuối kỳ 82.531.918 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI Tài khoản 441”Quỹ đầu tư xây dựng cơ bản” Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Số dư đầu kỳ Nợ Có Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý III Quý IV Cộng phát sinh Nợ Có 232.506.479 Số dư cuối kỳ 232.506.479 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Căn cứ vào sổ cái kế toán lên báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Công ty TNHH Dược Đại Y. Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Quý IV năm 2003 Nội dung Quý III Quý IV I. Quỹ đầu tư phát triển 1. Số dư đầu kỳ 64.588.004 102.501.319 2. Số đã trích trong kỳ 155.525.190 134.427.522 3.Số đã giảm trong kỳ 117.611.875 235.653.680 II. Quỹ khen thưởng phúc lợi 1. Số đầu kỳ 110.710.341 100.361.111 2. Số đã trích trong kỳ 165.501.452 140.308.440 3. Số giảm trong kỳ 175.850.682 158.137.633 4. Số cuối kỳ 100.361.111 82.531.918 III. Nguồn vốn đầu tư XDCB 1. Số đầu kỳ 2. Số đã trích trong kỳ 232.506.479 3. Số giảm trong kỳ 4. Số cuối kỳ 232.506.479 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) XI.Công tác kế toán và quyết toán: 1.Phương pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ. Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần phải xác định được doanh thu thuần, giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Kết quả hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí KDchính = thuần _ hàng bán _ bán hàng _ QLDN Hạch toán quá trình xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 911-“Xác định kết quả sản xuất kinh doanh” * Phương pháp hạch toán: Xác định kết quả kinh doanh chính: - Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 641,642 Có TK 142:Chi phân bổ kỳ trước chuỷên sang Kết quả kinh doanh: + Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết quả hoạt động tài chính: - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Có TK 811 - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển lãi(lỗ) + Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết quả hoạt động bất thường: - Kết chuyển chi phí hoạt động bất thường: Nợ TK 911 Có TK 821 - Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thường: Nợ TK 721 Có TK 911 - Kết chuyển lãi (lỗ) + Nếu lãi: Nợ TK 721 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV TK 156 52.087.506.235 Cộng phát sinh Nợ Có 52.087.506.235 52.087.506.235 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký)  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV TK 111 TK 141 276.155.911 575.357.428 Cộng phát sinh Nợ Có 851.513.339 851.513.339 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký)  Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Sổ cáI Tài khoản 642 _ Quý IV năm 2003 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Quý I... Quý Quý II... Quý IV Cộng phát sinh Nợ Có 1.166.323.209 1.166.323.209 Số dư cuối kỳ 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Trong quý IV năm 2003, kết qủa kinh doanh của Công ty TNHH Dược Đại Y được xác định như Sổ cái Tài khoản 911 Quý IV năm 2003 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với T K này TK ĐƯ Quý Quý I Quý IV Kết chuyển doanh thu thuần TK 511 56.165.575.156 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 52.087.506.235 Kết chuyển chi phí BH TK 641 851.513.339 Kết chuyển chi phí QLDN TK642 1.166.323.209 Kết chuyển thu nhập HĐTC TK 711 4.498.507 Kết chuyển thu nhập HĐBT TK 721 104.285.714 Kết chuyển chi phí tài chính TK 811 1.742.555.784 TK 821 244.299.373 Kết chuyển chi phí bất thường TK 421 182.161.437 Cộng phát sinh Nợ Có 56.274.359.377 56.274.359.377 Số dư cuối kỳ: 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) ( ký) 2.Kế toán phân phối lợi nhuận: Phân phối lợi nhuận là phân chia số tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi ích của các bên có quyền lợi liên quan. Nội dung phân phối lợi nhuận bao gồm: Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích lập các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh. XII. Báo cáo tài chính kế toán: Cuối mỗi kỳ kế toán (tháng , quý, năm), kế toán phải tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành hoàn tất việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ sách, tính ra số dư cuối kỳ của tài khoản và lập báo cáo theo quy định. Báo cáo tài chính kế toán là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo kế toán còn cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính sau một kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích, đánh giá kết quả và hiệu quả kinh doanh, xác định những nguyên nhân tồn tại và khả năng tiềm tàng để huy động vào kinh doanh. Đồng thời các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán là cơ sở để tính thuế, các khoản nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với doanh nghiệp, đối với Nhà nước. Hiện nay, hệ thống báo cáo tài chính kế toán của Công ty TNHH Dược Đại Y bao gồm: + Bảng cân đối kế toán . + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh báo cáo tài chính. Thời hạn lập báo cáo quy định là mỗi quý, mỗi năm. Phương pháp lập báo cáo tài chính như sau: 1.Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản của Công ty hiện có và nguồn hình thành tài sản đó dưới hình thức tiền tệ của một doanh nghiệp. Bảng cân đối kế toán có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế... của Công ty Bảng cân đối kế toán được thiết lập dựa trên phương trình kế toán cơ bản: Tài sản = nguồn vốn Hoặc: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Vì vậy, bảng cân đối kế toán được chia làm hai thành phần: Phần tài sản và nguồn vốn * Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời đỉêm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, được chia thành hai loại: A.Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. B. Tài sản cố định và đầu tư dài hạn. * Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, được chia thành hai loại: A. Nợ phải trả. B. Nguồn vốn chủ sở hữu. * Phương pháp lập: + Cột đầu năm: Số liệu ghi vào cột”Số đầu năm “ của bảng cân đối kế toán căn cứ vào cột “Số cuối kỳ” của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước khi ghi vào các chỉ tiêu tương ứng. + Cột số cuối kỳ: Số liệu ghi vào cột”Số cuối kỳ” được căn cứ vào số dư của các tài khoản( cấp 1, cấp2) trên các sổ có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán ghi như sau: Những chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư của các tài khoản thì căn cứ trực tiếp vào số dư của các tài khoản để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng theo nguyên tắc: _ Số dư Nợ của các tài khoản vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần” Tài sản” _ Số dư Có của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần “Nguồn vốn” _ Các trường hợp ngoại lệ + Các trường hợp liên quan đến dự phòng 129,139,159,229,214 có số dư Có nhưng ghi vào các chỉ tiều phù hơp trong phần tài sản bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn hoặc ghi đỏ. + Các phần tài khoản thanh toán như TK131,136,331,336,334 không được bù trừ cho nhau. Dư Nợ ghi vào “Tài sản”, dư Có ghi phần “Nguồn vốn”. + Một số tài khoản có số dư lưỡng tính như TK 412,413,421 căn cứ vào số dư ghi phần “Nguồn vốn”( nếu dư Có ghi bình thường, nếu dư Nợ ghi bằng số âm). * Mẫu bảng cân đối kế toán Quý IV năm 2003 của Công ty TNHH Dược Đại Y được thể hiện như sau: Công ty TNHH Dược Đại Y Mẫu số B 02 - DN Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội hành theo QĐ: 167/2000 QĐ - BTC Ngày 25 tháng 10 năm 2000 Của Bộ trưởng Bộ tài chính bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Đơn vị tính: đồng Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm A.Tài sản lưu đồng và đầu tư ngắn hạn. 100 44.491.354.352 49.411.197.298 I.Tiền mặt 110 311.399.443 655.960.272 1.Tiền mặt tại quỹ 111 58.642.626 230.165.000 2.Tiền gửi ngân hàng 112 252.756.817 425.795.272 3.Tiền đang chuỷên 113 II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 2.Đầu tư ngắn hạn khác 128 3.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*) 129 III.Các khoản phải thu 130 11.641.769870 19.007.097.314 1.Phải thu của khách hàng 131 11.441.680.068 18.966.459.146 2.Trả trước cho người bán 132 3.Thuế GTGT được khấu trừ 133 4.Phải thu nội bộ 134 -Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuôc 135 -Phải thu nội bộ khác 136 5.Các khoản phải thu khác 138 173.089.802 40.638.168 6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139 IV.Hàng tồn kho 140 31.631.153.835 29.747.139.704 1.Hàng mua đang đi trên đường 141 2.Nguyên liệu vật liệu tồn kho 142 3.Công cụ dụng cụ trong kho 143 4.Cpsản xuất kinh doanhdở dang 144 5.Thành phẩm tồn kho 145 6.Hàng tồn kho 146 31.631.153.835 29.747.139.704 7.Hàng gửi đi bán 147 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V.Tài sản lưu động khác 150 934.032.204 958.073.853 1.Tạm ứng 151 284.032.204 368.073.853 2.Chi phí trả trước 152 650.000.000 590.000.000 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5.Các khoản thế chấp ngắn hạn 155 VI.Chi sự nghiệp 160 1.Chi sự nghiệp năm trước 161 2.Chi sự nghiệp năm nay 162 B.Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 5.576.319.000 5.178.503.630 I.Tài sản cố định 210 5.576.319.00 4.978.503.630 1.Tài sản cố định hữu hình 211 5.576.319.000 4.978.503.630 -Nguyên giá 212 9.237.386.979 9.294.680.690 -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 3.661.067.090 4.316.177.060 2.Tài sản cố định thuê tài chính 214 -Nguyên giá 215 -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 216 3.Tài sản cố định vô hình 217 -Nguyên giá 218 -Giá trị hao mòn luỹ kế 219 II.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 1.Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 2.Góp vốn liên doanh 222 3.Các khoản đầu tư dài hạn khác(*) 228 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 229 III.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 200.000.000 IV.Các khoản ký cược ký quỹ tài sản 240 Tổng cộng tài sản 250 50.067.673.352 54.589.700.928 Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ A.Nợ phải trả 300 39.389.312.630 43.023.164.560 I.Nợ ngắn hạn 310 39.171.410.830 43.023.164.560 1.Vay ngắn hạn 311 26.378.630.343 26.911.766.562 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3.Phải trả cho người bán 313 10.690.159.393 15.014.045.200 4.Người mua trả tiền trứơc 314 5.Thúê và các khoản nộp NN 315 931.138.534 1.511.332.879 6.Phải trả công nhân viên 316 158.297.134 126.014.696 7.Phải trả các đơn vị nội bộ 317 8. Các khoản phải trả phải nộp khác 318 1.123.185.426 971.338.104 II. Nợ dài hạn 320 207.902.800 1.Vay dài hạn 321 207.902.800 2.Nợ dài hạn khác 322 III. Nợ khác 330 1.Chi phí phải trả 331 2.Tài sản thừa chờ xử lý 332 3.Nhận ký quỹ ký cược dài hạn 333 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 10.678.360.722 11.566.536.368 I. Nguồn vốn-quỹ 410 10.678.360.722 11.566.536.368 1.Nguồn vốn kinh doanh 411 10.475.498.292 11.250.222.710 2.Chênh lệch đánh giá lại TS 412 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu tư phát triển 413 102.501.319 1.275.261 5.Quỹ dự phòng tài chính 414 6.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 415 7.Lợi nhuận chưa phân phối 416 8.Quỹ khen thưởng và phúc lợi 417 100.361.111 82.531.917 9.Nguồn vốn đầu tư XDCB 418 232.506.479 II. Nguồn kinh phí 420 1.Quỹ quản lý của cấp trên 421 2.Nguồn kinh phí sự nghiệp 422 _Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 423 -Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424 3.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 Tổng cộng nguồn vốn 50.067.673.352 54.589.700.928 Công ty TNHH Dược Đại Y Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Kết quả hoạt động kinh doanh Quý IV năm 2003 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu mã số quý này * Tổng doanh thu 01 56.509.205.121 Trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu 02 8.940.636.598 + Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 03 343.629.965 + Chiết khấu 04 68.725.939 + Hàng bán bị trả lại 05 + Giảm giá 06 144.479.100 + Thuế doanh thu, thuế xuất khẩu phải nộp 07 130.424.926 1. Doanh thu thuần (01-03) 10 56.165.5750.156 2. Giá vốn hàng bán 11 52.087.056.235 3. Lợi nhuận gộp 20 4.078.068.921 4. Chi phí bán hàng 21 851.513.339 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.166.323.209 6. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính[(20-(21+22)] 23 2.060.232.373 - Thu nhập hoạt động tài chính 31 4.498.507 - Chi phí hoạt động tài chính 32 1.742.555.784 7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính(31-32) 40 1.738.057.277 - Các khoản thu nhập bất thường 41 - Chi phí bất thường 42 244.299.373 8. Lợi nhuận bất thường(41-42) 50 -140.013.659 9. Lợi nhuận trước thuế 60 182.161.437 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 54.420.657 11. Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 127.740.762 3.Thuyết minh báo cáo tài chính: Công ty TNHH Dược Đại Y Cộng hoà xã hội chủ ngiã việt nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Thuyết minh báo cáo tài chính Quý IV năm 2003 1. Đặc đỉêm hoạt động của doanh nghiệp. - Hình thức sở hữu vốn: Vốn tự có - Hình thức hoạt động :Kinh doanh xuất nhập hàng hoá thuốc. - Lĩnh vực kinh doanh: Trong cả nước. - Tổng số công nhân viên: 74 người. 2. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào 31/12. - Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT - Phương pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo từng thời điểm Nhà nước quy định. + Phương pháp khấu hao : theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho. + Nguyên tắc đánh giá. + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn mua vào. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX 3. Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính. 3.1. Tình hình tăng giảm TSCĐ: Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải TSCĐ khác Cộng I. Nguyên gía TSCĐ 1.Số dư đâù kỳ 4.742.328.321 4.021.155.578 430.120.000 43.783.080 9.237.386.979 2. Số tăng trong kỳ - Mua sắmmới 312.615.031 312.615.031 - Xác định mới 3. Số giảm trong kỳ 167.961.320 255.321.320 - Thanh lý 25.156.320 25.156.320 - Nhượng bán 142.805.000 87.360.000 230.165.000 4. Số cuối kỳ 4.742.328.321 4.165.809.829 342.760.00 43.783.080 9.294.680.690 II.Giá trị hao mòn 1 Số dư đầu kỳ 1.342.533.856 2.085.067.721 207.979.000 25.486.522 3.661.067.090 2. Tăng trong kỳ 73.941.000 779.811.848 0 0 853.752.848 3. Giảm trong kỳ 0 111.282.878 87.360.000 0 198.642.878 4. Số dư cuối kỳ 1.416.474.856 2.753.596.682 120.619.000 25.486.522 4.316.177.060 3.2. Tình hình thu nhập của công nhân viên: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Kỳ này Kỳ trước 1. Tổng qũy lương 5.038.428.450 2.865.460.346 1.509.270.000 2. Tiền thưởng 3. Tổng thu nhập 1.600.070.000 4. Tiên lương bình quân 1.182.729. 1.147.570 1.048.874 5. Thu nhập bình quân 3.3. Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu. Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số cuối kỳ I.Các quỹ 202.862.430 274.735.962 393.791.313 83.807.079 1. Quỹ phát triển kinh doanh 102.501.319 134.427.522 235.653.680 1.275.261 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thưởng 100.361.111 140.308.440 158.137.633 82.531.918 4.Quỹ phúc lợi II.Nguồn vốn ĐTXDCB 32.506.479 200.000.000 235.506.479 1.Nguồn ngân sách 26.839.490 2.Nguồn khác 5.666.989 Cộng 235.368.909 474.735.962 393.791.313 329.313.558 - Quỹ phát trỉên kinh doanh: + Tăng giảm do đầu tư mua sắm TSCĐ. - Quỹ khen thưởng: + Giảm do chi thưởng cho cán bộ công nhân viên. - Nguồn vốn đầu tư XDCB. + Tăng do ngân sách cấp: 200.000.000 3.4. Các khoản phải thu và nợ phải trả: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số tăng Số giảm Số cuối kỳ 1.Các khoản phải thu 11.614.769.870 8966.731.479 1.574.407.035 19.007.097.314 -Phải thu từ khách hàng 11.441.680.068 8.966.731.479 1.441.955.401 18.966.459.156 -Trả trước cho người bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội bộ -Phải thu khác 173.089.082 132.451.634 40.638.168 2.Các khoản phải trả 42.938.909.201 9.611.751.780 5.879.828.639 46.458.929.542 2.1.Nợ ngắn hạn 42.727.006.401 9.611.751.780 5.879.829.639 46.458.929.542 -Vay ngắn hạn 29.824.225.914 768.864.000 1.756.891.251 28.836.198.663 -Phải trả cho người bán 10.690.159.393 6.510.170.267 2.186.284.460 15.014.045.200 -Người mua trả trước -Phải trả công nhân viên 158.297.134 1.203.905.088 1.236.187.526 126.014.696 -Các khoản nộp ngân sách 931.138.534 992.478.653. 412.284.308 1.511.332.874 -Phả trả nội bộ -Phải trả khác 1.123.185.426 136.333.772. 288.181.094 971.338.104 2.2.Nợ dài hạn 207.902.800 -Vay dài hạn 207.902.800 -Vay dài hạn khác * Trong đó: - Số quá hạn phải thu phải trả: không có. - Số tiền tranh chấp mất khả năng thanh toán: không có. - Số phải thu bằng ngoại tệ quy ra USD: không có. - Số phải trả bằng ngoại tệ: không có. 4. Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh. Với số lượng cán bộ công nhân viên trong Công ty có khá đông nên Công ty gặp rất nhiều khó khăn để tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên. Trong quý IV năm 2003 tuy không bị thiệt hại về hàng hoá bị úng lụt hàng tuần nhưng những chi phí nhân lực, tiền công để di chuyển hàng hoá cũng rất tốn kém, ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh. 5. Một số chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kết quả kinh doanh. Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ này 1. Bố trí cơ cấu vốn - Tài sản cố định/ Tổng số tài sản(%) 10,4% 8,58% - TSLĐ/Tổng tài sản(%) 86,9% 91,07% 2- Tỷ suất lợi nhuận - Tỷ suất lợi nhuận /trên doanh thu (%) 0,525 0,325% -Tỷ suất lợi nhuận / vốn(%) 0,93% 0,31% 3. Tình hình tài chính - Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn bộ tài sản(%) 80,08% 80,06% -Khả năng thanh toán (%) Tổng quát TSLĐ/ Nợ ngắn hạn 111,88% 113,75% -Thanh toán nhanh tiền hiện có /Nợ ngắn hạn 0,73% 1,41% * Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu: - Tỷ trọng tài sản cố định giảm so với quý III là : -1,82% do tổng tài sản tăng. Trong đó Tài sản cố định giảm tổng tài sản quý III là 53,6 tỷ tăng lên 58,02 tỷ quý IV chủ yếu do vay ngân hàng. - Tỷ suất lợi nhuận thấp do thiếu vốn nghiêm trọng, tổng Tài sản cố định tăng chủ yếu là do vay ngân hàng. - Tỷ suất nợ phải trả so với tổng tài sản giảm không đáng kể so với qúy III do vay ngắn hạn để đáp ứng yêu cầu kinh doanh. - Khả năng thanh toán nhìn chung tương đối tốt, có khả năng thanh toán được các khoản nợ ngắn hạn. - Khả năng thanh toán nhanh thấp do nợ ngắn hạn lớn. 6.Phương hướng kinh doanh trong kỳ tới. Công ty tiếp tục phát triển mạng lưới trong nước và tăng cường xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm trước. Đặc biệt chú trọng công tác tìm thị trường và tìm nguồn xuất khẩu. Tăng cường một số thiết bị kiểm nghiệm nhằm đảm bảo thuốc trong quá trình bảo quản và lưu thông trên thị trường. Tăng cường thiết bị phục vụ mặt hàng mới nhằm đảm bảo chất lượng và thị hiếu trên thị trường. Phần IV: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Dược Đại Y. I. Một số nhận xét về công tác tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Dược Đại Y. 1. Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Phòng kế toán của Công ty với biên chế 5 người được sắp xếp hợp lý trong công việc để phù hợp với nội dung kế toán đã được đặt ra và khối lượng công tác phát sinh trong quá trình hoạt động. Có thể nói rằng sự phân công nhiệm vụ cho từng đối tượng lao động trong phòng kế toán là hết sức khoa học, hợp lý và vừa đủ. Thể hiện ở chỗ, trong phòng đã có sự phân công, từng phần hành cho từng nhân viên kế toán đảm nhiệm do đó không xảy ra tình trạng không có việc làm hay dư thừa lao động. Mặt khác cùng với sự hiểu biết cùng với kinh nghiệm thu được nhiềm năm làm kế toán, kế toán trưởng đã cùng với nhân viên trong phòng thực hiện cơ giới hóa kế toán nên đã giảm bớt được khối lượng công việc, tiết kiệm chi phí do giảm bớt hoạt động của nhân viên kế toán. 2.Về công tác tổ chức kế toán. Công ty áp dụng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ. Công tác kế toán nói chung được thực hiện tốt, phản ánh và cung cấp kịp thời về tình hình biến động tài sản và nguồn vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính, từ đó giúp lãnh đạo Công ty có quyết định đúng đắn kịp thời trong các phương án kinh doanh. Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đưa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện của Công ty nhờ đó giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép của nhân viên kế toán mà vẫn cung cấp thông tin kịp thời chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh của Công ty. 3. Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ. Việc sắp xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời đã giúp cho công tác kế toán trong giai đoạn kế tiếp được tiến hành nhanh gọn. Thêm vào đó là việc giúp ích cho cán bộ công nhân viên trong phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc.  4. Về hệ thống tài khoản. Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh và hạch toán, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, Công ty đã tiến hành mở những tài khoản chi tiết cho từng loại hình sản xuất, từng kho hàng, góp phận tạo nên sự thuận lợi cho công tác quản lý của Công ty. II. Tồn tại: Một bộ máy kế toán dù hiệu quả đến đâu vẫn có những tồn tại cần xem xét sửa đổi. Sau thời gian thực tập ít ỏi, em mạnh dạn nêu ra một số tồn tại cùng phương hướng hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán ở Công ty TNHH Dược Đại Y như sau: * Thứ nhất về nội dung phản ánh của tài khoản. Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 và 642 còn có một số bất hợp lý như sau; - Tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty được tập hợp hết vào tài khoản 641 - Chi phí bán hàng trong khi ở Công ty còn có cán bộ quản lý, bảo vệ, tạp vụ.... - Tài khoản 641 dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trực tiếp trong quá trình dự trữ hàng hoá và tổ chức bán hàng. Song tại Công ty, kế toán phản ánh vào tài khoản 641 bao gồm cả các khoản chi phí thu mua (như tiền vận chuyển, bốc vác...) được tập hợp hết vào tài khoản 641 vào thời điểm cuối kỳ mà không phân bổ cho hàng hoá đã tiêu thụ và chưa tiêu thụ. Dó đó về chi phí bán hàng và chi phí quản lý em có ý kiến như sau: - Công ty nên xác định đúng nội dung kinh tế của các khoản chi phí thực tế phát sinh để có thể phản ánh chính xác đâu là chi phí bán hàng, đâu là chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí chưa được tính đủ trong khi chi phí bán hàng lại được tập hợp hết cả những khoản không thuộc nội dung tài khoản này. Lương nhân viên bán hàng, các khoản khấu hao tài sản cố định thuộc bộ phận bán hàng sẽ được tính vào chi phí bán hàng. Còn lương của cán bộ quản lý, khấu hao đồ dùng văn phòng phục vụ quản lý doanh nghiệp phải được tính vào chi phí quản lý. Chi phí lãi vay trong tháng để mua hàng hoá chưa phản ánh đúng vào tài khoản 811 như quy định. * Thứ hai, về phương pháp ghi chép, hạch toán và phân bổ chi phí cho hàng tồn kho và hàng đã tiêu thụ: Công ty nên áp dụng đúng chế độ: sử dụng TK 1562 để tập hợp chi phí thu mua trong kỳ và cuối kỳ phân bổ cho hàng tiêu thụ theo công thức đã nêu ở phần trên. Và để tiện theo dõi, kế toán nên mở” Báo cáo chi tiết tài khoản 1561” như đã làm với các TK khác. Đối với các khoản chi phí thu mua thực tế phát sinh trong kỳ, ngòai việc phân bổ và phản ánh vào “ Báo cáo chi tiết TK 1562”, kế toán phản ánh vào “ Báo cáo chi tiết TK 632” theo đối ứng. Nợ TK 632 Có TK 1562 * Thứ ba, về chứng từ và sổ kế toán sử dụng: - Để hạch toán chi tiết kho hàng, kế toán Công ty sử dụng phương pháp sổ số dư. Thẻ kho được lập theo mẫu nhưng sổ “Số dư vật liệu và sản phẩm hàng hoá “ lập không phù hợp với tên gọi do còn ghi số phát sinh trong kỳ. Mặt khác kế toán cũng gọi đây là “ Sổ chi tiết hàng hoá”. Thực ra đây chưa phải là sổ chi tiết hàng hoá. Bởi vì theo quy định, “Sổ chi tiết hàng hoá” phải được lập tương tự như thẻ kho nhưng thêm cột “ thành tiền”, dùng để theo dõi sự biến động hàng ngày về mặt số lượng và giá trị của từng thứ hàng hoá. Bên cạnh đó, mặc dù lập ra bảng kê ”Bảng kê chứng từ nhập xuất kho” nhưng ở phần ghi của kế toán thì kế toán lại không ghi và coi bảng này chỉ để kiểm tra xem thủ kho có kê đủ chứng từ nhập xuất không, còn phần ghi của kế toán đã được phản ánh trên “Tập hợp chi tiết phiếu nhập “xuất rồi”. Do đó có thể nói, “phần ghi của kế toán” trên “Bảng kê chứng từ nhập(xuất)” là thừa. Trong khi đó, kế toán lại không lập”Bảng kê lũy kế nhập xuất tồn kho hàng hoá” để cuối tháng đối chiếu với sổ số dư. Theo em những vấn đề này nên giải quyết như sau: + Lập sổ chi tiết hàng hoá theo mẫu quy định Công ty TNHH Dược Đại Y Kho: Sổ chi tiết hàng hoá Tháng... năm .... Tài khoản 1561 Tên hàng... Quy cách... Đơn giá.... ĐVT... Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn SH NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền + Sử dụng bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn (lập trên cơ sở bảng “Tập hợp chi tiết phiếu nhập(xuất)” để lấy số liệu đối chiếu với sổ số dư và sổ tổng hợp. Mẫu bảng kê như sau: Bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn hàng hoá Tên kho: Từ ngày.... đến ngày.... Tên hàng hoá Mã số Tồn đầu kỳ Nhập Xuất ..... .... ... .. ... Tổng cộng III.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán: 1.Hệ thống sổ sách: Kế toán Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ. Tuy nhiên, việc vận dụng hình thức này còn chưa hợp lý và phù hợp.Biểu hiện ở chỗ: - Ghi chép trùng lặp giữa Bảng kê xuất, Số chi tiết hàng hoá, dẫn đến khối lượng công việc nhiều,chưa phát huy hết được công dụng của máy tính vào công việc kế toán. - Chưa sử dụng sổ chi tiết, theo quy định. Do đó Công ty cần chú trọng hơn về mẫu sổ và loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lượng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu các chỉ tiêu cơ bản, thừa các chỉ tiêu không cần thiết. Vì sổ sách đầy đủ là cơ sở tốt và thuận lợi cho công tác ghi sổ được thực hiện nhanh chóng, rõ ràng. 2.Về trích lập dự phòng: Là một Công ty kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản nguồn vốn diễn ra thường xuyên do đó Công ty nên trích lập dự phòng đối với những hàng hoá tồn kho và trích lập quỹ dự phòng tài chính. Kết luận Trước những yêu cầu ngày càng chặt chẽ của thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải hoàn thiện, cải tiến bộ máy kế toán. Bởi hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống tổ chức tài chính, qua đó doanh nghiệp có thể chủ động nắm bắt được các thông tin chính xác, kịp thời về vấn đề tài chính, thông tin của bản thân doanh nghiệp với thị trường. Từ đó giúp các nhà quản lý đưa ra những phương án,chiến lược kinh doanh tối ưu. Để đạt được điều đó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải chủ động, sáng suốt trong việc lựa chọn cho mình một phương pháp kế toán hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của doanh nghiệp nhằm phát huy tối đa vai trò của hạch toán kế toán. Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dược Đại Y đã giúp em có được kiến thức thực tế về chuyên nghành kế toán tài chính, có được sự nhìn nhận giữa lý luận và thực tiễn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác sau này. Đồng thời, qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán của Công ty TNHH Dược Đại Y, em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán nói chung về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu đặt ra của chế độ quản lý mới, phù hơp với điều kiện của Công ty. Tuy nhiên, ở một số khâu có những tồn tại nhất định Công ty cần sớm có những biện pháp hoàn thiện thì chắc chắn công tác kế toán còn phát huy tác dụng hơn nữa đối với sự phát triển của Công ty. Với thời gian thực tập không dài, trình độ và kinh nghiệm thực tế của em còn hạn chế, được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn thực tập Nguyễn Thị Thu Thuỷ và các cô chú kế toán trong Công ty TNHH Dược Đại Y cùng sự nỗ lực của bản thân, đến nay em đã hoàn thành bản báo cáo tổng hơp của mình. Em rất mong được sự đóng góp của các cán bộ kế toán và những ý kiến của thầy cô giáo để giúp em thêm hiểu biết về phương diện lý luận cũng như thực tiễn. Mục lục