Đề tài Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty cổ phần Gạch ốp lát Thái Bình

§ Tªn doanh nghiÖp: C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh Tªn giao dÞch: Thai Binh Ceramic Tiles Joint stock company. Chñ tÞch H§QT kiªm gi¸m ®èc c«ng ty: Kü s­ - NguyÔn V¨n Dòng Trô së: X· §«ng L©m huyÖn TiÒn H¶i tØnh Th¸i B×nh. Tel: 036.823.682 Fax: 036.823.695 Email: happy-tb@hn.Vnn.vn Website: ceramiclonghau.com.vn - Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vËt liÖu x©y dùng, s¶n phÈm chÝnh lµ g¹ch Ceramic èp t­êng vµ l¸t nÒn. - C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®­îc h×nh thµnh trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, thiÕt bÞ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc nhËp ®ång bé tõ Italia víi møc ®é hiÖn ®¹i vµ tù ®éng ho¸ cao. - N¨m 1997 C«ng ty ®­a d©y chuyÒn s¶n xuÊt g¹ch l¸t nÒn víi c«ng xuÊt 1.050.000m2/n¨m vµo s¶n xuÊt. 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh 1.2.1. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh huy ®éng, sö dông, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i g¹ch men èp l¸t cao cÊp. TËn dông n¨ng lùc thiÕt bÞ hiÖn cã, øng dông khoa häc c«ng nghÖ míi, ®æi míi c«ng nghÖ, båi d­ìng, n©ng cao tr×nh ®é tæ chøc, qu¶n lý, c¶i tiÕn thiÕt bÞ, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm nguyªn nhiªn vËt liÖu, ®éng lùc.N©ng cao chÊt l­îng, h¹ gi¸ thµnh, t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm. Båi d­ìng, ®µo t¹o ®éi ngò CBCNV-L§ kh«ng ngõng n©ng cao tay nghÒ bËc thî, chuyªn m«n nghiÖp vô, tr×nh ®é chÝnh trÞ, ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ më réng s¶n xuÊt. Thùc hiÖn quy chÕ d©n chñ vµ chÕ ®é lµm theo n¨ng lùc, h­ëng theo kÕt qu¶, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, phÊn ®Êu ®¶m b¶o hµi hoµ lîi Ých cña nhµ n­íc, doanh nghiÖp, nhµ ®Çu t­ vµ ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i thùc hiÖn theo hµnh lang cña ph¸p luËt quy ®Þnh, ®Êu tranh chèng mäi biÓu hiÖn tham nhòng l·ng phÝ vµ vi ph¹m ph¸p luËt. C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm ®ãng thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c (nÕu cã) theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ chÕ ®é Tµi chÝnh. TËp thÓ CBCNV-L§ c«ng ty chÊp hµnh nghiªm kû luËt, néi quy lao ®éng, quy tr×nh kü thuËt, an toµn vÖ sinh lao ®éng. 1.2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic (Phô lôc 1) 1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña qu¶n lý cña c«ng ty C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty, viÖc tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã c¸c tæ chøc sau: (S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp – Phô lôc 2) Héi ®ång qu¶n trÞ lµ c¬ quan qu¶n lý c«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña c«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty cã chñ tÞch H§QT, phã chñ tÞch H§QT vµ c¸c thµnh viªn. Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ cã quyÒn lËp kÕ ho¹ch, ch­¬ng tr×nh ho¹t ®éng cña H§QT; tæ chøc viÖc th«ng qua c¸c quyÕ ®Þnh cña H§QT, chñ to¹ häp ®¹i héi cæ ®«ng... Phã chñ tÞch H§QT cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô do H§QT ph©n c«ng, thay mÆt chñ tÞch H§QT thùc thi c«ng viÖc ®­îc uû quyÒn khi chñ tich H§QT v¾ng mÆt. Thµnh viªn H§QT trùc tiÕp thùc thi nhiÖm vô ®· ®­îc H§QT ph©n c«ng, kh«ng uû quyÒn cho ng­êi kh¸c. Gi¸m ®èc c«ng ty ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty theo quyÕt ®Þnh cña ®¹i héi ®ång cæ ®«ng., quyÕt ®Þnh cña H§QT, ®iÒu lÖ c«ng ty vµ tu©n thñ ph¸p luËt. C¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty (gåm PG§ kinh doanh vµ PG§ s¶n xuÊt): trî gióp gi¸m ®èc trong qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ c¸c vÊn ®Ò trong tæ chøc, c¸c vÊn ®Ò vÒ khoa häc kü thuËt, chÝnh trÞ t­ t­ëng... Ban kiÓm so¸t cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p trong qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng SXKD, trong ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.Th­êng xuyªn th«ng b¸o víi H§QT vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tham kh¶o ý kiÕn cña H§QT tr­íc khi tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ lªn ®¹i héi cæ ®«ng... C¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý nh­ng cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, h­íng dÉn, ®«n ®èc, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, tiÕn ®é s¶n xuÊt, c¸c quy tr×nh kü thuËt, c¸c ®Þnh møc kinh tÕ. 1.4. Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh 1.4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Þa bµn ho¹t déng vµ quy m« s¶n xuÊt, c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n ®ãng t¹i trô së chÝnh. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n BRAVO, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12, kú kÕ to¸n ®­îc tÝnh theo th¸ng, quý. ChÕ ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông theo Q§ 1141/TC/Q§/C§KT cña BTC ngµy 01/11/1995 vµ Q§ 167/Q§- BTC ngµy 25/10/2000. Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng thu nhËn vµ xö lý th«ng tin, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý qua ®ã kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, thóc ®¶y thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n (Phô lôc 3) - KÕ to¸n tr­ëng: Tæ chøc chØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng lµ trî thñ cho Tæng Gi¸m ®èc trong kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt cña c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. - Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp: tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm,lªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú, ngoµi ra cßn kiÓm kª tÝnh to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÒn l­¬ng. - Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî, tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: LËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, b¶ng kª c¸c kho¶n thanh to¸n. - Bé phËn kÕ to¸n vËt t­: theo dâi ph¶n ¸nh vÒ sè hiÖn cã, t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t­. - Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n nhËp xuÊt kho thµnh phÈm tiªu thô. - Bé phËn kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n: theo dâi t×nh h×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, vµ quyªt to¸n c«ng tr×nh cña c«ng ty. 1.4.2. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. (Phô lôc 4) 1.4.3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m 2007 Stt ChØ tiªu §vt KÕ ho¹ch Thùc hiÖn % hoµn thµnh So cïng Kú 2006 1 Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng Tr® 132990,00 13924,05 104,71 101,45 2 ChÊt l­îng sx 2145000 2245904 104,71 101,37 3 ChÊt l­îng A1 - G¹ch l¸t nÒn c¸c lo¹i - G¹ch èp t­êng c¸c lo¹i % % 65,00 66,00 55,79 52,14 85,83 79,00 4 Tû lÖ thu håi - G¹ch l¸t nÒn c¸c lo¹i - G¹ch èp t­êng c¸c lo¹i % % 96 96 93,40 91,69 97,30 95,51 5 S¶n l­îng tiªu thô 2145000 2484935 115,85 110,34 6 Doanh thu (ch­a VAT) Tr® 94874,96 110846,76 116,83 102,40 7 Lîi nhuËn sau thuÕ Tr® 2135,66 3755,93 175,87 8 Nép NS Tr® 5000,00 6085,52 121,71 9 Tæng sè L§ Tr® 334 341 10 TN b×nh qu©n ®/ng/t 1600000 §¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007 Khã kh¨n: - Khã kh¨n lín nhÊt chi phèi tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m qua lµ nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt. TÝnh to¸n ban ®Çu c«ng ty ®Çu t­ 1 tr¹m sinh khÝ than l¹nh chØ ®Ó cÊp nhiÖt cho c«ng ®o¹n sÊy ®øng 2 lß nung, c«ng ®o¹n sÊy phun sÏ tËn dông triÖt ®Ó khÝ gas tù nhiªn lµm gi¶m gi¸ thµnh. Nh­ng do nguån khÝ má ®· hoµn toµn c¹n kiÖt kh«ng cßn kh¶ n¨ng cung cÊp nªn c«ng ®o¹n sÊy phun vÉn ph¶I sö dông dÇu Diezen - Gi¸ vËt t­, nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo (gi¸ than vµ dÇu D.O) liªn tôc t¨ng gi¸ lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¨ng cao trong khi gi¸ b¸n s¶n phÈm t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt trªn thÞ tr­êng (chÊt l­îng, chñng lo¹i, mÉu m· vµ gi¸ c¶) - Sau cæ phÇn ho¸ viÖc vay vèn gÆp nhiÒu khã kh¨n v× Ng©n hµng ®ßi hái ph¶I thÕ chÊp b»ng tµi s¶n chø kh«ng ®­îc phÐp tÝn chÊp nh­ tr­íc. Ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2008 BiÖn ph¸p: TiÕp tôc nghiªn cøu kiÖn toµn vµ hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thùc tÕ nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt T¨ng c­êng qu¶n lý c«ng nghÖ, thùc hiÖn tèt c«ng t¸c duy tu b¶o d­ìng thiÕt bÞ ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch s¶n l­îng vµ duy tr× chÊt l­îng s¶n phÈm, lu«n c¶i tiÕn vµ n©ng cao chÊt l­îng ®Ó gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn th­¬ng hiÖu. TiÕp tôc ®Çu t­ n©ng cÊp mét sè h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ ®Ó duy tr× s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. TiÕp tôc hoµn thiÖn vµ duy tr× hÖ thèng ®Þnh møc vËt t­ nguyªn liÖu, cã biÖn ph¸p kho¸n hîp lý ®Ó ng­êi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a viÖc tiÕt kiÖm vËt t­. TÝch cùc h¬n n÷a viÖc t×m kiÕm c¸c nguån vË t­ nguyªn liÖu míi ®¶m b¶o chÊt l­îng, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. X©y dùng kÕ ho¹ch vµ c¬ cÊu s¶n xu©t hîp lý phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ tr­êng tõng vïng, tõng thêi kú. Cã biÖn ph¸p cô thÓ cñng cè thÞ tr­êng trong n­íc, tÝch cùc t×m kiÕm thÞ tr­êng xuÊt khÈu. PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty 2.1. Ph­¬ng thøc b¸n hµng - HiÖn nay s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc ph©n phèi vµ tiªu thô d­íi bèn h×nh thøc b¸n hµng chñ yÕu sau: + B¸n hµng trùc tiÕp: (H1) + B¸n hµng theo hÖ thèng ®¹i lý: (H2) + B¸n hµng qua hîp ®ång b¸n lÎ: (H3) + B¸n hµng theo hîp ®ång xuÊt khÈu: (H4) 2.2. Thñ tôc chøng tõ b¸n hµng C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh bµn hµng theo ®¬n ®Æt hµng, sau khi kh¸ch hµng ®Æt mua theo sè l­îng vµ ®¬n gi¸ hîp lý c«ng ty sÏ chuyÓn hµng ®Õn tËn n¬i cho kh¸ch hµng VÝ dô: Trong ngµy 03/04/2008, c«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng ®· ®Æt mua hµng taÞ c«ng ty theo phiÕu ®Æt mua hµng (Phô lôc 5). C«ng ty b¸n hµng vµ thu tiÒn kh¸ch hµng theo ph­¬ng thóc tr¶ chËm, nªn rÊt thu hót ®­îc kh¸ch hµng. Sau khi bªn mua vµ ®¹i diÖn c«ng ty ký hîp ®ång kinh tÕ, trªn hîp ®ång ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cña c¶ 2 ®¬n vÞ, hîp ®ång ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n c«ng nî dùa trªn sè l­îng hµng b¸n ra vµ lËp phiÕu xuÊt kho cïng ho¸ ®¬n GTGT. PhiÕu xuÊt kho: (Phô lôc 6) Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp cho 3 liªn: (Phô lôc 7 ) Liªn 1: Dïng ®Ó l­u l¹i Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm, sau khi ®· ®èi chiÕu víi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt hµng ngµy thñ kho sÏ vµo thÎ kho ®Ó theo dâi sè l­îng thµnh phÈm nhËp-xuÊt-tån kho cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú (2 ®Õn 3 ngµy) thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. Cuèi th¸ng, thñ kho céng tæng sè l­îng nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ tån cuèi th¸ng ®Ó ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n ThÎ kho theo dâi sè l­îng hµng tån kho cuèi th¸ng 03 n¨m 2008: (Phô lôc 8) Khi xuÊt kho thµnh phÈm, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ cã d¹ng xuÊt kho thµnh phÈm Sau khi lËp chøng tõ ghi sæ vµ lÊy sè liÖu tæng hîp ë chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi vµo sæ c¸I c¸c TK: 155 Sæ c¸i tµi kho¶n 155: (Phô lôc 9) 2.3. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ tæng hîp lîi Ých thu ®­îc tõ viÖc cung øng s¶n phÈm cho kh¸ch hµng bao gåm doanh thu tõ tiªu thô c¸c lo¹i g¹ch èp t­êng, g¹ch l¸t nÒn vµ doanh thu tiªu thô néi bé nh­ hµng qu¶ng c¸o, hµng biÕu, hµng khuyÕn m¹i vµ doanh thu hµng xuÊt khÈu. Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn thu ®­îc tõ b¸n hµng kh«ng bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh khi s¶n phÈm hoµn thµnh vµ giao cho kh¸ch hµng, kh¸ch hµng ®· thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. 2.3.1. Chøng tõ sö dông C¸c chøng tõ gèc chñ yÕu ®­îc sö dông trong kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng: - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng - PhiÕu thu: ®­îc lËp khi kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. PhiÕu thu ®­îc lËp lµm 2 liªn, 1 liªn giao cho kh¸ch hµng, 1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô. - GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng: khi ng­êi mua chuyÓn tiÒn qua tµi kho¶n tiÒn göi cña ng©n hµng, c«ng ty sÏ nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. 2.3.2 Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK512: Doanh thu néi bé Ngoµi ra cßn sö dông: TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng TK 33311: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra ph¶i nép C¨n cø vµo néi dung ghi trong ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®óng quy tr×nh cña phÇn mÒm kÕ to¸n Bravo. Sau khi nhËp c¸c th«ng tin liªn quan, kÕ to¸n kÝch vµo nót L­u ®Ó tiÕn hµnh l­u chøng tõ. M¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan theo ®Þnh kho¶n sau: - §èi víi doanh thu b¸n hµng: Nî TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 5111, 5112 – Doanh thu b¸n thµnh phÈm- hµng ho¸. - §èi víi doanh thu b¸n hµng néi bé: Nî TK 6418 – Chi phÝ b¸n hµng b»ng tiÒn kh¸c Cã TK 5121,5122- Doanh thu néi bé b¸n thµnh phÈm- hµng ho¸. Cuèi th¸ng ®Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý sö dông th«ng tin vµ l­u tr÷ sè liÖu, kÕ to¸n sÏ kÕt xuÊt in ra c¸c b¸o c¸o, sæ s¸ch sau: - B¶ng kª hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra - B¶ng kª hµng ho¸, dÞch vô mua vµo - Sæ c¸i TK 511: ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé doanh thu b¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ cña c«ng ty trong vßng mét th¸ng. Sæ c¸i TK 5111 ®­îc dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô hµng th¸ng cña c«ng ty. HiÖn t¹i, c«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng cho tõng lo¹i thµnh phÈm mµ theo dâi trªn tõng ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ b¸o c¸o b¸n hµng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó kÕt chuyÓn toµn bé doanh thu b¸n hµng trong kú sang TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Còng tõ ho¸ ®¬n GTGT cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, chøng tõ ghi sæ vµ tõ ®ã lÊy sè liÖu ghi vµo sæ c¸i TK 511. Phô lôc (10, 11, 12). 2.4. KÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gÝa thùc tÕ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p: b×nh qu©n gia quyÒn Dùa vµo c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 155, 156 vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ lo¹i (gi¸ vèn hµng b¸n) vµ chøng tõ ghi sæ nµy kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 632: (Phô lôc 13) C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho hµng ®Ó b¸n cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” Cã TK 156 “Hµng ho¸” Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng b¸n sang TK 911 ®Ó tÝnh lç l·i cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. 2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 2.5.1 KÕ to¸n chiÕt khÊu b¸n hµng HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng 7% ®èi víi kh¸ch hµng quen, kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín. Kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng mµ kh¸ch hµng ®­îc h­ëng c«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 6418 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi hoÆc ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6418 - Chi phÝ b¸n hµng b»ng tiÒn kh¸c. Nî TK 3331 – ThuÕ GTGT Cã TK 111,331 – TiÒn mÆt, Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c Sæ c¸i tµi kho¶n 6418 (Phô lôc 14) vµ c¸c sæ s¸ch cã liªn quan kh¸c. 2.5.2 KÕ to¸n gi¶m gÝa hµng b¸n * Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ kho¶n gi¶m trõ ®­îc doanh nghiÖp (bªn b¸n) chÊp thuËn mét c¸ch ®Æc biÖt trªn gi¸ ®· tho¶ thuËn trªn ho¸ ®¬n, v× lý do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch hoÆc kh«ng ®óng thêi h¹n ghi trªn hîp ®ång. * Tµi kho¶n sö dông: C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®­îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 532 – Gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ chØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy c¸c kho¶n gi¶m trõ sau khi ®· cã Hãa ®¬n b¸n hµng. Trong kú h¹ch to¸n, kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ph¸t sinh thùc tÕ ®­îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n. Cuèi kú, kÕt chuyÓn tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn thùc hiÖn trong kú. Tµi kho¶n 532 ®­îc chi tiÕt nh­ sau: TK 5321- Gi¸m gi¸ hµng b¸n: Hµng ho¸ TK 5322 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Thµnh phÈm - Sau khi nhËp c¸c th«ng tin cã liªn quan, kÕ to¸n kÝch vµo nót L­u, m¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i tµi kho¶n 5321, 5322 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 5321, 5322 – Chi phÝ gi¶m gi¸ hµng ho¸ - thµnh phÈm Nî TK 3331- ThuÕ GTGT Cã TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Trong tr­êng hîp c«ng ty tr¶ kho¶n gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng, th× sau khi nhËp PhiÕu kÕ to¸n trªn, kÕ to¸n ph¶i nhËp PhiÕu chi hoÆc GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 111, 112..- TiÒn mÆt, TGNH Sè liÖu võa nhËp sÏ ®­îc ch­¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn sang ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Sæ chi tiÕt TK 532 (Phô lôc 15) 2.5.3 KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ sè s¶n phÈm, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®· x¸ch ®Þnh tiªu thô, nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hiÖp ®ång kinh tÕ nh­: hµng kÐm phÈm chÊt, sai qui c¸ch, chñng lo¹i. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ cña ng­êi mua ghi r· lý do tr¶ l¹i hµng, sè l­îng hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¸ trÞ hµng bÞ tr¶ l¹i, ®Ýnh kÌm ho¸ ®¬n (nÕu tr¶ l¹i toµn bé) hoÆc b¶n sao ho¸ ®¬n (nÕu tr¶ l¹i 1 phÇn hµng). Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i qua kiÓm nghiÖm cña ban kiÓm nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i bao gåm c¸n bé phßng kinh doanh, thñ kho, kÕ to¸n, c¸n bé phßng kiÓm tra chÊt l­îng. Ban kiÓm nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sÏ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ viÕt phiÕu nhËp hµng bÞ tr¶ l¹i. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm do ban kiÓm nhËp lËp, phßng kinh doanh sÏ lËp phiÕu nhËp kho. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho nµy, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp trªn phiÕu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong ph©n hÖ kÕ to¸n “b¸n hµng”. §Ó h¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n sö dông TK 531. Sau khi kÕ to¸n thùc hiÖn nhËp “PhiÕu nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n hµng tån kho, ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu…®Ó lªn c¸c b¸o c¸o, sæ chi tiÕt c«ng nî víi ng­êi mua, c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK theo c¸c ®Þnh kho¶n: - Bót to¸n ghi gi¶m doanh thu: Nî 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 3331- ThuÕ GTGT Cã TK 111,131 – TiÒn mÆt, TGNH - Bót to¸n ghi gi¶m gi¸ vèn: Nî TK 155- Thµnh phÈm Cã TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n. TrÝch sæ chi tiÕt TK 531 (Phô lôc 16) 2.6. KT x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2.6.1 KT chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.6.1.1 KT chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, bao gåm: - L­¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - Chi vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× phôc vô cho viÖc b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn b¸n hµng. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ vËn chuyÓn hµng tiªu thô. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Chi tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, chiÕt khÊu b¸n hµng. Ngoµi ra, hµng ho¸ cña C«ng ty lµ do bé phËn b¸n hµng tù thu mua ®Ó tiªu thô vµ kho¶n chi phÝ mua hµng ph¸t sinh t­¬ng ®èi nhá, do ®ã, c«ng ty h¹ch to¸n lu«n kho¶n nµy vµo trong chi phÝ b¸n hµng. - Tµi kho¶n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. §ång thêi cã 6 TK cÊp 2 Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 111,TK 152, TK155. VÝ dô: (1): Ngµy 02/12/2007c«ng ty xuÊt kho mét sè thµnh phÈm ®em triÓn l·m, héi chî tæng gi¸ trÞ lµ: Nî TK 641:2650000 Cã TK 155: 2650000 (2): Ngµy 17/12/2007 c«ng ty xuÊt kho bao b× cho thµnh phÈm ®em b¸n. TrÞ gi¸ xuÊt kho lµ: Nî TK 641:720000 Cã TK 152: 720000 - Tr×nh tù kÕ to¸n: Tuú vµo tõng lo¹i chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh mµ kÕ to¸n vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n cã liªn quan vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 641. §èi víi kho¶n chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng ph©n tÝch l­¬ng, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh nhËp liÖu cho phiÕu kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6411- Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Cã TK 334, 338 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn. 3383: B¶o hiÓm x· héi 3384: B¶o hiÓm y tÕ) Sau khi l­u PhiÕu kÕ to¸n, m¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. §èi víi kho¶n chi phÝ vËt liÖu b¸n hµng: Khi xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× tõ kho cho bé phËn b¸n hµng, c¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh nhËp liÖu cho cho chøng tõ PhiÕu xuÊt kho trong ph©n hÖ KÕ to¸n hµng tån kho theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6412- Chi phÝ vËt liÖu Cã TK 152 (153)- Nguyªn liÖu, vËt liÖu (c«ng cô dông cô) §èi víi chi phÝ khÊu hao TS§ dïng cho bé phËn b¸n hµng: cuèi th¸ng c¨n cø vµo B¶ng trÝch khÊu hao TSC§, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu cho PhiÕu kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n trÝch khÊu hao TSC§ theo nghiÖp vô sau: Nî TK 6414- Chi phÝ KHTSC§ Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ §èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: nÕu thanh to¸n tiÒn ngay, kÕ to¸n lËp PhiÕu chi råi c¨n cø vµo ®ã tiÕn hµnh nhËp liÖu cho PhiÕu chi tiÒn mÆt trong ph©n hÖ kÕ to¸n “ TiÒn mÆt – Ng©n hµng” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6417 (6418)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô Cã TK 1111- TiÒn mÆt ViÖt Nam NÕu thanh to¸n chËm, c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n, kÕ to¸n nhËp liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6417 (6418) - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331 - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n C¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ b¸n hµng ®­îc h¹ch to¸n vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n t­¬ng øng theo ®Þnh kho¶n ng­îc l¹i nh­ sau: Nî TK 1111, 152...- TiÒn mÆt ViÖt Nam, nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 641 (6411, 6412...) – Chi phÝ b¸n hµng Cuèi kú ch­¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641 (6411, 6412)- Chi phÝ b¸n hµng. ViÖc h¹ch to¸n CPBH t¹i c«ng ty do kÕ to¸n b¸n hµng ®¶m nhiÖm. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu, B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ BHYT – BHXH, B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§... kÕ to¸n cËp nhËt vµo m¸y. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo sæ c¸i cña tµi kho¶n 6411 -> 6418 chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ vµ Sæ c¸i tµi kho¶n 641. KÕ to¸n kh«ng theo dâi chi tiÕt CPBH theo tõng mÆt hµng. Sæ c¸i TK 641 (Phô lôc 17) 2.6.1.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - C«ng ty sö dông TK 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty. TK 642 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2 - Tr×nh tù h¹ch to¸n: ViÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ QLDN ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: §èi víi chi phÝ nh©n viªn QLDN: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng ph©n tÝch l­¬ng do kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cung cÊp, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸c nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 6421- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334; 3382; 3383; 3384 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, KPC§, BHXH, BHYT Sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo sæ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. §èi víi chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô QLDN: Trong tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý tõ kho cña c«ng ty, c¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y cho “PhiÕu xuÊt kho” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6422 (6423)- Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. Cã TK 152 (153) – Nguyªn liÖu, vËt liÖu(c«ng cô dông cô) §èi víi chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn QLDN: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng trÝch khÊu hao TSC§, kÕ to¸n ph¶n ¸nh kho¶n chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo phiÕu kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6424- Chi phÝ khÊu hao TSC§ Cã TK 2141- Hao mßn TSC§ §èi víi c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ: §Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i nép vµo NSNN, kÕ to¸n nhËp liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6425 – ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ. Cã TK 333- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc. §èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô ngoµi (tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, tiÒn ®iÖn tho¹i...) vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ c«ng t¸c phÝ, chi héi nghÞ...). Trong tr­êng hîp thanh to¸n ngay c¸c kho¶n chi phÝ nµy, c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu cho phiÕu chi tiÒn mÆt theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6427 (6428)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 1111- TiÒn mÆt ViÖt Nam. Trong tr­êng hîp ch­a thanh to¸n c¸c kho¶n chi phÝ nµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n, kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6427 (6428)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331- Ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n C¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ qu¶n lý ®­îc h¹ch to¸n vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n t­¬ng øng theo ®Þnh kho¶n ng­îc l¹i nh­ sau: Nî TK 111, 152,...- TiÒn mÆt, nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 642 (6421, 6422,...) – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cuèi kú, ch­¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý sang TK 911 sau khi kÕ to¸n ch¹y “Bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 642 (6421, 6422,...) – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. T­¬ng tù nh­ ®èi víi CPBH, kÕ to¸n c«ng ty chØ theo dâi chi tiÕt CHQLDN theo tõng néi dung cña chi phÝ mµ kh«ng theo dâi chi tiÕt theo tõng mÆt hµng. Sæ c¸i TK 642 (Phô lôc 18) 2.6.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tµi kho¶n 421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng chi tiÕt theo tõng mÆt hµng mµ chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong c«ng ty. Ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn theo c¸c bót to¸n ®· ®­îc ®¸nh dÊu vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: - KÕt chuyÓn kho¶n gi¸m gi¸ hµng b¸n Nî TK 511 (5111, 5112) : 9.793.300 Cã TK 532 (5321, 5322) : 9.793.300 - KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 511 (5111, 5112) : 131.487.567 Cã TK 531 (5311, 5312) : 131.487.567 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911 : 11.152.267.608 Cã TK 632 (6321, 6322) : 11.152.267.608 - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511 (5111, 5112) : 16.020.788.550 Cã TK 911 : 16.020.788.550 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Nî TK 911 : 983.058.538 Cã TK 641(6411 -> 6418) : 983.058.538 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911 : 110.861.925 Cã TK 642 (6421 -> 6428) : 110.861.925 - L·i (Lç) ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: L·i (Lç) = DTT – GVHB – CPBH - CPQLDN - KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng b¸n hµng Nî TK 911 : 3.774.600.479 Cã TK 421 : 3.774.600.479 - KÕt chuyÓn lç ho¹t ®éng b¸n hµng Nî TK 421 : Cã TK 911 : - KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Nî TK 33311 : 637.813462 Cã TK 1331 : 637.813462 - L·i (Lç) cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc m¸y tÝnh theo c«ng thøc sau: L·i (Lç) = DTBH – GVHB – CPBH – CPQLDN Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cho phÐp kÕt xuÊt in ra sæ c¸i tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. (Phô lôc 19) Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh 3.1. NhËn xÐt ®¸nh gÝa kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. 3.1.1. ¦u ®iÓm Thø nhÊt: VÒ øng dông c«ng nghÖ th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Trong thêi ®¹i bïng næ cña c«ng nghÖ th«ng tin, viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®· t¹o ra nhiÒu ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ sè l­îng s¶n phÈm tiÖu thô lín, bao gåm nhiÒu chñng lo¹i nªn viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n lµ rÊt thuËn tiÖn Thø hai lµ: VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ víi c¸c sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. H×nh thøc nµy kh«ng nh÷ng ®¬n gi¶n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ cßn phï hîp víi viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é. Ngoµi ra c«ng ty cßn tæ chøc mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. C¸c b¸o c¸o nµy gióp cho nhµ qu¶n lý lu«n n¾m b¾t ®­îc th«ng tin tæng hîp vµ chi tiÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ tõ ®ã x©y dùng ®­îc nh÷ng chiÕn l­îc, ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi. -VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· tiÕn hµnh khai b¸o danh môc tµi kho¶n trong phÇn mÒm theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c tµi kho¶n thµnh phÈm, hµng ho¸, doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ ®­îc tæ chøc chi tiÕt mét c¸ch linh ho¹t, khoa häc vµ phï hîp víi nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. - VÒ chøng tõ sö dông: Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× ®Òu ®­îc bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ph¶n ¸nh ngay vµo c¸c chøng tõ vµ tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y. C¸c chøng tõ gèc ®­îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh nh­ Ho¸ ®¬n GTGT, PhiÕu thu… ®Òu ®­îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo ®óng thêi gian, cã ch÷ ký x¸c nhËn cña c¸c bé phËn liªn quan, ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã, c¸c chøng tõ ®­îc thiÕt kÕ trong ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y còng ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung ghi trong chøng tõ gèc. Thø ba lµ: VÒ viÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng ViÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ GTGT ®­îc thùc hiÖn râ rµng, chÆt chÏ. C«ng ty lu«n thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc. §ång thêi, c¸c biÓu mÉu ®Ó kª khai thuÕ GTGT do phÇn mÒm bhiÕt kÕ ®Òu phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. §iÒu ®ã gióp cho c¬ quan thuÕ thuËn tiÖn trong viÖc kiÓm tra, theo dâi. Thø 4 lµ: VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho, x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho Víi ®Æc ®iÓm hµng hãa thµnh phÈm cña c«ng ty lµ sè l­îng, chñng lo¹i phong phó, ®¬n gi¸ kh«ng qu¸ cao, sè l­îng nghiÖp vô nhËp xuÊt t­¬ng ®èi nhiÒu, yªu cÇu cËp nhËt c¸c th«ng tin vÒ nhËp – xuÊt tån kh«ng ®ßi hái liªn tôc hµng ngµy, c«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Ph­¬ng ph¸p nµy hoµn toµn thÝch hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn nªu trªn cña c«ng ty. Thªm vµo ®ã, viÖc kÕ to¸n c«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y nªn viÖc tÝnh gi¸ trung b×nh hoµn toµn ®¬n gi¶n vµ vÉn ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é c«ng viÖc. 3.1.2. H¹n chÕ Thø nhÊt lµ: §èi víi c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty + C«ng ty h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng vµo TK6418 lµ ch­a ®óng quy ®Þnh. + C«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng cho c¸c kh¸ch hµng lµ 7% kh«ng tÝnh ®Õn h×nh thøc còng nh­ thêi h¹n thanh to¸n cña kh¸ch hµng.viÖc c«ng ty ¸p dông møc chiÕt khÊu nh­ vËy vÒ thùc chÊt chØ lµ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, cã t¸c dông khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua hµng cña c«ng ty (tû lÖ chiÕt khÊu cña c«ng ty chØ ®­îc thùc hiÖn khi kh¸ch hµng ®Õn ký kÕt hîp ®ång víi c«ng ty vµ tû lÖ nµy ®­îc x¸c ®Þnh trªn doanh sè mua hµng cña kh¸ch) chø ch­a khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh. Ngoµi ra, viÖc tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®­îc h­ëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. MÆt kh¸c, khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6418 Cã TK 1111,331 ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy lµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh hiÖn hµnh mµ cßn lµm ¶nh h­ëng ®Õn mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh. Thø hai lµ: ViÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng TK, sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn nay tµi kho¶n ph¶n ¸nh doanh thu, gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm ch­a ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. Do ®ã c«ng ty còng kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu, gi¸ vèn cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa ë tõng bé phËn. Tõ ®ã dÉn ®Õn viÖc tæ chøc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ tiªu thô míi chØ thùc hiÖn chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng hãa, thµnh phÈm mµ kh«ng ®­îc chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. §iÒu nµy lµm cho t¸c dông cña th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp bÞ h¹n chÕ, ¶nh h­ëng ®Õn quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Þnh h­íng ho¹t ®éng cña c«ng ty trong thêi gian tíi. H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty ch­a sö dông “ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. ViÖc sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó so s¸nh ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh… Thø ba lµ: ViÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho sè hµng b¸n ra vµ sè hµng cßn tån trong kho cña c«ng ty. Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. ViÖc lµm nµy ch­a hîp lý v× theo nguyªn t¾c nÕu nh­ sè l­îng thµnh phÈm tån kho lµ lín, liªn quan ®Õn nhiÒu hµng tån kho vµ l­îng hµng b¸n ra th× v« h×nh chung ®· lµm gi¶m l·i vµ kÕt qu¶ kinh doanh x¸c ®Þnh ®­îc lµ kh«ng chÝnh x¸c. 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh Gi¶i ph¸p mét: VÒ c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty ViÖc DN ®Ó cho kh¸ch hµng thanh to¸n chËm còng cã nghÜa lµ c«ng ty ®· ®Ó cho kh¸ch hµng chiÕm dông vèn cña m×nh. MÆt kh¸c, tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®­îc h­ëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy vµ ®Ó c«ng cô chiÕt khÊu thùc sù ph¸t huy hiÖu qu¶, kh«ng nh÷ng kÝch thÝch kh¸ch mua víi sè l­îng lín mµ cßn thanh to¸n nhanh, c«ng ty nªn cã sù ph©n biÖt râ rµng gi÷a hai h×nh thøc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ chiÕt khÊu thanh to¸n còng nh­ x©y dùng c¸c møc chiÕt khÊu phï hîp vµ linh ho¹t. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng tr­íc thêi h¹n trong hîp ®ång c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu thanh to¸n. §Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn kinh doanh vµ t¨ng vßng quay cña vèn, c«ng ty nªn x©y dùng tû lÖ chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng mét c¸ch linh ho¹t, cã thÓ dùa trªn nh÷ng yÕu tè sau: Tû lÖ l·i suÊt vµ tiÒn l·i cña ng©n hµng ®èi víi c«ng ty. Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng Thêi gian thanh to¸n sím Møc chiÕt khÊu ®Æt ra ph¶i ®¶m b¶o r»ng kho¶n chiÕt khÊu dµnh cho kh¸ch hµng Ýt nhÊt ph¶i ®­îc bï l¹i b»ng kho¶n gi¶m l·i tiÒn vay ng©n hµng cña c«ng ty. ChiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc coi nh­ kho¶n chi phÝ tµi chÝnh nªn ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, ®Ó ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, kÕ to¸n c«ng ty nªn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî 635- Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 131, 111, 112... §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua hµng víi sè l­îng lín c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. Kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i nµy doanh nghiÖp nªn ¸p dông mét c¸ch linh ®éng v× ®èi víi s¶n phÈm míi th× viÖc sö dông chiÕt khÊu th­¬ng m¹i cßn cã ý nghÜa nh­ qu¶ng c¸o, cßn ®èi víi c¸c s¶n phÈm s¾p lçi thêi (vÝ dô s¾p cã s¶n phÈm míi thay thÕ) th× viÖc sö dông chiÕt khÊu nµy cã thÓ lµm gi¶m bít ®­îc l­îng hµng tån ®äng. B¶n chÊt cña chiÕt khÊu th­¬ng m¹i lµ mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng nªn ph¶i ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 521- ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i. Cuèi kú, kÕt chuyÓn TK 521 sang tµi kho¶n doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. Gi¶i ph¸p hai: VÒ viÖc sö dông, tæ chøc vËn dông hÕ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng tæ chøc tµi kho¶n vµ sæ chi tiÕt theo dâi doanh thu, gi¸ vèn vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa. KÕ to¸n chØ theo dâi b¸n hµng trªn B¸o c¸o b¸n hµng chi tiÕt theo mÆt hµng vµ B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng. Tuy nhiªn B¸o c¸o b¸n hµng chØ cã tÝnh liÖt kª vÒ sè l­îng vµ doanh thu cßn B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng chØ theo dâi doanh thu mµ kh«ng theo dâi vÒ sè l­îng. §Ó theo dâi chi tiÕt trªn ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu, ng­êi sö dông ph¶i xem trùc tiÕp trªn tõng hãa ®¬n. NÕu nh­ cã sù cè m¸y tÝnh doanh nghiÖp kh«ng thÓ theo dâi kÕt hîp ®­îc nhiÒu chØ tiªu kh¸c nhau, do ®ã khã cã ®­îc sù nh×n nhËn toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng cña c«ng ty. Víi phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, viÖc m· ho¸ cho tõng s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô cho tõng lo¹i mÆt hµng lµ hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc. Trong danh môc tµi kho¶n, kÕ to¸n khai b¸o c¸c tµi kho¶n chi tiÕt doanh thu vµ gi¸ vèn cña tõng lo¹i mÆt hµng. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty nªn tæ chøc më sæ chi tiÕt b¸n hµng, gi¸ vèn, b¶ng tæng hîp b¸n hµng H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty ch­a sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Gi¶i ph¸p ba: VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. §Ó ®¶m b¶o viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch chÝnh x¸c, phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý, cuèi th¸ng, sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nµy cho c¶ sè hµng b¸n ra trong th¸ng vµ sè hµng tån kho. Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng tån kho cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: CPBH ph©n bæ cho hµng tån kho = CPBH cña hµng tån ®Çu kú + CPBH ph¸t sinh trong kú x TrÞ gi¸ hµng tån cuèi kú TrÞ gi¸ hµng xuÊt trong kú + TrÞ gi¸ hµng tån côèi kú Trong ®ã trÞ gi¸ hµng ®­îc tÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. CPBH ph©n bæ C¨n cø vµo kÕt qu¶ võa tÝnh ®­îc, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 142 (1422) :1 493 033 552 Cã TK 641 :1 493 033 552 §Õn kú h¹ch to¸n sau kÕ to¸n chuyÓn phÇn chi phÝ b¸n hµng nµy ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kú ®ã theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 : 1 493 033 552 Cã TK 142 (1422) : 1 493 033 552 PhÇn chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: CHBH ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú = CPBH cÇn ph©n bæ ®Çu kú + CPBH ph¸t sinh trong kú - CPBH ph©n bå cho hµng tån kho cuèi kú = 4 051 651 049 - 1 493 033 552 = 2 558 617 497 T­¬ng tù nh­ vËy, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú vµ hµng b¸n ra trong kú. Cuèi cïng kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ nµy sang tµi kho¶n 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641, 642 – Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt luËn Trong giai ®o¹n canh tranh khèc liÖt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn c¸c doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng ph¶i nç lùc v­¬n lªn ®Ó t×m chç ®øng cho m×nh. Vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n cã t¸c dông kh«ng nhá cho viÖc t¹o nÕnù ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng cÇn ph¶i ®­îc cñng cè ngµy cµng hoµn thiÖn, thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong viÖc qu¶n lý tµi chÝnh còng nh­ trong ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc cho c¸c doanh nghiÖp. Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, dùa vµo kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµ qua t×m hiÓu ho¹t ®éng thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp, em ®· ®i s©u t×m hiÓu vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Tuy nhiªn tr×nh ®é hiÓu biÕt kh«ng nhiÒu vµ kinh nghiÖm cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o, gãp ý cña c¸c thÇy c« ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn kiÕn thøc cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o ThS. NguyÔn §¨ng Huy cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn NguyÔn ThÞ H¹nh phô lôc 1 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic Nung tuynen MÇu Hçn hîp nguyªn liÖu NghiÒn bi SÊy phun Ðp SÊy ®øng Tr¸ng men In hoa v¨n SÊy modul NghiÒn men NghiÒn mÇu Men Ph©n lo¹i §ãng gãi NhËp kho phô lôc 2 s¬ ®å tæ chøc qu¶n lý §¹i héi cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Ban gi¸m ®èc Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ ho¹ch Phßng kü thuËt Phßng kÕ to¸n Phßng kinh doanh Ph©n x­ëng s¶n xuÊt Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn KÕ to¸n tr­ëng KT tæng hîp kiªm TSC§, tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt t­ KT c«ng nî,tiÒn mÆt, TGNH KÕ to¸n ®Çu t­ XDCB KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm phô lôc 3s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n M· ho¸ chøng tõ vµ nhËp d÷ liÖu B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Chøng tõ gèc phô lôc 4s¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ phô lôc 5phiÕu ®Æt mua hµng C.TY CP GẠCH ỐP LÁT THÁI BÌNH PHIẾU ĐẶT MUA HÀNG BM : 03.02 KD NGÀY BAN HÀNH 01/04/2005 Họ và tên : CTy xây dựng Hoàng Thắng Đơn vị : mua lẻ Địa chỉ : Thanh Tân- Kiến Xương-Thái Bình Số xe vận chuyển : 17K 5932 Mã số thuế : Số : 11457 Ngày…04….tháng ..03..năm…2008…… STT Mã Sản Phẩm Loại Đơn vị Số lượng Ghi chú 1 H12 A1 hộp 250 2 H137 TP hộp 150 3 L12 A2 hộp 400 Cộng : 800 PHÒNG KINH DOANH PHô LôC 6PhiÕu xuÊt kho LONG HẦU CERAMIC CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH ỐP LÁT THÁI BÌNH Địa chỉ : Đông Lâm - Tiền Hải – Thái Bình Tel : (036)823682 – 823688 Fax : (036) 823695 Email : happy-tb@hn.vnn.vn Web : http:// www.ceramiclonghau.com.vn Mã số thuế: 1000214927 Tài khoản: 0211000000076 tại Ngân hàng Ngoại thương Thái Bình 47110000000395 tại Ngân hàng Đầu tư & Phát triển TB PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số : 04/XKĐL-3LL-02 HÀNG BÁN LẺ Ký hiệu : LH/2007T Liên 1 : Lưu Ngày 4 tháng 3 năm 2008 Số : 000 Họ và tên người vân chuyển: Lê Văn An Hợp đồng vận chuyển số: Phương tiện vận chuyển : xe tải Xuất tại kho : Kho thành phẩm công ty Nhập tại kho : Hợp dồng đại lý số: Địa chỉ : Thanh T©n - KiÕn X­¬ng - Th¸i B×nh STT TÊN, KÝ HIỆU, QUY CÁCH, PHẨM CHẤT SẢN PHẨM ( VẬT TƯ HÀNG HOÁ ) ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN A B C 1 2 3 1 H12A1 hộp 250 73550 18387500 2 H137TP hộp 150 42000 6300000 3 L12A2 hộp 400 72000 28800000 Cộng 53487500 Xuất, ngày 4 tháng 3 năm2008. Nhập, ngày…….tháng……..năm… Người nhận hàng Người vận chuyển Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao nhận hoá đơn Công ty xin chân thành cảm ơn Quý khách hàng đã sử dụng sản phẩm gạch ốp lát Ceramic Long Hầu Phô lôc 7Ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 04 th¸ng 03 n¨m 2008 MÉu sè :01GTKT-3LL DX/2008B §¬n vÞ b¸n : C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §Þa chØ : §«ng l©m-TiÒn H¶i –Th¸i B×nh Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng §Þa chØ : Thanh T©n - KiÕn X­¬ng - Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt MS: 29011984 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè L­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 G¹ch l¸t H12 A1 G¹ch l¸t H137 G¹ch l¸t L12 A2 Hép Hép Hép 250 150 400 73500 42000 72000 18387500 6300000 28800000 Céng tiÒn hµng: 53487500 (Năm m­¬i ba triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i b¶y ngµn n¨m tr¨m) ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT : 5348750 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 58836250 Sè viÕt b»ng ch÷: N¨m m­¬i t¸m triÖu t¸m tr¨m ba m­¬i s¸u ngµn hai tr¨m n¨m m­¬i ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) Phô lôc 8 thÎ kho Công ty Cổ phần Gạch Ốp Lát Thái Bình Đông Lâm - Tiền Hải – Thái Bình THẺ KHO Tháng 03 năm 2008 Mặt hàng…Gạch lát H12A1 Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ngày Số 04/03 04/03 … 20/03 20/03 21/03 … 1 2 … 10 6 7 … Tồn đầu kỳ Xuất bán cho cty Hoàng Thắng Xuất bán cho cty Nam Việt … Nhập kho từ bộ phận sản xuất Xuất bán cho trạm y tế xã Đông Minh Xuất bán cho Lê Văn An … … 1000 hộp … 250 hộp 400 hộp … 650 hộp 200 hộp … 2000 hộp 1750 hộp 1350 hộp … 2350 hộp 1700 hộp 1500 hộp … Tổng cộng : Tồn cuối kỳ : 15 hộp Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Phô lôc 9sæ c¸i 155 Quý I /2008 TK D­ Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã D­ ®Çu kú 8.558.574.107 154 CP sx kinh doanh dë dang 22.148.972.062 157 Hµng göi ®i b¸n 280.350.876 20.292.283.791 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 147.327.028 3.760.380.270 64192 CP g¹ch mÉu 77.491.312 6429 CP kh¸c 154.026 7111 Thu nhËp kh¸c 8111 CP kh¸c 3.430.712 Tæng ph¸t sinh 22.576.649.966 24.133.731.111 D­ cuèi kú 7.001.492.962 Ngµy….th¸ng….n¨m…. Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Phô lôc 10Sæ chi tiÕt b¸n hµng C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §«ng L©m- TiÒn H¶i- Th¸i B×nh Sæ chi tiÕt b¸n hµng Quý I/2008 Tªn tµi kho¶n: Doanh thu b¸n hµng Sè hiÖu TK: 511 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng S« tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 01 1/1 NguyÔn Duy Anh 111 33.500.000 35.500.000 02 2/1 C«ng ty CP Minh §øc 131 9.700.000 9.700.000 03 2/2 C«ng ty TNHH H¶i Hµ 111 10.050.000 10.050.000 ..... .... ........... ..... .... ........... 1223 19/3 Nhµ kh¸ch – Th¸i Thôy 131 32.000.000 32.000.000 2527 21/3 UBND – Th¸i Th­îng 111 11.000.000 11.000.000 3598 27/3 Tr¹m x¸ - Thanh T©n 131 13.400.000 13.400.000 Céng 30.168.321.855 30.168.321.855 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Phô lôc 11chøng tõ ghi sæ C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §«ng L©m- TiÒn H¶i- Th¸i B×nh chøng tõ ghi sæ Quý I /2008 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NguyÔn Duy Anh 111 511 33.500.000 C«ng ty CP Minh §øc 131 511 9.700.000 C«ng ty TNHH H¶i Hµ 111 511 10.050.000 ..... .... ........... ..... .... ........... Nhµ kh¸ch – Th¸i Thôy 131 511 32.000.000 UBND – Th¸i Th­îng 111 511 11.000.000 Tr¹m x¸ - Thanh T©n 131 511 13.400.000 Céng 30.168.321.855 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Phô lôc 12sæ c¸i TK 511 C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §«ng L©m- TiÒn H¶i- Th¸i B×nh Quý I/2008 Tªn tµi kho¶n: Doanh thu b¸n hµng Sè hiÖu: 511 §¬n vÞ: ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®. øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1/1 01 1/1 NguyÔn Duy Anh 111 33.500.000 2/1 02 2/1 C«ng ty CP Minh §øc 131 9.700.000 2/2 03 2/2 C«ng ty TNHH H¶i Hµ 111 10.050.000 ..... .... ........... ..... ..... .... ........... ..... 19/3 1223 19/3 Nhµ kh¸ch-Th¸i Thôy 111 5.400.000 21/3 2527 21/3 UBND-Th¸i Th­îng 111 8.375.000 27/3 3598 27/3 Tr¹m x¸-Thanh T©n 131 32.000.000 Céng 30.168.321.855 Ngµy…th¸ng….n¨m… KÕ to¸n Ng­êi lËp biÓu Gi¸m ®èc Phô lôc 13sæ c¸i TK 632 Sæ c¸i TK 632Th¸ng 03 n¨m 2008 TK ®èi øng Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã 1522 Men, mµu, nhiªn liÖu phô kh¸c 1,041,305 1,238,776 1524 Phô tïng thay thÕ 931,043 3,089,429 153 C«ng cô dông cô 646,557 1,237,432 155 Thµnh phÈm 1,253,460,090 49,109,009 157 Hµng göi ®i b¸n 9,896,188,613 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 11,094,259,628 Tæng ph¸t sinh 11,152,267,608 11,152,267,608 Phô lôc 14Sæ chi tiÕt TK 6418 Sæ chi tiÕt TK 6418 Tõ 1/03/2008 ®Õn 31/03/ 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Ngµy sè Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 0 20/03 1473 CKMH H§ 2851 ngµy 30/11(Bïi Thanh Long - §¹i lý §«ng L©m) 1111 2,704,000 20/03 1475 CKMH H§ 2387 ngµy 31/10(TrÇn ThÞ Th¾m- ®¹i lý t¹i Hµ Néi) 1111 346,500 30/03 1543 CKMH H§ 2482,2468,2469,2470(Ng« V¨n Quang- Ban QLXDCB-së XDTB) 1111 5,867,631 … ….. … … … ….. … … 30/12 1550 CKMH H§ 1412,1413 ngµy 20/8(Tr­¬ng Hång Khanh- CNXNXD V¨n TÇn- QN) 1111 6,950,000 Tæng ph¸t sinh 84,774,649 84,774,649 Phô lôc 15 Sæ chi tiÕt TK 532 Sæ chi tiÕt TK 532Th¸ng 03 n¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1540 29/03 Chi phÝ gi¶m gÝa hµng b¸n ®¹i lý(Ph¹m ThÞ Hång Nhung) 1111 4,356,000 QN05 29/03 Biªn b¶n th¸ng 12-2005(TiÒn ®Òn g¹ch do g¹ch bÞ bong men) 131 5,278,900 TBTX01 30/03 Biªn b¶n th¸ng 12-2005(H¹ lo¹i tõ A1 xuèng A2) 131 158,400 02 30/03 Gi¶m gi¸ hµng b¸n(532--->5111) 5111 9,793,300 Tæng ph¸t sinh 9,793,300 9,793,300 Phô lôc 16 Sæ chi tiÕt TK 531 Sæ chi tiÕt TK 531Th¸ng 03 n¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Ngµy sè Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 12 0 01/03 SY01 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 3,039,894 01/03 ST01 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 18,948 14/03 HP05 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 3,251,182 16/03 TBHH02 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 1,573,990 24/03 HN08 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 2,911,623 24/03 HN08 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 80,080 30/03 TBTH02 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 311,850 30/03 TBTX16 Hµng ®¹i lý viÕt sai H§ tr¶ vÒ 131 80,200,000 30/03 TBTX16 Hµng ®¹i lý viÕt sai H§ tr¶ vÒ 131 40,100,000 31/03 01 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 531-->5111 5111 131,487,567 Tæng ph¸t sinh 131,487,567 131,487,567 Phô lôc 17 Sæ c¸i TK 641 Sæ c¸i TK 641Th¸ng 03 n¨m 2008 TK ®èi øng Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã 1111 TiÒn ViÖt Nam 378,828,444 11211 NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn Th¸i B×nh -5,000,000 11212 TGNH ngo¹i th¬ng Th¸i B×nh 3,788,333 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 239,043,081 153 C«ng cô dông cô 1,760,608 155 Thµnh phÈm 25,830,437 157 Hµng göi ®i b¸n 60,788,291 31111 Vay ng¾n h¹n NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn TB 35,796,767 331 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 242,222,576 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 983,058,538 Tæng ph¸t sinh 983,058,538 983,058,538 Phô lôc 18 Sæ c¸i TK 642 Sæ c¸i TK 642Th¸ng 03 n¨m 2008 TK®èi øng Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã 1111 TiÒn ViÖt Nam 49,776,626 11211 NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn Th¸i B×nh 9,383,775 11212 TGNH ngo¹i th­¬ng Th¸i B×nh 17,333 1523 Nhiªn liÖu 6,818 1524 Phô tïng thay thÕ 2,038,704 153 CCDC 687,198 155 Thµnh phÈm 48,342 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 8,649,167 31111 Vay ng¾n h¹n NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn TB 26,483,295 331 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 4,500,000 3353 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÑc lµm 9,270,667 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 110,861,925 Tæng ph¸t sinh 110,861,925 110,861,925 Phô lôc 19Sæ c¸i TK 911 Sæ c¸i Tµi kho¶n TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tõ 1/03/2008 ®Õn 31/03/2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 31/03 PKT KC 511 -> 911 511 16,020,788,550 31/03 PKT KC 632 -> 911 632 11,152,267,608 31/03 PKT KC 641 -> 911 641 983,058,538 31/03 PKT KC 642 -> 911 642 110,861,925 31/03 PKT KC 911 -> 4212 4212 3,774,600,479 Môc lôc