Đề tài Tổ chức công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận lý cược ký quỹ dài hạn tại công ty TNHH Selta

SELTA áp dụng chế độ tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 144/2001/QĐ/BTC ngày 21/12/2001 của bộ tài chính. Trong hệ thống tài khoản đó kế toán công ty sử dụng những tài khoản sau: 2.9. Các loại sổ kế toán công ty áp dụng Do công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” theo hình thức này công ty sử dụng hệ thống kế toán sau : Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp gồm : - Bảng tổng hợp chứng từ gốc. - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái các tài khoản - Sổ chi tiết các tài khoản Sổ kế toán chi tiết gồm : - Sổ TSCĐ - Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa - Thẻ kho - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành sản phẩm - Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua - Sổ chi tiết tiêu thụ - Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh. 2.10. Các báo cáo kế toán doanh nghiệp phải lập: Do đặc điểm và hình thức kế toán mà công ty lập các báo cáo kế toán sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước III. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA. 1. Những nhân tố ảnh hưởng dến công tác sản xuất kinh doanh tại công ty Trên thực tế bất kỳ 1 doanh nghiệp sản xuất kinh daonh nào để tồn tại và phát triển đều phải chịu ảnh hưởng của rất nhiều nhân tố. Mà trước hết chúng ta phpải kể đến đó là nhân tố thuộc về bản thân doanh nghiệp như : Vốn, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, con người, số lượng sản phẩm sản xuất cũng như chất lượng sản phẩm. Tất cả những nhân tố đó đều ảnh hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đặc biệt ta phải đi sâu vào quy mô vốn của doanh nghiệp, lượng vốn của công ty nói chung là không nhiều nhưng cũng đáp ứng đầy đủ may móc thiết bị làm gia tăng số lượng sản phẩm và chất lượng sản phẩm, phương thức bán hàng gọn nhẹ. Do vậy đã phần nào giảm bới được sự lo lắng của công ty. Hơn nữa đặc điểm tiến hành sản xuất kinh doanh cũng tác động tích cực đến công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đó là sự biến động về các điều kiện kinh tế chính trị ở trong nước và nước ngoài. Mặt khác thay dây chuyền sản xuất kinh doanh cũng phần nào giảm bớt sự ngừng trệ và tiến độ sản xuất của công việc. Nhân tố ảnh hưởng tiếp theo là khách hàng và sức mua của người tiêu dùng cũng rất quan trọng. Mặt hàng mà doanh nghiệp sản xuất ra phù hợp với người tiêu dùng sẽ được người tiêu dùng chấp nhận và có uy tín lâu dài điều đó sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được liên tục phát triển và ngược lại nếu sản xuất những loại hàng kém phẩm chất thì khách hàng sẽ không chấp nhận và dẫn đến hàng tồn kho nhiều không tiêu thụ được. Nhân tố thuế và giá là 2 nhân tố nhà nước hay có chính sách thay đổi do đó khi thay đổi cũng làm ảnh hưởng đến công tác quản lý. 2. Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán của công ty TNHH SELTA Công tác kế toán là toàn bộ hệ thống cấu thành bộ máy hoạt động. Việc tổ chức công tác kế toán bận luôn đòi hỏi sự chính xác và tỉ mỉ của từng nhân viên kế toán. Song những nhân viên kế toán cũng là một con người, công ty phải tại điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán làm việc có hiệu quản cao nhất, nhưng số lượng cán bộ sắp xếp đầy đủ hợp lý về trình độ của các nhân viên kế toán nói chung chỉ đạt ở mức tương đối (không được cao lắm cho nên cũng phần nào ảnh hưởng đến công tác kế toán của công ty). Do đó trình độ cán bộ kế toán phải thường xuyên đào tạo, tạo điều kiện để nâng cao kiến thức, để từ đó việc tổ chức công tác kế toán mới tốt đạt hiệu quả cao. Phương tiện kỹ thuật hiện đại tiên tiến áp dụng phù hợp đầy đủ cũng góp phần không nhỏ vào việc đưa công ty có những bước tiến vững chắc trong công tác kế toán cũng như quá trình sản xuất kinh doanh. PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN, PHẢI TRẢ VAY NGẮN HẠN, VAY DÀI HẠN VÀ NHẬN LÝ CƯỢC KÝ QUỸ DÀI HẠN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA. I. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA 1. Phải trả người bán và các đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp thuộc đối tượng phải trả người bán và nhiệm vụ kế toán phải trả người bán. a. Nợ phải trả Nợ phải trả người bán tại công ty là nguồn vốn của công ty đi chiếm dụng đơn vị khác, của các tổ chức và cá nhân khác ngoài đơn vị theo chính sách kinh tế tài chính quy định như sau: Chính sách tiền lương, chính sách bảo hiểm, chính sách thuế và các hợp đồng kinh tế mà đơn vị sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định sau đó phải hoàn trả lại cho đối tượng. b. Các đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho công ty TNHH SELTA Trong quá trình sản xuất kinh doanh để hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành một các thường xuyên liên tục không bị gián đoạn thì các công ty phải luôn đáp ứng được nguyên nhiên liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho snả xuất kinh doanh. Song trong điều kiện nguồn vốn tự có còn hạn chế muốn đáp ứng được yêu cầu trên thì tất yếu phải phát sinh các quan hệ mua bán chịu về vật liệu, CCDC, sản phẩm hàng hóa cho sản xuất kinh doanh. Trong quá trình kinh doanh do giữ được chữ tín với khách hàng nên việc mua chịu sản phẩm hàng hóa đối với công ty là khá thuận tiện. Và cũng chính nhờ được chữ tín trong quan hệ mua bán mà các đơn vị có quan hệ bán chịu vật liệu hàng hóa cho công ty khá nhiều đó là các công ty : Công ty TNNH Ngọc Sơn Công ty sứ Thanh Trì Công ty gạch Đồng Tâm Công ty TNHH Bình MInh Công ty TNHH Minh Thuỷ. c. Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả người bán ở công ty TNHH SELTA Để thực hiện tốt chức năng phản ánh và giám đốc của kế toán nói chung và kế toán các khoản nợ phải trả nói riêng thì kế toán nợ phải trả phải làm tốt các nhiệm vụ sau: Phải phản ánh chi tiết từng khoản nợ phải trả về tổng số nợ phải trả đến hạn, quá hạn (thời gian thanh toán các khoản nợ và tiền lãi phải trả cho các khoản nợ tới từng chủ nợ) Phải có trách nhiệm thanh toán độc lập kịp thời cá khoản nợ phải trả cho các chủ nợ để giữ chữ tín cho công ty tránh nợ nần dây dưa, chiếm dụng vốn bất hợp pháp của các công ty khác. 2. Sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả người bán Do công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” nên sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả cho người bán được thể hiện như sau: Sơ đồ 4 Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa thanh toán, phiếu chi trả nợ người bán, giấy báo nợ,... Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 331 Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Sổ cái TK 331 Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 3. Chứng từ kế toán phải trả cho người bán Để hạch toán tình hình thanh toán công nợ và người bán công ty TNHH SELTA sử dụng rất nhiều các chứng từ khác đó là : Hoá đơn tiền điện, nước, hoá đơn tiền điện thoại, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ. Dưới đây em xin đưa một số ví dụ chứng từ có liên quan đến nợ phải trả người bán của công ty TNHH Selta. - Hoá đơn GTGT tiền nước là một chứng từ bên ngoài do công ty cấp nước Hà Nội lập gửi đến thông báo số tiền nước công ty sử dụng trong tháng trả cho công ty cấp nước Hà Nội. Theo biểu số 1 Biểu số 1: CÔNG TY CẤP NƯỚC HÀ NỘI Địa chỉ: Số 1 Bà Triệu MST: 05002379844 HOÁ ĐƠN GTGT TIỀN NƯỚC Số : 6419552 Ngày 20 tháng 11 năm 2003 Liên 2 (Giao khách hàng) Tên khách hàng Địa chỉ Mã số thuế Số hợp đồng Mã khách hàng Kỳ phát hành Số m3 nước sử dụng Chỉ số đồng hồ cũ Chỉ số đồng hồ mới Cộng tiền nước : Công ty TNNH Selta : Số 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội : KH : 40519 (71) : 50500112188 : 20/3/2003 – 20/3/2004 : : : 1000 m3 nước sản xuất 1000* 857,14 = 2.857.140 : 2.857.140 Công ty cấp thoát nước Hà Đông Thuế GTGT 5%: 142.857 Tổng cộng: 2.999.997 Bằng chữ : Hai triệu chín trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín bảy đồng CÁN BỘ THU TIỀN - Hoá đơn cước phí điện thoại là một chứng từ bên ngoài do bưu điện thành phố Hà Nội gửi đến thông báo cước phí điện thoại công ty phải thanh toán nợ cũng là một căn cứ để ghi sổ kế toán tiền phải trả cho người bán theo biểu số 2 Biểu số 2: HÓA ĐƠN GTGT Số 682250 Dịch vụ viễn thông Liên 2 (giao khách hàng) Mã số : 0620301032709 Bưu điện thành phố Hà Nội Tên khách hàng : Công ty TNHH Selta Địa chỉ : Số 15A1 Cát Linh , Đống Đa, Hà Nội Số điện thoại (Fax)................................... Mã bưu điện : ............................ Gửi : ...............................................Hình thức thanh toán : ............................. STT Dịch vụ sử dụng Thành tiền (đồng) 1. 2. 3. 4. Cước thuê bao Cước đường dài Cước phụ trội (nội hạt) Cước thu khác 270.000 2.550.000 130.000 0 Cộng tiền dịch vụ (1) Thuế suất GTGT (1)=tiền thuế GTGT (2) 2.950.000 295.000 Tổng cộng tiền thanh toán (1+2) 3.245.000 Số tiền bằng chữ : Ba triệu hai trăm bốn năm nghìn đồng chẵn Ngày 25 tháng 11 năm 2003 Người nộp Nhân viên giao dịch (Ký tên) (Ký tên) - Hóa đơn GTGT dùng làm căn cứ số nợ phải trả những hóa đơn GTGT do người bán lập khi công ty TNHH SELTA có nhu cầu mua vật tư hàng hóa. Tuy nhiên theo phương thức thanh toán ghi trên hóa đơn mà kế toán hạch toán khác nhau. Trường hợp thanh toán theo hợp đồng và phương thức trả chậm thì hóa đơn này dùng để hạch toán theo biểu số 3 Biểu số 3 HÓA ĐƠN GTGT Số 492517 Liên 2 (Giao cho khách hàng) Ngày 14 tháng 11 năm 2003 Đơn vị bán : Công ty TNHH Ngọc Sơn Địa chỉ :5A Trường Chinh, Hà Nội. Số tài khoản :........................................... Điện thoại : .................................... Mã số : .................................................... Họ tên người mua hàng : Nguyễn Xuân Sơn Đơn vị : Công ty TNHH Selta Địa chỉ : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản : .......................................................................................................... Hình thức thanh toán : T/T sau Mã số :............................................................. STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C (1) (2) (3)=(1)*(2) 1. Chậu rửa mặt Cái 20 550.000 11.000.000 Cộng thành tiền Thuế suất GTGT (5%) 11.000.000 550.000 Tổng tiền thanh toán 11.550.000 Số tiền viết bằng chữ : Mười đồng chẵn một triệu năm trăm năm mươi nghìn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu và ghi rõ họ tên) Biểu số 4: SỞ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ CÔNG TY TNHH SELTA PHIẾU CHI Quyển số :05 Số : 573 Ngày 28 tháng 11 năm 2003 Nợ : TK 331 Có : TK 111 Họ và tên người lĩnh tiền : Nguyễn Duy Hoàng Anh Địa chỉ : Cán bộ bưu điện Tp Hà Nội Lý do chi : Trả tiền điện thoại Số tiền : 3.245.000 đồng – Bằng chữ (Ba triệu hai trăm bốn năm nghìn đồng chẵn) Kèm theo : ..................................... chứng từ gốc. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 5: SỞ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ CÔNG TY TNHH SELTA PHIẾU CHI Quyển số :07 Số : 820 Ngày 19 tháng 11 năm 2003 Nợ : TK 331 Có : TK 111 Họ và tên người lĩnh tiền : Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ : Cán bộ công ty cấp thoát nước Tp Hà Nội Lý do chi : Trả tiền nước Số tiền : 2.999.997 đồng – Bằng chữ (Hai triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín bảy đồng) Kèm theo : ..................................... chứng từ gốc. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 6: GIẤY BÁO NỢ Số : 5481 Ngày 15 tháng 11 năm 2003 Đơn vị trả tiền : Công ty TNHH SELTA Địa chỉ : 15 A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Đơn vị nhận tiền : Khách sạn Cầu Am Địa chỉ : Số 9, Chu Văn An, Hà Đông Nội dung thanh toán : Trả tiền tổ chức hội nghị Bằng chữ : Mười một triệu đồng chẵn NGƯỜI NỘP THỦ QUỸ KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 4. Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán phải trả người bán Nghiệp vụ 1 : Hoá đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 về tiền nước dùng cho sản xuất tháng 11 năm 2003 phải trả cho công ty cấp nước Hà Nội số tiền 2.857.140 đồng. Thuế GTGT 5% thành tiền là 142.857 đồng. Tổng cộng tiền thanh toán là 2.999.997 đồng. Kế toán công ty định khoản : Nợ TK 627 : 2.857.140 Nợ TK 133 : 142.857 Có TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nước Hà Nội) Nghiệp vụ 2 : Hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 htáng 11 năm 2003 về dịch vụ viễn thông dùng cho công tác quản lý phải trả bưu điện Tp Hà Nội số tiền là 2.950.000 đồng. Trong đo thuế GTGT là 10% = 295.000 đồng. Tổng cộng tiền thanh toán là 3.245.000 đồng. Kế toán công ty định khoản: Nợ TK 642 : 2.950.000 Nợ TK 33 : 295.000 Có TK 331 : 3.245.000 (Bưu điện Tp Hà Nội) Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 492517 ngày 14 tháng 11 năm 2003 về việc mua chậu rửa mặt cuản công ty TNHH Ngọc Sơn (Theo biểu số 3). Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 11.000.000 Nợ TK 133 : 550.000 Có TK 331 : 11.550.000 (Công ty TNHH Ngọc Sơn) Nghiệp vụ 4: Giấy báo nợ số 5481 ngày 15 tháng 11 năm 2003 về ciệc trả nợ khách sạn Cầu Am tiền tổ chức hội nghị (Theo biểu số 6). Kế toán định khoản: Nợ TK 331 : 11.000.000 (Khách sạn cầu Am) Có TK 112 : 11.000.000 Nghiệp vụ 5 : Phiếu chi tiền mặt số 573 ngày 28 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 tháng 11 năm 2003. Công ty thanh toán tiền điện thoại tháng 11 năm 2003 cho bưu điện Tp Hà Nội (Theo biểu số 4). Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 3.245.000 (Bưu điện Tp Hà Nội) Có TK 111 : 3.245.000 Nghiệp vụ 6 : Phiếu chi tiền mặt số 820 ngày 29 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 về việc công ty trả tiền nước cho công ty cấp thoát nước Hà Nội ( Theo biểu số 5). Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nước Hà Nội) Có TK 111 : 2.999.997 5. Sổ kế toán liên quan đến phải trả người bán 5.1. Sổ kế toán chi tiết nợ phải trả người bán Để theo dõi chi tiết tình hình công nợ với từng người bán, kế toán công ty phải mở sổ chi tiết thanh toán với người bán, mỗi người bán (chủ nợ) được theo dõi trên một trang số chi tiết, chứng từ để ghi vào sổ này là các hóa đơn mua chịu, là các chứng từ trả nợ. Cụ thể sổ chi tiết thanh toán với người bán được lập như sau: Theo 4 bảng số sau: Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết phải trả người bán Hàng ngày các chứng từ gốc (các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa thanh toán tiền, các phiếu chi trả nợ người bán, các giấy báo nợ trả nợ người bán) sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết phải trả người bán 5.2. Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán - Để kiểm tra việc ghi chép trên các sổ chi tiết đúng hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán. Căn cứ để lập bảng này là : Các sổ chi tiết thanh toán với người bán, có bao nhiêu sổ chi tiết thanh toán với người bán thì phải vào bảng này bấy nhiêu dòng và số liệu tổng cộng ghi vào bảng này sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 331. - Phương pháp lập bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu, khóa sổ và thẻ chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán Tháng 11 năm 2003 Stt Tên ngời bán D đầu tháng Số phát sinh D cuối tháng Nợ Có 1 CÔNG TY CẤP THOÁT NƯỚC HÀ NỘI 0 2,999,997 2,999,997 0 2 BU ĐIỆN TP HÀ NỘI 0 3,245,000 3,245,000 0 3 KHÁCH SẠN CẦU AM 12,000,000 11,000,000 0 1,000,000 4 CÔNG TY TNHH NGỌC SƠN 1,200,000 0 11,550,000 12,750,000 CỘNG 13,200,000 17,244,997 17,794,997 13,750,000 5.3. Sổ kế toán tổng hợp phải trả người bán Tuỳ theo từng hình thức kế toán mà sổ kế toán tổng hợp có sự khác biệt nhất định, đối với công ty TNHH SELTA đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến nợ phải trả người bán bao gồm: Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ vừa là chứng từ kế toán, vừa là sổ kế toán kiểu tờ rời được đặt ra trong trường hợp này để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến công nợ với người bán có thể lập một chứng từ ghi sổ. Hàng ngày hoặc định kỳ (3 - 5 ngày) căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý , hợp lệ cùng loại (đã được phân loại) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ. Sau khi đã liệt kê hết chứng từ ghi sổ, kế toán phải phản ánh (đăng ký) vào sổ chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ liên quan đến thanh toán công nợ phải trả người bán được lập ở công ty trong tháng 11 năm 2003 như sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : căn cứ vào chứng từ ghi sổ ở trên ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lập số hiệu chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ ghi trên 1 dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ. + Cuối trang phải cộng số luỹ kế chuyển sang trang sau. + Đầu trang sổ phải ghi sổ trang trước khi chuyển sang. + Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. Trích SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2003 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số tiền ... 350 351 352 353 354 355 ... ... 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 ... ... 2.999.997 3.254.000 11.550.000 11.000.000 3.254.000 2.999.997 ... - Sổ cái TK 331 Cơ sở : căn cứ vào chứng từ ghi sổ liên quan đến nợ phải trả người bán kế toán ghi vào sổ cái TK 331 Phương pháp ghi sổ : + Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng chi vào sổ cái ở các cột phù hợp. + Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo cột và chuyển sang trang sau. + Cuối kỳ (tháng, quý) cuối niên đọ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng so PS Nợ, tổng số PS Có, tính ra số dư cuối kỳ của từng TK để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính. Trích SỔ CÁI Tên tài khoản : Phải trả ngời bán Số hiệu TK : 331 Năm 2003 CTGS Diễn giải Số hiệu TKđối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có D đầu tháng11 13,200,000 350 30/11 TIỀN NƯỚC CT CẤP NỚC HN 627 2857140 133 142,857 351 30/11 TRẢ TIỀN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG CỦA BƯU ĐIỆN HN 642 2,950,000 133 295,000 352 30/11 MUA CHẬU RỬA MẶT CỦA CTTNHH NGỌC SƠN 152 11,000,000 133 550,000 353 30/11 CHI TIỀN TRẢ KHÁCH SẠN CẦU AM 112 11,000,000 354 30/11 CHI TIỀN ĐIỆN THOẠI BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI 111 3,245,000 355 30/11 TRẢ TIỀN NỚC CT CẤP NƯỚC 111 2,999,997 TỔNG CỘNG 17,244,997 17,794,997 Dư cuối tháng 11 13,750,000 5.4. Nhận xét giữa số liệu TK 331 và bảng tổng hợp chi tiết TK 331. Qua phần lập sổ cái TK 331 và bảng tổng hợp chi tiết TK 331 em có một số nhận xét như sau: Số dư đầu tháng về nợ phải trả người bán ở sổ cái TK 331 ta so sánh đối chiếu với số dư đầu tháng trên bảng tổng hợp chi tiết TK 331 là khớp nhau, số liệu cụ thể là 13.200.000 đồng. + Tổng số phát sinh Nợ = 17.244.997 đồng + Tổng số phát sinh Có = 17.244.997 đồng + Số dư cuối kỳ = 13.200.000 đồng Qua phần nhận xét trên ta so sánh đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK 331 em thấy số dư đầu tháng số dư cuối tháng, số phát sinh trong tháng tăng và số phát sinh trong tháng giảm giữa hai loại sổ này hoàn toàn khớp đúng. II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN 1. Vay ngắn hạn, nội dung các khoản vay ngắn hạn ở doanh nghiệp tình hình vay nợ, thanh toán các khoản nợ vay ngắn hạn của doanh nghiệp và nhiệm vụ kế toán vay ngắn hạn 1.1. Vay ngắn hạn và nội dung các khoản vay ngắn hạn ở doanh nghiệp Là các khoản vay mà công ty phải thanh toán cho người vay cả gốc và lãi trong thời hạn thanh toán là nhỏ hơn 1 năm. Các khoản vay ngắn hạn được sử dụng vào mục đích chính là thanh toán các khoản tiền mua vật tư , hàng hoá. 1.2. Tình hình vay nợ, thanh toán các khoản nợ vay ngắn hạn của doanh nghiệp. Đối với các khoản vay ngắn hạn của doanh nghiệp thì cũmg phải sử dụng vốn vay đúng mục đích , phải có tài sản thế chấp đảm bảo vốn vay nếu bên cho vay yêu cầu và phải thực hiện đầy đủ những điều khoản đã ghi trong khế ước vay giữa doanh nghiệp và đối tượng cho vay. 1.3. Nhiệm vụ kế toán vay ngắn hạn . Phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng cho vay, giám đốc tình hình vay vốn và chế độ tín dụng. 2. Sơ đồ kế toán các khoản vay ngắn hạn ở công tyTNHH Selta Phiếu thu (tiền vay NH) Phiếu chi (trả nợ vay NH) Giấy báo nợ Hợp đồng vay Khế ước vay Sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 3. Chứng từ kế toán vay ngắn hạn Để hạch toán các khoản vay ngắn hạn người ta phải sử dụng rất nhiều các chứng từ khác nhau như : Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy báo nợ về việc vay ngắn hạn, các phiếu thu liên quan đến tiền vay ngắn hạn, các phiếu chi liên quan đến trả nợ tiền vay ngắn hạn. Dưới đây em xin trình bày một số chứng từ kế toán liên quan đến khoản tiền vay ngắn hạn: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự do – Hạnh phúc. ******* HỢP ĐỒNG VAY VỐN Số 02 Hôm nay vào hồi 8h ngày 10 tháng 11 năm 2003 Chúng tôi gồm có: Bên vay vốn: Công ty TNHH Selta Gồm có: - Nguyễn Xuân Ngọc - Chức vụ : Giám đốc - Nguyễn Thuý Anh - Chức vụ : Kế toán trưởng Bên cho vay:Ngân hàng công thương TP Hà Nội Ông:.................................................. Chức vụ:................................ Ông:................................................... Chức vụ:................................ Bà:....................................................... Chức vụ:................................ Chúng tôi cùng ký kết hợp đồng vay vốn ngắn hạn với thời gian vay là 10 tháng , tổng số tiền là: 25.000.000đồng ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn) ĐẠI DIỆN BÊN VAY VỐN ĐẠI DIỆN BÊN CHO VAY Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) Khế ước nhận nợ vay ngắn hạn Ngân hàng công thương TP Hà Nội . KHẾ ƯỚC NHẬN NỢ VAY NGẮN HẠN Số khế ước đăng ký tại ngân hàng công thương TP Hà Nội . 1. Bên vay vốn : công ty TNHH Selta 2. Theo hợp đồng vay vốn số 02 ngày 10 tháng 11 năm 2003. 3. Tổng số tiền nhận vay theo khế ước là 25000000đ. Bằng chữ: ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn). 4. Thời hạn vay:10 tháng , lãi xuất 1%/tháng. 5. Ngày trả nợ:Ngày 10 tháng 8 năm2004. 6. Tài khoản tiền vay số : 6207932 7. Người nhận tiền vay khế ước: Nguyễn Xuân Ngọc. Hà Nội, Ngày 10 tháng 11 năm 2003 ĐẠI DIỆN NGÂN HÀNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY CBTD Giám đốc Kế toán trưởng Giám đốc (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) PHẦN THEO DÕI TIỀN VAY TRẢ NỢ Ngày thángnăm Số hiệu chứng từ Số tiền phát sinh Số d nợ Ngời nhận tiền Trởng phòng xác nhận Họ và tên Ký nhận 10/11/03 25,000,000 25,000,000 NGUYỄN XUÂN NGỌC 30/11/03 CT THU 25,000,000 NGUYỄN XUÂN NGỌC Phiếu thu: Trường hợp công ty đi vay về nhập quỹ kế toán phải lập phiếu thu và nội dung của phiếu thu phải ghi rõ vay ai , của ai thời gian bao lâu thì trả, lãi xuất bao nhiêu phần trăm. Mẫu của phiếu thu như sau: Công ty TNHH Selta PHIẾU THU Số 450 Ngày 10 tháng 10 năm 2003 Quyển số 05 Nợ TK111 Có TK311 Họ tên người lĩnh tiền: Nguyễn Xuân Ngọc Địa chỉ: Công ty TNHH Selta. Lý do nộp: Vay vốn ngắn hạn ngân hàng công thương TP Hà Nội . Số tiền: 25.000.000đ. Bằng chữ: ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn) Thời hạn vay: 10 tháng. Lãi xuất: 1%/tháng. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 2 năm 2004. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIỀN THỦ QUỸ (Ký & họ tên) (Ký &họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) Phiếu chi: Khi công ty TNHH SELTA trả nợ các khoản tiền vay bằng tiền mặt thì kế toán phải lập phiếu chi cũng giống như trường hợp đi vay công ty phải lập phiếu thu thì phần trả nợ phải lập phiếu chi. Trích mẫu phiếu chi. Công ty TNHH SELTA PHIẾU CHI Số 492 Ngày 22 tháng 11 năm 2003 Quyển số 05 Nợ TK311 Có TK111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hưng Địa chỉ: Cán bộ ngân hàng nhà nước Việt Nam Lý do: Chi trả nợ ngân hàng nhà nước Việt Nam. Số tiền: 20.000.000đ Bằng chữ: (Hai mươi triệu đồng chẵn) Đã nhận đủ số tiền: Hai mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 22 tháng 11 năm 2003 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIỀN THỦ QUỸ (Ký & họ tên) (Ký &họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) 4. Các nghiệp vụ kế toán vay ngắn hạn - NV1: Phiếu thu số 450 ngày 10 tháng 11 năm 2003 về việc vay ngắn hạn của ngân hàng công thương TP Hà Nội theo khế ước vay số: 6207932 ngày 10 tháng 11 năm 2003 số tiền là 25.000.000đ. KTĐK Nợ TK111: 25.000.000đ Có TK311: 25.000.000( ngân hàng công thương TP Hà Nội ) - NV2: Phiếu chi số 492 ngày 22 tháng 11 năm 2003 về việc xuất quỹ tiền mặt trả nợ cho ngân hàng nhà nước Việt Nam theo khế ước vay số 739240 ngày 24 tháng 11 năm 2003 số tiền là: 20.000.000đ. KTĐK Nợ TK311: 20.000.000đ (Ngân hàng nhà nước Việt Nam) Có TK111: 20.000.000đ 5. Sổ kế toán các khoản vay ngắn hạn: Do công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán bao gồm: 5.1. Sổ chi tiết tiền vay lập cho từng đối tựợng vay: - Căn cứ để ghi sổ này là các chứng từ kế toán liên quan đến việc đi vay . - Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn: Hàng ngày các chứng từ gốc( Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ) Sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn. Sổ chi tiết tiền vay được lập theo mẫu sau: 5.2. Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn. Để kiểm tra việc ghi chép trên các sổ chi tiết đúng hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn . - Căn cứ để lập bảng này là: Các sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn, có bao nhiêu sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn thì phải vào bảng tổng chi tiết bấy nhiêu dòng và số liệu tổng cộng ở bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn sẽ đuợc đối chiếu với sổ cái tài khoản 311. - Phương pháp ghi bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn: Cuối tháng( quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn. Sau đó đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và tổng hợp chi tiết. Do đối tượng cho vay là nhiều đơn vị nhiều ngân hàng khác nhau và hình thức cho vay là ngắn hạn. Vì vậy để tổng hợp các khoản tiền vay ngắn hạn của các đối tượng, kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn theo mẫu sau: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản : 311 – Vay ngắn hạn Tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : Đồng STT Tên người cho vay Tiền vay còn nợ đầu Tiền vay PS trong tháng Tiền vay còn nợ đến tháng Nợ Có cuối tháng 1 Ngân hàng công thương Tp Hà Nội 0 25.000.000 25.000.000 2 Ngân hàng nhà nước VN 25.000.000 20.000.000 5.000.000 Cộng 25.000.000 20.000.000 25.000.000 30.000.000 5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay ngắn hạn: Tuỳ theo từng hình thức kế toán mà sổ kế toán có sự khác biệt nhất định. Đối với công ty TNHH SELTA họ đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến vay ngắn hạn bao gồm: Chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn: - Cơ sở phương pháp lập chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn: + Hàng ngày hoặc định kỳ (3-5 ngày) căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý hợp lệ cùng loại (đã được phân loại ) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ. + Sau khi đã liệt kê hết các chứng từ gốc cùng loại vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành cộng tổng số tiền ở cột số tiền. + Để có số liệu của chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn: - Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ ở trên để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Phương pháp ghi: + Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, lấy số liệu cho từng chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ ghi trên 1 dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ, ngày, tháng, lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ. + Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. + Đầu trang sổ phải ghi số trang trước chuyển sang. + Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. Trích mẫu: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2003 Đơn vị tính : Đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số tiền ... 517 518 ... ... 30/11 30/11 ... ... 25.000.000 20.000.000 ... Sổ cái TK311: - Căn cứ vào các chứng từ đã lập ở trên kế toán công ty vào sổ cái TK311. - Phương pháp ghi: + Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng ghi vào sổ cái ở các cột phù hợp. + Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang trang sau. + Cuối kỳ ( Tháng, quý), cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, tính ra số dư cuối kỳ của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính. Trích mẫu: SỔ CÁI Tên TK 331 - Vay ngắn hạn Đơn vị tính : Đồng CT GS Số hiệu Số tiền Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có 517 30/11 Dư đầu tháng 11 Vay ngắn hạn NH công thương Tp Hà Nội 111 25.000.000 25.000.000 518 30/11 Xuất quỹ trả nợ NH nhà nước VN 111 20.000.000 Cộng số phát sinh T11 20.000.000 25.000.000 Số dư cuối tháng 11 30.000.000 5.4. Nhận xét số liệu giữa sổ cái TK311 với bảng tổng hợp chi tiết TK 311 Qua phần lập sổ cái TK311 và bảng tổng hợp chi tiết em có nhận xét như sau: Số dư đầu tháng 11 về vay ngắn hạn ở sổ cái TK311 ta so sánh đối chiếu với tiền vay còn nợ đầu tháng 11 trên bảng tổng hợp chi tiết TK311 là khớp đúng. Số tiền là:25.000.000đ. + Tổng số phát sinh nợ là: 20.000.000đ + Tổng số phát sinh có là: 25.000.000đ + Số dư cuối tháng số tiền là: 30.000.000đ Qua phần nhận xét trên so sánh đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK311 em thấy số dư đầu tháng, số dư cuối tháng, số phát sinh tăng và số phát sinh giảm giữa 2 loại sổ này hoàn toàn khớp đúng các số liệu. III. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN. 1. Vay dài hạn, nội dung các khoản vay dài hạn ở công ty, tình hình vay nợ, thanh toán các khoản vay dài hạn của công ty và nhiệm vụ kế toán vay dài hạn. Vay dài hạn và nội dung vay dài hạn ở công ty. Vay dài hạn là các khoản vay mà công ty có trách nhiệm thanh toán với ngưòi vay cả gốc và lãi với thời hạn thanh toán > 1năm . Vay dài hạn để trang trải cho việc mua sắm các loại TSCĐ đầu tư xây dựng cơ bản. Tình hình vay nợ, thanh toán các khoản nợ vay dài hạn của công ty: Đối với các khoản vay dài hạn cũng như vay ngắn hạn thì các chủ doanh nghiệp cũng phải sử dụng đúng mục đích, phải có tài sản thế chấp đảm bảo vốn vay, nếu bên cho vay yêu cầu và phải thực đầy đủ luôn những điều khoản ghi trong khế ước vay giữa doanh nghiệp với đối tượng cho vay. Nhiệm vụ kế toán vay dài hạn: Phải theo dõi chi tiết từng đối tượng cho vay, giám đốc tình hình vay vốn và chế độ tín dụng. 2. Sơ đồ ghi sổ kế toán các khoản vay dài hạn ở công ty TNHH Selta Phiếu thu (tiền vay dài hạn) Phiếu chi (trả nợ vay dài hạn) Giấy báo nợ, hợp đồng vay Khế ước vay Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tiền vay dài hạn Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn Sổ cái TK 341 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3. Chứng từ kế toán vay dài hạn. Để hạch toán các khoản vay dài hạn người ta sử dụng rất nhiều các chứng từ khác nhau như: Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy báo nợ về việc vay dài hạn. Các phiếu thu liên quan đến tiền vay và các phiếu chi liên quan đến trả nợ tiền vay. Dưới đây em xin trình bày chứng từ kế toán liên quan đến các khoản tiền vay dài hạn. GIẤY BÁO NỢ Số 310 Ngày 18 tháng11 năm2003 Đơn vị trả tiền: Công ty TNHHSelta Địa chỉ: Số 15 A1 -Cát Linh- Phường Cát Linh - Quận Đống Đa -Hà Nội Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng và phát triển nông thôn Hà nội Địa chỉ: 214 Nguyễn Chí Thanh- Hà Nội Nội dung thanh toán: Trả tiền nợ mua tài sản cố định Số tiền bằng chữ:( Ba mươi triệu đồng chẵn) Số hịêu TK ghi Nợ: 5750086 Số hiệu TK ghi Có: 6537420 Số tiền bằng số: 30.000.000đ NGƯỜI NỘP THỦ QUỸ KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký $ họ tên) (Ký& họ tên) (Ký&họ tên) (ký&họ tên) (Ký& họ tên) 4. Các nghiệp vụ kế toán các khoản vay dài hạn - NV1: Giấy báo nợ 310 ngày 18 tháng 11 năm 2003 về việc vay của ngân hàng và phát triển nông thôn TP Hà Nội số tiền là 30.000.000đ Thời hạn thanh toán là 2 năm để mua TSCĐ đưa vào sử dụng số tiền là 30.000.000đ, Thuế GTGT là 30.00.000đ. Kế toán đinh khoản: Nợ TK211: 30.000.000đ Nợ TK133: 3.000.000đ Có TK341: 33.000.000đ (Ngân hàng PT nông thôn TP Hà Nội) 5. Sổ kế toán các khoản vay dài hạn 5.1. Sổ kế toán chi tiết vay dài hạn - Căn cứ để ghi sổ này là các chứng từ kế toán liên quan đến việc đi vay và trả nợ tiền vay - Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay dài hạn: Hàng ngày chứng từ gốc (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ) Sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền vay dài hạn. Trích mẫu sổ: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN NĂM 2003 Tên tài khoản : 341 - Vay dài hạn Đối tợng : Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội Đơn vị tính : Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày đến hạnthanh toán Số Ngày Nợ Có DƯ ĐẦU THÁNG 11 0 30/11 SỐ PHÁT SINH TRONG THÁNG 310 18/11 GIẤY BÁO NỢ CỦA NH NÔNG NGHIỆP VÀ PT NÔNG THÔN 211 30,000,000 133 3,000,000 CỘNG SỐ PHÁT SINH 0 33,000,000 SỐ DƯ CUỐI THÁNG 11 33,000,000 5.2. Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn Để kiểm tra việc ghi chép trên các sổ chi tiết đúng hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn. - Căn cứ để lập bảng này là : Các sổ chi tiết tiền vay dài hạn, có bao nhiêu sổ chi tiết tiền vay dàm hạn thì phải vào bảng tổng hợp chi tiết bấy nhiêu dòng và số liệu tổng cộng ở bảng tổng hợp chi tiết vay dài hạn sẽ được đối chiếu với sổ cái TK341 . - Phương pháp ghi bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn : Cuối tháng (Quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn. Sau đó đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK341 . Do đối tượng cho vay là nhiều đơn vị, nhiều ngân hàng khác nhau và hình thức cho vay là dài hạn. Vì vậy để tổng hợp các khoản tiền vay dài hạn của các đối tượng, kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn theo mẫu sau: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản 341 - Vay dài hạn Tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : Đồng STT Tên đơn vị cho vay Tiền vaycòn dư đầu tháng Tiền vay phát sinh trong tháng Tiền vay còn nợ đến cuối tháng Nợ Có 1 NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PT NÔNG THÔN 0 33,000,000 33,000,000 CỘNG 33,000,000 5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay dài hạn. Tuỳ theo từng hình thức kế tóan mà sổ kế toán tổng hợp có sự khác biệt nhất định. Đối với công ty TNHH SELTA họ đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến vay dài hạn bao gồm: Chứng từ ghi sổ vay dài hạn Cơ sở, phương pháp lập chứng từ ghi sổ vay dài hạn - Hàng ngày hoặc định kỳ (3- 5 ngày) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ. - Sau khi đã liệt kê các chứng từ từ gốc cùng loại vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành cộng tổng số tiền từ cột số tiền . - Để có số hiệu của chứng từ ghi sổ, kế toán phải phản ánh (đăng ký) vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 518 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính : Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có GIẤY BÁO NỢ NH NÔNG NGHIỆP VÀ PT NÔNG THÔN 211 341 30,000,000 33,000,000 133 3,000,000 CỘNG 33,000,000 33,000,000 Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vay dài hạn - Cơ sở : Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ ở trên để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Phương pháp ghi + Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lấp số liệu chi chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ, ghi trên một dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ. + Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. + Đầu trang sổ phải ghi số trang trước chuyển sang. + Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 2003 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày ...... ... ... 519 30/11 33,000,000 ... ... ... Sổ cái TK 341 - Căn cứ vào các chứng từ đã lập ở trên kế toán công ty đã vào sổ cái TK 341 - Phương pháp ghi + Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi voà sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng ghi vào sổ cái từ các cột phù hợp. + Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trang sau. + Cuối kỳ (tháng, quý) cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, tính ra số dư cuối kỳ của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân số số phát sinh và Báo cáo tài chính. Trích mẫu: SỔ CÁI Tên TK : 331 - Vay dài hạn CTGS Diễn giải Số hiệu TKđối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có D đầu tháng11 0 519 30/11 GIẤY BÁO NỢ CỦA NH NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 211 30000000 133 3,000,000 TỔNG CỘNG 0 33,000,000 Dư cuối tháng 11 33,000,000 5.4. Nhận xét giữa sổ cái TK 341 và bảng tổng hợp chi tiết TK 341 Qua phần lập sổ cái TK 341 và bảng tổng hợp chi tiết TK 341 em có nhận xét như sau: Số dư đầu tháng về vay dài hạn ở sổ cá TK 341 đối chiếu với số tiền vay còn nợ đầu tháng trên bảng tổng hợp chi tiết TK 341 là trùng nhau, số liệu cụ thể là bằng O Tổng số phát sinh Nợ là bằng O Tổng số phát sinh Có là bằng 33.000.000 đồng Số dư cuối tháng số tiền là 33.000.000 đồng Qua phần nhận xét trên so sánh đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK 341 em thấy số dư đầu tháng, số dư cuối tháng, số phát sinh tăng và số phát sinh giảm giữa 2 loại sổ này hoàn toàn khớp đúng số liệu. IV. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ DÀI HẠN Do công ty TNHH SELTA không sử dụng tài khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn cho nên em không đề cập đến trong bài báo cáo này. 1. Nội dung nhận ký cược ký quỹ dài hạn và tình hình thanh toán các khoản nợ ký cược ký quỹ dài hạn của doanh nghiệp và nhiệm vụ kế toán các khảon nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Nội dụng nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Tình hình thanh toán các khảon nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Nhiệm vụ kế toán các khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn. 2. Sơ đồ ghi sổ kế toán các khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn 3. Chứng từ kế toán nhận ky cược ký quỹ dài hạn 4. Các nghiệp vụ kế toán nhận ký cược ký quỹ dài hạn 5. Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 344 - Sổ kế toán tổng hợp nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Nhận xét số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết TK 344 và sổ cái TK 344 PHẦN 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN. I. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SELTA. Với thời gian thực tập 2 tháng ở công ty TNHH SELTA em có 1 vài nhận xét chung như sau: 1. Về bộ máy sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động của công ty TNHH SELTA. Qua 1thời gian thực tập ngắn ngủi, nhưng với sự giúp đỡ tận tình của phòng kế toán công ty em thực tập, đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu về công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động ở công ty TNHH SELTA. Thông qua việc thu thập tài liệu, phân tích số liệu em thấy rằng cùng với sự chuyển đổi cơ chế kinh tế thị trường đang trên đà phát triển. Công ty TNHH SELTA đã có những bước chuyển biến thích hợp, nhất là trong những năm gần đây hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả làm doanh thu lợi nhuận tăng lên vì công ty đã không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, đổi mới và cải tiến quy trình công nghệ. để công ty TNHH Selta tồn tại và phát triển đến hôm nay thì công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước đó là nhờ vào sự lỗ lực không ngừng của tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, với lực lượng lao động dồi dào và đầy nhiệt huyết như vậy thì đã đẩy mạnh sản xuất, nâng cao thu nhập cho người lao động. Trong quá trình phát triển công ty đã tạo ra được bộ máy quản lý điều hành gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống, mỗi một bộ phận quản lý hoạt động cho từng khâu riêng của quá trình sản xuất kinh doanh, một bộ phận phụ trách sản xuất , một bộ phận phụ trách lao động tiền lương, an ninh trật tự, một bộ phận phụ trách khâu tiêu thụ sản phẩm, các bộ phận chịu sự quản lý chung của giám đốc, nó góp phần ra quyết định không bị chằng chéo giữa các bộ phận với nhau. Như vậy sẽ phát huy và bồi dưỡng chuyên môn của mỗi người trong từng bộ phận đạt được hiệu quả kinh tế cao. Công ty TNHH SELTA đã quyết định chuyên sản xuất, lắp giáp , buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngoại thất và trang thiết bị vệ sinh là 1 quyết định đúng đắn kịp thời và rất hợp lý, vì sản phẩm ra đời phục vụ nhu cầu tiêu dùng của người tiêu dùng ở phạm vi rất rộng trong và ngoài khu vực. Đặc biệt là những người dân có thu nhập bình thường không cao đã phần nào thoả mãn nhu cầu của mỗi gia đình để có đầy đủ trang thiết bị vệ sinh trong gia đình, nó đã giúp công ty ngày một đứng vững trên cơ chế thị trường và còn giải quyết công ăn việc làm, tạo thu nhập cho 120 lao động. Trong thời gian qua công ty đã không ngừng sửa đổi cách thức sản, thái độ phục vụ tận tình chu đáo. Công ty đã mở của hàng giới thiệu sản phẩm tại trung tâm số 15 A1 Cát Linh, Phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Hà Nội với địa hình rất thuận lợi tại mặt phố Cát Linh dễ dàng cho việc lưu thông sản phẩm và có nhiều cửa hàng đại lý nằm rải rác trong tỉnh và ngoài tỉnh, nhằm đưa ra sản phẩm đế tận tay người tiêu dùng với chất lượng đảm bảo, giá bán phù hợp với thu nhập của người tiêu dùng. Chính vì vậy mà sản phẩm của công ty luôn chiếm được vị trí vững chắc trên thị trường. 2. Về tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH SELTA. Hình thức kế toán tập chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SELTA với điều kiện tất cả các phân xưởng tập trung ở một địa điểm bên trong công ty, bộ máy quản lý cũng nằm trong công ty. Vì vậy mà bộ máy tổ chức kế toán tập chung đã tạo điều kiện cho công ty, từ đó phản ánh tốt hơn kết quả sản xuất kinh doanh. Với tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, đội ngũ kế toán được phân công lao động chuyên môn hoá cao, nên việc kiểm tra xử lý thông tin kế toán được tiến hành kịp thời, chặt chẽ, cung cấp kịp thời nhanh chóng toàn bộ thông tin về công tác kế toán của công ty cho lãnh đạo và tạo điều kiện cho các cấp lãnh đạo ra quyết định kiểm tra và chỉ đạo xát xao cho các hoạt động của công ty mình. Công tác tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ ở công ty, từ những chứng từ ban đầu đế những chứng từ hạch toán tương đối khoa học tạo điều kiện cho quản lý tài sản của đơn vị, tập hợp chính xác các chi phí phát sinh trong công ty. Tóm lại Công ty đã rất quan tâm đến việc sắp xếp bộ máy kế toán hợp lý có hiệu quả, phòng kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, phân công lao động tương đối ổn định, khai thác được các nguyên tắc cơ bản của tổ chức hạch toán kế toán, công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác hạch toán nợ phải trả người bán ở công ty đã đi vào nề nếp tương đối ổn định và khoa học, tổ chức công tác hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, đảm bảo cung cấp kịp thời chính xác thông tin cho yêu cầu quản lý của công ty. 3. Đánh giá về chuyên đề thực tập . Chuyên đề kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạnvà nhận ký cược ký quỹ dài hạn là một vấn đề rất quan trọng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, nó phản ánh chung nhất kết quả chất lượng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chungvà công ty TNHH SELTA nói riêng. Đối với tất cả các doanh nghiệp không chỉ cứ công ty TNHH SELTA đều cần phải có lợi nhuận để tái đầu tư và phát triển sản xuất, nhưng việc có lợi nhuận hay không, nhiều hay ít còn phụ thuộc vào việc tính toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn. Công tyTNHH SELTA trên cơ sở đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp mình, muốn đạt được như vậy công ty phải thực hiện điều trước tiên đó là phản ánh đầy đủ chính xác các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn, tính đúng từ đó phân tích tổng hợp và để ra biên pháp hạ giá thành một cách hợp lý có hiệu quả, để giúp cho giám đốc doanh nghiệp có những quyết định chính xác , kịp thời trong quyết định quản lý doanh nghiệp của mình ngày càng đạt hiệu quả cao hơn trong quá trình sản xuất sản phẩm. Sau một thời gian thực tập ở công ty TNHH SELTA em đã và được tiếp xúc với thực tế công tác kế toán ở công ty mình, cùng với những kiến thức em được trang bị ở trường, nhưng khả năng vẫn còn hạn chế, em xin được nêu một số nhận xét của mình về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn nói riêng tại công ty. - Mỗi một bộ phận được mở 1 trang riêng ghi chi tiết cho từng đơn vị theo các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT cho các đối tượng sử dụng. - Phân tích đầy đủ chính xác các khoản nợ phải trả mà công ty sử dụng. - Công ty đã mở các hình thức ghi sổ rất rõ ràng cụ thể và chi tiết cho từng loại sản phẩm theo các phiếu thu phiếu chi giấy báo nợ, hoá đơn GTGT cho các đối tượng sử dụng. - Kế toán công ty đã vào các loại sổ kế toán theo trình tự mà công ty sử dụng các loại sổ đó. Vì vậy mà công ty TNHH SELTA tồn tại và phát triển luôn luôn đúc kết những khoa học, sự tiến bộ để hoàn thiện hơn với tất cả bộ máy của doanh nghiệp mình. Bên cạnh đó vẫn còn một số nhược điểm công ty đang khắc phục để đưa doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện hơn. II. TỰ NHẬN XÉT TRONG QUÁ TRÌNH THỰC TẬP Ở CÔNG TY TNHH SELTA 1. Về ý thức tổ chức kỷ luật Câu: “ lý thuyết đi đôi với thực hành” quả là không sai một chút nào, với thời gian học tập ở trên ghế nhà trường đã giúp em nắm vững lý luận về chuyên môn. Song qua thực tế thực tập tại công ty TNHH SELTA đã giúp em mở mang được những kiến thức mà em đã được học, bởi vì trong thực tiễn có những cái mà lý thuyết không có. Chính vì thế mà được xuống cơ sở thực tập giúp cho em học hỏi kiến thức từ thực tế đã bổ xung cho lý thuyết, nó còn giúp cho em dễ hiểu, dễ nhớ, giúp em nắm vững chuyên môn nghiệp vụ của mình để sau này khi ra công tác gặp nhiều thuận lợi hơn. Trong quá trình thực tập em đã cố gáng học hỏi từ các thầy cô giáo và các cô trong phòng kế toán để sau này khi ra trường em khỏi bị bỡ ngỡ về chuyên môn nghiệp vụ, ý thức làm việc khi đó cảm thấy tự tin hơn vì đã được tiếp xúc với thực tế của công ty. Sau khi thực tập tại công ty TNHH SELTA, em thấy đủ khả năng, trình độ để làm 1 kế toán tốt. 2. Về chuyên môn nghiệp vụ: Với thời gian thực tập tại công ty TNHH Selta tuy không dài, chỉ có 2 tháng tìm hiểu em thấy chuyên đề kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn thật không dễ chút nào, đòi hỏi sự kiên chì, tỉ mỉ không phải dễ dàng đạt được hiệu quả cao trong lĩnh vực kinh doanh. Vì vậy mỗi kế toán phải có sự kiên trì bền bỉ, hăng say với công việc, nhanh nhạy trong giao tiếp ứng xử , xưng hô trong khi làm việc phải chừng mực, lễ phép, quan hệ với các bộ phận phòng ban luôn luôn mật thiết và tin cậy lẫn nhau, thì sẽ làm cho hiệu quả công việc cao hơn. III. KẾT LUẬN CHUNG Sau quá trình thực tập tại công ty TNHH SELTA em thấy kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn có nghĩa rất quan trọng trong công tác kế toán của công ty, các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn ,vay dài hạn ... là yếu tố cơ bản tạo nên hiệu quả kinh doanh cao làm cho công ty thu được lợi nhuận cao và nó kích thích các mối quan hệ đầu tư, góp cổ phần của đơn vị, cá nhân cho sự tồn tại và phát triển của công ty. Nếu nợ phải trả quá nhiều và các khoản vay quá nhiều thì công ty kinh doanh không có lãi káo theo bao điều không lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , nạn thất nghiệp 1 số lao động không ít ..., do đó để tiến hành sản xuất kinh doanh công tyT NHH SELTA phải tính toán sao cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Do thời gian và trình độ có nhiều hạn chế, nhất là em đang ở trong giai đoạn đi tìm hiểu thực tế cộng với sự hạn chế về tài liệu tham khảo, nên chuyên đề mới chỉ được đề cập đến những vấn đề cơ bản nhất để việc nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn mới chỉ đưa ra những ý kiến ban đầu, chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến bổ sung của các thầy cô giáo và các cô phòng kế toán tại công ty TNHH Selta để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cũng như toàn thể các cô chú, anh chị nhân viên trong công ty TNHH SELTA đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ và cung cấp những thông tin số liệu giúp em hoàn thành bản báo cáo này 1 cách nhanh chóng. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo bộ môn kế toán đã truyền đạt những kiến thức kinh nghiệm thật chuyên sâu về nghiệp vụ, đã giúp em rất nhiều trong suốt quá trình thực tập dưới cơ sở công ty TNHH SELTA và mai này ra trường thấy tự tin vào năng lực chuyên môn nghiệp vụ của mình. Em xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI VIẾT BÁO CÁO Duy Thị Hoài Anh Nhận xét của đơn vị thực tập