Đề tài Thực trạng tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Ernst & Young Việt Nam

ng ý kiến đóng góp giúp cho khách hàng giảm thiểu chi phí, đẩy mạnh quá trình cải tiến. Những dịch vụ đánh giá rủi ro của công ty đều sử dụng những phương pháp về quy trình kinh doanh và những mô hình quy trình từng lĩnh vực của Ernst & Young để xác định kế hoạch kiểm toán hàng năm cho khách hàng, đó là những phân tích về những rủi ro kinh doanh mà công ty đề nghị có liên quan trực tiếp tới cơ cấu tổ chức và hoạt động của khách hàng. Những dịch vụ bổ trợ của công ty cũng đều sử dụng những phương pháp cơ bản tương tự nhưng công ty cũng sẽ phát triển và thực hiện một chương trình kiểm toán nội bộ hoàn tất cho khách hàng. Chức năng kiểm toán nội bộ sau đó có thể được Ernst & Young đào tạo ngay trong công việc cho những nhân viên của khách hàng để có thể tự quản lý được phòng kiểm toán nội bộ tại chính khách hàng. Kiểm toán nhân sự Ernst & Young Việt Nam có thể thực hiện những cuộc kiểm toán về sự tuân thủ giữa các công ty, tập đoàn với những vấn đề liên quan đến người lao động như sức khỏe, độ an toàn và những tiêu chuẩn khác. Phạm vi, mục tiêu và phương pháp tiếp cận với những cuộc kiểm toán phải được phê chuẩn và thỏa thuận với khách hàng trước khi tiến hành công việc. Khách hàng sẽ được thông báo về những vấn đề mà Ernst & Young phát hiện được trong suốt quá trình kiểm toán bởi một báo cáo được trình bày dựa trên những gì đã thực hiện. Ernst & Young Việt Nam luôn tôn trọng sự bảo mật của khách hàng và mục đích của cuộc kiểm toán. Rủi ro công nghệ và bảo mật Sự kết hợp của hệ thống công nghệ thông tin đang ngày càng mở rộng, do đó những rủi ro liên quan đến nó cũng càng trở nên phức tạp. Khi mà việc sử dụng công nghệ thông tin đang ngày càng phổ biến thì các doanh nghiệp bắt đầu cần đến những chuyên gia về bảo mật và điều khiển, những người hiểu rõ những yêu cầu đặc thù của họ. Môi trường công nghệ thông tin dần phức tạp hơn, vì vậy nhu cầu về việc hiểu được thông tin nào là then chốt, chúng ở đâu và bảo vệ chúng như thế nào ngày càng trở nên cấp thiết. Sự đa dạng của các diễn đàn, của những người sử dụng và sự kết nối cùng kết hợp với tốc độ biến đổi đã làm cho việc thực hiện tất cả các công việc cần thiết cùng với những nguồn lực tổ chức bị giới hạn ngày càng trở nên khó khăn hơn bao giờ hết. Chính vì Ernst & Young Việt Nam đã phát triển dịch vụ này để giúp khách hàng duy trì được sự điều khiển của mình thông qua một chuỗi những dịch vụ đặc biệt sẽ đánh giá, kiểm tra và thúc đẩy sự điều khiển của khách hàng đối với hệ thống thông tin của mình, bao gồm: Quản lý rủi ro công nghệ thông tin Kiểm toán toàn bộ phần mềm kế toán Soát xét an ninh điện tử Tổ kiểm toán nội bộ công nghệ thông tin Kế hoạch kinh doanh liên tục 1.2.3.2.2 Tư vấn nghiệp vụ Ernst & Young Việt Nam luôn cung cấp cho khách hàng những con người, công nghệ và những giải pháp quản lý hoàn toàn phù hợp để giúp cho khách hàng có thể kiểm soát được mọi mặt của hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả hơn. Bằng việc truy cập vào mạng lưới quốc tế bao gồm các phương pháp được phê chuẩn, các công cụ dịch vụ để đảm bảo việc nắm bắt đầy đủ những kỹ thuật mới nhất, các chuyên gia dày dặn kinh nghiệm của Ernst & Young sẽ hỗ trợ cho khách hàng gắn liền với những mục tiêu kinh doanh của họ, đồng thời mang lại cho họ những giải pháp phù hợp với những thử thách, khó khăn của khách hàng. Lĩnh vực này của Ernst & Young bao gồm các dịch vụ chi tiết dưới đây: Các dịch vụ Kế toán Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, các nhân viên và hệ thống kế toán của khách hàng cần phải làm nhiều hơn nữa bên cạnh việc ghi chép các nghiệp vụ. Khách hàng cần hiểu 1 cách cặn kẽ hoạt động kinh doanh thực hiện các chức năng liên quan đến quá khứ, tương lai, ngành nghề và toàn thị trường. Các nhân viên về những dịch vụ kế toán của công ty đã cung cấp cho khách hàng sự hỗ trợ thiết thực để giúp khách hàng xử lý được vô số thông tin kế toán và những vấn đề trong việc đưa ra quyết định mà họ gặp phải trong công việc hàng ngày. Ernst & Young Việt Nam luôn mang lại cho khách hàng những triển vọng đến từ mối liên hệ giữa số nhiều các công ty, các lĩnh vực và các quốc gia. Công ty hoàn toàn có chuyên môn trong việc thực hiện các hệ thống kế toán, các chương trình đào tạo kế toán nhằm giúp cho khách hàng tiến hành kinh doanh ngày càng hiệu quả. Đối với khách hàng, Ernst & Young sẽ quản lý những điểm quan trọng về kế toán và báo cáo trong doanh nghiệp, cho phép khách hàng tập trung vào những hoạt động trọng tâm và đưa ra quyết định. Công ty khá tốt trong việc hỗ trợ cho các doanh nghiệp mới, các văn phòng đại diện, các tập đoàn có uy tín, các công ty thầu khoán, công ty gia đình... Các dịch vụ gồm có: Chuẩn bị các báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý hay báo cáo thường niên Chuẩn bị và phát hành hóa đơn cho khách hàng Thiết kế các hệ thống kế toán nội bộ, các chính sách và thủ tục kế toán, hướng dẫn kế toán, các quy tắc kế toán và sự phân định trách nhiệm Các chương trình đào tạo kế toán Hỗ trợ kế toán /Kế toán chuyên nghiệp - bao trùm lên mọi mặt kế toán gồm có thu thập và mã hóa nguồn tài liệu, phân tích và ghi nhận các nghiệp vụ, chuẩn bị báo cáo tài chính và báo cáo thuế... Kiểm tra và giám sát kế toán ngân hàng. Mở rộng kinh doanh tại Việt Nam Với cơ cấu tổ chức đầu tư và tập hợp những giấy phép có được, Ernst & Young Việt Nam đã tư vấn và ủng hộ các khách hàng thiếp lập hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm các Văn phòng đại diện, Chi nhánh, Công ty nước ngoài, Liên doanh, Hợp đồng hợp tác kinh doanh và các Dự án chuyển giao... Các nhân viên của Ernst & Young Việt Nam luôn gắn bó với khách hàng cũng như các tổ chức Chính phủ nhằm đảm bảo việc thu được những quyết định phê chuẩn linh hoạt nhất, tiết kiệm và kịp thời nhất. Các dịch vụ gồm có: Đăng ký đảm bảo lao động Gia hạn giấy phép kinh doanh Những nghiên cứu mang tính khả thi Liên hệ với các tổ chức Chính phủ Hoàn thành doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn quản lý Bộ phận Tư vấn quản lý của công ty luôn cung cấp những giải pháp thiết thực và hiệu quả nhất cho khách hàng, những người đang tìm cách thúc đẩy hoạt động kinh doanh thông qua việc tăng doanh thu, giảm chi phí và nâng cao tính hiệu năng. Các chuyên gia của Ernst & Young Việt Nam đã hỗ trợ các doanh nghiệp Việt Nam và cả các công ty đa quốc gia để phát triển các chiến lược, kế hoạch và ngân sách kinh doanh. Ernst & Young Việt Nam luôn làm việc với các nhà quản lý cấp cao để tạo điều kiện cho quá trình lên kế hoạch và dự thảo ngân sách của doanh nghiệp, bao gồm: chuẩn bị các phân tích tình huống, xác định mục tiêu, xem xét các chiến lược kinh doanh và phát triển các kế hoạch thực hiện. Các dịch vụ cụ thể Ernst & Young cung cấp: Xem xét các quy trình kinh doanh Đánh trả triển vọng kinh doanh Các chương trình giảm thiểu chi phí Chương trình tổ chức lại hoạt động kinh doanh Phát triển bán hàng, phân phối và tiếp thị Phát triển những hướng dẫn kinh doanh Liên kết và hợp nhất doanh nghiệp Các chương trình phát triển đào tạo và quản lý Các dự án gần đây của Ernst & Young Việt Nam trong lĩnh vực dịch vụ này: Tư vấn cho các doanh nghiệp liên kết và hợp nhất tại Việt Nam, bao gồm 2 công ty hợp nhất lớn nhất và 1 công ty liên kết đầu tiên giữa 2 công ty tư nhân tại Việt Nam. Các chương trình giảm thiểu chi phí. Phân tích thị trường dầu mỏ, gas và năng lượng. Phát triển những hướng dẫn về Định hạn tín dụng cho các Ngân hàng Nhà nước lớn ở Việt Nam. Phát triển những chỉ dẫn về Giám sát Ngân hàng cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Phần mềm công nghệ và kế toán Công ty Ernst & Young tại Việt Nam làm việc với các doanh nghiệp để định hình và thực hiện những phần mềm giải pháp thực tế trong việc tiết kiệm chi phí, lên kế hoạch các nguồn lực nhằm thúc đẩy những cải tiến thích hợp trong kinh doanh. Các giải pháp của công ty được thiết kế nhằm mục đích gắn kết những yêu cầu hiện tại và tương lai với những mục tiêu của doanh nghiệp. Các nhà tư vấn của Ernst & Young Việt Nam đều được đào tạo, có kinh nghiệm và kiến thức đã mang lại cho khách hàng những kết quả như mong muốn. Họ đã cung cấp cho khách hàng những phương pháp độc đáo đã được phê chuẩn, những kiến thức thực tế và những hiểu biết sâu về từng ngành, lĩnh vực để từ đó đem lại những giải pháp đáp ứng được nhu cầu của khách hàng. Bên cạnh đó, Ernst & Young Việt Nam còn cung cấp cho khách hàng rất nhiều giải pháp công nghệ, gồm có: Lên kế hoạch chiến lược công nghệ thông tin Lựa chọn phần mềm và phần cứng những hỗ trợ và phân tích hệ thống Bảo đảm chất lượng công nghệ thông tin Quản lý rủi ro, bảo mật và kiểm toán công nghệ thông tin Phân tích dữ liệu Ernst & Young Việt Nam đã cung cấp những dịch vụ thực hiện phần mềm kế toán và kinh doanh cho các công ty như Scala, Accpac, MYOB và Peachtree. 1.2.3.2.3 Thuế Ernst & Young Việt Nam nhấn mạnh vai trò của những kế hoạch về thuế trong việc tận dụng những cơ hội thuế thuận lợi và cả những vấn đề tiềm năng có thể dự báo được. Những dịch vụ về sự tuân thủ bao gồm việc soát xét tính tuân thủ, chuẩn bị và soát xét thuế hoàn lại, đánh giá các khoản thuế và thực hiện báo cáo cho khách hàng trước các cơ quan thuế. Các dịch vụ tư vấn thuế kinh doanh của Ernst & Young đều do các chuyên gia trong những vấn đề tài chính, thuế, thuế GTGT, khuyến khích đầu tư, các hiệp ước quốc tế, thuế cho người sống ở nước ngoài, giá chuyển giao... Các chuyên gia thuế của Ernst & Young Việt Nam cung cấp cho khách hàng những giải pháp có chất lượng cao giúp cho chức năng thuế của các tổ chức ngày càng tiến bộ. Đồng thời, công ty cũng luôn mang đến cho khách hàng những kinh nghiệm mang tính kỹ thuật thông qua mạng dịch vụ toàn cầu. Tuân thủ thuế Công ty luôn hỗ trợ cho các khách hàng bằng những hoạt động quản lý hàng tháng và những yêu cầu tuân thủ thuế hàng năm. Công ty đã giúp cho các doanh nghiệp đảm bảo rằng họ đã tuân thủ theo những thuê liên quan và những yêu cầu mang tính nguyên tắc. Dưới đây là một số loại thuế phổ biến ở Việt Nam: Các dịch vụ về thuế Thu nhập cá nhân Thuế Giá trị gia tăng được hoàn lại Thuế Thu nhập doanh nghiệp được hoàn lại Tư vấn thuế Các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam đều phải thực hiện các nghĩa vụ và các loại thuế, gồm có Thuế Giá trị gia tăng ("VAT"), Thuế Thu nhập doanh nghiệp ("EIT"), Thuế Thu nhập cá nhân ("PIT")... Các luật thuế của Việt Nam đang phát triển rất nhanh chóng. Ở 1 số lĩnh vựac, thuế đã trở nên đơn giản hơn, tuy nhiên ở các lĩnh vực, thuế lại trở nên phức tạp hơn rất nhiều. Bởi vậy, những lời khuyên về thuế kịp thời là một yêu cầu tất yếu để chắc chắn rằng doanh nghiệp của bạn đã tối đa hóa được lợi nhuận và tối thiểu hóa rủi ro thuế ở Việt Nam, ngay cả trong hiện tại lẫn trong tương lai. Các dịch vụ tư vấn thuế của Ernst & Young Việt Nam đã được thiết kế phù hợp với những yêu cầu đặc trưng của khách hàng với những vấn đề phát sinh, bao gồm những dịch vụ cụ thể sau: Lập kế hoạch thuế trong nước và quốc tế Tư vấn cơ cấu thuế tài chính hiệu quả Tư vấn thuế GTGT Giá chuyển giao Trình bày và kiểm tra tính pháp lý... Kiểm tra tình trạng thuế (Tax Health Check) Đây là một dịch vụ được Ernst & Young thiết kế để xác định những khoản công nợ tiềm tàng và những khoản được giảm trừ dựa trên những luật thuế, quy tắc thuế mới nhất và những chính sách giảm trừ thuế mới nhất của Chính phủ thông qua sự giám sát toàn diện những thông tin sẵn có và được ghi lại. Công ty đã cung cấp cho khách hàng những điểm mà khách hàng không tuân thủ theo đúng luật thuế và những vấn đề lợi nhuận có liên quan đến: Thuế Giá trị gia tăng ("VAT") Thuế Thu nhập cá nhân ("PIT") Thuế Thu nhập doanh nghiệp ("EIT") Thuế Xuất-Nhập khẩu Thuế Tiêu thụ đặc biệt ("SST")... Kiểm toán Thuế Dịch vụ này của Ernst & Young Việt Nam là tập trung vào việc đưa ra cho khách hàng những lời khuyên trước khi các cơ quan thuế của Việt Nam tiến hành các cuộc kiểm tra thuế của doanh nghiệp. Các chuyên gia thuế của công ty đã giúp cho các khách hàng trong mọi khía cạnh của kiểm toán thuế gồm có: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán thuế Quản lý trong suốt kỳ kiểm toán bao gồm cả việc trả lời những câu hỏi, thắc mắc của các cơ quan thuế một cách hiệu quả và kịp thời. Thương lượng, trao đổi với các cơ quan thuế Kết thúc và đưa ra kết luận kiểm toán. Tất cả những mục tiêu của dịch vụ hỗ trợ kiểm toán thuế nhằm đảm bảo rằng: Cuộc kiểm toán sẽ được quản lý một cách hiệu quả, hạn chế tối đa những ảnh hưởng xấu đến hoạt động quản lý và kinh doanh Tối đa hóa những lợi ích và thương lượng thuế hợp pháp Tối thiểu hóa những thắc mắc, vấn đề thuế nảy sinh (bao gồm cả việc đánh giá thuế tăng cao và các khoản thuế bị phạt) Thuế được giữ lại Cùng với sự phát triển nhanh chóng của những luật thuế và quy tắc thuế ở Việt Nam, Thuế giữ lại được cập nhật liên tục luôn là một điều tất yếu. Dịch vụ này của Ernst & Young Việt Nam đã cung cấp cho doanh nghiệp những dự báo, những lời khuyên về những quy tắc, luật thuế mới có ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh của khách hàng tại Việt Nam. Dịch vụ này dựa trên một mức phí cố định và gồm có: Đều đặn cập nhật những tin tức mới, những luật lệ và quy tắc thuế mới được sửa đổi. Tiến hành các cuộc họp và thảo luận những vấn đề về việc tuân thủ thuế thường xảy ra. Đưa ra những lời khuyên bằng lời nói hay bằng văn bản về những thắc mắc về bản chất của thuế... 1.3 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty: (Sơ đồ 1) Partner Tổng giám đốc Partner Phó Tổng giám đốc Bộ phận hành chính Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận kế toán Bộ phận Tin học Bộ phận văn phòng Bộ phận nhân sự Bộ phận Kiểm toán Bộ phận tư vấn thuế Bộ phận tư vấn tài chính kế toán 1.3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Tổng giám đốc: Là người quản lý và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tất cả mọi hoạt động cuả công ty tại Việt Nam, trực tiếp quản lý những công việc của văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và quản lý gián tiếp những công việc của văn phòng Hà Nội thông qua Phó Tổng giám đốc tại Hà Nội. Tổng giám đốc cũng chính là người phụ trách việc xây dựng những kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn và dài hạn của công ty. Phó Tổng giám đốc: Là người thay mặt Tổng giám đốc quản lý và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của văn phòng công ty tại Hà Nội. Phó Tổng giám đốc có vai trò điều hành công việc tại văn phòng, đôn đốc việc thực hiện những kế hoạch chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đã đề ra, đồng thời thường xuyên báo cáo tình hình thực hiện cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc. Tất cả các thành viên của Ban Giám đốc đều là các cổ đông của Công ty Ernst & Young Việt Nam và có trách nhiệm trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giá khách hàng, ra quyết định và đại diện công ty thực hiện ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, đồng thời họ cũng là những người thực hiện những soát xét cuối cùng đối với các hồ sơ kiểm toán và là người ký duyệt vào các báo cáo kiểm toán và thư quản lý để cung cấp cho khách hàng. Tiếp đến là hệ thống các phòng ban trực tiếp thực hiện các công việc, nhiệm vụ chuyên môn được phân công, bao gồm hai bộ phận là Bộ phận Hành chính và Bộ phận Nghiệp vụ. Bộ phận Hành chính của công ty bao gồm bộ phận kế toán, bộ phận công nghệ thông tin và bộ phận văn phòng. Trong đó: Bộ phận Kế toán: Thực hiện nhiệm vụ quản lý và theo dõi tình hình tài chính kế toán, thực hiện quy trình hạch toán chi phí, doanh thu, thông báo kịp thời cho ban giám đốc những vấn đề tài chính của công ty. Bộ phận công nghệ thông tin: Có chức năng cung cấp các thiết bị về phần cứng, phần mềm để trợ giúp cho các nhân viên của công ty thực hiện công việc. Đồng thời, bộ phận này cũng phải chịu trách nhiệm xây dựng và quản lý hệ thống mạng nội bộ cho công ty, đặc biệt phải đảm bảo tính bảo mật thông tin cho khách hàng cũng như cho công ty. Mỗi khi các nhân viên gặp khó khăn trong việc sử dụng máy tính hay các phần mềm tin học, họ có thể liên hệ với bộ phận này để được hỗ trợ giúp cho công việc được suôn sẻ hơn. Bộ phận văn phòng: Đây là bộ phận chuyên trách các công văn đến, công văn đi, thực hiện lưu trữ và cung cấp các file tài liệu cho từng nhân viên khi được yêu cầu, cung cấp cho các nhân viên của công ty văn phòng phẩm cần thiết cho công việc. Trong bộ phận này cũng có cả bộ phận lái xe phục vụ nhu cầu đi lại của các job trong công ty để đảm bảo tiến độ công việc. Tuy nhiên, trong Công ty Ernst & Young Việt Nam thì bộ phận quan trọng nhất, mang lại doanh thu, lợi nhuận cho công ty chính là Bộ phận nghiệp vụ. Bộ phận này hiện nay bao gồm 3 phòng chính là Phòng Kiểm toán, phòng Tư vấn và phòng Thuế. Phòng Kiểm toán: Hiện nay phòng này vẫn gồm có 4 nhóm kiểm toán chính với số lượng kiểm toán viên đông đảo chuyên sâu vào nhiều lĩnh vực khác nhau như sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu tư tài chính, ngân hàng, các dự án Tùy vào yêu cầu công việc cuả từng cuộc kiểm toán, mà 4 nhóm kiểm toán trên có thể được tách nhỏ hay hợp nhất vào với nhau để thực hiện công viêc. Các nhân viên và những người quản lý các nhóm kiểm toán có thể chia sẻ với nhau kinh nghiệm cũng như sự hiểu biết về từng lĩnh vực để mỗi nhóm có thể giải quyết tốt công việc của mình. Đứng đầu mỗi job kiểm toán luôn là một người đã có kinh nghiệm lâu dài trong lĩnh vực đó, thường là manager hay là senior 3. Người này sẽ chịu trách nhiệm tổ chức, phân công công việc cho các nhân viên, thường xuyên đôn đốc, nhẵc nhở để công việc đi đúng hướng, đồng thời là người trợ giúp cho các nhân viên khi họ gặp rắc rối trong công việc. Phòng Tư vấn Kế toán Tài chính: Không chỉ dừng lại ở kiểm toán, Ernst & Young Việt Nam còn cung cấp cho khách hàng dịch vụ Tư vấn về tài chính, quản trị doanh nghiệp, rủi ro doanh nghiệpĐặc biệt với dịch vụ Tư vấn quản trị doanh nghiệp, Ernst & Young Việt Nam đã cung cấp cho khách hàng những giải pháp hiệu quả về nguồn lực, về công nghệ thông tin nhằm quản lý tốt doanh nghiệp. Phòng Tư vấn thuế: Đây cũng là một bộ phận quan trọng của công ty. Với sự am hiểu về những luật lệ và quy tắc thuế của Việt Nam và quốc tế, Ernst & Young Việt Nam đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ về thuế nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế của doanh nghiệp giúp cho khách hàng có thể thúc đẩy tình hình tài chính của khách hàng. PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 2.1.1 Sơ đồ tổ chức các phòng ban thực hiện kiểm toán: (Sơ đồ 2) Partner Director Director Manager Manager Manager Manager Senior Senior Senior Senior Senior Senior Senior Senior Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff 2.1.2 Nhiệm vụ, trách nhiệm của từng nhân viên Trong bất kỳ bộ phận nào của công ty Ernst & Young Việt Nam, các nhân viên cũng đều được phân chia theo nhiều cấp độ khác nhau như ở sơ đồ trang trước, tùy thuộc kinh nghiệm làm việc, khoảng thời gian gắn bó với công ty, cũng như phụ thuộc vào những thành tựu nổi bật mà bản thân từng nhân viên đã cống hiến được cho công ty. Hiện nay công ty áp dụng hình thức nâng cấp bậc là cứ 1 năm công ty sẽ thực hiện việc xem xét đánh giá từng nhân viên trong công ty để từ đó lựa chọn được những người xứng đáng giữ những vị trí cao hơn, tuy nhiên nếu có những nhân viên có những thành tựu nổi bật thì công ty sẽ xét duyệt nâng bậc sau 6 tháng. Trong mảng kiểm toán, công ty lại có sự phân chia thành 2 lĩnh vực, đó là Kiểm toán ngân hàng (Banking) và Kiểm toán sản xuất (Non-Bank). Ở mỗi lĩnh vực đều có những Giám đốc riêng và những nhân viên khác nhau về chuyên môn. Partner: Đây là người chịu trách nhiệm trực tiếp về một bộ phận, thường xuyên theo sát tình hình và báo cáo đầy đủ những thông tin tổng thể về bộ phận phụ trách với Phó Tổng giám đốc tại trụ sở của mình; là người xem xét và ký vào các báo cáo kiểm toán cung cấp cho khách hàng. Director(Giám đốc): Đây là những người trực tiếp quản lý các job kiểm toán tùy theo lĩnh vực kiểm toán chuyên trách. Là người được trưởng nhóm của các job báo cáo tình hình làm việc và trình dự thảo báo cáo để xem xét, đồng thời là người chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phục vụ công việc, cũng như việc phê chuẩn thời gian làm việc của các nhân viên trong job đó. Manager: Đây là người thường được giao nhiệm vụ trưởng nhóm của các nhóm đi kiểm toán. Nhân viên này có thể cùng với các Partner và các Director thực hiện việc lập kế hoạch và các chương trình kiểm toán để những nhân viên cấp thấp hơn có thể thực hiện được cuộc kiểm toán. Manager chính là những người được quyền phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm, đồng thời trực tiếp chuẩn bị và thực hiện các phần hành của kiểm toán và là người viết báo cáo kiểm toán để trình lên giám đốc và các Patrner soát xét. Senior: Trong nhiều trường hợp, các Senior vẫn được cử làm trưởng nhóm của một nhóm kiểm toán, là người trực tiếp,điều hành, phân công công việc cho các Staff và gần với các Staff nhất. Các Senior với kinh nghiệm của mình thường được Manager phân công thực hiện những phần hành phức tạp hoặc cùng manager tổng hợp báo cáo để cung cấp cho khách hàng. Staff: Đây là những nhân viên có thời gian gắn bó với công ty ít nhất, do đó kinh nghiệm của họ thường không nhiều. Những nhân viên này chỉ được thực hiện các phần hành theo sự phân công của trưởng nhóm (Manager hay Senior) và phải dựa hoàn toàn vào các bước trong chương trình kiểm toán đã được phê chuẩn và bất kỳ hiện tượng hay sự cố nào bất thường xảy ra, các Staff cũng đều phải nhanh chóng thông báo cho trưởng nhóm biết để có thể tìm mọi cách giải quyết vấn đề. Tuy nhiên, trên thực tế, các nhân viên dù ở cấp bậc nào cũng đều có thể chia sẻ cho nhau những kinh nghiệm tích lũy được, những kiến thức trong từng lĩnh vực cụ thể. Đồng thời, tùy thuộc vào từng khách hàng, quy mô của cuộc kiểm toán, yêu cầu của từng công việc mà các Manager,các Giám đốc hay các Senior có thể điều chuyển nhân viên từ nhóm này qua nhóm khác. Và cũng tùy vào độ phức tạp của cuộc kiểm toán mà các job kiểm toán có số lượng nhân viên, với các cấp bậc khác nhau... 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM Mỗi hãng kiểm toán trên thế giới nói chung và mỗi công ty kiểm toán nói riêng đều có những phương pháp tiến hành cuộc kiểm toán khác nhau dựa trên những chuẩn mực kiểm toán chung. Không nằm ngoài quy luật đó, Ernst & Young Việt Nam cũng có những phương pháp kiểm toán riêng tuân theo những phương pháp chung đã được phê chuẩn của Ernst & Young toàn cầu, được gọi là GAM (EY Global audit methodology). Theo phương pháp này thì mỗi cuộc kiểm toán mà Ernst & Young Việt Nam thực hiện sẽ bao gồm 4 bước chính là Lập kế hoạch và xác định rủi ro, Đánh giá rủi ro và chiến lược, Thực hiện kiểm toán, Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo. Trong mỗi bước sẽ bao gồm nhiều công việc khác nhau có liên quan đến từng nhân viên khác nhau được trình bày cụ thể ngay dưới đây: Tìm hiểu nhu cầu, xác định quy mô kiểm toán và thiết lập nhóm kiểm toán Đánh giá việc chấp nhận kiểm toán Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu việc sử dụng công nghệ thông tin của khách hàng và khả năng cần tới sự trợ giúp của chuyên gia công nghệ thông tin Đánh giá kiểm soát nội bộ Thảo luận nhóm Đánh giá rủi ro xảy ra gian lận và biện pháp xử lý đối với những gian lận Xác định mức trọng yếu kế hoạch, sai sót có thể bỏ qua Xác định các khoản mục trọng yếu và cơ sở dẫn liệu liên quan Lập kế hoạch và xác định rủi ro Họp nhóm Xác định nghiệp vụ kinh tế quan trọng Tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ, những sai sót có thể xảy ra và sự kiểm sóat Tìm hiểu và đánh giá quá trình lập báo cáo Thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ dựa trên những hiểu biết có được Chọn các kiểm soát để tiến hành kiểm tra Đánh giá rủi ro Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Thiết kế các thử nghiệm đối với các bút toán và các thủ tục bắt buộc khác Thiết kế thủ tục kiểm toán cơ bản Thiết kế thủ tục kiểm toán chung Lập báo cáo kiểm toán chiến lược Lập kế hoạch chiến lược và đánh giá rủi ro Họp nhóm sau kiểm toán giữa kỳ Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm đối với các bút toán và các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác Cập nhật các thử nghiệm kiểm soát Thực hiện thử nghiệm cơ bản Thực hiện thử nghiệm toàn diện Đánh giá lại rủi ro kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp công việc Thực hiện rà soát lần cuối báo cáo tài chính Lập bảng tổng hợp các soát xét Hoàn thiện các rà soát và phê duyệt bảng tổng hợp Lập và gửi khách hàng báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán và xác dịnh rủi ro Đây là bước đầu tiên cần phải được thực hiện tạo cơ sở cho cuộc kiểm toán bao gồm các công việc chi tiết để lập kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm toán và xác định mức độ rủi ro tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng. Hiểu những yêu cầu về dịch vụ, ước lượng phạm vi kiểm toán và thành lập nhóm kiểm toán Đầu tiên, công ty sẽ tổ chức những cuộc gặp mặt với khách hàng để có những thông tin ban đầu về những kỳ vọng cũng như những yêu cầu về dịch vụ của khách hàng, đây là những thông tin cần thiết để công ty ước lượng phạm vi của dịch vụ cung cấp. Đồng thời công ty cũng phải đề cập đến trong kế hoạch cung cấp dịch vụ việc thiết lập mối liên lạc thường xuyên với khách hàng, xây dựng các dự thảo dịch vụ và có sự phối hợp chặt chẽ với khách hàng. Tiếp theo, công ty sẽ ước lượng phạm vi kiểm toán sơ bộ, chú ý tới những yêu cầu dịch vụ của khách hàng cũng như những yêu cầu mang tính pháp lý của địa phương và những yếu tố sau: Phân chia, tách công ty, các công ty con Môi trường quản lý, bao gồm cả báo cáo kiểm soát nội bộ Những vấn đề về tính quan trọng của hãng Những cam kết về sự kiểm tra chặt chẽ Những trách nhiệm được phê chuẩn của hãng Các thủ tục kiểm toán tổng quát Kiểm toán nội bộ Sau khi đã có những hiểu biết về khách hàng, công ty sẽ đưa ra quyết định về cơ cấu, số lượng nhân viên của nhóm kiểm toán để nhanh chóng giải quyết được những vấn đề đặt ra. Khi đó, công ty sẽ có sự phân định vai trò ban đầu, đồng thời xác định được những điểm mạnh, nổi bật của từng nhân viên hiện tại. Công ty cũng xem xét đến những vai trò cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán, đồng thời cũng thảo luận, thống nhất những mục tiêu và trách nhiệm của nhóm kiểm toán. Trong giai đoạn đầu của quy trình kiểm toán, công ty cũng thực hiện những thủ tục ban đầu để ước lượng sự tuân thủ với những yêu cầu mang tính đạo đức, bao gồm cả tính độc lập. Xem xét sự chấp nhận khách hàng/Những kết quả tồn tại Trong công việc này, công ty sẽ xem xét, ước lượng những thủ tục đáng kể có liên quan đến sự chấp nhận hay duy trì với khách hàng được thực hiện và đưa ra kết luận làm cơ sở đáng kể cho sự hiểu biết hiện tại về khách hàng và từng ngành nghề.Công ty cũng xem xét bất kỳ khoản mục nào đáng chú ý có dấu hiệu của những rủi ro kinh doanh trong suốt quá trình chấp nhận hay duy trì quan hệ với khách hàng, cũng như ước lượng những nguồn lực cần thiết cho kiểm toán. Những vấn đề cần xem xét trong việc ra quyết định về việc chấp nhận và duy trì với khách hàng, đó là tính toàn vẹn, rủi ro và khả năng thực hiện công việc, liệu nhóm kiểm toán đã có đủ những nguồn lực cần thiết để thực hiện và giám sát công việc. Có những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng Những hiểu biết của công ty về khách hàng và môi trường hoạt động của khách hàng sẽ giúp cho công ty xác định được những rủi ro kinh doanh (bao gồm cả những rủi ro quan trọng) có thể là kết quả từ những sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Những rủi ro kinh doanh là kết quả của những sự kiện tài chính, những hoạt động bổ sung phát sinh, sẽ ảnh hưởng bất lợi đến khả năng của khách hàng trong việc thực hiện chiến lược, đạt được mục tiêu đã đặt ra. Các yếu tố thuộc về những kiến thức về hoạt đông kinh doanh cuả khách hàng: Tập hợp những kiến thức tổng quan về khách hàng, chủ sở hữu, các loại hình đầu tư mà khách hàng đang lên kế hoạch cho hiện tại và tương lai, các sản phẩm và dịch vụ cung cấp, cũng như những hiểu biết về cách thức hoạt động và cả môi trường công nghệ thông tin được thiết lập. Có những hiểu biết về áp lực thị trường và các yếu tố môi trường then chốt của khách hàng. Hiểu biết về những cổ đông then chốt và những ảnh hưởng của các kỳ vọng tới hoạt động của ban quản lý. Thu được những hiểu biết về mục tiêu và chiến lược kinh doanh của khách hàng và những yếu tố thành công do doanh nghiệp xác định. Có những hiểu biết về cách thức ban quản lý thực hiện đo lường và soát xét những hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Tập hợp những hiểu biết về hoạt động kinh doanh và môi trường của khách thể một cách liên tục, năng động với những thông tin tài chính được cập nhật thường xuyên thông qua kiểm toán. Những hiểu biết này sẽ hỗ trợ cho công ty trong việc phân loại các tài khoản và nghiệp vụ quan trọng. Đồng thời công ty cũng sẽ xác định và đánh giá những rủi ro từ những sai sót trọng yếu, từ đó ước lượng được rủi ro nào là quan trọng. Tiếp theo các kiểm toán viên sẽ thực hiện những phân tích tổng quan về thông tin tài chính và phi tài chính của khách hàng được bổ sung theo yêu cầu của hoạt động kinh doanh và quản lý tài chính. Những thủ tục phân tích tổng quan trực tiếp sẽ giúp cho kiểm toán viên xác định được những khu vực có rủi ro cao do yêu cầu của tầm quan trọng ngày càng cao của kiểm toán hay những khu vực có rủi ro thấp nơi mà các kiểm toán viên có thể tối thiểu thời gian làm việc. Bởi vậy, những thủ tục phân tích tổng quan sẽ được Ernst & Young Việt Nam thiết kế để đánh dấu được những thay đổi mong đợi và không mong đợi đáng kể. Công ty cũng xem xét cả việc ứng dụng các chính sách kế toán cho những nghiệp vụ bất thường, quan trọng và những khu vực nổi bật. Hiểu biết về môi trường công nghệ thông tin và những vấn đề liên quan đến IT của khách hàng Những hiểu biết về tính linh hoạt của môi trường công nghệ của khách hàng để từ đó thấy được sự cần thiết của việc trang bị cho nhóm kiểm toán những kỹ năng tin học. Đồng thời, thông qua đó có thể nhận thấy IT có ảnh hưởng như thế nào đến chiến lược kiểm toán. Những kiến thức công nghệ thông tin sẽ phát triển những hiểu biết về môi trường công nghệ thông tin và hỗ trợ những hiểu biết ban đầu về những rủi ro kinh doanh và rủi ro tài chính có liên quan đến IT. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể Trước hết, các kiểm toán viên cần phải tìm hiểu và có những hiểu biết về kiểm soát nội bộ, bao gồm 5 yếu tố sau: Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Thông tin liên lạc Các hoạt động kiểm soát Kiểm tra Từ những hiểu biết trên, các kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ của khách thể. Việc đánh giá này sẽ được dựa trên việc xem xét những vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ. Nhiều thủ tục xem xét này lại tương tự với những hoạt động xem xét trong việc xác định những rủi ro của những gian lận trọng yếu. Bàn luận trong nhóm kiểm toán Trong kế hoạch kế toán, các thành viên của nhóm kiểm toán gồm cả chủ nhiệm của nhóm sẽ tổ chức một cuộc thảo luận về những vấn đề nhạy cảm của khách thể kiểm toán về những sai sót và gian lận trọng yếu. Ernst & Young Việt Nam sẽ sử dụng sự xét đoán chuyên môn để ước lượng số nhân viên cần tham gia cuộc thảo luận, hình thức tổ chức và mở rộng cuộc thảo luận. Xác định rủi ro gian lận và ước lượng trách nhiệm Ernst & Young Việt Nam có trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm thu thập sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không có những sai sót và gian lận trọng yếu. Bởi vậy, công ty sẽ xác định những rủi ro là kết quả của những sai sót trọng yếu do gian lận. Khi xác định những rủi ro từ gian lận, công ty sẽ xẹm xét những thông tin lấy từ sự hiểu biết về khách hàng, sự đánh giá kiểm soát nội bộ và cuộc thảo luận trong nhóm kiểm toán. Ước lượng Mức độ rủi ro kế hoạch (PM), Mức độ sai sót có thể chấp nhận(TE) và SAD Khi phát triển kế hoạch kiểm toán, Ernst & Young Việt Nam đã phân chia mức độ trọng yếu ra làm 2 cấp độ. Ở cấp độ tổng thể, mức độ trọng yếu được xác định ảnh hưởng đến toàn bộ báo cáo tài chính là Mức độ rủi ro kế hoạch (PM), còn đối với cấp độ từng tài khoản thì sử dụng Mức độ sai sót có thể chấp nhận (TE). Những giá trị được gán cho PM và TE đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với chiến lược kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam. Xác định những tài khoản trọng yếu và những cơ sở dẫn liệu liên quan Việc lập kế hoạch cho 1 cuộc kiểm toán đảm bảo cả tính hiệu quả và hiệu năng đã yêu cầu các kiểm toán viên phải có những đánh giá về những sai sót trọng yếu có thể xuất hiện trong những chủ thể thông tin để kiểm toán. Yêu cầu này đã khiến cho Ernst & Young Việt Nam cần phải xác định những những tài khoản quan trọng. 2.2.2 Đánh giá chiến lược và rủi ro Kế hoạch nhóm kiểm toán Đây là một phần công việc được yêu cầu để đảm nhiệm được mọi mặt của kế hoạch kiểm toán. Phần việc này phải được thực hiện trong 1 khoảng thời gian nhưng cần phải được cập nhật liên tục cùng với những hoạt động kiểm toán khác, đặc biệt là việc đánh giá rủi ro. Xác định những lớp nghiệp vụ trọng yếu Ernst & Young Việt Nam luôn xác định những lớp nghiệp vụ và những quy trình trọng yếu có ảnh hưởng tới những tài khoản trọng yếu được xác định, những cơ sở dẫn liệu có liên quan và cả các nguồn thông tin được chuẩn bị. Công việc này gồm có: Xác định những lớp nghiệp vụ quan trọng Xác định những ứng dụng để hỗ trợ việc phân loại các nghiệp vụ và bằng chứng kiểm toán điện tử. Tìm hiểu các dòng nghiệp vụ, WCGW và kiểm soát Thu được những hiểu biết về các dòng nghiệp vụ phân loại trọng yếu, các nguồn và sự chuẩn bị thông tin. Xác định WCGW, tức là xác định những khoản mục, những nghiệp vụ dễ có khả năng sai sót. Phát triển một chiến lược trong việc đánh giá các dòng nghiệp vụ phân loại trọng yếu, các nguồn và sự chuẩn bị thông tin. Xác định và hiểu rõ về sự kiểm soát của khách hàng để từ đó có thể định hướng được chỗ nào là chỗ dễ xảy ra sai sót do kiểm soát kém. Thực hiện Walkthroungs Ernst & Young Việt Nam thực hiện công việc hàng năm để thêm hiểu về những quy trình của khách hàng, đồng thời để xác nhận việc hệ thống kiểm soát của khách hàng có tồn tại. Dựa vào kết quả này, các kiểm toán viên có thể biết được hệ thống kiểm soát các nghiệp vụ của khách hàng có hoạt động hiệu quả không, có phát hiện được những sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính hay không? Tìm hiểu và đánh giá FSCP FSCP thực hiện những nghiệp vụ liên quan đến việc ghi sổ các tài khoản của khách hàng vào các báo cáo tài chính và những trình bày liên quan, đồng thời trình bày tổng quan một quy trình riêng biệt từ những hoạt động kế toán. Bởi vậy các kiểm toán viên sẽ phải hiểu và đánh giá sự thiết kế và hoạt động của FSCP, và khi được áp dụng, những kiểm soát liên quan sẽ được sử dụng bởi khách hàng để chuẩn bị các báo cáo tài chính. Lựa chọn những kiểm soát để kiểm tra Khi Ernst & Young Việt Nam quyết định rằng một chiến lược kiểm soát là đáng kể, công ty sẽ xác định và tìm hiểu về những kiểm soát và có những đánh giá ban đầu như là một phần của những thủ tục thực hiện Walkthroungs. Tìm hiểu và đánh giá những kiểm soát tổng quát về công nghệ thông tin (ITGCs) Khi lập kế hoạch để làm việc dựa vào ứng dụng hay những kiểm soát thủ công phụ thuộc vào công nghệ thông tin (như ở phần trên) hay những bằng chứng kiểm toán điện tử, thì Ernst & Young Việt Nam sẽ xác định, tìm hiểu, kiểm tra và đánh giá những kiểm soát tổng quan về công nghệ thông tin. Công việc này sẽ được tiến hành như sau: Quyết định việc tìm hiểu và đánh giá ITGCs Xác định và hiểu rõ ITGCs, chỗ nào hiệu quả hơn Thực hiện kiểm tra thông suốt (Walkthroughs) về ITGCs Đánh giá ban đầu về tính hiệu quả của mỗi ITGCs đặc trưng. Lựa chọn ITGCs để kiểm tra Thiết kế và thực hiện kiểm tra ITGCs Đánh giá kết quả kiểm tra ITGCs. Tạo một tổ hợp về đánh giá rủi ro Để thiết lập 1 tổ hợp những đánh giá rủi ro cho mỗi cơ sở dẫn liệu liên quan đến các báo cáo tài chính thì Ernst & Young Việt Nam đầu tiên phải đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát theo những công việc cụ thể sau: Tìm những ảnh hưởng của các bậc kiểm soát của khách thể tới những đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá rủi ro kiểm soát Thiếp lập tổ hợp những đánh giá rủi ro Thiết kế kiểm tra kiểm soát Công ty thiết kế các kiểm tra kiểm soát cho toàn bộ những cơ sở dẫn liệu có liên quan đến những gì mà các kiểm toán viên muốn dựa vào hệ thống kiểm soát. Khi thiết kế các thủ tục kiểm tra kiểm soát, Ernst & Young sẽ xem xét những hướng dẫn và sử dụng các phán xét chuyên nghiệp để ước lượng về bản chất, thời gian và phạm vi của kiểm tra kiểm soát. Ước lượng về bản chất của những kiểm tra kiểm soát Ước lượng về thời gian của những kiểm tra kiểm soát Ước lượng về phạm vi của những kiểm tra kiểm soát Thiết kế các kiểm tra về việc ghi sổ và các thủ tục kiểm tra tính gian lận bắt buộc khác Quản lý là vị trí dễ xảy ra gian lận, do đó các kiểm toán viên của công ty sẽ xem xét những rủi ro trong việc quản lý của khách hàng. Dưới đây là những công việc cụ thể: Thực hiện các kiểm tra việc ghi sổ và thực hiện các điều chỉnh Xem xét việc ước lượng những khoản mục trọng yếu để làm bằng chứng về xu hướng quản lý. Đánh giá những tỷ suất kinh doanh của những nghiệp vụ trọng yếu bất thường. Thiết kế các thủ tục kiểm toán cơ bản Đây là những thủ tục được thiết kế để thu thập những bằng chứng về sự tổn tại, đầy đủ và hiệu lực của dữ liệu, cũng như sự ước tính hợp lý và những thông tin được tập hợp trên báo cáo tài chính. Thiết kế các thủ tục kiểm toán tổng quát Đây là những thủ tục được yêu cầu bởi các chuẩn mực chuyên nghiệp hay các chính sách của Ernst & Young và được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán. Các chương trình về thủ tục kiểm toán tổng quát bao gồm những thủ tục kiểm toán tổng quát cần thiết để tuân thủ theo những chuẩn mực chuyên nghiệp, chương trình này cần được phát triển và thuộc những yêu cầu kiểm toán của địa phương. Chuẩn bị bản ghi nhớ chiến lược kiểm toán Ernst & Young Việt Nam chuẩn bị bản ghi nhớ này để tóm tắt lại những kết quả của các thủ tục kế hoạch và chiến lược kiểm toán. Nội dung của những bản ghi nhớ này phụ thuộc vào sự quan trọng và bản chất của những thay đổi xuất hiện trong cuộc kiểm toán năm trước. 2.2.3 Thực hiện kiểm toán Bước đầu kiểm toán Khi thực hiện những thủ tục vào những ngày kiểm toán ban đầu, Ernst & Young Việt Nam sẽ tổ chức một cuộc họp để : Xem xét lại những kết quả thu được từ những kiểm tra kiểm soát và tất cả những thủ tục cơ bản nào được thực hiện tạm thời cho đến hiện tại. Ước tính xem liệu chiến lược kiểm toán đưa ra có được tiếp tục thực hiện, được bổ sung hay thay đổi và những thủ tục cơ bản được thực hiện để tiến hành cuộc kiểm toán. Xem xét liệu những kết quả các thủ tục mang lại có ảnh hưởng đến những đánh giá của công ty về gian lận và những rủi ro trọng yếu khác. Thực hiện các kiểm tra kiểm soát Ernst & Young Việt Nam thực hiện các kiểm tra kiểm soát nhằm đảm bảo rằng những hoạt động kiểm soát mà các kiểm toán viên muốn dựa vào để làm việc được thiết kế và hoạt động. Trong quá trình thực hiện các kiểm tra kiểm soát, công ty cần đánh giá các kết quả của những thử nghiệm. Thực hiện các thủ tục kiểm tra việc ghi sổ và những thủ tục phát hiện gian lận bắt buộc Công ty này luôn thực hiện các thủ tục để xác định những rủi ro về quản lý trong các hoạt động kiểm soát, gồm có: Kiểm tra việc nhập sổ sách và những điều chỉnh khác Xem xét những ước lượng tài khoản trọng yếu cho bằng chứng về xu hướng quản lý. Đánh giá những tỷ suất kinh doanh đối với những nghiệp vụ trọng yếu bất thường. Nếu các kết quả cho thấy có bằng chứng của sự gian lận thì các nhân viên kiểm toán sẽ báo cáo ngay cho các cấp phụ trách mình và mở rộng các thủ tục. Cập nhật kiểm tra kiểm soát Đối với những kiểm soát mà đã được đánh giá về tính hiệu quả, bao gồm cả ITGCs, công ty sẽ liên tục cập nhật những đánh giá về các kiểm soát này từ ngày thực hiện kiểm toán tạm thời cho đến hết năm. Việc xác định những thủ tục bổ sung cập nhật kiểm tra kiểm soát là một thủ tục mang tính xét đoán nghề nghiệp và phụ thuộc vào kinh nghiệm cá nhân. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thực hiện các thử nghiệm kiểm toán tổng quát Đánh giá lại những xét đoán về rủi ro 2.2.4 Kết luận và báo cáo kiểm toán Kiện toàn lại toàn bộ nhóm kiểm toán Chuẩn bị bản tóm tắt những chênh lệch trong kiểm toán Thực hiện những soát xét cuối cùng đối với báo cáo tài chính Chuẩn bị bản ghi nhớ đánh giá Hoàn tất việc soát xét lại và phê duyệt bản tóm tắt Chuẩn bị và liên hệ với khách hàng Hoàn tất hồ sơ kiểm toán 2.3 Tổ chức giấy tờ làm việc (workingpapers) Giấy tờ làm việc của công ty kiểm toán Ernst & Young VN đều được qui định theo một mẫu chuẩn riêng do E&Y toàn cầu thiết kế. Trong mỗi thủ tục kiểm toán, giấy tờ kiểm toán được thiết kế rất khoa học và dễ hiểu, có thể phản ánh được mọi nội dung cần thiết. Thông thường, một workingpaper gồm các yếu tố: tên khách hàng, năm kiểm toán, tiêu đề của workingpaper, người thực hiện, ngày lập, PBC (Provide by client- nếu là tài liệu do khách hàng cung cấp), ký hiệu (index) của workingpaper. Pbc /NVT ABC co. E-1 Account Receivable 14.1.2008 Account balance USD 37.379 USD 2.648 . USD 50.000 Customer A Customer B . Total A/R Tại công ty Ernst & Young VN, mỗi phần hành kiểm toán được ký hiệu bằng một ký tự nhất định. Chẳng hạn: Phần hành Ký hiệu Tiền C Phải thu khách hàng E Hàng tồn kho F Tài sản cố định K Phải trả người bán P Khi đó, tất cả các giấy tờ làm việc liên quan đến phần hành nào sẽ được ký hiệu bắt đầu bằng chữ cái đó cộng với chỉ số. CC1 Bank comfirmation Bank A Item 1 70 Item 2 10 Item 3 20 Total 100 C1 C1 Leadsheet Banks Cash at bank Bank A CC2 100 Bank B CC3 200 Total 300 A1 Financial statement Assets Bank C1 300 A/R E1 200 Các giấy tờ đều được kí hiệu riêng (gọi là Ref) để có thể đối chiếu một cách dễ dàng theo nguyên tắc : . “From” tức là số A được chi tiết từ workingpaper nào thì kí hiệu của workingpaper đó sẽ được ghi vào phía trên bên trái của số A; “To”: số A là chi tiết của workingpaper nào thì kí hiệu của workingpaper đó sẽ ghi vào phía dưới bên phải của A .Theo ví dụ trên, số 100 trên C1 được tập hợp từ CC1 thì ở góc trên bên trái của số 100 sẽ ghi CC1. Số 100 trên CC1 là chi tiết cho C1 thì ở góc dưới bên phải sẽ ghi C1. Tất cả giấy tờ làm việc tại công ty Ernst & Young VN đều được lưu trữ dưới cả hai dạng là bản mềm (softcopy) và bản cứng (hardcopy). Thời gian lưu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu là 10 năm. 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty Quy trình kiểm soát chất lượng bảo đảm của công ty được áp dụng theo chương trình kiểm soát chất lượng của Ernst & Young toàn cầu ARQ năm 2007. ARQ đưa ra hướng dẫn về phương pháp rà soát công việc và thời gian kiểm soát hợp lý để công việc đạt hiệu quả cao nhất. ARQ cũng đưa ra hướng dẫn về một bảng câu hỏi mà theo đó người thực hiện việc rà soát công việc đã thực hiện phải trả lời tất cả các câu hỏi. Căn cứ vào việc trả lời các câu hỏi có thể đánh giá được chất lượng công việc. Quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán cũng như các dịch vụ khác của Công ty được thực hiện theo quy trình từ dưới lên trên theo giống như sơ đồ tổ chức công tác kiểm toán. Cụ thể nếu trong một cuộc kiểm toán, những người có kinh nghiệm sẽ thực hiện việc rà soát công việc cho những người ít kinh nghiệm hơn. Trợ lý kiểm toán cấp 2 sẽ rà soát một lần công việc của các trợ lý kiểm toán cấp 2. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người kiểm tra, rà soát công việc của trợ lý kiểm toán cấp 2 và trợ lý cấp 1. Kế đến chủ nhiệm kiểm toán sẽ là người rà soát công việc mà nhóm kiểm toán đã thực hiện tại khách hàng. Sau đó, kết quả công việc sẽ được chuyển đến cho chủ nhiệm kiểm toán cao cấp rồi giám đốc kiểm toán. Như đã nói trơng phần tổ chức công tác kiểm toán, đối với một số hợp đồng phức tạp và nhạy cảm, trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, các công việc cũng như giấy tờ liên quan đến cuộc kiểm toán đó sẽ được rà soát lần nữa bởi một giám sát viên độc lập và có kinh nghiệm. Với việc rà soát chất lượng công việc qua các cấp được thực hiện bởi những người có trình độ và kinh nghiệm khác nhau của Công ty đã thực sự tạo ra hiệu quả, chất lượng công việc luôn được đảm bảo. Điều này được chứng thực bởi số lượng khách hàng ngày càng tăng tìm đến các dịch vụ của Ernst & Young. PHẦN 3 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 3.1. Ưu điểm 3.1.1 Nền tảng văn hóa “ People first” và đội ngũ Kiểm toán viên chuyên nghiệp Tất cả những ai đã và đang làm việc tại Ernst & Young Việt Nam đểu có thể cảm nhận được một sự khác biệt hoàn toàn giữa nơi đây với bất cứ một công ty nào khác. Đó là một môi trường làm việc thân thiện, năng động, nơi mà con người luôn được đặt lên hàng đầu. Ernst & Young Việt Nam luôn cố gắng đem đến những cơ hội tốt nhất giúp nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn và phát triển con đường sự nghiệp. Với sự hỗ trợ của Ernst & Young toàn cầu, hàng năm công ty thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo nghiệp vụ cho cả nhân viên và nhân sự cấp cao ở trong và ngoài nước. Ngoài ra, hằng năm công ty còn tài trợ cho nhân viên theo học các lớp ACCA và thi chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề. Nhận thức được vai trò của nhân tố con người đến chất lượng cuộc kiểm toán và uy tín của công ty, công tác tuyển dụng được ban giám đốc đặc biệt quan tâm và thực hiện rất chuyên nghiệp. Chế độ lương thưởng được coi là một chiến lược hiệu quả thu hút nhân lực của công ty trong điều kiện hiện nay. Đội ngũ nhân viên của Ernst & Young Việt Nam là những KTV trẻ, năng động, nhiệt huyết, có trình độ cao. Không chỉ chăm lo về mặt vật chất mà Ernst & Young Việt Nam còn chăm lo cả đời sống tinh thần cho nhân viên. Công ty thường xuyên tổ chức các buổi gặp gỡ, liên hoan hay các cuộc dã ngoại. Đây không những là dịp nghỉ ngơi thư giãn mà còn là dịp giúp các thành viên trong công ty hiểu nhau hơn, đoàn kết hơn, gắn bó hơn và hết mình phấn đấu vì đại gia đình Ernst & Young. 3.1.2. Cơ sở vật chất tiên tiến và hiện đại Tại Ernst & Young Việt Nam, tất cả các KTV đều được trang bị đầy đủ các phương tiện cần thiết cho việc tác nghiệp như máy vi tính, USB, máy fax, điện thoại, văn phòng phẩmNgoài ra, với sự hỗ trợ của Ernst & Young toàn cầu, Ernst & Young Việt Nam còn được sử dụng rất nhiều các phần mềm tiện ích và các sản phẩm công nghệ cao. Hệ thống chia sẻ thông tin toàn cầu (The Auditor’s Workstation) và mạng dữ liệu toàn cầu (Global database) giúp KTV có thể cập nhật các tin tức mới nhất về khách hàng và tình hình tài chính trên thế giới một cách nhanh nhất. Việc đưa vào sử dụng phần mềm Gamx đã giúp KTV rất nhiều trong việc lưu trữ tài liệu, trao đổi thông tin và kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán. Ngoài ra trong quá trình kiểm toán còn có sự hỗ trợ từ nhiều các bộ phận khác trong công ty như bộ phận CBK (centre business knowledge), bộ phận IT, thư việnnhằm nâng cao hiệu quả công việc và tiết kiệm chi phí một cách tối đa. 3.1.3. Tổ chức cuộc kiểm toán khoa học và chuyên nghiệp Ernst & Young Việt Nam tuân thủ chặt chẽ qui trình kiểm toán của Ernst & Young toàn cầu (EY-GAM), có điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm của Việt Nam. Qui trình kiểm toán của EY được thiết kế rất chi tiết, gồm 4 giai đoạn, trong mỗi giai đoạn gồm nhiều bước nhỏ. Nhờ đó tất cả các vấn đề quan trọng cần thiết của một cuộc kiểm toán đều được đề cập và thực hiện, tránh tình trạng bỏ sót ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm tóan. Khách hàng Ernst & Young kí kết đều là những khách hàng đáp ứng tiêu chí “Ban giám đốc thống nhất”. Nhân lực cho cuộc kiểm tóan đựoc lựa chọn cẩn thận, bố trí công việc phù hợp với năng lực của từng người để đảm bảo không chỉ chất lượng mà cả tiến độ công việc. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, phần việc hoàn thành sẽ được cập nhật lên GAMX qua hệ thống Lotus Note đảm bảo mọi thành viên trong nhóm kiểm tóan đều theo dõi được tiến độ. Với sự giám sát chặt chẽ của đội ngũ KTV cấp cao và sự hỗ trợ của hệ thống cơ sở kĩ thuật hiện đại, khả năng sai sót giảm đi rõ rệt. Giấy tờ làm việc được thiết kế theo chuẩn chung, dễ hiểu, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho người sử dụng. Cách liên kết và đánh số tài liệu (ref) được thực hiện rất khoa học, dễ dàng cho người sử dụng khi tìm kiếm tài liệu liên quan. Tài liệu kiểm toán được bảo mật cao. 3.2.Nhược điểm Nhìn chung dịch vụ Ernst & Young Việt Nam cung cấp được đánh giá là tốt, tuy nhiên vẫn không tránh khỏi một vài nhược điểm nhỏ cần khắc phục. Một là, do không gian của công ty có hạn nên thiếu nơi lưu trữ tài liệu kiểm toán vì vậy đôi khi các tài liệu bị sắp xếp lộn xộn, chồng chéo, khó khăn trong việc tìm kiếm. Hai là, do cuộc kiểm toán được chia thành nhiều nhóm nhỏ, trong quá trình thu thập tài liệu phục vụ công tác kiểm tóan, đôi khi thông tin yêu cầu khách hàng cung cấp hay phỏng vấn khách hàng bị trùng lặp hoặc lẻ tẻ, gây mất thời gian. Tuy nhiên những nhược điểm trên là không đáng kể và đều được nhóm kiểm toán xem xét nghiêm túc và rút ra kinh nghiệm sau mỗi lần kiểm toán. KẾT LUẬN Trong những năm gần đây,đặc biệt là từ khi nước ta gia nhập WTO,ngành kiểm toán tại Việt Nam ngày càng phát triển với nhu cầu ngày càng đa dạng của thị trường và sự gia tăng ngày càng nhiều của các công ty kiểm toán.Trong bối cảnh đó,Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đang nỗ lực phấn đấu nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ,giữ vững mối quan hệ với các khách hàng lâu năm đồng thời tích cực mở rộng thị trường,thu hút khách hàng tiềm năngđể giữ vững vị thế là một trong 4 hãng kiểm toán nổi tiếng nhất thế giới, xứng đáng với vai trò đi tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Em hi vọng qua báo cáo của mình,sẽ cho người đọc cài nhìn toàn cảnh về Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.Tuy nhiên do thời gian và kiến thức có hạn nên bài viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót,em rất mong nhận được sự chỉ bảo,góp ý của các thầy cô giáo để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Thầy giáo.Ths. Đinh Thế Hùng đã giúp em hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội ngày 15 tháng 2 năm 2009 Sinh viên: Nguyễn Bình Dương MỤC LỤC Trang