Đề tài Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cao su Sao Vàng - Chi nhánh Thái Bình
MỤC LỤC PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG - CHI NHÁNH THÁI BÌNH 1 I- Lịch sử hình thành, phát triển, chức năng, nhiệm vụ. 1 1. Công ty CSSV 1 2. Chi nhánh Cao su Thái Bình 2 3. Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty CSSV - Chi nhánh Thái Bình 4 3.1. Ban lãnh đạo 4 3.2. Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Chi nhánh. 4 II. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty CSSV chi nhánh Thái Bình. 6 1.Mua nguyên vật liệu: 6 2. Quy trình sản xuất săm xe đạp. 8 3.Quy trình sản xuất lốp xe đạp. 9 5. Bảo hành sản phẩm 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG - CHI NHÁNH THÁI BÌNH 14 I .Tổ chức bộ máy kế toán 14 1.Phương thức xây dựng bộ máy kế toán. 14 2. Mô hình kế toán 14 3. Cơ cấu lao động kế toán 15 4. Nguyên tắc tổ chức bộ máy kế toán 16 II. Phân công lao động kế toán 16 1. Kế toán trưởng (hay trưởng phòng kế toán) 16 2. Kế toán thanh toán 17 3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ lao động: 17 4. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ với người mua. 18 5. Kế toán thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội 19 5. Thủ quỹ: 19 6. Nhân viên kinh tế phân xưởng: 20 III. Hình thức ghi sổ kế toán: 20 1. Các loại sổ kế toán: 20 2. Trình tự hạch toán chung: 21 3. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “chứng từ ghi sổ” của Công ty cao su Sao Vàng – chi nhánh Thái Bình. 22 I. Kế toán tài sản cố định: 23 1. Các tài khoản chuyên dùng của Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình 23 2. Danh mục TSCĐ: 25 3. Phương pháp hạch toán tăng, giảm TSCĐ: 26 4. Khấu hao TSCĐ: 29 5. Hệ thống sổ sách mà chi nhánh sử dụng: 29 6. Trình tự ghi sổ. 29 II. Kế toán vốn bằng tiền: 31 1. Hạch toán tiền mặt: 31 2. Hạch toán tiền gửi Ngân hàng 34 3. Hạch toán tiền vay ngắn hạn 35 4. Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền 36 III. Kế toán nguyên vật liệu 37 1. Tài khoản sử dụng 37 2. Hệ thống chứng từ sử dụng 37 3. Quy trình luân chuyển của chứng từ 38 4. Phương pháp hạch toán 38 IV. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 42 1.Tài khoản hạch toán 42 2. Cách tính lương và các khoản trích theo lương 42 3. Chứng từ sử dụng 43 4. Quy trình luân chuyển 43 5. Sổ sách sử dụng 43 6.Trình tự ghi sổ 44 V. Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 45 1. Phân loại chi phí 45 2. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất 45 3.Tài khoản sử dụng 46 4.Chứng từ sử dụng 46 5.Sổ sách sử dụng 46 6. Trình tự ghi sổ 46 VI. kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh 48 1. Nguyên tắc hạch toán 48 2. Tài khoản hạch toán 48 3.Chứng từ sử dụng 48 4. Sổ sách sử dụng 48 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG - CHI NHÁNH THÁI BÌNH 50 1. Ưu điểm 50 1.1. Về phần tổ chức quản ý và tổ chức kinh doanh: 50 1.2. Về máy móc, trang thiết bị 50 1.4. Về công tác tổ chức hạch toán kế toán : 50 1.5. Về tổ chức lao động kế toán: 51 1.6. Về việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: 51 2. Những hạn chế 51 2.1. Về sổ sách trong qui trình hach toán chung: 51 2.2. Đối với từng phần hành 51 2.2.1 Về tài sản cố định 51 2.2.2.Về kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt 52 2.2.3. Về kế toán nguyên vật liệu – công cụ lao động 52 2.2.4.Về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 52 2.2.5 Về kế toán thành phẩm - tiêu thụ thành phẩm 52
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cao su Sao Vàng - Chi nhánh Thái Bình, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
©u trung gian nhËn lÖnh vµ cã mèi quan hÖ cã tÝnh chÊt tham mu gi÷a kÕ to¸n trëng víi c¸c kÕ to¸n phÇn hµnh (quan hÖ chØ ®¹o trùc tiÕp) vµ gi÷a kÕ to¸n trëng víi c¸c bé phËn tham mu nh thanh tra, tin häc trong kÕ to¸n…
2. M« h×nh kÕ to¸n
Chi nh¸nh tæ chøc kÕ to¸n tËp trung hay cßn gäi lµ tæ chøc kÕ to¸n mét cÊp. Tøc lµ chØ më mét bé sæ kÕ to¸n, tæ chøc mét bé m¸y kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n kÕ to¸n ë mäi phÇn hµnh kÕ to¸n.
Phßng kÕ to¸n cña Chi nh¸nh thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tõ thu nhËn, ghi sæ, sö lý th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o ph©n tÝch vµ tæng hîp cña ®¬n vÞ.
Trëng phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n NVL – c«ng cô lao ®éng
KÕ to¸n thµnh phÈm – tiªu thô
Thñ quü
Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng
Quan hÖ chØ ®¹o
Quan hÖ t¸c nghiÖp
Quan hÖ b¸o sæ
3. C¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n cña chi nh¸nh bao gåm
01 trëng phßng kÕ to¸n
01 kÕ to¸n thanh to¸n
01 kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng
01 kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
01 thñ quü
02 nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng
4. Nguyªn t¾c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Lµ mét nh¸nh cña c«ng ty Cao su Sao Vµng nh ng cã quy m« ho¹t ®éng lín, phøc t¹p. Do vËy, khi x©y dùng bé m¸y tæ chøc kÕ to¸n, ban l·nh ®¹o Chi nh¸nh ®· ph¶i dùa trªn c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n sau:
Nguyªn t¾c song song: lµ sù ®¶m b¶o c«ng viÖc gi÷a c¸c kÕ to¸n viªn (kÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu – c«ng cô lao ®éng…) mét c¸ch ®ång thêi nh»m rót ng¾n thêi gian, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng.
Nguyªn t¾c tiÕt kiÖm: nh»m tiÕt kiÖm thêi gian lµm viÖc, chi phÝ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt ho¸.
Nguyªn t¾c liªn tôc: ®¶m b¶o cho quy tr×nh c«ng viÖc ph¶i ®îc thùc hiÖn liªn tôc.
Nguyªn t¾c phèi hîp phôc vô n¬i lµm viÖc.
Nguyªn t¾c phï hîp: ®¶m b¶o phï hîp gi÷a nh©n viªn kÕ to¸n vµ c¸c c«ng viÖc ®îc giao.
Nguyªn t¾c tèi u c êng ®é lao ®éng vµ tèi u hiÖu suÊt trang thiÕt bÞ.
II. Ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n
1. KÕ to¸n tr ëng (hay tr ëng phßng kÕ to¸n)
Chøc n¨ng,nhiÖm vô:
LËp c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, vèn l u ®éng, gi¸ hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m…
KÕ to¸n tæng hîp, tÝnh chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n quý, n¨m vµ göi b¸o c¸o.
KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ vµ tÝnh khÊu hao.
Theo dâi, ®«n ®èc, chØ ®¹o t×nh h×nh ho¹t ®éng chung.
QuyÒn h¹n:
Theo ®óng ®iÒu lÖ kÕ to¸n trëng cña Nhµ n íc vµ quy chÕ qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty, Chi nh¸nh.
Tµi liÖu sö dông:
C¸c tµi liÖu, sè liÖu, chøng tõ, sæ s¸ch cã liªn quan ®Õn qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ níc, cña C«ng ty.
2. KÕ to¸n thanh to¸n
Chøc n¨ng, nhiÖm vô:
KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn göi, tiÒn vay, quü tiÒn mÆt vµ thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn chøc.
KiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ gèc.
Ph©n lo¹i ®Þnh kho¶n trªn chøng tõ gèc.
LËp phiÕu thu, phiÕu chi, ®èi chiÕu víi thñ quü, ng©n hµng.
CËp nhËt hµng ngµy theo tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n t¨ng, gi¶m, x¸c ®Þnh sè d cña tiÒn mÆt, tiÒn göi cuèi ngµy, cuèi th¸ng, cuèi quý, lËp b¸o c¸o.
QuyÒn h¹n:
Yªu cÇu c¸c bé phËn liªn quan ph¶i cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c lo¹i chøng tõ, sè liÖu cã liªn quan theo ®óng chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ níc vµ C«ng ty quy ®Þnh.
Tµi liÖu sö dông:
TÊt c¶ c¸c chÕ ®é v¨n b¶n, hÖ thèng kÕ to¸n quy ®Þnh cña Nhµ níc vÒ ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª vµ c«ng ty quy ®Þnh.
3. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng:
NhiÖm vô, chøc n¨ng:
LËp c¸c ®Þnh møc tiªu hao nguyªn liÖu s¶n phÈm.
LËp biÓu b¸o c¸o vËt t cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt.
Thèng kª s¶n l îng, gi¸ trÞ s¶n l îng, doanh thu Chi nh¸nh, doanh thu vµo tõng lo¹i hµng tiªu thô cña c¸c ®¹i lý, c¸c khu vùc vµ lËp b¸o c¸o.
LËp c¸c chøng tõ ban ®Çu, nhËp kho vËt t s¶n phÈm hµng ho¸, xuÊt vËt t cho c¸c ®èi t îng sö dông.
QuyÒn h¹n:
KiÓm tra s¬ bé, kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña c¸c ho¸ ®¬n ®Çu vµo.
LÊy sè liÖu chÝnh x¸c theo ®èi t îng sö dông vµ b¸n hµng.
KiÓm tra vËt t sö dông cho c¸c ®èi t îng, ®Æc biÖt c¸c vËt t kh«ng cã ®Þnh møc.
Tµi liÖu sö dông:
§¬n s¶n xuÊt, hao phÝ vËt t qua c¸c thêi kú, c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt.
C¸c dù trï vËt t .
C¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho.
C¸c tµi liÖu h íng dÉn cña c«ng ty vµ Chi nh¸nh.
4. KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô, theo dâi c«ng nî víi ngêi mua.
Chøc n¨ng, nhiÖm vô:
Theo dâi, ghi chÐp t×nh h×nh t¨ng, gi¶m kho thµnh phÈm theo tõng lo¹i vµ phÈm cÊp.
KiÓm tra gi¸m s¸t c¶ qu¸ tr×nh nhËp xuÊt kho thµnh phÈm, kÞp thêi ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt ®Ó ph¶n ¸nh cho nh÷ng bé phËn cã liªn quan.
Cô thÓ:
KÕ to¸n kho thµnh phÈm t ¬ng tù nh kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n tiªu thô: tiÕp nhËn ho¸ ®¬n, chøng tõ do kh¸ch hµng hoÆc phßng thÞ tr êng cung cÊp, ph©n lo¹i vµ cËp nhËt vµo sæ chi tiÕt tiªu thô, kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu.
Më sæ theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng kh¸ch hµng, tõng lÇn nhËp, xuÊt hµng theo sè thùc tÕ, tõng lÇn tr¶ tiÒn.
Cuèi th¸ng, tæng hîp lËp b¶ng kª, x¸c ®Þnh sè thuÕ ®Çu ra ph¶i nép. §Þnh kho¶n vµ lËp b¸o c¸o chi tiÕt tiªu thô, b¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî, ®èi chiÕu x¸c nhËn, ®«n ®èc thu håi c«ng nî, tr¸nh ®Ó tån ®äng, d©y d a.
LËp vµ nép b¸o c¸o chËm nhÊt vµo ngµy 10 th¸ng sau cho tr ëng phßng.
5. KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn l ¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
Chøc n¨ng, nhiÖm vô:
C¨n cø vµo nh÷ng sè liÖu tµi liÖu ph¸p lý cña c¸c bé phËn: lao ®éng – tiÒn l ¬ng, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l ¬ng cña c¸c ph©n xëng, phiÕu nghØ èm ®au, thai s¶n.
C¨n cø vµo c¸c lo¹i ®Þnh møc tiªu hao: nguyªn, nhiªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua, b¸n vËt t cho tõng lo¹i s¶n phÈm
TÝnh to¸n, ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, ph¶n ¸nh kÞp thêi sè tiÒn l¬ng thùc tr¶ cho tõng c«ng nh©n, tõng bé phËn trong Chi nh¸nh, ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l ¬ng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n phô cÊp vµo tõng ®èi t îng s¶n phÈm.
Qua viÖc tÝnh to¸n ghi chÐp vµ kiÓm tra t×nh h×nh: qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l ¬ng, chÊp hµnh chÝnh s¸ch, chÕ ®é…, cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cÇn thiÕt phôc vô cho c«ng t¸c.
QuyÒn h¹n:
Lµm thñ tôc thanh to¸n l¬ng hµng th¸ng, b¸o c¸o lao ®éng tiÒn l¬ng ®Þnh kú.
Lµm c¸c thñ tôc vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng êi lao ®éng.
Tµi liÖu sö dông:
C¸c quy ®Þnh vÒ lao ®éng tiÒn l ¬ng mµ Nhµ níc ®· ban hµnh.
C¸c nghÞ ®Þnh h íng dÉn thùc hiÖn mµ ChÝnh phñ ®· ban hµnh.
Tho¶ íc lao ®éng tËp thÓ cña c«ng ty.
5. Thñ quü:
Chøc n¨ng, nhiÖm vô:
KiÓm nhËn chÝnh x¸c tiÒn thu b¸n hµng theo tõng lo¹i, ®óng lo¹i chøng tõ.
Thu chi tiÒn mÆt theo chøng tõ kÕ to¸n.
NhËt ký quü, sè d quü hµng ngµy, b¸o c¸o quü hµng ngµy.
Nép tiÒn vµo tµi kho¶n tiÒn göi.
B¶o qu¶n kho tµi liÖu, tiÒn khái môc n¸t.
Tµi liÖu sö dông:
TÊt c¶ tµi liÖu, quy chÕ cña c«ng ty vµ chi nh¸nh.
6. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x ëng:
Chøc n¨ng, nhiÖm vô:
ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÕ ®é h¹ch to¸n trong c«ng ®o¹n s¶n xuÊt cña d©y chuyÒn.
Thùc hiÖn c«ng t¸c chuyªn m«n theo ngµnh däc.
Qu¶n lý kinh tÕ cña ph©n x ëng, tÝnh to¸n, h¹ch to¸n, c©n ®èi trong ph©n chia tiÒn th ëng, n¨ng suÊt, tÝnh to¸n tiÒn l ¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ph©n x ëng.
TÝnh to¸n chuÈn bÞ nguyªn liÖu, vËt t cho s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch ®îc giao.
Qu¶n lý chÊt l îng b¸n thµnh phÈm vµ thµnh phÈm gi÷a c¸c c«ng ®o¹n trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt.
QuyÒn h¹n:
Yªu cÇu c¸c bé phËn thùc hiÖn vµ nép c¸c b¸o c¸o chøng tõ theo quy ®Þnh tµi chÝnh cña Nhµ níc, cña c«ng ty vµ cña Chi nh¸nh.
Yªu cÇu c¸c bé phËn b¸o c¸o vµ tæng hîp l ¬ng hµng ngµy, chia
l ¬ng ®Õn tõng ngêi lao ®éng.
T¹m dõng c¸c lo¹i b¸n thµnh phÈm kh«ng ®ñ quy c¸ch, chÊt l îng ® a vµo s¶n xuÊt vµ b¸o c¸o víi qu¶n ®èc ph©n x ëng.
III. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n:
1. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n:
C«ng ty cao su Sao Vµng – chi nh¸nh Th¸i B×nh thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ”. Theo h×nh thøc nµy gåm cã c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n:
C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
Sæ c¸i.
Trong ®ã, c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt gåm cã:
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh.
Sæ chi tiÕt vËt t , s¶n phÈm, hµng ho¸.
ThÎ kho (ë kho vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸).
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt.
Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay.
ThÎ tÝnh gi¸ s¶n phÈm dÞch vô.
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng êi mua, ng êi b¸n, thanh to¸n néi bé, thanh to¸n víi Ng©n s¸ch,…
Sæ chi tiÕt tiªu thô.
2. Tr×nh tù h¹ch to¸n chung:
Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ.
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn ph¸t sinh Nî, tæng sè tiÒn ph¸t sinh Cã vµ sè d cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ c¸i. C¨n cø vµo Sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
3. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ” cña C«ng ty cao su Sao Vµng – chi nh¸nh Th¸i B×nh.
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ quü
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
S¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ”
Quy tr×nh h¹ch to¸n tõng phÇn hµnh t¹i C«ng ty cao su Sao Vµng – chi nh¸nh Th¸i B×nh
T¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, c«ng viÖc kÕ to¸n trong toµn chi nh¸nh ®îc chia thµnh c¸c phÇn hµnh:
KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n thanh to¸n.
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng.
KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô.
KÕ to¸n tiÒn l ¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi.
KÕ to¸n chi phÝ – tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
KÕ to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
Cô thÓ:
I. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
Trong C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, c«ng viÖc kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh do tr ëng phßng kÕ to¸n ®¶m nhiÖm.
Chi nh¸nh h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh theo nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) sao cho lu«n thÓ hiÖn 3 chØ tiªu: Nguyªn gi¸, Gi¸ trÞ cßn l¹i vµ Gi¸ trÞ ®· hao mßn.
Ph©n lo¹i TSC§ theo c¸c ph ¬ng ph¸p ph©n lo¹i ®· quy ®Þnh trong c¸c b¸o c¸o thèng kª ®Ó më sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tõng lo¹i TSC§ phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý vµ tæng hîp chØ tiªu cña Nhµ níc.
1. C¸c tµi kho¶n chuyªn dïng cña Chi nh¸nh Cao su Sao Vµng Th¸i B×nh
TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh.
TK 213: Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh.
TK 214: Hao mßn Tµi s¶n cè ®Þnh.
C«ng ty Cao su Sao Vµng - Chi nh¸nh Th¸i B×nh lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n trùc thuéc nªn nguån h×nh thµnh TSC§ chñ yÕu lµ do C«ng ty Cao su Sao Vµng cÊp, Chi nh¸nh rÊt Ýt khi ®i vay TSC§ hoÆc ®Çu t mua s¾m. C¸ch x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· tu©n thñ theo ®óng nguyªn t¾c cña chÕ ®é Nhµ níc quy ®Þnh.
1.1. Tiªu chuÈn TSC§:
VÒ mÆt gi¸ trÞ ph¶i tõ 10 triÖu ®ång trë lªn.
VÒ mÆt thêi gian: ph¶i cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
Cã kh¶ n¨ng ®em l¹i thu nhËp cho doanh nghiÖp.
1.2. C¸c lo¹i TSC§:
Trong C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, TSC§ gåm cã: nhµ kho, ph©n x ëng s¨m, ph©n x ëng s¶n xuÊt lèp, nhµ v¨n phßng, m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph ¬ng tiÖn vËn t¶i,…
1.3. C¸ch x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§:
§èi víi TSC§ h÷u h×nh ®îc cÊp trªn cÊp:
Nguyªn gi¸ TSC§
=
Gi¸ trÞ trong biªn b¶n bµn giao
+
Chi phÝ tiÕp nhËn
+
Chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö
§èi víi TSC§ mua s¾m(nÕu cã)
Nguyªn gi¸ TSC§
=
Gi¸ mua
+
Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì
+
Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö
-
Gi¶m gi¸ (nÕu cã)
1.4. Nguyªn t¾c thñ tôc nhËp kho, xuÊt kho TSC§:
Khi cã TSC§ t¨ng do nhËp (mua ngoµi, cÊp trªn cÊp, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§) ph¶i cã QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty:
Biªn b¶n giao nhËn cña TSC§.
Biªn b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng kü thuËt cña TSC§.
Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§.
VÝ dô: Ngµy 25 th¸ng 01 n¨m 2003, C«ng ty Cao su Sao Vµng ®· cÊp cho ph©n x ëng lèp cña chi nh¸nh cao su Sao Vµng Th¸i B×nh mét m¸y nÐn khÝ, gi¸ trÞ bµn giao: 160.000.000 ®ång. Thñ tôc bµn giao gåm cã:
QuyÕt ®Þnh sè 75 ngµy 25 th¸ng 01 n¨m 2003 cña Gi¸m ®èc C«ng ty Cao su Sao Vµng vÒ viÖc ®iÒu chuyÓn m¸y nÐn khÝ tõ c«ng ty vÒ Chi nh¸nh.
Biªn b¶n bµn giao TSC§.
PhiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt cña thiÕt bÞ cña phßng kü thuËt.
KÕ to¸n TSC§ x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§.
Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§.
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô nhËp hay xuÊt TSC§, kÕ to¸n ph¶i më sæ TSC§ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i TSC§. Phßng kÕ to¸n më sæ hoÆc thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. ThÎ TSC§ lËp thµnh 1 b¶n ®Ó t¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§.
2. Danh môc TSC§:
a. M¸y mãc thiÕt bÞ
STT
Lo¹i thiÕt bÞ
®vt
1999
2000
2001
2002
1
M¸y luyÖn 450 s¬ luyÖn
C¸i
2
2
2
2
2
M¸y luyÖn 550 s¬ luyÖn
2
2
2
2
23
M¸y luyÖn 450 hçn luyÖn
1
1
1
1
4
M¸y luyÖn 550 hçn luyÖn
1
1
1
1
5
M¸y phèi liÖu
2
2
2
2
6
M¸y ®ïn läc
2
2
2
2
7
M¸y nhiÖt luyÖn 450
1
1
1
2
8
M¸y Ðp xuÊt 1 miÖng
1
1
1
2
9
M¸y Ðp xuÊt 2 miÖng
1
1
2
2
10
M¸y nÐn khÝ
2
2
1
2
11
M¸y thµnh h×nh
2
1
2
2
12
Nåi h¬i
1
1
1
2
13
Nåi h¬i nãng
2
2
2
2
14
Nåi l u ho¸
3
3
3
4
15
M¸y c¸n tr¸ng v¶i mµnh
2
2
2
2
16
M¸y c¾t v¶i
1
2
2
2
17
M¸y lµm tanh
1
1
1
1
18
M¸y c¸n mÆt lèp
1
1
2
1
19
M¸y l u ho¸
1
1
1
2
20
M¸y bao gãi
2
2
2
2
21
M¸y in kim
3
2
2
2
22
M¸y in laze
3
3
3
3
23
M¸y photocopy
1
1
1
1
24
M¸y vi tÝnh
6
6
6
6
B¶ng tæng hîp thiÕt bÞ c¬ b¶n
b. Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c:
Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc.
Ph ¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn.
ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý.
C¸c TSC§ kh¸c.
3. Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§:
3.1. Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¨ng TSC§:
§èi víi TSC§ qua x©y dùng c¬ b¶n ®îc h¹ch to¸n trªn cïng hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. Khi nghiÖm thu, bµn giao c«ng tr×nh ® a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh, ghi:
Nî TK 211
Cã TK 241
§ång thêi, c¨n cø vµo nguån vèn ®Çu t ghi:
Nî TK 411,336
Nî TK 414
Cã TK 411
Khi mua s¾m ®Çu t TSC§
Nî TK 211, 213
Nî TK 133
Cã TK 11, 112, 331
®ång thêi ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh:
Nî TK 441
Nî TK 414
Cã TK 411
§èi víi TSC§ ® îc cÊp trªn cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§), ®îc biÕu tÆng, viÖn trî, ghi:
Nî TK 211
Cã TK 411, 336
Tr êng hîp TSC§ ph¸t hiÖn thõa ph¶i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ®Ó gi¶i quyÕt:
Tr êng hîp TSC§ thõa do ®Ó ngoµi sæ s¸ch (ch a ghi sæ), kÕ to¸n ®· c¨n cø vµo hå s¬ TSC§ ®Ó ghi t¨ng.
NÕu TSC§ thõa ®ang sö dông th× ngoµi nghiÖp vô ghi t¨ng TSC§ ph¶i c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn lµm c¨n cø tÝnh, trÝch bæ sung khÊu hao vµo chi phÝ kinh doanh:
Nî TK 642
Cã TK 214
NÕu TSC§ ph¸t hiÖn thõa ® îc x¸c ®Þnh lµ TSC§ cña ®¬n vÞ kh¸c th× ph¶i b¸o cho ®¬n vÞ chñ tµi s¶n ®ã biÕt. NÕu ch a x¸c ®Þnh ® îc chñ tµi s¶n ®ã, trong thêi gian chê xö lý, kÕ to¸n ®· t¹m thêi theo dâi ph¶n ¸nh vµo TK ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ n íc, cña cÊp trªn vÒ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ t¨ng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211
Cã TK 412
3.2. Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¶m TSC§:
TSC§ cña C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh gi¶m do c¸c nguyªn nh©n lµ thanh lý vµ nh îng b¸n. Khi thanh lý, nh îng b¸n cÇn c¨n cø vµo phiÕu x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng kü thuËt cña TSC§ do Héi ®ång thanh lý lËp vµ biªn b¶n ®Ò nghÞ thanh lý. Ngoµi ra, cßn ph¶i cã B¶ng kª, B¶ng tæng hîp danh môc tµi s¶n cÇn thanh lý vµ quyÕt ®Þnh thanh lý tµi s¶n cña cÊp cã thÈm quyÒn. Khi ®ã, kÕ to¸n TSC§ ghi bót to¸n:
Nî TK 811
Nî TK 214
Cã TK 211
Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu vÒ thanh lý, nh îng b¸n TSC§:
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 711
TSC§ thiÕu khi kiÓm kª:
C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª TSC§ vµ kÕt luËn cña Héi ®ång kiÓm kª ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi theo tõng nguyªn nh©n cô thÓ:
NÕu chê quyÕt ®Þnh ®Ó xö lý:
Nî TK 214
Nî TK 138
Cã TK 211, 213
NÕu cã quyÕt ®Þnh xö lý ngay:
Nî TK 214
Nî TK 1388
Nî TK 411
Nî TK 811
Cã TK 211
B¶ng tæng hîp gi¸ trÞ TSC§ n¨m 2002
(®¬n vÞ tÝnh: ®ång)
STT
Tªn tµi s¶n
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ hao mßn
Gi¸ trÞ cßn l¹i
1
Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
4.433.688.639
1.906.478.015
2.527.210.624
2
M¸y mãc thiÕt bÞ
20.561.763.348
8.821.548.209
11.740.215.139
3
Ph ¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn
1.155.586.500
494.905.195
660.681.305
4
ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
206.081.614
88.605.090
117.476.524
5
TSC§ kh¸c
481.098.588
206.874.091
274.224.497
Tæng
26.838.218.689
11.518.410.600
15.319.808.089
4. KhÊu hao TSC§:
§Ó h¹ch to¸n khÊu hao TSC§, Chi nh¸nh Cao su Sao Vµng Th¸i B×nh ®· sö dông TK 214 – Hao mßn TSC§. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do trÝch khÊu hao vµ nh÷ng kho¶n t¨ng – gi¶m hao mßn kh¸c cña TSC§.
Tµi kho¶n 214 ë Chi nh¸nh Cao su Sao Vµng Th¸i B×nh cã 2 TK cÊp 2:
TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh.
TK 2143: Hao mßn TSC§ v« h×nh.
Mäi TSC§ cña Chi nh¸nh Cao su Sao Vµng Th¸i B×nh ®Òu ®îc huy ®éng vµo sö dông vµ ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao ®Ó thu håi ®ñ vèn trªn c¬ së tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ nguyªn gi¸ cña TSC§.
Chi nh¸nh Cao su Sao Vµng Th¸i B×nh tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph ¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu theo thêi gian vµ dùa theo Th«ng T 166 cña Bé tµi chÝnh ban hµnh vµ dùa vµo yªu cÇu qu¶n lý cña Chi nh¸nh ®Ó lùa chän ph ¬ng ph¸p khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§.
5. HÖ thèng sæ s¸ch mµ chi nh¸nh sö dông:
HÖ thèng sæ s¸ch mµ Chi nh¸nh sö dông bao gåm:
Sæ (thÎ) kÕ to¸n TSC§.
Chøng tõ ghi sæ.
Sæ c¸i TK 211, 214.
VÝ dô: C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 20 ngµy 25 th¸ng 1 n¨m 2003, kÕ to¸n TSC§ vµo sæ TSC§, sau ®ã lªn chøng tõ ghi sæ.
Sè liÖu tËp hîp tõ chøng tõ ghi sæ, cuèi th¸ng vµo Sæ c¸i. Cuèi th¸ng céng sè ph¸t sinh nî, sè ph¸t sinh cã trªn Sæ c¸i. C¨n cø vµo Sæ c¸i ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
6. Tr×nh tù ghi sæ.
Khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ tãan ghi sæ theo tr×nh tù sau:
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i tk 211, 213, 214
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ t¨ng, gi¶m tsc®,khÊu hao tsc®
ThÎ TSC§
Sæ chi tiÕt TSC§
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
II. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:
Trong mçi doanh nghiÖp nãi chung vµ C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh nãi riªng, tiÒn lµ mét lo¹i tµi s¶n l u ®éng, tuy nhiªn ®©y l¹i lµ lo¹i tµi s¶n cã tÝnh “láng” cao, nã cã thÓ dÔ dµng chuyÓn sang mét h×nh th¸i kh¸c mµ vÉn gi÷ nguyªn gi¸ trÞ ban ®Çu. V× vËy, tiÒn ®ãng vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña chi nh¸nh: tiÒn ® îc sö dông ®Ó t¹o ra c¸c yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tiÒn cßn lµ ph ¬ng tiÖn thanh to¸n gi÷a c¸c bªn trong viÖc thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Còng nh c¸c ®¬n vÞ kh¸c, t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - Chi nh¸nh Th¸i B×nh tiÒn tån t¹i d íi hai h×nh thøc lµ tiÒn mÆt vµ tiÒn göi (göi Ng©n hµng vµ c¸c tæ chøc tÝn dông kh¸c).
1. H¹ch to¸n tiÒn mÆt:
1.1. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông:
T¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m l îng tiÒn mÆt t¹i quü, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 111 – TiÒn mÆt ViÖt nam.
1.2. HÖ thèng chøng tõ sö dông:
Theo chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Bé tµi chÝnh vµ theo quy ®Þnh qu¶n lý cña Chi nh¸nh, mäi kho¶n thu chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶i cã phiÕu thu vµ phiÕu chi. KÌm theo phiÕu thu, phiÕu chi cßn cã c¸c chøng tõ gèc ®Ó chøng minh tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh :
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.
GiÊy ®Ò nghÞ nép tiÒn.
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng.
Ho¸ ®¬n b¸n hµng.
1.3. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
1.3.1. C¸c nghiÖp vô thu tiÒn:
T¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, tiÒn mÆt t¹i quü t¨ng lªn lµ do c¸c nguyªn nh©n chñ yÕu: thu tiÒn hµng, thu hoµn øng, thu do ®i vay cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, cña c¸c tæ chøc kh¸c…
Sù lu©n chuyÓn chøng tõ thu tiÒn theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n thanh to¸n
Ngêi nép tiÒn
KÕ to¸n thanh to¸n
Thñ quü
KÕ to¸n trëng
®Ò nghÞ nép
LËp phiÕu thu
Ký duyÖt
Thu tiÒn
Ghi sæ, b¶o qu¶n
S¬ ®å: Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu thu
Trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT hoÆc hîp ®ång kinh tÕ…ng êi nép tiÒn (kh¸ch hµng, ngêi t¹m øng…) sÏ lËp giÊy ®Ò nghÞ nép tiÒn vµ göi lªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh.
KÕ to¸n thanh to¸n sÏ xem xÐt, lËp phiÕu thu vµ chuyÓn chê kÕ to¸n tr ëng ký duyÖt. PhiÕu thu ®îc lËp thµnh 3 liªn: liªn 1 kÕ to¸n thanh to¸n l u t¹i quyÓn, liªn 2 giao cho ngêi nép, liªn 3 giao thñ quü gi÷.
Sau khi phiÕu thu ®îc kÕ to¸n tr ëng, gi¸m ®èc chi nh¸nh ký duyÖt, thñ quü sÏ tiÕn hµnh thu tiÒn theo ®óng sè tiÒn ghi trªn phiÕu thu, ®ång thêi lËp b¸o c¸o quü göi tíi kÕ to¸n thanh to¸n.
1.3.2. C¸c nghiÖp vô chi tiÒn
C¸c kho¶n chi chñ yÕu ë C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh gåm cã chi t¹m øng c«ng t¸c, chi thanh to¸n chung, chi thanh to¸n víi nhµ cung cÊp. C¸ch thøc lu©n chuyÓn phiÕu chi ®îc thùc hiÖn theo s¬ ®å:
Ngêi nhËn tiÒn
§Ò nghÞ xin chi
Gi¸m ®èc chi nh¸nh, kÕ to¸n tr ëng
DuyÖt chi
KÕ to¸n thanh to¸n
LËp phiÕu chi
Gi¸m ®èc chi nh¸nh, kÕ to¸n tr ëng
Ký phiÕu chi
KÕ to¸n thanh to¸n
Chi tiÒn
Ghi sæ, b¶o qu¶n, l u tr÷
Thñ quü
S¬ ®å: Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu chi
1.4. Sæ s¸ch tæng hîp vµ sæ chi tiÕt:
1.4.1. Sæ s¸ch tæng hîp:
Do Chi nh¸nh ¸p dông h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n nªn sæ s¸ch tæng hîp mµ chi nh¸nh sö dông gåm cã:
Chøng tõ ghi sæ.
Sæ c¸i tµi kho¶n 111.
§Þnh kú, c¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi, kÕ to¸n thanh to¸n sÏ lËp chøng tõ ghi sæ vµ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n riªng biÖt.
Cuèi ngµy, kÕ to¸n thanh to¸n sÏ tiÕn hµnh ®èi chiÕu so s¸nh víi thñ quü vÒ sè tiÒn thu chi trong ngµy.
Cuèi quý, tiÕn hµnh céng dån x¸c ®Þnh sè d ®Ó lªn b¸o c¸o kÕ to¸n.
1.4.2. Sæ s¸ch chi tiÕt:
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt, kÕ to¸n thanh to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 111.
2. H¹ch to¸n tiÒn göi Ng©n hµng
Thanh to¸n qua Ng©n hµng lµ mét ph ¬ng thøc thanh to¸n h÷u hiÖu vµ nhanh gän, viÖc c¸c c«ng ty më tµi kho¶n ë Ng©n hµng vµ tiÕn hµnh thanh to¸n víi nhau qua Ng©n hµng ®· trë nªn th«ng th êng bëi sù h÷u hiÖu, thuËn tiÖn, dÔ dµng cña lo¹i h×nh thanh to¸n nµy.
2.1. Tµi kho¶n sö dông
ChuÈn theo chÕ ®é 1141/BTC do Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 1/11/1995 ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tiÒn göi ng©n hµng (TGNH), C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh ®· sö dông tµi kho¶n 112 – TiÒn göi Ng©n hµng. Tuy nhiªn, kh¸c víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c, Chi nh¸nh ®· chi tiÕt tµi kho¶n TGNH theo ®èi tîng tÝn dông.
TK 112 – TiÒn göi Ng©n hµng C«ng th ¬ng Th¸i B×nh.
2.2. HÖ thèng chøng tõ sö dông
§Ó Ng©n hµng thùc hiÖn dÞch vô thanh to¸n hé, c«ng ty uû nhiÖm cho ng©n hµng th«ng qua c¸c chøng tõ gèc nh : uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi. C¸c chøng tõ nµy th êng ®i kÌm víi c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ kh¸c nh ho¸ ®¬n GTGT, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch b»ng chuyÓn kho¶n.
2.3. Quy tr×nh lu©n chuyÓn
Tõ c¸c nhu cÇu thanh to¸n víi bªn ngoµi vÒ tiÒn mua NVL, vÒ thanh to¸n víi Nhµ n íc…kÕ to¸n thanh to¸n lËp uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu. Chøng tõ nµy ®îc lËp thµnh 4 liªn vµ ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n tr ëng, gi¸m ®èc chi nh¸nh. C¶ 4 liªn ®îc göi lªn Ng©n hµng C«ng th ¬ng Th¸i B×nh kÌm theo c¸c chøng tõ liªn quan (ho¸ ®¬n GTGT, giÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch,…).
Ng©n hµng sÏ kiÓm tra sè d trªn tµi kho¶n TGNH cña Chi nh¸nh, so s¸nh ®èi chiÕu víi sè tiÒn trªn uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu vµ thùc hiÖn dÞch vô thanh to¸n.
Chi nh¸nh sÏ nhËn ® îc 1 liªn uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu, giÊy b¸o sè d kh¸ch hµng, phiÕu thu dÞch vô kiªm ho¸ ®¬n (th«ng b¸o dÞch vô cña ng©n hµng, lÖ phÝ vµ phÇn thuÕ GTGT).
Sau khi nhËn ® îc uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu do ng©n hµng tr¶ l¹i, kÕ to¸n thanh to¸n tiÕn hµnh ghi sæ tæng hîp, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 112 vµ l u tr÷.
2.4. Sæ s¸ch h¹ch to¸n
Do Chi nh¸nh ¸p dông h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ nªn sæ s¸ch tæng hîp gåm cã: chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 112
Sæ chi tiÕt cã sæ chi tiÕt TK 112.
3. H¹ch to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n
Trong C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, vay ng¾n h¹n chñ yÕu th«ng qua ng©n hµng vµ vay ng¾n h¹n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn Chi nh¸nh.
3.1. Tµi kho¶n h¹ch to¸n:
§Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô vay ng¾n h¹n, kÕ to¸n thanh to¸n sö dông tµi kho¶n 311 – Vay ng¾n h¹n. §Ó chi tiÕt h¬n, kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tiÓu kho¶n: TK 3111 – Vay ng¾n h¹n ng©n hµng.
TK 3112 – Vay ng¾n h¹n kh¸c.
Ngoµi ra, chi tiÕt h¬n cho kho¶n vay ng¾n h¹n kh¸c, kÕ to¸n thanh to¸n cßn sö dông c¸c tiÕt kho¶n ®èi víi tõng ®èi t îng cho vay.
3.2. Sæ s¸ch sö dông h¹ch to¸n
Sæ s¸ch tæng hîp gåm cã: chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 3111, TK 3112.
4. Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn
TK 511,512 TK 111,112 TK 151,152…
Doanh thu b¸n hµng trùc tiÕp Chi mua s¾m nguyªn vËt liÖu
b»ng tiÒn (ch a thuÕ VAT) b»ng tiÒn (ch a thuÕ VAT)
TK 711,515 TK 133
Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh ThuÕ VAT ®Çu vµo ®îc
vµ thu nhËp kh¸c khÊu trõ khi mua vËt t ,…
(ch a thuÕ VAT)
TK 333 TK311, 331,…
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i Chi thanh to¸n tiÒn vay,
nép Nhµ níc tiÒn mua vËt t ,…
TK131,141,… TK 112
Thu kh¸c Nép tiÒn vµo tµi kho¶n
tiÒn göi
S¬ ®å h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn
III. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
Nguyªn vËt liÖu lµ mét yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. T¹i mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nh C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng thÓ hiÖn vai trß rÊt quan träng, nã chiÕm tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu gåm cã: cao su thiªn nhiªn, cao su tæng hîp, tanh thÐp, v¶i mµnh,…
1. Tµi kho¶n sö dông
§Ó h¹ch to¸n vËt t , nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
TK 152 – Nguyªn vËt liÖu
TK 1522 – Nguyªn vËt liÖu chÝnh
TK 1523 – Nguyªn vËt liÖu phô
TK 1524 – Nhiªn liÖu (than ®èt)
TK 1525 – Phô tïng thay thÕ
TK 1526 – VËt liÖu x©y dùng
TK 153 – C«ng cô dông cô
TK 1531 – C«ng cô dông cô
TK 1532 – Bao b× ®ãng gãi
TK 622 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 336 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép néi bé
2. HÖ thèng chøng tõ sö dông
§Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng ®îc chÆt chÏ, c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng ®îc minh chøng bëi c¸c chøng tõ theo chÕ ®é kÕ to¸n gåm:
PhiÕu xuÊt kho
PhiÕu nhËp kho
Biªn b¶n kiÓm nhËn
Biªn b¶n kiÓm kª
C¸c chøng tõ kh¸c.
3. Quy tr×nh lu©n chuyÓn cña chøng tõ
Nguyªn vËt liÖu qu¶n lý t¹i kho Chi nh¸nh, khi mua vÒ hoÆc ®îc c«ng ty ®iÒu chuyÓn vÒ nhËp kho. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT do c¸n bé thu mua göi vÒ, nh©n viªn phô tr¸ch cung øng lËp phiÕu nhËp kho, thñ kho kiÓm tra, ký vµo c¸c chøng tõ, nhËp kho nguyªn vËt liÖu. Sau ®ã göi lªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt, lËp thÎ kho, ghi sæ tæng hîp ®ång thêi b¶o qu¶n l u tr÷.
Khi xuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt: ph©n x ëng, bé phËn s¶n xuÊt cÇn nguyªn vËt liÖu lËp chøng tõ xin xuÊt nguyªn vËt liÖu, chuyÓn gi¸m ®èc chi nh¸nh, kÕ to¸n tr ëng ký duyÖt lÖnh xuÊt, phßng cung øng lËp phiÕu xuÊt nguyªn vËt liÖu, chuyÓn thñ kho xuÊt nguyªn vËt liÖu, chuyÓn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ghi sæ, b¶o qu¶n, l u tr÷.
4. Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n
4.1. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu :
Nguyªn vËt liÖu trong C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau. Do vËy, khi h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, chi nh¸nh ®· sö dông ph ¬ng ph¸p thÎ song song. Sæ s¸ch gåm cã:
B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu.
ThÎ kho.
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 1522, 1523,…
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu
KÕ to¸n tæng hîp
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng
4.2. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
4.2. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu – c«ng cô lao ®éng
TK111,112,… TK 152, 153 TK 621
Mua nguyªn vËt liÖu XuÊt nguyªn vËt liÖu
(ch a thuÕ VAT) trùc tiÕp cho s¶n xuÊt
TK 151 TK 627,641
VËt liÖu ®i ® êng kú tr íc XuÊt vËt liÖu cho ph©n xëng
vÒ nhËp kho cho b¸n hµng,…
TK 411 TK138,642
NhËn cÊp ph¸t, biÕu tÆng VËt liÖu thiÕu khi kiÓm kª
TK336 TK 412
§iÒu chuyÓn tõ c«ng ty vÒ §¸nh gi¸ gi¶m
TK 338,642
Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª §¸nh gi¸ t¨ng
S¬ ®å h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu – c«ng cô lao ®éng
5.Tr×nh tù ghi sæ.
Khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi sæ theo tr×nh tù sau:
H¹ch to¸n chi tiÕt theo pp thÎ song song
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i tk 152, 153
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc vËt t vµ b¶ng ph©n bæ vËt t
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra IV. KÕ to¸n tiÒn l ¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l ¬ng
1.Tµi kho¶n h¹ch to¸n
§Ó h¹ch to¸n tiÒn l ¬ng - BHXH trong chi nh¸nh Cao su Sao Vµng Th¸i B×nh, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n:
TK334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn.
TK3341- Ph¶i tr¶ viªn chi nh¸nh.
TK3342 –Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn c«ng ty.
TK 338- Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
Tk3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn.
TK3383 – B¶o hiÓm x· héi
TK3384 – B¶o hiÓm y tÕ.
TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
2. C¸ch tÝnh l ¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l ¬ng
2.1. C¸ch tÝnh l ¬ng
§èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm:
Chi nh¸nh sö dông h×nh thøc tiÒn l ¬ng theo s¶n phÈm kh«ng h¹n chÕ. Víi h×nh thøc nµy, tiÒn l ¬ng ph¶i tr¶ cho ng êi lao ®éng ®îc tÝnh trùc tiÕp theo sè l ¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng qui c¸ch, phÈm chÊt vµ ®¬n gi¸ tiÒn l ¬ng s¶n phÈm ®· qui ®Þnh.
§èi víi c¸n bé nh©n viªn thuéc khèi phô trî:
L ¬ng khèi phô trî
=
Møc l ¬ng b×nh qu©n c«ng nh©n s¶n xuÊt
x
BËc l ¬ng tõng c¸n bé
=
+
Møc l ¬ng b×nh qu©n c«ng nh©n SX
Tæng l ¬ng s¶n phÈm ph©n x ëng lèp
Tæng l ¬ng s¶n phÈm ph©n X ëng s¨m
Tæng ngµy c«ng ph©n x ëng lèp
Tæng ngµy c«ng ph©n x ëng s¨m
2
Víi mçi chøc vô ë mçi phßng ban kh¸c nhau cã bËc l¬ng kh¸c nhau theo qui ®Þnh cña Nhµ níc.
2.2. C¸ch tÝnh BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn
ViÖc tÝnh vµ trÝch lËp BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn ®îc thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh. Víi quü BHXH, BHYT ®Þnh k× chi nh¸nh ®· nép cho cÊp trªn qua tµi kho¶n ë ng©n hµng. Víi kinh phÝ c«ng ®oµn, ®Þnh k× chi nh¸nh nép 50% quÜ c«ng ®oµn cho c«ng ty vµ 50% ®îc sö dông ®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i Chi nh¸nh.
3. Chøng tõ sö dông
- B¶ng chÊm c«ng.
- B¶ng tæng hîp c«ng.
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l ¬ng.
- B¶ng thanh to¸n BHXH.
- B¶ng thanh to¸n th ëng.
- C¸c PhiÕu chi tiÒn mÆt.
4. Quy tr×nh lu©n chuyÓn
Cuèi th¸ng, c¸c bé phËn, c¸c phßng ban, c¸c ph©n x ëng chuyÓn b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tæng hîp c«ng lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n tiÒn l¬ng tiÕn hµnh tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l ¬ng cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Chi nh¸nh. Sau khi ®· tÝnh to¸n, kÕ to¸n lªn b¶ng thanh to¸n l ¬ng, thanh to¸n BHXH, tiÒn th ëng. C¸c b¶ng nµy ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr ëng kiÓm tra, ký duyÖt, cuèi cïng chuyÓn cho thñ quü lµm c¨n cø chi l ¬ng.
5. Sæ s¸ch sö dông
Sæ s¸ch chi tiÕt gåm sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334,338, sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt
Sæ tæng hîp gåm:
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i TK334,338
6.Tr×nh tù ghi sæ
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i tk 334, 338
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc vÒ lao ®äng tiÒn l¬ngvµ b¶ng ph©n bæ
Sæ chi tiÕt chi phÝ sx
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
V. KÕ to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
1. Ph©n lo¹i chi phÝ
C¨n cø vµo chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh toµn bé, chi phÝ trong Chi nh¸nh ® îc ph©n theo kho¶n môc gåm:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu… tham gia trùc tiÕp vµo viÖc s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:gåm tiÒn l¬ng phô cÊp l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn theo tû lÖ tiÒn l ¬ng ph¸t sinh.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung : lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m vi ph©n x ëng.
Chi phÝ b¸n hµng bao gåm toµnm bé nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiªu thô hµng ho¸, s¶n phÈm.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¶n trÞ vµ qu¶n lý hµnh chÝnh trong chi nh¸nh.
2. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
T¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh , chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm nhiÒu lo¹i víi tÝnh chÊt vµ néi dung kh¸c nhau. Khi ph¸t sinh tríc hÕt chi phÝ s¶n xuÊt ® îc biÓu hÖn theo yÕu tè chi phÝ råi míi ® îc biÓu hiÖn thµnh c¸c kho¶n môc gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xu©t t¹i chi nh¸nh ® îc tiÕn hµnh qua c¸c b íc:
B íc 1: tËp hîp c¸c chi phÝ c¬ b¶n nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, phô, nhiªn liÖu… chi c¸c ®èi t îng sö dông.
B íc 2: TÝnh to¸n vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng… cho tõng ®èi t îng (trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ gi¸n tiÕp s¶n xuÊt).
B íc 3: TËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c lo¹i s¶n phÈm cã liªn quan.
3.Tµi kho¶n sö dông
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n ®· sö dông c¸c tµi kho¶n sau;
TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
TK 155 – Thµnh phÈm
TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung
4.Chøng tõ sö dông
§Ó theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh cã c¸c chøng tõ nh :
Chøng tõ ph¶n ¸nh lao ®éng sèng (b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi )
Chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ vËt t (b¶ng ph©n bæ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô)...
C¸c chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu
Chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ (b¶ng ph©n bæ vµ tÝnh chi phÝ khÊu hao TSC§
Chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ vÒ phÝ, lÖ phÝ...
5.Sæ s¸ch sö dông
5.1.Sæ chi tiÕt
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n ®· sö dông c¸c lo¹i sæ chi tiÕt nh sæ chi tiªts s¶n xuÊt kinh doanh dïng cho c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627, ...
5.2.Sæ tæng hîp
Chøng tõ ghi sæ lËp cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
Sæ c¸i c¸c TK621, 622, 627, ...
6. Tr×nh tù ghi sæ
Khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n ghi sæ theo tr×nh tù sau:
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh vµ c¸c b¶ng tÝnh chi phÝ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i tk 621, 622, 627, 631, 154,...
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc vÒ chi phÝ vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
Sæ chi chi phÝ s¶n xuÊt kÞnh doanh
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
VI. kÕ to¸n thµnh phÈm,tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
1. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n
Thµnh phÈm cña Chi nh¸nh lµ s¶n phÈm (s¨m, lèp) ®· ® îc chÕ t¹o xong ë giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng qua c¸c qui tr×nh c«ng nghÖ cña Chi nh¸nh, ® îc kiÓm nghiÖm ®ñ tiªu chuÈn kü thuËt qui ®Þnh vµ nhËp kho. Ngoµi s¶n phÈm lµ thµnh phÈm hoµn thµnh cßn cã b¸n thµnh phÈm.
NhËp xuÊt kho thµnh phÈm ® îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho do c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ phô cña ®¬n vÞ s¶n xuÊt, ® îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh c«ng x ëng thùc tÕ, bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung. §Ó tÝnh gÝa thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho, kÕ to¸n sö dông gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn.
2. Tµi kho¶n h¹ch to¸n
Khi theo dâi thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n
TK 155 - Thµnh phÈm
TK 153 - S¶n phÈm phô
TK 156 - Hµng ho¸
TK 511 - Doanh thu b¸n hµng
TK 911- KÕt qu¶ kinh doanh
3.Chøng tõ sö dông
TÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp khothµnh phÈm
C¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng...
4. Sæ s¸ch sö dông
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i TK155, 156, 632,...
VII. KÕ to¸n thanh to¸n
Trong quan hÖ thanh to¸n Chi nh¸nh thùc hiÖn thanh to¸n víi c¸c bªn nh thanh to¸n víi ngêi mua, thanh to¸n víi ngêi b¸n, thanh to¸n víi Nhµ níc...
Tµi kho¶n sö dông
TK 331 - Thanh to¸n víi ngêi b¸n
TK 131 - Thanh to¸n víi ngêi mua
TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc
Chøng tõ sö dông: Hîp ®ång mua b¸n, ho¸ ®¬n b¸n hµng, c¸c chøng tõ thu tiÒn nh phiÕu thu, giÊy b¸o cã....
Sæ s¸ch sö dông: chøng tõ ghi sæ, sæ chi tiÕt c¸c TK 331, 131...., Sæ c¸i c¸c TK 331, 131.
VIII. KÕ to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh
T¹i C«ng ty Cao su Sao vµng chi nh¸nh Th¸i B×nh, kÕ to¸n chØ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mµ kh«ng lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ
B¸o c¸o tµi chÝnh gåm:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ
B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
Cuèi quý, cuèi n¨m kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp b¸o c¸o tµi chÝnh cho quý, n¨m ®ã. B¸o c¸o tµi chÝnh ®îc lËp theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vµ ®îc göi cho c¸c c¬ quan:
1 B¶n göi lªn C«ng ty
1 B¶n göi cho c¬ quan ThuÕ
1 B¶n göi Ng©n hµng
1 B¶n lu t¹i phßng kÕ to¸n chi nh¸nh
phÇn III
®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp tæng hîp t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh, b»ng kiÕn thøc ghi nhËn trong thêi gian thùc tËp tæng hîp em thÊy t¹i Chi nh¸nh c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n, kÕ to¸n cã nh÷ng u, nh îc ®iÓm sau:
1. u ®iÓm
1.1. VÒ phÇn tæ chøc qu¶n ý vµ tæ chøc kinh doanh:
Bé m¸y qu¶n lý cña Chi nh¸nh ® îc tæ chøc gän nhÑ, hîp lý, phï hîp víi xu thÕ chung lµ gi¶m bít c¸c bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp. Chi nh¸nh ®· t¨ng c êng c¸c bé phËn trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, thÝch hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr êng. Bé m¸y qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn - chøc n¨ng. Gi¸m ®èc cã sù chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban vµ c¸c phßng ban, c¸c bé phËn cã mèi liªn hÖ, liªn kÕt víi nhau, gióp ®ì nhau cïng hoµn thµnh nhiÖm vô do cÊp trªn giao.
1.2. VÒ m¸y mãc, trang thiÕt bÞ
Lµ mét Chi nh¸nh thuéc c¬ quan cña nhµ n íc, ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n íc. Chi nh¸nh ®· cã mét hÖ thèng m¸y mãc, trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i. Cïng víi c¬ së vËt chÊt nh nhµ v¨n phßng, nhµ kho, nhµ x ëng ® îc x©y dùng phï hîp víi chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn, tõng phßng ban.
1.3. C¸n bé c«ng nh©n viªn trong chi nh¸nh ®Òu s¸ng t¹o n¨ng ®éng, lu«n cã ý thøc tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. Ng îc l¹i Chi nh¸nh còng lu«n cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®éng viªn kÞp thêi ®Õn mäi c¸n bé c«ng nh©n viªn, lu«n quan t©m ®Õn ®êi sèng vµ chÊt l îng cuéc sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Chi nh¸nh.
1.4. VÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n :
Lµ mét chi nh¸nh thuéc C«ng ty Cao su Sao Vµng, nh ng Chi nh¸nh ®· tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp. TÊt c¶ c¸c chøng tõ gèc, sæ s¸ch kÕ to¸n ®Òu hîp lÖ, hîp ph¸p, ®Çy ®ñ, râ rµng. Bªn c¹nh ®ã cßn cã c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ® îc ¸p dông ®Çy ®ñ vµ thay ®æi phï hîp víi c«ng viÖc. Víi ®Æc thï lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng theo mïa vô, chuyªn s¶n xuÊt mÆt hµng tiªu dïng cÇn thiÕt víi con ngêi. H×nh thøc chñ yÕu th«ng qua c¸c ®¹i lý ký göi, Chi nh¸nh ®· vËn dông hîp lý h×nh thøc “chøng tõ – ghi sæ”, x©y dùng hÖ thèng sæ s¸ch theo ®óng chÕ ®é víi c¸ch ghi chÐp râ rµng , thuËn tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu, theo dâi. C¸c sè liÖu th«ng tin ®¸p øng ®óng nhu cÇu kÞp thêi cho c«ng t¸c qu¶n lý.
Mäi thay ®æi cña Bé Tµi ChÝnh vÒ tµi kho¶n h¹ch to¸n, vÒ ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®èi víi mét sè phÇn hµnh … ®· ®ù¬c kÕ tãan cËp nhËt vµ thay ®æi kÞp thêi cho phï hîp víi chÕ ®é chung.
1.5. VÒ tæ chøc lao ®éng kÕ to¸n:
+ §· hoµn tÊt ® îc c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tõ giai ®o¹n h¹ch to¸n ban ®Çu ®Õn giai ®o¹n lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
+ §· chuyªn m«n ho¸, hîp t¸c ho¸ ®Ó cung cÊp c¸c th«ng tin h÷u Ých cho qu¶n lý, gióp qu¶n lý ® a ra ® îc c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh phï hîp.
1.6. VÒ viÖc thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n íc:
Chi nh¸nh ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c lo¹i nghÜa vô cña m×nh víi c¬ quan Nhµ n íc theo ®óng kú h¹n, theo ®óng yªu cÇu.
2. Nh÷ng h¹n chÕ
Tuy nhiªn, bªn c¹nh ®ã cßn cã nh÷ng h¹n chÕ, bÊt cËp mµ Chi nh¸nh cßn gÆp ph¶i nh :
2.1. VÒ sæ s¸ch trong qui tr×nh hach to¸n chung:
Chi nh¸nh ®· ghi sæ theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ”, nh ng trong hÖ thèng sæ s¸ch h¹ch to¸n cña Chi nh¸nh ®· thiÕu bé sæ “®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. §©y lµ quyÓn sæ tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ, võa ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
2.2. §èi víi tõng phÇn hµnh
2.2.1 VÒ tµi s¶n cè ®Þnh
Theo nh ®¸nh gÝa míi nhÊt hiÖn nay vÒ tiªu chuÈn cña TSC§ th× mét tµi s¶n lµ TSC§ ph¶i ®¶m ®ång thêi c¶ 3 tiªu chuÈn sau:
+ Ph¶i ®¶m b¶o mang l¹i lîi Ých cho doanh nghiÖp.
+ Cã thêi gian sö dông tren mét n¨m.
+ Cãgi¸ trÞ tõ 10 triÖu ®ång trë lªn
Tuy nhiªn theo thùc tÕ hiÖn nay t¹i chi nh¸nh, cã mét sè tµi s¶n kh«ng ®¶m b¶o ®ång thêi c¶ 3 tiªu chuÈn trªn nh ng vÉn ® îc xÕp vµo danh môc c¸c TSC§ cña Chi nh¸nh.
2.2.2.VÒ kÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n tiÒn mÆt
HÇu hÕt c¸c PhiÕu thu, PhiÕu chi cña Chi nh¸nh kh«ng ghi sè chøng tõ gèc kÌm theo. Vµ c¸c PhiÕu thu, PhiÕu chi cã mÉu kh«ng gièng víi mÉu qui ®Þnh cña bé Tµi ChÝnh (xem phô lôc)
2.2.3. VÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu – c«ng cô lao ®éng
TÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n nhËp, ho¸ ®¬n xuÊt kho trong Chi nh¸nh kh«ng ghi theo sè thùc nhËp hay thùc xuÊt.
2.2.4.VÒ kÕ to¸n tiÒn l ¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Theo nh c¸ch tÝnh l¬ng hiÖn nay cña Chi nh¸nh, c¸ch tÝnh nµy ®· kh«ng g¾n tr¸ch nhiÖm ngêi lao ®éng vµo s¶n phÈm lµm ra, hay còng kh«ng khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng lµm nhiÒu s¶n phÈm. Ph¶i ch¨ng doanh nghiÖp còng ¸p dông h×nh thøc l ¬ng theo s¶n phÈm nh ng cã th ëng cã ph¹t th× tèt h¬n chi n¨ng xuÊt lao ®éng cña Chi nh¸nh. Theo h×nh thøc nµy, ngoµi tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp, ng êi lao ®éng cßn ® îc trong s¶n xuÊt nh th ëng vÒ chÊt lîng s¶n phÈm tèt, vÒ t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng, vÒ tiÕt kiÖm vËt t . Trong tr êng hîp ngêi lao ®éng lµm ra s¶n phÈm háng, l·ng phÝ vËt t trªn ®Þnh møc qui ®Þnh, hoÆc kh«ng ®¶m b¶o ®ñ ngµy c«ng… th× ph¶i chÞu ph¹t trõ vµo thu nhËp cña hä.
2.2.5 VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm - tiªu thô thµnh phÈm
S¶n phÈm, hµng ho¸ cña Chi nh¸nh chñ yÕu tiªu thô th«ng qua c¸c ®¹i lý ký göi, Ýt th«ng qua c¸c ®¬n ®Æt hµng lín. Nh ng khi h¹ch to¸n thµnh phÈm – tiªu thô thµnh phÈm, kÕ to¸n Ýt sö dông tµi kho¶n 157- hµng ®¹i lý ký göi. Mµ chØ khi nµo cã ho¸ ®¬n b¸n hµng göi lªn phßng kÕ to¸n, lóc ®ã kÕ to¸n míi ®Þnh kho¶n, ph¶n ¸nh gi¸ vèn vµ doanh thu cïng thuÕ GTGT ®Çu ra.
Qua ®©y ta thÊy trong nh÷ng n¨m võa qua Chi nh¸nh ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu v¬n lªn ®Ó ®¹t ®îc môc ®Ých cña m×nh vÒ thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong chi nh¸nh n¨m nay cao h¬n n¨m tríc. Vµ kh«ng ngõng më réng s¶n xuÊt n©ng cao ®iÒu kiÖn lµm viÖc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
Trong thêi gian thùc tËp tæng hîp võa qua. §îc sù híng dÉn tËn t×nh cña TS. Ph¹m Quang vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n Chi nh¸nh em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn cña thÇy gi¸o vµ sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, anh chÞ phßng KÕ to¸n Chi nh¸nh.
Phô lôc 01:HÖ thèng tµi kho¶n
C«ng ty Cao su Sao Vµng - chi nh¸nh Th¸i B×nh
Tµi kho¶n
TiÓu kho¶n
Tªn tµi kho¶n
111
TiÒn mÆt ViÖt Nam
112
TiÒn göi ng©n hµng
131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
133
1331
ThuÕ GTGT ®Çu vµo
1332
ThuÕ GTGT® îc khÊu trõ TSC§
136
Ph¶i thu néi bé
138
Ph¶i thu kh¸c
1381
Tµi s¶n thiÕu chê sö lý
1388
Ph¶i thu kh¸c
139
Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
141
T¹m øng
142
Chi phÝ tr¶ tr íc
144
ThÕ chÊp, ký c îc, ký quÜ
151
Hµng mua ®ang ®i trªn ® êng
152
Nguyªn vËt liÖu
1522
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
1523
Nguyªn vËt liÖu phô
1534
Nhiªn liÖu (than ®èt)
1525
Phô tïng thay thÕ
1526
VËt liÖu x©y dùng
153
C«ng cô, dông cô
1531
C«ng cu, dông cô
1532
Bao b× ®ãng gãi
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
155
Thµnh phÈm
156
Hµng ho¸
157
Hµng göi ®i b¸n
159
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
211
Tµi s¶n cè ®Þnh(TSC§)
2111
TSC§ h÷u h×nh
2112
TSC§v« h×nh
212
TSC§ thuª tµi chÝnh
214
Hao mßn TSC§
2141
Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
2142
Hao mßn TSC§ v« h×nh
228
§Çu t dµi h¹n kh¸c
229
Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n kh¸c
Tµi kho¶n
TiÓu kho¶n
Tªn tµi kho¶n
241
XDCB dë dang
2411
Mua s¾m TSC§
2412
X©y dùng c¬ b¶n
2413
Söa ch÷a lín TSC§
2414
XDCB dù ¸n më réng (C«ng ty)
242
Chi phÝ tr¶ tr íc dµi h¹n
311
Vay ng¾n h¹n
3111
Vay ng¾n h¹n ng©n hµng (ng©n hµng C«ng th¬ng TB)
3112
Vay ng¾n h¹n kh¸c
31121
Vay CBCNV Chi nh¸nh
31122
Vay ph©n x ëng lèp
31123
Vay ph©n x ëng s¨m
31124
Vay Lª ThÞ TuyÕt Nhung
31125
Vay NguyÔn thÞ Minh (kú b¸)
31126
Vay Vò H ¬ng trang
31127
Vay Bïi ThÞ Thanh
331
PhØa tr¶ cho ngêi b¸n
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n íc
3331
ThuÕ GTGT ph¶i nép
3334
ThuÕ lîi tøc
3335
ThuÕ trªn vèn
3337
ThuÕ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt
3338
ThuÕ m«n bµi
3339
PhÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
334
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
3341
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Chi nh¸nh
3342
Ph¶i tr¶ c«nh nh©n viªn c«ng ty
335
Chi phÝ ph¶i tr¶
336
Ph¶i tr¶ néi bé( C«ng ty)
338
Ph¶i tr¶, phai nép kh¸c
3381
Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt
3382
Kinh phÝ c«ng ®oµn
3383
B¶o hiÓm x· héi
3384
B¶o hiÓm y tÕ
3388
Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
341
Vay dµi h¹n
342
Nî dµi h¹n
344
NhËn ký quÜ, ký c îc dµi h¹n
411
Nguån vèn kinh doanh
412
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
413
Chªnh lÖch tû gi¸
414
Quü ph¸t triÓn kinh doanh
Tµi. k
TiÓu. K
Tªn tµi kho¶n
415
Quü dù tr÷
421
L·i ch a ph©n phèi
4211
L·i ch a ph©n phèi n¨m tr íc
4212
L·i ch a ph©n phèi n¨m nay
431
Quü phóc lîi
441
Nguån vèn ®Çu t XDCB
451
Quü qu¶n lý cña cÊp trªn
511
Doanh thu b¸n hµng
5111
Doanh thu hµng ho¸ (C«ng ty)
5112
Doanh thu s¶n phÈm (Chi nh¸nh )
5113
Doanh thu s¶n phÈm phô, phÕ liÖu
512
Doanh thu b¸n hµng néi bé
515
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
521
Chiªt khÊu hµng b¸n
531
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
532
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
5321
Gi¶m gi¸ hµng b¸n (C«ng ty)
5322
Gi¶m gi¸ hµng b¸n (Chi nh¸nh )
611
Mua hµng
621
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
6271
Chi phÝ nh©n viªn ph©n x ëng
6272
Chi phÝ vËt liÖu
6273
Chio phÝ dông cô s¶n xuÊt
6274
Chi phÝ khÊu hao TSC§
6277
Chi phÝ kh¸c
631
Gi¸ thµnh s¶n phÈm
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
635
Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
641
Chi phÝ b¸n hµng
6411
Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
6412
Chi phÝ vËt liÖu bao b×
6413
Chi phÝ dông cô ®å dïng
6414
Chi phÝ khÊu hao TSC§
6415
Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm
6417
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
6418
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
642
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
6421
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n llý
6422
Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
6423
Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
6424
Chi phÝ khÊu hao TSC§
Tµi. k
TiÓu. K
Tªn tµi kho¶n
6425
ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
6427
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
6428
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
711
Thu nhËp kh¸c
811
Chi phÝ kh¸c
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Phô lôc 02: MÉu phiÕu chi, phiÕu thu
C«ng ty Cao su Sao Vµng mÉu 03-TM
Chi nh¸nh Th¸i B×nh PhiÕu thu Sè:
Ngµy…th¸ng…n¨m…
NhËn cña:
VÒ kho¶n:
Sè tiÒn:
B»ng ch÷:
KÌm : chøng tõ gèc
Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr ëng KÕ to¸n t. to¸n Thñ quÜ Ngêi nhËn
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn)
C«ng ty Cao su Sao Vµng MÉu 04- TM
Chi nh¸nh Th¸i B×nh PhiÕu chi Sè:
Ngµy…th¸ng…n¨m…
XuÊt cho:
VÒ kho¶n:
Sè tiÒn:
B»ng ch÷:
KÌm : chøng tõ gèc
Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr ëng KÕ to¸n t. to¸n Thñ quÜ Ng êi nhËn
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn)
C«ng ty cao su sao vµng
Chi nh¸nh th¸i b×nh
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tµi s¶n
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi kú
A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n
100
12.275.334.888
15.248.994.138
I - TiÒn
110
1.245.454.091
1.174.606.625.
1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu)
111
721.021.038
829.056.362.
2. TiÒn göi ng©n hµng
112
524.433.053
345.550.263
3. TiÒn ®ang chuyÓn
113
II - C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
120
1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
121
2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c
128
3. Dù phißng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n (*)
129
III - C¸c kho¶n ph¶i thu
130
2.329.313.210
1.675.426.795.
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
131
2.279.261.516
1645.426.795.
2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
132
50.000.000.
30.000.000.
3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
133
4. Ph¶i thu néi bé
134
Vèn KD cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
135
Ph¶i thu néi bé kh¸c
136
5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
138
51.694
6. dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*)
139
IV. Hµng tån kho
140
8.658.975.587.
12.261.160
.718.
1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng
141
2.443.140
2.Nguyªn, vËt liÖu tån kho
142
1.810.222.736.
1554.984.275.
3.C«ng cô dông cô trong kho
143
78.842.477.
419.159.948.
4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
144
203.948.178
248.092.866
5. Thµnh phÈm tån kho
145
6.017.441.195.
9.485.543.874.
6. Hµng ho¸ tån kho
146
548.521.001
550.936.615.
7. Hµng göi ®i b¸n
147
41.592.000.
8. Dù phßng gi¶m gi¸ tån kho (*)
149
41.592.000.
V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
150
137.800.000.
1. T¹m øng
151
137.800.000.
2. Chi phÝ s¶n xuÊt
152
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
143
4.Tµi s¶n thiÕu chê sö lý
154
5.C¸c kho¶n cÇm cè ký cîc, ky quÜ ng¾n h¹n
155
VI. Chi sù nghiÖp
160
1. chi sù nghiÖp n¨m tríc
161
2. Chi sù nghiÖp n¨m nay
162
B Tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t dµi h¹n
200
8.896.633.042.
15.043.341.277
I tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
210
8.881.198.042
15.034.899.177.
1.TSC§ h÷u h×nh
211
8.675.998.042
14.857.059.177.
-Nguyªn gi¸
212
15.030.437.719
23.883.079.992.
-GÝa trÞ hao mßn luü kÕ
213
(6.354.439.677)
99.026.020.815)
2. TSC§ thuª tµi chÝnh
214
-Nguyªn gi¸
215
- gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*)
216
3. TSC§ v« h×nh
217
205.200.000.
177.840.000.
-Nguyªn gi¸
218
237.600.000.
273.600.000.
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*)
219
(68.400.000)
(95.760.000)
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
220
1. ®Çu t chøng kho¸n dµi h¹n
221
2. Gãp vèn liªn doanh
222
3.§Çu t dµi h¹n kh¸c
228
4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n (*)
229
IIIChi phÝ XDCB dë dang
230
15.435.000.
8.442.100.
IV. C¸ckho¶n ký quÜ, ký cîc dµi h¹n
240
Tæng céng tµi s¶n
250
21.171.967.930
30.292.335.5415
Nguån vèn
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A- nî ph¶i tr¶
I. Nî ng¾n h¹n
1. Vay ng¾n h¹n
2.Nî dµi h¹n ®Õn
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
35627.DOC
