Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty may xuất khẩu Phương Mai

¶ng c©n ®èi SPS. Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng kª ®Þnh kho¶n Chøng tõ ghi sæ Sæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i B¶ng C§ - SPS B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra * Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®­îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, l­u th«ng ®Õn tiªu dïng. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT. = x PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC Ch­¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph­¬ng Mai I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC 1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC Nh­ trªn chóng ta biÕt ®­îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm d­íi t¸c ®éng cña con ng­êi t¹o thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau. ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè l­îng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh bëi viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai, NVL cã nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc tr­ng vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty. NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ ®èi t­îng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá h¬n 5 triÖu ®ång. NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt hµng, NVL do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc nªn viÖc l­u trong kho dÔ g©y ra Èm mèc hay cã thÓ g©y ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty. 2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t­ Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t­ tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi ®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ x­ëng cßn chËt hÑp nh­ng xÝ nghiÖp còng ®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph­¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt chÏ. 3. Ph©n lo¹i VL - CCDC Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm cÊp kh¸c nhau. Mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c nhau, nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh­ sau: a. NVL chÝnh nh­: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch b. Phô liÖu nh­: chØ, kho¸, cóc, chun c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña tõng lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt. 4. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC 4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai, NVL ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. NVL ®­îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi. = + + - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp thµnh 3 liªn: - 1 liªn l­u t¹i gèc - 1 liªn giao cho thñ kho - 1 liªn giao cho kÕ to¸n VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n gi¸ 10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®. VËy gi¸ trÞ nhËp kho: Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000 = 7.200.000® MÉu sè 01-GTKT-3LL AV-99-B Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/4/2003 N0: 083011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3 §Þa chØ: Sè 45 Minh Khai M· sè thuÕ: 010113471 Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn Lan Anh §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ: 010097821 STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V¶i lãt Tapeta m 700 10.000 7.000.000 Céng tiÒn hµng 7.000.000 ThuÕ GTGT 700.000 Céng thµnh tiÒn 7.700.000 ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn NguyÔn Lan Anh Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01 §¬n vÞ: Cty may XK Ph­¬ng Mai MÉu sè 02-TT PhiÕu chi Ngµy 30/4/2003 Sè 01 Nî TK152, 133 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn: Cty dÖt 8/3 §Þa chØ: 45 Minh Khai Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc. C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n. Ng­êi nhËn tiÒn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/4/2003 N0: 083011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh §Þa chØ: M· sè thuÕ: 010093278 Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn V©n Anh §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ: 010097821 STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 VËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta 200.000 Céng tiÒn hµng 200.000 ThuÕ GTGT 20.000 Céng thµnh tiÒn 220.000 ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn NguyÔn Lan Anh Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02 §¬n vÞ: Cty may XK Ph­¬ng Mai MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT PhiÕu chi Ngµy 30/4/2003 Sè 02 Nî TK152, 133 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m m­êi ngµn ®ång ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc. C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n. Ng­êi nhËn tiÒn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt Tapeta lµ: 7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t­ viÕt phiÕu nhËp kho nh­ sau: MÉu sè 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT PhiÕu NhËp kho vËt t­ Sè 1001 Ngµy 30/4/2003 Nî TK152 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn Lan Anh NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 01 V¶i lãt Tapeta m 700 700 10.000 7.000.000 02 VËn chuyÓn v¶i lãt 200.000 Céng tiÒn vËt t­ 7.200.000 NhËp ngµy 30/4/2003 KÕ to¸n vËt t­ (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) 4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho = = x VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta trong th¸ng 04/2003 nh­ sau: - Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ: §¬n gi¸ xuÊt kho = = = 9.500 ®/m Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000 Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty may Ph­¬ng Mai PhiÕu xuÊt kho Sè 1201 Ngµy 30/4/2003 Nî TK621 Cã TK 152 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 01 V¶i lãt Tapeta m 500 500 9800 4.750.000 Céng tiÒn vËt t­ 500 500 4.750.000 XuÊt ngµy 15/4/2003 KÕ to¸n vËt t­ (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may. §¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1 Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000® PhiÕu xuÊt kho Ngµy 16/4/2003 Sè 1202 Nî TK627 Cã TK 153 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1 Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 01 V¶i lãt Tapeta m 100 100 10.000 1.000.000 Céng tiÒn vËt t­ 100 100 1.100.000 XuÊt ngµy 16/4/2003 KÕ to¸n vËt t­ (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC 1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu nªn c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. PhiÕu nhËp kho B¶ng tæng hîp N - X - T kho NVL, CCDC Sæ chi tiÕt NVL, CCDC ThÎ kho PhiÕu xuÊt kho Ghi hµng ngµy Q hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng a. ë kho: ThÎ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¸ t×nh h×nh N - X - T tõng ngµy cña tõng NVL. §ång thêi ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng. Theo ®Þnh kú thñ kho ph¶i göi thÎ kho cho phßng kÕ to¸n NVL tån NVL tån = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL xuÊt VD. LËp thÎ kho ngµy 25 / 4/ 2003 cho v¶i mµu rªu. Tån ®Çu th¸ng: 800m NhËp trong th¸ng: 400m XuÊt trong th¸ng: 900m Þ Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m C¨n cø vµo phiÕu x kho sè 1201 ngµy 15/4/2003 thñ kho lËp thÎ kho cho NVL v¶i chÝnh mµu vµng nh­ sau. §¬n vÞ: C«ng ty May xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai T¹i kho: §¬n vÞ ThÎ kho Ngµy 15/4/2003 Tªn nh·n hiÖu vËt t­: V¶i lãt Tapeta §VT: MÐt Ngµy N - X Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký nhËn cña kÕ to¸n N X N X T SD§T 3000 7/4 02 NhËp v¶i lãt 1000 4000 14/4 04 XuÊt 500 3.500 Céng SPS 1000 5000 3500 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ký, hä tªn Thñ, kho Ký, hä tªn §¬n vÞ: Cty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai T¹i kho: ®¬n vÞ thÎ kho Ngµy 16/04/2002 Tªn nh·n hiÖu vËt t­: kÐo may §VT: ChiÕc Ngµy N - X Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký nhËn kÕ to¸n N X N X T SD §T 0 6/4 01 NhËp kÐo may 1.000 1000 12/4 02 . 500 1500 16/4 02 XuÊt kÐo may 100 1400 Céng SPS 1500 100 1400 b. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n cih tiÕt NVL, CCDC c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi riªng vµo tõng tê theo biÓu mÉu sau. VD. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cho v¶i lãt Tapeta. PhÇn nhËp - Can cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1201 ngµy 15/4 kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho v¶i chÝnh mµu v¸y phÇn xuÊt kho. 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô 2.1. TK sö dông. C«ng ty sö dông c¸c TK kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n vËt liÖu ë d¹ng tæng qu¸t. Chñ yÕu lµ c¸c TK: - Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC" TK 151 "Hµng mua ®ang ®i ®­êng. kÕt cÊu TK nµy ®­îc tr×nh bµy ë trang 9 2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Nªn khi mua hµng vÒ nhËp kho kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n vµ phiÕu nhËp kho ®· ph¶n ¸nh g¸i mua nguyªn vËt liÖu ®ã kÕ to¸n ghi. Nî Tk 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî Tk 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. a. PhÇn NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cã VD1. T×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 4 nh­ sau: + PhiÕu nhËp 1003 ngµy 6/4/2002 nhËp 500 m v¶i sè tiÒn t¹m øng lµ 40.500.000® + PhiÕu nhËp 1005 ngµy 10/4/02 nhËp 400m v¶i lãt sè tiÒn t¹m øng: 4.800.000®. + PhiÕu nhËp 1006 ngµy 15/4/2002 nhËp 30 cuén chØ sè trªn t¹m øng lµ 300.000®. Sè tiÒn t¹m øng lµ 300.000®. + PhiÕu nhËp 1010 ngµy 30/4/2002 nhËp 700m v¶i b¹t, sè t¹m øng = 7.000.000 Þ Tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 + 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000 VD2: Cã t×nh h×nh nhËp c«ng cô dông cô trong th¸ng 4 nh­ sau tr¶ = tiÒn t¹m øng. + PhiÕu nhËp 1002 ngµy 3/4 nhËp 150 c¸i kÐo may sè tiÒn lµ 1.500.000® + PhiÕu nhËp 10044 lµ ngµy 7/4 nhËp 2.000 chiÕc kim kh©u sè tiÒn lµ 400.000® ch­a thanh to¸n. + PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chØ sè tiÒn lµ 5.000.000®. + PhiÕu nhËp 1009 ngµy 30/4 nhËp 800 th­íc ®o v¶i, sè tiÒn lµ 8.000.000®. Þ Tæng sè c«ng cô dông cô nhËp trong th¸ng 4 = 1.500.000® + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000®. Chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 152) Ngµy 30/4/2003 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NVL nhËp ch­a thanh to¸n 152 133 331 1.500.000 150.000 1.650.000 Céng x x 1.650.000 1.650.000 Chøng tõ ghi sæ sè 2 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NVL nhËp trong th¸ng 4/2003 tr¶ = tiÒn t¹m øng 152 133 141 52.600.000 5.260.000 57.860.000 Céng x x 57.860.000 sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Chøng tõ diÔn gi¶i TK § øng Sè tiÒn S N Nî Cã SD§T o 7/4 NhËp kim kh©u 153 400.000 ThuÕ GTGT 133 40.000 Céng SPS x 440.000 chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 153) Ngµy 30/4/2003 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã CCDC nhËp trong th¸ng 4 tr¶ b»ng t¹m øng 153 133 331 400.000 40.000 440.000 Céng x x 440.000 440.000 chøng tõ ghi sæ sè 2 (TK 153) DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã CCDC nhËp trong th¸ng 4 tr¶ b»ng t¹m øng 153 133 141 14.500.000 1.450.00 15.950.000 Céng x x 15.950.000 15.950.000 Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i c¸c Tk ®ã. Cïng víi viÖc ph¶n ¸nh theo dâi gi¸ trÞ thu mua NVL kÕ to¸n vËt liÖu cÇn theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n kÕ to¸n sö dông sæ ci tiÕt tµi kho¶n 331. b. PhÇn xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô * TH nÕu x kho NVL dïng cho s¶n xuÊt kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n thuÕ GTGT v× khi nhËp ®· t¸ch riªng phÇn thuÕ GTGT. VD. T¹i kho cña ®¬n vÞ trong th¸ng 4 ®· xuÊt kho: Ph©n x­ëng 1 lµ 1000m v¶i vµng thµnh tiÒn = 10.000.000. Ph©n x­ëng 2 lµ 4.000m v¶i b¹t thµnh tiÒn 40.100.000 vµ 3000m v¶i lãt thµnh tiÒn lµ: 10.000.000. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Tæng sè nguyªn vËt liÖu xuÊt trong th¸ng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000 VD2. Trong th¸ng 4 kho cña ®¬n vÞ xuÊt cho ph©n x­ëng. + Ph©n x­ëng 1 lµ 50 kÐo may thµnh tiÒn: 500.000® + Ph©n x­ëng 2 lµ 100 kÐo may thµnh tiÒn 1.000.000® Vµ 400 th­íc ®o v¶i sè tiÒn lµ 4.000.000 Þ Tæng sè CCDC xuÊt trong th¸ng lµ: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 = 5.500.000® chøng tõ gi sæ sè 3 (TK 153) DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt CCDC cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt th¸ng 4/03 627 153 5.500.000 céng x x 5.500.000 5.500.000 VD. Trong th¸ng 4/2003 c«ng ty b¸n 100 kÐo bÊm chØ ra ngoµi. Doanh thu hµng b¸n = 500.000® chøng tõ ghi sæ sè 4 (tk 153) DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt NVL ®Ó b¸n 632 153 5.500.000 céng x x 500.00 500.000 Chøng tõ ghi sæ sè 3 (tk 152) Th¸ng 4/2003 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003 TK 621 152 60.100000 60.100000 céng x x 60.100000 60.100000 Khi xuÊt NVL ®Ó b¸n ra ngoµi. PhÇn gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho cña nguyªn vËt liÖu xuÊt b¸n ®­îc h¹ch to¸n vµo Tk 632 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 632: GVHB CãTK 152: NL, VL Khi cã chÊp nhËn thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n ®iÒu kho¶n. Nî Tk 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 511: Doanh thu hµng b¸n Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ VD. Trong th¸ng 4/2003, c«ng ty b¸n 35m v¶i kÎ car« ra ngoµi. Doanh thu hµng b¸n = 375.000®. chøng tõ ghi sæ sè 4 Th¸ng 4/2003 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003 TK 632 152 375.000 375.000 céng x x 375.000 375.000 chøng tõ ghi sæ sè 5 Th¸ng 4/2003 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt NVL ®Ó b¸n Th¸ng 4/2003 (ThuÕ GTGT) TK 131 152 133 412.500 375.000 375.000 céng x x 412.500 412.500 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. STT DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 1 NhËp NVL nh­ng ch­a thanh to¸n 152 133 331 1.500.000 150.000 1.650.000 2. NhËp NVL trong th¸ng 4/2003 152 133 141 52600.000 5260.000 57.860.000 3 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 621 152 60100000 60100000 4 XuÊt NVL ®Ó b¸n 632 152 375.000 375.000 5. XuÊt NVL ®Ó b¸n (Ph¶n ¸nh doanh thu thuÕ GTGT) 131 511 133 375000 37500 Céng x x 120.397.500 120.397.500 sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ccdc Th¸ng 4/2003 STT DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 1 NhËp CCDC, (kÐo) ch­a thanh to¸n thuÕ 152 133 331 400.000 40.000 440.000 2. NhËp CCDC trong th¸ng 4/03 = tiÒn t¹m øng 153 133 141 14.500.000 1450000 1590.000 3 XuÊt kÐo ®Ó may 627 153 5.500.000 5.500.000 4 XuÊt kÐo ®Ó b¸n 632 153 500.000 500.000 Céng x x 6.900.000 6.900.000 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 152 sæ c¸i TK 152 Th¸ng 4/2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§ øng Sè tiÒn S N Nî Cã SD§T 9600.000 01 NhËp NVL ch­a thanh to¸n 331 1500.000 02 NhËp NVL th¸ng 04/2003 141 52.600.000 03 XuÊt NVL ®Ó s¶n xuÊt 621 60.100.000 04 XuÊt NVL ®Ó b¸n 632 375.000 Céng SPS x 54100000 60.475.000 SDCK 3.225.000 Sæ c¸i tk 153 Th¸ng 4/2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§ øng Sè tiÒn S N Nî Cã SD§T o 01 NhËp CCDC ch­a thanh to¸n 331 400.000 02 NhËp CCDC trong th¸ng = t¹m øng 141 14.500.000 03 XuÊt CCDC ®Ó s¶n xuÊt 627 5.500.000 04 XuÊt CCDC ®Ó b¸n 632 500.000 Céng SPS x 14.900.000 6.000.000 SDCK 8.900.000 ch­¬ng ii. nhËn xÐt, kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña ®¬n vÞ thùc tËp I. NhËn xÐt chung vÒ ®¬n vÞ thùc tËp c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC cña ®¬n vÞ thùc tËp. Trong suÊt nh÷ng n¨m thµnh lËp c«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu thö th¸ch nh­ng c«ng ty kh«ng ngõng c¶i thiÖn, cñng cè bé m¸y ho¹t ®éng. §Ó ®­îc nh­ ngµy nay lµ do c«ng ty cè n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh tæ chøc, s¾p xÕp ®­îc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, lùa chän ®éi ngò c¸n bé cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng. II. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ®· n¾m b¾t ®­îc nh÷ng thay ®æi cña bé tµi chÝnh nªn ®· ¸p dông h×nh thøc míi lµm cho c«ng viÖc thuËn tiÖn, phï hîp. Quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín nªn c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty ®Ó dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu trªn vi tÝnh. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm c«ng ty cßn l¹i mét sè tån t¹i. Do c«ng ty míi thµnh lËp nªn hÖ thèng kho tµng b¶o qu¶ng vËt liÖu ch­a ®¶m b¶o trong khi nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ v¶i, mex Khi h¹ch to¸n theo dâi nguyªn vËt liÖu trªn chøng tõ sæ s¸ch kh«ng theo dâi ®èi víi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ l¹i theo dâi mét c¸ch tæng hîp nªn ®· g©y khã kh¨n víi vÊn ®Ò n¾m t×nh h×nh tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. B¶ng tæng hîp N - X - T NVL cña c«ng ty kh«ng theo ®óng quy ®Þnh. Theo quy ®Þnh cuèi mçi th¸ng c«ng ty ph¶i lËp nh­ng c«ng ty l¹i lËp b¶ng nµy vµo cuèi n¨m. C«ng ty còng kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng kho¶ng no vËt t­, nã rÊt quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, NVL sÏ ®­îc ®¶m b¶o vÒ c¶ mÆt sè l­îng vµ chÊt l­îng. Víi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xÞ cã mét sè c¸c kiÕn nghÞ vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL. 1. VÒ chøng tõ kÕ to¸n: §Ó qu¶n lý tèt NVL mua vÒ th­êng hµng mua vÒ tr­íc khi nhËp kho cÇn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ®Ó ®¶m b¶o sè l­îng, quy c¸ch phÈm chÊt NVL. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®­îc lËp thµnh 2 b¶n. 01 b¶n giao cho bé phËn cung øng vËt t­ 01 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n. §¬n vÞ: C«ng ty may Ph­¬ng Mai Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ngµy 30/4/2003. Sè .. C¨n cø sè. ngµy.. th¸ng n¨m cña b¶n kiÓm nghiÖm gåm. ¤ng (bµ) NguyÔn V¨n A Tr­ëng ban ¤ng (bµ) NguyÔn ThÞ B Uû viªn. §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i TT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch MS Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §VT Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL ®óng quy c¸ch SL kh«ng ®óng quy c¸ch 1 V¶i lãt Tapeta Toµn diÖn m 700 0 2. C«ng ty may xuÊt khÈu khi h¹ch to¸n l¹i kh«ng theo dâi víi tõng lo¹i NVL nh­: NVL chÝnh, NVL phô, vËt liÖu kh¸c nªn sÏ ®¸p øng cho viÖc theo dâi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. C«ng ty nªn theo dâi trªn b¶ng kª chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm. VD. Cã thÓ lËp b¶ng kª chi tiÕt cho nguyªn vËt liÖu chÝnh. B¶ng kª chi tiÕt Tk 152 Tõ 6/4-30/4 Sè hiÖu Néi dung Tæng sè tiÒn Cã TK 141 Nî c¸c TK kh¸c S N TK 152 133 01 6/4 NhËp v¶i vµng 5.280.000 4.800.000 480.000 5.280.000 02 16/4 NhËp v¶i b¹t 44.550.000 40.500.000 4.050.000 44.550.000 03 30/4 NhËp v¶i lãt Tapeta 7.700.000 7.000.000 700.000 7.700.000 Tæng céng 57.530.000 52.300.000 5.230.000 57.530.000 3. C«ng ty nªn lËp phiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú. Trong kú vËt liÖu xuÊt dïng Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch ®Ò ra, nh­ vËy cuèi kú vËt liÖu xuÊt cho c¸c ph©n x­ëng ch­a ®­îc sö dông c¸c ph©n x­ëng cÇn ph¶i lËp phiÕu b¸o vËt t­ göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi l­îng vËt t­ cßn l¹i cuèi th¸ng ë c¸c ph©n x­ëng ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®Þnh møc møc sö dông vËt liÖu. Sè l­îng vËt liÖu cßn l¹i cuèi th¸ng chia lµm hai lo¹i vµ nép l¹i koh kho ®Ó dïng vµo viÖc kh¸c. - NÕu vËt t­ cßn sö dông tiÕp th× bé phËn sö dông lËp phiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú thµnh 2 liªn + 01 liªn giao cho phßng cung tiªu + 01 liªn giao cho phßng kÕ to¸n. Phô tr¸ch bé phËn sö dông ký tªn PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú ®­îc lËp nh­ sau: phiÕu b¸o vËt t­ nguyªn cßn l¹i cuèi th¸ng Th¸ng.. n¨m.. Bé phËn sö dông STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ MS §VT Sè l­îng Lý do SD 1 V¶i lãt 1521.01 m 500 2 V¶i vµng 1521.02 m 1.000 3 MÕch 1521.03 ChiÕc 500 4 Céng x x 4. Ngoµi ra, c«ng ty ®· lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kh«ng theo mÉu chuÈn do Bé TC ban hµnh. Trong mÉu sæ chuÈn kh«ng cã cét diÔn gi¶i, cét TK vµ cét sè tiÒn kh«ng chia ra bªn nî, bªn cã. Nh­ng trong khi ®ã c«ng ty l¹i l©lpj theho mÉu trªn nªn rÊt phøc t¹p. Theo em, c«ng ty nªn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu chuÈn cña Bé TC thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp. MÉu ®óng cña Boä TC nh­ sau: sæ ®¨ng ksy chøng tõ ghi sæ Chøng tõ Sè tiÒn Chøng tõ Sè tiÒn Sè Ngµy Sè Ngµy Céng Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp i. môc ®Ých ý nghÜa cña ho¹t ®éng tµi chÝnh. 1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. - Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp mèi quan hÖ mËt thiÕt víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m quyÕt ®Þnhh c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sÞnh trong s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc biÓu hiÖn d­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ. - Nãi c¸ch kh¸c tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ nhøng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n liÒn trong viÖc tæ chøc huy ®éng ph­¬ng ph¸p sö dông vµ qu¶n lý qu¸ tr×nh kinh doanh. 2. ý nghÜa cña qu¸ tr×nh ph©n tÝch qu¶n lý tµi chÝnh - Qua qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu n¨m nay vµ n¨m tr­íc (hoÆc c¸c n¨m liÒn tr­íc) nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh­ rñi ro vµ triÓn väng cña doanh nghiÖp trong lai. - Bëi vËy ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mèi quan t©m cña c¸c tæ chøc kinh tÕ + §èi víi chñ së h÷u quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi cña mét ®ång vèn, c¬ cÊu tµi chÝnh tr­íc khi quy ®Þnh ®Çu t­ vµo doanh nghiÖp. + ®èi víi chñ nî quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî, l·i vay, kh¶ n¨ng sinh lêi tr­íc khi qui ®Þnh cho vay. + C¸c nhµ qu¶n lý quan t©m ®Õn tû sè ho¹t ®éng (vßng quay cña vèn kú tiÕn trung b×nh) kh¶ n¨ng ®¹t ®­îc kÕt qu¶ trong t­¬ng lai. - Môc ®Ých quan träng nhÊt cña t×nh h×nh tµi chÝnh lµ nh»m gióp cho c¸c tæ chøc kinh tÕ ra quyÕt ®inh l­¹ chän tæ chøc ph­¬ng ¸n kinh doanh tèi ­u vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp. Th«ng qua ®ã nh»m x¸c ®Þnh mÆt tÝch cùc, mÆt h¹n chÕ cña t×nh h×nh tµi chÝnh, nguyªn nh©n chñ yÕu ®· ¶nh h­ëng ®Õn c¸c mÆt ®ã th«ng qua ®ã ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p kÞp thêi ®Ó c¶i tiÕn ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o tiÒn ®Ò ®Ó ph¸t triÓn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . - Tµi liÖu gåm : HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh trong ®ã chñ yÕu dùa vµo b¶n c©n ®èi kÕ to¸n vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sau mçi biªn ®é kÕ to¸n. 1. Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. (B01- DN) - Kh¸i niÖm BC§KINH TÕ lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé tµi chÝnh cña doanh nghiÖp theo 2 c¸ch ®¸nh gi¸ tµi s¶n vµ nguån hµng thµnh tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o (th­êng lµ cuèi niªn ®é kÕ to¸n). b¶ng C§ kÕ to¸n chia lµm 2 phÇn : + PhÇn tµi s¶n. + PhÇn nguån v«n. 1.1. PhÇn tµi s¶n - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp . + VÒ kÕ to¸n: sè liÖu t¹i phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt chuyÓn c¸c lo¹i vèn, tµi s¶n cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t quy m« tµi s¶n, tÝnh chÊt ho¹t ®éng vµ tr×nh ®é sö dông v«n. + VÒ ph¸p lý: Sè liÖu phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp. 1.2. PhÇn nguån vèn - Ph¶n ¸nh nguån vèn hoµn thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n cã cña doanh nghiÖp. + VÒ kinh tÕ: sè liÖu thÓ hiÖn c¬ c¸u c¸c ngu«ng vèn ®­îc ®Çu t­ vµ huy ®éng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ 1 c¸ch kh¸i qu¸t kh¼ n¨ng vµ møc ®é chñ ®éng vÒ tµi chinhhs cña doanh nghiÖp. + VÒ ph¸p lý: sè liÖu thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi ng­êi cho vay vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, ph¶i nép. Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch C§KINH TÕ cña May xuÊt khÈu Minh Khai ta cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chinhs cña c«ng ty nh­ sau: Nh×n chung tæng tµi s¶n cña c«ng ty trong kú ®· gi¶m 21.241.725.881 ® víi tû lÖ gi¶m t­¬ng øng lµ 12%, nh­ vËy tµi s¶n cña c«ng ty gi¶m so víi n¨m tr­íc. 1.1. Ph©n tÝch theo chiÒu ngang (chªnh lÖch): nh»m ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña tõng chØ tiªu trªn BC§ kÕ to¸n gi÷a c¸c kú so s¸nh. * PhÇn tµi s¶n. Tµi s¶n lao ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n gi¶m 19.813.855.141 víi tû lÖ t­¬ng øng lµ 13%. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do gi¶m vèn b»ng tiÒn víi sè tiÒn lµ 733.541.341 ® t­¬ng øng víi rû lÖ lµ 11%. Nãi chung v«n b»ng tiÒn cña c«ng ty cã xu h­íng gi¶m nh­ vËy lµ tèt v× c«ng ty kh«ng dù tr÷ TM vµ TGNH qu¸ lín mµ ®­a ra phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. TiÕp ®Õn lµ c¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m sè tiÒn lµ 22.468.617.717® t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 28%. Nguyªn nh©n gi¶m chñ yÕu do ph¶i thu néi bé gi¶m m¹nh tíi 0,00%. Qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c ®«n ®èc thu håi c«ng nî cña doanh nghiÖp ®¹t hiÖu qu¶ cao. Bªn c¹nh sù biÕn ®éng cña tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu ®· ¶nh h­ëng ®Õn TSL§ vµ §TNH th× viÖc t¨ng hµng tån kho sè tiÒn lµ 2.430.258.641 so víi ®Çu kú t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 6%, ®Æc biÖt lµ kho¶n NL, VL tån kho t¨ng 2.407.567.247 ® t­¬ng øng tû lÖ t¨ng 192%, kho¶n CF XDCBDD còng t¨ng sè tiÒn lµ 560.683.695®, tû lÖ t¨ng 0,9%. Kho¶n chi phÝ nµy t¨ng lªn lµ do trong kú më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. Song song víi viÖc t¨ng hµng tån kho, TSL§ kh¸c còng t¨ng 958.552.287 tû lÖ t¨ng 3% nguyªn nh©n t¨ng do kho¶n t¹m øng t¨ng 1.972.549.421® tû lÖ t¨ng 8%. XÐt vÒ TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n Cuèi kú TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n gi¶m 1.427.870.740® tû lÖ gi¶m 5%. Trong ®ã gi¶m chñ yÕu lµ gi¶m vÒ TSC§ víi sè tiÒn gi¶m lµ 1.988.554.399® t­¬ng øng tû lÖ gi¶m 8%. Cã thÓ nhËn thÊy r»ng trong kú c«ng ty ®· thanh to¸n, nh­îng b¸n mét sè TSC§ cò kh«ng cßn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. * PhÇn nguån vèn So víi ®Çu n¨m tæng nguån vèn cuèi kú gi¶m 21.241.725.881® tû lÖ gi¶m 12% trong ®ã Nî ph¶i tr¶ gi¶m 14% t­¬ng øng lµ 22.444.153.952® §Æc biÖt lµ nî ng¾n h¹n cuèi kú gi¶m 20.634.083.854 ® t­¬ng øng tû lÖ gi¶m 15% vµ c¸c kho¶n nî kh¸c còng gi¶m 38% t­¬ng øng sè tiÒn 1.831.971.754®. Nh­ng trong phÇn nî ph¶i tr¶ th× nî dµi h¹n còng ®· t¨ng nh­ng kh«ng ®¸ng kÓ sè tiÒn lµ 21.901.656 t­¬ng øng tû lÖ t¨ng 0,2%. Nguyªn nh©n lµ trong kú c«ng ty ®· t¨ng kho¶n vay dµi h¹n 21.901.653® øng víi tû lÖ 0,2%. - Nguån vèn chñ së h÷u cuèi kú t¨ng 1.202.428.071® øng víi tû lÖ 9% chñ yÕu lµ t¨ng nguån vèn quü 1.355.296.477® tû lÖ t¨ng 9%, trong ®ã quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng nhiÒu nhÊt 142.207.049® tû lÖ t¨ng 77%. §iÒu nµy chøng tá r»ng viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶. 1.2. Ph©n tÝch theo chiÒu däc (so s¸nh tû träng) * Ph©n tÝch theo chiÒu ngang cho ta thÊy sù biÕn ®éng cña c¸c kho¶n môc nh­ng ch­a cung cÊp cho ta thÊy mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc trong tæng tµi s¶n hay trong tæng nguån vèn. §Ó thÊy ®­îc mèi quan hÖ nµy ta cÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch theo chiÒu däc, nghÜa lµ tÊt c¶ c¸c kho¶n môc ®Òu ®­îc ®em so víi tæng tµi s¶n, hoÆc tæng nguån vèn ®Ó x¸c ®Þnh tû lÖ kÕt cÊu cña tõng kho¶n môc trong tæng sè. Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy * PhÇn tµi s¶n TSL§ vµ §TNH cã xu h­íng gi¶m tõ 86% xuèng 84,7% vµo lóc cuèi n¨m (gi¶m 1,30%). C¸c kho¶n môc cña TSL§ vµ §TNH trong kÕt cÊu tµi s¶n ®Òu gi¶m so víi ®Çu n¨m, cßn c¸c kho¶n môc TSL§ kh¸c t¨ng 15,7% lªn 18,79% vµo cuèi n¨m (t¨ng 3,09%) vµ chi sù nghiÖp t¨ng 0,01% vµo cuèi n¨m. TSC§ vµ §TDH cã xu h­íng t¨ng tõ 14% ® 15% (t¨ng 1%) riªng TSC§ t¨ng nhiÒu nhÊt tõ 13% ® 14,1% (t¨ng 1,1%). Ngoµi ra c¸c kho¶n chi phÝ XDCBDD t¨ng tõ 0,9% ®10% (0,1%) * PhÇn nguån vèn nî ph¶i tr¶ cã xu h­íng gi¶m tõ 91% ® 89% (gi¶m 2%). Nguyªn nh©n do nî ng¾n h¹n gi¶m tõ 82% ® 80% (2%) vµ kho¶n nî kh¸c gi¶m nhÑ tõ 2% ® 1,9% (0,1%). Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng tõ 9% ® 11% (2%) chøng tá kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ tèt. ViÖc t¨ng NVCSH chñ yÕu lµ do nguån vèn quü t¨ng tõ 7% ® 10% (t¨ng 3%) trong ®ã t¨ng nhiÒu nhÊt lµ nguån vèn kinh doanh t¨ng 2% vµ quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng 0,11% ® 0,23% (0,12%). 2. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®Çu t­ cña doanh nghiÖp T×nh h×nh ®Çu t­ cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn kh¶ n¨ng kinh doanh l©u dµi cña doanh nghiÖp th«ng qua t×nh h×nh ®Çu t­ dµi h¹n. §Çu t­ dµi h¹n th«ng qua h×nh thøc x©y dùng mua s¾m TSC§, gãp vèn liªn doanh ®Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n = nguån vèn tù cã, vèn vay hoÆc vèn huy ®éng c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm. 2.1. Tû suÊt ®Çu t­ vÒ TSC§ h÷u h×nh vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t­ = x 100% Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh tû träng cña TSC§ HH vµ ®Çu t­ dµi h¹n chiÕm trong tæng sè TS cña doanh nghiÖp. = x 100% = 14% Tû suÊt ®Çu t­ n¨m ®¹t 14% trong ®ã TSC§ ®¹t 13%, ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n ®¹t 0,1%, CF XDCB DD ®¹t 0,9%. = x 100% = 15,3% Trong ®ã TSC§ ®¹t 14,1%, ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n ®¹t 0,3%, CF XDCBDD ®¹t 0,9%. Ta thÊy tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m cao h¬n ®Çu n¨m (15,3-14%) = 1,3% chøng tá c«ng ty vµo mua s¾m m¸y mãc, c¬ së vËt chÊt kü thuËt ë thêi ®iÓm cuèi n¨m. 2.2. Tû suÊt tµi trî TSC§HH vµ ®Çu t­ dµi h¹n. Tû suÊt tµi trî vÒ TSC§ cho ta thÊy sè vèn tù cã cña c«ng ty dïng ®Ó trang bÞ TSC§ lµ bao nhiªu. NÕu c«ng ty cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh v÷ng vµng th× tû suÊt nµy th­êng > 1. Tû suÊt tµi trî = x 100% Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh phÇn vèn cña c«ng ty chiÕm bao nhiªu trong tæng sè TSC§HH vµ ®Çu t­ dµi h¹n. = x 100% = 58% = x 100% = 67% Ta thÊy tû suÊt tµi trî cuèi kú cao h¬n so víi ®Çu n¨m chøng tá kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ TSC§ cña c«ng ty lµ t­¬ng ®èi kh¸ vµ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ v÷ng vµng. 2.3. Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t Tû suÊt tù tµi trî = x 100% ChØ tiªu nµy cho ta biÕt trong tæng tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp th× phÇn ®ãng gãp cña doanh nghiÖp chiÕm bao nhiªu %. Tû suÊt tù tµi trî cña c«ng ty lµ: = x 100% = 9% = x 100% = 11% So víi ®Çu n¨m cuèi n¨m c«ng ty ®· t¨ng 2% tuy nhiªn trong tæng sè tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty th× kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ rÊt nhá nh­ng cã xu h­íng t¨ng vÒ cuèi n¨m. C«ng ty cÇn ph¸t huy m¹nh h¬n. 3. Ph©n tÝch t×nh h×nh rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Mçi ®¬n vÞ kinh doanh khi ho¹t ®éng bao giê còng nªn tÝnh ®Õn kh¶ n¨ng rñi ro tµi chÝnh cña ®¬n vÞ m×nh. Rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm rñi ro kinh doanh vµ rñi ro tµi chÝnh. Trong giai ®o¹n hiÖn nay doanh nghiÖp cã quyÒn chñ ®éng vÒ s¶n xuÊt kinh doanh do ®ã nÕu gÆp rñi ro th× doanh nghiÖp ph¶i tù g¸nh chÞu. C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm. 3.1. HÖ sè nî trªn tµi s¶n. HÖ sè nî/TS = x 100% ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh trong tæng sè TS hiÖn cã cña doanh nghiÖp cã bao nhiÒu phÇn do vay nî. HÖ sè nî/TS ®Çu n¨m = x 100% = 91% HÖ sè nî/TS cuèi kú = x 100% = 89% Ta thÊy hÖ sè nî/TS cuèi kú gi¶m 2% so víi ®Çu kú ®iÒu nµy chøng tá rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®ang gi¶m dÇn, nî ®· ®­îc tr¶ bít. 3.2. HÖ sè nî ng¾n h¹n = = = = 0,99% = = 0,97% HÖ sè nî ng¾n h¹n cuèi kú so víi ®Çu n¨m gi¶m 0,02 lÇn (0,2%) ®©y lµ biÓu hiÖn tèt vµ rñi ro tµi chÝnh còng gi¶m ®i. Cã ®­îc thµnh tÝch nµy lµ do c«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c thu håi c«ng nî vµ tiªu thô hµng tån kho. 4. Ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai * Kh¸i niÖm: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. T¸c dông cña b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Sè liÖu trªn b¸o c¸o cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp vÒ ph­¬ng thøc kinh doanh vÒ viÖc sö dông c¸c tiÒm n¨ng vèn, lao ®éng, kü thuËt, kinh nghiÖm qu¶n lý cña doanh nghiÖp vµ nã chØ ra kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn hay g©y ra t×nh tr¹ng lç vèn. - Cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn trong kú. §ã lµ sù quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý. - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc xem nh­ mét b¶n ho¹t ®éng h­íng dÉn ®Ó dù tÝnh xem doanh nghiÖp sÏ ho¹t ®éng ra sao trong t­¬ng lai. Néi dung b¸o c¸o cña ho¹t ®éng kinh doanh. Cã thÓ thay ®æi theo tõng thêi kú, tuú theo yªu cÇu cña qu¶n lý nh­ng ph¶i ph¶n ¸nh ®­îc 4 néi dung c¬ b¶n sau: - Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu - - Gi¸ vèn hµng b¸n ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ cÇn thiÕt ®Ó mua toµn bé sè hµng b¸n hoÆc ®Ó s¶n xuÊt sè hµng b¸n ®ã. - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm toµn bé c¸c kho¶n 1 chi phÝ liªn quan ®Õn kh©u l­u th«ng hµng b¸n vµ kh©u qu¶n lý doanh nghiÖp. - L·i (lç) ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú kinh doanh ®­îc x¸c ®Þnh: L·i (lç) = Doanh thu thuÇn - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2002 PhÇn I: L·i, lç §VT: ®ång ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tr­íc 1 2 3 4 Tæng doanh thu 01 79.506.000.000 79.590.000.000 Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt khÈu 02 C¸c kho¶n gi¶m trõ (05+06+07) 03 + Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 + ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu 07 1. Doanh thu thuÇn 10 79.506.000.000 79.590.000.000 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 68.629.000.000 70.981.000.000 3. L·i gép (10-11) 20 10.877.000.000 8.609.000.000 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 650.600.000 828.910.000 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 4.800.000.000 3.381.000.000 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20-21-22) 30 5.426.400.000 4.399.090.000 7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 50.000.000 430.000.000 8. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 4.059.000.000 3.500.000.000 9. Lîi nhuËn tõ H§TC (31-32) 40 (4.009.000.000) (3.070.000.000) 10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 897.290.000 340.510.000 11. Chi phÝ bÊt th­êng 42 543.910.000 35.000.000 12. Lîi nhuËn bÊt th­êng 50 353.380.000 305.510.000 13. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 1.770.780.000 1.634.600.000 14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 520.900.000 375.510.000 15. Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 1.249.880.000 1.259.090.000 Ta tiÕn hµnh ph©n tÝch b¶ng kÕt qu¶ - ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai qua mét sè chØ tiªu sau: * Doanh thu thuÇn: DDt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000 % Dt = x 100% = x 100% = -0,10% Doanh thu kú nµy so víi kú tr­íc gi¶m 84.000.000®, tû lÖ gi¶m 0,10%. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt, doanh nghiÖp ®ang ®i xuèng. * Lîi nhuËn sau thuÕ DLnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000 %LnS = x 100% = x 100% = 0,73% Lîi nhuËn sau thuÕ kú nµy gi¶m so víi kú tr­íc lµ 9.210.000 vµ tû lÖ gi¶m lµ 0,73%. §©y lµ biÓu hiÖn tiªu cùc cña c«ng ty. * Tû lÖ GVHB/DTT Kú tr­íc: = x 100% = 89,18% Kú nµy: = x 100% = 86,31% D = 86,31% - 89,18% = -2,87% Tû lÖ GVHB/DTT kú nµy so víi kú tr­íc gi¶m 2,87%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt ®· lµm t¨ng lîi nhuËn trong kú cña c«ng ty. * Tû lÖ CFBH/DTT Kú tr­íc: = x 100% = 1,04% Kú nµy: = x 100% = 0,81% D = 0,81 - 1,04 = -0,23% Tû lÖ CFBH/DTT kú nµy so víi kú tr­íc gi¶m 0,23%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt lîi nhuËn cña c«ng ty ®· t¨ng. * Tû lÖ CFQLDN/DTT Kú tr­íc: = x 100% = 4,24% Kú nµy: = x 100% = 6,03% D = 6,03% - 4,24% = 1,79% Tû lÖ CF QLDN/DTT kú nµy t¨ng 1,79% so víi kú tr­íc. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt ®· lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty. §Ó biÕt râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta ph©n tÝch thªm mét sè chØ tiªu. * Tû suÊt doanh lîi, doanh thu Kú tr­íc: = x 100% = 1,58% Kú nµy: = x 100% = 1,57% D = 1,57 - 1,58 = -0,01% Tû suÊt doanh thu kú nµy gi¶m so víi kú tr­íc lµ 0,01%. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt cña c«ng ty. 5. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh lµ qu¸ tr×nh ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh»m ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t viÖc ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ xu h­íng biÕn ®éng cña chóng. * TH1: NVCSH cã ®ñ ®Ó trang tr¶i cho c¸c TS cÇn thiÕt phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp kh«ng cÇn ph¶i ®i vay hoÆc kh«ng cÇn ph¶i ®i chiÕm dông vèn bªn ngoµi. Ta cã c©n ®èi tæng qu¸t 1. (B) Nguån vèn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tµi s¶n * §Çu n¨m VT = NVCSH = 14.252.787.343 VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800 + 2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369 = 142.584.518.061 XÐt 2 vÕ ta cã bÊt ®¼ng thøc: VT < VP D = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718 * Cuèi kú VT = NVCSH = 15.455.215.414 VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245 + 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028 = 120.219.582.579 XÐt 2 vÕ ta thÊy: VT < VP D = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579 = -104.764.367.165 Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta thÊy trong n¨m c«ng ty ë t×nh tr¹ng thiÕu NVCSH ®Ó trang tr¶i tµi s¶n. §Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc b×nh th­êng ph¶i huy ®éng thªm NVCSH tõ c¸c kho¶n vay hoÆc ®i chiÕm dông bªn ngoµi d­íi d¹ng gia h¹n thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. ViÖc ®i vay hoÆc ®i chiÕm dông vèn trong thêi h¹n thanh to¸n ®Òu lµ hîp lý vµ lµ nguån vèn hîp ph¸p. * TH2: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh khi NVCSH kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu th× doanh nghiÖp cã thÓ ®i vay ®Ó bæ sung vèn kinh doanh. C¸c kho¶n vay ng¾n h¹n dµi h¹n ch­a ®Õn h¹n tr¶ dïng cho môc ®Ých kinh doanh ®Òu ®­îc coi lµ nguån vèn hîp lý. Ta cã c©n ®èi TQ (2). (A1, II + BI,II) Nguån vèn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tµi s¶n §Çu n¨m VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732 + 636.433.611 = 72.184.732.823 VP = 143.584.518.061 Ta thÊy VT < VP Þ D = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061 = - 71.399.785.238 Cuèi n¨m VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205 = 74.807.679.970 VP = 120.219.582.579 Ta thÊy VT < VP Þ D = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579 = 45.411.902.609 Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta nhËn thÊy: do NVCSH thiÕu kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i bæ sung N vèn = c¸ch ®i vay ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n. §Çu n¨m ®· ®i vay nh­ng N vèn vÉn kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i ®i chiÕm dông vèn cña c¸c ®èi t­îng kh¸c (ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c). 6. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n. Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh c«ng t¸c qu¶n lý TC. NÕu qu¶n lý ho¹t ®éng TC tèt sÏ Ýt c«ng nî. NÕu c«ng t¸c qu¶n lý kÐm dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c«ng nî lín. 6.1. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t. HÖ sè thanh to¸n nhanh thÓ hiÖn vÒ TM vµ c¸c lo¹i TS cã thÓ chuyÓn vÒ ngay thµnh tiÒn ®Ò thanh to¸n nî ng¾n h¹n. = = x 100% = + = = x 100% = 61,08% + = = x 100% = 53,22% D = 53,22% - 61,08% = -7,86% HÖ sè KNTT cuèi n¨m thÊp h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 107,8% cã xu h­íng gi¶m dÇn vµo cuèi n¨m. 6.2. HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh: thÓ hiÖn kh¶ n¨ng møc ®é ®¶m b¶o cña TSL§ ®èi víi nî ng¾n h¹n. = x 100% = = x 100% = 104% = x 100% = 105% D = 105% - 104% = 1% KNTT hiÖn hµnh cña c«ng ty t­¬ng ®èi cao vµ t¨ng dÇn vÒ cuèi n¨m. 6.3. HÖ sè thanh to¸n tøc thêi = = x 100% = 60% = x 100% = 51%. D = 51% - 60% = - 9% kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty gi¶m dÇn vµo cuèi n¨m Þ C«ng ty cÇn cè g¾n kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy. 7. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. 7.1. Ph©n tÝch søc s¶n xuÊt vµ søc sinh lêi cña vèn l­u ®éng . 7.1.1. HiÖu suÊt sö dông vèn l­u ®éng (møc doanh thu tÝnh cho mét ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n). ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh cø 1 ®ång vèn l­u ®éng tham ®· tham gia vµo óa tr×nh s¶n xuÊt ®· t¹o ra ®­îc mÊy ®ång doanh thu tiªu thô s¶n phÈm. HiÖu suÊt Sö dông vèn l­u ®éng = Vèn L§BQ kú nµy = = = 136.216.957.408 (HiÖu suÊt) HSSD vèn L§ kú nµy = = 0,58 Vèn L§BQ kú tr­íc = = = 130971942309 = = 0,60 D HiÖu suÊt = 0,58 - 0,60 = - 0,2< §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc trong n¨m tíi. 7.1.2. HiÖu suÊt sinh lêi (hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng) ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh: Cø mét ®ång vèn l­u ®éng th× t¹o ra bao nhiªu ®ång lîi nhuËn = HiÖu suÊt sinh lêi kú nµy = x 100% = 0,91% = x 100% = 0,965. D = 0,91 - 0,96 = - 0,05%. Nh­ vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng kú nµy ®· gi¶m so víi kú tr­íc lµ 0,05 lÇn hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty ch­a cao, c«ng ty cÇn c¾t gi¶m c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. 7.2. HiÖu suÊt t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng 7.2.1. Sè lÇn lu©n chuyÓn vèn lao ®éng L1 = = = 0,58 vßng. L0 = = = = 0,60 vßng DL= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 sè lÇn lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng trong kú chËm h¬n kú tr­íc, lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt. 72.2 §é dµi vßng lu©n chuyÓn. K1 = = = 620 ngµy. K0 = = = 600 ngµy. DK = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngµy. §é dµi cña mét vßng lu©n chuyÓn kú nµy dµi h¬n kú tr­íc chøng tá tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn l­u ®éng chËm h¬n kú tr­íc. 7.2.3.Møc ®¶m nhiÖm cña vèn l­u ®éng (Hq) Hq1 = = = 1,71 lÇn. Hq0 = = = 1,64 lÇn. DHq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lÇn. Nh­ vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty ®· gi¶m dÇn. = M x Hq = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000 = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000 X¸c ®Þnh sè t¨ng gi¶m cña vèn l­u ®éng b×nh qu©n tiÒn tÖ víi kÕ ho¹ch . D = - = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 X¸c ®Þnh møc ®é ¶nh h­ëng cña tõng nh©n tè. do doanh thu thuÇn trong kú thay ®æi. DM= (M1 - M0) x Hq0 DM = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000 - Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi. DHq = (Hq1 - Hq0) x M1. DHq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000 Þ Tæng hîp møc ®é ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè . D = DM + DHq D = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000 NhËn xÐt : trong kú , vèn lao ®éng sö dông trung b×nh thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch t¨ng 5.427.600.000 ®. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng t«t lµ mÆt tiªu cùc cña c«ng ty trong viÖc x©y dùng vèn l­u ®éng së dÜ v«n l­u ®éng b×nh qu©n t¨ng do c¸c nguyªn nh©n sau. - Do DTT trong kú thay ®æi: nh©n tè nµy lµm cho VL§ b×nh qu©n gi¶m 137.760.000®. §©y lµ biÓu hiÖn tèt, cÇn ph¸t huy. - Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi lµm cho VL§ b×nh qu©n t¨ng 5.565.420.000®. §©y lµ nguyªn nh©n chÝnh g©y ra VL§ b×nh qu©n t¨ng. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc nhanh chãng. KÕt luËn Qua nh÷ng n¨m häc ë tr­êng cã ®­îc nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ c¬ së lý luËn vµ víi qu¸ t×nh thùc tËp t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai ®­îc sù gióp ®ì cña c« gi¸o chñ nhiÖm, sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé phong kÕ to¸n c«ng ty em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty may Ph­¬ng Mai" trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty cô thÓ lµ ë phßng kÕ to¸n em ®· thu ®­îc nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ rÊt quan träng. Em thÊy r»ng ®Ó tæ chøc c«ng t¸c vËt liÖu - c«ng cô dông cô th× ph¶i tæ chøc mét c¸ch khoa häc chÝnh x¸c kh©u h¹ch to¸n vËt liÖu. Nã rÊt cÇn thiÕt vµ lµ tiÒn ®Ò cho sù ph¸t triÓn tiÕp theo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do tr×nh ®é cã h¹n, kinh nghiÖm vÒ thùc tÕ ch­a cã nhiÒu, nªn trong qu¸ tr×nh lµm chuyªn ®Ò nµy em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt khuyÕt ®iÓm. Em rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c anh chÞ, c¸c b¹n ®Ó chuyªn ®Ò cña em sÏ hoµn thµnh tèt h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù nhiÖt t×nh gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c c¸n bé t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai ®· gióp em trong thêi gian võa qua. Hµ Néi, ngµy. Sinh viªn §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng Mai Sæ chi tiÕt vËt liÖu - CCDC Më sæ ngµy 1/4/2003 Tªn vËt liÖu: V¶i lãt Tapeta §VT: MÐt Chøng tõ DiÔn gi¶i TK § øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Tån ®Çu th¸ng 1.000 5.000.000 03011 30/4 NhËp vt­ tæng hîp 111 100000 700 7.000.000 083014 30/4 XuÊt vËt t­ 621 98.000 40.000.000 Céng SPS x 100000 100000 52.000.000 98.000 40.000.000 Tån cuèi th¸ng 3000 17.000.000 Sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô Më sæ ngµy 1/4/2002 Tªn CCDC: KÐo m¸y §VT: chiÕc Chøng tõ DiÔn gi¶i TK § øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Tån ®Çu th¸ng o o N- 01 6/4 NhËp kÐo may 153 10.000 1.000 10.000.000 1.000 10.000.000 N - 02 12/4 .. 153 7.000 500 3.500.000 N - 02 16/4 XuÊt kÐo may 627 10.000 100 1.000.000 . Céng SPS X X 1.500 13.500.00 100 1.000.000 Tån cuèi th¸ng 1.400 125.000.000 C«ng ty may xuÊt khÈu Ph­¬ng mai ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §Õn ngµy 31/12/2003 Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng lo¹i (A) (1) (2) (3) TiÒn % §Çu n¨m Cuèi kú A. TSL§ vµ §T ng¾n h¹n 100 (100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 I. TiÒn 110 1. TM tån t¹i quü (c¶ ng©n phiÕu) 111 2. TGNH 112 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II. C¸c kho¶n §TTC ng¾n h¹n 120 1. §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 3. Dù phßng gi¶m gi¸ §TNH 129 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 3. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 4. Ph¶i thu néi bé 134 VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 135 Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 139 IV. Hµng tån kho 140 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 141 2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 142 3. CCDC trong kho 143 4. CP - SXKD dë dang 144 5. Thµnh phÈm tån kho 145 6. Hµng ho¸ tån kho 146 7. Hµng göi ®i b¸n 147 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho(*) 149 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 1. T¹m øng 151 2. chi phÝ tr¶ tr­íc 152 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 4. TS thiÕu chê xö lý 154 5. C¸c kho¶n KQ, KC ng¾n h¹n 155 VI. Chi sù nghiÖp 160 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 161 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162 B. TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 1. TSC§ h÷u h×nh 211 - Nguyªn gi¸ 212 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 2. TSC§ thuª TC 214 - Nguyªn gi¸ 215 - Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*) 216 3. TSC§ v« h×nh 217 - Nguyªn gi¸ 218 - Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*) 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n 220 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 221 2. Gãp vèn liªn doanh 222 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 228 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n(*) 229 III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 IV. C¸c kho¶n KC, KQ dµi h¹n 240 Céng TSC (250 = 100 + 200) 250 Nguån vèn MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng lo¹i (A) (1) (2) (3) TiÒn % §Çu n¨m Cuèi kú A. Nî ph¶i tr¶ 300 156.148.197.710 133.704.043.758 (22.444.153.952) -14% 91% 89% I. Nî ng¾n h¹n 310 140.496.736.038 119.862.652.184 (20.634.083.854) -15% 82% 80% 1. Vay ng¾n h¹n 311 47.099.961.703 48.408.579.123 1.398.617.420 2% 27% 32% 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 3. Ph¶i tr¶ co ng­êi b¸n 313 25.755.059.393 33.929.343.441 8.174.284.048 31,7% 15% 22% 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 314 16.711.292.474 16.096.133.949 (615.158.525) 3,7% 9% 10% 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 315 3.469.008.264 2.364.864.693 (1.104.143.571) -31,8% 2% 1% 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) -20,7% 0,4% 0,3% 7. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 30.589.189.207 1.785.371.067 (28.803.818.140) 94,2% 17% 1,2% 8. C¸c kho¶n ph¶i thu, nép kh¸c 318 11.126.506.367 11.615.892.394 489.386.027 4,4% 6,5% 7,2% II. Nî dµi h¹n 320 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75% 1. Vay dµi h¹n 321 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75% 2. Nî dµi h¹n kh¸c 322 III. Nî kh¸c 330 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9% 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9% 2. TS thõa chê xö lý 332 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n 333 B. NV chñ së h÷u 400 14.252.787.343 15.455.215.414 1.202.428.071 8% 9% 11% I. Nv - quü 410 13.252.787.343 14.971.650.209 1.355.296.477 8% 9% 11% 1. Nguån vèn kinh doanh 411 13.433.317.543 14.971.650.209 1.355.296.477 9% 7% 10% 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS 412 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 (22.542.267) (22.542.267) 0,0% 0,00% -0.02% 4. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 642.658.833 642.658.833 0,0% 0,00% -0,4% 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 325.243.238 142.207.049 77% 0,11% 0,23% 6. LN ch­a ph©n phèi 416 7. NV ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 417 II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 636.433.611 483.565.205 (152.868.406) -24% 0,39% 0,34% 1. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 421 214.797.674 223.746.515 8.948.841 4,2% 4,2% 0,16% 2. Quü khen th­ëng phóc lîi 422 421.635.937 259.818.690 (161.817.247) -38,4% 38,4% 0,18% 3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 423 4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp (KPSN) 424 Nguån KPSN n¨m tr­íc 425 Nguån KPSN n¨m nay 426 5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 427 Céng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.053 149.159.259.172 (21.241.725.881) -12,0% 100% 100%