GIỚI THIỆU CÔNG TY
Lịch sử hình thành và phát triển công ty Vạn An:
Giới thiệu công ty:
Tên công ty viềt bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA DẦU VẠN AN
Tên giao dịch : VAN AN PETROCHEMICAL CORPORATION
Tên viết tắt: VA CORP
Vốn điều lệ: 30.000.000.000 (Ba mươi tỷ đồng chẵn).
Địa chỉ trụ sở chính: Khu công nghiệp Đông Xuyên, Phường 10, Tp. Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.
Điện thoại: 064.611080 _ Fax: 064.840045
MST: 3500691713
Tài khoản: 000390250002 – Tại Ngân hàng TMCP Đông Á-CN Tân Bình
Giới thiệu ngành nghề kinh doanh:
- Mua bán xăng dầu và các sản phẩm; Mua bán các chất bôi trơn và làm sạch động cơ; Mua bán hóa chất (trừ hóa chất sử dụng trong công nghiệp) : cồn công nghiệp, chất tẩy rửa, xà phòng, khí đốt công nghiệp, chất dẻo tồng hợp, hóa chất hữu cơ, đồ nhựa tổng hợp, chế phẩm xử lý gỗ (không phải hóa chất có tính độc hại mạnh và cấm lưu thông), nguyên liệu hóa dầu, các loại nhựa làm túi đựng, nilon che mưa
- Dịch vụ kho; Dịch vụ cảng, bến cảng; Cho thuê kho, bãi đỗ xe.
- Vận tải hàng hóa bằng xe tải liên tỉnh.
- Vận tải chất lỏng ( xăng, dầu, nước, sữa ).
- Vận tải hóa chất ( dung môi, không phải hóa chất có tính độc hại mạnh).
- Vận tải ống dẫn xăng, dầu, sản phẩm lọc dầu.
Quá trình hình thành và định hướng phát triển:
1.3.1 Quá trình hình thành:
Công ty cổ phần hóa dầu Vạn An được thành lập và chính thức đi vào hoạt động ngày 04/03/2005 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4903000153.
Với diện tích mặt bằng rộng 23.027m2, công ty có một hệ thống kho bồn bể với tổng dung tích là :37.500m3 gồm 14 bồn bể thép trụ đứng có dung tích từ 1.000m3 đến 5.500m3 dùng để chứa xăng, dầu Diesel, dầu FO, các loại dung môi hóa chất cơ bản dùng trong ngành công nghiệp. Ngoài ra, với hệ thống đường ống công nghệ hiện đại khép kín có thể đảm bảo tồn chứa các loại hàng hóa lỏng. Đặc biệt công ty còn có hệ thống cầu cảng chuyên dụng do Cục hàng hải Việt Nam cho phép đưa vào khai thác sử dụng có thể tiếp nhận các tàu nước ngoài có trọng tải 10.000DWT ra vào cảng an toàn, điều này rất thuận lợi cho việc nhập cũng như xuất các loại hàng hóa.
Bên cạnh những điểm mạnh về mặt kỹ thuật hạ tầng hiện đại, công ty còn có một lợi thế kinh tế khác khi nằm trên ngả ba đường hàng hải quốc tế , trong đó vùng kinh tế trọng điểm phíaNam công ty đang từng bước phát triển mạnh mẽ. Đó cũng là một trong những thuận lợi lớn nhằm giúp công ty khái thác sâu hơn nữa tiềm năng về kinh tế, đáp ứng nhu cầu kinh doanh về cảng biển chuyên dụng, kho vận và kinh doanh mặt hàng dung môi hóa chất trong khu vực.
1.3.2 Định hướng phát triển:
So với thời kỳ đầu thành lập, công ty cổ phần hóa dầu Vạn An đã và đang từng bước khẳng định được vị thế của mình trong nền kinh tế nói chung và lĩnh vực xăng dầu nói riêng. Như chúng ta đã biết Việt Nam là nước đang thu hút nhiều tiềm năng về kinh tế, tuy nhiên việc thiếu hụt nguồn lao động có tay nghề cao và sự hỗ trợ của kỹ thuật hiện đại là một cản trở không nhỏ trong việc phát triển kinh tế. Do đó để khắc phục nhược điểm này, công ty Vạn An đã không ngừng cải tiến về mặt kỹ thuật, đầu tư nhiều máy móc thiết bị hiện đại, bên cạnh đội ngũ nhân viên năng động và dày dạn kinh nghiệm. Cũng chính vì lý do khách quan này, công ty Vạn An luôn sẵn sàng trong tư thế chủ động để không ngừng nâng cao tầm vóc của mình. Điều này đã được khẳng định bằng hiệu quả kinh tế, những hợp đồng liên doanh với nước ngoài ngày càng nhiều. Trong tương lai công ty sẽ mở rộng kho cho thuê và chứa hàng. Ngoài ra tập thể công ty Vạn An cũng không ngừng phấn đấu để gia nhập môi trường kinh doanh chuyên nghiệp hơn đó là lên sàn giao dịch chứng khoán trong năm 2008.
Cơ cấu tổ chức và quản lý:
Cơ cấu tổ chức công ty Vạn An:
Cơ cấu tổ chức phòng kế toán:
2.2.1 Sơ đồ tổ chức:
2.2.1 Hình thức kế toán:
Công ty CP Hóa Dầu Vạn An có phạm vi họat động khá chặt chẽ và được lập trình hoàn toàn trên máy tính nên tất cả các nghiệp vụ được phản ánh đều đặn và liên tục mỗi ngày. Áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên với giá xuất kho tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ. Ngoài các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày, tại công ty còn phát sinh các nghiệp vụ Nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài, lưu trữ chứng từ, báo cáo tài chính, báo cáo thuế
Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung:
Sổ nhật ký
Đặc biệt
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hay định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
MỤC TIÊU VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA DẦU VẠN AN
Tổng hợp các hoạt động thuộc quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hóa trong doanh nghiệp gọi là lưu chuyển hàng hóa nhằm:
Phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình lưu chuyển hàng hóa.
Tính toán, phản ánh trị giá vốn hàng hóa nhập kho, xuất kho, trị giá vốn của hàng hóa tiêu thụ và trị giá hàng giữ hộ trong kỳ.
Theo dõi và đề ra các giải pháp nhằm cải thiện những mặt còn hạn chế trong quá trình lưu chuyển hàng hóa.
Đề tài này chỉ gói gọn trong phạm vi tìm hiểu về sự lưu chuyển của hàng hóa trong doanh nghiệp. Qua đó phản ánh các số liệu và thực trạng kế toán hàng hóa tại đơn vị nhằm tìm ra các giải pháp để hướng đến một quy trình thống nhất, đơn giản và hợp lý hơn.
45 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1515 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng kế toán hàng hóa tại công ty cổ phần hóa dầu Vạn An, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
GIÔÙI THIEÄU COÂNG TY
Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån coâng ty Vaïn An:
Giôùi thieäu coâng ty:
Teân coâng ty vieàt baèng tieáng Vieät: COÂNG TY COÅ PHAÀN HOÙA DAÀU VAÏN AN
Teân giao dòch : VAN AN PETROCHEMICAL CORPORATION
Teân vieát taét: VA CORP
Voán ñieàu leä: 30.000.000.000 (Ba möôi tyû ñoàng chaün).
Ñòa chæ truï sôû chính: Khu coâng nghieäp Ñoâng Xuyeân, Phöôøng 10, Tp. Vuõng Taøu, tænh Baø Ròa Vuõng Taøu.
Ñieän thoaïi: 064.611080 _ Fax: 064.840045
MST: 3500691713
Taøi khoaûn: 000390250002 – Taïi Ngaân haøng TMCP Ñoâng AÙ-CN Taân Bình
Giôùi thieäu ngaønh ngheà kinh doanh:
- Mua baùn xaêng daàu vaø caùc saûn phaåm; Mua baùn caùc chaát boâi trôn vaø laøm saïch ñoäng cô; Mua baùn hoùa chaát (tröø hoùa chaát söû duïng trong coâng nghieäp) : coàn coâng nghieäp, chaát taåy röûa, xaø phoøng, khí ñoát coâng nghieäp, chaát deûo toàng hôïp, hoùa chaát höõu cô, ñoà nhöïa toång hôïp, cheá phaåm xöû lyù goã (khoâng phaûi hoùa chaát coù tính ñoäc haïi maïnh vaø caám löu thoâng), nguyeân lieäu hoùa daàu, caùc loaïi nhöïa laøm tuùi ñöïng, nilon che möa…
- Dòch vuï kho; Dòch vuï caûng, beán caûng; Cho thueâ kho, baõi ñoã xe.
- Vaän taûi haøng hoùa baèng xe taûi lieân tænh.
- Vaän taûi chaát loûng ( xaêng, daàu, nöôùc, söõa…).
- Vaän taûi hoùa chaát ( dung moâi, khoâng phaûi hoùa chaát coù tính ñoäc haïi maïnh).
- Vaän taûi oáng daãn xaêng, daàu, saûn phaåm loïc daàu.
Quaù trình hình thaønh vaø ñònh höôùng phaùt trieån:
1.3.1 Quaù trình hình thaønh:
Coâng ty coå phaàn hoùa daàu Vaïn An ñöôïc thaønh laäp vaø chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng ngaøy 04/03/2005 theo giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh doanh soá 4903000153.
Vôùi dieän tích maët baèng roäng 23.027m2, coâng ty coù moät heä thoáng kho boàn beå vôùi toång dung tích laø :37.500m3 goàm 14 boàn beå theùp truï ñöùng coù dung tích töø 1.000m3 ñeán 5.500m3 duøng ñeå chöùa xaêng, daàu Diesel, daàu FO, caùc loaïi dung moâi hoùa chaát cô baûn duøng trong ngaønh coâng nghieäp. Ngoaøi ra, vôùi heä thoáng ñöôøng oáng coâng ngheä hieän ñaïi kheùp kín coù theå ñaûm baûo toàn chöùa caùc loaïi haøng hoùa loûng. Ñaëc bieät coâng ty coøn coù heä thoáng caàu caûng chuyeân duïng do Cuïc haøng haûi Vieät Nam cho pheùp ñöa vaøo khai thaùc söû duïng coù theå tieáp nhaän caùc taøu nöôùc ngoaøi coù troïng taûi 10.000DWT ra vaøo caûng an toaøn, ñieàu naøy raát thuaän lôïi cho vieäc nhaäp cuõng nhö xuaát caùc loaïi haøng hoùa.
Beân caïnh nhöõng ñieåm maïnh veà maët kyõ thuaät haï taàng hieän ñaïi, coâng ty coøn coù moät lôïi theá kinh teá khaùc khi naèm treân ngaû ba ñöôøng haøng haûi quoác teá , trong ñoù vuøng kinh teá troïng ñieåm phíaNam coâng ty ñang töøng böôùc phaùt trieån maïnh meõ. Ñoù cuõng laø moät trong nhöõng thuaän lôïi lôùn nhaèm giuùp coâng ty khaùi thaùc saâu hôn nöõa tieàm naêng veà kinh teá, ñaùp öùng nhu caàu kinh doanh veà caûng bieån chuyeân duïng, kho vaän vaø kinh doanh maët haøng dung moâi hoùa chaát trong khu vöïc.
1.3.2 Ñònh höôùng phaùt trieån:
So vôùi thôøi kyø ñaàu thaønh laäp, coâng ty coå phaàn hoùa daàu Vaïn An ñaõ vaø ñang töøng böôùc khaúng ñònh ñöôïc vò theá cuûa mình trong neàn kinh teá noùi chung vaø lónh vöïc xaêng daàu noùi rieâng. Nhö chuùng ta ñaõ bieát Vieät Nam laø nöôùc ñang thu huùt nhieàu tieàm naêng veà kinh teá, tuy nhieân vieäc thieáu huït nguoàn lao ñoäng coù tay ngheà cao vaø söï hoã trôï cuûa kyõ thuaät hieän ñaïi laø moät caûn trôû khoâng nhoû trong vieäc phaùt trieån kinh teá. Do ñoù ñeå khaéc phuïc nhöôïc ñieåm naøy, coâng ty Vaïn An ñaõ khoâng ngöøng caûi tieán veà maët kyõ thuaät, ñaàu tö nhieàu maùy moùc thieát bò hieän ñaïi, beân caïnh ñoäi nguõ nhaân vieân naêng ñoäng vaø daøy daïn kinh nghieäm. Cuõng chính vì lyù do khaùch quan naøy, coâng ty Vaïn An luoân saün saøng trong tö theá chuû ñoäng ñeå khoâng ngöøng naâng cao taàm voùc cuûa mình. Ñieàu naøy ñaõ ñöôïc khaúng ñònh baèng hieäu quaû kinh teá, nhöõng hôïp ñoàng lieân doanh vôùi nöôùc ngoaøi ngaøy caøng nhieàu. Trong töông lai coâng ty seõ môû roäng kho cho thueâ vaø chöùa haøng. Ngoaøi ra taäp theå coâng ty Vaïn An cuõng khoâng ngöøng phaán ñaáu ñeå gia nhaäp moâi tröôøng kinh doanh chuyeân nghieäp hôn ñoù laø leân saøn giao dòch chöùng khoaùn trong naêm 2008.
Cô caáu toå chöùc vaø quaûn lyù:
Cô caáu toå chöùc coâng ty Vaïn An:
TOÅNG GIAÙM ÑOÁC
P. TOÅNG GIAÙM ÑOÁC
PHOØNG HAØNH CHAÙNH
PHOØNG KINH DOANH
PHOØNG KEÁ TOAÙN
Cô caáu toå chöùc phoøng keá toaùn:
2.2.1 Sô ñoà toå chöùc:
KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG
.KEÁ TOAÙN
THANH TOAÙN
KEÁ TOAÙN
TOÅNG HÔÏP
KEÁ TOAÙN
COÂNG NÔÏ
KEÁ TOAÙN
HAØNG HOÙA
2.2.1 Hình thöùc keá toaùn:
Coâng ty CP Hoùa Daàu Vaïn An coù phaïm vi hoïat ñoäng khaù chaët cheõ vaø ñöôïc laäp trình hoaøn toaøn treân maùy tính neân taát caû caùc nghieäp vuï ñöôïc phaûn aùnh ñeàu ñaën vaø lieân tuïc moãi ngaøy. AÙp duïng hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung, haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân vôùi giaù xuaát kho tính theo giaù bình quaân gia quyeàn cuoái kyø. Ngoaøi caùc nghieäp vuï phaùt sinh haøng ngaøy, taïi coâng ty coøn phaùt sinh caùc nghieäp vuï Nhaäp khaåu haøng hoùa töø nöôùc ngoaøi, löu tröõ chöùng töø, baùo caùo taøi chính, baùo caùo thueá…
Sô ñoà hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chung:
Soå nhaät kyù
Ñaëc bieät
Chöùng töø keá toaùn
SOÅ NHAÄT KYÙ CHUNG
Soå theû keá toaùn chi tieát
SOÅ CAÙI
Baûng toång hôïp chi tieát
Baûng caân ñoái
Soá phaùt sinh
BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
Ghi chuù:
Ghi haøng ngaøy
Ghi cuoái thaùng hay ñònh kyø
Quan heä ñoái chieáu, kieåm tra
MUÏC TIEÂU VAØ PHAÏM VI NGHIEÂN CÖÙU
KEÁ TOAÙN QUAÙ TRÌNH LÖU CHUYEÅN HAØNG HOÙA
TAÏI COÂNG TY COÅ PHAÀN HOÙA DAÀU VAÏN AN
Toång hôïp caùc hoaït ñoäng thuoäc quaù trình mua baùn, trao ñoåi vaø döï tröõ haøng hoùa trong doanh nghieäp goïi laø löu chuyeån haøng hoùa nhaèm:
Phaûn aùnh chính xaùc, kòp thôøi caùc nghieäp vuï phaùt sinh trong quaù trình löu chuyeån haøng hoùa.
Tính toaùn, phaûn aùnh trò giaù voán haøng hoùa nhaäp kho, xuaát kho, trò giaù voán cuûa haøng hoùa tieâu thuï vaø trò giaù haøng giöõ hoä trong kyø.
Theo doõi vaø ñeà ra caùc giaûi phaùp nhaèm caûi thieän nhöõng maët coøn haïn cheá trong quaù trình löu chuyeån haøng hoùa.
Ñeà taøi naøy chæ goùi goïn trong phaïm vi tìm hieåu veà söï löu chuyeån cuûa haøng hoùa trong doanh nghieäp. Qua ñoù phaûn aùnh caùc soá lieäu vaø thöïc traïng keá toaùn haøng hoùa taïi ñôn vò nhaèm tìm ra caùc giaûi phaùp ñeå höôùng ñeán moät quy trình thoáng nhaát, ñôn giaûn vaø hôïp lyù hôn.
THÖÏC TRAÏNG KEÁ TOAÙN HAØNG HOÙA
TAÏI COÂNG TY COÅ PHAÀN HOÙA DAÀU VAÏN AN
Keá toaùn nghieäp vuï mua haøng hoùa:
Nghieäp vuï mua haøng hoùa taïi coâng ty phaùt sinh hai tröôøng hôïp sau:
Haøng hoùa nhaäp khaåu:
Noäi dung nghieäp vuï:
Nghieäp vuï nhaäp khaåu haøng hoùa theo phöông thöùc chuyeån haøng laø chuû yeáu. Khi ñoù coâng ty seõ kyù hôïp ñoàng mua haøng vôùi ñoái taùc laø beân baùn, beân baùn caên cöù vaøo hôïp ñoàng seõ chuyeån haøng ñeán giao cho doanh nghieäp theo ñòa ñieåm ñaõ quy ñònh tröôùc trong hôïp ñoàng baèng phöông tieän töï coù hoaëc thueâ ngoaøi. Veà phaàn chi phí vaän chuyeån beân naøo phaûi traû tuøy thuoäc vaøo thoûa thuaän trong hôïp ñoàng.
Taïi coâng ty hieän ñang aùp duïng hình thöùc nhaäp khaåu tröïc tieáp khoâng qua giai ñoaïn trung gian. Hình thöùc thanh toaùn nhaø cung caáp theo phöông thöùc thanh toaùn qua tín duïng thö (Letter of Credit-L/C) vaø thanh toaùn TT (Telegraphic Transfer).
Thueâ phöông tieän vaän taûi, mua baûo hieåm.
Giao nhaän haøng hoùa giöõa hai beân mua vaø baùn.
Kieåm tra haøng hoùa vaø giaùm ñònh chaát löôïng haøng hoùa.
Laøm thuû tuïc haûi quan, ñoùng thueá nhaäp khaåu.
Thanh toaùn cho nhaø cung caáp.
Theo quy ñònh ta coù giaù nhaäp kho cuûa haøng nhaäp khaåu goàm giaù mua, caùc khoaûn baûo hieåm, thueá nhaäp khaåu, chi phí vaän chuyeån phaûi traû nöôùc ngoaøi…troïn goùi ñeå coù haøng phaûi haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 1561. caùc chi phí phaùt sinh khaùc nhö vaän chuyeån haøng nhaäp kho, chi phí boác xeáp haøng nhaäp kho coâng ty…phaûi haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 1562.
Hieän taïi coâng ty khoâng theo doõi taøi khoaûn 1562 ñoái vôùi haøng hoaù nhaäp khaåu ñeå haïch toaùn chi phí vaän chuyeån, boác xeáp haøng. Taát caû caùc khoaûn chi phí lieân quan ñeán quaù trình nhaäp khaåu haøng hoaù ñeàu haïch toaùn vaøo giaù mua haøng hoaù nhaäp khaåu.
Khi nhaäp haøng hoaù vaøo kho:
- Soá löôïng nhaäp vaøo boàn döïa vaøo giaùm ñònh cuûa cô quan giaùm ñònh.
- Ñôn giaù nhaäp kho ñöôïc xaùc ñònh döïa treân toång thaønh tieàn chia cho soá löôïng nhaäp (tröôøng hôïp naøy laø do khi nhaäp haøng töø nöôùc ngoaøi veà taïi thôøi ñieåm nhaäp kho haøng hoaù bò hao huït).
- Löôïng haøng hoaù hao huït khi nhaäp khoâng haïch toaùn à Khi ñoù ñôn giaù nhaäp haøng ñöôïc xaùc ñònh laïi theo coâng thöùc:
Toång thaønh tieàn treân Invoice + Thueá NK + Baûo hieåm
Ñôn giaù nhaäp =
Toång soá löôïng thöïc teá nhaäp taïi boàn vaøo thôøi ñieåm ñoù
Phöông phaùp keá toaùn:
Chöùng töø haïch toaùn:
- Hoùa ñôn ( Invoice)
- Phieáu ñoùng goùi ( Packing List)
- Vaän ñôn ñöôøng bieån (Bill of Lading)
- Tôø khai chi tieát ( Speciffication)
- Hoùa ñôn baûo hieåm (Insurance policy) hoaëc giaáy chöùng nhaän baûo hieåm (Insurance Certificate)
- Giaáy chöùng nhaän giaùm ñònh haøng hoùa.
- Caùc chöùng töø lieân quan khaùc …(tuøy thuoäc vaøo tính chaát haøng hoùa)
Taøi khoaûn söû duïng:
- Taøi khoaûn 1122: Tieàn göûi ngaân haøng ngoaïi teä
- Taøi khoaûn 1112: Tieàn maët ngoaïi teä
- Taøi khoaûn 1331: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø vaøo haøng hoùa, dòch vuï
- Taøi khoaûn 1561: Giaù mua haøng hoùa
- Taøi khoaûn 331: Phaûi traû nhaø cung caáp
- Taøi khoaûn 3333: Thueá nhaäp khaåu haøng hoùa
- Taøi khoaûn 33312: Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu
Sô ñoà haïch toaùn:
Khi nhaäp kho haøng hoùa nhaäp khaåu:
1561
331
3333
Nhaäp khaåu haøng hoùa
Thueá Nhaäp Khaåu phaûi noäp
Thueá GTGT haøng NK ñöôïc khaáu tröø:
Thueá GTGT haøng hoùa nhaäp khaåu
1331
33312
Noäp thueá NK vaø thueá GTGT haøng NK:
111,112
3333
Thueá NK
33312
Thueá GTGT haøng NK
Haøng mua trong nöôùc:
Noäi dung nghieäp vuï:
Coâng ty Vaïn An luoân coù phaùt sinh nghieäp vuï mua haøng ñeàu ñaën moãi thaùng, ngoaøi vaán ñeà nhaäp kho nguyeân vaät lieäu phuïc vuï XDCB vaø saûn xuaát saûn phaåm (caùc loaïi nhaõn daùn phuy ñoùng roùt,…), coâng ty coøn phaùt sinh nghieäp vuï nhaäp kho haøng hoùa trong nöôùc nhö : xaêng; daàu ( phuïc vuï cho coâng taùc vaän chuyeån haøng vaø cung caáp dòch vuï vaän taûi), voû phuy (phuïc vuï cho vieäc ñoùng roùt phuy haøng hoùa xuaát baùn) … Vaø nghieäp vuï mua haøng hoùa naøy ñöôïc xem laø moät trong nhöõng phaàn haønh quan troïng trong heä thoáng keá toaùn haøng hoùa taïi Vaïn An.
Quy trình mua haøng vaø thanh toaùn tieàn haøng:
(3)
BP Mua haøng
(NV mua haøng)
Boä phaän kho
(6)
(2)
(4)
(1)
(7)
Boä phaän
Keá toaùn
Nhaø cung caáp
(5)
Mua haøng: Hôïp ñoàng, thoûa thuaän giaù caû…
Nhaø cung caáp giao haøng cho coâng ty
Ñoái chieáu giöõa boä phaän kho vôùi boä phaän mua haøng
Nhaø cung caáp chuyeån hoùa ñôn, chöùng töø lieân quan cho boä phaän Mua haøng
Boä phaän Mua haøng sau khi kieåm tra( Soá löôïng, qui caùch saûn phaåm…) chuyeån chöùng töø cho boä phaän keá toaùn (neáu khôùp)
Boä phaän keá toaùn kieåm tra chöùng töø xem coù hôïp leä khoâng à sau ñoù tieán haønh nhaäp kho -> ñoái chieáu soá löôïng vôùi boä phaän kho
Boä phaän keá toaùn thanh toaùn tieàn haøng cho nhaø cung caáp
Phöông phaùp keá toaùn:
Chöùng töø haïch toaùn:
- Hoùa ñôn mua haøng
- Baûng keâ mua haøng
- Caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán chi phí mua haøng (neáu coù)
- Phieáu nhaäp kho
Taøi khoaûn söû duïng:
- Taøi khoaûn 1111: Tieàn maët VNÑ
- Taøi khoaûn 1121: Tieàn göûi ngaân haøng VNÑ
- Taøi khoaûn 1331: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø
- Taøi khoaûn 156: Haøng hoùa à Taøi khoaûn 1561: Giaù mua haøng hoùa
Taøi khoaûn 1562: Chi phí mua haøng
Taøi khoaûn: 331: Phaûi traû nhaø cung caáp
Sô ñoà haïch toaùn:
1561
1111,1121,331
1331
Haøng hoùa mua veà nhaäp kho
Thueá Gtgt
haøng mua
1111
1562
Chi phí mua haøng phaùt sinh
1331
Heä thoáng soå saùch:
Baùo caùo mua haøng chi tieát
Soå chi tieát vaät tö
Theû kho
Baûng caân ñoái nhaäp xuaát toàn
Soå Nhaät kyù chung
Soå caùi toång hôïp
BAÛNG CAÂN ÑOÁI NHAÄP- XUAÁT- TOÀN
Töø ngaøy 01/07/07 ñeán ngaøy 31/07/07
Maõ TK: 1561 – Teân TK: Giaù mua haøng hoùa
Teân
Vaät tö
Ñôn
Vò tính
Ñôn
giaù
Toàn ñaàu kyø
Nhaäp trong kyø
Xuaát trong kyø
Toàn cuoái kyø
SL
TT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
Xaêng
(HG)
Lít 15
2,386
2,386
Daàu
(HG)
Lít 15
4,037
538
3,499
Xaêng
(VA)
Lít 15
11,800
34
401,200
34
401,200
Ngaøy thaùng naêm
Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng Giaùm ñoác
SOÅ CHI TIEÁT VAÄT TÖ
Töø ngaøy: 01/07/07 ñeán ngaøy 31/07/07
Kho : A1
Maõ TK: 1561 – Teân TK: Giaù mua haøng hoùa
Maõ vaät tö: Xaêng – Ñôn vò tính: Lít 15
Ngaøy
Thaùng
Soá
CT
Nhaäp
Xuaát
Toàn
SL
ÑG
TT
SL
ÑG
TT
SL
ÑG
TT
-
-
-
11/07/07
NX0707.01
3.163
10,500
33,211,500
3,163
10,500
33,211,500
31/07/07
XX0707.01
295
11,800
3,481,000
2,868
10,500
30,114,000
Coäng
3,163
295
2,868
Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng
Keá toaùn nghieäp vuï baùn haøng hoùa:
Noäi dung nghieäp vuï:
Cuõng nhö baát kyø coâng ty kinh doanh naøo, nghieäp vuï baùn haøng hoùa laø moät trong nhöõng hoaït ñoäng troïng taâm vaø quan troïng nhaát cuûa doanh nghieäp. Cho duø laø coâng ty lôùn hay nhoû ñeàu coù nhöõng chieán löôïc toái öu hoaïch ñònh cho vieäc kinh doanh cuûa hoï. Neáu ñöùng ôû goác ñoä laø moät nhaø kinh doanh (Marketing) ngöôøi ta seõ chuù yù ñeán vieäc laøm theá naøo ñeå thu huùt khaùch haøng vaø baùn ñöôïc saûn phaåm cuûa mình caøng nhieàu caøng toát. Nhöng neáu ñöùng ôû goác ñoä laø moät nhaø taøi chính hay noùi gaàn hôn khi xeùt ôû goác ñoä laø moät ngöôøi keá toaùn, thì doanh thu vaø lôïi nhuaän laø vaán ñeà ñöôïc quan taâm haøng ñaàu.
Taïi coâng ty Vaïn An, baùn haøng hoùa laø nghieäp vuï chuû yeáu vaø ñoùng vai troø quan troïng trong nguoàn thu cuûa doanh nghieäp. Nguoàn saûn phaåm kinh doanh cuûa coâng ty chuû yeáu laø hoùa chaát dung moâi caùc loaïi. Trong caùc naêm qua, coâng ty ñaõ phaùt trieån vöôït baäc vôùi doanh thu baùn haøng vaø lôïi nhuaän thu ñöôïc taêng leân ñaùng keåà. Ñi song song ñoù giaù trò taøi saûn cuûa doanh nghieäp ngaøy caøng taêng vöõng vaø coù xu höôùng taêng nhanh.
Quy trình khaùi quaùt veà nghieäp vuï baùn haøng hoùa:
Khaùch haøng
Mua haøng
Nhaân vieân
Baùn haøng
Boä phaän
Kinh doanh
Thuû kho
Boä phaän
Giao haøng
Xuaát
haøng
Vieát
HÑ
Giao haøng
cho khaùch haøng
Boä phaän Keá toaùn
Ñoái chieáu
(1)
(2)
(5)
(6)
(4)
(3)
Veà ñaëc ñieåm kinh doanh, nghieäp vuï baùn haøng taïi coâng ty coù hai hình thöùc chuû yeáu sau ñaây:
Nghieäp vuï baùn haøng hoùa:
Xuaát baùn haøng hoùa laø xuaát baùn nhöõng maët haøng döôùi daïng chaát loûng khoâng qua giai ñoaïn ñoùng saûn phaåm.
VD: Trong kyø coù nghieäp vuï xuaát baùn haøng hoaù nhö sau:
Xuaát haøng hoùa baùn (Acetone) cho Cô sôû Khang Thònh: soá löôïng laø 4.000 kg, giaù baùn laø 17.000 ñ/kg
Ñònh khoaûn: Nôï TK 632: 4.000 * 16.684,477
Coù TK 1561: 4.000 * 16.684,477
Nôï TK 131: (4.000 * 17.000) + (4.000 * 17.0 00)10%
Coù TK 5111: 4.000 * 17.000
Coù TK 33311: (4.000 * 17.000)*10%
Nghieäp vuï baùn thaønh phaåm:
Nghieäp vuï xuaát baùn thaønh phaåm töùc xuaát baùn haøng hoùa ñaõ qua giai ñoaïn ñoùng roùt saûn phaåm vaøo phuy
Caùch xaùc ñònh giaù voán haøng baùn ñoái vôùi thaønh phaåm
Giaù voán haøng baùn laø giaù thaønh cuûa haøng hoùa ñaõ xuaát kho. Ngoaøi ra giaù voán haøng baùn laø trò giaù doanh nghieäp söû duïng ñeå xaùc ñònh keát quaû taøi chính cuûa ñôn vò.
Caùch xaùc ñònh giaù thaønh xuaát kho:
AÙp duïng phöông phaùp tính giaù thaønh giaûn ñôn, khoâng coù saûn phaåm dôû dang cuoái kyø.
Xaùc ñònh giaù voán taïi coâng ty Vaïn An ñöôïc haïch toaùn nhö sau:
- Taäp hôïp chi phí : à chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp
à chi phí nhaân coâng tröïc tieáp
à chi phí saûn xuaát chung
Giaù xuaát kho aùp duïng giaù bình quaân gia quyeàn cuoái kyø.
VD: Giaû söû trong thaùng soá löôïng thaønh phaåm nhaäp kho coù soá lieäu chi tieát nhö sau (giaû söû thaùng tröôùc khoâng coøn soá dö cuoái kyø):
- Böôùc 1: Taäp hôïp chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp:
Teân thaønh phaåm
Soá löôïng
Ñôn giaù nhaäp kho
Thaønh tieàn
Methanol
406
973,999.29687
395,443,715
Toluen
419
3,183,721.6818
1,333,979,385
Xylene
300
1,152,106.1693
345,631,851
Toång
2,075,054,951
Ñôn giaù nhaäp kho thaønh phaåm (giaù voán) ñöôïc xaùc ñònh döïa treân phöông phaùp bình quaân gia quyeàn cuoái kyø. Thoâng thöôøng taïi coâng ty vieäc xaùc ñònh ñôn giaù bình quaân ñöôïc hoaïch ñònh döïa treân phaàn meàm keá toaùn. Nhö theá trong kyø neáu coù nhaäp kho thaønh phaåm, ta seõ choïn moät ñôn giaù taïm tính phuø hôïp, vaøo cuoái thaùng ta tieán haønh chaïy ñôn giaù bình quaân treân phaàn meàm keá toaùn khi ñoù ta seõ xaùc ñònh laïi giaù thaønh moät caùch chính xaùc hôn.
- Böôùc 2: Xaùc ñònh tyû leä cuûa töøng thaønh phaåm
Coâng thöùc xaùc ñònh tyû leä phaân boå:
Möùc tyû leä(%) = Giaù trò töøng hoùa chaát / Toång giaù trò
Do ñoù ta coù: à tyû leä Methanol: 0.19
à tyû leä Toluen: 0.64
à tyû leä Xylene: 0.17
- Böôùc 3: Taäp hôïp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp vaø chi phí saûn xuaát chung phaùt sinh trong thaùng.
- Böôùc 4: Laäp coâng thöùc phaân boå chi phí nhaân coâng vaø chi phí saûn xuaát chung nhö sau:
Giaû söû chi phí phaùt sinh trong kyø coù soá lieäu nhö sau:
à Tổng chi phí nhaân coâng tröïc tieáp (622) : 15,402,554
à Tổng chi phí saûn xuaát chung (627): 2,608,333
1561
621
Xuaát saûn xuaát
155
154
Nhaäp kho thaønh phaåm
334,338
2141
621,622,627
154
627
622
Taäp hôïp chi phí saûn xuaát
Löông, BH
Chi phí khaáu hao TSCÑ
Ta coù coâng thöùc tính nhö sau:
Teân thaønh phaåm
Chi phí nhaân coâng ñöôïc phaân boå
Chi phí saûn xuaát chung ñöôïc phaân boå
Toång chi phí PB
(621 + 622 + 627)
Methanol
15,402,554 * 0.19 = 2,926,485
2,608,333 * 0.19 = 495,583
398,865,783
Toluen
15,402,554 * 0.64 = 9,857,635
2,608,333 * 0.64 = 1,669,333
1,345,506,353
Xylene
15,402,554 * 0.17 = 2,618,434
2,608,333 * 0.17 = 443,417
348,693,702
Böôùc 5: Xaùc ñònh giaù thaønh thaønh phaåm:
Teân thaønh phaåm
Soá löôïng (1)
Toång chi phí phaân boå (2)
Giaù thaønh 1 Đơn vị SP {(1)/(2)}
Methanol
406
398,865,783
982,428
Toluen
419
1,345,506,353
3,211,232
Xylene
300
348,693,702
1,162,312
Phöông phaùp keá toaùn:
Chöùng töø haïch toaùn:
Hoùa ñôn baùn haøng
Phieáu xuaát kho, bieân baûn giao haøng
Phieáu thu tieàn khaùch haøng
Giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng ( khaùch haøng thanh toaùn qua chuyeån khoaûn)
Taøi khoaûn chuyeân duøng:
Taøi khoaûn 131: Phaûi thu khaùch haøng
Taøi khoaûn 155: Thaønh phaåm
Taøi khoaûn 1561: Haøng hoùa
Taøi khoaûn 33311: Thueá GTGT ñaàu ra
Taøi khoaûn 5111: Doanh thu baùn haøng hoùa
Taøi khoaûn 5112: Doanh thu baùn thaønh phaåm
Taøi khoaûn 5113: Doanh thu cung caáp dòch vuï
Taøi khoaûn 632: Giaù voán haøng baùn
Sô ñoà haïch toaùn:
Sô ñoà haïch toaùn nghieäp vuï baùn haøng hoùa:
33311
131
Thueá Vat haøng baùn
Doanh thu baùn haøng hoùa
5111
632
1561
Xuaát baùn haøng hoùa
Sô ñoà haïch toaùn nghieäp vuï baùn thaønh phaåm:
155
632
Xuaát baùn thaønh phaåm
131
33311
Thueá Vat haøng baùn
Doanh thu baùn thaønh phaåm
5112
Sô ñoà haïch toaùn phí phuïc vuï 131
5113
Phí phuïc vuï
33311
VAT
Heä thoáng soå saùch:
Soå chi tieát vaät tö
Theû kho
Baùo caân ñoái nhaäp xuaát toàn
Soå caùi toång hôïp
Soå nhaät kyù chung
Baùo caùo baùn haøng chi tieát
Keá toaùn nghieäp vuï haøng giöõ hoä:
Coâng ty CP hoùa daàu Vaïn An chieám moät öu theá maïnh khi coù maët baèng roäng lôùn, giao thoâng thuaän lôïi veà ñöôøng thuûy laãn ñöôøng boä vôùi heä thoáng kho baõi ñaït chaát löôïng tuyeät ñoái veà veä sinh moâi tröôøng. Trong nhieàu naêm lieàn coâng ty luoân ñaùp öùng toát söï tin caäy cuûa khaùch haøng vaø thu huùt ngaøy caøng nhieàu nhaø ñaàu tö, ñaëc bieät laø nhöõng khaùch haøng coù nhu caàu thueâ kho ñeå chöùa haøng. Do ñoù coâng ty ñaõ ñöa vaøo hoaït ñoäng heä thoáng boàn chöùa haøng hoaù vôùi nhieàu tính naêng baûo quaûn chaát löôïng haøng göûi theo quy trình tieân tieán nhaát. Hieän nay coâng ty ñaõ vaø ñang xaây döïng theâm nhieàu heä thoáng boàn chöùa hoùa chaát vaø xaêng daàu, naâng toång soá boàn cuûa coâng ty leân ñeán 14 boàn vôùi ñaày ñuû dung tích ña daïng vaø ñaûm baûo ñöôïc toát chaát löôïng cuûa saûn phaåm.
Vôùi lónh vöïc kinh doanh dòch vuï naøy, haøng naêm doanh soá cung caáp dòch vuï cuûa coâng ty ñöôïc caûi thieän ñaùng keå.
Ñoái vôùi haøng giöõ hoä, keá toaùn phaûi theo doõi nghieäp vuï thöôøng xuyeân vaø lieân tuïc. Vieäc theo doõi ôû ñaây laø vieäc ño löôïng hoùa chaát trong boàn. Nhö chuùng ta ñaõ bieát dung löôïng theå tích cuûa hoùa chaát seõ thay ñoåi theo nhieät ñoä moâi tröôøng beân ngoaøi, do ñoù coâng ty seõ coù moät boä phaän phuï traùch vieäc theo doõi löôïng hoùa chaát trong boàn baèng caùch ño theå tích boàn vaø nhieät ñoä trong boàn hai laàn moãi ngaøy (vaøo ñaàu saùng sôùm vaø chieàu).
Töø soá lieäu ño hoùa chaát, ta seõ tieán haønh caäp nhaät vaø tính löôïng hoùa chaát hao huït thöïc teá so vôùi löôïng hao huït öôùc tính treân soå saùch. Caên cöù vaøo khoaûng cheânh leäch naøy ta seõ tieán haønh haïch toaùn löôïng hoùa chaát coøn toàn laïi trong kho, löôïng hoùa chaát hao huït bao nhieâu so vôùi ñònh möùc hao huït cho pheùp.
Ngoaøi ra, ñôn vò göûi haøng seõ phaûi chòu theâm moät khoaûn phí goïi laø phí thueâ kho chi traû cho ñôn vò giöõ hoä haøng. Khoaûn phí thueâ kho naøy ñöôïc tính döïa treân söï thoûa thuaän trong hôïp ñoàng giöõa hai beân khi kyù keát, ñoàng thôøi khoaûn phí naøy coøn phuï thuoäc vaøo soá löôïng haøng göûi nhieàu hay ít.
Vd: Phí thueâ kho aùp duïng cho ñôn vò göûi hoä daàu DO trong thaùng 5/2007 laø: 437.000ñ, khi ñoù:
Nôï TK 131: 480.700
Coù TK 5113: 437.000
Coù TK 33311: 43.700
Noäi dung nghieäp vuï:
Khaùi quaùt quy trình theo doõi nghieäp vuï haøng giöõ hoä taïi coâng ty CPHD Vaïn An:
Nhaäp kho
haøng göûi
Kieåm ñònh
haøng göûi
Bieân Baûn göûi haøng
Xuaát haøng göûi
cho ñôn vò mua
Theo doõi löôïng haøng göûi thöïc teá
Laäp Soå theo doõi haøng göûi
Löôïng hao huït haøng göûi theo soå saùch
Löôïng hao huït
haøng göûi thöïc teá
Ñoái chieáu cheânh leäch
Löôïng hao huït ñònh möùc thoûa thuaän
Löôïng hao huït cheânh leäch giöõa soå saùch vaø thöïc teá
Ñoái chieáu
Haïch toaùn haøng göûi
cuoái thaùng
Cheânh leäch thieáu so vôùi ñònh möùc
Cheânh leäch thöøa so vôùi ñònh möùc
Nghieäp vuï nhaäp kho haøng göûi:
Haøng göûi nhaäp kho ñeå ñôn giaûn ñôn thuaàn ñöôïc hieåu nhö nghieäp vuï nhaäp kho haøng hoùa. Nhöng ñoái vôùi haøng giöõ hoä coù ñaëc ñieåm khaùc bieät laø haøng giöõ hoä naøy ñöôïc theo doõi vaø phaûn aùnh döïa treân soá löôïng haøng hoùa.
Tröôùc tieân ñôn vò göûi haøng vaø coâng ty seõ kyù moät ñoàng mua baùn dòch vuï, cuøng nhöõng thuû tuïc ñi keøm caàn thieát, vaø haøng seõ ñöôïc nhaäp kho sau khi qua keát quaû giaùm ñònh maãu haøng, ño löôøng dung löôïng vaø theå tích (taát caû ñeàu quy veà nhieät ñoä chuaån ôû 150c: VCF” Heä soá thay ñoåi theå tích theo nhieät ñoä”, WCF” Heä soá thay ñoåi khoái löôïng theo nhieät ñoä”). Khi haøng göûi nhaäp kho tröôùc tieân phaûi coù söï giaùm ñònh chaát löôïng cuûa cô quan giaùm ñònh phuï traùch vaø moïi chi phí lieân quan ñeán vieäc giaùm ñònh hay nhaäp haøng seõ do beân nhôø giöõ hoä chi traû.
Trong thôøi gian giöõ hoä, haøng göûi seõ bò hao huït vaø möùc hao huït ñònh möùc naøy thoâng thöôøng döïa vaøo möùc quy ñònh do nhaø nöôùc ban haønh vaø coù theå coù moät phaàn thoûa thuaän trong hôïp ñoàng (xaêng vaø hoùa chaát seõ coù möùc hao huït khaùc nhau), tuy nhieân noù chæ dao ñoäng ñeán haïn möùc coá ñònh theo quy ñònh chung cuûa nhaø nöôùc aùp duïng ñoái vôùi caùc loaïi dung moâi hoùa chaát.
Ñoái vôùi haøng göûi cuõng töông töï nhö haøng cuûa coâng ty Vaïn An, haøng ngaøy ñoäi nguõ phuï traùch vieäc ño boàn seõ ñaûm traùch theo doõi dung löôïng haøng trong boàn vaø baùo laïi cho boä phaän kho, taïi ñaây soá lieäu seõ ñöôïc phaân tích ñeå thoáng keâ löôïng hoùa chaát trong boàn moãi ngaøy. Boä phaän kho seõ chuyeån soá lieäu cho boä phaän keá toaùn, haïch toaùn thoáng keâ trình leân Ban Giaùm Ñoác, sau ñoù tieán haønh ñoái chieáu vôùi beân nhôø giöõ hoä vaøo cuoái thaùng.
Moät soá khaùch haøng quen thuoäc taïi coâng ty goàm:
XN xaêng daàu Haøng Khoâng Mieàn Nam à Maët haøng : Daàu
Coâng ty TNHH TM Gia Höng à Maët haøng: Xylene
Coâng ty CP hoùa chaát Minh Ñöùc à Maët haøng : Methanol
Coâng ty Coâng Nghieäp Hoùa chaát Vimin à Maët haøng: Xaêng
…
Ñònh khoaûn haøng göûi nhaäp kho:
Nôï TK 1561 Phaûn aùnh
Coù TK 331 soá löôïng haøng göûi
Nghieäp vuï xuaát kho haøng göûi:
Haøng göûi nhaäp kho, khi ñôn vò göûi haøng coù nhu caàu xuaát haøng phuïc vuï cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, hoï seõ yeâu caàu phía coâng ty xuaát haøng theo leänh xuaát haøng vaø thuû tuïc xuaát haøng caàn thieát ñeå laøm caên cöù ñoái chieáu sau naøy. Töø leänh xuaát haøng, coâng ty seõ tieán haønh xuaát kho haøng giöõ hoä vôùi söï giaùm saùt cuûa ñôn vò göûi haøng.
Cuõng nhö khi nhaäp haøng göûi, khi xuaát haøng göûi coâng ty cuõng seõ tieán haønh giaùm ñònh löôïng haøng xuaát kho taïi thôøi ñieåm hieän taïi quy veà theå tích chuaån ôû 150c.
Cöù moãi laàn xuaát haøng boä phaän keá toaùn coù traùch nhieäm caäp nhaät thoâng tin ñaày ñuû vaø baùo caùo löôïng haøng xuaát thöïc teá, hao huït xuaát thöïc teá taïi thôøi ñieåm ñoù trình leân Ban giaùm ñoác xem xeùt ñeå töø ñoù laøm caên cöù ñoái chieáu vaøo cuoái thaùng.
Ñònh khoaûn:
Nôï TK 632 Nôï TK 131
Coù TK 1561 Coù TK 511, Coù TK 33311
Löu yù: Taát caû chæ phaûn aùnh soá löôïng haøng xuaát, khoâng phaûn aùnh giaù trò haøng xuaát.
Caùch xaùc ñònh löôïng haøng toàn cuoái thaùng:
Toàn kho thaønh phaåm:
Theo doõi löôïng thaønh phaåm toàn kho naøy, ngoaøi vieäc phaûi theo doõi ghi cheùp moãi ngaøy boä phaän kho coøn phaûi theo doõi haøng tuaàn. Trong ngaøy ta caàn phaûi ghi nhaän soá löôïng phuy ñöôïc ñoùng roùt, soá phuy roãng coøn toàn chöa ñoùng roùt, soá phuy ñaõ xuaát cuûa töøng maët haøng sau ñoù caäp nhaät soá lieäu leân soå saùch. Thoâng thöôøng soá löôïng phuy ñang ñoùng roùt dôû dang seõ ñöôïc ñoùng heát trong ngaøy ñeå khoâng coøn tình traïng haøng dôû dang.
Toàn kho bình quaân cuoái thaùng cuûa haøng hoùa (chaát loûng):
{(Toàn ngaøy 1 + 2 + … + Toàn ngaøy keà cuoái thaùng) + (Toàn ñaàu kyø /2)
+ (Toàn ngaøy cuoái cuøng trong thaùng /2)}
1) Toàn BQ cuoái thaùng =
Toång soá ngaøy trong thaùng töông öùng
Töø soá lieäu kieåm keâ thöïc teá, boä phaän keá toaùn seõ theo doõi löôïng haøng nhaäp xuaát trong ngaøy, töø ñoù thoáng keâ taäp hôïp soá lieäu ñeå leân baûng Baùo caùo toàn kho bình quaân vaøo cuoái thaùng.
Vd: Trong thaùng 05, ta coù phaùt sinh nghieäp vuï nhaäp xuaát haøng cuûa maët haøng Methanol nhö sau:
Toàn ñaàu kyø cuûa thaùng tröôùc chuyeån sang: 7.000 kg
Trong kyø coù phaùt sinh löôïng haøng nhaäp nhö sau:
+ Ngaøy 06/05: 16.000 kg
+ Ngaøy 08/05: 4.000 kg
Trong kyø coù phaùt sinh löôïng haøng xuaát nhö sau:
+ Ngaøy 05/05: 2.000 kg
+ Ngaøy 09/05: 3.500 kg
+ Ngaøy 13/05: 4.000 kg
+ Ngaøy 16/05: 2.500 kg
+ Ngaøy 23/05: 3.000 kg
Ta coù bieåu maãu sau:
BAÙO CAÙO TOÀN KHO BÌNH QUAÂN
Thaùng 05 naêm 2007
Loïai haøng : Methanol
ÑVT: Kg
STT
Ngaøy
Nhaäp
Xuaát
Toàn
1
Toàn ñaàu thaùng 04/07
7,000
2
01/05/07
-
7.000
3
02/05/07
-
7.000
4
03/05/07
-
-
7.000
5
04/05/07
-
-
7.000
6
05/05/07
2.000
5.000
7
06/05/07
16.000
21.000
8
07/05/07
21.000
9
08/05/07
4.000
-
25.000
10
09/05/07
-
3.500
21.500
11
10/05/07
-
-
21.500
12
11/05/07
-
-
21.500
13
12/05/07
-
-
21.500
14
13/05/07
-
4.000
17.500
15
14/05/07
-
-
17.500
16
15/05/07
-
-
17.500
17
16/05/07
2.500
15.000
18
17/05/07
-
-
15.000
19
18/05/07
-
-
15.000
20
19/05/07
-
-
15.000
21
20/05/07
-
-
15.000
22
21/05/07
-
-
15.000
23
22/05/07
-
-
15.000
24
23/05/07
-
3.000
12.000
25
24/05/07
-
-
12.000
26
25/05/07
-
-
12.000
27
26/05/07
-
-
12.000
28
27/05/07
-
-
12.000
29
28/05/07
-
-
12.000
30
29/05/07
-
-
12.000
31
30/05/07
-
-
12.000
32
31/05/07
-
-
12.000
Coäng
20.000
15.000
12.000
Toàn bình quaân cuoái kyø
14.483,87
Ngöôøi laäp bieåu
Vuõng Taøu ,ngaøy 31 thaùng 05 naêm 2007
Toång giaùm ñoác
Khi ñoù löôïng haøng toàn bình quaân trong thaùng 06 ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
Löôïng haøng toàn moãi ngaøy = Toàn ñaàu ngaøy + Nhaäp trong ngaøy – Xuaát trong ngaøy.
à Löôïng toàn cuoái ngaøy 05: 7.000 – 2.000 = 5.000 kg
Löôïng toàn cuoái ngaøy 06: 5.000 + 16.000 = 21.000 kg …
Töông töï tính löôïng toàn cuoái ngaøy cho töøng ngaøy trong thaùng, ñoái vôùi nhöõng ngaøy khoâng phaùt sinh thì löôïng toàn khoâng thay ñoåi baèng löôïng toàn ngaøy hoâm tröôùc.
Löôïng toàn ñeán ngaøy 30/05 (khoâng phaùt sinh theâm): 12.000 kg
Löôïng toàn ngaøy cuoái thaùng (31/05): 12.000 kg
{(7.000 + 7.000 + … + 12.000) + (7.000/2) + (12.000/2)}
à Löôïng toàn bình quaân cuoái thaùng =
31 (ngaøy)
= 14.483,87
Vôùi : Toång toàn (doøng soá 1 -> 31) = (7.000 + 7.000 + … + 12.000) = 439.500
Toàn ñaàu kyø/2 = 7.000/2 = 3.500
Toàn ngaøy cuoái/2 = 12.000/2 = 6.000
Caùch xaùc ñònh haøng thöøa, thieáu so vôùi hao huït ñònh möùc:
Ñoái vôùi kho haøng Vaïn An:
Hieän taïi kho hoùa chaát Vaïn An goàm caùc boàn chöùa caùc maët haøng sau: Xylene; Toluen. Nhöõng boàn naøy duøng ñeå chöùa hoùa chaát cuûa coâng ty nhaäp veà ñeå phuïc vuï hoaït ñoäng kinh doanh.
Nhö ñaõ giôùi thieäu ôû phaàn treân, nhieät ñoä moâi tröôøng thay ñoåi seõ daãn ñeán theå tích hoùa chaát trong boàn chöùa thay ñoåi khoâng oån ñònh theo söï bieán thieân cuûa moâi tröôøng beân ngoaøi. Do ñoù, söï khoâng oån ñònh naøy seõ aûnh höôûng ñeán löôïng dung tích thöïc cuûa hoùa chaát trong boàn vì nguyeân nhaân giaõn nôû theo thôøi tieát. Töø ñoù laøm aûnh höôûng ñeán vieäc phaûn aùnh chính xaùc löôïng haøng hoùa trong boàn.
Coâng ty seõ coù moät ñoäi nguõ chuyeân veà phuï traùch vieäc theo doõi, ño dung löôïng theå tích hoùa chaát trong boàn moãi ngaøy hai laàn vaøo ñaàu buoåi saùng vaø cuoái ngaøy. Vôùi soá lieäu ño boàn thöïc teá, nhaân vieân phuï traùch ño boàn seõ cung caáp soá lieäu cho boä phaän kho theå tích vaø nhieät ñoä chính xaùc trong boàn thöïc teá taïi thôøi ñieåm ñoù.
Boä phaän kho coù traùch nhieäm thu thaäp thoâng tin töø keát quaû ño boàn thöïc teá vaø phaân tích soá lieäu kieåm keâ, quy ñoåi soá lieäu kieåm keâ naøy veà ñôn vò tính chuaån (VCF, WCF) nhaèm xaùc ñònh khoái löôïng tònh cuûa löôïng hoùa chaát trong boàn chöùa theo nhieät ñoä töông öùng.
Keát quaû kieåm keâ thöïc teá seõ ñöôïc chuyeån sang boä phaän keá toaùn vaøo cuoái moãi thaùng. Nhaân vieân keá toaùn coù traùch nhieäm thöïc hieän caùc nghieäp vuï haïch toaùn vaø theo doõi ñoái chieáu, leân baûng thoáng keâ soá löôïng hao huït thöïc teá trong boàn.
Caùch tính löôïng hao huït haøng hoùa:
1) Hao huït xuaát = Soá löôïng haøng xuaát * Tyû leä % hao huït haøng xuaát
2) Hao huït toàn tröõ = Soá löôïng haøng göûi toàn bình quaân * Tyû leä % hao huït haøng göûi
Vd: Giaû söû löôïng haøng toàn bình quaân laø: 10.000 kg
Löôïng haøng xuaát theo hoaù ñôn: 9.000 kg
à Löôïng toàn theo soå saùch laø: 10.000 – 9.000 = 1.000 kg
Löôïng toàn thöïc teá ño ñöôïc: 990 kg
à Cheânh leäch hao huït = Toàn thöïc teá – Toàn soå saùch = 10 kg
Ñònh khoaûn:
Nôï TK 632 : 10 kg * Ñôn giaù
Coù TK 1561
Löu yù: Vôùi giaù xuaát kho naøy aùp giaù ñöôïc tính theo phöông thöùc bình quaân gia quyeàn cuoái kyø).
Ñoái vôùi kho haøng göûi:
Kho haøng göûi seõ bao goàm taát caû caùc hoùa chaát cuûa töøng ñôn vò göûi haøng, tuøy theo töøng loaïi maët haøng maø coâng ty seõ tính löôïng hao huït phuø hôïp theo thoûa thuaän trong hôïp ñoàng.
Tuøy theo tính chaát cuûa töøng loaïi haøng göûi maø ñònh möùc hao huït naøy seõ dao ñoäng trong moät khoaûng coá ñònh naøo ñoù. Ñoái vôùi hao huït haøng giöõ hoä (hao huït baûo quaûn) giöõa hai beân seõ thoáng nhaát möùc hao huït theo quy ñònh cuûa nhaø nöôùc, vôùi möùc hao huït naøy ñöôïc xaùc ñònh döïa treân tyû leä phaàn traêm (%) töø soá lieäu ño löôïng haøng toàn bình quaân thöïc teá moãi ngaøy.
Töø soá lieäu nhaäp xuaát haøng phaùt sinh ñöôïc caäp nhaät haøng thaùng, boä phaän keá toaùn phaûi theo doõi ñeàu ñaën chính xaùc ñeå traùnh thaát thoaùt cho caû hai beân. Ngoaøi hao huït baûo quaûn haøng giöõ hoä, ñôn vò göûi haøng coøn phaûi chòu theâm khoaûn hao huït khi xuaát haøng göûi. Trong tröôøng hôïp naøy tuøy vaøo phöông tieän vaän chuyeån maø coâng ty seõ aùp möùc giaù hao huït khaùc nhau vaø caùc ñònh möùc hao huït naøy cuõng döïa treân cô sôû hôïp lyù vôùi söï chaáp thuaän cuûa cô quan giaùm ñònh.
Vd: Giaû söû ñoái vôùi maët haøng Toluen, möùc hao huït thoaû thuaän ban ñaàu giöõa hai beân laø 0.2%.
Löôïng haøng toàn tröõ bình quaân cuoái thaùng : 10.000 kg
à Hao huït toàn tröõ = 10.000 * 0.2% = 200 kg
1) Töø keát quaû kieåm keâ ño boàn thöïc teá, giaû söû löôïng toàn thöïc teá ño ñöôïc laø: 15.000kg
à Löôïng toàn soå saùch = 10.000 – 200 = 9.800 kg
à Cheânh leäch hao huït = Toàn thöïc teá – Toàn soå saùch = 15.000 – 9.800 = 5.200 kg
Khi ñoù, löôïng haøng toàn thöïc teá > löôïng haøng toàn treân soå saùch à möùc hao huït naøy ñöôïc haïch toaùn vaøo phaàn cheânh leäch thöøa:
Nôï TK 1561 : giaù trò haøng thöøa (5.200 kg * Ñôn giaù )
Coù TK 3381: giaù trò haøng thöøa (5.200 kg * Ñôn giaù )
2) Neáu keát quaû kieåm keâ ño boàn löôïng toàn thöïc teá laø 9.000 < 9.800 (löôïng toàn soå saùch)
à Cheânh leäch hao huït = 800 kg
Phaân cheânh leäch thieáu naøy ñöôïc haïch toaùn vaøo haøng thieáu chôø xöû lyù:
Nôï TK 1381: giaù trò haøng thieáu (800 kg * Ñôn giaù)
Coù TK 1561: giaù trò haøng thieáu (800 kg * Ñôn giaù)
Löu yù: Giaù xuaát kho seõ aùp theo giaù thöïc teá phaùt sinh treân thò tröôøng vaøo thôøi ñieåm ñoù.
à Ñeán cuoái naêm, toång cuûa taát caû caùc giaù trò thöøa naøy ñöôïc taäp hôïp vaø keát chuyeån vaøo doanh thu khaùc TK711 neáu haøng thöøa ñöôïc höôûng vaø TK 811 neáu haøng thieáu phaûi boài thöôøng.
Nôï TK 3381 / Coù TK 711
Nôï TK 811 / Coù TK 1381
- Töông töï xaùc ñònh löôïng haøng hao huït khi xuaát nhö sau:
Giaû söû laàn xuaát haøng thöù nhaát laø: 1.500 kg Methanol
Löôïng hao huït ñònh möùc thoûa thuaän laø 0.18%
à Löôïng hao huït xuaát haøng laø : 1.500 * 0.18% = 2.7 kg
à Toång löôïng haøng xuaát ñôït 1 laø: 1.502,7 kg
Nhö vaäy löôïng haøng hao huït naøy seõ ñöôïc tính vaøo toång soá löôïng haøng xuaát ra trong thaùng.
Tröôøng hôïp haøng thieáu so vôùi ñònh möùc khoaùn (ñònh möùc thoûa thuaän ban ñaàu):
- Thoâng thöôøng neáu xaûy ra tröôøng hôïp naøy, coâng ty töùc ñôn vò nhaän giöõ hoä coù traùch nhieäm phaûi boài thöôøng thieät haïi veà löôïng haøng bò hao huït thieáu do söï coá khaùch quan naøo ñoù. Khi ñoù, coâng ty seõ phaûi buø ñaép vaøo khoaûn thieät haïi naøy baèng caùch nhaäp kho hoùa chaát traû laïi cho ñôn vò göûi haøng ñoàng thôøi xöû lyù löôïng haøng thieáu phaûi boài thöôøng do söï coá hao huït naøy cuoái naêm ñöa vaøo chi phí khaùc cuûa doanh nghieäp.
111
156
131
Xuaát traû
haøng göûi
Mua haøng hoùa
156
1381
811
Haïch toaùn vaøo chi phí khaùc
Haïch toaùn löôïng hao huït
BAÛNG TÍNH HAO HUÏT THEO ÑÒNH MÖÙC -T05/2007
TOLUENE
Xylene
Stt
Ngaøy
Nhaäp
Xuaát
Toàn
STT
Ngaøy
Soá nhaäp
Số xuất
Tồn
Toàn ñaàu ngaøy 01/05/07
307,142
Toàn ñaàu ngaøy 01/05/07
479,808
1.
5/1/2007
307,142.
1
5/1/2007
479,808
2.
5/2/2007
307,142.
2
5/2/2007
479,808
3.
03/05/2007
21,480.
285,662.
3
5/3/2007
479,808
4.
04/05/2007
15,036.
270,626.
4
5/4/2007
479,808
5.
05/05/2007
16,110.
254,516.
5
5/5/2007
479,808
6.
5/6/2007
254,516.
6
5/6/2007
479,808
7.
07/05/2007
30,430.
224,086.
7
5/7/2007
479,808
8.
08/05/2007
8,234.
215,852.
8
5/8/2007
479,808
9.
5/9/2007
215,852.
9
5/9/2007
479,808
10.
10/05/2007
6,444.
209,408.
10
5/10/2007
479,808
11.
11/05/2007
19,690.
189,718.
11
5/11/2007
479,808
12.
12/05/2007
21,480.
168,238.
12
5/12/2007
479,808
13.
5/13/2007
168,238.
13
5/13/2007
479,808
14.
14/05/2007
21,480.
146,758.
14
5/14/2007
479,808
15.
15/05/2007
21,480.
125,278.
15
5/15/2007
479,808
16.
16/05/2007
25,418.
99,860.
16
5/16/2007
479,808
17.
17/05/2007
28,282.
71,578.
17
5/17/2007
479,808
18.
18/05/2007
14,320.
57,258.
18
5/18/2007
479,808
19.
5/19/2007
57,258.
19
5/19/2007
479,808
20.
5/20/2007
57,258.
20
5/20/2007
479,808
21.
21/05/2007
29,535.
27,723.
21
5/21/2007
479,808
22.
22/05/2007
15,752.
11,971.
22
5/22/2007
479,808
23.
5/23/2007
11,971.
23
5/23/2007
479,808
24.
5/24/2007
11,971.
24
5/24/2007
479,808
25.
5/25/2007
11,971.
25
5/25/2007
479,808
26.
5/26/2007
11,971.
26
5/26/2007
479,808
27.
5/27/2007
11,971.
27
5/27/2007
479,808
28.
5/28/2007
11,971.
28
5/28/2007
479,808
29.
5/29/2007
11,971.
29
5/29/2007
479,808
30.
5/30/2007
11,971.
30
5/30/2007
479,808
31.
5/31/2007
11,971.
31
5/31/2007
479,808
Coäng
295,171.
11,971
Coäng
479,808
Toàn bình quaân
128,428
Toàn bình quaân
479,808
1.Hao hụt tồn trữ (0.4%)
514
1.Hao hụt tồn trữ (0.4%)
1,919
2. Hao hụt nhaäp (0.7%)
-
2. Hao hụt nhaäp (0.7%)
-
3. Hao hụt xuaát (1.2%)
3,542
3 .Hao hụt xuaát 1.2%
-
Toång coäng (1+2+3)
4,056
Toång coäng (1+2+3)
1,919
Phöông phaùp keá toaùn:
Chöùng töø haïch toaùn:
Bieân baûn göûi haøng
Baùo caùo haøng nhaäp
Bieân baûn ño boàn
Phieáu xuaát haøng (lieân 1: löu, lieân 2: chuû haøng, lieân 3: noäi boä, lieân 4: ñôn vò nhaän haøng)
Baùo caùo haøng xuaát
Baûng keâ haøng giöõ hoä
Bieåu maãu phieáu xuaát kho:
Maãu soá: ÑC-HG/MN-07
COÂNG TY COÅ PHAÀN HOÙA DAÀU VAÏN AN
Số : 01/06/HGMN-07
BIEÂN BAÛN GÖÛI HAØNG
* Căn cứ vaøo hôïp ñoàng giöõ hộ số: 001/GH/VA-2005 ,ngaøy thaùng 08 năm 2005 giữa Coâng ty Coå Phần hoùa dầu Vạn An với Coâng ty xăng dầu Haøng Khoâng Mieàn Nam
* Căn cứ vaøo " Bieân bản Giaùm ñịnh số 14608 ngaøy 01/06/2007 tại bồn T3,do Cty PICO phaùt haønh
Hoâm nay , ngaøy 01 thaùng 06 năm 2007, tại Coâng ty cổ phần hoùa dầu Vạn an
Chuùng toâi goàm coù :
BEÂN GIÖÕ HOÄ HAØNG : COÂNG TY CỔ PHẦN HOÙA DẦU VẠN AN
Do oâng : Leâ Phuù Thaønh - Laøm ñaïi diện
BEÂN GÖÛI HAØNG : COÂNG TY XĂNG DẦU HK MIEÀN NAM
Do oâng : Ngoâ Hoaøng
- Laøm ñại diện
* Theo Giấy ủy quyền số 671/UQ ngaøy 15/08/2005 của Giaùm Ñoác Cty xăng dầu HK Mieàn Nam.
Hai beân cuøng thống nhất : Số lượng haøng hoùa maø Coâng ty xăng dầu HK Mieàn Nam giao cho
Coâng ty cổ phần hoùa daàu Vaïn An giöõ hoä nhö sau:
Lọai haøng
D15
To
VCF
VTT(Lít)
V15(Lít)
1
3
4
5
6
7=5*6
Dầu Do 0.25%
0.8342
31.75
0.9856
5,070,388
4,997,374
Thể tích ở 15oC( Bằng chữ) : Bốn triệu chín trăm chín mươi bảy ngaøn , ba trăm bảy boán lít
Bieân bản ñược lập thaønh 04 bản ,moãi beân giữ 02 bản coù giaù trò phaùp lyù như nhau.
CTY XĂNG DẦU
HK MIEÀN NAM
COÂNG TY CỔ PHẦN
HOÙA DAÀU VAÏN AN
COÂNG TY COÅ PHAÀN HOÙA DAÀU VAÏN AN
Số :04/06/HGHK-07
KCN ÑOÂNG XUYEÂN - P.10-TP. VUÕNG TAØU
PHIEÁU XUAÁT HAØNG GIÖÕ HOÄ
(Khoâng thay hoùa ñôn baùn haøng )
Kho xuất : KHO XAÊNG DAÀU VAÏN AN
Ngaøy laäp phieáu : 19/06/2007 , coù giaù trò ñeán ngaøy :
Ñôn vò nhaän haøng : CTY TNHH TINAN
Leänh xuaát haøng soá : 27/LXH-KVA ngaøy 18/06/2007
Ngöôøi nhaän haøng : Leâ Thoâng . Soá CMND(GPLX) : 25697526
Do CA Tænh Baø Ròa - Vuõng Taøu cấp ngaøy 28/10/2004
Phöông tieän nhaän haøng : Xaø Lan Tinan 06
PHAÀN HAØNG HOÙA
Loïai haøng
ÑVT
Soá löôïng
Phöông thöùc nhaän
Ghi chuù
Daàu DO 0.25%S
Lít thöïc teá
830,000
Löu löôïng keá
PHAÀN KHO (Lít thöïc teá )
Xuaát vaøo luùc :
15H00
Ngaøy :
19/06/07
Lít thöïc teá :
827,110
Coâng tô xuaát soá :
Bể số:
A3
Lít 15oC :
815,034
Soá coâng tô ñaàu :
6,662,299
Nhieät ñoä oC :
32.00
Heä soá VCF :
0.9854
Soá coâng tô cuoái:
6,745,010
Tyû troïng :
0.8342
Heä soá WCF :
Khối lượng(KG) :
Theå tích ở 15 OC ( Bằng chữ ) : Taùm traêm möôøi laêm ngaøn khoâng traêm ba möôi boán lít ./
T/L Toàng Giaùm Ñoác Ngöôøi nhaän haøng Thuû kho Ngöôøi laäp phieáu
Coâng ty Coå Phaàn Hoùa Daàu Vaïn An Maãu soá: ÑC-HG/HK-07
BAÙO CAÙO HAØNG NHAÄP
Teân haøng:
Thaùng 06 naêm 2007
Ñôn vò tính :150C
Chöùng töø
Dieãn
Giaûi
Soá löôïng
Hao
Huït
Toång
Ghi
chuù
Soá chöùng töø
Ngaøy
Taøu
Bieån
Boàn
1
2
3
4
5
6
7
8
01/06-HGQD-07
01/06/07
Nhaäp haøng
4,997,374
4,997,374
…
Toång
4,997,374
4,997,374
Ngöôøi laäp bieåu Vuõng Taøu, ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2007
Toång Giaùm Ñoác
Taøi khoaûn chuyeân duøng:
Tk 1561: Giaù mua haøng hoùa dòch vuï
Tk 331: Phaûi traû nhaø cung caáp
Tk 632: Giaù voán haøng baùn
Tk 3381: Haøng thöøa chôø xöû lyù
Tk 1381: Haøng thieáu chôø xöû lyù
Tk 711: Doanh thu khaùc
Tk 811: Chi phí khaùc
Sô ñoà haïch toaùn:
Sô ñoà haïch toaùn nhaäp haøng giöõ hoä:
1561
331
Nhaäp haøng giöõ hoä
Sô ñoà haïch toaùn xuaát haøng giöõ hoä:
632
1561
Xuaát haøng giöõ hoä
131
5111
Soá löôïng haøng göûi
33311
Sô ñoà haïch toaùn phí haøng giöõ hoä:
131
5113
Phí thueâ kho cuûa haøng giöõ hoä
33311
VAT
Sô ñoà haïch toaùn cheânh leäch giöõa hao huït thöïc teá vaø hao huït ñònh möùc:
1561
3381 632
Nhaäp giöõ hoä thöøa so vôùi Xuaát hao huït thöïc teá
ñònh möùc khoaùn trong HÑ (haøng Vaïn An)
1381
Haøng thieáu so vôùi ñònh möùc khoaùn
(haøng giöõ hoä)
711 811
Keát chuyeån haøng thöøa K/C haøng thieáu
vaøo cuoái naêm vaøo cuoái naêm
Heä thoáng soå saùch:
Bieân baûn kieåm keâ haøng toàn
Phieáu haïch toaùn
Baûng tính hao huït theo ñònh möùc
Baûng ñoái chieáu haøng hoùa
Baûng chieát tính chi phí giöõ hoä
Baûng baùo caùo toàn bình quaân
Baûng thoáng keâ toång hôïp haøng giöõ hoä trong naêm
Soå chi tieát vaät tö
Theû kho
Baûng caân ñoái nhaäp xuaát toàn
BAÛNG ÑOÁI CHIEÁU HAØNG GIÖÕ HOÄ
Thaùng 05 naêm 2007
Caên cöù hôïp ñoàng giöõ hoä xaêng daàøu soá 004/GHXD/PDCVT-VA-2007 ngaøy 01/02/2007
giöõa Coâng ty CP Hoùa Daàu Vaïn An vaø Xí nghieäp xaêng daàu Haøng Khoâng Mieàn Nam
Hoâm nay ngaøy 31 thaùng 05 naêm 2007 hai beân cuøng tieán haønh ñoái chieáu soá löôïng daàu Do nhaäp-xuaát-toàn trong thaùng 05/2007
taïi kho Vaïn An nhö sau
STT
ÑVT : Lít 15 0 C
STT
Teân haøng
Toàn ñaàu kyø
Nhaäp
Xuaát
Hao huït baûo quaûn (0.015%)
Toàn cuoái
Ghi Chuù
Thöïc xuaát
Hao huït xuaát
Toång xuaát
Xaø lan(0.06%)
1
2
3
4
5
6
7
8=5-(6+7)
9
10=3+4-(8+9)
11
01
Daàu Do
70,579
-
69,182
-
-
69,182
14
1,383
Coäng
70,579
-
69,182
-
-
69,182
14
1,383
Vuõng taøu,ngaøy 31 thaùng 05 naêm 2007
XN XAÊNG DAÀU HK MIEÀN NAM
COÂNG TY COÅ PHAÀN HOAÙÙ DAÀU VAÏN AN
Caùn boä ñoái chieáu Giaùm ñoác
Laäp bieåu Toång Giaùm ñoác
Nhaän xeùt:
Nhöõng toàn taïi trong nghieäp vuï keá toaùn haøng hoùa taïi coâng ty:
Hieän taïi coâng ty chöa coù hình thöùc Marketing hôïp lyù, chöa coù caùc chính saùch khuyeán maõi ñeå loâi keùo khaùch haøng nhö: caùc chieâu thöùc giôùi thieäu saûn phaåm cuûa coâng ty, hình thöùc chieát khaáu ñoái vôùi nhöõng khaùch haøng naøo thanh toaùn tröôùc thôøi haïn thoûa thuaän trong hôïp ñoàng seõ ñöôïc giaûm giaù bao nhieâu phaàn traêm treân giaù baùn.
Thò tröôøng tieâu thuï saûn phaåm thuoäc caùc loaïi hoùa chaát dung moâi khoâng phoå bieán roäng raõi nhö caùc loaïi saûn phaåm khaùc, noù giôùi haïn ôû soá löôïng khaùch haøng nhaát ñònh. Vì vaäy, hình thöùc baùn leû caùc saûn phaåm thuoäc loaïi naøy khoâng nhieàu. Do ñoù caùc saûn phaåm cuûa coâng ty chuû yeáu baùn cho caùc khaùch haøng coù nhu caàu mua vôùi soá löôïng lôùn.
Giaù caû cuûa nhöõng loaïi hoùa chaát dung moâi treân thò tröôøng coøn khaù cao, theâm vaøo ñoù caùc chi phí phaùt sinh phuïc vuï cho coâng taùc baûo quaûn hoùa chaát coù nhieàu toán keùm. Ñieàu naøy phaàn naøo laøm aûnh höôûng ñeán giaù baùn cuûa haøng hoùa.
Nghieäp vuï haïch toaùn baùn haøng hoùa ñoái vôùi caùc khaùch haøng mua traû tieàn maët hay mua traû chaäm ñeàu chæ theo doõi treân taøi khoaûn 131. Ñieàu naøy khoâng hôïp lyù ñoái vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän haønh, maët khaùc seõ raát khoù ñeå phuïc vuï cho nghieäp vuï theo doõi caùc khoaûn nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng.
Ñoái vôùi nghieäp vuï theo doõi haøng toàn kho, vì soá löôïng saûn phaåm saûn xuaát dôû dang khoâng ñaùng keå neân coâng ty aùp duïng phöông phaùp tính giaù thaønh giaûn ñôn, khoâng tính ñeán saûn phaåm saûn xuaát dôû dang cuoái kyø.
Nhöõng toàn taïi trong nghieäp vuï haøng giöõ hoä:
Haøng giöõ hoä laø nghieäp vuï theo doõi tình hình baûo quaûn vaø phaûn aùnh kòp thôøi söï löu chuyeån cuûa haøng hoùa nhaän giöõ hoä . Hieän taïi, coâng ty chæ phaûn aùnh nghieäp vuï naøy treân soá löôïng vaät tö , haøng hoùa maø ñôn vò göûi hoä nhôø giöõ hoä. Tuy nhieân, haïch toaùn nhö theá laø khoâng ñuùng vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän haønh, ñoàng thôøi phöông phaùp haïch toaùn laïi phöùc taïp hôn vaø khoù theo doõi hôn.
Giaûi phaùp:
- Hieän taïi khi khaùch haøng mua haøng cuûa coâng ty, thôøi haïn thanh toaùn laø 30 ngaøy keå töø ngaøy giao haøng. Tuy nhieân ta coù theå aùp duïng hình thöùc chieát khaáu cho khaùch haøng trong tröôøng hôïp khaùch haøng thanh toaùn tröôùc thôøi haïn .
Vd: Coâng ty neân ñaët ra caùc hình thöùc chieát khaáu nhö khaùch haøng thanh toaùn trong voøng 10 ngaøy tröôùc thôøi haïn thanh toaùn laø 30 ngaøy thì ñöôïc giaûm 2% treân giaù baùn (2/10, net 30). Hoaëc caùc khoaûn giaûm giaù khi khaùch haøng mua vôùi soá löôïng lôùn thì ñöôïc giaûm chi phí vaän chuyeån laø bao nhieâu % …
à Ñieàu naøy ngoaøi vieäc giöõ chaân khaùch haøng laâu daøi, ta coøn coù theå khuyeán khích khaùch haøng thanh toaùn tieàn haøng ñuùng thôøi haïn vaø haïn cheá tình traïng trì treä trong vieäc thanh toaùn tieàn haøng.
Ñoái vôùi haøng giöõ hoä, ôû ñaây ta khoâng thöïc hieän nghieäp vuï baùn haøng hoùa neân khoâng caàn phaûi theo doõi treân taøi khoaûn doanh thu hay giaù voán maëc duø chæ phaûn aùnh soá löôïng khoâng theå hieän giaù trò. Ñeå tieän cho vieäc theo doõi ta chæ caàn theo doõi treân taøi khoaûn 002, neáu trong kyø coù phaùt sinh theâm nghieäp vuï naøo ta chæ caàn caäp nhaät thoâng tin soá lieäu leân taøi khoaûn treân. Ñoàng thôøi ta seõ theo doõi giaù trò cuûa haøng göûi thay vì chæ theo doõi treân soá löôïng nhö tröôùc ñaây.
à Nôï TK 002 : Nhaäp kho haøng göûi
Coù TK 002 : Xuaát kho haøng göûi
Tröôøng hôïp ñoái vôùi nghieäp vuï baùn haøng hoùa, thu tieàn maët hay traû chaäm ñeàu theo doõi treân taøi khoaûn 131 (Phaûi thu khaùch haøng). Ta caàn phaûi taùch rôøi giöõa hai nghieäp vuï mua haøng traû chaäm vaø mua haøng thanh toaùn ngay baèng tieàn maët, khi ñoù tuøy theo tröôøng hôïp maø ta haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 111, 112, 131.
à Neáu khaùch haøng thanh toaùn baèng tieàn maët hay chuyeån khoaûn ta haïch toaùn tröïc tieáp nhö sau:
Nôï TK 111, 112
Coù TK 511
Coù TK 33311
Ñoái vôùi thaønh phaåm dôû dang neân theo doõi vaø ñaùnh giaù laø ñieàu caàn thieát, coâng vieäc laø coâng vieäc caàn phaûi thöïc hieän tröôùc khi xaùc ñònh giaù thaønh saûn phaåm. Chi phí saûn xuaát phaùt sinh trong kyø lieân quan ñeán caû saûn phaåm hoaøn thaønh vaø saûn phaåm laøm dôû. Ñoàng thôøi vieäc xaùc ñònh moät caùch hôïp lyù chi phí saûn xuaát lieân quan ñeán saûn phaåm laøm dôû dang coù yù nghóa quan troïng trong vieäc xaùc ñònh chính xaùc giaù thaønh saûn phaåm. Chính vì vaäy, vieäc ñöa saûn phaåm saûn xuaát dôû dang vaøo vieäc tính giaù thaønh laø ñieàu caàn thieát neân aùp duïng taïi coâng ty.
KEÁT LUAÄN
Haøng hoùa vaø söï löu chuyeån cuûa haøng hoùa laø moät lónh vöïc ña daïng vaø mang nhieàu yeáu toá chi phoái ñeán quaù trình vaän ñoäng trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa moät doanh nghieäp nhö: giaù caû, chaát löôïng saûn phaåm, chieâu thò, khuyeán maõi…
Haøng hoùa noùi chung vaø haøng giöõ hoä noùi rieâng ñeàu mang moät ñaëc thuø rieâng trong nghieäp vuï keá toaùn, ñoàng thôøi phaûn aùnh moät phaàn naøo ñoù giaù trò cuûa tieàn teä. Tuy khoâng phaûi laø ñeà taøi môùi laï nhöng trong töøng moâ hình doanh nghieäp hai maûng naøy coù theå coù nhöõng caùch theo doõi vaø phaûn aùnh ñeå phuø hôïp vôùi loaïi hình doanh nghieäp ñoù.
Qua quaù trình tìm hieåu thöïc teá, ta nhaän thaáy raèng keá toaùn löu chuyeån haøng hoùa coù moät taàm quan troïng ñaùng keå nhaèm cung caáp ñaày ñuû soá lieäu caàn thieát cho coâng vieäc kinh doanh. Ñoù chính laø moái töông quan giöõa haøng hoùa vaø tieàn teä.
Qua thôøi gian tìm hieåu veà thöïc traïng keá toaùn haøng hoaù taïi coâng ty Vaïn An, toâi ñaõ ñuùc keát ñöôïc cho baûn thaân nhieàu kieán thöùc vaø tình hình thöïc teá trong quaù trình löu chuyeån haøng hoaù, söï aûnh höôûng vaø chi phoái cuûa haøng hoaù ñoái vôùi söï toàn taïi cuûa doanh nghieäp. Ñoù cuõng chính laø muïc tieâu maø toâi luoân coá gaéng naém baét trong thôøi gian thöïc taäp naøy.
Do kieán thöùc vaø kinh nghieäm coøn haïn cheá, vì vaäy nhöõng phaûn aùnh veà thöïc traïng keá toaùn haøng hoùa vaø haøng giöõ hoä taïi coâng ty khoâng traùnh khoûi thieáu soùt. Toâi raát mong nhaän ñöôïc nhieàu yù kieán ñoùng goùp cuûa thaày coâ, baïn beø, ban laõnh ñaïo coâng ty ñeå baøi baùo caùo cuûa toâi ñöôïc hoaøn thieän hôn.
Xin chaân thaønh caûm ôn!
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 041.kilobooks.com.doc