Đề tài Tổ chức hạch toán vật tư ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn

Lêi më ®Çu Ngµy nay trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta c«ng nghiÖp lµ ngµnh s¶n xuÊt chiÕm vÞ trÝ chñ ®¹o trong nÒn kinh tÕ quèc d©n.Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh x©y dùng c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cã chøc n¨ng x©y dùng vµ hoµn thiÖn c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, x©y dùng... t¹o c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ. Do ®Æc tr­ng c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p nªn ®Çu vµo cña s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¸c lo¹i vËt liÖu x©y dùng nh­ g¹ch, c¸t, xi m¨ng, s¾t thÐp,...vµ ®Çu ra lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng cho nªn h¹ch to¸n vËt liÖu vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®­îc coi lµ nh÷ng c«ng t¸c kÕ to¸n quan träng nhÊt cña c«ng ty. HÇu hÕt c¸c vËt liÖu ®­îc sö dông ®Òu trùc tiÕp cÊu thµnh nªn thùc thÓ c«ng tr×nh, chi phÝ vÒ vËt liÖu chiÕm mét tû träng rÊt lín trong tæng gi¸ thµnh c«ng tr×nh ( kho¶ng 70% ) nªn chØ cÇn cã mét sù thay ®æi nhá trong viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu còng cã thÓ lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh c«ng tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Bëi vËy c«ng ty ®Æc biÖt chó träng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc gi¸m s¸t, qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu th× míi cã thÓ tÝnh to¸n chÝnh x¸c ®­îc gi¸ vèn cña c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ s¶n xuÊt, thÊy râ thùc lùc cña m×nh ®Ó ban l·nh ®¹o kÞp thêi cã nh÷ng chiÕn l­îc ®iÒu chØnh gióp cho c«ng ty ho¹t ®éng ngµy cµng cã hiÖu qu¶. Víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng giµu kinh nghiÖm c«ng ty ®ang dÇn hoµn thiÖn ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh gãp phÇn quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty nhËn thÊy vai trß quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu em ®· chän ®Ò tµi “Tæ chøc h¹ch to¸n vËt t­ ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n” víi mong muèn ®i s©u vµo t×m hiÓu phÇn hµnh kÕ to¸n nµy. Bµi viÕt nµy gåm cã 3 phÇn nh­ sau: PhÇn I: §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. PhÇn III: Tæ chøc kÕ to¸n vËt t­ t¹i c«ng ty. PhÇn 1: §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc thµnh viªn cña Tæng c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n trùc thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n, ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 188-NN-TCCB/Q§ ngµy 24/3/1993 cña Bé N«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp thùc phÈm ( nay lµ Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n). TiÒn th©n cña c«ng ty lµ xÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ ( theo quy chÕ thµnh lËp vµ gi¶i thÓ DNNN ban hµnh kÌm theo nghÞ ®Þnh 388 H§BT ngµy 20/11/1991 cña Héi §ång Bé Tr­ëng) khi ®ã vèn ph¸p ®Þnh cña c«ng ty chØ cã 1.320.300.000( mét tû ba tr¨m hai m­¬i triÖu ba tr¨m ngµn ®ång ch½n). C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i 61B ®­êng Tr­êng Chinh- §èng §a –Hµ néi. §iÖn tho¹i: 8696428-8694490. Fax: 4.84.8.695945. Chi nh¸nh v¨n phßng ®¹i diÖn cña c«ng ty t¹i Vinh: ®­êng Hång Bµng ph­êng Lª Mao- thµnh phè Vinh . §iÖn tho¹i: 038.849437. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty: C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cã nhiÖm vô x©y dùng c¸c c«ng tr×nh n«ng nghiÖp n«ng th«n, c«ng nghiÖp, d©n dông, giao th«ng, thuû lîi, ®iÖn lùc (®­êng d©y h¹ thÕ tõ 35 KV trë xuèng) hoµn thiÖn c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, trang trÝ néi thÊt, san ñi, khai hoang, c¶i t¹o ruéng ®ång, kinh doanh bÊt ®éng s¶n, s¶n xuÊt bu«n b¸n vËt t­, vËt liÖu x©y dùng, lËp c¸c dù ¸n ®Çu t­ cho c¸c n«ng tr­êng, c¸c trang tr¹i ë n«ng th«n vµ miÒn nói. §ång thêi thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ n­íc còng nh­ nghÜa vô ®èi víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty ®· ®­îc: Bé x©y dùng cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng sè 94-BXD-QLXD ngµy 19/7/1993. Bé GTVT cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ c¸c c«ng tr×nh giao th«ng sè 1139/CGP ngµy 2/05/1996. Bé NN vµ PTNT cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ c¸c c«ng tr×nh thuû lîi sè 40/GP-NN ngµy 21/06/1996. Tõ nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc trong s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ®· ®­îcBé NN vµ PTNT xÕp h¹ng doanh nghiÖp lo¹i I. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y kÕt qu¶ mµ c«ng ty ®¹t ®­îc trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®· cã nh÷ng tiÕn bé râ rÖt, t¨ng møc ®ãng gãp cho NSNN. ChØ tiªu N¨m1999 N¨m2000 T¨ng Tæng doanh thu 30.324.566.728 36.618.085.764 6.293.519.036 Tæng chi phÝ 28.364.892.317 34.072.833.520 5.760.375.592 Tæng l·i 1.086.214.678 1.619.358.122 533.143.444 Tæng nép NS 873.459.733 925.894.122 52.434.389 TÝnh ®Õn ®Çu n¨m 2000 tæn sè vèn kinh doanh cña c«ng ty lµ: 3.480.897.460. Trong ®ã: -Vèn cè ®Þnh: 1.966.698.251. + Vèn NS cÊp: 631.224.547. + Vèn tù bæ sung: 1.335.473.704. - Vèn l­u ®éng: 1.255.917.033. + Vèn NS cÊp: 1.057.183.509. + Vèn tù bæ sung: 198.733.524. - C¸c lo¹i vèn kh¸c: 284.628.755. 1.2 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét c«ng ty cã quy m« võa nh­ng ®Þa bµn ho¹t ®éng réng, ph©n t¸n ë nhiÒu vïng trªn ph¹m vi toµn quèc nªn c«ng ty tæ chøc lùc l­îng thµnh 25 ®éi x©y dùng. Sau khi tróng thÇu c«ng ty sÏ giao cho mét trong sè 25 ®éi x©y dùng ®Ó thi c«ng c¸c ®éi tù lo nguyªn vËt liÖu, tiÕn hµnh thi c«ng vµ qu¶n lý thi c«ng. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: Ban gi¸m ®èc §éi XD sè 25 KT ®éi XD 25 §éi XD sè 1 KT ®éi XD 1 Phßng KHKT Phßng TCHC Phßng tµi vô §éi x©y dùng S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Ban gi¸m ®èc: Gåm mét Gi¸m ®èc vµ mét Phã Gi¸m ®èc võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho Nhµ n­íc võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Thay mÆt cho c«ng ty Gi¸m ®èc ( hoÆc Phã Gi¸m ®èc ) chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, b¶o toµn ph¸t triÓn vèn, thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi NSNN, ch¨m lo ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty,... §ång thêi Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong c«ng ty. Phßng tµi vô: Thùc hiÖn ghi chÐp, xö lý c¸c chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n, tËp hîp sè liÖu ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi c¸c th«ng tin kinh tÕ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô cho yªu cÇu l·nh ®¹o vµ qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. §ång thêi phßng tµi vô cã chøc n¨ng ph©n phèi, gi¸m s¸t c¸c nguån vèn, ®¶m b¶o vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. Cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô cho viÖc kiÓm kª kiÓm so¸t cña Nhµ n­íc ®«Ý víi ho¹t ®éng kÕ to¸n cña c«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh (TCHC ): Cã nhiÖm vô theo dâi, tæ chøc qu¶n lý nh©n lùc vµ c¸cn bé qu¶n lý trong c«ng ty. §ång thêi cã nhiÖm vô ph©n ph¸t nh÷ng tµi liÖu cho c¸c phßng ban kh¸c. Phßng khoa häc kü thuËt (KHKT): Cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. LËp c¸c hå s¬ dù thÇu, tÝnh to¸n x©y dùng c¸c c«ng tr×nh, tham gia dù thÇu, lËp h¹n møc vµ tæ chøc thu mua vËt liÖu ®¸p øng nhu cÇu cho c¸c ®éi khi ®­îc Gi¸m ®èc giao phã, theo dâi gi¸m s¸t t×nh h×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tróng thÇu. §ång thêi cã chøc n¨ng gióp ®ì Gi¸m ®èc trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi ra, c«ng ty cßn cã mét v¨n phßng ®¹i diÖn gäi lµ trung t©m t­ vÊn ®Çu t­ vµ x©y dùng ®­îc lËp ra nh»m thùc hiÖn chøc n¨ng t­ vÊn vÒ ®Çu t­ x©y dùng cho c¸c kh¸ch hµng ngoµi c«ng ty cã nhu cÇu vµ còng gióp ®ì c«ng ty cã ph­¬ng ¸n ®Çu t­ x©y dùng. PhÇn thø 2: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 2.1. Bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty: §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, d¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng, chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc tr­ng tæ chøc s¶n xuÊt ®Æc thï mµ ngµnh x©y dùng yªu cÇu, còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty ®ßi hái, bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty, ®­îc ph©n c«ng lao ®éng mét c¸ch khoa häc. Trªn thùc tÕ th× bé phËn kÕ to¸n t¹i c«ng ty bao gåm 5 ng­êi ®­îc ph©n chia nh­ sau: + Mét kÕ to¸n tr­ëng. + Mét kÕ to¸n vËt liÖu kiªm kÕ to¸n tæng hîp. + Mét kÕ to¸n ng©n hµng kiªm TSC§. + Mét kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm. + Mét thñ quü. Vµ 25 kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi x©y dùng. KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi x©y dùng ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ( Xem trang bªn) KÕ to¸n tr­ëng: Cã nhiÖm vô chØ ®¹o, tæ chøc h­íng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n toµn c«ng ty, gióp ban Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh. Ngoµi ra, kÕ to¸n tr­ëng cßn gióp ban Gi¸m ®èc tËp hîp c¸c sè liÖu vÒ kinh tÕ, tæ chøc ph©n tÝh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý nh»m b¶o ®¶m mäi ho¹t ®éng ®¹t kÕt qu¶ cao. KÕ to¸n tr­ëng KT NH vµ TSC§ KT VL vµ TH Thñ quü KTTTTM,TL,BH KT ®éi XD sè 25 KT ®éi XD sè 1 KÕ to¸n tæng hîp: Thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Mäi b¸o c¸o giÊy tê tõ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c¸c ®éi x©y dùng c«ng tr×nh ®Òu ph¶i qua kÕ to¸n tæng hîp duyÖt. §ång thêi cßn tËp hîp c¸c sæ s¸ch phôc vô cho kiÓm kª. KÕ to¸n vËt liÖu theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn nhËn sè liÖu tõ bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®ång thêi sau khi ®· tËp hîp chi phÝ vËt liÖu, m¸y thi c«ng, chi phÝ kh¸c... th× bé phËn nµy tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ trªn vµo TK154- chi phÝ s¶n phÈm dë dang. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao th× chi phÝ ®ã ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK632- gi¸ vèn hµng b¸n cña s¶n phÈm x©y l¾p. Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn giµ vèn x©y l¾p sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ x¸c ®Þnh doanh thu x©y l¾p thuÇn. KÕ to¸n tæng hîp theo dâi c¸c TK sau: TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung. TK 152 – Nguyªn vËt liÖu. TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. TK 511 – Doanh thu b¸n hµng. TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN. KÕ to¸n ng©n hµng vµ TSC§ (KTNHvµ TSC§ ): theo dâi c¸c kho¶n tiÒn chuyÓn kho¶n, tiÒn sÐc tiÒn vay ng©n hµng vµ tiÒn göi ng©n hµng. §ång thêi kÕ to¸n ng©n hµng cßn kiªm lu«n kÕ to¸n TSC§ cã nhiÖm vô theo dâi c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m TSC§, lËp thÎ cho tõng TSC§, theo dâi nguån vèn sö dông vµ khÊu hao TSC§. KÕ to¸n ng©n hµng vµ TSC§ theo dâi c¸c TK sau: TK 112 – TGNH. TK 211 – TSC§. TK 214 - KhÊu hao TSC§. TK 311 – Vay ng¾n h¹n ng©n hµng. TK 414 – Quü ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn. TK 411 – Nguån vèn kinh doanh. ..................... KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (KTTM,TL vµ BH): KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt chÞu tr¸ch nhiÖm viÕt phiÕu thu, phiÕu chi trªn c¬ së chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó thñ quü cã c¨n cø nhËp – xuÊt quü, sau ®ã tËp hîp vµo sæ quü, hµng ngµy ®èi chiÕu víi sæ quü cña thñ quü c«ng ty . KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt còng kiªm lu«n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cã tr¸ch nhiÖm tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo chÕ ®é quy ®Þnh, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng hµng quý kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é hiÖn hµnh. KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l­¬ng, BHXH theo dâi c¸c TK sau: TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV. TK 111 – TiÒn mÆt. TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPC§. Thñ quü: Cã tr¸ch nhiÖm gi÷ tiÒn mÆt cña c«ng ty, c¨n cø vµo phiÕu thu phiÕu chi kÌm theo chøng tõ gèc hîp lý hîp lÖ ®Ó nhËp hoÆc xuÊt quü. Cuèi ngµy thñ quü tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sæ quü cña kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt vµ chuyÓn toµn bé chøng tõ thu chi sang kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt. Ngoµi ra, ë mçi ®éi x©y dùng ®Òu cã mét nh©n viªn kÕ to¸n. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ®éi lµ tËp hîp chøng tõ chi phÝ tõng c«ng tr×nh, lªn b¶ng kª chøng tõ ph¸t sinh vµ ®Þnh kú chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty. 2.2.H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông: C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®ang sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, c¸c b¶ng biÓu theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp do Bé tµi chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995. Sö dông h×nh thøc ghi sæ thèng nhÊt trong toµn tæng c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Theo ®ã th× c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ sÏ ®­îc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt nh­ sæ chi tiÕt vËt liÖu, sæ chi tiÕt TK 1362,... vµ c¸c sæ tæng hîp: sæ c¸i TK, sæ ®¨ng ký chøng tõ – ghi sæ ... Niªn ®é kÕ to¸n ®­îc b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12. HÖ thèng b¸o c¸o mµ c«ng ty sö dông gåm: +B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. +B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + B¶ng gi¶i tr×nh thuyÕt minh. +B¶ng l­u chuyÓn tiÒn tÖ. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang sö dông gåm c¶ 2 lo¹i sæ lµ sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp. Sæ chi tiÕt bao gåm méTVTK sè lo¹i sau: + Sæ chi tiÕt TK 1362. + Sæ chi tiÕt TK 152. + Sæ chi tiÕt TK 331, 1331,... Sæ tæng hîp ®­îc ghi theo h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ gåm: + Sæ ®¨ng ký chøng tõ – ghi sæ: ®­îc kÕ to¸n tæng hîp lËp trªn c¬ së c¸c b¶ng kª chøng tõ gèc. +Sæ ®¨ng ký CT-GS : do kÕ to¸n tæng hîp lËp trªn c¬ së c¸c CT-GS. + Sæ c¸i : còng do kÕ to¸n tæng hîp lËp trªn c¬ së c¸c CT-GS. Do ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty réng kh«ng tËp trung c¸c c«ng tr×nh ®­îc thùc hiÖn hÇu hÕt ë c¸c tØnh nªn ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o cña c«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng cña c¸c ®éi, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. MÆc dï ë mçi ®éi cã mét kÕ to¸n riªng nh­ng nh÷ng nh©n viªn kÕ to¸n nµy chØ lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu thu thËp chøng tõ, kiÓm tra chøng tõ, tõ ®ã göi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n. Quy tr×nh h¹ch to¸n nh­ sau: S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n Chøng tõ gèc Sæ (thÎ) chi tiÕt Sæ quü B¶ng kª c¸c CT gèc CT - GS Sæ §K CT - GS Sæ c¸i B¶ng C§SPS B¸o c¸o B¶ng tæng hîp CT Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi quý. §èi chiÕu cuèi quý. C«ng ty sö dông h×nh thøc kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, xuÊt kho vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Tõ n¨m 1999 trë vÒ tr­íc c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ lµ ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nh­ng tÊt c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo bªn Nî TK3331. Nh­ng tõ n¨m 2000 cho ®Õn nay do nhËn thÊy viÖc h¹ch to¸n thuÕ cßn nhiÒu ®iÓm bÊt hîp lý. Bëi v× trong doanh nghiÖp nguyªn vËt liÖu mua vµo cã thÓ dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nh­ng còng cã thÓ sö dông cho môc ®Ých kh¸c nh­ ñng hé x©y nhµ t×nh nghÜa, x©y nhµ phôc vô cho nhu cÇu phóc lîi ,... Nªn viÖc sö dông TK3331 lµ ch­a hîp lý. V× vËy b¾t ®Çu tõ n¨m 2000 c«ng ty ®· thèng nhÊt sö dông TK1331 ®Ó h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo cña nguyªn vËt liÖu, hµng ho¸ vµ vÉn dïng ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. PhÇn 3: tæ chøc kÕ to¸n vËt t­ ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 3.1.§Æc ®iÓm vËt t­ cu¶ c«ng ty. C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh trong lÜnh vùc x©y dùng nªn vËt liÖu ë c«ng ty cã nh÷ng ®Æc thï riªng. §Ó thùc hiÖn x©yl¾p nh÷ng c«ng tr×nh lín cÇn thiÕt ph¶i sö dông mét khèi l­îng lín vÒ vËt liÖu víi nh÷ng chñng lo¹i kh¸c nhau, quy c¸ch phong phó ®a d¹ng. Ch¼ng h¹n cã nh÷ng vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp nh­ xi m¨ng, s¾t, thÐp,... cã nh÷ng s¶n phÈm cña ngµnh l©m nghiÖp nh­ tre, nøa, gç lµm xµ gå, cèt pha,... cã nh÷ng s¶n phÈm cña ngµnh khai th¸c nh­ c¸t, ®¸,sái,... nh÷ng vËt liÖu nµy cã thÓ qua chÕ biÕn hoÆc ch­a qua chÕ biÕn tuú theo yªu cÇu cña tõng c«ng tr×nh. Còng cã lo¹i sö dông víi khèi l­îng lín nh­ xi m¨ng, s¾t, thÐp,... cã lo¹i chØ cÇn mét khèi l­îng nhá nh­ v«i, ve,®inh,... HÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu ®­îc sö dông ®Òu trùc tiÕp cÊu thµnh nªn thùc thÓ c«ng tr×nh. Lµ c«ng ty kinh doanh x©y l¾p nªn chi phÝ vÒ vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín, kho¶ng 70% tæng chi phÝ x©y dùng c«ng tr×nh. Do vËy chØ cÇn cã mét sù thay ®æi nhá vÒ sè l­îng còng nh­ gi¸ mua cña vËt liÖu còng lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ¶nh h­ëng lín ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. V× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®ßi hái ph¶i ®­îc h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, râ rµng tr¸nh nhÇm lÉn vµ ®­îc coi lµ mét phÇn hµnh ®Æc biÖt quan träng. Nguån mua vµ yªu cÇu b¶o qu¶n vËn chuyÓn c¸c lo¹i vËt liÖu còng rÊt kh¸c nhau. Cã lo¹i vËt liÖu mua ngay ë cöa hµng ®¹i lý vËn chuyÓn rÊt nhanh chãng vµ thuËn tiÖn nh­ s¾t, thÐp, xi m¨ng,... cã lo¹i ph¶i ®Æt lµm theo thiÕt kÕ nh­ cöa gç, cöa s¾t, lan can,... cã lo¹i ph¶i mua ë xa vËn chuyÓn phøc t¹p nh­ v«i, c¸t, sái,... Cã lo¹i vËt liÖu cã thÓ b¶o qu¶n trong kho nh­ xi m¨ng, s¾t, thÐp,... nh­ng cã lo¹i kh«ng thÓ b¶o qu¶n trong kho ®­îc nh­ g¹ch, c¸t, ®¸,...g©y khã kh¨n cho viÖc tr«ng coi b¶o qu¶n, dÔ mÊt m¸t hao hôt ¶nh h­ëng tíi qu¸ tr×nh thi c«ng vµ gi¸ thµnh c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh ®ång thêi lµm gi¶m chÊt l­îng c«ng tr×nh. ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cßn cã mét ®Æc thï n÷a lµ viÖc thu mua vËt liÖu võa do ®éi x©y dùng tù mua võa do bé phËn kinh doanh phßng KHKT mua. Nh­ng b¾t ®Çu tõ n¨m 2000 cho ®Õn nay, c«ng ty ®· thùc hiÖn chÝnh s¸ch giao kho¸n toµn bé kh©u mua b¸n vËn chuyÓn vËt liÖu cho c¸c ®éi tù lo c«ng ty sÏ t¹m øng tiÒn cho c¸c ®éi vµ ®éi cö ng­êi ®i mua vËt t­, c¸c ®éi ph¶i lËp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ ®Þnh kú göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh. HiÖn nay do trªn thÞ tr­êng vËt liÖu x©y dùng kh¸ phong phó vÒ chñng lo¹i, chÊt l­îng ®ång thêi gi¸ c¶ còng kh¸ æn ®Þnh v× vËy c«ng ty nhËn thÊy r»ng viÖc dù tr÷ vËt liÖu trong kho lµ kh«ng cÇn thiÕt. B¾t ®Çu tõ n¨m 2000 c«ng ty ®· thùc hiÖn chÝnh s¸ch kh«ng dù tr÷ hµng ho¸ vËt t­ trong kho mµ tiÕn hµnh mua trùc tiÕp nguyªn vËt liÖu ngay t¹i n¬i thi c«ng c«ng tr×nh vµ chuyÓn tíi tËn ch©n c«ng tr×nh. Nh­ vËy sÏ gi¶m ®­îc nh÷ng chi phÝ vÒ b¶o qu¶n còng nh­ hao hôt trong qu¸ tr×nh dù tr÷. 3.2. Ph©n lo¹i vËt liÖu theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý: Do ®Æc ®iÓm cña c¸c c«ng tr×nh x©y dùng lµ khi tiÕn hµnh thi c«ng c«ng tr×nh cÇn rÊt nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu cã tÝnh n¨ng c«ng dông kh¸c nhau víi sè l­îng lín v× vËy ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh thu mua dù tr÷ còng nh­ sö dông nguyªn vËt liÖu trªn sæ danh ®iÓm vËt liÖu. Nh÷ng vËt liÖu cã tÝnh n¨ng c«ng dông nh­ nhau th× xÕp vµo cïng mét nhãm vµ ®¸nh m· sè cho tõng nhãm ®ã ngoµi ra cßn ®¸nh nh÷ng m· sè cÊp 2, 3 ®Ó theo dâi tõng nhãm vËt liÖu cô thÓ theo tõng lo¹i thø tù nh­ sau: sæ danh ®iÓm vËt liÖu M· vËt liÖu Tªn, quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh CÊp I CÊp II CÊp III 152.01 Xi m¨ng 152.01.01 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch kg 152.01.02 Xi m¨ng BØm S¬n kg 152.01.03 Xi m¨ng tr¾ng liªn doanh kg 152.02 C¸t 152.02.01 C¸t ®en m 152.02.02 C¸t vµng m 152.03 ThÐp 152.03.01 ThÐp 6 kg 152.03.01.01 ThÐp 6 liªn doanh kg 152.03.01.02 ThÐp 6 Th¸i Nguyªn kg ........ ........ ......... ....... ..... Tuy nhiªn viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu ë ®©y míi chØ dõng l¹i ë viÖc thùc hiÖn ph©n biÖt gi÷a c¸c lo¹i vËt liÖu cã tÝnh n¨ng c«ng dông gièng nhau vµo mét nhãm mµ ch­a cã sù ph©n chia thµnh c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu... C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu lµ ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p nªn gi¸ trÞ vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong toµn bé gi¸ trÞ c«ng tr×nh. H¬n n÷a ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu cã nh÷ng lo¹i dÔ mÊt m¸t dÔ hao hôt ( v«i, c¸t,..) lµm ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh vµ tÝnh gi¸ thµnh toµn bé c«ng tr×nh nªn c«ng ty ®· cè g¾ng lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu b»ng nhiÒu c¸ch kh¸c nhau. Nh÷ng lo¹i vËt liÖu dÔ b¶o qu¶n nh­ s¾t, thÐp,... ®­îc s¾p xÕp gän gµng kh«ng lÉn lén dÔ lÊy nh÷ng lo¹i vËt liÖu xuÊt sö dông ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh lµ lo¹i dÔ mÊt m¸t hao hôt th× c«ng ty lµm b¹t che tr«ng coi cÈn thËn. C«ng ty thùc hiÖn chÝnh s¸ch xuÊt th¼ng vËt liÖu ®Õn ch©n c«ng tr×nh thi c«ng nªn võa tr¸nh mÊt m¸t hao hôt khi b¶o qu¶n cho vay võa gi¶m ®­îc chi phÝ bèc xÕp, vËn chuyÓn,b¶o qu¶n ë kho cña ®éi vµ c«ng ty. NÕu vËt liÖu bÞ hao hôt th× tuú tõng tr­êng hîp xö lý. NÕu hao hôt trong ®Þnh møc th× tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, nÕu hao hôt ngoµi ®Þnh møc do thñ kho g©y nªn th× thñ kho ph¶i chÞu båi th­êng cßn nÕu ch­a râ nguyªn nh©n th× ph¶i chê xö lý. 3.3 §¸nh gi¸ vËt liÖu. Trªn thùc viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt nhËp tån t¹i c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ. 3.3.1 Víi vËt liÖu nhËp mua. Gi¸ cña vËt liÖu nhËp mua th× gi¸ ghi trªn phiÕu nhËp kho vËt liÖu lµ gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n ng­êi b¸n( NÕu ®· bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ) hoÆc nÕu chi phÝ vËn chuyÓn ph¶i thuª riªng th× gÝa vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n ng­êi b¸n céng víi gi¸ phÝ vËn chuyÓn ghi trªn ho¸ ®¬n vËn chuyÓn( gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n ng­êi b¸n vµ gi¸ phÝ vËn chuyÓn ë ®©y ®Òu ®· ®­îc t¸ch thuÕ VAT). 3.3.2 Víi vËt liÖu xuÊt kho. Do ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng ®ang ¸p dông nghÜa lµ c«ng ty thùc hiÖn chÝnh s¸ch ®Ó cho c¸c ®éi tù mua nguyªn vËt liÖu theo yªu cÇu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng vµ vËt liÖu mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh thi c«ng nh­ng kÕ to¸n ®éi vÉn lËp phiÕu nhËp phiÕu xuÊt kho nh­ b×nh th­êng, thñ kho vÉn chÞu tr¸ch nhiÖm tr«ng coi b¶o qu¶n vËt liÖu t¹i ch©n c«ng tr×nh, theo dâi sè l­îng nhËp xuÊt trªn thÎ kho vµ ký vµo phiÕu nhËp phiÕu xuÊt nh­ b×nh th­êng. ChÝnh v× vËy nªn gi¸ xuÊt kho cña vËt liÖu ghi trªn phiÕu xuÊt kho lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. VËt liÖu xuÊt kho thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho cña l« hµng ®ã ghi trªn phiÕu nhËp kho ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña l« vËt liÖu xuÊt kho ®ã( PhiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt ®­îc viÕt cïng mét lóc). 3.4 Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt t­. 3.4.1 Tæ chøc nhËp vËt t­. Tõ n¨m 1999 trë vÒ tr­íc vËt liÖu dïng cho thi c«ng võa do ®éi x©y dùng tù mua võa do bé phËn kinh doanh phßng KHKT cña c«ng ty mua. NÕu vËt liÖu do bé phËn kinh doanh mua th× phiÕu nhËp kho ®­îc viÕt thµnh 3 liªn: +Mét liªn giao cho thñ kho. +Mét liªn giao cho kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n. +Mét liªn th× kÕ to¸n thanh to¸n cho bé phËn kinh doanh. VËt liÖu do ®éi x©y dùng tù mua th× phiÕu nhËp kho ®­îc viÕt thµnh mét liªn lu©n chuyÓn qua thñ kho sang kÕ to¸n ®éi sau ®ã kÕ to¸n ®éi l­u ®Õn cuèi th¸ng tËp hîp göi lªn phßng tµi vô. Theo c¬ chÕ míi hiÖn nay th× ®éi x©y dùng tù mua vËt liÖu vÒ råi chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh ®Ó thi c«ng kh«ng nhËp kho cña c«ng ty hay ®éi n÷a v× thÕ viÖc tæ chøc nhËp vËt t­ chØ diÔn ra trªn danh nghÜa. Trªn thùc tÕ khi c¸n bé vËt t­ cña ®éi ®em ho¸ ®¬n cho ng­êi b¸n lËp vµ c¸c ho¸ ®¬n chi phÝ vËn chuyÓn( nÕu cã) vÒ th× kÕ to¸n ®éi sau khi kiÓm tra kiÓm nhËn xong th× viÕt phiÕu nhËp kho. Thñ kho sau khi kiÓm hµng nÕu thÊy phï hîp víi sè l­îng thùc tÕ th× ký vµo phiÕu nhËp kho sau ®ã tæ chøc b¶o qu¶n vËt t­ ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh. Ho¸ ®¬n( GTGT) MS01 GTKT- 3LL Liªn 2( giao kh¸ch hµng) GP/00B Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Kú Anh KALACO §Þa chØ: ThÞ x· Ninh B×nh §iÖn tho¹i: Sè TK: M· 01 00386036 Hä tªn ng­êi mua hµng: §Æng S¬n Hµ. §¬n vÞ: §éi x©y dùng sè 18- C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n- C«ng tr­êng tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi I – Ninh B×nh. §Þa chØ: Tam §iÖp – thÞ x· Ninh B×nh. H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. Sè TK: M· 01 00103785 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 KÝnh 5 ly x©y dùng m2 439,17 62.100 27.272.457 27.272.457 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.727.245 Tæng céng: 29.999.702 Sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬i chÝn triÖu chÝn tr¨m chÝn chÝn ngh×n b¶y tr¨m linh hai ch½n. Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. PhiÕu nhËp kho sè69 MS01-VT. Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT. 1/11/1995 cña BTC Hä tªn ng­êi giao hµng: §Æng S¬n Hµ. Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 060426 ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 cña c«ng ty TNHH Kú Anh KALACO. NhËp t¹i kho: C«ng tr­êng. STT Tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ MS §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 KÝnh 5 ly x©y dùng M2 439,17 439,17 62.100 27.272.457 Céng 27.272.457 Céng thµnh tiÒn: Hai m­¬i b¶y triÖu hai tr¨m b¶y hai ngh×n bèn tr¨m n¨m m­¬i b¶y ®ång ch½n. Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KT chi tiÕt Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 3.4.2 Tæ chøc xuÊt kho vËt t­. PhiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n ®éi lËp trªn c¬ së sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho cña l« hµng ®ã. Do phiÕu xuÊt kho ®­îc viÕt cïng mét lóc víi phiÕu nhËp kho nªn thñ kho sÏ ph¶i ký vµ c¶ phiÕu nhËp vµ phiÐu xuÊt cïng mét thêi ®iÓm. Sau ®ã kÕ to¸n ®éi tËp hîp tÊt c¶ ¸c chøng tõ cã lien quan ®Þnh kú göi lªn phßng tµi vô cña c«ng ty ë ®ã kÕ to¸n vËt liÖu xem xÐt tÝnh hîp lý cña chøng tõ, lËp c¸c b¶ng kª vµ ghi sæ chi tiÕt vËt t­. PhiÕu xuÊt kho theo mÉu nh­ sau: PhiÕu xuÊt kho sè 69 MS02/VT Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC . Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n TiÕn. §Þa chØ: §éi x©y dùng sè 18 – C«ng tr­êng tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi I Ninh B×nh. Lý do xuÊt kho: XuÊt kho cho thi c«ng c«ng tr×nh tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi I. XuÊt t¹i kho: Kho c«ng tr­êng tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi I STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch(sp, hh) MS §V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt 1 KÝnh 5 ly x©y dùng M2 439,17 439,17 62.100 27.272.457 Céng 27.272.457 Céng thµnh tiÒn(viÕt b»ng ch÷): Hai b¶y triÖu hai tr¨m b¶y m­¬i hai ngh×n bèn tr¨m n¨m m­¬i b¶y ®ång ch½n. Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Ng­êi mua hµng Thñ kho KT tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 3.5. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n sö dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: Sæ tæng hîp X,N,T Sæ chi tiÕt NVL PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt ThÎ kho KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ sau: + PhiÕu nh©p kho( mÉu 01 VT). + PhiÕu xuÊt kho( mÉu 02 VT). MÆc dï trªn thùc tÕ vËt liÖu kh«ng ®­îc nhËp kho nh­ng thñ kho cña ®éi x©y dùng vÉn theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy trªn thÎ kho. MÉu thÎ kho ®­îc quy ®Þnh râ thèng nhÊt. Khi nhËn c¸c chøng tõ xuÊt nhËp vËt liÖu thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhËp thùc xuÊt vµo chøng tõ, trªn c¬ së sè liÖu trªn chøng tõ tiÕn hµnh ghi thÎ kho. ThÎ kho chØ theo dâi viÖc xuÊt nhËp tån vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng. Do vËt liÖu chØ ®­îc mua khi ph¸t sinh nhu cÇu, mua vÒ bao nhiªu xuÊt bÊy nhiªu nªn kh«ng cã vËt liÖu tån kho. ThÎ kho ®­îc më riªng cho tõng lo¹i vËt liÖu, ®Þnh kú ®em ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng. ThÎ kho Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch: KÝnh 5 ly x©y dùng. §¬n vÞ tÝnh: m3 MS: Kho : C«ng tr­êng CNCG I – Ninh B×nh - §éi x©y dùng sè18 Quý IV- 2000 STT Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy X-N Sè l­îng SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho 01/10 - 1 69-N 15/11 Mua kÝnh 5 ly x©y dùng 15/11 439,17 2 69-X 15/11 XuÊt kho cho thi c«ng 15/11 439,17 ..... ...... ...... ....... ........ ........ ...... ....... Tæng céng 829,37 829,37 Tån kho 31/12 - Phßng kÕ to¸n: Th«ng th­êng kÕ to¸n vËt liÖu nhËn ®­îc c¸c chøng tõ do kÕ to¸n ®éi göi lªn. sau khi tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÖ hîp ph¸p cña chøng tõ, kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu theo sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. KÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ ®Þnh kú ph¶i ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ chi tiÕt víi sè liÖu trªn thÎ kho do thñ kho ®éi lËp, ®ång thêi ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ sæ chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp xuÊt, nhËp, tån kho vËt liÖu theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu. Sæ chi tiÕt vËt liÖu Tªn vËt liÖu: KÝnh 5 ly x©y dùng Quý IV - 2000 C«ng ty DiÔn gi¶i TK ®/­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT Sl T. tiÒn Sl T. tiÒn Sl Tt Tån kho 01/10/2000 - 69 15/11 Mua kÝnh 5 ly x©y dùng 1362 62.100 439,17 27.272.457 69 15/11 XuÊt kho thi c«ng 621 62.100 439,17 27.272.457 ..... ....... ........ ..... ...... ...... ...... ..... ........ ... .... Céng 829,37 51.503.877 829,37 51.503.877 Tån kho 31/12 - Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Trªn c¬ së sè liÖu cña c¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu më cho tõng lo¹i vËt liÖu kÕ to¸n chi tiÕt lªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån cñ tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu trªn cïng mét b¶ng , mçi lo¹i vËt liÖu chiÕm 1 dßng. 3.6. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n. C¸c nghiÖp nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh hµng ngµy lªn c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt,... Khi ®éi mua vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng thuÕ + c¸c chi phÝ cã liªn quan Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Cã TK 1362: C«ng ty t¹m øng cho ®éi x©y dùng ®Ó mua vËt liÖu. Khi xuÊt kho vËt liÖu cho thi c«ng: Nî TK 621: Chi phÝ NVLTT. Cã TK 152: VËt liÖu xuÊt kho cho thi c«ng. Cßn nÕu vËt liÖu hao hôt trong b¶o qu¶n trong ®Þnh møc ®­a vÒ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ngoµi ®Þnh møc th× thñ kho ph¶i båi th­êng. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 642: Hao hôt trong ®Þnh møc cho phÐp. Nî TK 111: Thñ kho ph¶i båi th­êng. Cã TK 152: Sè vËt liÖu thiÕu hôt. NÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 152 Cã TK 642 NÕu xuÊt dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 Cã TK 152 NÕu xuÊt vËt liÖu ñng hé, tÆng biÕu kÕ to¸n ghi: Nî TK 4312 Cã TK 152 Dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ do kÕ to¸n ®éi göi lªn kÕ to¸n vl tiÕn hµnh lËp c¸c b¶ng kª. B¶ng kª chøng tõ ®­îc lËp riªng cho tõng c«ng tr×nh lµ b¶ng tËp hîp chøng tõ cã ph©n lo¹i theo ®Þnh kho¶n. B¶ng kª chÝnh lµ c¬ së ®Ó lËp c¸c chøng tõ –ghi sæ. HiÖn nay do chÝnh s¸ch míi c«ng ty giao cho ®«i x©y dùng tù lo lÊy kh©u nguyªn vËt liÖu nªn chñ yÕu lµ sö dông b¶ng kª TK1362 bªn Cã ®Ó tËp hîp chøng tõ nhËp mua vËt liÖu. HÇu hÕt c¸c b¶ng kª ®Òu do kÕ to¸n ®éi lËpvµ göi lªn nh­ng còng cã c«ng tr×nh b¶ng kª chøng tõ do kÕ to¸n vËt liÖu lËp. Th«ng th­êng kÕ to¸n sÏ tËp hîp chøng tõ ®Ó theo dâi chi phÝ riªng cho tõng c«ng tr×nh. TÊt c¶ c¸c chøng tõ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nh­ phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy t¹m øng,... ®­îc tËp hîp trong suèt qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh. C¸c b¶ng kª chøng tõ, chøng tõ ghi sæ lËp cho c«ng tr×nh ®ã còng ®­îc l­u trong cÆp hå s¬ ®ã. CÆp hå s¬ cho tõng c«ng tr×nh sau khi hoµn thµnh sÏ ®­îc b¶o qu¶n vµ l­u tr÷ t¹i phßng tµi vô cu¶ c«ng ty. B¶ng kª chøng tõ ph¸t sinh bªn cã TK 1362 ( TrÝch ) Quý IV- C«ng tr×nh tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi I Ninh B×nh SHCT Néi dung Tæng sè tiÒn TK ghi bªn Nî SCT NTCT TK152 TK1331 TK627 102 04/10 Mua khu«n cöa cho c«ng tr×nh 1.280.000 1.241.600 38.400 103 05/10 Mua kho¸ Minh Khai cho c«ng tr×nh 1.360.000 1.319.200 40.800 104 05/10 Mua xi m¨ng 7.040.000 6.400.000 640.000 105 15/10 Nép tiÒn ®iÖn tho¹i 213.524 213.524 ....... ........ ........... ......... ........ ...... ....... 110 15/10 Mua kÝnh 5 ly cho x©y dùng 26.654.562 24.231.420 2.423.142 ...... ........ ............ ......... ......... ............ ......... 118 15/11 Mua kÝnh 5 ly cho x©y dùng 29.999.702 27.272.457 2.727.245 ...... ...... ......... ........ ......... ........ ....... Céng 1.141.640.712 87.549.000 15.856.788 Khi xuÊt vËt liÖu cho thi c«ng th× kÕ to¸n sö dông b¶ng kª chøng tõ bªn cã TK 152 ®Ó tËp hîp chøng tõ xuÊt. ViÖc nhËp xuÊt ë ®©y chñ yÕu liªn quan ®Õn 2 TK 152 vµ TK 1362 v× vËy b¶ng kª bªn cã TK1362 vµ b¶ng kª bªn cã TK 152 ®­îc sö dông phæ biÕn nhÊt. B¶ng kª chøng tõ bªn cã TK152 ( C«ng tr×nh tr­êng CNCG I Ninh B×nh) Quý IV n¨m 2000 SHCT Néi dung Tæng sè tiÒn TK ®èi øng Nî SH NT TK621 TK .... 62 05/10 XuÊt èng F 48 cho thi c«ng tr×nh 4.562.021 4.562.021 63 05/10 XuÊt khu«n cöa ®Ó thi c«ng tr×nh 1.241.600 1.241.600 ........ ...... ........ ....... ....... ....... 67 15/10 XuÊt kÝnh 5 ly ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 24.231.420 24.231.420 ........ ....... ........ ....... ....... ....... Céng 1.141.640.712 1.141,640.712 Sau ®ã trªn c¬ së sèliÖu ®· ®­îc tËp hîp trªn c¸c b¶ng kª chøng tõ, kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c chøng tõ ghi sæ vµ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp riªng cho tõng c«ng tr×nh, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh cña c¶ c¸c ®éi x©y dùng trong c«ng ty. Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2000 sè: 94 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè C«ng ty NT Nî Cã Nî Cã Hoµn chi phÝ c«ng tr×nh tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi Ninh B×nh 152 1.141.640.712 133 87.549.000 1362 1.229.189.712 Céng 1.229.189.712 1.229.189.712 KÌm theo ....... chøng tõ gèc. KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Chøng tõ ghi sæ sè 95 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2000 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã XuÊt vËt t­ thi c«ng c«ng tr×nh tr­êng c«ng nh©n c¬ giíi I Ninh B×nh 621 1.141.640.712 152 1.141.640.712 Céng 1.141.640.712 1.141.640.712 KÌm theo ...... chøng tõ gèc. KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu. Tæng cty XD vµ PTNT sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Cty XD vµ PTNT N¨m 2000. C«ng ty- GS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn NT SH Nî Cã Nî Cã ...... ....... ......... ....... ...... ...... ....... 12/2000 94 Hoµn chi phÝ c«ng tr×nh tr­êng CNCG I Ninh B×nh 152 1.141.640.712 1331 87.549.000 1362 1.229.189.712 12/2000 95 XuÊt vËt t­ thi c«ng c«ng tr×nh tr­êng CNCG I Ninh B×nh 621 1.141.640.712 152 1.141.640.712 ......... ....... ........ ...... ...... .......... ........ Sæ c¸i TK 152 Bªn Nî N¨m 2000 D­ ®Çu kú: 0 CT-GS Sè tiÒn TK ®èi øng NT SH TK1362 TK... ......... ...... ......... ....... ...... 12/2000 62 78.550.602 78.550.602 12/2000 64 295.549.959 295.549.959 12/2000 66 410.633.307 410.633.307 .......... ........ .............. .......... .......... 12/2000 94 1.141.640.712 1.141.640.12 ....... ..... .......... .............. ........ 12/2000 146 452.343.458 452.343.458 D­ cuèi kú: Sæ c¸i TK 152 Bªn Cã N¨m 2000 CT-GS Tæng sè tiÒn TK ®èi øng NT SH TK 621 TK... ...... ........ ............ ........ .... 12/2000 63 78.550.602 78.550.602 12/2000 65 295.549.959 295.549.959 .... ......... ........ ....... .......... 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.549.712 ........ ......... ........ ...... .......... 12/2000 137 109.206.900 10.206.900 Céng 21.735.890.711 21.735.890.711 Sæ c¸i TK 1362( TrÝch cét) Bªn cã CT-GS TK ®èi øng ghi bªn Nî NT SH TK 152 TK1331 TK... ....... ....... ......... ....... ........ 12/2000 62 7.550.602 4.884.208 12/2000 64 295.549.959 29.545.995 ........ ......... ......... ........ ......... 12/2000 94 1.141.640.712 87.549.000 ......... ........ .......... ........ ....... 12/2000 146 452.343.458 45.234.345 Céng 21.735.890.711 1.478.537.220 Sæ c¸i TK 621 Bªn Cã NT Sè CT – GS Sè tiÒn TK ®èi øng TK154 TK... 12/2000 149 21.735.890.711 21.735.890.711 Céng 21.735.890.711 21.735.890.711 Sæ c¸i TK 621. Bªn Nî CT - GS Tæng sè tiÒn TK ®èi øng ghi Cã NT SH TK152 TK ... 12/2000 63 78.550.602 78.550.602 12/2000 65 295.549.959 295.549.959 12/2000 67 410.633.307 410.633.307 ........... .......... ........... ............ ............ 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.640.712 ........... ........... ............ .......... ............. 12/2000 137 109.206.900 109.206.900 Céng 21.735.890.711 21.735.890.711 3.7 NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty. C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét doanh nghiÖp trÎ nh­ng c«ng ty ®· cè g¾ng ®Ó hoµ nhÞp víi quü ®¹o nÒn kinh tÕ nãi chung vµ c¸c ®¬n vÞ trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi riªng. Víi sè vèn ®Çu t­ Ýt, m¸y mãc trang thiÕt bÞ dïng cho s¶n xuÊt ch­a nhiÒu, kinh nghiÖm ho¹t ®éng trªn th­¬ng tr­êng cßn nhiÒu h¹n chÕ song c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n ®¸ng kÓ lµ s¶n l­îng x©y l¾p ngµy cµng t¨ng, sè l­îng kh¸ch hµng ngµy cµng lín, nhiÒu hîp ®ång ®­îc ký kÕt. Nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®¹t ®­îc ®· chøng tá ®­îc n¨ng lùc vµ sù cè g¾ng v­ît bËc cña toµn c«ng ty: §éi ngò l·nh ®¹o phèi hîp chÆt chÏ víi c¸c phßng ban vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn. c«ng ty lu«n cã nh÷ng ®Þnh h­íng ®óng ®¾n vÒ yªu cÇu môc ®Ých, nhiÖm vô trong qu¶n ký tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm chung cña ngµnh. Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc c«ng ty vÉn kh«ng ngõng tiÕp thu tËn dông nh÷ng kinh nghiÖm, ¸p dông tiÕn bé KHKT vµo s¶n xuÊt ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ng vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm cao. VÒ bé m¸y qu¶n lý: C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y t­¬ng ®èi hîp lý, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶, cung cÊp kÞp thêi vµ chÝnh x¸c c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t kü thuËt, qu¶n lý kinh tÕ, khoa häc phï hîp ®iÒu kiÖn hiÖn nay víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Phßng tµi vô cña c«ng ty ®­îc bè trÝ hîp lý chÆt chÏ, c¸c c«ng viÖc ®­îc ph©n c«ng mét c¸ch râ rµng cô thÓ phï hîp víi yªu cÇu tõng bé phËn. §éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é, nhiÖt t×nh trung thùc cã nhiÒu kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n, xøng ®¸ng lµ c¸nh tay ®¾c lùc cho bé m¸y qu¶n lý c«ng ty. Tuy ch­a cã nh÷ng h­íng dÉn quy ®Þnh cô thÓ râ rµng vÒ chÕ ®é kÕ to¸n míi song bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®· vËn dông mét c¸ch linh ho¹t vµ s¸ng t¹o vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty. VÒ hÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n: Phßng tµi vô c«ng ty ®· x©y dùng sæ s¸chvíi c¸ch thøc ghi chÐp, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n khoa häc hîp lý phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých chÕ ®é kÕ to¸n ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin h÷u dông ®èi víi tõng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ ®èi t­îng liªn quan kh¸c. phßng tµi vô c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc CT – GS thèng nhÊt víi quy ®Þnh cña tæng c«ng ty ®· tËn dông ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ dÔ ghi chÐp mÉu sæ ®¬n gi¶n, thuËn lîi cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Lµ ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p nªn chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín ( 70%) gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y dùng, lµ yÕu tè trùc tiÕp cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh vµ thùc thÓ s¶n phÈm nªn viÖc tæ chøc, gi¸m s¸t, qu¶n lý, h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt. C«ng ty dÉ ®¹t ®­îc mét sè ­u ®iÓm nh­ sau: + Tæ chøc tèt hÖ thèng chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp xuÊt vËt liÖu. + Nh×n chung sö dông c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu phï hîp víi quy ®Þnh chung. + Tu©n thñ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu. + Tr×nh tù tËp hîp ph©n lo¹i chøng tõ, ghØ kÕ to¸n kh¸ hîp lý vµ khoa häc. Tuy nhiªn vÉn cßn mét sè h¹n chÕ: + KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 1362 ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô øng tiÒn cho c¸c ®éi lµ ch­a hîp lý bëi v× ®éi kh«ng ph¶i ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng( MÆc dï ë mçi ®éi ®Òu cã mét kÕ to¸n nh­ng hä chØ lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ vµ xö lý ban ®Çu ). V× thÕ c«ng ty kh«ng nªn sö dông TK1362 ®Ó h¹ch to¸n cho nghiÖp vô øng tiÒn cho c¸c ®éi x©y dùng. Cô thÓ thay v× sö dông TK1362 c«ng ty nªn sö dông TK141 “ t¹m øng” vµ h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK141( Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn t¹m øng) Cã TK 111,112,... Thay v× h¹ch to¸n: Nî TK 1362( Chi tiÕt cho tõng®¬n vÞ nhËn t¹m øng) Cã TK 111,112,... Khi hoµn øng c¸c c«ng tr×nh cho c¸c c«ng ty nªn h¹ch to¸n: NîTK152: VËt liÖu mua cho thi c«ng. Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK141: Hoµn øng chi phÝ Thay v× khi hoµn øng chi phÝ c«ng ty h¹ch to¸n: Nî TK 152 Nî TK1331 Cã TK 1362 C«ng ty nªn h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau: TK111,112, ... TK141 TK152 TK621øng (1) (2) (4) TK1331 (3) Chó thÝch: øng cho ®éi b»ng tiÒn. Hoµn øng chi phÝ vÒ vËt liÖu. ThuÕ GTGT ®Çu vµo. XuÊt vËt liÖu cho thi c«ng. Ngoµi ra viÖc theo dâi h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét phÇn hµnh rÊt quan träng mµ trong ®ã chñ yÕu lµ viÖc theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vËt liÖu th«ng qua TK152 vµ tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh qua TK 621. Nh­ng trªn thùc tÕ c«ng ty kh«ng më sæ theo dâi chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo chØ tiªu NVL chÝnh, NVL phô, nhiªn liÖu... v× thÕ viÖc qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty ch­a ®­îc râ rµng vµ cô thÓ. C«ng ty nªn më sæ c¸i TK 152 theo mÉu sau: HiÖn nay t¹i c«ng ty quy ®Þnh mét th¸ng c¸c kÕ to¸n ®éi göi chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n mét lÇn vµo cuèi th¸ng v× thÕ c«ng t¸c kÕ to¸n th­êng thùc hiÖn vµo nh÷ng ngµy cuèi th¸ng lµm cho c«ng viÖc rÊt dån dËp vµo cuèi th¸ng nhÊt lµ kÕ to¸n vËt liÖu. §Ó ph©n phèi c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý vµ viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n kÞp thêi h¬n ®«ng thêi còng tr¸nh x¶y ra sai sãt c«ng ty nªn quy ®Þnh viÖc chuyÓn chøng tõ tõ c¸c ®éi x©y dùng nªn c«ng ty theo ®Þnh kú tõ 10 –15 ngµy 1 lÇn. §ång thêi c«ng ty còng nªn gi¸m s¸t chÆt chÏ h¬n ®èi víi c«ng t¸c nµy v× hiÖn nay viÖc tËp hîp chøng tõ göi lªn phßng tµi vô cña c«ng ty ch­a ®­îc khÈn tr­¬ng vµ nghiªm tóc theo ®óng quy ®Þnh. KÕt luËn. KÕ to¸n vËt liÖu chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt. Kh«ng nh÷ng kÕ to¸n vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè ®Ó tÝnh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ cßn lµ mét ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý ®­îc chÆt chÏ mét bé phËn tµi s¶n l­u ®éng cña ®¬n vÞ. C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®· hiÓu râ ®­îc vai trß cña vËt liÖu vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Tuy nhiªn ®Ó kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ gãp phÇn quyÕt ®Þnh cho sù ph¸t triÓn chung cña toµn c«ng ty th× c«ng ty cÇn kiÖn toµn vµ tæ chøc kÕ to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c khoa häc ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo quy ®Þnh cña BTC. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty thÊy ®­îc nh÷ng mÆt m¹nh còng nh­ nh÷ng h¹n chÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét vµi ý kiÕn ®ãng gãp hy väng gãp mét phÇn nhá ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty. Hµ Néi ngµy 10 th¸ng 7 n¨m 2001 Sinh viªn thùc hiÖn. Lª ThÞ Hoµi Thanh  Tµi liÖu tham kh¶o 1.Gi¸o tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. 2. Gi¸o tr×nh lý thuyÕt kiÓm to¸n. 3. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh. 4. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh. 5. T¹p chÝ kÕ to¸n. 6. T¹p chÝ kiÓm to¸n. ........................................... Môc lôc Trang Lêi më ®Çu 1 PhÇn 1: §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 3 1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 3 1.2 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 5 PhÇn 2: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 7 2.1 Bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty 7 2.2 H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông 10 PhÇn 3: Tæ chøc kÕ to¸n vËt t­ ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 13 3.1 §Æc ®iÓm vËt t­ cña c«ng ty 13 3.2 Ph©n lo¹i vËt liÖu theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý 14 3.3 §¸nh gi¸ vËt liÖu 16 3.3.1 Víi vËt liÖu nhËp mua 16 3.3.2 Víi vËt liÖu xuÊt kho 16 3.4 Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt t­ 17 3.4.1 Tæ chøc nhËp vËt t­ 17 3.4.2 Tæ chøc xuÊt kho vËt t­ 20 3.5 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 21 3.6 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu 23 3.7 NhËn xÐt chumg vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty 31 KÕt luËn 35 Tµi liÖu tham kh¶o 36