Đề tài Tổ chức công tác kiểm toán tài chính tại công ty AASC

LỜI MỞ ĐẦU Thuật ngữ “Kiểm toán”(audit) đã có từ thời La Mã cổ đại. Tuy nhiên, kiểm toán chỉ thực sự ra đời và hoạt động với tư cách kiểm tra độc lập và bày tỏ ý kiến vào những năm 30 của thế kỷ 20. Ở Việt Nam trong một thời gian dài bao cấp với cơ chế kế hoạch hóa tập trung,kiểm toán độc lập không tồn tại. Chỉ sau khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế nền kinh tế thị trường,với sự đa dạng về thành phần kinh tế và hình thức sở hữu,nhu cầu về kiểm toán độc lập mới được đặt ra. Và sự ra đời của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam gắn liền với sự ra đời của AASC_một trong hai công ty kiểm toán độc lập đầu tiên. Trong suốt hơn 17 năm hoạt động của mình, AASC luôn không ngừng lớn mạnh và phát triển, luôn ở vị trí hàng đầu,xứng đáng với vai trò đi tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Là một sinh viên kiểm toán, em đã rất may mắn khi được tham gia thực tập tại AASC. Trong quá trình thực tập,qua các hồ sơ tài liệu tại công ty em đã được tìm hiểu về đặc điểm ngành nghề kinh doanh, lịch sử hình thành cũng như quá trình phát triển của công ty AASC. Đó cũng chính là cơ sở để em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp này. Báo cáo của em gồm 2 phần: Phần 1: Tổng quan về công ty AASC Phần 2: Tổ chức công tác kiểm toán tài chính tại công ty AASC Trong quá trình thực hiện bài viết của mình em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo.Th.S Bùi Thị Minh Hải, sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty AASC. Mặc dù đã cố gắng song do thời gian nghiên cứu và khả năng còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến góp ý của thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Tên công ty: Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiếm toán Viết tắt là : AASC Gọi tắt là : CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC Tên tiếng Anh : Auditing and Accounting Financial consultancy Service company Limited Hình thức: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán được thành lập theo hình thức chuyển đổi từ công ty Nhà nước, được tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 1 kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005. Trụ sở và các chi nhánh AASC tại Việt Nam Trụ sở chính Hà Nội: Trụ sở chính: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Hà Nội - Việt Nam Điện thoại : 84-4-8241990/1 Fax : 84-4-8253973 Email : aasc-ndd@hn.vnn.vn Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ : Số 63 - Trần Khánh Dư - Phường Tân Định - TP Hồ Chí Minh - Việt Nam Điện thoại : 84-8-5215796 Fax : 84-8-8435590 Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh: Địa chỉ : Cột 2 - Đường Nguyễn Văn Cừ - Phường Hồng Hải - TP Hạ Long - Quảng Ninh. Điện thoại : 84-033-627571 Fax :84-033-62757 1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán tiền thân là Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam(Accounting Service Company-ASC)_1 trong 2 công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam. Ngày 13/5/1991, theo giấy phép số 957/PPLP của Thủ tướng Chính phủ, Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam được thành lập và chịu sự quản lý của Bộ Tài chính. Trong thời kỳ đầu hoạt động, công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ kế toán. Đến năm 1993, cùng với với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, đòi hỏi phải đổi mới hệ thống quản lý và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, Bộ Tài chính đã ra quyết định số 164 TC/QD/TCCB ngày 14/9/1993 đổi tên Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, đồng thời bổ sung thêm chức năng Kiểm toán và Tư vấn Tài chính trong loại hình cung cấp dịch vụ của công ty. Trong suốt chiều dài 18 năm hoạt động và phát triển của mình, AASC đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển và không ngừng lớn mạnh, xứng đáng với cương vị là công ty đầu ngành, đóng góp một phần quan trọng vào sự lớn mạnh của loại hình dịch vụ kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Giai đoạn từ 1991-1993: là giai đoạn hình thành và phát triển. Tháng 3/1992 công ty mở chi nhánh đầu tiên tại Thành phố Hồ Chí Minh nhằm mục đích đáp ứng nhu cầu thị trường và mở rộng phạm vi hoạt động. Ngày 29/4/1993, AASC được Trọng tài Kinh tế Hà Nội cấp gíấy phép kinh doanh số 109157 và trở thành một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp. Giai đoạn từ 1993-24/7/2007: đây là giai đoạn phát triển mạnh mẽ của công ty với hệ thống các chi nhánh được mở rộng ở khắp các tỉnh, thành phố lớn trong cả nước. Tháng 4/1993, công ty lập chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng.Tháng 4/1995, chi nhánh của công ty tại thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn(AFC).Ngày 14/4/1995,công ty thành lập chi nhánh tại Thanh Hóa,ngày 02/02/1995 thành lập văn phòng đại diện tại Hải Phòng,ngày 02/02/1996 thành lập thêm chi nhánh Quảng Ninh,ngày 13/73/1997 tái thiết lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh. Giai đoạn từ 24/7/2007 đến nay: là giai đoạn đánh dấu một bước phát triển mới của AASC.Ngày 24/07/2007 tại nhà hát lớn Hà Nội,Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán(AASC) đã tổ chức lễ ra mắt và nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới. Đây là mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhập của công ty và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp của nhà nước cho hoạt động kiểm toán. Từ nay, các doanh nghiệp kiểm toán sẽ hoàn toàn độc lập tự chủ và khách quan trong trong hoạt động nghề nghiệp. Trong hơn 17 năm hoạt động và phát triển, AASC có mối quan hệ độc lập và tin cậy với các Bộ, Ngành, các cơ quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả nước cũng như với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC,...Các mối quan hệ này giúp cho AASC tiếp cận được kiến thức,kỹ năng và trao đổi kinh nghiệm về lĩnh vực kế toán, kiểm toán trong và ngoài nước. Dựa trên cơ sở này AASC sẽ hỗ trợ cho khách hàng giải quyết tốt các vấn đề mà ít có tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC, ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng nhì cho AASC và Huân chương Lao động Hạng ba cho Giám đốc AASC. Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. Ngày 25/08/2005 Thủ Tướng Chính phủ đã có Quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng chiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc AASC và ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng khen của Thủ Tướng chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhân của công ty. AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán độc lập vinh dự được hai lần Chủ tịch nước tặng phần thưởng cao quý Huân chương Lao động Hạng Nhì và Hạng Ba. Ban Giám đốc Công ty cũng vinh dự được Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động và danh hiệu “Chiến sỹ thi đua toàn quốc”. 2. Mục tiêu và phương châm hoạt động Mục tiêu hoạt động Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của AASC là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả. Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, tận tình, gần gũi với khách hàng, thông thạo nghiệp vụ,AASC am hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam. Dựa trên cơ sở này,AASC sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Phương châm dịch vụ của AASC Nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của AASC luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung. Bên cạnh đó AASC cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. 3. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế Cùng với sự phát triển và thành công qua 18 năm hoạt động, AASC đã có những bước tiến vững chắc và trở thành một Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Dịch vụ của AASC được biết đến và được tín nhiệm ở nhiều tổ chức trong và ngoài nước. AASC là một trong 12 Công ty Kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; AASC được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng trong nước. AASC là 1 trong 2 Công ty Kiểm toán Việt Nam cùng với 4 Công ty Kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB) và các tổ chức khác ....vv. Ngoài ra, AASC còn vinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc được tham gia dự thầu hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ. Tháng 7 năm 2005, AASC được chính thức công nhận là thành viên của Mạng lưới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT. AASC và các thành viên của INPACT cam kết hợp tác và phát triển với mục tiêu đem đến cho khách hàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế. Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn được thừa nhận tại tất các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động tại Việt Nam như các tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty 90, 91, các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác...vv 4. Khách hàng của AASC Với vị trí đi tiên phong trong ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam, cùng với hơn 17 năm hoạt động ,bằng uy tín và chất lượng phục vụ của mình, AASC có một đội ngũ khách hàng đông đảo với hơn 1500 doanh nghiệp lớn nhỏ, thuộc mọi thành phần kinh tế,hoạt động ở đa ngành nghề, đa lĩnh vực ở khắp các tỉnh thành trong cả nước. Khách hàng của AASC gồm: Các Tổng Công ty Nhà nước Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Các Công ty Cổ phần,Công ty niêm yết Các tổ chức tín dụng Các doanh nghiệp tư nhân,các công ty TNHH Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức tín dụng Quốc tế như: WB, ADB, JBIC……. …..vv Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, AASC luôn là người bạn đồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của AASC. Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn của mình, AASC sẽ là đơn vị đi tiên phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế,.... tại Việt nam và luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng. 5. Đội ngũ nhân viên Để hoạt động thành công và có hiệu quả, AASC luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, hiện nay AASC có một đội ngũ đông đảo với gần 200 cán bộ, kiểm toán viên, thẩm định viên và kỹ thuật viên được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng, công nghệ thông tin và thẩm định giá ở trong nước và ở nước ngoài, trong đó có gần 40 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước, 04 thẩm định viên về giá cấp Nhà Nước và 15 Tiến sĩ, Thạc sĩ, đang theo học cao học, ACCA cùng hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng. Đặc biệt, cho tới thời điểm này, AASC là công ty kiểm toán duy nhất tại Việt Nam có số lượng kiểm toán viên(CPA) vượt qua con số 100(năm 2006 AASC có 107 kiểm toán viên) Từ năm 1996 đến năm 1999, đội ngũ các Kiểm toán viên của AASC đã được Liên minh Châu Âu trợ giúp kỹ thuật và đào tạo nghiệp vụ tại Việt Nam và các nước Anh, Pháp, Bỉ, Hà Lan, Ailen, Italia, Đức, Thụy Điển... trong khuôn khổ Dự án kế toán và kiểm toán EURO - TAP VIET. Hàng năm, AASC thường kết hợp với một số công ty kiểm toán nước ngoài (như Price Waterhouse Coopers, Ernst & Young, KPMG,...) và các tổ chức kế toán kiểm toán khác tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng cho cán bộ của mình tại các nước Châu Âu (như Anh, Pháp, Đức, Bỉ, Hà Lan, Italia,....) và các nước Châu Á (như Thái Lan, Malaixia, Singapo, Trung Quốc,.....) 6. Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC Sơ đồ 1.Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Dịch vụ kế toán Tư vấn tài chính, thuế Công nghệ thông tin Đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng, Dịch vụ khác Kiểm toán Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa DN Hiện nay, AASC chủ yếu cung cấp các dịch vụ sau: Kiểm toán Kế toán Tư vấn tài chính Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa Công nghệ thông tin Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, Dịch vụ khác Dịch vụ kiểm toán Kiểm toán là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu AASC và là một trong những thế mạnh của công ty. Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán, AASC đã có hơn 100 chuyên gia với bề dày kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng, thuế... Với đội ngũ kiểm toán viên đông đảo,có bề dày kinh nghiệm và thông thạo nghiệp vụ, hiện nay AASC đã và đang cung cấp dịch vụ kiểm toán cho hơn 1500 khách hàng trên cả nước, trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết là các các tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; các Ngân hàng thương mại, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp…. Dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp bao gồm các loại hình sau: Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán nội bộ Kiểm toán hoạt động các dự án Kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp; Kiểm toán tuân thủ luật định ..... Dịch vụ kế toán AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán. Dịch vụ Kế toán phát triển cùng với sự lớn mạnh và phát triển không ngừng của công ty, vì vậy dịch vụ kế toán là thế mạnh của AASC. Các chế độ kế toán, các chuẩn mực, các quy định luôn được công ty cập nhật, đảm bảo dịch vụ kế toán cung cấp cho khách hàng một cách đầy đủ và chính xác. Mặt khác, đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm.Vì vậy, dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. Hiện nay, AASC đã và đang cung cấp cho các khách hàng các dịch vụ kế toán như: Lập và ghi sổ kế toán Lập các báo cáo tài chính định kỳ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh; Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư... theo qui định. Hướng dẫn khách hàng áp dụng chế độ kế toán tài chính Trợ giúp việc chuyển đỏi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với yêu cầu của khách hàng và đồng thời đảm bảo tính tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam và các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhận: ………… Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải phòng, Nam Định, Hưng Yên... giúp đỡ và hướng dẫn hàng vạn doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế toán theo quy định của Nhà nước. Thông qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này. Dịch vụ tư vấn tài chính Các dịch vụ tư vấn của AASC sẽ cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng tăng doanh thu nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp. Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn lựa chọn hình thức kế toán; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp; tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xây dựng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn về cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp. AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp. Hiện nay,AASC đang cung cấp các dịch vụ tư vấn: Tư vấn về thuế Tư vấn nguồn nhân lực Tư vấn về kế toán, kiểm toán Tư vấn thực hiện các quy định tài chính,huy động và sử dụng vốn,phân tích tài chính. Tư vấn quyết toán tài chính và và quyết toán đầu tư vốn,thẩm định giá tài sản. Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư. Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp. Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB. ……. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa AASC chủ yếu cung cấp dịch vụ này cho các doanh nghiệp nhà nước, các tổng công ty Nhà nước trong quá trình thực hiện các thủ tục, hồ sơ để chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Bao gồm: Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần Tư vấn tổ chức đại hội công nhân viên chức Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp ………… Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay AASC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá. AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Thương Mại... các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex, Tổng Công ty Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, TCT Hàng Không, TCT Lắp Máy Việt Nam, TCT Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm XD, TCT Dâu tằm tơ... UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau... và được đông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm. Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để phục vụ bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà Nước và công ty cổ phần, Kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi. Dịch vụ công nghệ thông tin Với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm, AASC sẽ trợ giúp cho khách hàng trong việc lắp đặt, thử nghiệm và vận hành hệ thống thông tin quản lý, đồng thời AASC cũng cung cấp cho khách hàng những phần mềm tiện ích đáp ứng được nhu cầu quản lý ngày càng cao của khách hàng. Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềm quản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyên ngành tài chính, kế toán Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin phục vụ quản lý và điều hành Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở kỹ thuật công nghệ thông tin -Các phần mềm kế toán: A_ASPlus3.0:Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp E-ASPlus3.0:Kế toán doanh nghiệp P-ASPlus2.0:Kế toán đơn vị chủ đầu tư -Các phần mềm quản lý: Phần mềm quản lý nhân sự Phần mềm quản lý tài sản cố định Phần mềm quản lý công văn Phần mềm quản lý doanh nghiệp Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng, trình độ nguồn nhân lực của doanh nghiệp. Hiện nay, AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện nghề nghiệp một cách có hiệu quả nhất. Tổ chức các khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán. Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như: báo cáo tài chính, sổ kế toán, chứng từ kế toán. Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên. AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được yêu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ. AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. Các dịch vụ khác Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán. AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trương, chế độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán.... nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động của mình. AASC luôn duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các văn bản về tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thoả đáng những thắc mắc từ phía khách hàng AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lý nội bộ cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có cơ sở để thực hiện đúng các quy định về tài chính và kế toán. Hoạt động thẩm định giá trị tài sản Bên cạnh các lĩnh vực thế mạnh, AASC luôn có sự quan tâm thích đáng đến các loại dịch vụ mới nhằm đáp ứng các yêu cầu ngày một đa dạng từ phía khách hàng. AASC đã phối hợp với các công ty nước ngoài, với Ban vật giá Bộ Tài chính và độc lập thực hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Hợp đồng rà soát thẩm định giá trị tài sản của Công ty liên doanh Pioneer & Transmexco; Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Công ty liên doanh Khách sạn Nhà hát, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia.... 7. Tình hình sản xuất kinh doanh tại AASC Với kinh nghiệm, chất lượng phục vụ và uy tín của, cùng với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của toàn thể Ban giám đốc và cán bộ công nhân viên trong công ty, trong những năm qua AASC đã không ngừng lớn mạnh. Chúng ta có thể nhận thấy điều đó thông qua Bảng Tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty qua các năm(Bảng 1) Bảng 1: Bảng Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1 Doanh thu 21.045 25.622 31.689 42.466 59.065 2 Lợi nhuận trước thuế 1.702 1.920 1.976 1.959 1.881 3 Nộp ngân sách 2.709 3.039 3.309 3.700 3.985 Trong hơn 17 năm hoạt động,AASC đã có sự lớn mạnh vượt bậc, nếu như vào năm 1992 doanh thu của công ty chỉ dừng ở con số 840 triệu đồng thì đến năm 2003 đã đạt mức 21.045 triệu đồng, và đến năm 2007 doanh thu của công ty đã có sự tăng trưởng vượt bậc,đạt mức 59.065 triệu đồng. Dựa vào bảng tổng hợp trên ta thấy: Doanh thu của công ty ngày càng tăng lên không ngừng. Năm 2004, doanh thu tăng 4577 triệu đồng, tăng 21,75% so với năm 2003. Năm 2005, doanh thu tăng 6067 triệu đồng, tăng 23,68% so với năm 2004. Năm 2006, doanh thu tăng 10777 triệu đồng, tăng 34,01% so với năm 2005. Năm 2007, doanh thu tăng 16599 triệu đồng, tăng 39,09% so với năm 2006. Cùng với việc tăng doanh thu, lợi nhuận của các năm 2004, 2005 cũng tăng, tuy nhiên năm 2006, 2007 lợi nhuận lại giảm dần. Mặt khác, AASC cũng có đóng góp không nhỏ vào ngân sách nhà nước. Mỗi năm, mức nộp ngân sách đều trên 3 tỷ đồng, đặc biệt năm 2007, mức đóng góp cho ngân sách quốc gia đạt 4,0 tỷ đồng. Sở dĩ AASC đạt được sự tăng trưởng mạnh mẽ như vậy trong bối cảnh tại Việt Nam hiện nay số lượng các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán không ngừng gia tăng và môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt,chính là nhờ sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của Ban giám đốc cùng toàn thể tập thể cán bộ, nhân viên trong công ty. AASC với bề dày kinh nghiệm và uy tín đã không ngừng đổi mới, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, đáp ứng được nhu cầu ngày càng đa dạng của thị trường. Không chỉ cung cấp các dịch vụ của mình cho các doanh nghiệp, các đơn vị sản xuất kinh doanh tại các trung tâm kinh tế, các thành phố lớn, các khu công nghiệp trọng điểm, AASC còn chú trọng mở rộng thị trường tại các đơn vị vùng sâu vùng xa, các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở khắp các tỉnh thành cả nước. Đồng thời AASC cũng chú trọng việc khai thác các khách hàng tiềm năng bằng việc chủ động gửi các đơn chào hàng, giới thiệu về các dịch vụ cung cấp của AASC. Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành,cùng với sự tận tình, gần gũi với khách hàng AASC luôn tạo được sự an tâm đối với khách hàng, được khách hàng tin tưởng và tín nhiệm. 8. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC được tổ chức theo sơ đồ sau: (Sơ đồ 2) Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC Phòng kiểm toán 1 Ban thường trực hội đồng thành viên Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Ban kiểm soát Chi nhánh tại Quảng Ninh Phòng kiểm toán 2 Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài Phòng kiểm toán 5 Phòng kiểm toán 3 Chi nhánh tại TP Hồ chí Minh Phòng hành chính tổng hợp Phòng kiểm toán XD Hội đồng thành viên Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, bộ máy tổ chức quản lý của AASC được tổ chức theo mô hình chức năng. Mỗi phòng ban được giao thực hiện những nhiệm vụ, trọng trách riêng tuy nhiên các phòng ban không tồn tại biệt lập mà có quan hệ hỗ trợ, bổ sung cho nhau nhằm nhau nhằm hoàn thành mục tiêu chung của công ty. Hiện nay, ban lãnh đạo của AASC gồm một Tổng giám đốc, 4 Phó Tổng giám đốc và một kế toán trưởng. Tổng giám đốc do hội đồng thành viên bầu ra, là người đại diện pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty. Bốn Phó tổng giám đốc có nhiệm vụ tư vấn,trợ giúp Tổng giám đốc điều hành quản lý công ty. Phó tổng giám đốc 1 phụ trách Phòng kiểm toán 1 và Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài; Phó tổng giám đốc 2 phụ trách phòng kiểm toán 2 và 5; Phó tổng giám đốc 3 phụ trách Phòng kiểm toán 3 và quản lý Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh; Phó tổng giám đốc 4 phụ trách điều hành chi nhánh của công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh. Các phòng ban trực thuộc bao gồm: Phòng Kiểm toán 1; Phòng Kiểm toán 2; Phòng Kiểm toán 3; Phòng Kiểm toán 5; Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản; Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài; Phòng tổng hợp; Phòng kiểm toán 1: có chức năng cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán như: Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn thuế….. Phòng kiểm toán 2: thực hiện chức năng cung cấp dịch vụ Tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán cho các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ. Phòng kiểm toán 3: có vai trò cung cấp các dịch vụ tư vấn, kế toán kiểm toán cho các đơn vị hoạt động sản trong nghành sản xuất vật chất, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa. Phòng kiểm toán 5: chuyên cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức chính phủ và phi chính phủ trong và ngoài nước, chiếm tỉ trong lớn trong tổng thu nhập của toàn công ty. Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: có chức năng chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán cho các công trình xây dựng cơ bản. Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài: chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB)…các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ. Phòng hành chính tổng hợp: Sau khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, để tinh giản cơ cấu tổ chức Công ty đã sáp nhập phòng Kế toán, phòng Hành chính tổng hợp, phòng Công nghệ thông tin vào một phòng duy nhất: Phòng hành chính tổng hợp.Phòng có nhiệm vụ thực hiện tổ chức thi tuyển, tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, định kỳ tổ chức sát hạch chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên, cập nhật thông tin về các chế độ, chính sách đồng thời cung cấp hậu cần đảm bảo cho hoạt động của công ty. PHẦN 2TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI AASC 1. Hồ sơ, chứng từ sử dụng Để đảm bảo công tác kiểm toán được thực hiện một cách thống nhất, nhanh chóng, chính xác, đảm bảo được chất lượng và mục tiêu đề ra, cùng với sự am hiểu và bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán đồng thời đảm bảo tuân thủ những luật định, AASC đã nghiên cứu và tự thiết kế hệ thống hồ sơ sổ sách phù hợp với các bước công việc trong quy trình kiểm toán được áp dụng tại công ty. Hồ sơ kiểm toán tại AASC bao gồm Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm toán năm: Hồ sơ kiểm toán chung: chứa đựng các thông tin chung về khách hàng. Mỗi khách hàng có một hồ sơ kiểm toán chung, được lưu từ năm này qua năm khác, bao gồm các nội dung: Các thông tin chung về khách hàng; Các tài liệu pháp luật liên quan đến khách hàng; Các tài liệu về thuế; Các tài liệu về nhân sự; Các tài liệu kế toán; Các tài liệu về hợp đồng; Các thủ tục; Hồ sơ kiểm toán năm: chứa đựng các thông tin về cuộc kiểm toán năm hiện tại của khách hàng bao gồm bằng chứng kiểm toán và các bước công việc kiểm toán có liên quan.Gồm hai phần: Các vấn đề kiểm toán; Các phần hành; Các vấn đề kiểm toán: Bao gồm các nội dung liên quan đến cuộc kiểm toán, được đánh ký hiệu tham chiếu bằng số La Mã : Bảng 2: Ký hiệu tham chiếu các vấn đề kiểm toán Nội dung Ký hiệu tham chiếu Báo cáo kiểm toán I Thư quản lý I Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ II Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán năm trước III Những vấn đề chưa rõ, cần được giải quyết IV Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán của năm được kiểm toán V Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau VI Các bản giải trình của doanh nghiệp VII Kế hoạch kiểm toán VIII Các Biên bản hợp với khách hàng IX Các Biên bản họp HĐQT X Các tài liệu khác XI Các phần hành : Được đánh ký hiệu tham chiếu bằng chữ cái in hoa, bao gồm các nội dung: Bảng 3: Ký hiệu tham chiếu các phần hành Nội dung Ký hiệu tham chiếu Báo cáo tài chính của khách hàng A Tóm tắt HTKSNB của khách hàng B Tiền C Các khoản đầu tư tài chính D Các khoản phải thu E Hàng tồn kho FA Chi phí sản xuất, tính giá thành, sản phẩm dở dang FB Tài sản ngắn hạn khác G Bất động sản đầu tư H TSCĐ I Chi phí XDCB dở đang J Tài sản dài hạn khác K Công nợ nội bộ L Lương và các khoản theo lương M Các khoản nợ phải trả khác N Phải trả người bán Chi phí phải trả Phải trả khác N1 N2 N3 Các loại thuế Thuế phải nộp VAT đầu vào O O1 O2 Các khoản vay/nợ P Nguồn vốn, quỹ và lợi nhuận chưa phân phối Q Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ R Giá vốn hàng bán S Doanh thu và chi phí hoạt động Tài chính T Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp U Thu nhập và chi phí khác V Khác Y Trong suốt quá trình làm việc, mọi tài liệu do khách hàng cung cấp và cả những tài liệu làm việc đều phải được tập trung và đóng vào file riêng.Các trang giấy làm việc được sắp xếp: Đúng khu vực đã được bố trí trong Hồ sơ kiểm toán. Đúng trình tự và số tham chiếu của từng trang giấy làm việc: 1. Trang tổng hợp; 2. Trang kết luận kiểm toán; 3. Chương trình kiểm toán; 4. Các trang giấy làm việc cụ thể; Mỗi nhóm kiểm toán sẽ tự bảo quản các file tài liệu của nhóm mình để tránh tình trạng mất mát, nhầm lẫn tài lệu của các nhóm khác nhau.Sau mỗi cuộc kiểm toán, Hồ sơ kiểm toán sẽ được lưu tại văn phòng của công ty trong các tủ đựng hồ sơ để có thể sử dụng một cách thuận tiện khi cần. 2. Quy trình kiểm toán tại AASC Tuân thủ theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tế, quy trình kiểm toán tại AASC gồm các bước như sau:(Sơ đồ 3) Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán tại AASC Quyết định chấp nhận khách hàng Hợp đồng Thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng(về lĩnh vực hoạt động,loại hình doanh nghiệp,hình thức sở hữu,công nghệ SX, bộ máy quản lý, tình hình hoạt động….)Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng Bảng kê các tài liệu cần cho cuộc kiểm toán Đánh giá hệ thống KSNB Đánh giá hệ thống kế toán Lập kế hoạch(Kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán) Chương trình kiểm toán Kế hoạch tổng thể(có khoanh vùng rủi ro) Kế hoạch chiến lược Thỏa thuận cung cấp dịch vụ Khảo sát đánh giá khách hàng tiềm năng Kết thúc kiểm toán Thực hiện kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện chương trình kiểm toán Khoanh vùng rủi ro Kiểm tra chi tiết Quy trình phân tích Mẫu soát xét của KTV, TP, BGD Ý kiến kiểm toán Sơ bộ Báo cáo kiểm toán cung các chỉ dẫn Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Trong giai đoạn này kiểm toán viên tiến hành các bước công việc sau: Bước 1: Khảo sát đánh giá khách hàng tiềm năng Đầu tiên, công ty sẽ tổ chức những cuộc gặp mặt với khách hàng để có những thông tin ban đầu về những kỳ vọng cũng như những yêu cầu về dịch vụ của khách hàng, đây là những thông tin cần thiết để công ty ước lượng phạm vi của dịch vụ cung cấp. Tiếp đó, KTV tiến hành thu thập những thông tin sơ bộ về khách hàng .Các thông tin cần thiết bao gồm: Thông tin tổng quan về khách hàng, chủ sở hữu, các loại hình đầu tư mà khách hàng đang lên kế hoạch cho hiện tại và tương lai, các sản phẩm và dịch vụ cung cấp. Những thông tin về áp lực thị trường và các yếu tố môi trường then chốt của khách hàng. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và ảnh hưởng của các kỳ vọng tới hoạt động của ban quản lý. Thu được những hiểu biết về mục tiêu và chiến lược kinh doanh của khách hàng và những yếu tố thành công do doanh nghiệp xác định. Có những hiểu biết về cách thức ban quản lý thực hiện đo lường và soát xét những hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, KTV tiến hành đánh giá tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ của khách thể dựa trên cơ sở thông tin về các chính sách, thủ tục của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ …..từ đó các kiểm toán viên sẽ có đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát Trong giai đoạn này, công ty cũng thực hiện những thủ tục ban đầu để ước lượng sự tuân thủ với những yêu cầu mang tính đạo đức, bao gồm cả tính độc lập. Bước 2: Thỏa thuận cung cấp dịch vụ Dựa trên hiểu biết sơ bộ về khách hàng, công ty đưa ra quyết định chấp nhận hoặc không chấp nhận khách hàng. Nếu chấp nhận 2 bên sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán trong đó quy định rõ quyền hạn và nghĩa vụ của mỗi bên. Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán Trong bước công việc này, từ các thông tin thu thập, KTV tiến hành phân tích sơ bộ tình hình tài chính của khách hàng, khoanh vùng các rủi ro, đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát theo những công việc cụ thể sau: Tìm những ảnh hưởng của các bậc kiểm soát của khách thể tới những đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá rủi ro kiểm soát Thiếp lập tổ hợp những đánh giá rủi ro từ đó lập ra kế hoạch và chương trình kiểm toán cụ thể. Giai đoạn thực hiện kiểm toán Dựa trên kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được vạch ra, căn cứ vào những tài liệu, chứng từ, sổ sách mà khách hàng cung cấp. KTV tiến hành các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết kết hợp với kinh nghiệm và phán đoán nghề nghiệp từ đó tìm hiểu sự trung thực, hợp lý của các khoản mục trên báo cáo tài chính của phía khách hàng. Bước đầu kiểm toán Vào những ngày kiểm toán đầu, AASC sẽ có một cuộc họp để: Rà soát lại những đánh giá sơ bộ thu được từ việc phân tích hệ thống kiểm soát công ty khách hàng. Ước tính xem liệu chiến lược kiểm toán đưa ra có được tiếp tục thực hiện, được bổ sung hay thay đổi và những thủ tục cơ bản được thực hiện để tiến hành cuộc kiểm toán. Xem xét liệu những kết quả các thủ tục mang lại có ảnh hưởng đến những đánh giá của Công ty về gian lận và những rủi ro trọng yếu khác. Thực hiện các thủ tục kiểm soát Thực hiện các kiểm tra kiểm soát nhằm xác định hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và thực hiện phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát. Nếu có thay đổi lớn kiểm toán viên sẽ xem xét lại mức độ rủi ro kiểm soát và thay đổi nội dung,lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản đã dự kiến. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thực hiện thủ tục phân tích Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra chi tiết số dư. Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Từ kết quả thu được của giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV tổng kết công việc đã thực hiện và đưa ra ý kiến khẳng định sự trung thực hợp lý về các báo cáo tài chính của phía khách hàng và đưa ra các bút toán điều chỉnh nếu có. Sau đó, Ban giám đốc,trưởng phòng, KTV xem xét lại 1 lần nữa kết luận kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán cuối cùng. Giai đoạn này bao gồm các bước công việc sau: Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trước. Tổng kết lại toàn bộ các công việc đã thực hiện. Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán và lập bản dự thảo. Gửi bản dự thảo đến khách hàng, họp thông báo kết quả kiểm toán. Phát hành báo cáo kiểm toán 3. Quy trình kiểm soát chất lượng tại AASC Tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán số 220 " Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán" ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng 3 năm 2003 của Bộ trưởng Tài chính,kết hợp với bề dày kinh nghiệm trong công tác kiểm toán, AASC đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm soát chặt chẽ, xuyên suốt cả trong và ngoài cuộc kiểm toán nhằm hạn chế tối đa những sai sót có thể xảy ra, đảm bảo uy tín và chất lượng dịch vụ cung cấp của Công ty. Tất cả các nhân viên được tuyển chọn vào AASC đều phải trải qua những bài thi sát hạch theo quy chế tuyển dụng của công ty nhằm giúp cho công ty lựa chọn được những người có trình độ, kiến thức chuyên môn cao. Trong quá trình làm việc tại AASC, kỹ năng làm việc cũng như năng lực chuyên môn của các nhân viên không ngừng được nâng cao thông qua các khóa đào tạo ngắn và dài hạn, các buổi hội thảo trong và ngoài nước được tổ chức cho mỗi cấp độ nhân viên để có thể trang bị cho họ những kiến thức tốt nhất, thực tế nhất, phù hợp với những công việc mà hiện tại họ được giao. Ngoài các khóa đào tạo, các nhân viên của công ty còn học hỏi được rất nhiều từ những kiểm toán viên có bề dày kinh nghiệm làm việc tại công ty thông qua sự tham khảo ý kiến trong quá trình làm việc. Tại AASC,trong bất kì một cuộc kiểm toán nào cũng có hệ thống kiểm soát 3 cấp: Kiểm toán viên, trưởng phòng và Ban giám đốc. Sơ đồ 4: Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán Lãnh đạo phòng Ban Giám Đốc Ngay từ giai đoạn tìm hiểu khách hàng để thực hiện kiểm toán, trước hết công ty sẽ xem xét đến tính độc lập của mình trong cuộc kiểm toán, chú ý đến những yếu tố dễ làm mất đi tính độc lập của các kiểm toán viên cũng như của công ty đối với khách hàng thông qua Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của Công ty kiểm toán. Trong trường hợp những yêu cầu về tính độc lập không được đảm bảo thì công ty sẽ từ chối việc tiến hành kiểm toán cho khách hàng. Sau khi chấp nhận khách hàng, Trưởng phòng sẽ phân công nhóm kiểm toán và Trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ phân công công việc, kiểm tra soát xét quá trình thực hiện công việc của các trợ lý, tổng hợp các kết quả kiểm toán và đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của khách hàng. Từng phần hành, từng công việc cụ thể sẽ được trưởng nhóm phân công cho cho từng thành viên trong nhóm kiểm toán dựa trên năng lực và trình độ chuyên môn của từng người. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, trưởng nhóm phải giám sát chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán mà KTV áp dụng, cách ghi chép Giấy làm việc của KTV đặc biệt là việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.Khi có bất kỳ vấn đề gì phát sinh, các trợ lý kiểm toán không được tự ý giải quyết mà phải thông báo,xin ý kiến của trưởng nhóm để có phương án xử lý cho phù hợp. Kết thúc quá trình kiểm toán, trưởng nhóm soát xét các tổng hợp công việc của KTV, xem xét, chỉnh sửa lại các bằng chứng kiểm toán đã thu thập cùng các nhận xét đánh giá của các KTV khác để đảm bảo tính chính xác của kết luận kiểm toán, sau đó chuyển Hồ sơ kiểm toán lên Lãnh đạo phòng. Lãnh đạo phòng có nhiệm vụ soát xét lại Hồ sơ kiểm toán trước khi trình lên Ban Giám đốc. Nếu phát hiện có vấn đề gì vướng mắc, thiếu sót hoặc sai sót, Trưởng phòng trao đổi lại với Trưởng nhóm kiểm toán và yêu cầu Trưởng nhóm kiểm toán giải trình. Ban Giám Đốc là người soát xét cuối cùng. Sau khi kiểm tra soát xét, được sự phê duyệt của Ban Giám Đốc hồ sơ kiểm toán sẽ được trả về phòng nghiệp vụ để tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán. Nhìn chung hệ thống kiểm soát chất lượng của AASC được tổ chức một cách chặt chẽ ở tất cả các cấp, tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán, góp phần hạn chế tối đa sai sót có thể xảy ra và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty. KẾT LUẬN Trong những năm gần đây, đặc biệt là từ khi nước ta gia nhập WTO, nghành kiểm toán tại Việt Nam ngày càng phát triển với nhu cầu ngày càng đa dạng của thị trường và sự gia tăng ngày càng nhiều của các công ty kiểm toán. Trong bối cảnh đó, AASC cân nỗ lực phấn đấu nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, giữ vững mối quan hệ với các khách hàng lâu năm đồng thời tích cực mở rộng thị trường, thu hút khách hàng tiềm năng…để giữ vững vị thế, xứng đáng với vai trò đi tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Em hi vọng qua báo cáo của mình, sẽ cho người đọc cài nhìn toàn cảnh về công ty AASC. Tuy nhiên do thời gian và kiến thức có hạn nên bài viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô giáo để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo.ThS.Bùi Thị Minh Hải đã giúp em hoàn thành bài viết này. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 7 tháng 03 năm 2009 Sinh viên : Lê Trung Sơn MỤC LỤC Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Anvin A. Arens & James K. Loebbecke (2000), Auditing, NXB Thống kê. Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (2007), Hồ sơ kiểm toán. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài chính. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – TS. Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm toán Tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân. Hội đồng ban chỉ đạo biên soạn Từ điển Thuật ngữ Kinh tế học (2001), Từ điển Thuật ngữ Kinh tế học, NXB Từ điển Bách Khoa.