Đề tài Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ở công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội
I:KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ, HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP HÀ NỘI 1.1) LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TÔNG HỢP HÀ NỘI Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội có tiền thân là Liên hiệp các hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Hà Nội. Theo chủ trương đổi mới và để thích nghi với cơ chế thị trường, theo nghị quyết 16/NQ của Bộ chính trị và nghị quyết số 146/HĐBT của Hội Đồng Bộ Trưởng thực hiện việc giải thể Liên hiệp hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp, ngày 18/12/1989 UBND thành phố Hà Nội đã ra quyết định số 591/QĐ-TC chuyển Liên hiệp hợp tác xã tiẻu thủ công nghiệp Hà Nội thành Liên hiệp sản xuất, dịch vụ và xuất nhập khẩu tiểu thủ công nghiệp Hà Nội trên cơ sở tiếp nhận, tổ chức lại lao động, cơ sở vật chất, nguồn vốn của Liên hiệp hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp. Theo quyết định này Liên hiệp sản xuất, dịch vụ và xuất nhập khẩu Hà Nội là một tổ chức kinh tế tập thể có tư cách pháp nhân và thực hiện chế độ hạch toán kinh tế. Từ năm 1989 đến năm 1993, đây là Liên hiệp xuất nhập khẩu tổng hợp mạnh nhất trực thuộc UBND thành phố Hà Nội, có hoạt động trên mọi lĩnh vực xuất nhập khẩu. Các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu là: sắt, thép, phân bón, hoá chất, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Các mặt hàng xuất khẩu chính là hàng hoá nông lâm sản, khoáng sản, nguyên vật liệu thô, các mặt hàng tiểu thủ công nghiệp Tuy nhiên, nhìn chung trong giai đoạn này Liên hiệp vẫn chủ yếu kinh doanh theo chỉ tiêu pháp lệnh, đơn đặt hàng, hạn ngạch do nhà nước cấp, khả năng tự chủ thấp, cơ cấu và bộ máy tổ chức còn cồng kềnh, hiệu quả chưa cao. Năm 1993, công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội được thành lập theo quyết định số 528/QĐ/UB ngày 29 tháng 1 năm 1993 của UBND thành phố Hà Nội với tên gọi ban đầu là Công ty sản xuất, dịch vụ và xuất nhập khẩu tiểu thủ công nghiệp Hà Nội trực thuộc Liên hiệp sản xuất, dịch vụ và xuất nhập khẩu tiểu thủ công nghiệp Hà Nội. Theo quyết định này, công ty là doanh nghiệp nhà nước có dầy đủ tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập, được mở tài khoản tại các ngân hàng kể cả tài khoản ngoại tệ và được sử dụng con dấu riêng theo quyết định của nhà nước. Cũng theo quyết định thành lập này, công ty có số vốn kinh doanh ban đầu là 1564,5 triệu đồng, bao gồm: - Vốn cố định là 550,7 triệu đồng - Vốn lưu động là 1013,8 triệu đồng Trong đó: - Vốn ngân sách nhà nước cấp : 1552,5 triệu đồng - Vốn doanh nghiệp tự bổ sung: 12,0 triệu đồng Đến ngày 30 tháng 8 năm 1993, UBND thành phố Hà Nội lại ra quyết định số 3236/QĐ/UB đổi tên công ty thành tên chính thức hiện nay là Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội ( có tên viết tắt là HAPROSIMEX) + Trụ sở chính đặt tại 22 phố Hàng Lược – quận Hoàn Kiếm – Hà Nội + Đăng ký kinh doanh số 109194 do Uỷ ban kếa hoạch nhà nước cấp ngày 10/09/1993. + Điện thoại: 8267708 + Fax: (844)8264014 Trong những buổi đầu thành lập, công ty đã gặp phải không ít khó khăn cả về khách quan lẫn chủ quan. Đó là do việc phải chuyển đổi từ một cơ quan hành chính bao cấp sang thành đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập cùng với cơ sở vật chất nghèo nàn lạc hậu, đội ngũ công nhân viên chưa quen với công việc sản xuất kinh doanh mới cộng với việc thanh tra kiểm tra kéo dài Bên cạnh đó là những khó khăn do việc các thị trường xuất nhập khẩu truyền thống như Liên Xô và các nước Đông Âu có nhiều xáo trộn, trong khi thị trường Tây Âu và khu vực châu á tuy có mở rộng nhưng vẫn còn rất mới. Trong tình hình đó, toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty đã đoàn kết phấn đấu vừa sắp xếp lại tổ chức, vừa duy trì hoạt động kinh doanh và từng bước tháo gỡ những vướng mắc về tài sản, về vốn, về tổ chức quản lý Từ đó cồng ty đã nâng cao được kết quả hoạt động kinh doanh, từng bước mở rộng thị trường. Được sự quan tâm chỉ đạo của thành uỷ, UBND thành phố Hà Nội cùng các cơ quan chức năng kết hợp với sự năng động sáng tạo của ban giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên, công ty đã đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của mình không ngừng phát triển với tốc độ năm sau cao hơn năm trước. Đến nay công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội dẫ là một trong những doanh nghiệp dẫn đầu của thành phố Hà Nội cũng như của cả nước, với tốc độ tăng trưởng bình quân là 25%/năm. Công ty đã có tích luỹ, đầu tư chiều sâu, mở rộng ngành nghề và đa dạng hoá mặt hàng, mở rộng thị trường xuất nhập khẩu với nhiều nước trên thế giới, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Hiện nay, công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thương trường và có tiềm năng phát triển lớn mạnh hơn.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ở công ty sản xuất và xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
PhÇn I:
Kh¸i qu¸t chung vÒ ®Æc ®iÓm qu¶n lý, ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
1.1) LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu t«ng hîp Hµ Néi
C«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi cã tiÒn th©n lµ Liªn hiÖp c¸c hîp t¸c x· tiÓu thñ c«ng nghiÖp Hµ Néi. Theo chñ tr¬ng ®æi míi vµ ®Ó thÝch nghi víi c¬ chÕ thÞ trêng, theo nghÞ quyÕt 16/NQ cña Bé chÝnh trÞ vµ nghÞ quyÕt sè 146/H§BT cña Héi §ång Bé Trëng thùc hiÖn viÖc gi¶i thÓ Liªn hiÖp hîp t¸c x· tiÓu thñ c«ng nghiÖp, ngµy 18/12/1989 UBND thµnh phè Hµ Néi ®· ra quyÕt ®Þnh sè 591/Q§-TC chuyÓn Liªn hiÖp hîp t¸c x· tiÎu thñ c«ng nghiÖp Hµ Néi thµnh Liªn hiÖp s¶n xuÊt, dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu tiÓu thñ c«ng nghiÖp Hµ Néi trªn c¬ së tiÕp nhËn, tæ chøc l¹i lao ®éng, c¬ së vËt chÊt, nguån vèn… cña Liªn hiÖp hîp t¸c x· tiÓu thñ c«ng nghiÖp. Theo quyÕt ®Þnh nµy Liªn hiÖp s¶n xuÊt, dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi lµ mét tæ chøc kinh tÕ tËp thÓ cã t c¸ch ph¸p nh©n vµ thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ. Tõ n¨m 1989 ®Õn n¨m 1993, ®©y lµ Liªn hiÖp xuÊt nhËp khÈu tæng hîp m¹nh nhÊt trùc thuéc UBND thµnh phè Hµ Néi, cã ho¹t ®éng trªn mäi lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu. C¸c mÆt hµng nhËp khÈu chñ yÕu lµ: s¾t, thÐp, ph©n bãn, ho¸ chÊt, nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt… C¸c mÆt hµng xuÊt khÈu chÝnh lµ hµng ho¸ n«ng l©m s¶n, kho¸ng s¶n, nguyªn vËt liÖu th«, c¸c mÆt hµng tiÓu thñ c«ng nghiÖp… Tuy nhiªn, nh×n chung trong giai ®o¹n nµy Liªn hiÖp vÉn chñ yÕu kinh doanh theo chØ tiªu ph¸p lÖnh, ®¬n ®Æt hµng, h¹n ng¹ch do nhµ níc cÊp, kh¶ n¨ng tù chñ thÊp, c¬ cÊu vµ bé m¸y tæ chøc cßn cång kÒnh, hiÖu qu¶ cha cao.
N¨m 1993, c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 528/Q§/UB ngµy 29 th¸ng 1 n¨m 1993 cña UBND thµnh phè Hµ Néi víi tªn gäi ban ®Çu lµ C«ng ty s¶n xuÊt, dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu tiÓu thñ c«ng nghiÖp Hµ Néi trùc thuéc Liªn hiÖp s¶n xuÊt, dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu tiÓu thñ c«ng nghiÖp Hµ Néi. Theo quyÕt ®Þnh nµy, c«ng ty lµ doanh nghiÖp nhµ níc cã dÇy ®ñ t c¸ch ph¸p nh©n vµ h¹ch to¸n ®éc lËp, ®îc më tµi kho¶n t¹i c¸c ng©n hµng kÓ c¶ tµi kho¶n ngo¹i tÖ vµ ®îc sö dông con dÊu riªng theo quyÕt ®Þnh cña nhµ níc. Còng theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp nµy, c«ng ty cã sè vèn kinh doanh ban ®Çu lµ 1564,5 triÖu ®ång, bao gåm:
Vèn cè ®Þnh lµ 550,7 triÖu ®ång
Vèn lu ®éng lµ 1013,8 triÖu ®ång
Trong ®ã:
Vèn ng©n s¸ch nhµ níc cÊp : 1552,5 triÖu ®ång
Vèn doanh nghiÖp tù bæ sung: 12,0 triÖu ®ång
§Õn ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 1993, UBND thµnh phè Hµ Néi l¹i ra quyÕt ®Þnh sè 3236/Q§/UB ®æi tªn c«ng ty thµnh tªn chÝnh thøc hiÖn nay lµ C«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ( cã tªn viÕt t¾t lµ HAPROSIMEX)
+ Trô së chÝnh ®Æt t¹i 22 phè Hµng Lîc – quËn Hoµn KiÕm – Hµ Néi
+ §¨ng ký kinh doanh sè 109194 do Uû ban kÕa ho¹ch nhµ níc cÊp ngµy 10/09/1993.
+ §iÖn tho¹i: 8267708
+ Fax: (844)8264014
Trong nh÷ng buæi ®Çu thµnh lËp, c«ng ty ®· gÆp ph¶i kh«ng Ýt khã kh¨n c¶ vÒ kh¸ch quan lÉn chñ quan. §ã lµ do viÖc ph¶i chuyÓn ®æi tõ mét c¬ quan hµnh chÝnh bao cÊp sang thµnh ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh h¹ch to¸n ®éc lËp cïng víi c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn l¹c hËu, ®éi ngò c«ng nh©n viªn cha quen víi c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh míi céng víi viÖc thanh tra kiÓm tra kÐo dµi… Bªn c¹nh ®ã lµ nh÷ng khã kh¨n do viÖc c¸c thÞ trêng xuÊt nhËp khÈu truyÒn thèng nh Liªn X« vµ c¸c níc §«ng ¢u cã nhiÒu x¸o trén, trong khi thÞ trêng T©y ¢u vµ khu vùc ch©u ¸ tuy cã më réng nhng vÉn cßn rÊt míi. Trong t×nh h×nh ®ã, toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®· ®oµn kÕt phÊn ®Êu võa s¾p xÕp l¹i tæ chøc, võa duy tr× ho¹t ®éng kinh doanh vµ tõng bíc th¸o gì nh÷ng víng m¾c vÒ tµi s¶n, vÒ vèn, vÒ tæ chøc qu¶n lý … Tõ ®ã cång ty ®· n©ng cao ®îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, tõng bíc më réng thÞ trêng. §îc sù quan t©m chØ ®¹o cña thµnh uû, UBND thµnh phè Hµ Néi cïng c¸c c¬ quan chøc n¨ng kÕt hîp víi sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña ban gi¸m ®èc vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, c«ng ty ®· ®Èy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh kh«ng ngõng ph¸t triÓn víi tèc ®é n¨m sau cao h¬n n¨m tríc. §Õn nay c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi dÉ lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp dÉn ®Çu cña thµnh phè Hµ Néi còng nh cña c¶ níc, víi tèc ®é t¨ng trëng b×nh qu©n lµ 25%/n¨m. C«ng ty ®· cã tÝch luü, ®Çu t chiÒu s©u, më réng ngµnh nghÒ vµ ®a d¹ng ho¸ mÆt hµng, më réng thÞ trêng xuÊt nhËp khÈu víi nhiÒu níc trªn thÕ giíi, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. HiÖn nay, c«ng ty ®· cã chç ®øng v÷ng ch¾c trªn th¬ng trêng vµ cã tiÒm n¨ng ph¸t triÓn lín m¹nh h¬n.
1.2) Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty
1.2.1/ Chøc n¨ng:
Tæ chøc c¸c c¬ së s¶n xuÊt may mÆc, dÖt len, l¾p r¸p xe m¸y,gia c«ng chÕ biÕn n«ng l©m s¶n vµ c¸c hµng ho¸ kh¸c ®Ó xuÊt khÈu vµ lµm dÞch vô x©y dùng
XuÊt khÈu trùc tiÕp c¸c mÆt hµng thñ c«ng nghiÖp, c«ng nghiÖp, hµng n«ng l©m, h¶i s¶n, kho¸ng s¶n
NhËp khÈu vËt t nguyªn liÖu, thiÕt bÞ phô tïng, ph¬ng tiÖn ®Ó phôc vô cho c¸c ngµnh s¶n xuÊt vµ nhËp khÈu hµng tiªu dïng phôc vô cho nhu cÇu cu¶ thÞ trêng
NhËn uû th¸c xuÊt khÈu vµ nhËp khÈu cho c¸c doanh nghiÖp trong níc vµ quèc tÕ, tham gia liªn doanh, liªn kÕt s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu vµ tiªu dïng trong níc
Hîp t¸c, liªn doanh liªn kÕt më cöa hµng lµm ®¹i lý giíi thiÖu, tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty vµ s¶n phÈm liªn doanh víi c¸c tæ chøc kinh tÕ trong ngoµi níc.
1.2.2/ NhiÖm vô:
Lµ mét doanh nghiÖp thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp nhµ níc do UBND thµnh phè Hµ Néi qu¶n lý, cã t c¸ch ph¸p nh©n, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã tµi s¶n riªng, nhiÖm vô cña c«ng ty lµ:
Tæ chøc vµ hoµn thiÖn bé m¸y cña c«ng ty
B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn nhµ níc giao
Nép ng©n s¸ch nhµ níc vµ ®Þa ph¬ng
Thùc hiÖn chÕ ®é thu chi, ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é h¹ch to¸n cña nhµ níc
ChÊp hµnh nghiªm chØnh luËt ph¸p trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, thùc hiÖn ®óng ®êng lèi chÝnh s¸ch b¶o vÖ tµi nguyªn m«i trêng
1.3) §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
Thùc hiÖn nhiÖm vô kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ban l·nh ®¹o c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi x¸c ®Þnh lµ ph¶i x©y dùng mét m« h×nh qu¶n lý gän nhÑ nhng ph¶i cã hiÖu lùc, phôc vô tèt cho chiÕn lîc kinh doanh, ®¸p øng yªu cÇu më réng thÞ trêng còng nh t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ph¸t huy ®îc hÕt n¨ng lùc ®Ó gióp cho c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. Theo ®ã, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh sau (B¶ng 1):
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
Phßng kÕ to¸n
Phßng KH - ®µu t tµi chÝnh
Phßng®èi ngo¹i
Phßng kinh doanh XNK
Phã gi¸m ®èc
XÝ nghiÖp may Thanh Tr×
XÝ nghiÖp mò xuÊt khÈu
Chi nh¸nh thµnh phè Hå ChÝ Minh
*B¶ng 1: C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
* Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban:
Ban gi¸m ®èc: gåm mét gi¸m ®èc vµ hai phã gi¸m ®èc
+ Gi¸m ®èc: lµ ngêi l·nh ®¹o cao nhÊt trong c«ng ty, ®iÒu hµnh chung toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty th«ng qua c¸c phã gi¸m ®èc vµ c¸c trëng phßng chøc n¨ng, ®ång thêi lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc vµ cÊp trªnvÒ mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty
+ Phã gi¸m ®èc lµ nh÷ng ngêi ®iÒu hµnh trùc tiÕp c¸c c¬ së s¶n xuÊt gåm mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch xÝ nghiÖp may Thanh Tr×, mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch xÝ nghiÖp mò xuÊt khÈu. C¸c phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ hiÖu qu¶ kinh doanh cña xÝ nghiÖp m×nh phô tr¸ch. C¸c phã gi¸m ®èc chØ ®îc trùc tiÕp ký hîp ®ång khi cã sù uû quyÒn cña gi¸m ®èc.
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: lµ phßng cã chøc n¨ng tæ chøc hµnh chÝnh qu¶n trÞ, tæ chøc c¸n bé lao ®éng vµ tiÒn l¬ng, ®ång thêi kÕt hîp víi c¸c phßng chøc n¨ng nh»m hoµn thµnh c«ng t¸c xuÊt nhËp khÈu. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ qu¶n lý tµi s¶n, mua s¾m trang thiÕt bÞ, qu¶n lý hå s¬ c¸n bé c«ng nh©n viªn…
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: cã nhiÖm vô lËp, theo dâi vµ kiÓm tra sæ s¸ch kÕ to¸n…mét c¸ch hîp lÖ, theo ®óng chÕ ®é vµ luËt ph¸p do nhµ níc ban hµnh, qu¶n lý tèt c¸c ho¹t ®éng tÝn dông tiÒn tÖ, ®¸p øng ®ñ, kÞp thêi nhu cÇu vÒ vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh; ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖmvÒ t×nh h×nh thu chi tµi chÝnh còng nh viÖc cung cÊp chÝnh x¸c c¸c th«ng tin tµi chÝnh cho gi¸m ®èc
Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t vµ tµi chÝnh: cã nhiÖm vô lËp c¸c kÕ ho¹ch tæng thÓ tr×nh gi¸m ®èc cïng c¸c phßng ban kh¸c cña c«ng ty xem xÐt ra quyÕt ®Þnh kinh doanh. §ång thêi ®¶m nhËn ho¹t ®éng ®Çu t trong néi bé doanh nghiÖp còng nh ®Çu t cña doanh nghiÖp ra bªn ngoµi. Ngoµi ra phßng kÕ ho¹ch ®Çu t vµ tµi chÝnh cßn ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vµ ®Òu ®Æn c¸c nguån vèn cho c¸c ®¬n vÞ cña c«ng ty nh ®i vay hoÆc huy ®éng vèn nhµn rçi tõ c¸c nguån bªn trong hoÆc bªn ngoµi c«ng ty
Phßng ®èi ngo¹i: gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò vÒ giao dÞch, ®µm ph¸n víi ®èi t¸c còng nh viÖc t×m kiÕm, kh¶o s¸t, th¨m dß thÞ trêng, cung cÊp th«ng tin th¬ng m¹i cho gi¸m ®èc, trªn c¬ së ®ã gi¸m ®èc sÏ ®a ra quyÕt ®Þnh cuèi cïng.
Phßng xuÊt nhËp khÈu: HiÖn nay c«ng ty cã 6 phßng xuÊt nhËp khÈu, mçi phßng phô tr¸ch nghiªn cøu nhu cÇu thÞ trêng, tiÕp thÞ giíi thiÖu s¶n phÈm vµ kinh doanh mét nhãm mÆt hµng, ®¶m b¶o chuyªn m«n ho¸ ngay trong ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu, huy ®éng tèi ®a n¨ng lùc lµm viÖc cña c¸n bé kinh doanh trong c«ng ty
Chi nh¸nh t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh: Cã nhiÖm vô khai th¸c vµ tiªu thô s¶n phÈm ë c¸c tØnh phÝa Nam vµ ho¹t ®éng theo c¬ chÕ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp. Tuy nhiªn nguån vèn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh do c«ng ty cÊp
C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn: C«ng ty cã hai xÝ nghiÖp thµnh viªn lµ XÝ nghiÖp may Thanh Tr× vµ XÝ nghiÖp mò xuÊt khÈu chñ yÕu phôc vô cho ho¹t ®éng xuÊt khÈu cña c«ng ty. Hai xÝ nghiÖp nµy ®ång thêi cã bé m¸y qu¶n lý riªn, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n néi bé, ho¹t ®éng võa ®éc lËp, cã thÓ trùc tiÕp xuÊt khÈu s¶n phÈm ra níc ngoµi, võa rµng buéc víi ho¹t ®éng cña toµn c«ng ty.
1.4) T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty:
Lµ c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp, c«ng ty võa trùc tiÕp s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng, võa chñ ®éng t×m nguån hµng ®Ó xuÊt khÈu sang thÞ trêng c¸c níc. §ång thêi c«ng ty còng rÊt n¨ng ®éng nghiªn cøu thÞ trêng, nhËp khÈu tõ níc ngoµi c¸c mÆt hµng phôc vô cho s¶n xuÊt còng nh tiªu dïng trong níc. Do ®ã, lÜnh vùc kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ xuÊt khÈu vµ nhËp khÈu
VÒ xuÊt khÈu, c«ng ty hiÖn nay ®· xuÊt khÈu sang h¬n 40 níc trªn thÕ giíi víi c¸c s¶n phÈm cã chÊt lîng cao, mÉu m· vµ mµu s¾c ®a d¹ng, gi¸ c¶ hîp lý vµ c¹nh tranh nh hµng thñ c«ng mü nghÖ, n«ng l©m s¶n, hµng may mÆc,… Bªn c¹nh kh¶ n¨ng xuÊt khÈu, c«ng ty cßn tham gia vµo ho¹t ®éng nhËp khÈu víi c¸c mÆt hµng nhËp khÈu chñ yÕu gåm: s¾t tÊm, s¾t nguyªn liÖu dïng cho s¶n xuÊt, hµng tiªu dïng nh mü phÈm,…
Ph¬ng thøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty theo kiÓu c«ng nghiÖp ho¸ híng vÒ xuÊt khÈu, thùc hiÖn ph©n c«ng lao ®éng vµ chuyªn m«n ho¸ cao. BÊt cø phßng xuÊt nhËp khÈu nµo ®îc lËp ra còng xuÊt ph¸t tõ yªu cÇu c«ng viÖc vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ, ®îc ®Æt trong mèi t¬ng quan chung víi toµn bé nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh chung cña c«ng ty.
Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ mäi mÆt. Tuy gÆp nhiÒu khã kh¨n nhng doanh nghiÖp vÉn lµm ¨n cã l·i vµ thùc hiÖn ®©y ®ñ nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch nhµ níc. Mét trong nh÷ng nguyªn nh©n dÉn ®Õn kÕt qu¶ nµy lµ nhê c«ng ty ®· thêng xuyªn ®æi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc. §èi víi mét doanh nghiÖp kinh doanh xuÊt nhËp khÈu trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng th× vÊn ®Ò Maketing rÊt ®îc c«ng ty coi träng. Bªn c¹nh ®ã, víi môc ®Ých duy tr× vµ ®Èy m¹nh nhÞp ®é t¨ng trëng cña ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu, c«ng ty rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c khai th¸c më réng thÞ trêng. Nhê ®ã, ®Õn nay, c«ng ty ®· thiÕt lËp ®îc mèi quan hÖ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu víi nhiÒu níc trªn thÕ giíi, trong ®ã ®· tham gia thÞ trêng xuÊt khÈu víi 38 níc, thÞ trêng nhËp khÈu víi 26 níc. Ngoµi ra, c«ng ty cßn cã ®éi ngò céng t¸c viªn réng kh¾p, biÕt kÕt hîp chÆt chÏ víi Bé th¬ng m¹i vµ c¸c ®¹i diÖn, c¸c th¬ng vô, sø qu¸n ViÖt Nam ë níc ngoµi ®Ó khai th¸c th«ng tin vµ më réng thÞ trêng.
VÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, cho ®Õn cuèi n¨m 2003 c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ®· cã mét m¹ng líi c¸c phßng giao dÞch ®îc trang bÞ hiÖn t¹i cïng mét sè c¸c ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn hµng ho¸, kho tµng vµ 2 xÝ nghiÖp s¶n xuÊt lµ:
XÝ nghiÖp may Thanh Tr×: ®îc thµnh lËp n¨m 1993 vµ hiÖn nay ®· ®îc cÊp chøng chØ ISO 9002. XÝ nghiÖp nµy cã 4 ph©n xëng thªu, 13 d©y chuyÒn may víi 1000 m¸y lµ h¬i vµ h¬n 20 ®Çu m¸y Tajima ®îc ®iÒu khiÓn b»ng m¸y vi tÝnh. XÝ nghiÖp may Thanh Tr× cã c«ng suÊt lµ 600.000 ¸o Jacket hoÆc 2 triÖu ¸o s¬mi/n¨m cïng1200 c«ng nh©n.
XÝ nghiÖp mò xuÊt khÈu: thµnh lËp n¨m 1996, lµ xÝ nghiÖp hîp t¸c víi Hµn Quèc víi chøc n¨ng gia c«ng toµn bé s¶n phÈm cho Hµn Quèc. XÝ nghiÖp mò cã 480 m¸y c¸c lo¹i, trong ®ã cã 5 m¸y thªu ®iÒu khiÓn b»ng m¸y vi tÝnh, 20 ®Çu m¸y vµ c¸c thiÕt bÞ kh¸c chuyªn phôc vô cho may c«ng nghiÖp vµ s¶n xuÊt mò. XÝ nghiÖp hiÖn cã 700 c«ng nh©n vµ c«ng suÊt lµ5 triÖu mò c¸c lo¹i/n¨m.
Ngoµi ra, ®Ó ®¸p øng nhu cÇu më réng kinh doanh, c«ng ty ®· trÝch mét phÇn lîi nhuËn cña c¸c n¨m bæ sung vµo sè vèn cña m×nh, ®a tæng sè vèn lªn 127.924.582.477 VN§ (n¨m 2003), trong ®ã:
+ Vèn cè ®Þnh lµ 5.575.225.456 VN§
+ Vèn lu ®éng lµ 122.167.357.021 VN§
§Õn nay sau h¬n 10 n¨m thµnh lËp vµ ho¹t ®éng, c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ®· kh«ng ngõng lín m¹nh, trë thµnh mét c«ng ty xuÊt nhËp khÈu cã uy tÝn trªn thÞ trêng víi nh÷ng kÕt qu¶ kinh doanh ngµy cµng ®îc n©ng cao, n¨m sau cao h¬n n¨m tríc.
B¶ng 2:
B¶ng so s¸nh mét sè chØ tiªu kinh doanh cña c«ng ty
N¨m 2002/2003
(§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN)
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
%
1) NVKD
8041139075
8941139075
900000000
111,2
2) Nguyªn gi¸ TSC§
7499095498
7703283070
204187572
102,7
3) C¸c kho¶n ph¶i thu
44442246000
78274846000
33832600000
176,1
4) C¸c kho¶n ph¶i tr¶
62510277000
116893222000
54382945000
187,1
5) Nî dµi h¹n
9489342000
8597500000
(891842000)
90,6
6) Nî ng¾n h¹n
53020935000
109122069000
56101134
205,8
7) Tæng doanh thu
762789338715
551762055275
(211027283560)
72,3
8) Gi¸ vèn hµng b¸n
734963653962
521865597681
(213098056441)
71,1
9) Lîi tøc gép
27825684753
29896457594
2070772841
107,4
10) LN thuÇn tõ H§KD
4973474335
2670185624
(2303288711)
53,7
11) Tæng LN tríc thuÕ
756478832
1858685884
1102207052
245,7
PhÇn 2:
Thùc tr¹ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
2.1) C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
§èi víi mçi doanh nghiÖp, tuú thuéc vµo quy m«, ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, ®iÒu kiÖn cña doanh nghiÖp mµ lùa chän mét h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n sao cho phï hîp. C«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ho¹t ®éng víi quy m« võa trªn ®Þa bµn réng, l¹i cã 2 ®¬n vÞ phô thuéc vµ mét chi nh¸nh h¹ch to¸n b¸o sæ, nªn c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n. Theo ®ã, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm: Phßng kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty, t¹i chi nh¸nh thµnh phè Hå ChÝ Minh, t¹i xÝ nghiÖp may Thanh Tr× vµ XÝ nghiÖp mò xuÊt khÈu.
+ Phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty cã nhiÖm vô võa xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kh«ng ph©n cÊp cho c¸c ®¬n vÞ c¬ së, võa tÝnh to¸n, tæng hîp sè liÖu cuèi kú cña toµn c«ng ty ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cho gi¸m ®èc c«ng ty vµ göi b¸o c¸o c¸c ho¹t ®éng thu chi tµi chÝnh, kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty tíi c¸c cÊp thÈm quyÒn theo quy ®Þnh.
+ Bé phËn kÕ to¸n ë ®¬n vÞ phô thuéc sÏ thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¬ng ®èi hoµn chØnh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong ®¬n vÞ ph©n cÊp h¹ch to¸n, cuèi kú göi b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty.
+ Bé phËn kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh cña c«ng ty b¸o sæ theo dâi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh nhng chØ ë mc ®é t¬ng ®èi. Cuèi quý b¸o c¸o quyÕt to¸n vÒ c«ng ty, chøng tõ gèc n»m t¹i ®¬n vÞ.
T¹i c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc kiÓm tra, qu¶n lý chØ ®¹o c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh tiÒn tÖ cña c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ c¬ së; qu¶n lý, tÝnh to¸n vÒ hiÖu qu¶ kinh tÕ trong kinh doanh, c©n ®èi gi÷a vèn vµ nguån vèn, kiÓm tra viÖc b¶o vÖ vµ sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn, gi¶i quyÕt c¸c kho¶n nî trong vµ ngoµi níc cßn tån ®äng.
Bé m¸y kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty gåm cã 7 ngêi, trong ®ã mçi ngêi thùc hiÖn mét nhiÖm vô nhÊt ®Þnh.
KÕ to¸n trëng: lµ ngêi phô tr¸ch, qu¶n lý chung tÊt c¶ c¸c vÊn ®Ò ph¸t sinh thuéc phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n trëng chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo tõng kú h¹ch to¸n, ®iÒu hµnh phßng kÕ to¸n.
KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô theo dâi c¸c tµi kho¶n c«ng nî, tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n, ®Þnh kú lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
KÕ to¸n tiÒn mÆt: phô tr¸ch tµi kho¶n tiÒn mÆt vµ tµi kho¶n c«ng cô dông cô, theo dâi vÒ l¬ng, BHXH,… Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc, ho¸ ®¬n ®Ó viÕt phiÕu thu chi.
KÕ to¸n ng©n hµng: theo dâi c¸c tµi kho¶n ng©n hµng vµ tµi kho¶n ký quü, phô tr¸ch giao dÞch víi ng©n hµng.
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n ng©n hµng
KÕ to¸n tiÒn vay
KÕ to¸n hµng ho¸
Thñ quü
*B¶ng 3: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
KÕ to¸n tiÒn vay: cã nhiÖm vô lµm thñ tôc vay, tr¶ nî; trÝch hao mßn TSC§; theo dâi c¸c tµi kho¶n chi phÝ 641, 642 ®Ó ph©n chia cho tõng bé phËn.
KÕ to¸n hµng ho¸: theo dâi nhËp kho, xuÊt kho hµng ho¸, doanh thu, gi¸ vèn; kª khai thuÕ
Thñ quü: lµ ngêi qu¶n lý tiÒn mÆt, trùc tiÕp thu chi tiÒn mÆt theo c¸c chøng tõ hîp lÖ t¹i c«ng ty.
2.2) Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
HÖ thèng chøng tõ:
Phßng kÕ to¸n c«ng ty cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ theo dâi c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu t¹i v¨n phßng c«ng ty. V× vËy viÖc h¹ch to¸n sÏ theo m« h×nh cña doanh nghiÖp thong m¹i. HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty tu©n thñ theo mÉu chøng tõ do nhµ níc ban hµnh, ngoµi ra cßn dùa trªn c¸c chøng tõ gèc tïy theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh do ®Æc thï cña ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i xuÊt nhËp khÈu. Nh vËy, ngoµi c¸c chøng tõ th«ng thêng theo luËt ®Þnh nh: phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT,… c«ng ty cßn dùa trªn c¸c lo¹i chøng tõ kh¸c ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n nh: Hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸, Hîp ®ång xuÊt nhËp khÈu, Tê khai h¶i quan, GiÊy b¸o Nî,GiÊy b¸o Cã,…
Lu©n chuyÓn chøng tõ:
Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi chñ yÕu lµ tËp trung vµo 2 lo¹i sau:
C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tiÒn:
Bé phËn sö dông viÕt giÊy ®Ò nghÞ phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng duyÖt tr×nh ban gi¸m ®èc
Ban gi¸m ®èc ký duyÖt phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n lµm trùc tiÕp
C¸c chøng tõ vÒ hµng ho¸, doanh thu
C¸c bé phËn kinh doanh viÕt phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n, hîp ®ång,… chuyÓn cho phßng kÕ to¸n.
KÕ to¸n trëng ký duyÖt ban gi¸m ®èc
Ban gi¸m ®èc ký duyÖt phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n phô tr¸ch trùc tiÕp
2.3) Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
Do ®Æc ®iÓm lµ doanh nghiÖp kinh doanh th¬ng m¹i xuÊt nhËp khÈu nªn c«ng ty d· sö dông hÖ thèng tµi kho¶n ®îc x©y dùng dùa trªn hÖ thèng tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/C§KT do Bé tµi chÝnh ban hµnh n¨m1995, tuy nhiªn ®·®îc vËn dông sao cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty.
Theo ®ã, c¸c tµi kho¶n sÏ ®îc x©y dùng chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý còng nh ®Æc ®iÓm kinh kinh doanh cña c«ng ty. VÝ dô nh c¸c tµi kho¶n tiÒn mÆt, tiÒn göi, tµi kho¶n hµng tån kho, c¸c tµi kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶,… §Æc biÖt, do c«ng ty cã 6 phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu tham gia trùc tiÕp c¸c ho¹t kinh doanh nªn c¸c tµi kho¶n doanh thu, chi phÝ thêng sÏ ®îc chi tiÕt tíi tõng phßng ®Ó cã thÓ dÔ dµng theo dâi kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng phßng. Ngoµi ra, do yªu cÇu qu¶n lý nªn mét sè tµi kho¶n cßn cã thÓ chi tiÕt theo lo¹i h×nh kinh doanh xuÊt khÇu hay nhËp khÇu
Sau ®©y lµ mét sè nguyªn t¾c x©y dùng c¸c tµi kho¶n chi tiÕt cho mét sè tµi kho¶n thêng sö dông trong c«ng ty:
TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng
Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt theo nguyªn t¾c sau;
+ CÊp 1: chi tiÕt theo tiÒn ViÖt Nam hay ngo¹i tÖ
TK 112.1 – TiÒn VN göi ng©n hµng
TK 112.2 – TiÒn göi ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ
+ CÊp 2: chi tiÕt theo tõng ng©n hµng mµ c«ng ty më tµi kho¶n
TK 112.21 – TiÒn ngo¹i tÖ t¹i Vietcombank Hµ Néi
TK 112.22 – TiÒn ngo¹i tÖ t¹i Techcombank
TK 112.23 – TiÒn ngo¹i tÖ t¹i NH C«ng th¬ng Ba §×nh
TK 112.24 – TiÒn ngo¹i tÖ t¹i HSBC
TK 112.25 – TiÒn ngo¹i tÖ t¹i VCBTW
TK 112.26 – TiÒn ngo¹i tÖ t¹i NH §Çu t & ph¸t triÓn Hµ Néi
+ CÊp 3: chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn ngo¹i tÖ
TK 112.211 – Dolar Mü t¹i Vietcombank Hµ Néi
TK 112.212 – Euro t¹i Vietcombank HN
TK 112.213 – USD qu¶n lý gi÷ hé t¹i Vietcombank HN
TK 112.214 – TiÒn JPY t¹i Vietcombank HN
TK c«ng nî
+ CÊp 1: chi tiÕt theo tõng phßng kinh doanh
+ CÊp 2: chi tiÕt theo tõng kh¸ch hµng
VÝ dô:
TK131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
TK 131.1 – Ph¶i thu cña phßng nhËp khÈu
TK 131.101 _ TYHAKO Co.Ltd
TK 131.102 _ C«ng ty TNHH Ph¬ng §«ng
Tµi kho¶n ngoµi b¶ng:
§èi víi lo¹i TK ngoµi b¶ng, ë c«ng ty chØ sö dông duy nhÊt mét tµi kho¶n lµ TK 009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. ViÖc ghi chÐp TK nµy gièng nh chÕ ®é quy ®Þnh.
* B¶ng 4 :
Danh môc c¸c tµi kho¶n ®îc sö dông
T¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
Sè hiÖu TK
Tªn tµi kho¶n
Sè hiÖu TK
Tªn tµi kho¶n
CÊp 1
CÊp 2
CÊp 1
CÊp 2
Lo¹i 1: tµi s¶n lu ®éng
Lo¹i 2: tµi s¶n cè ®Þnh
111
TiÒn mÆt
211
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
111.1
TiÒn viÖt nam
211.2
Nhµ cöa , vËt kiÕn tróc
111.2
Ngo¹i tÖ
211.3
M¸y mãc , thiÕt bÞ
112
TiÒn göi ng©n hµng
211.4
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i , truyÒn dÉn
112.1
TiÒn viÖt nam
211.5
ThiÕt bÞ , dông cô qu¶n lý
112.2
Ngo¹i tÖ
211.6
C©y l©u n¨m, sóc v©t lµm viÖc
113
TiÒn ®ang chuyÓn
211.8
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh kh¸c
131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
214
Hao mßn TSC§
133
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ
214.1
Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
133.1
VAT ®îc khÊu trõ cña HH, DV
222
Gãp vèn liªn doanh
133.2
VAT ®îc khÊu trõ cña TSC§
241
X©y dùng c¬ b¶n dë dang
136
Ph¶i thu néi bé
244
Ký cîc , ký quü dµi h¹n
136.1
Vèn KD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
Lo¹i 3: nî ph¶i tr¶
136.8
Ph¶i thu néi bé kh¸c
311
Vay ng¾n h¹n
138
Ph¶i thu kh¸c
315
Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
138.1
Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
138.8
Ph¶i thu kh¸c
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc
139
Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
333.1
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
141
T¹m øng
333.11 – ThuÕ GTGT ®Çu ra
142
Chi phÝ tr¶ tríc
333.12 – ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
142.1
Chi phÝ tr¶ tríc
333.2
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
142.2
Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
333.3
ThuÕ xuÊt , nhËp khÈu
144
ThÕ chÊp,ký cîc, ký quü ng¾n h¹n
333.4
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
154
CPSX kinh doanh dë dang
333.5
Thu trªn vèn
155
Thµnh phÈm
333.6
ThuÕ tµi nguyªn
156
Hµng ho¸
333.7
ThuÕ nhµ ®Êt , tiÒn thuª ®Êt
156.1
Gi¸ mua hµng ho¸
333.8
C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
156.2
Chi phÝ thu mua hµng ho¸
333.9
PhÝ , lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c
159
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
334
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Loai4: nguån vèn chñ së h÷u
335
Chi phÝ ph¶i tr¶
411
Nguån vèn kinh doanh
336
Ph¶i tr¶ néi bé
412
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi sÈn
338
Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c
413
Chªnh lÖch tû gi¸
338.1
Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt
414
Quü ®Çu t ph¸t triÓn
338.2
Kinh phÝ c«ng ®oµn
415
Quü dù phßng tµi chÝnh
338.3
B¶o hiÓm x· héi
416
Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm
338.4
B¶o hiÓm y tÕ
421
Läi nhuËn cha ph©n phèi
338.7
Doanh thu cha thùc hiÖn
421.1
Lîi nhuËn n¨m tríc
338.8
Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c
421.2
Lîi nhuËn n¨m nay
341
Vay dµi h¹n
431
Quü khen thëng , phóc lîi
342
Nî dµi h¹n
431.1
Quü khen thëng
Lo¹i 5: doanh thu
431.2
Quü phóc lîi
511
Doanh thu
431.3
Quü phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§
515
DT ho¹t ®éng tµi chÝnh
441
Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
521
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
451
Quü qu¶n lý cña cÊp trªn
531
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
532
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Lo¹i 6: chi phÝ sxkd
Lo¹i 7: thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
711
Thu nhËp kh¸c
635
Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
641
Chi phÝ b¸n hµng
Lo¹i 8 : chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c
641.1
Chi phÝ nh©n viªn
811
Chi phÝ kh¸c
641.2
CP vËt liÖu bao b×
641.3
CP dông cô , ®å dïng
Lo¹i 9 : x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
641.4
CP khÊu hao TSC§
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
641.5
CP b¶o hµnh
641.7
CP dÞch vô mua ngoµi
Lo¹i 0 : tµi kho¶n ngoµi b¶ng C§KT
641.8
CP b»ng tiÒn kh¸c
009
Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
441.9
CP t¹i XN, CN & thëng kim ng¹ch
642
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
642.1
CP nh©n viªn qu¶n lý
642.2
CP vËt liÖu qu¶n lý
642.3
CP ®å dïng v¨n phßng
642.4
CP khÊu hao TSC§
642.5
ThuÕ , phÝ vµ lÖ phÝ
642.6
CP dù phßng
642.7
CP dÞch vô mua ngoµi
642.8
CP b»ng tiÒn kh¸c
2.4) Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi:
2.4.1/ H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®îc ¸p dông ë c«ng ty:
C«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi sö dông h×nh thøc sæ “Chøng tõ – Ghi sæ” ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n vµ ®îc thùc hiÖn ghi chÐp trªn m¸y vi tÝnh.
Theo h×nh thøc “Chøng tõ – Ghi sæ”, chøng tõ gèc ®îc ph©n lo¹i theo tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ. Sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy bao gåm c¸c lo¹i:
+ Sæ c¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông trong doanh nghiÖp vµ ®îc më riªng cho tõng tµi kho¶n
+ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
+ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi tîng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp cha ph¶n ¸nh ®îc
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ quü
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chchó Chó thÝch:
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi kú
: KiÓm tra, ®èi chiÕu.
* B¶ng 5: Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc “Chøng tõ – Ghi sæ”
2.4.2/ Tæ chøc vËn dông h×nh thøc “Chøng tõ – Ghi sæ” trong thùc tÕ h¹ch to¸n ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
Do qu¸ tr×nh ghi chÐp h¹ch to¸n ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi ®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh th«ng qua ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®îc thiÕt kÕ riªng cho c«ng ty nªn tr×nh tù h¹ch to¸n trong thùc tÕ sÏ lµ theo s¬ ®å sau:
Chøng tõ gèc
PhiÕu nhËp kho , ho¸ ®¬n ( GTGT ) , ho¸ ®¬n th¬ng m¹i, vËn ®¬n , b¶ng kª khai hµng ho¸ xuÊt khÈu , giÊy chøng nhËn xuÊt xø , giÊy b¸o Nî , giÊy b¸o Cã …
Sæ theo dâi hµng ho¸ theo l«
C¸c chøng tõ trong m¸y vi tÝnh
B¶ng kª phiÕu nhËp / xuÊt / ho¸ ®¬n
B¶ng kª chøng tõ theo ®èi täng , theo tµi kho¶n ®èi øng , theo vô viÖc … theo tiÓu kho¶n … cña TK 156 , 131 , 331 , 632 , 642 , 511 , 911 …
Sæ c¸i c¸c TK 156 , 632 , 131 , 331 …
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
* B¶ng 6: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty
T¹i c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn vËt t, hµng ho¸. Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc nh: Ho¸ ®¬n (GTGT), phiÕu thu, phiÕu chi, ho¸ ®¬n th¬ng m¹i, vËn ®¬n, b¶ng kª khai hµng ho¸,… kÕ to¸n sÏ tæng hîp, ph©n lo¹i. Chøng tõ thuéc bé phËn nµo th× bé phËn Êy ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cã liªn quan vµ nhËp sè liÖu vµo chøng tõ t¬ng øng cã trong m¸y vi tÝnh, m¸y sÏ tù xö lý sè liÖu vµ ®a vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan nh: b¶ng kª phiÕu xuÊt, phiÕu nhËp, ho¸ ®¬n; b¶ng kª chøng tõ theo ®èi tîng, theo tµi kho¶n ®èi øng; b¶ng kª chøng tõ theo tiÓu kho¶n theo vô viÖc cña c¸c tµi kho¶n nh: TK 156, TK 131, TK 632, TK 331, TK 112, TK 111…
Tõ c¸c chøng tõ trong m¸y, ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y sÏ tù lËp sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Sau ®ã, tõ sæ c¸i sÏ lËp ®îc b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh (b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh,…), c¸c b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu qu¶n trÞ néi bé cña c«ng ty.
2.5) HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi:
B¸o c¸o tµi chÝnh:
C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc c«ng ty lËp ®Þnh kú theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh lµ:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: lµ b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn chñ yÕu cña c«ng ty t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh díi h×nh th¸i tiÒn tÖ.
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n cña c«ng ty, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ níc vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c.
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: lµ mét bé phËn hîp thµnh hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, ®îc lËp ®Ó gi¶i quyÕt mét sè vÊn ®Ò vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt – kinh doanh vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o
C¸c b¸o c¸o nµy ®Òu tu©n theo ®óng biÓu mÉu nh chÕ ®é quy ®Þnh vµ sÏ ®îc ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y lËp tù ®éng trªn m¸y khi cã yªu cÇu lËp (ngo¹i trõ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh m¸y kh«ng thÓ tù lËp).
* B¶ng 7 :
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tõ 01/01/2003 ®Õn 31/12/2003
(§¬n vÞ tÝnh: VN§)
Tµi s¶n
M·
§Çu n¨m
Cuèi n¨m
A/ TSL§ vµ §T ng¾n h¹n
100
65106779848
122167357021
I – TiÒn
110
954519291
30991935655
1) TiÒn mÆt t¹i quü
111
416142755
146878879
2) TiÒn göi ng©n hµng
112
538376536
30845056776
II – C¸c kho¶n ph¶i thu
130
44205350628
78789685664
1) Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
131
8592211881
8193773292
2) Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
132
397216077
10813646823
3) ThuÕ GTGT ®Çu vµo
133
320637701
712527534
4) Ph¶i thu néi bé
- Vèn KD ë ®¬n vÞ trùc thuéc
134
135
34711422285
34711422285
30877101888
30877101888
5) C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
138
183862684
28192636127
III – Hµng tån kho
140
19063403558
12818877395
1) Chi phÝ SXKD DD
144
0
6428264959
2) Thµnh phÈm tån kho
145
2393375631
0
3) Hµng ho¸ tån kho
146
16659406427
6690612436
4) Hµng göi ®i b¸n
147
10621500
0
IV – TSL§ kh¸c
150
883506371
- 433141693
1) T¹m øng
151
557533261
197687700
2) Chi phÝ tr¶ tríc
152
- 2174017
0
3) Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
153
93353757
- 1403852333
4) C¸c kho¶n thÕ chÊp, ký quü
155
234793370
773022940
B/ TSC§ vµ §T dµi h¹n
200
5668968721
5757225456
I – TSC§
210
5590268231
5003606410
1) TSC§ h÷u h×nh
211
7499095498
7703283070
2) Hao mßn TSC§ HH
212
- 1908827267
- 2699676660
II – §Çu t TC dµi h¹n
220
50000000
753619046
1) Gãp vèn liªn doanh
222
50000000
753619046
III – Chi phÝ XDCB dd
230
17154000
0
IV – C¸c kho¶n ký quü, ký cîc
240
11154000
0
Tæng céng tµi s¶n
250
70775748
127924580477
Nguån vèn
A/ Nî ph¶i tr¶
300
62510277810
117719568972
I – Nî ng¾n h¹n
310
53020935570
109112068972
1) Vay ng¾n h¹n
311
42305370833
97808407810
2) Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
313
5296757582
4527113259
3) Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
314
2864637104
2704995742
4) ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
315
201419357
336714485
5) Ph¶i tr¶ CNV
316
799339081
1500000000
6) C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c
318
1553411613
2244837676
II – Nî dµi h¹n
320
9489342240
8597500000
1) Vay dµi han
321
9489342240
8597500000
B/ Nguån vèn chñ së h÷u
400
8265470759
10205013505
I – Nguån vèn – Quü
410
8243706133
10127640941
1) Nguån vèn kinh doanh
411
8041139075
8541139075
2) Chªnh lÖch tû gi¸
413
146521
0
3) Quü ®Çu t ph¸t triÓn
414
26105096
560624480
4) Quü dù phßng TC
415
43529253
104745130
5) Lîi nhuËn cha ph©n phèi
416
0
0
6) Quü khen thëng phóc lîi
417
118501147
506847215
7) Ngu«n vèn ®Çu t XDCB
418
14285041
14285041
II – Nguån kinh phÝ
420
21764626
77372564
Tæng céng nguån vèn
430
70775748569
127924582477
C¸c b¸o c¸o néi bé:
Ngoµi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh b¾t buéc ph¶i lËp theo quy ®inh th× kÕ to¸n cña c«ng ty sÏ lËp thªm mét sè b¸o c¸o chi tiÕt kh¸c ®Ó phôc vô cho qu¶n trÞ néi bé. C¸c b¸o c¸o nµy thêng chØ lu hµnh néi bé vµ chØ ®îc lËp khi cÇn sö dông. ViÖc lËp c¸c b¸o c¸o néi bé nµy còng sÏ ®îc thùc hiÖn tù ®éng trªn m¸y khi ®a lÖnh yªu cÇu. T¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi th× c¸c b¸o c¸o néi bé thêng ®îc lËp lµ:
B¸o c¸o chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh cho tõng bé phËn (tõng phßng xuÊt nhËp khÈu), cho tõng mÆt hµng, tõng lo¹i h×nh kinh doanh (hµng xuÊt khÈu, hµng nhËp khÈu),…
B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî
B¸o c¸o lu©n chuyÓn hµng ho¸
B¸o c¸o thu chi ngo¹i tÖ
B¸o c¸o tæng hîp tiªu thô vµ thuÕ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¶ng tÝnh khÊu hao
……..
2.6) Quy tr×nh h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chÝnh ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
V× lµ doanh nghiÖp th¬ng m¹i l¹i kinh doanh chñ yÕu trong lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu nªn c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh chñ yÕu ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi lµ liªn quan ®Õn lÜnh vùc lu©n chuyÓn hµng ho¸ víi hai lo¹i nghiÖp vô chñ yÕu lµ mua hµng vµ b¸n hµng
2.6.1/ Quy tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô mua hµng:
§Æc ®iÓm nghiÖp vô mua hµng cña c«ng ty:
C¸c h×nh thøc mua hµng: c«ng ty chñ yÕu thùc hiÖn thu mua hµng ho¸ theo hîp ®ång. Trong ®ã, hµng ho¸ thu mua trong níc ®Ó phôc vô cho xuÊt khÈu, cßn l¹i lµ hµng ho¸ nhËp khÈu ®Ó phôc vô tiªu dïng trong níc
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
TÝnh gi¸ hµng mua: theo gi¸ thùc tÕ hµng mua
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: ph¬ng ph¸p khÊu trõ
Gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ mua vµo ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ thùc tÕ Gi¸ mua ThuÕ nhËp Gi¶m gi¸ Chi phÝ cña hµng = hµng + khÈu, thuÕ - hµng + mua ho¸ mua ho¸ TT§B (nÕu cã) mua hµng
Trong ®ã:
+ Gi¸ mua hµng ho¸ lµ gi¸ mua cha cã thuÕ GTGT ®Çu vµo vµ lµ gi¸ mua ghi trong ho¸ ®¬n, hîp ®ång
+ Chi phÝ mua hµng bao gåm c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua hµng (vËn chuyÓn, bèc xÕp hµng ho¸, chi phÝ b¶o hiÓm, chi phÝ lu kho,…). Ngoµi ra, trong trêng hîp hµng mua vµo tríc khi b¸n ra cÇn ph¶i s¬ chÕ, ph©n lo¹i, ®ãng gãi,… th× toµn bé chi phÝ ph¸t sinh ®ã còng sÏ h¹ch to¸n vµo gi¸ thùc tÕ hµng mua.
+ Gi¶m gi¸ hµng mua lµ c¸c kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸, håi khÊu mµ c«ng ty ®îc hëng khi mua hµng.
Tµi kho¶n sö dông:
§Ó h¹ch to¸n tæng hîp nghiÖp vô mua hµng, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n chÝnh sau:
+ TK 156 – Hµng ho¸
+ TK 331 – Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
+ TK 111 – TiÒn mÆt
+ TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng
C¸c chøng tõ ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh mua hµng:
C¸c chøng tõ do c«ng ty lËp: hîp ®ång thu mua, phiÕu chi, b¶ng kª thanh to¸n t¹m øng, phiÕu nhËp kho,...
C¸c chøng tõ tiÕp nhËn tõ bªn ngoµi: ho¸ ®¬n (GTGT), c¸c chøng tõ vÒ giao nhËn,…
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chung qu¸ tr×nh mua hµng ë c«ng ty:
NÕu mua hµng vÒ nhËp kho
Nî TK 156 – Hµng ho¸
Nî TK 133.1 – ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112 : Sè tiÒn ®· tr¶
Cã TK 331: Sè cßn ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
NÕu chuyÓn b¸n th¼ng
Nî TK 632 – Gi¸ vèn
Nî TK 113.1 – ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112 : Sè tiÒn ®· tr¶
Cã TK 331: Sè cßn ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
Quy tr×nh ghi chÐp trªn sæ kÕ to¸n:
C¸c nghiÖp vô mua hµng cña c«ng ty sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty th«ng qua ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y. Quy tr×nh ®ã nh sau:
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ban ®Çu cña nghiÖp vô mua hµng, kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n vµo c¸c chøng tõ trong m¸y ®Ó lµm c¬ së cho ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y tiÕn hµnh ghi sæ tù ®éng
C¸c chøng tõ gèc cña nghiÖp vô mua hµng: PhiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n ( GTGT), giÊy b¸o Nî, b¶ng kª khai hµng ho¸ nhËp khÈu,vËn ®¬n,…
Sæ theo dâi hµng ho¸ theo l«
C¸c chøng tõ trong m¸y vi tÝnh
C¸c b¶ng kª phiÕu nhËp, xuÊt, ho¸ ®¬n
B¶ng kª chøng tõ theo ®èi tîng, theo tµi kho¶n ®èi øng, theo vô viÖc , theo tiÓu kho¶n,…cña c¸c TK 156,331,…
Sæ c¸i c¸c TK 156, 331,…
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng 8: Tr×nh tù ghi sæ nghiÖp vô mua hµng t¹i c«ng ty
2.6.2/ Quy tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng
§Æc ®iÓm:
C«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi chñ yÕu thùc hiÖn b¸n hµng b»ng ph¬ng thøc b¸n bu«n
Thêi ®iÓm kÕt thóc nghiÖp vô b¸n vµ ghi sæ c¸c chØ tiªu liªn quan lµ khi thêi ®iÓm kÕt thóc viÖc giao nhËn quyÒn së h÷u vÒ hµng ho¸ vµ hoµn tÊt c¸c thñ tôc b¸n hµng
Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ hµng xuÊt b¸n lµ theo gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ b×nh qu©n
Tµi kho¶n sö dông:
TK 156 – Hµng ho¸
TK 157 – Hµng göi b¸n
TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n
TK 511 – Doanh thu
C¸c chøng tõ ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh b¸n hµng:
C¸c chøng tõ do c«ng ty lËp: ho¸ ®¬n (GTGT), hîp ®ång mua b¸n, phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho,...
C¸c chøng tõ tiÕp nhËn tõ bªn ngoµi: c¸c chøng tõ vÒ giao nhËn, giÊy b¸o Cã,…
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chung qu¸ tr×nh b¸n hµng ë c«ng ty:
Hµng göi b¸n:
+ XuÊt hµng göi b¸n:
Nî TK 157
Cã TK 156
+ Khi tiªu thô
® Gi¸ vèn:
Nî TK 632
Cã TK 157
® Ghi nhËn doanh thu:
Nî TK 131: Sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Nî TK 111, 112: Sè ®· thu
Cã TK 511: Doanh thu kh«ng cã thuÕ
Cã TK 333.11: ThuÕ GTGT ®Çu ra
XuÊt b¸n trùc tiÕp:
+ Gi¸ vèn:
Nî TK 632
Cã TK 156
+ Doanh thu:
Nî TK 111, 112
Nî TK 131
Cã TK 511
Cã TK 333.11
B¸n hµng vËn chuyÓn th¼ng:
+ Gi¸ vèn:
Nî TK 632 : Gi¸ vèn
Nî TK 133.1: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111,112: TiÒn mÆt, TGNH
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
+ Doanh thu:
Nî TK 131
Nî TK 111, 112
Cã TK 511
Cã TK 333.11
C¸c chøng tõ gèc cña nghiÖp vô b¸n hµng: PhiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n ( GTGT), giÊy b¸o Cã, b¶ng kª khai hµng ho¸ xuÊt khÈu,vËn ®¬n,…
Sæ theo dâi hµng ho¸ theo l«
C¸c chøng tõ trong m¸y vi tÝnh
C¸c b¶ng kª phiÕu nhËp, xuÊt, ho¸ ®¬n
B¶ng kª chøng tõ theo ®èi tîng, theo tµi kho¶n ®èi øng, theo vô viÖc , theo tiÓu kho¶n,…cña c¸c TK 156, 131,…
Sæ c¸i c¸c TK 156,131,…
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
* B¶ng 9: Tr×nh tù ghi sæ nghiÖp vô b¸n hµng
* B¶ng 10:
ThÎ kho
MÆt hµng: 21001 – G¹o
Thêi gian: 01/01/2004 ® 10/01/2004
Lîng TiÒn Tån ®Çu kú:
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
NhËp
XuÊt
Sè
Ngµy
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
1
02/01/2004
G¹o
2999,950
8.116.718.462
656
02/01/2004
G¹o
2999,950
8.116.718.462
Céng
2999,950
8.116.718.462
2999,950
8.116.718.462
Tån cuèi kú:
LËp biÓu KÕ to¸n trëng
* B¶ng 11:
B¸o c¸o tæng hîp tiªu thô & thuÕ
01/01/2004 ® 10/01/2004
M·
MÆt hµng
Lîng
Doanh thu
ThuÕ GTGT
Gi¸ vèn
210001
G¹o
2999,950
8.379.700.065
8.116.718.642
220001
Gèm sø
1183,000
73.310.440
65.952.300
220013
Hµng m©y tre
2900,000
43.048.590
33.850.000
230004
B¶ng QC
3560,000
115.267.500
87.005.000
330004
V¶i phin BTP
4357,000
41.572.244
4.157.224
41.539.638
330005
V¶i phin tr¾ng
443,000
4.430.000
443.000
4.430.000
Céng
8.657.328.837
4.600.224
8.349.495.400
* B¶ng 12 :
B¸o c¸o lu©n chuyÓn hµng ho¸
Thêi gian: 01/01/2004 ® 10/01/2004
Tæng hîp
Tªn hµng
M·
§VT
Tån ®Çu kú
Mua trong kú
XuÊt trong kú
Tån CK
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Hµng XK
2
G¹o
210001
TÊn
2999,950
8.116.718.462
2999.950
8.116.718.462
Gèm sø
220001
B/ch
1183,000
65.952.300
1183,000
65.952.300
Hµng m©y tre
220013
B/ch
2900,000
33.850.000
2900,000
33.850.000
B¶ng QC
230001
Ch
3560,000
87.005.000
3560,000
87.005.000
Lo¹i h×nh KD 2
33.850.000
8.269.675.762
8.303.525.762
Hµng néi ®Þa
3
V¶i phin BTP
330004
TÊm
4357,000
41.539.638
4357,000
41.539.638
V¶i phin tr¾ng
330005
m
443,000
4.430.000
443,000
4.430.000
Lo¹i h×nh KD 3
45.969.638
45.969.638
79.829.638
8.269.675.762
8.349.495.400
* B¶ng 13 :
B¸o c¸o chi tiÕt nhËp hµng ho¸
Sè
Ngµy
Tªn hµng
TK
Nî
TK
Cã
Lîng
TiÒn
ThuÕ NK
Céng nhËp
ThuÕ GT
M·
Tªn
1
02/01/2004
210001
G¹o
156.11
331.103
2999,950
8.116.718.462
8.116.718.462
405.835.923
Céng
2999,950
8.116.718.462
8.116.718.462
405.825.923
2
08/01/2004
220001
Gèm sø
156.11
331.204
1183,000
65.952.300
65.952.300
6.595.230
Céng
1183,000
65.952.300
65.952.300
6.595.230
3
09/01/2004
230001
B¶ng QC
156.11
331.304
3560,000
87.005.000
87.005.000
8.700.500
Céng
3560,000
87.005.000
87.005.000
8.700.500
Tæng céng
8.269.675.762
8.269.675.762
421.131.653
PhÇn III:
§¸nh gi¸ chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i
c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi
§Ó ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c vµ toµn diÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi th× ta cÇn xem xÐt nh÷ng u ®iÓm vµ nh÷ng h¹n chÕ trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn. Tõ ®ã, ®Ó cã c¬ së ®Ó ®a ra c¸c biÖn ph¸p nh»m ph¸t huy nh÷ng u ®iÓm, ®ång thêi h¹n chÕ nh÷ng nhîc ®iÓm cßn tån t¹i, gióp hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi, em ®· cã nh÷ng ®¸nh gi¸ ban ®Çu vÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty nh sau:
3.1) Nh÷ng u ®iÓm:
Qua t×m hiÓu thùc tÕ, em nhËn thÊy cã thÓ thÊy c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c«ng ty vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý ®Æt ra, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a kÕ to¸n víi c¸c bé kh¸c cã liªn quan còng nh gi÷a c¸c néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n; ®ång thêi còng ®· ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc hîp lý. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi hiÖn nay t¬ng ®èi phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty.
VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ toan:
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh võa tËp trung võa ph©n t¸n nªn cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc h¹ch to¸n vµ kiÓm tra kÕ to¸n còng nh phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý chung cña c«ng ty. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh nµy còng thuËn lîi cho c«ng t¸c tin häc ho¸ kÕ to¸, tËp trung th«ng tin vµ gi¸m s¸t ®îc chÝnh x¸c, hîp lý, hîp lÖ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh.
Riªng bé m¸y kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty ®· ®îc tæ chøc hîp lý víi 7 c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô cao vµ cã nhiÒu kinh nghiÖp, hiÓu biÕt vÒ nÒn kinh thÞ trêng. T¹i phßng, c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng hîp lý râ rµng cho tõng kÕ to¸n viªn, mçi kÕ to¸n viªn phô tr¸ch mét m¶ng c«ng viÖc riªng ®Ó tõ ®ã gióp n©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cña mçi ngêi còng nh t¹o ra sù liªn kÕt chÆt chÏ ®Ó ®¹t dîc hiÖu qu¶ cao nhÊt trong c«ng viÖc. C«ng ty ®· biÕt khai th¸c kh¶ n¨ng vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô cña ®éi ngò kÕ to¸n, gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc, søc lao ®éng nhng vÉn ®¶m b¶o thùc hiÖn tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi tõ chi tiÕt ®Õn tæng hîp theo yªu cÇu qu¶n lý.
VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n:
C«ng ty ®· sö dông mét c¸ch ®ång bé hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n tõ v¨n phßng c«ng ty ®Õn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. C«ng ty x©y dùng mét qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, chøng tõ sau khi ®îc lËp ®îc chuyÓn ®Õn bé phËn kÕ to¸n liªn quan ®Ó ®¶m b¶o theo dâi vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña c¸c kho¶n môc tµi s¶n, nguån vèn. C¸c chøng tõ ®îc lËp theo mÉu do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh vµ theo th«ng lÖ quèc tÕ ®èi ví c¸c chøng tõ giao dÞch víi níc ngoµi gióp ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý, tr¸nh tranh chÊp. C¸c chøng tõ còng ®îc thu thËp, lu tr÷, b¶o qu¶n tèt, ®îc s¾p xÕp thµnh bé hoµn chØnh theo tõng lo¹i nghiÖp vô, theo thêi gian ph¸t sinh thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra theo dâi.
VÒ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n:
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ kÕt hîp víi viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. §©y lµ viÖc lµm ®óng ®¾n, kÞp thêi , lµm ®¬n gi¶n c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n, h¹n chÕ ®îc sai sãt do viÖc ghi trïng l¾p bëi sè liÖu cÇn vµo mét lÇn tõ c¸c chøng tõ gèc. Sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n rÊt thuËn lîi cho qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn nhiÒu lo¹i sæ kh¸c nhau, ®ång thêi c¸c b¶ng biÓu ®îc lËp trªn sæ ®îc tÝnh to¸n tù ®éng nªn c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n ®¬n gi¶n h¬n vµ tiÕt kiÖm h¬n
VÒ hÖ thèng tµi kho¶n sö dông:
C«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n do nhµ níc quy ®Þnh phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty, ®ång thêi còng ®· x©y dùng ®îc riªng cho m×nh ®îc hÖ thèng c¸c tµi kho¶n chi tiÕt ®Ó ®¸p øng yªu cÇu h¹ch to¸n chi tiÕt
VÒ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh:
C«ng ty ®· tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh lµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty nh: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
Ngoµi ra, c«ng ty còng ®· x©y dùng ®îc cho m×nh mét hÖ thèng b¸o c¸o néi bé ®Ó phôc vô h÷u Ých cho c«ng t¸c qu¶n lÝ
3.2) Nh÷ng h¹n chÕ:
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm th× trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu tæng hîp Hµ Néi vÉn cßn tån t¹i mét sè nhîc ®iÓm do nh÷ng yÕu tè chñ quan vµ kh¸ch quan kh¸c nhau cÇn kh¾c phôc
ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh víi phÇn mÒm kÕ to¸n cña c«ng ty tin häc bªn ngoµi. Do vËy khi cÇn söa ®æi bæ sung hÖ thèng sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n v× ®ßi hái ph¶i söa l¹i c¸c ch¬ng tr×nh ®· ®îc lËp
ViÖc sö dông c¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng cßn cha ®îc quan t©m. HiÖn nay c«ng ty míi chØ sö dông duy nhÊt mét tµi kho¶n lµ TK 009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. Trong khi ®ã víi thùc tÕ lµ mét c«ng ty kinh doanh th¬ng m¹i xuÊt nhËp khÈu nªn thêng cã c¸c giao dÞch b»ng ngo¹i tÖ nhng c«ng ty l¹i kh«ng thùc hiÖn theo dâi nguyªn tÖ trªn TK 007 – Nguyªn tÖ c¸c lo¹i, mµ l¹i theo dâi lu«n trªn sæ c¸i tµi kho¶n ngo¹i tÖ. Do ®ã, viÖc theo dâi ngo¹i tÖ theo c¸c nguyªn tÖ kh¸c nhau kh«ng ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ dÔ g©y nhÇm lÉn gi÷a c¸c lo¹i nguyªn tÖ víi nhau. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng kh¸c nªn dÉn ®Ôn lµm cho viÖc h¹ch to¸n kh«ng ®óng víi chÕ ®é quy ®Þnh
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n, cã mét sè lo¹i sæ ph¶n ¸nh cha ®îc cô thÓ râ rµng, kh«ng tu©n theo ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ mÉu sæ
VÊn ®Ò kiÓm tra néi bé trong c«ng ty cha ®îc tæ chøc mét c¸ch cã hÖ thèng.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
35736.DOC
