Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty cổ phần đào tạo xây dựng Ngân Hàng

h nhiệm trước giám đốc,trước các cấp lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty về phần việc mà giám đốc giao cho. Các phòng chức năng: Phòng chức - hành chính: Tổ là bộ phận kiểm tra việc chấp hành các quy định của công ty như: Quản lý lao động, tuyển chọn ký kết hợp đồng lao động thời vụ quý năm,sử dụng hợp lý cán bộ quản lý và công nhân trong sản xuất,đảm bảo tốt các chế độ chính sách đối với người lao động bao gồm cả công tác tiền lương và bảo hiểm xã hội vv…..Đây cũng là bộ phận quản lý lưu trữ văn thư, công văn, thiết bị văn phòng và bảo vệ. Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Là bộ phận có nhiệm vụ giúp giám đốc xây dựng các mục tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh thi công xây dựng các công trình vừa và nhỏ của công ty trước mắt cũng như lâu dài,đồng thời xây dựng phương án đầu tư trang thiết bị máy móc phục vụ cho công tác thi công xây dựng ở các công trình, các đội sản xuất. Tổ chức hoàn thiện hồ sơ đấu thầu các công trình, thảo những nội dung chi tiết trong hợp đồng kinh tế với khách hàng. Cử cán bộ thường xuyên theo dõi, giám sát, kiểm tra tiến độ thi công, chất lượng xây dựng công trình của các đội sản xuất. Phòng kế toán - tài vụ: là bộ phận có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty thực hiện những quy định trong điều lệ tổ chức hạch toán kế toán nhà nước hướng dẫn các đơn vị sản xuất thực hiện nghiệp vụ công tác kế toán -tài vụ hạch toán thống kê ở mỗi đội sản xuất để báo cáo kịp thời số liệu cũng như tính hợp pháp của chứng từ sổ sách kế toán. Cung cấp vốn kịp thời đầy đủ theo kế hạch của từng công trình mà các đơn vị sản xuất theo yêu cầu khi có xác nhận khối lượng thi công, hàng tháng phòng kế toán tài vụ phải tổ chức kiểm tra đôí chiếu các chứng từ kế toán, nguồn thu công nợ vv….. thu hồi vốn nhanh chóng đầy đủ sau khi quyết toán được duyệt, xây dựng kế hoạch tài chính sử dụng vốn phát triển sản xuất có hiệu quả. Bộ phận sản xuất của công ty: được chia làm 5 đội sản xuất - 1 xưởng thiết bị. Đây là bộ phận kết hợp với phòng kế hoạch - kỹ thuật để chọn ra phương án sản xuất thi công xây dựng tối ưu và có hiệu quả nhất. Trong mỗi đội công nhân đều có thể vừa có thể trực tiếp tham gia thi công xây dựng đảm bảo đúng tiến độ thi công chất lượng và thiết kế công trình. ở môĩ phòng ban có 1 trưởng phòng và 1 phó phòng,mỗi đội sản xuất đều có một đội trưởng và một đội phó. Với cơ cấu tổ chức bộ máy như thế là tương đối phù hợp với quy mô sản xuất của công ty và đã có sự phân công trách nhiệm rõ ràng của từng người, từng bộ phận đảm bảo cho hoạt động SXKD được tiến hành thuận lợi. 2.2 tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng ngân hàng a. bộ máy kế toán của công ty Xuất phát từ đặc điểm, qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp và trình độ của kế toán viên, với cơ cấu quản lý xí nghiệp độc lập, gọn nhẹ, trực tiếp, tập trung nên bộ máy kế toán của xí nghiệp được tổ chức tập trung theo một cấp và được khái quát qua sơ đồ sau: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty Kế toán trưởng công ty Bộ phận tài vụ Bộ phận kế toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán TGNH,tl Kế toán tiền mặt Kế toán NVL Theo sơ đồ chức năng và nhiệm vụ quyền hạn trong từng bộ phận như sau: Kế toán trưởng: Chỉ đạo công tác chuyên môn của các phần hành kế toán, công tác giáo dục tư tưởng, ký duyệt các hợp đồng kinh tế, hoá đơn, lệnh chi tiền, giúp giám đốc tổ chức và chỉ đạo công tác thống kê, đồng thời là kiểm soát viên kinh tế của Nhà nước tại xí nghiệp. Kế toán tiền gửi ngân hàng và lao động tiền lương: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay tại ngân hàng, hàng ngày nhận séc, nộp bản kê, đi nộp séc tại ngân hàng, thường xuyên nắm số dư tiền đồng và ngoại tệ theo thời gian và cung cấp số dư kịp thời, kiểm tra tính pháp lý và chính xác của chứng từ tạm ứng, séc thanh toán tạm ứng, tính lương và khấu trừ theo đúng chế độ bảo hiểm, phụ cấp đúng hạn. Phân tích tình hình sử dụng lao động tiền lương và đề xuất biện pháp quản lý. Kế toán nguyên vật liệu: Định kỳ xuống kho nhập chứng từ, hướng dẫn, kiểm tra cách ghi sổ, tổ chức sắp xếp, bảo quản kho tàng, căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho phân loại chứng từ, mở sổ chi tiết từng loại vật tư, lập chứng từ ghi sổ, phân bổ vật tư cho đối tượng sử dụng, đối chiếu kiểm tra số liệu với các bộ phận kế toán khác. Kế toán tiền mặt: Lập kế hoạch tiền mặt, tổ chức thực hiện, kiểm tra, đối chiếu với các bộ phận có liênquan, lập chứng từ ghi sổ và bảng kê chi phí đúng thời gian, lập sổ chi tiết thu ngoại tệ theo các dịch vụ, theo dõi các khoản phải thu-phải trả. Kế toán tổng hợp: kiểm tra tính chính xác của các chứng từ ghi sổ do các bộ phận kế toán khác gửi đến, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh và các báo cáo kế toán khác, lập báo cáo quyết toán quý, năm đúng thời hạn gửi cấp trên, lưu trữ và cung cấp chứng từ kế toán theo sự phân công của phòng. b. hình thức kế toán áp dụng Hình thức kế toán tại đơn vị dựa vào tình hình thực tế tại công ty tại công ty bộ máy kế toán được tiến hành hiệu quả công tác ké toán,công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Đối với các chứng từ có liên quan đến quỹ kho thì đồng thời phải ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt. Đối với các chứng từ liên quan đến việc hạch toán chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết. Cuối tháng cộng sổ cái, sổ cái đối chiều với bảng tổng hợp chi tiết về số liệu phải đúng. Sau khi kiểm tra đúng rồi ta lập bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính, trình tự trên được thể hiện qua sơ đồ sau: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Sổ thẻkế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký chung Chứng từ gốc Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu Xuất phát từ đặc điểm công ty, yêu cầu và trình độ quản lý hiện hành của công ty, sự lựa chọn hình thức này là phù hợp với quy mô sản xuất của công ty, đặc biệt sử dụng hình thức nhật ký chung có nhiều ưu điểm, ít nhược điểm nên đảm bảo các mặt của quá trình hạch toán được tiến hành song song, việc kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên, công việc đồng đều ở tất cả các khâu do đó đảm bảo số liệu chính xác kịp thời, phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý và thuận tiện cho việc xử lý thông tin bằng vi tính. Thực trạng công tác kế toán của đơn vị Chứng từ sổ sách được áp dụng trong việc hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty CPĐT xây dựng ngân hàng. Phương pháp tính thuế GTGT tại công ty. Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng ngân hàng phương pháp tính thuế GTGT đang được áp dụng là phương pháp khấu trừ, theo phương pháp này thì số thuế GTGT phải nộp được tính theo CT sau: Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT phải nộp = = = - + + II. Thực tế công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty cổ phần dầu tư xây dựng ngân hàng Công tác phân loại NVL, CCDC. Trong quá trình hoạt động của mình, để sản xuất ra sản phẩm, Công ty xây dựng Ngân Hàng đã phải sử dụng nhiều loại NVL có tác dụng, công dụng riêng biệt. Do vậy, để quản lý tốt những loại NVL đó và hạch toán chúng một cách chính xác nhất công ty đã tiến hành phân loại NVL, CCDC một cách hết sức khoa học dựa trên công dụng, tác dụng (tính năng sử dụng) của từng loại vật tư. Nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm trên, việc phân loại cụ thể được tiến hành dựa trên công dụng của từng loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu chính: bao gồm những loại vật liệu giữ vai trò quan trọng trong việc cấu thành nên thực thể của sản phẩm VD: sắt, thép...là vật liệu chính trong công nghiệp… Vật liệu phụ: là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩmnhưng có vai trò nhất định và cần thiết trong quá trình sx Nhiên liệu: là loại vật liệu phụ trong quá trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng. VD như than củi, xăng dầu... Phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị dự trữ được sử dụng cho việc thay thế sửa chữa Thiết bị xây dựng cơ bản: gồm các thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ khí cụ, vật liệu dùng cho công tác xây lắp xây dựng cơ bản. công cụ dụng cụ Căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm của tư liệu lao động người ta chia công cụ dụng cụ thành: Các dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất Các lán trại tạm thời, đá giáo, giàn giáo, công cụ … trong ngành xây dựng Những dụng cụ đồ nghề như: quần áo bảo hộ, dày dép chuyên dụng để làm việc. Các loại bao bì để chứa đựng vật liệu trong quá trình thu mua,bảo quản, tiêu thụ hàng hoá. Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính giá riêng, nhưng vẫn tính giá trị hao mòn để trừ dần vào giá trị bao bì trong quá trình dự trữ, bảo quản hay vận chuyển. đánh giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Trong công tác hạch toán vật liệu tại xí nghiệp, với hoạt động nhập xuất diễn ra thường xuyên, liên tục, không nhất quán nên thuận tiện cho việc hạch toán, xí nghiệp đã tính giá nhập trên cơ sở giá thực tế. 2.1 Đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho: Đối với giá thực tế nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho tại công ty xây dựng ngân hàng,kế toán ghi sổ theo hoá đơn tại xí nghiệp, nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đều được mua ngoài Giá mua vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho được xác định bằng công thức: Giá thực tế vật liệu mua ngoài = Giá hoá đơn + Thuế nhập khẩu + Chi phí khác _ Các khoản chiết khấu giảm giá Ví dụ: Theo hoá đơn nhập kho số 01 ngày 9/05/2005 nhập 250kg sắt D12 với giá mua trên hoá đơn là: 20.000.000 Tổng giá thanh toán: 20.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10%: 2.000.000 Giá thực tế nhập kho: 22.000.000 2.2 đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho Tại công ty xây dựng ngân hàng giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo giá nhập trước xuất trước. Điều này phù hợp với tình hình thực tế của công ty do đặc trưng của ngành xây dựng là có rất nhiều chủng loại vật liệu khác nhau, giá cả của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ luôn biến động. Ví dụ: sắt Ngày 9/5/2005 nhập kho 250kg với giá mua 20.000.000 Ngày 12/5/2005 xuất kho 250kg để phục vụ thi công Ngày 9/5/2005 nhập kho 250kg sắt D12 với giá mua 20.000.000(Đơn giá mua không có thuế,thuế GTGT 10%) Cách tính giá xuất kho: 250 * 80.000 = 20.000.000 Ví dụ: Máy hàn TQ15K Ngày 20/5/2005 nhập kho3 chiếc với giá mua 1.230.000 Ngày 22/5/2005 xuất kho 2 chiếc để phục vụ thi công Ngày 20/5/2005 nhập kho 3 chiếc máy hàn TQ 15K với giá mua 1.230.000 (đơn giá không có thuế, thuế GTGT 10%) Cách tính giá xuất kho Giá CCDC xuất dùng theo giá nhập trước, xuất trước được tính như sau: Ngày 22/5/2005 xuất kho 2 chiếc máy hàn TQ 15K 2* 1.230.000 = 2.460.000 sổ danh điểm vật liệu Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách đơn vị tính Ghi chú Loại Nhóm Thứ 152.1 Nguyên vật liệu chính 01 Sắt D12 Kg 001 Sát D12 Kg 002 Sắt D14 Kg 02 Xi măng Bao 0010 Xi măng loại 1 bao 0020 Xi măng loại 2 bao … ….. …. ….. ….. 152.2 Nguyên vật liệu phụ 01 003 Sơn trắng AE 9092 Kg 02 004 Vòi tắm sen Joden Bộ … … …. ….. ….. 152.3 Nhiên liệu 01 005 Dầu diezen Lít …. …. …. … … Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách đơn vị tính Ghi chú Loại Nhóm Thứ 153 Công cụ dụng cụ 01 Loại phân bổ 1 lần 0011 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 0012 Công tơ Chiếc 02 Loại phân bổ nhiều lần 0021 Mũi khoan 8,5 Cái Sổ danh điểm công cụ dụng cụ 3. Kế toán chi tiết NL.VL và CCDC Công ty xây dựng ngân hàng để hạch toán chi tiết NLVL, CCDC công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song. 3.1 phương pháp tính giá gốc NLVL – CCDC xuất kho áp dụng tại công ty XD ngân hàng công thức tính giá gốc của NLVL và CCDC nhập kho: Giá gốc của NLVL và CCDC mua ngoài nhập kho được tính theo công thức sau: Giá gốc NLVL và CCDC mua ngoài nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn sau khi trừ đi các khoản chiết khấu giảm giá + Các loại thuế không hoàn lại + Chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng giá gốc của NLVL và CCDC tự chế biến nhập kho được tính theo công thức: Giá gốc NLVL,CCDC nhập kho = Giá gốc vật liệu xuất kho + Chi phí chế biến Trong đó chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm như: chi phí nhân công trực tiếp,chi phí sản xuất chung..... Giá gốc NLVL,CCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho được tính theo công thức sau: Giá gốc NLVL và CCDC nhập kho = Giá gốc NLVL xuất kho thuê ngoài chế biến + Tiền công phải trả cho người chế biến + Chi phí vận chuyểnbốc dỡ và các chi phí liên quan trực tiếp Công thức tính giá thực tế xuất kho: Giá thực tếvật tư xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho x đơn giá bình quân gia quyền đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ = Giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ 3.2 trình bày thủ tục nhập – xuất NLVL và CCDC, chứng từ kế toán có liên quan Tại công ty xây dựng ngân hàng việc nhập xuất NLVL,CCDC diễn ra thường xuyên và liên tục, khối lượng nhập xuất lớn, giá trị cao. Chính vì thế để trách tình trạng thất thoát, hỏng hócthì thủ tục xuất kho tại công ty được tiến hành 1 cách đầy đủ chặt chẽ. Với những chứng từ phù hợp, đầy đủ. thủ tục nhập kho và các chứng từ kế toán có liên quan Thủ tục lập: khi có nhu cầu về vật liệu, phòng tổng hợp căn cứ vào kế hoạch xuất và dự trữ vật liệu, tổ chức cho cán bộ đến nơi cung cấp dể thu mua vật liệu và chịu trách nhiệm áp tải hàng về kho kèm theo hoá đơn mua hàng ( HĐGTGT của người bán ). Sau khi mua NVL,phiếu nhập kho được bộ phận mua hàng lập thành 2 liên và phụ trách ký, người nhập mang phiếu đến kho để nhập vật tư. Trước khi nhập kho vật liệu phải được kiểm tra chất lượng. Chỉ những vật liệu có đủ phẩm chất kỹ thuật mới được nhập kho. Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người nhập ký và phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi nhập số liệu vào máy và liên 1 lưu ở phòng kế toán. * Các chứng từ kế toán có liên quan: Biên bản kiểm nghiệm nhập kho. Phiếu nhập kho. *Thu thập 1 số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của 1 số NLVL-CCDC của công ty XD Ngân Hàng: Bảng 1: Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01GTKT_3LL EP/01-B Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2 giao cho khách hàng Ngày 9 tháng 5 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công Ty Sắt thép Và Vật Tư Xây Dựng Địa chỉ: 244 Tam Trinh _ Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS:0001077801 Họ tên người mua hàng:Công Ty Xây Dựng Ngân Hàng Địa chỉ :P.Thanh Trì,Q.Hoành Mai, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: mua chịu MST: 0100151362-1 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sắt D12 Kg 250 80.000 20.000.000 .... ....... ...... ...... ...... ....... Cộng tiền hàng 20.000.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 2.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 22.000.000 Số tiền viết bằng chữ: hai mươi hai triệu đồng. Người mua hàng ( ký,ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Trên cơ sở hoá đơn này thì kế toán căn cứ vào hoá đơn để kiểm nhận và lập phiếu nhập kho. Bảng 2 Mẫu số:05 -VT đơn vị:…. Ban hành theo QĐsố: 1141-TC/QĐ/CĐKT Bộ phận…. Ngày 1/1/1995 của bộ TC biên bản kiểm nghiệm (vật tư,sản phẩm,hàng hoá) Ngày 9/5/2005 số:....... Ban kiểm nghiệm bao gồm: Bà: Lê Thị ánh Tuyết Trưởng ban Ông: Nguyễn Hữu Nhân uỷ viên ông: Nguyễn minh thắng uỷ viên STT Tên hàng hoá dịch vụ đơn vị tính Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Nhận xét SLđúng quy cách SL sai quy cách A B C 1 2 3 D 1 Sắt D12 Kg 250 250 0 đủ ..... ...... ..... ..... ..... .... ..... ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng hoá đủ tiêu chuẩn nhập kho Đại diện kỹ thuật ( ký,ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký,ghi rõ họ tên ) Trưởng ban (ký,ghi rõ họ tên) Bảng 3: phiếu nhập kho Đơn vị:…. Địa chỉ: 244 tam trinh -HN Mẫu số 01 VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số:101 Phiếu nhập kho Ngày 9/5/2005 Nợ TK:1521 Có TK:331 Họ tên người giao hàng: Công ty Sắt,Thép và vật tư Xây Dựng Địa chỉ: 244 Tam trinh –Hà Nội Nhập tại kho: vật tư, nguyên liệu STT Tên,nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Sắt D12 025015 Kg 250 250 80.000 20.000.000 … … … … … … … Tổng 20.000.000 Ngày 9 tháng 5 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán đơn vị Thủ trưởng Bảng 4:HĐGTGT mẫu số:01GTKT –3LL AM/01B Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 5 năm 2005 Đơn vị bán hàng:Công ty sơn tổng hợp hà nội Địa chỉ: 125 Bạch Mai –Hà Nội Điện thoại:.......... mã số: 03023562819 Họ tên người mua hàng: công ty CPĐTXD Ngân Hàng Địa chỉ: P. Thanh Trì -Q Hoàng Mai –Hà Nội Hình thức thanh toán: mua chịu mã số: 0100151362-1 STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sơn trắng AE 9092 Kg 180 42.000 7.560.000 .... .... .... .... .... .... Cộng tiền hàng 7.560.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 756.000 Tổng tiền thanh toán 8.316.000 Số tiền viết bằng chữ: tám triệu ba trăm mười sáu nghìn đồng Người mua hàng (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) Bảng 5:PNK Mẫu số 01 VT đơn vị:... QĐ số 1141TC/CĐKT địa chỉ:... Ngày 1/11/1995 của BTC chứng từ số: 104 Phiếu nhập kho Ngày 10/5/2005 Nợ TK:152.2 Có TK:331 Họ tên người giao hàng: công ty sơn tổng hợp hà nội Địa chỉ: 125 Bạch Mai –Hà Nội Nhập tại kho: vật tư,nguyên liệu STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Sơn trắng AE 9092 .... 131025 Kg 180 180 42.000 7.560.000 Tổng 7.560.000 Ngày 10 tháng 5 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho ( ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) Bảng 6:HĐGTGT Mẫu số 01 GTKT –3LL CK /2005B HĐ: 031797 Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: giao khách hàng Ngày 12 tháng 5 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Lý Ngọc Địa chỉ : Số 4 vĩnh tuy –HBT-hà nội Điện thoại : Số tài khoản : 73101325 MST: 0101164981 Họ tên người mua hàng: Công ty CPĐTXD Ngân Hàng Địa chỉ : P.thanh trì,Q hoàng mai, hà nội Số tài khoản : Hình thức thanh toán ; Mua chịu MST: 0100151362-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1*2 1 Vòi tắm sẹn Joden ..... Bộ ..... 20 ..... 270.800 ...... 5.416.000 ...... Cộng tiền hàng 5.416.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 541.600 Tổng cộng tiền thanh toán 5.957.600 Số tiền viết bằng chữ: năm triệu chín trăm nă mươi bảy nghìn sáu trăm đồng Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) Bảng:7:PNK đơn vị:... Mẫu số 01 VT địa chỉ:... QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số: 106 Phiếu nhập kho Ngày 12tháng 5 năm 2005 Nợ TK152.2 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Cônhg ty TNHH Lý Ngọc Địa chỉ: số 4 vĩnh tuy - HN Nhập tại kho: nguyên liệu, vật tư STT Tên nhãn hiệu vật tư(sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vòi tắm sen Joden ...... 131051 Bộ 20 20 270.800 5.416.000 Cộng 5.416.000 Ngày 12 tháng 5 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (ký,ghi rõ họ tên) Người giao hàng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ kho ( ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,ghi rõ họ tên) Bảng 8: HĐGTGT Mẫu số 01 GTKT-3LL 02-B HĐ 0317960 Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: giao khách hàng Ngày 15tháng 5 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty CPPT&T Địa chỉ : 48 Lê Thanh nghị-HN Số TK: Điện thoại: MST: 0100100777-1 Họ tên người mua hàng: Công ty CPĐTXD Ngân Hàng Địa chỉ : P.Thanh Trì,Q Hoàng Mai,Hà nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán:Tiền mặt MST: 0100151362-1 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1*2 1 ... Máy hàn TQ 15K .... Cái .... 3 .... 1.230.000 .... 3.690.000 .... Cộng tiền hàng 3.690.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 369.000 Tổng cộng tiền thanh toán 4.059.000 Số tiền viết bằng chữ: bốn triệu không trăm năm mươi chín nghìn đồng. Bảng 9 Mẫu số 01 VT đơn vị:... QĐ số 1141TC/CĐKT địa chỉ:... Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số: 108 Phiếu nhập kho Ngày 15tháng 5 năm 2005 Nợ TK1531 Có TK 111 Họ tên người giao hàng: Công ty CPPT&T Địa chỉ: 48 Lê Thanh Nghị – Hà Nội Nhập kho tại: kho công cụ dụng cụ STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 ... Máy hàn TQ15K .... 353012 ..... Cái .... 3 ..... 3 ...... 1.230.000 .... 3.690.000 .... Cộng 3.690.000 Ngày 15 tháng 5 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (ký,ghi rõ họ tên) Người giao hàng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ kho ( ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,ghi rõ họ tên) Bảng 10 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AM/01B Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: giao khách hàng Ngà19 tháng 5 năm 2005 Đơn vị bán hàng:Công ty may Mai chi Địa chỉ: 22 Đồng Xuân – Hà Nội Điện thoại:......... Mã số: 0305265791 Họ tên người mua hàng: Công ty CPĐTXD Ngân Hàng Địa chỉ: P. Thanh trì - Q Hoàng Mai – Hà Nội Hình thức thanh toán: TM Mã số: 0100151362-1 STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Quần áo BHLĐ Bộ 50 85.000 4.250.000 ..... ..... ...... ...... ...... ...... Cộng tiền hàng 4.250.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 425.000 Tổng tiền thanh toán 4.675.000 Số tiền viết bằng chữ: bốn triệu sáu trăm bảy mươi năm nghìn đồng Người mua hàng ( ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) Bảng 11 Đơn vị:…. Địa chỉ: 22 Đồng Xuân – Hà Nội Mẫu số 01 VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số:115 Phiếu nhập kho Ngày19/5/2005 Nợ TK:153.1 Có TK:111 Họ tên người giao hàng: Công ty may Mai Chi Địa chỉ: 22 Đồng Xuân – Hà Nội Nhập tại kho: công cụ dụng cụ STT Tên,nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Quần áo BHLĐ 995508 Bộ 50 50 85.000 4.250.000 … … … … … … … Tổng 4.250.000 Ngày 19tháng 5 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (ký,ghi rõ họ tên) Người giao hàng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ kho ( ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,ghi rõ họ tên) Thủ tục xuất kho và các chứng từ kế toán có liên quan Thủ tục xuất: NLVL-CCDC của công ty chủ yếu là xuất để sản xuất. bao gồm những thủ tục sau: Phân xưởng viết giấy xin lĩnh vật tư từ thủ kho bằng phiếu xuất kho. phiếu này do phòng kế toán duyệt cho từng thứ NLVL-CCDC cho từng phân xưởng và được lĩnh trong nhiều tháng đủ chu kỳ sản xuất. khi xuất NLVL- CCDC thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho và ghi số lượng xuất vào cột số lượng. Cuối tháng hết hạn mức ghi trên phiếu thủ kho thu lại phiếu. Đối chiếu với thẻ kho chuyển 1 bản cho phòng kế toán,1 bản cho phòng kinh doanh. Phiếu xuất gồm 3 liên: 1 liên thủ kho phân xưởng giữ, 1 liên giao cho thủ kho của công ty, 1 liên chuyển về phòng kế toán. Các chứng từ kế toán liên quan: Phiếu xuất kho: Phiếu xin lĩnh vật tư. Biên bản kiểm kê hàng tồn kho. - Tiến hành thu thập 1 só phiếu xuất kho. Bảng 12 Mẫu số: 02VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số: 117 Phiếu xuất kho Ngày 11 tháng 5 năm 2005 Nợ TK:621 Có TK: 152.1 Họ tên người nhận: Phân xưởng sản xuất 1 Lý do xuất kho: xuất cho sản xuát Xuất tại kho: kho vật tư, nguyên liệu. STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Sắt D12 025015 Kg 300 300 80.000 24.000.000 ….. … …. …. …. …. …. Tổng 24.000.000 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký,họ tên) Người nhận (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Bảng 13 Mẫu số: 02VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số: 119 Phiếu xuất kho Ngày 13 tháng 5 năm 2005 Nợ TK 621 có TK 152.2 STT Tên nhãn hiệu vật tư sản phẩm hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Sơn trắng AE 9092 …. 131025 … Kg …. 160 ….. 160 …. 42000 …. 6.720.000 Cộng 6.720.000 Ngày 13 tháng 5 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký,họ tên) Người nhận (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Mẫu số: 02VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Bảng 14 Chứng từ số:122 Phiếu xuất kho Ngày 20 tháng 5 năm 2005 Nợ TK:627 Có TK: 1522 Họ tên người nhận phân xưởng I Lý do xuất: xuất kho cho quản lý phân xưởng Xuất tại kho: kho vật tư, nguyên liệu STT Tên nhãn hiệu vật tư hàng hoá Mã số đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Vòi tắm sen 131051 Bộ 25 25 270.800 6.770.000 Cộng 6.770.000 Ngày 14 tháng 5 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký,họ tên) Người nhận (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Bảng 15: phiếu xuất kho Mẫu số: 02VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số: 125 Phiếu xuất kho Ngày 17 tháng 5 năm 2005 Nợ TK: 621 Có TK:153 Họ tên người nhận: Nguyễn văn Long Lý do xuất kho: để phục vụ thi công Xuất tại kho: kho CCDC STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Máy hàn TQ15K 353012 Cái 2 2 1.230.000 2.460.000 Cộng 2.460.000 Ngà17 tháng 5 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký,họ tên) Người nhận (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Bảng 16: phiếu xuất kho đơn vị……. Mẫu số: 02VT QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Chứng từ số:127 Phiếu xuất kho Ngày 19tháng 5 năm 2005 Nợ TK 621 Có TK 153 Họ tên người nhận: phân xưởng I Lý do xuất kho: xuất cho quản lý phân xưởng Xuất tại kho: kho CCDC STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quần áo BHLĐ 995508 Bộ 50 50 85000 4.250.000 Cộng 4.250.000 Ngày 19 tháng 5 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký,họ tên) Người nhận (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) 3.3 phương pháp kế toán chi tiết NLVL-CCDC của công ty XD ngân hàng Công ty xây dựng ngân hàng kế toán chi tiết NLVL-CCDC theo phương pháp “ghi thẻ song song” hạch toán chi tiết ở kho: việc ghi chép tình hình nhập – xuất - tồn kho được tiến hành hàng ngày do thủ kho thực hiện trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng. khi nhận được các chứng từ nhập – xuất – tồn NLVL-CCDC thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập,thực xuất vào thẻ kho. thẻ kho được thủ kho sắp xếp theo từng loại để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.sau khi song thẻ kho, thủ kho chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập. *tiến hành thu thập 1 số thẻ kho Bảng 17: Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng 5 năm 2005 Ngày 01/11/1995 của BTC Đơn vị: công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật tư nguyên liệu Tên vật tư: sắt D12 Đơn vị tính kg Mã vật tư: 1521 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số lượng Ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 500 9/5 101 Nhập kho 250 750 11/5 115 Xuất kho 300 550 …. …. … ….. ….. …. …. …. Cộng phát sinh 400 800 Tồn cuối tháng 100 Bảng 18: Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:114/TC/QĐ/CĐKT Tháng 5 năm 2005 Ngày 01/11/1995 củaBTC Đơn vị: công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật tư nguyên liệu Tên vật tư: sơn trắng AE 9092 Đơn vị tính: kg Mã số vật tư: 1522 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Dư đầu tháng Kg 200 10/5 104 Nhập kho 180 380 13/5 119 Xuất kho 160 340 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Cộng phát sinh 300 250 Tồn cuối tháng 250 Bảng 19: Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng 5 năm 2005 Ngày 01/11/1995 của BTC Đơn vị: Công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật tư nguyên liệu Tên vật tư: vòi tắm sen Joden Đơn vị tính bộ Mã số vật tư: 1522 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Dư đầu tháng Bộ 5 12/5 106 Nhập kho 20 25 14/5 122 Xuất kho 25 0 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Cộng phát sinh 60 55 Tồn cuối tháng 10 Bảng 20 Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng 5 năm 2005 Ngày 01/11/1995 của BTC Đơn vị: Công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật tư CCDC Tên vật tư: máy hàn TQ15K Đơn vị tính: cái Mã số vật tư: 1531. Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Dư đầu tháng Cái 1 15/5 106 Nhập kho 3 4 17/5 125 Xuất kho 2 2 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Cộng phát sinh 5 4 Tồn cuối tháng 2 Bảng 21 Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng 5 năm 2005 Ngày01/11/1999của BTC Đơn vị: công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật tư CCDC Tên vật tư: quần áo BHLĐ Đơn vị tính: bộ Mã số vật tư: 1531 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Dư đầu tháng Bộ 40 18/5 115 Nhập kho 50 90 19/5 127 Xuất kho 50 40 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Cộng phát sinh 75 80 Tồn cuối tháng 35 Bảng 22: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng 5 /2005 Tên, quy cách vật liệu: Sắt D12 Diền giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn SL TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho 500 80.000 40.000.000 Nhập kho 9/5 250 80.000 ĐG Xuất kho 11/5 300 80.000 24.000.000 … … … … …. … … …. … … … Cộng phát sinh 400 32.000.000 800 64.000.000 Tồn 100 8000.000 Người lập sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Bảng 23: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng 5 /2005 Tên, quy cách vật liệu: Sơn trắng AE 9092 Diền giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho 200 42000 8.400.000 Nhập kho 10/5 180 42000 7.560.000 Xuất kho 13/5 160 42000 6.720.000 … … … … …. … … …. … … … Cộng phát sinh 300 12.600.000 250 10.500.000 Tồn 250 10.500.000 Người lập sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Bảng 24: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng 5 /2005 Tên, quy cách vật liệu: Vòi tắm sen Joden Diền giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho 5 270.800 1.354.000 Nhập kho 12/5 20 270.800 5.416.000 Xuất kho 14/5 25 270.800 6.770.000 … … … … …. … … …. … … … Cộng phát sinh 60 16.248.000 55 14.894.000 Tồn 10 2.708.000 Người lập sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Bảng 25: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng 5 /2005 Tên, quy cách vật liệu: máy hàn TQ15K Diền giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho 1 1.230.000 1.230.000 Nhập kho 15/5 3 1.230.000 3.690.000 Xuất kho 17/5 2 1.230.000 2.460.000 … … … … …. … … …. … … … Cộng phát sinh 5 6.150.000 4 4.920.000 Tồn 2 2.460.000 Người lập sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Bảng 26: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng 5 /2005 Tên, quy cách vật liệu: quần áo BHLĐ Diền giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho 40 85.000 3.400.000 Nhập kho 18/5 50 85.000 4.250.000 Xuất kho 19/5 50 85.000 4.250.000 … … … … …. … … …. … … … Cộng phát sinh 75 6.375.000 80 6.800.000 Tồn 35 2.975.000 Người lập sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên )  Bảng 27: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NLVL – CCDC Bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn vật liệu Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Tháng 5 năm 2005 TK 152 STT Tên vật tư ĐVT đơn giá Dư đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng SL TT SL TT SL TT SL TT - NVL chính(1521) 1 Sắt D12 Kg 80.000 500 40.000.000 400 32.000.000 800 64.000.000 100 8000.000 … … … … … … …. … …. … …. - NVL phụ(1522) 2 Sơn trắng AE9092 Kg 42000 200 8.400.000 300 12.600.000 250 10.500.000 250 10.800.000 …. … … … …. … …. … …. …. …. 3 Vòi tắm sen Joden Bộ 270.800 5 1.354.000 60 16.248.000 55 14.894.000 10 2.708.000 …. … …. … …. … …. … …. … …. Tổng Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Tháng 5 năm 2005 TK 153 STT Tên vật tư ĐVT đơn giá Dư đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Máy hàn TQ15K Cái 1.230.000 1 1.230.000 5 6.150.000 4 4.920.000 2 2.460.000 …. … …. … …. … … … ….. … …. 2 Quần áo BHLĐ Bộ 85000 40 3.400.000 75 6.375.000 80 6.800.000 35 2.75.000 …. … …. … …. … …. … …. … …. Tổng  4) kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đi đội cùng với việc theo dõi tình hình tăng giảm vật liệu về giá trị và số lượng. do đó cong ty đã áp dụng phương pháp KKTX nhằm phản ánh ghi chép 1 cách thường xuyên liên tục và có hệ thống về tình hình nhập xuất tồn các loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp và trên cơ sở các chứng từ nhập xuất.Tài khoản kế toán được sử dụng thực tế tại công ty là: - TK 152: “ nguyên liệu vật liệu” - TK 153: “ công cụ dụng cụ” Để phản ánh quá trình nhập xuất công ty còn sử dụng 1 số tài khoản liên quan như: TK 111,TK112,TK 414, TK 311, TK 331, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642. a) Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Trong nền kinh tế thị trường việc mua vật liệu công cụ dụng cụ được diễn ra thường xuyên nhanh gọn trên cơ sở thuận mua vừa bán.thông thường đối với 1 số đơn vị cung cấp nguyên liệu vật liệu,công cụ dụng cụ quen thuộc của công ty, thì mỗi khi công ty có nhu cầu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, căn cứ vào giấy tờ đề nghị được Giám Đốc ký duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu của công ty và công ty có trách nhiệm thanh toán với người bán sau một thời gian nhất định, hình thức thanh toán có thể bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, nếu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ với khối lượng ít vừa phải thì cũng có thể thanh toán ngay. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ do mua ngoài: + Ngày 9/5 mua 250kg sắt D12 của công ty thép và vật tư xây dựng với giá chưa thuế là 80.000đ/kg, thuế suất GTGT 10%, chưa thanh toán với người bán Nợ TK1521: 20.000.000 Nợ TK 133: 2.000.000 Có TK 331: 22.000.000 + Ngày 10/5 mua 180kg sơn trắng AE9092của công ty Sơn tổng hợp Hà Nội với giá chưa thuế là 42000đ/kg, thuế suất GTGT 10%, chưa thanh toán với người bán. Nợ TK 1522: 7.560.000 Nợ TK 133: 756.000 Có TK 331: 8.316.000 + Ngày 12/5 mua 20 bộ vòi tắm sen của công ty TNHH Lý Ngọc với giá mua chưa thuế là 270.800đ/bộ, thuế suất GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Nợ TK 152: 5.416.000 Nợ TK 133: 541.600 Có TK 331: 5.957.600 + Ngày 15/5 mua 3 chiếc máy hàn TQ15K của công ty CPPT&T với giá mua chưa thuế là 1.230.000đ/chiếc, thuế suất GTGT 10%, thanh toán ngay bằng tiền mặt. Nợ TK 153: 3.690.000 Nợ TK 133: 369.000 Có TK 111: 4.059.000 + Ngày 18/5 mua 50 bộ quần áo BHLĐ của công ty may Mai Chi, với giá chư thuế là 85000đ/ bộ, thuế suất GTGT 10%, thanh toán ngay bằng tiền mặt Nợ TK 153: 4.250.000 Nợ TK 133: 425.000 Có TK 111: 4.675.000 kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hàng ngày khi nhận được chứng từ xuất kho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh ngay kịp thời để đảm bảo sự chính xác về chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ chi phí sản xuất của từng kỳ kế toán. + Ngày 11/5 xuất 300kg sắt D12 để sản xuất, trị giá xuất là: 24.000.000  Nợ TK 621: 24.000.000 CóTK 152: 24.000.000  + Ngày 13/5 xuất 160kg Sơn Trắng AE9092 để phục vụ sản xuất, trị giá xuất: 6.720.000 Nợ TK 621: 6.720.000 Có TK 152: 6.720.000 + Ngày 14/5 xuất 25 bộ vòi tắm sen Joden cho bộ phận quản lý, trị giá xuất: 6.770.000 Nợ TK 627: 6.770.000 Có TK 152: 6.770.000 + Ngày 17/5 xuất 2 chiếc máy hàn TQ15K cho bộ phận sản xuất, trị giá xuất: 2.460.000 Nợ TK 621: 2.460.000 Có TK 153: 2.460.000 + Ngày 19/5 xuát 50 bộ quần áo BHLĐ cho bộ phận sản xuất, trị giá xuất: 4.250.000 Nợ TK 627: 4.250.000 Có TK 153: 4.250.000 Đối với các nghiệp vụ mua chịu vật tư kế toán phải theo dõi chi tiết các khoản phải trả đó bằng cách mở sổ chi tiết thanh toán với người bán ( Nợ Tk 331 ). Cơ sở để ghi vào sổ này là căn cứ vào các hoá đơn mua hàng (hoá đơn bán hàng của người bán ) và theo dõi các khoản phải trả theo từng đối tượng khách hàng. Sổ chi tiết phải trả người bán TK 331: “ Công ty thép và vật tư xây dựng” Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 25.500.000 Phát sinh trong tháng 9/5 Mua sắt D12 152 20.000.000 133 2.000.000 16/5 Mua Sắt D14 152 17.850.000 133 1.785.000 21/5 Thanh toán bằng TGNH 112 30.900.000 24/5 Thanh toán bằng TM 111 7.600.000 Cộng phát sinh 38.500.000 41.635.000 Dư cuối tháng 14.259.000 Sổ chi tiết phải trả người bán TK 331: “ Công ty sơn tổng hợp hà nội” Tháng5 năm 2005 Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 8.500.000 Phát sinh trong tháng 10/5 Mua sơn trắng AE9092 152 7.560.000 133 756.000 13/5 Mua sơn trắng AE9092 152 7.560.000 133 756.000 23/5 Thanh toán bằng TGNH 112 15.450.000 25/5 Thanh toán bằng TM 111 4.300.000 Cộng phát sinh 19.750.000 11.969.100 Dư cuối tháng 9.550.000 Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 3000.000 Phát sinh trong tháng 12/5 Mua vòi tắm sen Joden 152 5.416.000 133 541.600 14/5 Mua vòi tắm sen Joden 152 4.790.000 133 479.000 26/5 Thanh toán bằng TGNH 112 7.100.000 27/5 Thanh toán bằng TM 111 2.850.000 Cộng phát sinh 9.950.000 11.226.600 Dư cuối tháng 2.300.000 Sổ chi Tiết phải trả người bán TK 331: “ công ty TNHH Lý Ngọc” Từ sổ chi tiết phải trả cho người bán, kế toán phản ánh vào các khoản phải trả của từng nhà cung cấp vào sổ kế toán tổng hợp TK331 – “phải trả cho người bán” Sổ kế toán tổng hợp TK 331: “ phải trả cho người bán” Tháng 5 năm 2005 STT Tên nhà cung cấp Dư đầu tháng Ghi có TK331, ghi nợ TK liên quan Ghi Nợ TK331, ghi có TK liên quan Dư cuối kỳ Nợ Có 152 153 133 Cộng 111 112 Cộng Nợ có 1 Công ty thép và VTXD 25.500.000 29.850.000 1.985.000 31.835.000 7.600.000 18.900.000 26.500.000 14.259.000 … … … … … … … … … … … … 2 Công ty sơn tổng hợp hà nội 4.500.000 10.881.000 1.088.100 11.969.100 4.300.000 15.450.000 19.750.000 6.550.000 … … … … … …. … … … … … … 3 Công ty TNHH Lý Ngọc 3000.000 7.731.000 773.100 8.504.100 2.850.000 7.100.000 9.950.000 2.300.000 … … … … … … … … … … … … Cộng 48.706.500 60.580.000 40.227.600 35.590.000 Nhật ký mua hàng năm 2005 Tháng 5 năm 2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi có TK331 Tài khoản ghi nợ 152 153 156 TK khác SH NT Số hiệu Số tiền 9/5 9/5 Mua sắt D12 22.000.000 20.000.000 133 2.000.000 10/5 10/5 Mua sơn trắng AE9092 8.316.000 7.560.000 133 756.000 12/5 12/5 Mua vòi tắm sen Joden 5.957.600 5.416.000 133 541.600 13/5 13/5 Mua sơn chống rỉ 3.653.100 3.321.000 133 332.100 14/5 14/5 Mua vòi tắm sen 2.546.500 2.315.000 133 231.500 15/5 15/5 Mua máy hàn TQ15K 4.059.000 3.690.000 133 369.000 16/5 16/5 Mua sắt D14 19.618.500 17.835.000 133 1.783.500 19/5 19/5 Mua quần áo BHLĐ 4.675.000 4.250.000 133 425.000 Cộng 70.825.700 56.447.000 7.940.000 6.670.200 Nhật ký chi tiền năm 2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi có TK111 Ghi nợ các TK 153 331 Tài khoản khác SH NT Số hiệu Số tiền 15/5 15/5 Mua máy hàn TQ15K 4.059.000 3.690.000 133 369.000 18/5 18/5 Mua quần áo BHLĐ 4.675.000 4.250.000 425.000 24/5 24/5 Trả cho công ty sắt và VTXD 7.600.000 7.600.000 25/5 25/5 Trả cho công ty sơn tổng hợp HN 4.300.000 4.300.000 27/5 27/5 Trả cho công ty TNHH Lý Ngọc 2.850.000 2.850.000 Cộng 23.484.000 7.940.000 14.750.000 794.000 Nhật ký chung năm 2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh SH NT Nợ Có 9/5 01 9/5 Mua sắt D12 của công ty thép và VTXD 152 133 331 20.000.000 1.000.000 21.000.000 11/5 01 11/5 Xuất sắt D12 để phục vụ sản xuất 621 152 24.000.000 24.000.000 10/5 02 10/5 Mua sơn trắng AE9092 của công ty sơn tổng hợp HN 152 133 331 7.560.000 756.000 8.316.000 13/5 02 13/5 Xuất sơn trắng AE để phục vụ sx 621 152 6.720.000 6.720.000 12/5 03 12/5 Mua vòi tắm sen Joden của công ty TNHH Lý Ngọc 152 133 331 5.416.000 541.600 5.957.600 14/5 03 14/5 Xuất vòi tắm sen Joden cho bộ phận quản lý 627 152 6.770.000 6.770.000 15/5 04 15/5 Mua máy hàn TQ15K của công ty CPPT&T 153 133 111 3.690.000 369.000 4.059.000 17/5 04 17/5 Xuất máy hàn TQ15K cho bộ phận sx 621 153 2.460.000 2.460.000 18/5 05 18/5 Mua quần áo BHLĐ của công ty may Mai chi 153 133 111 4.250.000 425.000 4.675.000 19/5 05 19/5 Xuất quần áo BHLĐ cho bộ phận sx 627 153 4.250.000 4.250.000 Cộng chuyển sang trang sau 83.957.600 83.957.600 Sổ cái năm 2005 Tên tài khoản: nguyên vật liệu số hiệu: 152 trang số:09 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC Tài khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu tháng 90.750.000 9/5 01 9/5 Mua sắt D12 của công ty thép và VTXD 331 20.000.000 11/5 01 11/5 Xuất sắt D12 để phục vụ sản xuất 621 7.560.000 10/5 02 10/5 Mua sơn trắng AE9092 của công ty sơn tổng hợp HN 331 24.000.000 12/5 02 12/5 xuất sơn trắng AE9092 621 5.416.000 13/5 03 13/5 Mua vòi tắm sen Joden 331 6.720.000 14/5 03 14/5 Xuất vòi tắm sen Joden 627 … … … … … … … … Cộng phát sinh 105.976.000 95.087.000 Dư cuối tháng 101.630.000 Sổ cái năm 2005 Tên tài khoản: công cụ dụng cụ Tài khoản: 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC Tài khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu tháng 21.750.000 15/5 15/5 Mua máy hàn TQ15K 111 3.690.000 18/5 18/5 Mua quần áo BHLĐ 111 4.250.000 17/5 17/5 Xuất máy hàn TQ15K 621 2.460.000 19/5 19/5 Xuất quần áo BHLĐ 627 4.250.000 … … … … … … … … Cộng phát sinh 8.940.000 11.710.000 Dư cuối tháng 18.980.000 Chương III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng I nhận xét chung về công tác kế toán NVL tại công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Công ty xây dựng ngân hàng ;à doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng với sản phẩm chủ yếu là công trình dân dụng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài và mang tính cố định, nơi sản xuất sản phẩm cũng đồng thời là nơi sau này khi sản phẩm hoàn thành được đưa vào sử dụng và phát huy tác dụng. Quá trình từ khởi công xây dựng công trình cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao và đưa vào sử dụng thường là dài. Do đó vấn đề quản lý, giám sát thi công là điều hết sức quan trọng, đặc biệt là vấn đề quản lý vật liệu vì vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất, có ảnh hưởng lớn đến chất lượng công trình cũng như mỹ quan của sản phẩm.Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng của công ty đang ngày càng được củng cố và hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm xây dựng trong nền kinh tế hiện nay. Qua thời gian thực tập ta công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty có ưu nhược điểm sau: - Công ty đã áp dụng kế toán trên máy nên việc tính toán quản lý vật tư, khối lượng công tác kế toán giảm nhiều, đáp ứng đầy đủ các thông tin đối với yêu cầu quản lý của đơn vị và các đối tượng có liên quan khác + phòng kế toán có thể cung cấp thông tin một cách đầy đủ và kịp thời cho ban lãnh đạo phục vụ công tác quản lý. + kế toán có thể đưa ra báo cáo vào bất kỳ thời điểm nào theo yêu cầu của công tác quản lý. - Bộ máy quản lý gọn nhẹ hợp lý, phân công các nhiệm vụ chức năng của từng người rất cụ thể, rõ ràng góp phần nâng cao công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng. - Hệ thống kho: công ty đã tổ chức ở mỗi đội, mỗi công trình một kho giúp cho việc thu mua dự trữ, bảo quản thuận lợi. Các kho thường nằm ngay tại công trình nên dễ dàng đưa vật liệu vào thi công. Từ đó giúp cho việc quản lý NVL được tốt hơn. - Phòng kế toán công ty đã xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán một cách khoa học, đúng với mục đích và yêu cầu của chế độ kế toán mới. Điều này làm giảm bớt khối lượng công việc ghi chép sổ sách kế toán đáp ứng đầy đủ các thông tin đối với yêu cầu quản lý của đơn vị và các đối tượng liên quan khác. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng cùng lãnh đạo công ty trong việc phân tích hoạt động kinh tế, cụ thể như sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp nguyên vật liệu. Công ty tổ chức hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty. Kế toán ghi chép tình hình biến động NVL được kết hợp giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp một cách rõ ràng, đầy đủ, chính xác và hợp lý. Bên cạnh những ưu điểm trên công ty còn có những hạn chế nhất định trong việc hạch toán NVL, như là việc luân chuyển chứng từ còn chậm, kiểm tra giám sát chưa chặt chẽ …. Công ty cần khắc phục và cải tiến để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL ngày càng cao. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng để phát huy được những ưu điểm đã có đồng thời phát huy được những nhược điểm trong kế toán em xin đề xuất một số ý kiến nhỳăm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty. 1. Quy định thời gian luân chuyển chứng từ Công tác lập chứng từ ban đầu là các chứng từ được lập ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nó là cơ sở pháp lý cho việc ghi chép các sổ sách kế toán. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thì các công ty xây dựng nói riêng và ngành xây dựng nói chung địa bàn thi công của họ nằm rải rác ở khắp nơi, với nhiều công trình và hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, do vậy mà việc cập nhật chứng từ cũng không được kịp thời, vấn đề này cũng gây ra không ít khó khăn cho phòng kế toán 2.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu hiện nay công ty đang áp dụnghình thức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.Phương pháp này đòi hỏi phải theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất, tồn vật tư trên sổ kế toán nhưng đến cuối tháng cuối quý kế toán đội mới kiểm kê chuyển lên phòng kế toán. Trong khi kế toán công ty chưa theo dõi chính xác lượng vật tư thực tế đưa vào thi công công trình,hạng mục công trình. Trên thực tế nguồn cung cấp vật tư cho các công trình, hạng mục công trình là khác nhau, có thể công ty mua chuyển đến công trình hoặc do đội tự mua tại địa phương không thông qua cơ quan kiểm tra giám sát dẫn đến giá cả bị chênh lệch do đó kế toán cần quan tâm chặt chẽ vấn đề này. kết luận Với nội dung nghiên cứu trình bày ở trên, chúng ta nhận thấy rằng kế toán NVL, CCDC có vai trò vô cùng quan trọng trong các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây lắp nói riêng. Công việc này không mấy dễ dàng, nó phải có sự phối hợp giữa nhiều bộ phận như phòng kế toán, các kế toán đội, xí nghiệp và các kho ở các công trình ….Tầm quan trọng của phần hành chính kế toán này thể hiện ở chỗ nó là 1 bộ phận không thể thiếu trong toàn bộ công tác kế toán, cung cấp kịp thời các thông tin càn thiết cho việc lập kế hoạch thu mua NVL, tiến hành sản xuất v.v…. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh với nhau để tồn tại và đứng vững trên thị trường, không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn nhưng chính sự thay đổi của nền kinh tế lại là đòn bẩy giúp cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả Việc hoàn thiện công tác kế toán là cần thiết cho mỗi doanh nghiệp. Nó sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả hơn, đồng thời để giúp cho doanh nghiệp có thể quản lý tốt hơn hoạt động chủ yếu của mình đảm bảo làm ăn có lãi mà vẫn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước,với người lao động và nâng cao đời sống công nhân viên. Trong thời gian thực tập tai công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng, kết hợp giữa nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực tế em nhận thức rõ tầm quan trọng và tính phức tạp của công tác kế toán nói chung cũng như kế toán nguyên vật liệu nói riêng, em đã nêu những ưu điểm, những tồn tại trong việc quản lý hạch toán NVL ở công ty và cũng đề ra một số ý kiến nhằm khắc phục những tồn tại đó. Do thời gian thực tập không nhiều khả năng nghiên cứu còn hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, cán bộ trong công ty, cùng các bác, các chị trong phòng kế toán của công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn thị Quý, phòng kế toán công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng đã tạo mọi điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề này.