Đề tài Tình hình hoạt đông tại Công ty quy chế Từ Sơn

Lời mở đầu Việt Nam đã và đang đi trên con đường công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước để hoà nhập vào nền kinh tế thị trường, sánh vai với các cường quốc năm châu. Đảng và toàn dân ta cần có các chính sách và chủ trương đúng đắn. Do vậy muốn đất nước được giàu đẹp ngày một văn minh thì đòi hỏi cần phải có nhiều nhà doanh nghiệp giỏi để đưa các ngành mũi nhọn của đất nước ngày một đi lên. Trong đó ngành công nghiệp cơ khí chiếm tỷ lệ cao trong tổng số vốn đầu tư của nhà nước nên việc sử dụng vốn đầu tư cho ngành công nghiệp là rất quan trọng. Mà Tin học kế toán là công cụ đắc lực và hiệu quả cho việc quản lý trong doanh nghiệp càng tiếp ứng với thông tin tin học càng mang ý nghĩa quyết định đến việc quản lý. Trong đó nhà máy Quy Chế Từ Sơn cũng là một bộ phận trong ngành công nghiệp nói riêng và trong nền kinh tế nói chung cũng đã và đang xây dựng phát triển để phù hợp với nền kinh tế thị trường. Nhà máy có một vai trò nhất định trong nền kinh tế nước ta. Nhà máy đang cố gắng sản xuất để đạt được kết quả cao trong kinh doanh. Đến với công ty Quy Chế Từ Sơn với sự giúp đỡ của nhà máy và giáo viên trong trường tôi thấy được sự quan trọng của công tác kế toán và tin học hoá. Với thời gian có hạn và bản thân còn ít kinh nghiệm nên báo cáo có phần chưa được như ý muốn. Rất mong được sự góp ý của thầy cô và nhà máy. Nội dung báo cáo: Phần I: Tình hình chung của nhà máy Phần II: Nghiệp vụ kế toán Phần III: Tự nhận xét và kiến nghị Phần I Tình hình chung của doanh nghiệp I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của nhà máy Quy Chế Từ Sơn. 1. Vài nét khái quát về vị trí đặc điểm, tình hình của nhà máy Quy Chế Từ Sơn. Nhà máy Quy Chế Từ Sơn là một doanh nghiệp nhà nước thuộc công ty Xuất nhập khẩu của các sản phẩm cơ khí và công ty máy và thiết bị công nghiệp đóng trên địa bàn: Thị trấn Từ Sơn – huyện Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh. * Quá trình hình thành của nhà máy Nhà máy Quy Chế Từ Sơn được thành lập theo đề nghị của cơ khí thuộc bộ Công nghiệp do nhu cầu đáp ứng của đời sống nhân dân và sự phát triển của nền công nghiệp từ sau ngày giải phóng thủ đô, miền Bắc bước vào một chặng đường mới xây dựng và phát triển nền kinh tế xã hội. Ngày 18-11-1963 Bộ Công Nghiệp Nặng ra quyết định thành lập nhà máy Quy Chế Từ Sơn. * Quá trình phát triển của nhà máy được chia làm 4 giai đoạn Giai đoạn I - Năng lực ban đầu của công ty được nhà nước trang bị gồm + Diện tích nhà xưởng: 1456 m2 + Nguồn vốn ban đầu: 285.000 đ + Máy móc thiết bị : 22 cái + Số lượng CBCNV: 125 người Kể tự sau ngày thành lập của nhà máy thì nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất các loại bulông, đai ốc, nhíp theo tiêu chuẩn Việt Nam (TCVN) – kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm do nhà nước đảm nhận, công ty chỉ lo khâu tổ chức sản xuất theo kế hoạch của nhà nước. Về quá trình công nghệ chủ yếu dập nóng, dập nguội và gia công cơ khí . Giai đoạn II: Ngày 25/5/1993 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ra quyết định tái lập lại nhà máy Quy Chế Từ Sơn có trụ sở tại thị trấn Từ Sơn – huyện Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh + Vốn kinh doanh lúc này là: 1821.000.000đ + Số lượng cán bộ CNV là: 576 người. Chức năng nhiệm vụ chính của Nhà máy là sản xuất và kinh doanh các chi tiết cơ khí theo TCVN. Giai đoạn III: Ngày 25/8/2000 theo quyết định số 2140/QĐ-TCCB ngày 25/8/2000 Bộ trưởng Bộ công nghiệp đổi tên nhà máy Quy Chế Từ Sơn thành công ty Quy Chế Từ Sơn thuộc công ty máy và thiết bị công nghiệp trụ sở đặt tại thị trấn Từ Sơn – huyện Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh. Tổng số cán bộ CNV là: 410 người Chức năng nhiệm vụ chính là sản xuất và kinh doanh các chi tiết cơ khí theo TCVN. Giai đoạn IV: Ngày 9/3/2004 Bộ Công nghiệp quyết định sát nhập công ty Quy Chế Từ Sơn vào công ty xuất nhập khẩu các sản phẩm cơ khí thuộc công ty Máy, thiết bị công nghiệp và đổi tên thành Nhà máy Quy Chế Từ Sơn. Trải qua nhiều năm xây dựng và phát triển đến nay, nhà máy Quy Chế Từ Sơn đã đứng vững trong cơ chế thị trường, đủ sức cạnh tranh trên thị trường. Nhà máy đã mở rộng một số ngành nghề kinh doanh, sản phẩm thêm phong phú nhằm đáp ứng nhu cầu của nhân dân, giải quyết việc làm cho nhiều nhân công lao động. Hiện nay tổng số CB CNV là : 520 người Trong đó số người đi làm thường xuyên là 406 người + Số cán bộ có trình độ đại học trở lên là : 56 người + Số cán bộ có trình độ cao đẳng, trung cấp: 60 người + Số cán bộ có trình độ công nhân kỹ thuật: 318 người + Số nhân viên: 86 người. Trải qua hơn 40 năm hoạt động đặc biệt từ khi nhà nước thực hiện cơ chế mới, bằng kết quả đạt được Nhà máy ngày càng khẳng định chỗ đứng vững chắc của mình trong ngành công nghiệp nói riêng và trong nền kinh tế nói chung. 2. Chức năng, nhiệm vụ của nhà máy Quy Chế Từ Sơn a/ Chức năng Nhà máy Quy Chế Từ Sơn chuyên sản xuất các chi tiết lắp xiết theo TCVN. Sản phẩm chủ yếu gồm các loại bulông - đai ốc – vít – vòng đệm từ M4 – M48. Sản phẩm được bảo vệ về mặt chất lượng bằng công nghệ nhuộm đen, mạ điện phân, nhúng kẽm. b/ Nhiệm vụ của nhà máy Nhiệm vụ chính của nhà máy là: - Nghiên cứu nhu cầu và khả năng của thị trường về ngành cơ khí và công nghiệp nặng - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích, thực hiện kế hoạch do nhà nước giao. - Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cải tiến kỹ thuật nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với thị hiếu của khách hàng. Sử dụng máy móc kỹ thuật để thi công đúng tiến độ đảm bảo chất lượng của sản phẩm. - Chấp hành luật pháp nhà nước thực hiện chế độ chính sách về quản lý và sử dụng vốn, tài sản vật tư và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. - Quản lý toàn diện về phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng luật pháp và quy định của nhà nước, chăm lo đời sống tạo điều kiện cho người lao động, bảo vệ môi trường. 3. Sản phẩm chủ yếu của Nhà máy và kết quả sản xuất * Sản phẩm của nhà máy sản xuất rất đa dạng và phong phú, nhiều chủng loại nhà máy đã sản xuất nhiều sản phẩm có chất lượng cao, phục vụ nhu cầu xây dựng các công trình trọng điểm như cầu – cống - đường sắt như: cầu Thăng Long, Chương Dương, đường tàu thống nhất Bắc Nam. Các sản phẩm bulông đai ốc của nhà máy có mặt ở hầu hết trong ngành sản xuất trên đất nước. Các sản phẩm chủ yếu của công ty STT Tên sản phẩm ĐVT 2001 2002 2003 1 Bu lông tinh Tấn 427,19 534,76 582,25 2 Bu lông Y2 tinh Tấn 262,4 232,6 100,4 3 Bu lông thô Tấn 5,424 88,2 26,8 4 Bu lông đặc biệt Tấn 38,7 32,1 177,6 5 Gulông Tấn 16,1 24,2 8,6 6 Đai ốc tinh Tấn 12,1 280,4 4,6 7 Đai ốc 1/2 tinh Tấn 55,1 88,41 89,4 8 Vòng đệm các loại Tấn 18,4 23,1 41,48 9 Vít các loại Tấn 1,8 9,4 1,2 10 Tốc kê ô tô Tấn 21,1 14,5 12,4 11 Sản phẩm khác Tấn 73,8 50,2 47,3 Qua bảng kê trên ta thấy sản phẩm của nhà máy đa dạng và phong phú đáp ứng nhu cầu của nhân dân nâng cao kết quả sản xuất kinh doanh ngày càng vững mạnh. Do đó kết quả sản xuất ngày càng cao Kết quả sản xuất kinh doanh STT Chỉ tiêu ĐV Năm 2000 2001 2002 2003 1 GT tổng sản Tr 8300 10.627 13.264 17.722 2 Trọng lượng Tấn 650 815 1033 1.339 3 Doanh thu Tr 10200 12.607 15350 20.021 4 Lợi nhuận Tr 80 100 115 165 5 Nộp ngân sách Tr 220 280 301 350 6 Số lượng CBCNV Người 400 400 387 411 7 Thu nhập BQ 1000 đ 527 600 978 1050 II. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy Bộ máy quản lý của nhà máy được xây dựng theo kiểu quản lý trực tuyến chức năng bao gồm: Giám đốc nhà máy: phụ trách chung về mọi mặt của toàn nhà máy, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh có quyền điều hành cao nhất trong nhà máy Hai phó giám đốc + Phó giám đốc kỹ thuật trực tiếp phụ trách và chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà máy về mặt kỹ thuật. + Phó giám đốc kinh tế: trực tiếp phụ trách và chịu trách nhiệm trước giám đốc về mặt kinh tế + Các khối phòng ban chuyên môn Có chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc, điều hành quản lý công việc của công nhân-nhân viên theo quy định gồm: - Phòng hành chính: tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, quản lý lao động - Phòng tổ chức lao động : tham mưu, giúp việc cho giám đốc trong việc tuyển dụng lao động, sắp xếp tổ chức lao động. - Phòng tài chính kế toán: theo dõi phản ánh tình hình sản xuất, công tác quản lý tài chính, thực hiện nghiệp vụ kế toán, hệ thống sổ sách, chứng từ… - Phòng sản xuất kinh doanh: tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực kinh doanh, tìm hiểu thị trường - Phòng KCS: đây là phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm. - Ban kho - Ban bảo vệ + Các khối phân xưởng: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất của nhà máy . Bao gồm: - Phân xưởng dập nguội - Phân xưởng dập nóng - Phân xưởng cơ khí - Phân xưởng mạ lắp giáp - Phân xưởng dụng cụ - Phân xưởng cơ điện - Phân xưởng cơ khí hoá - Kế toán trưởng: theo dõi hoạt động sản xuất của xí nghiệp thực hiện các nghiệp vụ kế toán. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy * Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của nhà máy Sản phẩm của nhà máy được sản xuất theo công nghệ dây chuyền máy móc tự động tuỳ theo từng nhóm sản phẩm được gia công theo quy trình công nghệ khác nhau. 1. Nhóm sản phẩm tinh Thép -> dập nguội -> gia công rèn -> mạ -> thành phẩm 2. Nhóm sản phẩm bán tinh và thô Thép -> cốt phôi -> nung -> dập nóng -> cốt bavia -> đột tâm -> tiện -> gia công rèn -> mạ -> thành phẩm. Tuỳ theo từng sản phẩm mà khách hàng đặt mua mà nhà máy sản xuất theo các quy trình khác nhau để đáp ứng nhu cầu nhân dân và xã hội. * Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của công ty gồm có 9 người, việc tổ chức thực hiện các chức năng kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận. Do vậy việc tổ chức bộ máy kế toán phải đảm bảo gọn nhẹ hợp lý hoạt động một cách hiệu quả nhằm cung cấp thông tin kế toán đầy đủ chính xác phục vụ cho quản lý doanh nghiệp. Sơ đồ tổ chức kế toán như sau: Kế toán trưởng Kế toán quản trị Kế toán tổng hợp Tính giá hạch toán và quản lý nội bộ Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền lương và các khoản thanh toán Kế toán BHXH kiểm kế toán GTGT Kế toán hàng tồn kho NVL CCDC thành phẩm Kế toán tài sản cố định Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả Thống kê kế toán đơn vị Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng thành viên là: - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc công ty giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán đô đốc bộ phận kế toán chấp hành. - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ giúp việc cho kế toán trưởng, chỉ đạo việc hạch toán tổng hợp số liệu kế toán vào sổ sách, lập báo cáo… - Phó phòng kế toán thường trực hạch toán nội bộ: có nhiệm vụ tính toán các loại giá, theo dõi giám sát nội bộ công ty . - Kế toán bán hàng: tổ chức theo dõi phản ánh kịp thời việc bán hàng - Kế toán hàng tồn kho (NVL, CCDC, TP) tổ chức đánh giá phân loại NVL – CCDC phù hợp với nguyên tắc. - Kế toán tiền lương và các khoản thanh toán – có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ kết quả lao động NV, tính lương đầy đủ kịp thời. - Kế toán tài sản cố định và nguồn vốn: tổ chức ghi chép và phản ánh hiện trạng giá trị tài sản cố định hiện có, theo dõi biến động của vốn. - Kế toán vốn bằng tiền: phản ánh đầy đủ kịp thời tình hình tăng, giảm toàn bộ vốn hàng tiền. - Kế toán BHXH kiêm kế toán thuế GTGT: có nhiệm vụ tính toán theo dõi các khoản bảo hiểm phải trích, phải thu, phải nộp, kê khai thuế đầu ra, đầu vào lập tờ khai thuế hàng tháng. * Hình thức ghi chép chứng từ, sổ sách kế toán Để công tác hạch toán mang lại hiệu quả như mong muốn, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký công ty Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký công ty Chứng từ gốc và bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Ghi đối chiếu * Những khó khăn và thuận lợi cơ bản của nhà máy ảnh hưởng tới công tác hạch toán và tin học hoá của nhà máy - Thuận lợi: + Đội ngũ cán bộ CNV có năng lực giàu kinh nghiệm + Hầu hết các phòng ban được trang bị máy vi tính, được tin các bộ máy quản lý nhà máy tốt hơn. Nhà máy đã ứng dụng kế toán máy vào công tác hạch toán, các phần mềm ứng dụng để quản lý nhân sự. + Việc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ trong công tác hạch toán kế toán có tác dụng nâng cao công tác hạch toán và việc phân công công tác kế toán * Khó khăn Bên cạnh những thuận lợi trên thì công ty còn gặp một số khó khăn ảnh hưởng đến công tác quản lý, hạch toán và tin học hoá. - Với đặc thù của nhà máy và vị trí của nhà máy có khó khăn trong việc tìm thị trường tiêu thụ sản phẩm mặt khác số lượng lao động không ổn định. Do đó gây khó khăn cho công tác quản lý nhân công. Phần II Nghiệp vụ kế toán Chương I: kế toán lao động tiền lương I. Những vấn đề chung về tiền lương - Tiền lương là một bộ phận của thu nhập quốc dân và được nhà nước phân cho người lao động dưới hình thức tiền tệ hay nói cách khác tiền lương chính là phần thù lao lao động, biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thíêt mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp. Nói cách khác tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của tổng sản phẩm xã hội mà người lao động sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động các doanh nghiệp thường sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần lao động là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động. Đối với các doanh nghiệp việc hạch toán tiền lương góp phần thực hiện đường lối chính sách của Đảng và nhà nước đối với người lao động. Đó cũng là biện pháp tích cực đảm bảo cân đối giữa tiền và hàng góp phần ổn định lưu thông tiền tệ. - Hạch toán lao động tiền lương giúp cho công tác quản lý lao động đi vào nề nếp, thực hiện chấp hành kỷ luật lao động là điều kiện cần thiết chính xác việc tính toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Do đó nhiệm vụ của kế toán tiền lương là phải ghi chép phản náh một cách liên tục kịp thời, đầy đủ chính xác tình hình hiện có và sự biến động về số lượng cán bộ công nhân viên trong nhà máy. Tính toán chính xác đúng chính sách, đúng chế độ các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và các khoản BH: BHYT, BHXH, BHCĐ, đồng thời kế toán còn có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hạch toán các khoản cho người lao động. - Muốn biết công ty làm ăn có hiệu quả hay kém hiệu quả hay không thì nhìn vào bảng chấm công được hưởng trong tháng sẽ biết được điều này. Cũng là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhà máy Quy Chế Từ Sơn đã và đang sẽ làm tốt về tiền lương cho người lao động. 1. Quy trình hạch toán tiền lương Nhà máy Quy Chế Từ Sơn có quy trình hạch toán tiền lương như sau: Giấy nghỉ, học, ốm Bảng chấm công Bảng thanh toán lương của px, phòng ban Bảng thanh toán lương toàn công ty Bảng phân bổ số 1 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày căn cứ vào các giấy nghỉ học, ốm, họp…đây là những chứng từ gốc để ghi vào bảng chấm công của từng phân xưởng phòng ban. Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để đánh giá chính xác thời gian làm việc của công nhân sản xuất và của nhân viên nhà máy. Đây là cơ sở tính lương cho cán bộ công nhân viên. Bảng chấm công được ghi công khai tại nơi làm việc, để mọi người có thể theo dõi và kiểm tra. Từ các bảng chấm công phân xưởng, phòng ban và các chứng từ tính toán lao động tiền lương tiến hành tính và chia lương cho tứng người trong phân xưởng, trong văn phòng để sau đó lập được bảng thanh toán lương của tổ, phòng ban, phân xưởng. Bảng này phải phản ánh tất cả các khoản lương, phụ cấp phải trả cho công nhân viên trong tháng và các khoản khác: như các khoản khấu trừ vàp lương. Cuối tháng từ các bảng lương của các tổ, các phòng ban, phân xưởng kế toán nhà máy lập bảng thanh toán tiền lương của toàn nhà máy và bảng thanh toán lương của nhà máy là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho nhà máy. Ngoài tiền lương công nhân viên chức còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi XH đó là: * Quỹ BHXH: là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp trong quỹ trong các trường hợp do bị mất khả năng lao động như ốm, đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức lao động. Quỹ BHXH = tiền lương thực tế phải trả x 20% Trong đó: 15% tính vào chi phí 5% tính vào thu nhập của người lao động * Quỹ BHYT: là quỹ được sử dụng đài thọ người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp khám chữa bệnh. Quỹ BHYT = tiền lương thực tế phải trả x 3% Trong đó: 2% tính vào chi phí 1% tính vào thu nhập của người lao động * Kinh phí công đoàn: để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn hàng tháng doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lương phát sinh tính vào chi phí kinh doanh để hình thành quỹ công đoàn. Kinh phí công đoàn = tiền lương thực tế phải trả x 2% 2. Phương pháp tính lương và các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT của nhà máy Quy Chế Từ Sơn a. Phương pháp tính lương Nhà máy Quy Chế Từ Sơn hiện nay do có nhiều nhân viên làm việc với những chức năng nhiệm vụ khác nhau do đó cách chia lương cho từng người cũng khác nhau. Do vậy nhà máy áp dụng hình thức chia lương theo hai nhóm. + Những người trực tiếp sản xuất: là những người trực tiếp tham gia tạo ra sản phẩm, trực tiếp lao động do đó họ được hưởng lương theo sản phẩm + Những người gián tiếp sản xuất: là những người không tham gia trực tiếp vào quá trình lao động tạo ra sản phẩm họ là những người làm trong các phòng ban vì vậy họ được trả lương theo hình thức lương thời gian. Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động nhằm phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc, nghỉ việc của từng người đơn vị sản xuất, từng phòng ban. ở nhà máy dùng phương pháp thủ công để theo dõi thời gian và kết quả lao động dựa vào bảng châm công, thiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. b. Hình thức trả lương Việc tính và trả lương ở Nhà máy áp dụng theo hai hình thức tiền lương theo sản phẩm và theo hình thức trả lương theo thời gian + Hình thức trả lương theo thời gian: là hình thức trả lương cho từng người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế. Tiền lương thời gian có thể chia thành: - Tiền lương tháng: là tiền lương trả cố định hàng tháng được quy định theo hệ số cấp bậc Lương Tháng = Lương tối thiểu x Hệ số lương x Số ngày Công TT + Phụ Cấp + Thưởng Số ngày công LVTT chế độ Trong đó: Mức lương tối thiểu hiện nay của nhà máy áp dụng là 290.000đ/tháng - Tiền lương ngày: là tiền lương trả cho 1 ngày làm việc Lương Ngày = Lương tháng Số ngày công LVTT chế độ (22 ngày) - Tiền lương giờ: là tiền lương trả cho 1 giờ làm việc Lương Giờ = Lương ngày Số giờ công LVTT chế độ (8 giờ) Ngoài lương chính còn được hưởng các khoản phụ trợ cấp khác đối với quản lý + Phụ cấp chức vụ = lương tối thiểu x hệ số phụ cấp Đối với quản đốc là 30% Đối với phó giám đốc là 20% + Phụ cấp độc hại: thường áp dụng với lương sản phẩm Phụ cấp độc hại = Lương tối thiểu x hệ số x 0,1 x Số ngày công làm việc TT Số ngày làm việc thị trường chế độ + ăn ca = số ngày công làm việc TT x 4000đ + BHXH (6% trừ vào thu nhập) = lương tối thiểu x hệ số lương x 6% Còn các công nhân nghỉ ốm thì được tính 75% mức lương cơ bản Tiền lương nghỉ ốm của một công nhân = Lương cấp bậc x Số ngày Nghỉ ốm x 75% 22 ngày + Hình thức tiền lương sản phẩm Là hình thức trả lương theo khối lượng sản phẩm công việc để hoàn thành quy định và đơn giá lương tính theo 1 đơn vị sản phẩm công việc đó. Tiền lương phải trả = Khối lượng sản phẩm x Đơn giá tiền lương sản phẩm sản xuất trong tháng Sản xuất hoàn thành trong tháng c. Các ví dụ Ví dụ 1: Tính trả lương thời gian cho nhân viên: Cao Đăng Thân phòng tài chính kế toán Lương theo thời gian = 290.000x3,98 x 24 = 1.259.127đ 22 Phụ cấp trách nhiệm: 290.000 x 0,3 = 87.000đ ăn ca = 4000 x 24 = 96.000đ BHXH = 290.000 x 3,98 x 6% = 69252đ Các khoản phụ cấp khác bằng 64.000đ => Tổng lương thực lĩnh = 1259.127 + 87.000 + 96.000 +64.000 - 69.252 =1.436.875đ VD2: Đối với hình thức trả lương theo sản phẩm căn cứ vào bảng chấm công và bảng tính giá thành sản phẩm, hoàn thành tính ra đơn giá một ngày công Tính trả lương sản phẩm cho công nhân Nguyễn Thế Duyệt (phó giám đốc) Số lương theo sản phẩm = 24x35.000 = 840.000đ Phụ cấp trách nhiệm = 290.000 x 20% = 58.000đ Phụ cấp độc hại = 290.000 x 3.5 x 10% x 24 = 110.727đ 22 BHXH (trừ vào thu nhập) = 290.000 x 3.5 x 6% = 60.900đ ăn ca = 24 x 4000 = 96.000đ Lương thực lĩnh = 840.000 +58.000 +110727 +96.000 –60.900đ = 1.165.627đ d. Bảng chấm công là cơ sở để theo dõi và tính lương cho từng nhân viên trong nhà máy Bảng chấm công của phân xưởng dập nguội Cơ sở lập bảng thanh toán lương: Các bảng thanh toán lương của các phân xưởng, phòng ban được lập dựa vào bảng chấm công của từng phân xưởng, phòng ban để tổng hợp vào bảng thanh toán lương. Bảng thanh toán lương tính lương cho từng nhân viên được hưởng lương trong tháng (bao gồm các khoản phụ cấp, ăn ca, BHXH). Sau khi kế toán tính song bảng thanh toán lương thì phải đưa cho giám đốc duyệt và ký rồi tiến hành trả lương cho từng nhân viên trong nhà máy. + Tổ chức trả lương: Tổ chức trả lương của Nhà máy Quy chế Từ Sơn được chia làm 2 lần trong tháng: từ 15 đến 17 hàng tháng là tiến hành ứng lương trước cho công nhân viên trong nhà máy. Số tiền còn lại đến ngày 5,6,7 tháng sau thì tiến hành thanh toán lương cho toàn công ty. Sau khi tính lương xong kế toán tập hợp trên bảng thanh toán lương của toàn nhà máy và các chứng từ khác có liên quan rồi gửi cho kế toán trưởng và giám đốc duyệt. Đến kỳ trả lương, trợ cấp phải trả công nhân viên trong tháng, lập chứng từ xin rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền để thanh toán lương. + Bảng thanh toán lương toàn công ty Cơ sở lập: Từ các bảng thanh toán lương của các phân xưởng các phòng ban kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương của toàn Nhà máy. Phương pháp lập: mỗi phân xưởng, mỗi phòng ghi một dòng căn cứ vào dòng cộng trên bảng thanh toán lương bộ phận tương ứng. Cụ thể: căn cứ bảng thanh toán lương của phòng tài chính kế toán có hệ số lương là 2,168 tổng số công là 216 công. Tiền lương: 7029596 đ phụ cấp trách nhiệm 145.000đ kế toán chuyển ghi vào bảng thanh toán lương toàn công ty. Các bộ phận khác ghi tương tự. Ta có: bảng thanh toán lương toàn công ty Từ bảng thanh toán lương toàn công ty kế toán lập bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm xã hội cho Nhà máy. Cơ sở lập: dự vào bảng thanh toán lương toàn công ty và các bảng liên quan. Phương pháp lập: các cột lấy từ bảng thanh toán lương toàn công ty. Cụ thể: Cột Có TK334 = lương + các khoản phụ cấp + các khoản khác Ví dụ cột có TK334 của dòng tổng cộng = 145.316.163 + 18.216.000 + 16.324.000 = 179.856.163 Sau đó tính các khoản KPCĐ = 179.856.163 x 0,02 = 3.591.723 BHXH = 179.856.163 x 0,15 = 26.978.424 BHYT = 179.856.163 x 0,02 = 3.591.723 Cột Cộng có TK338 = KPCĐ + BHXH + BHYT = 3.591.723+26.978.424+3.591.723 = 34.172.670 Cột cộng = TK334 + TK338 = 179.856.163 + 34.772.670 = 214.028.833 Sau đây ta bảng phân hỗ tương và BHXH cho toàn nhà máy. Chương II: kế toán vật liệu công cụ dụng cụ I. Tìm hiểu các vấn đề nhập nguyên liệu, công cụ- dụng cụ chủ yếu 1. Những vấn đề chung về hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá là 1 trong các yếu tố cơ bản trong sản xuất là cơ sở vật chất thực thể cấu thành nên sản phẩm. Nếu không có vật liệu thì không thể tạo ra sản phẩm với bất kỳ doanh nghiệp nào thì vật liệu là yếu tố không thể thiếu. Trong sản xuất kinh doanh chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng số chi phí để tạo ra sản phẩm. Do đó tập trung quảnlý chặt chẽ vật liệu ở khâu thu mua, bảo quản dự trữ và sử dụng nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trong quá trình sản xuất có yếu, nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm. Trong quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch 1 lần giá trọi vào chi phí sản xuất kinh doanh. Vì vậy việc cung cấp vật liệu đày đủ kịp thời hay không ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh của nhà máy. Khi có vật liệu rồi thì vật liệu cũng phải đảm bảo đúng quy cách, phẩm chất thì đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh và sản phẩm có chất lượng cao. Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động dùng để sản xuất ra sản phẩm nó ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất lao động tiến độ sản xuất kinh doanh của nhà máy vì vậy quản lý công cụ dụng cụ là khâu rất quan trọng. II. Công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Việc nhập, xuất nguyên vật liệu của công ty theo giá thực tế đích danh khi nhập thì theo hoá đơn chưa tính chi phí vận chuyển bốc dỡ. Đến khi phân bố nguyên vật liệu cho từng đối tượng sử dụng mới tiến hành chi phí vận chuyển theo tỷ lệ quy định, công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo số dư. Hàng ngày khi vật liệu mua về căn cứ vào hoá đơn biên bản kiểm nghiệm kế toán lập phiếu nhập xuất kho. Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập xuất kho nguyên vật liệu kế toán mở sổ chi tiết nguyên vật liệu, khi tính và phân bổ cho các đối tượng sử dụng được phản ánh trên bảng phân bổ. Khi xuất kho thủ kho chuyển thẻ kho tới nhân viên kế toán nguyên vật liệu để kiểm tra đối chiếu, ghi đơn giá tính số tiền ra số tiền cho nguyên vật liệu. 2. Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng tử sử dụng: phiếu nhập, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng. Nhà máy quy chế Từ Sơn áp dụng phương pháp số dư Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Sổ số dư Chứng từ xuất Bảng kê xuất Bảng kê N-X Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu kiểm kê + Trình tự ghi chép ở kho: thủ kho dùng thẻ kho ghi chép tình hình nhập xuất kho vật liệu về số lượng cuối tháng phải ghi sổ tồn kho đã ghi được vào thẻ kho về số lượng vào sổ để dư cột số lượng. ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số dư cho từng kho mở cho cả năm để ghi số tồn kho từng thứ, từng nhóm, loại vào cuối tháng theo chỉ tiêu giá trị Căn cứ vào phiếu nhập phiếu xuất vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất để ghi chép tình hình nhập xuất định kỳ 5 ngày một lần. Căn cứ vào bảng kê này kế toán lập bảng luỹ kế nhập, xuất và bảng tổng hợp nhập, xuất tồn theo từng nhóm và theo chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng ghi sổ số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho về số lượng đã ghi sổ số dư và giá để tính toán số tồn kho của từng thứ, từng nhóm từng loại vật liệu công cụ dụng cụ theo chỉ tiêu giá trị để ghi vào cột số tiền ở sổ số dư. Ví dụ: Hoá đơn bán hàng và phiếu nhập phải đi kèm cùng nhau Hóa đơn giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 8 tháng 7 năm 2004 MS02 GTGT-322 BE/01-B Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí HN Địa chỉ: Tôn Đức Thắng – HN Số tài khoản: Điện thoại: 8624862 …………MS 0101004360 Họ tên người mua: Nguyễn Xuân Liên (px.dập nguội) Địa chỉ: Nhà máy quy chế Từ Sơn Hình thức thanh toán: tiền mặt MSTK: 2300101813E1 STT Tên hàng – dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 2 Thép đầu CT5 F12 F16 Thép đầu C10-C30 F16 F43 Kg Kg Kg Kg 1200 3500 150 1000 4.000 3.500 4.500 3.000 4.800.000 12.250.000 675.000 3.000.000 Cộng tiền hàng 20.725.000 Thuế suất GTGT:10%. Tiền thuế GTGT 2.072.500 Tổng cộng tiền thanh toán 22.797.500 Số tiền: Hai hai triệu bảy trăm chín bảy ngàn năm trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: Phiếu nhập kho Ngày 8 tháng 7 năm 2004 Nợ: ………. Có: ………. Số : 01-VT Ban hành theo QĐ số: 1111TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính Số:…… Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Xuân Liên (px.dập nguội) Theo… số … ngày…. tháng…. năm … của …….. Công ty Cơ khí HN – Phố Tôn Đức Thắng… Nhập tại kho: HĐ0091763 Ngày 8 tháng 7 năm 2004 STT Tên quy cách sản phẩm hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) Theo CT Thực nhập 1 2 Thép đầu CT5 F12 F16 Thép đầu C10-C30 F16 F43 Kg Kg Kg Kg 1200 3500 150 1000 4.000 3.500 4.500 3.000 4.800.000 12.250.000 675.000 3.000.000 Cộng tiền hàng 20.725.000 Số tiền: Hai mươi triệu bảy trăm chín bảy ngàn năm trăm đồng Ngày 10 tháng 3 năm 2004 Phụ trách kế toán Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Thành tiền = đơn giá x số lượng thực nhập Nhà máy Quy chế Từ Sơn Bảng kê vật liệu nhập kho Tháng 7 năm 2004 Hoá đơn Phiếu nhập Tên vật liệu công cụ dụng cụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Số Ngày Số Ngày A B C D E 7 1 2 3 = 1 x 2 ….. 08-07 38 08-07 Thép đầu CT5 F12 F16 Thép đầu C10-C30 F16 F43 Kg Kg Kg Kg 1200 3500 150 1000 4.000 3.500 4.500 3.000 4.800.000 12.250.000 675.000 3.000.000 11-07 13-07 14-07 17-07 20-07 39 40 41 42 43 11-07 13-07 14-07 17-07 20-07 Sắt Dầu Quần áo bảo hộ Khẩu trang Thép Kg Lít Bộ Cái Kg 1500 1000 50 100 2000 4.000 6.000 62.000 1.500 3.000 6.000.000 6.000.000 3.100.000 150.000 6.000.000 Tổng cộng 160.250.000 Cơ sở và phương pháp lập bảng: Hàng tháng kế toán chi tiết phải dựa vào các phiếu nhập kho hàng tháng để lập bảng kê vật liệu nhập kho, để theo dõi tình hình nhập kho các nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trong tháng. Để cuối tháng còn tổng hợp tình hình nhập xuất của nhà máy. - Các cột được lấy vào từ các phiếu nhập kho. Cơ sở và phương pháp lập Nhật ký chừng từ số 5: Dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với người cung cấp vật tư hàng hoá cho doanh nghiệp (tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” NKCT5: gồm 2 phần: phần phản ánh số phát sinh bên có tài khoản 331. Đối ứng Nợ với các tài khoản có liên quan. Và phần theo dõi. Kết cấu và phương pháp lặp NKCT số 5: Gồm các cột số t.tự, tên đơn vị, số dư đầu tháng . Các cột phản ánh số phát sinh bên có TK331 đối ứng nợ các tài khoản được lấy số liệu từ các phiếu nhập xuất, bảng kê nhập. Cơ sở ghi vào NKCT5 là sổ theo dõi thanh toán với người bán. Mỗi tháng sau khi đã hoàn thành việc ghi sổ chi tiết được mở cho từng đối tượng ghi sổ để ghi vào NKCT5. Cuối tháng khoá sổ NKCT5. Xác định tổng số phát sinh Đơn vị: Địa chỉ: Phiếu xuất kho Ngày 10 tháng 7 năm 2004 Số : 01-VT Ban hành theo QĐ số: 1111TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính Số:…… Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Hữu Lan (px dập nguội) Lý do để xuất kho: Để sản xuất Xuất tại kho….(HĐ078970 Ngày 10 tháng 7 năm 2004) ĐVT: đồng STT Tên quy cách sản phẩm hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) Theo CT Thực nhập 1 2 Thép đầu CT5 F12 F16 Thép đầu C10-C30 F18 F22 Kg Kg Kg Kg 1200 3000 200 800 4.000 3.500 4.500 3.000 4.800.000 10.500.000 900.000 2.400.000 Cộng tiền hàng 19.800.000 Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm ngàn đồng Ngày tháng năm 2004 Phụ trách kế toán Người nhận hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Thành tiền = đơn giá x số lượng thực xuất Nhà máy Quy chế Từ Sơn Bảng kê vật liệu xuất kho Tháng 7 năm 2004 Hoá đơn Phiếu nhập Tên vật liệu công cụ dụng cụ Đối ứng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Số Ngày Số Ngày A B C D E G 7 1 2 3 = 1 x 2 ….. 10-07 45 10-07 Thép đầu C10-C30 F18 F22 Thép đầu C5 F12 F16 Kg Kg Kg Kg 1500 3000 200 800 4.000 3.500 4.500 3.000 6.000.000 10.500.000 900.000 2.400.000 13-07 17-07 18-07 20-07 22-07 46 47 48 49 60 13-07 17-07 18-07 20-07 22-07 Dầu Quần áo bảo hộ Khẩu trang Thép Sắt Lít Bộ Cái Kg kg 150 100 200 1500 2000 6.000 62.000 1.500 3.000 4.000 900.000 6.200.000 300.000 4.500.000 8.000.000 Tổng cộng 165.350.000 Hàng tháng kế toán chi tiết phải dựa vào phiếu xuất kho trong tháng để lập bảng kê vật liệu xuất kho trong tháng để theo dõi tình hình xuất kho các nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ. Để cuối tháng còn tổng hợp nhập xuất tồn của tháng và để phân bổ. Các cột được lấy từ các phiếu xuất kho trong tháng Để xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho và để theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho từng thứ vật liệu công cụ dụng cụ kế toán chi tiết phải mở thẻ kho để tiện theo dõi mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ. Ví dụ: Để theo dõi vật liệu: Thép đầu C10-30 F22 kế toán chi tiết lập thẻ kho như sau: Đơn vị: ………. Kho:………….. Thẻ kho Tờ số: 10-VT Số: …… tờ số……. Lập thẻ ngày…. tháng … năm…… Kế toán trưởng STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Trích yếu Số lượng Ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 500 1 08-07 03 Nguyễn Xuân Liên mua 1000 2 10-07 01/1 Nguyễn Hữu Lan nhận 800 Cộng 1000 800 500 Hàng tháng căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán chi tiết mở sổ theo dõi chi tiết cho từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ. Ví dụ: Kế toán chi tiết mở sổ chi tiết cho vật liệu Thép dầu C10-C30; F22 như sau: Sổ chi tiết vật liệu Năm 2004 Tên vật liệu, quy cách: Thép dầu C10-C30: F22 Tên tài khoản: ……….. Đơn vị tính: ………… Tên kho:……………. Ngày tháng Số hiệu Trích yếu TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn N X SL TT SL TT SL TT Dư đầu kỳ 500 1.500.000 08-07 10-07 38 45 A.Liên mua C.Lan nhận 111 621 3000 3000 1000 3.000.000 800 2.400.000 500 1.500.000 Tổng cộng 1000 3.000.000 800 2.400.000 500 1.500.000 Dư cuối kỳ 700 2.100.000 Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ trong tháng Ví dụ: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, công cụ dụng cụ như sau: Cột tồn cuối kỳ được tính như sau: Số lượng = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ – xuất Ví dụ: Vật liệu thép. Có tồn đầu kỳ là 100 kg Nhập trong kỳ là 2000 kg Xuất trong kỳ là 1500 kg Số lượng tồn cuối kỳ là: 100 + 2000 – 1500 = 600 kg Thành tiền = số lượng tồn cuối x đơn giá vật liệu = 600 kg x 3000 = 1.800.000 đ Sau đó kế toán chi tiết phải mở sổ số dư nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong tháng. Để kiểm kê lại những nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ còn lại sau khi sản xuất ta có. Sổ số dư tài khoản 152-153 Tháng 7 năm 2004 TT Tên, quy cách ĐVT Đơn giá Tháng 6 Tháng 7 SL TT SL TT 1 2 Thép đầu TC5 F12 F16 Thép đầu C10-C30 F18 F22 Kg Kg Kg Kg 4.000 3.500 4.500 3.000 700 1.300 50 700 2.800.000 4.550.000 225.000 2.100.000 3 4 5 6 7 Thép Sắt Dầu Quần áo hảo họ Khẩu trang Kg Kg Lít Bộ Cái 3.000 4.000 6.000 62.000 1.500 600 500 140 30 50 1.800.000 2.000.000 900.000 1.860.000 75.000 20.520.000 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Vật liệu – Công cụ dụng cụ STT Tên vật liệu Tồn đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất kho trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT A B C 1 2 3 4 5 6 Thép đầu CT5 F12 F16 1.000 800 1.200 3.500 4.800.000 12.250.000 1.500 3.000 6.000.000 10.500.000 700 1.300 2.800.000 4.550.000 Thép đầu CT10-C30 F18 F22 Thép Sắt Dầu 100 500 100 1000 100 150 1000 2000 1500 200 675.000 3.000.000 6.000.000 6.000.000 1.200.000 200 800 1500 2000 150 900.000 2.400.000 4.500.000 8.000.000 900.000 50 700 600 500 150 225.000 2.100.000 1.800.000 2.000.000 900.000 Tổng vật liệu 139.200.000 140.150.000 10.820.000 ……… Quần áo bảo hộ Khẩu trang ……. 80 150 50 100 3.100.000 150.000 100 200 6.200.000 300.000 30 50 1.860.000 75.000 Tổng CCDC 3.250.000 125.000.000 9.700.000 Tổng cộng 154.450.000 165.350.000 20.520.000 Diễn giải: các cột trong bảng tổng hợp nhập xuất được lấy ra từ các phiếu nhập phiếu xuất trong tháng + Tồn đầu kỳ lấy từ tồn cuối kỳ tháng trước bảng phân bố NVL, CCDC tháng 7 năm 2004 STT Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK 152 153 1 TK 621 Chi phí NVL Trực tiếp sản xuất Px dập nguội Px dập nóng Px dụng cụ 92.450.000 25.100.000 20.350.000 15.940.000 15.300.000 4.450.000 4.315.000 3.125.000 2 TK 627- Chi phí sản xuất chung Px dập nguội Px dập nóng Px dụng cụ 47.700.000 10.050.000 7.450.000 4.120.000 9.900.000 2.350.000 1.400.000 3.840.000 140.150.000 25.200.000 Bảng phân bổ nguyên vật liệu được lập ra để theo dõi vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở các phân xưởng khác nhau dùng vào các mục đích khác nhau bảng cho biết giá thực tế của công cụ dụng cụ cho mỗi đối tượng cụ thể. Bảng phân bổ được lập ra từ các phiếu xuất, bảng kê xuất kho và bảng tổng hợp nhập tồn trong kỳ.Chương III: kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn I/ Những vấn đề chung về tài sản cố định Trong mỗi doanh nghiệp, tài sản cố định luôn chiếm một vị trí quan trọng. Đó là những tư liệu chủ yếu để tiến hành sản xuất kinh doanh, góp phần rất lớn tăng năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất của doanh nghiệp nói riêng và toàn xã hội nói chung. Tài sản cố định bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản cố định thuê tài chính. Trong quá trình tham gia vào chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản cố định không thay đổi hình thái vật chất ban đầu nhưng lại bị hao mòn và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Với đặc điểm và tầm quan trọng của tài sản cố định đòi hỏi người làm kế toán tài sản cố định phải luôn luôn theo dõi phản ánh chính xác, kịp thời về số lượng và giá trị tài sản cố định hiện cố, tình hình tăng giảm và sử dụng tài sản cố định. Đồng thời phải tính toán phân bổ chính xác số khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh, giám đốc chặt chẽ việc sử dụng vốn hình thành do trích khấu hao tài sản cố định quy định và mở sổ sách cần thiết để theo dõi, hạch toán tài sản cố định theo đúng chế độ và phương pháp. II/ Công tác kế toán tài sản cố định tại nhà máy Quy Chế Từ Sơn Nhà máy Quy Chế Từ Sơn nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các loại bulông đai ốc phục vụ cho xây dựng, cơ khí do đó tài sản cố định của nhà máy hầu hết là các máy dùng để sản xuất như máy tiện ren, máy đột, máy cắt, máy mạ…Tuy lượng tài sản cố định này không lớn và không đầy đủ cho sản xuất xong đây là một nỗ lực rất lứon của nhà máy , nhà máy đã sử dụng hệ thống sổ sách kế toán tài sản cố định cố định để quản lý và sử dụng tài sản cố định một cách triệt để phát huy hết khả năng vào việc năng suất vào việc hiệu quả sử dụng tài sản cố định 1. Quy trình hạch toán tài sản cố định Nhà máy Quy Chế Từ Sơn đã quản lý tình hình hiện nay có và biến động của tài sản cố định , tính khấu hao hàng tháng, kế toán pahỉ ghi chép một cách đầy đủ và chính xác kịp thời trên mọi hệ thống, sổ sách quy định theo một trình tự hạch toán như sau: Sơ đồ quy trình hạch toán tài sản cố định Thẻ TSCĐ Bảng phân bổ số 3 Nhật ký chứng từ số 9 Biên bản giảm TSCĐ Sổ chi tiết số 5 Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Hàng ngày, khi nhận tài sản cố định hay giao tài sản cố định cho đơn vị khác kế toán phải lâph biên bản giao nhận cho từng tài sản cố định theo nội dung chủ yếu đã được ghi trong biên bản giao nhận. Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định và các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập thẻ tài sản cố định theo từng đối tượng tài sản cố định. Sau khi lập thẻ tài sản cố định thì tài sản cố định này sẽ được đăng ký vào sổ tài sản cố định để theo dõi hạch toán tài sản cố định theo địa điểm sử dụng, công dụng và nguồn hình thành kế toán mở sổ chi tiết tài sản cố định (sổ chi tiết số 5) để theo dõi chi tiết cho từng tài sản cố định theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao qua từng năm. Mỗi tài sản cố định được ghi một dòng theo thứ tự và kết cấu tài sản cố định. Đối với những tài sản cố định có đặc trưng kỹ thuật giống nhau và cùng mua tại một thời điểm thì ghi theo từng nhóm. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ tăng giảm tài sản cố định để lập bảng phân bổ số 3-bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Đối với những tài sản cố định giảm trong tháng ngoài việc đưa vào bảng phân bổ số 3 còn được theo dõi trên nhật ký chứng từ số 9. Kế toán tài sản cố định được chia lam 2 phần: kế toán tăng tài sản cố định và kế toán giảm tài sản cố định 1. Kế toán tăng tài sản cố định Tài sản cố định của nhà máy Quy Chế Từ Sơn tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau như: do mua sắm tài sản cố định mới, được tổng công ty cấp cho, do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao. Khi tăng tài sản cố định kế toán đều phải theo dõi và hạch toán chi tiết. * Xác định nguyên giá tài sản cố định + Tài sản cố định được mua sắm Nguyên giá = Giá mua Phải trả + Chi phí vận chuyển bốc dỡ + Chi phí lắp đặt chạy thử + Thuế và lệ phí trước bạ + Tài sản cố định loại đầu tư xây dựng Nguyên giá = Giá thực tế công trình xây dựng + Các chi phí khác có liên quan + Lệ phí trước bạ nếu có + Tài sản cố định được cấp hoặc được điều chuyển đến Nguyên giá = Giá trị còn lại trên sổ kế toán + Chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có) + Lệ phí trước bạ (nếu có) Nguyên giá được xác định: giá trị theo đánh giá thực tế, chi phí tân trang…mà bên nhận phải chi ra trước khi đưa vào sử dụng VD: Ngày 5-7-2004 Nhà máy Quy Chế Từ Sơn mua một máy tiện ren của công ty thiết bị cơ khí Hải Phòng với giá 60.000.000đ, thuế VAT 10%. Xí nghiệp đã nhận hàng và trả bằng tiền mặt. Nhà máy không phải bỏ chi phí vận chuyển vì bên kia giao hàng tận nơi. Nguyên giá của máy tiện ren = 60.000.000đ + 10% x 60.000.000 = 66.000.000đ Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và hiện trạng thực tế tài sản cố định mua về nhà máy Quy Chế Từ Sơn tiến hành kiểm nghiệm và lập biên bản giao nhận Tài sản cố định Bảng Căn cứ vào biên bản giao nhận và chứng từ, kế toán tiến hành ghi vào thẻ tài sản cố định để theo dõi tài sản cố định và để việc quản lý tài sản cố định được chặt chẽ hơn. Thẻ tài sản cố định như sau: Sau khi lập thẻ tài sản cố định kế toán ghi vào sổ chi tiết số 5 cho từng nhóm tài sản. Sổ chi tiết số 5- sổ tài sản cố định để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định trong nhà máy. 2. Kế toán giảm tài sản cố định Tài sản cố định có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như do nhượng bán Tài sản cố định, điều chuyển tài sản cố định, biếu tặng, thanh lý, chuyển thành tài sản cố định… Mọi trường hợp giảm tài sản cố định đều phải có căn cứ chứng từ hợp lệ để ghi giảm tài sản cố định và phản ánh vào các sổ sách có liên quan. - Kế toán tài sản cố định do: + Việc chuyển giao tài sản cố định cho đơn vị khác phải báo cáo cho cơ quan tài chính cùng cấp biết. + Khi chuyển nhượng tài sản cố định phải lập biên bản giao nhận tài sản cố định biên bản này được lập hai bên, 1 bên còn lại làm chứng từ kế toán hạch toán giảm tài sản cố định Mọi tài sản cố định giảm đều căn cứ vào chứng từ giảm để ghi giảm tài sản cố định vào sổ chi tiết số 5 VD: Ngày 15/7/2004 Nhà máy Quy Chế Từ Sơn thanh lý một máy đột tâm đã hỏng, không sử dụng được có nguyên giá là 72.000.000đ và thời gian sử dụng là 6 năm, để khấu hao là 65.000.000. Sau khi công suất quyết định thanh lý tài sản cố định và thành lập hội đồng thanh lý, nhà máy Quy Chế Từ Sơn đã lập biên bản thanh lý tài sản cố định như sau: (Xem trang bên) Lời kết Trong thời gian hai tháng thực tập tại nhà máy Quy Chế Từ Sơn được sự hướng dẫn tận tình của thầy cô giáo trong trường và sự giúp đỡ chỉ đạo hết lòng của các cán bộ nhân viên nhà máy, đặc biệt là các cô chú ở phòng tổ chức và phòng tài chính kế toán đã giúp đỡ ưm nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán hạch toán trong nhà máy. Những phương pháp tính toán, lập bảng, vào sổ sách, nhật ký chứng từ…em dần hiểu và nắm cũng được. Cùng với đó là sự hiểu biết vủa em về nhà máy Quy Chế Từ Sơn từ bộ máy quản lý bộ máy tổ chức – bộ máy kế toán cho đến quy trình công nghệ và quy trình sản xuất kinh doanh. Với thời gian em đã được thực tập tại nhà máy Quy Chế Từ Sơn dù là khoảng thời gian có hạn song đó là khoảng thời gian mà thầy giáo cùng với phía nhà máy đã giúp đỡ em hiểu được lý thuyết học trên trường là đúng và xác thực. Qua thực tế thực hành tại nhà máy em cảm thấy tự tin hơn về những hiểu biết của mình trong công tác hạch toán kế toán và em đã hoàn thành bài báo cáo này. Mặc dù đã rất cố gắng song báo cáo vẫn không thể tránh khỏi những sai sót nên em rất mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy giáo đặc biệt là thầy cô giáo hướng dẫn. Em xin chân thành cảm ơn! Phần III: nhận xét và khuyến nghị Qua hai tháng thực tập ở nhà máy Quy Chế Từ Sơn được sự quan tâm tận tình của ban lãnh đạo nhà máy, các phòng ban chức năng và đặc biệt là phòng kế toán đã đào tạo điều kiện cho em tìm hiểu, nghiên cứu về công tác hạch toán kế toán và làm quen với thực tế làm việc. Tuy hiểu biết về thực tế chưa nhiều cũng như chưa có thời gian dài để tìm hiểu kỹ công tác hạch toán của xí nghiệp nhưng qua báo cáo này em cũng xin mạnh dạn trình bày một số nhận xét và khuyến nghị về công tác hạch toán của nhà máy Quy Chế Từ Sơn Nhà máy Quy Chế Từ Sơn có bộ máy tổ chức quản lý khao học và gọn nhẹ phù hợp với mọt doanh nghiệp sản xuất, tổ chức cơ cấu bộ máy như vậy sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc chỉ đạo, quản lý, tận dụng được thời gian và lao động, duy trì tốt hoạt động của nhà máy, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường đảm bảo sức cạnh tranh và phát triển. Các phòng ban cũng được tổ chức chặt chẽ, làm việc có hiệu quả tạo điều kiện cho việc phục vụ có hiệu quả cho lãnh đạo và quá trình sản xuất của nhà máy. Nhà máy còn đảm bảo quản lý và hạch toán các chi phí của quá trình sản xuất một cách tiết kiệm và hiệu quả, nhà máy luôn động viên, khuyến khích đối với lao động quản lý vật tư theo định mức và kế hoạch góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm. Trong phòng tài chính kế toán được phân công một cách rõ ràng và cụ thể với yêu cầu của từng bộ phận và với chức năng nhiệm vụ của từng người. Đội ngũ kế toán viên đều có trình độ và năng lực nhiệt tnhf trung thực và đã có kinh nghiệm nhiều năm công tác kế toán biết vận dụng chế độ một cách linh hoạt sáng tạo. Phòng đã xây dựng một hệ thống sổ sách kế toán , cách thức ghi chép, phương thức tính toán một cách khoa học và hợp lý. Phù hợp với yêu cầu đã giảm bớt khối lượng ghi chép sổ sách kế toán đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của nhà máy. Việc đưa máy vi tính vào công việc sử dụng trong công tác kế toán đã giúp cho việc xử lý nhanh và chính xác mọi thông tin và chứng từ giảm bớt được khối lượng tính toán cho người kế toán, công tác hạch toán không bị nhầm lẫn. Tình hình nhập xuất tồn vật liệu ở nhà máy được theo dõi và phản ánh một cách nhanh chóng cung cấp kịp thời số liệu cho việc tập hợp chi phí giá thành giúp cho việc quản lý vật liệu tốt hơn. Bên cạnh đó thì công tác hạch toán ở nhà máy còn một số điều kiện cân hoàn thiện: + Đối với công tác kế toán lao động tiền lương - Do đặc điểm là nhà máy sản xuất, kinh doanh các loại sản phẩm như bu lông, đai ốc… nên khối lượng công việc lớn, phải cần một đội ngũ công nhân viên