Đề tài Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần xây dựng số 7-Vinaconex7

Do ®ã, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh bµn giao (cã dù to¸n riªng). 3.2.6.3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh §Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh cã thÓ ¸p dông nhiÒu ph­¬ng ph¸p nh­: ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp (gi¶n ®¬n), ph­¬ng ph¸p theo ®¬n ®Æt hµng, ph­¬ng ph¸p theo ®Þnh møc tïy theo ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong s¶n xuÊt x©y l¾p, s¶n phÈm cuèi cïng lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng xong vµ ®­a vµo sö dông. Gi¸ thµnh c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh x©y l¾p ®· hoµn thµnh ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së tæng céng chi phÝ ph¸t sinh tõ lóc khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh, nh÷ng chi phÝ nµy ®­îc h¹ch to¸n trªn c¸c sæ (thÎ) chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt. Tuy nhiªn, do ®Æc ®iÓm cña s¶n xuÊt x©y l¾p vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh, trong kú b¸o c¸o cã thÓ cã mét bé phËn c«ng tr×nh hoÆc khèi l­îng (x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ dù to¸n)…. hoµn thµnh ®­îc thanh to¸n víi chñ ®Çu t­. V× vËy, trong tõng thêi kú b¸o c¸o ngoµi viÖc tÝnh gi¸ thµnh c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh ph¶i tÝnh gi¸ thµnh khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh vµ bµn giao trong kú. Gi¸ thµnh c«ng t¸c x©y l¾p trong kú b¸o c¸o ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh = Chi phÝ SX-KD dë dang ®Çu kú + Chi phÝ SX - KD ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ SX - KD dë dang cuèi kú ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Th¸ng…. n¨m…… Tªn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh…… ChØ tiªu Tæng sè Theo kho¶n môc chi phÝ VËt liÖu trùc tiÕp Nh©n c«ng trùc tiÕp M¸y thi c«ng Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1. CFSX-KD ®Çu kú 2. CFSX-KD trong kú 3. CFSX-KD cuèi kú 4. Gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh II-Tæ CHøC H¹CH TO¸N CHI PHÝ S¶N XUÊT ®Ó TÝNH GI¸ THµNH S¶N PHÈM T¹I C¤NG TY cæ phÇn X¢Y DùNG Sè 7. S¶n phÈm c«ng ty s¶n xuÊt ra lµ c«ng tr×nh x©y dùng.§èi t­îng ®Ó c«ng ty sö dông ®Ó kÝ kÕt hîp ®ång lµ c¸c c«ng tr×nh.Do vËy C«ng ty tËp hîp chi phÝ thi c«ng theo c«ng tr×nh.Trong tr­êng hîp c«ng tr×nh lín vµ C«ng ty cã kh¶ n¨ng hoÆc bªn chñ ®Çu t­ yªu cÇu th× c«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ theo h¹ng môc c«ng tr×nh.Nguyªn t¾c chung lµ chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh(h¹ng môc c«ng tr×nh)nµo th× tËp hîp cho c«ng tr×nh(h¹ng môc c«ng tr×nh)®ã. §èi víi chi phÝ ph¸t sinh dïng chung cho nhiÒu c«ng tr×nh th× C«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ theo tiªu thøc thÝch hîp. §Ó tiÖn cho tÝnh gi¸ thµnh,®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng tylµ c«ng tr×nh,h¹ng môc c«ng tr×nh.Tuy nhiªn viÖc x©y dùng c«ng tr×nh th­êng kÐo dµi 2-3 n¨m nªn hÕt 3 th¸ng C«ng ty l¹i tÝnh gi¸ thµnh cho phÇn viÖc hoµn thµnh ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t­.Lóc nµy ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ phÇn viÖc ®· thùc hiÖn t¹i ®iÓm dõng kÜ thuËt hîp lý. 1. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tØ träng lín trong gi¸ thµnh(th­êng tõ 65%-70%) T¹i C«ng ty, khi cã c«ng tr×nh phßng KÕ ho¹ch- Kü thuËt c¨n cø vµo b¶n vÏ thiÕt kÕ thi c«ng tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tÝnh khèi l­îng x©y l¾p theo tõng lo¹i c«ng viÖc ®Ó tõ ®ã tÝnh ®Þnh møc dù to¸n x©y dùng c¬ b¶n vµ ®Þnh møc néi bé. Bé phËn thi c«ng c¨n cø vµo b¶n vÏ thi c«ng vµ khèi l­îng c«ng viÖc thøc hiÖn theo tiÕn ®é ®Ó yªu cÇu cÊp vËt t­ cho thi c«ng c«ng tr×nh. C«ng ty kh«ng ¸p dông chÕ ®é kho¸n gän vËt t­ cho c¸c ®éi thi c«ng. §èi víi nh÷ng lo¹i vËt t­ chÝnh (nh­ s¾t, thÐp, xi m¨ng….) ®Òu do c«ng ty trùc tiÕp ký hîp ®ång víi ng­êi b¸n sau ®ã ®Õn kú lÜnh vËt t­ theo hîp ®ång, nh©n viªn cña ®éi sÏ ®i lÜnh vÒ c«ng ty sö dông. §èi víi nh÷ng lo¹i vËt t­ phô (nh­ ve, s¬n, ®inh, thÐp ly….) th× do ®éi tù mua b»ng tiÒn t¹m øng vµ ®em vµo c«ng tr×nh. XÐt vÒ tæng thÓ th× l­îng vËt t­ do ®éi mua chiÕm kh«ng qu¸ 10% tæng chi phÝ mçi c«ng tr×nh. 1.1. Khi ®éi s¶n xuÊt trùc tiÕp mua vËt t­. §éi s¶n xuÊt c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua vËt t­ lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng kÌm phiÕu b¸o gi¸ göi lªn gi¸m ®èc theo mÉu sau: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 §Þa chØ: H10- Thanh Xu©n Nam MÉu sè 03-thÞ tr­êng Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi ChÝnh GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Hµ Néi, ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè 151 KÝnh göi : Gi¸m ®èc C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 Tªn t«i lµ : NguyÔn V¨n TiÕn §Þa chØ : Tæ S¾t §Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn lµ : 260.000 ®ång (Hai tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n ) Lý do xin t¹m øng: Mua d©y thÐp ®en 1 ly cho c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Thêi h¹n thanh to¸n : Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi ®Ò nghÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch bé phËn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo giÊy t¹m øng lËp phiÕu chi. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 3 liªn: liªn 1 l­u, liªn 2 ng­êi xin t¹m øng gi÷, liªn 3 chuyÓn cho thñ quü ®Ó thñ quü chi tiÒn vµ ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt vµo sæ nhËt ký chung, sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 111, 141. Khi giao tiÒn t¹m øng kÕ to¸n C«ng ty ghi: Nî TK 141- Chi tiÕt Anh TiÕn tæ s¾t 260.000 Cã TK 111 260.000. T¹i ®éi s¶n xuÊt, khi mua vËt t­ ®Õn c«ng tr×nh thñ kho c«ng tr×nh, ®éi tr­ëng cïngnh©n viªn phô tr¸ch thu mua tiÕn hµnh kiÓm tra vËt t­ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng chñng lo¹i vµ nhËn hµng. KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n nµy ghi vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­. B¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­ C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Th¸ng 12 n¨m 2003 Stt Chøng tõ Tªn vËt t­ §¬n vÞ SL §¬n vÞ b¸n §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ký nhËn Sh NT … … … … … … … … 6 505 10/12 Mua thÐp 1 ly ®en Kg 45 C«ng ty TN Ph¹mNgäc Minh 5.850 260.000 7 31G 17/12 §inh bª t«ng Hép 05 20- Hµng ch¸o 20.000 100.000 … … … … … … .. … .. Tæng céng 57.047.000 Phô tr¸ch c«ng tr×nh Thñ kho KÕ to¸n (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sau ®ã kÕ to¸n ®éi cÇm ho¸ ®¬n lªn C«ng ty thanh to¸n . KÕ to¸n C«ng ty sau khi xem xÐt ho¸ ®¬n vµ ®èi chiÕu víi giÊy xin t¹m øng ghi sæ: Nî TK 621- Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 236.364 Nî TK 133-ThuÕ gtgt ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ 23.636 Cã TK 141- Chi tiÕt Anh TiÕn tæ s¾t. 260.000 1.2. Tr­êng hîp vËt t­ do C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm mua. Sau khi ký hîp ®ång mua vËt t­ C«ng ty th«ng b¸o cho ®éi s¶n xuÊt. §Õn thêi h¹n c¸c ®éi cö ng­êi ®i lÜnh vËt t­ vÒ c«ng tr­êng. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh ng­êi b¸n vµ nh©n viªn ®éi c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n ®· ký kÕt cïng lËp biªn b¶n giao nhËn hµng ®ång thêi nh©n viªn kÕ to¸n ®éi ghi vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­ vµ mang biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. C«ng ty c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ thanh to¸n víi ng­êi b¸n. NÕu thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n, kÕ to¸n ng©n hµng lËp giÊy uû nhiÖm chi vµ chuyÓn tiÒn. NÕu thanh to¸n b»ng vay ng©n hµng, kÕ to¸n ng©n hµng lËp khÕ ­íc vay ng¾n h¹n, b»ng kª rót vèn vay vµ uû nhiÖm chi. NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp phiÕu chi. Nî TK 621-Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng . 32.472.715. Nî TK 133- ThuÕ gtgt ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. 3.247.285 Cã TK 112(1121)- Thanh to¸n b»ng TGNH 11.248.000 Cã TK 311- Thanh to¸n b»ng vay ng¾n h¹n 16.872.000. Cã TK 111- Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 7.600.000. Trªn c¬ së chøng tõ gèc (giÊy uû nhiÖm chi, kÕ ­íc vay ng¾n h¹n hay phiÕu chi ) kÕ to¸n ghi sæ NhËt ký chung, sæ chi tiÕt TK t­¬ng øng. Sæ chi tiÕt TK 621 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Quý IV/2003. §¬n vÞ: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn PS Sè luü kÕ SH NT Nî Cã Nî Cã … … … … 659.276.336 659.276.336 Quý IV 505 10/12 Mua thÐp 1 ly ®en 141 236.364 659.512.700 31G 17/12 §inh bª t«ng 141 90.909 659.603.609 56C 21/12 Mua xi m¨ng 111 6.909.090 666.512.699 … … … … … … … … 31/12 K/c chi phÝ nguyªn vËt liÖu liÖu trùc tiÕp 1541 295.450.230 954.726.566 954.726.566 Tæng céng quý IV 295.450.230 295.450.230 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) Sæ c¸i TK 621 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Quý IV/2003. §¬n vÞ: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã … … … … … Quý IV 32C 02/10 Mua xi m¨ng Bót S¬n cho CT nhµ C16 §HBK Hµ Néi 331 47.250.560 … … … … … 31/12 K/c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 154 295.450.230 31/12 K/c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ C16 §HBK Hµ Néi 1541 342.150.950 … … … … .. Tæng céng 5.620.678.250 5.620.678.250 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) HÕt n¨m tµi chÝnh kÕ to¸n ®éi lËp B¶ng kª chi phÝ vËt t­ n¨m cho tõng c«ng tr×nh, b¶ng nµy ®èi chiÕu víi sè luü kÕ cña sæ chi tiÕt TK 621 cña kÕ to¸n C«ng ty. B¶ng kª chi phÝ vËt t­ N¨m 2003 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ Tªn ®¬n vÞ, ng­êi b¸n ThuÕgtgt ®Çu vµo Gi¸ trÞ HH tr­íc thuÕ Gi¸ trÞ HH sau thuÕ Ghi chó KH Ngµy 1 3 4 5 6 7 8 01C 05/01 C«ng ty CN Vinh Quang – thÐp 6.459.089 129.181.786 135.640.875 .. … … … … … 31G 17/12 20- Hµng Ch¸o - §inh bª t«ng 9.091 90.909 100.000 C«ng ty VTKT- Xim¨ng 1.533.825 15.338.175 16.872.000 C«ng ty VTKT- Xim¨ng 690.910 6.909.090 7.600.000 .. … … … … .. … Tæng céng 95.472.657 954.726.566 1.050.199.223 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp §éi tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 bao gåm l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp trÝch theo l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, c«ng nh©n vËn chuyÓn khu©n v¸c, c«ng nh©n chuÈn bÞ thi c«ng, c«ng nh©n thu dän hiÖn tr­êng ) §èi víi yÕu tè chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc kho¸n gän cho ®éi x©y dùng trong néi bé C«ng ty. Do vËy c«ng nh©n tham gia vµo qu¸ tr×nh x©y dùng t¹i C«ng ty kh«ng ph¶i lµ c«ng nh©n thuéc danh s¸ch cña C«ng ty mµ lµ c«ng nh©n thuª ngoµi theo hîp ®ång nªn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 141, cßn bé phËn qu¶n lý ®éi thuéc danh s¸ch c«ng nh©n viªn cña C«ng ty nªn míi ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 334. C«ng ty tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo kho¸n s¶n phÈm. - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông cho sè c¸n bé gi¸n tiÕp trªn C«ng ty vµ bé phËn qu¶n lý gi¸n tiÕp c¸c ®éi vµ c¸c c«ng nh©n t¹p vô trªn c«ng tr­êng. - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®­îc ¸p dông cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt vµ ®­îc giao kho¸n theo hîp ®ång lµm kho¸n. 2.1. H¹ch to¸n t¹i ®éi x©y dùng. Sau khi nhËn kho¸n víi C«ng ty ®éi tr­ëng lËp hîp ®ång lµm kho¸n (mÉu phÝa d­íi) víi c«ng nh©n thuª ngoµi, nÕu kh«ng lËp hîp ®ång lµm kho¸n th× tÝnh l­¬ng theo b¶ng chÊm c«ng. Sau khi ký hîp ®ång lµm kho¸n tæ tiÕn hµnh thi c«ng. Hµng ngµy tæ tr­ëng theo dâi vµ chÊm c«ng vµo b¶ng chÊm c«ng. §Õn cuèi th¸ng ®éi tr­ëng tËp hîp c¸c hîp ®ång lµm kho¸n vµ c¸c b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh xem mét c«ng nh©n ®­îc h­ëng tæng céng bao nhiÒu v× mét c«ng nh©n cã thÓ thùc hiÖn mét hay nhiÒu hîp ®ång. Trong tr­êng hîp ®Õn cuèi th¸ng vÉn ch­a hÕt hîp ®ång (®èi víi lao ®éng nhËn kho¸n ) th× ®éi tr­ëng cïng víi c¸n bé kü thuËt x¸c ®Þnh giai ®o¹n c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh ®Ó tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n. Sau khi tÝnh l­¬ng xong cho tæng sè lao ®éng trong ®éi, ®éi tr­ëng (hoÆc kÕ to¸n ®éi ) lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng cho tõng c«ng nh©n Sau ®ã ®éi tr­ëng hoÆc nh©n viªn kÕ to¸n ®éi göi lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty c¸c hîp ®ång lµm kho¸n, b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng. B¶ng §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 Hîp ®ång lµm kho¸n sè: 235 C«ng tr×nh: Nhµ m¸y g¹ch Long HÇu – Th¸i B×nh Tæ: Cèt pha Tæ tr­ëng: NguyÔn V¨n S¬n Sè hiÖu ®Þnh møc Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ tÝnh Giao kho¸n Thùc hiÖn KTx¸c nhËn c«ng viªc PT kü thuËt x¸c nhËn Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Thêi gian Khèi l­îng Thµnh tiÒn C«ng thùc tÕ T.gian kÕt thóc B¾t ®Çu KÕt thóc A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 D E Ngµy …th¸ng…n¨m 2003 Ng­êi nhËn kho¸n Ng­êi giao kho¸n (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §iÒu kiÖn s¶n xuÊt vµ kü thuËt Tæng sè tiÒn thanh to¸n (b»ng ch÷)……………………………………………………………………………………………. Ngµy…. th¸ng …n¨m 2003 C¸n bé ®Þnh møc KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh:Nhµ th­ viÖn tr­êng ®¹i häc x©y dùng Tæ: Cèt pha Tæ tr­ëng: NguyÔn V¨n S¬n STT Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô Ngµy trong th¸ng Tæmg sè ngµy c«ng §¬n gi¸ ngµy c«ng Thµnh tiÒn (®«ng) Ký nh©n 1 2 3 … 29 30 31 A B C 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35 1 NguyÔn V¨n S¬n x X x 23 2 TrÇn C«ng Thµnh x X x 21 3 NguyÔn H¶i Nam x X x 20,5 4 ……. 16 TrÞnh Quèc B¶o x X x 16,5 17 NguyÔn V¨n Kh¸nh x X x 18,5 Ng­êi chÊm c«ng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn tr­êng ®¹i häc x©y dùng Tæ: Cèt pha Tæ tr­ëng: NguyÔn V¨n S¬n §¬n vÞ tÝnh: 1000 ®ång STT Hä vµ tªn BËc thî Sè ngµy c«ng L­¬ng mét ngµy c«ng Sè tiÒn ®­îc lÜnh C¸c kho¶n gi¶m trõ Cßn lÜnh Ký Trong giê Ngoµi giê Trong giê Ngoµi giê Trong giê Ngoµi giê ¡n ca Céng T¹m øng TiÒn ¨n Trõ kh¸c Céng 1 NguyÔn V¨n S¬n Thî CP 23 30 690.0 690.0 690.0 2 TrÇn C«ng Thµnh Thî CP 21 28 588.0 588.0 588.0 3 NguyÔn H¶i Nam Thî CP 20,5 26 533.0 533.0 533.0 4 ……. 16 TrÞnh Quèc B¶o Thî CP 26 26 429.0 429.0 429.0 17 NguyÔn V¨n Kh¸nh L®pt 23 23 425.5 425.5 425.5 Tæng céng 9062.50 9062.50 9062.50 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 C¸n bé kü thuËt KÕ to¸n thanh to¸n Chñ nhiÖm c«ng tr×nh (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2. H¹ch to¸n t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña C«ng ty ®èi chiÕu b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng tæng hîp l­¬ng (c¸c chøng tõ nµy ph¶i hîp lÖ) do d­íi ®éi göi lªn lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng cho tõng c«ng tr×nh ( nÕu ®éi thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh th× ph¶i lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ) B¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng 12 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Bé phËn Sè tiÒn 1 Tæ Cèp pha I (NguyÔn V¨n S¬n) 9.062.500 2 Tæ S¾t (NguyÔn V¨n TiÕn) 9.216.000 3 Tæ NÒ, bª t«ng (Bïi Nh­ Thanh) 17.924.000 4 Tæ Cèp pha II ( TrÞnh TuÊn Hïng ) 10.560.000 5 Tæ §iÖn, n­íc ( NguyÔn M¹nh Hoµn ) 15.630.000 Céng 62.392.500 Chñ nhiÖm c«ng tr×nh KÕ to¸n tiÒn l­¬ng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng tæng hîp l­¬ng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n vµo NhËt ký chung, sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 622, 141 Nî TK 622- Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 62.392.500 Cã TK 141- T¹m øng 62.392.500 Sæ chi tiÕt TK 622 Quý IV/2003 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn PS Sè luü kÕ SH NT Nî Cã Nî Cã … … … … 102.611.400 Quý IV 105c 31/10 Chi phÝ nh©n c«ng th¸ng 10 141 28.350.000 130.961.400 106c 30/11 Chi phÝ nh©n c«ng th¸ng 11 141 58.207.000 189.168.400 107c 31/12 Chi phÝ nh©n c«ng th¸ng 12 141 62.392.500 31/12 K/c chi phÝ NC 1541 148.949.500 251.560.900 251.560.900 Tæng céng quý IV 148.949.500 148.949.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) Sæ c¸i TK 622 Quý IV/2003. §¬n vÞ: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã … … … … … Quý IV 105c 31/10 Chi phÝ NC th¸ng 10 CT Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 141 28.350.000 … … … … … 156b 31/12 Chi phÝ NC th¸ng 12 CT Nhµ C16 §HBK Hµ Néi 141 22.547.000 … … … … … … 108c 31/12 K/c chi phÝ NC c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 154 148.949.500 …… … …. … Tæng céng 2.590.458.450 2.590.458.450 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) B¶ng tæng hîp l­¬ng quý Iv n¨m 2003 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Stt Bé phËn Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 Tæng céng 1 Tæ Cèp pha I (NguyÔn V¨n S¬n) 9.155.680 10.035.470 9.062.500 28.253650 2 Tæ S¾t (NguyÔn V¨n TiÕn) 10.225.350 12.148.430 9.216.000 31.589.780 3 Tæ NÒ, bª t«ng (Bïi Nh­ Thanh) 5.260.230 7.176.340 17.924.000 30.360.570 4 Tæ Cèppha II ( TrÞnh TuÊn Hïng ) 10.456.360 6.244.140 10.560.000 27.260.500 5 Tæ §iÖn, n­íc (NguyÔnM¹nh Hoµn) 8.140.640 7.714.360 15.630.000 31.485.000 Céng 43.238.260 43.318.740 62.392.500 148.949.500 Hµ Néi ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu §éi tr­ëng (Ký ,hä tªn) (Ký ,hä tªn) 3.Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. HiÖn nay C«ng ty ®· trang bÞ thªm nhiÒu lo¹i m¸y míi, hiÖn ®¹i: M¸y trén bª t«ng, cÈu th¸p, cÇn cÈu KAT¤…§èi víi nh÷ng m¸y thuéc së h÷u cña C«ng ty ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông th× C«ng ty giao cho ®éi tù qu¶n lý vµ kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng cho ®éi m¸y thi c«ng. §èi víi chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông ®éi ph¶i kÞp thêi b¸o c¸o vÒ C«ng ty ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ. §èi víi m¸y thuª ngoµi th«ng th­êng C«ng ty ®øng ra thuª vµ thuª lu«n c¶ m¸y, ng­êi l¸i vµ c¸c lo¹i vËt t­ cÇn thiÕt cho ch¹y m¸y 3.1. Tr­êng hîp m¸y thuª ngoµi. C«ng ty vµ ®¬n vÞ cho thuª m¸y lËp hîp ®ång thuª thiÕt bÞ cã mÉu nh­ sau: Tæng c«ng ty XNK x©y dùng ViÖt Nam Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7- Vinaconco7 §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc C«ng ty Thiªn Hoµ An ------------------------ Hîp ®ång thuª thiÕt bÞ Hµ Néi ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003 Bªn cho thuª m¸y ( Bªn A): C«ng ty Thiªn Hoµ An §Þa chØ : Bªn thuª m¸y: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7. §Þa chØ : Sè 2 ngâ 475 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n - Hµ Néi Hai bªn cïng tho¶ thuËn thuª thiÕt bÞ víi c¸c ®iÒu kho¶n cô thÓ nh­ sau: §iÒu 1: Lo¹i m¸y, c«ng viÖc, thêi gian . Bªn A ®ång ý cho bªn B thuª: 01 m¸y bóa rung 40KVA NB 02 m¸y ph¸t ®iÖn NB 125KVA nh·n hiÖu DENYO Thêi gian thuª: B¾t ®Çu tõ ngµy 10/12/2003 ®Õn hÕt ngµy 25/12/2003 §iÒu 2: Gi¸ c¶, ph­¬ng thøc thanh to¸n. 1/ §¬n gi¸ thuª. Bóa rung 80.000®/giê M¸y ph¸t ®iÖn 70.000®/giê …... Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m¸y sÏ ®­îc theo dâi qua nhËt tr×nh sö dông m¸y thi c«ng vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y. Th«ng qua lÖnh ®iÒu ®éng m¸y (nÕu m¸y thuª sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh) c«ng ty cho thuª m¸y x¸c ®Þnh thêi gian m¸y dõng ho¹t ®éng t¹i c«ng tr×nh nµy chuyÓn sang c«ng tr×nh kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y cho mét c«ng tr×nh NhËt tr×nh sö dông xe m¸y thi c«ng §¬n vÞ: C«ng ty Thiªn Hoµ An Th¸ng 12 n¨m 2003 Tªn xe: M¸y bóa rung 40KVA NB Ngµy Néi dung c«ng viÖc Giê xe ho¹t ®éng Hä tªn l¸i xe X¸c nhËn chØ huy CT KL §¬n gi¸ 12/12 Phôc vô t¹i CT Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 6 giê 80.000®/h … … .. … … … Tæng céng Hµng th¸ng c¨n cø vµo hîp ®ång thuª m¸y, nhËt tr×nh sö dông m¸y vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y kÕ to¸n ®éi tÝnh ra chi phÝ thuª m¸y 1 th¸ng cho tõng c«ng tr×nh.KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y quý cho tõng c«ng tr×nh B¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y Quý IV n¨m 2003 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Lo¹i m¸y Sè giê ho¹t ®éng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Bóa rung 6 80.000 480.000 M¸y ph¸t ®iÖn 6 70.000 420.000 .. … … … Tæng céng 8.356.500 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký ,hä tªn) (Ký ,hä tªn) B¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y hµng th¸ng lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n C«ng ty lªn sæ NhËt ký chung, sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 623, 331, 133, b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y theo quý lµ c¨n cø ®Ó kÕt chuyÓn chi phÝ thuª m¸y sang TK 154 ghi bót to¸n vµo sæ NhËt ký chung, sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 627, 154. VÝ dô: Chi phÝ thuª m¸y cña C«ng ty Thiªn Hoµ An. Nî TK 6237- C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 900.000. Nî TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 45.000. Cã TK 331- C«ng ty Thiªn Hoµ An 945.000. … 3.2.Trong tr­êng hîp c«ng tr×nh sö dông m¸y cña C«ng ty. - Chi phÝ vËt liÖu cho ch¹y m¸y h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Khi cã nhu cÇu ®éi tù mua b»ng tiÒn t¹m øng sau ®ã h¹ch to¸n l¹i víi C«ng ty theo nguyªn t¾c: chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo, øng víi m¸y nµo th× tËp hîp riªng cho c«ng tr×nh, cho m¸y ®ã, chuyÓn chøng tõ gèc cho kÕ to¸n C«ng ty ghi NhËt ký chung, sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 141, 6232 B¶ng chi tiÕt vËt t­ sö dông cho xe m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Quý IV n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ Lo¹i m¸y Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ ch­a thuÕ Thµnh tiÒn SH NT .. … … … …. … 14g 03/12 M¸y vËn th¨ng DÇu HD400 Hép 10 57.000 570.000 15g 05/12 M¸y cÈu KATO DÇu Mogas83 LÝt 60 4.300 258.000 … … … … …. … Tæng céng 8.560.350 VÝ dô: Chi phÝ vËt t­ sö dông cho xe, m¸y thi c«ng th¸ng 12. Nî TK 6232- Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 2.362.000. Nî TK 133- ThuÕ gtgt ®­îc khÊu trõ 236.200. Cã TK 141- T¹m øng – Anh Kiªn m¸y vËn th¨ng 2.598.200. … - TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n l¸i m¸y vµ phô m¸y: Chøng tõ ban ®Çu lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng, nhËt tr×nh sö dông xe, m¸y vµ c¸c hîp ®ång lµm kho¸n. Hµng ngµy ®éi tr­ëng chÊm c«ng cuèi th¸ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho bé phËn nµy. NÕu c«ng nh©n tham gia vµo nhiÒu c«ng tr×nh th× kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. C¨n cø vµo tæng hîp l­¬ng th¸ng vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n tæng hîp ghi nghiÖp vô vµo sæ NhËt ký chung, sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 6231, 141. Sau khi ®èi chiÕu khíp sè liÖu kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo TK 154. VÝ dô: Chi phÝ l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y th¸ng 12. Nî TK 6231- Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 1.980.000. Cã TK 141- Anh Nam (Tæ tr­ëng tæ m¸y) 1.980.000 §¬n vÞ: C«ng ty CP x©y dùng sè 7 B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn –Tr­êng ®¹i häc x©y dùng Bé phËn: l¸i m¸y STT Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô Ngµy trong th¸ng Tæmg sè ngµy c«ng §¬n gi¸ ngµy c«ng Thµnh tiÒn (®«ng) Ký nh©n 1 2 3 … 29 30 31 A B C 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35 1 TrÇn H¶i Nam Thî l¸i m¸y x x x 24 2 NguyÔn Xu©n Vinh Thî l¸i m¸y x x x X x 26 ….. Ng­êi chÊm c«ng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng tæng hîp l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Th¸ng 12-N¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Stt Hä vµ tªn Sè c«ng §¬n gi¸ Sè tiÒn l­¬ng 1 TrÇn H¶i Nam 24 30.000 720.000 2 NguyÔn Xu©n Vinh 26 30.000 780.000 … … …. … Tæng céng 1.980.000 Ng­êi lËp biÓu §éi tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §Õn cuèi quý kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y cho tõng c«ng tr×nh. B¶ng tæng hîp l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Quý IV-N¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Stt Hä vµ tªn Sè c«ng §¬n gi¸ Sè tiÒn l­¬ng 1 TrÇn H¶i Nam 76 30.000 2.280.000 2 NguyÔn Xu©n Vinh 78 30.000 2.340.000 … … …. … Tæng céng 5.220.000 Ng­êi lËp biÓu §éi tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng + Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao C«ng ty lËp cho mäi lo¹i TSC§ trong C«ng ty sæ chi tiÕt TSC§, lÖnh ®iÒu ®éng xe, m¸y cña C«ng ty kÕ to¸n trÝch khÊu hao xe, m¸y thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh ( m¸y thi c«ng ë c«ng tr×nh nµo th× trÝch cho c«ng tr×nh ®ã ) lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao theo giê m¸y ch¹y (®­îc theo dâi ë nhËt tr×nh sö dung xe, m¸y thi c«ng) + C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®Òu theo thêi gian = x Møc khÊu hao b×nh qu©n ph¶i trÝch trong n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ khÊu hao Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = 12 Tõ ®ã x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ khÊu hao trong mét quý . B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tsc® Quý IV n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Stt Lo¹i TS TGSD cßn l¹i Toµn doanh nghiÖp Chi tiÕt ra c«ng tr×nh NG KH GTCL Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H XD … A M¸y mãc thi c«ng 1 M¸y vËn th¨ng 27m 5 24.500.000 359.333 21.560.000 359.333 2 M¸y trén bª t«ng 3 5.000.000 80.556 2.900.000 0 .. … … … … … .. B Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1 ¤ t« t¶i KTA 6 122.850.000 1.706.250 52.630.000 1.256.352 ... … … … … … .. C Trô së C«ng ty 45 226.500.000 1.110.463 198.824.870 … … … … … .. Tæng céng 3.825.669.350 36.547.564 3.188.060.974 11.013.600 … Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, dÊu) + §©y lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ NhËt ký chung, sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 6234, 214. Sau khi kiÓm tra sè liÖu, kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn chi phÝ khÊu hao vµo TK 154. VÝ dô: Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng th¸ng 12. Nî TK 6234- Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 3.671.200. Cã TK 214- Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 3.671.200. Nî TK 009- Nguån vèn khÊu hao 3.671.200. Sæ chi tiÕt TK 623 Quý IV/2003 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn PS Sè luü kÕ SH NT Nî Cã Nî Cã … … … … 42.354.140 42.354.140 Quý IV 14g 03/12 Mua dÇu HD400 141 570.000 … …. … …. … … … 23t 25/12 Thuª m¸y CT- Thiªn Hoµ An 331 900.000 68.997.390 31/12 L­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y th¸ng 12 141 1.980.000 69.897.390 31/12 Chi phÝ khÊu hao th¸ng 12 214 3.671.200 71.833.390 31/12 K/c chi phÝ m¸y thi c«ng quý IV 15411 33.150.450 75.504.590 75.504.590 Tæng Céng 33.150.450 33.150.450 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) Sæ c¸i TK 623 Quý IV/2003. §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã … … … … … Quý IV … … … .. … … 14g 03/12 Mua dÇu HD400 cho CT Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 141 570.000 … … … … … … 31/12 K/c chi phÝ m¸y thi c«ng quý IV CT Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 15411 33.150.450 31/12 K/c chi phÝ m¸y thi c«ng quý IV CT Nhµ C16 §HKH Hµ Néi 15411 35.654.350 Tæng céng quý IV 542.925.700 542.925.700 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) Cuèi quý kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng kª chi phÝ m¸y B¶ng kª chi phÝ m¸y Quý IV/2003 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Th¸ng Nh©n c«ng VËt t­ KhÊu hao Thuª ngoµi Tæng 10 1.477.000 2.984.850 3.671.200 3.250.000 11.383.050 11 1.763.000 3.213.500 3.671.200 2.540.300 11.188.000 12 1.980.000 2.362.000 3.671.200 2.566.200 10.579.400 Tæng 5.220.000 8.560.350 11.013.600 8.356.500 33.150.450 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu §éi tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 4.KÕ to¸n chi phÝ s¶n suÊt chung. - §èi víi bé phËn qu¶n lý ®éi ( còng nh­ c¸c bé phËn gi¸n tiÕp kh¸c ) th× C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. Trong thêi gian thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng ®éi cßn thùc hiÖn c«ng tr×nh Nhµ C16 Tr­êng §HBK Hµ Néi do ®ã chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®­îc ph©n bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp VÝ dô: Tæng l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý ®éi th¸ng 12 lµ 6.200.000. chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 12 c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng lµ 62.392.500 cßn c«ng tr×nh Nhµ C16 §HBK lµ 22.547.000. th× chi phÝ l­¬ng bé phËn qu¶n lý ®éi ®­îc ph©n bæ nh­ sau: Chi phÝ l­¬ng bé phËn qu¶n lý c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng th¸ng 12 6.200.000 62.392.500 = x 62.392.500 + 22.547.000 = 4.554.224 Chi phÝ l­¬ng bé phËn qu¶n lý CT Nhµ C16 §HBK th¸ng 12 = 6.200.000 - 4.554.224 = 1.645.776 · §èi víi bé phËn nµy th× chøng tõ ban ®Çu ®Ó tÝnh l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng. MÆt kh¸c do sè l­¬ng lao ®éng ë ®éi chñ yÕu lµ thuª ngoµi, lao ®«ng trong danh s¸ch cña C«ng ty chØ gåm cã: ®éi tr­ëng, phã chñ nhiÖm c«ng tr×nh, kü s­, phô tr¸ch an toµn lao ®éng, thñ kho nªn C«ng ty chØ trÝch BHXH, BHYT, KPC§. §¬n vÞ: C«ng ty CP x©y dùng sè 7 B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn –Tr­êng ®¹i häc x©y dùng Bé phËn: Gi¸n tiÕp. STT Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô Ngµy trong th¸ng Tæmg sè ngµy c«ng §¬n gi¸ ngµy c«ng Thµnh tiÒn (®«ng) Ký nh©n 1 2 3 … 29 30 31 A B C 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35 1 NguyÔn Xu©n Thu §éi tr­ëng x x x 20 2 Hoµng Anh TuÊn p. cnct x x x X x 30 3 NguyÔn Duy Hoµi Kü S­ x x x 28 4 TrÇn V¨n Nam ATL§ X x 20 5 TrÞnh V¨n B×nh Thñ kho x x x X x 30 6 NguyÔn V¨n Hoµ B¶o vÖ x x x 30 7 TrÇn H÷u Quý B¶o vÖ 28 Ng­êi chÊm c«ng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng §¬n vÞ: C«ng ty CP x©y dùng sè 7 B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn tr­êng ®¹i häc x©y dùng. Bé phËn: Gi¸n tiÕp §¬n vÞ tÝnh: 1000 ®ång STT Hä vµ tªn BËc thî Sè ngµy c«ng L­¬ng mét ngµy c«ng Sè tiÒn ®­îc lÜnh C¸c kho¶n gi¶m trõ Cßn lÜnh Ký Trong giê Ngoµi giê Trong giê Ngoµi giê Trong giê Ngoµi giê ¡n ca Céng T¹m øng TiÒn ¨n Trõ kh¸c Céng 1 NguyÔn Xu©n Thu §éi tr­ëng 20 50 1.000 1.000 1.000 2 Hoµng Anh TuÊn p. cnct 30 40 1.200 1.200 1.200 3 NguyÔn Duy Hoµi Kü S­ 28 35 980 980 980 4 TrÇn V¨n Nam ATL§ 20 35 700 700 700 5 TrÞnh V¨n B×nh Thñ kho 30 29 870 870 870 6 NguyÔn V¨n Hoµ B¶o vÖ 30 25 750 750 750 7 TrÇn H÷u Quý B¶o vÖ 28 25 700 700 700 Tæng céng 6.200 0 0 6.200 6.200 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 C¸n bé kü thuËt KÕ to¸n thanh to¸n Chñ mhiÖm c«ng tr×nh (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng tæng hîp l­¬ng v¨n phßng Quý iv §¬n vÞ tÝnh: VN§ Th¸ng Tæ c«ng t¸c TiÒn c«ng lµm ngµy TiÒn c«ng lµm ®ªm Tæng sè tiÒn Chi tiÕt ra CT Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng … 10/03 V¨n phßng 3.559.000 0 3.559.000 2.223.550 11/03 V¨n phßng 7.049.000 0 7.049.000 4.862.336 12/03 V¨n phßng 6.200.000 0 6.200.000 4.554.224 Tæng céng 16.808.000 0 16.808.000 11.640.110 Hµ Néi ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu §éi tr­ëng (Ký ,hä tªn) (Ký ,hä tªn) - §èi víi c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô ,kÕ to¸n h¹ch to¸n theo nguyªn t¾c chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ chung. B¶ng kª chi phÝ chung Quý IV/2003 C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ mua HH, DV Tªn ®¬n vÞ, ng­êi b¸n ThuÕ GTGT Gi¸ trÞ HH tr­íc thuÕ Gi¸ trÞ HH sau thuÕ Ghi chó Ký hiÖu Sè Ngµy 1 2 3 4 5 6 7 8 BT/01-B 203 03/10 TrÇn Xu©n Ba – CPC 712.340 7.123.400 7.835.740 … .… ..… … … … … TK/06-B 12 23/11 TiÕp kh¸ch 356.300 3.563.000 3.919.300 .. … … … … … … 31/12 L­¬ng v¨n phßng 0 11.640.110 11.640.110 Tæng céng 5.990.479 71.544.900 77.535.379 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp §éi tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ chi tiÕt TK 627 Quý IV/2003 C«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn PS Sè luü kÕ SH NT Nî Cã Nî Cã … … … … 119.385.100 119.385.100 Quý IV 203 03/10 TrÇn Xu©n Ba – CPC 331 7.123.400 126.508.500 …. … …. … … … 30/11 L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý th¸ng 11 141 4.862.336 … … … … … … …. 31/12 K/c chi phÝ s¶n xuÊt chung quý IV 15411 71.544.900 190.930.000 190.930.000 Tæng Céng 71.544.900 71.544.900 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn) Sæ c¸i TK 627 Quý IV/2003. §¬n vÞ: VN§ Chøng tõ TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã … … … … … Quý IV … … … .. … … 334 12/10 Chi phÝ tiÕp kh¸ch – CT Trô së B¶o hiÓm y tÕ Hoµ B×nh 111 2.150.000 … … … … … … 31/12 K/c chi phÝ s¶n xuÊt chung quý IV CT Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 15411 71.544.900 31/12 K/c chi phÝ s¶n xuÊt chung quý IV CT Nhµ C16 §HBH Hµ Néi 15411 82.112.360 Tæng céng quý IV 1.207.334.800 1.207.334.800 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký ,hä tªn, dÊu) 5.Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. 5.1. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. §Õn ®Þnh kú, kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh theo quý ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t­. Thµnh phÇn cña gi¸ thµnh bao gåm 4 kho¶n môc chi phÝ: nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ m¸y thi c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Sæ chi tiÕt TK 1541- X©y l¾p C«ng tr×nh: Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng Quý IV/2003 §¬n vÞ tÝnh: VN§ NT ghi Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 133.689.600 31/12 31/12 K/c chi phÝ nvl trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh 621 295.450.230 31/12 31/12 K/c chi phÝ NCTT vµo gi¸ thµnh 622 148.949.500 31/12 K/c chi phÝ m¸y thi c«ng vµo gi¸ thµnh 623 33.150.450 31/12 K/c chi phÝ s¶n xuÊt chung quý IV 627 71.544.900 K/c chi phÝ s¶n xuÊt vµo gi¸ thµnh 632 612.168.280 Tæng céng sè ph¸t sinh 549.095.080 612.168.280 Sè d­ cuèi kú 70.616.400 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, dÊu) Sæ c¸i TK 1541- X©y l¾p (Quý IV/2003) §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1.612.325.620 … … … … … … 31/12 K/C chi phÝ NVLTT quý IV sang CP SXKDDD cho c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn Tr­êng §H X©y Dùng 621 295.450.230 … … … … … 31/12 K/C chi phÝ MTC quý IV sang chi phÝ SXKDDD cho CT Trô së B¶o hiÓm y tÕ Hoµ B×nh 623 12.892.051 … … … … … … 31/12 K/C chi phÝ s¶n xuÊt vµo gi¸ thµnh 632 11.023.452.500 Sè ph¸t sinh 9.961.397.200 11.023.452.500 Sè d­ cuèi kú 550.270.320 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, dÊu) Cuèi mçi quý kÕ to¸n C«ng ty lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong quý B¶ng tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh Quý iv/2003 Stt Tªn c«ng tr×nh NVLTT NCTT CPMTC CPSXC Tæng 1 Nhµ th­ viÖn §H X©y Dùng 295.450.230 148.949.500 33.150.450 71.544.900 549.095.080 2 Nhµ C16 §HBK 342.150.950 142.350.000 35.654.350 82.112.360 602.267.660 … … … … … … Tæng céng 5.620.678.250 2.590.458.450 542.925.700 1.207.334.800 9.961.397.200 5.2.KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. Hµng quý C«ng ty thanh to¸n víi chñ ®Çu t­ phÇn khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh ®Õn thêi ®iÓm ®ã t¹i ®iÓm ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt. §Ó thanh to¸n ®­îc C«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú. Muèn vËy, C«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi quý. ViÖc x¸c ®Þnh th­êng ®­îc tiÕn hµnh b»ng biÖn ph¸p kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi quý lµ khèi l­îng x©y l¾p ch­a ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý tÝnh tõ ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý liÒn tr­íc ®ã Cuèi mçi quý, c¸n bé kü thuËt cña ®éi x©y dùng, chñ nhiÖm c«ng tr×nh vµ ®¹i diÖn bªn chñ ®Çu t­ ra c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh phÇn viÖc hoµn thµnh vµ dë dang cuèi quý. Sau ®ã c¸n bé kü thuËt göi sang phßng kÕ to¸n b¶ng kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong quý vµ khèi l­îng dë dang cuèi quý theo dù to¸n chi tiÕt theo tõng kho¶n môc tÝnh gi¸ thµnh. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã vµ tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú, chi phÝ dë dang ®Çu kú tÝnh ra chi phÝ dë dang cuèi kú theo c«ng thøc sau: Gi¸ trÞ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú = Chi phÝ SX-KD dë dang ®Çu kú + Chi phÝ SX-KD ph¸t sinh trong kú x Gi¸ trÞ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo dù to¸n Gi¸ trÞ cña khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh theo dù to¸n + Gi¸ trÞ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo dù to¸n Cô thÓ:Víi c«ng tr×nh nhµ th­ viÖn -§¹i häc x©y dùng lµ mét c«ng tr×nh cã khèi l­îng bµn giao thanh to¸n theo giai ®o¹n quy ­íc nªn sau khi phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n nhËn ®­îc biªn b¶n kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú tõ c¸n bé kü thuËt göi sang,tiÕn hµnh x¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo c«ng thøc trªn. - Chi phÝ s¶n xuÊt cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang thùc tÕ ®Çu kú:133.689.600 -Chi phÝ s¶n xuÊt cña khèi l­îng x©y l¾p thùc tÕ trong kú : 549.095.080 -Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y dùng dë dang cuèi kú : 71.000.000 -Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y dùng hoµn thµnh : 615.493.680 Chi phÝ thùc tÕ 133.689.600+549.095.080 khèi l­îng x©y l¾p = x 71.000.000 dë dang cuèi kú 615.493.680+71.000.000 = 70.616.400 Chi phÝ dë dang cña c«ng tr×nh ®· ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 154 vµ trªn b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt quý IV-2003 víi gi¸ trÞ lµ :70.616.40 5.3. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. Cuèi mçi quý kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo b¶ng kª, b¶ng chi phÝ dë dang cuèi quý (n-1) vµ b¶ng chi phÝ ph¸t sinh trong quý (n) ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh theo tõng c«ng tr×nh vµ tæng hîp cho toµn C«ng ty. Gi¸ thµnh thùc Chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n Chi phÝ s¶n tÕ khèi l­îng = thùc tÕ dë dang + xuÊt thùc tÕ - xuÊt thùc tÕ x©y l¾p hoµn ®Çu kú ph¸t sinh dë dang thµnh trong kú cuèi kú -Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú Nhµ th­ viÖn tr­êng §¹i häc x©y dùng quý IV-2003 lµ: 133.689.600+549.095.080-70.616.400=612.168.280 T­¬ng tù nh­ c«ng tr×nh Nhµ th­ viÖn tr­êng §¹i häc x©y dùng,gi¸ thµnh cña c¸c c«ng tr×nh kh¸c còng ®­îc x¸c ®Þnh th«ng qua c¸c b­íc nh­ vËy.S©u ®©y lµ b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh x©y l¾p: B¶ng Vinaconex7 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh c«ng tr×nh Quý IV/2003 §¬n vÞ tÝnh : ViÖt Nam ®ång Tªn c«ng tr×nh Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Gi¸ thµnh SP hoµn thµnh bµn giao Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang NVLTT NCTT MTC SXC Tæng §Çu kú Cuèi kú 1. Nhµ th­ viÖn tr­êng ®¹i häc x©y dùng 295.450.230 148.949.500 33.150.450 71.544.900 3.970.444.116 612.168.280 133.689.600 70.616.400 2. Nhµ m¸y g¹ch Long HÇu – Th¸i B×nh 544.305.410 122.759.500 12.892.051 39.148.630 719.105.591 719.105.591 0 0 3. Kh¸ch s¹n hoµng gia 2.127.869.400 1.036.293.299 236.321.116 569.961.301 3.970.444.116 3.985.267.788 85.440.072 70.616.400 …………… ……………. …………… ……………… ……………. ……………… …………… …………. Tæng céng 5.319.671.125 2.590.733.247 590.802.800 1.424.903.257 9.926.110.304 9.830.606.547 897.364.950 992.868.707 Ngµy … th¸ng…. n¨m 2003 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (ký, hä tªn, dÊu) III.NhËn xÐt vµ hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 1. NhËn xÐt chung vÒ qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tØ träng lín nªn phÇn lín nguyªn vËt liÖu do C«ng ty mua,cßn c¸c nguyªn vËt liÖu phô th× c¸c ®éi mua b»ng tiÒn t¹m øng .ViÖc C«ng ty chØ giao cho c¸c ®éi mua s¾m c¸c lo¹i vËt t­ nhá, kh«ng quan träng cßn l¹i C«ng ty trùc tiÕp ký kÕt hîp ®ång mua nh÷ng vËt t­ chÝnh cã gi¸ trÞ lín gióp C«ng ty n¾m ®­îc thÞ tr­êng gi¸ c¶ ®ång thêi C«ng ty cã thÓ trùc tiÕp ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu. VËt t­ do ®éi phô tr¸ch mua ph¶i qua duyÖt t¹m øng ,®èi víi vËt t­ do C«ng ty mua th× ®éi ph¶i cö ng­êi ®i lÜnh .Sù qu¶n lý chÆt chÏ vËt t­ nh­ vËy gióp cho viÖc qu¶n lý vËt t­ ®­îc chÝnh x¸c,b¶o ®¶m viÖc sö dông vËt t­ phï hîp víi dù to¸n ®ång thêi gi¶m chi phÝ qu¶n lý vËt t­ t¹i C«ng ty(v× t¹i C«ng ty kh«ng cÇn lËp kho vËt t­) vµ tr¸nh ®­îc t×nh tr¹ng tån ®äng vËt t­ g©y ø ®äng vèn, gi¶m t×nh tr¹ng h­ háng vËt t­ do c¸c ®iÒu kiÖn vÒ b¶o qu¶n g©y ra. Tãm l¹i, c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty rÊt cã hiÖu qu¶ vµ ®óng chÕ ®é.T¹i c«ng tr×nh khi cã nghiÖp vô ph¸t sinh c¸c ®éi ph¶i kÞp thêi hoµn chøng tõ l¹i cho C«ng ty ®Ó h¹ch to¸n, C«ng ty lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt t­ phôc vô cho viÖc theo dâi vËt t­ nªn cuèi kú ®èi chiÕu, kiÓm tra chi phÝ ph¸t sinh tÝnh gi¸ thµnh…nhanh chãng,chÝnh x¸c. * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : ViÖc lùa chän ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng t¹i C«ng ty lµ rÊt hîp lý.H×nh thøc kho¸n ®­îc sö dông ®Ó giao viÖc cho c«ng nh©n t¹o ®iÒu kiÖn thóc ®Èy ng­êi lao ®éng cã ý thøc tr¸ch nhiÖm h¬n ®èi víi c«ng viÖc c¶ vÒ thêi gian lÉn chÊt l­îng nh­ vËy th× còng b¶o ®¶m tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt l­îng cña c«ng tr×nh.H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông víi bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp do lao ®éng cña hä kh«ng t¹o ra s¶n phÈm cô thÓ nªn kh«ng thùc hiÖn lµm kho¸n ®­îc. Qu¸ tr×nh lao ®éng cña c«ng nh©n ®­îc theo dâi th­êng xuyªn qua b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng ghi râ sè c«ng,tiÒn cña tõng c«ng nh©n gióp cho kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ tÝnh gi¸ thµnh thuËn tiÖn. * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng. ViÖc sö dông nhËt tr×nh m¸y vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y gióp c«ng ty x¸c ®Þnh râ kho¶ng thêi gian ho¹t ®«ng t¹i mét c«ng tr×nh cña mét m¸y thi c«ng qua ngµy th¸ng ghi trªn lÖnh ®iÒu ®éng .C¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn m¸y thi c«ng ®­îc h¹ch to¸n thµnh mét kho¶n riªng,râ rµng,cô thÓ th«ng qua b¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng. Cuèi k× kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y do vËy ng­êi qu¶n lý biÕt ®­îc c¬ cÊu chi phÝ m¸y thi c«ng trong gݸ thµnh vµ gióp kÕ to¸n tæng hîp trong viÖc tÝnh gÝa thµnh,ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông m¸y. * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tæng hîp thµnh tõng b¶ng riªng trong ®ã l¹i chi tiÕt tõng lo¹i chi phÝ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tæng hîp ,cho c«ng t¸c qu¶n lý. §èi víi chi phÝ khÊu hao ®­îc tÝnh vµ h¹ch to¸n kh¸ chÝnh x¸c theo quy ®Þnh.C¸c lo¹i m¸y mãc,thiÕt bÞ ®­îc x¸c ®inh tû lÖ khÊu hao kh¸ hîp lý ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®óng chi phÝ vµ t¹o nguån tµi chÝnh cho t¸i ®Çu t­ TSC§. §èi víi c«ng cô dông cô do ®Æc tr­ng lµ thêi gian thi c«ng kÐo dµi nªn c¸c lo¹i c«ng cô dung cô cè ®Þnh t¹i mét c«ng tr×nh nªn C«ng ty kh«ng ph¶i ph©n bæ chi phÝ nµy cho c¸c c«ng tr×nh. §èi víi dÞch vô mua ngoµi ®Òu cã chøng tõ hîp lÖ.Nh÷ng chi phÝ chung ph¸t sinh cho nhiÒu c«ng tr×nh ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ hîp lý ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c. * VÒ viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - C«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n ,tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tõng c«ng tr×nh,h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng quý lµ hoµn toµn hîp lý,phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt cña C«ng ty,trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh ®óng gi¸ thµnh s¶n xuÊt khèi l­îng hoµn thµnh. * VÒ viÖc x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang -ViÖc kiÓm kª ®¸nh gi¸ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ®­îc thùc hiÖn hîp lý vµ chÆt chÏ,gãp phÇn trong viÖc x¸c ®Þnh ®óng chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú. 2.ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty CP x©y dùng sè 7 - §èi víi chi phÝ vËt t­: VËt t­ sö dông kh«ng hÕt hoÆc phÕ liÖu thu håi do ph¸ dì c«ng tr×nh cò, kÕ to¸n ®éi lËp biªn b¶n kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ thu håi cã mÆt ®éi tr­ëng, thñ kho c«ng tr×nh,kÕ to¸n. Khi xuÊt vËt t­ cho thi c«ng, thñ kho ghi vµo thÎ kho vµ lÊy x¸c nhËn ®Çy ®ñ sau ®ã xuÊt vËt t­. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng, ®éi tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt t­ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt vËt t­ ®­îc chÝnh x¸c. kÕt luËn Víi bÊt kú doanh nghiÖp nµo th× c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh lu«n lµ chØ tiªu quan träng. HiÖn nay c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh cña ViÖt Nam ®ang ph¸t triÓn rÊt m¹nh trªn tÊt c¶ c¸c lo¹i h×nh s¶n xuÊt, ®ãng gãp mét kho¶n lín vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ gãp phÇn vµo sù t¨ng tr­ëng cña nÒn kinh tÕ quèc d©n. Nh×n chung C«ng ty CP x©y dùng sè 7 cã bé m¸y kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hîp lý, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c. Thùc tÕ cho thÊy C«ng ty CP x©y dùng sè 7 ngµy cµng ph¸t triÓn. Ho¹t ®éng x©y dùng cña C«ng ty kh¸ ®a d¹ng vµ phong phó tõ x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh d©n dông ®Õn cÇu ®­êng. §ång thêi em còng ®· nhËn thøc vÒ hÖ thèng ho¸ thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty theo mét tr×nh tù khoa häc vµ hiÖu qu¶. Víi sù gióp ®ì cña gi¸o viªn h­íng dÉn vµ c¸c c« chó trong phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n t¹i C«ng ty CP x©y dùng sè 7 ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh c«ng viÖc thùc tËp, ®Ó b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp vµ b¸o c¸o chuyªn ®Ò tèt nghiÖp vÒ ®Ò tµi: "Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty CP x©y dùng sè 7". Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty CP x©y dùng sè 7 vµ thÇy gi¸o h­íng dÉn: Gi¶ng viªn cao cÊp – Nhµ gi¸o ­u tó Vò Huy CÈm ®· gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp vµ b¸o c¸o chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. Sinh viªn Lª Thanh HuyÒn TµI liÖu tham kh¶o 1 – KÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p –NXB thèng kª. 2 – Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh doanh nghiÖp – Tr­êng ®¹i häc ph­¬ng ®«ng 3 – Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµichÝnh - Tr­êng ®¹i häc kÕ to¸n tµi chÝnh 4 – KÕ to¸n Tµi chÝnh – Tr­êng §¹i häc tµi chÝnh kÕ to¸n – NXB tµi chÝnh. 5 – Gi¸o tr×nh kinh tÕ x©y dùng c¬ b¶n – Tr­êng ®ai häc tµi chÝnh kÕ to¸n  Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn I :B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 2 I – Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty CP x©y dùng sè 7. 2 1 – Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. 2 2 - §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý. 3 3 - §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. 4 4 - §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 5 II – KÕt qu¶ thùc tËp vµ nhËn thøc. 8 PhÇn II :B¸o c¸o chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. 10 I – Nh÷ng vÉn ®Ò lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c doanh nghiÖp x©y dùng. 10 1 - §Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n 10 1.1 - S¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n 10 1.2 – NhiÖm vô cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p . 10 2 – Chi phÝ s¶n xuÊt trong doanh nghiÖp x©y l¾p. 11 2.1 – Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p. 11 2.2 – Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p. 11 2.2.1 – Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo néi dung cña chi phÝ. 11 2.2.2 – Ph©n lo¹i theo kho¶n môc chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. 11 2.2.3 – Ph©n lo¹i theo lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh. 12 2.2.4 – Ph©n lo¹i theo chøc n¨ng cña chi phÝ 12 2.3 - §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p . 13 2.4 – Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. 13 3 – TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp x©y l¾p. 14 3.1 – Kh¸i niÖm vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm. 14 3.2 – H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 14 3.2.1 – H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. 14 3.2.1.1 –Kh¸i niÖm. 14 3.2.1.2 – Tµi kho¶n sö dông. 15 3.2.1.3 – Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 16 3.2.2 – H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 16 3.2.2.1 – Kh¸i niÖm. 16 3.2.2.2 – Tµi kho¶n sö dông. 16 3.2.2.3 – Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 16 3.2.3 – H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. 17 3.2.3.1 – Kh¸i niÖm. 17 3.2.3.2 – Tµi kho¶n sö dông. 17 3.2.3.3 – Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 18 3.2.3.3.1 – Tr­êng hîp m¸y thi c«ng thuª ngoµi. 18 3.2.3.3.2 – Tr­êng hîp tõng ®éi x©y l¾p cã m¸y thi c«ng riªng biÖt vµ cã ph©n cÊp h¹ch to¸n cho ®éi m¸y cã tæ chøc kÕ to¸n riªng. 18 3.2.3.3.3 – Tr­êng hîp kh«ng tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng hoÆc tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng nh­ng kh«ng tæ chøc cho ®éi kÕ to¸n cho ®éi thi c«ng. 19 3.2.4 – H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. 20 3.2.4.1 – Kh¸i niÖm vµ c¸c thøc ph©n bæ. 20 3.2.4.2 – Tµi kho¶n sö dông. 21 3.2.4.3 – Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 21 3.2.5 – H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. 23 3.2.5.1 – Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. 23 3.2.5.1.1 – Tµi kho¶n sö dông. 23 3.2.5.1.2 – Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n . 23 3.2.5.1.3 – KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. 24 3.2.6 – TÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh. 24 3.2.6.1 – Ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 24 3.2.6.2 - §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 25 3.2.6.3 – Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh. 25 II – Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty CP x©y dùng sè 7. 25 1 – Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. 26 1.1 – Khi ®éi s¶n xuÊt trùc tiÕp mua vËt t­. 26 1.2 – Tr­êng hîp vËy t­ do C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm mua. 27 2 – Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 29 2.1 – H¹ch to¸n t¹i ®éi x©y dùng. 29 2.2 – H¹ch to¸n t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty 34 3 – Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. 36 3.1 – Tr­êng hîp m¸y thuª ngoµi. 36 3.2 – Trong tr­êng hîp c«ng tr×nh sö dông m¸y thi c«ng cña C«ng ty. 38 4 – KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. 44 5 – Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ,kiÓm kª ,®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. 49 5.1 – Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. 49 5.2 – KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. 50 5.3 – TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 51 III. NhËn xÐt vµ hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 …..53 1. NhËn xÐt chung vÒ qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 53 1.1. ¦u ®iÓm 53 1.2. Mét sè ­u ®iÓm cßn h¹n chÕ 54 2. ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty CP x©y dùng sè 7 55 KÕt luËn 56 Tr­êng §¹i häc Dl Ph­¬ng §«ng Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n ________________________ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ________________________ B¶n nhËn xÐt b¸o c¸o thùc tËp vµ chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña c¬ quan thùc tËp §Ò tµi: Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 - vinaconex7 Sinh viªn thùc hiÖn : Lª Thanh HuyÒn Líp : 943 B M· sè sinh viªn : 943231 §¬n vÞ thùc tËp : C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 - Vinaconex7 ý kiÕn nhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2006 Tr­êng §¹i häc Dl Ph­¬ng §«ng Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n ________________________ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ________________________ B¶n nhËn xÐt b¸o c¸o thùc tËp vµ chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña gi¸o viªn h­íng dÉn §Ò tµi: Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 - vinaconex7 Gi¸o viªn h­íng dÉn : Gi¶ng viªn cao cÊp - Nhµ gi¸o ­u tó Vò Huy CÈm Sinh viªn thùc hiÖn : Lª Thanh HuyÒn Líp : 943 B M· sè sinh viªn : 943231 ý kiÕn nhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn §iÓm: …………………….. (B»ng ch÷): ………………. Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2006