Lời nói đầu
Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang chuyển mình theo cơ chế mới – cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Cùng với quá trình chuyển đổi đó nhiều loại hình công ty và doanh nghiệp đã xuất hiện. Các công ty và doanh nghiệp phải cạnh tranh với nhau để tồn tại và phát triển, phải tìm hướng đi thích hợp.
Mục tiêu đầu tiênn đặt ra và cũng là mục tiêu cuối cùng của các công ty và doanh nghiệp trong nền kinh tế là lợi nhuận. Ngay từ khi bước vào hoạt động cũng như trong suốt quá trình phát triển của công ty và doanh nghiệp, các nhà quản lý luôn đưa ra câu hỏi: “Làm thế nào để tăng lợi nhuận của doanh nghiệp càng cao càng tốt”. Để đạt được mục tiêu đó, một mặt doanh nghiệp phảI có chiến lược thị trường tốt nhằm đẩy mạnh bán ra, mở rộng thị phần, tăng doanh thu. Mặt khác phải hạ thấp giá thành sản phẩm, một biện pháp ít tốn kém nhưng mang lại hiệu quả kinh tế lâu dài. Trong doanh nghiệp giá thành là hệ quả tất yếu của quá trình bỏ ra chi phí. Muốn hạ giá thành sản phẩm phải sử dụng tiết kiệm chi phí và có hiệu quả sao cho với lượng chi phí bỏ ra rất ít.
Do vậy, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có vai trò đặc biệt quan trọng trong công tác hạch toán kinh tế ở bất kỳ doanh nghiệp nào, là trung tâm của toàn bộ quá trình kế toán. Xuất phát từ tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công ty XN và thuỷ sản nam Hà Tĩnh em đã mạnh dạn đi sau tìm hiểu về đề tài: "Tổ chức công tác kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh".
Bài viết ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có ba chương:
- Chương I: Lý luận chung về kế toán tập hợp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất.
- Chương II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản Hà Tĩnh.
- Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuát nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh.
Mặc dù đù được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán, các bác trong ban quản lý, lãnh đạo công ty, cùng sự hướng dẫn của cô giáo Hoàng Thị Nga – người đã quan tâm chỉ bảo tận tình để em hoàn thành bài viết này. Nhưng do nhận thức còn hạn chế và kinh nghiệm thực tế chưa sâu sắc, thời gian thực tập không nhiều nên bài viết chắc chắn còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô giáo và đóng góp của độc giả để bài viết của em được hoàn thiện hơn nữa.
93 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1511 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
kÕ to¸n.
Víi quy m« võa víi ®Þa bµn ho¹t ®éng s¶n xuÊt tËp trung nªn viÖc sö dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n nµy lµ phï hîp. Mäi c«ng viÖc tõ h¹ch to¸n chi tiÕt ®Õn tæng hîp ®Òu ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n.
C¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, nh©n viªn thèng kª tiÕn hµnh h¹ch to¸n nghiÖp vô vÒ s¶n phÈm, giê c«ng, cuèi th¸ng tËp hîp lªn phßng kÕ to¸n.
H×nh thøc nµy cã u ®iÓm: DÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu, ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng sai sãt, ®¶m b¶o ®îc ®óng lóc, ®óng kú gióp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tËp trung thèng nhÊt. Do vËy nã gióp cho ban l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t ®îc th«ng tin vÒ t×nh h×nh cña C«ng ty liªn tôc vµ chÝnh x¸c, ®ång thêi vµ ®óng ®¾n cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.
4.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho
C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, chÕ biÕn hµng trôc tÊn vµ theo ®¬n ®Æt hµng nªn viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu liªn tôc, thêng xuyªn. Do vËy ®Ó hoµn thiÖn cho viÖc theo dâi nhËp, xuÊt , tån nguyªn vËt liÖu, nhµ m¸y h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
C«ng ty ¸p dông kú kÕ to¸n lµ theo th¸ng ®¬n vÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt cña nhµ m¸y cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n, niªn ®é kÕ to¸n ¸p dông theo n¨m trïng víi n¨m d¬ng lÞch (tõ 1/1 ®Õn 31/12)
4.6. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT)
§èi víi C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh, nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®a vµo sö dông ngay tõ ®Çu quy tr×nh c«ng nghÖ. ChÝnh v× vËy mµ khi luËt thÕ GTGT ra ®êi, ®Ó qu¶n lý ®îc chÆt ch÷ c¸c kho¶n nép thuÕ, nhµ m¸y ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. §Ó ®îc khÊu trõ thuÕ
II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh.
1. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty
Còng nh mäi doanh nghiÖp s¶n xuÊt tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh th× c¸c doanh nghiÖp ph¶i bá ra c¸c kho¶n chi phÝ nhÊt ®Þnh nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp víi quy tr×nh c«ng nghÖ lµm l¹nh hiÖn ®¹i vµ ®éi ngò c«ng nh©n chÕ biÕn cã kinh nghiÖm. S¶n phÈm cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i c¸, mùc, t«m nân ®ãng hép, ®ãng gãi.
ChÝnh v× vËy mµ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty khi thu mua ®îc th× ®a vµo chÕ biÕn ngay ®Ó tr¸nh khái h háng nguyªn vËt liÖu.
Bªn bé phËn chÕ biÕn sÏ trùc tiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu ®Ó chÕ biÕn theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng sau ®ã s¶n phÈm sÏ ®a sang tæ ®ãng gãi, lµm hép. C¸c s¶n phÈm hoµn thµnh lµ mùc sami, t«m nán nªn nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ mùc vµ t«m khi thu mua vÒ ®a ngµy vµo chÕ biÕn.
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ mua ngoµi
- Nguyªn vËt liÖu phô mua ngoµi
- Nhiªn liÖu mua ngoµi
- §éng lùc mua ngoµi
- TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn
- BHXH tÝnh theo tiÒn l¬ng
- BHYT tÝnh theo tiÒn lîng
- KPC§ tÝnh theo tiÒn l¬ng
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Tuy nhiªn, ®Ó thuËn tiÖn vµ ®¶m b¶o phï hîp gi÷a viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®îc ph©n lo¹i thµnh c¸c kho¶n môc chi phÝ. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Néi dung cô thÓ c¸c kho¶n môc nh sau:
* Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (NVLTT)
Chi phÝ NVLTT lµ bao gåm toµn bé chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ... sö dông trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm
- Nguyªn liÖu chÝnh ë c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh lµ phÇn vËt chÊt c¬ b¶n cÊu thµnh nªn s¶n phÈm nã chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm. (ChiÕm kho¶ng 75% - 85%). Nguyªn vËt liÖu chÝnh cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i mùc nang, mùc èng, t«m, c¸...
T¹i C«ng ty: Mùc mua vÒ ®ang ®îc nguyªn con nhng cã nhiÒu cì nªn tiÕn hµnh ph©n cì theo quy ®Þnh ®Ó tiÕn hµnh chÕ biÕn cho phï hîp vµ ®¹t yªu cÇu cña s¶n phÈm.
VËt liÖu phô lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh: Dung dÞch cån thùc vËt, « xi giµ, muèi tr¾ng, kh¨n l©u tay, khay xèp lµm mùc, bao PE nhËt nhãm d¸n khay mùc, thÎ cì s¶n phÈm.
X¨ng A92, dÇu Dieze..., ca lo¹i hép ®ãng gãi, hép xèp, hép c¸t t«ng ®ùng hµng..., nh÷ng nguyªn liÖu nµy khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã kÕt hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm.
- Ngoµi ra ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y cßn sö dông phô tïng thay thÕ vµo söa ch÷a m¸y mãc.
* Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp
Trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty th× chi phÝ c«ng nh©n chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín. Bëi vËy, viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ nµy ®¶m b¶o cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c, thóc ®Èy C«ng ty sö dông hîp lý lao ®éng, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ gãp phÇn vµo h¹ gi¸ thµnh p, ®ång thêi ®¶m b¶o thu nhËp cho ngêi lao ®éng.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ sè tiÒn ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, thùc hiÖn c¸c lao vÞ, dÞch vô trong kú bao gåm: TiÒn l¬ng chÝnh, l¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n BHYT, BHXH, KPC§ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ. Kho¶n nµy thêng chiÕm tõ 15% - 18% tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¹i C«ng ty.
BHXH, BHYT, KPC§ ë c«ng ty cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®Òu ®îc tÝnh c¨n cø vµo lîng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt víi tû lÖ nh nhau:
BHXH: 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
BHYTL 20% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
KPC§: 2%: tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
* Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty bao gåm:
- Chi phÝ vÒ nh©n viªn qu¶n lý: Chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng vµ BHXH cña Gi¸m ®èc, phã Gi¸m ®èc ph©n xëng vµ c¸c nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng.
- Chi phÝ vÒ n¨ng lîng, ®éng lùc, ®iÖn, x¨ng A92, dÇu (Diezen, Tecll, HD40 ...)
- Chi phÝ khÊu hao TSC§: bao gåm kho¶n tiªn trÝch khÊu hao cña nhµ xëng, m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt.
- Chi phÝ kh¸c phôc vô ph©n xëng: Bao gåm c¸c chi phÝ nh tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i... phôc vô s¶n xuÊt ph©n xëng.
2. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty.
2.1. §èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
Dùa vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ cña m×nh, C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh ®· x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tõng ph©n xëng trong tõng ph©n xëng.
Chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp theo tõng lo¹i s¶n phÈm. VÝ dô: Mùc (Sami), t«m nán, mùc kh«, cô thÓ chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp theo 2 ph©n xëng chÕ biÕn chÝnh: Ph©n xëng mùc vµ ph©n xëng c¸, t«m
Riªng bé phËn s¶n xuÊt phô (söa ch÷a) sÏ tËp hîp chi phÝ. Sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ph©n xëng vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c¸c ph©n xëng.
Nh vËy, kÕ to¸n C«ng ty sÏ h¹ch to¸n riªng c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë c¸c ph©n xëng lµm c¬ së ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ph©n xëng vµ trong mçi ph©n xëng lµ mét s¶n phÈm.
2.2. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh
T¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh s¶n phÈm hoµn thµnh lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm nh mùc sa mi, mùc kh«, t«m nán... ®îc s¶n xuÊt theo tiªu chuÈn, chÊt lîng quy ®Þnh. Víi chu kú s¶n xuÊt ng¾n vµ s¶n xuÊt liªn tôc nhng s¶n lîng s¶n phÈm tuú vµo lîng vËt liÖu thu mua cña tõng c¸c nhµ cung cÊp. §èi tîng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng th¸ng, VD: Mùc sa mi, mùc kh«, t«m nán...
3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
3.1. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu TT
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®îc tËp hîp riªng thµnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô.
PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 2 liªn vµ ®îc thñ trëng ®¬n vÞ ký, kÕ to¸n trëng duyÖt tríc khi lµm thñ tôc xuÊt kho. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, xuÊt nguyªn vËt liÖu cho ng nhËn. Ghi sæ thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho vµ ký chøng tõ. Ngêi nhËn hµng ghi vµo phiÕu xuÊt kho sè lîng thùc nhËn, ký vµo phiÕu xuÊt kho.
Cßn nh÷ng vËt t dïng trùc tiÕp vµo söa ch÷a kh«ng qua nhËp kho th×:
Gi¸ xuÊt vËt t = Gi¸ mua (kh«ng thuÕ GTGT) + Chi phÝ thu mua
Khi ®a vµo s¶n xuÊt nhµ m¸y lËp 1 lÖnh s¶n xuÊt
C¨n cø vµo ®Þnh møc chi phÝ chÕ biÕn, bé phËn kÕ ho¹ch lËp phiÕu xuÊt kho
VD: Cô thÓ trong th¸ng 8/2005 sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu mùc nang nguyªn con
Sè lîng xuÊt trong th¸ng : 20.614 kg (trong ®ã cã 2323 kg ®Ó chÕ biÕn mùc sa mi
TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng = 20.614 kg x 51.154
= 1054.488.556
§Õn cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn trªn tõng phiÕu xuÊt kho vµ ghi phÇn tæng gi¸ trÞ xuÊt kho trªn sæ chi tiÕt dßng tæng céng cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho theo tõng ph©n xëng vµ lËp b¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt kho (BiÓu sè 2,3,4,5,6,7)
Bé phËn s¶n xuÊt phô cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho cho bé phËn nµy råi tiÕn hµnh ph©n bæ cho 2 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh theo chi phÝ NVLTT (tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung).
Trong th¸ng 8/2005 kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ CCDC cho bé phËn s¶n xuÊt phô lµ 350.000 ®ång, tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng ph©n xëng nh sau:
Ph©n xëng mùc = x 488.785.765 = 262.028
Ph©n xëng t«m = x 164.102.934 = 87.972
Sè chi phÝ nµy céng víi chi phÝ CCDC dïng cho qu¶n lý ph©n xëng h×nh thµnh nªn chØ tiªu ë TK 627 trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8)
C¨n cø vµo b¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp vµ ph©n lo¹i theo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 2. B¶ng nµy ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµo cuèi th¸ng ®Ó tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu, CCDC xuÊt dïng cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt, qu¶n lý ph©n xëng, qu¶n lý doanh nghiÖp. Nã dïng ®Ó lµm c¬ së ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) ®îc kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621: 652.888.699
Ph©n xëng mùc: 488.875.765
Ph©n xëng t«m: 164.102.934
Cã TK 152: 652.888.699
Sau ®ã tõ b¶ng kª sè 4 kÕ to¸n ghi NKCT sè 7 (biÓu sè 18), råi tõ NKCT sè 7 ghi sæ c¸i TK 621 (biÓu sè 19) theo ®Þnh kho¶n (chi tiÕt theo tõng ph©n xëng).
Nî TK 621:
Cã TK 152
NhËn xÐt nguyªn liÖu chÝnh mua vÒ s¶n xuÊt ngay th«ng qua bé phËn thu mua hµng dùa vµo b¸o c¸o qua bé phËn thu mua, sè lîng thùc nhËp vµ thùc xuÊt th× kÕ to¸n chØ viÖc ghi bót to¸n nh sau:
Nî TK 621:
Cã TK 111, 112, 331
3.2. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CPNCTT
C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh dïng hai h×nh thøc tr¶ l¬ng: L¬ng tr¶ theo s¶n phÈm vµ l¬ng tr¶ theo thêi gian.
- ®èi víi l¬ng tr¶ theo s¶n phÈm C«ng ty c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®· x©y dùng vµ sè ®¬n vÞ s¶n phÈm hoµn thµnh ë mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt. H×nh thøc nµy ¸p dông ®èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm trong mét ph©n xëng.
- §èi víi l¬ng tr¶ theo thêi gian c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc theo c«ng viÖc, cÊp bËc vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt lµm c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ theo thêi gian.
Ngoµi ra kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë c«ng ty hµng th¸ng dùa vµo kÕt qu¶ lao ®éng, khèi lîng s¶n phÈm. H×nh thøc nµy ¸p dông cho khèi phßng ban nh phßng tæ chøc, hµnh chÝnh, tæ b¶o vÖ, phßng kü thuËt, phßng kinh doanh, phßng tµi vô vµ c¸c tæ phôc vô n»m trong ph©n xëng (qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc, KCS, thèng kª...). Ngoµi ra c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm còng ®îc hëng l¬ng thêi gian ®èi víi c¸c s¶n phÈm cã s¶n lîng nhá VD: s¶n phÈm chÕ biÕn mÉu.
ë c«ng ty ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm ®îc x©y dùng qua ®Þnh møc l¬ng, chÕ ®é l¬ng lµm c¬ së tÝnh l¬ng cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm hoµn thµnh.
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm cña c«ng ty ®îc ph©n chia nhiÒu c«ng ®o¹n nh: ph©n cì, xö lý, lµm ®«ng... ®©y sÏ lµ c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng ë bé phËn s¶n xuÊt theo tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt.
Hµng ngµy c¸ nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt mang phiÕu b¸o c¸o s¶n xuÊt s¶n phÈm lµm ®îc cña m×nh nép cho nh©n viªn thèng kª ph©n xëng. Cuèi th¸ng, nh©n viªn thèng kª ph©n xëng tæng hîp sè s¶n phÈm lµm ®îc cña mçi c¸ nh©n hoµn thµnh ë mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt vµo phiÕu thèng kª s¶n phÈm (qua sù kiÓm tra cña KCS).
§èi víi bé phËn hëng l¬ng theo thêi gian (bé phËn qu¶n lý phôc vô ph©n xëng...) th× c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ hÖ sè tÝnh l¬ng ®Ó x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶.
Trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng, do thèng kª ph©n xëng lËp "vµ phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh" do phßng kü thuËt chuyÓn ®Õn, kÕ to¸n tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho mçi c«ng nh©n viªn vµ lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho tõng ph©n xëng.
Bé phËn s¶n xuÊt phô, quy tr×nh tÝnh to¸n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ còng nh trªn. Chi phÝ tiÒn l¬ng bé phËn s¶n xuÊt phô ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung råi tiÕn hµnh ph©n bæ cho 2 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Sau ®ã céng víi chi phÝ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng t¹o thµnh kho¶n chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng. Theo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña bé phËn söa ch÷a th¸ng 8/2005, toµn bé tiÒn c«ng ph¶i tr¶ lµ 8.000.000.
Ph©n bæ cho ph©n xëng mùc = x 65.000.000 = 5.000.000
Ph©n bæ cho ph©n xëng t«m = x 39.000.000 = 3.000.000
Sè tiÒn l¬ng ph©n bæ trªn kÕt hîp víi l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n xëng theo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña bé phËn qu¶n lý hai ph©n xëng chÝnh t¹o thµnh kho¶n môc chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng cô thÓ:
- Ph©n xëng mùc:
+ TiÒn l¬ng nh©n viªn tæ phôc vô: 8.500.000
+ tiÒn l¬ng bé phËn s¶n xuÊt phô ph©n bæ cho ph©n xëng: 5.000.000
Céng: 13.500.000
- Ph©n xëng t«m:
+ TiÒn l¬ng nh©n viªn tæ phôc vô: 4.000.000
+ TiÒn l¬ng bé phËn s¶n xuÊt phô ph©n bæ cho ph©n xëng: 3.000.000
Céng: 7.000.000
Sè liÖu tËp hîp ®îc trªn b¶ng tæng hîp l¬ng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc tÝnh to¸n ph©n bæ cho ®èi tîng liªn quan trªn b¶ng "b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi" (biÓu sè 10). C¬ së ®Îe ghi b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (BHXH) lµ c¸c sæ chøng tõ sau:
- B¶ng tæng hîp l¬ng
- PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh
- Danh s¸ch lao ®éng ®iÒu chØnh møc l¬ng phô cÊp nép BHXH
- §Þnh møc l¬ng s¶n phÈm.
C¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®Þnh møc cho tõng lo¹i s¶n phÈm ë tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt vµ "phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh", tÝnh to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng cña tõng lo¹i s¶n phÈm ë tõng giai ®o¹n theo c«ng thøc:
Trong ®ã:
ti: Chi phÝ tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña tõng lo¹i s¶n phÈm ë giai ®o¹n i
gi: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®Þnh møc tõng lo¹i s¶n phÈm ë giai ®o¹n i
mi: Khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n i
Tæng chi phÝ tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña tõng s¶n phÈm A lµ:
T =
Do c¸c ph©n xëng nhµ m¸y s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm ®éc lËp víi nhau. V× vËy, s¶n phÈm cña ph©n xëng nµo tËp hîp cho ph©n xëng Êy. V× vËy, tæng chi phÝ tiÒn l¬ng cña mét ph©n xëng b»ng tæng chi phÝ tiÒn l¬ng cña c¸c lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt.
=
§èi víi BHXH: c¨n cø vµo "danh s¸ch lao ®éng ®iÒu chØnh møc l¬ng phô cÊp nép BHXH" do phßng tæ chøc göi xuèng cho phßng kÕ to¸n c¨n cø ë chØ tiªu "tæng quü l¬ng nép BHXH th¸ng nµy" kÕ to¸n trÝch theo tû lÖ 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
§èi víi BHXH, KPC§: C«ng ty thùc hiÖn tÝnh theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi nã ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng lo¹i s¶n phÈm (biÓu 11).
Tõ b¶ng ph©n bæ sè 1 - b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (biÓu sè 10) ®îc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng sè 4 (biÓu 17) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622: 104.000.000
Ph©n xëng mùc: 65.000.000
Ph©n xëng t«m: 39.000.000
Cã TK 334: 104.000.000
Nî TK 622: 15.680.000
Ph©n xëng mùc: 9120.000
Ph©n xëng t«m: 6520.000
Cã TK 338: 15.680.000
3382: 2080.000
3383: 12.080.000
3384: 1.600.000
Tõ b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 (biÓu sè 18), ghi sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 20).
C¸ch ph©n bæ tiÒn l¬ng cho tõng lo¹i s¶n phÈm:
C¨n cø vµo chi phÝ nh©n c«ng ®Þnh møc cña tõng lo¹i s¶n phÈm vµ tæng chi phÝ nh©n c«ng thùc tÕ ta tÝnh ra hÖ sè sau:
HÖ sè =
= x HÖ sè
VD: Th¸ng 8/2005 tÝnh chi phÝ nh©n c«ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt mùc sa mi:
- §èi víi ph©n xëng mùc
Tæng chi phÝ nh©n c«ng thùc tÕ: 65.000.000
Tæng chi phÝ nh©n c«ng ®Þnh møc: 62.500.000
Tõ sè liÖu trªn ta tÝnh ra hÖ sè
HÖ sè = = 1,04
VËy chi phÝ nh©n c«ng ®Þnh møc cña mùc sa mi lµ: 8.000.000
= 8.000.000 x 1,04 = 8.320.000
3.3. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh bao gåm:
- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng
- Chi phÝ vËt liÖu
- Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
- Chi phÝ khÊu hao TSC§
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Do ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n chi phÝ ë c«ng ty nªn chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm 2 bé phËn:
- Chi phÝ s¶n xuÊt phôc vô qu¶n lý ph©n xëng
- Chi phÝ s¶n xuÊt cña bé phËn s¶n xuÊt phô ph©n bæ cho c¸c ph©n xëng.
a. kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, nh©n viªn ph©n xëng
T¹i c«ng ty chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng bao gåm: TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc ph©n xëng, KCS, thñ kho, thèng kª... trªn b¶ng tæng hîp l¬ng kho¶n chi l¬ng nh©n viªn ph©n xëng bao gåm tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cña:
- Tæ phôc vô ph©n xëng mùc vµ ph©n xëng t«m
- Toµn bé chi l¬ng cña ph©n xëng söa ch÷a.
Nh÷ng sè liÖu trªn, kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (biÓu sè 10) vµ ®îc chi tiÕt theo tõng ph©n xëng ®Ó ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm (biÓu sè 11) c¨n cø vµo sè liÖu ®ã, cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n.
+ Nî TK 627 (6271): 20.500.000
ph©n xëng mùc: 1.970.000
Ph©n xëng t«m: 7.000.000
Cã TK 334: 20.500.000
+ Nî TK 627 (6271): 3.045.000
Ph©n xëng mùc: 1.970.000
Ph©n xëng t«m: 1.075.000
Cã TK 338: 3.045.000
3382: 410.000
3383: 2.325.000
3384: 610.000
Sau ®ã tõ b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 7 (biÓu sè 18) vµ tõ NKCT sè 7 ghi vµo sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 21).
b. KÕ to¸n tËp hîp vËt liÖu dïng chung
chi phÝ vËt liÖu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gßm c¸c chi phÝ vËt liÖu dïng chung cho ph©n xëng nh: D©y ®iÖn ®¬n, dÇu ho¶, ******
C¨n cø vµo c¸c phiÕu lÜnh vËt t ®îc ph©n lo¹i, kÕ to¸n tËp hîp chøng tõ cã lý do xuÊt víi môc ®Ých sö dông cho s¶n xuÊt chung, ghi vµo b¶ng kª xuÊt øng víi tõng lo¹i vËt liÖu ®· xuÊt.
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo dßng tæng céng trªn b¶ng kª xuÊt TK 627, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi vµo dßng TK 627 trªn "b¶ng ph©n bæ NL - CCDC" (biÓu sè 8) tõ b¶ng ph©n bæ ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) råi tõ b¶ng kª nµy ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 (biÓu sè 18) kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 627 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 (6271): 10.004.598
Ph©n xëng mùc: 7.005.075
Ph©n xëng t«m: 2.999.523
Cã TK 152: 10.004.598
c. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt
Chi phÝ c«ng cô dông cô gåm toµn bé chi phÝ vÒ ®å dïng cho nh©n viªn, c«ng nh©n nh: quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, g¨ng tay, khÈu trang vµ dông cô s¶n xuÊt, söa ch÷a...
C«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt cã 2 lo¹i: lo¹i h¹ch to¸n 1 lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú vµ lo¹i ph©n bæ dÇn. V× vËy kÕ to¸n chia lµm hai lo¹i h¹ch to¸n:
- NÕu gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng nhá (díi 1 triÖu th× h¹ch to¸n ngay vµo chi phÝ s¶n xuÊt).
KÕ to¸n tËp hîp vµo phiÕu xuÊt kho c«ng cô dông cô lo¹i xuÊt dïng mét lÇn, lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) theo quan hÖ:
Nî TK 627
Cã TK 153
Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 ®îc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627: 891226
Ph©n xëng mùc: 470800
Ph©n xëng t«m: 420426
Cã TK 153: 891.226
Trêng hîp c«ng cô dông cô xuÊt dïng cã gi¸ trÞ lín cÇn ph©n bæ cho nhiÒu kú, kÕ to¸n sö dông TK 142. Cô thÓ t¹i c«ng ty, c¨n cø vµo b¶ng kª sè 2 (biÓu sè 8) kÕ to¸n ghi:
Nî TK 142: 6.400.000
Cã TK 153: 6.400.000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vß ®ã ®Ó tËp hîp chi phÝ c«ng cô, dông cô tõng ph©n xëng (biÓu sè 12) vµ ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 (6273): 3.200.000
Ph©n xëng mùc: 2.150.000
Ph©n xëng tåm: 1.050.000
Cã TK 642 (1421)L 3.200.000
d. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ hao mßn dÇn phÇn gi¸ trÞ hao mßn TSC§ ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh th«ng qua h×nh thøc trÝch khÊu hao.
TÊt c¶ TSC§ tham gia vµo s¶n xuÊt ®Òu ph¶i tÝch khÊu hao vµ ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng. C¸c TSC§ nh: Nhµ xëng, nhµ ®iÒu hµnh, «t« vËn t¶i, m¸y lµm l¹nh... viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p luyÖn tÝnh (hay cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n). Theo ph¬ng ph¸p nµy khÊu hao hµng n¨m ph¶i trÝch ®îc tÝnh nh sau:
=
Møc trÝch khÊu hao hµng th¸ng c¨n cø vµo sè khÊu hao ph¶i tÝnh c¶ n¨m vµ ®îc x¸c ®Þnh:
=
Sè khÊu hao hµng th¸ng sÏ ®îc tËp hîp cho tõng bé phËn sö dông trªn b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ (biÓu sè 13). Tõ b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ n¨m 2005 ta x¸c ®Þnh sè khÊu hao TSC§ c¶ n¨m lµ 560.200.200. Sè khÊu hao trÝch mçi th¸ng lµ:
= 46.683.350
KhÊu hao tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt hµng th¸ng lµ:
- Ph©n xëng mùc: = = 27.850.850
- Ph©n xëng t«m: = = 10.335.100
- Bé phËn qu¶n lý: = = 7.305.415
- Bé ph©n b¸n hµng: = = 1.191.985
(Xem biÓu sè 14)
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong th¸ng cho l¬ng bé phËn tËp hîp ghi b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 (6274): 38.185.950
Ph©n xëng mùc: 27.850.850
Ph©n xëng t«m: 10.335.100
Cã TK 214: 38.185.950
Sau ®ã ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 (biÓu sè 18) vµ ghi vµo sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 21).
e. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh:
TiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i thuª söa ch÷a ngoµi. §èi víi chi phÝ söa ch÷a thêng xuyªn m¸y mãc thiÕt bÞ: khi m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, tµi s¶n cña c«ng ty háng hãc mµ tæ c¬ khÝ kh«ng söa ch÷a ®îc th× ph¶i thuª ngoµi söa. Chi phÝ nµy tÝnh toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ ph¸t sinh cho ph©n xëng nµo th× tÝnh cho ph©n xëng ®o. Hµng th¸ng c¨n cø vµo hîp ®ång thuª vµ biªn b¶n x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, kÕ to¸n lËp phiÕu chi tiÒn mÆt tr¶ cho ngêi söa ch÷a. Nh÷ng phiÕu chi nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª quý, cuèi th¸ng göi lªn cho kÕ to¸n tæng hîp. Khi nhËn ®îc b¶ng kª quý, kÕ to¸n c¨n cø vµo tõng phiÕu chi vµ ghi néi dung cô thÓ cho tõng phiÕu chi vµo sæ TK 627 cho tõng bé phËn theo ®Þnh kho¶n: (xem NKCT sè 1 - biÓu sè 15).
Nî TK 627: 2.410.000
Ph©n xëng mùc: 1.500.000
Ph©n xëng t«m: 910.000
Cã TK 111: 2.410.000
Chi phÝ ®iÖn níc cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ngêi cung cÊp: Cña Së ®iÖn lùc, bu ®iÖn kÕ to¸n, thanh to¸n lËp phiÕu chi tr¶ cho ngêi cung cÊp. C¸c chøng tõ thanh to¸n nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 1 vµ NKCT sè 10 (biÓu 15, 16).
f. C¸c kho¶n chi kh¸c b»ng tiÒn
Bao gåm toµn bé c¸c kho¶n chi phôc vô s¶n xuÊt chung kh¸c cha ®îc xÕp vµo 5 nhãm chi phÝ trªn:
Chi phÝ mua phô tïng, chi tiÕt m¸y phôc vô söa ch÷a, chi tiÕp kh¸ch, chÌ, níc... kho¶n chi nµy cã thÓ ghi b»ng tiÒn mÆt hay t¹m øng nÕu chi b»ng tiÒn mÆt th× h¹ch to¸n t¬ng trî gièng nh chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a, chi phÝ ®iÖn, níc... nÕu chi b»ng t¹m øng: kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng trªn nhËt ký chøng tõ sè 10 (biÓu sè 16). C¨n cø vµo NKCT sè 1 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627: 5.529.000
Ph©n xëng mùc: 3.900.000
Ph©n xëng t«m: 1.629.000
Cã TK 141: 5.529.000
Cuèi th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong th¸ng ®îc tËp hîp theo tõng ph©n xëng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ë ph©n xëng nµo ®îc ph©n bæ theo ph©n xëng ®ã.
§èi víi s¶n phÈm cña c«ng ty chÕ biÕn thuû s¶n c¨n cø theo s¶n lîng kg s¶n phÈm hoµn thµnh ®Ó ph©n bæ.
3.4. TËp hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp
Mäi chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú, sau khi tËp hîp riªng cho tõng kho¶n môc, chi phÝ cÇn ®îc kÕt chuyÓn ®Ó tËp hîp chi phÝ toµn c«ng ty.
C¨n cø vµo sæ c¸i TK 621, TK 622, TK 627, cuèi th¸ng tæng hîp sè ph¸t sinh nî c¸c tµi kho¶n nµy vµ kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tËp hîp chi phÝ toµn c«ng ty thùc tÕ ë C«ng ty viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty ®îc thÓ hiÖn ë NKCT sè 7 (biÓu sè 18).
§èi víi chi phÝ NVLTT theo sè liÖu tõ b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17, NKCT sè 7 (biÓu sè 18) sau ®ã vµo sæ c¸i TK 621 (biÓu sè 19), ®ång thêi kÕt chuyÓn sang TK 154 (biÓu sè 22) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 154: 652.888.699
Ph©n xëng mùc: 488.785.765
Ph©n xëng t«m: 164.102.934
Cã TK 621: 652.888.699
§èi víi cho phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH biÓu sè 10 tËp hîp vµo TK 622 chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp ®îc ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17), NKCT sè 7 (biÓu sè 18) sau ®ã vµo sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 20) sau ®ã kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo TK 154 (biÓu sè 22).
Nî TK 154: 119.680.000
Ph©n xëng mùc: 74.120.000
Ph©n xëng t«m: 45.560.000
Cã TK 622: 119.680.000
§èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17), NKCT sè 7 (biÓu sè 18) vµ sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 21) sÏ ®îc kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµ kÕt chuyÓn sang TK 154 (biÓu sè 22) theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 154: 83.765.774
Ph©n xëng mùc: 58.346.725
Ph©n xëng t«m: 25.419.049
Cã TK 627: 83.765.744
4. KÕ to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm
4.1. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú
Do ngµnh thuû s¶n lµ ngµnh ®Æc thï mÆt hµng s¶n xuÊt lµ mÆt hµng t¬i sèng cho nªn kh«ng cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú cho nªn TK 154 kh«ng cã sè d cuèi kú.
4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Sau khi ®¸nh gi¸ x¸c ®Þnh s¶n phÈm hoµn thµnh cuèi kú. ®èi víi tõng lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh c«ng xëng cña tõng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho theo ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n:
Z = D®k +Cn - Dck
Trong ®ã:
Z: Tæng gi¸ thµnh
D®k: chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú
Dck: chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú
Cn: chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú
=
VD: TrÝch tµi liÖu th¸ng 8/2005 t¹i c«ng ty thuû s¶n Nam Hµ TÜnh nh sau:
Trong th¸ng ph©n xëng mùc hoµn thµnh nhËp kho víi s¶n lîng s¶n phÈm lµ 840,8kg s¶n phÈm mùc sa mi trong ®ã:
a. Chi phÝ nh©n c«ng NVLTT ®îc kÕ to¸n tËp hîp tæng chi phÝ cho mùc sa mi lµ 121.218.800
b. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ 9.623.058
c. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp lµ 6.043.492
VËy tæng gi¸ thµnh cña mùc sa mi lµ:
121.318.800 + 9.623.058 + 6.043.492 = 136.985.350
=
§èi víi viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¸c còng t¬ng tù nh viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mùc sa mi.
Tõ c¸ch tr×nh bµy trªn kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng. §ång thêi ghi NKCT sè 7 (biÓu sè 18) vµ ghi b¶ng kª sè 8:
Nî TK 155: 942.272.788
Cã TK 154: 942.272.788
Ph©n xëng mùc: 635.933.259
Ph©n xëng t«m: 306.339.529
III. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam hµ tÜnh
1. Nh÷ng mÆt ®¹t ®îc
C«ng ty XNK thuû s¶n Nam Hµ TÜnh cã 1 ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cao, cã kinh nghiÖm c«ng t¸c l©u n¨m. hµng ngµy ®· ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong C«ng ty.
ViÖc C«ng ty ®· hiÖn ®¹i ho¸ viÖc tÝnh to¸n xö lý th«ng tin trong h¹ch to¸n kÕ to¸n, kÕ to¸n ®· gi¶m ®îc tèi thiÓu céng t¸c tÝnh to¸n thñ c«ng. Do vËy viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm ®îc ph¶n ¸nh nhanh gän vµo cuèi th¸ng. ViÖc cung cÊp vËt liÖu kÞp ®¶m b¶o kÞp thêi ®Çy ®ñ, kÞp thêi gian c¸c chi phÝ lu kho, ph¸t sinh nh mÊt m¸t... C¸c thñ tôc cung øng nguyªn vËt liÖu cho kh©u s¶n xuÊt lu«n chÆt chÏ, tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch thu mua ®Õn kh©u nguyªn vËt liÖu thêng xuyªn ®îc kiÓm tra, gi¸m s¸t. Cho nªn, gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng ph¶i chÞu nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp nh hao hôt nguyªn vËt liÖu, nguyªn vËt liÖu kh«ng s¶n xuÊt kÞp dÉn ®Õn h háng, hao tæn vÒ xö lý còng nh s¶n lîng hay mµu s¾c...
2. Nh÷ng h¹n chÕ vµ nguyªn nh©n
+ Cha vi tÝnh ho¸ ®îc trong kh©u kÕ to¸n. Nguyªn nh©n lµ do ®éi ngò kÕ to¸n tríc ®©y cha ®îc trang bÞ kiÕn thøc vi tÝnh nªn cha theo kÞp khoa häc kü thuËt
+ §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹o viÖc lµm æn ®Þnh vµ ký kÕt hîp ®ång. §ãng b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho c«ng nh©n cha ®îc 100%.
Nguyªn nh©n cña viÖc nµy lµ lµm nh thÕ nµo sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm, lµm mÊt tÝnh c¹nh tranh cña s¶n phÈm dÉn ®Õn tiªu thô chËm gi¶m thu nhËp cña C«ng ty.
Ch¬ng III
Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ söa ch÷a vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n nam hµ tÜnh
I. Nh÷ng u ®iÓm vµ nh÷ng tån t¹i cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn
1. Nh÷ng u ®iÓm
Trong suèt 12 n¨m qua cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh thuû s¶n ViÖt Nam, víi sù quan t©m ®óng ®¾n cña Bé c«ng nghiÖp nhÑ nãi chung vµ ngµnh chÕ biÕn thuû s¶n nãi riªng cïng toµn thÓ c¸c ban ngµnh chøc n¨ng kh¸c kÕt hîp víi sù n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong ®iÒu hµnh cña l·nh ®¹o C«ng ty, sù nç lùc phÊn ®Êu hoµn thµnh nhiÖm vô cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty.
§· thùc sù lµm cho C«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ lín m¹nh. Sù lín m¹nh cña C«ng ty kh«ng nh÷ng ®îc thÓ hiÖn qua sù hoµn thiÖn vÒ c¬ së vËt chÊt, møc thu nhËp æn ®Þnh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ cßn thÓ hiÖn ë tr×nh ®é qu¶n lý. Ngoµi sù lín m¹nh cña C«ng ty cßn ®îc thÓ hiÖn ë quy m« s¶n xuÊt ngµy cµng ®îc më réng, kh¸ch hµng ®Õn víi C«ng ty ngµy mét ®«ng.
§iÒu nµy chøng tá vÞ thÕ cña C«ng ty trªn thÞ trêng, s¶n phÈm cña C«ng ty ®· vµ ®ang ®îc ngêi tiªu dïng tÝn nhiÖm, chiÕm ®îc lßng tin cña kh¸ch hµng.
KÕt qu¶ ®ã kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn nh÷ng cè g¾ng cña C«ng ty trong viÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt.
Trªn c¬ së nghiªn cøu lý luËn vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh em nhËn thÊy:
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc gän nhÑ, khoa häc, hîp lý, cã hiÖu qu¶, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®¶m b¶o cho C«ng ty cã kh¶ n¨ng tù tr¶ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®øng v÷ng trong c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn lín m¹nh trªn th¬ng trêng.
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é bè trÝ ®óng viÖc, ®óng chuyªn m«n, cã tinh thÇn hîp t¸c gióp ®ì nhau trong c«ng viÖc qu¶n lý.
Trong C«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ phÇn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh×n chung t¬ng ®èi tèt, cã nÒn nÕp.
ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®èi tîng s¶n phÈm, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng th¸ng lµ hoµn toµn hîp lý cã c¨n cø khoa häc vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty v× s¶n phÈm cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n.
MÆt kh¸c, viÖc phèi hîp cña c¸c nh©n viªn thèng kª ph©n xëng víi phßng kÕ to¸n nhÞp nhµng, nhanh chãng cho viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c, kÞp thêi.
Do vËy, mµ nã phôc vô tèt cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh qu¶n lý s¶n xuÊt, qu¶n lý gi¸ thµnh vµ phôc vô cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ban l·nh ®¹o C«ng ty ®îc ®óng ®¾n.
ViÖc tËp hîp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®îc tËp trung ë phßng kÕ to¸n nªn, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ kh«ng bÞ chËm trÔ, chøng tõ ®îc tËp hîp kÞp thêi ®óng niªn ®é phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc kÞp thêi.
C«ng ty ®· sö dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ “NhËt ký chøng tõ” lµ rÊt hîp lý, nã gióp kÕ to¸n ph¶n ¸nh thêng xuyªn t×nh h×nh biÕn ®éng vËt t, tiÒn vèn mét c¸ch chÝnh x¸c.
C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. V× viÖc nhËp xuÊt vËt t hµng ho¸ nhiÒu. Nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp phßng kÕ to¸n theo dâi vµ n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t hµng ho¸ cña C«ng ty ®îc thêng xuyªn phôc vô tèt cho c«ng t¸c kÕ to¸n vµ gióp cho ban l·nh ®¹o biÕt râ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña nhµ m¸y.
2. Mét sè mÆt cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn vÒ kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt qua c¸c kú biÕn ®éng, ®Æc biÖt lµ c¸c thêi kú cã nhiÒu c«ng nh©n nghØ phÐp ¶nh hëng lín ®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o tÝnh hîp lý vµ tr¸nh sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®¶m b¶o viÖc h¹ch to¸n cã kÕt qu¶ kinh doanh phï hîp C«ng ty nªn tiÕn hµnh trÝch tríc vµo chi phÝ nh©n c«ng tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch.
II. Ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n nam hµ tÜnh.
Qua thùc tÕ t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty, díi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xin cã gãp ý thªm ®Ó cho c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m hoµn thiÖn h¬n.
VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty.
1. VÒ kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é tr¶ l¬ng ®¬n gi¶n: L¬ng thêi gian vµ l¬ng s¶n phÈm. Tuy nhiªn, thiÕt nghÜ ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu suÊt c«ng viÖc nªn cÇn ¸p dông chÕ ®é thëng, ph¹t linh ho¹t ®Ó khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng.
MÆt kh¸c do tÝnh chÊt thêi vô trong s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o thu nhËp æn ®Þnh cho ngêi lao ®éng trong C«ng ty nªn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo tû lÖ nhÊt ®Þnh trªn sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt.
Tû lÖ trÝch
tríc theo
kÕ ho¹ch
Sè tiÒn trÝch tríc vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng
=
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong th¸ng
x
Tû lÖ trÝch theo kÕ ho¹ch
=
- Khi tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ, kÕ to¸n ghi
Nî TK 622: (Chi tiÕt liªn quan)
Cã TK 335:
- Cuèi n¨m sau khi x¸c ®Þnh sè trÝch tríc víi sè thùc chi kÕ to¸n, kÕ to¸n ®iÒu chØnh, ghi
Nî TK 335: (Sè trÝch > sè thùc chi)
Cã TK 622
Nî TK 622 (sè trÝch < sè thùc chi)
Cã TK 335
2. T¨ng cêng tin häc ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n
Cßn vÒ vÊn ®Ò tin häc ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty nªn ®a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo phôc vô cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ qu¶n lý chøng tõ sæ s¸ch ®¶m b¶o tÝnh ®óng ®¾n, kÞp thêi, chÝnh x¸c. C«ng ty ®· bè trÝ cho nh©n viªn ®i häc vµ båi dìng kiÕn thøc nh»m n©ng cao tay nghÒ cña nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó theo kÞp víi khoa häc kü thuËt, gi¶m tèi thiÓu viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n cña nh©n viªn kÕ to¸n.
KÕt luËn
nÒn kinh tÕ thÞ trêng lu«n ®ßi hái mäi doanh nghiÖp ph¶i ®Æc biÖt quan t©m ®Õn viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi gi¸ thµnh s¶n phÈm thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu ®ã lµ c¬ së tiÒn ®Ò ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt còng nh viÖc t×m tßi c¸c gi¶i ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh vµ t¨ng doanh thu, lîi nhuËn cho C«ng ty.
NhËn thøc ®îc vÊn ®Ò ®ã, C«ng ty xuÊt nhËp khÈu kh©u thuû s¶n Nam Hµ TÜnh ®· thùc sù coi träng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty ®· ®¸p øng ®îc ®a sè yªu cÇu ®Æt ra cña c«ng t¸c qu¶n lý míi hiÖn nay.
§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n trë thµnh c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu phôc vô ®¾c lùc cho qu¶n trÞ C«ng ty vµ ph¸t huy vai trß cña m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em cã gãp ý thªm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng.
Tuy nhiªn v× ®iÒu kiÖn thùc tËp thêi gian cã h¹n chÕ vµ hiÓu biÕt cha s©u s¾c nªn chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vÒ néi dung kü thuËt còng nh ph¹m vi yªu cÇu nghiªn cøu. Em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« gi¸o, c¸c c« chó kÕ to¸n trong C«ng ty vµ c¸c ban ®ång nghiÖp ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Cuèi cïng em xin ®îc bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c vµ lêi c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty, ®Æc biÖt lµ c« gi¸o Hoµng ThÞ Nga ngêi ®· quan t©m híng dÉn, chØ b¶o tËn t×nh ®Ó em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy.
BiÓu sè: 01
M· sè 04VT
QD liªn bé TCTK - TC
Sè 533 - LB ngµy 01/09/1967
Nî:
Cã:
PhiÕu lÜnh vËt t
Th¸ng 08/2005
Tªn ®¬n vÞ tÝnh: ph©n xëng mùc
Lý do lÜnh: ChÕ biÕn mùc sa mi
LÜnh t¹i kho: ¤ng Th¾ng Ko2
Danh ®iÓm vËt liÖu
Tªn nguyªn liÖu
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
Ghi chó
1
2
3
4
5
6
7
Mùc nang
Kg
2.323
51.154
118.830.742
Thµnh tiÒn b»ng ch÷: N¨m tr¨m t¸m m¬i t¸m triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i b¶y ngh×n mét tr¨m n¨m m¬i s¸u ®ång.
Thñ kho
Ngêi nhËn
Phô tr¸ch ®¬n vÞ
BiÓu sè: 02
B¶ng kª nguyªn vËt liÖu chÝnh xuÊt kho
Th¸ng 08/2005
TK 621 ph©n xëng mùc
§VT: ®ång
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
XuÊt kho
Thùc lÜnh
1
Mùc Nang NC
Kg
2323
2.323
51.154
118.830.742
2
Mùc èng NC
Kg
969
969
30.267
29.328.723
3
Mùc l¸ NC
Kg
583
583
52.000
30.316.000
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
480.008.525
BiÓu sè: 03
B¶ng kª nguyªn vËt liÖu chÝnh xuÊt kho
Th¸ng 08/2005
TK 621 ph©n xëng t«m
§VT: ®ång
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
XuÊt kho
Thùc lÜnh
1
T«m bép NC
Kg
9652
9652
50.000
47.600.000
2
T«m só NC
Kg
776
776
60.000
46.560.000
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
154.102.434
BiÓu sè: 04
B¶ng kª NVL phô xuÊt dïng
Th¸ng 08/2005
TK 621 ph©n xëng mùc
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
xuÊt kho
Thùc lÜnh
1
Khay xèp lµm mùc
C¸i
2600
2600
508
1.321.580
2
Bao PE NhËt
C¸i
2500
2500
710
1.777.100
3
¤xy giµ
LÝt
60
60
7176
430.565
4
Cån thùc vËt
LÝt
30
30
10941
328.248
5
Nh·n d¸n khay mùc
C¸i
1600
1600
240
384.000
6
Kh¨n lau tay
C¸i
70
70
1320
92.400
7
Muèi tr¾ng
Kg
3400
3400
474
1.613.402
8
ThÎ cì s¶n phÈm
C¸i
4000
25
100.160
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
8.777.240
BiÓu sè: 05
B¶ng kª NVL phô xuÊt dïng
Th¸ng 08/2005
TK 621 ph©n xëng t«m
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
xuÊt kho
Thùc lÜnh
1
Khay s¾p t«m
C¸i
2700
2700
508
1.371.600
2
Bao PE NhËt
C¸i
2800
2800
710
1.988.000
3
¤xy giµ
LÝt
61
61
7176
437.736
4
Cån thùc vËt
LÝt
32
32
10941
350.112
5
Nh·n d¸n khay mùc
C¸i
610
610
240
386.400
6
Kh¨n lau tay
C¸i
70
70
1320
92.400
7
Muèi tr¾ng
Kg
3420
3420
474
1621.080
8
ThÎ cì s¶n phÈm
C¸i
4200
4200
25
105.000
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
10.000.500
BiÓu sè: 06
B¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng
th¸ng 08/2005
TK 627 Ph©n xëng mùc
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
xuÊt kho
Thùc lÜnh
1
D©y ®iÖn ®¬n
m
370
370
710
262700
2
DÇu ho¶
LÝt
75
75
4200
322500
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
7.005.075
BiÓu sè: 07
B¶ng kª c«ng cô dông cô xuÊt dïng
th¸ng 08/2005
Ph©n xëng mùc
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ ®¬n vÞ
Thµnh tiÒn
xuÊt kho
Thùc lÜnh
1
Dao con
C¸i
22
22
5000
110.000
2
KÐo
C¸i
20
20
3500
70.000
3
Chæi quÐt sµn
C¸i
5
5
6000
30.000
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
208.772
BiÓu sè: 08
B¶ng ph©n bæ sè 02
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
Th¸ng 08/2005
§VT: ®ång
C¸c TK ghi cã
C¸c TK ghi nî
TK 152 (gi¸ thùc tÕ
TK 153
TK 1521
TK 1522
Céng
1
TK 621 - CPNVLTT
- PX mùc
- PX t«m
634.110.959
480.008.525
154.102.434
18.777.740
8.777.240
10.000.500
652.888.699
488.785.765
164.102.934
2
TK 627 CPSXC
- PX mùc
- PX t«m
10.004.598
7.005.075
2.999.523
10.004.598
7.005.075
2.999.523
891.226
470.800
420.426
3
TK 641 CPBH
17.211.530
17.211.530
5.101.000
4
TK 642 CPQLDN
41.000.650
41.000.650
4.202.243
5
TK 142
6.400.000
Céng
634.110.959
50.094.518
684.205.477
8.221.569
BiÓu sè: 09
B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Th¸ng 08/2005
§VT: ®ång
Chi phÝ NVL
Lo¹i SPSX
Lo¹i NVL
Thµnh tiÒn
Ghi chó
§VT
Sè lîng
I
Ph©n xëng mùc
488.785.765
Mùc sa mi
...
Mùc nang
Mùc èng NC
...
Kg
Kg
...
2323
969
...
118.830.742
29.328.723
...
II
Ph©n xëng
164.102.934
1
T«m bãc vá l¹nh
T«m hép NC
T«m só NC
...
Kg
Kg
...
9652
776
...
46.440.000
46.560.000
...
céng
652.888.699
BiÓu sè: 10
b¶ng ph©n bæ sè 1
b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vÒ BHXh
th¸ng 08/2005
§VT: §ång
STT
Ghi
Cã TK
Ghi
Nî TK
TK 334
TK 338
Tæng céng
L¬ng
C¸c kho¶n phô cÊp
C¸c kho¶n kh¸c
Céng c¸c cã TK 334
L¬ng c¬ b¶n
KPC§ 2%
BHXH 15%
BHYT 2%
Céng TK 338
1
TK 622
- PX mùc
- PX t«m
98.000.000
62.000.000
36.000.000
3.900.000
2.100.000
18.000.000
2.100.000
900.000
1.200.000
104.000.000
65.000.000
39.000.000
80.000.000
46.000.000
34.000.000
2.080.000
1.300.000
780.000
12.000.000
6.900.000
5.100.000
1.600.000
920.000
6.560.000
15.680.000
9.120.000
6.560.000
119.680.000
74.120.000
45.560.000
2
TK 627
- PX mùc
- PX t«m
18.500.000
12.000.000
6.500.000
1.400.000
900.000
500.000
600.000
600.000
20.500.000
13.500.000
7.000.000
15.500.000
10.000.000
5.500.000
410.000
270.000
140.000
2.225.000
1.500.000
825.000
310.000
200.000
110.000
3.045.000
1.970.000
1.075.000
23.545.000
15.470.000
8.075.000
3
TK 641
10.000.000
10.000.000
8.000.000
200.000
1.200.000
160.000
1.560.000
11.560.000
4
TK 642
13.950.000
100.000
14.050.000
11.500.000
281.000
1.725.000
230.000
2.236.000
16.286.000
Céng
140.450.000
5.400.000
2.700.000
148.550.000
115.000.000
2.971.000
17.250.000
2.300.000
22.521.000
171.071.000
BiÓu sè: 11
b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
th¸ng 08/2005
STT
DiÔn gi¶i
TiÒn c«ng trùc tiÕp
L¬ng c¬ b¶n
TrÝch KPC§ (2%)
TrÝch BHXH (15%) BHYT(2%)
C«ng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Ghi chó
I
Ph©n xëng mùc
65.000.000
46.000.000
1.300.000
7.820.000
74.120.000
1
Mùc sa mi
Mùc Nang FILLET
Mùc èng SGATA
8.320.000
3.500.400
3.250.000
...
7.500.000
3.000.000
3.100.000
...
166.400
7.008
65.000
...
1.275.000
510.000
527.000
...
9.761.400
4.080.408
3.842.000
...
II
Ph©n xëng t«m
39.000.000
34.000.000
780.000
5.780.000
45.560.000
T«m bép
T«m só bãc vá
l¹nh ®«ng
...
1.248.000
2.600.000
...
1.100.000
2.300.000
...
24.060
52.000
...
187.000
391.000
...
1.459.960
3.043.000
...
Céng
104.000.000
80.000.000
2.080.000
13.600.000
119.680.000
BiÓu sè 12
TrÝch b¶ng kª sè 6. TËp hîp chi phÝ tr¶ tríc ( 1421)
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
STT
DiÔn gi¶i
SD §T
Ghi nî TK 142, ghi cã KTTT kh¸c
Ghi cã TK 142, ghi nî TK kh¸c
SDCT
Nî
Cã
111
…
Céng nî TK 142(1)
627(3)
…
Céng cã TK 142
Nî
Cã
I
Ph©n xëng mùc
34.000.000
2.150.000
2.150.000
31.850.000
1
Bµn lµm viÖc
1.550.000
145.000
145.000
1.405.000
2
4.500.000
240.000
240.000
4.260.000
3
Qu¹t th«ng giã
2.500.000
170.000
170.000
2.330.000
…
…
…
…
…
II
Ph©n xëng t«m
19.900.000
1.050.000
1.050.000
18.850.000
Bµn lµm viÖc
3.350.000
250.000
250.000
3.100.000
Xe ®Èy hµng
2.500.000
250.000
250.000
2.250.000
Thïng ®ùng NL
1.350.000
210.000
210.000
1.140.000
Céng
53.900.000
3.200.000
3.200.000
50.700.000
BiÓu sè 13
B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ n¨m 2005
§¬n vÞ: C«ng ty XNK Thñy s¶n Nam Hµ tÜnh
§VT:§ång
Sè TT
Lo¹i Tµi s¶n cè ®Þnh
NG TSC§
Gi¸ trÞ cßn l¹i
Møc trÝch KH c¬ b¶n TB hµng n¨m
§èi tîng sö dông
Ghi chó
Bé phËn s¶n xuÊt : TK 627
Bé phËn qu¶n lý TK 642
Bé phËn b¸n hµng TK 641
PX Mùc
PX T«m
I
Ph©n xëng mùc
334.210.200
1
Nhµ 01
48.512.125
125.073.429
6.840.000
6.840.000
2
M¸y lµm l¹nh
264.750.000
18.986.847
18.986.847
…
…
…
…
…
II
Ph©n xëng T«m
124.021.200
1
Nhµ 01
865.097.055
750.665.500
16.999.958
16.999.958
2
M¸y lµm l¹nh
554.485.334
450.722.979
38.576.000
38.576.000
…
…
…
…
…
III
Bé phËn qu¶n lý
87.664.980
1
¤t« con Toyota
475.680.000
207.244.986
45.435.014
45.435.014
…
…
…
…
…
IV
Bé phËn b¸n hµng
14.303.820
1
¤t« vËn t¶i IFA
99.001.000
14.330.000
8.505.000
8.505.000
…
…
…
…
…
Céng
9.999.000.000
6.989.654.214
560.200.200
334.210.200
124.021.200
87.664.980
14.303.820
BiÓu sè 14
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
STT
DiÔn gi¶i
N¬i sö dông
Sè KH c¶ n¨m
TK 627
TK 642
TK 641
1
Ph©n xëng Mùc
334.210.200
27.850.850
2
Ph©n xëng T«m
124.021.200
10.334.100
3
Bé phËn b¸ng hµng
14.303.820
1.191.985
4
Bé phËn qu¶n lý
78.664.980
7.305.415
Céng
560.200.200
38.185.950
1.191.985
7.305.415
BiÓu sè 15
TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 1
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
STT
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 111, Ghi nî TK kh¸c
TK 141
TK 334
…
TK 627
TK 641
Céng
I
Ph©n xëng Mùc
1.500.000
…
Ngµy 02/08
4.800.000
4.800.000
Ngµy 05/08
…
1.500.500
178.000
2.00.000
3.678.500
…
…
…
…
…
…
II
Ph©n xëng T«m
910.000
Ngµy 15/08
3.000.000
1.100.000
450.500
3.450.000
8.000.500
…
…
…
200.000
…
400.000
…
…
…
…
…
…
Céng
113.256.800
115.250.600
2.410.000
14.016.160
2.999.766.000
B¶ng sè 16
TrÝch : NHËt ký chøng tõ sè 10
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
Ghi nî TK 141, ghi cã TK kh¸c
Ghi cã TK 141, ghi nî TK kh¸c
D cuèi kú
SH
NT
Nî
Cã
TK 111
…
Céng nî
TK 627
…
Céng cã
Nî
Cã
I
Ph©n xëng Mùc
3.900.000
1
07
5/8
Chi chÕ biÕn
1.800.000
2.700.000
2.700.000
3.100.000
…
4.300.000
200.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
28
35
28/8
Mua v¨n phßng phÈm
600.000
900.000
900.000
720.000
…
1.300.000
200.000
II
Ph©n xëng T«m
1.629.000
1
16
22/8
Mua v¨n phßng phÈm
1.500.000
1.500.000
1.500.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
240.000
53.500.000
5.529.000
105.486.000
188.014.000
BiÓu sè 17
B¶ng kª sè 4: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
S
T
T
C¸c TK ghi cã
C¸c TK ghi nî
1421
152
153
334
338
C¸c TK ë c¸c NKCT
214
621
622
627
Céng CP
NKCT sè 1
NKCT sè 10
1
TK 154
652.888.699
119.680.000
83.765.774
736.654.473
-
PX Mùc
488.785.765
74.120.000
58.346.725
621.252.490
-
PX T«m
164.120.934
45.560.000
25.419.049
235.081.983
2
TK 621
652.888.699
652.888.699
-
PX Mùc
488.785.765
488.785.765
-
PX T«m
164.102.934
164.102.934
3
TK 622
104.000.000
15.680.000
119.680.000
-
PX Mùc
65.000.000
9.120.000
74.120.000
-
PX T«m
39.000.000
6.560.000
45.560.000
4
TK 627
3.200.000
10.004.598
891.226
20.500.000
3.045.000
2.410.000
5.529.000
38.185.950
83.765.774
-
PX Mùc
2.150.000
7.005.075
470.800
13.500.000
1.970.000
1.500.000
3.900.000
27.850.850
58.346.725
-
PX T«m
1.050.000
1.999.523
420.426
7.000.000
1.075.000
910.000
1.629.000
10.335.100
25.419.049
Céng
3.200.000
662.893.297
891.226
124.500.000
18.725.000
2.410.000
5.529.000
38.185.950
652.888.699
119.680.000
83.765.774
1.712.668.946
BiÓu sè 18
NhËt ký chøng tõ sè 7
TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn Doanh nghiÖp
§VT: §ång
S
T
T
TK ghi
cã
TK
ghi nî
142
152
153
154
214
334
338
621
622
627
C¸c TK ë c¸c NKCT
Tæng céng
NKCT sè 1
NKCT sè 10
1
PhÇn A
2
TK 621
652.888.699
3
Tk 622
104.000.000
15.680.000
4
TK 627
3.200.000
10.004.598
891.226
38.185.950
20.500.000
3.045.000
2.410.000
5.529.000
5
TK 641
17.211.530
510.100
10.000.000
1.560.000
14.016.160
6
TK 642
4.100.650
420.243
14.050.000
2.236.000
7
TK 241
8
TK 142(1)
9
TK 154
652.888.699
119.680.000
83.765.774
10
Céng A
3.200.000
684.205.477
1.821.569
14.8.550.000
25.521.000
652.888.699
119.680.000
83.765.774
16.426.160
5.529.000
PhÇn B
TK 155
942.272.788
Céng B
942.272.788
A + B
942.272.788
BiÓu sè: 19
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
X
x
Sæ c¸i TK 621
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy
Th¸ng 01
......
Th¸ng 08
.....
Th¸ng 12
Céng
TK 152
652.888.699
Céng ph¸t sinh
Nî
652.888.699
Cã
652.888.699
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
BiÓu sè: 20
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
X
x
Sæ c¸i TK 622
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy
Th¸ng 01
......
Th¸ng 08
.....
Th¸ng 12
Céng
TK 334
338
104.000.000
15.680.000
Céng ph¸t sinh
Nî
119.680.000
Cã
119.680.000
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
BiÓu sè: 21
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
X
x
Sæ c¸i TK 627
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy
Th¸ng 01
......
Th¸ng 08
.....
Th¸ng 12
Céng
TK 142
TK 152
TK 153
TK 334
TK 338
TK 111
TK 141
TK 214
3.200.000
10.004.598
891.226
20.500.000
3.045.000
2.410.000
5.529.000
38.185.950
Céng ph¸t sinh
Nî
83.765.774
Cã
83.765.774
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
BiÓu sè: 22
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
X
x
Sæ c¸i TK 154
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy
Th¸ng 01
......
Th¸ng 08
.....
Th¸ng 12
Céng
TK 621
TK 622
TK 627
652.888.699
119.680.000
83.765.774
Céng ph¸t sinh
Nî
856.334.473
Cã
856.334.473
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
BiÓu sè 23
TrÝch : B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
STT
Lo¹i s¶n phÈm
§VT
Sè lîng
Gi¸ thµnh s¶n phÈm
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
NVLTT
NCTT
CPSXC
Tæng sè
I
Ph©n xëng Mùc
80.980.734
76.505.800
58.346.725
635.933.259
1
Mùc
Kg
840,4
21.318.800
9.623.058
6.043.492
136.985.350
163.000,17
…
…
…
…
…
…
…
…
II
Ph©n xëng T«m
234.500.980
46.419.500
25.419.049
306.339.529
1
T«m bãc vá l¹nh ®«ng
Kg
388,7
49.170.000
1.604.428
4.425.085
55.199.513
142.010,57
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
652.788.699
11.968.000
83.765.774
942.272.788
BiÓu sè: 24
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
X
x
Sæ c¸i TK 155
Th¸ng 08/2005
§VT: §ång
Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy
Th¸ng 01
......
Th¸ng 08
.....
Th¸ng 12
Céng
TK 154
942.272.788
Céng ph¸t sinh
Nî
942.272.788
Cã
942.272.788
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
BiÓu sè 23 A
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh
Th¸ng 8/2005
Ph©n xëng mùc
Tªn s¶n phÈm : Mùc sami
Sè lîng : 840,4
§VT: §ång
Kho¶n môc
chi phÝ
Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú
Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú
Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú
Tæng gi¸ thµnh
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
Chi phÝ NVLTT
121.318.800
121.318.800
144.385,40
Chi phÝ NCTT
9.623.058
9.623.058
11.450,56
Chi phÝ SXC
6.043.492
6.043.492
7.191,20
Céng
136.985.350
136.985.350
163.000,17
BiÓu sè 23 B
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh
Th¸ng 8/2005
Tªn s¶n phÈm : T«m bãc vá l¹nh ®«ng
Sè lîng : 388,7
§VT: §ång
Kho¶n môc chi phÝ
Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú
Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú
Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú
Tæng gi¸ thµnh
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
Chi phÝ NVLTT
49.170.000
49.170.000
126.498,56
Chi phÝ NCTT
1.604.428
1.604.428
4.127,67
Chi phÝ SXC
4.425.085
4.425.085
11.384,32
Céng
55.199.513
55.199.513
142.010,57
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT157.doc