Đề tài Tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà

4. Kế toán thành phẩm 4.1.Kế toán chi tiết thành phẩm . Việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà được thực hiện theo phương pháp thẻ song song . Sơ đồ hạch Chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ hoặc thẻ chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp N-X-T thành phẩm Kế toán tổng hợp Sổ kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu ở kho :Thủ kho không sử dụng thẻ kho mà hàng ngày thủ kho tiến hành ghi sổ nhập kho ,sổ xuất kho để theo dõi tình hình N-X-Tthành phẩm theo chỉ tiêu số lượng . - Cơ sở ghi sổ nhập kho: là các phiếu nhập kho . -Cách ghi sổ nhập kho :Sổ nhập kho được mở cho từng loại bánh kẹo theo từng phân xưởng sản xuất nhằm theo dõi số lượng các thành phẩm nhập kho. - Kết cấu sổ gồm :cột ngày nhập ,tên người nhập ,số phiếu nhập và từng loại thành phẩm . Sổ nhập kho thành phẩm Tháng 4 năm2006 Số PN Ngày nhập Tên người nhập kẹo chew taro gối kẹo chewđậu đỏ kẹo chew nho đen kẹo chew nhân bắp kẹo chew nhân cam 02/4 Hoa 1580 2000 2050 1800 1450 04/4 Lan 2415 1500 2020 2200 1650 08/4 Hùng 2015 1800 2000 2500 1800 … …. …. …. …. …. …. …. Cộng 38725 36952 40120 20150 32145 - Cơ sở ghi sổ xuất kho :là các chứng từ phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng - Kết cấu của sổ nhập kho gồm: cột số phiếu xuất, ngày xuất, và từng loại bánh kẹo. - Cách ghi sổ : Sổ này được mở cho từng loại thnàh phẩm theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất để theo dõi tình hình xuất kho của thành phẩm về chỉ tiêu số lượng Sổ xuất kho thành phẩm Tháng 4 năm 2006 Số PX Ngày xuất kẹo chew tarogối kẹo chew đậu đỏ kẹo chew nho đen kẹo chew nhân bắp kẹo chew nhân cam 03/4 1500 2000 2100 1450 1500 06/4 1800 2165 2115 1875 1455 07/4 2000 2050 1850 2200 1755 Cộng 40115 37950 40520 35465 30000 Đối với trường hợp nhập lại hoặc xuất tái chế, thủ kho chỉ lưu giữ chứng từ không tiến hành ghi sổ .Cuối tháng cộng số lượng thành phẩm nhập lại hoặc tái xuất trên các chứng từ đã lưu lấy số tổng cộng ghi vào báo cáo kho thành phẩm ở phòng kế toán :Thành phẩm được theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị. Kế toán thành phẩm ở công ty sử dụng sổ chi tiết,báo cáo N-X-T thành phẩm, để theo dõi tình hình biến động của thành phẩm trong kỳ . + Sổ chi tiết thành phẩm :Được mở theo từng kho, từng thứ thành phẩm + Căn cứ để lập sổ chi tiết : Là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán tập hợp tình hình nhập xuất kho thành phẩm sau đó tính ra số tồn kho trên sổ chi tiết .Nội dung tình hình nhập xuất tồn kho mỗi loại bánh kẹo được lập trên một trang sổ và các loại bánh kẹo của một kho được tổng hợp trong một quyển . Phương pháp lập :hàng ngày kế toán ghi sổ chi tiết thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng .Cuối tháng khi bộ phận kế toán giá thành gửi bảng tính giá thành kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết phần nhập theo chỉ tiêu giá trị .Đồng thời kế toán cũng ghi vào sổ chi tiết thành phẩm phần xuất theo chỉ tiêu giá trị sau khi tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền . Sổ chi tiết thành phẩm Tháng 4 năm 2006 Tên thành phẩm :kẹo chew taro gối đơn vị tính :kg Chứng từ Diễn giải đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT SL TT SL TT SL TT SDđầu tháng 20450 8400 171780000 1102 2/4 Nhập kho 20205 1580 31923900 2012 2/4 Xuất bán 1500 30370500 Xuất bán 1800 36444600 Nhập kho 20205 2415 48795075 Xuấtbán 2000 40494000 … … … …. … … … … Cộng PS 20247 (đgx) 40215 812544075 44150 893905050 Tồn 4465 894419025 4.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm Để theo dõi tình hình biến động thành phẩm kế toán sử dụng tài khoản 155:’’thành phẩm “ Quy trình hạch toán . Khi các bộ phận sản xuất ở phân xưởng mang thành phẩm nhập kho kế toán ghi Nợ TK155 : giá trị thực tế thành phẩm nhập kho Có TK154: Xuất kho bán sản phẩm cho khách hàng hay biếu tặng cán bộ công nhânviên trong công ty nhân dịp lễ tết . Nợ TK632 giá vốn của số hàng xuất bán . Có TK155 Trường hợp khách hàng trả lại hàng ,công ty đồng ý nhập kho Nợ TK155 giá vốn của số hàng trả lại . Có TK 632 Phát hiện thừa khi kiểm kê Nợ TK155: giá tri thành phẩm thừa Có TK632:thừa trong định mức Có TK3381 :thừa chưa rõ nguyên nhân . Kiểm kê phát hiện thiếu Nợ TK1381:giá trị hang thiếu chưa rõ nguyên nhân . Nợ TK632 :thiếu trong định mức . Có TK155:giá trị thành phẩm thiếu Sổ kế toán sử dụng theo dõi tổng hợp thành phẩm là bảng kê 8(báo cáo nhập –xuất –tồn thành phẩm )và sổ cái TK155. Cơ sở lập bảng kê 8:là các phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho ,hoá đơn GTGT , sổ chi tiết thành phẩm . Phương pháp lập: Báo cáo nhập xuất tồn thành phẩm được mở theo dõi tình hình nhập –xuất –tồn kho của các loại thành phẩm ,mỗi loại thành phẩm ghi một dòng Cột số dư đầu kỳ căn cứ vào số dư cuối kỳ của báo cáo N-X-T thành phẩm kỳ trước . Cột nhập –xuất căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm . Cột số dư cuối kỳ =SDđầu kỳ +nhập trong kỳ –xuất trong kỳ . Sauđó số liệu tổng hợp sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái TK155. Sổ cái tk155 Tháng 4 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có các TK, đối ứng nợ tài TK này …. Tháng3 Tháng 4 …. Cộng -154 12965070750 -632 14887500 Cộng phát sinh nợ 12979958250 Cộng phát sinh có 13265738214 Số dư cuối tháng [nợ Có 450760780 164980816 Ngày 30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký họ tên) B. Kế toán tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất qua đó giá trị của thành phẩm được thực hiện thông qua việc xuất giao sản phẩm cho các đơn vị mua và được khách hàng chấp nhận thnah toán .tiêu thụ là thời điểm kết thúc quá trình luân chuyển vốn ,doanh nghiệp sẽ thu hồi vốn của mình dưới dạng tiền tệ để tái sản xuất . 1.Các phương thức tiêu thụ chủ yếu của doanh nghiệp Công tycổ phầnbánh kẹo hải hà tiêu thụ thành phẩm theo hai phương thức chủ yếu . 1.1 Phương thức bán buôn trực tiếp Khi có nhu cầu mua thành phẩm tại công khách hàng sẽ đến phong kinh doanh làm thủ tục .Nhân viên kinh doanh sẽ xem xét yêu cầu của khách hàng ,đồng thời kiểm tra lượng hàng có trong kho ,và số dư nợ của khách hàng (nếu khách hàng thanh toán chậm ) .Sau khi xét các điều kiẹn daonh nghiệp và kháh hàng sẽ thoả thuận về giá cả phương thức vận chuyển ,thanh toán …Nếu hai bên chấp nhận thì phong kinh doanh sẽ tiến hành lập hoá đơn,sau đó chuyển sang cho phòng kế toán .ở đây kế toán sẽ kiểm tra tính hợp pháp của hoá đơn ,nếu được sẽ ký nhậnvà lưu lại 1liên .Căn cứ vào hoá đơn kế toán sẽ xác định doanh thu bán hàng .Hiện nay công ty áp dụng linh hoạt các hình thức thanh toán có thể bằng tiền mặt ,chuyển khoản hoặc thanh toán chậm . 1.2. Phương thức bán lẻ . Đây là một trong hai phương thức tiêu thụ tại công ty ,tiêu thụ theo phương thức bán lẻ được thực hiện tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm và các gian hàng tham gia hội chợ triển lãm …tiêu thụ theo phương thức này được áp dụng thanh toán ngay ,giá bán lẻ được liêm yết theo qui định của công ty . 2.Kế toán giá vốn hàng bán ở công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, kế toán giá vốn hàng bán không theo dõi, hạch toán chi tiết theo từng nghiệp vụ bán hàng mà chỉ lưu giữ số lượng thành phẩm xuất bán vào máy vi tính khi cập nhật hàng ngày. Nguyên nhân là do công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng bán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ .Trong tháng, kế toán tiêu thụ chỉ theo dõi thành phẩm xuất bán về hiện vật .Việc hạch toán giá vốn hàng bán được thực hiện vào cuối kỳ sau khi tổng hợp được số lượng của từng loại thành phẩm tiêu thụ trong kỳ và tính được giá bình quân cua mỗi loại thành phẩm .Sau khi xác định được giá thực tế của các loại thành phẩm xuất kho tiêu thụ trong kỳ kế toán tiêu thụ vào báo cáo N-X-Tthành phẩm ,phần tiêu thụ tiến hành kết chuyển sang TK911để xác định kết quả sản xuất kinh doanh .Số liệu tổng hợp sẽ được ghi vào sổ cái TK632 :giá vốn hàng bán . sổ cái TK632 tháng 4 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có các TK đối ứng nợ TKnày Tháng 1 …. Tháng 4. …. Cộng -155 13250850714 Cộng phát sinh nợ 13250850714 Cộng phát sinh có 13250850714 Số dư cuối tháng [nợ Có Ngày30 tháng 4 năm 2006 3.Kế toán doanh thu bán hàng Để theo dõi tình hình doanh thu công ty sử dụng tài khoản TK 511”doanh thu bán hàng “ TK3331:giá trị gia tăng đầu ra . Công ty không thực hiện các khoản giảm giá hay chiết khấu mà tính thẳng các khoản giảm trừ vào giá bán của sản phẩm ,do vậy không sử dụng TK521,532. Ngoài ra kế toán doanh thu còn phải theo dõi các tài khoản liên quan như TK111,112,131… Khi có khách hàng đến mua thành phẩm căn cứ vào hoá đơn kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy và tién hành định khoản Nợ TK111,112,131..:Tổng giá thanh toán Có TK511 :Doanh thu Có TK3331:thuế GTGT đầu ra tương ứng . Các chỉ tiêu về doanh thu được theo dõi trên sổ chi tiết doanh thu, sổ báo cáo bán hàng, sổ cái TK511 Sổ chi tiết bán hàng được thiết kế theo mẫu quy định cuả BTC .Căn cứ vào hoá đơn GTGT,hàng ngày kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết bán hàng các chỉ tiêu như số lượng bán,đơn giá, doanh thu, các khoản giảm trừ của từng loại thành phẩm .Mỗi hoá đơn được ghi một dòng trên sổ chi tiết bán hàng . Côngty cổ phần sổ chi tiết bán hàng Bánh kẹo Hải Hà Tên sản phẩm :kẹo chew nhân bắp Năm 2006 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKđối ứng Doanh thu Các khoản trừ SH NT SL ĐG TT Thuế 531 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2/4 1235 2/4 Bán hàng chưa thu tiền 131 1500 22695 34042500 3/4 1236 3/4 Bán hàng 111 1000 22695 22695000 10/4 1265 10/4 Thanh mai 131 2050 22695 46524750 13/4 1274 13/4 Hồng hà 111 755 22695 17134725 … … … … … … … … .. Cộng * 44150 100198425 Bên cạnh việc theo dõi doanh thu chi tết , kế toán còn theo dõi tổng hợp doanh thu theo hoá đơn và hình thức thanh toán bằng “báo cáo doanh thu bán hàng “ Phương pháp ghi: Cột 1,2:ghi ngày tháng và sổ hiệu của hoá đơn . Cột 3 :tên khách hàng trên hoá đơn . Cột 4,5:phản ánh định khoản kế toán . Cột 8:phản ánh cộng tiền hàng trên mỗihoá đơn khi kế toán nhập chứng từ váo máy .Căn cứ vào định khoản ,máy sẽ tự động đó là doanh thu thanh toán ngay hay trả chậm vào cột 6,7. Công ty cổ phần Báo cáo doanh thu bán hàng bánh kẹo Hải Hà từ ngày 01/4đến 30/4năm 2006 Chứng từ Đối tượng Tài khoản Doanh thu SH NT Nợ có TT ngay Trả chậm Tổng cộng 02/4 1865 CôngtyTP Vĩnh Phúc 131 511 1830600 1830600 … … … … … … … … 12/4 1875 Phạm Minh Huấn 111 511 890450 890450 13/04 1876 Siêu thị Strabowl 112 511 5180000 5180000 15/4 1878 Hoàn Văn Hải 131 511 790000 790000 …. … … … … …. …. … Cộng * * 9662850000 6227875000 15890725000 Báo cáo doanh thu chỉ phản ánh một cách tổn hợp chung doanh thu của tất cả các loại thành phẩm bán trong kỳ .Do vậy để dễ dàng xem xét số lượng ,doanh thu của hàng bán và bị trả lại của từng thành phẩm cuối tháng kế toán in ra bảng sản lượng tiêu thụ . Bảng sản lượng tiêu thụ là bảng theo dõi tổng hợp tình hình tiêu thụ của tất cả các loại thành phẩm trong doanh nghiệp .Trong mỗi cột phản ánh các chỉ tiêu số lượng, doanh thu tiêu thụ của mỗi loại thành phẩm, số lượng và doanh thu của hàng bán bị trả lại . Bảng sản luợng tiêu thụ sẽ giúp cho kế toán dễ dàng đánh giá tình hình tiêu thụ của từng loại mặt hàng trong tháng, xem xét thành phẩm nào có khả năng tiêu thụ cao mang lại doanh thu lớn ,thành phẩm nào có tỷ lệ nhập lại cao từ đó cung cấp cho phòng kế hoạch thị trường để đánh giá nhu cầu của thị trường đối với mỗi loại thành phẩm . Bảng sản lượng tiêu thụ Tháng 4năm 2006 Thành phẩm Xuất bán Nhập lại Mã Tên thành phẩm Lượng Tiền Lượng Tiền SPCB Bánh B08 Bánh bông lúa 13425 339652500 50 126500 B3 Bánh bích quy 10872 231573600 B21 Bánh kem xốp 11850 303715500 40 1025200 … …. ….. …… …. ….. SPCK kẹo K18 kẹo bắp 8042 152999050 K24 kẹo gôm 873 13095000 K8 kẹo cứng 8050 197225000 … … … … … Tổng cộng 648680 15890725000 650 15925000 Ngày30 tháng4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên) Số liệu tổng hợp doanh thu được phản ánh trên sổ cái TK511 Sổ cái TK 511:Doanh thu bán hàng Tháng 4 năm 2006 Ghi co các TK ,đối ứng nợ TK này Tháng 1 … Tháng 4 …. Cộng 531 15925000 911 15874800000 Cộng phát sinh nợ 15980725000 Cộng phát sinh có 15980725000 Số dư cuối tháng [nợ Có Ngày30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) 4.Kế toán hàng bán bị trả lại . Do đặc điểm sản phẩm của công tydễ hỏng ,để giữ uy tín và lòng tin của khách hàng công ty chấp nhận lại những sản phẩm không đảm bảo chất lượng như kẹo chảy ,bánh vỡ …. để xuất tái chế .Khi phát sinh các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại ,kế toán căn cứ vào hoá đơn để nhập dữ liệu vào máy và định khoản . Nợ TK531 Nợ tk3331 Có TK111,112,131,.. Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần . Nợ TK511:15.925.000 CóTK531: 15.925.000. Cùng với việc hạch toán doanh thu, kế toán của công ty đã tiến hành theo theo phản ánh số thuế GTGT phải nộp trong tháng .Các thông tin trên hoá đơn GTGT khi kế toán tiến hành nhập vào máy sẽ cập nhật vào :Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra . -Kết cấu bảng gồm :số hiệu, ngày tháng của chứng từ, tên khách hàng, doanh thu chưa có thuế, thuế GTGT,tổng tiền thanh toán … Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (Kèm tờ khai thuế GTGT) Tháng 4 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh :công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Mã số :0100100914 địa chỉ :25-Trương Định –Hà Nội . Chứng từ Tên khách hàng Doanh số chưa có GTGT Thuế GTGT Ghi chú SH NT 1865 02/4 Công ty TP Vĩnh Phúc 1830600 183060 1866 02/4 Cửa hàng Hoàng Long 5480800 548080 … … … … … … Cộng tháng 4(A) 15890725000 1589072500 2041 10/4 Nguyễn Thanh Tùng 1265000 126500 … … .. … …. … Cộng hàng trả lại (B) 15925000 1592500 Tổng (A-B) 15874800000 1587480000 Trên cơ sở bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ bán ra, cùng với việc theo dõi các khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ ở khâu mua hàng hoá, kế toán lập tờ khai thuế GTGT tính ra số thuế phải nộp nhà nước trong kỳ . Tờ khai thuế giá trị gia tăng Tháng 4 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh :Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Mã số thuế :0100100914 Địa chỉ :25-Trương Định –Hà Nội . STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế GTGT 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 15874800000 1587480000 2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế 3 Hàng hoá chịu thuế 0% 4 Hàng hoá chịu thuế 5% 5 Hàng hoá chịu thuế 10% 15874800000 1587480000 6 Hàng hoá chịu thuế 20% 7 Hàng hoá dịch vụ mua vào 10520742500 1052074250 8 Thuế GTGTcủa hàng hoá mua vào 1052074250 9 Thuế GTGTđược khấu trừ 1052074250 10 Thuế GTGTphải nộp 535405750 11 Thuế GTGTkỳ trước chuyển sang 12 Nộp thiếu 13 Nộp thừa hoặc chưa khấu trừ 5350000 14 Thuế đã nộp trong tháng 15 Thuế GTGTđược hoàn trả trong tháng 16 Thuế GTGTphải nộp trong tháng 530055750 Doanh nghiệp có được doanh thu đồng nghĩa với việc khách hàng sẽ phải trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã tiêu thụ .Chính vì vậy mà đi đôi với với theo dõi doanh thu kế toán công ty phải tiến hành theo dõicông nợ (tình hình thanh toán với khách hàng )trên TK131 :Phải thu của khách hàng, bằng sổ chi tiết công nợ và bảng theo dõi số dư của khách hàng . Sổ chi tiết công nợ TK 131:Phải thu của khách hàng Đối tượng :Nguyễn Minh Huấn SDđ.kỳ 25750600 PSnợ 41250550 PScó 45000000 SDc.kỳ 22001150 Chứng từ Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có 1952 05/4 Bán hàng chưa thu tiền 511 25250000 3331 2525000 102 07/4 Thanh toán nợ kỳ trước 111 30000000 1789 Hàng bán trả lại 531 505000 3331 50500 1958 15/4 Bán hàng chưa thu tiền 511 12250500 3331 1225050 … … … …. Cộng * 41250550 45000000 Ngày 30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên ) Sổ chi tiết công nợ giúp kế toán tiêu thụ theo dõi một cách liên tục quá trình thanh toán và mua chịu cuả khách hàng .Cung cấp số dư cho phòng kế hoạch thị trường để có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ và quyết định những biện pháp thích hợp trong bán hàng . Các số liệu trên sổ chi tiết được tổng hợp vào bảng theo dõi số dư của khách hàng .Cuối kỳ in ra để tiện theo dõi cho khách hàng và các phòng ban liên quan . (trích bảng theo dõi số dư của khách hàng ). Bảng theo dõi số dư của khách hàng Tháng 4 năm 2006 TK131:Phải thu khách hàng đối tượng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Mã Tên KH Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nguyễn minh Huấn 25750600 41250550 45000000 Siêu thị bigC 80753650 40491000 50702900 70541750 Cửa hàng số 5 17137400 24528700 35700000 5976000 …. …. …. …. … …. …. Cộng 5025945000 920565000 9762853000 4512650000 25600500 5.Kế toán chi phí bán hàng . Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ quảng cáo …Cơ chế thị trường hiện nay đòi hỏi mỗi doanh nghiệp đều phải năng động ,sáng tạo ,tiếp cận với thị trường và có những phương thức bán hàng quảng bá sản phẩm thích hợp để thu hút khách hàng .Chính vì vậy mà chi phí bán hàng không thể thiếu trong khâu tiêu thụ. ở công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà ,chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định ở khâu bán hàng, các dịch vụ mua ngoài phục vụ khâu bán hàng và các chi phí khác bằng tiền …nhưng không được chi tiết thành tiểu khoản mà tập hợp chung trong TK641:chi phí bán hàng . -Hạch toán chi phí Trong kỳ tập hợp chi phí bán hàng phát sinh . Nợ TK641:Tập hợp chi phí bán hàng. Có TK334,338:chi phí nhân viên. Có TK153,111,331:chi phí dụng cụ, chi phí bằg tiền khác, dịch vụ mua ngoài. Có TK214:khấu hao ở bộ phận bán hàng . Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết qủa kinh doanh . Nợ TK911: Có TK641: Số liệu của tài khoản 641 được theo dõi trên các bảng phân bổ, các nhật ký chứng từ liên quan và tổng hợp trong bảng kê 5 ,cuối tháng ghi vào sổ cái TK641. 6.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào .Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và chi phí chung khác . Chi phí quản lý tại công ty bao gồm chi phí nhân viên quản lý, vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dự phòng, dịch vụ mua ngoài, và các chi phí bằng tiền khác …được tập hợp chung trong TK64“chi phí quản lý doanh nghiệp”. -Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong kỳ kế toán tập hợp chi phí qunả lý doanh nghiệp phát sinh Nợ TK642:Tập hợp chi phí QLDNtrong kỳ. Có TK334,338: Chi phí nhân viên quản lý. Có TK 152,153:Chi phí vật liệu dụng cụ quản lý. Có TK214:chi phí khấu hao TSCĐ. Có TK 331,111:Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền . Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh . Nợ TK911: Có TK642: Cũng như chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp vào các bảng phân bổ 1,2,3 ,các nhật ký chứng từ liên quan và được tập hợp vào bảng kê 5 ,cuối tháng số liệu tổng hợp sẽ được tập hợp vào sổ cái TK642. Sổ cái TK641 Tháng 4 năm2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có các TKđối ứng nợ TKnày Tháng 1 …. Tháng 4 …. Cộng -142 30780250 -152 445780000 -153 40530750 -334 60860500 -338 11563495 -331 130750000 -111 320480500 Cộng phát sinh nợ 1040745495 Cộng phát sinh có 1040745495 Số dư cuối tháng [nợ có Ngày30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký,họ tên) Sổ cái TK642 Tháng 4 năm 2006 Ghi có các TK đối ứng nợTK này Tháng 1 …. Tháng 4 ….. Cộng -142 50000000 -152 84475000 -153 20680500 -334 230750000 -338 43842500 -214 75181036 -331 80950650 Cộng phát sinh nợ 585879686 Cộng phát sinh có 585879686 Số dư cuối tháng [nợ Có Ngày30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) c.Kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh thực chất là kết quả hoạt động bán hàng ,cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ. Kết quả này được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần và một bên là các chi phí liên quan đã tiêu thụ trong kỳ . Kết quả hoạt =DT - giá vốn - chi phí - chi phí động KD thuần hàng bán bán hàng qldn. Để theo dõi kết quả hoạt động kinh doanh ,kế toán sử dụng tài khoản 911“xác định kết quả kinh doanh ”. 2.Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần TK 641, 642 TK 421 Trừ vào thu nhập trong kỳ Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi TK 511, 512 TK 911 TK 632 Kết quả hoạt động kinh doanh sẽ được tổng hợp trên nhật ký chứng từ 8 thể hiện bên có các TK155,511,531,632,911,641,642… sau đó vào sổ cái TK 911 Sổ cái TK911 Tháng 4 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi cócác TK ,đối ứng nợ TK này Tháng 1 …. Tháng4 … Cộng 632 13250850714 641 1040745495 642 585879686 421 997324105 Cộng phát sinh nợ 15874800000 Cộng phát sinh có 15874800000 Só dư cuối tháng [nợ Có Ngày 30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) III. Kế toán nguồn vốn 1. Nguồn vốn kinh doanh Vốn là điều kiện không thể thiếu, là điều kiện cơ bản của bất kỳ một doanh nghiệp nào, một điều kiện tiên quyết để một doanh nghiệp được thành lập và tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh .Chính vì vậy mà công tác hạch toán quản lý nguồn vốn có ý nghĩa quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp . Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà là một doanh nghiệp nhà nước được tiến hành cổ phần hoá năm 2003 nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm 51% vốn do nhà nước đầu tư và 49% vốn do các cổ đông đóng góp. Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn được dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp .Số vốn này được hình thành khi mới thành lập doanh nghiệp và được bổ sung thêm trong quá trình hoạt động kinh doanh . Để theo dõi nguồnn vốn kế toán sử dụng TK411:”Nguồn vốn kinh doanh”. Sổ cái TK 411 Quý 2 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có 250944503137 Ghi có các TK, đối ứng nợ TK này … Tháng6 Cộng 111 480754215 311 648937420 Cộng phát sinh nợ 1128691635 Cộng phát sinh có 6432996555 Số dư cuối kỳ [ nợ có 256158808057 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) Phân phối lợi nhuận Theo chế độ hiện hành số lợi nhuận doanh nghiệp nhà nước được dùng để bù đắp số lỗ năm trước theo quy của luật thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được phân phối như sau ; - Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có) - Bù đắp các khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn được bù trừ vào lợi nhuận trước thuế. - Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính, khi số dư quỹ bằng 25% vốn điều lệ thì không trích nữa. - Trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ đã được nhà nước quy định đối với công ty đặc thù pháp luật quy định phải trích lập. Số còn lại sau khi lập các quỹ trên được phân phối theo tỷ lệ giữa vốn nhà nước đầu tư tại công ty và vốn công ty tự huy động bình quân trong năm. Phần lợi nhuận được chia theo vốn tự huy động được phân phối như sau : Trích tối thiểu 50% vào quỹ đầu tư phát triển của công ty. Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty. Số lợi nhuận còn lại được phân phối vào quỹ khen thưởng phúc lợi của công ty. Mức trích vào mỗi quý do hội đồng quản trị quyết định sau khi tham khảo ý kiến của ban chấp hành công đoàn công ty. Số phân phối chính thức cho các lĩnh vực trên phải căn cứ vào số lợi nhuận thực tế được xét duyệt (duyệt quyết toán năm ). Tuy nhiên để đảm bảo nguồn thu cho các lĩnh vực khác hàng tháng (quý ), trên cơ sở thực lãi và kế hoạch phân phối, doanh nghiệp tiến hành tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch. Sang đầu năm sau, khi quyết toán được duyệt, sẽ thanh toán chính thức. 2. Kế toán các loại quỹ của công ty. Các loại quỹ tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà gồm : quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi… Các quỹ này được hình thành bằng cách trích một tỷ lệ nhất định từ phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp theo quy định của chế độ tài chính và từ một số nguồn khác. 2.1. Quỹ đầu tư phát triển . Quỹ đầu tư phát triển được sử dụng cho mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh, đầu tư theo chiều sâu, mua sắm, xây dựng TSCĐ, cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất, bổ xung vốn kinh doanh, trích nộp lên cấp trên. Quỹ này được trích tối thiểu 50% từ lợi nhuận của công ty. Để phản ánh quỹ đầu tư phát triển kế toán sử dụng TK 414. 2.2. Quỹ dự phòng tài chính . - Nguồn hình thành: trích từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp với tỷ lệ 10%, khi số dư quỹ bằng 25% vốn điều lệ thì không trích nữa. Quỹ dự phòng tài chính của công ty nhận được do cấp trên cấp . Phạm vi sử dụng: Bù đắp phần còn lại của những tổn thất, thiệt hại về tài sản xảy ra trong quá trình kinh doanh sau khi đã được bồi thường của các tổ chức, cá nhân gây ra tổn thất và của tổ chức bảo hiểm . Để phản ánh quỹ dự phòng tài chính hiện có và tình hình tăng giảm quỹ dự phòng tài chính của doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 415 “quỹ dự phòng tài chính “ 2.3 Quỹ khen thưởng phúc lợi . Qũy khen thưởng và phúc lợi được hình thành từ việc trích 15% lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp hoặc được cấp trên cấp. Quỹ khen thưởng dùng khen thưởng cho tập thể, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp khen thưởng thi đua cuối quý, cuối năm, trích lập quỹ lên cấp trên. Quỹ phúc lợi: dùng chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, chi thăm quan nghỉ mát, chi văn hoá, văn nghệ, chi cho các mục đích từ thiện , trích nộp quỹ lên cấp trên, sửa chữa và xây dựng công trình phúc lợi… Để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm qũy khen thưởng, phúc lợi kế toán sử dụng TK 431”quỹ khen thưởng”. Sổ cái tk431 Quý 2 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có 450253654 Ghi có cá TK,đốiứng nợ TK này … …. Tháng6 Cộng 414 72500000 111 230740000 Cộng phát sinh nợ 304240000 Cộng phát sinh có 222556241 Số sư cuối kỳ [nợ có 368568895 Ngày tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu ) Sổ cái tk414 Quý 2 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có 568624985 Ghi có cá TK,đốiứng nợ TK này … …. tháng6 Cộng 411 120456500 111 40000000 Cộng phát sinh nợ 160456500 Cộng phát sinh có 157556500 Số sư cuối kỳ [nợ có 565624985 Ngày tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu ) Sổ cái tk421 Quý 2 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có 3258896542 Ghi có cá TK,đốiứng nợ TK này … …. Tháng6 … Cộng 414 157556500 431 222556241 111 309538221 Cộng phát sinh nợ 689650962 Cộng phát sinh có Số sư cuối kỳ [nợ Có 565624985 Ngày tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu ) IV. Tìm hiểu báo cáo kế toán của doanh nghiệp . Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp . Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế tài chính chủ yếu, những số liệu chỉ tiêu đáng tin cậy, là căn cứ quan trọng cho việc phân tích những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, đồng thời là căn cứ để xây dựng các kế họach kinh tế –kỹ thuật … Chính những đặc điểm trên mà trong nền kinh tế thị trường ngày nay báo cáo tài chính là đối tượng quan tâm của nhiều người, các nhà đầu tư, hội đồng quản trị, nguời cho vay, cơ quan quản lý cấp trên và toàn bộ cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp . Tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, báo cáo tài chính được lập theo quý và báo cáo năm được lập ngày 31tháng 12 của năm tài chính .Thời hạn nộp báo cáo chậm nhất là sau 20 ngày với báo cáo quý –kể từ ngày kết thúc quý và chậm nhất là sau 30 ngày đối với báo cáo năm –kể từ ngày kết thúc năm tài chính . Nơi nộp báo cáo :cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh . bảng cân đối kế toán (BCĐKT) - BCĐKT là báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định (cuối quý ,cuối năm ). - BCĐKT sử dụng tại công ty là mẫu theo kiểu một bên gồm hai phần : phần tài sản và phần nguồn vốn . + Phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán đang tồn tịa dưới các hình thái như tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, các khoản đầu tư tài chính, các khoản phải thu, hàng tồn kho, các khoản đầu tư dài hạn, tài sản cố định hữu hình, vô hình…. Căn cứ vào nguồn số liệu này ,trên cơ sở tổng tài sản và kết cấu tài sản hiện có mà đánh giá khát quát qui mô tài sản, năng lực và trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp đồng thời nó phản ánh toàn bộ số tài sản hiện có đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp. + Phần nguồn vốn :phản ánh nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn chủ sở hữu ,nợ phải trả ..) thể hiện quy mô tài chính, thực trạng tài chính và nội dung tài chính của doanh nghiệp .Đồng thời thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp về só tài sản đang quản lý sử dụng với nhà nước, với cấp trên, ngân hàng, các đơn vị kinh tế khác và công nhân viên . Căn cứ để lập BCĐKT +BCĐKT cuối kỳ trước +Sổ cái các TK tổng hợp và phân tích +Bảng cân đối tài khoản +Các số liệu liên quan khác (sổ chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết ,bảng kê ,nhật ký chứng từ …) Nguyên tắc và phương pháp lập -Khoá sổ kế toán của các sổ tổng hợp và sổ chi tiết Những tài khoản có số dư bên nợ được dùng ghi bên tài sản Những tài khoản có số dư bên có được dùng ghi bên nguồn vốn . -Tuy nhiên có một số trường hợp đặc biệt +Các chỉ tiêu về hao mòn ,dự phòng TK214, TK159,TK129, TK139, TK229 có số dư bên có nhưng được dùng ghi bên tài sản và ghi âm + Các chỉ tiêu lợi nhuận chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại tài sản .TK421,TK412,TK413 nếu dư nợ thì vẫn ghi bên nguồn vốn và ghi âm. (trích bảng cân đối kế toán ) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và hoạt động khác ) Căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh +Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trước +Sổ kế toán tổng hợp các tài khoản từ loại 5-9 +Sổ chi tiết 3334-thuế thu nhập doanh nghiệp . Phương pháp lập 1)Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :Số liệu mục này là tổng luỹ kế phát sinh bên có TK511. 2)Các khoản giảm trừ :luỹ kế phát sinh nợ TK511 đối ứng với TK531,TK532,TK521. 3)Doanh thu thuần :Luỹ kế phát sinh có TK511 đối ứng có TK911 4)Gía vốn hàng bán :Luỹ kế phát sinh bên có TK632 đối ứng nợ TK911 5)Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cáp dịch vụ:5=3-4. 6).Doanh thu tài chính :luỹ kế phát sinh nợ tài khoản 515,đối ứng có TK911. 7)Chi phí tài chính :luỹ kế phát sinh có TK 635 đối ứng nợ TK911. 8)Chi phí bán hàng :luỹ kế phát sinh có TK641,1422(chi tiết 641)đối ứng nợ TK911. 9)Chi phí QLDN:luỹ kế phát sinh có TK642,1422(chi tiết642)đối ứng nợ TK911. 10)Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh :[5+6-(7+8+9)] 11)Thunhập khác :luỹ kế phát sinh nợ TK711đối ứng có TK911. 12)Chi phí khác :luỹ kế phát sinh có TK811đối ứng nợ TK911. 13)Lợi nhuận khác : [11-12]. 14)Tổng lợi nhuận trước thuế :[10+13]. 15)Thuế thu nhập doanh nghiệp:lũy kế phát sinh bên có TK3334đối ứng nợ TK421 16)Lợi nhuận sau thuế :[14-15]. đơn vị :công ty cổ phần bánh kẹo hải hà Bảng cân đối kế toán Quý II - 2006 Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 1 2 3 4 A. tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn (100=110+120+130+140+150+160) 100 30532859759 38762625128 Tiền 110 194411631680 23801451130 1.Tiền mặt tại quỹ 111 9120850700 11256580500 2.Tiền gửi ngân hàng 112 10320780980 12544870630 3.Tiền đang chuyển 113 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 2.Đầu tư ngắn hạn khác 128 3.Dự phòng giảm giá ĐTngắn hạn 129 Các khoản phải thu 130 9985965740 13656713998 1.Phải thu khách hàng 131 5025945000 7586895526 2.Trả trước cho người bán 132 245658600 3.Thuế GTGTđược khấu trừ 133 4.Phải thu nội bộ 134 -Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 135 4562896520 5464985652 -Phải thu nội bộ khác 136 5.Các khoản thu khác 138 397124220 359174220 6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139 Hàng tồn kho 140 993954203 1214022185 1.Hàng mua đang đi đường 141 2.Nguyên vật liệu tồn kho 142 502442843 563566785 3.Công cụ ,dụng cụ trong kho 143 40750580 42564480 4.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 5.Thành phẩm tồn kho 145 450760780 607890920 6.Hàng hoá tồn kho 146 7.Hàng gửi đi bán 147 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 Tài sản lưu động khác 150 111308136 90437815 1.Tạm ứng 151 31182771 12179160 2.Chi phí trả trước 152 80125365 78258655 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5.Các khoản thế chấp ,ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155 Chi phí sự nghiệp 160 1.Chi phí sự nghiệp năm trước 161 2.Chi phí sự nghiệp năm nay 162 B.tài sản cố định và đầu tư dài hạn (200=210+220+230+240+241) 200 228079428164 223013380937 Tài sản cố định 210 228079428164 223013380937 1.Tài sản cố định hữu hình 211 228079428164 223013803937 -Nguyên giá 212 230548878900 225478658587 -Giá trị hao mòn 213 2469450736 2464854650 2.Tài sản cố định thuê tài chính 214 -Nguyên giá 215 -Giá trị hao mòn 216 3.Tài sản cố định vô hình 217 -Nguyên giá 218 -Giá trị hao mòn 219 Các khoản đầu tư dài hạn 220 1.Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 2.Góp vốn liên doanh 222 3.Đầu tư dài hạn khác 223 4.Dự phong giảm giá ĐT dài hạn 228 Chi phhí xây dựng cơ bản dở dang 229 Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn . 230 Chi phí trả trước dài hạn 240 Tổng cộng tài sản (250=100+200) 250 258612287923 262589947065 Nguồn vốn A.nợ phải trả (300=310+320+330) 300 3361509605 2899450548 Nợ ngắn hạn 310 3361509605 2899450548 1.Vay ngắn hạn 311 2000800500 1687550900 2.Nợ dài hạn đén hạn trả 312 3.Phải trả cho người bán 313 947319746 816225753 4.Người mua trả trước tiền hàng 314 25124520 5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 315 102408066 84339162 6.Phải trả công nhân viên 316 47338900 52778250 7.Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317 51645255 46258857 8.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 211997138 187173106 Nợ dài hạn 320 1.Vay dài hạn 321 2.Nợ dài hạn 322 Nợ khác 330 1.Chi phí phải trả 331 2.Tài sản thừa chờ xử lý 332 3.Nhận ký quỹ ,ký cược dài hạn 333 B.nguồn vốn chủ sở hữu (400=410+420) 400 255250868318 259690748517 Nguồn vốn , quỹ 410 254800614664 259322178622 1.Nguồn vốn kinh doanh 411 250944503137 256158808057 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 3.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413 4.Quỹ đầu tư phát triển 414 568624985 565624985 5.Quỹ dự phong tài chính 415 28500000 28500000 6.Lợi nhuận chưa phân phối 416 3258896542 2569245580 7.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 417 Nguồn kinh phí và quỹ khác 420 450253654 368569895 1.Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 421 2.Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 450253654 368569895 3.Quỹ quản lý cấp trên 423 4.Nguồn kinh phí sự nghiệp 424 -Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 425 -Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426 5.Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản 427 Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400 430 258612287923 262589947065 Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ 1.Vật tư thuê ngoài 2.Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3.Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi 4.Nợ khó đòi đã xử lý 5.Ngoại tệ các loại 6.Hạn mức kinh phí còn lại . 7.Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có . Lập, ngày 30 tháng 6 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) đơn vị :công ty cổ phần bánh kẹo hải hà Báo cáo kết quả kinh doanh Quý 2 năm 2006 Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước 1 2 3 4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 35250645200 46562854500 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 10520500 20152600 -chiết khấu thương mại 04 -Giảm giá hàng bán 05 -Hàng bán bị trả lại 06 10520500 20152600 Thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất khẩu ,thuếGTGTtheo phương pháp TTp nộp 07 1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 38240124700 46542701900 2.Giá vốn hàng bán 11 32992845221 40935875650 3.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 5247279479 5606826250 4.Doanh thu hoạt dộng tài chính 21 5.Chi phí tài chính 22 -Lãi vay phải trả 23 6.Chi phí bán hàng 24 2825654980 3050654547 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1423500624 1487853920 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 30 9.Thu nhập khác 31 10.Chi phíkhác 32 11.Lợi nhuận khác 40 12.Tổng lợi nhuận trước thuế (40=31-32) 50 998123875 1068317783 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 279474685 299128979 14.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 718649190 769188804 Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp . Nhận xét Trải qua hơn bốn mươi năm xây dựng và hoạt động công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã không ngừng phát triển và lớn mạnh .Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh bình đẳng như hiện nay, là một doanh nghiệp mới được cổ phần hoá với 51%vốn nhà nước và 49%vốn góp của các cổ đông công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã nỗ lực phấn đấu tự khẳng định mình. Ban lãnh đạo công ty đã năng động sáng tạo tìm nhiều biện pháp thúc đẩy sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nhằm tăng doanh thu ,đảm bảo bù đắp chi phí và có lãi từ đó thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước tăng tích luỹ nội bộ nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên .Cùng với sự phát triển của toàn bộ công ty công tác kế toán cũng không ngừng được củng cố và hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý . Những ưu điểm - Bộ máy kế toán của công ty tại phòng tài vụ được tổ chức gọn nhẹ gồm 8 người, luôn phối hợp với nhau nhịp nhàng trong công việc hoàn thành tốt những nhiệm vụ đã đề ra . - Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, nhiệt tình năng động và có trình độ chuyên môn và được phân công chuyên sâu vào từng phần hành kế toán . - Là một doanh nghiệp lớn công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà gồm nhiều đơn vị thành viên nên số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều. Vì vậy để đơn giản hoá công tác kế toán công ty đã trang bị cho phòng kế toán một hệ thống máy vi tính hiện đại, máy in, máy photo,…tạo điều kiện tốt cho các nhân viên kế toán phát huy cao nhất năng lực hiện có .Các phần hành kế toán nhờ có sự giúp đỡ của phần mềm kế toán nên đã kết hợp giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp của hình thức nhật ký chứng từ hiệu quả hơn . Sự chính xác của kế toán máy làm cho nhân viên kế toán không mất nhiều thời gian cho việc đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp mà hệ thống sổ vẫn được kiểm soát chặt chẽ . - Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chứng từ đáp ứng được nhu cầu và thông tin chính xác, giảm nhẹ khối lượng công việc trong công tác kế toán, nâng cao chất lượng công tác kế toán thực hiện phân công lao động hợp lý . Quá trình công nghệ sản xuất tại công ty theo kiểu chế biến liên tục, khép kín, sản xuất một mẻ lớn. Qúa trình sản xuất được tiến hành theo hướng cơ giới hóa kết hợp với công các xí nghiệp sản xuất chính có các dây truyền sản xuất từng sản phẩm riêng biệt (kẹo cứng, mềm…).Do chu kỳ sản xuất ngắn và sản phẩm sản xuất là bánh kẹo nên ngay sau khi kết thúc ca máy thì sản phẩm được hoàn thành, sản phẩm hỏng được tái chế ngay trong ca làm việc nên đặc điểm sản xuất của công ty là không có sản phẩm dở dang do vậy công tác kế toán tại phòng tài vụ không gặp nhiều khó khăn như các doanh nghiệp khác . Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu Do nguyên liệu có giá trị lớn trong giá thành thành phẩm, quá trình sản xuất không có phế liệu cũng như chất lượng sản phẩm có thể kiểm soát được nên định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm dễ dàng và khá hoàn thiện. Ngoài ra công ty sử dụng mức khoán cho các sản phẩm chính nên công việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trở nên đơn giản hơn, theo dõi chi tiết nguyên vật liệu đến từng loại sản phẩm . Trong công tác hạch toán tiền lương . Công ty luôn coi trọng yếu tố con người là nhân tố quyết định cùng với các yếu tố khác sẽ làm nên thắng lợi trong sự nghiệp sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán lương và các khoản trích theo lương luôn được quan tâm chú trọng. Chính vì thế mà lương của công nhân viên trong công ty khá ổn định phù hợp với sức lao động mà họ bỏ ra. Ngoài ra trong công tác tiền lương công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ cán bộ công nhân viên được trợ giúp hưởng những chế độ thưởng, tai nạn, thai sản .. bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định của nhà nước. Trong công tác tập hợp chi phí và tính giá thành Do dây truyền công nghệ sản xuất liên tục không có sản phẩm dở dnag nên công tác kế toán giá thành sản phẩm trở nên đơn giản theo cách tổng cộng các chi phí trực tiếp phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Kế toán chi phí và giá thành đã cải tiến một số sổ sách trong việc theo dõi chi phí và giá thành làm cho việc hạch toán đơn giản hơn. Trong công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm . Công tác thành phẩm và tiêu thụ tại công ty được tiến hành dựa trên đặc điểm tình hình thực tế của công ty và vận dụng sáng tạo linh hoạt chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp . Đối với phần hành kế toán tiêu thụ kế toán sử dụng một số lượng sổ sách khá phong phú, phản ánh được thông tin trên nhiều khía cạnh khác nhau, trở thành công cụ đắc lực cho quản trị và phân tích kinh doanh. Cuối kỳ kế toán mở sổ nhật ký chứng từ 8 phản ánh khái quát tình hình tiêu thụ thành phẩm tình hình thanh toán với người mua, từ đó xác đinh đúng đắn kết qủa kinh doanh trong kỳ . Đối với thành phẩm và kế toán thành phẩm, công ty có sự quan tâm lớn. Việc quản lý, bảo quản từng loại thành phẩm đạt được hiệu quả cao thông qua cách bố trí hệ thống kho hàng hợp lý khoa học, qua việc xác định đúng đắn, rõ ràng nội quy, quy chế, trách nhiệm của các phòng ban (KCS, kho, kế toán) tránh hiện tuợng nhầm lẫn hao hụt, mất mát tạo điều kiện cho việc nhập, xuất kho thành phẩm thuận lợi và nhanh chóng . Mặt khác công tác quản lý bán hàng, theo dõi thanh toán công nợ của từng khách hàng được tiến hành liên tục, đều đặn, phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Với sự nhạy bén của mình kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm đã hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình . Doanh thu tiêu thụ được kế toán phản ánh một cách kịp thời và chi tiết theo hoá đơn, theo từng loại thành phẩm và theo hình thức thanh toán do áp dụng kế toán máy trong hạch toán doanh thu chi tiết như vậy tương đối chính xác và không mất nhiều thời gian của nhân viên kế toán . Những tồn tại và biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp Bên cạnh những ưu điểm nói trên tổ chức công tác kế toán của công ty vẫn còn một số tồn tại cần được cải tiến và hoàn thiện hơn .Trong điều kiện ngày nay nền kinh tế đất nước đang chuyển mình nhanh chóng, tác động của quy luật cạnh tranh ngày càng gay gắt đặc biệt là mặt hàng bánh, kẹo vấn đề tồn tại và phát triển là một nội dung có ý nghĩa quan trọng đến sự thành bại của các doanh nghiệp . Hiện nay, xu hướng chung của các doanh nghiệp là phải không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm thay đổi mẫu mã và cải tiến chất lượng theo thị hiếu của người tiêu dùng. Nằm trong số đó công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà cũng không ngừng đổi mới trong sản xuất nâng cao năng suất và tạo niềm tin cho người tiêu dùng. Mặc dù vậy song cũng chưa thể tránh khỏi những nhược điểm. Là một sinh viên trong thời gian thực tập tìm hiểu tại doanh nghiệp em xin đưa ra một số ý kiến của mình nhằm góp phần cải thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp. -Thứ nhất: Công ty ngày càng mở rộng qui mô các chi nhánh tại các tỉnh như Đà Nẵng, Nam Định, thành phố Hồ Chí Minh …nên công tác kế toán gặp một số khó khăn trong tập hợp số liệu . Hiện nay công nghệ thông tin hiện đại theo em công ty có thể nối mạng với các chi nhánh để có thể tổng hợp số liệu kịp thời đảm bảo tốt cho công tác hạch toán kế toán . Thứ hai : Bộ phận thống kê các xí nghiệp làm việc thủ công là chủ yếu, hơn nữa số liệu tập hợp tại các xí nghiệp trong mỗi ngày là khá lớn do đó mà số liệu chuyển lên phòng kế toán cũng chưa được kịp thời chính vì vậy mà công táchạch toán cũng gặp một số khó khăn nhất định. Để có kết quả tốt hơn trong thời gian tới theo em công ty nên có những điều chỉnh thích hợp tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán tại phòng tài vụ . Công ty có thể trang bị thêm hệ thống máy vi tính cho các xí nghiệp để thống kê kịp thời số liệu đáp ứng yêu cầu của công tác hạch toán kế toán. Thứ ba :Về kế toán các khoản giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toán .ở công ty kế toán không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toán đối với hàng bán vì các khoản này được phòng kế hoạch thị trường tính thẳng vào giá bán khi lập hoá đơn giá trị gia tăng. Việc định giá như vậy cũng không khác lắm so với việc đặt tỷ lệ chiết khấu, giảm giá cố định trên tổng giá thanh toán ghi trên hoá đơn, hơn nữa làm như vậy công việc hạch toán có thể ít phức tạp hơn. Mặt khác đây cũng là do bộ tài chính quy định với công ty, song nhìn vào đây ta không thấy hợp lý vì các khoản giảm giá,chiết khấu có nội dung khác nhau .Mặt khác trong một chừng mực nào đó giảm giá ,chiết khấu có tính linh hoạt kích thích người mua, còn khi tính trực tiếp vào giá bán người mua sẽ khó nhận biết là doanh nghiệp đã thực hiện chính sách khuyến khích tiêu thụ . Theo em công ty có giải trình với bộ tài chính để có thể áp dụng tính các khoản giảm giá hay triết khấu theo tỷ lệ % nhất định, điều đó sẽ kích thích đến khách hàng tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, có thể sẽ tạo ra doanh số lớn hơn trong những kỳ tới. Thứ tư: Phương thức tiêu thụ của công ty chủ yếu là bán buôn trực tiếp và khách hàng đều là những khách hàng quen thuộc và thường thanh toán chậm .Do đó việc quản lý và thu hồi công nợ gặp không ít khó khăn. Bên cạnh những khách hàng thanh toán nhanh đúng kỳ hạn vẫn còn những khách hàng chiếm dụng vốn của công ty hoặc không có khả năng thanh toán nợ. Tuy nhiên trong kỳ số lượng này thường rất ít nên kế toán công ty không thực hiện trích lập dự phòng phải thu khó khó đòi vào cuối kỳ kế toán ,hơn nữa việc lập đòi hỏi quá nhiều quy định do vậy đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi khi có quyết định xử lý của ban giám đốc, kế toán hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK642:Chi phí quản lý doanh nghiệp . Có TK131: Xoá sổ nợ không đòi được . Thứ năm :Về tình hình tổ chức công tác kế toán, phòng kế toán lưu giữ tài liệu, sổ sách báo cáo nhưng chủ yếu là trong máy tính, số lượng sổ in ra rất ít .Việc này có ưu điểm là tiết kiệm chi phí cho công tác kế toán nói chung và công tác lưu trữ tài liệu nói riêng .Tuy nhiên trong thực tế việc lưu giữ tài liệu như vậy có một số rủi ro nhất định .Các máy móc thiết bị xảy ra sự cố là không thể tránh khỏi . Hơn nữa nếu không thực hiện tốt việc quản trị người dùng có thể xảy ra việc thất lạc thông tin gây ra hậu quả khó khắc phục .Do vậy ,việc lập các phương án dự phòng trường hợp chương trình kế toán xảy ra sự cố là cần thiết và quan trọng. Hệ thống kế toán máy phải đảm bảo tính chính xác và bảo mật thông tin trong nhiều trường hợp . Thứ sáu :Hiện nay công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đang áp dụng phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phươnag pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Phương pháp này áp dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất và tiêu thụ của công ty do quá trình sản xuất ngắn liên tục, hoạt động nhập xuất kho thành phẩm diễn ra thường xuyên hàng ngày. Tuy nhiên phương pháp này cũng dẫn đến hạn chế trong hạch toán giá vốn phát sinh hàng ngày. Giá vốn chỉ được xác định vào thời điểm cuối tháng khi tổng hợp được số lượng và giá trị nhập kho của tất cả các loại thành phẩm trong kỳ . Theo em trong kỳ công ty nên sử dụng giá hạch toán để tính giá thành phẩm xuất trong kỳ. Cuối kỳ sau khi tính được giá thực tế sẽ tiến hành điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế. Công ty có thể lấy giá hạch toán là một mức quy định hay lấy giá bình quân thực tế cuối kỳ trước. Phần kết luận Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà cùng với những kiến thức đã học tại trường em đã đi sâu tìm hiểu những nội dung sau: kế toán tập hợp chi phí và giá thành, kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, kế toán nguồn vốn và tìm hiểu các báo cáo tài chính của doanh nghiệp .. Em đã thu được những kiến thức thực tế bổ ích, qua thời gian ngắn thực tập tại doanh nghiệp em chắc hẳn sự tìm hiểu của em cũng chưa được sâu sắc .Tuy nhiên thời gian thực tập cũng là một thời gian tốt để em có những kiến thức thực tế và hiểu hơn những kiến thức trong sách vở. Được sự giúp đỡ và quan tâm tận tình của thầy giáo hướng dẫn cùng các cô chú ,anh chị trong phòng tài vụ ,em đã hoàn thành bản báo cáo của mình . Trong quá trình thực hiện báo cáo, do trình độ và sự hiểu biết của em còn nhiều hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót trong bản báo cáo này .Vì vậy, em mong nhận được sự đóng góp ý kiến, phê bình, đánh giá của công ty và các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn . Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn và các cô chú, anh chị trong phòng tài vụ đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này . Mục lục