Đề tài Tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thiết bị và Quảng cáo truyền hình

ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t triÓn s¶n xuÊt vµ c¶i thiÖn ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng. C¸c chÕ ®é quy ®Þnh vÒ + L­¬ng ngoµi giê = L­¬ng c¬ b¶n x Sè c«ng lµm viÖc thùc tÕ x 150% + L­¬ng Chñ nhËt = L­¬ng c¬ b¶n x Sè c«ng lµ viÖc thùc tÕ x hÖ sè kinh doanh (nÕu cã). + L­¬ng phÐp = L­¬ng c¬ b¶n x Sè c«ng lµm viÖc thùc tÕ + L­¬ng lÔ = L­¬ng c¬ b¶n x Sè c«ng lÔ 5.2. ChÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh vÒ c¸c kho¶n tÝnh trÝch theo tiÒn l­¬ng. - C¨n cø ®Ó tÝnh trÝch : KPC§ , BHXH , BHYT + Kinh phÝ c«ng ®oµn : TrÝch lËp ®Ó phôc vô ho¹t ®éng cña tæ chøc c«ng ®oµn nh»m ch¨m lo b¶o vÖ quyÒn l¬i ng­êi lao ®éng + B¶o hiÓm x· héi : §­îc sö dông ®Ó trî cÊp cho ng­êi lao ®éng cã tham gia ®ãng BHXH trong tr­êng hîp mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng. + B¶o hiÓm y tÕ : §­îc trÝch lËp ®Ó tµi trî ng­êi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü BHYT trong c¸c ho¹t ®éng ch¨m sãc, kh¸m ch÷a bÖnh. - Tû lÖ trÝch BHXH, BHYT vµ KPC§ + BHXH: Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, hµng th¸ng Doanh nghiÖp ph¶i trÝch lËp quü BHXH theo tû lÖ 20% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng, 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 5% trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, toµn bé sè trÝch BHXH nép lªn c¬ quan BHXH qu¶n lý. + BHYT: Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, DN trÝch quü BHYT theo tû lÖ 3% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ng­êi lao ®éng ®ãng gãp 1% thu nhËp, DN tÝnh trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, toµn bé quü BHYT ®­îc nép lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn tr¸ch ®Ó mua thÎ BHYT. + KPC§: Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, hµng th¸ng DN trÝch 2% tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ®ã 1% sè ®· trÝch nép c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn, phÇn cßn l¹i chi t¹i c«ng ®oµn c¬ së. 5.3. ChÕ ®é tiÒn ¨n gi÷a ca : C«ng ty quy ®Þnh tiÒn ¨n gi÷a ca cña CNV lµ 5000®/ng­êi 5.4. ChÕ ®é tiÒn th­ëng quy ®Þnh : Ngoµi tiÒn l­¬ng, c«ng nh©n cã thµnh tÝch tèt trong c«ng t¸c cßn ®­îc h­ëng kho¶n tiÒn th­ëng. ViÖc tÝnh to¸n tiÒn th­ëng c¨n cø vµo sù ®ãng gãp cña ng­êi lao ®éng vµ chÕ ®é khen th­ëng cña Doanh nghiÖp. - TiÒn th­ëng thi ®ua chi b»ng quü khen th­ëng, c¨n cø vµo kÕt qu¶ b×nh xÐt thµnh tÝch lao ®éng. - TiÒn th­ëng s¸ng kiÕn n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ph¶i c¨n cø vµo hiÖu qu¶ kinh tÕ cô thÓ ®Ó x¸c ®Þnh, ®­îc tÝnh vµo chi phÝ SXKD. 6. C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng 6. 1. H×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo thêi gian lao ®éng Kh¸i niÖm h×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo thêi gian lao ®éng TiÒn l­¬ng thêi gian: lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc kü thuËt hoÆc chøc danh vµ thang bËc l­¬ng theo quy ®Þnh. C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng © H×nh thøc tiÒn l­¬ng gi¶n ®¬n: Lµ tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo thêi gian lµm viÖc vµ ®¬n gi¸ l­¬ng thêi gian. TiÒn l­¬ng gi¶n ®¬n gåm: TiÒn l­¬ng thêi gian = Thêi gian lµm viÖc thùc tÕ x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng (hay møc l­¬ng thêi gian TiÒn l­¬ng th¸ng: Lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cè ®Þnh hµng th¸ng trªn c¬ së hîp ®ång lao ®éng hoÆc tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo thang bËc l­¬ng quy ®Þnh gåm tiÒn l­¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp khu vùc... (nÕu cã). TiÒn l­¬ng th¸ng chñ yÕu ®­îc ¸p dông cho c«ng nh©n viªn lµm c«ng t¸c qu¶n lý hµnh chÝnh, nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ, nh©n viªn thuéc ngµnh ho¹t ®éng kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng th¸ng gåm tiÒn l­¬ng chÝnh vµ c¸c kho¶n phô cã cã tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng. TiÒn l­¬ng chÝnh lµ tiÒn l­¬ng tr¶ theo ng¹ch bËc tøc lµ c¨n cø theo tr×nh ®é ng­êi lao ®éng, néi dung c«ng viÖc vµ thêi gian c«ng t¸c. §­îc tÝnh theo c«ng thøc (Mi x Hj ) Mi = Mn x Hi + PC Trong ®ã: - Hi: HÖ sè cÊp bËc l­¬ng bËc i - Mn: Møc l­¬ng tèi thiÓu - Phô cÊp l­¬ng (PC) lµ kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ch­a ®­îc tÝnh vµo l­¬ng chÝnh. TiÒn l­¬ng phô cÊp gåm 2 lo¹i: Lo¹i 1: TiÒn l­¬ng phô cÊp = Mn x hÖ sè phô cÊp Lo¹i 2: TiÒn l­¬ng phô cÊp = Mn x Hi x hÖ sè phô cÊp * TiÒn l­¬ng tuÇn: Lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho mét tuÇn lµm viÖc TiÒn l­¬ng tuÇn ph¶i tr¶ = TiÒn l­¬ng th¸ng x 12 th¸ng 52 tuÇn * TiÒn l­¬ng ngµy: Lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho mét ngµy lµm viÖc vµ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn nh÷ng ngµy héi häp, häc tËp vµ l­¬ng hîp ®ång. TiÒn l­¬ng ngµy = TiÒn l­¬ng th¸ng Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é quy ®Þnh trong th¸ng * TiÒn l­¬ng giê: Lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho 1 giê lµm viÖc, lµm c¨n cø ®Ó phô cÊp lµm thªm giê. TiÒn l­¬ng giê = TiÒn l­¬ng ngµy Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é (8h) 6.1.3.L­¬ng c«ng nhËt: Lµ tiÒn l­¬ng tÝnh theo ngµy lµm viÖc vµ møc tiÒn l­¬ng ngµy tr¶ cho ng­êi lao ®éng t¹m thêi ch­a xÕp vµo thang bËc l­¬ng. © H×nh thøc tiÒn l­¬ng cã th­ëng: Lµ kÕt hîp gi÷a h×nh thøc tiÒn l­¬ng gi¶n ®¬n vµ chÕ ®é tiÒn th­ëng trong s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng thêi gian cã th­ëng = TiÒn l­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n + TiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt l­¬ng Þ ¦u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian: + ¦u ®iÓm: §· tÝnh ®Õn thêi gian lµm viÖc thùc tÕ, tÝnh to¸n ®¬n gi¶n, cã thÓ lËp b¶ng tÝnh s½n. + Nh­îc ®iÓm: H×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian ch­a ®¶m b¶o nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng. H×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm Kh¸i niÖm h×nh thøc tr¶ theo s¶n phÈm Kh¸i niÖm: H×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng tÝnh theo sè l­îng s¶n phÈm, c«ng viÖc, chÊt l­îng s¶n phÈm hoµn thiÖn nghiÖm thu ®¶m b¶o chÊt l­îng quy dÞnh vµ ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh møc lao ®éng vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng §èi víi ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh møc lao ®éng kÕ to¸n ph¶i tÝnh tõng ng­êi lao ®éng, trong tr­êng hîp tiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm ®· hoµn thµnh lµ kÕt qu¶ cña tËp thÓ ng­êi lao ®éng th× kÕ to¸n chia l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi lao ®éng. §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ¸p dông theo møc ®é hoµn thµnh v­ît møc khèi l­îng s¶n phÈm gäi lµ l­¬ng s¶n phÈm. C¸c ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm © TiÒn l­¬ng s¶n phÈm trùc tiÕp: lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng tÝnh theo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng s¶n phÈm = Khèi l­îng SPHT x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm © TiÒn l­¬ng s¶n phÈm gi¸n tiÕp: ®­îc ¸p dông ®èi víi c«ng nh©n phôc vô cho c«ng nh©n chÝnh nh­ b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ v.v... TiÒn l­¬ng s¶n phÈm gi¸n tiÕp = §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng gi¸n tiÕp x Sè l­îng s¶n phÈm © TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cã th­ëng: lµ sù kÕt hîp gi÷a h×nh thøc tiÒn l­¬ng s¶n phÈm víi chÕ ®é tiÒn th­ëng trong s¶n xuÊt. 7. NhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh ®óng, thanh to¸n kÞp thêi ®Çy ®ñ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn thu nhËp cña ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. KiÓm tra t×nh h×nh huy ®éng vµ sö dông tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp, viÖc chÊp hµnh chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é lao ®éng tiÒn l­¬ng, t×nh h×nh sö dông quü tiÒn l­¬ng. H­íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng. Më sæ, thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng ®óng chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. - TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh s¸ch, ®óng ®èi t­îng sö dông lao ®éng vÒ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn cña c¸c ®¬n vÞ sö dông lao ®éng. - LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, quü l­¬ng, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp ng¨n chÆn c¸c hµnh vi vi ph¹m chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng. 8. TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp. T¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt mang tÝnh thêi vô, ®Ó tr¸nh sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n th­êng ¸p dông ph­¬ng ph¸p trÝch tr­íc chi nh­ mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶. C¸ch tÝnh nh­ sau: TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng phÐp kÕ ho¹ch cña CNTTSX = TiÒn l­¬ng chÝnh thùc tÕ ph¶i tr¶ CNTTSX trong th¸ng X Tû lÖ trÝch tr­íc Trong ®ã: Tû lÖ trÝch tr­íc = Tæng sè l­¬ng phÐp KH n¨m cña CNTTSX x 100 Tæng sè l­¬ng chÝnh KH n¨m cña CNTTSX Còng cã thÓ trªn c¬ së kinh nghiÖm nhiÒu n¨m, doanh nghiÖp tù x¸c ®Þnh mét tû lÖ trÝch tr­íc l­¬ng phÐp kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt mét c¸ch hîp lý. KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ kho¶n trÝch theo l­¬ng TÝnh l­¬ng vµ trî cÊp BHXH Nguyªn t¾c tÝnh l­¬ng: Ph¶i tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi lao ®éng. ViÖc tÝnh l­¬ng, trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ “B¶ng chÊm c«ng”, “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng”, “B¶ng trî cÊp b¶o hiÓm x· héi”.Trong c¸c tr­êng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn èm ®au,thai s¶n, tai n¹n lao ®éng... ®· tham gia ®ãng BHXH th× ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH. Sè BHXH ph¶i tr¶ = Sè ngµy nghØ tÝnh BHXH x L­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n / ngµy x Tû lÖ % tÝnh BHXH Tr­êng hîp èm ®au, tû lÖ trÝch lµ : 75% tiÒn l­¬ng tham gia ®ãng BHXH. Tr­êng hîp thai s¶n, tai n¹n lao ®éng tû lÖ trÝch lµ: 100% tiÒn l­¬ng tham gia ®ãng BHXH + C¨n cø vµo c¸c chøng tõ “ PhiÕu nghØ h­ëng BHXH , Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng ”, kÕ to¸n tÝnh ra trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ ph¶n ¸nh vµo “ B¶ng thanh to¸n BHXH ” + §èi víi c¸c kho¶n tiÒn th­ëng cña c«ng nh©n viªn kÕ to¸n cÇn tÝnh to¸n vµ lËp b¶ng “ thanh to¸n tiÒn th­ëng ” ®Ó theo dâi vµ chi tr¶ theo chÕ ®é quy ®Þnh. C¨n cø vµo “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ” cña tõng bé phËn ®Ó chi tr¶ thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn ®ång thêi tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng, tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. KÕt qu¶ tæng hîp, tÝnh to¸n ®­îc ph¶n ¸nh trong “ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ”. NÕu DN tr¶ l­¬ng cho CNV thµnh 2 kú th× sè tiÒn l­¬ng tr¶ kú I (th­êng kho¶ng gi÷a th¸ng) gäi lµ sè tiÒn l­¬ng t¹m øng. Sè tiÒn cÇn thiÕt ®Ó tr¶ l­¬ng kú II ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho CNV = Tæng sè thu nhËp cña CNV - Sè tiÒn t¹m øng l­¬ng kú I - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp cña CNV 10.KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng, KPC§, BHXH, BHYT. 1. C¸c tµi kho¶n chñ yÕu sö dông TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (PTCNV); TK 335 Chi phÝ ph¶i tr¶; TK 338- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n cho CNV cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, BHXH vµc¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c vÒ thu nhËp cña CNV. Bªn nî: + C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn c«ng), tiÒn th­ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶, chi, ®· øng tr­íc cho CNV. + C¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng (tiÒn c«ng) CNV Bªn cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn c«ng), tiÒn th­ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶, ph¶i chi cho CNV. Sè d­ bªn cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn c«ng), tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i chi cho CNV. Tr­êng hîp TK 334- Ph¶i tr¶ CNV cã sè d­ bªn nî, ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ thõa cho CNV. Tµi kho¶n 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ ho¹t ®éng, s¶n xuÊt kinh doanh trong kú nh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh, mµ sÏ ph¸t sinh trong kú nµy hoÆc trong nhiÒu kú sau. Néi dung, kÕt cÊu cô thÓ: Tµi kho¶n 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ Bªn nî: + C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®· tÝnh vµo chi phÝ ph¶i tr¶ + Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch vÒ chi phÝ ph¶i tr¶ lín h¬n sè chi phÝ thùc tÕ ®­îc ghi gi¶m chi phÝ. Bªn cã: + Ph¶n ¸nh chi phÝ ph¶i tr¶ dù tÝnh tr­íc vµ ghi nhËn vµo CPSXKD. + Sè chªnh lÖch gi÷a chi phÝ thùc tÕ lín h¬n sè trÝch tr­íc Sè d­ cuèi kú bªn cã: Ph¶n ¸nh chi phÝ ph¶i tr¶ ®· tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng SXKD. Tµi kho¶n 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c: ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c ngoµi néi dung, ®· ®­îc ph¶n ¸nh ë c¸c tµi kho¶n kh¸c (tõ TK 331 ®Õn TK 336). Néi dung ph¶n ¸nh trªn c¸c TK nµy: TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ SXKD vµ BHYT trõ vµo thu nhËp cña CNV ®­îc ph¶n ¸nh vµo bªn cã. T×nh h×nh chØ tiªu sö dông KPC§, tÝnh tr¶ trî cÊp BHXH cho CNV vµ nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn ®­îc ph¶n ¸nh vµo bªn cã. TK 338 cã c¸c TK cÊp 2 sau: TK 3381 – Tµi s¶n chê gi¶i quyÕt TK 3382 – Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 3383 – B¶o hiÓm x· héi TK 3384 – B¶o hiÓm y tÕ TK 3387 – Doanh thu ch­a thùc hiÖn TK 3338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Ngoµi c¸c tµi kho¶n trªn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BH, KPC§ cßn liªn quan ®Õn TK 622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”, TK 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”. 10.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu Gi¶i thÝch s¬ ®å: 1. TÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp mang tÝnh chÊt l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV 2. TÝnh tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp CNV 3. TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ CNV 3.1. TiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt th­êng xuyªn (th­ëng NSL§...) 3.2. Th­ëng CNV trong c¸c kú s¬ kÕt, tæng kÕt... tÝnh vµo quü khen th­ëng TÝnh tiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ CNV 5. BHXH ph¶i tr¶ CNV (èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng) 6. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt 7. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV (t¹m øng BHYT...) 8. TÝnh thuÕ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng 9. Tr¶ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV 10. Sè tiÒn t¹m gi÷ CNV ®i v¾ng 11. Tr­êng hîp tr¶ l­¬ng cho CNV b»ng s¶n phÈm, hµng ho¸ 12. Chi tiªu KPC§ t¹i ®¬n vÞ 13. ChuyÓn tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng theo chÕ ®é 14. C¬ quan BHXH thanh to¸n sè thùc chi cuèi quý S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng TK 141,138, 338 TK 622, 623, TK 241... TK 334 (7) (1), (4) (3.1) TK 333 (3338) (8) TK 512 TK 3331 (33311) (11) TK 338 (3388) (10) TK335 (2) TK 627, 641, 642 TK 431 (3.2) TK 111, 112 (9) (5) (6) (12),(13) TK 338 (14) II/ Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh 1/ C«ng t¸c tæ chøc vµ qu¶n lý lao ®éng cña doanh nghiÖp C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh cã tæng sè 19 lao ®éng ®­îc ph©n bæ nh­ sau : STT Tªn phßng ban/bé phËn Sè l­îng ( ng­êi) 1 2 3 4 Ban Gi¸m ®èc Phßng KÕ to¸n Phßng Kinh doanh Phßng HC - TH 3 4 9 3 Thuéc 03 lo¹i hîp ®ång lao ®éng: + Hîp ®ång kh«ng x¸c ®Þnh kú h¹n + Hîp ®ång cã x¸c ®Þnh kú h¹n 03 n¨m + Hîp ®ång lao ®ång thêi vô §Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng, c¸c doanh nghiÖp sö dông sæ danh s¸ch lao ®éng. Sæ nµy do phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng lËp (lËp chung cho toµn doanh nghiÖp vµ lËp riªng cho tõng bé phËn ) nh»m n¾m ch¾c t×nh h×nh ph©n bæ, sö dông lao ®éng hiÖn cã trong doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã, doanh nghiÖp cßn c¨n cø vµo sæ lao ®éng (më riªng cho tõng ng­êi lao ®éng) ®Ó qu¶n lý nh©n sù c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng, vÒ biÕn ®éng vµ chÊp hµnh chÕ ®é ®èi víi lao ®éng. Trong h¹ch to¸n viÖc sö dông thêi gian lao ®éng nh»m ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh cña tõng c¸n bé CNV ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tr¶ l­¬ng, kiÓm tra sù phï hîp cña tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ víi kÕt qu¶ lao ®éng tèt cña tõng c«ng nh©n trong c«ng ty, v× vËy chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lµ b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng do tæ tr­ëng hoÆc tr­ëng c¸c phßng ban trùc tiÕp ghi vµ ®Ó ë n¬i c«ng khai ®Ó toµn thÓ c¸n bé, c«ng nh©n viªn gi¸m s¸t thêi gian lao ®éng cña tõng ng­êi. Cuèi th¸ng, b¶ng chÊm c«ng ®­îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. ViÖc h¹ch to¸n nµy nh»m ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh cña tõng CNV ®Ó lµm c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng kiÓm tra sù phï hîp cña tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ víi kÕt qu¶ lao ®éng tèt cña tõng nh©n viªn trong c«ng ty. 2. H¹ch to¸n lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng, trî cÊp b¶o hiÓm x· héi 2.1. H¹ch to¸n lao ®éng H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng: kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i chøng tõ ban ®Çu kh¸c nhau. MÆc dÇu sö dông c¸c mÉu chøng tõ kh¸c nhau nh­ng c¸c chøng tõ nµy ®Òu bao gåm c¸c néi dung cÇn thiÕt nh­ tªn c«ng nh©n, tªn c«ng viÖc hoÆc s¶n phÈm, thêi gian lao ®éng, sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh nghiÖm thu, kú h¹n vµ chÊt l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh v.v.. T¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh, c¸c chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng ®­îc sö dông lµ: B¶ng chÊm c«ng (mÉu sè 01 – L§TL), b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng… C¸c chøng tõ trªn ®­îc lËp t¹i mçi phßng. C¸c phßng sÏ tù theo dâi ngµy c«ng cña nh©n viªn phßng m×nh. Mçi phßng cã 1 b¶ng chÊm c«ng cho tÊt c¶ nh©n viªn phßng m×nh. Hµng ngµy tr­ëng phßng hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña phßng m×nh ®Ó chÊm c«ng cña tõng ng­êi trong ngµy, ghi vµo ngµy t­¬ng øng c¸c ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ. VÝ dô: NÕu c¸n bé c«ng nh©n viªn cña phßng ®i lµm ®Çy ®ñ, ®óng giê, sÏ ®¸nh dÊu “x”; nghØ phÐp, sÏ ®¸nh dÊu “P”… H¹ch to¸n thêi gian nghØ viÖc do èm ®au, tai n¹n, thai s¶n: Khi c«ng nh©n viªn rtong c«ng ty ph¶i nghØ viÖc èm ®au, tai n¹n, thai s¶n th× ph¶i lËp phiÕu h­ëng BHXH vµ ®­îc ghi vµo b¶ng chÊm c«ng nh÷ng phiÕu nµy ®­îc chuyÓn cho phßng Tæ chøc – hµnh chÝnh cïng víi b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh BHXH tr¶ cho c«ng nh©n viªn. Cuèi tuÇn ng­êi chÊm c«ng sÏ tr×nh Tr­ëng phßng kiÓm tra vµ x¸c nhËn ngµy c«ng, tiÕp ®ã chuyÓn Gi¸m ®èc duyÖt ngµy c«ng. Cuèi cïng, b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan nh­ phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, phiÕu ghi h­ëng b¶o hiÓm x· héi … vÒ bé phËn hµnh chÝnh ®Ó tæng hîp sè liÖu vÒ ngµy c«ng. C¸c chøng tõ nµy ®­îc bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu, quy ra c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. Ngµy c«ng ®­îc quy ®Þnh 08 giê. Khi tæng hîp thµnh ngµy c«ng nÕu cßn giê lÎ th× ghi giê lÎ bªn c¹nh sè c«ng vµ ®¸nh dÊy phÈy ë gi÷a, vÝ dô 21 c«ng 5 giê ghi 21,5. B¶ng c«ng ®­îc l­u l¹i t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ cã liªn quan. VÝ dô: B¶ng chÊm c«ng cña Phßng Kinh doanh nh­ sau: thø 2 lµ ngµy 27/12/2004, nh­ vËy ngµy c«ng cña tuÇn 4 th¸ng 12 lµ tõ ngµy 27/12 ®Õn 30/12 n¨m 2004. C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh Phßng Kinh Doanh B¶ng chÊm c«ng (th¸ng 12 n¨m 2004) TT Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng chøc vô Ngµy trong th¸ng Tæng céng sè ngµy ®i lµm 1 2 3 4 5 6 7 8 ….. 30 31 1 NguyÔn ThÞ ¸nh x x x T7 CN P P 18 2 Ph¹m Ngäc BÝch x x x T7 CN x x 20 3 §×nh v¨n ChiÕn x x P T7 CN x x 20 …. Ký hiÖu chÊm c«ng: Ngµy c«ng: x; NghØ èm: ¤; Con èm: C«; Thai s¶n: TS; NghØ phÐp: P; NghØ bï: NB; NghØ kh«ng l­¬ng: Ro; Ngõng viÖc: N Ng­êi chÊm c«ng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi duyÖt B¶ng chÊm c«ng ®­îc hoµn thµnh ph¶i cã ch÷ ký x¸c nhËn cña ng­êi lËp (ng­êi ®­îc ph©n c«ng theo dâi ngµy c«ng), ®­îc l·nh ®¹o duyÖt y (tr­ëng c¸c phßng ban, bé phËn). Trªn c¬ së c¸c chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng nh­ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu h­ëng BHXH cña tõng phßng ban ®Þnh kú 5 ngµy, nh©n viªn hµnh chÝnh ghi kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng ng­êi, tõng bé phËn vµo sæ vµ céng sæ, lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ lao ®éng göi cho c¸c bé phËn qu¶n lý liªn quan. Phßng kÕ to¸n c«ng ty còng ph¶i më sæ tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng ®Ó tæng hîp kÕt qu¶ chung toµn c«ng ty. Tr­êng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n… kh«ng thÓ c«ng t¸c, phiÕu nghØ h­ëng BHXH ®­îc lËp lµm c¨n cø tÝnh h­ëng trî cÊp BHXH. VÝ dô: Ngµy 27 / 12 / 2004 ®Õn ngµy 28 / 1 2/ 2004, chÞ NguyÔn ThÞ ¸nh nghØ èm, cã giÊy x¸c nhËn cña BÖnh viÖn B­u ®iÖn. C¨n cø vµo §¬n xin nghØ phÐp, vµ GiÊy kh¸m ch÷a bÖnh, cã x¸c nhËn cña BÖnh viÖn, phßng Tæ chøc hµnh chÝnh lËp PhiÕu nghØ h­ëng BHXH nh­ sau: MÉu sè 02 BH (Ban hµnh Q§ sè 1058a TC/C§KT ngµy 29/9/1995 cña Bé Tµi ChÝnh) C¤NG TY VTC C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh PHiÕu nghØ h­ëng BHXH Hä vµ tªn: NguyÔn ThÞ ¸nh Tuæi: 42 Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do C¨n bÖnh Sè ngµy cho nghØ y b¸c sü ký tªn Sè ngµy thùc nghØ X¸c nhËn cña thñ tr­ëng Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy A B C D 1 2 3 E 4 G BÖnh viÖn B­u §iÖn NghØ èm 02 27/12/04 28/12/04 Cuèi tuÇn, PhiÕu nghØ h­ëng BHXH cïng B¶ng chÊm c«ng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ trî cÊpb¶o hiÓm x· héi. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c chØ sè ®· ®­îc ban gi¸m ®èc vµ ban thi ®ua duyÖt tõ ®Çu quý, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh to¸n vµ ®­a ra b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng tr×nh kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty kiÓm tra, x¸c nhËn vµ ký, tiÕp ®ã tr×nh Gi¸m ®èc duyÖt y. B¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n BHXH ®­îc lËp theo tõng th¸ng. C¨n cø ®Ó ph©n bè lµ b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH ®­îc dïng ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 2.2. Tr×nh tù tÝnh l­¬ng, BHXH ph¶i tr¶ vµ tæng sè liÖu 2.2.1. Thñ tôc chøng tõ Thø 6 hµng tuÇn, B¶ng chÊm c«ng, PhiÕu nghØ h­ëng BHXH cña tÊt c¶ c¸c bé phËn chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n thanh to¸n tËp hîp sè liÖu, tõ ®ã tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng mçi lao ®éng ®­îc lÜnh nhËn, lªn “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cho c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. Trªn b¶ng tÝnh l­¬ng tuÇn ghi râ tõng chØ tiªu: hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n, hÖ sè l­¬ng tr¸ch nhiÖm, hÖ sè hoµn thµnh c«ng viÖc, ngµy c«ng. B¶ng tÝnh l­¬ng tuÇn ®­îc tæng hîp l¹i trong “B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng”. Trong “B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng, c¸c kho¶n BHXH, KPC§, BHYT ph¶i nép vµ c¸c kho¶n thanh to¸n vÒ trî cÊp b¶o hiÓmx· héi ®­îc tÝnh vµ khÊu trõ vµo sè tiÒn ng­êi lao ®éng cßn ®­îc nhËn. Sau khi kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra, x¸c nhËn vµ ký, Gi¸m ®èc duyÖt y, “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” sÏ ®­îc lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng. 2.2.2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng vµ c¸ch tÝnh l­¬ng t¹i c«ng ty EAC C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian (L­¬ng tuÇn). Do ®Æc ®iÓm lao ®éng t¹i C«ng ty ®­îc chia lµm nhiÒu thµnh phÇn kh¸c nhau, l·nh ®¹o C«ng ty c¨n cø trªn tõng lo¹i lao ®éng ®Ó cã chÕ ®é tr¶ l­¬ng kh¸c nhau: T¹i c«ng ty cã 03 thµnh phÇn lao ®éng lµ lao ®éng cã hîp ®ång lao ®éng kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n, Hîp ®ång lao ®éng cã x¸c ®Þnh thêi h¹n 03 n¨m vµ lao ®éng cã hîp ®ång lao ®éng thêi vô. C«ng ty chia ra lµm hai nhãm lao ®éng ®Ó tÝnh l­¬ng. §èi víi lao ®éng cã Hîp ®ång lao ®éng kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n vµ lao ®éng cã Hîp ®ång lao ®éng cã x¸c ®Þnh thêi h¹n C«ng ty c¨n cø trªn mét sè chØ tiªu ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ lao ®éng vµ tr¶ l­¬ng. §èi víi lao ®éng cã Hîp ®ång lao ®éng thêi vô th× theo tháa thuËn tõ ban ®Çu gi÷a ng­êi lao ®éng vµ Gi¸m ®èc C«ng ty, nh÷ng lao ®éng thuéc ®èi t­îng nµy sÏ ®­îc h­ëng mét møc l­¬ng cè ®Þnh theo tho¶ thuËn trong Hîp ®ång lao ®éng tõ khi Hîp ®«ng lao ®éng cã gi¸ trÞ ®Õn khi hîp ®ång hÕt h¹n. X©y dùng c«ng thøc tÝnh l­¬ng Lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh, l¹i h¹ch to¸n phô thuéc, quü l­¬ng kho¸n. C«ng ty x©y dùng c«ng thøc tÝnh l­¬ng riªng cho mçi ®èi t­îng kh¸c nhau ®Ó tr¶ l­¬ng C«ng thøc tÝnh l­¬ng (HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n + HÖ sè l­¬ng tr¸ch nhiÖm) x L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè hoµn thµnh kÕ ho¹ch / 4 tuÇn / 5 ngµy x ngµy c«ng thùc tÕ + L­¬ng c¬ b¶n mçi ngµy phÐp. L­¬ng tuÇn = Trong ®ã: HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n: Lµ hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n thùc tÕ cña tõng ng­êi HÖ sè l­¬ng tr¸ch nhiÖm: lµ hÖ sè tr¶ cho nh÷ng ng­êi mµ yªu cÇu hä ph¶i cã tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc vµ tuú theo møc ®é tr¸ch nhiÖm kh¸c nhau, cô thÓ: Gi¸m ®èc C«ng ty : 0,4 KÕ to¸n tr­ëng : 0,3 Tr­ëng phßng : 0,2 Phã phßng, thñ quü : 0,1 L­¬ng tèi thiÓu 01 th¸ng = 290.000®/th¸ng HÖ sè hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña tõng c¸ nh©n: hÖ sè nµy ®­îc x¸c ®Þnh sau mçi quý tæng kÕt l¹i kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña quý tr­íc ban gi¸m ®èc, ban thi ®ua häp tæng kÕt vµ x¸c ®Þnh hÖ sè cña tõng phßng vµ tõng c¸ nh©n c¨n cø trªn b¶n kiÓm ®iÓm c¸ nh©n, biªn b¶n häp phßng vµ ý kiÕn cña ban gi¸m ®èc vµ ban thi ®ua. Ngµy c«ng thùc tÕ: C¨n cø trªn b¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng L­¬ng c¬ b¶n mçi ngµy phÐp: C«ng ty ¸p dông nÕu CNV nghØ phÐp th× ngµy phÐp ®ã vÉn ®­îc h­ëng l­¬ng c¬ b¶n. 4 tuÇn: C«ng ty t¹m tÝnh 1 th¸ng cã 4 tuÇn 5 ngµy: C«ng ty ¸p dông sè ngµy lµm viÖc lµ 05 ngµy/ tuÇn ( nghØ thø 7 vµ chñ nhËt) C«ng thøc tÝnh BHXH ph¶i tr¶ TiÒn BHXH ph¶i tr¶ = HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n x Møc l­¬ng tèi thiÓu x Sè ngµy nghØ h­ëng BHXH x Tû lÖ % tÝnh BHXH Tæng sè ngµy c«ng Theo chÕ ®é hiÖn hµnh tû lÖ tÝnh h­ëng trî cÊp BHXH trong tr­êng hîp nghØ èm lµ 75% tiÒn l­¬ng tham gia gãp BHXH, tr­êng hîp nghØ thai s¶n, tai n¹n lao ®éng tÝnh theo tû lÖ 100 % tiÒn l­¬ng tham gia gãp BHXH. VÝ dô: TiÒn l­¬ng kú 4 th¸ng 12 n¨m 2004 cña NguyÔn ThÞ ¸nh – Tr­ëng phßng kinh doanh: HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 3,23. Tû lÖ hoµn thµnh kÕ ho¹ch quý 3 n¨m 2004, hÖ sè hoµn thµnh: 3,6. Sè ngµy c«ng: 3 ngµy + 2 ngµy nghØ phÐp. C¨n cø quy ®Þnh chung, kÕ to¸n thanh to¸n tÝnh ra trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cña chÞ NguyÔn ThÞ ¸nh vµ ph¶n ¸nh vµo “PhiÕu thanh to¸n BHXH” nh­ sau: Céng Hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do - H¹nh phóc ====o0o==== PhiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH (NghØ èm) Hä vµ tªn : NguyÔn ThÞ ¸nh Tuæi: 42 NghÒ nghiÖp, chøc vô: Nh©n viªn §¬n vÞ c«ng t¸c : C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh (EAC). TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ: 994.700®. Sè ngµy ®­îc nghØ : 02 Trî cÊp : Møc 75% = 994.700 / 21 x 2 ngµy x 75% = 71.050 ® ViÕt b»ng ch÷ : B¶y mèt ngµn kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ®ång ch½n./. Thñ tr­ëng BCH c«ng ®oµn KÕ to¸n Ng­êi lÜnh tiÒn Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 Tõ ®ã tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng tuÇn 4 th¸ng 12 n¨m 2004: (3,23 + 0,2) x 290.000 x 3,6 : 4 : 5 x 3 + (3,23+0,2) x 290.000 : 21 ngµy x 2 ngµy phÐp x 75% = 608.188 ®/tuÇn + L­¬ng Hîp ®ång ng¾n h¹n ( tr¶ l­¬ng theo tho¶ thuËn trong hîp ®ång lao ®éng) tr¶ cè ®Þnh hµng tuÇn. C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. NÕu NguyÔn ThÞ ¸nh kh«ng nghØ phÐp th× l­¬ng sÏ tÝnh nh­ sau: (3,23 + 0,2) x 290.000 x 3,6 : 4:5 x5 = 895.230®/tuÇn VÝ dô: Anh NguyÔn Anh Cung, hîp ®ång ng¾n h¹n 3 th¸ng l­¬ng 300.000®/tuÇn. Nh­ vËy cè ®Þnh trong suèt c¸c tuÇn trong vßng 3 th¸ng, nÕu hoµn thµnh c«ng viÖc, kÓ tõ ngµy ký hîp ®ång Anh Cung sÏ nhËn ®­îc sè tiÒn lµ 300.000®/tuÇn. ¸p dông c¸ch tÝnh trªn, ta cã b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú 4 th¸ng 12 n¨m 2004. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú 4 th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TT Hä tªn HSLCB HSL TN HS hoµn thµnh Ngµy c«ng Sè tiÒn Ký nhËn 1 NguyÔn ThÞ ¸nh 3,23 0,2 3,6 3 + 2 P 608.188 2 Ph¹m Ngäc BÝch 2,02 0,3 2,0 5 336.400 3 §×nh V¨n ChiÕn 2,02 0,2 2,0 4 + 1P 321.900 4 NguyÔn Hoµng Anh 1,78 1,5 5 199.465 5 §inh ThÞ Hîp 1,70 1 5 123.250 6 NguyÔn Anh Cung 5 300.000 … …….. … Céng 9.564.400 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc V× C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo tuÇn, nªn 1 th¸ng th­êng cã 04 b¶ng l­¬ng. Kú cuèi cña th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng cña c¶ th¸ng vµ tÝnh ra sè b¶o hiÓm x· héi (5% l­¬ng), b¶o hiÓm y tÕ (1% l­¬ng) ng­êi lao ®ång ph¶i nép theo quy ®Þnh vµ sè thuÕ thu nhËp c¸ nh©n t¹m tÝnh (®èi víi nh÷ng c¸n bé cã tæng thu nhËp trªn 5.000.000 ®ång) trong th¸ng ®Ó t¹m thu lu«n trong kú cuèi cña th¸ng ®ã. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Vµ BHXH th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TT Hä tªn HSLCB HSL TN HS HT Ngµy c«ng Kú 4 L­¬ng kú 1 l­¬ng kú 2 l­¬ng kú 3 l­¬ng kú 4 L­¬ng th¸ng BHXH 5% BHYT 1% KPC§ 2% Sè tiÒn cßn ®­îc nhËn Ký nhËn 1 NguyÔn ThÞ ¸nh 3,23 0,2 3,6 3 + 2P 795.355 627.105 895.230 608.188 2.925.878 146.294 29..259 58.518 374.117 2 Ph¹m Ngäc BÝch 2,02 0,3 2,0 5 336.400 336.400 336.400 336.400 1.345.600 67.280 13.456 26.912 228.752 3 §×nh V¨n ChiÕn 2,02 0,2 2,0 4 + 1P 321.900 321.900 321.900 321.900 1.287.600 64.380 12.876 25.752 218.892 4 NguyÔn Hoµng Anh 1,78 1,5 5 199.465 220.002 220.002 199.465 838.934 41.947 8.389 16.778 132.351 5 §inh ThÞ Hîp 1,70 1 5 123.250 123.250 123.250 123.250 493.000 24.650 4.930 9.860 83.810 6 Th¸i Ph­¬ng 1,58 5 200.000 200.000 200.000 200.000 800.000 40.000 8.000 16.000 136.000 … …. … Céng 9.453.200 9.342.560 9.456.245 9.564.400 37.816.405 1.890.820 378.165 75.632 7.219.783 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C¨n cø B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi, tr×nh KÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra x¸c nhËn, tr×nh Gi¸m ®èc duyÖt chi. MÉu sè: 02-TT ban hµnh theo Q§1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/95 cña Bé tµi chÝnh C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh 65 - L¹c Trung - Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi PhiÕu chi Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 Hä vµ tªn: §Þa chØ: Lý do: Thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú 4 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn: 9.564.400® (ViÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu, n¨m tr¨m s¸u t­ ngµn bèn tr¨m ®ång ch½n./.) KÌm theo: 01 chøng tõ gèc (B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú 4 th¸ng 12) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): ………………………………….. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn Tæng hîp c¸c B¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n ghi nhËn sè tiÒn BHXH, BHYT ng­êi lao ®éng ph¶i nép, ®­îc thu l¹i ngay khi thùc hiÖn thanh to¸n l­¬ng kú cuèi (kú 4) hµng th¸ng vµ lËp phiÕu thu: C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh 65 L¹c Trung – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi MÉu sè: 01-TT ban hµnh theo Q§1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/95 cña Bé tµi chÝnh Sè: 156 QuyÓn: 3 PhiÕu thu Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 Hä vµ tªn: §Þa chØ: Lý do: Thu tiÒn BHXH, BHYT cña CBCNV C«ng ty, th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn: 2.268.985® (ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu, hai tr¨m s¸u t¸m ngµn, chÝn tr¨m t¸m l¨m ®ång). KÌm theo: 01 chøng tõ gèc b¶ng thanh to¸n BHXH, BHYT §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai triÖu, hai tr¨m s¸u t¸m ngµn, chÝn tr¨m t¸m l¨m ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép tiÒn 3. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 3.1. C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông trong doanh nghiÖp vµ c¸c kho¶n tÝnh trÝch theo l­¬ng cña doanh nghiÖp TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®­îc tËp hîp theo dâi trªn TK 334 (ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn) bao gåm tiÒn l­¬ng cña c¸c bé phËn qu¶n lý phßng ban, kho¶n tiÒn l­¬ng nµy bao gåm tiÒn l­¬ng chÝnh, tiÒn l­¬ng phô cña tõng bé phËn vµ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ trªn c¸c chøng tõ ban ®Çu. VÝ dô: Khi tÝnh l­¬ng tr¶ cho c¸c bé phËn kÕ to¸n ghi: Nî TK 642: 9.564.400® Cã TK 334: 9.564.400® Kú thanh to¸n l­¬ng 4 cña th¸ng 12 n¨m 2004, khi phiÕu chi chuyÓn thñ quü chi tiÒn, ph¸t l­¬ng vµ CNV ký nhËn ®ñ, lóc nµy chuyÓn tr¶ chøng tõ cho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµo m¸y (ghi sæ). Nî TK 334: 9.564.400® Cã TK 111: 9.564.400 ® PhÇn mÒm kÕ to¸n sÏ hç trî vµ t¹o chøng tõ ghi sæ t­¬ng øng, c¸c sè liÖu lËp tøc ®­îc tù ®éng nhËp vµo sæ c¸i. Chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp nh­ sau: Chøng Tõ Ghi Sæ sè: 22 Ghi Cã TK 111 Ngµy 31/12/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Chi tiÒn l­¬ng CNV kú 4 334 111 9.564.400 ® Céng 9.564.400 ® KÌm theo 01 chøng tõ gèc (B¶ng thanh to¸n l­¬ng kú 4 th¸ng 12 n¨m 2004) Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng Tõ Ghi Sæ Ghi cã tk 334 sè: 23 Ngµy 31/12/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV 642 334 9.564.400 ® Céng 9.564.400 ® KÌm theo 01 chøng tõ gèc (B¶ng thanh to¸n l­¬ng kú 4 th¸ng 12 n¨m 2004) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ta cã c¸c sæ c¸i tµi kho¶n 334: Sæ c¸i Tõ ngµy 01/01/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004 Tµi kho¶n: 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Tk §¦ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 15.000.000 03/1 05 03/1 Chi l­¬ng kú 1 T1/04 1111 6.234.400 10/1 11 10/1 Chi l­¬ng kú 2 T1/04 1111 6.450.200 17/1 24 17/1 Chi l­¬ng kú 3 T1/04 1111 6.245.100 17/1 24 17/1 Chi l­¬ng kú 4 T1/04 1111 6.405.400 … 31/1 26 31/1 KÕt chuyÓn l­¬ng quý I 6421 111.500.000 … 31/12 22 31/12 Chi l­¬ng k4 T12/04 1111 9.564.400 31/12 25 31/12 KÕt chuyÓn l­¬ng th¸ng 12 6421 37.816.405 … céng ph¸t sinh trong kú 480.245.500 480.245.500 Sè d­ cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc 3.2. Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña doanh nghiÖp. * KÕ to¸n BHXH, BHYT C¨n cø vµo sè tiÒn BHXH, BHYT ng­êi lao ®éng ph¶i nép kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµo m¸y nh­ sau: Nî TK 111: 2.268.985® Cã TK 3383: 1.890.820® Cã TK 3384: 378.165® Chøng Tõ Ghi Sæ Ghi cã tK 338 sè: 24 Ngµy 31/12/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Thu tiÒn BHXH, KPC§ CNV ®ãng 111 338 2.268.985® Céng 2.268.985® KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Cuèi quý kÕ to¸n ghi bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ sè tiÒn BHXH, BHYT C«ng ty ph¶i nép theo tû lÖ quy ®Þnh. Nî TK: 642(6421): 18.660.506® { (BHXH 15% , BHYT 2%) tÝnh vµo chi phÝ} Cã TK 338: 18.660.506 ® (BHXH 15%, BHYT 2%,) Hµng quý, c¸n bé b¶o hiÓm ®èi chiÕu víi ®¬n vÞ qu¶n lý b¶o hiÓm cña doanh nghiÖp, chèt sè ph¶i nép cho c¬ quan b¶o hiÓm. Khi nép tiÒn BHXH, BHYT, kÕ to¸n ghi Nî TK 338: 25.246.567® (Sè tiÒn ph¶i nép c¶ quý BHXH 20%, BHYT 3%) Cã TK 112: 25.246.567® Chøng Tõ Ghi Sæ sè: 25 Ghi cã TK 112 Ngµy 31/12/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nép BHXH, BHYT (23%) 338 112 25.246.567® Céng 25.246.567® KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ §¨ng Ký chøng tõ Ghi Sæ Th¸ng 12 n¨m 2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 22 23 24 25 31/12/2004 31/12/2004 31/12/2004 31/12/2004 9.564.400 ® 2.268.985® 8.246.567® 25.246.567® Céng Th¸ng 12 ……… * KÕ to¸n KPC§ Do lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc nªn viÖc trÝch nép kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i C«ng ty EAC ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: §Çu kú kÕ to¸n (th«ng th­êng lµ ®Çu n¨m) kÕ to¸n c¨n cø quy ®Þnh chung, tÝnh ra sè kinh phÝ c«ng ®oµn ph¶i trÝch nép råi h¹ch to¸n: Nî TK 6421: 8.200.000 ® ( 2% tæng quü l­¬ng) Cã TK 3382: 8.200.000 ® Khi nép tiÒn KPC§ cho cÊp trªn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 338: 8.200.000 ® (sè KPC§ ph¶i nép) Cã TK 112: 8.200.000 ® NÕu trong th¸ng tÝnh ra thu nhËp cña ng­êi lao ®éng mµ cao h¬n 5.000.000®/th¸ng, lóc nµy trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sÏ cã thªm cét thuÕ thu nhËp t¹m tÝnh vµ t¹m nép. KÕ to¸n ghi: Nî TK 334: Sè thuÕ thu nhËp t¹m nép Cã TK 333: Sè thuÕ thu nhËp t¹m nép Sau khi thanh to¸n xong tuÇn l­¬ng cuèi cho c¸n bé CNV, lóc nµy coi nh­ ®· thu ®­îc sè tiÒn BHXH vµ BHYT phÇn ng­êi lao ®éng ph¶i nép theo tû lÖ quy ®Þnh (BHXH 5% trªn tæng l­¬ng th¸ng thùc nhËn, BHYT 1% trªn tæng l­¬ng th¸ng thùc nhËn). C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh 65 L¹c Trung – Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Sæ c¸i Tõ ngµy 01/01/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004 Tµi kho¶n: 3382 – Kinh phÝ c«ng ®oµn Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Tk §¦ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 0 10/02 23 10/2 KPC§ ph¶i nép 6 th¸ng ®Çu n¨m 2004 6421 8.200.000 15/02 24 15/02 Nép KPC§ 6 th¸ng ®Çu n¨m 2004 111 8.200.000 28/02 24 28/02 Chi KPC§ 111 2.100.000 …….. 10/07 21 10/07 KPC§ ph¶i nép 6 th¸ng cuèi n¨m 2004 6421 8.200.000 31/12 55 31/12 NhËn nî KPC§ 336 8.200.000 Céng ph¸t sinh trong kú 29.000.700 26.900.700 Sè d­ cuèi kú 2.100.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh 65 L¹c Trung – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi Sæ c¸i Tõ ngµy 01/01/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004 Tµi kho¶n: 3383 – B¶o hiÓm x· héi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Tk §¦ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 24/1 24 24/1 Thu tiÒn BHXH + BHYT T1/04 1111 2.281.540 28/2 21 28/2 Thu tiÒn BHXH + BHYT T2/04 1111 2.350.620 … 24/6 27 24/6 Nép tiÒn BHXH, BHYT quý 1+2 1121 42.825.360 … 31/12 26 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ BHXH,BHYT 6421 62.789.750 Céng ph¸t sinh trong kú 95.250.260 95.250.260 Sè d­ cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Sæ c¸i Tõ ngµy 01/01/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004 Tµi kho¶n: 3384 – B¶o hiÓm y tÕ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Tk §¦ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 24/1 24 24/1 Thu tiÒn BHYT T1/04 1111 128.163 28/2 21 28/2 Thu tiÒn BHYT T1/04 1111 133.245 7/3 29 7/3 Chi tiÒn mua BHYT 6T ®Çu 1111 2.181.700 …. 30/6 31 30/6 KÕt chuyÓn ra chi phÝ 6421 1.206.834 29/10 31 29/10 Nép tiÒn BHYT 112 1.090.951 … Céng ph¸t sinh trong kú 5.454.351 5.454.351 Sè d­ cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc PhÇn III NhËn xÐt vµ KiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng I/ Mét sè nhËn xÐt chung Tuy c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp , thêi gian ch­a nhiÒu nh­ng c«ng ty ®· tÝch luü ®­îc mét sè kinh nghiÖm trong c«ng t¸c qu¶n lý còng nh­ c«ng t¸c tæ chøc kinh doanh. ViÖc qu¶n lý lao ®éng cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ, ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng. C«ng ty cã ph©n c«ng c¸n bé qu¶n lý riªng viÖc ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng BHXH, BHYT, KPC§. ViÖc bè trÝ, s¾p xÕp lao ®éng hîp lý, tÝnh to¸n vµ tr¶ c«ng cho ng­êi lao ®éng mét c¸ch tho¶ ®¸ng, gãp phÇn n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm hao phÝ lao ®éng. Tõ ®ã mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Thùc tÕ, c¸n bé Tµi chÝnh – KÕ to¸n ë C«ng ty ¸p dông c¸c quy ®Þnh míi vµ cã vËn dông hîp lý nh»m hoµn thiÖn hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. Nhê cã sù ®iÒu chØnh kÞp thêi theo nh÷ng tiÕn bé míi nhÊt vÒ chuyªn m«n vµ ®éi ngò c¸n bé – nh©n viªn cã n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc nªn bé m¸y kÕ to¸n ®· thùc hiÖn tèt chøc n¨ng, ®ång thêi gãp phÇn quan träng vµ sù ph¸t triÓn chung cña C«ng ty. 1. ¦u ®iÓm Bé m¸y kÕ to¸n: C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh, h¹ch to¸n phô thuéc, sè l­îng lao ®éng 19 ng­êi, khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu vËy mµ bé m¸y kÕ to¸n cã 05 ng­êi kÓ c¶ thñ quü, nh­ vËy chØ cßn l¹i kÕ to¸n tr­ëng vµ 3 kÕ to¸n viªn. Ta thÊy bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty EAC rÊt gän nhÑ, ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty lµ v÷ng vµng, mét ng­êi cã thÓ kiªm nhiÖm ®­îc nhiÒu c«ng viÖc mµ vÉn ®¶m b¶o chÕ ®é b¸o c¸o th­êng xuyªn vµ kÞp thêi cho Gi¸m ®èc C«ng ty EAC ®Ó n¾m b¾t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. b) C«ng t¸c h¹ch to¸n C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n m¸y, ®· lµm gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc ®i rÊt nhiÒu, tËn dông ®­îc sè l­îng lao ®éng Ýt ái, tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ tiÒn l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp. ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l­¬ng ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ t­¬ng ®èi cao vµ ån ®Þnh, lµm cho C¸n bé c«ng nh©n viªn lµm viÖc trong C«ng ty yªn t©m c«ng t¸c, ph¸t huy s¸ng kiÕn kü thuËt, kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. 2. Nh­îc ®iÓm C«ng thøc tÝnh l­¬ng cßn qu¸ phøc t¹p, viÖc x¸c ®Þnh hÖ sè hoµn thµnh c«ng viÖc, lµm c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng nªn sè tiÒn l­¬ng mçi ng­êi lao ®éng nhËn ®­îc ch­a thÓ hiÖn ®Çy ®ñ kÕt qu¶ c«ng viÖc mµ hä lµm ra. Nh­ vËy ch­a ®¶m b¶o nguyªn t¾c cña lý thuyÕt tiÒn l­¬ng “tr¶ c«ng ngang nhau cho nh÷ng lao ®éng nh­ nhau”. ViÖc h¹ch to¸n toµn bé sè tiÒn l­¬ng cña c¸c bé phËn vµo TK 6421, nh­ vËy chi phÝ tiÒn l­¬ng cho c¸n bé kinh doanh, l­¬ng c¸n bé kü thuËt, nh÷ng ng­êi trùc tiÕp theo s¸t c«ng tr×nh tõ ®Çu ®Õn cuèi, viÖc l¾p ®Æt, chuyÓn giao c«ng nghÖ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm hoµn chØnh bµn giao cho bªn mua. Theo t«i nh÷ng chi phÝ tiÒn l­¬ng cña nh÷ng lao ®éng trùc tiÕp nµy nªn ®­a vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ( TK 622) ®Ó tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. II/ KiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l­¬ng 1) VÒ lao ®éng C¸c bé phËn phßng ban nghiÖp vô ph¶i cã ®ñ tr×nh ®é vµ n¨ng lùc ®Ó lµm trßn nhiÖm vô cña m×nh vµ cã thÓ tù trau dåi nghiªn cøu chuyªn m«n vµ nghiÖp vô. Chñ ®éng t×m kiÕm b¹n hµng, ký kÕt hîp ®ång vµ thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng. ViÖc ¸p dông c¸c nguyªn t¾c khuyÕn khÝch b»ng vËt chÊt cña tõng ng­êi lao ®éng th× cÇn ph¶i th­êng xuyªn lµm tèt c«ng t¸c chÝnh trÞ t­ tt­ëng trong c«ng nh©n b»ng c¸c biÖn ph¸p tuyªn truyÒn phæ biÕn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng mµ nhµ n­íc ban hµnh. 2) Ph­¬ng thøc tr¶ l­¬ng HiÖn nay, ngµy cµng ph¸t triÓn c¸c hÖ thèng thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt, hµng lo¹t c¸c Ng©n hµng trong n­íc vµ Quèc tÕ ®· x©y dùng mét hÖ thèng c¸c box rót tiÒn b»ng thÎ, hay sö dông tµi kho¶n c¸ nh©n. §©y lµ mét b­íc ph¸t triÓn lín cña hÖ thèng Ng©n hµng ViÖt Nam, gi¶m bít sù l­u th«ng vÒ tiÒn mÆt, tr¸nh ®­îc nh÷ng phiÒn phøc mµ tiÒn mÆt g©y ra nh­ ®é an toµn kh«ng cao, cång kÒnh trong viÖc di chuyÓn. Do møc l­¬ng t¹i C«ng ty §Çu t­ vµ Ph¸t triÓn C«ng nghÖ TruyÒn h×nh ViÖt Nam nãi chung vµ l­¬ng cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh nãi riªng lµ t­¬ng ®èi cao. VËy cã nªn ch¨ng thay v× mét th¸ng 04 lÇn thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn b»ng tiÒn mÆt, th× hµng th¸ng hoÆc cã thÓ mét th¸ng 02 lÇn C«ng ty c¾t tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn vµo tµi kho¶n c¸ nh©n cña mçi ng­êi, nh­ vËy võa gi¶m bít ®­îc c«ng viÖc cho nh©n viªn kÕ to¸n, võa gi¶m bít viÖc sö dông tiÒn mÆt cña doanh nghiÖp. 3) H×nh thøc tr¶ l­¬ng Bªn c¹nh kiÕn nghÞ tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn b»ng chuyÓn kho¶n th× viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng tuÇn kh«ng cßn phï hîp n÷a v× sè tiÒn l­¬ng mçi tuÇn mµ c«ng nh©n viªn nhËn ®­îc ch­a ph¶i lµ cao, nh­ vËy sè l­îng mçi lÇn thanh to¸n cho mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ nhá. VËy cã thÓ C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng th¸ng 2 lÇn (lÇn 1 t¹m øng l­¬ng, b»ng mét sè tiÒn t­¬ng øng víi 1/2 tiÒn l­¬ng th¸ng t¹m tÝnh, cuèi th¸ng sÏ thanh to¸n toµn bé sè l­¬ng th¸ng trõ ®i sè b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm ytÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, thuÕ thu nhËp t¹m tÝnh …) HiÖn t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é tr¶ l­¬ng theo thêi gian, l­¬ng tuÇn. Do møc l­¬ng trung b×nh cña c«ng nh©n viªn t¹i C«ng ty lµ t­¬ng ®èi cao kho¶ng trªn 2000.000®/th¸ng. §Ó gi¶m bít c«ng viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn hµng th¸ng thay v× viÖc tr¶ l­¬ng theo tuÇn, C«ng ty thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn theo th¸ng. Mçi th¸ng sÏ thanh to¸n chia lµm 2 lÇn (lÇn 1 t¹m øng l­¬ng, b»ng mét sè tiÒn t­¬ng øng víi 1/2 l­¬ng th¸ng t¹m tÝnh, cuèi th¸ng sÏ thanh to¸n toµn bé sè l­¬ng th¸ng trõ ®i sè b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm ytÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, thuÕ thu nhËp t¹m tÝnh … KÕt luËn C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ BHXH lµ mét néi dung c¬ b¶n, quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. Tæ chøc qu¶n lý tèt vÒ c«ng t¸c lao ®éng ®ã mçi c«ng ty ph¶i tÝnh to¸n hîp lý khoa häc trong viÖc lËp kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng, thanh to¸n c¸c kho¶n chi tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ gãp phÇn kh«ng nhá trong c«ng viÖc gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi vµ ®¸p øng yªu cÇu chung cña c«ng ty th× nã sÏ gióp cho ng­êi l·nh ®¹o c«ng ty n¾m ®­îc t×nh h×nh lao ®éng vµ chØ ®¹o nh©n viªn cã hiÖu qu¶, ®ång thêi cã nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi, ®óng ®¾n víi t×nh h×nh cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh. Do ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ph¶i lu«n lu«n kh«ng ngõng hoµn thiÖn. Qua thêi gian thùc tËp t×m hiÓu vÒ tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh, em ®· thu ®­îc nhiÒu kiÕn thøc thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n víi tõng phÇn hµnh, ®i s©u t×m hiÓu vÒ tiÒn l­¬ng cña c«ng ty. Tõ ®ã em xin ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty. MÆc dï ®· cè g¾ng vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n, nh­ng do tr×nh ®é nhËn thøc cßn h¹n chÕ ch¾c ch¾n bµi viÕt kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy Ph¹m H÷u Tïng ®Õn vÊn ®Ò ®Ó bµi viÕt hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng, em xin göi lêi c¶m ¬n ®Õn thÇy Ph¹m H÷u Tïng vµ c¶m ¬n Ban gi¸m ®èc cïng c¸n bé phßng KÕ to¸n tµi vô C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh ®· tËn t×nh h­íng dÉn, chØ b¶o, gióp ®ì em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Tù kiÓm ®iÓm b¶n th©n trong qu¸ tr×nh thùc tËp Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh em lu«n chÊp hµnh tèt giê giÊc thùc tËp cña C«ng ty, thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c nguyªn t¾c, quy ®Þnh kû luËt cña C«ng ty ®Ò ra. Lu«n chÞu khã t×m tßi, chÞu khã häc hái c¸c anh, chÞ trong phßng kÕ to¸n nãi riªng vµ cña c¸c ban l·nh ®¹o cïng toµn thÓ c¸c phßng ban nãi chung vÒ vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn ch­¬ng tr×nh thùc tËp. ThuËn lîi : §­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña anh, chÞ trong phßng kÕ to¸n vµ ban l·nh ®¹o, lu«n cung cÊp sè liÖu cÇn thiÕt cho em, h­íng dÉn tØ mØ mäi lý thuyÕt mµ em ®· ®­îc häc trªn nhµ tr­êng g¾n lion vµo thùc tÕ. Ngoµi ra, cßn gióp em rÊt nhiÒu trong qu¸ tr×nh viÕt bµi b¸o c¸o tèt nghiÖp, t¹o ®iÒu kiÖn tèt ®Ó em hiÓu s©u vÒkÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Khã kh¨n: Trong qu¸ tr×nh thùc tËp em nhiÒu lóc em cßn gÆp mét sè khã kh¨n nhÊt ®Þnh nh­: §«i lóc phßng kÕ to¸n cßn ®i c«ng t¸c, nªn em ch­a thÓ kÞp thêi cã sè liÖu ¸p dông vµo viÕt bµi b¸o c¸o. Do tr×nh ®é kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, ch­a ®­îc nhiÒu nªn em gÆp mét sè h¹n chÕ trong viÖc häc lý thuyÕt ë nhµ tr­êng g¾n liÒn víi viÖc thùc tÕ trong C«ng ty. Cuèi cïng, cho em ®­îc göi lêi c¶m ¬n ®Õn c« gi¸o, Ban Gi¸m ®èc cïng phßng KÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn tèt cho em ®Ó hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !  Môc lôc Lêi nãi ®Çu …………………………………………………………...1 PhÇn I: Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh………………………………...3 Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh………………………………………………3 LÞch sö vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty……………………………….3 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô…………………………………………5 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp………………………….7 §Æc ®Óm bé m¸y kÕ to¸n……………………………………….…8 PhÇn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng…. ...14 A - Thùc tr¹ng chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh………………………………………14 I/ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, ®Çu t­ ng¾n h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu øng vµ tr¶ tr­íc……………………………….……………………………...14 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn……………………………………………..14 KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu……………………………………….16 C¸c kho¶n øng tr­íc, tr¶ tr­íc……………………………………19 II/ KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô…………………………………20 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt…………………………………..20 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp………………………………...21 III/ KÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t­ dµi……………………………………...22 KÕ to¸n chi tiÕt TSC§……………………………………………..23 KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§……………………………………...25 KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§……………………………………..23 TrÝch hao TSC§…………………………………………………...24 IV/ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm…………….25 V/ KÕ to¸n hµng ho¸, tiªu thô hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh…...25 KÕ to¸n hµng ho¸………………………………………………….25 KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng, chi phÝ b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh……………………………………………………………35 VI/ KÕ to¸n nguån vèn……………………………………………….38 C¸c nguån vèn…………………………………………………….38 KÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶…………………………………….39 KÕ to¸n nguån vèn c¸c chñ së h÷u……………………………….39 VII/ B¸o c¸o kÕ to¸n………………………………………………….39 B – Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty………………………………….….43 I/ Nh÷ng lý luËn chung vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i doanh ………………………………………………..43 1) Vai trß cña lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh…….. ....43 2) Ph©n lo¹i lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh………. …44 3) ý nghÜa, t¸c dông chung cña c«ng t¸c qu¶n lý, tæ chøc lao ®éng…45 C¸c kh¸i niÖm, ý nghÜa cña tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng………………………………………………………………….45 4.1. C¸c kh¸i niÖm…………………………………………………...45 4.2. ý nghÜa cña tiÒn l­¬ng…………………………………………46 4.3. Quü tiÒn l­¬ng…………………………………………………..46 C¸c chÕ ®é tiÒn l­¬ng, trÝch lËp vµ sö dông KPC§, BHXH BHYT………………………………………………………………..47 5.1.ChÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh vÒ tiÒn l­¬ng……………………….47 5.2. ChÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh vÒ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng………………………………………………………………... 49 5.3. ChÕ ®é tiÒn ¨n gi÷a ca…………………………………………..50 5.4. ChÕ ®é tiÒn th­ëng quy ®Þnh……………………………….. ….50 C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng…………………………………………...50 6.1.H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lao ®éng…………………..50 6.1.1. Kh¸i niÖm h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lao ®éng………...50 6.1.2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng …………………………………………………………………………51 6.1.3. L­¬ng c«ng nhËt……………………………………………………. 52 6.2. H×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm………………………53 6.2.1. Kh¸i niÖm h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm…………………..53 6.2.2. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh møc lao ®éng vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng…...53 6.2.3. C¸c ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm……………………...53 NhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng……...54 TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt…...54 KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng………...55 KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng, KPC§, BHXH, BHYT…………56 10.1. C¸c tµi kho¶n chñ yÕu sö dông……………………………….56 10.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu………. 58 II/Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh…………….61 C«ng t¸c vµ qu¶n lý lao ®éng cña doanh nghiÖp……………….61 H¹ch to¸n lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng, trî cÊp BHXH……………..62 2.1.H¹ch to¸n lao ®éng……………………………………………...62 2.2. Tr×nh tù tÝnh l­¬ng, BHXH ph¶i tr¶ vµ tæng sè liÖu…………..66 2.2.1. Thñ tôc chøng tõ…………………………………………….. .66 2.2.2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng vµ c¸ch tÝnh l­¬ng t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh…………………………………………….66 KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña doanh ……………………………………………………….……...74 3.1. C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông trong doanh nghiÖp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña doanh nghiÖp………………………………...74 3.2. Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña doanh nghiÖp……………………………………………78 PhÇn III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸ntiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng………………………………..84 I/ Mét sè nhËn xÐt chung………………………………………….84 ¦u ®iÓm…………………………………………………………85 Nh­îc ®iÓm……………………………………………………..86 II>KiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l­¬ng……………………………………………………...86 1) VÒ lao ®éng……………………………………………………...86 2)Ph­¬ng thøc tr¶ l­¬ng…………………………………………...87 3) H×nh thøc tr¶ l­¬ng……………………………………………..87 KÕt luËn………………………………………………………...88