Đề tài Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm than nguyên khai tại Công ty Cổ phần than Hà Tu

khoản trích theo lương nhân công trực tiếp sản xuất như: lương thợ nổ mìn, lương thợ đào hầm lò, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí SXC: là những chi phí liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuất trong các xí nghiệp, phân xưởng ở mỗ quy trình công nghệ, tổ đội sản xuất bao gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác 1.4.Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần than Hà Tu – TKV: 1.4.1.Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí vật liệu trực tiếp: ĐÆc ®iÓm cña ngµnh khai th¸c kho¸ng s¶n lµ kh«ng cã nguyªn liÖu, mµ chØ cã vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm trong kú.Sản phẩm không đa dạng và ít chủng loại nên Công ty không phân loại Vật liệu chính và Vật liệu phụ trực tiếp. a.Tài khoản kế toán sử dụng: Để tập hợp chi phí trực tiếp, Công ty sử dụngTK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty Cổ phần than Hà Tu có rất nhiều loại vật liệu khác nhau và được kế toán theo dõi trên tài khoản 152 và được mở chi tiết như sau: TK 1521 – Vật liệu TK 1522 – Nhiên liệu TK 1523 – Phụ tùng thay thế TK 1528 – Phế liệu thu hồi b.Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Bảng phân bổ sử dụng vật tư - Các chứng từ có liên quan c.Phương pháp kế toán: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng tồn kho để hạch toán, chi phí vật liệu trực tiếp trong công ty sẽ được tập hợp cho từng đối tượng sử dụng theo trị giá vật liệu thực tế ở từng loịa vật liệu xuất kho.Do đặc điểm của vật liệu như vậy nên công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền và được tính riêng biệt theo từng loại vật liệu. Cuối tháng căn cứ vào số liệu tồn kho đầu kỳ của vật liệu, lượng nhập kho trong kỳ, trị giá nhập trong kỳ kế toán lập bảng tính đơn giá bình quân cho mỗi loại vật liệu xuất kho trong kỳ và giá trị thực tế vật liệu xuất kho được tính theo công thức: Trị giá thực tế của NVL nhập kho đầu kỳ Trị giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ = Đơn giá bình quân ( cả kỳ dự trữ) Số lượng NVL nhập kho đầu kỳ + Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ + Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế của NVL xuất kho Số lượng NVL xuất kho Đơn giá bình quân x = Ví dụ: Vật liệu xuất dùng trong tháng 8/2008 là 2 mũi khoan( Biểu mẫu 14) Tồn đầu kỳ 30 cái = 30 x 8.200.000 = 246.000.000đ Nhập trong kỳ 10 cái = 10 x 9.000.000 = 90.000.000đ Đơn giá bình quân = 8.400.000đ Giá trị vật liệu xuất dùng = 2 x 8.400.000 = 16.800.000đ Căn cứ vào bảng kê số 4 –“ Chi phí vật liệu trực tiếp” (Biểu mẫu 16) kế toán vật liệu sẽ lên bảng phân bổ số 2( Biểu mẫu 17): Bảng phân bổ nguyên vật liệu CCDC. Tại phân xưởng khoan nổ: Trong tháng 8/2008 kế toán tập hợp chi phí phát sinh ở phân xưởng: Nợ TK 6211: :589.391.395đ Có TK 152 :589.391.395đ TK 1521 :182.680.995đ TK 1522 :406.710.400đ Tại phân xưởng xúc: Trong tháng 8/2008 kế toán tập hợp chi phí phát sinh ở phân xưởng: Nợ TK 6212 :1.388.711.455đ Có TK 152 :1.388.711.455đ TK 1521 : 17.864.081đ TK 1522 :1.370.847.374đ Tại phân xưởng vận tải: Trong tháng 8/2008 kế toán tập hợp chi phí phát sinh ở phân xưởng: Nợ TK 6216 :17.437.538.960đ Có TK 152 :17.437.538.960đ TK 1521 : 5.180.112.297đ TK 1522 :12.257.426.663đ Cuối tháng căn cứ vào số liệu bảng phân bổ số 2 kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tháng và ghi vào sổ cái tài khoản 621( Biểu mẫu 18) và định khoản: Nợ TK 621 :19.415.641.810đ Có TK 152 :19.415.641.810đ TK 1521 :5.380.657.373đ TK 1522 :14.034.984.437đ 1.4.2 .Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp: a. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm: lương chính, lương phụ, phụ cấp và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất. b. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp TK 334 – Phải trả công nhân viên TK 3382 – Kinh phí Công Đoàn TK 3383 – BHXH Tk 3384 – BHYT c. Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương – BHXH d. Phương pháp kế toán: Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất: TiÒn l­¬ng SP ph¶i tr¶ CNSXTT = Sè l­îng s¶n phÈm hay c«ng viÖc hoµn thµnh X §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña mét ®¬n vÞ s¶n phÈm hay c«ng viÖc Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phiếu giao việc tại các công trường, phân xưởng, các tổ trưởng theo dõi tình hình lao động của từng cá nhân lên báo công gửi cho nhân viên kinh tế để vào bảng chấm công.Cuối tháng, căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành theo biên bản nghiệm thu do hội đồng nghiệm thu của Công ty xác định và các chứng từ khác phát sinh trong tháng. Nhân viên kinh tế của đơn vị căn cứ vào bảng chấm công, khối lượng công việc hoàn thành, bậc lương để tính lương và chia lương cho từng công nhân, sau đó gửi bảng chia lương về phòng lao động tiền lương.Phòng lao động tiền lương có nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc phân bổ nguồn lương cho từng bộ phận, cá nhân.Sau đó gửi toàn bộ chứng từ sang tổ kế toán tiền lương. Kế toán tiền lương căn cứ vào chứng từ đã nhận được của phòng lao động tiền lương và tập hợp phiếu nghỉ ốm,kiểm tra và lập bảng tổng hợp thanh toán lương cho từng đơn vị theo từng công đoạn sản xuất. Kế toán tiền lương phân bổ lương như sau: - TK 334: Căn cứ vào nguồn lương tính theo doanh thu và bảng tổng hợp thanh toán lương toàn Công ty tháng trước, kế toán tiền lương tính toán ra số lương phân bổ cho công nhân trực tiếp sản xuất theo từng công trường, phân xưởng. = x Ví dụ: Lương thực trả cho các công trường, phân xưởng tháng 08 năm 2008 là 16.355.386.000đ.Trong đó: lương thực trả cho phân xưởng khoan tháng 7 là 502.517.267đ, tổng nguồn lương tính theo doanh thu tháng 08 là 19.039.000.000đ. = x 502.517.267 = 584.970.985đ Tương tự như thế, kế toán lương sẽ tính được số tiền lương phân bổ từ quỹ lương cho từng công trường, phân xưởng, tổ đội của toàn Công ty. - TK 338: BHYT, BHXH Công ty tính theo lương cấp bậc bình quân. Lương cấp bậc bình quân = Số người * Cấp bậc bình quân * Lương tối thiểu BHXH = Lương cơ bản * 15% BHYT = Lương cơ bản * 2% KPCĐ = Lương thực tế * 2% Ví dụ: Trong tháng 08 năm 2008 có số liệu sau ( Biểu mẫu 19) - Lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất : 1.998.685.000đ - Lương thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất : 12.042.281.500đ => BHXH = 1.998.685.000đ * 15% = 299.619.000đ => BHYT = 1.998.685.000đ * 2% = 39.973.700đ => KPCĐ = 12.042.281.500đ * 2% = 240.845.700đ Cuối tháng sau khi tính xong tiền lương, các khoản phải trả khác của các phân xưởng, tổ đội sản xuất dựa vào bảng phân bổ tiền lương,bảng kê số 4-“Chi phí nhân công trực tiếp” ( Biểu mẫu 20): - Tại phân xưởng khoan nổ: Nợ TK 6221 :809.719.600đ Có TK 334 :769.549.000đ Có TK 338 :37.092.400đ TK 3382 :15.391.000đ TK 3383 :19.146.900đ TK 3384 :2.554.500đ Có TK 3386 :3.078.200đ - Tại phân xưởng xúc: Nợ TK 6222 :2.887.940.600đ Có TK 334 :2.744.669.000đ Có TK 338 : 132.292.900đ TK 3382 : 54.839.300đ TK 3383 : 68.288.900đ TK 3384 : 9.110.700đ Có TK 3386 : 10.978.700đ - Tại phân xưởng chế tạo than + sàng : Nợ TK 6223 :2.422.831.800đ Có TK 334 :2.293.913.500đ Có TK 338 : 119.742.600đ TK 3382 : 45.878.300đ TK 3383 : 57.074.000đ TK 3384 : 7.614.600đ Có TK 3386 : 9.175.700đ - Tại phân xưởng chế tạo than chế biến : Nợ TK 6224 :633.091.800đ Có TK 334 :601.683.900đ Có TK 338 : 29.001.200đ TK 3382 : 12.033.700đ TK 3383 : 14.970.200đ TK 3384 : 1.997.300đ Có TK 3386 : 2.406.700đ - Tại phân xưởng vận tải: Nợ TK 6226 :5.926.481.000đ Có TK 334 5.632.466.100đ Có TK 338 : 271.485.000đ TK 3382 : 112.649.400đ TK 3383 : 140.139.000đ TK 3384 : 18.696.600đ Có TK 3386 : 22.529.900đ Sau đó kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng 8/2008 và ghi vào sổ cái TK622 (Biểu mẫu 21) theo định khoản như sau: Nợ TK 622 :12.670.889.100đ Có TK 334 :12.042.281.500đ Có TK 338 : 628.607.600đ TK 3382 : 240.845.700đ TK 3383 : 299.619.000đ TK 3384 : 39.973.700đ TK 3386 : 48.169.200đ 1.4.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: Để theo dõi các khoản mục Chi phí sản xuất chung, kế toán sử dung TK 627 – Chi phí sản xuất chung. Công ty tập hợp chi phí sản xuất chung TK 627 theo 5 yếu tố: a.Kế toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: Căn cứ vào bảng kê số 4 “ Chi phí sản xuất chung” ( Biểu mẫu 22)kế toán tập hợp được chi phí nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ phát sinh tháng 08/2008 như sau: Chi phí nguyên vật liệu: Nợ TK 6272 :8.120.156.282đ Có TK 1521 :6.035.653.484đ Có TK 1522 :1.923.756.291đ Có TK 1523 :160.746.507đ Chi phí công cụ dụng cụ: Nợ TK 6273 :51.544.794đ Có TK 153 :51.544.794đ b.Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng; Tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng gồm các khoản phải trả cho nhân viên phân xưởng, quản đốc, phó quản đốc, đốc công là tiền lương và các khoản trích theo lương, phụ cấpTương tự như Kế toán chi phí nhân công trực tiếp, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ cũng đựợc trích từ lương cơ bản và lương thực tế của nhân viên phân xưởng. BHXH = Lương cơ bản * 15% BHYT = Lương cơ bản * 2% KPCĐ = Lương thực tế * 2% Căn cứ để tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng là Bảng kê số 4” Chi phí sản xuất chung”( Biểu mẫu 22) kế toán sẽ tổng hợp chi phí tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng và hạch toán như sau: Nợ TK 6271 :17.118.608.155đ Có TK 334 :15.369.106.000đ Có TK 334-CNĐH : 1.090.603.534đ Có TK 338 : 658.898.621đ c.Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ: Tại Công ty chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao cho sản xuất như: nhà xưởng, thiết bị máy móc...Việc tính khấu hao TSCĐ được xác định theo công thức sau: Møc trÝch KH-TSC§ Nguyªn gi¸ cña TSC§ trung b×nh hµng n¨m = ---------------------------- Thêi gian sö dông Møc trÝch khÊu hao Møc khÊu hao 1 n¨m TSC§ hµng th¸ng = ----------------------------- 12 th¸ng Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ( Biểu mẫu 23) kế toán xác định số khấu hao TSCĐ.Trong tháng 08/2008, qua bảng phân bổ khấu TSCĐ kế toán xác định được số khấu hao phải trích trong tháng là 9.927.903.586đ.Kế toán tiến hành định khoản chi phí khấu hao TSCĐ tính vào chi phí SXC như sau: Nợ TK 6274 :9.927.903.586đ Có TK 214 :9.927.903.586đ d. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài: Hàng tháng căn cứ vào các hóa đơn thanh toán của khách hàng như hóa đơn điện, hóa đơn thanh toán tiền thuê chở công nhân, hóa đơn thuê nổ mìn, hóa đơn thuê chở than, đất.Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài theo từng công trường, phân xưởng. Phương pháp hạch toán; Nợ TK 6277 :38.411.075.424đ Có TK 331 :38.411.075.424đ e. Kế toán chi phí khác bằng tiền: Khoản chi phí khác bằng tiền tại Công ty là các khoản chi phí về Thuế, sửa chữa thường xuyên, chi phí phải trả khác Phương pháp hạch toàn: Nợ TK 6278 :315.171.499đ Có TK 331 : 315.171.499đ Từ những sổ chi tiết của tiểu khoản 627 tổng số chi phí sản xuất chung được tập hợp lại và kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ cái 627 ( Biểu mẫu 24) 2.Đánh giá sản phẩm dở dang tại Công ty: Do đặc điểm quy trình sản xuất liên tục, phức tạp, cuối tháng Công ty thường có 1 khối lượng sản phẩm dở dang tương đối lớn.Công ty đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công đoạn: Mét khoan tồn: Đây là mét khoan đã khoan nhưng chửa nổ mìn Đất đá bắn tơi tồn: Đây là khối lượng đất đá đã nổ mìn nhưng chưa bốc xúc Than tồn đống: Đây là sản lượng than khai thác ra còn tồn ở đống chưa gia công chế biến, chưa vận chuyển đến kho thành phẩm. Phương pháp xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ + Đối với mét khoan tồn và đất đá bắn tơi tồn sẽ được tính theo công thức: Giá trị = Khối lượng dở x Đơn giá sản phẩm thực tế theo sản phẩm dở dang dang cuối năm công đoạn thực hiện trong năm = + Đối với than tồn = x Ví dụ: Căn cứ vào Biểu mẫu 25,cuối tháng 8/ 2008, sản lượng than nguyên khai tồn là 39.295 tấn, giá bình quân cho 1 tấn than nguyên khai là 296.228đ. => Giá trị than nguyên khai dở dang cuối tháng 8/2008: 39.295tấn x 296.228đ = 11.640.259.675đ 3.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty: Sau khi tập hợp phân bổ chi phí, cuối tháng kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất vào bên nợ TK 154 và ghi sổ cái TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( Biểu mẫu 26).Trên cơ sở đó, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ toàn Công ty. Việc tổng hợp chi phí sản xuất chung của toàn Công ty được định khoản như sau: Nợ TK 154 :106.053.437.250đ Có TK 621 : 19.415.641.810đ Có TK 622 : 12.670.889.100đ Có TK 627 : 73.966.906.340đ 4.Kế toán tính giá thành: *Đối tượng tính giá thành: Căn cứ vào đặc điểm sản xuất và yêu cầu quản lý, đối tượng tính giá thành của Công ty là giá thành từng công đoạn sản xuất, cụ thể là: Giá thành 1m khối than khoan sâu, giá thành 1m khối than khoan nổ, giá thành 1 tấn than vận chuyển, giá thành 1 tấn than. *Phương pháp tính giá thành: Hiện nay,Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá thành phân bước ( tính giá thành theo giai đoạn công nghệ), tính giá thành của các sản phẩm vào thời điểm cuối mỗi quy trình sản xuất. Chi phí sản xuất than trong tháng = Chi phí tồn đầu kỳ + Chi phí trong tháng – Chi phí tồn cuối kỳ. = Ví dụ: Căn cứ vào Biểu mẫu 27 ta có: Chi phí sản xuất than NK tháng 8/2008 = 14.529.197.828 + 103.427.704.619 - 11.640.259.675 = 106.316.642.772đ Giá thành đơn vị 1 tấn than = 106.316.642.772đ / 358.902tấn = 296.228đ/tấn CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ TU - TKV I. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty: 1.¦u ®iÓm - Bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, c¬ cÊu hîp lý, cã sù ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm râ rµng, cã tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao. c¸c nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô cao, cã thÓ gi¸m s¸t, hç trî lÉn nhau trong c«ng viÖc. Gi÷a bé phËn kÕ to¸n vµ c¸c nh©n viªn thèng kª c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt cã mèi quan hÖ chÆt chÏ, lµ c¬ së cho viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm hµng th¸ng, gióp nhµ qu¶n trÞ n¾m b¾t th«ng tin ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh vÒ kho¸n chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - C«ng ty ¸p dông xuÊt vËt t­ theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp víi t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo gi¸ trªn thÞ tr­êng, lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc tÝnh chÝnh x¸c trong tõng kú, tõng giai ®o¹n. - Do ®Æc ®iÓm cña nghµnh khai th¸c than, kh«ng cã yÕu tè nguyªn liÖu, mµ chØ cã vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm, nªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng rÊt lín trong tæng gi¸ thµnh. ViÖc tËp hîp chi phÝ theo tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt phï hîp víi quy tr×nh c«ng nghÖ cña C«ng ty gióp cho viÖc qu¶n lý chi phÝ chÆt chÏ, chÝnh x¸c ®Õn tõng bé phËn, c«ng tr­êng s¶n xuÊt, ®¸p øng yªu cÇu h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é, quy ®Þnh cña nghµnh vµ Bé Tµi ChÝnh. - C«ng ty ¸p dông khÊu hao TSC§ theo ®­êng th¼ng, hµng th¸ng dù tÝnh vµ trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín ®Ó khi cã ph¸t sinh thùc tÕ sÏ kh«ng cã biÕn ®éng ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh trong kú. - Phßng KÕ to¸n ®· sö dông kh¸ ®Çy ®ñ hÖ thèng sæ s¸ch theo quy ®Þnh cña ngµnh vµ Bé Tµi ChÝnh. C«ng t¸c tËp hîp sè liÖu ban ®Çu ®­îc theo dâi chÆt chÏ, chÝnh x¸c. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch tõ c¸c ®¬n vÞ c«ng tr­êng, c¸c kho víi phßng kÕ to¸n lu«n ®­îc phèi hîp nhÞp nhµng, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho phßng kÕ to¸n thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m s¸t, h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Cæ phÇn than Hµ Tu ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu xÐt theo hai khÝa c¹nh: tu©n thñ ®óng chuÈn mùc kÕ to¸n, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ, vµ ®Æc ®iÓm c«ng nghÖ riªng cña ngµnh, gãp phÇn lín vµo nh÷ng thµnh tÝch chung mµ C«ng ty ®· ®¹t ®­îc trong nh÷ng n¨m qua. Tuy nhiªn, do nh÷ng yªu cÇu ngµy cµng cao trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ®¸p øng víi tèc ®é ph¸t triÓn chung cña toµn x· héi trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn nh­ hiÖn nay th× phßng kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng vÉn cßn nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc. 2.Nh­îc ®iÓm - PhÇn mÒm qu¶n lý vËt t­, phÇn mÒm ®iÓm l­¬ng cña C«ng ty ch­a thùc sù hoµn thiÖn, th­êng bÞ l©y lan virus do c¸c c«ng tr­êng hµng ngµy nép sè liÖu vÒ phßng b»ng æ USB. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n, nh©n viªn thèng kª ch­a ®­îc ®µo t¹o ®ång bé vÒ tr×nh ®é tin häc nªn khi ch­¬ng tr×nh trªn m¸y tÝnh bÞ lçi kh«ng tù xö lý ®­îc, ph¶i chê chuyªn viªn, ¶nh h­ëng tíi viÖc cung cÊp th«ng tin cho kh©u h¹ch to¸n, g©y chËm chÔ cho c«ng t¸c kÕ to¸n. - Lµ mét C«ng ty lín cã quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p, nhiÒu c«ng ®o¹n, ph¹m vi khai tr­êng réng, c¸ch xa nhau, cã nhiÒu ®¬n vÞ bé phËn s¶n xuất dựa vào xuÊt, s¶n l­îng ph¶i ®­îc cËp nhËt hµng ngµy vµ theo dâi chÆt chÏ, nh­ng phßng kÕ to¸n cña C«ng ty kh«ng bè trÝ riªng mét kÕ to¸n chuyªn thèng kª s¶n l­îng, mµ do bé phËn kÕ to¸n tæng hîp kiªm nhiÖm, nªn nhiÒu khi cung cÊp th«ng tin cho nhµ qu¶n trÞ kh«ng kÞp thêi. 3.Tồn tại: Thứ nhất: Về việc phân bổ lương và các khoản bảo hiểm trích theo lương. Công ty căn cứ vào nguồn lương tính theo doanh thu trong tháng phân bổ cho các công trường, phân xưởng dựa vào lương trực tiếp trả cho các công trường phân xưởng tháng trước. Hạch toán như vậy đảm bảo cho việc lập bảng phân bổ số 1 nhưng chưa đảm bảo tính chính xác trong giá thành sản phẩm. Thứ hai: Về kế toán công cụ dụng cụ. Tại Công ty Cổ phần than Hà Tu, tất cả các công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đều được phân bổ một lần giá trị thực tế vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Điều này dẫn tới chi phí sản xuất tăng lên, từ đó kéo theo giá thành sản phẩm cũng tăng lên và không tính được chi phí chính xác bỏ ra trong kỳ. Thứ ba: Về kế toán thiệt hại trong sản xuất. Hiện nay, công ty chưa hạch toán các sự cố trong sản xuất như mất điện, ngắt điện do quá tải, thiết bị hỏng đột xuất hoặc chưa vận hành đúng công suấtđiều này làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất nhưng công ty chưa tiến hành theo dõi mức độ thiệt hại gây nên. Thứ tư: Về hình thức kế toán Mặc dù ở công ty đã tận dụng được ưu điểm của hình thức Nhật ký chứng từ nhưng không thể không phủ nhận được tính phức tạp trong hình thức kế toán này.Bên cạnh đó, công tác kế toán của Công ty chủ yếu thực hiện bằng phương pháp chưa thực sự tối ưu đó là mới chỉ dựa trên ứng dụng của exel và access.Vì vậy khối lượng công việc của kế toán là rất lớn và áp lực công việc rất lớn. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty: 1. Ý kiến 1: Về phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm trích theo lương. Hiện nay việc tính toán và lên bảng phân bổ số 1 “ Phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm trích theo lương” để tập hợp chi phí và tính giá thành chưa đảm bảo được độ chính xác, vì nguồn lương và bảo hiểm trích vào giá thành của thành của tháng này phân bổ cho các đối tượng (Các công trường, phân xưởng) lại phân bổ theo lương thực trả cho các công trường, phân xưởng tháng trước. Ví dụ: Tổng quỹ lương trả cho các công trường, phân xưởng trong công ty tháng 7 là 16.355.386.000 đồng. Trong đó lương của phân xưởng khoan là 502.517.267 đ Tổng nguồn lương trích vào giá thành tháng 08/2008 là 19.039.000.000 đ Vậy lương phân bổ cho các công trường, phân xưởng tháng 8 theo như Công ty tính sẽ là : = x 502.517.267 = 584.970.985đ Nhưng thực tế tháng 8, lương của công trường khoan không phải là 584.970.985 đồng như số phân bổ mà có thể cao hơn hoặc thấp hơn ( các công trường khác cũng vậy). Điều này làm cho giá thành công đoạn trong công nghệ sản xuất không chính xác dẫn đến việc chỉ đạo trong sản xuất còn hạn chế, đồng thời ảnh hưởng đến việc xây dựng kế hoạch cho những năm sau. Công ty nên bố trí lại thời gian duyệt lương cho các công trường, phân xưởng sớm hơn 2 đến 3 ngày, đồng thời hợp lý việc luân chuyển chứng từ từ các công trường, phân xưởng tới các phòng ban liên quan để giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành chính xác. 2. Ý kiến 2: Về kế toán công cụ dụng cụ. Theo em, đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng trong nhiều kỳ hạch toán do vậy Công ty nên sử dụng phương pháp phân bổ nhiều lần thông qua TK 142 Chi phí trả trước ngắn hạn hoặc TK 142- Chi phí trả trước dài hạn. Cách hạch toán công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần kế toán tiến hành như sau: Khi xuất dùng căn cứ vào giá trị thực tế của CCDC kế toán ghi: Nợ TK 142: Tổng giá trị thực tế của CCDC xuất dùng nếu phân bổ trong một năm tài chính. Nợ TK 242: Tổng giá trị thực tế của CCDC xuất dùng nếu phân bổ trên một năm tài chính. Có TK 153: Tổng giá trị thực tế của CCDC xuất dùng. Phản ánh mức phân bổ giá trị của CCDC cho một kỳ sử dụng kế toán ghi: Nợ TK 627 : Giá trị CCDC phân bổ vào CPSX trong kỳ Có TK 142,242 :Giá trị CCDC phân bổ vào CPSX trong kỳ Ví dụ: Trong tháng 8/2008, vật liệu xuất dùng là 2 mũi khoan trị giá 16.800.000đ. Công cụ này có thời gian sử dụng trong 3 tháng.Kế toán hạch toán: BT1: Nợ TK 142 :16.800.000đ Có TK 153 :16.800.000đ BT2: Nợ TK 627 : 5.600.000đ Có TK 142 : 5.600.000đ 3. Ý kiến 3: Về kế toán thiệt hại trong sản xuất. §«i khi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x¶y ra c¸c sù cè ngoµi ý muèn nh­ ng¾t ®iÖn do qu¸ t¶i, thiÕt bÞ háng ®ét xuÊt hoÆc ch­a vËn hµnh ®óng c«ng suÊt§©y lµ nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan g©y nªn nh­ng c«ng ty kh«ng theo dâi vµ h¹ch to¸n møc ®é thiÖt h¹i g©y nªn để tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: TK 111,112,334,152,153,214... TK 142,242 TK 627 TËp hîp chi phÝ thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt Ph©n bæ chi phÝ thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt vµo CPSX Ví dụ: Trong tháng 8/2008, trong lúc khoan thăm dò, bộ phận thăm dó đã làm hỏng 1 mũi khoan. Mũi khoan này đã được đưa vào sử dụng từ tháng 7/2008.Kế toán hạch toán như sau: BT1: Nợ TK 142 :8.400.000đ Có TK 153 :8.400.000đ BT2: Kế toán phân bổ thiệt hại vào tháng 8 và tháng 9: Nợ TK 627 :2.800.000đ Có TK 142 :2.800.000đ 4. Ý kiến 4: Về chuyển đổi hình thức kế toán: Là một Công ty lớn trong hoạt động sản xuất than với quy mô sản xuất kinh doanh lớn, do vậy trong công tác kế toán cần áp dụng phần mềm kế toán riêng, phần hành kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quản lý của Công ty.Việc áp dụng này mang lại nhiều lợi ích như: Giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian ghi chép và phát huy được hiệu quả trong việc cung cấp thông tin kế toán, tài chính cho các nhà quản trị đưa ra quyết định nhanh chóng, phù hợp. Bên cạnh đó, việc sử dụng sổ kế toán Nhật ký chứng từ trong điều kiện áp dụng kế toán máy là không khoa học.Vì với phần mềm kế toán thì sau khi tiến hành nhập dữ liệu máy sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ và báo cáo kế toán.Do vậy sổ Nhật ký chứng từ sẽ không phát huy được hết hiệu quả.Mặt khác, phần mềm kế toán sẽ in ra các mẫu của hình thức Nhật ký chung, vì thế cuối kỳ kế toán vẫn phải căn cứ vào các sổ Nhật ký chung để lập các sổ cái theo hình thức Nhật ký chứng từ. Do đó, Công ty nên chuyển đổi sang hình thức kế toán Nhật ký chung theo trình tự ghi sổ như sau: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ nhật ký Đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh tài chính Báo cáo Giải thích Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu KẾT LUẬN Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng cµng tá râ vai trß quan träng cña nã, ®Æc biÖt lµ ®èi víi viÖc cung cÊp th«ng tin cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó cung cÊp nh÷ng th«ng tin trung thùc, nhanh chãng vÒ néi bé doanh nghiÖp vµ c¸c thèng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh s¶n phÈm cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp, gióp ho cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, kÞp thêi ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu, ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n t«i ®· ®i s©u t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty, ®Æc biÖt lµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, tõ ®ã n¾m b¾t vµ x©m nhËp thùc tÕ, cñng cè ®­îc kiÕn thøc, lý luËn ®· tiÕp thu ®­îc ë nhµ tr­êng. Trong b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy em ®· nªu nªn nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vµ m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn kh«ng ngoµi môc ®Ých gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Víi thêi gian thùc tËp cã h¹n, kh¶ n¨ng cßn h¹n chÕ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, t«i rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cña t«i ®­îc hoµn thiÖn h¬n. T«i xin ch©n thµnh c¸m ¬n sù quan t©m gióp ®ì cña l·nh ®¹o C«ng ty, l·nh ®¹o phßng kÕ to¸n vµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña Th.S §ç Thị Phương. H¹ Long ngµy 06 th¸ng 03 n¨m 2008 Sinh viªn thùc hiÖn. Lª Minh Tâm MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Sơ đồ 01 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY TK152 TK152 TK621 (1) Xuất kho NVL cho sản xuất sản phẩm (2) NVL sử dụng không hết nhập kho TK154 TK112,112,331 (4) Cuối kỳ kết chuyển NVLTT CP NVL trực tiếp (3) Mua ngoài NVL sử dụng ngay cho SX SP cho sản xuất (5) Chi phí NVLTT vượt trên mức bình thường TK632 TK1331 Thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 02: Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty TK 154 TK 622 TK 334 (3) Cuối kỳ kết chuyển Phân bổ chi phí nhân công TT (1) Tiền lương phải trả công nhân sản xuất trực tiếp: TK 632 TK 338 (4) Chi phí NCTT vượt trên mức bình thường (2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Sơ đồ 03 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TẠI CÔNG TY TK 627 TK 334,338 TK 154 (6) Kết chuyển CP SXC (1) Chi phí nhân viên PX: TK 152,153 (2) Chi phí NVL, CCDC TK 214 (3) Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142, 242 (4) Phân bổ CP trả trước TK 111, 112, 141 TK 632 (7) K/c chi phí SXC cố định không được phân bổ vốn do sản xuất dưới mức công suất bình thường (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài và Chi phí bằng tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 04 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XỬ LÝ GIÁ TRỊ SẢN PHẨM HỎNG KHÔNG SỬA CHỮA ĐƯỢC TK334,152,1388 TK 1381 Xử lý giá trị SP hỏng TK154 Xử lý ngay giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được Giá trị SP hỏng chờ xử lý Sơ đồ 05 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XỬ LÝ THIỆT HẠI TRONG SẢN XUẤT TK142, 242 TK 881 TK154 Phân bổ chi phí thiệt hại trong sản xuất Giá trị thiệt hại trong sản xuất (giá trị lớn) Chi phí thiệt hại trong sản xuất tính vào CP khác (giá trị nhỏ) BiÓu sè 14 tËp ®oµn than vµ ks viÖt nam MÉu sè: 02 - VT c«ng ty cæ phÇn than hµ tu - tkv (Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006Q§) Ngµy 20/th¸ng 03 n¨m 1996 cña Bé tr­ëng BTC phiÕu xuÊt VẬT TƯ Ngµy: 06/08/2008 Nî: 621 Cã:1521 Ng­êii nhận hàng:Nguyễn Minh Lý do xuất : Xuất để sản xuất Xuất tại kho: Vật tư STT Tªn hµng M· hµng §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Mòi khoan TDXCX-MK0020.0 C¸i 2 8.400.000 16.800.000 Céng tiÒn hµng 16.800.000 Tæng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): M­êi s¸u triÖu t¸m tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi lËp phiÕu Phßng QLVT Thñ kho Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu mẫu 15 c«ng ty cæ phÇn than hµ tu b¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - Tån Kho VËt t­ toµn C«ng ty Th¸ng 08 n¨m 2008 Sè TT Tªn kho §VT tån ®Çu kú nhËp trong kú xuÊt trong kú tån cuèi kú ký x¸c nhËn kho 1 Kho DÇu mì §ång 618.284.909 852.939.735 1.139.840.756 331.383.888 2 Kho S¾t thÐp §ång 262.917.899 131.612.300 276.956.480 117.573.719 3 Kho V¨n phßng phÈm §ång 5.004.007 123.750.000 125.331.200 3.422.807 4 Kho B¶o hé lao ®éng §ång 373.493.281 79.832.500 230.748.507 222.577.274 5 Kho X©y dùng §ång 50.973.263 131.942.487 154.963.638 27.952.112 6 Kho ¤ t« §ång 5.565.474.238 3.747.187.981 4.455.485.656 4.857.176.563 7 Kho khai th¸c §ång 6.258.843.268 2.246.834.159 1.591.257.472 6.914.419.955 8 Kho Gia c«ng phôc håi §ång 543.177.297 1.031.436.973 904.835.752 669.778.518 9 Kho phÕ liÖu §ång 782.671.934 1.011.795.360 228.469.241 1.565.998.053 10 Kho x¨ng ( xuÊt th¼ng) §ång 0 16.714.450.752 16.714.450.752 0 11 ........... §ång Céng 152 §ång 20.052.159.438 33.473.805.536 32.357.515.004 21.168.449.970 1 Kho c«ng cô dông cô §ång 657.405.833 259.176.481 828.655.481 87.926.833 Céng 153 §ång 657.405.833 259.176.481 828.655.481 87.926.833 Céng §ång 20.709.565.271 33.732.982.017 33.186.170.485 21.256.376.803 VËt t­ ®Ó C«ng ty mua b¸n ngoµi §ång 263.130.242 263.130.242 tæng céng 20.972.695.513 33.732.982.017 33.186.170.485 21.519.507.045 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sơ đồ 06 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN DOANH NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN TK154 TK152,138 TK155 TK622 Giá tri phế liệu thu hồi, khoản bồi thường phải thu Giá trị thực tế SP hoàn thành nhập kho K/c chi phí NCTT TK621 Kết chuyển chi phí NVLTT TK632,157 TK627 Giá thành thực tế SP bán ngay,gửi bán K/c chi phí SXC Sơ đồ 07 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN DOANH NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TK154 TK154 TK631 K/c giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ K/c giá trị sản phẩm làm dở cuối kỳ TK621 TK611,138 K/c chi phí NVLTT Giá trị phế liệu thu hồi tiền bồi thường phải thu TK622 TK632 K/c chi phí NCTT Giá trị SP, dịch vụ hoàn thành (nhập kho, gửi bán) K/c chi phí SXC TK627 Sơ đồ 08 SƠ ĐỒ QUY TRÌNH TÍNH GIÁ THÀNH CÓ TÍNH GIÁ NỬA THÀNH PHẨM Chi phí sản xuất giai đoạn 1 Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 Giai đoạn n Chi phí sản xuất giai đoạn 2 Chi phí sản xuất giai đoạn n Chi phí sản xuất giai đoạn trong thành phẩm Chi phí sản xuất giai đoạn 2 trong thành phẩm Chi phí sản xuất giai đoạn n trong thành phẩm Giá thành phẩm Sơ đồ 09 SƠ ĐỒ QUY TRÌNH TÍNH GIÁ THÀNH KHÔNG TÍNH GIÁ THÀNH NỬA THÀNH PHẨM Chi phí NVL chính Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 Chi phí NTP 1 Giai đoạn N Chi phí NTP n-1 Chi phí khác giai đoạn 1 Chi phí khác giai đoạn 2 Chi phí khác giai đoạn n Giá thành NTP1 Giá thành NTP2 Giá thành thành phẩm + + + BiÓu sè 21 sæ c¸i tµi kho¶n 622 - n¨m 2008 Sè dư ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2008 Nî Cã TK ghi cã ®/øng bªn nî TK nµy th¸ng 1 2 th¸ng 8 th¸ng 12 tæng céng c¶ n¨m 111 - - - - - - - 334 - - - 12.042.281.500 - - 335 - - - - - - - 336 - - - - - - - 338 - - - 628.607.600 - - 338.8 - - - - - - - Céng Nî - - - 12.670.889.100 - Céng Cã - - - 12.670.889.100 - Sè d Nî 0 - - - 0 - 0 Sè d Cã BiÓu sè 17 B¶ng ph©n bæ sè 2 - vËt liÖu, nhiªn liÖu, ccdc Th¸ng 08 n¨m 2008 tk ® ĐỐI TƯỢNG SD Ghi cã TK 152 Ghi cã TK 153 Tæng sè vËt liÖu chÝnh nhiªn liÖu vËt liÖu phô 241 xdcb dë dang 4.269.794.332 3.659.746.356 610.047.976 427.014.738 138 ph¶i thu kh¸c 2.674.191 2.600.000 - 74.191 142 chi phÝ tr¶ trƯíc 349.648.512 338 ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 164.400.531 164.400.531 621 C/phÝ nguyªn vËt liÖu 19.415.641.810 5.380.657.373 14.034.984.437 0 0 CP khoan - næ 589.391.395 182.680.995 406.710.400 0 Chi phÝ xóc 1.388.711.455 17.864.081 1.370.847.374 0 Chi phÝ vËn t¶i 17.437.538.960 5.180.112.297 12.257.426.663 0 627 Chi phi SX chung 8.120.156.282 6.035.653.484 1.923.756.291 160.746.507 51.544.794 CP khoan - næ 347.360.231 342.397.431 0 4.962.800 2.040.000 PX Kho 2.151.100 615.000 0 1.536.100 Chi phÝ xóc 311.461.071 276.715.721 0 34.745.350 4.185.600 Chi phÝ sµng 30.418.597 30.418.597 0 0 0 Chi phÝ VËn t¶i 3.960.906.518 3.390.194.865 518.337.303 52.374.350 42.542.694 CT chÕ biÕn than 115.410.830 69.280.380 46.130.450 2.460.000 Xëng ®iÖn 1.541.012.301 1.487.807.601 50.540.800 2.663.900 316.500 CT g¹t 1.492.884.924 138.006.736 1.354.878.188 CT b¬m 35.675.748 26.311.248 0 9.364.500 0 §ưêng d©y 269.781.070 261.812.320 0 7.968.750 0 CP VL CTTTCB Than 2 cho CTr×nh 12.093.585 12.093.585 0 CP SX chung kh¸c 1.000.307 0 1.000.307 0 641 Chi phi b¸n hµng 168.528.496 13.658.928 143.284.768 11.584.800 95.000 642 Chi phi qu¶n lý 193.418.980 58.000 2.377.280 190.983.700 352.437 811 chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c 22.900.382 22.700.000 200.382 Céng 32.357.515.004 15.115.074.141 16.714.450.752 527.990.111 828.655.481 BiÓu mẫu 19 B¶ng ph©n bæ tiÒn lƯ¬ng vµ BHXH Th¸ng 08 n¨m 2008 TK §èi tƯîng Ghi cã TK 334 Ghi cã TK 338 0,4%§P §¦ Tæng sè TiÒn lư¬ng CN - §H Tæng sè 15% BHXH 2% BHYT 2% KPC§ 622 CP N/c«ng T/tiÕp 12.042.281.500 12.042.281.500 0 628.607.600 299.619.000 39.973.700 240.845.700 48.169.200 CP khoan + Næ 769.549.000 769.549.000 0 40.170.600 19.146.900 2.554.500 15.391.000 3.078.200 Chi phÝ xóc 2.744.669.000 2.744.669.000 0 143.271.600 68.288.900 9.110.700 54.893.300 10.978.700 Chi phÝ CT than + sµng 2.293.913.500 2.293.913.500 0 119.742.600 57.074.000 7.614.600 45.878.300 9.175.700 §éi xe vËn t¶i 5.632.466.100 5.632.466.100 0 294.014.900 140.139.000 18.696.600 112.649.400 22.529.900 CT than CBiÕn 601.683.900 601.683.900 0 31.407.900 14.970.200 1.997.300 12.033.700 2.406.700 627 CP SX chung 16.482.156.134 15.384.136.600 1.098.019.534 803.051.800 382.766.200 51.066.500 307.682.500 61.536.600 Chi phÝ khoan + Næ 399.827.200 355.585.200 44.242.000 18.561.500 8.847.200 1.180.300 7.111.700 1.422.300 Chi phÝ xóc 4.373.228.267 3.999.672.400 373.555.867 208.783.000 99.514.200 13.276.700 79.993.400 15.998.700 CP CT than 0 0 0 0 0 0 0 - VËn t¶i 5.906.283.867 5.489.777.200 416.506.667 286.566.200 136.588.700 18.223.000 109.795.400 21.959.100 CT chÕ biÕn than 497.082.300 442.580.300 54.502.000 23.102.700 11.011.700 1.469.100 8.851.600 1.770.300 Xưëng ®iÖn 832.577.500 794.817.500 37.760.000 41.489.500 19.775.500 2.638.300 15.896.400 3.179.300 CT g¹t 1.513.627.400 1.465.584.400 48.043.000 76.503.500 36.464.600 4.864.800 29.311.700 5.862.400 CT b¬m 719.297.400 687.607.400 31.690.000 35.893.100 17.108.100 2.282.500 13.752.100 2.750.400 §ưêng d©y 810.760.100 779.406.100 31.354.000 40.685.000 19.392.100 2.587.200 15.588.100 3.117.600 PX Kho VT 109.401.700 103.095.700 6.306.000 5.381.600 2.565.100 342.200 2.061.900 412.400 CPSX chung kh¸c 1.320.070.400 1.266.010.400 54.060.000 66.085.700 31.499.000 4.202.400 25.320.200 5.064.100 641 CP b¸n hµng 2.177.590.700 2.099.622.700 77.968.000 109.600.500 52.239.900 6.969.600 41.992.500 8.398.500 642 CP qu¶n lý 3.030.571.474 2.943.691.474 86.880.000 60.486.044 73.542.407 9.831.580 58.256.107 (81.144.050) 241 SC lín TSC§ 22.412.463 22.412.463 3.422.721 2.624.534 349.938 448.249 Céng 33.755.012.271 32.492.144.737 1.262.867.534 1.605.168.665 810.792.041 108.191.318 649.225.056 36.960.250 BiÓu sè 23 B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 08 n¨m 2008 STT §èi tƯỢng Ph©n bæ Sè tiÒn TrÝch trưíc SC TSC§ Ghi chó 1 Chi phÝ khoan 620.726.331 26.057.373 Khoan CT khoan 620.726.331 26.057.373 2 Chi phÝ xóc 892.327.894 36.350.959 Xóc vØa 7,8 12.941.534 36.350.959 Xóc vØa 10 80.513.273 Xóc vØa 16 414.672.752 Trô ®«ng 0 Trô t©y 304.021.085 Xóc - g¹t 0 Xóc - than 80.179.250 3 Chi phÝ g¹t 426.734.981 78.961.349 VØa 7,8 16.042.567 78.961.349 Trô t©y 135.905.179 VØa 10 11.060.788 CT than 3 32.743.617 Trô ®«ng 98.819.150 CT than 1 20.483.915 CT than 2 0 CT vØa 16 111.679.765 4 Chi phÝ sµng 72.627.222 33.424.000 VØa 7,8 0 CT than 1 47.160.508 33.424.000 CT than 3 8.855.968 VØa 10 2.568.471 Trô t©y 9.814.531 Trô ®«ng 4.227.744 CT than 2 0 5 CP vËn t¶i 7.510.199.054 34.774.387 Xưëng 1 167.955.789 Xưëng 2 134.235.357 C¸c ®éi xe 7.208.007.908 34.774.387 6 Chi phÝ xưëng®iÖn 100.161.507 7 Chi phÝ CT ®ưêng d©y 56.156.799 8 Chi phÝ CT b¬m 85.576.846 18.332.666 9 CT than 2 - c«ng tr×nh 593.549 10 Chi phÝ chung 162.799.403 Céng 627 9.927.903.586 227.900.734 Céng TK 642 115.480.406 Céng TK 136 (KH TSC§ Nhµ VH) 7.178.885 Céng TK 641 34.429.057 KH TSC§ phôc vô dù ¸n 246.805.772 Tæng céng 10.331.797.706 227.900.734 S¬ ®å 11: quy tr×nh c«ng nghÖ khai th¸c Khoan Næ m×n Bèc xóc VËn t¶i ®Êt B·i th¶i VËn t¶i than Sµng tuyÓn Kho chøa than C¶ng tiªu thô §Êt Than Gia c«ng Sơ đồ 12: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG PHÓ PHÒNG PHÓ PHÒNG Nh©n viªn kÕ to¸n gi¸ thµnh Nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu Nh©n viªn kÕ to¸n TSC§ Nh©n viªn kÕ to¸n ng©n hµng Nh©n viªn kÕ to¸n c«ng nî Nh©n viªn kÕ to¸n l­¬ng Nh©n viªn kÕ to¸n thñ quü Sơ đồ 13: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ GỐC VÀ BẢNG PHÂN BỔ BẢNG KÊ NHẬT KÝ CT THẺ, SỔ KT CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra Biểu mẫu 18: sæ c¸i tµi kho¶n 621 – 08/ 2008 Sè d ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2008 Nî Cã TK ghi cã ®/øng bªn nî TK nµy th¸ng 1 2 ... th¸ng 8 th¸ng 12 tæng céng c¶ n¨m 111 - - - - - - - 112 - - - - - - - 141 - - - - - - - 133 - - - - - - - 152 - - - 19,415,641,810 - - 331 - - - - - - Céng Nî - - - 19,415,641,810 Céng Cã - - - 19,415,641,810 Sè d Nî 0 - - - - 0 0 Sè d Cã Biểu mẫu 26 sæ c¸i tµi kho¶n 154 - 08/ 2008 Sè d ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2008 Nî Cã TK ghi cã ®/øng bªn nî TK nµy th¸ng 1 2 THÁNG 8 th¸ng 12 tæng céng c¶ n¨m 111 - - - - - - - 112 - - - - - - - 131 - - - - - - - 133 - - - - - - - .... - - - - - - - .... - - - - - - - 621 - - 19.415.641.810 - - 622 - - 12.670.889.100 - - 627 - - 73.966.906.340 - - 632 - - - - - 642 - - - - - 711 - - - - - 811 - - - - - 821 - - - - - 911 - - - - - Céng Nî - - 106.053.437.250 - - Céng Cã - - 106.053.437.250 - - Sè d Nî - - - - Sè d Cã Biểu mẫu 24 Đơn vị: Công ty Than Hµ Tu sæ c¸i tµi kho¶n 627 - n¨m 2008 Sè d ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2008 Nî Cã TK ghi cã ®/øng bªn nî TK nµy th¸ng 1 2 ... THÁNG 8 th¸ng 12 tæng céng c¶ n¨m 111 - - - - 112 133 141 142 152  8.120.156.282 153 51.544.794  154 - - - - 214 - - 9.927.903.586 - 331 38.726.246.932 333 334  16.482.156.134 335 338 - - 658.898.621 - 338.8 - - - - 341 - - - - Céng Nî - - 73.966.906.340 - Céng Cã - - 73.966.906.340 - Sè dư Nî 0 - - - - 0 0 Sè dư Cã BiÓu mẫu 30 C«ng ty CP Than Hµ Tu - TKV ph©n xƯëng khoan b¶n ®Ò nghÞ thanh to¸n lƯ¬ng Th¸ng 08n¨m 2008 ®Ò nghÞ cña ®¬n vÞ '- C¨n cø s¶n phÈm, khèi lưîng c«ng viÖc ®ưîc nghiÖm thu cña C«ng ty. ' - C¨n cø ®¬n gi¸ tiÒn lư¬ng giao kho¸n cho ®¬n vÞ §¬n vÞ ®Ò nghÞ «ng Gi¸m ®èc cho thanh to¸n tiÒn lư¬ng theo néi dung sau" A. tæng hîp toµn ®¬n vÞ STT ChØ tiªu §VT S¶n lưîng kÕ ho¹ch S¶n lưîng thùc hiÖn % hoµn thµnh Tæng mÐt khoan MKS 71.483 Xoay cÇu MKS 38.133 Driltech MKS 9.121 Pantera MKS 8.936 Tamrock MKS 13.101 Supe MKS 2.192 B. néi dung thanh to¸n chi tiÕt STT ChØ tiªu S¶n lưîng thùc hiÖn §¬n gi¸ Tû lÖ HÖ sè T.To¸n Thµnh tiÒn I tiÒn lƯ¬ng SX c¬ giíi 71.483 769.549.000 1 khoan xoay cÇu 6 4.938 56.107.988 MÐt khoan F=7-8 0 8.226 1,00 1,00 0 MÐt khoan F=9-10 0 8.226 1,00 1,00 0 MÐt khoan F=11-12 3.036 9.377 1,14 1,00 33.157.072 MÐt khoan F>12 348 8.226 1,00 1,00 4.507.738 MÐt khoan nghiªng F=11-12 1.548 12.191 1,30 1,00 18.871.668 Di chuyÓn theo hé chiÕu 6 173.105 1,00 1,00 1.038.633 Trõ S/C xëng 21 c«ng -69.863 1,00 1,00 -1.467.123 2 khoan xoay cÇu 8,...,14 33.195 9.320 1,25 1,00 346.657.400 3 Driltech 1 (Di chuyÓn + g¸c ) 4 Driltech 2,4 9.121 98.987.720 5 Pantera 1,2 8.936 82.683.292 6 Tamrock 1,2,4 13.101 150.061.320 7 Supe 1+2 2.192 11.715 1,25 1,00 35.051.280 II tiÒn lƯ¬ng ql + pvô 343.217.284 III lƯ¬ng kh¸c 12.367.916 Tæng céng 1.125.134.200 c. c«ng nghiÖp + ®éc h¹i 355.585.200 STT ChØ tiªu Sè lưîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Båi dưìng ®éc h¹i 14.612.000 2 ¡n c«ng nghiÖp 29.630.000 Céng 44.242.000 §¬n vÞ trưëng Kinh tÕ viªn §Þnh møc Gi¸m ®èc Phßng L§TL BiÓu mẫu 25: b¶ng tÝnh gi¸ thµnh than nguyªn khai Th¸ng 08 n¨m 2008 STT Néi dung S¶n lưîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn I S¶n lưîng c«ng ®o¹n Khoan - Næ ( m3 §Êt ®¸ b¾n t¬i ) 1 - Dë dang ®Çu kú ( m3 ®Êt ®¸ b¾n t¬i cha xóc ) 1,391,776 4,781 6,654,364,000 2 - Ph¸i sinh trong kú 2,423,364 4,950 11,994,663,919 3 - Dë dang cuèi kú ( m3 ®Êt ®¸ b¾n t¬i cha xóc ) 770,445 4,889 3,766,390,684 4 - TÝnh vµo Z than NK trong kú (1+2-3) 3,044,695 4,889 14,884,269,098 II S¶n lưîng c«ng ®o¹n Xóc tÝnh vµo Z than NK theo hÖ sè 2,646,420 4,007 10,604,154,829 III S¶n lưîng c«ng ®o¹n VT¶i tÝnh vµo Z than NK theo hÖ sè 218,444 174,137 38,039,194,864 IV S¶n lưîng than NK 1 - Tån trªn ®èng ®Çu kú 51,708 280,985 14,529,197,828 2 - Ph¸i sinh trong kú 346,489 298,502 103,427,704,619 3 - Tån trªn ®èng ®Çu kú 39,295 296,228 11,640,259,675 4 - Z than NK nhËp kho trong kú 358,902 296,228 106,316,642,772 Biểu mẫu 27: b¶ng tæng hîp Chi phÝ than nguyªn khai Th¸ng 08 n¨m 2008 Sè TT YÕu tè chi phÝ CP ®Çu kú (GtÞ dë dang ®Çu kú) Chi phÝ Tån kho CK (GtrÞ dë dang cuèi kú) CP cho than NK CP Kkoan næ CP xóc CP vËn t¶i CP c¸c ®¬n vÞ PV Pbæ (92,38%) Tæng chi phÝ S¶n lưîng: TÊn 51,708 0.92 346,489 39,295 358,902 1 CP N.N.V liÖu 5,239,502,331 1,481,799,761 1,872,464,995 20,130,045,694 3,603,376,921 27,087,687,371 3,190,121,772 29,137,067,930 - VËt liÖu 2,831,399,911 695,768,206 316,705,415 8,259,284,290 1,843,738,811 11,115,496,722 1,376,311,984 12,570,584,648 - Nhiªn liÖu 2,195,538,389 558,531,340 1,273,081,636 11,802,381,059 1,453,735,098 15,087,729,133 1,705,552,772 15,577,714,750 - §éng lùc 212,564,032 227,500,215 282,677,944 68,380,344 305,903,012 884,461,516 108,257,016 988,768,531 2 CP nh©n c«ng 4,259,482,425 1,255,324,945 6,757,790,149 10,903,632,093 5,521,696,343 24,438,443,529 2,831,977,640 25,865,948,313 - TiÒn lư¬ng 3,864,796,445 1,202,425,147 6,578,164,495 10,659,614,910 5,353,505,371 23,793,709,922 2,729,405,314 24,929,101,054 - BHXH, KPC§ 394,685,979 52,899,798 179,625,654 244,017,183 168,190,972 644,733,607 102,572,326 936,847,260 3 KH TSC§ 813,903,347 519,883,069 908,898,204 6,854,855,568 768,581,882 9,052,218,724 973,611,722 8,892,510,349 4 CP DV MN 3,987,843,791 11,589,373,975 900,193,685 - 26,125,635,781 38,615,203,440 4,204,167,136 38,398,880,096 5 Chi phÝ kh¸c 228,465,933 37,887,348 164,807,797 150,661,509 3,880,794,902 4,234,151,556 440,381,405 4,022,236,084 Céng 14,529,197,828 14,884,269,098 10,604,154,829 38,039,194,864 39,900,085,828 103,427,704,619 11,640,259,675 106,316,642,772 Z ®¬n vÞ 280,985.49 298,502.13 296,227.50 296,227.50 Biểu mẫu 16: b¶ng kª sè 4 - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Th¸ng 08 n¨m 2008 yÕu tè ghi nî tk 621/ ghi cã c¸c TK sau Ghi cã TK 621/ ghi nî c¸c TK sau 152 - VL 152 - NL 152 - T.Næ 331-TN Céng nî 621 tk 152 tk 154 céng cã 621 Chi phÝ khoan-næ 182,680,995 406,710,400 0 0 589,391,395 382,494,950 206,896,445 589,391,395 CP xóc 17,864,081 1,370,847,374 0 0 1,388,711,455 104,459,350 1,284,252,105 1,388,711,455 CP CT than 0 0 0 0 CP CT than CB 0 0 0 0 CP sµng 0 0 0 0 CP vËn t¶i 5,180,112,297 12,257,426,663 0 0 17,437,538,960 403,686,548 17,033,852,412 17,437,538,960 CP g¹t 0 CT B¬m 0 CT ®ưêng d©y 0 CTX©y dùng 0 0 0 Céng 5,380,657,373 14,034,984,437 0 0 19,415,641,810 890,640,848 18,525,000,962 19,415,641,810 BiÓu mẫu:20 b¶ng kª sè 4 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 08 n¨m 2008 yÕu tè ghi nî tk 622/ ghi cã c¸c TK sau Ghi cã TK 622/ ghi nî c¸c TK sau 334 338 338.6 - kh¸c Céng nî 622 138 334 154 céng cã 622 Chi phÝ khoan-næ 769,549,000 37,092,400 3,078,200 809,719,600 0 0 809,719,600 809,719,600 CP xóc 2,744,669,000 132,292,900 10,978,700 2,887,940,600 0 0 2,887,940,600 2,887,940,600 CP CT than 204,065,100 9,836,000 816,300 214,717,400 0 214,717,400 214,717,400 CP CT than CB 601,683,900 29,001,200 2,406,700 633,091,800 0 633,091,800 633,091,800 CP sµng 2,089,848,400 100,730,900 8,359,400 2,198,938,700 0 2,198,938,700 2,198,938,700 CP vËn t¶i 5,632,466,100 271,485,000 22,529,900 5,926,481,000 0 0 5,926,481,000 5,926,481,000 CP g¹t 0 CT B¬m 0 CT ®ưêng d©y 0 CTX©y dùng 0 0 0 Céng 12,042,281,500 580,438,400 48,169,200 12,670,889,100 0 0 12,670,889,100 12,670,889,100 BiÓu mẫu 28 NhËt ký chøng tõ sè 7 tËp hîp Chi phÝ SX theo kho¶n môc th¸ng 08 n¨m 2008 ghi nî 154 ghi cã c¸c tk Chi phÝ chi phÝ Chi phÝ Chi phÝ Chi phÝ Chi phÝ CP chung kh¸c Céng khoan næ xóc vËn t¶i CT than (m¸ng) than sµng than chÕ biÕn PB cho than NK PB cho than sµng s¹ch 621 589.391.395 1.388.711.455 17.437.538.960 2,447,689,796 202,042,053 22.065.373.659 622 809.719.600 2.887.940.600 5.926.481.000 214.717.400 2.198.938.700 633.091.800 4,854,778,748 400,732,752 17.926.400.600 627 10.701.926.685 7.333.581.571 18.106.412.867 648.767 305.839.203 633.081.670 29,700,612,069 2,451,606,680 69.233.709.512 Céng 12.101.037.680 11.610.233.626 41.470.432.827 215.366.167 2.504.777.903 1.266.173.470 37.003.080.613 3.054.381.485 109.225.483.771 BiÓu mẫu 29 b¶ng kª sè 4 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Th¸ng 08 n¨m 2008 STT C«ng ®o¹n s¶n xuÊt D ®Çu th¸ng Ghi Nî TK 154 / Ghi cã c¸c TK kh¸c Ghi cã TK 154 / Ghi Nî c¸c TK kh¸c D cuèi th¸ng Nî Cã 621 622 627 Céng 155 ... Céng Nî Cã S¶n lương 1 Khoan - Næ 6,654,364,000 2 Xóc 3 VËn t¶i 4 Than NK Z ®¬n vÞ DANH MỤC KÝ HIỆU, VIẾT TẮT CPSX : Chi phí sản xuất CPSXC : Chi phí xản xuất chung TSCĐ :Tài sản cố định NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp NCTT : Nhân công trực tiếp CPNCTT : Chi phí nhân công trực tiếp TK : Tài khoản KKTX : Kê khai thường xuyên KKĐK : Kiểm kê định kỳ SPDD : Sản phẩm dở dang NTP : Nửa thành phẩm HĐKD : Hoạt động kinh doanh BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn PX : Phân xưởng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán doanh nghiệp – Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Giáo trình kế toán sản xuất – Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Hệ thống chuẩn mực kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản Tài chính Tài liệu của Công ty Cổ phần than Hà Tu – TKV Internet và một số tà liệu khác PHỤ LỤC BiÓu mẫu 22: b¶ng kª sè 4 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 8 n¨m 2008 yÕu tè ghi nî tk 627/ ghi cã c¸c TK sau Ghi cã TK 627/ ghi nî c¸c TK sau 152 - VL 152 - NL 152 - Kh¸c 153 331 - TN 331 - §.n¨ng 331 - kh¸c 334 334 - CN§H 338 142 214 335 111 333 Céng nî 627 tk 152 tk 154 céng cã 627 Chi phÝ khoan - næ 342,397,431 4,962,800 2,040,000 9,154,447,689 138,555,372 340,973,200 44,242,000 18,561,500 8,962,989 620,726,331 26,057,373 10,701,926,685 157,027,172 10,544,899,513 10,701,926,685 CP xóc 276,715,721 34,745,350 4,185,600 974,498,546 306,011,084 137,875,000 3,999,672,400 373,555,867 194,121,011 13,522,139 982,327,894 36,350,959 7,333,581,571 189,765,259 7,143,816,312 7,333,581,571 CP CT than 0 648,767 0 648,767 648,767 648,767 CP CT than CB 69,280,380 46,130,450 2,460,000 16,840,060 442,580,300 54,502,000 1,288,480 0 633,081,670 93,345,088 539,736,582 633,081,670 CP sµng 30,418,567 156,091,454 13,277,959 72,627,223 33,424,000 305,839,203 305,839,203 305,839,203 CP vËn t¶i 3,390,194,865 518,337,303 52,374,350 42,542,694 74,019,906 85,770,000 5,489,777,200 416,506,667 264,142,118 317,774,324 7,420,199,053 34,774,387 18,106,412,867 659,427,364 17,446,985,503 18,106,412,867 Xëng ®iÖn 1,487,807,601 50,540,800 2,663,900 316,500 35,745,289 794,817,500 37,760,000 39,335,600 26,787,840 100,161,507 2,575,936,537 908,401,895 1,667,534,642 2,575,936,537 CP g¹t 138,006,736 1,354,878,188 514,046,250 1,465,584,400 48,043,000 64,659,192 79,550,323 426,734,981 78,961,349 4,170,464,419 4,170,464,419 4,170,464,419 CT B¬m 4,675,748 9,364,500 237,120,485 687,607,400 31,690,000 34,029,800 1,634,551 85,576,846 18,332,666 1,110,031,996 32,696,590 1,077,335,406 1,110,031,996 CT ®êng d©y 283,447,850 7,968,750 6,863,095 779,406,200 31,354,000 38,572,900 786,578 56,156,799 1,204,556,172 135,098,661 1,069,457,511 1,204,556,172 CTX©y dùng 12,093,585 2,536,407 25,930,000 54,464,101 593,549 95,617,642 95,617,642 95,617,642 CP chung kh¸c 615,000 27,742,152,939 34,584,295 91,526,499 1,369,106,000 52,950,000 5,476,500 3,151,407 162,799,403 40,013,057 3,900,854,028 33,403,229,128 33,403,229,128 33,403,229,128 Céng 6,035,653,484 1,923,756,291 160,746,507 51,544,794 38,411,075,424 1,005,831,040 315,171,499 15,369,524,600 1,090,603,534 658,898,621 521,849,458 9,927,903,586 227,900,734 40,013,057 3,900,854,028 79,641,326,657 2,175,762,029 77,465,564,628 79,641,326,657