Đề tài Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp cơ khí ô tô trực thuộc công ty cổ phần đầu tư và phát triển vận tải

thÊt, ®iÖn m¸y gÇm thÐp hép. VËt liÖu phô : Lµ tÊt c¶ c¸c NVL cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, cã t¸c dông lµm ®Ñp nang cao h×nh thøc chÊt l­îng s¶n phÈm , hay c¸c nguyªn liÖu cã t¸c dông gióp cho ®éng c¬ , m¸y mãc cã thÓ ho¹t ®éng b×nh th­êng nh­ c¸c lo¹i s¬n, giÊy gi¸p, n­íc röa kÝnh , keo d¸n cöa sæ. PhÕ liÖu thu håi lµ c¸c NVL , CCDC bÞ háng, bÞ lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­( T«n phÕ liÖu, nh«m phÕ liÖu, m¸y khoan... Còng nh­ c¸c Doanh NghiÖp SXKD kh¸c, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XÝ NghiÖp. ChÝnh v× vËy mµ XÝ NghiÖp lu«n ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vµ th­êng xuyªn kho¶n môc nµy. 3.1.1. Tµi kho¶n sö dông : §Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp kÕ to¸n còng sö dông TK : “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” sau ®ã më chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng vµ theo tõng s¶n phÈm. TK621.1 : Ph©n x­ëng « t« I TK621.2 : Ph©n x­ëng « t« II TK 621.3 : Ph©n x­ëng c¬ khÝ I TK 621.4 : Ph©n x­ëng c¬ khÝ II TK 621.5 : Ph©n x­ëng c¬ khÝ III Trong th¸ng 1 n¨m 2007, ngoµi viÖc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng, XÝ NghiÖp më chi tiÕt cho c¸c phiÕu s¶n xuÊt cña c¸c ph©n x­ëng c¬ khÝ I, II, III.Vµ trong th¸ng XÝ NghiÖp chØ s¶n xuÊt ®ãng míi xe K32, vµ khung xe m¸y kiÓu d¸ng Dream. Nªn TK621 chØ më chi tiÕt cho 2 lo¹i s¶n phÈm chÝnh nµy. 3.1.2. Sæ s¸ch kÕ to¸n chøng tõ sö dông: §ª phôc vô cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ NVLTT kÕ to¸n cÇn ph¶i kÕt hîp sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch chøng tõ kh¸c nhau, cô thÓ lµ: Sæ chi tiÕt NVL B¶ng tæng hîp xuÊt NVL-CCDC B¶ng nhËp – xuÊt – tån NVL chÝnh PhiÕu xuÊt kho PhiÕu nhËp kho C¸c nhËt ký chøng tõ , c¸c b¶ng kª lµm c¨n cø ®Ó ghi c¸c nhËt ký chøng tõ vµ c¸c chøng tõ gèc, c¸c sæ chi tiÕt. C¨n cø ®Ó ghi sæ c¸i TK621 .3.1.3.Tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVLTT t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t«: Do chi phÝ Nguyªn vËt liÖu lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín th­êng lµ chiÕm kho¶ng 75% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy cÇn ph¶i t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­, c«ng t¸c qu¶n lý NVL gãp phÇn qu¶n lý cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vËt t­ h¹ thÊp chi phÝ SX. C¨n cø vµo Hîp §ång B¶o D­ìng « t« XÝ NghiÖp thùc hiÖn c«ng t¸c tiÕn hµnh söa ch÷a, b¶o d­ìng, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n gåm nh÷ng lo¹i chøng tõ thanh to¸n sau. Hîp §ång b¶o d­ìng xe « t« Biªn b¶n thanh lý Hîp §ång PhiÕu xuÊt kho PhiÕu chi phÝ söa ch÷a xe. PhiÕu thu XuÊt ho¸ ®¬n VAT 5% C«ng Ty CP§T&PT VËnT¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ..........***........ ............***............. Sè: 01/10/H§BD Hµ néi, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2007 Hîp ®ång b¶o d­ìng xe « t« - C¨n cø vµo ph¸p lÖnh H§KT cña nhµ n­íc ban hµnh ngµy 25/9/1995 - C¨n cø vµo giÊy uû quyÒn vµo ngµy 1/11/2006 cña Tæng Gi¸m §èc C«ng Ty CP§T & PT VËn T¶i. Uû QuyÒn cho ¤ng NguyÔn Minh TuÊn Gi¸m §èc XÝ NghiÖp C¬ KhÝ ¤ T«. H«m nay ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2007. T¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« - C«ng Ty CP§T&PT VËn T¶i. §¹i diÖn ai bªn chóng t«i gåm. Bªn A: Doanh NghiÖp t­ nh©n Hoµng Ph­¬ng §¹i diªn (¤ng) NguyÔn V¨n Long Chøc vô: L¸i xe §Þa chØ : Phè Cò – Lµo Cai MST : 5200227804 §iÖn tho¹i : 0983001758 Bªn B : XÝ Nghiªp C¬ KhÝ « t« - C«ng Ty CP§T & PT VËn T¶i §¹i diÖn (¤ng) NguyÔn Minh TuÊn Chøc vô Gi¸m §èc §Þa chØ: Ngäc §¹i - §¹i Mç – Tõ Liªm – HN Tµi kho¶n : 102010000018942 t¹i Ng©n hµng C«ng Th­¬ng - Khu Vùc II - Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi. MST : 01001025 §iÖn tho¹i : 04.2139575 Sau khi bµn b¹c hai bªn ®· tho¶ thuËn, thèng nhÊt ký víi c¸c ®iÒu kho¶n sau. §iÒu I: Néi Dung C«ng ViÖc Bªn B nhËn b¶o d­ìng söa ch÷a cho bªn A xe « t« Nh·n hiÖu : Huyn dai ben 18 tÊn biÓn sè: Ch­a ®¨ng ký Víi néi dung b¶o d­ìng nh­ sau: HÖ thèng m¸y: §¹i tu l¹i m¸y HÖ thèng gÇm xe: B¶o d­ìng toµn bé hÖ thèng gÇm xe. HÖ thèng thïng bÖ vµ ca bin: S¬n tuèt l¹i hÖ thèng ca bÞ, gia cè l¹i hÖ thèng thïng HÖ thèng ®iÖn: B¶o d­ìng toµn bé hÖ thèng ®iÖn §iÒu II: GÝa trÞ hîp ®ång vµ thêi h¹n thi c«ng. Gi¸ trÞ hîp ®ång b¶o d­ìng söa ch÷a 32.540,000® ViÕt b»ng ch÷: (Ba m­¬i hai triÖu, n¨m tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång ch½n). - ThuÕ VAT 5%: 1.627,000® ViÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu s¸u tr¨m hai m­¬i bÈy ngµn ®ång Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång b¶o d­ìng söa ch÷a lµ: 34.167,000® ViÕt b»ng ch÷ ( Ba m­¬i t­ triÖu, mét tr¨m s¸u m­¬i bÈy ngµn ®ång ch½n ) Thêi gian thi c«ng : Tõ ngµy 5/10/2007 – 15/10/2007 §iÒu III: Ph­¬ng thøc thanh to¸n Bªn A cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n cho bªn B b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n. Sau khi kÕt thóc hîp ®ång bªn A ph¶i thanh to¸n toµn bé sè tiÒn cho bªn B theo hîp ®ång, lóc ®ã bªn B míi cho xe xuÊt x­ëng. §iÒu IV: Tr­êng hîp cã ph¸t sinh Trong tr­êng hîp cã ph¸t sinh th× hai bªn cïng bµn b¹c cô thÓ ®Ó ®i ®Õn thèng nhÊt, nh÷ng ph¸t sinh cô thÓ sÏ ®­îc bæ xung vµo trong phô lôc hîp ®ång kÌm theo lµm c¬ së ®Ó cïng thùc hiÖn. §iÒu V : §iÒu kho¶n chung . Néi dung hîp ®ång ®· ®­îc th«ng qua, hai bªn cam kÕt thùc hiÖn nghiªm chØnh ®óng theo hîp ®ång. NÕu gÆp khã kh¨n trong qu¸ tr×nh thi c«ng th× ph¶i th«ng b¸o cho nhau cô thÓ ®Ó cïng bµn b¹c t×m c¸ch gi¶i quyÕt. NÕu bªn nµo tù ý thay ®æi th× ph¶i chÞu hoµn toµn tr­íc ph¸p luËt. Hîp ®ång cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký, sau khi hai bªn ®· thùc hiÖn xong vµ nhËn ®ñ tæng sè tiÒn thanh to¸n theo hîp ®ång mµ bªn A kh«ng cã khiÕu l¹i g× thi coi nh­ hîp ®ång ®· ®­îc thanh lý. Hîp ®ång nµy ®­îc lËp thµnh 4 b¶n, mçi bªn gi÷ 2 b¶n cã hiÖu lùc ph¸p lý nh­ nhau. §¹i ®iÖn bªn A §¹i diÖn bªn B Sau khi ký kÕt hîp ®ång hai bªn thèng nhÊt x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n lµm chøng tõ thanh to¸n vµ thùc hiÖn c¸c b­íc tiÕp theo, kÕ to¸n c¨n cø vµo Hîp §ång ®Ó lµm thñ tôc thanh lý hîp ®ång. C«ng Ty CP§T&PT VËnT¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ..........***........ ............***............. Sè: 01/10/BBTL-XN Hµ néi, ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2007 Biªn b¶n thanh lý Hîp ®ång Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång vµ c¸c ®iÒu kho¶n ®· ghi trong hîp ®ång sè 01/10/H§BD ngµy 5/10/2007. H«m nay ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2007 t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« - C«ng Ty CP§T & PT VËn T¶i - Ngäc §¹i - §¹i Mç - TL - HN. Chóng t«i gåm cã: I. §¹i diÖn bªn A : Doanh NghiÖp T­ Nh©n Hoµng Ph­¬ng §¹i diªn (¤ng) NguyÔn V¨n Long Chøc vô: L¸i xe §Þa chØ : Phè Cò – Lµo Cai §iÖn tho¹i : 0983001758 II. ®¹i diÖn bªn B : XÝ Nghiªp C¬ KhÝ « t« - C«ng Ty CP§T & PT VËn T¶i §¹i diÖn (¤ng) NguyÔn Minh TuÊn Chøc vô Gi¸m §èc §Þa chØ: Ngäc §¹i - §¹i Mç – Tõ Liªm – HN §· cïng nhau thanh lý hîp ®ång sè 01/10/H§SC ngµy 05/10/2007 ®i ®Õn kÕt luËn nh­ sau: - Chi phÝ söa ch÷a : 32.540,000® ViÕt b»ng ch÷: (Ba m­¬i hai triÖu, n¨m tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång ch½n). - ThuÕ VAT 5%: 1.627,000® ViÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu s¸u tr¨m hai m­¬i bÈy ngµn ®ång - Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n lµ: 34.167,000® ViÕt b»ng ch÷ ( Ba m­¬i t­ triÖu, mét tr¨m s¸u m­¬i bÈy ngµn ®ång ch½n ) Bªn B thùc hiÖn ®Çy ®ñ tÊt c¶ c¸c ®iÒu kho¶n ghi trong hîp ®ång thuéc vÒ tr¸ch nhiÖm cña m×nh. III. Cam kÕt chung: Hai bªn hoµn toµn nhÊt trÝ víi sè liÖu vµ néi dung ghi trong biªn b¶n nµy. Biªn b¶n nµy ®­îc lËp thµnh 4 b¶n mçi bªn gi÷ 2 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau. §¹i diÖn bªn A §¹i DiÖn bªn B Khi cã nhu cÇu vÒ nguyªn vËt liÖu, nh©n viªn ph©n x­ëng hoÆc nh©n viªn c¸c bé phËn kh¸c viÕt phiÕu yªu cÇu cÊp vËt t­ trong ®ã ghi râ : danh môc nh÷ng vËt t­ cÇn lÜnh vùc cô thÓ víi nh÷ng yªu cÇu vÒ kiÓu c¸ch, phÈm chÊt sè l­îng (dùa trªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt mµ ph©n x­ëng ®­îc giao trong phiÕu s¶n xuÊt).  C«ng Ty CP§T & PT VËn T¶i PhiÕu chi phÝ S/C Xe XÝ NghiÖp c¬ khÝ « t« Chñ xe : DN T­ Nh©n Hoµng Ph­¬ng §Þa chØ : Phè Cò – Lµo Cai Sè xe : kh«ng biÓn sè STT Néi Dung §VT S.Lg §.Gi¸ Thµnh tiÒn 1 DÇu m¸y lÝt 30 30,000 900,000 2 Bu l«ng phi10 ngo¹i ChiÕc 12 5000 60,000 3 DÇu cÇu lÝt 7 40,000 280,000 4 DÇu phanh lÝt 2 45,000 90,000 5 Bu l«ng phi10 x 70 ChiÕc 8 3500 28,000 6 §Ìn 3A ChiÕc 5 40,000 200,000 7 Cßi nh¹c ChiÕc 2 35,000 70,000 8 DÇu trî lùc lÝt 3 55,000 165,000 9 Bu l«ng c¸t ®¨ng phi 16 ChiÕc 5 25,000 125,000 10 Bãng H3 Hµn Quèc ChiÕc 6 40,000 240,000 11 Keo Tuýp 3 32,000 96,000 12 Cóp ben Bé 6 120,000 720,000 13 Mì Kg 4 40,000 160,000 14 Hép s¾t 40 x 40 ChiÕc 8 240000 1.920,000 15 S¾t U 60 ChiÕc 17 60,000 1020,000 16 S¾t U 80 ChiÕc 8 350,000 2800,000 17 S¾t U 100 ChiÕc 8 679,500 5.436,000 18 S¾t ch÷ Y ChiÕc 2 3.000,000 6.000,000 19 Que hµn kg 18 20,000 360,000 20 Bi vßng Bé 4 480,000 1.920,000 21 Bé rót tèc kª Bé 6 350,000 2.100,000 22 Quang dÇm däc ChiÕc 14 75,000 1050,000 23 C«ng Thuª ngoµi 3.000,000 C«ng thî 3.800,000 Tæng céng : 32.540,000 Thµnh tiÒn : (Ba m­¬i hai triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång ch½n). Ngµy 09 th¸ng 10 n¨m 2007 X N C¬ khÝ « t« PhiÕu yªu cÇu cÊp vËt t­ söa ch÷a xe, sÏ ®­îc chuyÓn cho qu¶n ®èc ph©n x­ëng ký duyÖt, sau ®ã chuyÓn cho gi¸m ®èc duyÖt vµ cuèi cïng chuyÓn xuèng cho phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt viÕt phiÕu xuÊt kho. Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt c¨n cø vµo phiÕu yªu cÇu xuÊt vËt t­ ®· ®­îc phª duyÖt ®Ó viÕt phiÕu xuÊt kho. §¬n vÞ: XNCK « t« PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 02-VT §c: §Mç-TL-HN Ngµy 07 th¸ng 10 n¨m 2007 Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC ngµy20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng Bé Tµi chÝnh Nî................... Sè 134 Cã................... Hä tªn ng­êi nhËn hµng. Anh Th©nh . §Þa chØ( bé phËn) M.gÇm Lý do xuÊt kho : S/c thay thÕ phô tïng « t« XuÊt t¹i kho.......XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­( s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­äng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 DÇu m¸y lÝt 20 30,000 600,000 2 DÇu phanh lit 4 25,000 100,000 3 DÇu trî lùc lÝt 3 55,000 165,000 4 Mì Kg 9 40,000 360,000 5 Cóp ben tæng phanh Bé 6 300,000 1.800,000 6 Cao su gi»ng cÇu QuËn 8 130,000 1040,000 7 S¾t U60 mÐt 18 30,000 540,000 8 Hép 40 x40 ChiÕc 8 166,000 1328,000 9 Que hµn Kg 15 11,000 165,000 10 Phít 78 x 151 ChiÕc 4 25,000 100,000 11 C« lª phi 100 ChiÕc 10 4000 40,000 12 B¹c nhÝp ChiÕc 7 15,000 105,000 13 Hép 20 x 40 ChiÕc 5 120,000 600,000 14 Hép 25 x 50 ChiÕc 3 170,000 510,000 15 S¾t V3 ChiÕc 8 60,000 480,000 16 S¾t V4 ChiÕc 5 95,000 475,000 17 S¾t U80 ChiÕc 4 300,000 1.200,000 18 S¾t U100 ChiÕc 3 600,000 1.800,000 19 S¾t Y ChiÕc 2 2100,000 4.200,000 20 Quang dÇm däc ChiÕc 14 60,000 840,000 21 Rót t¾c kª ChiÕc 6 280,000 1.680,000 22 DÇu cÇu LÝt 7 35,000 245,000 23 Bu l«ng phi 10x70 ChiÕc 8 30,000 240,000 24 Bu l«ng phi 16 ChiÕc 5 20,000 100,000 Tæng céng 18.718,000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) : M­êi t¸m triÖu , bÈy tr¨m m­¬i t¸m ngµn ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn : 1 liªn l­u t¹i quyÓn, 1 liªn giao cho thñ kho lµ c¨n cø xuÊt vËt liÖu vµ ghi vµo sæ kho, sau ®ã giao cho kÕ to¸n vËt t­. KÕ to¸n vËt t­ lËp phiÕu chuyÓn kÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu thu + kÌm theo xuÊt ho¸ ®¬n thanh to¸n cho kh¸ch hµng (VAT). QuyÓn sæ: §¬n vÞ: XNCK « t« PhiÕu Thu Sè : MÉu sè 01 – TT §c: §¹i Mç-TL-HN Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2007 Q§ sè: 15/2006/Q§/BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 Cña Bé Tr­ëng Bé Tµi ChÝnh Nî............ Cã............ Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn V¨n Long §Þa chØ : Lµo Cai Lý do nép : S/C B¶o d­ìng thay thÕ phô tïng « t« Sè tiÒn : 32.540,000® (B»ng ch÷) Ba m­¬i hai triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång KÌm theo Hîp ®ång TT Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷) Ba m­¬i hai triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2007 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Tû gi¸ ngo¹i tÖ( vµng, b¹c, ®¸ quý,).... Sè tiÒn quy ®æi..................................... Ho¸ ®¬n MÉu sè : 01 GTKT – 3LL Gi¸ TrÞ Gia T¨ng MV/2007 Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0081394 Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng Ty CP §Çu t­ & PT VËn T¶i §Þa chØ : Sè 65 phè C¶m Héi – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi Sè tµi kho¶n.............................................................................................. Sè ®iÖn tho¹i MST: 0100109025 Hä tªn ng­êi mua hµng : Doanh NghiÖp t­ nh©n Hoµng Ph­¬ng §Þa chØ : Phè Cò – Lµo Cai Sè tµi kho¶n.............................................................................................. H×nh thøc thanh to¸n TM MST : 5200227804 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Söa ch÷a b¶o d­ìng 32.540,000 « t« Céng tiÒn hµng 32.540,000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn ThuÕ GTGT 1.627,000 Tæng céng tiÒn thanh To¸n 34.167,000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba m­¬i t­ triÖu mét tr¨m s¸u m­¬i bÈy ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu ghi râ hä tªn) ( CÇn kiÓm tra, ®èi chiÕu khi lËp, giao nhËn, ho¸ ®¬n) §¬n vÞ: XNCK « t« PhiÕu nhËp kho MÉu sè 02-VT §c: §Mç-TL-HN Ngµy 10 th¸ng 9 n¨m 2007 Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC ngµy20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tµi chÝnh Nî................... Sè. 109. Cã................... Hä tªn ng­êi giao hµng TrÞnh ViÕt B×nh Theo H§ sè 0081394 ngµy 10 th¸ng 9 n¨m 2007 cña CTy TNHH S¶n XuÊt vµ TMThanh Huy – B22 – Khu ga v¨n ®iÓn – Th­êng tÝn - HN NhËp t¹i kho XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­( s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng theo CT TN §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 4 1 DÇu m¸y caltex can 50 567.000 28.350,000 2 DÇu cÇu 90 shell LÝt 120 36,000 4.320,000 3 DÇu phanh LÝt 70 49,000 3.430,000 4 Quang dÇm däc Bé 45 57000 2.565,000 5 D©y cu zoa Sîi 10 45000 450,000 6 Bu l«ng 8 ChiÕc 500 700 350,000 7 Bu l«ng 10 ChiÕc 500 900 450,000 8 Bu l«ng 6 ChiÕc 300 450 135,000 9 Bé rót lèc kª Bé 10 280,000 2.800,000 10 Bi 65 KCB vßng 6 430,000 2.580,000 Céng: 45.430,000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) : Bèn m­¬i n¨m triÖu, bèn tr¨m ba m­¬i ngµn ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu xuÊt kho x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. XÝ NghiÖp cã nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu, nghiÖp vô xuÊt l¹i diÔn ra th­êng xuyªn cho nhiÒu môc ®Ých kh¸c nhau phôc vô s¶n xuÊt, XÝ nghiÖp kh«ng ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n vËt t­ sö dông gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ h¹ch to¸n cña tõng lo¹i NVL th­êng lµ gi¸ mua thùc tÕ NVL ®Çu niªn ®é kÕ to¸n tr­íc nªn t­¬ng ®èi s¸t víi thùc tÕ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho vµ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ th«ng qua hÖ sè gi¸ §¬n vÞ: XNCK « t« PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 02-VT §c: §Mç-TL-HN Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2007 Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC ngµy20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng Bé Tµi chÝnh Nî................... Sè 140 Cã................... Hä tªn ng­êi nhËn hµng. Anh Kiªn bé phËn CÊu thµnh « t« Lý do xuÊt kho : Phôc vô SX XuÊt t¹i kho VËt t­ - XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ TT CT TX 1 Bu l«ng M8x60 con 56 5234 293.140 2 GhÕ 3 kh«ng ch©n C¸i 05 1.532.531 7.662.655 3 GhÕ ®«i kh«ng ch©n C¸i 07 1.166.950 8.168.650 4 GhÕ ®«i cã ch©n C¸i 10 1.591.341 15.913.410 5 GhÕ ®¬n cã ch©n C¸i 02 542.213 1.084.486 Tæng Céng 33.122.305 Céng thµnh tiÒn: Ba m­¬i ba triÖu, mét tr¨m hai hai ngµn, ba tr¨m lÎ n¨m ®ång! Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = gi¸ h¹ch to¸n NVL x Hsè gi¸ Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho ®Õn cuèi th¸ng míi ®­îc tÝnh ®­îc c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3. Tuy nhiªn viÖc ®iÒu chØnh gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n chØ cho nh÷ng s¶n phÈm chÝnh cña doanh nghiÖp, cßn nh÷ng nöa thµnh phÈm d­íi d¹ng NVL do ph©n x­ëng c¬ khÝ I vµ ph©n x­ëng c¬ khÝ III s¶n xuÊt vÉn sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh gi¸ thµnh v× vËy nh÷ng thµnh phÈm nµy khi nhËp kho cã gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ lµ nh­ nhau. Do ®¬n vÞ cã h¬n 1500 lo¹i vËt t­ vµ còng ch­a cã danh ®iÓm lo¹i vËt t­ v× vËy kh«ng më chi tiÕt cho TK 152. V× vËy XÝ NghiÖp kh«ng thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c hÖ sè gi¸ cho tõng lo¹i vËt t­ mµ chØ x¸c ®Þnh ®­îc hÖ sè gi¸ chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ xuÊt kho, sau ®ã míi tÝnh cho c¸c ph©n x­ëng vµ chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm §Ó lËp ®­îc c¸c b¶ng kª, KÕ to¸n lËp c¸c b¶ng sau: B¶ng kª phiÕu nhËp B¶ng kª phiÕu xuÊt cho tõng ph©n x­ëng B¶ng tæng hîp phiÕu xuÊt toµn doanh nghiÖp B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC Tõ chøng tõ thùc tÕ trªn b¶ng ph©n bæ sÏ ®­îc tËp hîp vµo b¶ng kª .Cuèi th¸ng tõ nhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 621, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu c«ng cô, dông cô, b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ kÕ to¸n ghi vµo b¶ng tæng hîp tÝnh gÝa thµnh tõng ph©n x­ëng, tõng lo¹i s¶n phÈm: 3.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: NÕu nãi ®Õn NVL lµ ®Ò cËp ®Õn yÕu tè ®èi t­îng lao ®éng vµ nãi ®Õn nh©n c«ng lµ nh¾c ®Õn søc lao ®éng trong cÊu thµnh s¶n phÈm cña mçi doanh nghiÖp. Ph¶i cã sù kÕt hîp gi÷a hai yÕu tè nµy míi cã thÓ t¹o ra s¶n phÈm hoµn chØnh vµ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt yÕu tè nh©n c«ng h×nh thµnh nªn kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp( CPNCTT). ViÖc thanh to¸n l­¬ng cho CB –CNV Lµ dùa trªn b¶ng chÊm c«ng cña phßng ( §èi víi C¸n bé ) lµm viÖc h­ëng l­¬ng theo thêi gian, cßn ®èi víi C«ng nh©n viªn dùa trªn b¶ng chÊm c«ng cña Tæ tr­ëng c¸c tæ s¶n xuÊt vµo chÊm theo n¨ng xuÊt lao ®éng trong th¸ng cña c¸c tæ tr­ëng ghi chÐp hµng ngµy, cuèi th¸ng nép kÕ to¸n lµm chøng tõ ®¸nh gi¸ n¨ng xuÊt lao ®éng tõng c¸ nh©n trong XÝ NghiÖp vµ lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng. 3.2.1Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cô thÓ t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« nh­ sau: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ nhµ qu¶n lý ph¶i thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng s¶n xuÊt trùc tiÕp gåm c¸c kho¶n môc nh­ : + TiÒn l­¬ng chÝnh + L­¬ng bæ xung + phô cÊp + C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHYT, KPC§, BHXH) theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. Ngoµi ra XÝ nghiÖp ngoµi nh÷ng kho¶n trÝch tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp mµ cßn ph¶i thanh to¸n cho nh÷ng hîp ®ång thuª nh©n c«ng lµm ngoµi giê, lµm hîp ®ång ®Þnh kú cho tõng kú s¶n xuÊt trong n¨m. §èi víi Bé phËn CB-CNV trong danh s¸ch lao ®éng trùc tiÕp XÝ nghiÖp tiÕn hµnh trÝch BHXH, KPC§, BHYT lµ: + 2% Kinh phÝ C«ng ®oµn theo l­¬ng thu nhËp + 23% BHXH + BHYT theo l­¬ng c¬ b¶n + 1% B¶o trî X· Héi + 1% B¶o hiÓm th©n thÓ Ph­¬ng ph¸p tÝnh tiÒn l­¬ng toµn XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« ®­îc ¸p dông theo c«ng thøc chung nh­ sau: TL = TLtg + TLns Trong ®ã: TLtg: TiÒn l­¬ng thêi gian ®­îc tÝnh trªn tiÒn l­¬ng cÊp bËc ( chøc vô) vµ c¸c hÖ sè phô cÊp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh TLns: TiÒn l­¬ng n¨ng suÊt ®­îc tÝnh trªn c¬ së c«ng viÖc ®­îc giao, møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc ®ã, hiÖu qu¶ c«ng viÖc, tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô ®èi víi C¸n bé, tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô ®èi víi C«ng nh©n vieeC vµ møc ®é phøc t¹p vÒ c«ng viÖc ®ã. TiÒn l­¬ng thêi gian( TLtg) TLtg = LCB + C¸c kho¶n phô cÊp Trong ®ã: Lcb: L­¬ng c­ b¶n cña CB_CNV hiÖn ®ang h­ëng Lcb = Hi x Ltt Hi : HÖ sè cÊp bËc cña ng­êi thø i trong ®¬n vÞ Ltt : TiÒn l­¬ng tèi thiÓu theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ N­íc TiÒn l­¬ng n¨ng suÊt ( TLns) Tæng tiªn l­¬ng n¨ng suÊt kho¸n cho tõng ph©n x­ëng, ®Õn tõng tæ s¶n xuÊt ( TLns®v) ®Ó ®¸p øng hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao vµ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: TLns®v = QTL®v - TLtg®v. Trong ®ã : QTL®v : Quü tiÒn l­¬ng th¸ng cña ®¬n vÞ TLtg®v : Tæng l­¬ng thêi gian trong th¸ng cña ®¬n vÞ TiÒn l­¬ng n¨ng xuÊt thùc tÕ trong th¸ng cña mçi ng­êi C¸n bé – C«ng nh©n viªn ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: TLnstt = Hns x Lns x H(A,B,C) Trong ®ã: Hns: HÖ sè n¨ng xuÊt cña mçi ng­êi ®­îc ®­îc x¸c ®Þnh theo b¶ng l­¬ng n¨ng xuÊt. Lns: Møc l­¬ng cña hÖ sè l­¬ng n¨ng suÊt ®­îc x¸c ®Þnh b»ng tæng l­¬ng n¨ng xuÊt hµng th¸ng cña ®¬n vÞ H(A,B,C): HÖ sè xÕp lo¹i. Lo¹i A = 1; Lo¹i B = 0,8; Lo¹i C = 0,5 Lo¹i A: Hoµn thµnh 100% c¸c môc tiªu nhiÖm vô kÕ ho¹ch ®­îc giao Lo¹i B : Hoµn thµnh 80% c¸c môc tiªu nhiÖm vô kÕ ho¹ch ®­îc giao Lo¹i C : Kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô ( d­íi 50%) hoÆc vi ph¹m kû luËt. C¸c chøng tõ thanh to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng, nh÷ng b¶ng chÊm lµm thªm giê, lµm t¨ng ca vµo c¸c ngµy lÔ, ngµy nghØ ( lµm thªm ngµy lÔ + ngµy Chñ NhËt cuèi th¸ng céng thªm vµo b¶ng l­¬ng 100.000®/1N/1 ngµy c«ng), ngoµi ra cßn c¸c Hîp §ång Lao §éng thuª ngoµi ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: §¬n vÞ: XNCK « t« B¶ng chÊm c«ng MÉu sè 01a-T§TL Bé phËn: CB-CNV th¸ng 10 n¨m 2007 Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh TT Hä vµ Tªn Ngµy c«ng trong th¸ng Sè C«ng s¶n phÈm Sè c«ng thêi gian Céng A B C 1 2 1+2=3 1 NguyÔn Minh TuÊn xxxxxxxx...........................x - 26 26 2 TrÞnh Xu©n Th¶nh xxxxxxxx..........xxx...........x 3 26 29 3 TrÞnh ViÕt B×nh xxxxxxxx......xx.................x 26 2 28 4 NguyÔn B¸ Ngäc xxxxxxxx.....xxxxx............x 26 5 31 5 §ç V¨n ThØnh Xxxxxxxx......x..................x 26 1 27 ... - - ... - - ... - - 10 NguyÔn Ngäc Long xxxxxxxx.....xxxx............x 26 4 30 Tæng céng 107 64 161 Ng­êi chÊn c«ng Phô tr¸ch ®¬n vÞ Ng­êi duyÖt ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) C«ng Ty CP§T&PT VËnT¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ..........***........ ............***............. B¶ng thanh to¸n l­¬ng CB - CNV Th¸ng 10 n¨m 2007 ( §VT: 1000®) TT Hä vµ Tªn Ngµy C«ng L.thêi gian L. s¶n phÈm L­¬ngCB Thùc lÜnh Ký nhËn 1 NguyÔn Minh TuÊn 26 26 - 2.000 2.000 2 TrÞnh Xu©n Th¶nh 29 26 3 2.000 2.300 3 TrÞnh ViÕt B×nh 28 2 26 1.500 1.700 4 NguyÔn B¸ Ngäc 31 5 26 1.200 1.700 5 §ç V¨n ThØnh 27 1 26 1.200 1.300 ... ... ... ... ... 10 NguyÔn Ngäc Long 30 4 26 1.400 1.800 Tæng céng 171 64 107 9.300 10.800 Hµ néi, ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2007 KÕ to¸n Phô tr¸ch ®¬n vÞ Chøng tõ chi tr¶ l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi gåm PhiÕu Chi, Hîp §ång nh©n c«ng thuª ngoµi, B¶ng chi tiÒn c«ng lµm hîp ®ång lµm c¨n cø chi tr¶ ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: QuyÓn sæ: §¬n vÞ: XNCK « t« PhiÕu chi Sè : MÉu sè 02– TT §c: §¹i Mç-TL-HN Ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2007 Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 Cña Bé Tµi ChÝnh Nî............ Cã............ Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : TrÇn V¨n Minh §Þa chØ : Lý do nép : Tr¶ tiÒn c«ng hai ng­êi lµm H§ Sè tiÒn : 5.500,000 (B»ng ch÷) N¨m triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång KÌm theo.............................................. Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷) N¨m triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång!. Ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2007 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Tû gi¸ ngo¹i tÖ( vµng, b¹c, ®¸ quý,).... Sè tiÒn quy ®æi..................................... C«ng Ty CP§T&PT VËnT¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ..........***........ ............***............. Sè: 01/10/H§L§-XN Hµ néi, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2007 Hîp §ång nh©n c«ng thuª ngoµi H«m nay ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2007 Bªn A: XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« §¹i diÖn : ( ¤ng ) NguyÔn Minh TuÊn Chøc vô : Gi¸m §èc §Þa chØ : §¹i Mç – Tõ Liªm – Hµ Néi Bªn B : Ng­êi Lao §éng ¤ng : TrÇn V¨n Minh Sinh ngµy : 15 th¸ng 2 n¨m 1965 §Þa chØ : Ngâ 86 ng¸ch 20/ 12 §­êng L¹c Long Qu©n Hµ Néi Chuyªn m«n : Thî bËc 6/7 Tho¶ thuËn ký kÕt hîp ®ång nh©n c«ng thuª ngoµi vµ cam kÕt thùc hiÖn ®óng c¸c ®iÒu kho¶n sau: §iÒu I : ¤ng TrÇn V¨n Minh nhËn lµm tæ tr­ëng tæ GÇm cho XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t«. §iÒu II : ChÕ ®é lµm viÖc theo néi quy chung t¹i XÝ nghiÖp vµ thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ N­íc §iÒu III : NghÜa vô vµ quyÒn lîi cña bªn B. Tù lo ph­¬ng tiÖn ®i l¹i §¶m b¶o mäi c«ng viÖc cña tæ GÇm t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« Chi phÝ toµn bé cña c«ng viÖc ®­îc tÝnh vµo tiÒn l­¬ng hµng th¸ng §iÒu IV : NghÜa vô quyÒn lîi cña bªn A Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu ®· nªu ë trªn §iÒu V : Hîp ®ång cã hiÖu lùc tõ ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2007 ®Õn hÕt ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2007. Hîp ®ång ®­îc chia lµm 3 b¶n Mét b¶n do ¤ng Minh gi÷ Mét b¶n do XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« gi÷ Mét b¶n do phßng tæ chøc kÕ to¸n C«ng Ty gi÷ ®Ó theo dâi viÖc thanh to¸n l­¬ng §¹i diÖn bªn thuª §¹i diÖn bªn thuª nh©n c«ng C«ng Ty CP§T&PT VËnT¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ..........***........ ............***............. Sè: 02/10/H§L§-XN Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 02 n¨m 2007 Hîp §ång nh©n c«ng thuª ngoµi H«m nay ngµy 30 th¸ng 02 n¨m 2007 Bªn A: XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« §¹i diÖn : ( ¤ng ) NguyÔn Minh TuÊn Chøc vô : Gi¸m §èc §Þa chØ : §¹i Mç – Tõ Liªm – Hµ Néi Bªn B : Ng­êi Lao §éng ¤ng : NguyÔn §¾c LËp Sinh ngµy : 23 th¸ng 12 n¨m 1958 §Þa chØ : Sè nhµ 141 Phè Hång Mai - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Chuyªn m«n : Thî bËc 7/7 Tho¶ thuËn ký kÕt hîp ®ång nh©n c«ng thuª ngoµi vµ cam kÕt thùc hiÖn ®óng c¸c ®iÒu kho¶n sau: §iÒu I : ¤ng NguyÔn §¾c LËp nhËn lµm Cè VÊn Kü ThuËt cho XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t«. §iÒu II : ChÕ ®é lµm viÖc theo néi quy chung t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« vµ thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ N­íc §iÒu III : NghÜa vô vµ quyÒn lîi cña bªn B. Tù lo ph­¬ng tiÖn ®i l¹i §¶m b¶o mäi c«ng viÖc cña toµn bé ph©n x­ëng t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« Chi phÝ toµn bé cña c«ng viÖc ®­îc tÝnh vµo tiÒn l­¬ng hµng th¸ng §iÒu IV : NghÜa vô quyÒn lîi cña bªn A Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu ®· nªu ë trªn §iÒu V : Hîp ®ång cã hiÖu lùc tõ ngµy 30 th¸ng 02 n¨m 2007 ®Õn hÕt ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2007. Hîp ®ång ®­îc chia lµm 3 b¶n Mét b¶n do ¤ng LËp gi÷ Mét b¶n do XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« gi÷ Mét b¶n do phßng tæ chøc kÕ to¸n C«ng Ty gi÷ ®Ó theo dâi viÖc thanh to¸n l­¬ng §¹i diÖn bªn thuª §¹i diÖn bªn thuª nh©n c«ng C«ng Ty CP§T&PT VËnT¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ..........***........ ............***............. B¶ng chi tiÒn c«ng lµm hîp ®ång Th¸ng 10 n¨m 2007 STT Hä vµ Tªn Sè tiÒn l­¬ng Ký nhËn 1 NguyÔn V¨n Minh 2.500,000 2 TrÇn §¾c LËp 3.000,000 Tæng céng 5.500,000 ( N¨m triÖu, n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n). Hµ néi, ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2007 XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« 3.2.1. Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n sö dông TK 622( Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp). Vµ còng chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng s¶n phÈm TK 622.1 Ph©n x­ëng « t« I TK 622.2 Ph©n x­ëng « t« I TK 622.3 Ph©n x­ëng c¬ khÝ I TK 622.4 Ph©n x­ëng c¬ khÝ II TK 622.5 Ph©n x­ëng c¬ khÝ III 3.2.2 Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n: §èi víi TK 622 kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch nh­ : + B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l­¬ng s¶n phÈm. + B¶ng tÝnh thêi gian, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng + B¶ng kª sè 4, nhËt ký chøng tõ sè 7, Sæ c¸i TK 622. 3.2.3 Tr×nh tù ghi sæ : ViÖc tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸c ph©n x­ëng do kÕ to¸n c¸c ph©n x­ëng tÝnh. Hµng ngµy tæ tr­ëng c¸c tæ ca s¶n suÊt thùc hiÖn chÊm c«ng theo dâi c¸c c«ng nh©n viªn ®i lµm hay v¾ng mÆt cña tæ m×nh qu¶n lý ®Õn cuèi th¸ng nép cho kÕ to¸n ph©n x­ëng. §ång thêi ®Ó khuyÕn khÝch c«ng nh©n viªn h¨ng say lµm viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng viÖc, XÝ NghiÖp ®· kÕt hîp h¹ch to¸n l­¬ng s¶n l­îng theo l­¬ng s¶n phÈm. Khi cã phiÕu s¶n xuÊt kÕ to¸n ph©n x­ëng giao cho c¸c tæ thùc hiÖn tõng phÇn c«ng viÖc theo ®¬n gi¸ cô thÓ §Õn cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c phiÕu s¶n xuÊt ®· hoµn thµnh ®Ó x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng cho c¸c tæ. Tæng quü l­¬ng tæ = Tæng sè l­îng s¶n phÈm x §¬n gi¸ s¶n phÈm SX Tõ ®ã c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b×nh xÐt hÖ sè c«ng ( HÖ sè ®­îc c¨n cø vµo c«ng viÖc cña tõng ng­êi, do mäi ng­êi trong tæ tù b×nh xÐt). Ngoµi ra ng­êi lao ®éng trong XÝ NghiÖp cßn nhËn ®­îc c¸c kho¶n l­¬ng bæ xung vµ c¨n cø vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD hµng th¸ng XÝ NghiÖp Ên ®Þnh l­¬ng b×nh qu©n 1 c«ng nh©n trong th¸ng, lÊy tiÒn l­¬ng b×nh qu©n ®ã nh©n víi sè lao ®éng cña XÝ NghiÖp ®­îc quü l­¬ng dù ®Þnh chia trong th¸ng Quü l­¬ng bç xung chÝnh lµ tæng sè l­¬ng dù ®Þnh chia trong th¸ng sau khi ®· trõ ®i quü l­¬ng thêi gian hoÆch l­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trong th¸ng, ngoµi ra cã c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHXH, BHYT, CPC§) Cuèi th¸ng sau khi tÝnh l­¬ng, kÕ to¸n ph©n x­ëng chuyÓn sè l­¬ng cña ph©n x­ëng lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiÓm tra ®èi chiÕu TËp hîp l­¬ng cho c¶ XÝ NghiÖp. KÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo C¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, kÕ to¸n tËp hîp ghi vµo b¶ng kª . Tõ b¶ng ph©n bæ vµ b¶ng kª , kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo nhËt ký chøng tõ, theo c¸c phÇn môc t­¬ng øng: Vµo cuèi th¸ng, c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TK 622. * KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung(CPSXC): T¹i C«ng Ty CP§T&PT VËn T¶i c¸c kho¶n môc chi phÝ SXC bao gåm c¸c kho¶n môc: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng. Chi phÝ NVL dïng cho viÖc qu¶n lý ph©n x­ëng Chi phÝ CCDC dïng cho s¶n xuÊt Chi phÝ thuÕ ®Êt Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ dông cô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn §Ó tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng, kÕ to¸n sö dông TK 627( Chi phÝ SXC) ®ång thêi më chi tiÕt cho c¸c kho¶n môc t­¬ng øng : TK 627.1, 627.2, 627.3, 627.4, 627.7, 627.8. Quy tr×nh ®­îc thùc hiÖn nh­ sau. Hµng ngµy c¸c chi phÝ thùc hiÖn ph¸t sinh ®­îc kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 627 chi tiÕt cho tõng kho¶n môc, sau ®ã ®Õn cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tËp hîp ®­îc( bªn Nî TK 627) KÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng liªn quan. - Chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng( TK 627.1) Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng bao gåm tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng C¸ch tÝnh l­¬ng: L­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng phô thuéc rÊt lín vµo t×nh h×nh SXKD cña ph©n x­ëng m×nh, cô thÓ HÖ sè l­¬ng = Tæng quü l­¬ng s¶n phÈm PX Qu¶n lý Tæng quü l­¬ng c¬ b¶n Tæng quü l­ëng s¶n phÈm PX = Tæng sè l­¬ng cña bé phËn SX Tæng quü l­¬ng c¬ b¶n PX = Tæng hÖ sè l­¬ng PX x 450.000 L­¬ng 1 nh©n viªn QLPX = HS l­¬ng x HÖ sè l­¬ng QL x 620.000 Tõ sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ, kÕ to¸n tËp hîp ghi vµo b¶ng kª sè 4, TK 627 h¹ch to¸n chi tiÕt vµo TK 627.1 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh : Chi phÝ khÊu hao TSC§ thuéc bé phËn s¶n xuÊt cña XÝ NghiÖp bao gåm: KhÊu hao m¸y mãc, nhµ x­ëng. XÝ NghiÖp tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng( ¸p dông theo Q§ 106 cña bé tµi chÝnh). = Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i TSC§, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè khÊu hao t¨ng, gi¶m cña tõng lo¹i tµi s¶n cho tõng ®èi t­îng sö dông theo chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh vÒ khÊu hao TSC§. Sau ®ã kÕ to¸n TSC§ x¸c ®Þnh sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng cña tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ®· tÝnh to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ sè khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: B¶ng ph©n bæ khÊu hao TK Sè trÝch K/H 627.4 627.4.1 : PX « t« I 627.4.2 : PX « t« II 627.4.4 : PX c¬ khÝ I 627.4.5 : PX c¬ khÝ II 627.4.6 : PX c¬ khÝ III 88.851.196 3.621.000 29.947.745 21.269.250 15.826.400 18.186.800 641: Chi phÝ b¸n hµng 15.385.195 642: Chi phÝ QLDN 25.308.150 811 : Chi kh¸c 15.120.400 Tæng Céng 144.279.745 Tõ b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n ghi chuyÓn sang b¶ng kª sè 4 h¹ch to¸n chi tiÕt vµo TK 627.4 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn : §Ó tËp hîp c¸c kho¶n chi dÞc vô mua ngoµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn , kÕ to¸n sö dông TK 627.7( Chi phÝ phôc vô mua ngoµi) TK 627.8( Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) sau ®ã h¹ch to¸n cho tõng ph©n x­ëng. C¸c kho¶n chi phÝ mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c nh­ chi phÝ ®iÖn, n­íc, vËn chyÓn ®Òu ®­îc kho¸n ®Þnh møc nhÊt ®Þnh chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng vµ c¨n cø vµo sè liÖu thùc tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª chi phÝ. Tõ b¶ng tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng kª sè 4. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt cô thÓ tron th¸ng 10/2007 ®èi víi chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c chi tiÕt : B¶ng tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c PX S¶n xuÊt th¸ng 10/2007 ChØ tiªu PX « t« I PX « t« II PX C¬ khÝ I PX C¬ khÝ II PX C¬ khÝ III - CP DVô mua ngoµi - §iÖn - N­íc - §iÖn tho¹i - Kh¸c 9.780.000 9.123.400 250.000 124.130 282.070 121.981.220 120.920.200 754.200 142.210 164.610 39.336.000 38.575.000 529.100 132.140 99.760 38.505.400 37.716.000 457.200 129.500 202.700 40.882.000 40.124.300 351.120 157.340 249.240 CP b»ng tiÒn kh¸c 1.320.000 1.756.000 500.000 250.000 500.000 Tõ sè liÖu tËp hîp ®­îc trªn b¶ng ph©n bæ chi tiÕt theo tõng kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung: = x Tõ b¶ng ph©n bæ cña chi phÝ s¶n xuÊt chung , kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng kª sè 4 t­¬ng øng víi phÇn cã ghi: 3.2.4 C«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t«: S¶n phÈm dë dang t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« ®­îc x¸c ®Þnh lµ s¶n phÈm dë dang cßn ø ®äng trong tõng quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ch­a hoµn thµnh, ®Ó tÝnh chÝnh x¸c chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm th× bé phËn kÕ to¸n ph¶i tÝnh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. C«ng viÖc tÝnh, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë phô thuéc rÊt lín vµo ®èi t­îng kÕ to¸n vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh v× vËy mçi ph©n x­ëng cã ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm dë riªng . §èi víi ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c phiÕu s¶n xuÊt hoµn thµnh nªn nh÷ng phiÕu s¶n xuÊt ch­a hoµn thµnh ®Òu lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Trong th¸ng 10/2007 XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t«, t¹i ph©n x­ëng c¬ khÝ sè I cã 3 phiÕu s¶n xuÊt hoµn thµnh . §èi víi ph©n x­ëng c¬ khÝ sè I do ®Æc ®iÓm ph©n x­ëng nµy lµ b¶o d­ìng söa ch÷a vµ b¶o d­ìng xe « t« nªn mang tÝnh chÊt lµ kinh doanh dÞch vô v× vËy rÊt khã x¸c ®Þnh chi phÝ kinh doanh dë dang vµ chi phÝ nµy ph¸t sinh kh«ng lín kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh SXKD cña x­ëng còng nh­ viÖc kiÓm so¸t chi phÝ. §èi víi c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh XÝ NghiÖp ®¸nh gi¸ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang theo chi phÝ NVL trùc tiÕp. 3.2.5 KÕ to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng Ty . Do ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gÝa thµnh kh¸c nhau gi÷a c¸c ph©n x­ëng nªn tuú theo tõng ph©n x­ëng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh còng kh¸c nhau §èi víi ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh theo phiÕu s¶n xuÊt nªn tÝnh gi¸ thµnh t­¬ng tù nh­ ®èi víi ®¬n ®Æt hµng, toµn bé chi phÝ tËp hîp ®­îc trong phiÐu s¶n xuÊt chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña s¶n phÈm . PhÇn II Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« trùc thuéc c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ & ph¸t triÓn vËn t¶i I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« trùc thuéc c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ & ph¸t triÓn vËn t¶i. NhËn xÐt chung : Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn, còng lu«n ph¶i triÖt ®Ó hai môc tiªu c¬ b¶n lµ h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. NhËn biÕt t×nh h×nh ®ã XÝ NghiÖp C¬ KhÝ ¤ t« cïng c¸c phßng ban, ph©n x­ëng lu«n cè g¾ng thùc hiÖn tèt nhiÖm vô s¶n xuÊt cña m×nh nhÊt lµ phßng KÕ To¸n tµi chÝnh cña XÝ NghiÖp lu«n ch¨m lo ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n SXKD, ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy chÊt l­îng thÞ phÇn cña XÝ NghiÖp cµng ngµy cµng ®­îc më réng, ®©y ®­îc coi lµ thµnh tùu lín kh«ng chØ trong c«ng t¸c s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ c¶ trong c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . ­u ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t«: Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t cña nÒn knh tÕ thÞ tr­êng bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn còng lu«n ph¶i triÖt ®Ó hai môc tiªu c¬ b¶n lµ h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. N¾m b¾t vµ nhËn thøc ®óng ®¾n t×nh h×nh ®ã XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng tham m­u lu«n cè g¾ng thùc hiÖn tèt môc tiªu s¶n xuÊt cña m×nh, nhÊt lµ phßng kÕ to¸n lu«n ch¨m lo ®Õn kÕt qu¶ SXKD ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸ thanh s¶n phÈm . ChÝnh v× vËy mµ chÊt l­îng còng nh­ thÞ phÇn cña XÝ NghiÖp ngµy cµng ®­îc më réng, ®©y ®­îc coi lµ thµnh tùu lín kh«ng chØ trong c«ng t¸c s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ lµ c¶ trong c«ng t¸c KÕ To¸n nhÊt lµ KÕ To¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ hµnh s¶n phÈm . VÒ bé m¸y kÕ to¸n XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« ®· x©y dùng ®­îc bé m¸y kÕ to¸n kh¸ hoµn thiÖn vµ cã tÝnh chuyªn m«n s©u cao Phßng kÕ to¸n cña XÝ NghiÖp gåm 8 ng­êi gåm 1 KÕ To¸n Tr­ëng víi kinh nghiÖm l©u n¨m trong nghÒ vµ 7 kÕ to¸n viªn víi tuæi ®êi vµ tuæi nghÒ cßn rÊt trÎ thùc sù lµ mét bé m¸y kÕ to¸n hoµn chØnh v× ng­êi kÕ to¸n tr­ëng cã thÓ bæ sung nh÷ng kinh nghiÖm mµ líp trÎ kh«ng cã, cßn nh÷ng kÕ to¸n trÎ cã thÓ thay thÕ b»ng sù n¨ng ®éng vµ sù nhanh nh¹y, sù t¸o b¹o mµ ng­êi KÕ To¸n Tr­ëng cßn thiÕu.ViÖc bè trÝ c«ng viÖc cña c¸c thµnh viªn trong phßng kh¸ hîp lý. Mçi kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn mét phÇn hµnh kÕ to¸n riªng biÖt ®éc lËp ®Õn cuèi kú míi tËp hîp vÒ cho kÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o c¸o th¸ng. Víi viÖc ph©n chia cô thÓ tõng c«ng viÖc cho tõng kÕ to¸n viªn sÏ t¹o tinh thÇn chñ ®éng s¸ng t¹o trong c«ng viÖc ®ång thêi ph¸t huy ®­îc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña mçi ng­êi ®èi víi tõng phÇn viÖc cña m×nh. Tuy nhiªn ®Ó n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n th× cã thÓ vµi n¨m mét lÇn kÕ to¸n viªn nªn ®æi phÇn viÖc cña m×nh cho ng­ßi kh¸c. Qua ®ã, mçi ng­êi sÏ cã mét tÇm nh×n kh¸i qu¸t h¬n vÒ kÕ to¸n, hiÓu s©u s¾c h¬n tõng phÇn hµnh c«ng viÖc ®ång thêi khi quay trë l¹i c«ng viÖc cò hä sÏ lµm tèt h¬n n÷a viÖc lµm ®ã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho sù phèi hîp nhÞp nhµng trong c«ng viÖc tr¸nh nh÷ng phÇn hµnh trïng lÆp gi÷a c¸c phÇn hµnh riªng. H¬n n÷a XÝ NghiÖp tuy ch­a sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n, nh­ng viÖc sö lý hÇu hÕt ë trªn m¸y vi tÝnh ®iÒu nµy sÏ gióp kÕ to¸n trong viÖc ghi chÐp, sö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch nhanh trãng kÞp thêi. Mét thµnh tùu quan träng h¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ NghiÖp kh«ng thÓ kh«ng nh¾c dÕn lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tæ chøc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt cô thÓ: + §èi víi kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: XÝ NghiÖp ®· tiÕn hµnh tæ chøc qu¶n lý kh¸ trÆt chÏ c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ lÉn mÆt hiÖn vËt. Tuy nguyªn vËt liÖu cña XÝ NghiÖp cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i, sè l­îng lín nh­ng kÕ to¸n NVL vÉn kh¾c phôc ®­îc khã kh¨n trong qu¶n lý tèt kho¶n môc chi phÝ nµy, §Æc biÖt vÒ mÆt hiÖn vËt c¸c phong ban qu¶n lý ®· Dùa vµo dÞnh møc tiªu hao th«ng qua c¸c phiÕu s¶n xuÊt, c¸c phiÕu s¶n xuÊt nµy chÝnh lµ ®Þnh møc tiªu hao NVL . ViÖc qu¶n lý ®Þnh møc tiªu hao lµ c¬ së ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ sö dông NVL cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý NVL. H¬n n÷a trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm XÝ NghiÖp lu«n ®Èy m¹nh thi ®ua s¶n xuÊt, thùc hµnh tiÕt kiÖm th«ng qua viÖc h×nh thµnh quy chÕ khen th­ëng tiÕt kiÖm, khen th­ëng cho c¸c bé phËn ®¬n vÞ thùc hiÖn tèt c«ng t¸c nµy. + §èi víi kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Thµnh c«ng c¬ b¶n cña XÝ NghiÖp lµ c«ng t¸c tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶ng trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc g¾n víi kÕt qu¶ Ho¹t §éng SXKD . ViÖc tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng g¾n liÒn víi kÕt qu¶ SXKD tõ ®ã t¹o ®éng lùc cho ng­êi lao ®éng h¨ng say s¶n xuÊt còng chÝnh v× thÕ n©ng cao ®­îc n¨ng xuÊt còng nh­ chÊt l­îng s¶n phÈm. Thªm n÷a XÝ NghiÖp ®· tæ chøc thùc hiÖn quy chÕ khen th­ëng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é kü thuËt tay nghÒ giái cã nhiÒu s¸ng kiÕn phôc vô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. §ã còng chÝnh lµ tiÒn ®Ò ®Ó ng­êi lao ®éng ph¸t huy s¸ng t¹o, n¨ng ®éng h¨ng say trong c«ng viÖc, kh«ng ngõng häc hái n©ng cao nghiÖp vô, tay nghÒ tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. + §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung: Trong c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ NghiÖp ®· tÝnh l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng dùa vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña ph©n x­ëng ®ã, ®iÒu nµy ®· lµm n©ng cao tr¸ch nhiÖm cña nh©n viªn ph©n x­ëng ®èi víi viÖc s¶n xuÊt cña ph©n x­ëng m×nh. §èi víi chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn , mçi ph©n x­ëng ®Òu cã mét ®Þnh møc nhÊt ®Þnh, nÕu sö dông qu¸ ®Þnh møc sÏ ph¶i ®Òn bï, d­íi ®Þnh møc ®­îc khen th­ëng . §©y chÝnh lµ c¸ch qu¶n lý chi phÝ rÊt cã hiÖu qu¶ cña XÝ NghiÖp + Trong viÖc tæ chøc qu¶n lý gi¸ thµnh s¶n phÈm. XÝ NghiÖp ®· tiÕn hµnh qu¶n lý theo gi¸ thµnh kÕ ho¹ch, XÝ NghiÖp cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc chÊt l­îng cña c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh kú thùc tÕ tõ ®ã cã biÖn ph¸p kÞp thêi gióp n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. . Nh÷ng nh­îc ®iÓm : Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ­u ®iÓm ®· ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. §Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng th× XÝ NghiÖp cÇn ph¶i kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ trong viÖc tæ chøc c¸c kho¶n môc chi phÝ nh­ ®èi víi kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt tr­íc tiªn ph¶i nãi ®Õn viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. XÝ NghiÖp cã rÊt nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tuy vËy c«ng ty vÉn ch­a x©y dùng ®­îc mét hÖ thèng danh môc vËt liÖu hoµn chØnh còng nh­ ch­a më chi tiÕt cho TK152. ChÝnh v× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu gÆp nhiÒu khã kh¨n, kh«ng ®¸p øng kÞp thêi, chÝnh x¸c cho nhu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Trong c«ng t¸c tÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ ®ã lµ XÝ NghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n cho vËt liÖu xuÊt kho, sau ®ã míi ®iÒu chØnh gi÷a gi¸ h¹ch to¸n víi gi¸ thùc tÕ th«ng qua hÖ sè gi¸, nh­ng hÖ sè gi¸ nµy l¹i ®­îc tÝnh chung cho c¶ doanh nghiÖp v× vËy sÏ kh«ng chÝnh x¸c gi¸ trÞ xuÊt kho sÏ cã sù bï trõ lÉn nhau gi÷a c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ¶nh h­ëng tíi viÖc chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ kh«ng chÝnh x¸c. H¬n n÷a nguyªn vËt liÖu xuÊt cho c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô lµ gi¸ h¹ch to¸n kh«ng cã sù ®×eu chØnh gi¸ nªn gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho do c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô, s¶n xuÊt ra kh«ng ®­îc chÝnh x¸c. HiÖn nay chuÈn mùc kÕ to¸n míi vÒ nguyªn vËt liÖu viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ kh«ng cßn ®­îc sö dông n÷a mµ ph¶i ¸p dông bèn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nh­ trong chuÈn mùc quy ®Þnh ®ã lµ ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh, ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc, ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc. §èi víi kÕ to¸n nh©n c«ng trùc tiÕp: Tuy t×nh h×nh nh©n c«ng cña c«ng ty t­¬ng ®èi æn ®Þnh nh­ng XÝ NghiÖp kh«ng thÓ ®Þnh tr­íc sè lao ®éng nghØ phÐp trong th¸ng nªn cã thÓ cã th¸ng sè lao ®éng nghØ phÐp lín, cã th¸ng l¹i b×nh th­êng. §iÒu ®ã ¶nh h­ëng lín tíi kho¶n môc chi phÝ NCTT tËp hîp trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy mµ viÖc h¹ch to¸n trùc tiÕp kho¶n l­¬ng nghØ phÐp vµo kú cã ph¸t sinh thùc tÕ mµ kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc cña XÝ NghiÖp lµ ch­a hoµn toµn hîp lý. Tuy nhiªn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng khopa häc kü thuËt ngµy cµng tiÕn tiÕn hiÖn ®¹i, XÝ NghiÖp l¹i ch­a sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n, chÝnh vi vËy víi mét khèi l­îng c«ng viÖc qu¸ lín v× vËy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷nh thiÕu sãt, h¹n chÕ. Tuy vËy mçi nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n kh«ng ngõng häc hái, h¹n chÕ nh÷ng thiÕu sãt vµ kh«ng ngõng ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm ®· ®¹t ®­îc. II. Mét sè ý kiÕn ®Òn xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp c¬ khÝ « t«: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm SXKD thùc tÕ t¹i XÝ NghiÖp kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc tiÕp thu ®­îc trong qu¸ tr×nh häc tËp. D­íi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp, em xin ®­a ra mét sè nh÷ng ý kiÕn mang tÝnh chÊt ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« trùc thuéc C«ng ty CP§T & PT VËn t¶i nh­ sau : + §èi víi viÖc qu¶n lý Nguyªn VËt LiÖu : XÝ NghiÖp cÇn x©y dùng mét hÖ thèng danh môc nguyªn vËt liÖu hoµn chØnh, ®iÒu ®ã t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n cho XÝ NghiÖp khi qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vµ tÝnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. §ång thêi hiÖn nay XÝ NghiÖp ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu nh­ phÇn tr­íc em ®· nªu, ®ång thêi v× s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm nªn ph©n x­ëng nµo còng tæ chøc kho vËt liÖu riªng cña ph©n x­ëng m×nh. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi gióp cho kÕ to¸n h¹ch to¸n chi tiÕt. V× vËy phßng kÕ to¸n nªn më chi tiÕt cho TK152 theo lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ nÕu cã thÓ më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng th× sÏ t¹o ®iÒu kiÖn h¬n n÷a trong viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu còng nh­ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. + §èi víi viÖc tÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho XÝ NghiÖp nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho sÏ chÝnh x¸c h¬n vµ viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng sÏ chÝnh x¸c h¬n. ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn ®­îc thùc hiÖn nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng kh«ng tÝnh gi¸ trÞ ngay mµ chØ qu¶n lý vÒ mÆt sè l­îng, ®Õn cuèi kú kÕ to¸n th«ng qua b¶ng kª, nhËp, tån cña lo¹i nguyªn vËt liÖu Êy ®Ó tÝnh ra trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong kú. §Ó æn ®Þnh chi phÝ NCTT trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm xuÊt ra phßng kÕ to¸n mµ cô thÓ lµ phßng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nªn tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt.Cô thÓ phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n quü l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong mét n¨m trªn c¬ së tæng quü l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trong n¨m, trªn c¬ së sè c«ng nh©n s¶n xuÊt cña n¨m, trªn c¬ së tæng sè ngµy nghØ phÐp theo chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh. Trªn c¬ së sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho C«ng nh©n s¶n xuÊt ®· tÝnh hµng th¸ng, kÕ to¸n trÝch mét phÇn tæng sè tiÒn ®· trÝch tr­íc nµy vµo gi¸ thµnh, ®¶m b¶o gi¸ thµnh kh«ng bÞ biÕn ®éng do ¶nh h­ëng cña sè lao ®éng thùc tÕ ph¸t sinh. Cuèi cïng c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh to¸n sè trÝch tr­íc hµng kú tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt,cuèi n¨m kÕ to¸n tiÕn hµnh so s¸nh sè chi l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt víi møc l­¬ng nghØ phÐp trÝch tr­íc vµ t×m ra chªnh lÖch. ViÖc tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp c«ng nh©n s¶n xuÊt kh«ng chØ cã t¸c dông æn ®Þnh gi¸ thµnh khi cã biÕn ®éng cña sè c«ng nh©n nghØ phÐp trong kú, mµ sè tiÒn trÝch tr­íc ch­a ®­îc h¹ch to¸n vµo tõng kú thùc tÕ XÝ NghiÖp cã thÓ sö dông cho c¸c môc ®Ých s¶n xuÊt kh¸c ng¾n h¹n. V× vËy ph¸t huy ®­îc cao nhÊt hiÖu qu¶ sö dông vèn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang lµ mét phÇn rÊt quan träng gióp doanh nghiÖp kh«ng chØ x¸c ®Þnh mét c¸c chÝnh x¸c t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong kú mµ cßn gióp XÝ NghiÖp x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm, ®©y lµ yÕu tè c¬ b¶n ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ b¸n. - §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y: HiÖn nay XÝ NghiÖp tuy ®· ®­a m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, viÖc lµm nµy ®· gióp phßng kÕ to¸n cña XÝ NghiÖp gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc qu¶n lý ®­îc chÝnh x¸c vµ hiÖu qu¶ h¬n. Tuy nhiªn XÝ NghiÖp kh«ng ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n nªn c«ng t¸c kÕ to¸n cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n khã kh¾c phôc ®­îc. V× thÕ ®Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy XÝ NghiÖp nªn ®Çu t­ nghiªn cøu sö lý vµ t×m ra phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña XÝ NghiÖp gióp cho c«ng viÖc cña kÕ to¸n viªn hiÖu qu¶ h¬n. - T¨ng c­êng ¸p dông kÕ to¸n qu¶n trÞ cho viÖc ra quyÕt ®Þnh: §Ó phôc vô cho nhµ qñan lý còng nh­ viÖc cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh th× phßng kÕ to¸n XÝ NghiÖp nªn tiÕn hµnh x©y dùng m« h×nh chi phÝ thÝch hîp, ®ã chÝnh lµ x©y dùng m« h×nh theo m« h×nh chi phÝ biªn. M« h×nh nµy XÝ NghiÖp cÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch toµn bé chi phÝ cña doanh nghiÖp theo hai lo¹i c¬ b¶n lµ chi phÝ biÕn ®æi vµ chi phÝ cè ®Þnh. MÆt kh¸c XÝ NghiÖp kh«ng tÝnh to¸n ph©n bæ chi phÝ cè ®Þnh cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm mµ lu«n tÝnh lµ tæng sè vµ lµ chi phÝ thêi kú, tæng chi phÝ cè ®Þnh cña kú nµo th× ph¶i ®­îc bï ®¾p ®Çy ®ñ ë kú ®ã. Khi ®ã phÇn chi phÝ cßn l¹i trong s¶n phÈm chØ bao gåm phÇn biÕn phÝ s¶n xuÊt. Ngoµi ra ®Ó lùa chän ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt phï hîp trong viÖc lùa chän phßng kÕ to¸n cÇn lùa chän c¸c th«ng tin thÝch hîp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh ®¶m b¶o hai tiªu chuÈn c¬ b¶n lµ th«ng tin ®ã ph¶i liªn quan ®Õn t­¬ng lai, th«ng tin ®ã ph¶i cã sù kh¸c biÖt gi÷a c¸c ph­¬ng ¸n ®ang xem xÐt vµ lùa chän, nh»m ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm vèn cã kÕt hîp víi viÖc kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i sÏ gióp cho XN ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao h¬n trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕT LUËN Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« trùc thuéc C«ng Ty CP§T & PT VËn t¶i ®­îc tiÕp xóc lµm quen víi thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ NghiÖp cïng víi nh÷ng c¬ së lý thuyÕt ®· häc tËp n¾m b¾t ®­îc t¹i tr­êng líp em cµng kh¼ng ®Þnh thªm viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa to lín vµ ®Æc biÖt quan träng ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mäi doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Víi chuyªn ®Ò thùc tËp nµy sÏ ®ãng gãp ®­îc phÇn nµo nh÷ng øng dông thiÕt thùc trong thùc tiÔn tæ chøc triÓn khai c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XÝ NghiÖp C¬ KhÝ « t« Trùc thuéc C«ng Ty CP§T & PT VËn t¶i. Mét lÇn n÷a em xin c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn c¸n bé phßng kÕ to¸n nãi riªng vµ toµn thÓ C¸n bé C«ng nh©n viªn trong XÝ nghiÖp c¬ khÝ « t« nãi chung. Em xin c¸m ¬n gi¸o viªn h­íng dÉn Th.s NguyÔn ThÞ Thu Liªn ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn, tËn t×nh h­íng dÉn em hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò thùc tËp nµy./. Hµ Néi, ngµy 11 th¸ng 2 n¨m 2008 Sinh viªn §ç §øc Hïng Tµi liÖu tham kh¶o: 1, ChÕ ®é kÕ to¸n Doanh NghiÖp 2, KÕ to¸n tµi chÝnh Doanh NghiÖp 3, Th«ng t­ 15 cña Bé Tµi chÝnh 4, §iÒu lÖ ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn Môc lôc