Đề tài Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm tại công ty thương mại và sản xuất thiết bị vật tư giao thông vận tải
hiệu quả các loại tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn. Muốn vậy doanh nghiệp phải có chiến lược thị trường tốt để đẩy mạnh lượng hàng hoá bán ra, mở rộng khách hàng, nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, giảm giá thành. Chính những yếu tố, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực trong việc quản lý doanh nghiệp, vì nó phản ánh chính xác tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn, lao động. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ yêu cầu quản lý của các nhà lãnh đạo đưa ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đạt được lợi nhuận mong muốn trong sản xuất kinh doanh đưa ra doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả và phát triển bền vững. Bằng những kiến thức đã được học, với những gì đã được làm tại Công ty T.M.T cùng với sự hướng dẫn, giúp đỡ của thầy cô giáo em đã chọn công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm để viết báo cáo thực tập. Phần báo cáo thực tập tổng hợp gồm: Chương I: Khái quát tình hình chung của Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải. Chương II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm của Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải. Chương III: Tìm hiểu chung về các phần hành kế toán khác trong Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải. Chương IV: Nghiệp vụ tài chính và phân tích giá thành tại Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải. Chương V: Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm tại công ty thương mại và sản xuất thiết bị vật tư giao thông vận tải, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
m
+ TK 1112 - ngo¹i tÖ
+ TK 1113 - kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ…
d. Tr×nh tù h¹ch to¸n
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ dïng ®Ó thu, chi, thñ quÜ tiÕn hµnh vµo sæ quÜ, kÕ to¸n sau khi kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ vµ sæ quÜ sÏ sö dông sæ quÜ nh mét chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Sæ quÜ ®îc ghi thµnh 2 niªn, ghi chÐp vµ kho¸ sæ hµng ngµy vµ ®îc më chi tiÕt theo dâi riªng tõng lo¹i tiÒn mÆt nh tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim lo¹i quÝ, ®¸ quÝ. Cuèi ngµy sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu tån thùc tÕ sæ quÜ sÏ ®îc chuyÓn cïng víi c¸c chøng tõ thu chi cho kÕ to¸n.
§¬n vÞ: …..
§Þa chØ: …..
Tele- fax:
PhiÕu thu
Ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005
QuyÓn sè :
Sè: 364
MÉu sè 01-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2005 cña Bé Tµi chÝnh
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi nép tiÒn: TrÇn Quang Huy
§Þa chØ: Ban qu¶n lÝ dù ¸n
Lý do nép: Nép hoµn øng b»ng tiÒn mÆt
Sè tiÒn: 10.000.000® (viÕt b»ng ch÷): Mêi triÖu ®ång ch½n.
KÌm theo: ……. chøng tõ gèc………………………………………
………………………. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)…………
……………………………………………………………………….
Ngµy …. th¸ng ….. n¨m …..
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngêi lËp phiÕu
(Ký, hä tªn)
Ngêi nép
(Ký, hä tªn)
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
§¬n vÞ: …..
§Þa chØ: …..
Tele- fax:
PhiÕu chi
Ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005
QuyÓn sè :
Sè: 1019
MÉu sè 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2005 cña Bé Tµi chÝnh
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi nép tiÒn: Bïi V¨n An
§Þa chØ: Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh
Lý do chi: Thanh to¸n chi phÝ x¨ng dÇu, cÇu phµ
Sè tiÒn: 5.036.400® (viÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu ba m¬i s¸u ngh×n bèn tr¨m ®ång…..
KÌm theo: 24 chøng tõ gèc
………………………. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)…………
……………………………………………………………………….
Ngµy …. th¸ng ….. n¨m …..
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngêi lËp phiÕu
(Ký, hä tªn)
Ngêi nép
(Ký, hä tªn)
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
Tõ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi ta lµm c¨n cø ®Ó vµo b¶ng kª thu, chi tiÒn mÆt vµ sæ quü tiÒn mÆt.
C«ng ty T.M.T
B¶ng kª thu tiÒn mÆt th¸ng 1/2005
Sè
NT
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
TK ghi Cã
131
141
138
338
1
3/1
C«ng ty H¶i D¬ng tr¶ nî tiÒn hµng
290.000.000
290.000.000
2
4/1
NguyÔn V¨n Nam hoµn t¹m øng
487.500
487.500
3
5/1
Thu tiÒn do C«ng ty TiÕn §¹t båi thêng
2.178.000
2.178.000
….
å
3.005.965.600
2.449.648.600
545.487.500
3.378.000
7.451.500
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu
C«ng ty T.M.T
B¶ng kª chi tiÒn mÆt th¸ng 1/2005
D 31/12/2004: 2.012.089.027
C.tõ
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
TK ghi Cã
Sè
NT
131
141
138
338
1
4/1
Chi mua v¨n phßng phÈm
1.307.000
80.182
1.226.818
2
5/1
XuÊt quü tiÒn mÆt nép vµo ng©n hµng
750.000.000
750.000.000
3
6/1
Chi tiÒn vËn chuyÓn s¶n phÈm ®em b¸n
16.205.000
16.205.000
….
Tæng chi T1/2005
2.882.002.924
13.147.732
136.205.017
125.650.175
2.607.000.000
D 31/1/2005: 2.136.051.703
Hµ Néi, ngµy 31/1/2005
Ngêi lËp
C«ng ty T.M.T
Sæ quü tiÒn mÆt
Th¸ng 1 n¨m 2005
TK111 - TiÒn mÆt
D nî ®Çu k×: 2.012.089.027
Ph¸t sinh Nî: 3.005.965.600
Ph¸t sinh Cã: 2.882.002.924
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Thu
Chi
Thu
Chi
Tån
Sè d ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
C«ng ty H¶i D¬ng tr¶ nî tiÒn hµng
131
290.000.000
NguyÔn V¨n Nam hoµn T¦
141
487.500
Chi mua v¨n phßng phÈm
642
133
1.307.000
Thu tiÒn do C«ng ty TiÕn §¹t båi thêng
138
2.178.000
XuÊt quü tiÒn mÆt nép vµo ng©n hµng
112
750.000.000
Chi tiÒn vËn chuyÓn s¶n phÈm ®em b¸n
641
16.205.000
…..
Céng sè ph¸t sinh
3.005.965.600
2.882.002.924
Sè d cuèi th¸ng
2.136.051.703
Tån quÜ cuèi th¸ng: 2.136.051.703
§· nhËn ®ñ chøng tõ.
Ngµy …. th¸ng …. n¨m …..
KÕ to¸n
(Ký, hä tªn)
Thñ quÜ
(Ký, hä tªn)
2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:
a. Chøng tõ sö dông:
- GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã
- B¶ng sao kª: Uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi…
b. Tµi kho¶n sö dông: TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng
- Cã 3 TK cÊp 2:
+ TK 1121 - TiÒn ViÖt Nam
+ TK 1122 - Ngo¹i tÖ
+ TK 1123 - Vµng, b¹c, kim lo¹i quý…
c. HÖ thèng sæ:
- Sæ C¸i TK 112
- Sæ chi tiÕt TK 112
- Sæ NhËt ký thu, NhËt ký chi
C«ng ty T.M.T
Sæ chi tiÕt TK 112/2005
Th¸ng 1 n¨m 2005
D 31/12/2004 (VND): 5.893.450.905
Chi tiÕt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
TK112
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
I
Ng©n hµng C«ng th¬ng Thanh Xu©n
Tån 31/12/2004
1.803.451.225
4/1
Nép thuÕ NKTK: 9770/NKD
3333
57.048.630
4/1
Nép thuÕ GTGT: 9770/NKD (8/12/04)
33312
43.858.251
1270155050
NH thu phÝ chuyÓn thanh to¸n ®iÖn tö
642
423.139
4/1
VAT ®Çu vµo
133
42.314
4/1
C«ng ty kh©u mÉu chÝnh x¸c vµ m¸y CNC tr¶ tiÒn gãp vèn
331
16.760.000
…
Céng PS T1/2005
656.734.525
618.213.355
…
…
Tæng PS T1/2005
26.704.696.667
26.555.334.633
å d nî ®Õn 31/1/2005
6.042.812.939
3. KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn
a. Chøng tõ sö dông
- PhiÕu chi
- GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã
- B¶ng sao kª…
b. Tµi kho¶n sö dông: TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn
- Cã 2 TK cÊp 2:
+) TK1131 - tiÒn ViÖt Nam
+) TK1132 - ngo¹i tÖ
II. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi mua
1. Chøng tõ sö dông:
- GiÊy b¸o nî
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Sæ chi tiÕt thanh to¸n
- Sæ C¸i…
2. TK sö dông
- TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- TK 511, 3331, 111, 112…
III. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi b¸n
1. Chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n mua hµng
- GiÊy nhËn nî
- PhiÕu chi…
2. Tµi kho¶n sö dông:
- TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
- TK 111, 112, 1331, 211, 642, 627, 621…
B. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
I. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty T.M.T
ViÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cña C«ng ty T.M.T tu©n theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ tÝnh khÊu hao TSC§.
1. §Æc ®iÓm TSC§ cña C«ng ty T.M.T
C«ng ty T.M.T víi ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ: s¶n xuÊt vµ cung øng vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i; thµnh phÈm cña c«ng ty bao gåm: c¸c lo¹i xe g¾n m¸y, c¸c lo¹i xe n«ng dông, nªn TSC§ cña c«ng ty chiÕm mét tØ träng lín trong t liÖu s¶n xuÊt cña c«ng ty. PhÇn lín TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ m¸y mãc, thiÕt bÞ, nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i… nªn TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh.
2. §¸nh gi¸ TSC§
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ cña c«ng ty ®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
- Nguyªn gi¸ TSC§ lµ toµn bé chi phÝ mµ c«ng ty ph¶i bá ra ®Ó cã ®îc TSC§ ®a vµo sö dông.
- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ lµ nguyªn gi¸ sau khi ®· trõ ®i sè khÊu hao luü kÕ cña TS ®ã.
3. Ph©n lo¹i TSC§ cña C«ng ty T.M.T
C«ng ty T.M.T ph©n lo¹i TSC§ theo ®Æc trng kü thuËt:
* TSC§ h÷u h×nh ®îc chia thµnh:
- Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: bao gåm nh÷ng TSC§ h×nh thµnh do qu¸ tr×nh x©y dùng, thi c«ng nh trô së lµm viÖc, nhµ kho, bÕn b·i…
- M¸y mãc thiÕt bÞ: bao gåm nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh d©y chuyÒn c«ng nghÖ, thiÕt bÞ chuyªn dïng, thiªt bÞ ®éng lùc…
- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: gåm c¸c lo¹i ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®êng bé, ®êng s¾t, ®êng thuû hoÆc c¸c thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh hÖ thèng ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i, b¨ng t¶i…
- ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: gåm c¸c thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng qu¶n lý doanh nghiÖp nh m¸y vi tÝnh, thiÕt bÞ ®iÖn tö, m¸y ®iÒu hoµ, m¸y in laze, m¸y photo…
* TSC§ v« h×nh ®îc ph©n thµnh: nh·n hiÖu hµng ho¸, giÊy phÐp vµ giÊy phÐp nhîng quyÒn…
4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty
a. Chøng tõ thñ tôc kÕ to¸n:
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ (mÉu sè 01-TSC§)
- Ho¸ ®¬n mua hµng (GTGT)
- Biªn b¶n thanh lý TSC§ (mÉu sè 03-TSC§)
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§ (mÉu sè 05-TSC§)
- ThÎ TSC§ (mÉu sè 02-TSC§)
- B¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
- Biªn b¶n kiÓm kª TSC§
- C¸c chøng tõ liªn quan kh¸c.
b. Sæ kÕ to¸n sö dông:
- Sæ chi tiÕt (Sæ TSC§)
- Sæ C¸i TK 211, 214…
c. C¸c tµi kho¶n sö dông:
- TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
- TK 214 - Hao mßn TSC§
- TK 133, 111, 112, 627, 642…
II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt TSC§
* H¹ch to¸n ban ®Çu:
- Trong th¸ng kÕ to¸n TSC§ khi ngêi ®îc quyÕt ®Þnh TSC§ cho mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt hoÆc mét phßng ban nµo ®ã. KÕ to¸n ph¶i cã tr¸ch nhiÖm ®èi chiÕu víi phiÕu chi tiÒn mua TSC§ vµ c¸c chi phÝ kh¸c kÌm theo: chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, l¾p ®Æt ch¹y thö…
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt kho, hoÆc biªn b¶n bµn giao TSC§ kÕ to¸n ph©n lo¹i, ®¸nh sè vµ lËp thÎ tµi s¶n. §ång thêi vµo sæ chi tiÕt vÒ TS vÒ nguyªn gi¸, sè khÊu hao vµ b¾t tÝnh khÊu hao tµi s¶n ®ã.
NÕu kÕ to¸n nhËn ®îc quyÕt ®Þnh cho phÐp thanh lÝ, nhîng b¸n tµi s¶n th× kÕ to¸n cã nhiÖm vô ghi gi¶m tµi s¶n trªn sæ chi tiÕt vÒ nguyªn gi¸, gi¶m khÊu hao trong th¸ng.
* Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n:
- KÕ to¸n tæng hîp cïng phßng vËt t thiÕt bÞ tiÕn hµnh kiÓm kª vÒ sè lîng, ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ h÷u dông cña tõng tµi s¶n ®Ó lµm c¨n cø lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a cho n¨m míi.
- Hoµn tÊt sæ s¸ch, kiÓm tra ®é chÝnh x¸c, tËp hîp tæng sè t¨ng, gi¶m vÒ tµi s¶n vÒ nguyªn gi¸, khÊu hao, ph©n nguån ®Ó lµm c¨n cø lËp c¸c b¸o c¸o tæng hîp tµi s¶n.
1. KÕ to¸n t¨ng TSC§
- Khi cã TSC§ míi t¨ng thªm ®a vµo sö dông doanh nghiÖp ph¶i lËp Héi ®ång bµn giao tµi s¶n. Héi ®ång bµn giao cã nhiÖm vô nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ cã thÓ lËp riªng cho tõng TSC§ hoÆc lËp chung cho nhiÒu TSC§ giao nhËn cïng mét lóc. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®îc lËp thµnh 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n vµ ®îc lu vµo hå s¬ TSC§.
- Hå s¬ TSC§ bao gåm: biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kÜ thuËt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy vËn chuyÓn…
- Mçi TSC§ ®îc g¾n cho mét sè hiÖu riªng ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý, sö dông TSC§, sè hiÖu nµy kh«ng thay ®æi trong suèt qu¸ tr×nh sö dông vµ b¶o qu¶n TSC§. Trong trêng hîp thanh lÝ vµ nhîng b¸n TSC§ th× kh«ng dïng l¹i sè hiÖu TSC§ ®ã cho TSC§ kh¸c.
- C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c nh biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, b¶ng tÝnh vµ phæ biÕn khÊu hao TSC§, biªn b¶n thanh lÝ TSC§, c¸c tµi liÖu kÜ thuËt cã liªn quan, kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ më cho tõng lo¹i TSC§. Ngoµi ra ®Ó theo dâi TSC§ ngêi ta cßn sö dông TSC§ ®Ó theo dâi chung cho tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§.
B¶ng tËp hîp nguyªn gi¸ TSC§
1. Tªn tµi s¶n: Nhµ hiÖu chØnh s¬n, hiÖu chØnh xe
2. Nguån gèc: X©y dùng míi
3. Ngµy hoµn thµnh tæng thÓ ®a vµo sö dông: 2/2/2005
- PhÇn kÕt cÊu thÐp: hoµn thµn: 28/12/2004
- PhÇn x©y dùng, ®iÖn, khÝ, hoµn thµnh: 2/2/2005
4. §Þa ®iÓm sö dông: Nhµ m¸y s¶n xuÊt, l¾p r¸p « t« Cöu Long
5. Thêi gian sö dông: 10 n¨m (theo Q§ 206/2003-BTC ngµy 12/12/2003)
6. Møc khÊu hao: N¨m: 157.810.842
Th¸ng: 13.150.904
Ngµy: 438.363
Chøng tõ
Chi tiÕt
Sè tiÒn
Nguån
Sè
Ngµy
Ho¸ ®¬n
A- PhÇn kÕt cÊu thÐp
728.432.423
UNC
24/5/05
0059400
CF thiÕt kÕ vµ lËp dù to¸n nhµ HC
18.136.364
T¹m tÝnh theo thÈm ®Þnh
CF thÈm ®Þnh TK KT+DT nhµ HC
2.216.364
T¹m tÝnh theo thÈm ®Þnh
CF gi¸m s¸t thi c«ng
9.433.636
07/4/05
0084553
Gi¸ trÞ x©y l¾p theo H§ giao thÇu
659.513.289
07/4/05
0084554
Gi¸ trÞ x©y l¾p theo H§ giao thÇu
39.132.761
B. PhÇn x©y dùng
849.675.999
UNC
24/5/05
0059400
CF thiÕt kÕ vµ lËp dù to¸n nhµ HC
21.316.363
T¹m tÝnh theo thÈm ®Þnh
CF thÈm ®Þnh TKKT+DT nhµ HC
2.495.454
22/6/05
0032257
CF gi¸m s¸t thi c«ng
10.523.636
30/12/04
0051739
Gi¸ trÞ x©y l¾p theo H§ giao thÇu
532.147.273
15/4/05
0051775
Gi¸ trÞ x©y l¾p theo H§ giao thÇu
283.193.273
Tæng nguyªn gi¸
1.578.108.422
(B»ng ch÷: Mét tû, n¨m tr¨m b¶y m¬i t¸m triÖu mét tr¨m lÎ t¸m ngh×n bèn tr¨m hai hai ®ång).
B¶ng kª chi tiÕt TK 331 th¸ng 4/2005
Cã TK 331
Chøng tõ
Tªn tµi s¶n
Tæng sè tiÒn
Chi tiÕt
Ghi chó
Sè
Ngµy
133
211
241
0041352
21/4/05
M¸y tÝnh x¸ch tay IBM
28.054.262
1.335.917
26.718.345
0055952
13/4/05
ThÈm ®Þnh d©y chuyÒn s¬n sÊy
8.881.000
807.370
8.073.630
0062054
14/4/05
M¸y ®o ®é dÇy s¬n
14.271.012
679.572
13.591.440
0051775
15/4/05
Nhµ hiÖu chØnh s¬n, xe (phÇn x©y dùng
331.512.600
28.319.327
283.193.273
0084553
7/4/05
PhÇn thÐp nhµ hiÖu chØnh xe
692.488.963
32.975.665
659.513.298
0084554
7/4/05
PhÇn thÐp nhµ hiÖu chØnh xe
43.046.037
3.913.276
39.132.761
Tæng céng
1.203.719.887
173.497.140
48.383.415
981.839.332
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
2. KÕ to¸n gi¶m TSC§
- Trong mäi trêng hîp gi¶m TSC§ ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc x¸c ®Þnh ®óng c¸c kho¶n chi phÝ vµ thu nhËp nÕu cã. Tuú theo tõng trêng hîp gi¶m TSC§ mµ lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµ ghi chuyÓn sæ kÕ to¸n phï hîp.
+) Thanh lÝ TSC§: ph¬ng ph¸p c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ ®Ó lËp ban thanh lý TSC§. Ban thanh lý TSC§ sÏ tæ chøc viÖc thanh lý TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ ®Ó tæng hîp chi phÝ thanh lý vµ gi¸ trÞ thu håi khi c«ng viÖc thanh lý hoµn thµnh. Biªn b¶n thanh lý ®îc lËp thµnh 2 b¶n: 1 b¶n chuyÓn cho phßng kÕ to¸n, 1 b¶n chuyÓn cho bé phËn ®· qu¶n lý sö dông TSC§.
+) Nhîng b¸n: KÕ to¸n ph¶i lËp ho¸ ®¬n b¸n TSC§. Khi bµngiao ph¬ng ph¸p lËp biªn b¶n bµn giao. Khi kiÓm kª ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm kª.
3. KÕ to¸n hao mßn TSC§
§Ó tÝnh to¸n, ph©n bæ chÝnh x¸c lîng khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c k× kÕ to¸n, c¸c nguyªn t¾c vÒ khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn theo th¸ng. TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m trong th¸ng th× th¸ng sau míi trÝch hoÆc kh«ng trÝch khÊu hao. §ång thêi ®Ó theo dâi gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ c«ng ty tÝnh trÝch khÊu hao cho tõng TSC§ trªn c¬ së ®ã tÝnh b¶ng khÊu hao vµ ®¬n vÞ ph¶i trÝch cho toµn bé TSC§ ®ang sö dông t¹i C«ng ty.
C«ng ty T.M.T
B¶ng ph©n bæ sè 3
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 1 n¨m 2005
STT
ChØ tiªu
Thêi gian sö dông
N¬i sö dông (Ghi Nî c¸c TK) toµn doanh nghiÖp
TK 627 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung"
TK 642 "CF QLDN" møc KH
Nguyªn gi¸ TSC§
Sè KH (th¸ng)
XN xe m¸y møc KH
XN « t« møc KH
1
I. Sè KH ®· trÝch th¸ng tríc
72.199.220.925
1.498.273.376
973.506.790
450.434.701
74.331.885
2
II. Sè KH TSC§ t¨ng th¸ng nµy
88.880.900
344.565.894
114.059.328
229.881.989
624.577
1
C¶i t¹o nÒn nhµ d©y chuyÒn s¬n
5N
82.629.000
1.377.150
1.377.150
2
C¶i t¹o khu vÖ sinh nhµ sè 6
5N
23.170.909
386.182
386.182
……
3
III. Sè KH TSC§ gi¶m th¸ng nµy
7.771.238.363
815.109.069
618.035.299
197.073.770
1
Bé khu«n ®óc
3N
6.300.000.692
175.000.020
175.000.000
2
Cæng, têng rµo bæ sung
5N
1.471.217.671
24.520.295
24.520.295
……
4
IV. Sè KH ph¶i trÝch th¸ng nµy
72.288.101.825
1.027.730.201
469.530.820
483.242.919
74.956.462
1
Nhµ xëng
38.475.629.884
143.410.953
63.918.974
66.823.814
12.668.165
……
Trong ®ã: - TSC§HH: 52.895.369.607 1.007.916.159
- TSC§VH: 19.392.732.218 19.814.042
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2005
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
C. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
I. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô
- VËt liÖu sö dông c«ng ty gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vÒ c«ng dông, phÈm cÊp, chøc n¨ng… ë C«ng ty T.M.T ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý, c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña tõng lo¹i NVL trong s¶n xuÊt kinh doanh.
+) NVL chÝnh (dïng l¾p r¸p xe m¸y): c¸c linh kiÖn phô tïng xe m¸y, linh kiÖn phô tïng « t«…
+) VËt liÖu phô: dÇu mì dïng b«i tr¬n m¸y, giÊy gi¸p ®¸nh bãng, c¸c dông cô l¾p r¸p nh cê lª, má lÕt, ªt«…
+) Nhiªn liÖu dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt: x¨ng, dÇu ch¹y d©y chuyÒn l¾p r¸p…
- C«ng cô dông cô trong c«ng ty lµ c¸c dông cô dïng ®Ó l¾p r¸p, c¸c tiªu chuÈn ph©n lo¹i c«ng cô gåm cã:
+) C¨n cø vµo c¸ch ph©n bæ chi phÝ
+) C¨n cø theo c«ng dông
+) C¨n cø theo yªu cÇu qu¶n lý, yªu cÇu ghi chÐp sæ s¸ch CCDC
II. §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô
1. Gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho
- C¸c vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty ®Òu ®îc nhËp tõ nguån mua ngoµi. Gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC nhËp kho ®îc tÝnh b»ng gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n + CF mua (bao gåm CF thuª vËn chuyÓn tõ n¬i mua vÒ tíi kho cña c«ng ty).
2. Gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho
- HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh cho viÖc xuÊt kho NVL. Tøc lµ vËt liÖu mua vÒ nhËp kho hay trùc tiÕp ®a ngay vµo s¶n xuÊt th× gi¸ xuÊt kho chÝnh b»ng gi¸ trÞ cña hµng mua vµo, víi cïng 1 ®¬n gi¸ lµ gi¸ nhËp b»ng gi¸ xuÊt ra.
III. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
1. C¸c chøng tõ sö dông
- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
- Ho¸ ®¬n ®á cña kh¸ch hµng.
- Hîp ®ång, phô lôc hîp ®ång mua hµng…
2. TK sö dông:
- TK 152, 153
- TK 133, 141, 131…
3. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt CCDC, vËt liÖu
- Thùc tÕ C«ng ty T.M.T sö dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC lµ ph¬ng ph¸p thÎ song song.
IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng göi lªn phßng vËt t, phßng kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña ho¸ ®¬n còng nh vÒ chñng lo¹i, qui c¸ch vËt t, sè lîng, khèi lîng ghi trªn ho¸ ®¬n. NÕu thÊy hîp lý th× lµm thñ tôc nhËp kho. NVL sö dông cho s¶n xuÊt ®îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ.
= +
- Tõ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª xuÊt nhËp vËt liÖu.
- HiÖn nay nguån NVL cña c«ng ty nhËp chñ yÕu tõ nhËp khÈu vµ mua tõ néi ®Þa. Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ tÝnh trÞ gi¸ cña thµnh phÈm xuÊt giao cho kh¸ch hµng lµ theo gi¸ h¹ch to¸n. V× vËy ta cã thªm b¶ng h¹ch to¸n gi¸ nhËp kho vËt liÖu.
§¬n vÞ: C«ng ty T.M.T
§Þa chØ: 199B MK-Hµ Néi
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 27 th¸ng 1 n¨m 2005 Sè 01/1NK
Hä vµ tªn ngêi xuÊt khÈu:
Lý do nhËp: NhËp theo TK79/NK/KD/HN, L/C 01-2005
(1.500 bé LK ®éng c¬ 110cc, Arrow)
NhËp t¹i kho: C«ng ty
STT
Tªn, nh·n hiÖu (s¶n phÈm, hµng ho¸)
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
Linh kiÖn ®éng c¬ Arrow
1101
bé
1.500
2.499.995
3.749.993.038
Céng
3.749.993.038
B»ng ch÷: Ba tû, b¶y tr¨m bèn m¬i chÝn triÖu, chÝn tr¨m chÝn m¬i ban ngh×n, kh«ng tr¨m ba m¬i t¸m ®ång.
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
Phô tr¸ch cung tiªu
Ngêi nhËn hµng
Thñ kho
B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ nguyªn vËt liÖu mua vµo - phÇn néi ®Þa ho¸
Th¸ng 1 n¨m 2005
STT
Chøng tõ
Tªn ®¬n vÞ
Gi¸ cha thuÕ
ThuÕ suÊt
VAT ®Çu vµo
Gi¸ cã VAT
FN
S
N
1
3162
3/1
C«ng ty TNHH Boramtek 36-00249795-1
31.796.000
10%
3.179.600
34.975.600
14/1
2
38074
51
C«ng ty s¶n xuÊt &TM Thiªn Phó 01-0109403
29.362.600
10%
3.092.000
32.454.600
18/1
3
99753
8/1
C«ng ty TNHH TiÕn §¹t
37-00426920
122.850.000
5%
6.142.500
128.992.500
19/1
……
Tæng céng
9.302.117.664
676.634.642
9.978.752.306
Trong ®ã:
Nî 152 7.573.789.430 338.331 1.036.763.379
Nî 151 550.191.805 338/151 141.373.050
Nî 338 1.178.136.429 152/338 724.629.200
Cã 151 2.032.127.852 151/331 550.191.805
Cã 338 724.629.200 152.151 1.890.754.802
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
B¶ng kª NVL - PhÇn nhËp khÈu
Th¸ng 1 n¨m 2005
STT
Lo¹i xe
M· sè
§¬n gi¸
D ®Çu kú
NhËp
XuÊt
Tån
SL
TT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
1
Linh kiÖn ®éng c¬
100
61.148
52
3.179.700
0
52
3.179.700
2
Bé nhùa
110
191.531
4.800
919.350.518
95
18.195.479
4.705
901.155.039
3
Bé ly hîp
100
347.019
2.717
….
Tæng
13.408
6.935.438.768
1.500
3.023.209.638
2.367
3.312.802.889
12.541
6.645.845.517
Ghi chó: Trong ®ã: 152/331 2.376.975.000
152/333.3 610.984.638
152/338 35.250.000
621/152 2.367 3.312.802.889
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
B¶ng h¹ch to¸n nhËp nhËp kho nguyªn vËt liÖu (NK)
Th¸ng 1 n¨m 2005
Sè phiÕu nhËp
NhËp ngo¹i sè tê khai
Lo¹i linh kiÖn
Sè lîng
§VT
Gi¸ nhËp kho
ThuÕ NK
Tæng
Gi¸ mua
USD
TGTB
VND
TK79/NK/KD/HY
Linh kiÖn ®éng c¬
1.500
Bé
195.864
15.846,5
3.103.758.400
610.984.638
3.714.743.038
CF vËn chuyÓn
35.250.000
35.250.000
Tæng
1.500
195.864
3.139.008.400
610.984.638
3.749.993.038
H¹ch to¸n: Nî TK 152.1 3.749.993.038
Cã TK331 3.103.758.400
Cã TK 333.3 610.984.638
Cã TK 338 35.250.000
Ghi chó:
- Tû gi¸ KQ 15.780 9.800 154.644.000
- Tû gi¸ t¹m tÝnh 15.850 186.064 610.984.638
Céng 15.864,50 195.864 3.103.758.400
D. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i doanh nghiÖp
I. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
- Tæ chøc h¹ch to¸n ®óng thêi gian, sè lîng, chÊt lîng vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña ngêi lao ®éng. TÝnh ®óng vµ tÝnh to¸n kÞp thêi tiÒn l¬ng c¸c kho¶n liªn quan kh¸c cho ngêi lao ®éng.
- TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, hîp lý chi phÝ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c ®èi tîng sö dông cã liªn quan.
- §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, t×nh h×nh qu¶n lý vµ chi tiªu quü l¬ng, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn liªn quan.
II. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
1. TÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trî cÊp x· héi
a. Chøng tõ
- B¶ng chÊm c«ng
- PhiÕu nghØ hëng BHXH
- PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh
- PhiÕu b¸o lµm ®ªm, lµm thªm giê
- Hîp ®ång giao kho¸n
- Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng…
b. Thñ tôc tÝnh l¬ng, trî cÊp BHXH vµ thanh to¸n víi CNV
- HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc tÝnh l¬ng cho CNSX lµ theo thêi gian. Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ theo dâi thêi gian lao ®éng, cÊp bËc l¬ng cña tõng ngêi (b¶ng chÊm c«ng), chÝnh s¸ch, chÕ ®é tiÒn l¬ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp ®iÒu tra. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng cho tõng bé phËn, råi tæng hîp toµn c«ng ty (b¶ng thanh to¸n l¬ng).
- C¸c kho¶n trî cÊp BHXH ®îc hëng thay l¬ng ®îc tÝnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn BHXH, c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é vÒ BHXH. KÕ to¸n tæng hîp møc trî cÊp BHXH cho tõng nh©n viªn, tõng bé phËn råi tæng hîp toµn c«ng ty (b¶ng thanh to¸n BHXH, b¶ng tæng hîp thanh to¸n BHXH).
2. Qui tr×nh kÕ to¸n
- Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu tõ b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng ban, xÝ nghÖp cã x¸c nhËn cña trëng phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ gi¸m ®èc xÝ nghiÖp ®Ó lªn b¶ng thanh to¸n l¬ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng t¨ng thªm.
- L¬ng CNTTSX ®îc tÝnh nh sau:
L¬ng th¸ng = Møc l¬ng 1 ngµy x Sè ngµy c«ng
Møc l¬ng 1 ngµy =
B¶ng tæng hîp th¸ng 1/2005
C«ng nh©n xÝ nghiÖp
TT
Hä tªn
L¬ng c¬ b¶n
¡n ca
Thªm giê
Tæng céng
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Thùc lÜnh
Ký nhËn
HÖ sè
L¬ng
PX l¾p r¸p
33.459.000
4.616.000
38.075.000
1.922.200
36.152.800
1
Ph¹m ThÕ Hïng
416.680
350.000
766.680
25.000
741.680
2
Ph¹m Minh Hng
441.800
288.000
729.800
26.508
703.292
3
Vò Ngäc Phan
492.600
344.000
836.600
29.556
807.044
….
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Th¸ng 1 n¨m 2005
20.906.500
STT
Ghi Cã c¸c TK
§èi tîng sö dông
(Ghi Nî c¸c TK)
TK334- "Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn"
TK338
L¬ng chÝnh
L¬ng phô
C¸c kho¶n kh¸c
Céng Cã TK334
338.2
C§ (2%)
338 (17%)
(XD+YT)
Céng cã TK338
PC tr¸ch nhiÖm
T¨ng thªm
1
TK622 "CFNCTT"
69.025.700
29.000
103.853.500
172.908.200
3.458.164
29.394.394
32.852.558
- PX l¾p r¸p xe m¸y
12.523.500
29.000
20.906.500
33.459.000
669.180
5.688.030
6.357.210
- PX l¾p r¸p « t« (BH)
3.335.800
2.000.000
5.335.800
106.716
907.086
1.013.802
- PX l¾p r¸p « t«
53.166.400
80.947.000
134.113.400
2.682.268
22.799.278
25.481.546
2
TK 627 "CFSXC"
13.832.700
261.000
14.666.000
18.000.000
46.759.700
935.194
7.949.149
8.884.343
- XN l¾p r¸p xe m¸y
8.640.800
174.000
9.034.700
12.000.000
29.849.500
596.000
5.074.415
5.671.405
- XN l¾p r¸p « t«
5.191.900
87.000
5.631.300
6.000.000
16.910.200
338.204
2.874.734
3.212.938
3
TK 642 "CF QLDN"
43.449.300
580.000
45.458.500
70.819.500
160.307.300
3.206.146
27.252.241
30.458.387
- VP c«ng ty
36.893.700
580.000
45.458.500
60.819.500
143.751.700
2.875.034
27.252.241
30.127.275
- Hîp ®ång ng¾n h¹n
6.555.600
10.000.000
16.555.600
331.112
331.112
4
TK 334 "ngêi L§ ph¶i nép"
3.634.196
18.170.980
21.805.176
- VP C«ng ty
1.603.073
8.015.365
9.618.438
- XN l¾p r¸p xe m¸y
633.085
3.165.425
3.798.510
- XN l¾p r¸p « t«
1.563.394
7.817.9707
9.381.564
å (268 ngêi)
126.307.700
870.000
60.124.500
192.673.000
379.975.000
11.233.700
82.766.764
94.000.464
E. KÕ to¸n b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
I. KÕ to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty T.M.T
- Thµnh phÈm cña C«ng ty T.M.T bao gåm: C¸c lo¹i xe g¾n m¸y, c¸c lo¹i xe n«ng dông.
- ViÖc thùc hiÖn qu¶n lý thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn t¹i ph©n xëng s¶n xuÊt cho ®Õn khi hµng ®îc giao cho kh¸ch hµng, cã sù gi¸m s¸t cña thñ kho cña phßng c«ng nghÖ vµ thÞ trêng.
- H¹ch to¸n thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn tËp trung trªn phßng kÕ to¸n, ®îc theo dâi trªn c¶ 2 chØ tiªu sè lîng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Nhng chñ yÕu quan träng h¬n lµ chØ tiªu gi¸ trÞ v× nã cho phÐp c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
- Víi viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p KKTX nªn kÕ to¸n dïng gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n thµnh phÈm.
* Thµnh phÈm nhËp kho: TÊt c¶ c¸c thµnh phÈm nhËp kho ®Òu ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt bao gåm CF NVLTT, CFNCTT, CFSXC.
* Thµnh phÈm xuÊt kho: Thµnh phÈm xuÊt kho ë c«ng ty kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p xuÊt kho lµ ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.
- Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, thñ kho vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra. Sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n cho kÕ to¸n thµnh phÈm, phiÕu xuÊt kho ®Ó tiÕn hµnh lËp thÎ kho.
C«ng ty T.M.T
Kho:….
ThÎ kho
Tªn s¶n phÈm: Xe m¸y
MÉu sè: 06-VT
Ban hµnh theo Q§ 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
Ngµy lËp thÎ: Ngµy 30/9/2004
Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t: xe m¸y
§¬n vÞ tÝnh: xe
M· sè:
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
M· nhËp, xuÊt
Sè lîng
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
A
B
C
D
E
1
2
3
150
1
H§56
15/9
Cty TNHH Phóc Trêng An
32
58
2
0056
4/9
L« 11
L« 11
28
3
0057
7/9
L« 12
L« 12
150
4
H§13
NguyÔn Phi Hïng
37
1
5
Q§10
11-9
Cty TNHH H¶i D¬ng
15
30
………….
Tæng
178
89
239
Ngµy 30/9/2004
Ngêi lËp biÓu
NguyÔn ThÞ TuyÕt
II. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
1. C¸c ph¬ng thøc tiªu thô vµ ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng
a. Ph¬ng thøc b¸n hµng
- C«ng ty T.M.T ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý ký göi. Kh¸ch hµng cã nhu cÇu cã thÓ ®Õn mua trùc tiÕp t¹i c«ng ty hoÆc kÝ kÕt hîp ®ång víi c«ng ty. §Õn thêi h¹n giao hµng c«ng ty sÏ giao hµng tËn n¬i hoÆc kh¸ch hµng ®Õn nhËn hµng tuú theo néi dung hîp ®ång ®· kÝ kÕt.
b. C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng
- Ph¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu cña c«ng ty lµ ph¬ng thøc tr¶ tiÒn ngay. Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông c¶ ph¬ng thøc thanh to¸n sau, nhng chØ ¸p dông víi mét sè kh¸ch hµng ®Æc biÖt.
2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng
- C«ng ty T.M.T ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn doanh thu b¸n hµng kh«ng bao gåm thuÕ GTGT.
- §Ó x¸c ®Þnh doanh thu, c¨n cø b¶ng kª chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra do thñ kho kª, kÕ to¸n lªn b¶ng kª tæng hîp doanh thu cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Tõ b¶ng tæng hîp doanh thu cho tõng lo¹i thµnh phÈm kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp doanh thu b¸n thµnh phÈm trong th¸ng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i TK 511 - Doanh thu b¸n hµng.
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 511
Tªn TK: Doanh thu b¸n hµng
Sè hiÖu: 511
Th¸ng 9 n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
120
30/9
Doanh thu b¸n hµng
32
131
11.646.970.790
30/9
121
30/9
KÕt chuyÓn doanh thu ® x¸c ®Þnh kÕt qu¶
32
911
11.646.970.790
Céng T9
11.646.970.790
11.646.970.790
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
III. KÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n sö dông TK131. C¨n cø vµo sè d cña tõng kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt TK131, kÕ to¸n lªn b¶ng kª tæng hîp d cña kh¸ch hµng. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm ngµy cuèi quÝ dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp vµ ®èi chiÕu víi tõng kh¸ch hµng.
TrÝch sæ chi tiÕt TK 131
Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty XNK Phó Thä
Th¸ng 9 n¨m 2004
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi Nî TK 131, Ghi Cã c¸c TK
Ghi Cã
Sè d cuèi kú
SH
NT
511
33311
Tæng hîp
Nî
Cã
0058966
7/9
Mua 1 xe 4T, 1 xe 3T thanh to¸n ngay
238.095.238
11.904.762
250.000.000
0058966
23/9
Mua 2 xe 4T, 1 xe 3T thanh to¸n ngay
528.571.428
26.482.572
555.000.000
0058966
28/9
Mua 2 xe 4T thanh to¸n ngay
266.666.666
13.333.334
280.000.000
NHTX
6/9
ChuyÓn tiÒn 1 xe 4T (l« 10), 1 xe 3T (l« 12)
235.000.000
NHTX
15/9
ChuyÓn 100% tiÒn gi¸ 1 xe 4T (l« 10), 1 xe 3T (l« 12)
275.000.000
NHTX
21/9
ChuyÓn 50% gi¸ trÞ 2 xe 4T (l« 10)
140.000.000
NHTX
23/9
ChuyÓn 50% gi¸ trÞ 2 xe 4T (l« 10) vµ 50% ®Ó lÊy 2 §K xe 4T (l« 10)
280.000.000
NHTX
28/9
2 §K xe 4T (l« 10)
280.000.000
Céng PS th¸ng 9
1.033.333.332
51.720.668
1.085.054.000
1.210.000.000
124.946.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 131, sæ nhËt ký chung tiÕn hµnh tæng hîp vµo sæ c¸i TK 131.
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 131
Tªn TK: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Sè hiÖu: 131
Th¸ng 9 n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
94
30/9
Kh¸ch hµng tr¶ tiÒn
22
111
20.239.912.237
30/9
95
30/9
Thanh to¸n víi kh¸ch hµng
22
111
20.000.000
86.000.000
30/9
96
Kh¸ch hµng tr¶ tiÒn
23
112
1.735.846.451
30/9
97
Thanh to¸n bï trõ
24
331
7.615.438.851
30/9
102
Doanh thu b¸n hµng
25
511
11.646.970.790
30/9
108
ThuÕ VAT ®Çu ra ph¶i nép
25
33311
1.164.697.080
30/9
……
Céng T9
20.447.106.721
22.061.758.688
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
IV. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
- ë C«ng ty T.M.T gi¸ vèn ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª TK göi b¸n, b¶ng kª tÝnh gi¸ vèn thµnh phÈm, sæ C¸i TK 632.
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 132
Tªn TK: Gi¸ vèn hµng b¸n
Sè hiÖu: 632
Th¸ng 9 n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
120
30/9
Gi¸ vèn TP tiªu thô
32
155
11.092.223.810
30/9
121
30/9
K/c gi¸ vèn ® x¸c ®Þnh kÕt qu¶
32
911
11.092.223.810
……
Céng T9
11.092.223.810
11.092.223.810
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
V. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng
- C«ng ty T.M.T còng h¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nhng do ®Æc ®iÓm hµng ho¸ chñ yÕu lµ xe m¸y vµ « t« l¾p r¸p nªn cã c¸c c¬ së b¶o hµnh vµ do ph¬ng thøc tiªu thô chñ yÕu lµ xuÊt cho c¸c ®¹i lý, ë c«ng ty c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu chØ cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i mµ kh«ng cã gi¶m gi¸ hµng b¸n.
- KÕ to¸n më sæ c¸i ®Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¸t sinh. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ c¸i TK 531 kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang TK 511 ®Ó ghi gi¶m doanh thu b¸n hµng.
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 531
Tªn TK: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Sè hiÖu: 531
Th¸ng 9 n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
120
30/9
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
24
131
16.470.790
16.470.790
30/9
121
30/9
K/c gi¶m trõ doanh thu
32
911
16.470.790
……
Céng T9
16.470.790
16.470.790
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
VI. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
- Chi phÝ b¸n hµng ®îc tËp hîp vµo TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" bao gåm c¸c kho¶n: Chi phÝ tiÒn l¬ng, chi phÝ vËn chuyÓn, c¸c kho¶n lÖ phÝ, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm…)
- Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu chi, phiÕu xuÊt vËt liÖu, CCDC, giÊy thanh to¸n t¹m øng… KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK641. Cuèi kú kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 641, sæ C¸i TK 641.
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 641
Tªn TK: Chi phÝ b¸n hµng
Sè hiÖu: 641
Th¸ng 9 n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
30/9
Chi tiÒn mÆt
28
111
77.973.640
30/9
30/9
Chi tiÒn göi ng©n hµng
29
141
2.177.000
30/9
30/9
KhÊu hao TSC§
32
214
5.218.257
……………
30/9
30/9
Tæng chi T9
245.106.459
K/chuyÓn sang X§KQ
32
911
245.106.459
Céng
245.106.459
245.106.459
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong th¸ng ®îc tËp hîp vµo TK 642- "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp" bao gåm c¸c kho¶n: chi phÝ tiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ vËt liÖu, thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn kh¸c (chi tiÕp kh¸ch, chi ®µo t¹o c¸n bé…)
- C¨n cø vµo c¸c phiÕu chi, phiÕu xuÊt vËt liÖu, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, tiÒn níc… hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 642. Cuèi k× kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 642, Sæ c¸i TK 642.
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 642
Tªn TK: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Sè hiÖu: 642
Th¸ng 9 n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
30/9
Chi tiÒn mÆt
28
111
38.058.728
30/9
30/9
T¹m øng
29
141
3.490.845
30/9
30/9
KhÊu hao TSC§
32
214
39.564.215
……………
30/9
30/9
Tæng chi T9
127.587.599
K/chuyÓn sang X§KQ
32
911
127.587.599
Céng
127.587.599
127.587.599
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
VII. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm
- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ thu nhËp chÝnh cña C«ng ty ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
= - - -
Trong ®ã:
= -
- T¹i C«ng ty T.M.T kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh quÝ III nh sau:
C¨n cø vµo sæ b¶ng tæng hîp doanh thu thuÇn kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn b»ng ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 511 11.630.500.000
Cã TK 911 11.630.500.000
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 911 11.092.223.810
Cã TK 632 11.092.223.810
Nî TK 911 372.694.058
Cã TK 641 245.106.459
Cã TK 642 127.587.599
KÕt qu¶ tiªu thô trong k× ®îc ghi vß sæ nh¹t ký
Nî TK 911 165.582.132
Cã TK 421 165.582.132
C«ng ty T.M.T
Sæ C¸i TK 911
Tªn TK: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Sè hiÖu: 911
QuÝ III n¨m 2004
NT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK§¦
Sè tiÒn
S
N
Nî
Cã
30/9
30/9
K/c gi¸ vèn
33
62
11.092.223.800
30/9
30/9
K/c CF b¸n hµng
33
641
245.106.459
30/9
30/9
K/c CF QLDN
33
642
127.587.599
30/9
30/9
K/c doanh thu
33
511
11.630.500.000
30/9
30/9
K/c l·i tõ ho¹t ®éng
33
421
165.582.132
Céng
11.630.500.000
11.630.500.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
ch¬ng Iv
NghiÖp vô tµi chÝnh vµ ph©n tÝch gi¸ thµnh
ë c«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ
giao th«ng vËn t¶i
Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ chØ tiªu chÊt lîng quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt còng nh lµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i còng kh«ng n»m ngoµi ®iÒu ®ã.
Gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong c«ng ty cao hay thÊp, t¨ng hay gi¶m ®ång nghÜa víi viÖc l·ng phÝ hay tiÕt kiÖm ph¶n ¸nh kÕt qu¶ qu¶n lý vµ sö dông vËt t, lao ®éng, tiÒn vèn cña doanh nghiÖp. ViÖc qu¶n lý vµ sö dông tiÕt kiÖm c¸c nguån nãi trªn sÏ x¸c ®Þnh ®îc viÖc h¹ gi¸ thµnh vµ ngîc l¹i. §ã lµ mét ®ßi hái kh¸ch quan cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt h¹ch to¸n kinh doanh trong thêi kú x· héi chñ nghÜa qu¸ ®é lªn CNXH.
§Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t ®ßi hái x· héi thêng xuyªn c¶i tiÕn mÆt hµng n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, h¹ gi¸ thµnh. Lµ mét c«ng ty víi c«ng viÖc chÝnh lµ s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i s¶n phÈm phôc vô cho giao th«ng nh xe m¸y, « t«. V× vËy viÖc h¹ gi¸ thµnh lµ con ®êng chñ yÕu doanh lîi cho toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, lµ tiÒn ®Ò ®Ó h¹ gi¸ b¸n n©ng cao søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc.
§Ó phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh, ®øng trªn gãc ®é qu¶n lý cÇn ph¶i biÕt ®îc nguån gèc, con ®êng h×nh thµnh cña nã ®Ó tõ ®ã biÕt ®îc nguyªn nh©n c¬ b¶n. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng lµm t¨ng, gi¶m gi¸. Nh÷ng néi dung chñ yÕu cña viÖc ph©n tÝch gi¸ thµnh ë c«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ, giao th«ng vËn t¶i mµ em muèn tr×nh bµy trong phÇn III cña chuyªn ®Ò nµy bao gåm:
+ §¸nh gi¸ chung gi¸ thµnh cña toµn bé s¶n phÈm.
+ Ph©n tÝch 1 sè kho¶n môc gi¸ thµnh chñ yÕu.
Hai néi dung chñ yÕu nµy ¸p dông víi viÖc ®¸nh gi¸ 1 trong 2 lo¹i s¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty ®ã lµ xe m¸y.
Tæng chi phÝ (Ztt): 35.633.175.714 §VT. ®
GT.§t 35.822.933.649
GTKH (ZKH) 29.125.145.147
Tµi liÖu kÕ ho¹ch vÒ gi¸ thµnh dù kiÕn cÇn thùc hiÖn lµ:
Kho¶n môc
GT§T
GTKH
Chi phÝ NVLtt
35.645.954.740
28.949.353.953
Chi phÝ NCtt
18.792.545
17.954.450
Chi phÝ SXC
158.186.364
157.836.744
å
35.822.933.649
29.125.145.147
- TÝnh c¸c chØ tiªu møc h¹ gi¸ thµnh.
Mho = DZo = Z1 - Zo = ZK - Zdt
= 29.125.145.147 - 35.822.933.649
= -6.697.788.500
Tho = x 100 = - x 100
Tho = - 1 18,7 % < 0
NhËn xÐt: Qua sè liÖu tÝnh to¸n ë trªn ta thÊy gi¸ thµnh toµn bé kú kÕ ho¹ch gi¶m so víi gi¸ ®Çu t vÒ møc h¹ lµ 6.697.788.500 ®ång t¬ng øng tû lÖ h¹ gi¸ thµnh lµ 18,7%.
Cuèi kú thu ®îc tµi liÖu h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ:
Kho¶n môc
GT§T
GTKH
Chi phÝ NVLtt
35.645.954.740
35.458.266.370
Chi phÝ NCtt
18.792.545
17.895.448
Chi phÝ SXC
158.186.364
157.013.896
å
35.822.933.649
35.633.175.714
Mh1= DZ1 = Z1 - Z0 = Ztt - Z®t
= 35.633.175.714 - 35.822.933.649
= - 189.757.930
Th1= x 100 = - x 100
Th1 = - 0,53% <0
NhËn xÐt: Qua sè liÖu tÝnh to¸n ë trªn ta thÊy gi¸ thµnh toµn bé cña kú KH gi¶m so víi gi¸ toµn bé cña gi¸ ®Çu t lµ vÒ møc h¹ gi¸ thµnh 189.757.930 ®ång víi tû lÖ h¹ t¬ng øng lµ 0,53%. So s¸nh chØ tiªu Mh vµ Th gi÷a TH - KH.
DMh = Mh1 - Mh0 = -189.757.930 + 6.697.788.500
DMh = 6.508.030.570
DTh = Th1 - Th0 = -0,53% + 18,7% = 18,17%
Qua viÖc so s¸nh hai møc h¹ cña kú TH - KH th«ng qua gi¸ trÞ dù to¸n (®Çu t) cña s¶n phÈm ta nhËn thÊy. Møc h¹ gi¸ thµnh cña kú TH so víi KH lµ t¨ng 6.508.030.570 ®ång víi tû lÖ h¹ t¨ng 18.17%. Cho ta thÊy ®©y lµ mét møc h¹ tû lÖ h¹ còng t¬ng ®èi lín so víi møc h¹ vµ tû lÖ h¹ cña gi¸ ®Çu t ®a ra ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. §©y lµ vÊn ®Ò cÇn ph¶i xem xÐt nhÊt lµ ®èi víi c«ng t¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, tÝnh chi phÝ cho gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt. S¶n phÈm ®a vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cha x¸c ®Þnh ®óng møc tiªu hao vÒ vËt liÖu, tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cha s¸t víi thùc tÕ.
+ X¸c ®Þnh tû lÖ h¹ gi¸ thµnh ë tõng kho¶n môc:
Kho¶n môc
Khèi lîng c«ng t¸c kÕ ho¹ch 5000 xe
GT§T
GTKH
Th kÕ ho¹ch (%)
NVLtt
35.645.954.740
28.949.353.953
-18,79
NCtt
18.792.545
17.954.450
-0,002
SXC
158.186.364
157.836.744
-0,0001
å
35.822.933.649
29.125.145.147
-18,7921
+ Chi phÝ NVLtt
DZ= Z1 - Z0 = ZK - Z®t1
= 28.949.353.953 - 35.645.954.740
= -6.696.600.787
Th= x 100 = x 100 = -18.79%
+ Chi phÝ NCtt
DZ = ZK - Z®t2 = 17.954.450 - 18.792.545
= -838.095
Th = x 100 = x 100 = - 0,002%
+Chi phÝ SXC
DZ = ZK - Z®t3 = 157.836.744 - 158.186.364
= -349.620
Th = x 100 = x 100 = - 0,0001%
+ TÝnh chØ tiªu h¹ gi¸ thµnh ë tõng kho¶n môc.
Kho¶n môc
Khèi lîng c«ng t¸c kÕ ho¹ch 5000 xe
GT§T
GTKH
Th thùc hiÖn %
NVLtt
35.645.954.740
35.458.266.370
-0,523
NCtt
18.792.545
17.895.448
-0,002
SXC
158.186.364
157.013.896
-0,003
å
35.822.933.649
35.633.175.714
-0,528
- Chi phÝ NVLtt
Dz = Ztt - Zdt1 = 35.458.266.370 - 35.645.954.740
= -187.688.370
Th = x 100 = x 100 = -0,523%
- Chi phÝ NCtt
Dz = Ztt - Zdt2 = 17.895.448 - 18.792.545
= -896.097
Th = x 100 = x 100 = -0,002%
- Chi phÝ SXC.
Dz = Ztt - Z®t3 = 157.013.896 - 158.186.364
= -1.172.468
Th = x 100 = x 100 = -0,003%
NhËn xÐt: Qua viÖc tÝnh to¸n so s¸nh c¸c chØ tiªu h¹ gi¸ thµnh ë tõng kho¶n môc gi÷a gi¸ ®Çu t vµ gi¸ kú TH.Ta nhËn thÊy.
+ Chi phÝ NVLtt ë kú TH gi¶m so víi kú ®Çu t 187.688.370 vÒ møc h¹ gi¸ thµnh t¬ng øng tû lÖ h¹ lµ 0,523%
+ Chi phÝ NCtt gi¶m xuèng 896.097 ®ång vµ t¬ng øng tû lÖ h¹ lµ 0,003%
+ Cih phÝ SXC gi¶m xuèng 1.172.468 ®ång, t¬ng øng tû lÖ h¹ lµ 0,003 %
Tæng møc h¹ chung cña kú ZTH so víi kú cña gi¸ ®Çu t lµ 0,528%. Tuy tû lÖ h¹ kh«ng lín nhng nã còng nãi lªn sù cè g¾ng cña c«ng ty trong c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ qu¶n lý vÒ gi¸ thµnh nãi riªng.Chøng tá c«ng ty ®· tiÕt kiÖm vËt t, lao ®éng, tiÒn vèn, chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ trªn c¬ së ®ã míi t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.
KÕt luËn:
Qua viÖc ph©n tÝch gi¸ thµnh ë c«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i em nhËn thÊy trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ, s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty ®· cã sù chÝnh x¸c, chÆt chÏ ®iÒu nµy ®· gióp doanh nghiÖp tèi thiÓu ho¸ chi phÝ, lµm t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. §iÒu nµy sÏ lµm cho nguån thu ng©n s¸ch nhµ níc t¨ng lªn. ViÖc ¸p dông c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh cña doanh nghiÖp ®· ®¹t ®îc mét kÕt qu¶ kh¶ quan.V× vËy viÖc ph¸t huy vai trß cña viÖc h¹ gi¸ thµnh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay lµ rÊt cÇn thiÕt, nã sÏ gióp cho doanh nghiÖp sÏ cã nhiÒu ®¬n ®Æt hµng cña c¸c c«ng ty kh¸c. §ång thêi nã còng t¹o sù tin tëng vµ tÝn nhiÖm ®èi víi kh¸ch hµng. Nhng kh«ng v× thÕ mµ trong t¬ng lai doanh nghiÖp kh«ng quan t©m ®Õn c«ng t¸c ph©n tÝch gi¸ thµnh mµ c«ng ty nµy sÏ ®îc doanh nghiÖp quan t©m vµ ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ gi¸ c¶ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng nh hiÖn nay.
Ch¬ng V
Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty T.M.T
I. NhËn xÐt vÒ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng
1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh ë C«ng ty T.M.T
Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ë C«ng ty T.M.T, em nhËn thÊy ®Ó cã ®îc quy m« s¶n xuÊt nh hiÖn nay lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu kh«ng ngõng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ ban gi¸m ®èc. C«ng ty T.M.T lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ®· cã truyÒn thèng gÇn 30 n¨m, ®ã kh«ng ph¶i lµ mét thêi gian ng¾n, c¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®· t¹o ®îc chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ trêng. Toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty lu«n ®îc ®æi míi, m¸y mãc trang thiÕt bÞ cña d©y truyÒn l¾p r¸p phÇn lín lµ nhËp ngo¹i, t¹o ®iÒu kiÖn tèt cho ngêi lao ®éng. Do vËy doanh thu hµng n¨m ®Òu t¨ng cao so víi kÕ ho¹ch.
TÊt c¶ c¸c thµnh qu¶ ®ã cña c«ng ty ph¶i kÓ ®Õn c«ng søc cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn nhiÖt t×nh h¨ng say víi c«ng viÖc vµ c¸n bé qu¶n lý ®· cã t duy ®æi míi, cã nh÷ng quyÕt ®Þnh s¸ng suèt.
Phßng kÕ to¸n ®îc tæ chøc tËp trung, khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty, kÕ to¸n trëng cã tr¸ch nhiÖm ph©n c«ng nhiÖm vô cô thÓ cho c¸c nh©n viªn trong phßng, cã ®éi ngò c¸n bé trÎ ®îc ®µo t¹o rÊt c¬ b¶n, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc. Tuy c«ng viÖc nhiÒu nhng phßng kÕ to¸n ®· ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®îc gän nhÑ vµ chÝnh x¸c.
2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty T.M.T
a. ¦u ®iÓm
Lµ mét c«ng ty cã quy m« t¬ng ®èi lín, qua mét thêi gian dµi c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®· cã nhiÒu ®æi míi theo híng tÝch cùc, nh×n chung ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t huy vai trß gi¸m ®èc b»ng tiÒn ®èi víi ho¹t ®éng diÔn ra ë doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn, c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n cè g¾ng thùc hiÖn tèt theo ®óng quy ®Þnh, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, chuÈn mùc ®· ban hµnh, ¸p dông mét c¸ch linh ho¹t, s¸ng t¹o, lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n gän nhÑ nhng vÉn hiÖu qu¶, khoa häc, hîp lý. Nh÷ng u ®iÓm næi bËt ®¸ng chó ý:
* Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt t xuÊt dïng: HiÖn nay c«ng ty ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy lµ hoµn toµn khoa häc vµ hîp lý. Ph¬ng ph¸p nµy gióp cho viÖc cung cÊp th«ng tin vÒ vËt t nhËp kho, vËt t xuÊt dïng còng nh vËt t tån kho ®îc dïng thêng xuyªn kÞp thêi.
Ph¬ng ph¸p mµ kÕ to¸n C«ng ty sö dông ®Ó tÝnh gi¸ vËt t xuÊt dïng lµ ph¬ng ph¸p ®Ých danh, ph¬ng ph¸p nµy cã u ®iÓm chÝnh x¸c vµ dÔ tÝnh to¸n.
* VÒ ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, c«ng ty ®· lùa chän ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh mét c¸ch khoa häc hîp lý, ®iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra chi phÝ s¶n xuÊt mét c¸ch khoa häc, ®óng ®¾n kÞp thêi, ph¸t hiÖn nguyªn nh©n g©y l·ng phÝ, tõ ®ã ®Ò ra biÖn ph¸p tÝch cùc, cung cÊp th«ng tin cho nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®Ó x©y dùng c¸c ®Þnh møc tiªu hao, c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho kú tíi.
* VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: NhËn thøc ®îc tËp quan träng cña viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, nhÊt lµ trong c¬ chÕ thÞ trêng C«ng ty ®· t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý s¶n xuÊt tríc tiªn lµ qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty ®· ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng viÖc. ViÖc ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm gi÷a kÕ to¸n trëng vµ kÕ to¸n tæng hîp thÓ hiÖn sù chuyªn m«n ho¸ cao trong c«ng viÖc. Nh©n viªn kÕ to¸n trong c«ng ty cã tr×nh ®é, cã kiÕn thøc nghÒ nghiÖp cao, lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n cã hiÖu qu¶ h¬n.
b. Nhîc ®iÓm:
* Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng cña nh©n c«ng trùc tiÕp: L¬ng c«ng nh©n nªn ph©n ra bËc l¬ng, kh«ng nªn ®Ó mÆt b»ng chung lµ 500.000/th¸ng, ®iÒu nµy dÔ dÉn ®Õn viÖc tÝnh l¬ng kh«ng ®îc c«ng b»ng. Ngoµi ra kho¶n ¨n ca cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt kh«ng ®îc h¹ch to¸n trªn TK622 mµ l¹i h¹ch to¸n vµo TK627. Chi phÝ s¶n xuÊt chung, viÖc nµy cã ¶nh hëng ®Õn t©m lý cña ngêi lao ®éng, nÕu l¬ng chÝnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cã céng lu«n c¶ ¨n ca th× khi nh×n vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng ngêi lao ®éng sÏ thÊy yªn t©m h¬n vÒ thu nhËp cña m×nh.
* Chi phÝ thuª ngoµi l¾p r¸p kh«ng tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Kho¶n chi phÝ thuª ngoµi l¾p r¸p nªn ®îc h¹ch to¸n vµo TK622, tuy nhiªn chØ nªn coi nh mét kho¶n thu nhËp cña c«ng nh©n hîp ®ång ngoµi biªn chÕ, kh«ng ph¶i trõ c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn sang TK154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh chØ cÇn ba tµi kho¶n lµ 621, 622, 627.
* Kú tÝnh gi¸ thµnh kh«ng hîp lý: Kú tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty lµ n¨m nghÜa lµ kÕt thóc mét n¨m c«ng ty míi tiÕn hµnh tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t triÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt trong n¨m. §iÒu nµy lµ kh«ng hîp lý v× khi kÕt thóc mét hîp ®ång (hoµn thµnh mét l« hµng giao cho kh¸ch hµng) th× gi¸ b¸n vµ doanh thu b¸n hµng vÉn dïng h¹ch to¸n, nh vËy lîi nhuËn b¸n hµng, gi¸ vèn hµng b¸n ®îc tÝnh to¸n kh«ng chÝnh x¸c.
II. Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm
Qua thêi gian nghiªn cøu t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty T.M.T, em nhËn thÊy vÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®¶m b¶o yªu cÇu cña qu¶n trÞ doanh nghiÖp, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Tuy nhiªn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vÉn cßn mét sè h¹n chÕ, nÕu ®îc kh¾c phôc sÏ gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh nãi riªng hoµn thiÖn h¬n, gãp phÇn thóc ®Èy c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n.
Díi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp t¹i C«ng ty, em xin m¹nh d¹n nªu ý kiÕn cña m×nh vÒ ph¬ng híng nh»m kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty.
* ý kiÕn 1: VÒ c¸ch tÝnh l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
Kh«ng nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng thêi gian cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm, theo c¸ch tÝnh nµy c«ng nh©n sÏ ph¸t huy hÕt ®îc kh¶ n¨ng cña m×nh, lµm theo n¨ng lùc hëng theo lao ®éng. CÇn ph©n ra møc l¬ng cho tõng chi tiÕt l¾p r¸p, cuèi th¸ng c«ng nh©n hoµn thµnh ®îc bao nhiªu chi tiÕt sÏ nh©n víi møc l¬ng cña chi tiÕt ®ã ®Ó tÝnh l¬ng trong th¸ng cña c«ng nh©n.
VÝ dô: Quy ®Þnh cho c«ng nh©n l¾p b¸nh xe m¸y, nÕu l¾p hoµn chØnh mét chiÕc xe b¸nh ®¹t tiªu chuÈn sÏ nhËn ®îc 1.500®. Trong th¸ng nÕu c«ng nh©n l¾p ®îc 300 chiÕc b¸nh hoµn chØnh sÏ nhËn ®îc sè l¬ng lµ: 1.500 x 300 = 450.000®. Ngoµi ra kho¶n ¨n ca còng chiÕm mét phÇn rÊt lín trong tæng thu nhËp cña ngêi lao ®éng, do vËy nªn gép kho¶n nµy vµo l¬ng chÝnh lµm cho tiÒn l¬ng chÝnh cña c«ng nh©n t¨ng lªn, ®iÒu nµy sÏ khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng.
* ý kiÕn 2: Chi phÝ thuª ngoµi l¾p r¸p xe nªn ®a vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Kho¶n chi phÝ nµy chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty, v¶ l¹i ®©y lµ kho¶n chi phÝ thêng xuyªn trùc tiÕp liªn quan ®Õn viÖc l¾p r¸p xe m¸y, kh«ng nªn h¹ch to¸n vµo TK627 kho¶n chi phÝ nµy. NÕu ®a kho¶n nµy vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp nµy th× ®©y sÏ lµ mét kho¶n chi phÝ cè ®Þnh phôc vô cho viÖc l¾p r¸p xe m¸y vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
* ý kiÕn 3: Nªn chän kú tÝnh gi¸ thµnh lµ thêi ®iÓm kÕt thóc chu kú s¶n xuÊt (tøc lµ lóc ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh, s¶n phÈm ®· giao cho kh¸ch hµng): Theo ph¬ng ph¸p nµy th× mäi chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng sÏ ®îc tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho ®¬n ®Æt hµng ®ã. Khi kÕt thóc ®¬n ®Æt hµng c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®îc tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c, do vËy doanh thu b¸n hµng, lîi nhuËn sÏ ®îc tÝnh to¸n chÝnh x¸c.
KÕt luËn
Trong c«ng t¸c ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý doanh nghiÖp, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®ang gi÷ vai trß lµ c«ng cô qu¶n lý cã hiÖu qu¶ nhÊt. KÕ to¸n ph¶n ¸nh thùc tÕ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cã quan hÖ trùc tiÕp víi lîi Ých cña ngêi lao ®éng doanh nghiÖp nhµ níc. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng, vËn t¶i th«ng qua chuyªn ®Ò nµy, em ®· tr×nh bµy cã hÖ thèng, lµm s¸ng tá c¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt ë ch¬ng IV kh«ng ph¶i lµ nh÷ng ph¸t hiÖn míi mµ chØ lµ néi dung bæ sung cho c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®îc hoµn thiÖn h¬n, ®¸p øng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng
Tuy nhiªn ®©y lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc réng lín vµ phøc t¹p, v× vËy trong chuyªn ®Ò cha thÓ bao qu¸t vµ gi¶i quyÕt triÖt ®Ó, toµn diÖn mµ chØ míi tiÕp cËn nh÷ng vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ Giao th«ng vËn t¶i. Qua ®ã mong muèn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o, híng dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c c«, chó c¸c anh, chÞ trong phßng KÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty, còng nh sù híng dÉn gãp ý tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n kÕ to¸n trêng Cao §¼ng giao th«ng vËn t¶i, ®Æc biÖt lµ sù híng dÉn cña thÇy Vò §¨ng D ®· gióp em trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò.
Ngµy.....th¸ng.... n¨m....
Các file đính kèm theo tài liệu này:
KT233.doc
