Đề tài Tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty may Đức Giang

LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DNSX I. Khái quát chung về thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong dnsx. 1. Khái niệm 1.1. Khái niệm về thành phẩm 1.2. Khái niệm về tiêu thụ thành phẩm 2. Yêu cầu quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 2.1. Đối với thành phẩm 2.2. Đối với tiêu thụ thành phẩm 3. Nhiệm vụ hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm II. Tổ chức hạch toán thành phẩm . 1. Tính giá thành phẩm 1.1. Tính giá thành phẩm theo giá thực tế 1.2. Tính giá thành phẩm theo giá hạch toán 2. Chứng từ kế toán sử dụng 3. Kế toán chi tiết thành phẩm 3.1. Phương pháp thẻ song song 3.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển . 3.3. Phương pháp sổ số dư . 4. Kế toán tổng hợp thành phẩm 4.1. Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp KKTX. 4.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp KKĐK. III. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm . 1. Các khái niệm liên quan đến tiêu thụ thành phẩm 2. Các phương thức tiêu thụ . 2.1. Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. 2.2. Bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng . 2.3. Phương thức tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi). 2.4. Bán hàng theo phương thức trả góp. 2.5. Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng . 2.6. Một số trường hợp được coi là tiêu thụ khác . 3. Chứng từ kế toán sử dụng 4. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm 4.1. Tài khoản sử dụng . 4.2. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp KKTX 4.3. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp KKĐK IV. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ . 1. Hạch toán chi phí bán hàng 2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 3. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ V. Tổ chức sổ kế toán về thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 1. Hình thức Nhật ký - sổ cái 2. Hình thức Nhật ký chung 3. Hình thức Chứng từ - ghi sổ 4. Hình thức Nhật ký - chứng từ. VI. So sánh công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ kế toán Việt Nam với các nước trên thế giới . 1. Kế toán thành phẩm 2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh . 4. Các hình thức sổ áp dụng trong kế toán Pháp PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG . 1. Đặc điểm chung 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đức Giang . 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty . 2.1. Cơ cấu mặt hàng sản xuất. 2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất. 2.3. Đặc điểm tổ chức quản lý. 3. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty may Đức Giang . 3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.2. Chức năng, nhiệm vụ trong các phần hành kế toán. 3.3. Tổ chức sổ kế toán tại Công ty may Đức Giang II. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG. 1. Đặc điểm thành phẩm của Công ty . 2. Tính giá thành phẩm 3. Kế toán chi tiết thành phẩm . 3.1. Chứng từ và thủ tục nhập, xuất kho thành phẩm . 3.2. Kế toán chi tiết thành phẩm 4. Kế toán tổng hợp thành phẩm . III. KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY . 1. Các hình thức bán hàng và phương thức thanh toán. 2. Tổ chức tiêu thụ thành phẩm ở Công ty. 3. Kế toán quá trình tiêu thụ ở Công ty 3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng . 3.2. Trình tự kế toán bán hàng 3.3. Kế toán giá vốn hàng bán. IV. HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY 1. Kế toán chi phí bán hàng. 2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM I. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán ở Công ty 1. Nhận xét về công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty may Đức Giang. 1.1. Ưu điểm. 1.2. Những vấn đề còn tồn tại. II. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG. KẾT LUẬN.

101 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1506 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty may Đức Giang, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt QLDN hµng ngµy. MÉu sæ chi tiÕt chi phÝ QLDN (BiÓu sè 23): Tõ sæ chi tiÕt TK 642 kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ QLDN. MÉu b¶ng tæng hîp chi phÝ QLDN (BiÓu sè 24): Cuèi quý c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ QLDN kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 5 phÇn TK 642. (BiÓu sè 22) ë ®©y chi phÝ QLDN ®îc ph¶n ¸nh bao gåm nh÷ng kho¶n sau: 642.1- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý 642.2- Chi phÝ vËt liÖu, bao b× dïng cho qu¶n lý 642.3- Chi phÝ dông cô, ®å dïng v¨n phßng 642.4- Chi phÝ khÊu hao TSC§ 642.5- ThuÕ, lÖ phÝ 642.6- Chi phÝ dù phßng 642.7- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 642.8- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Chi phÝ QLDN ë c«ng ty kh«ng ®îc ph©n bæ cho tõng mÆt hµng riªng biÖt mµ ®îc kÕt chuyÓn lu«n sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo cuèi mçi quý. Do c«ng ty kh«ng tÝnh l·i, lç riªng cho tõng lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú nªn ®Õn cuèi kú chØ tæng hîp chung kÕt qu¶ cña mäi ho¹t ®éng trong quý ®ã. Khi kÕt chuyÓn sang TK 911 kÕ to¸n ghi: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ Cã TK 642- Chi phÝ QLDN VÝ dô: Quý IV/ 2001 tËp hîp tÊt c¶ chi phÝ QLDN kÕ to¸n ghi nh sau: Nî TK 911: 2.626.090.336 Cã TK 642: 2.626.090.336 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ doanh nghiÖp tiªu thô nhiÒu mÆt hµng nªn kÕ to¸n kh«ng tÝnh l·i, lç cho tõng thø thµnh phÈm hay tõng ®¬n ®Æt hµng mµ tÝnh kÕt qu¶ chung cho mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong toµn quý. Cuèi quý kÕ to¸n tÝnh ra c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu vµ c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp c¸c TK, c¸c b¶ng kª, NhËt ký- chøng tõ liªn quan ®Ó kÕt chuyÓn sang TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cho mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty trong quý. §Ó ph¶n ¸nh toµn bé qu¸ tr×nh b¸n hµng, qu¸ tr×nh NhËp- XuÊt thµnh phÈm, ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp c¸c TK, trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. B¶ng tæng hîp c¸c TK ®îc lËp vµo cuèi quý ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña tÊt c¶ c¸c TK. Trong ®ã c¸c TK liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ: Cã TK 155, 157, 131, 511, 632, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911... C¨n cø ®Ó lËp b¶ng tæng hîp c¸c TK lµ: C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi TK 157 ®Ó ghi cét ghi cã TK 155, TK 157. C¨n cø vµo b¶ng kª sè 11(Ph¶i thu kh¸ch hµng) phÇn ghi cã TK 131 ®Ó ghi vµo cét cã TK 131. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô phÇn ghi cã TK 511 ®Ó ghi vµo cét cã TK 511 C¨n cø vµo b¶ng kª sè 5 “Chi phÝ b¸n hµng (TK 641), chi phÝ QLDN (TK 642)” ®Ó ghi vµo cét ghi cã TK 641, TK642. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô phÇn ghi nî TK 511, ghi cã TK 911 ®Ó ghi vµo cét cã TK 911. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi N- X- T TK 157 ®Ó ghi vµo cét cã TK 632. Cuèi quý kho¸ sæ tæng hîp TK, x¸c ®Þnh tæng ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK, ®èi øng Nî c¸c TK liªn quan, lÊy sè tæng céng ®Ó ghi vµo sæ C¸i. MÉu b¶ng tæng hîp c¸c TK (BiÓu sè 25) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp TK kÕ to¸n lËp sæ C¸i, mçi TK lËp mét tê riªng trong ®ã ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ sè d cuèi quý. Sæ C¸i ®îc ghi mét lÇn vµo ngµy cuèi quý sau khi ®· kho¸ sæ, kiÓm tra vµ ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NhËt ký - chøng tõ liªn quan vµ b¶ng tæng hîp c¸c TK. MÉu sæ C¸i c¸c TK ®îc biÓu hiÖn nh sau: Sæ c¸i TK 155 Quý I - N¨m 2002 Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D Nî §K 3.496.568.992 D Cã §K 32 154.1 47.129.311.225 Céng PS Nî 47.129.311.225 Céng PS Cã 49.300.036.545 D Nî CK 1.325.843.672 D Cã CK Sæ c¸i TK 157- Hµng göi b¸n Quý I - N¨m 2002 Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D Nî §K 458,328,872 D Cã §K 38 155.2 524,062,513 Céng PS Nî 524,062,513 Céng PS Cã 292,707,788 D Nî CK D Cã CK 689,683,597 Sæ c¸i TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n Quý I - N¨m 2002 Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D Nî §K D Cã §K 155 48.775.974.832 157 253.696.511 Céng PS Nî 49.029.670.543 Céng PS Cã 49.029.670.543 D Nî CK D Cã CK Sæ c¸i TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n Quý I - N¨m 2001 Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D Nî §K D Cã §K 14 131 430.056.000 Céng PS Nî 430.056.000 Céng PS Cã 430.056.000 D Nî CK D Cã CK Sæ c¸i TK 511.1 - DTBH néi ®Þa Quý I - N¨m 2002 Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D Nî §K D Cã §K 111 532 430.056.000 127 911 56.464.269.845 Céng PS Nî 56.894.325.845 Céng PS Cã 56.894.325.845 D Nî CK D Cã CK (mÉu sæ c¸i TK511.2, 511.4, 511.5 ®îc lËp t¬ng tù nh TK 511.1) Sæ c¸i TK 911 Quý I - N¨m 2002 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D §K-D Nî D §K-D Cã 92 421 3.251.560.520 115 632 49.029.670.343 116 641 2.639.664.555 117 642 2.626.090.336 Céng PS-Nî 57.546.985.954 Céng PS-Cã 57.546.985.954 D Nî - CK D Cã - CK Sæ c¸i TK 421 Quý I - N¨m 2002 Lîi nhuËn cha ph©n phèi Stt Ghi Cã TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng D Nî §K D Cã §K 64 333.4 1.040.499.366 65 333.5 51.135.888 89 414 755.973.843 90 415 151.194.769 91 416 75.597.385 93 431.1 264.590.845 94 431.2 264.590.845 Céng PS Nî 2.603.582.941 Céng PS Cã 3.251.560.520 D Nî CK D Cã CK 647.977.579 PhÇn III NhËn xÐt vµ mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm H¬n 10 n¨m qua võa tæ chøc s¶n xuÊt võa x©y dùng vµ ph¸t triÓn c«ng ty may §øc Giang ®· liªn tôc phÊn ®Êu, vît mäi khã kh¨n thö th¸ch kh¾c nghiÖt cña c¬ chÕ thÞ trêng, c«ng ty ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh m×nh ®Ó tån t¹i vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn víi tèc ®é t¨ng trëng kh¸ nhanh vµ cã bíc ®i v÷ng ch¾c. Sù lín m¹nh cña c«ng ty kh«ng nh÷ng thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt kü thuËt mµ cßn thÓ hiÖn ë tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty ®ang tõng bíc ®îc hoµn thiÖn vµ n©ng cao. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi cña Bé tµi chÝnh ban hµnh, c«ng ty ®· nhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ thÞ trêng tõ ®ã vËn dông s¸ng t¹o vµo thùc tÕ. NhËn thøc ®óng ®¾n ®îc r»ng, môc ®Ých cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ lµm ra lîi nhuËn, nhng muèn ®¹t ®îc môc ®Ých ®ã th× ®ßi hái thµnh phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc thÞ trêng chÊp nhËn, ®iÒu ®ã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Do vËy trong vÊn ®Ò qu¶n trÞ doanh nghiÖp bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®· quan t©m thÝch ®¸ng tíi viÖc kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty t«i nhËn thÊy bé m¸y kÕ to¸n vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu h¹ch to¸n, ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh sö dông vËt t, lao ®éng, tiÒn vèn, thu nhËp... xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra trong toµn c«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty nãi riªng ®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi chÆt chÏ trong viÖc më vµ ghi chÐp trªn b¶ng kª, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp... Tuy vËy vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ, nÕu c«ng ty nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn thªm th× c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ cung cÊp th«ng tin tèt h¬n cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung cña c«ng ty. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm 12 ngêi, víi ®éi ngò kÕ to¸n trÎ ®Çy n¨ng lùc, tr×nh ®é vµ cã tr¸ch nhiÖm ®îc tæ chøc phï hîp víi chuyªn m«n cña mçi ngêi. Bªn c¹nh c¸c c¸n bé chñ chèt cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ kinh nghiÖm lµm viÖc l©u n¨m, phÇn lín c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®îc ®µo t¹o chuyªn ngµnh kÕ to¸n t¹i c¸c trêng ®¹i häc, sè cßn l¹i còng ®· qua c¸c líp båi dìng t¬ng ®¬ng tr×nh ®é ®¹i häc l¹i cã kinh nghiÖm c«ng t¸c. ChÝnh v× vËy, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n hoµn thµnh tèt c«ng viÖc ®îc giao vµ cã nhiÒu s¸ng kiÕn ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn c«ng ty. Hµng ngµy, khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc kÕ to¸n xö lý kÞp thêi, ®Çy ®ñ. §ång thêi, gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n lu«n cã sù kiÓm tra ®èi chiÕu sæ s¸ch, cung cÊp c¸c sè liÖu liªn quan, cïng nhau th¸o gì nh÷ng khã kh¨n, m©u thuÉn ph¸t sinh nªn c¸c th«ng tin kÕ to¸n lu«n ®îc th«ng suèt, cã thÓ cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c cho c¸c bé phËn liªn quan vµo bÊt cø lóc nµo. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty may §øc Giang ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ NKCT. Víi mét khèi lîng lín c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh vËy, viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ nµy lµ rÊt hîp lý. C«ng ty tæ chøc h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, cßn ë díi c¸c xÝ nghiÖp kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn, thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp, kiÓm tra chøng tõ vµ cã thÓ xö lý s¬ bé chøng tõ cã liªn quan ®Õn c¸c xÝ nghiÖp. §Þnh kú, kÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp göi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®ã, phßng kÕ to¸n ë c«ng ty tiÕn hµnh toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trªn c¬ së chÕ ®é kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nh vËy cã nhiÒu u ®iÓm, ®ã lµ: - Gän nhÑ, tinh gi¶m bé m¸y, tiÕt kiÖm lao ®éng - ChØ ®¹o vµ kiÓm tra rÊt tËp trung, thèng nhÊt - Cã ®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸ c¸n bé, n©ng cao hiÖu suÊt vµ n¨ng lùc c«ng t¸c, thuËn tiÖn cho viÖc hiÖn ®¹i hãa, c¬ giíi hãa c«ng t¸c kÕ to¸n. Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi chÆt chÏ trong viÖc më vµ ghi chÐp trªn NKCT, b¶ng kª, sæ chi tiÕt, . . .Song bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm th× thùc tÕ vÉn cßn tån t¹i nh÷ng h¹n chÕ ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã ph¬ng híng kh¾c phôc, cã nh vËy bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty míi thùc sù ®îc hoµn thiÖn. - MÆc dï ®Ó c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· quan t©m tíi viÖc trang bÞ kiÕn thøc vÒ tiÕng anh vµ m¸y vi tÝnh cho nh©n viªn kÕ to¸n, 100% nh©n viªn kÕ to¸n sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh song sè lîng m¸y vÉn cha ®ñ ®Ó ®¸p øng. HiÖn nay, víi 12 nh©n viªn kÕ to¸n nhng chØ cã 4 m¸y vi tÝnh. V× vËy, lîng c«ng viÖc lµm trªn sæ s¸ch theo ph¬ng thøc thñ c«ng vÉn lµ chñ yÕu, lµm chËm tiÕn ®é quyÕt to¸n vµo cuèi quÝ, l·ng phÝ thêi gian vµ ®«i khi cßn thiÕu chÝnh x¸c. MÆt kh¸c, víi mét khèi lîng lín c«ng viÖc kÕ to¸n nh vËy, c«ng ty nªn ®Çu t phÇn mÒm m¸y vi tÝnh, nh vËy sÏ gi¶m thiÓu ®îc thêi gian vµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc sÏ ®îc n©ng cao. - ViÖc s¾p xÕp, bè trÝ nh©n sù cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cßn thËt sù cha ®ång ®Òu. Víi phÇn hµnh kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng th× bè trÝ hai nh©n viªn kÕ to¸n, nh vËy cã thÓ t¹o nªn sù chång chÊt kh«ng cÇn thiÕt. Trong khi kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty l¹i kiªm lu«n kÕ to¸n TSC§ vµ kÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. MÆc dï kÕ to¸n tæng hîp thùc sù cã tr×nh ®é vµ n¨ng lùc, cã thÓ hoµn thµnh tèt c«ng viÖc ®îc giao, song nªn bè trÝ riªng mét kÕ to¸n TSC§ vµ t¹m øng ®Ó kÕ to¸n tæng hîp chuyªn s©u vµo c«ng viÖc cña m×nh vµ trî gióp c¸c viÖc kh¸c cho kÕ to¸n trëng. - Tríc m¾t, khu c«ng nghÖ cao cña c«ng ty ®ang ®i vµo hoµn thµnh, cha tiÕn hµnh s¶n xuÊt nªn c«ng ty bè trÝ mét nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vÊn ®Ò nµy. Nhng ®Õn cuèi n¨m 2002, khi khu c«ng nghÖ nµy thùc sù hoµn thµnh vµ ®i vµo ho¹t ®éng th× mét nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng thÓ ®¶m nhiÖm hÕt c«ng viÖc ph¸t sinh. 2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang 2.1. ¦u ®iÓm VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm: - C«ng ty ®· chÊp hµnh chÕ ®é qu¶n lý vµ b¶o qu¶n s¶n phÈm mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý, hÖ thèng kho, phßng kÕ ho¹ch, phßng kÕ to¸n thêng xuyªn cã kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®¶m b¶o qu¶n lý thµnh phÈm chÆt chÏ tr¸nh hao hôt vÒ mÆt hiÖn vËt . - C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p ghi sæ song song lµ hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm thµnh phÈm vµ tr×nh ®é cña ®éu ngò kÕ to¸n cña c«ng ty. ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nµy ®¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý thµnh phÈm ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho lu«n khíp ®óng, thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu t×nh h×nh N- X- T kho thµnh phÈm. - Trong b¶ng c©n ®èi N- X- T kÕ to¸n ®· nªu râ tõng chØ tiªu nhËp, xuÊt thµnh phÈm nguån gèc tõ ®©u, do ®ã nh×n vµo b¶ng ta biÕt ®îc t×nh h×nh cô thÓ cña tõng lo¹i ho¹t ®éng. Tõ ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty cã biÖn ph¸p khai th¸c nguån hµng vµ t×m hiÓu tõng ho¹t ®éng liªn quan ®Õn tiªu thô, x¸c ®Þnh xem lo¹i h×nh tiªu thô nµo cã kh¶ n¨ng ph¸t triÓn ®îc ®Ó cã kÕ ho¹ch cho kú sau. VÒ c«ng t¸c tæ chøc b¸n hµng vµ c«ng t¸c qu¶n lý b¸n hµng ë c«ng ty may §øc Giang. §©y thùc sù lµ mét u ®iÓm cña c«ng ty. §Ó kÝch thÝch qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, ®ång thêi ®Ó phï hîp víi kh¶ n¨ng thanh to¸n cña mäi kh¸ch hµng ®Õn víi c«ng ty, c«ng ty may §øc Giang ®· sö dông nhiÒu ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau, trong ®ã chñ yÕu lµ thanh to¸n tiÒn ngay vµ tr¶ chËm. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua víi khèi lîng nhiÒu sÏ ®îc gi¶m gi¸, hµng kÐm phÈm chÊt cã thÓ ®îc tr¶ l¹i. §èi víi ®¹i lý, h×nh thøc thanh to¸n lµ ®Þnh kú b¸n ®îc bao nhiªu hµng tr¶ tiÒn bÊy nhiªu, nÕu kh«ng b¸n ®îc hµng c«ng ty chÊp nhËn viÖc tr¶ l¹i cña c¸c ®¹i lý. Víi c¸c ®¹i lý hîp ®ång dµi h¹n sÏ ®îc hëng chÝnh s¸ch u tiªn nh hëng % hoa hång cao vµ cã thëng nÕu b¸n ®îc nhiÒu hµng. C«ng ty may §øc Giang rÊt coi träng thÞ trêng n«i ®Þa v× ®©y lµ mét thÞ trêng réng lín, lµ môc tiªu cña nhiÒu ®¬n vÞ kh¸c. NÕu nh thÞ phÇn cña c«ng ty chiÕm ®îc nhiÒu ë thÞ trêng nµy th× cã thÓ n©ng cao ®¸ng kÓ ®îc doanh thu b¸n hµng trong kú. ChÝnh v× vËy, c«ng ty lu«n quan t©m ®Õn c¸c biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ngêi tiªu dïng nh gi¶m gi¸ hµng b¸n, chÊp nhËn hµng kÐm phÈm chÊt, sai qui c¸ch bÞ tr¶ l¹i... ViÖc nµy xÐt vÒ ph¬ng diÖn mét ®¬n vÞ thµnh phÈm th× sÏ lµm gi¶m lîi nhuËn nhng xÐt trªn tæng thÓ th× nã lµm t¨ng kho¶n lîi tøc cho doanh nghiÖp. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu b¸n hµng c«ng ty ®Æc biÖt chó träng vÒ qui c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm, vÒ khèi lîng thµnh phÈm xuÊt b¸n vµ vÒ gi¸ c¶. Víi ph¬ng tr©m kinh doanh "lÊy ch÷ tÝn lµm ®Çu, kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ c¶i c¸ch mÉu m·", c«ng ty May §øc Giang lu«n cã chç ®øng v÷ng ch¾c ë thi trêng trong vµ ngoµi níc. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m doanh thu. - VÒ chøng tõ kÕ to¸n sö dông phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ thùc tr¹ng cña c«ng ty. ViÖc thay ®æi kh«ng viÕt ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho khi xuÊt tr¶ hµng gia c«ng hay xuÊt b¸n trùc tiÕp kÓ tõ ngµy 1/1/1999 lµ phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. - C«ng ty may §øc Giang cã quy m« ho¹t ®éng lín, ph¸t sinh nhiÒu nghiÖp vô. Ngoµi hai ho¹t ®éng chñ yÕu lµ b¸n hµng néi ®Þa vµ xuÊt tr¶ hµng gia c«ng, c«ng ty cßn tËn dông b«ng, v¶i thõa . . , b¸n vËt liÖu cho mét sè kh¸ch hµng vµ b¸n vá bao b× cho c¸c c«ng ty kh¸c. Víi mét khèi lîng lín vµ phøc t¹p c¸c ho¹t ®éng nh vËy, viÖc theo dâi cho tõng ho¹t ®éng lµ rÊt cÇn thiÕt. Nh×n vµo sæ chi tiÕt doanh thu më cho tõng TK 511 bao gåm: TK 5111, TK 5112, TK 5113, TK 5114, TK 5115 c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ n¾m b¨t ®îc thùc tr¹ng cña c«ng ty trong tõng lÜnh vùc, tõ ®ã cã biÖn ph¸p vµ ph¬ng híng gi¶i quyÕt cho phï hîp. - Khi cã c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh, kÕ to¸n võa ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng võa ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt thuÕ . Víi ph¬ng ph¸p ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ khoa häc nh vËy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c bíc h¹ch to¸n sau nµy, nh lµ viÖc lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra vµo cuèi quÝ ®Ó kª khai nép thuÕ. - C«ng ty may §øc Giang cã quan hÖ víi nhiÒu b¹n hµng trong vµ ngoµi níc, t×nh h×nh thanh to¸n t¬ng ®èi phøc t¹p, nhng c«ng ty ®· tæ chøc gi¸m s¸t rÊt chÆt chÏ b»ng c«ng cô kÕ to¸n cô thÓ. §ã lµ c«ng ty ®· më sæ chi tiÕt “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” ®Õn tõng kh¸ch hµng riªng biÖt. Cuèi quÝ, c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 131 ®Ó lËp b¶ng kª sè 11 nh»m th©u tãm toµn bé t×nh h×nh thanh to¸n cña c¸c kh¸ch hµng. ViÖc lµm nµy rÊt hîp lý, nã phï hîp víi yªu cÇu cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ yªu cÇu theo dâi c«ng nî cña c«ng ty. - Do c«ng ty cã nhiÒu mÆt hµng víi nhiÒu mÉu m· kh¸c nhau, ®ång thêi khi tiªu thô chóng ®îc viÕt chung trªn mét ho¸ ®¬n theo tõng lÇn mua cña kh¸ch hµng. Do vËy, ®Ó ®¬n gi¶n trong c¸ch ghi chÐp vµ tr¸nh cång kÒnh vÒ lîng sæ s¸ch, kÕ to¸n ®· ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng theo tõng chøng tõ víi tæng gi¸ b¸n cña tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trªn cïng mét ho¸ ®¬n. §iÒu nµy lµ khoa häc vµ hîp lý v× c«ng ty kh«ng tÝnh lç l·i ®Õn tõng thø thµnh phÈm mµ tÝnh chung cho toµn bé lîng thµnh phÈm tiªu thô trong kú. - Trong nghiÖp vô b¸n hµng néi ®Þa t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ th«ng qua c¸c ®¹i lý V× vËy, c«ng ty ®· bè trÝ riªng mét kÕ to¸n chuyªn theo dâi viÖc b¸n hµng cña c¸c ®¹i lý, gäi lµ kÕ to¸n “ hµng göi b¸n”. ViÖc ph©n ®Þnh nh vËy lµ hîp lý, v× viÖc b¸n hµng cña c¸c ®¹i lý diÔn ra thêng xuyªn, liªn tôc vµ rÊt phøc t¹p, kh¸ch hµng b¸n ®Õn ®©u thanh to¸n lu«n ®Õn ®ã , cßn l¹i cã thÓ tr¶ cho c«ng ty. ChÝnh nhê vËy mµ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ ®¹i lý lu«n ®îc cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi, gióp cho kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ gi¶m ®îc khèi lîng c«ng viÖc ®Ó tËp trung chñ yÕu vµo c¸c nghiÖp vô b¸n hµng kh¸c. Nh vËy, c«ng viÖc sÏ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n, tr¸nh chång chÊt c«ng viÖc, h¹n chÕ ®îc sai sãt. VÒ kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n §Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi nh©p xuÊt tån thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi nhËp xuÊt tån TK 157. Trong ®ã, b¶ng c©n ®èi nhËp xuÊt tån TK 157 ®îc theo dâi riªng bëi mét kÕ to¸n nªn t¬ng ®èi râ rµng, chÝnh x¸c, lu«n cung cÊp kÞp thêi th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Cßn trong b¶ng c©n ®èi nhËp xuÊt tån thµnh phÈm, kÕ to¸n ®· nªu râ tõng chØ tiªu nhËp xuÊt thµnh phÈm nguån gèc tõ ®©u, do ®ã nh×n vµo b¶ng nµy ta cã thÓ biÕt ®îc t×nh h×nh cô thÓ cña tõng lo¹i ho¹t ®éng. Tõ ®ã, gióp cho ban l·nh ®¹o cã biÖn ph¸p khai th¸c nguån hµng vµ t×m hiÓu tõng ho¹t ®éng liªn quan ®Õn tiªu thô, xem lo¹i h×nh nµo cã kh¶ n¨ng ph¸t triÓn ®îc ®Ó cã kÕ ho¹ch cho kú sau. VÒ kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN ë c«ng ty may §øc Giang, c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN ph¸t sinh rÊt lín nªn kÕ to¸n ®· më sæ chi tiÕt theo dâi cho tõng lo¹i. §ång thêi, víi nh÷ng kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN ®îc chi b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng sÏ ®îc më sæ riªng ®Ó theo dâi v× khèi lîng ph¸t sinh trong kú rÊt lín. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty nh×n chung tu©n thñ ®óng theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh qui ®Þnh vÒ viÖc më sæ chi tiÕt, b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ...,vÒ viÖc h¹ch to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng theo ®Þnh kú. 2.2. Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm VÒ c¸ch tÝnh gi¸ thµnh phÈm theo nguyªn t¾c thµnh phÈm ph¶i ®îc theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch thêng xuyªn sù biÕn ®éng c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. Nhng t¹i c«ng ty may §øc Giang thµnh phÈm nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ, thµnh phÈm xuÊt kho ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn. Song ë ®©y gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ vµ gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n chØ ®îc x¸c ®Þnh vµo cuèi quý, trong khi ®ã c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt tån diÔn ra hµng ngµy ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp, theo dâi thêng xuyªn. V× vËy sau mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt thµnh phÈm chØ theo dâi ®îc vÒ mÆt lîng cßn kh«ng ph¶n ¸nh ®îc trÞ gi¸ thµnh phÈm nhËp, xuÊt vµ tån kho. VÒ kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m doanh thu. - §èi víi c¸c ®¹i lý, ®Ó theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh cña c¸c ®¹i lý, kÕ to¸n “hµng göi ®¹i lý “ ®· lËp b¶ng theo dâi tõng ®¹i lý. Song trong b¶ng nµy, cét thanh to¸n chØ ghi tæng gi¸ thanh to¸n bao gåm c¶ thuÕ GTGT, nh vËy sÏ khã theo dâi doanh thu cña c¸c ®¹i lý vµ c¸c kho¶n thuÕ GTGT. - T¹i c«ng ty, khi ph¸t sinh c¸c kho¶n lµm gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i th× cuèi quÝ, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tËp hîp trùc tiÕp vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô, råi tõ ®ã vµo b¶ng tæng hîp c¸c TK . Víi viÖc h¹ch to¸n nh vËy lµ kh«ng chi tiÕt, cha phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. MÆt kh¸c, c«ng viÖc h¹ch to¸n l¹i dån vµo cuèi quÝ cã thÓ g©y ø ®äng c«ng viÖc, hiÖu qu¶ kh«ng cao. VÒ kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n - ë c¶ phßng kÕ to¸n vµ ë kho cïng theo dâi chi tiÕt nhËp, xuÊt thµnh phÈm chØ trªn chØ tiªu sè lîng mµ kh«ng theo dâi ®îc chØ tiªu gi¸ trÞ hµng ngµy v× cuèi quÝ kÕ to¸n gi¸ thµnh míi cung cÊp gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña thµnh phÈm. Nhng víi mét khèi lîng lín c¸c thµnh phÈm víi nhiÒu mÉu m·, chñng lo¹i kh¸c nhau th× viÖc x¸c ®Þnh gi¸ hµng ngµy qu¶ lµ khã ®èi víi c«ng ty. - Trong b¶ng c©n ®èi nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm bao gåm tÊt c¶ c¸c mÆt hµng sö dông cho c¸c môc ®Ých kh¸c nhau. Mµ ë c«ng ty l¹i gåm nhiÒu lo¹i thµnh phÈm cã môc ®Ých sö dông kh¸c nhau nh TK 1551: thµnh phÈm kho hoµn thµnh, TK 1552: thµnh phÈm kho néi ®Þa, TK 1553: thµnh phÈm t¹i c¸c cöa hµng. ChÝnh v× vËy, c«ng ty nªn lËp b¶ng c©n ®èi nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm cho nh÷ng lo¹i cã cïng môc ®Ých sö dông. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN. C«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN cho tõng lo¹i thµnh phÈm, kh«ng tÝnh ®îc kÕt qu¶ lç l·i ®Õn tõng thø thµnh phÈm mµ kÕt chuyÓn hÕt sang TK 911 ®Ó tÝnh kÕt qu¶ vµo cuèi quÝ. - ViÖc lËp ®ång thêi c¶ b¶ng kª sè 5 vµ b¶ng tËp hîp chi phÝ lµ kh«ng cÇn thiÕt v× nh vËy sÏ dÉn ®Õn sù trïng l¾p. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng C«ng ty cha ®a NKCT sè 8 vµo sö dông mµ c«ng ty sö dông b¶ng tæng hîp c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt thµnh phÈm, qu¸ tr×nh b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña toµn c«ng ty. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× ®èi víi h×nh thøc NKCT cÇn thiÕt ph¶i sö dông NKCT sè 8 ®Ó ghi chÐp, tæng hîp sè liÖu lµm c¨n cø ghi sæ c¸i. - HiÖn nay, viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty ®îc kÕ to¸n tËp hîp tõ c¸c NKCT, b¶ng tæng hîp liªn quan ®Ó ghi lu«n vµo sæ c¸i TK 911, nh vËy, c«ng ty cha më sæ theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch chi tiÕt. II. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang Víi t c¸ch lµ mét sinh viªn víi tr×nh ®é nhËn thøc vµ hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ cã h¹n, trong thêi gian thùc tËp ë c«ng ty qua t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng, t«i xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Mét lµ: Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n lu«n vµo “Sæ chi tiÕt b¸n hµng” phÇn gi¶m doanh thu, cuèi quÝ, lÊy sè liÖu ghi vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô vµ b¶ng tæng hîp TK hai lµ: ë c«ng ty may §øc Giang ®· lËp ®ång thêi c¶ b¶ng tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, b¶ng tËp hîp chi phÝ QLDN vµ b¶ng kª sè 5. Theo t«i ®©y lµ viÖc lµm kh«ng cÇn thiÕt. Hai b¶ng nµy ®Òu cã néi dung kinh tÕ t¬ng tù gièng nhau, mµ h¬n n÷a c¶ hai c«ng viÖc ®Òu tiÕn hµnh vµo cuèi quÝ nªn sÏ lµm t¨ng c«ng viÖc cho kÕ to¸n. V× vËy theo t«i c«ng ty nªn bá B¶ng tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN, kÕ to¸n chØ cÇn lËp b¶ng kª sè 5- “Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN”. Víi viÖc lµm nh vËy sÏ t¹o cho hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc khoa häc vµ hîp lý h¬n. Ba Lµ: C«ng ty may §øc Giang kh«ng tÝnh kÕt qu¶ lç l·i ®Õn tõng mÆt hµng mµ chØ tÝnh chung cho toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, do vËy, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN kh«ng ®îc ph©n bæ cho tõng lo¹i hµng b¸n ra. Nh vËy viÖc tÝnh to¸n kÕt qu¶, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt sÏ kh«ng ®îc chÝnh x¸c. Theo t«i, c«ng ty nªn ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o kÕt qu¶ tÝnh to¸n ®îc chÝnh x¸c h¬n. C«ng ty cã thÓ ph©n bæ theo tiªu thøc gi¸ vèn hµng b¸n nh sau: Chi phÝ b¸n hµng(QLDN) Tæng CP b¸n hµng (CPQLDN) Gi¸ vèn ph©n bæ cho tõng = x cña tõng m· hµng b¸n ra Tæng gi¸ vèn hµng b¸n m· hµng ViÖc tËp hîp vµ ph©n bæ nh vËy tuy g©y thªm phÇn tÝnh to¸n cho kÕ to¸n nhng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho ban l·nh ®¹o c«ng ty biÕt ®îc lç l·i cña tõng m· hµng, tõ ®ã t×m ra nguyªn nh©n vµ cã biÖn ph¸p hîp lý ë nh÷ng kú sau. Bèn lµ: HiÖn nay c«ng ty cha ®a NKCT sè 8 vµo ®Ó sö dông mµ c«ng ty sö dông b¶ng tæng hîp c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt thµnh phÈm, qu¸ tr×nh b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña toµn c«ng ty. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× ®èi víi h×nh thøc NKCT cÇn thiÕt ph¶i sö dông NKCT sè 8 ®Ó ghi chÐp, tæng hîp sè liÖu lµm c¨n cø ghi sæ c¸i. Do ®ã, ®Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh th× c«ng ty nªn sö dông NKCT sè 8 thay thÕ cho b¶ng tæng hîp c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. NKCT sè 8 ®îc më theo qói, ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña c¸c TK 155, 157, 131, 511, 531, 532, 632, 641, 642, 911. C¬ së vµ ph¬ng ph¸p lËp NKCT sè 8 t¬ng tù nh viÖc lËp b¶ng tæng hîp c¸c TK nh sau: (B¶ng phô lôc 01). N¨m lµ: HiÖn nay, viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty ®îc kÕ to¸n tËp hîp trùc tiÕp tõ c¸c NKCT vµ c¸c b¶ng tæng hîp liªn quan ®Ó ghi ngay vµo sæ c¸i TK 911. Theo t«i, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n tr¸nh sai sãt, nhÇm lÉn khi tæng hîp sè liÖu th× tríc khi vµo sæ c¸i, c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TK 911. (B¶ng phô lôc 02). C¨n cø ghi sæ chi tiÕt TK 911: -C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi TK 157 vµ c¸c sæ kÕ to¸n, b¶ng tæng hîp liªn quan kÕ to¸n ghi vµo phÈn ghi nî TK 911, ghi cã TK 632, TK 641, TK 642. - Sè liÖu ®Ó ghi cã TK 911, ghi nî TK 511 ®îc lÊy tõ c¸c b¶ng tæng hîp c¸c TK. - Cét ghi nî TK 911, ghi cã TK 421 ph¶n ¸nh lîi nhuËn b¸n hµng tríc thuÕ cña c«ng ty. S¸u lµ: C«ng ty cÇn trang bÞ thªm m¸y vi tÝnh, phÇn mÒm m¸y vi tÝnh ®Ó c¬ giíi ho¸ c«ng viÖc, theo kÞp tiÕn ®é hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt níc, ®¸p øng tr×nh ®é vËn dông kiÕn thøc cña nh©n viªn, tr¸nh trêng hîp xö lý th«ng tin mét c¸ch thñ c«ng, sè lîng sæ s¸ch cång kÒnh, mÊt thêi gian, kh«ng cung cÊp kÞp thêi, chÝnh x¸c th«ng tin vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra trong c«ng ty. B¶y lµ: C«ng ty cÇn ph¶i bè trÝ, s¾p xÕp l¹i khèi lîng c«ng viÖc cho phï hîp víi mçi nh©n viªn kÕ to¸n, tr¸nh t×nh tr¹ng mÊt c©n ®èi vÒ thêi gian , sæ s¸ch gi÷a c¸c nh©n viªn, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi cã hiÖu qu¶, tr¸nh dån dËp viÖc quyÕt to¸n vµo cuèi quÝ. KÕt luËn Tõ mét ®Êt níc nghÌo nµn, l¹c hËu, nÆng nÒ víi c¬ chÕ qu¶n lý hµnh chÝnh bao cÊp, ngµy nay ViÖt Nam ®ang tõng bíc håi phôc vµ ph¸t triÓn ®i lªn cïng hoµ nhËp vµo vßng quay ph¸t triÓn kinh tÕ cña thÕ giíi. Trong ®iÒu kiÖn ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù ®æi míi vµ hoµ nhËp dÇn b»ng chÝnh thùc lùc cña m×nh. C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i s¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸i mµ thÞ trêng cÇn chø kh«ng ph¶i nh÷ng thø mµ m×nh cã víi gi¸ c¶ hîp lý vµ mÉu m· chÊt lîng cao. Do vËy, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ph¶i sö dông ®ång thêi hµng lo¹t c¸c c«ng cô kinh tÕ kh¸c nhau ®Ó qu¶n lý cã hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng lu«n ®îc coi lµ mét c«ng cô s¾c bÐn, h÷u hiÖu. Song, ®Ó thùc sù trë thµnh mét c«ng cô cã hiÖu qu¶ th× c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ngµy cµng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, ph¸t huy hÕt vai trß vµ kh¶ n¨ng cña m×nh, cã nh vËy míi ®Èy m¹nh ph¸t triÓn, t¨ng lîi nhuËn vµ n©ng cao lîi Ých cho doanh nghiÖp. Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña c«ng ty may §øc Giang, t«i ®· t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi tõng phÇn hµnh kÕ to¸n vµ ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Qua ®ã, gióp t«i tiÕp cËn thùc tiÔn lµm s¸ng tá vÊn ®Ò ®îc nghiªn cøu. T«i nhËn thÊy cã nhiÒu u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cÇn ®îc ph¸t huy, ®ång thêi còng nhËn thÊy nh÷ng h¹n chÕ vÉn cßn tån t¹i ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc tÝch luü vµ qua nghiªn cøu thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty t«i xin ®a ra mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p ®Ó mong r»ng phÇn nµo ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang. Víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi vµ kh¶ n¨ng hiÓu biÕt thùc tÕ cã h¹n nªn bµi luËn v¨n nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o, ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c¸n bé trong c«ng ty ®Ó bµi luËn v¨n tèt nghiÖp cña t«i ®îc hoµn chØnh h¬n. Mét lÇn n÷a, T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o TrÇn ThÞ Nam Thanh vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty ®· híng dÉn chØ b¶o t«i hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Sinh viªn thùc hiÖn NguyÔn ThÞ BÝch Thuû Danh môc tµi liÖu tham kh¶o - KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp - Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n - Gi¸o tr×nh kÕ to¸n Quèc tÕ - Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh - ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam - ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ - LuËt thuÕ GTGT vµ v¨n b¶n híng dÉn ¸p dông. - Huúnh V¨n TÊn: "Híng dÊn nghiÖp vô thuÕ GTGT thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ c¸c lo¹i thuÕ kh¸c" - HÖ thèng c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ thu nhËp ®· ®îc söa ®æi bæ sung- Bé tµi chÝnh, tæng côc thuÕ C«ng b¸o n¨m 1999, 2000, 2001 - Mét sè tµi liÖu cña C«ng ty May §øc Giang - Mét sè luËn v¨n kh¸c Trang Môc lôc Lêi nãi ®Çu.........................................................................................................1 PhÇn I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm trong dnsx...............................................3 Kh¸i qu¸t chung vÒ thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm trong dnsx...................................................................................................................3 Kh¸i niÖm Kh¸i niÖm vÒ thµnh phÈm.............................................................................3 Kh¸i niÖm vÒ tiªu thô thµnh phÈm.................................................................3 Yªu cÇu qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm .................................4 §èi víi thµnh phÈm .......................................................................................4 §èi víi tiªu thô thµnh phÈm..........................................................................5 NhiÖm vô h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm...........................6 Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm .............................................................7 TÝnh gi¸ thµnh phÈm .......................................................................................7 TÝnh gi¸ thµnh phÈm theo gi¸ thùc tÕ ...........................................................7 TÝnh gi¸ thµnh phÈm theo gi¸ h¹ch to¸n......................................................10 Chøng tõ kÕ to¸n sö dông .............................................................................10 KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm .........................................................................10 3.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song ...........................................................................11 3.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn .........................................................12 3.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ....................................................................................13 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ......................................................................14 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX............................14 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KK§K............................15 Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm.........................................16 C¸c kh¸i niÖm liªn quan ®Õn tiªu thô thµnh phÈm ....................................16 C¸c ph¬ng thøc tiªu thô ..............................................................................18 B¸n hµng theo ph¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp..............................................18 B¸n hµng theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång ...........................18 Ph¬ng thøc tiªu thô qua c¸c ®¹i lý (ký göi)...............................................18 B¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ gãp.............................................................18 B¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng .................................................19 Mét sè trêng hîp ®îc coi lµ tiªu thô kh¸c .............................................19 Chøng tõ kÕ to¸n sö dông .............................................................................19 Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm ......................................................19 Tµi kho¶n sö dông ......................................................................................19 Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX ............22 Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KK§K ...........26 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ....................................................27 H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng ..........................................................................27 H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .....................................................29 H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ............................................................30 Tæ chøc sæ kÕ to¸n vÒ thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm.......31 H×nh thøc NhËt ký - sæ c¸i .............................................................................31 H×nh thøc NhËt ký chung ..............................................................................32 H×nh thøc Chøng tõ - ghi sæ .........................................................................33 H×nh thøc NhËt ký - chøng tõ...........................................................................33 VI. So s¸nh c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô kÕ to¸n ViÖt Nam víi c¸c níc trªn thÕ giíi ..............................................................................................................34 KÕ to¸n thµnh phÈm .........................................................................................35 KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ............................................................................36 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ..............................................................37 C¸c h×nh thøc sæ ¸p dông trong kÕ to¸n Ph¸p ..................................................38 PhÇn II: tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang ..............................40 I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty may §øc Giang .....................................40 §Æc ®iÓm chung .............................................................................................40 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty may §øc Giang ...............40 NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty may §øc Giang .....................41 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty .......41 C¬ cÊu mÆt hµng s¶n xuÊt............................................................................41 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt...........................................................................42 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý............................................................................43 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty may §øc Giang ...............................45 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ...................................................................45 Chøc n¨ng, nhiÖm vô trong c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n.....................................45 Tæ chøc sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty may §øc Giang .........................................47 Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang.........48 §Æc ®iÓm thµnh phÈm cña C«ng ty ..............................................................48 TÝnh gi¸ thµnh phÈm .....................................................................................49 KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm .........................................................................50 Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm ........................................50 KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm.........................................................................55 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ......................................................................57 KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty ............................59 C¸c h×nh thøc b¸n hµng vµ ph¬ng thøc thanh to¸n..................................59 Tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty.......................................................59 KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô ë C«ng ty ...........................................................61 Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông ...................................................................61 Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng ...........................................................................62 KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n............................................................................68 H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty.......................68 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng...............................................................................68 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp..........................................................69 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.................................................................70 PhÇn III: NhËn xÐt vµ mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ................75 NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may ®øc giang...............................................................................................................76hËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty...............................76 NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang...........................................................................................77 ¦u ®iÓm.......................................................................................................77 Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i.............................................................................81 Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang..............................................................................................................82 KÕt luËn.............................................................................................................85 BiÓu sè 6 b¶ng c©n ®èi nhËp-xuÊt-tån tk 155 Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Stt Tªn TP Tån ®Çu kú NhËp tõ s¶n xuÊt NhËp ®¬n vÞ G.c«ng NhËp §L tr¶ l¹i XuÊt ®¹i lý XuÊt b¸n XuÊt tr¶ gia c«ng XuÊt kho C« DÇn Tån cuèi kú L T L T L T L T L T L T L T L T L T 1 H1 10 1,801,404 10 1,801,404 - - 2 JK 5 líp 1,291 106,260,150 1,081 88,975,385 210 17,284,765 3 L6 2,004 309,389,754 2,000 308,772,210 4 617,544 4 N3 9 1,379,360 9 1,379,360 - - .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 20 Dalimex 61,269 1,599,887,700 50,000 1,305,625,765 11,269 294,261,935 .. .. .. 51 SERIM 291 10 318,408 10 318,408 52 H 203 6,064 495,455,353 6,000 490,226,273 64 5,229,080 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. - .. .. .. Céng 82,320 3,496,568,992 970,032 37,113,561,114 194,317 9,976,738,834 1,300 39,011,277 7,104 524,062,513 386 8,426,712 1,210,258 48,684,903,588 1,343 82,643,732 28,878 1,325,843,672 Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2001 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu BiÓu sè 8 ®¹i lý hiÖp kh Quý I/2002 Ngâ 9 - HoÌ Nhai §¬n vÞ tÝnh: ®ång Tån ®Çu kú NhËp trong kú Thanh to¸n Tr¶ c«ng ty Tån cuèi kú Stt DiÔn gi¶i §¬n gi¸ Sè Thµnh 20/1 20/2 Sè Thµnh 20/1 20/2 Sè Thµnh Sè Thµnh Sè Thµnh lîng tiÒn 40291 40335 lîng tiÒn 59022 59216 lwîng tiÒn lîng tiÒn lîng tiÒn 1 QuÇn soãc 15,000 22 330,000 22 330,000 2 QuÇn ©u QA24 90,000 30 2,700,000 20 20 1,800,000 10 900,000 3 S¬ mi néi ®Þa céc tay 25,000 8 200,000 8 200,000 4 S¬ mi SEIDEN dµi tay 60,000 343 20,580,000 30 30 1,800,000 30 30 1,800,000 343 20,580,000 5 ¸o 2 líp T.N99 110,000 22 2,420,000 70 70 7,700,000 30 20 50 5,500,000 42 4,620,000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 25 ¸o 3 líp MF n÷ 150,000 30 4,500,000 20 20 3,000,000 50 7,500,000 - Tæng céng 815 53,070,000 190 90 280 34,500,000 90 43 133 13,720,000 962 73,850,000 Hµ Néi ngµy th¸ng n¨m 2001 §¹i lý Anh HiÖp x¸c nhËn Ngêi lËp biÓu BiÓu sè 9 b¶ng c©n ®èi nhËp-xuÊt-tån TK 157 Quý I/2002 §VT: ®ång Stt DiÔn gi¶i Tån ®Çu kú NhËp trong kú Thanh to¸n Hµng tr¶ l¹i Tån cuèi kú Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn 1 ¸o trÎ em 397 16 80,034 16 80,034 2 QuÇn soãc 194 1,436,000 50 270,983 13 90,946 60 444,124 171 1,171,913 3 ¸o Jacket 02/99 136 2,224,324 198 4,623,307 49 1,004,593 9 147,198 276 5,695,840 4 S¬ mi SEIDEN dµi tay 3,845 92,734,331 3,167 264,751,699 1,365 109,175,478 200 4,823,632 5,447 243,486,920 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 81 ¸o l«ng vò 10 1,889,578 6 1,133,747 4 755,831 Tæng céng 13,186 58,328,872 7,104 524,062,513 3,507 253,696,511 1,300 39,011,277 15,483 689,683,597 BiÓu sè 14 Sæ chi tiÕt TK 641 QuÝ I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Tæng sè tiÒn Ghi nî TK 641, chia ra Sè Ngµy T.L¬ng VËt liÖubao b× §DDC KHTSC§ Hoa hång®¹i lý Qu¶ng c¸o Cöa hµng . . . CP XNK chung 2 10/1 Phóc ®¹i lý 205 hoa hång ®¹i lý 111 301,998 301,998 10 11/1 Hoa hång ®¹i lý 63 Ngäc L©m 111 379,999 379,999 . . . . . . . . . 50 2/2 H¶i Trang thanh to¸ntiÒn lµm biÓn hiÖu 111 95,000 95,000 . . . . . . . . . 76 22/2 L©m XNK chi phÝ kiÓm ho¸ ngoµi giê 111 600,000 77 22/2 Tr¶ tiÒn thuª cöa hµng 112 40,909,091 40,909,091 . . . . . . 101 5/3 TiÒn l¬ng chÞ Hoa b¸n hµng 334 500,000 500,000 102 7/3 Bao b× b¸n hµng 152 750,000 750,000 . . . . . . 191 20/3 Chi phÝ KHTSC§ 214 3,000,000 3,000,000 192 20/3 May ¸o giíi thiÖu kh¸ch hµng 111 3,703,882 3,703,882 . . . . . . 232 30/3 Thanh to¸n phÝ ®¹i lýGEMADEPT-Hµ néi 112 648,318 648,318 Céng 2,639,664,555 152,009,105 3,211,250 41,405,051 5,736,761 8,808,670 469,937,349 BiÓu sè 15 Sæ chi tiÕt tk 642 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Quý I/2002 §VT: ®ång Stt Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Tæng Ghi nî TK 642, chia ra.. .. .. Sè Ngµy ®èi øng sè tiÒn TiÒn l¬ng DC VP KH TSC§ TiÕp kh¸ch C¸c kho¶n phÝ CP mua ngoµi .. .. .. 1 7 10/1 111 421,500 421,500 2 21 12/1 Hµ kü thuËt TT tiÒn c«ng t¸c 111 372,000 372,000 .. .. .. .. .. .. .. .. 47 53 10/2 TiÒn l¬ng ¤Th¾ng, bé phËn QL 334 450,000 450,000 48 56 11/2 Tr¶ tiÒn TK Cho Kh¸ch 112 9,176,694 9,176,694 s¹n NIKKO HN .. .. .. .. .. .. 60 80 27/2 Chi phÝ KH TSC§ 214 1,850,000 1,850,000 .. .. .. .. .. .. 70 229 29/3 Hång TC-KT TT tiÒn 111 2,413,700 2,413,700 phô cÊp ph¸t l¬ng 71 230 29/3 Thµnh KH mua ch¨n 111 1,514,563 1,514,563 len cho VP Céng 2,626,090,336 868,415,319 408,740,195 9,723,456 82,090,000 3,600,000 BiÓu sè 16 B¶ng tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Stt Néi dung TK 152.2 .... 155 214 ..... NKCT sè 1 ..... Céng 1 Chi phÝ nh©n viªn 641.1 157,745,821 2 Chi PhÝ ®å dïng, ®îc 641.2 - 3 Chi phÝ VL, bao b× 641.3 3,211,250 325,281,697 4 Chi phÝ KH TSC§ 641.4 41,405,051 41,405,051 5 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 641.8 8,808,670 469,937,349 2,115,231,986 - Céng 3,211,250 8,808,670 41,405,051 469,937,349 2,639,664,555 BiÓu sè 17 B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Stt Néi dung TK 152.2 .. .. 152.3 214 .. .. NKCT sè 1 .. .. Céng 1 Chi phÝ nh©n viªn 642.1 901,188,708 2 Chi PhÝ vËt liÖu QL 642.2 262,825,302 47,611,458 310,538,702 3 Chi PhÝ ®å dïng VP 642.3 4 Chi phÝ KH TSC§ 642.4 408,740,195 408,740,195 5 ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ 642.5 82,090,000 6 CP dÞch vô mua ngoµi 642.7 3,600,000 7 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 642.8 352,897,061 919,932,731 Céng 262,825,302 47,611,458 408,740,195 352,897,061 2,626,090,336 BiÓu sè 18 b¶ng kª sè 5 - chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý DOANH NGHIÖP Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång §VT: ®ång Stt TK ghi cã Tk ghi nî TK 1522 TK 1523 .. .. TK 155 TK 214 .. .. TK334 .. .. NKCT sè1 NKCT sè 2 NKCT kh¸c Céng I TK 641 3,211,250 - - 8,808,670 41,405,051 - 152,009,105 - 469,937,349 1,474,975,811 41,296,040 2,639,664,555 CP nh©n viªn 152,009,105 157,745,821 CHI PHÝ ®å dïng dông cô - CP vËt liÖu, bao b× 3,211,250 325,281,697 CP khÊu hao TSC§ 41,405,051 41,405,051 CP kh¸c b»ng tiÒn 8,808,670 469,937,349 1,474,975,811 41,296,040 2,115,231,986 II TK 642 262,825,302 47,611,458 - - 408,740,195 - 868,415,319 - 352,897,061 163,907,214 9,723,456 2,626,090,336 CP nh©n viªn 868,415,319 901,188,708 CP vËt liÖu qu¶n lý 262,825,302 47,611,458 310,538,702 CP ®å dïng VP CP khÊu hao TSC§ 408,740,195 408,740,195 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ 82,090,000 CP dÞch vô mua ngoµi 3,600,000 CP kh¸c 352,897,061 163,907,214 9,723,456 919,932,731 Céng 266,036,552 47,611,458 - 8,808,670 450,145,246 - 1,020,424,424 - 822,834,410 1,638,883,025 51,019,496 5,265,754,891 BiÓu sè 19 b¶ng tæng hîp c¸c tµi kho¶n Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång §VT: ®ång TK ghi cã TK ghi nî . . . TK 155 TK 157 TK 131 TK 511 TK 532 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 TK 421 Céng . . . . . . TK 131 57,062,266,776 57,073,306,088 TK 155 39,011,277 47,129,311,225 TK 157 524,062,513 524,062,513 TK 5111 430,056,000 56,464,269,845 56,894,325,845 TK 5112 979,104,390 979,104,390 TK 5113 - TK 5114 26,928,229 26,928,229 TK 5115 76,683,490 76,683,490 TK 334 - TK 632 48,775,974,032 253,696,511 49,029,670,543 TK 641 4,654,594 39,836,140 2,639,664,555 TK 642 2,626,090,336 TK 911 49,029,670,543 2,639,664,555 2,626,090,336 3,251,560,520 57,546,985,954 Céng . . . 49,300,036,545 292,707,788 17,052,991,622 57,977,041,954 430,056,000 49,029,670,543 2,639,664,555 2,626,090,336 57,546,985,954 3,251,560,520 BiÓu sè 20 nhËt ký chøng tõ sè 8 Quý I/2001 §¬n vÞ tÝnh: ®ång §VT: ®ång TK Cã TK nî TK 155 TK 157 TK 131 TK 511 TK 532 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 TK 421 Céng TK 111 874,976,338 TK 112 16,697,289,606 TK 131 57,062,266,776 57,073,306,088 TK 155 39,011,277 47,129,311,225 TK 157 524,062,513 524,062,513 TK 5111 430,056,000 56,464,269,845 56,894,325,845 TK 5112 979,104,390 979,104,390 TK 5113 - TK 5114 26,928,229 26,928,229 TK 5115 76,683,490 76,683,490 TK 334 - TK 632 48,775,974,032 253,696,511 49,029,670,543 TK 641 4,654,594 39,836,140 2,639,664,555 TK 642 2,626,090,336 TK 911 49,029,670,543 2,639,664,555 2,626,090,336 3,251,560,520 57,546,985,954 Céng 49,300,036,545 292,707,788 17,052,991,622 57,977,041,954 430,056,000 49,029,670,543 2,639,664,555 2,626,090,336 57,546,985,954 3,251,560,520 BiÓu sè 11 b¶ng kª sè 11 - ph¶i thu cña kh¸ch hµng Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång §VT: ®ång Stt Hä tªn Ngêi mua Sè d ®Çu kú Ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK Ghi cã TK 131, ghi nî c¸c TK SD cuèi kú (D nî) 5111 5112 5115 3331 Céng 1111 1121 1122 641 Céng 1 SEIDENTICKER 118,200,000 446,570,250 446,570,250 317,090,500 317,090,500 247,679,750 2 HABITEX 750,505,330 750,505,330 709,110,000 709,110,000 41,395,330 3 LEISURE 46,300,245 1,420,681,600 1,420,681,600 1,380,000,000 1,380,000,000 86,981,845 .. .. .. - - - 20 Anh TÜnh 28,229,000 6,520,000 652,000 7,172,000 8,500,000 8,500,000 26,901,000 21 ChÞ H¹nh 11,789,237 1,178,924 12,968,161 12,968,161 12,968,161 - .. .. .. - - - 35 C.ty ChÌ S.CÇu 9,154,038 915,404 10,069,442 - 10,069,442 36 §. lý Thµnh Hng 9,217,242 921,724 10,138,966 - 10,138,966 .. .. .. - - - - - - Céng 35,814,766,353 56,894,325,845 118,135,371 49,765,260 11,079,612 57,073,306,088 220,605,574 130,441,848 16,697,289,606 4,654,594 17,052,991,622 75,835,080,819 BiÓu sè 13 B¶ng tæng hîp tiªu thô Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Néi dung Ghi cã TK 511, ghi nî c¸c TK Céng cã TK 511 Ghi nî TK 511, ghi cã TK Céng nî TK 511 TK 1111 TK 131 TK 334 TK 641 TK 532 TK911 TK511.1 56.894.325.845 56.894.325.845 430.056.000 56.464.269.845 56.894.325.845 Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 56.894.325.845 56.894.325.845 430.056.000 56.464.269.845 TK511.2 821.132.879 118.135.371 39.836.140 979.104.390 979.104.390 979.104.390 Th¸ng 1 187.509.734 11.336.319 198.846.053 Th¸ng 2 409.515.786 91.908.120 15.490.805 516.914.711 Th¸ng 3 224.107.359 26.227.251 13.009.016 263.343.626 TK 511.3 Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 TK 511.4 26.928.229 26.928.229 26.928.229 26.928.229 Th¸ng 1 9.064.417 9.064.417 9.064.417 9.064.417 Th¸ng 2 9.589.883 9.589.883 9.589.883 9.589.883 Th¸ng 3 8.273.929 8.273.929 8.273.929 8.273.929 TK 511.5 26.915.230 49.768.260 76.683.490 76.683.490 76.683.490 Th¸ng 1 6.749.200 27.541.750 34.290.950 34.290.950 34.290.950 Th¸ng 2 8.511.320 1.627.700 10.139.020 10.139.020 10.139.020 Th¸ng 3 11.654.710 20.598.810 32.253.520 32.253.520 32.253.520 Tæng céng 874.976.338 57.062.226.776 39.836.140 57.977.041.954 430.056.000 57.546.985.954 57.977.041.954 BiÓu sè 21 sæ chi tiÕt TK 911 Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Stt DiÔn gi¶i Ghi nî TK 911, ghi cã TK Ghi cã TK 911, ghi nî TK 632 641 642 421 Céng nî 911 511 Céng cã 911 1 Gi¸ vèn hµng b¸n 49,029,670,543 2 Chi phÝ b¸n hµng 2,639,664,555 3 Chi phÝ QLDN 2,626,090,336 4 Lîi nhuËn b¸n hµng 3,251,560,520 5 Doanh thu thuÇn 57,546,985,954 Céng 57,546,985,954 57,546,985,954

Các file đính kèm theo tài liệu này:

20354.DOC