Đề tài Tình hình thực tế kế toán và tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty xây lắp điện IV

ghiÖp gåm gi¸m ®èc vµ c¸c phã gi¸m ®èc, c¸c phßng ban tham m­u gióp viÖc vµ mét sè chuyªn viªn kü s­ phô tr¸ch. C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn cña c«ng ty bao gåm: - XÝ nghiÖp x©y dùng bª t«ng li t©m vµ x©y dùng ®iÖn - XÝ nghiÖp thi c«ng c¬ giíi vµ x©y dùng ®iÖn - XÝ nghiÖp x©y l¾p ®iÖn ®«ng b¾c - Trung t©m thÝ nghiÖm ®iÖn vµ hiÖu chØnh * V¨n phßng ®¹i diÖn: V¨n phßng ®¹i diÖn cña c«ng ty trong n­íc vµ ngoµi n­íc lµ c¸c ®¬n vÞ kh«ng cã chøc n¨ng kinh doanh, lµm nhiÖm vô t×m hiÓu vµ khai th¸c thi truêng cã trô së, con dÊu ®Ó giao dÞch tæ chøc ho¹t ®éng theo quy chÕ riªng, phï hîp víi môc ®Ých yªu cÇu quy m« cña v¨n phßng. * C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn H¹ch to¸n tËp trung, nh­ c¸c c«ng tr­êng, ®éi, ban ®iÒu hµnh dù ¸n lµ nh÷ng ®¬n vÞ trùc tiÕp s¶n xuÊt, h¹ch to¸n tËp trung trong c«ng ty theo nguyªn t¾c (lÊy thu bï chi ) cã sù rµng buéc vÒ nghÜa vô vµ quyÒn lîi ®èi víi c«ng ty; cã trô së riªng, ®­îc më tµi kho¶n t¹i c¸c ng©n hµng khi cã sù ®ång ý cña gi¸m ®èc c«ng ty b»ng v¨n b¶n. Bé m¸y qu¶n lý cña ®éi cã mét ®éi tr­ëng vµ tõ mét ®Õn hai ®éi phã vµ mét sè c¸n bé chuyªn m«n kü thuËt nghiÖp vô. C¸c ®éi gåm ®éi x©y l¾p 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8. C¬ cÊu tæ chøc vµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty C¬ cÊu tæ chøc vµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Víi tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trªn 1.500 ng­êi; trong ®ã trªn 200 ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn ®¹i häc, trªn 300 ng­êi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ trªn 800 c«ng nh©n lµnh nghÒ. C¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: S¬ ®å h×nh sè 03: S¬ ®å m« h×nh tæ chøc cña C«ng ty X©y l¾p ®iÖn IV (M« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn chøc n¨ng) Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Ban TT b¶o VÖ V¨n phßng Phßng. Tæ chøc L§ Phßng KÕ to¸n TC Phßng KTKH Phßng Marketing Phßng KT an toµn Phßng vËt t­ Ban t­ vÊn ®Òn bï §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 2 XN thi c«ng c¬ giíi vµ x©y l¾p ®iÖn §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 3 XN bª t«ng ly t©m vµ XN XL ®iÖn §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 4 XN XL ®iÖn §«ng B¾c §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 5 TT thÝ nghiÖm hiÖu chØnh vµ XL §IÖN §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 6 §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 7 §éi x©y l¾p l­íi ®iÖn 8 §éi xe c¬ giíi vËn t¶i Tõ m« h×nh trªn cã thÓ ®­îc hiÓu nh­ sau:. * §øng ®Çu c«ng ty lµ Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi cã quyÒn h¹n cao nhÊt trong c«ng ty cã vai trß l·nh ®¹o c«ng ty do héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th­ëng, kû luËt trªn c¬ së ®Ò nghÞ cña tæng gi¸m ®èc; cã nhiÖm vô ký nhËn vèn, c¸c nguån lùc kh¸c ®Ó sö dông theo môc tiªu, nhiÖm vô ®­îc c«ng ty vµ nhµ n­íc giao, b¶o toµn vµ huy ®éng vèn, sö dông vèn cã hiÖu qu¶ ®Ó phôc vô yªu cÇu cña c«ng ty. X©y dùng chiÕn l­îc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch trung vµ dµi h¹n cña c«ng ty ®èng thêi lËp ph­¬ng ¸n kinh doanh, liªn kÕt, x©y dùng vµ ban hµnh c¸c ®Þnh møc kinh tÕ, kü thuËt néi bé trªn c¬ së ®Þnh møc kinh tÕ, kü thuËt cña nhµ n­íc cña ngµnh. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc tr­íc c«ng ty vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty m×nh ®ång thêi ®¹i diÖn quyÒn lîi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. * Gióp viÖc cho gi¸m ®èc c«ng ty lµ ba phã gi¸m ®èc : - Hai gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ kü thuËt gióp giam ®èc theo dâi t×nh h×nh thùc tÕ, kh¶o s¸t, thÈm tra, thÈm ®Þnh c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh; cè vÊn cho gi¸m ®èc vÒ mÆt kü thuËt, quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®­îc tèt h¬n. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ khèi kinh tÕ, kÕ to¸n tµi chÝnh: Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc vÒ viÖc qu¶n lý tµi chÝnh, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n nh»m b¶o toµn vèn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. NghÜa lµ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm khai b¸o, b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m vµ thu nhËn c¸c th«ng tin kinh tÕ kh¸c ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n vµ kh¸ch quan vÒ ho¹t ®éng cña c«ng ty theo quy ®Þnh cña tæng c«ng ty. Thay mÆt gi¸m ®èc, c«ng ty nép ®ñ vµ kÞp thêi thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - V¨n phßng c«ng ty : Cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty vÒ khèi hµnh chÝnh, v¨n ho¸ c«ng t¸c ®èi néi, ®èi ngo¹i, phô tr¸ch khèi v¨n phßng c«ng ty, ®øng ®Çu v¨n phßng lµ ch¸nh v¨n phßng. - Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch: Cã nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ viÖc x©y dùng, tæ chøc thùc hiÖn hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ kinh tÕ, x· héi mµ c«ng ty ®· ®Ò trªn c¬ së c¨n cø vµo nhu cÇu thÞ tr­êng c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc tho¶ thuËn vµ ký kÕt víi kh¸ch hµng. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng qu¶n lý c¸c nguån vèn, t¹o vèn, tiÕt kiÖm vèn ®iÒu tiÕt vµ l­u chuyÓn vèn nhanh b¶o ®¶m s¶n xuÊt ®óng kÕ ho¹ch cña tõng c«ng tr×nh do c«ng ty ®¶m nhiÖm, ®¶m b¶o ®óng tÝnh trung thùc vÒ sè liÖu tµi chÝnh vµ tÝnh hîp ph¸p cña ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. C«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh hµng quý, hµng n¨m; c¸c th«ng tin vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n ph¶i ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n vµ kh¸ch quan. - Phßng tæ chøc lao ®éng: Tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc thùc hiÖn vÒ lËp duyÖt kÕ ho¹ch ®µo t¹o, båi d­ìng c¸n bé c«ng nh©n viªn, tuyÓn chän lao ®éng, lùa chän h×nh thøc tr¶ l­¬ng, quyÕt ®Þng møc l­¬ng th­ëng cho ng­êi lao ®éng theo quy ®Þnh cña Bé tr­ëng Bé lao ®éng Th­¬ng binh vµ X· héi. X©y dùng vµ thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, ®Ó lªn ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng trong c«ng ty. - Phßng marketing: Chøc n¨ng chÝnh lµ nghiªn cøu thÞ tr­êng, ph©n tÝch tiÒm n¨ng thÝch øng nh»m dù b¸o triÓn väng cña ng­êi sö dông trªn c¬ së thu nhËp th«ng tin vÒ vèn, gi¸ c¶, nh©n lùc, vËt t­, ph­¬ng tiÖn vµ c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt c«ng nghÖ cña c«ng ty nh»m x©y dùng mét chiÕn l­îc s¶n phÈm qua ®ã ®Ó tiÕn hµnh tham gia ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh ®¹t kÕt qu¶ cao. Ngoµi ra, cßn thu nhËp th«ng tin bªn ngoµi ®Ó khia th¸c tiÒm n¨ng trong c«ng ty nh»m hoµn thiÖn hÖ thèng tiªu thô vµ cÊp phèi s¶n phÈm n©ng cao hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. - Phßng an toµn kü thuËt: Víi chuyªn m«n cña m×nh phßng kü thuËt ph¶i chuÈn bÞ tèt c¸c ph­¬ng ¸n, ý kiÕn cña m×nh nhÇm h­íng dÉn c«ng nh©n vÒ mÆt kü thuËt, nh»m thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng t×nh ph¶i ®¶m b¶o vÒ mÆt kü thuËt, an toµn lao ®éng, chÊt l­îng c«ng t×nh qua ®ã gióp cho gi¸m ®èc kiÓm tra nghiÖm thu chÊt l­îng c¸c s¶n phÈm hay c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. - Phßng vËt t­: Tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc thùc hiÖn vÒ cung øng vËt t­ nh­ mua, b¸n c¸c thiÕt bÞ, phô kiÖn, nguyªn vËt liÖu tõ trong n­íc vµ n­íc ngoµi. ngoµi ra cßn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông vËt t­ cã hiÖu qu¶, ph¶i cã tr¸ch nhiÖm ®iÒu tiÕt vËt t­ ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu vµ thêi gian quy ®Þnh. - Ban thanh tra b¶o vÖ: Tham m­u cho gi¸m ®èc thùc hiÖn chÕ ®é, kiÓm tra xem xÐt c¸c ®¬n th­ tè c¸o, khiÕu n¹i cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c ®¬n vÞ nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c ®iÒu hµnh qu¶n lý ®¬n vÞ theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Ban t­ vÊn ®Òn bï: Tham m­u t­ vÊn cho gi¸m ®èc thùc hiÖn chøc n¨ng t­ vÊn ®Òn bï trong x©y dùng c¬ b¶n cña c¸c c«ng tr×nh do c«ng ty thi c«ng vµ ®· ®­îc ban qu¶n lý dù ¸n ký kÕt hîp ®ång. Ngoµi ra, cßn cã nhiÖm vô gi¶i phãng mÆt b»ng phôc vô thi c«ng x©y l¾p. 2 ®Æc ®iÓm tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n a. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV hiÖn nay xuÊt ph¸t tõ yªu cÇu tæ chøc s¶n xuÊt, yªu cÇu qu¶n lý víi tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc sau : - Kú h¹ch to¸n cña c«ng ty lµ quý - Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ - Niªn ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty 01/01/31/12/N - §¬n vÞ tiÒn tÖ cña c«ng ty lµ VN§ - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - C«ng ty tÝnh thuÕ gi¸ trÞ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh qua c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n tæ chøc kiªmt tra h¹ch to¸n xö lý ®Ó ®­a ra c¸c th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n tæng hîp . S¬ ®å cô thÓ ®­îc biÓu hiÖn nh­ sau: Chøng tõ gèc ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi th¸ng b. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ tËp trung. T¹i c¸c ®éi s¶n xuÊt cã c¸c kÕ to¸n thu thËp chøng tõ, sè liÖu th­êng xuyªn göi lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty, ®ång thêi thùc hiÖn nghiÖp vô thanh to¸n gi÷a c¸c ®éi, nhËn vèn tõ C«ng ty, ... Cßn ë phßng kÕ to¸n sÏ tæng hîp vµ tÝnh to¸n, viÖc tæ chøc c«ng t¸c trong phßng lµ ph©n chuyªn m«n theo c¸c phÇn hµnh. Víi sè l­îng nh©n viªn trong phßng lµ 10 ng­êi, ph©n c«ng chuyªn m«n nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng : Phô tr¸ch chung theo nhiÖm vô chøc n¨ng cña phßng, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt do nhµ n­íc qui ®Þnh, gióp Gi¸m §èc C«ng ty tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª, th«ng tin kinh tÕ. Tham gia hîp ®ång kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. §¶m b¶o thùc hiÖn ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch theo qui ®Þnh, tæ chøc ®µo t¹o, h­íng dÉn, kiÓm tra kÕ to¸n trong néi bé C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m §èc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n, tiÒn vèn, x¸c ®Þnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Hai Phã tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Trùc tiÕp kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ®éi, lËp sæ s¸ch b¸o c¸o , ®­îc uû quyÒn cña kÕ to¸n tr­ëng thanh to¸n khèi l­îng c«ng tr×nh KÕ to¸n tæng hîp kiªm kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh . Lµ ng­êi tæng hîp c¸c sè liÖu thanh to¸n ®¶m nhËn c¸c c«ng t¸c tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n quý n¨m, c¸c b¸o c¸o c¬ quan yªu cÇu. Ngoµi ra cßn theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trªn c¬ së nguyªn gÝa TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty. Thñ quü,kiªm kÕ to¸n tiÒn göi vµ ng©n hµng: Do mét ng­êi phô tr¸ch theo dâi viÖc thu chi hµng ngµy, gi÷ g×n vµ b¶o qu¶n c¸c chøng tõ thu chi ban ®Çu (quan hÖ liªn kÕt víi kÕ to¸n tiÒn mÆt) vµo sæ quÜ hµng ngµy, hÕt ngµy b¸o c¸o cho kÕ to¸n tr­ëng vÒ sæ thu vµ chi trong ngµy. KÕ to¸n tiÒn mÆt : Do mét ng­êi phô tr¸ch theo dâi viÖc thu chi b»ng tiÒn mÆt. thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n KÕ to¸n tiÒn l­¬ng,c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng,: Gåm mét ng­êi phô tr¸ch cã nhiÖm vô tÝnh l­¬ng hµng th¸ng hµng quý cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty , tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm viÖc gi¸n tiÕp, lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng lµm c¬ së tÝnh tiÒn l­¬ng vµo gi¸ thµnh, t×nh h×nh trÝch nép c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña toµn bé c¸c thµnh viªn trong C«ng ty.. KÕ to¸n vËt t­: Theo dâi h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t­ KÕ to¸n thanh to¸n: Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, kiÓm tra thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ c¸c xÝ nghiÖp. KÕ to¸n ng©n hµng Phô tr¸ch c¸c nhiÖm vô vÒ ng©n hµng nh­ më c¸c tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, vay tiÒn , tiÒn ®ang chuyÓn; cã tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc thanh to¸n c«ng nî. KÕ to¸n tr­ëng KT tæng hîp KT quü KT Thanh to¸n KT Ng©n hµng KT TiÒn l­¬ng KT TiÒn mÆt KT c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc Phã TP. Tµi chÝnh Phã TP. KÕ to¸n KT vËt t­ S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ch­¬ng2 : Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty x©y l¾p ®iÖn iv i - ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®Æc ®iÓm chi phÝ vµ ph©n lo¹i chi phÝ t¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn iv 1 ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ t¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV Trong doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n viÖc x¸c ®Þnh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh©u ban ®Çu lµ rÊt quan träng trong viÖc c«ng t¸c kÕ to¸n. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt nã ph¶i phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp do ®ã ®Æc thï cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm x©y dùng giao th«ng nªn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt c«ng ty ph¶i bá ra nh÷ng chi phÝ cÇn thiÕt nh­ lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chÝ phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö m¸y thi c«ng, trong khi thi c«ng kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra gi¸m s¸t qu¸ tr×nh sö dông vËt t­ kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ c¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ph¸t sinh t¹i c«ng tr­êng mµ theo ®óng nguyªn t¾c mµ nhµ n­íc ®· quy ®Þnh. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh 2 §Æc ®iÓm chi phÝ cña c«ng ty Chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh x©y dùng t­¬ng ®èi da d¹ng noa bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, chi phÝ chñ yÕu cÊu thµnh nªn mét c«ng tr×nh chñ yÕu lµ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng , c¸c yÕu tè kh¸c . ChÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn gi¸ trÞ mét c«ng tr×nh v× nguyªn vËt liÖu chiÕm tõ 60 – 65% gi¸ trÞ mét c«ng tr×nh . Nguyªn vËt liÖu c«ng ty mua dïng cho s¶n xuÊt phÇn da mua trong n­íc nh­ xi m¨ng , c¸t vµng ,sái , thÐp mét sã linh kiÖn nhá ph¶i nhËp n­íc ngoµi nh­ sø . Trong ®iÒu kiÖn nay c¸c doanh nghiÖp cung cÊp vËt liÖu c¹nh tranh nhau b»ng c¸ch n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ h¹ gi¸ thµnh , ®Ó tranghs sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ tr­êng c«ng ty ®·c nªn nh÷ng kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . nh­ tiÕn hµnh mua nguyªn vËt liÖu mét lÇn cho nh÷ng c«ng tr×nh nhá, mua nhiÒu lÇn cho c«ng tr×nh lín ,c«ng cô dông cô ®­îc xu©ts ra th­êng xuyªn phôc vô cho viÖc thi c«ng s¶n xuÊt, xuÊt cho c«ng tr×nh nµo ghi th¼ng cho c«ng tr×nh ®ã 3 ph©n lo¹i chi phÝ t¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV §Ó tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng mét c«ng tr×nh c«ng ty ph¶i bá ra rÊt nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸c nhau nh­ chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝn, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu phÝ, nh©n c«ng , chi phÝa chung … . Môc ®Ých vµ c«ng dông cña mçi lo¹i kh¸c nhau ®Ó qu¶n lý ®­îc tèt c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV ph©n lo¹i chi phÝ theo hai tiªu thøc + Ph©n lo¹i chi phÝ theo néi dung tÝnh chÊt cña chi phÝ - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm toµn bé chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­ xi m¨ng, thÐp, sái, c¸t vµng , chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu phô nh­ x¨ng dÇu phôc vô cho xe vËn chuyÓn , tre nøa, tÊm cãt phôc vô cho lµm l¸n tr¹i .. . Nh÷ng chi phÝ nµy c«ng ty ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 621 - Chi phÝ vÒ nh©n c«ng bao gåm c¸c kho¶n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, nh©n viªn qu¶n lý ®éi . Ngoµi tiÌn l­¬ng cßn c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH , KPC§ , BHYT , nh÷ng chi phÝ nµy c«ng ty ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 622 . Chi phpÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm toµn bé sè tiÒn mµ c«ng ty chi tr¶ cho dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng c«ng tr×nh nh­ tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc chi phÝ nµy c«ng ty ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 627 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ toµn bé chi phÝ khÊu hao vÒ tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô s¶n xuÊt x©y dùn quanr lý trong kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty . C«ng ty sö dông tµi kho¶n 214 - Ngoµi chi phÝ nãi trªn cßn cã kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn chÝnh bao gåm toµn bé nh÷ng chi phÝ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty C¸ch ph©n lo¹i nµy cho biÕt kÕt cÊu tû träng cña tõng yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt tronhg tæng chi phÝ hay tæng gÝ thµnh tõng c«ng tr×nh . + Ph©n lo¹i theo chi phi phÝa s¶n xuÊt C¨n cø vµo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó chia c¸c kho¶n môc kh¸c nhau mçi kho¶n môc chi phÝ bao gåm chi phÝ cã cïng môc ®Ých c«ng dông kh¸c nhau .Toµn bé chi phÝ nµy c«ng ty ®­îc chia ra . - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­ xi m¨ng, c¸t vµng, sái . Nguyªn vËt liÖu phô nh­ tre nøa, gç x¨ng dÇu .. - Chi vÒ nh©n c«ng trùc tiÕp nh­ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - Chi phÝ s¶n xuÊt chung kho¶n chi phÝ ph¸t sinh phôc vô cho qu¸ tr×nh x©u l¸p , tiÒn nguyªn vËt liÖu, chi phÝ dÞch vô khÊu hao, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ söa ch÷a lín TSC§ vµ thuª ngoµi kh¸c . II – kÕ to¸n nh÷ng kho¶n môc chi phÝ c¬ b¶n cña c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV TËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín vµ ®ãng vai trß quan träng tr äng trong gi¸ thµnh x©y l¾p . T¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV nguyªn vËt liÖu ®­îc sö dông gåm nhiÒu lo¹i nh­ : xi m¨ng , thÐp , c¸t , sái , sø Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ chi phÝ nµy cã ý nghÜa ®Æc biÖt quan träng trong viÖc x¸c ®Þnh l­îng tiªu hao vËt chÊt vµ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c trong gi¸ thµnh x©y dùng . T¹i C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV, tuú theo khèi l­îng vµ tÝnh chÊt cña tõng c«ng tr×nh phßng kü thuËt triÓn khai theo h×nh thøc giao kÕ ho¹ch hay giao kho¸n gän cho tõng tæ, ®éi s¶n xuÊt nhê vËy mµ nguyªn vËt liÖu ®­a vµo s¶n xuÊt thi c«ng ®óng víi yªu cÇu vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt.Tuy nhiªn do ®Æc thï cña ngµnh x©y l¾p th­êng diÔn ra trong thêi gian dµi nªn gi¸ c¶ vËt t­ kh«ng æn ®Þnh theo sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng nªn nã ¶nh h­ëng trùc tiÕp tíi gi¸ trÞ cña c«ng tr×nh ®ang thi c«ng . ViÖc xuÊt - nhËp vËt t­ cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn trªn thÎ kho do phßng vËt t­ cña c«ng ty qu¶n lý vµ mçi lo¹i nguyªn vËt liªu ®­îc ghi riªng vµo mét thÓ kho thñ kho sÏ cã tr¸ch nhiÖm trong viÖc x¸c nhËn sè vËt liÖu thùc nhËn VÝ dô trong quý 4/2001 c«ng ty nhËp xuÊt sø cho ®éi 8 thi c«ng x©y l¾p MÉu thÎ : BiÓu 01 C«ng Ty X©y L¾p §iÖn IV MÉu sè 06 Kho : ChÞ Lan Q§ 1141-TC/C §KT 01/11/95/Bé TC ThÎ kho Ngµy lËp thÎ 1/10/2001 Tê sè 4 Tªn kho: ChÞ Lan Tªn nh·n hiÖu hµng ho¸: Sø Tªn ®¬n vÞ tÝnh: Bé Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 01/06 03 01 Sø c¸ch ®iÖn 15 01 Sø c¸ch ®iÖn 15 Thùc chÊt viÖc ghi vµo thÓ kho chØ lµ mét h×nh thøc ®Ó theo dâi viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu cho c¸c c«ng tr×nh. V× do ®Æc thï riªng nghµnh x©y dùng c¬ b¶n trong qu¸ tr×nh x©y lÊp á c«ng ty vËt t­ sö dông thi c«ng c«ng tr×nh do c¸c ®éi tù mua ngoµi, vËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh v· sö dông ngay .Khi cã nhu cÇu vÒ sö dông vËt liÖu c¸c ®éi ph¶i göu giÊy xin tam øng kÌm theo giÊy b¸o vÒ c«ng ty .Phßng vËt t­ c¨n cø vµo tiªn l­îng mµ phßng kü thuËt ®· bãc t¸ch trong dù to¸n göu vÒ phßng gi¸m ®èc vµ ®Ò nghÞ gi¸m ®èc phª duyÖt t¹m øng mua nguyªn vËt liÖu. C¸c chøng tõ nµy göu vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó nhËn thñ tôc lÊy tiÒn t¹i quü hoÆc qua ng©n hµng, sau ®è c¸c ®«Þ ph¶i tËp hîp chøng tõ, ho¸ ®¬n, gi¸ thanh to¸n chuyÓn vÒ phßng vËt t­ ®Ó lµm phiÕu theo dâi C¸c gi©y tê sau khi ®­îc gi¸m ®èc, tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n xem xÐt ký duyÖt sÏ ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n gi¶m nî.Thùc chÊt vËt liÖu cc¸c ®éi tù mua vÒ dïng th¼ng trùc tiÕp cho thi c«ng do ®ã gia vËt liÖu xuÊt dïng ngay lµ gi¸ thùc tÕ, cßn thñ tôc nhËp xuÊt kho chØ ®­îc biÓu hiÖn trªn giÊy tê ®Ó theo dâi t×nh h×nh sö dông vËt t­ ë c«ng tr×nh. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn : Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt kho x §¬n gia thùc tÕ b×nh qu©n gi¸ trÞ thùc tÕ NVL + gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú nhËp trong kú §¬n gia b×nh qu©n = Sè NVL tån ®Çu kú + Sè NVL nhËp trong kú VÝ dô trong quý IV n¨m 2001 ®éi 8 c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV thi c«ng c«ng tr×nh 110 KV XuÊt TuyÕn – ChÝ Linh dùa vµo c¸c yªu cÇu nhËp –xuÊt vËt t­ . PhiÕu nhËp kho cña c«ng ty ®­îc chia lµm 3 liªn Liªn 1 : l­u ë phßng vËt t­ Liªn 2 : göu cho phßng kÕ to¸n Liªn 3 : ®¬n vÞ nhËn vËt t­ . MÉu phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty (biÒu 02) BiÓu 2 C«ng ty X©y L¾p §iÖn IV MS 01 –VT §«ng Anh – Hµ Néi Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT phiÕu nhËp kho Ngµy 1/10/20012 Nî TK :152 Nî TK : 1331 Tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn M¹nh C­êng cã TK : 331 Theo Q§ sè 115 ngµy 1/10//2001 cña gi¸m ®èc NhËp t¹i kho: ChÞ lan Sè tt Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ §¬n vÞ Sè l­îng Yªu cÇu Thùc nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 3 1 S¾t gia c«ng Cét 3 3 250.000 750.000 2 S­ thuû tinh Bé 15 15 13.000 195.000 3 Vßng treo VT-6 Bé 120 120 12500 1.500. 000 4 Bu l«ng Bé 111 111 11.250 1248.750 5 D©y bäc nhùa M2 200 200 5.400 1.080.000 Céng: 4.773.750 ( Bèn triÖu bÈy tr¨m b¶y ba ngh×n b¶y tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ) Thñ truëng KÕ to¸n tr­ënng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho PhiÕu nhËp kho cña c«ng ty th­êng ®i kÌm víi ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng . Ho¸ ®¬n GTGT cña c«ng ty ®­îc lËp thµnh 3 liªn ( biÓu 3) Liªn 1 : L­u Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3 : Dïng thanh to¸n BiÓu 3 Ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu sè 02 GTGT.3LL Liªn Ngµy 1/10/200 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH ChiÕn Th¾ng §Þa chØ : 115 Lß §óc – Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04 8 261 597 Hä tªn ng­êi mua hµng : §éi 8 C«ng Ty X©y L¾p §iÖn IV §Þa chØ: §«ng Anh – Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : Kho b¹c TT Tªn hµng ho¸ - dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 S¾t gia c«ng cét Cét 3 250 000 750 000 2 Sø thuû tinh Bé 15 13 000 195 000 3 Vßng treo VT 6 Bé 120 12 500 1 500 000 4 Bu l«ng Bé 111 11 250 1 248 750 D©y béc thÐp M2 200 5 400 1 080 000 6 Céng: 4 773 750 Céng dÞch vô hµng ho¸: 4 773 75 ThuÕ suÊt gi¸ trÞ gia t¨ng 10% tiÒn thuÕ : 477 375 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 5 251 125 ( N¨m triÖu hai tr¨m n¨m mèt ngh×n mét tr¨m hai n¨m ®ång ) Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Khi ®­a vËt t­ vµo thi c«ng c«ng tr×nh kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho ( biÓu 4) BiÓu 4 C«ng Ty X©y L¾p §iÖn IV Ms02 -VT Q§ 1141/TC/C§/KT Ngµy 1/11/2000 Bé tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 1/10/2001 TT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch §¬n Vþ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 S¾t gia c«ng Cét 3 3 250 000 750 000 2 Sø thuû tinh Bé 15 15 13 000 195 000 3 Vßng treo VT 6 Bé 120 120 12 500 1 500 000 4 Bu l«ng Bé 111 111 11 250 1 248 750 5 D©y bäc nhùa M2 200 200 54 000 1 080 000 Céng: 4 773 750 (Bèn triÖu b¶y tr¨m baû ba ngh×n b¶y tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ) Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ cho tøng c«ng tr×nh kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµ lªn b¶ng tæng hîp vËt t­ øng víi nh÷ng c«ng tr×nh dö dông ( .BiÓu 5 ) BiÓu 5 B¶ng tæng hîp xuÊt kho v Ët t­ (C«ng tr×nh ®­êng d©y 110 KV XuÊt TuyÕn – ChÝ Linh) Chøng tõ Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng TK152 TK 153 121 N 01/10/2001 4.773.750 211 N 06/ 10/ 2001 3.800.000 254 N 10/11/2001 122.634.750 314N 13/11 /2001 4.519.000 316 N 13/11/2001 6.780.000 Céng 137.988.500 4.519.000 Tæng céng: 142 507 500 Ngoµi nh÷ng kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp qua kho cña c«ng ty kÕ to¸n theo dâi vµo b¶ng tæng hîp , cßn chi phÝ nguyªn vËt liÖu do ®éi mua ngoµi chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh khi cã giÊy b¸o cho c«ng ty, kÕ to¸n phÈn ¸nh vµo sæ theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n sæ tµi kho¶n 331(NhËt ký chøng tõ sè 5) Khi mua NVL thi c«ng c«ng tr×nh kÕ to¸n theo dâi vµo TK 331: Quý IV/ 2001 sæ theo dâi tµi kho¶n 331 Chøng tõ 554N ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2001 ( C«ng tr×nh ®­êng d©y 110 KV XuÊt TuyÕn – ChÝ linh ) Nî TK 152 : 31 527 328 Cã TK 331 : 31 527 328 Chøng tõ 912 N ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2001 (§­êng d©y 110 KV Hµm thuËn P han ThiÕt) Nî TK 152 : 42 211 000 Cã TK : 42 2 Chøng tõ 1001 N ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 20 (Tr¹m 110 KV B¾c Ninh ) Nî TK 152 : 24 121 000 Cã TK 331: 24 121 00 KÕ to¸n c«ng ty c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp xuÊt kho vËt liÖu vµ sæ thanh to¸n cho ng­êi b¸n kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 4 BiÓu 6: B¶ng kª 4 - ( Ph¶n ¸nh tµi kho¶n 621) TT Ghi cã TK §èi t­îng sö dông TK 152 TK trong NhËt ký chøng tõ Sè 5 Tæng céng TK 621 216.935.432 97.859.328 314.794.760 1 §­êng d©y 110KV XuÊt tuyÕn ChÝ Linh 142.507.500 27.008.328 169.515.328 2 §­êng d©y 110 KV B¾c ninh 11.525.631 42.211.000 53.736.631 3 Tr¹m 110 KV B¾c Ninh 67.456.301 24.121.000 91.577.301 Céng : 216.935.432 97.858.328 314 .794.760 TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp HiÖn nay c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV thùc hiÖn viÖc s¶n xuÊ kinh doanh trong ®iÒu kiÖn m¸y thi c«ng cßn h¹n chÕ ch­a ®¸p øng ®­îc ®iÒu kiÖn thi c«ng cña c¸c c«ng tr×nh. HiÖu qu¶ sö dông m¸y ch­a cao nªn chi phÝ vÒ nh©n c«ng chiÕm tû träng ®¸ng kÓ. Bëi vËy viÖc qu¶n lý chi phÝ nh©n c«ng lµ mét kh©u quan träng. Nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gia thµnh s¶n phÈm. C«ng ty ph¶i cã nh÷ng chÝnh s¸ch, biÖn ph¸p thÝch hîp nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao nh­ khuyÕn khÝch c«ng viªn nh©n, ®éng viªn tinh thÇn c«ng nh©n lao ®éng b»ng nhiÒu h×nh thøc vµ gi¶i quyÕt nh÷ng khã kh¨n cho c«ng nh©n. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp gåm c¸c kho¶n tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng, chi BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng lµ bé phËn quan träng cÊu thµnh chi phÝ s¶n xuÊt , cho nªn viÖc tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l­¬ng vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn lµm h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch luü vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc trong c«ng ty. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ chÊt l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. §Ó theo dâi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c quü kÕ to¸n sö dông TK 334 bao gåm tiÒn l­¬ng tiÒn th­ëng vµ TK 338 ( BHXH, BHYT, KPC§ ). Hµng th¸ng trªn c¬ së tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n, kÕ to¸n ghi Nî TK : 622 Cã TK : 334 Hµng th¸ng trÝch BHYT, BHXH ,KPC§ tÝnh vµo chi chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n ghi . Nî TK : 622 Cã TK :338 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trøc tiÕp vµo TK tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n ghi Nî TK : 154 Cã TK : 622 VD: (T¹m tÝnh cho mét tr­êng hîp trong §éi 8 c«ngty X©y l¾p §iÖn IV). Trong th¸ng 11/2001, Anh NguyÔn Ngäc Anh lµm ®­îc 02 l­¬ng c«ng nhËt vµ 22 l­¬ng kho¸n phôc vô C«ng tr×nh 110KV, XuÊt tuyÕn ChÝ Linh. Møc l­¬ng c¬ b¶n cña Anh NguyÔn Ngäc Anh lµ 480.600® vµ phô cÊp khu vùc lµ 2.500®/ngµy, phô cÊp l­u ®éng lµ : 3.200®/ngµy. L­¬ng c«ng nhËt cña anh NguyÔn Ngäc Anh ®­îc h­ëng lµ: Møc l­¬ng c¬ b¶n = x ngµy c«ng nhËt thùc tÕ + (2.500 x 2) + (3.200 x 2) 22 480.600® = x 2 + 5.000 ®+ 6.400 ® = 55.091 ® 22 L­¬ng kho¸n cña anh NguyÔn Ngäc Anh ®­îc h­ëng lµ: Møc l­¬ng c¬ b¶n = x ngµy c«ng kho¸n thùc tÕ + (2.500 x 2) + (3.200 x 2) 22 480.600® = x 22 + 5.000 ®+ 6.400 ® = 606.000 ® 22 Tæng céng tiÒn l­¬ng cña anh NguyÔn Ngäc Anh ®­îc h­ëng trong th¸ng 11/2001 lµ: 661.091 ®. TrÝch b¶ng chÊm c«ng vµ l­¬ng th¸ng 11/2001 C«ng tr×nh 110KV XuÊt tuyÕn ChÝ Linh BiÓu7 (Xem trang sau: ) Tõ b¶ng chÊm c«ng vµ tÝnh l­¬ng th¸ng 11/2001 ta cã: B¶ng chi tiÕt thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho §éi 8 C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV ( BiÓu 7) C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV B¶ng chi tiÕt thanh to¸n §éi 8 tiÒn l­¬ng cho ®éi 8 STT Hä vµ Tªn C«ng viÖc Sè tiÒn ®­îc lÜnh Ghi chó 1 NguyÔn Ngäc Anh Thi c«ng s¶n xuÊt 661.091 ® …. ………………………… ………………….. ………… ………… 20 Hoµng ThÞ Hoa Thi c«ng s¶n xuÊt 672.071 ® ….. ………………………… …………………... …………. …………. 35 NguyÔn V¨n QuyÕn Thi c«ng s¶n xuÊt 537.709 ® …… ………………………… …………………... …………… ………….. 40 NguyÔn ThÞ Quyªn Thi c«ng s¶n xuÊt 563.779 ® Tæng céng: 22.354.650 ® Tõ b¶ng chi tiÕt thanh to¸n l­¬ng cho §éi 8, C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV, ta vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng cho tõng ®éi dùa trªn b¶ng chÊm c«ng cña tõng c«ng tr×nh. (BiÓu 8)  B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng cho ®éi 8 §¬n vÞ: §ång ViÖt Nam TT Tªn ®¬n vÞ Tæng tiÒn l­¬ng Trong ®ã L­¬ng thêi gian L­¬ng kho¸n Chi phÝ nh©n c«ng (TK622) 22.354.650 10.999.306 11.355.344 1 C«ng tr×nh 100KV XuÊt tuyÕn ChÝ Linh 12.435.240 7.021.113 5.414.127 2 C«ng tr×nh 110KV B¾c Ninh 6.211.031 2.474.031 3.731.000 3 C«ng tr×nh 110KV Hµm ThuËn, Phan ThiÕt 3.708.379 1.504.162 2.204.217 Tæng céng: 22.354.650 10.999.306 11.355.344 Tõ b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng, ta cã b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH cho ®éi 8, C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV BiÓu 9 (§­îc vÏ ë trang sau): C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ta vµo b¶ng kª cho TK 622 BiÓu 10 b¶ng kª TËp hîp chi phÝ TK 622 tt Ghi cã c¸c TK ®èi øng TK 334 TK 338 Tæng céng 1 C«ng tr×nh ®­êng d©y 110 KV XuÊt tuyÕn ChÝ linh 12.435. 240 2.362. 695 14.797 935,6 2 C«ng tr×nh ®­êng d©y 110 KV B¾c ninh 6..211. 031 1.180. 095 7. 391. 126 3 C«ng tr×nh Hµm thuËn – Phan thiÕt 3. 708. 379 704 . 5 91 4. 412 970 Céng 22. 352.650 4. 247..383 26.602.031 – tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung . Chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty x©y lÊp ®iÖn IV gåm nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng c«ng tr×nh, chi phÝ nhiªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho c«ng t¸c ®éi qu¶n lý, ®éi x©y dùng c«ng tr×nh, ph©n x­ëng chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ söa ch÷a nhá, chi phÝ söa ch÷a lín thiÕt bÞ m¸y mãc (m¸y träng bª t«ng, m¸y nÐn …) chi phÝ ®iÖn n­íc t¹i ®éi hµng th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ®éi x©y dùng c«ng tr×nh. §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông phiÕu xuÊt kho, phiÕu chi b¶ng l­¬ng cã c¸c chøng hîp lÖ.Vµ ®Ó tËp hîp nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh nµy kÕ o¸n sö dông TK 627 ( chi phÝ s¶n xuÊt chung ) kÕ to¸n theo dâi vµ tËp hîp toµn bé nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong kú cña tõng ®éi, tõng ph©n x­ëng göi lªn phßng kÕ to¸n vµ tiÕn hµnh hachhj to¸n cho tõng c«ng tr×nh. tËp hîp chi nguyªn vËt liÖu. T¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV, nh÷ng nguyªn vËt liÖu xuÊt theo kho, nguyªn vËt liÖu ®­îc theo dâi trong sæ chi tiÕt thanh to¸n cho ng­êi b¸n (cßn gäi nhËt ký chøng tõ sè 5),®­îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK 621.Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh do nguyªn vËt liÖu thiÕu ®éi tr­ëng xin quyÕt ®Þnh cu¶ gi¸m ®èc cho mua vËt t­ bæ sung cho c«ng tr×nh, kho¶n nguyªn vËt liÖu bæ sung nµy kÕ to¸n theo dâi vµo sæ tæng hîp cña ®éi c¸ch ghi chÐp chi tiÕt râ rµng chi cho c«ng tr×nh nµo ghi trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã cuèi kú kh«ng ph¶i ph©n bæ. 3.2-TËp hîp chi phÝ tiÒn l­¬ng chung cho toµn ®éi: §èi víi tiÒn l­¬ng trùc tiÕp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi th¼ng chi phÝ nh©n c«ng cña tõng c«ng tr×nh, chi phÝ tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý ®èi chi phÝ cho c«ng tr×nh nµo kÕ to¸n ghi trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã cßn ®èi víi chi phÝ tiÒn l­¬ng chi cho nh©n viªn qu¶n lý chung cho c¶ ®éi kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chi cho c«ng tr×nh nµo, ®Õn cuèi kú tËp hîp l¹i vµ ph©n bæ theo tõng c«ng tr×nh (v× cã thÓ mét ®éi tr­ëng theo dâi 2,3 c«ng tr×nh cïng mét thêi gian ). Trong th¸ng 11 n¨m 2001 chi phÝ l­¬ng chung cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®­îc tËp nh­ sau: + Tæng chi phÝ vÒ l­¬ng qu¶n lý Chi nh©n viªn qu¶n lý : 5. 372. 320® Chi nh©n viªn qu¶n lý ®­êng d©y : 4.372. 520® Chi phÝ cho nh©n viªn qu¶n lý NVL : 4.194. 200® Tæng chi phÝ l­¬ng chung : 13. 939. 040® +Tæng chi phÝ vÒ tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý : 1. 020. 740,8® Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®­êng d©y : 830. 778,8® Chi phÝ chung cho nh©n viªn qu¶n lý NVL : 796. 898® Tæng chi phÝ phÝ c¸c lo¹i b¶o hiÓm : 2. 648. 417,6® HÖ sè ph©n bæ tiÒn l­¬ng : Tæng chi phÝ l­¬ng chung CNV qu¶n lý HÖ sè ph©n bæ tiÒn l­¬ng = Tæng chi phÝ l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n 13. 939. 040 = = 0,52 26. 602. 0321 HÖ sè ph©nbæ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng : Tæng chi phÝ c¸c kho¶n tiÒn b¶o hiÓm BH = Tæng chi phÝ ph¶i tr¶ cho l­¬ng CN trùc tiÕp SX 26. 484.17,6 = = 0,099 26. 602. 031 VËy tiÒn l­¬ng ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh nh­ sau: C«ng tr×nh ®­êng d©y 110KV XuÊt tuyÕn ChÝ Linh 14. 797. 935 x 0,52 = 7 694. 926 ® C«ng tr×nh ®­êng d©y 110KV B¾c Ninh 7. 391. 126 x 0,52 = 3.843. 386 ® C«ng tr×nh 110KV Hµm thuËn –Phan ThiÕt 13. 939. 040 x 0,52 = 2.400. 729 ® C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý: C«ng tr×nh ®­êng d©y 110KVXuÊt tuyÕn ChÝ Linh 14. 797. 935 x 0.099 = 1. 464. 996 ® C«ng tr×nh 110KV B¾c Ninh 7. 391. 126 x 0,099 = 731. 721 ® C«ng tr×nh 110KV Hµm thuËn Phan ThiÕt 13. 939. 040 x 0,099 = 173..997 ® Tõ b¶ng ph©n bæ l­¬ng chung ®· tÝnh cho c¸c c«ng tr×nh ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ë b¶ng 9 vµ c¸ch tÝnh to¸n ph©nbæ l­¬ng chung ë trªn ta vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng chung cho toµn nh©n viªn qu¶n lý( BiÓu 11) BiÓu 11 B¶ng tæng hîp chi phÝ l­¬ng chung cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi 8 TT Ghi Nî TK ®èi t­îng sö dông TK 627 – Chi phÝ l­¬ng chung Tk 334 Tk 338 Trùc tiÕp Gi¸n tiÕp Céng Trùc tiÕp Gi¸n TiÕp Céng 1 C«ngtr×nh ®­ên d©y 110KV xuÊt tuyÕn – ChÝ linh 2.121 002 7.694 926 9.815928 402.990 1.464995 1.867 985 2 C«ng tr×nh 110KV B¾c ninh 3.212 112 3.843 385 7.055497 6.103012 731.721 6.834 733 3 C«ng tr×nh 110KV hµm thuËn – Phan thiÕt 3.759 673 2.400 729 6.160402 714 337 1.379964 2.094302 Céng 9.092.789 13.939040 23.031827 7.220340 3.576681 10.797020 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh : Kho¶n nµy bao gåm chi phÝ khÊu hao TSC§ á ®éi nh­ nhµ kho, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô trong qu¸ tr×nh thi cång s¶n xuÊt. ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 1662 TC/Q/CSTC ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 1996 Møc khÊu hao ®­îc tÝnh nh­ sau : Møc khÊu hao TSC§ 1 n¨m Møc khÊu hao 1 th¸ng = 12 th¸ng Møc KH 1quý = Nguyªn gi¸ TSC§ x tû lÖ trÝch KHTSC§ HiÖn cã 1th·ng x 3 Tû lÖ trÝch khÊu hao TSC§ ë c«ng ty x©y l¾p ®Þªn IV thùc hiÖn ®óng víi tû lÖ trÝch khÊu hao mµ c«ng ty ®· ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n doanh nghiÖp .Trong thêi gian ho¹t ®éng nÕu cã nh÷ng tµi s¶n t¨ng, gi¶m th× c«ng ty trÝch khÊu hao theo nguyªn t¾c - TSC§ t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu hao - TSC§ gi¶m th¸ng nµy th× th¸ng sau míi th«i trÝch khÊu hao - KÕ to¸n TSC§ tæng hîp khÊu hao trong quý cña tõng lo¹i TSC§ vµ tù ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh . - Trong quý IV n¨m 2001 ®éi 8 trÝch tû lÖ khÊu hao nh­ sau: - M¸y ®Çm dïi cña c«ng ty cã nguyªn gi¸: 15. 000. 000® - Tû lÖ trÝch khÊu hao: 15%/1th¸ng Møc khÊu hao 1 quý = 15. 000 000 ® x ( 15% x3 th¸ng) = 6.750. 000 ® Têi næ kÐo d©y cã nguyªn gi¸: 27. 000. 000® Tû lÖ khÊu hao: 13% /1th¸ng Møc khÊu hao 1 quý = 27. 000. 000 ® x (13%x3 th¸ng) = 10. 530.000® M¸y trén bª t«ng cã nguyªn gi¸:1 0. 500. 000 ® Tû lÖ khÊu hao: 14%/1th¸ng Møc khÊu hao 1 quý = 10.500. 000 ® x (14%x3 th¸ng) = 4. 410 000 ® Tõ møc khÊu hao nµy c«ng ty ph©n bæ møc khÊu hao cho tõng c«ng tr×nh mµ trong quý IV c«ng ty ®ang thi c«ng . C«ng tr×nh ®­êng d©y 110KV XuÊt tuyÕn – ChÝ Linh: 2% C«ng tr×nh ®­êng d©y 110KV B¾c Ninh: 3% C«ng tr×nh ®­êng d©y Phan ThiÕt: 15% Ta cã b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ quý IV n¨m 2001( trang sau ) BiÓu 12 ®èi víi kho¶n chi phÝ dÞchvô mua ngoµi C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV ¸p dông ph­¬ng ph¸p khi chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn tho¹i, tiÒn ®iÖn n­íc chi cho c«ng tr×nh nµo th× kÕ to¸n ghi trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Nh­ trong quý IV n¨m 2001 c«ng ty nhËn ®­îc ho¸ ®¬n thanh to¸n tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, cña tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi phÝ (biÓu 13) BiÓu 13 C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV §éi 8 Chi phÝ ®iÖn, n­íc cña tõng c«ng tr×nh quý IV n¨m 2001 TT §èi t­îng sö dông §iÖn N­íc Céng KW/h T .tiÒn M2 T. tiÒn 1 C. tr×nh §Z 110KV XuÊt tuyÕn- ChÝ linh 452 406.800 60 90.000 496.800 2 C«ng tr×nh §Z 110KV B¾c ninh 687 618.300 618.300 3 C. tr×nh §Z 110KV Hµm thuËn, Phan thiÕt 512 460.900 460.900 Céng 1.486.000 90.000 1. 576.000 Tõ b¶ng tæng hîp l­¬ng chung cho c«ng nh©n viªn qu¶n lý, b¶ng khÊu hao TSC§, b¶ng tæng hîp chi phÝ ®iÖn, n­íc cña ®éi 8 ta vµo B¶ng kª 4 ( b¶ng tæng hîp chi phÝ chung TK 627) BiÓu 14 C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV §éi 8 b¶ng kª 4 tæng hîp chi phÝ TK 627 TT TK ghi cã TK ghi nî TK 142 (nh©n c«ng) TK142 (k/h TSC§) Ph¶n ¸nh NKCT kh¸c Céng 1 §Z 110KV XuÊt tuyÕn-ChÝ linh 1.867. 985 433. 800 496. 800 2.798. 585 2 §Z 110KV B¾c ninh 6. 834. 733 650.700 618. 300 8. 103. 733 3 §Z 110KV Hµm thuËn-Phan thiÕt 2. 094. 302 3. 253. 500 460. 900 5. 808. 702 Céng 10. 797. 020 4. 338. 000 1. 576. 000 16. 710. 920 TËp hîp chÝ s¶n xuÊt kinh doanh kinh doanh cña c«ng ty : §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú, kÕ to¸n më TK 154 chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, TK 154 kh«ng më chi tiÐt cho tõng c«ng tr×nhmµ më chung cho toµn ®éi. Tõ sè liÖu tõ b¼ng kª 4 cña c¸c TK 621, TK 622, TK 627 kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp chi phÝ vµ kÕt chuyÓn sang TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho kú b¸o c¸o Trong quý IV n¨m 2001 tæng chi phÝ ®­îc kÕt chuyÓn: Nî TK 154 : 358. 107. 714 ® Cã TK 621 : 314. 794. 760 ® Cã TK 622 : 26. 602 033 ® Cã TK 627 : 16. 710 .920 ® C¸ch tÝnh to¸n trªn ®­îc ph¶n ¸nh trªn nhËt ký chøng tõ BiÓu 15 (§­îc vÏ ë trang sau): BiÓu 16 B¶ng tæng hîp tÝnh gi¸ thµnh quý IV n¨m 2001 Kho¶n môc chi phÝ Tæng céng I - Chi phÝ NVL trùc tiÕp 314. 829. 760 II- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 26. 602. 031 III- Chi phÝ s¶n xuÊt chung + Nh©n viªn qu¶n lý + Chi phÝ khÊu hao + Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 16. 710 . 920 10. 797. 020 4. 338. 000 1. 575. 900 C¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ sè 7, c¸c b¼ng kª cña c¸c TK ta lªn sæ c¸i cho c¸c TK quý IV n¨m 2001 BiÓu 17 C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV Sæ c¸i TK 621 Quý IV n¨m 2001 TT Chøng tõ Néi dung TK §ãi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 173 8/12 Chi phÝ NVL trùc tiÕp Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh 152 216..935.432 2 182 10/12 Tr¶ cho ng­êi b¸n 331 97. 859. 328 KÕt chuyÓn 154 314. 829. 760 Céng ph¸t sinh 314 829. 760 314. 829.760 BiÓu 18 C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV Sæ c¸i Tµi kho¶n 622 quý IV n¨m 2001 TT Chøng t÷ Néi dung Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 212 12/11 Chi phÝ cho c«ng nh©n viªn 334 22.354.650 2 212 12/11 Kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 4. 247.383 KÕt chuyÓn 154 26. 062.031 Céng ph¸t sinh 26. 062. 031 26. 062. 031 BiÓu 19 C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV sæ c¸i tµi kho¶n 627 TT Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 221 21/11 Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý 334 10.797.020 2 223 21/11 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 4.338.000 3 331 25/11 TiÒn ®iÖn n­íc phôc vô sinh ho¹t 111 1.575.900 KÕt chuyÓn 16.710.920 Céng ph¸t sinh 16.710.920 16.710.920 BiÓu 19 C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV sæ c¸i tk 154 KÕt chuyÓn chi phÝ gia thµnh TT Chøng tõ Néi dung Tk ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ §Çu Kú 391.630. 611 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL 621 341.829.760 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng 622 26.602.031 KÕt chuyÓn chi phÝ SX chung 627 16.710.920 Céng ph¸t sinh d­ cuèi kú: 749. 773 322 4-§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ë c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV: Trong qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng c«ng tr×nh, c«ng viÖc cßn ®ang trong qu¸ tr×nh thi c«ng l¾p ®Æt hoÆc hoµn thµnh mét vµi h¹ng môc c«ng tr×nh nh­ng vÉn phaØ thi c«ng tiÕp míi trë thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh. §èi víi ngµnh x©y l¾p s¶n phÈm dë dang chia lµm hai lo¹i: Lo¹i 1: cuèi kú tÝnh gi¸ thµnh vÉn cßn c«ng tr×nh ch­a hoµn thµnh c«ng viÖc thi c«ng cßn dë dang chÝnh lµ toµn bé c¸c chi phÝ ®· chi ra ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh Lo¹i 2: C«ng tr×nh ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a bµn giao thanh to¸n th× c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh naú còng lµ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®· ph¸t sinh thuéc c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã ®Òu lµ nh÷ng s¶n phÈm dë dang .Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh ®­îc bµn giao thanh to¸n th× toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt sÏ ®­îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng hoÆc theo hîp ®ång kinh tÕ nªn c¬ së ®Ó ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc c¨n cø vµo sè d­ cuèi kú. Chi phÝ dë dang cuèi kú = chi phÝ dë dang ®Çu kú + chi phÝ ph¸t sinh trong kú. + Chi phÝ dë dang ®Çu kú cña c«ng tr×nh ch­a hoµn thiÖn quý nµy chÝnh lµ chi phÝ dë dang cuèi kú cña c«ng tr×nh ®ã quý tr­íc. + Chi phÝ ph¸t sinh kú ®­îc c¨n cø vµo sæ c¸i TK 621, TK 622, TK 627 cña c¸c c«ng tr×nh t­¬ng øng. 5-C«ng t¸c gi¸ thµnh t¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV 5.1- §èi t­îng vµ kú tÝnh gi¸ thµnh. Trong ngµnh x©y l¾p ®Æc ®iÓm quy tr×nh x©y dùng kiÓu liªn tôc , phøc t¹p cã nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ kÕ tiÕp nhau cã thÓ c¸c giai ®o¹n c«ng nghÖ cã thÓ gi¸n ®o¹n nhau do mét vµi lý do nh­ thiÕu vèn sai kü thuËt, ë mäi h×nh thøc c¸c b¸n thµnh phÈm còng kh«ng thÓ nhËp kho mµ vÉn tån t¹i ë c«ng tr­êng v× môc ®Ých cña ngµnh x©y dùng t¹o ra bÊt ®éng s¶n . MÆt kh¸c c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV thi c«ng c¸c c«ng tr×nh trªn c¬ së thiÕt lËp vµ ®¸p øng yªu cÇu trong hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt gi­· c¸c chñ thÓ mét bªn lµ c«ng ty mét bªn lµ kh¸ch hµng. Do s¶n xuÊt s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng dÉn ®Õn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh theo c¸c giai ®o¹n kü thuËt bµn giao. Muèn cã c«ng tr×nh hoµn thµnh c«ng ty ph¶i cã mét thêi gian nhÊt ®Þnh vµ cã vèn ®Çu t­ lín, tû träng c«ng viÖc nÆng nhäc do ®ã sè l­îng c«ng tr×nh hoµn thµnh trong quý lµ rÊt Ýt thËm chÝ trong quý kh«ng cã c«ng tr×nh nµo hoµn thµnh. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cã hiÖu qu¶ chØ tiªu gi¸ thµnh nªn c«ng ty chän kú tÝnh gi¸ thµnh lµ quý. 5. 2 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh. XuÊt ph¸t tõ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ tõ c«ng tr×nh vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao vµ vµo ®Çu mçi quý kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao cña quý tr­íc vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cho c¸c c«ng tr×nh ch­a hoµn thµnh .Khi tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: KÕt cÊu cu¨ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh: PhÇn 1: chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú, néi dung phÇn nµy c¨n cø vµo b¶ng kª 4 cña c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 lÊy cét tæng céng cña c¸c cét t­¬ng øng. Mçi lo¹i chi phÝ cïng môc ®Ých c«ng dông ®­îc kÕ to¸n cho vµo tõng kho¶n môc riªng cña tõng c«ng tr×nh. PhÇn 2: Chi phÝ dë dang ®Çu kú néi dung cña phÇn nµy ®­îc chuyÓn tæng hîp sè d­ cuèi kú t­¬ng øng víi tõng c«ng tr×nh quý tr­íc. PhÇn 3: Chi phÝ dë dang cuèi kú ®­îc theo dâi vÒ mÆt tæng hîp ( kh«ng ph©n theo kho¶n môc ) t­¬ng øng v¬Ý tõng c«ng tr×nh. C¸ch tÝnh chi phÝ dë dang cuèi kú: Chi phÝ dë dang cuèi kú = chi phÝ dë dang ®Çu quý + chi phÝ ph¸t sinh trong quý Cô thÓ xem b¶ng biªñ 20 BiÓu 20 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh Quý IV n¨m 2001 TT Tªn c«ng tr×nh Dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh Dë dang cuèi kú 621 622 627 1 C.T §Z 110KV XT CL 210. 621.288 169.515.828 14.797.935 2.798.585 397.733.636 2 C.T §Z 110 KV B¾c Ninh 69. 009.112 53.736.631 7.391.126 8.103.733 138.240.602 3 C. T §Z 110 KV HT - PT 112. 000.211 91.577.301 4.412.970 5.808.602 213.799.084 Céng 391. 630.611 314.829.760 26. 602. 031 16. 710. 920 749. 773. 322 Toµn bé thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV ®· tr×nh bµy cô thÓ chi tiÕt tõng giai ®o¹n, tõng c¸ch tÝnh to¸n cña c«ng ty, c¸c b¶ng biÓu ®­îc ghi chÐp nguyªn gèc kh¸ch quan trªn c¬ së lý luËn v· thùc tiÔn t×m hiÓu ë c«ng ty. vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh gióp em cã nhËn xÐt ®¸nh gi¸ ®Ò xuÊt ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n phÇn hoµn thµnh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cô thÎ ®­îc tr×nh bµy ë ch­¬ng 3. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh T¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV. I – §¸nh gi¸ thùc tr¹ng tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n ph©mt t¹i c«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV. C«ng ty x©y l¾p ®iÖn IV lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc víi lÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ch­a dµi song ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu v­ît qua mäi khã kh¨n vµ kh¼ng ®Þnh ®­îc chç ®øng cña m×nh trªn thÞ tr­êng, më réng quy m« vµ t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm. Bªn c¹nh viÖc phÊn ®Êu ®Ó hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch do Tæng c«ng ty giao, c«ng ty cßn n¨ng ®éng trong viÖc t×m c¸ch tiÕp cËn thi tr­êng, më réng kinh doanh, thu hót kh¸ch hµng vµ ký kÕt ®­îc nhiÒu hîp ®ång x©y dùng theo ®óng chøc n¨ng ngµnh nghÒ ®· d¨ng ký kinh doanh. Tuú vµo tõng quy m« tÝnh chÊt vµ nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ cña mçi c«ng tr×nh mµ c«ng ty cã thÓ tæ chøc ®Êu thÇu x©y l¾p toµn bé c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh. .§èi mçi dù ¸n phßng kinh tÕ kü thuËt cña c«ng ty ®Òu cã nhiÖn vô lËp hå s¬, ph­¬ng ¸n tèi ­u ®Ó th¾ng thÇu c«ng tr×nh. Cã ®­¬c nh÷ng thµnh tùu nh­ vËy lµ do sù cè g¾ng nç lùc cña ban l·nh ®¹o c«ng ty nãi chung vµ tõng thµnh viªn nãi riªng. VÒ mÆt tæ chøc qu¶n lý: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc m« h×nh tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n khoa häc , hîp lý cã hiÖu qu¶, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Víi m« h×nh qu¶n lý cña m×nh c«ng ty ®· chñ ®éng trong viÖc tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ®­îc uy tÝn trªn thÞ tr­êng. Tæ chøc s¶n xuÊt: Bé m¸y tæ ch­c s¶n xuÊt cña c«ng ty n¨ng ®éng , c¸c phßng ban chøc n¨ng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ gióp gi¸m ®èc vµ ban l·nh ®¹o c«ng ty qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸m s¸t thi c«ng métc¸ch khoa häc vµ cã hiÖu qu¶. Bé m¸y kÕ to¸n: C«ng ty x©y dùng mét bé m¸y kÕ to¸n chi tiÕt, khoa häc , cã quy tr×nh lµm viÖc phï hîp víi thùc tÕ víi ®éi ngò kÕ to¸n viªn cã tr×nh ®é vµ chuyªn m«n cao thÓ hiÖn. - HÖ thèng chøng tõ gèc ®­îc l­u gi÷ ®Çy ®ñ. - H Ö thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc më vµ ghi chÐp ®Çy ®ñ, ®óng mÉu theo ®óng quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. - Sæ chi tiÕt ®­îc lËp trªn c¬ së nhu cÇu vÒ qu¶n lý c«ng ty, ®¶m b¶o quan hÖ so s¸nh vµ ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp. - C¸ch thøc h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n phï hîp víi quy m«, tÝnh chÊt ®Æc thï cña ngµnh x©y dùng vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Nã cho phÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, th­êng xuyªn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty: HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n ( nhËt ký chøng tõ ) ®©y lµ h×nh thøcc sæ kÕ to¸n ®¬n gi¶n rÔ lµm phï hîp víi c«ng viÖc kÕ to¸n thñ c«ng, thuËn tiªn vÒ tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty. C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt ®­îc më phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n cña c«ng ty. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty: Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chiphÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña c«ng ty, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty ®· dÆt ra, d¶m b¶o ®­îc sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kÕ to¸n vµ c¸c bé maý cã liªn quan. C«ng ty chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch do nhµ n­íc quy ®Þnh ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn hÖ thèng sæ s¸ch. Nhê ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ph¸t sinh ®­îc kÕ to¸n tËp hîp ghi chÐp trung thùc, hîp lý vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n theo tõng th¸ng, tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ kÕt chuyÓn vµo cuèi quý, viÖc kÕt chuyÓn nh­ vËy lµ hîp lý, gi¶m bít c«ng viÖc kÕ to¸n vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm x©y l¾p dµi ngµy. Nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®©y lµ do kÕt qu¶ lao ®éng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty vµ mét phÇn kh«ng nhá lµ sô cè g¾ng cña phßng tµi vô ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. II - Nh÷ng tån t¹i vµ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tá chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p cña c«ng ty x©y l¾p ®iÖn iv . Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ph¶i c¨n cø vµo m« h×nh chung trong h¹ch to¸n, nh÷ng quy ®Þnh vÒ ghi chÐp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh sao cho th«ng tin kÕ to¸n ph¶i phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ víi ®¬n vÞ m×nh. 1-ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ C«ng ty cã ®Þa bµn ho¹t ®éng réng c¸c c«ng tr×nh thi c«ng trong vµ ngoµi n­íc cho nªn viÖc thanh to¸n chøng tõ cßn chËm trÔ lµ ®iÒu kh«ng tr¸nh khái vµ ®iÒu nµy dÉn ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ph¶i dån vµo cuèi kú ¶nh h­ëng viÖc cung cÊp th«nh tin cho l·nh ®¹o vµ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh. Nguyªn nh©n nµy kh«ng chØ do nguyªn nh©n kh¸ch quan lµ c¸c ®¬n vÞ thi c«ng ë xa mµ do c¸c nguyªn nh©n tõ phÝa c¸c ®éi thi c«ng. Nh­ vËy theo em c«ng ty nªn ®«n ®èc viÖc lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ tõ phÝa c¸c kÕ to¸n ®éi, c«ng ty cÇn ®­a ra c¸c quy ®inh chÆt chÏ h¬n vÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ, tr­áng phßng kÕ to¸n cµn x©y dùng mét lÞch tr×nh cho c¸c ®éi thi hµnh nÕu sai ph¹mm th× sö ph¹t hµnh chÝnh. §ång thêi phßng kÕ to¸n cã thÓ trùc tiÕp cö nh©n viªn cña phßng tíi c«ng tr×nh ®Ó hç trî viÖc ghi chÐp, cËp nhËt sæ s¸ch chi tiÕp thËm chÝ cã thÓ trùc tiÕp lµm ngay t¹i ®éi thi c«ng ®Ó ®¶m b¶o tÝnh nhanh gon, thèng nhÊt. 2-Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu: Do ®Æc thï cña ngµnh x©y dùng chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty th­êng nhËp xuÊt th¼ng theo c«ng tr×nh, chi phÝ cho c«ng tr×nh nµo th× ghi th¼ng cho c«ng tr×nh ®ã, chi phÝ nguyªn vËt liÖu th­êng ph¶i bá lµm nhiÒu lÇn cho tõng c«ng tr×nh cho nªn viÖc ghi chÐp ®Çy ®ñ chi tiÕt vÒ nguyªn vËt liÖu lµ rÊt cÇn thiÕt, kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp râ rµng cã thÓ lËp riªng mét quyÓn sæ theo dâi nguyªn vËt liÖu tõng lo¹i theo tõng c«ng tr×nh. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty th­êng bá lµm nhiÒu lÇn nªn tr¸nh t×nh tr¹ng gi¸ c¶ cña nguyªn vËt liÖu kh«ng æn ®Þnh vµ tr¸nh t×nh tr¹ng khan hiÕm vÒ nguyªn vËt liÖu nhËp ngo¹i c«ng ty nªn bá mét lÇn cho nguyªn vËt liÖu khan hiÕm theo dù to¸n cña phßng kÕ ho¹ch vµ ký kÕt hîp ®ång víi doanh nghiÖp th­êng xuyªn cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho c«ng ty. b-H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng ®­îc chÝnh x¸c, c«ng ty nªn t¸ch riªng l­¬ng cña ®éi tr­ëng, ph©n c«ng tõng ®éi tr­ëng theo dâi riªng tõng c«ng tr×nh ®Î gióp kÕ to¸n h¹ch to¸n l­¬ng ®­îc chÝnh x¸c. VÝ dô: Khi h¹ch to¸n l­¬ng qu¶n lý cÇn ghi râ. Nî TK 627 (1) Cã TK 334 kÕt luËn: H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c«ng cô cùc kú quan träng ®èi víi ngµnh x©y dùng nãi riªng vµ c¸c doanh nghiÖp nãi chung. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y dùng gióp cho bé m¸y qu¶n lý c«ng ty th­êng xuyªn n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc chi phÝ vËt liÖu, lao ®éng, sö dông m¸y mãc thi c«ng, c¸c dù to¸n chi phÝ gi¸n tiÕp theo tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, bé phËn thi c«ng vµ toµn c«ng ty, t×nh h×nh tiÕt kiÖm l·ng phÝ vËt t­, lao ®éng, vèn b»ng tiÒn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Ph¸t hiÖn kÞp thêi kh¶ n¨ng tiÒm tµng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh c¬ së khoa häc b»ng chøng tõ vµ ghi chÐp cã hÖ thèng kÕt qu¶ h¹ch to¸n kinh tÕ cña tõng lo¹i h×nh ho¹t ®éng còng nh­ viÖc kiÓm tra chÊp hµnh c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch kinh tÕ tµi chÝnh cña ®Êt n­íc. H¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ nhiÖm vô quan träng hµng ®Çu trong s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch cã hÖ thèng lµ mét trong nh÷ng nguyªn t¾c quan träng nhÊt cña s¶n xuÊt kinh doanh, lµ nhiÖm vô hµng ®Çu cña doanh nghiÖp trªn c¬ së h¹ gi¸ thµnh mét c¸ch cã hÖ thèng míi n©ng cao, tÝch luü mét c¸ch v÷ng ch¾c vµ ®¶m b¶o c¸c ph­¬ng tiÖn cÇn thiÕt ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng, n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n trong doanh nghiÖp. Do thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng nhiÒu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cßn h¹n hÑp nªn ®Ò tµi nµy sÏ kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì ®ãng gãp cña c¸c thÇy, c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n cïng toµn thÓ c¸c b¹n cã quan t©m ®Ó ®Ò tµi nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tËp thÓ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban trong C«ng ty X©y l¾p §iÖn IV. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn Ngäc Lan h­íng dÉn em hoµn thµnh ®Ò tµi thùc tËp nµy./.