Đề tài Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng

hi theo néi dung kinh tÕ trªn sæ c¸i Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ. Chøng tõ ghi sæ ®­îc ®¸nh sè hiÖu liªn tôc trong c¶ n¨m (Theo sè thø tù trong sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ) vµ cã chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm vµ kÕ to¸n tr­ëng ph¶i duyÖt tr­íc khi ghi sæ. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®ang dïng bao gåm: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh hiÖn hµnh. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sæ c¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kÕ to¸n. Sè liÖu ghi trªn sæ C¸i dïng ®Ó kiÓm tra ®«i chiÕuvíi sè liÖu ghi trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: Lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi t­îng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp ch­a ph¶n ¸nh ®­îc. Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt cung cÊp c¸c chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vènvµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®· lËp ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i. C¨n cõ vµo sæ c¸i ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ C¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å sè 10: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ cña C«ng ty Ghi hµng ngµy Ghi hµng th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sè ®¨ng ký chøng tõ gèc B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi Sè ph¸t sinh Sæ c¸i Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Hµng ngµy trªn c¸c bé phËn b¸n hµng c¸c hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra ph¶i xuÊt ho¸ ®¬n cho kh¸ch hµng. §èi víi nh÷ng ho¸ ®¬n ®­îc thanh to¸n ngay thñ quü thu tiÒn vµ ph¶n ¸nh ngay vµo sæ quü cña m×nh. Cßn nh÷ng ho¸ ®¬n nî ®­îc chuyÓn ngay cho kÕ to¸n ph¶i thu ®Ó theo dâi vµ ®ßi nî. Riªng kÕ to¸n thu nhËp ph¶i theo dâi toµn bé sè liÖu cña tÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n ®Ó biÕt ®­îc tæng doanh thu cho tõng th¸ng sau ®ã so s¸nh víi kÕ to¸n gi¸ thµnh ®Ó kÕt chuyÓn -> x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n phô tr¸ch phÇn viÖc nµo th× tæng kÕt sè liÖu vµ in ra ®Ó so s¸nh víi bé phËn liªn quan vµ l­u vµo sæ theo dâi. III - Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng: 1 - §Æc ®iÓm lao ®éng: Sè l­îng lao ®éng trong c«ng ty tõ n¨m 1998 ®Õn nay t­¬ng ®èi æn ®Þnh , tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn hiÖn nay kho¶ng 400 ng­êi , trõ mét sè c¸n bé chñ chèt ë chÕ ®é biªn chÕ cßn hÇu hÕt tiÕn hµnh ký hîp ®ång lao ®éng theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Hîp ®ång dµi h¹n hay ng¾n h¹n tuú theo c«ng viÖc cña mçi ngµnh nghÒ trong C«ng ty. §Ó qu¶n lý vÒ mÆt sè l­îng, doanh nghiÖp cßn sö dông sæ danh s¸ch lao ®éng ( lËp chung cho toµn c«ng ty vµ lËp riªng cho tõng bé phËn) nh»m n¾m ch¾c t×nh h×nh ph©n bæ, sö dông lao ®éng hiÖn cã trong doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã, doanh nghiÖp cßn c¨n cø vµo sæ lao ®éng (më riªng cho tõng ng­êi lao ®éng) ®Ó qu¶n lý nh©n sù c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng, vÒ biÕn ®éng vµ chÊp hµnh chÕ ®é ®èi víi lao ®éng,®ång thêi gi¸m s¸t chÆt chÏ vÒ thêi gian ®èi víi nh÷ng hîp ®ång ng¾n h¹n. ViÖc qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng hîp lý trong C«ng ty phÇn nµo th«ng qua b¶ng c¬ cÊu lao ®éng sau: (B¶ng sè 02 - trang 37) Qua nh÷ng sè trong b¶ng trªn ®©y cã thÓ cho thÊy r»ng c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng trong C«ng ty rÊt chÆt chÏ. ChÊt l­îng lao ®éng ngµy cµng cao tû lÖ lao ®éng cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn ®¹i häc lµ 54,7%. §©y chÝnh lµ thÕ m¹nh cña c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, ®µo t¹o nguån nh©n lùc. Bªn c¹nh ®ã, ®éi ngò lao ®éng gi¸n tiÕp chiÕm tû lÖ 22,1%, tû lÖ nµy lµ hîp lý ë mét c«ng ty cã nhiÒu chøc n¨ng, nhiÒu bé phËn kinh doanh nh­ C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng. ViÖc qu¶n lý lao ®éng ë C«ng ty kh«ng chØ thùc hiÖn ë phßng tæ chøc hµnh chÝnh mµ cßn ë d­íi c¸c bé phËn. C¸c bé phËn cã nhiÖm vô n¾m râ qu©n sè hµng ngµy, t×nh h×nh nghØ phÐp, nghØ èm... cña tõng ng­êi lao ®éng. Cuèi th¸ng c¸c mèi kinh doanh göi b¸o c¸o lªn phßng tæ chøc hµnh chÝnh tõ c¸c b¸o c¸o nµy B¶ng sè 02: C¬ cÊu lao ®éng ë c«ng ty STT Ph©n lo¹i Sè l­îng Tû träng% I Tæng sè lao ®éng 362 100 1 Theo giíi tÝnh - Nam 168 46.4 - N÷ 194 53.6 2 Theo h×nh thøc lµm viÖc - Lao ®éng gi¸n tiÕp 80 22.1 - Lao ®éng trùc tiÕp 282 77.9 3 Theo tr×nh ®é - §¹i häc trë lªn 198 54.7 - Trung cÊp vµ cao ®¼ng 60 16.6 - Tèt nghiÖp PTTH 104 28.7 II Lao ®éng lµ §¶ng viªn 211 28.3 III §é tuæi - D­íi 30 tuæi 122 33.7 - Tõ 31 - 45 152 42 - Tõ 46 - 55 88 24.3 cuèi n¨m phßng tæ chøc hµnh chÝnh lËp " B¸o c¸o lao ®éng" trong n¨m cña toµn c«ng ty. 2 . Quü tiÒn l­¬ng: 2.1 Nguyªn t¾c tr¶ l­¬ng: C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng ®Æt con ng­êi lµ yÕu tè hµng ®Çu trong chiÕn l­îc kinh doanh cu¶ m×nh. V× vËy c«ng ty lu«n cè g¾ng hoµn thiÖn h¬n n÷a c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi c¸n bé CNV. ViÖc tr¶ l­¬ng trong C«ng ty ph¶i ®¶m b¶o c¸c nguyªn t¾c sau: C¬ chÕ tr¶ l­¬ng ph¶i khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng ph¸t huy n¨ng lùc cña m×nh ®èi víi c«ng viÖc. C¬ chÕ tr¶ l­¬ng ph¶i ®¶m b¶o ®­îc sù c«ng khai, d©n chñ, c«ng b»ng, hîp lý phï hîp víi doanh thu cña ®¬n vÞ. ViÖc tr¶ l­¬ng theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. L­¬ng cho c¸n bé CNV kh«ng thÊp h¬n l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh. 2.2 Quü tiÒn l­¬ng: §èi víi mäi c«ng ty thuéc bÊt kú lo¹i h×nh s¶n xuÊt nµo, viÖc thµnh lËp quü tiÒn l­¬ng kÕ ho¹ch lµ mét yªu cÇu rÊt cÊn thiÕt. X¸c ®Þnh quü l­¬ng kÕ ho¹ch lµ c¨n cø ®Ó x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng vµ tæng quü l­¬ng chung ®Ó lËp kÕ ho¹ch tæng chi vÒ tiÒn l­¬ng cho c«ng ty m×nh. C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng lµ ®¬n vÞ kinh doanh trªn c¸c lÜnh vùc du lÞch l÷ hµnh, kh¸ch s¹n, c¸c ho¹t ®éng vui ch¬i gi¶i chÝ, xuÊt nhËp khÈu, c¸c dÞch vô kh¸c... V× vËy kh«ng thÓ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lao ®éng b»ng s¶n phÈm cô thÓ nh­ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c. viÖc tÝnh thï lao lao ®éng trong c«ng ty c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ møc l­¬ng cÊp bËc cña CBCNV. C¨n cø vµo th«ng t­ sè 13/L§TBXH - Trung t©m DÞch vô Tæng hîp ngµy 10-04-1997 cña Bé Lao ®éng Th­¬ng Binh vµ X· héi h­íng dÉn x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng vµ qu¶n lý tiÒn l­¬ng, thu nhËp trong doanh nghiÖp nhµ n­íc. C¨n cø vµo hÖ sè ®Þnh møc lao ®éng trªn sè phßng cña kh¸ch s¹n ®­îc Tæng côc du lÞch VN ban hµnh, quü tiÒn l­¬ng kÕ ho¹ch cña c«ng ty ®­îc lËp nh­ sau: Trong ®ã å quü l­¬ng c¶ phÐp ®­îc tÝnh thµnh 2 b­íc: a - TÝnh quü l­¬ng (Ch­a cã l­¬ng lµm thªm giê vµ tr¶ cho nghØ phÐp) åV = [ L®b x TLmin®c ( Hcb + Hpc)] x 12 Trong ®ã: L®b : å sè lao ®éng Hcb: HÖ sè l­¬ng b×nh qu©n toµn c«ng ty Hpc : HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm b×nh qu©n toµn c«ng ty TLmin®c : Møc l­¬ng tèi thiÓu ®iÒu chØnh cña C«ng ty TLmin®c = TLmin ( 1 + H®c) Theo th«ng t­ sè 13 L§TBXH - Trung t©m DÞch vô Tæng hîp ngµy 10 - 04-1997, møc l­¬ng tèi thiÓu ë møc tèi ®a cho phÐp ®èi víi ngµnh du lÞch kh¸ch s¹n t¹i ®iÓm cã hÖ sè ®iÒu chØnh lµ 2,1. §Ó ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu cña th«ng t­: Ph¶i lµ doanh nghiÖp cã lîi nhuËn Kh«ng lµm gi¶m c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc so víi n¨m liÒn kÒ. Kh«ng lµm gi¶m lîi nhuËn thùc hiÖn so víi n¨m tr­íc liÒn kÒ. C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng tÝnh TLmin®c t¹i ®iÓm cã H®c = 1,2 TL min®c = 210.000 x 1,2 = 252.000® Khi ®ã quü l­¬ng cña C«ng ty n¨m 2001 lµ : åVkh = [ 362 x 252.000 ( 2,16 + 0,028 ) ] x 12 = 2.395.177.344® Trong ®ã: 2,16 lµ HÖ sè l­¬ng b×nh qu©n toµn C«ng ty ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: 0,028 lµ HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm b×nh qu©n toµn C«ng ty ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: L­îng tiÒn l­¬ng ®Ó thuª nh©n c«ng thay thÕ cho CBCNV nghØ phÐp hµng n¨m tÝnh b×nh qu©n toµn C«ng ty cã 15 ngµy phÐp/ng­êi/n¨m, theo chÕ ®é quy ®Þnh chung C«ng ty lµm viÖc 22 ngµy trong mét th¸ng. C«ng ty cã 8 tr­êng hîp ch­a ®­îc h­ëng tiªu chuÈn phÐp. Møc tiÒn l­¬ng thuª nh©n c«ng ngoµi ®­îc tÝnh b»ng 30% l­¬ng CBCNV ®i lµm. = 39.924.635® åV c¶ phÐp = 2.395.177.344 ® + 39.924.635® = 2.435.101.979 ® n¨m 2001 c. TÝnh tæng quü l­¬ng lµm thªm giê. Theo b¶n kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng n¨m 2001, toµn C«ng ty cã 9216 c«ng lµm thªm giê, cô thÓ nh­ sau: Trùc l·nh ®¹o : 380 c«ng Khèi dÞch vô buång : 2000 c«ng Khèi dÞch vô ¨n uèng : 3000 c«ng Khèi dÞch vô bæ sung : 2396 c«ng Khèi kü thËt : 960 c«ng §éi b¶o vÖ + l¸i xe : 1440 c«ng Tæng : 9216 c«ng T­¬ng ®­¬ng víi : åV lµm thªm = [ 35 x 252.000 x (2,16 + 0,028 ) ] x 12 = 231.577.920 ® åquü l­¬ng kÕ ho¹ch n¨m 2001 = 2.435.101.979 ® + 231.577.920 ® cña C«ng ty = 2.666.679.899 ® §Ó h¹ch to¸n ®­îc tæng qòy l­¬ng lµm thªm mét c¸ch chÝnh x¸c, chøng tõ gèc lµ c¸c phiÕu b¸o lµm thªm giê ( Xem MÉu sè 07 - L§TL - trang 41). §©y lµ chøng x¸c nhËn sè giê c«ng, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn lµm thªm ®­îc h­ëng cña tõng c«ng viÖc vµ lµ c¬ së ®Ó tÝnh vµ tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. PhiÕu nµy do ng­êi b¸o lµm thªm giê lËp vµ chuyÓn cho ng­êi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ ký duyÖt chÊp nhËn sè giê lµm thªm vµ ®ång ý thanh to¸n . Sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký phiÕu b¸o lµm thªm giê ®­îc chuyÓn ®Õn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng ®Ó lµm c¬ së tÝnh l­¬ng th¸ng. §¬n vÞ: C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng MÉu sè :07 - L§TL Bé phËn : Khèi dÞch vô ¨n uèng Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 199 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu b¸o lµm thªm giê Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2001 -Hä tªn : NguyÔn thÞ Nga - N¬i c«ng t¸c : Bé phËn dÞch vô ¨n uèng Ngµy th¸ng Nh÷ng c«ng viÖc ®· lµm Thêi gian lµm thªm §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ký tªn Tõ giê §Õn giê Tæng sè giê 12/3 10/3 Trùc buång LÔ t©n 13h 7h 21h 11h 8 giê 4 giê 2000® 2000® 16.000 8000 Nga Nga Ng­êi duyÖt Ng­êi kiÓm tra Ng­êi b¸o thªm giê (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn) * Sö dông quü tiÒn l­¬ng: Tõ quü tiÒn l­¬ng kÕ ho¹ch ®· ®­îc duyÖt, c«ng ty trÝch 5% ®Ó lËp quü dù phßng. Quü nµy ®­îc sö dông vµo c¸c môc ®Ých nh­: . Chi tr¶ l­¬ng cho CBCNV nÕu kinh doanh gÆp khã kh¨n. . TiÒn nghØ m¸t. . TiÒn mua quµ tÆng cho CBCNV hµng n¨m. ......... 95% quü l­¬ng kÕ ho¹ch dïng ®Ó chi tr¶ l­¬ng cho CBCNV 3 - H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng (Xem s¬ ®å 11) 3.1 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng: §Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng lµ kinh doanh dÞch vô du lÞch. ViÖc tÝnh l­¬ng cho CBCNV kh«ng thÓ c¨n cø vµo mét møc gi¸ tiÒn l­¬ng cô thÓ, tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ chØ dùa vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ møc l­¬ng cÊp bËc. S¬ ®å sè 11: Tr×nh tù h¹ch to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty Du lÞch dÞch vô H¶i phßng: Chøng tõ gèc - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng - B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng - B¶ng thanh to¸n BHXH - Chøng tõ thanh to¸n Sæ ®¨ng ký CT - GS Chøng tõ ghi sæ B¶ng C§PS Sæ c¸i TK334, 338 B¸o c¸o Do t×nh h×nh kinh doanh kh«ng ®¹t hiÖu qu¶, c«ng ty kh«ng cã kh¶ n¨ng lËp quü khen th­ëng, quü phóc lîi, kh«ng cã chÕ ®é tiÒn th­ëng mµ chØ cã tiÒn l­¬ng c¬ b¶n, møc tiÒn l­¬ng nµy ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Ngoµi tiÒn l­¬ng c¬ b¶n, hµng th¸ng CBCNV c«ng ty cßn nhËn ®­îc c¸c kho¶n phô cÊp ngoµi tiÒn l­¬ng nh­: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm, tiÒn lµm thªm giê båi d­ìng trùc ca ®ªm. Møc tiÒn phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: TiÒn phô cÊp = L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè tr¸ch nhiÖm C¬ së cña viÖc tÝnh l­¬ng theo thêi gian lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng. B¶ng nµy do tõng phßng ban tæ déi theo dâi ghi râ ngµy lµm viÖc, ngµy nghØ víi lý do nghØ cô thÓ cña mçi ng­êi. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng cho CBCNV c¸c phßng ban tæ ®éi. Trong b¶ng chÊm c«ng cña phßng hµnh chÝnh tæ chøc th¸ng 3 n¨m 2001 ( B¶ng sè 03), vÝ dô tr­ëng phßng Vò §øc Ph¸o ®i lµm 21 ngµy c«ng trªn tæng sè 22 ngµy c«ng chÕ ®é, 2 ngµy c«ng lµm thªm giê vµo chñ nhËt vµ 2 c«ng trùc ®ªm. C¨n cø vµo c«ng thøc tÝnh l­¬ng trªn l­¬ng cña tr­ëng phßng Vò §øc Ph¸o ®­îc tÝnh nh­ sau: HÖ sè l­¬ng cña tr­ëng phßng lµ : 3.8 HÖ sè tr¸ch nhiÖm lµ : 0.3 Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 210.000® x 0,3 = 63.000® C«ng ty tÝnh tiÒn l­¬ng lµm thªm giê theo c«ng thøc sau: Trong ®ã : 150% møc l­¬ng giê cña ngµy lµm viÖc b×nh th­êng ¸p dông ®èi víi nh÷ng giê lµm thªm vµo ngµy b×nh th­êng. 200% møc l­¬ng giê cña ngµy lµm viÖc b×nh th­êng ¸p dông ®èi víi nh÷ng giê lµm thªm vµo ngµy nghØ hµng tuÇn hoÆc ngµy lÔ tÕt . = 157.000 ® TiÒn l­¬ng trùc ca ®ªm ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Cô thÓ : Møc Ýt nhÊt 30% tiÒn l­¬ng lµm viÖc vµo ban ngµy ¸p dông cho c¸c tr­êng hîp lµm viÖc liªn tôc vµo ban ®ªm. Møc Ýt nhÊt 35% tiÒn l­¬ng lµm viÖc ban ngµy ¸p dông cho tr­êng hîp lµm viÖc liªn tôc vµo ban ®ªm tõ 8 ngµy trë lªn trong 01 th¸ng . Do ®ång chÝ Ph¸o gi÷ chøc vô tr­ëng phßng nªn tiÒn l­¬ng trùc ca ®ªm tÝnh b»ng 130% tiÒn L­¬ng lµm viÖc ban ngµy, tiÒn trùc ca ®ªm cña ®ång chÝ Ph¸o ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: TiÒn l­¬ng trùc ca (3,8 x 210.000 ) + 63.000 = x 4 x 130% ®ªm cña ®ång chÝ Ph¸o 22 = 204.000 ® C¸c kho¶n ph¶i nép: BHXH , BHYT cña ®ång chÝ Ph¸o - TiÒn BHXH ph¶i nép = [ ( HSL x 210.000) + Phô cÊp] x 5% = [ ( 3,8 x 210.000) + 63.000® ] x 5% = 43.050 ® - TiÒn BHYT ph¶i nép = [ ( HSL x 210.000) + Phô cÊp] x 1% = [ ( 3,8 x 210.000) + 63.000® ] x 1% = 8.610 ® + Tæng thu nhËp th¸ng 3/2001 cña tr­ëng phßng lµ: 762.000 + 63.000 + 157.000 + 204.000 = 1.186.000 ® Kú I tr­ëng phßng ®· lÜnh 500.000 ®, l­¬ng lÜnh kú II lµ: 1.186.000 - 500.000 - 43.050 - 8.610 = 634.340 ® Víi c¸ch tÝnh trªn, ta cã thÓ tÝnh ®­îc tiÒn l­¬ng cña sè CBCNV cßn l¹i trong phßng hµnh chÝnh tæ chøc. (B¶ng sè 5) ViÖc tÝnh tr¶ l­¬ng cho CBCNV bé phËn trùc tiÕp gièng c¸ch tÝnh tr¶ l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp, tøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian gi¶n ®¬n. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña bé phËn dÞch vô bæ sung ( B¼ng sè 04), l­¬ng th¸ng 03 n¨m 2001 cña CBCNV bé phÇn nµy nh­ sau VÝ dô: Nh©n viªn NguyÔn ThÞ Lª ®i lµm 15 ngµy trªn tæng sè 22 ngµy c«ng chÕ ®é, 3 ngµy c«ng lµm thªm. HÖ sè l­¬ng cña nh©n viªn Lª lµ 2,1 Tæng l­¬ng th¸ng 03 = 300.682 ® + 120.273 ® = 420.955 ® C¸c kho¶n ph¶i nép : BHXH , BHYT TiÒn BHXH = (210.000® x 2,1 ) x 5% = 22.050 ® TiÒn BHYT = (210.000® x 2,1 ) x1% = 4.410 ® T¹m øng l­¬ng kú I lµ 200.000® , l­¬ng lÜnh kú 2 lµ: 420.955® - 200.000® - (22.050® + 4.410® ) = 194.495® T¹i C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng viÖc thanh to¸n l­¬ng cho CBCNV chia lµm 2 kú : Kú I : T¹m øng l­¬ng vµo ngµy 5 hµng th¸ng. Sè tiÒn t¹m øng cã thÓ cè ®Þnh hoÆc c¨n cø vµo sè l­¬ng ®­îc lÜnh th¸ng tr­íc cña tõng ng­êi vµ b¶ng chÊm c«ng, th«ng th­êng sè tiÒn t¹m øng b»ng 50 % hoÆc 40% yiÒn l­¬ng th¸ng tr­íc. Kú II : QuyÕt to¸n l­¬ng vµo ngµy 20 cïng th¸ng. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng , kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho CBCNV sau khi ®· trõ ®i sè tiÒn t¹m øng kú I vµ c¸c kho¶n ph¶i nép. Thñ tôc thanh to¸n l­¬ng ®­îc thùc hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å sè 5: B¶ng thanh to¸n l­¬ng KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü KÕ to¸n tiÒn mÆt Gi¸m ®èc duyÖt KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng cña tõng tæ, ®éi, c¨n cø vµo b¶ng nµy kÕ to¸n tiÒn mÆt viÕt phiÕu chi vµ thñ quü chi tiÒn. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph¶i ®­îc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ kÕ to¸n tr­ëng duyÖt. Tõ c¸c sè liÖu vÒ sè ngµy c«ng thùc tÕ, sè ngµy nghØ trong b¶ng chÊm c«ng ®­îc tËp hîp vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. Trªn b¶ng tÝnh l­¬ng cÇn ghi râ tõng kho¶n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp trî cÊp ,c¸c kho¶n khÊu trõ vµ sè tiÒn ng­êi lao ®éng cßn ®­îc lÜnh, sau khi kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn l­¬ng lËp vµ duyÖt chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt, kiÓm tra x¸c nhËn vµ ký duyÖt, chuyÓn cho gi¸m ®èc duyÖt . Khi tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng th× ng­êi lao ®éng ph¶i ký vµo cét ký nhËn. §Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334 (B¶ng sè 16) B¶ng sè 03: §¬n vÞ: C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng Bé phËn: Hµnh chÝnh tæ chøc b¶ng chÊm c«ng Th¸ng 3 n¨m 2001 Sè Hä vµ tªn CÊp bËc Ngµy trong th¸ng Tæng sè TT chøc vô 1 2 3 4 ............. 28 29 30 c«ng 1 Vò Ph¸o TP + + + + « + + 21 2 NguyÔn C­êng PP + + + + + + + 22 3 NguyÔn Quang NV + + + « + + + 21 4 Lª Hïng NV + + « + « + + 20 5 Ph¹m B»ng NV + + + + + + + 20 6 TrÇn Tr­êng NV + + + + + + + 22 7 NguyÔn Hoµng NV + + + + + « + 21 8 TrÇn Hoµn NV + + + + + + + 22 9 Lý Hµ NV + + + + + + + 22 Céng 192 Ng­êi duyÖt Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi chÊm c«ng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) chøng tõ ghi sæ Sè: 43 Ngµy .31 th¸ng 03 n¨m 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng 622 627 642 335 334 67.342.730 21.512.400 10.315.400 633.753 99.804.283 Céng KÌm theo .03 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) chøng tõ ghi sæ Sè: 45 Ngµy .31 th¸ng 03 n¨m 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Tr¶ l­¬ng th¸ng 2 Tr¶ b»ng tiÒn mÆt BHXH,BHYT trõ vµo l­¬ng KhÊu trõ nî qua l­¬ng T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3 334 111 338 1388 111 134.884.764 88.702.845 5.988.257 200.000 40.000.000 Céng KÌm theo .03 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng sè 14 Bé (Së): Së Du lÞch H¶i Phßng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng sæ c¸i Th¸ng 3 N¨m: 2001 Tªn tµi kho¶n: L­¬ng nh©n viªn Sè hiÖu: TK334 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 101 22 45 45 45 126 2/3 12/3 30/3 30/3 30/3 20/3 Sè d­ ®Çu kú Tr¶ l­¬ng th¸ng 2 TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng -L­¬ng CNTTSX L­¬ng CNSXC L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý L­¬ng phÐp thùc tÕ p/sinh - BHXH trõ vµo l­¬ng - BHYT trõ vµo l­¬ng - KhÊu trõ nî qua l­¬ng - T¹m øng l­¬ng kú I 111 622 627 642 335 3383 3384 1388 111 88.702.845 4.990.214 998.043 200.000 40.000.000 88.702.845 67.342.730 21.512.400 10.315.400 633.753 - Céng ph¸t sinh th¸ng 134.884.764 99.804.283 - Sè d­ cuèi th¸ng 53.622.364 - Céng lòy kÕ tõ ®Çu qòy 400.756.288 297.213.588 Ng­êi ghi sæ Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) 3.2. TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Theo quy ®Þnh trong mét n¨m mçi c«ng nh©n thuéc doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®­îc nghØ 15 ngµy phÐp, ®Ó tr¸nh sö biÕn ®éng cña gi¸ thµnh ®ång thêi ®Ó ®¶m b¶o cuéc sèng cña c«ng nh©n ë møc tèi thiÓu, kÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­a vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm coi nh­ mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶. Trªn c¬ së x¸c ®Þnh ®­îc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch KPC§, BHXH,BHYT,trªn tiÒn l­¬ng phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Trªn thùc tÕ møc tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña C«ng ty hµng th¸ng ph¶i tr¶ ë møc 67.342.730® (Kh«ng kÓ tiÒn l­¬ng cña nh÷ng c«ng nh©n cã hîp ®ång ng¾n h¹n). Hµng th¸ng C«ng ty trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp theo tû lÖ 7%. §Ó h¹ch to¸n trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 335 (B¶ng sè 9 - trang 50) Tr×nh tù h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau: S¬ ®å sè 6: TK334 TK335 TK622 (2) (1) (3) TK338 (4) TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt TiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt PhÇn chªnh lÖch gi÷a tiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lín h¬n kÕ ho¹ch ghi t¨ng chi phÝ. TrÝch KPC§, BHXH, BHYT trªn tiÒn l­¬ng phÐp ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong kú. chøng tõ ghi sæ Sè: 21 Ngµy .31 th¸ng 03 n¨m 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n 622 627 642 335 673.427 215.124 103.154 991.705 Céng KÌm theo .03 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) chøng tõ ghi sæ Sè: 35 Ngµy .31 th¸ng 03 n¨m 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Sè trÝch tr­íc cña kú tr­íc thùc tÕ ph¸t sinh , L­¬ng CNTTSX TiÒn thuª cña hµng 335 334 111 3.633.753 633.753 3.000.000 Céng KÌm theo .02 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng sè 17 Bé (Së): Së Du lÞch H¶i Phßng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng Sæ chi tiÕt TK 335 Th¸ng 3 N¨m: 2001 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ ph¶i tr¶ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã N C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 30/3 30/3 30/3 21 35 35 30/3 30/3 30/3 - Sè d­ ®Çu th¸ng -Sè ph¸t sinh trong th¸ng +TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp trong th¸ng: CNTTSX: Bé phËn s¶n xuÊt chung Bé phËn qu¶n lý DN + L­¬ng phÐp thùc tÕ ph¸t sinh + TiÒn thuª cöa hµng 622 627 642 334 111 633.753 3.000.000 673.427 215.124 103.154 4.892.120 - Céng ph¸t sinh th¸ng 3.633.753 991.705 - Sè d­ cuèi th¸ng 2.250.072 - Céng lòy kÕ tõ ®Çu qòy 4.235.168 3.991.452 Ng­êi ghi sæ Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) B¶ng sè 17 Bé (Së): Së Du lÞch H¶i Phßng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng sæ c¸i Th¸ng 3 N¨m: 2001 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ ph¶i tr¶ Sè hiÖu: TK 335 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 30/3 30/3 30/3 21 35 35 30/3 30/3 30/3 - Sè d­ ®Çu th¸ng -Sè ph¸t sinh trong th¸ng +TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp trong th¸ng: CNTTSX: Bé phËn s¶n xuÊt chung Bé phËn qu¶n lý DN + L­¬ng phÐp thùc tÕ ph¸t sinh + TiÒn thuª cöa hµng 622 627 642 334 111 633.753 3.000.000 4.892.120 991.705 673.427 215.124 103.154 - Céng ph¸t sinh th¸ng 3.633.753 991.705 - Sè d­ cuèi th¸ng 2.250.072 - Céng lòy kÕ tõ ®Çu qòy 4.235.168 3.991.452 Ng­êi ghi sæ Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) 3.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: BHXH, BHYT, KPC§. Nguyªn t¾c qu¶n lý quü nµy nh­ sau: BHXH do c¬ quan b¶o hiÓm x· héi qu¶n lý vµ viÖc chi tiªu th«ng qua bé phËn b¶o hiÓm cïng víi bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty. BHYT thuéc quyÒn qu¶n lý cña c¬ quan BHYT, viÖc trî cÊp BHYT th«ng qua hÖ thèng y tÕ. KPC§ do c¬ quan qu¶n lý lµ c«ng ®oµn cÊp trªn, viÖc chi tiªu sö dông KPC§ t¹i c¬ së lµ do c«ng ®oµn c¬ së chÞu tr¸ch nhiÖm. C«ng ty trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh: * Quü BHXH trÝch 20% quü tiÒn l­¬ng hµng th¸ng, trong ®ã C«ng ty ®ãng 15% trªn tæng quü l­¬ng cña nh÷ng ng­êi tham gia ®ãng BHXH vµ 5% do ng­êi lao ®éng ®ãng trªn møc l­¬ng c¬ b¶n + phô cÊp (nÕu cã). Hµng th¸ng C«ng ty nép hÕt sè BHXH ®ã cho c¬ quan b¶o hiÓm, c¬ quan nµy øng tr­íc cho C«ng ty 3% tæng sè tiÒn ®Ó thùc hiÖn viÖc chi tr¶. Sau ®ã c¨n cø vµo sè BHXH thùc tÕ C«ng ty chi tr¶, c¬ quan b¶o hiÓm thùc hiÖn viÖc thanh to¸n.Qòy BHXH ®­îc chi tiªu cho c¸c tr­êng hîp lao ®éng èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, h­u trÝ, tö tuÊt. * Quü BHYT: C«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ 2% tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n + phô cÊp (nÕu cã), ng­êi lao ®éng ph¶i tr¶ 1% (trõ vµo thu nhËp hµng th¸ng) sau ®ã C«ng ty nép hÕt (3% trªn tæng sè l­¬ng) cho c¬ quan BHYT qu¶n lý vµ chi tr¶ .Qòy nµy ®­îc sö dông ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn kh¸m, ch÷a bÖnh, thuèc thang ...cho ng­ßi lao ®éng. * Quü KPC§: C«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ 2% l­¬ng thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng, trong ®ã 50% sè tiÒn nµy nép cho c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn, 50% ®Ó l¹i c«ng ®oµn c¬ së ®Ó chi tiªu t¹i ®¬n vÞ. Qòy BHYT vµ KPC§ Ýt ph¸t sinh vµ kh«ng g¾n trùc tiÕp vµo thu nhËp trùc tiÕp cña ng­êi lao ®éng, do ®ã C«ng ty kh«ng thùc hiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt riªng phÇn nµy mµ h¹ch to¸n cïng víi BHXH. §Ó h¹ch to¸n c¸c qòy nµy, kÕ to¸n C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt tµi kho¶n 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c ( B¶ng sè 10) Møc ®é trî cÊp ë tõng tr­êng hîp cô thÓ ®­îc c«ng ty ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh vµ cÇn thiÕt ph¶i cã nh÷ng chøng tõ sau: §èi víi tr­êng hîp nghØ èm, con èm ph¶i cã phiÕu nghØ h­ëng BHXH cã ®ãng dÊu cña bÖnh viÖn, ch÷ ký cña b¸c sü ®Ó x¸c nhËn sè ngµy nghØ thùc tÕ ®­îc h­ëng BHXH. TiÒn trî cÊp BHXH ®­îc h­ëng b»ng 75% l­¬ng cÊp bËc b¶n th©n. §èi víi tr­êng hîp thai s¶n ph¶i cã giÊy chøng nhËn cña bÖnh viÖn vµ giÊy khai sinh. Møc BHXH ®­îc h­ëng b»ng 100% + 1 th¸ng l­¬ng khi sinh con. Tr­êng hîp nghØ do tai n¹n lao ®éng: Chøng tõ cÇn cã lµ: "Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng". (MÉu sè 09-L§TL) TiÒn trî cÊp BHXN ®­îc h­ëng b»ng 100% l­¬ng trong suèt qu¸ tr×nh ®iÒu trÞ. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n ®èi chiÕu víi b¶ng chÊm c«ng tõng tæ ®éi, phßng ban ®Ó x¸c ®Þnh møc trî cÊp. Tr­êng hîp ng­êi lao ®éng b¸o nghØ BHXH trong khi vÉn ®i lµm th× kh«ng tÝnh trî cÊp cho ngµy ®ã. VD : XÐt tr­êng hîp h­ëng BHXH t¹i dÞch vô buång kh¸ch s¹n Hång Bµng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng Bé phËn : DÞch vô bæ sung MÉu sè 04 - L§TL Ban hµnh theo Q§ sã 1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu nghØ h­ëng B¶o hiÓm x· héi Hä tªn: NguyÔn ThÞ Lª Tuæi: 30 Tªn c¬ Ngµy kh¸m Lý do Sè ngµy nghØ Y b¸c sÜ Sè ngµy X¸c nhËn cña phô Quan y tÕ Tæng sè Tõ ngµy §Õn hÕt ngµy X¸c nhËn Thùc nghØ Tr¸ch bé phËn Ba §×nh §au th­îng vÞ 03 2/3 4/3 03 01 10/3 10/03 01 Tæng 04 04 PhiÕu nµy cïng víi chøng tõ gèc: ®¬n thuèc, giÊy kh¸m bÖnh... ®­îc göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n. T¹i ®©y kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ viÕt phiÕu thanh to¸n nh­ sau: phiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH (NghØ èm, con èm , thùc hiÖn kÕ ho¹ch ho¸ gia ®×nh) Hä vµ tªn : NguyÔn ThÞ Lª Tuæi : 30 Chøc vô : Nh©n viªn Bé phËn : DÞch vô bæ sung Thêi gian ®ãng BHXH : 4 n¨m TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH tr­íc khi nghØ : 210.000 x 2,1 = 441.000® Sè ngµy ®­îc nghØ: 07 ngµy Trî cÊp møc 75% : 441.000 x 75% x 7 = 105.239® 22 B»ng ch÷ : Mét tr¨m linh n¨m ngh×n hai tr¨m ba chÝn ®ång. Ngµy 11 th¸ng 03 n¨m 2001 KÕ to¸n BHXH Tr­ëng ban BHXH Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Trªn c¬ së c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ phiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n BHXH (B¶ng sè 5 -MÉu sè 04-L§TL). B¶ng nµy ®­îc tËp hîp theo tõng tæ ®éi, phßng ban vµ sè tiÒn tæng céng ®­îc h­ëng BHXH cña mçi ng­êi lao ®éng. Cuèi th¸ng dùa vµo b¶ng thanh to¸n BHXH, kÕ to¸n lËp "B¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH" cho tõng bé phËn vµ tæng hîp l¹i cho toµn c«ng ty vµ göi cho c¬ quan b¶o hiÓm thanh to¸n. §©y lµ chøng tõ quan träng ®Ó thanh to¸n víi c¬ quan BHXH QuËn Hång Bµng. Tõ sè liÖu ë b¶ng thanh to¸n BHXH, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 338 (b¶ng sè 10) . Cuèi th¸ng céng sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¨n cø vµo ®ã lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i. Sè liÖu tæng céng ë sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Tãm l¹i qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, tuy nhiªn vÉn cßn mét sè tßn t¹i cÇn kh¾c phôc vµ hoµn thiÒn ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ trong kinh doanh. chøng tõ ghi sæ Sè: 49 Ngµy .31 th¸ng 03 n¨m 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 TrÝch BHXH, trong kú Trõ vµo l­¬ng ng­êi lao ®éng TrÝch BHYT trong kú Trõ vµo l­¬ng ng­êi lao ®éng TrÝch KPC§ trong kú 622 627 642 334 334 338 10.196.472 3.226.860 1.547.310 4.990.214 1.996.084 998.042 1.996.084 24.951.066 Céng KÌm theo .03 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) chøng tõ ghi sæ Sè: 53 Ngµy .31 th¸ng 03 n¨m 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Nép BHXH th¸ng 2 trong th¸ng 3 Nép BHYT th¸ng 2 trong th¸ng 3 Nép KPC§ th¸ng 2 trong th¸ng 3 Thanh to¸n trî cÊp BHXH cho CNV 338 112 112 111 111 19.960.856 2.994.126 998.042 402.736 24.355.760 Céng KÌm theo .03 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng sè 10 Bé (Së): Së Du lÞch H¶i Phßng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng Sæ chi tiÕt TK 338 Th¸ng 3 N¨m: 2001 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã N C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 95 97 99 49 98 3/3 4/3 3/3 30/3 23/3 - Sè d­ ®Çu th¸ng -Sè ph¸t sinh trong th¸ng +Nép BHXH cho CQQL +Nép BHYT cho CQQL +Nép KPC§ cho CQQL +BHXH ph¶i nép trong th¸ng Trõ vµo l­¬ng ng­êi L§ BHXHcña CN nghØ phÐp + BHYT ph¶i nép Trõ vµol­¬ng ng­êi L§ +KPC§ Ph¶i nép Thanh to¸n trî cÊp BHXH 112 112 111 622 627 642 334 622 111 19.960.856 2.994.126 998.041 402.736 10.101.409 3.226.860 1.547.310 4.990.214 95.063 1.996.086 998.043 1.996.086 25.017.421 - Céng ph¸t sinh th¸ng 24.355.760 24.856.008 - Sè d­ cuèi th¸ng 25.612.728 - Céng lòy kÕ tõ ®Çu qòy 70.709.421 73.197.214 Ng­êi ghi sæ Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) Ghi chó : C¸c kho¶n nép BHXH, BHYT, KPC§ lµ cña th¸ng tr­íc B¶ng sè 1 Bé (Së): Së Du lÞch H¶i Phßng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng sæ c¸i Th¸ng 3 N¨m: 2001 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Sè hiÖu: TK 338 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 53 53 53 49 98 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 - Sè d­ ®Çu th¸ng -Sè ph¸t sinh trong th¸ng +Nép BHXH cho CQQL +Nép BHYT cho CQQL +Nép KPC§ cho CQQL +BHXH ph¶i nép trong th¸ng Trõ vµo l­¬ng ng­êi L§ + BHYT ph¶i nép Trõ vµol­¬ng ng­êi L§ +KPC§ Ph¶i nép Thanh to¸n trî cÊp BHXH cho CBCNV 112 112 111 622 627 642 334 334 111 19.960.856 2.994.126 998.042 402.736 25.017.421 10.196.472 3.226.860 1.547.310 4.990.214 1.996.084 998.042 1.996.084 - Céng ph¸t sinh th¸ng 24.355.760 24.856.008 - Sè d­ cuèi th¸ng 25.612.728 - Céng lòy kÕ tõ ®Çu qòy 70.709.421 73.197.214 Ng­êi ghi sæ Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) §¬n vÞ: C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng §Þa chØ: 40 TrÇn Quang Kh¶i - H¶i Phßng MÉu sè: 09 - L§TL Ban hµnh theo Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng 1 . Lý lÞch ng­êi bÞ n¹n: - Hä vµ tªn: NguyÔn QuyÕt Th¾ng Tuæi: 32 Nam - NghÒ nghiÖp: L¸i xe Tuæi nghÒ : 8 n¨m -BËc l­¬ng : 2,14 -§¬n vÞ c«ng t¸c : Phßng hµnh chÝnh 2. Tai n¹n x¶y ra håi: 10h ngµy 28 th¸ng 03 n¨m 2001 Sau khi b¾t ®Èu lµm viÖc ®­îc 2 giê 3. N¬i x¶y ra tai n¹n: Cæng c¶ng H¶i Phßng 4. tr­êng hîp x¶y ra tai n¹n: Do bÞ ®æ xe « t« chë hµng 5. Nguyªn nh©n g©y ra tai n¹n: Tr¸nh ng­êi ®i ®­êng 6. T×nh tr¹ng th­¬ng tÝch ng­êi bÞ n¹n: G·y x­¬ng vai 7. KÕt luËn vÒ viÖc x¶y ra tai n¹n: tai n¹n lao ®éng 8 . §Ò nghÞ xö lý: C«ng ty båi th­êng toµn bé cho ng­êi bÞ n¹n Ngµy 28 th¸ng 03 n¨m 2001 Phô tr¸ch ®¬n vÞ Ng­êi ®iÒu ta (Ký, hä tªn) (Ký, Hä tªn) phÇn III Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng I. nhËn xÐt chung. C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh du lÞch, xu©t nhËp khÈu... ®Ó kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶, C«ng ty kh«ng thÓ t¸ch rêi c¸c mÆt ho¹t ®éng quan träng cña doanh nghiÖp nãi chung vµ cña doanh nghiÖp du lÞch dÞch vô nãi riªng. Tû lÖ l­îng kh¸ch du lÞch ®Çu t­ t¨ng Ýt h¬n so víi tû lÖ t¨ng cña l­îng c¸c kh¸ch s¹n nhµ hµng vµ c¸c ®¬n vÞ kinh doanh du lÞch l÷ hµnh còng t¨ng, cung v­ît qu¸ cÇu nªn sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp lµm du lÞch diÔn ra mét c¸ch rÊt gay g¾t, t¹o ra sù mÊt æn ®Þnh vÒ gi¸ phßng, gi¸ tour, gi¸ ®Æt ¨n uèng gi¶m m¹nh dÉn ®Õn nhiÒu kh¸ch s¹n ph¶i ®ãng cöa. T×nh h×nh trªn ®· t¸c ®éng s©u s¾c ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ¶nh h­ëng ®Õn tõng s¶n phÈm cña C«ng ty cung cÊp ra thÞ tr­êng, thu nhËp gi¶m lµm ¶nh h­ëng ®Õn tõng gia ®×nh CBCNV nh­ng C«ng ty vÉn tån t¹i vµ ph¸t triÓn. §»ng sau sù thµnh c«ng Êy lµ sù quan t©m gióp ®ì chØ ®¹o s¸t sao cña l·nh ®¹o QuËn Hång Bµng, L·nh ®¹o Së du lÞch H¶i Phßng vµ sù phÊn ®Êu liªn tôc kh«ng ngõng cña toµn bé CBCNV trong C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã trong c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c kÕ to¸n. H×nh thøc kÕ to¸n nöa tËp trung nöa ph©n t¸n t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, qu¶n lý cña C«ng ty ®¶m b¶o cho c¸c sè liÖu kÕ to¸n lu«n kÞp thêi phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. Ngoµi ra bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc, víi tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña tõng ng­êi nªn viÖc tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµng kÞp thêi vµ thÝch øng víi ®iÒu kiÖn cña C«ng ty. C«ng ty còng béc lé mét sè ®iÓm yÕu sau: 1 - H×nh thøc tr¶ l­¬ng: Bªn c¹nh ­u ®iÓn dÔ lµm dÔ tÝnh to¸n cña viÖc ¸p dông tÝnh l­¬ng theo thêi gian gi¶n ®¬n th× c¸ch tÝnh l­¬ng nµy hiÖn nay kh«ng cßn phï hîp. C¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ møc l­¬ng cÊp bËc cña mçi c¸n bé CNV kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc hao phÝ lao ®éng mµ hä ®· bá ra bëi nh÷ng yÕu tè sau: - N¨ng suÊt lao ®éng cña mçi ng­êi lµ kh¸c nhau do ®ã sè l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh kh«ng gièng nhau . - Thêi gian hao phÝ lao ®éng thùc tÕ cña ng­êi CNV trong 8 tiÕng lµm viÖc lµ kh¸c nhau. Cïng lµm viÖc trong kho¶ng thêi gian nh­ nhau song ai bá ra thêi gian hao phÝ lao ®éng thùc tÕ nhiÒu h¬n sÏ lµm ®­îc nhiÒu s¶n phÈm h¬n. - Nh­ vËy, c¸ch tÝnh l­¬ng nµy kh«ng g¾n chÆt tiÒn l­¬ng víi kÕt qu¶ lao ®éng v× ngµy c«ng nh­ nhau th× ng­êi lµm nhiÒu hay Ýt ®Òu h­ëng møc l­¬ng theo cÊp bËc. §iÒu nµy kh«ng khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng nhiÖt t×nh h¨ng say trong c«ng viÖc, quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng. - C«ng ty ch­a cã chÕ ®é th­ëng ®èi víi nh÷ng c«ng nh©n hoµn thµnh v­ît kÕ ho¹ch, t¹o ra nhiÒu c«ng viÖc míi cho c«ng ty, ®iÒu nµy ch­a khuyÕn khÝch hÕt ng­êi lao ®éng tËn t×nh víi c«ng viÖc, häc hái nh÷ng kinh nghiÖm vËn dông vµo C«ng ty. - VÒ c¸c qòy : C«ng ty ch­a më tµi kho¶n 431: Qòy phóc lîi, khen th­ëng. §iÒu nµy ch­a t¹o ra ®­îc lîi Ých vËt chÊt, ch­a phôc vô ®ñ nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, khã kh¨n trong c«ng viÖc c¶i thiÖn vµ n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng. 2. ChÕ ®é tr¶ l­¬ng a. TÝnh l­¬ng ®i häc: C«ng ty tÝnh l­¬ng ®i häc b»ng 100% l­¬ng cÊp bËc mét ngµy. §iÒu nµy ch­a t¹o ra ®­îc sù c«ng b»ng gi÷a ng­êi ®i häc vµ ng­êi ®i lµm bëi khi ®i häc ng­êi lao ®éng kh«ng lµm viÖc vµ ®· ®­îc h­ëng chÕ ®é cña nhµ n­íc dµnh cho CBCNV ®i häc. b Phô cÊp: Theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n phô cÊp gåm cã : Phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp ®éc h¹i, phô cÊp khu vùc,... C«ng ty chØ tÝnh lu¬ng cho CBCNV víi mét kho¶n phô cÊp tr¸ch nhiÖm, kho¶n phô cÊp nµy ®­îc tÝnh theo hÖ sè tr¸ch nhiÖm vµ møc l­¬ng tèi thiÓu theo quy ®Þnh. Trong ®ã hÖ sè tr¸ch nhiÖm do néi bé C«ng ty ph©n chia theo ®Æc ®iÓm cña m×nh dùa trªn c¬ së cÊp bËc kü thuËt, chøc vô, b»ng cÊp vµ n¨m kinh nghiÖm c«ng t¸c. C«ng ty ch­a tÝnh mét kho¶n phô cÊp ®éc h¹i nµo c¶ trong khi kho¶n phô cÊp nµy cÇn ®­îc tÝnh cho CNV ë mét sè bé phËn nh­ bé phËn bÕp do ®éc hai hÝt khÝ ga th­êng xuyªn, bé phËn nhËn hµng nhËp khÈu tai c¶ng. 3 - H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng : C«ng ty ®· thùc hiÖn c¸c kho¶n trÝch nép BHXH, BHYT vµ KPC§ theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. Song khi h¹ch to¸n c¸c kho¶n nµy, C«ng ty kh«ng sö dông ®óng biÓu mÉu do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Theo quy ®Þnh, khi h¹ch to¸n chi tiÕt BHXH ph¶i cã 2 chøng tõ b¾t buéc: " PhiÕu nghØ h­ëng BHXH "(MÉu sè 03 - L§TL)" vµ "B¶ng thanh to¸n BHXH" ( MÉu sè 04 - L§TL ). C«ng ty sö dông "PhiÕu nghØ h­ëng BHXH" ch­a ®óng quy ®Þnh, cô thÓ phÇn thanh to¸n theo mÉu cña C«ng ty b¶o hiÓm. §èi víi BHYT vµ KPC§ th× kh«ng cã chøng tõ b¾t buéc, song C«ng ty kh«ng sö dông mét chøng tõ nµo vÒ viÖc thanh to¸n vµ sö dông 2 kho¶n nµy g©y khã kh¨n cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ®ång thêi kh«ng cã sè liÖu tæng hîp vÒ BHYT vµ KPC§. - MÆt kh¸c C«ng ty cßn trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn ch­a ®óng víi chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh, theo chÕ ®é quy ®Þnh th× nh÷ng c«ng nh©n lµm viÖc ®­îc tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc l­¬ng kho¸n hoÆc nh÷ng hîp ®ång ng¾n h¹n th× kh«ng ®­îc trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, ë C«ng ty th× trÝch KPC§ trªn toµn bé tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n, ®iÒu nµy g©y ra sù mÊt c«ng b»ng cho ng­êi lao ®éng. -VÒ c¸c biÓu mÉu b¸o c¸o: C¸c mÉu b¸o c¸o lµm thªm giê ch­a thèng nhÊt gi÷a c¸c ®¬n vÞ phô thuéc, cã n¬i th× theo mÉu in s½n, cã n¬i th× chØ ghi taylµ b¸o lµm thªm giê, ch­a ®Çy ®ñ ch÷ ký, ®iÒu ®ã g©y khã kh¨n cho viÖc theo dâi cña toµn C«ng ty. - B¶ng thanh to¸n l­¬ng ë mét sè th¸ng ch­a ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi lao ®éng( th­êng lµ nhËn thay vµ gi÷ hé), ®iÒu nµy kh«ng ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p khi tr¶ l­¬ng. - vÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt cho tõng tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 338, mµ chØ h¹ch to¸n chung vµo 1 tµi kho¶n 338 nh­ vËy ®iÒu nµy rÊt khã kh¨n cho viÖc theo dâi, tÝnh, trÝch, vµ nép ®èi víi cÊp trªn vµ ë ®¬n vÞ. - C«ng ty kh«ng cã sè liÖu trªn hµng tæng céng cña tÊt c¶ c¸c chøng tõ ghi sæ, ®iÒu nµy rÊt khã kh¨n khi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®ång thêi khi ®èi chiÕu gi÷a tæng sè ph¸t sinh bªn nî vµ bªn cã cña b¶ng c©n ®èi víi tæng sè tiÒn trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Trªn ®©y lµ mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng. Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty, t«i thÊy r»ng nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c nµy ®ang ®­îc c¸c kÕ to¸n nç lùc kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn. V× vËy, víi gãc ®é lµ sinh viªn thùc tËp, t«i xin ®ãng gãp mét vµi ý kiÕn dÒ xuÊt nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. ii - mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng 1 - VÒ c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng: C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng tiÕn hµnh ký hîp ®ång lao ®éng ®èi víi hÇu hÕt CBCNV. §èi víi lao ®éng dµi h¹n, ngoµi tr¶ tiÒn l­¬ng C«ng ty cßn ph¶i tr¶ BHXH, phô cÊp tr¸ch nhiÖm cho nh÷ng ®èi t­îng nµy. Khi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty kh«ng ®¹t hiÖu qu¶, viÖc chi tr¶ BHXH vµ c¸c lîi Ých kh¸c cho ng­êi lao ®éng sÏ ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ nh©n c«ng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ g©y ra cho C«ng ty nh÷ng khã kh¨n vÒ tµi chÝnh. §èi víi ng­êi lao ®éng ký hîp ®ång ng¾n h¹n, C«ng ty kh«ng ph¶i chi tr¶ c¸c kho¶n lîi Ých kh¸c cho hä, nh­ng c«ng ty l¹i trÝch 2% KPC§ trªn tiÒn l­¬ng cña hä, viÖc thuª lao ®éng ng¾n h¹n chØ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu nh©n lùc vµo mïa du lÞch, song lùc l­îng lao ®éng nµy kh«ng g¾n bã víi C«ng ty, kh«ng quan t©m ®Õn chÊt l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. §Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng cã hiÖu qu¶, C«ng ty cÇn hîp lý ho¸ c¬ cÊu lao ®éng cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Cô thÓ: - Lao ®éng gi¸n tiÕp: C«ng ty nªn s¾p xÕp l¹i c¸c phßng chøc n¨ng gi¶m bít sè CBCNV v× chi phÝ ®Çu t­ vµ chi phÝ nh©n c«ng cho mét lao ®éng gi¸n tiÕp cao, lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty. V× vËy C«ng ty cÇn ph¶i tiÕn hµnh s¾p xÕp bé m¸y qu¶n lý vµ t¨ng c­êng ®µo t¹o n©ng cao n¨ng lùc qu¶n lý cho mçi c¸n bé nh©n viªn. - Lao ®éng trùc tiÕp: C«ng ty cÇn bè trÝ lao ®éng theo chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng thõa thiÕu lao ®éng vµ ph©n c«ng thêi gian lµm viÖc kh«ng hîp lý, ®¶m b¶o ®ñ viÖc lµm vµ thu nhËp cho CBCNV. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®·i ngé khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say víi c«ng viÖc, ®µo t¹o n©ng cao nghiÖp vô cho CBCNV ë c¸c bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt: bµn, bÕp. Ngoµi viÖc theo dâi ngµy c«ng lµm viÖc cña CBCNV qua " B¶ng chÊm c«ng", t¹i c¸c phßng ban tæ ®éi trong c«ng ty nªn theo dâi thªm sè giê lµm viÖc cña mçi mét lao ®éng. NÕu mét lao ®éng kh«ng lµm ®ñ sè giê quy ®Þnh thùc hiÖn trõ c«ng theo giê, ng­îc l¹i ng­êi lao ®éng lµm thªm giê lËp thªm chøng tõ " PhiÕu b¸o lµm thªm giê" (MÉu sè 07 - L§TL) cïng mét møc th­ëng hîp lý ®Ó thùc hiÖn viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng ®óng ®¾n, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. - C«ng ty cÇn thèng nhÊt mÉu phiÕu b¸o lµm thªm giê gi÷a c¸c bé phËn, c¸c ®¬n vÞ phô thuéc theo chÕ ®é quy ®Þnh, vµ ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­ßi cã liªn quan,( MÉu sè 07 - L§TL) thõ ®ã míi thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp vµ theo dâi. §¬n vÞ: Cty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng Bé phËn: MÉu sè 07 - L§TL Ban hµnh theo Q§ sè 1141 - TCQ§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu b¸o lµm thªm giê Ngµy ......... th¸ng ....... n¨m ....... Hä tªn: §¬n vÞ c«ng t¸c: Ngµy C«ng Thêi gian lµm thªm §¬n Thµnh Ký th¸ng ViÖc Tõ giê §Õn giê Tæng giê gi¸ TiÒn nhËn A B 1 2 3 4 5 C 2. VÒ viÖc x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng Khi nãi tíi quü tiÒn l­¬ng vµ c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp, chóng ta kh«ng thÓ kh«ng quan t©m ®Õn ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Trong khi ®ã C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng ch­a cã ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cô thÓ. C«ng ty cã thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng trªn tæng doanh thu trõ tæng chi phÝ: S VKH Vdg = S TKH - S CKH (kh«ng cã l­¬ng) Vdg: §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng S VKH: Tæng quü l­¬ng kÕ ho¹ch S TKH: Tæng doanh thu kÕ ho¹ch S CKH: Tæng chi phÝ kÕ ho¹ch (kh«ng cã l­¬ng) ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy C«ng ty sÏ tÝnh ®­îc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng toµn C«ng ty vµ sÏ tÝnh ®­îc tæng quü l­¬ng cã ®­îc khi x¸c ®Þnh râ doanh thu. 3. Hoµn thiÖn c¸ch tÝnh tr¶ l­¬ng Møc l­¬ng tèi thiÓu ®­îc quy ®Þnh lµ 120.000®/th¸ng (NghÞ ®Þnh 25/CP ngµy 23/5/1993 cña ChÝnh phñ), sau ®ã ®­îc ®iÒu chØnh lªn møc 144.000®/th¸ng (NghÞ ®Þnh sè 28/CP ngµy 28/3/1997). §Õn th¸ng 1/2000 tiÒn l­¬ng tèi thiÓu ®­îc n©ng lªn 180.000®/th¸ng (NghÞ ®Þnh sè 175/N§-CP ngµy 15/12/1999), ngµy 15 /th¸ng 12/2000 tiÒn l­¬ng tèi thiÓu t¨ng 210.000®/th¸ng (NghÞ ®Þnh 77/2000/N§ - CP ngµy 15/12/2000) t¨ng 75% so møc tiÒn l­¬ng tèi thiÓu n¨m 1993 vµ 46% so víi n¨m 1997, t¨ng 17% so víi n¨m 1999, nh­ng møc l­¬ng nµy ch­a ®¶m b¶o tèc ®é tr­ît gi¸. V× vËy, C«ng ty cÇn bè trÝ, s¾p xÕp kho¶n kinh phÝ cÇn thiÕt hç trî cho ng­êi lao ®éng ®¶m b¶o møc thu nhËp kh«ng nh÷ng bï ®­îc tr­ît gi¸ do gi¸ c¶ hµng ho¸ trªn thÞ tr­êng t¨ng cao mµ cßn t¹o ®iÒu kiÖn cho ng­êi lao ®éng an t©m s¶n xuÊt. C«ng ty cÇn ph¶i t¨ng c­êng vai trß kiÓm tra, gi¸m s¸t lÜnh vùc tiÒn l­¬ng, thu nhËp ®¶m b¶o c«ng khai ho¸ tiÒn l­¬ng, lµm cho tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp trong ®¬n vÞ ®­îc g¾n kÕt thµnh mét mèi, thùc hiÖn ph©n phèi cã hiÖu qu¶, ph¸t huy nguån lùc cho s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nh»m tÝnh to¸n tr¶ l­¬ng ®óng víi kÕt qu¶ lao ®éng vµ phï hîp víi néi dung ®æi míi chÝnh s¸ch ta× chÝnh trong lÜnh vùc tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp giai ®o¹n 2001 - 2010, C«ng ty cÇn x¸c lËp c¬ chÕ qu¶n lý tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp phï hîp víi tõng lo¹i h×nh tæ chøc, ®èi t­îng cô thÓ. 3.1. TÝnh tr¶ l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp: ViÖc tÝnh l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp hiÖn nay lµ hîp lý. §Ó khuyÕn khÝch CBCNV c¸c phßng ban lµm tèt nghiÖp vô cña m×nh, ngµy cµng g¾n bã vµ ®ãng gãp cho sù v÷ng m¹nh cña C«ng ty th× ngoµi l­¬ng cÊp bËc cÇn thªm kho¶n tiÒn th­ëng cho nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc khai th¸c ®­îc nhiÒu hîp ®ång. 3.2. TÝnh tr¶ l­¬ng cho bé phËn trùc tiÕp: C«ng ty tÝnh tiÒn l­¬ng cho mét sè bé phËn trùc tiÕp kinh doanh: khèi bµn, khèi bÕp, khèi kü thuËt, khèi dÞch vô bæ sung theo h×nh thøc thêi gian gi¶n ®¬n nh­ c¸c phßng ban. C¸ch tÝnh nµy kh«ng phï hîp nªn C«ng ty cã thÓ ¸p dông 2 ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng sau: Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ hÖ sè l­¬ng Sau ®ã tÝnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña mét ®¬n vÞ thêi gian quy ®æi L­¬ng cña mçi lao ®éng ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng cña Tõngc«ng = Nh©n viªn Thêi gian lµm ViÖc quy ®æi cña x Tõng c«ng nh©n TiÒn l­¬ng cña mét ®¬n vÞ thêi gian lµm viÖc quy ®æi b. Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng theo ®iÓm b×nh vµ hÖ sè l­¬ng Ph­¬ng ph¸p nµy tÝnh nh­ sau: Sau ®ã tÝnh ®­îc tiÒn l­¬ng cña mét ®iÓm quy ®æi TiÒn l­¬ng Sè ®iÓm quy TiÒn l­¬ng cña tõng = ®æi cña x mét ®iÓm c«ng nh©n tõng c«ng nh©n quy ®æi C«ng ty cã thÓ tÝnh l­¬ng theo mét trong hai ph­¬ng ph¸p trªn, thùc chÊt ®ay lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng tËp thÓ. ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy mang l¹i tÝnh c©n b»ng cho c¸c bé phËn, ®¶m b¶o nguyªn t¾c lµm nhiÒu h­ëng nhiÒu, lµm Ýt h­ëng Ýt vµ khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc, n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng . 4 - VÒ chÕ ®é tr¶ l­¬ng: §Ó ®¶m b¶o sù c«ng b»ng trong c¸ch tÝnh tr¶ l­¬ng gi÷a l­¬ng ®i häc vµ l­¬ng lµm viÖc thùc tÕ, C«ng ty nªn ®iÒu chØnh l­¬ng ®i häc b»ng 70% l­¬ng cÊp bËc 1 ngµy, tøc lµ : -C«ng ty ph¶i tÝnh vµ tr¶ kho¶n phô cÊp ®éc h¹i cho CNV theo ®óng quy ®Þnh. Phô cÊp ®éc h¹i cña ®èi t­îng lao ®éng nµo cÇn ®­îc tËp hîp cïng chi phÝ tiÒn l­¬ng cña ®èi t­îng ®ã, kho¶n phô cÊp nµy ®­îc ph¶n ¸nh vµo "b¶ng thanh to¸n l­¬ng" . KÕ to¸n ghi sæ nh­ sau: Nî TK 622 (622C) - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dÞch vô ¨n uèng Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - Khi tr¶ l­¬ng cÇn tr¶ tËn tay ng­êi lao ®éng vµ hä ph¶i ký trùc tiÕp vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng. 5 - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - §Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi còng nh­ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng, theo quy ®Þnh hiÖn hµnh C«ng ty kh«ng ®­îc trÝch KPC§ ®èi víi nh÷ng lao ®éng cã hîp ®ång ng¾n h¹n hoÆc thêi vô. - Ngoµi nh÷ng c«ng viÖc chÝnh cña C«ng ty, C«ng ty cÇn h×nh thµnh qòy phóc lîi, khen th­ëng ®Ó n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cho ng­êi lao ®éng. C«ng ty nªn sö dông chøng tõ thanh to¸n BHXH theo ®óng mÉu cña Bé tµi chÝnh: (Trang 65 ) §èi víi BHYT vµ KPC§ ngoµi sè liÖu trªn "B¶ng thanh to¸n l­¬ng", C«ng ty cÇn ph¶i cã thªm chøng tõ ph¶n ¸nh sù chi tr¶ BHYT vµ sè tiÒn BHYT mµ ng­êi lao ®éng nhËn ®­îc. Cã nh­ vËy, th× viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng míi ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c c¬ quan chøc n¨ng dÔ theo dâi kiÓm tra. phÇn thanh to¸n Sè ngµy nghØ TÝnh BHXH L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy % tÝnh BHXH Sè tiÒn h­ëng BHXH 1 2 3 4 Ngµy ........ th¸ng ........ n¨m........ Tr­ëng ban BHXH KÕ to¸n BHXH (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - Tµi kho¶n 338 cÇn ®­îc më chi tiÕt theo tõng tiÓu kho¶n 3382 : kinh phÝ c«ng ®oµn (B¶ng sè 18), tiÓu kho¶n 3383 : B¶o hiÓm x· héi (B¶ng sè 15), TiÓu kho¶n 3384 :B¶o hiÓm y tÕ (B¶ng sè 19) , tõ ®ã míi thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi. - Trªn c¸c chøng tõ ghi sæ cÇn ph¶i cã sè liÖu trªn hµng tæng céng, tõ ®ã míi thuËn lîi cho viÖc vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, viÖc ®èi chiÕu gi÷a sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ víi b¼ng c©n ®èi ph¸t sinh míi ®­îc chÝnh x¸c. Tèc ®é t¨ng tr­ëng cña C«ng ty trong 03 n¨m gÇn ®©y cßn qu¸ thÊp, ch­a thÊy ®­îc nh÷ng b­íc nh¶y vät vÒ doanh thu còng nh­ lîi nhuËn. Nªn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ngµy nay theo ®Þnh kú C«ng ty cÇn ph¶i më líp n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña CBCNV. Trªn ®©y lµ mét sè ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã thÓ thùc hiÖn ngay t¹i C«ng ty. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng sÏ lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu kh¸ch quan cña C«ng ty nãi riªng vµ cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung. Mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i ngµy mét hoµn thiÖn h¬n ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n cña m×nh, thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ, ®¶m b¶o cho ng­êi lao ®éng ph¸t huy trÝ tuÖ, g¾n bã víi C«ng ty. Lµm tèt c«ng t¸c nµy lµ thÓ hiÖn sù thµnh c«ng trong kinh doanh cña C«ng ty trong viÖc t¹o dùng thÕ ®øng v÷ng ch¾c trong kinh tÕ thÞ tr­êng. Sæ chi tiÕt tk3382 KÕt luËn Lao ®éng gi÷ vai trß quan träng, quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ vÒ lao ®éng lµ mét bé phËn c«ng viÖc phøc t¹p trong h¹ch to¸n chi phÝ kinh doanh. TiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña hao phÝ lao ®éng sèng do ®ã c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n quan träng, gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng, n©ng cao n¨ng suÊt vµ hiÖu qu¶ lao ®éng. ViÖc tÝnh to¸n, ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµm h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng vµ cho toµn doanh nghiÖp. Nh­ vËy, mét chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng ®óng ®¾n sÏ lµ c¬ së, ®éng lùc cho sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. VËn dông linh ho¹t chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng ë mçi doanh nghiÖp phô thuéc vµo ph­¬ng ph¸p tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ phô thuéc vµo tÝnh chÊt c«ng viÖc. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i phßng, ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña gi¸o viªn h­íng dÉn vµ tËp thÓ Ban l·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty, t«i ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. Song v× thêi gian cã h¹n vµ sù hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt nhÊt ®Þnh, mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n... B¶ng sè 14 Bé (Së): Së Du lÞch H¶i Phßng §¬n vÞ : C«ng ty Du lÞch DÞch vô H¶i Phßng sæ c¸i Th¸ng 3 N¨m: 2001 Tªn tµi kho¶n: L­¬ng nh©n viªn Sè hiÖu: TK334 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè d­ ®Çu kú Tr¶ l­¬ng th¸ng 2 TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng -L­¬ng CNTTSX L­¬ng CNSXC L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý - BHXH trõ vµo l­¬ng - BHYT trõ vµo l­¬ng - KhÊu trõ nî qua l­¬ng - T¹m øng l­¬ng kú I 111 622 627 642 3383 3384 1388 111 88.702.845 4.958.526 991.705 200.000 40.000.000 88.702.845 67.342.730 21.512.400 10.315.400 30/3 - Céng ph¸t sinh th¸ng 134.853.076 99.170.530 - Sè d­ cuèi th¸ng 53.020.299 - Céng lòy kÕ tõ ®Çu qòy 400.756.288 297.213.588 Ng­êi ghi sæ Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu )