LỜI NÓI ĐẦU
PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DNSX
I. Khái quát chung về thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong dnsx.
1. Khái niệm
1.1. Khái niệm về thành phẩm
1.2. Khái niệm về tiêu thụ thành phẩm
2. Yêu cầu quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
2.1. Đối với thành phẩm
2.2. Đối với tiêu thụ thành phẩm
3. Nhiệm vụ hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
II. Tổ chức hạch toán thành phẩm .
1. Tính giá thành phẩm
1.1. Tính giá thành phẩm theo giá thực tế
1.2. Tính giá thành phẩm theo giá hạch toán
2. Chứng từ kế toán sử dụng
3. Kế toán chi tiết thành phẩm
3.1. Phương pháp thẻ song song
3.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .
3.3. Phương pháp sổ số dư .
4. Kế toán tổng hợp thành phẩm
4.1. Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp KKTX.
4.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp KKĐK.
III. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm .
1. Các khái niệm liên quan đến tiêu thụ thành phẩm
2. Các phương thức tiêu thụ .
2.1. Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp.
2.2. Bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng .
2.3. Phương thức tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi).
2.4. Bán hàng theo phương thức trả góp.
2.5. Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng .
2.6. Một số trường hợp được coi là tiêu thụ khác .
3. Chứng từ kế toán sử dụng
4. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm
4.1. Tài khoản sử dụng .
4.2. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp KKTX
4.3. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp KKĐK
IV. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ .
1. Hạch toán chi phí bán hàng
2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
V. Tổ chức sổ kế toán về thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
1. Hình thức Nhật ký - sổ cái
2. Hình thức Nhật ký chung
3. Hình thức Chứng từ - ghi sổ
4. Hình thức Nhật ký - chứng từ.
VI. So sánh công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ kế toán Việt Nam với các nước trên thế giới .
1. Kế toán thành phẩm
2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm
3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh .
4. Các hình thức sổ áp dụng trong kế toán Pháp
PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG
I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG .
1. Đặc điểm chung
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đức Giang .
2. Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty .
2.1. Cơ cấu mặt hàng sản xuất.
2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất.
2.3. Đặc điểm tổ chức quản lý.
3. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty may Đức Giang .
3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
3.2. Chức năng, nhiệm vụ trong các phần hành kế toán.
3.3. Tổ chức sổ kế toán tại Công ty may Đức Giang
II. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG.
1. Đặc điểm thành phẩm của Công ty .
2. Tính giá thành phẩm
3. Kế toán chi tiết thành phẩm .
3.1. Chứng từ và thủ tục nhập, xuất kho thành phẩm .
3.2. Kế toán chi tiết thành phẩm
4. Kế toán tổng hợp thành phẩm .
III. KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY .
1. Các hình thức bán hàng và phương thức thanh toán.
2. Tổ chức tiêu thụ thành phẩm ở Công ty.
3. Kế toán quá trình tiêu thụ ở Công ty
3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng .
3.2. Trình tự kế toán bán hàng
3.3. Kế toán giá vốn hàng bán.
IV. HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY
1. Kế toán chi phí bán hàng.
2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
I. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG.
Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán ở Công ty
1. Nhận xét về công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty may Đức Giang.
1.1. Ưu điểm.
1.2. Những vấn đề còn tồn tại.
II. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG.
KẾT LUẬN.
101 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1488 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty may Đức Giang, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt QLDN hµng ngµy.
MÉu sæ chi tiÕt chi phÝ QLDN (BiÓu sè 23):
Tõ sæ chi tiÕt TK 642 kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ QLDN. MÉu b¶ng tæng hîp chi phÝ QLDN (BiÓu sè 24):
Cuèi quý c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ QLDN kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 5 phÇn TK 642. (BiÓu sè 22)
ë ®©y chi phÝ QLDN ®îc ph¶n ¸nh bao gåm nh÷ng kho¶n sau:
642.1- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
642.2- Chi phÝ vËt liÖu, bao b× dïng cho qu¶n lý
642.3- Chi phÝ dông cô, ®å dïng v¨n phßng
642.4- Chi phÝ khÊu hao TSC§
642.5- ThuÕ, lÖ phÝ
642.6- Chi phÝ dù phßng
642.7- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
642.8- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Chi phÝ QLDN ë c«ng ty kh«ng ®îc ph©n bæ cho tõng mÆt hµng riªng biÖt mµ ®îc kÕt chuyÓn lu«n sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo cuèi mçi quý. Do c«ng ty kh«ng tÝnh l·i, lç riªng cho tõng lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú nªn ®Õn cuèi kú chØ tæng hîp chung kÕt qu¶ cña mäi ho¹t ®éng trong quý ®ã.
Khi kÕt chuyÓn sang TK 911 kÕ to¸n ghi:
Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶
Cã TK 642- Chi phÝ QLDN
VÝ dô: Quý IV/ 2001 tËp hîp tÊt c¶ chi phÝ QLDN kÕ to¸n ghi nh sau:
Nî TK 911: 2.626.090.336
Cã TK 642: 2.626.090.336
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ doanh nghiÖp tiªu thô nhiÒu mÆt hµng nªn kÕ to¸n kh«ng tÝnh l·i, lç cho tõng thø thµnh phÈm hay tõng ®¬n ®Æt hµng mµ tÝnh kÕt qu¶ chung cho mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong toµn quý. Cuèi quý kÕ to¸n tÝnh ra c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu vµ c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp c¸c TK, c¸c b¶ng kª, NhËt ký- chøng tõ liªn quan ®Ó kÕt chuyÓn sang TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cho mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty trong quý.
§Ó ph¶n ¸nh toµn bé qu¸ tr×nh b¸n hµng, qu¸ tr×nh NhËp- XuÊt thµnh phÈm, ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp c¸c TK, trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
B¶ng tæng hîp c¸c TK ®îc lËp vµo cuèi quý ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña tÊt c¶ c¸c TK. Trong ®ã c¸c TK liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ: Cã TK 155, 157, 131, 511, 632, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911...
C¨n cø ®Ó lËp b¶ng tæng hîp c¸c TK lµ:
C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi TK 157 ®Ó ghi cét ghi cã TK 155, TK 157.
C¨n cø vµo b¶ng kª sè 11(Ph¶i thu kh¸ch hµng) phÇn ghi cã TK 131 ®Ó ghi vµo cét cã TK 131.
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô phÇn ghi cã TK 511 ®Ó ghi vµo cét cã TK 511
C¨n cø vµo b¶ng kª sè 5 “Chi phÝ b¸n hµng (TK 641), chi phÝ QLDN (TK 642)” ®Ó ghi vµo cét ghi cã TK 641, TK642. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô phÇn ghi nî TK 511, ghi cã TK 911 ®Ó ghi vµo cét cã TK 911.
C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi N- X- T TK 157 ®Ó ghi vµo cét cã TK 632.
Cuèi quý kho¸ sæ tæng hîp TK, x¸c ®Þnh tæng ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK, ®èi øng Nî c¸c TK liªn quan, lÊy sè tæng céng ®Ó ghi vµo sæ C¸i.
MÉu b¶ng tæng hîp c¸c TK (BiÓu sè 25)
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp TK kÕ to¸n lËp sæ C¸i, mçi TK lËp mét tê riªng trong ®ã ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ sè d cuèi quý. Sæ C¸i ®îc ghi mét lÇn vµo ngµy cuèi quý sau khi ®· kho¸ sæ, kiÓm tra vµ ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NhËt ký - chøng tõ liªn quan vµ b¶ng tæng hîp c¸c TK.
MÉu sæ C¸i c¸c TK ®îc biÓu hiÖn nh sau:
Sæ c¸i TK 155
Quý I - N¨m 2002
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D Nî §K
3.496.568.992
D Cã §K
32
154.1
47.129.311.225
Céng PS Nî
47.129.311.225
Céng PS Cã
49.300.036.545
D Nî CK
1.325.843.672
D Cã CK
Sæ c¸i TK 157- Hµng göi b¸n
Quý I - N¨m 2002
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D Nî §K
458,328,872
D Cã §K
38
155.2
524,062,513
Céng PS Nî
524,062,513
Céng PS Cã
292,707,788
D Nî CK
D Cã CK
689,683,597
Sæ c¸i TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Quý I - N¨m 2002
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D Nî §K
D Cã §K
155
48.775.974.832
157
253.696.511
Céng PS Nî
49.029.670.543
Céng PS Cã
49.029.670.543
D Nî CK
D Cã CK
Sæ c¸i TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Quý I - N¨m 2001
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D Nî §K
D Cã §K
14
131
430.056.000
Céng PS Nî
430.056.000
Céng PS Cã
430.056.000
D Nî CK
D Cã CK
Sæ c¸i TK 511.1 - DTBH néi ®Þa
Quý I - N¨m 2002
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D Nî §K
D Cã §K
111
532
430.056.000
127
911
56.464.269.845
Céng PS Nî
56.894.325.845
Céng PS Cã
56.894.325.845
D Nî CK
D Cã CK
(mÉu sæ c¸i TK511.2, 511.4, 511.5 ®îc lËp t¬ng tù nh TK 511.1)
Sæ c¸i TK 911
Quý I - N¨m 2002
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D §K-D Nî
D §K-D Cã
92
421
3.251.560.520
115
632
49.029.670.343
116
641
2.639.664.555
117
642
2.626.090.336
Céng PS-Nî
57.546.985.954
Céng PS-Cã
57.546.985.954
D Nî - CK
D Cã - CK
Sæ c¸i TK 421
Quý I - N¨m 2002
Lîi nhuËn cha ph©n phèi
Stt
Ghi Cã TK
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Céng
D Nî §K
D Cã §K
64
333.4
1.040.499.366
65
333.5
51.135.888
89
414
755.973.843
90
415
151.194.769
91
416
75.597.385
93
431.1
264.590.845
94
431.2
264.590.845
Céng PS Nî
2.603.582.941
Céng PS Cã
3.251.560.520
D Nî CK
D Cã CK
647.977.579
PhÇn III
NhËn xÐt vµ mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm
H¬n 10 n¨m qua võa tæ chøc s¶n xuÊt võa x©y dùng vµ ph¸t triÓn c«ng ty may §øc Giang ®· liªn tôc phÊn ®Êu, vît mäi khã kh¨n thö th¸ch kh¾c nghiÖt cña c¬ chÕ thÞ trêng, c«ng ty ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh m×nh ®Ó tån t¹i vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn víi tèc ®é t¨ng trëng kh¸ nhanh vµ cã bíc ®i v÷ng ch¾c.
Sù lín m¹nh cña c«ng ty kh«ng nh÷ng thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt kü thuËt mµ cßn thÓ hiÖn ë tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty ®ang tõng bíc ®îc hoµn thiÖn vµ n©ng cao. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi cña Bé tµi chÝnh ban hµnh, c«ng ty ®· nhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ thÞ trêng tõ ®ã vËn dông s¸ng t¹o vµo thùc tÕ. NhËn thøc ®óng ®¾n ®îc r»ng, môc ®Ých cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ lµm ra lîi nhuËn, nhng muèn ®¹t ®îc môc ®Ých ®ã th× ®ßi hái thµnh phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc thÞ trêng chÊp nhËn, ®iÒu ®ã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Do vËy trong vÊn ®Ò qu¶n trÞ doanh nghiÖp bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®· quan t©m thÝch ®¸ng tíi viÖc kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty t«i nhËn thÊy bé m¸y kÕ to¸n vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu h¹ch to¸n, ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh sö dông vËt t, lao ®éng, tiÒn vèn, thu nhËp... xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra trong toµn c«ng ty.
C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty nãi riªng ®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi chÆt chÏ trong viÖc më vµ ghi chÐp trªn b¶ng kª, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp...
Tuy vËy vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ, nÕu c«ng ty nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn thªm th× c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ cung cÊp th«ng tin tèt h¬n cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung cña c«ng ty.
NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang
NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm 12 ngêi, víi ®éi ngò kÕ to¸n trÎ ®Çy n¨ng lùc, tr×nh ®é vµ cã tr¸ch nhiÖm ®îc tæ chøc phï hîp víi chuyªn m«n cña mçi ngêi. Bªn c¹nh c¸c c¸n bé chñ chèt cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ kinh nghiÖm lµm viÖc l©u n¨m, phÇn lín c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®îc ®µo t¹o chuyªn ngµnh kÕ to¸n t¹i c¸c trêng ®¹i häc, sè cßn l¹i còng ®· qua c¸c líp båi dìng t¬ng ®¬ng tr×nh ®é ®¹i häc l¹i cã kinh nghiÖm c«ng t¸c. ChÝnh v× vËy, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n hoµn thµnh tèt c«ng viÖc ®îc giao vµ cã nhiÒu s¸ng kiÕn ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn c«ng ty.
Hµng ngµy, khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc kÕ to¸n xö lý kÞp thêi, ®Çy ®ñ. §ång thêi, gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n lu«n cã sù kiÓm tra ®èi chiÕu sæ s¸ch, cung cÊp c¸c sè liÖu liªn quan, cïng nhau th¸o gì nh÷ng khã kh¨n, m©u thuÉn ph¸t sinh nªn c¸c th«ng tin kÕ to¸n lu«n ®îc th«ng suèt, cã thÓ cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c cho c¸c bé phËn liªn quan vµo bÊt cø lóc nµo.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty may §øc Giang ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ NKCT. Víi mét khèi lîng lín c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh vËy, viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ nµy lµ rÊt hîp lý.
C«ng ty tæ chøc h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, cßn ë díi c¸c xÝ nghiÖp kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn, thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp, kiÓm tra chøng tõ vµ cã thÓ xö lý s¬ bé chøng tõ cã liªn quan ®Õn c¸c xÝ nghiÖp. §Þnh kú, kÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp göi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®ã, phßng kÕ to¸n ë c«ng ty tiÕn hµnh toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trªn c¬ së chÕ ®é kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nh vËy cã nhiÒu u ®iÓm, ®ã lµ:
- Gän nhÑ, tinh gi¶m bé m¸y, tiÕt kiÖm lao ®éng
- ChØ ®¹o vµ kiÓm tra rÊt tËp trung, thèng nhÊt
- Cã ®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸ c¸n bé, n©ng cao hiÖu suÊt vµ n¨ng lùc c«ng t¸c, thuËn tiÖn cho viÖc hiÖn ®¹i hãa, c¬ giíi hãa c«ng t¸c kÕ to¸n.
Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi chÆt chÏ trong viÖc më vµ ghi chÐp trªn NKCT, b¶ng kª, sæ chi tiÕt, . . .Song bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm th× thùc tÕ vÉn cßn tån t¹i nh÷ng h¹n chÕ ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã ph¬ng híng kh¾c phôc, cã nh vËy bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty míi thùc sù ®îc hoµn thiÖn.
- MÆc dï ®Ó c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· quan t©m tíi viÖc trang bÞ kiÕn thøc vÒ tiÕng anh vµ m¸y vi tÝnh cho nh©n viªn kÕ to¸n, 100% nh©n viªn kÕ to¸n sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh song sè lîng m¸y vÉn cha ®ñ ®Ó ®¸p øng. HiÖn nay, víi 12 nh©n viªn kÕ to¸n nhng chØ cã 4 m¸y vi tÝnh. V× vËy, lîng c«ng viÖc lµm trªn sæ s¸ch theo ph¬ng thøc thñ c«ng vÉn lµ chñ yÕu, lµm chËm tiÕn ®é quyÕt to¸n vµo cuèi quÝ, l·ng phÝ thêi gian vµ ®«i khi cßn thiÕu chÝnh x¸c. MÆt kh¸c, víi mét khèi lîng lín c«ng viÖc kÕ to¸n nh vËy, c«ng ty nªn ®Çu t phÇn mÒm m¸y vi tÝnh, nh vËy sÏ gi¶m thiÓu ®îc thêi gian vµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc sÏ ®îc n©ng cao.
- ViÖc s¾p xÕp, bè trÝ nh©n sù cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cßn thËt sù cha ®ång ®Òu. Víi phÇn hµnh kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng th× bè trÝ hai nh©n viªn kÕ to¸n, nh vËy cã thÓ t¹o nªn sù chång chÊt kh«ng cÇn thiÕt. Trong khi kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty l¹i kiªm lu«n kÕ to¸n TSC§ vµ kÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. MÆc dï kÕ to¸n tæng hîp thùc sù cã tr×nh ®é vµ n¨ng lùc, cã thÓ hoµn thµnh tèt c«ng viÖc ®îc giao, song nªn bè trÝ riªng mét kÕ to¸n TSC§ vµ t¹m øng ®Ó kÕ to¸n tæng hîp chuyªn s©u vµo c«ng viÖc cña m×nh vµ trî gióp c¸c viÖc kh¸c cho kÕ to¸n trëng.
- Tríc m¾t, khu c«ng nghÖ cao cña c«ng ty ®ang ®i vµo hoµn thµnh, cha tiÕn hµnh s¶n xuÊt nªn c«ng ty bè trÝ mét nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vÊn ®Ò nµy. Nhng ®Õn cuèi n¨m 2002, khi khu c«ng nghÖ nµy thùc sù hoµn thµnh vµ ®i vµo ho¹t ®éng th× mét nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng thÓ ®¶m nhiÖm hÕt c«ng viÖc ph¸t sinh.
2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang
2.1. ¦u ®iÓm
VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm:
- C«ng ty ®· chÊp hµnh chÕ ®é qu¶n lý vµ b¶o qu¶n s¶n phÈm mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý, hÖ thèng kho, phßng kÕ ho¹ch, phßng kÕ to¸n thêng xuyªn cã kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®¶m b¶o qu¶n lý thµnh phÈm chÆt chÏ tr¸nh hao hôt vÒ mÆt hiÖn vËt .
- C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p ghi sæ song song lµ hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm thµnh phÈm vµ tr×nh ®é cña ®éu ngò kÕ to¸n cña c«ng ty. ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nµy ®¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý thµnh phÈm ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho lu«n khíp ®óng, thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu t×nh h×nh N- X- T kho thµnh phÈm.
- Trong b¶ng c©n ®èi N- X- T kÕ to¸n ®· nªu râ tõng chØ tiªu nhËp, xuÊt thµnh phÈm nguån gèc tõ ®©u, do ®ã nh×n vµo b¶ng ta biÕt ®îc t×nh h×nh cô thÓ cña tõng lo¹i ho¹t ®éng. Tõ ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty cã biÖn ph¸p khai th¸c nguån hµng vµ t×m hiÓu tõng ho¹t ®éng liªn quan ®Õn tiªu thô, x¸c ®Þnh xem lo¹i h×nh tiªu thô nµo cã kh¶ n¨ng ph¸t triÓn ®îc ®Ó cã kÕ ho¹ch cho kú sau.
VÒ c«ng t¸c tæ chøc b¸n hµng vµ c«ng t¸c qu¶n lý b¸n hµng ë c«ng ty
may §øc Giang.
§©y thùc sù lµ mét u ®iÓm cña c«ng ty.
§Ó kÝch thÝch qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, ®ång thêi ®Ó phï hîp víi kh¶ n¨ng thanh to¸n cña mäi kh¸ch hµng ®Õn víi c«ng ty, c«ng ty may §øc Giang ®· sö dông nhiÒu ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau, trong ®ã chñ yÕu lµ thanh to¸n tiÒn ngay vµ tr¶ chËm. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua víi khèi lîng nhiÒu sÏ ®îc gi¶m gi¸, hµng kÐm phÈm chÊt cã thÓ ®îc tr¶ l¹i. §èi víi ®¹i lý, h×nh thøc thanh to¸n lµ ®Þnh kú b¸n ®îc bao nhiªu hµng tr¶ tiÒn bÊy nhiªu, nÕu kh«ng b¸n ®îc hµng c«ng ty chÊp nhËn viÖc tr¶ l¹i cña c¸c ®¹i lý. Víi c¸c ®¹i lý hîp ®ång dµi h¹n sÏ ®îc hëng chÝnh s¸ch u tiªn nh hëng % hoa hång cao vµ cã thëng nÕu b¸n ®îc nhiÒu hµng. C«ng ty may §øc Giang rÊt coi träng thÞ trêng n«i ®Þa v× ®©y lµ mét thÞ trêng réng lín, lµ môc tiªu cña nhiÒu ®¬n vÞ kh¸c. NÕu nh thÞ phÇn cña c«ng ty chiÕm ®îc nhiÒu ë thÞ trêng nµy th× cã thÓ n©ng cao ®¸ng kÓ ®îc doanh thu b¸n hµng trong kú. ChÝnh v× vËy, c«ng ty lu«n quan t©m ®Õn c¸c biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ngêi tiªu dïng nh gi¶m gi¸ hµng b¸n, chÊp nhËn hµng kÐm phÈm chÊt, sai qui c¸ch bÞ tr¶ l¹i... ViÖc nµy xÐt vÒ ph¬ng diÖn mét ®¬n vÞ thµnh phÈm th× sÏ lµm gi¶m lîi nhuËn nhng xÐt trªn tæng thÓ th× nã lµm t¨ng kho¶n lîi tøc cho doanh nghiÖp.
VÒ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu b¸n hµng c«ng ty ®Æc biÖt chó träng vÒ qui c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm, vÒ khèi lîng thµnh phÈm xuÊt b¸n vµ vÒ gi¸ c¶. Víi ph¬ng tr©m kinh doanh "lÊy ch÷ tÝn lµm ®Çu, kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ c¶i c¸ch mÉu m·", c«ng ty May §øc Giang lu«n cã chç ®øng v÷ng ch¾c ë thi trêng trong vµ ngoµi níc.
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m doanh thu.
- VÒ chøng tõ kÕ to¸n sö dông phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ thùc tr¹ng cña c«ng ty. ViÖc thay ®æi kh«ng viÕt ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho khi xuÊt tr¶ hµng gia c«ng hay xuÊt b¸n trùc tiÕp kÓ tõ ngµy 1/1/1999 lµ phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
- C«ng ty may §øc Giang cã quy m« ho¹t ®éng lín, ph¸t sinh nhiÒu nghiÖp vô. Ngoµi hai ho¹t ®éng chñ yÕu lµ b¸n hµng néi ®Þa vµ xuÊt tr¶ hµng gia c«ng, c«ng ty cßn tËn dông b«ng, v¶i thõa . . , b¸n vËt liÖu cho mét sè kh¸ch hµng vµ b¸n vá bao b× cho c¸c c«ng ty kh¸c. Víi mét khèi lîng lín vµ phøc t¹p c¸c ho¹t ®éng nh vËy, viÖc theo dâi cho tõng ho¹t ®éng lµ rÊt cÇn thiÕt. Nh×n vµo sæ chi tiÕt doanh thu më cho tõng TK 511 bao gåm: TK 5111, TK 5112, TK 5113, TK 5114, TK 5115 c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ n¾m b¨t ®îc thùc tr¹ng cña c«ng ty trong tõng lÜnh vùc, tõ ®ã cã biÖn ph¸p vµ ph¬ng híng gi¶i quyÕt cho phï hîp.
- Khi cã c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh, kÕ to¸n võa ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng võa ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt thuÕ . Víi ph¬ng ph¸p ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ khoa häc nh vËy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c bíc h¹ch to¸n sau nµy, nh lµ viÖc lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra vµo cuèi quÝ ®Ó kª khai nép thuÕ.
- C«ng ty may §øc Giang cã quan hÖ víi nhiÒu b¹n hµng trong vµ ngoµi níc, t×nh h×nh thanh to¸n t¬ng ®èi phøc t¹p, nhng c«ng ty ®· tæ chøc gi¸m s¸t rÊt chÆt chÏ b»ng c«ng cô kÕ to¸n cô thÓ. §ã lµ c«ng ty ®· më sæ chi tiÕt “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” ®Õn tõng kh¸ch hµng riªng biÖt. Cuèi quÝ, c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 131 ®Ó lËp b¶ng kª sè 11 nh»m th©u tãm toµn bé t×nh h×nh thanh to¸n cña c¸c kh¸ch hµng. ViÖc lµm nµy rÊt hîp lý, nã phï hîp víi yªu cÇu cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ yªu cÇu theo dâi c«ng nî cña c«ng ty.
- Do c«ng ty cã nhiÒu mÆt hµng víi nhiÒu mÉu m· kh¸c nhau, ®ång thêi khi tiªu thô chóng ®îc viÕt chung trªn mét ho¸ ®¬n theo tõng lÇn mua cña kh¸ch hµng. Do vËy, ®Ó ®¬n gi¶n trong c¸ch ghi chÐp vµ tr¸nh cång kÒnh vÒ lîng sæ s¸ch, kÕ to¸n ®· ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng theo tõng chøng tõ víi tæng gi¸ b¸n cña tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trªn cïng mét ho¸ ®¬n. §iÒu nµy lµ khoa häc vµ hîp lý v× c«ng ty kh«ng tÝnh lç l·i ®Õn tõng thø thµnh phÈm mµ tÝnh chung cho toµn bé lîng thµnh phÈm tiªu thô trong kú.
- Trong nghiÖp vô b¸n hµng néi ®Þa t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ th«ng qua c¸c ®¹i lý V× vËy, c«ng ty ®· bè trÝ riªng mét kÕ to¸n chuyªn theo dâi viÖc b¸n hµng cña c¸c ®¹i lý, gäi lµ kÕ to¸n “ hµng göi b¸n”. ViÖc ph©n ®Þnh nh vËy lµ hîp lý, v× viÖc b¸n hµng cña c¸c ®¹i lý diÔn ra thêng xuyªn, liªn tôc vµ rÊt phøc t¹p, kh¸ch hµng b¸n ®Õn ®©u thanh to¸n lu«n ®Õn ®ã , cßn l¹i cã thÓ tr¶ cho c«ng ty. ChÝnh nhê vËy mµ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ ®¹i lý lu«n ®îc cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi, gióp cho kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ gi¶m ®îc khèi lîng c«ng viÖc ®Ó tËp trung chñ yÕu vµo c¸c nghiÖp vô b¸n hµng kh¸c. Nh vËy, c«ng viÖc sÏ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n, tr¸nh chång chÊt c«ng viÖc, h¹n chÕ ®îc sai sãt.
VÒ kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
§Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi nh©p xuÊt tån thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi nhËp xuÊt tån TK 157. Trong ®ã, b¶ng c©n ®èi nhËp xuÊt tån TK 157 ®îc theo dâi riªng bëi mét kÕ to¸n nªn t¬ng ®èi râ rµng, chÝnh x¸c, lu«n cung cÊp kÞp thêi th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Cßn trong b¶ng c©n ®èi nhËp xuÊt tån thµnh phÈm, kÕ to¸n ®· nªu râ tõng chØ tiªu nhËp xuÊt thµnh phÈm nguån gèc tõ ®©u, do ®ã nh×n vµo b¶ng nµy ta cã thÓ biÕt ®îc t×nh h×nh cô thÓ cña tõng lo¹i ho¹t ®éng. Tõ ®ã, gióp cho ban l·nh ®¹o cã biÖn ph¸p khai th¸c nguån hµng vµ t×m hiÓu tõng ho¹t ®éng liªn quan ®Õn tiªu thô, xem lo¹i h×nh nµo cã kh¶ n¨ng ph¸t triÓn ®îc ®Ó cã kÕ ho¹ch cho kú sau.
VÒ kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN
ë c«ng ty may §øc Giang, c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN ph¸t sinh rÊt lín nªn kÕ to¸n ®· më sæ chi tiÕt theo dâi cho tõng lo¹i. §ång thêi, víi nh÷ng kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN ®îc chi b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng sÏ ®îc më sæ riªng ®Ó theo dâi v× khèi lîng ph¸t sinh trong kú rÊt lín.
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty nh×n chung tu©n thñ ®óng theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh qui ®Þnh vÒ viÖc më sæ chi tiÕt, b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ...,vÒ viÖc h¹ch to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng theo ®Þnh kú.
2.2. Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i
VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm
VÒ c¸ch tÝnh gi¸ thµnh phÈm theo nguyªn t¾c thµnh phÈm ph¶i ®îc theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch thêng xuyªn sù biÕn ®éng c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. Nhng t¹i c«ng ty may §øc Giang thµnh phÈm nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ, thµnh phÈm xuÊt kho ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn. Song ë ®©y gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ vµ gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n chØ ®îc x¸c ®Þnh vµo cuèi quý, trong khi ®ã c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt tån diÔn ra hµng ngµy ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp, theo dâi thêng xuyªn. V× vËy sau mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt thµnh phÈm chØ theo dâi ®îc vÒ mÆt lîng cßn kh«ng ph¶n ¸nh ®îc trÞ gi¸ thµnh phÈm nhËp, xuÊt vµ tån kho.
VÒ kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m doanh thu.
- §èi víi c¸c ®¹i lý, ®Ó theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh cña c¸c ®¹i lý, kÕ to¸n “hµng göi ®¹i lý “ ®· lËp b¶ng theo dâi tõng ®¹i lý. Song trong b¶ng nµy, cét thanh to¸n chØ ghi tæng gi¸ thanh to¸n bao gåm c¶ thuÕ GTGT, nh vËy sÏ khã theo dâi doanh thu cña c¸c ®¹i lý vµ c¸c kho¶n thuÕ GTGT.
- T¹i c«ng ty, khi ph¸t sinh c¸c kho¶n lµm gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i th× cuèi quÝ, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tËp hîp trùc tiÕp vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô, råi tõ ®ã vµo b¶ng tæng hîp c¸c TK . Víi viÖc h¹ch to¸n nh vËy lµ kh«ng chi tiÕt, cha phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. MÆt kh¸c, c«ng viÖc h¹ch to¸n l¹i dån vµo cuèi quÝ cã thÓ g©y ø ®äng c«ng viÖc, hiÖu qu¶ kh«ng cao.
VÒ kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
- ë c¶ phßng kÕ to¸n vµ ë kho cïng theo dâi chi tiÕt nhËp, xuÊt thµnh phÈm chØ trªn chØ tiªu sè lîng mµ kh«ng theo dâi ®îc chØ tiªu gi¸ trÞ hµng ngµy v× cuèi quÝ kÕ to¸n gi¸ thµnh míi cung cÊp gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña thµnh phÈm. Nhng víi mét khèi lîng lín c¸c thµnh phÈm víi nhiÒu mÉu m·, chñng lo¹i kh¸c nhau th× viÖc x¸c ®Þnh gi¸ hµng ngµy qu¶ lµ khã ®èi víi c«ng ty.
- Trong b¶ng c©n ®èi nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm bao gåm tÊt c¶ c¸c mÆt hµng sö dông cho c¸c môc ®Ých kh¸c nhau. Mµ ë c«ng ty l¹i gåm nhiÒu lo¹i thµnh phÈm cã môc ®Ých sö dông kh¸c nhau nh TK 1551: thµnh phÈm kho hoµn thµnh, TK 1552: thµnh phÈm kho néi ®Þa, TK 1553: thµnh phÈm t¹i c¸c cöa hµng. ChÝnh v× vËy, c«ng ty nªn lËp b¶ng c©n ®èi nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm cho nh÷ng lo¹i cã cïng môc ®Ých sö dông.
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN.
C«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN cho tõng lo¹i thµnh phÈm, kh«ng tÝnh ®îc kÕt qu¶ lç l·i ®Õn tõng thø thµnh phÈm mµ kÕt chuyÓn hÕt sang TK 911 ®Ó tÝnh kÕt qu¶ vµo cuèi quÝ.
- ViÖc lËp ®ång thêi c¶ b¶ng kª sè 5 vµ b¶ng tËp hîp chi phÝ lµ kh«ng cÇn thiÕt v× nh vËy sÏ dÉn ®Õn sù trïng l¾p.
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
C«ng ty cha ®a NKCT sè 8 vµo sö dông mµ c«ng ty sö dông b¶ng tæng hîp c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt thµnh phÈm, qu¸ tr×nh b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña toµn c«ng ty. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× ®èi víi h×nh thøc NKCT cÇn thiÕt ph¶i sö dông NKCT sè 8 ®Ó ghi chÐp, tæng hîp sè liÖu lµm c¨n cø ghi sæ c¸i.
- HiÖn nay, viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty ®îc kÕ to¸n tËp hîp tõ c¸c NKCT, b¶ng tæng hîp liªn quan ®Ó ghi lu«n vµo sæ c¸i TK 911, nh vËy, c«ng ty cha më sæ theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch chi tiÕt.
II. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang
Víi t c¸ch lµ mét sinh viªn víi tr×nh ®é nhËn thøc vµ hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ cã h¹n, trong thêi gian thùc tËp ë c«ng ty qua t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng, t«i xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
Mét lµ: Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n lu«n vµo “Sæ chi tiÕt b¸n hµng” phÇn gi¶m doanh thu, cuèi quÝ, lÊy sè liÖu ghi vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô vµ b¶ng tæng hîp TK
hai lµ: ë c«ng ty may §øc Giang ®· lËp ®ång thêi c¶ b¶ng tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, b¶ng tËp hîp chi phÝ QLDN vµ b¶ng kª sè 5. Theo t«i ®©y lµ viÖc lµm kh«ng cÇn thiÕt. Hai b¶ng nµy ®Òu cã néi dung kinh tÕ t¬ng tù gièng nhau, mµ h¬n n÷a c¶ hai c«ng viÖc ®Òu tiÕn hµnh vµo cuèi quÝ nªn sÏ lµm t¨ng c«ng viÖc cho kÕ to¸n. V× vËy theo t«i c«ng ty nªn bá B¶ng tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN, kÕ to¸n chØ cÇn lËp b¶ng kª sè 5- “Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN”. Víi viÖc lµm nh vËy sÏ t¹o cho hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc khoa häc vµ hîp lý h¬n.
Ba Lµ: C«ng ty may §øc Giang kh«ng tÝnh kÕt qu¶ lç l·i ®Õn tõng mÆt hµng mµ chØ tÝnh chung cho toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, do vËy, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN kh«ng ®îc ph©n bæ cho tõng lo¹i hµng b¸n ra. Nh vËy viÖc tÝnh to¸n kÕt qu¶, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt sÏ kh«ng ®îc chÝnh x¸c.
Theo t«i, c«ng ty nªn ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o kÕt qu¶ tÝnh to¸n ®îc chÝnh x¸c h¬n. C«ng ty cã thÓ ph©n bæ theo tiªu thøc gi¸ vèn hµng b¸n nh sau:
Chi phÝ b¸n hµng(QLDN) Tæng CP b¸n hµng (CPQLDN) Gi¸ vèn
ph©n bæ cho tõng = x cña tõng
m· hµng b¸n ra Tæng gi¸ vèn hµng b¸n m· hµng
ViÖc tËp hîp vµ ph©n bæ nh vËy tuy g©y thªm phÇn tÝnh to¸n cho kÕ to¸n nhng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho ban l·nh ®¹o c«ng ty biÕt ®îc lç l·i cña tõng m· hµng, tõ ®ã t×m ra nguyªn nh©n vµ cã biÖn ph¸p hîp lý ë nh÷ng kú sau.
Bèn lµ: HiÖn nay c«ng ty cha ®a NKCT sè 8 vµo ®Ó sö dông mµ c«ng ty sö dông b¶ng tæng hîp c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt thµnh phÈm, qu¸ tr×nh b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña toµn c«ng ty.
Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× ®èi víi h×nh thøc NKCT cÇn thiÕt ph¶i sö dông NKCT sè 8 ®Ó ghi chÐp, tæng hîp sè liÖu lµm c¨n cø ghi sæ c¸i.
Do ®ã, ®Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh th× c«ng ty nªn sö dông NKCT sè 8 thay thÕ cho b¶ng tæng hîp c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty.
NKCT sè 8 ®îc më theo qói, ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña c¸c TK 155, 157, 131, 511, 531, 532, 632, 641, 642, 911.
C¬ së vµ ph¬ng ph¸p lËp NKCT sè 8 t¬ng tù nh viÖc lËp b¶ng tæng hîp c¸c TK nh sau: (B¶ng phô lôc 01).
N¨m lµ: HiÖn nay, viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty ®îc kÕ to¸n tËp hîp trùc tiÕp tõ c¸c NKCT vµ c¸c b¶ng tæng hîp liªn quan ®Ó ghi ngay vµo sæ c¸i TK 911. Theo t«i, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n tr¸nh sai sãt, nhÇm lÉn khi tæng hîp sè liÖu th× tríc khi vµo sæ c¸i, c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TK 911. (B¶ng phô lôc 02).
C¨n cø ghi sæ chi tiÕt TK 911:
-C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm vµ b¶ng c©n ®èi TK 157 vµ c¸c sæ kÕ to¸n, b¶ng tæng hîp liªn quan kÕ to¸n ghi vµo phÈn ghi nî TK 911, ghi cã TK 632, TK 641, TK 642.
- Sè liÖu ®Ó ghi cã TK 911, ghi nî TK 511 ®îc lÊy tõ c¸c b¶ng tæng hîp c¸c TK.
- Cét ghi nî TK 911, ghi cã TK 421 ph¶n ¸nh lîi nhuËn b¸n hµng tríc thuÕ cña c«ng ty.
S¸u lµ: C«ng ty cÇn trang bÞ thªm m¸y vi tÝnh, phÇn mÒm m¸y vi tÝnh ®Ó c¬ giíi ho¸ c«ng viÖc, theo kÞp tiÕn ®é hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt níc, ®¸p øng tr×nh ®é vËn dông kiÕn thøc cña nh©n viªn, tr¸nh trêng hîp xö lý th«ng tin mét c¸ch thñ c«ng, sè lîng sæ s¸ch cång kÒnh, mÊt thêi gian, kh«ng cung cÊp kÞp thêi, chÝnh x¸c th«ng tin vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra trong c«ng ty.
B¶y lµ: C«ng ty cÇn ph¶i bè trÝ, s¾p xÕp l¹i khèi lîng c«ng viÖc cho phï hîp víi mçi nh©n viªn kÕ to¸n, tr¸nh t×nh tr¹ng mÊt c©n ®èi vÒ thêi gian , sæ s¸ch gi÷a c¸c nh©n viªn, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi cã hiÖu qu¶, tr¸nh dån dËp viÖc quyÕt to¸n vµo cuèi quÝ.
KÕt luËn
Tõ mét ®Êt níc nghÌo nµn, l¹c hËu, nÆng nÒ víi c¬ chÕ qu¶n lý hµnh chÝnh bao cÊp, ngµy nay ViÖt Nam ®ang tõng bíc håi phôc vµ ph¸t triÓn ®i lªn cïng hoµ nhËp vµo vßng quay ph¸t triÓn kinh tÕ cña thÕ giíi. Trong ®iÒu kiÖn ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù ®æi míi vµ hoµ nhËp dÇn b»ng chÝnh thùc lùc cña m×nh.
C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i s¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸i mµ thÞ trêng cÇn chø kh«ng ph¶i nh÷ng thø mµ m×nh cã víi gi¸ c¶ hîp lý vµ mÉu m· chÊt lîng cao. Do vËy, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ph¶i sö dông ®ång thêi hµng lo¹t c¸c c«ng cô kinh tÕ kh¸c nhau ®Ó qu¶n lý cã hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng lu«n ®îc coi lµ mét c«ng cô s¾c bÐn, h÷u hiÖu. Song, ®Ó thùc sù trë thµnh mét c«ng cô cã hiÖu qu¶ th× c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ngµy cµng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, ph¸t huy hÕt vai trß vµ kh¶ n¨ng cña m×nh, cã nh vËy míi ®Èy m¹nh ph¸t triÓn, t¨ng lîi nhuËn vµ n©ng cao lîi Ých cho doanh nghiÖp.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña c«ng ty may §øc Giang, t«i ®· t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi tõng phÇn hµnh kÕ to¸n vµ ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Qua ®ã, gióp t«i tiÕp cËn thùc tiÔn lµm s¸ng tá vÊn ®Ò ®îc nghiªn cøu. T«i nhËn thÊy cã nhiÒu u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cÇn ®îc ph¸t huy, ®ång thêi còng nhËn thÊy nh÷ng h¹n chÕ vÉn cßn tån t¹i ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc tÝch luü vµ qua nghiªn cøu thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty t«i xin ®a ra mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p ®Ó mong r»ng phÇn nµo ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang.
Víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi vµ kh¶ n¨ng hiÓu biÕt thùc tÕ cã h¹n nªn bµi luËn v¨n nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o, ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c¸n bé trong c«ng ty ®Ó bµi luËn v¨n tèt nghiÖp cña t«i ®îc hoµn chØnh h¬n.
Mét lÇn n÷a, T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o TrÇn ThÞ Nam Thanh vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty ®· híng dÉn chØ b¶o t«i hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Sinh viªn thùc hiÖn
NguyÔn ThÞ BÝch Thuû
Danh môc tµi liÖu tham kh¶o
- KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp
- Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n
- Gi¸o tr×nh kÕ to¸n Quèc tÕ
- Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh
- ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam
- ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ
- LuËt thuÕ GTGT vµ v¨n b¶n híng dÉn ¸p dông.
- Huúnh V¨n TÊn: "Híng dÊn nghiÖp vô thuÕ GTGT thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ c¸c lo¹i thuÕ kh¸c"
- HÖ thèng c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ thu nhËp ®· ®îc söa ®æi bæ sung- Bé tµi chÝnh, tæng côc thuÕ
C«ng b¸o n¨m 1999, 2000, 2001
- Mét sè tµi liÖu cña C«ng ty May §øc Giang
- Mét sè luËn v¨n kh¸c
Trang
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu.........................................................................................................1
PhÇn I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm trong dnsx...............................................3
Kh¸i qu¸t chung vÒ thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm trong dnsx...................................................................................................................3
Kh¸i niÖm
Kh¸i niÖm vÒ thµnh phÈm.............................................................................3
Kh¸i niÖm vÒ tiªu thô thµnh phÈm.................................................................3
Yªu cÇu qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm .................................4
§èi víi thµnh phÈm .......................................................................................4
§èi víi tiªu thô thµnh phÈm..........................................................................5
NhiÖm vô h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm...........................6
Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm .............................................................7
TÝnh gi¸ thµnh phÈm .......................................................................................7
TÝnh gi¸ thµnh phÈm theo gi¸ thùc tÕ ...........................................................7
TÝnh gi¸ thµnh phÈm theo gi¸ h¹ch to¸n......................................................10
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông .............................................................................10
KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm .........................................................................10
3.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song ...........................................................................11
3.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn .........................................................12
3.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ....................................................................................13
KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ......................................................................14
KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX............................14
KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KK§K............................15
Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm.........................................16
C¸c kh¸i niÖm liªn quan ®Õn tiªu thô thµnh phÈm ....................................16
C¸c ph¬ng thøc tiªu thô ..............................................................................18
B¸n hµng theo ph¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp..............................................18
B¸n hµng theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång ...........................18
Ph¬ng thøc tiªu thô qua c¸c ®¹i lý (ký göi)...............................................18
B¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ gãp.............................................................18
B¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng .................................................19
Mét sè trêng hîp ®îc coi lµ tiªu thô kh¸c .............................................19
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông .............................................................................19
Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm ......................................................19
Tµi kho¶n sö dông ......................................................................................19
Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX ............22
Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KK§K ...........26
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ....................................................27
H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng ..........................................................................27
H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .....................................................29
H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ............................................................30
Tæ chøc sæ kÕ to¸n vÒ thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm.......31
H×nh thøc NhËt ký - sæ c¸i .............................................................................31
H×nh thøc NhËt ký chung ..............................................................................32
H×nh thøc Chøng tõ - ghi sæ .........................................................................33
H×nh thøc NhËt ký - chøng tõ...........................................................................33
VI. So s¸nh c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô kÕ to¸n ViÖt Nam víi c¸c níc trªn thÕ giíi ..............................................................................................................34
KÕ to¸n thµnh phÈm .........................................................................................35
KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ............................................................................36
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ..............................................................37
C¸c h×nh thøc sæ ¸p dông trong kÕ to¸n Ph¸p ..................................................38
PhÇn II: tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang ..............................40
I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty may §øc Giang .....................................40
§Æc ®iÓm chung .............................................................................................40
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty may §øc Giang ...............40
NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty may §øc Giang .....................41
§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty .......41
C¬ cÊu mÆt hµng s¶n xuÊt............................................................................41
§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt...........................................................................42
§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý............................................................................43
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty may §øc Giang ...............................45
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ...................................................................45
Chøc n¨ng, nhiÖm vô trong c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n.....................................45
Tæ chøc sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty may §øc Giang .........................................47
Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang.........48
§Æc ®iÓm thµnh phÈm cña C«ng ty ..............................................................48
TÝnh gi¸ thµnh phÈm .....................................................................................49
KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm .........................................................................50
Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm ........................................50
KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm.........................................................................55
KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ......................................................................57
KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty ............................59
C¸c h×nh thøc b¸n hµng vµ ph¬ng thøc thanh to¸n..................................59
Tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty.......................................................59
KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô ë C«ng ty ...........................................................61
Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông ...................................................................61
Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng ...........................................................................62
KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n............................................................................68
H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty.......................68
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng...............................................................................68
KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp..........................................................69
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.................................................................70
PhÇn III: NhËn xÐt vµ mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ................75
NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may ®øc giang...............................................................................................................76hËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty...............................76
NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang...........................................................................................77
¦u ®iÓm.......................................................................................................77
Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i.............................................................................81
Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty may §øc Giang..............................................................................................................82
KÕt luËn.............................................................................................................85
BiÓu sè 6
b¶ng c©n ®èi nhËp-xuÊt-tån tk 155
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Stt
Tªn TP
Tån ®Çu kú
NhËp tõ s¶n xuÊt
NhËp ®¬n vÞ G.c«ng
NhËp §L tr¶ l¹i
XuÊt ®¹i lý
XuÊt b¸n
XuÊt tr¶ gia c«ng
XuÊt kho C« DÇn
Tån cuèi kú
L
T
L
T
L
T
L
T
L
T
L
T
L
T
L
T
L
T
1
H1
10
1,801,404
10
1,801,404
-
-
2
JK 5 líp
1,291
106,260,150
1,081
88,975,385
210
17,284,765
3
L6
2,004
309,389,754
2,000
308,772,210
4
617,544
4
N3
9
1,379,360
9
1,379,360
-
-
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
20
Dalimex
61,269
1,599,887,700
50,000
1,305,625,765
11,269
294,261,935
.. .. ..
51
SERIM 291
10
318,408
10
318,408
52
H 203
6,064
495,455,353
6,000
490,226,273
64
5,229,080
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
-
.. .. ..
Céng
82,320
3,496,568,992
970,032
37,113,561,114
194,317
9,976,738,834
1,300
39,011,277
7,104
524,062,513
386
8,426,712
1,210,258
48,684,903,588
1,343
82,643,732
28,878
1,325,843,672
Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2001
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu
BiÓu sè 8
®¹i lý hiÖp kh
Quý I/2002
Ngâ 9 - HoÌ Nhai
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
Thanh to¸n
Tr¶ c«ng ty
Tån cuèi kú
Stt
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
Sè
Thµnh
20/1
20/2
Sè
Thµnh
20/1
20/2
Sè
Thµnh
Sè
Thµnh
Sè
Thµnh
lîng
tiÒn
40291
40335
lîng
tiÒn
59022
59216
lwîng
tiÒn
lîng
tiÒn
lîng
tiÒn
1
QuÇn soãc
15,000
22
330,000
22
330,000
2
QuÇn ©u QA24
90,000
30
2,700,000
20
20
1,800,000
10
900,000
3
S¬ mi néi ®Þa céc tay
25,000
8
200,000
8
200,000
4
S¬ mi SEIDEN dµi tay
60,000
343
20,580,000
30
30
1,800,000
30
30
1,800,000
343
20,580,000
5
¸o 2 líp T.N99
110,000
22
2,420,000
70
70
7,700,000
30
20
50
5,500,000
42
4,620,000
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
25
¸o 3 líp MF n÷
150,000
30
4,500,000
20
20
3,000,000
50
7,500,000
-
Tæng céng
815
53,070,000
190
90
280
34,500,000
90
43
133
13,720,000
962
73,850,000
Hµ Néi ngµy th¸ng n¨m 2001
§¹i lý Anh HiÖp x¸c nhËn
Ngêi lËp biÓu
BiÓu sè 9
b¶ng c©n ®èi nhËp-xuÊt-tån TK 157
Quý I/2002
§VT: ®ång
Stt
DiÔn gi¶i
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
Thanh to¸n
Hµng tr¶ l¹i
Tån cuèi kú
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
1
¸o trÎ em 397
16
80,034
16
80,034
2
QuÇn soãc
194
1,436,000
50
270,983
13
90,946
60
444,124
171
1,171,913
3
¸o Jacket 02/99
136
2,224,324
198
4,623,307
49
1,004,593
9
147,198
276
5,695,840
4
S¬ mi SEIDEN dµi tay
3,845
92,734,331
3,167
264,751,699
1,365
109,175,478
200
4,823,632
5,447
243,486,920
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
.. .. ..
81
¸o l«ng vò
10
1,889,578
6
1,133,747
4
755,831
Tæng céng
13,186
58,328,872
7,104
524,062,513
3,507
253,696,511
1,300
39,011,277
15,483
689,683,597
BiÓu sè 14
Sæ chi tiÕt TK 641
QuÝ I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Tæng sè tiÒn
Ghi nî TK 641, chia ra
Sè
Ngµy
T.L¬ng
VËt liÖubao b×
§DDC
KHTSC§
Hoa hång®¹i lý
Qu¶ng c¸o
Cöa hµng
. . .
CP XNK chung
2
10/1
Phóc ®¹i lý 205 hoa hång ®¹i lý
111
301,998
301,998
10
11/1
Hoa hång ®¹i lý 63 Ngäc L©m
111
379,999
379,999
. . .
. . .
. . .
50
2/2
H¶i Trang thanh to¸ntiÒn lµm biÓn hiÖu
111
95,000
95,000
. . .
. . .
. . .
76
22/2
L©m XNK chi phÝ kiÓm ho¸ ngoµi giê
111
600,000
77
22/2
Tr¶ tiÒn thuª cöa hµng
112
40,909,091
40,909,091
. . .
. . .
101
5/3
TiÒn l¬ng chÞ Hoa b¸n hµng
334
500,000
500,000
102
7/3
Bao b× b¸n hµng
152
750,000
750,000
. . .
. . .
191
20/3
Chi phÝ KHTSC§
214
3,000,000
3,000,000
192
20/3
May ¸o giíi thiÖu kh¸ch hµng
111
3,703,882
3,703,882
. . .
. . .
232
30/3
Thanh to¸n phÝ ®¹i lýGEMADEPT-Hµ néi
112
648,318
648,318
Céng
2,639,664,555
152,009,105
3,211,250
41,405,051
5,736,761
8,808,670
469,937,349
BiÓu sè 15
Sæ chi tiÕt tk 642 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Quý I/2002
§VT: ®ång
Stt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
Tæng
Ghi nî TK 642, chia ra.. .. ..
Sè
Ngµy
®èi øng
sè tiÒn
TiÒn l¬ng
DC VP
KH TSC§
TiÕp kh¸ch
C¸c kho¶n phÝ
CP mua ngoµi
.. .. ..
1
7
10/1
111
421,500
421,500
2
21
12/1
Hµ kü thuËt TT tiÒn c«ng t¸c
111
372,000
372,000
.. ..
.. .. ..
.. .. ..
47
53
10/2
TiÒn l¬ng ¤Th¾ng, bé phËn QL
334
450,000
450,000
48
56
11/2
Tr¶ tiÒn TK Cho Kh¸ch
112
9,176,694
9,176,694
s¹n NIKKO HN
.. .. ..
.. .. ..
60
80
27/2
Chi phÝ KH TSC§
214
1,850,000
1,850,000
.. .. ..
.. .. ..
70
229
29/3
Hång TC-KT TT tiÒn
111
2,413,700
2,413,700
phô cÊp ph¸t l¬ng
71
230
29/3
Thµnh KH mua ch¨n
111
1,514,563
1,514,563
len cho VP
Céng
2,626,090,336
868,415,319
408,740,195
9,723,456
82,090,000
3,600,000
BiÓu sè 16
B¶ng tæng hîp chi phÝ b¸n hµng
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Stt
Néi dung
TK
152.2
....
155
214
.....
NKCT sè 1
.....
Céng
1
Chi phÝ nh©n viªn
641.1
157,745,821
2
Chi PhÝ ®å dïng, ®îc
641.2
-
3
Chi phÝ VL, bao b×
641.3
3,211,250
325,281,697
4
Chi phÝ KH TSC§
641.4
41,405,051
41,405,051
5
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
641.8
8,808,670
469,937,349
2,115,231,986
-
Céng
3,211,250
8,808,670
41,405,051
469,937,349
2,639,664,555
BiÓu sè 17
B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Stt
Néi dung
TK
152.2
.. ..
152.3
214
.. ..
NKCT sè 1
.. ..
Céng
1
Chi phÝ nh©n viªn
642.1
901,188,708
2
Chi PhÝ vËt liÖu QL
642.2
262,825,302
47,611,458
310,538,702
3
Chi PhÝ ®å dïng VP
642.3
4
Chi phÝ KH TSC§
642.4
408,740,195
408,740,195
5
ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
642.5
82,090,000
6
CP dÞch vô mua ngoµi
642.7
3,600,000
7
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
642.8
352,897,061
919,932,731
Céng
262,825,302
47,611,458
408,740,195
352,897,061
2,626,090,336
BiÓu sè 18
b¶ng kª sè 5 - chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý DOANH NGHIÖP
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
§VT: ®ång
Stt
TK ghi cã
Tk ghi nî
TK 1522
TK 1523
.. ..
TK 155
TK 214
.. ..
TK334
.. ..
NKCT sè1
NKCT sè 2
NKCT kh¸c
Céng
I
TK 641
3,211,250
-
-
8,808,670
41,405,051
-
152,009,105
-
469,937,349
1,474,975,811
41,296,040
2,639,664,555
CP nh©n viªn
152,009,105
157,745,821
CHI PHÝ ®å dïng dông cô
-
CP vËt liÖu, bao b×
3,211,250
325,281,697
CP khÊu hao TSC§
41,405,051
41,405,051
CP kh¸c b»ng tiÒn
8,808,670
469,937,349
1,474,975,811
41,296,040
2,115,231,986
II
TK 642
262,825,302
47,611,458
-
-
408,740,195
-
868,415,319
-
352,897,061
163,907,214
9,723,456
2,626,090,336
CP nh©n viªn
868,415,319
901,188,708
CP vËt liÖu qu¶n lý
262,825,302
47,611,458
310,538,702
CP ®å dïng VP
CP khÊu hao TSC§
408,740,195
408,740,195
ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ
82,090,000
CP dÞch vô mua ngoµi
3,600,000
CP kh¸c
352,897,061
163,907,214
9,723,456
919,932,731
Céng
266,036,552
47,611,458
-
8,808,670
450,145,246
-
1,020,424,424
-
822,834,410
1,638,883,025
51,019,496
5,265,754,891
BiÓu sè 19
b¶ng tæng hîp c¸c tµi kho¶n
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
§VT: ®ång
TK ghi cã
TK ghi nî
. . .
TK 155
TK 157
TK 131
TK 511
TK 532
TK 632
TK 641
TK 642
TK 911
TK 421
Céng
. . . . . .
TK 131
57,062,266,776
57,073,306,088
TK 155
39,011,277
47,129,311,225
TK 157
524,062,513
524,062,513
TK 5111
430,056,000
56,464,269,845
56,894,325,845
TK 5112
979,104,390
979,104,390
TK 5113
-
TK 5114
26,928,229
26,928,229
TK 5115
76,683,490
76,683,490
TK 334
-
TK 632
48,775,974,032
253,696,511
49,029,670,543
TK 641
4,654,594
39,836,140
2,639,664,555
TK 642
2,626,090,336
TK 911
49,029,670,543
2,639,664,555
2,626,090,336
3,251,560,520
57,546,985,954
Céng
. . .
49,300,036,545
292,707,788
17,052,991,622
57,977,041,954
430,056,000
49,029,670,543
2,639,664,555
2,626,090,336
57,546,985,954
3,251,560,520
BiÓu sè 20
nhËt ký chøng tõ sè 8
Quý I/2001
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
§VT: ®ång
TK Cã
TK nî
TK 155
TK 157
TK 131
TK 511
TK 532
TK 632
TK 641
TK 642
TK 911
TK 421
Céng
TK 111
874,976,338
TK 112
16,697,289,606
TK 131
57,062,266,776
57,073,306,088
TK 155
39,011,277
47,129,311,225
TK 157
524,062,513
524,062,513
TK 5111
430,056,000
56,464,269,845
56,894,325,845
TK 5112
979,104,390
979,104,390
TK 5113
-
TK 5114
26,928,229
26,928,229
TK 5115
76,683,490
76,683,490
TK 334
-
TK 632
48,775,974,032
253,696,511
49,029,670,543
TK 641
4,654,594
39,836,140
2,639,664,555
TK 642
2,626,090,336
TK 911
49,029,670,543
2,639,664,555
2,626,090,336
3,251,560,520
57,546,985,954
Céng
49,300,036,545
292,707,788
17,052,991,622
57,977,041,954
430,056,000
49,029,670,543
2,639,664,555
2,626,090,336
57,546,985,954
3,251,560,520
BiÓu sè 11
b¶ng kª sè 11 - ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
§VT: ®ång
Stt
Hä tªn
Ngêi mua
Sè d
®Çu kú
Ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK
Ghi cã TK 131, ghi nî c¸c TK
SD cuèi kú
(D nî)
5111
5112
5115
3331
Céng
1111
1121
1122
641
Céng
1
SEIDENTICKER
118,200,000
446,570,250
446,570,250
317,090,500
317,090,500
247,679,750
2
HABITEX
750,505,330
750,505,330
709,110,000
709,110,000
41,395,330
3
LEISURE
46,300,245
1,420,681,600
1,420,681,600
1,380,000,000
1,380,000,000
86,981,845
.. .. ..
-
-
-
20
Anh TÜnh
28,229,000
6,520,000
652,000
7,172,000
8,500,000
8,500,000
26,901,000
21
ChÞ H¹nh
11,789,237
1,178,924
12,968,161
12,968,161
12,968,161
-
.. .. ..
-
-
-
35
C.ty ChÌ S.CÇu
9,154,038
915,404
10,069,442
-
10,069,442
36
§. lý Thµnh Hng
9,217,242
921,724
10,138,966
-
10,138,966
.. .. ..
-
-
-
-
-
-
Céng
35,814,766,353
56,894,325,845
118,135,371
49,765,260
11,079,612
57,073,306,088
220,605,574
130,441,848
16,697,289,606
4,654,594
17,052,991,622
75,835,080,819
BiÓu sè 13
B¶ng tæng hîp tiªu thô
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Néi dung
Ghi cã TK 511, ghi nî c¸c TK
Céng cã TK 511
Ghi nî TK 511, ghi cã TK
Céng nî TK 511
TK 1111
TK 131
TK 334
TK 641
TK 532
TK911
TK511.1
56.894.325.845
56.894.325.845
430.056.000
56.464.269.845
56.894.325.845
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
56.894.325.845
56.894.325.845
430.056.000
56.464.269.845
TK511.2
821.132.879
118.135.371
39.836.140
979.104.390
979.104.390
979.104.390
Th¸ng 1
187.509.734
11.336.319
198.846.053
Th¸ng 2
409.515.786
91.908.120
15.490.805
516.914.711
Th¸ng 3
224.107.359
26.227.251
13.009.016
263.343.626
TK 511.3
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
TK 511.4
26.928.229
26.928.229
26.928.229
26.928.229
Th¸ng 1
9.064.417
9.064.417
9.064.417
9.064.417
Th¸ng 2
9.589.883
9.589.883
9.589.883
9.589.883
Th¸ng 3
8.273.929
8.273.929
8.273.929
8.273.929
TK 511.5
26.915.230
49.768.260
76.683.490
76.683.490
76.683.490
Th¸ng 1
6.749.200
27.541.750
34.290.950
34.290.950
34.290.950
Th¸ng 2
8.511.320
1.627.700
10.139.020
10.139.020
10.139.020
Th¸ng 3
11.654.710
20.598.810
32.253.520
32.253.520
32.253.520
Tæng céng
874.976.338
57.062.226.776
39.836.140
57.977.041.954
430.056.000
57.546.985.954
57.977.041.954
BiÓu sè 21
sæ chi tiÕt TK 911
Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Stt
DiÔn gi¶i
Ghi nî TK 911, ghi cã TK
Ghi cã TK 911, ghi nî TK
632
641
642
421
Céng nî 911
511
Céng cã 911
1
Gi¸ vèn hµng b¸n
49,029,670,543
2
Chi phÝ b¸n hµng
2,639,664,555
3
Chi phÝ QLDN
2,626,090,336
4
Lîi nhuËn b¸n hµng
3,251,560,520
5
Doanh thu thuÇn
57,546,985,954
Céng
57,546,985,954
57,546,985,954
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 20354.DOC