Đề tài Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

tù bï ®¾p chi phÝ trang tr¶i vèn vµ nép ng©n s¸ch nhµ n­íc , trªn c¬ së tËn dông vèn s¶n xuÊt øng dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt kinh doanh . VÒ nh©n lùc tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc hiÖn nay lµ 152 ng­êi . Trong ®ã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trung cÊp chiÕm 40 % . Víi nguån lùc vÒ vèn vµ lao ®éng nh­ vËy c«ng ty cã nhiÖm vô nh­ sau : TiÕp tôc ®Èy m¹nh c¸c ho¹t ®éng duy tr× ho¹t ®éng kinh doanh thuû s¶n lµ chñ yÕu gãp phÇn b×nh yªn thÞ tr­êng thuû s¶n ®ång thêi ph¸t triÓn kinh doanh tæng hîp vµ nghiªn cøu nu«i trång c¸c lo¹i thuû s¶n . Nghiªn cøu nhu cÇu thÞ tr­êng vµ kh¶ n¨ng s¶n xuÊt nh»m tËp trung vµ ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt më réng thÞ tr­êng tiªu thô c¸c mÆt hµng chñ yÕu t¹o søc c¹nh tranh b»ng chÊt l­îng gi¸ c¶ vµ ph­¬ng thøc phôc vô . Nghiªm chØnh chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch thÓ lÖ nhµ n­íc , thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc . * Ngµnh- nhãm hµng kinh doanh cña c«ng ty T¹i x­ëng s¶n xuÊt thuèc HCG s¶n xuÊt thuèc kÝch thÝch c¸ ®Î T¹i Qu¶ng Ninh nghiªn cøu nu«i thö nghiÖm s¶n xuÊt trai con gièng vµ nu«i trai cÊy ngäc biÓn. T¹i Hµ B¾c nghiªn cøu nu«i thö nghiÖm s¶n xuÊt trai con gièng vµ nu«i c¸ n­íc ngät T¹i Qu¶ng Nam §µ N½ng s¶n xuÊt t«m gièng Ngoµi ra, ho¹t ®éng kinh doanh thuû s¶n c¸c lo¹i, tham gia xuÊt khÈu thuû s¶n theo h×nh thøc uû th¸c, t­ vÊn quy ho¹ch lµ ho¹t ®éng mang l¹i lîi nhuËn cao cho c«ng ty. * Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn ®­îc STT ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 1 2 3 4 5 Doanh thu b¸n ra TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n Lîi tøc gép Chi phÝ l­u th«ng KÕt qu¶ thu nhËp 67.025.230.670 53.015.036.717 12.234.894.026 7.944.696.670 4.289.924.356 54.441.906.194 35.380.003.610 17.391.290.337 15.188.462.403 2.202.827.934 c. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty : Nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó s¶n xuÊt thuèc HCG lµ n­íc tiÓu phô n÷ cã thai vµ c¸c ho¸ chÊt kh¸c bao gåm : cån , c¸c lo¹i axit , ®ãng vai trß chÊt xóc t¸c t¹o ra s¶n phÈm . §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ vµ c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt s¶n phÈm. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc HCG N­íc tiÓu phô n÷ cã thai ( ®iÒu chØnh ph©n ho¸ b»ng axit axªtic ) Dung dÞch I ( HÊp thô b»ng dung dÞch hçn hîp gåm : NaOH vµ C7H6O2 KÕt qu¶ I ( Ph¶n øng hÊp thô b»ng cån ) KÕt qu¶ II ( Tinh läc b»ng dung dÞch ®Öm ) Dung dÞch II ( KÕt qu¶ b»ng cån ) KÕt qu¶ III : lµm kh« kiÓm nghiÖm , pha chÕ chia liÒu Thµnh phÈm nhËp kho 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. Gi¸m ®èc Trung t©m hç trî nu«i thuû s¶n V©n §ån X­ëng s¶n xuÊt thuèc HCG XÝ nghiÖp s¶n xuÊt t«m gièng Hoµ HiÖp Phã gi¸m ®èc Phßng kiÓm ®Þnh xuÊt nhËp khÈu Tr¹i thùc nghiÖm nu«i thuû s¶n S«ng CÇu Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµichÝnh kÕ to¸n Phßng kÜ thuËt kÕ ho¹ch Cöa hµng kinh doanh thuû s¶n Nh×n trªn s¬ ®å ta thÊy râ chøc n¨ng cña tõng phßng. Sù s¾p xÕp nµy rÊt khoa häc ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin nhanh chãng kÞp thêi chÝnh x¸c vµ xö lý kÞp thêi c¸c th«ng tin. C¸c phßng ®Òu cã chøc n¨ng riªng cña m×nh vµ ®Òu chÞu sù qu¶n lý cña gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc : Do ban l·nh ®¹o tæng c«ng ty Thuû S¶n H¹ Long bæ nhiÖm . Gi¸m ®èc lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång qu¶n trÞ , tæng gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty , gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong c«ng ty . Phã gi¸m ®èc : Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mét sè lÜnh vùc cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc , chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ nhiÖm vô ®· ®­îc ph©n c«ng vµ uû quyÒn . KÕ to¸n tr­ëng : Phô tr¸ch phßng tµi chÝnh kÕ to¸n , gióp gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o tæ chøc , thùc hiÖn c«ng t¸c thèng kª , kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô , quyÒn h¹n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt . Bªn c¹nh c¸c phßng sau c«ng ty cßn cã tæ chøc ®¶ng, c«ng ®oµn c¬ së. Gi¸m ®èc qu¶n lý c«ng ty theo nguyªn t¾c tËp trung trªn c¬ së kÕt hîp chÆt chÏ víi c¬ së ®¶ng vµ t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho c«ng ®oµn c¬ së ho¹t ®éng. 4. §Æc diÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : a. §Æc ®iÓm chung: Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, ph©n lo¹i tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh b»ng c¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®óng víi nguyªn t¾c chÕ ®é thÓ lÖ kÕ to¸n nhµ n­íc ban hµnh. C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW lµ doanh nghiÖp cã quy m« ho¹t ®éng võa. Do ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lu«n ®a d¹ng phøc t¹p nªn c«ng ty coi träng viÖc s¾p xÕp tæ chøc ®éi ngò kÕ to¸n phï hîp víi chøc n¨ng nhiÖm vô nh»m ph¸t huy hÕt vai trß cña kÕ to¸n nãi chung víi kh¶ n¨ng cña tõng nh©n viªn nãi riªng. §Ó qu¶n lý tèt c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. Tµi kho¶n sö dông lµ tµi kho¶n ¸p dông chung cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt do nhµ n­íc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141-TC/C§KT ngµy -1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu do Bé Tµi chÝnh thèng nhÊt bao gåm phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp xuÊt vËt t­, ho¸ ®¬n. b. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW KÕ to¸n tr­ëng C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë ®¬n vÞ trùc thuéc KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n hµng ho¸ KÕ to¸n chi phÝ NVL , CCDC KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n quü tiÒn mÆt §øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng víi chøc n¨ng phô tr¸ch chung toµn bé c¸c kh©u c«ng viÖc. Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ Bé tµi chÝnh vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty cã nhiÖm vô kiÓm tra gi¸m s¸t mäi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®«n ®èc c¸c bé phËn kÕ to¸n chÊp hµnh cung cÊp th«ng tin ®Ó b¸o c¸o. KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n tõ c¸c sæ c¸i lËp b¸o c¸o kÕ to¸n cña toµn c«ng ty. KÕ to¸n quü tiÒn mÆt vµ lao ®éng tiÒn l­¬ng: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt ph©n phèi tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. KÕ to¸n hµng ho¸: do ®Æc ®iÓm võa s¶n xuÊt võa kinh doanh mÆt hµng thuû s¶n nªn kÕ to¸n hµng ho¸ nhanh n¾m b¾t kÞp thêi c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n ph¸t sinh ph¶n ¸nh chóng mét c¸ch ®Çy ®ñ. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ cã nhiÖm vô theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu ph¶n ¸nh chóng mét c¸ch ®Çy ®ñ vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh. KÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ trùc thuéc: thùc hiÖn viÖc ghi chÐp kÕ to¸n sau ®ã göi b¸o c¸o lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. II . Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW . 1) Thñ tôc nhËp , xuÊt kho vµ chøng tõ kÕ to¸n : * §èi víi chøng tõ nhËp kho: Sau khi thµnh phÈm ®­îc hoµn thµnh ë b­íc quy tr×nh c«ng nghÖ cuèi, tæ tr­ëng lËp b¶ng kª ®ång thêi giao sè s¶n phÈm ®ã cho bé phËn KCS kiÓm tra. Khi kiÓm tra xong sÏ tiÕn hµnh lËp phiÕu kiÓm tra chÊt l­îng (theo mÉu) trong ®ã ®­a ra kÕt luËn l« thuèc cã bÞ teo, háng hay kh«ng. NÕu ®¹t tiªu chuÈn, bé phËn KCS sÏ giao cho thñ kho. T¹i kho, thñ kho x¸c nhËn sè thuèc nhËp kho, sau ®ã sÏ b¸o lªn phßng kÕ to¸n th«ng qua phiÕu nhËp kho ®­îc ghi theo chØ tiªu sè l­îng (cã x¸c nhËn cña x­ëng tr­ëng). T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n hµng ho¸ xem xÐt tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ mµ thñ kho göi lªn (cã ®ñ ch÷ ký cña thñ kho, ng­êi nhËp, x­ëng tr­ëng) råi viÕt phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn: -1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n - 1 liªn chuyÓn xuèng cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho VÝ du : NV37: Ngµy20/4/2004 , nhËp kho thµnh phÈm , PNK10 , sè l­îng : 10.800 §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu nhËp kho Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 10 Nî TK: 155 Cã TK: 154 Hä, tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn Duy Hïng Theo H§ sè: Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2004 cña C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n trung ­¬ng . NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 10.800 10.800 28.657,4 309.500.000 Céng 309.500.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) * §èi víi chøng tõ xuÊt kho: Theo ®óng thêi gian giao hµng theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng, ng­êi mua (®¬n vÞ mua hµng) ®Õn kho C«ng ty hoÆc C«ng ty sÏ göi hµng ®Õn n¬i ng­êi mua yªu cÇu, kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång vµ sè l­îng thµnh phÈm tån ®Ó viÕt phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 3 liªn - Liªn 1: L­u t¹i quyÓn gèc - Liªn 2 Giao cho kh¸ch hµng - Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: L­u t¹i quyÓn gèc - Liªn 2 Giao cho kh¸ch hµng - Liªn 3: Giao cho thñ kho, c¨n cø vµo ®ã thñ kho xuÊt hµng vµ vµo thÎ kho. VÝ dô : NV15: Ngµy 06/04/2004, XuÊt b¸n thuèc HCG cho tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù , PXK 01 , ®¬n vÞ ch­a thanh to¸n tiÒn hµng , thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8-NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 01 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn TuÊn Anh §Þa chØ: Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 650 650 28.701,42 18.655.923 Céng 18.655.923 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) (®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn TuÊn Anh §¬n vÞ: Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù §Þa chØ: §ång Th¸p Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n : Ký nhËn nî STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 650 34.000 22.100.000 Céng tiÒn hµng : 22.100.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% .TiÒn thuÕ GTGT: 2.210.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 24.310.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai m­¬i bèn triÖu ba tr¨m m­êi ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) NV16: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng TrÇn V¨n Hïng, PXK 02 ngµy 6/4, «ng Hïng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt,PT 04, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ:Sè 8-NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 02 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hïng §Þa chØ: KiÕn X­¬ng- Th¸i B×nh Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hïng XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 160 160 28.701,42 4.592.227,2 Céng 4.592.227,2 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) (®· ký) ( ®· ký) (®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn V¨n Hïng §¬n vÞ: §Þa chØ: KiÕn X­¬ng - Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 160 34.000 5.440.000 Céng tiÒn hµng: 5.440.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 544.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 5.984.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :N¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m m­¬i bèn ngµn dång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) NV17: Ngµy 08/04/2004, XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh , PXK 03 , ®¬n vÞ ®· thanh to¸n 50% b»ng tiÒn mÆt , sè cßn l¹i tr¶ sau , PT 05, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 08 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 03 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: Vò V¨n Th­ëng §Þa chØ: Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 550 550 28.701,42 15.785.781 Céng 15.785.781 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) (®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò V¨n Th­ëng §¬n vÞ: Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh §Þa chØ: TiÒn H¶i Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: 1/2 tiÒn mÆt , 1/2 ký nhËn nî STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 550 34.000 18.700.000 Céng tiÒn hµng: 18.700.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.870.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 20.570.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai m­¬i triÖu n¨m tr¨m b¶y m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) NV18: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng TrÇn V¨n Hµ ngµy 8/4, «ng Hµ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, PT 06, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 08 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 04 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hµ §Þa chØ: Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hµ XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 120 120 28.701,42 3.444.170,4 Céng 3.444.170,4 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) (®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510274 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn V¨n Hµ §¬n vÞ: §Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 120 34.000 4.080.000 Céng tiÒn hµng: 4.080.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 408.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 4.488.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i t¸m ngµn ®ång ch½n, Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) NV43: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù , PXK 10 ngµy 23/4, ®¬n vÞ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt , theo PT 13, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 23th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 10 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn ThÞ Ph­¬ng §Þa chØ: KiÕn X­¬ng- Th¸i B×nh Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 6.000 6.000 28.701,42 172.208.520 Céng 172.208.520 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn ThÞ Ph­¬ng §¬n vÞ: Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù §Þa chØ: §ång Th¸p Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 6.000 34.000 204.000.000 Céng tiÒn hµng: 204.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 20.400.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 224.400.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai tr¨m hai m­¬i bèn triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) NV44: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng TrÇn V¨n Hµ, PXK 11 ngµy 23/4, «ng Hµ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt,theo PT 14, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 23th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 11 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hµ §Þa chØ: Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hµ XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 750 750 28.701,42 21.526.065 Céng 21.526.065 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn V¨n Hµ §¬n vÞ: §Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 750 34.000 25.500.000 Céng tiÒn hµng: 25.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2.550.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 28.050.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai m­¬i t¸m triÖu kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) NV49: Ngµy 26/04/2004, XuÊt b¸n thuèc HCG cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ , ®¬n vÞ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt , PT 15 , PXK 12, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ:Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 26 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 12 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn Nam Trung §Þa chØ: Th¸i B×nh Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 550 550 28.701,42 15.785.781 Céng 15.785.781 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8- NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn Nam Trung §¬n vÞ: TT Thuû s¶n C¸i BÌ §Þa chØ: Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 550 34.000 18.700.000 Céng tiÒn hµng: 18.700.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.870.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 20.570.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai m­¬i triÖu n¨m tr¨m b¶y m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) NV50: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng TrÇn V¨n Hµ , PXK 13 ngµy 26/4 , «ng Hµ ch­a thanh to¸n tiÒn hµng , thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 26th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 13 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hµ §Þa chØ: Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hµ XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 450 450 28.701,42 12.915.639 Céng 12.915.639 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn V¨n Hµ §¬n vÞ: §Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: Ký nhËn nî STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 450 34.000 15.300.000 Céng tiÒn hµng: 15.300.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.530.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 16.830.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi s¸u triÖu t¸m tr¨m ba m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) NV51:XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh theo PXK 14 ngµy 27/4, ®¬n vÞ ®· thanh to¸n tiÒn hµng,PT 16, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 27 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 14 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: Vò V¨n ThÞnh §Þa chØ: TiÒn H¶i Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G Van 550 550 28.701,42 15.785.781 Céng 15.785.781 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò V¨n Th­ëng §¬n vÞ : Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 550 34.000 18.700.000 Céng tiÒn hµng: 18.700.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.870.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 20.570.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai m­¬i triÖu n¨m tr¨m b¶y m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) NV52: XuÊt b¸n thuèc HCG cho anh NguyÔn H¶i Nam, theo PXK 15 ngµy 27/4 , Anh Nam ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, theo PT 17, thuÕ VAT 10%. §¬n vÞ: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu 01- VT §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Q§ sè: 1141- TC/ Q§/C§KT ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 27 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 15 Nî TK: 632 Cã TK: 155 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn H¶i Nam §Þa chØ: Th¸i B×nh Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho anh Nam XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuèc HCG G1 Van 1.500 1.500 28.701,42 43.052.130 Céng 43.052.130 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT- 3 LL Liªn 1:(L­u) Ký hiÖu : AA/98 Sè 00000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW §Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 8510275 M· sè : Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn H¶i Nam §¬n vÞ: §Þa chØ: Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Thuèc HCG Van 1.500 34.000 51.000.000 Céng tiÒn hµng: 51.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 5.100.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 56.100.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :N¨m m­¬i s¸u triÖu mét tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) 2. KÕ to¸n thµnh phÈm : 2.1. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm : §Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi ®Çy ®ñ sù biÕn ®éng cña thµnh phÈm lµm c¬ së cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n thµnh phÈm ë C«ng ty h¹ch to¸n nh­ sau: H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®­îc thùc hiÖn song song gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n + ë ph©n x­ëng, thÎ kho ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i thµnh phÈm vµ chØ ph¶n ¸nh theo chØ tiªu sè l­îng. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt thµnh phÈm thñ kho ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho liªn quan vµ sau mçi nghiÖp vô tÝnh ra sè tån trªn thÎ kho. Vµo ®Çu th¸ng c¨n cø vµo sè tån kho cuèi th¸ng tr­íc ë thÎ kho ®Ó ghi vµo cét tån ®Çu th¸ng. Khi ®· vµo thÎ kho ng­êi gi÷ thÎ kho chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp kho vÒ phßng kÕ to¸n. §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW MÉu sè: 06- VT §Þa chØ : Sè 8- NguyÔn C«ng Hoan Ban hµnh theo Q§ sè:1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1-11-1995 cña Bé Tµi chÝnh ThÎ Kho Ngµy lËp thÎ : 01/04 Tê sè : 10 Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t­ : Thuèc HCG §¬n vÞ tÝnh : Van M· sè : G Sè TT Chøng Sè hiÖu tõ Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt Sè NhËp l­îng XuÊt Tån Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n A B C D R 1 2 3 4 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 PXK01 PXK02 PXK03 PXK04 PNK10 PXK10 PXK11 PXK12 PXK13 PXK14 PXK15 06/04 04/04 08/04 08/04 20/04 23/04 23/04 26/04 26/04 27/04 27/04 D­ ®Çu kú XuÊt b¸n cho Tr¹m Hång Ngù. XuÊt b¸n cho «ng Hïng XuÊt b¸n choTr¹i c¸NK XuÊt b¸n cho «ng Hµ. NhËp kho TP . XuÊt b¸n cho Tr¹m Hång Ngù. XuÊt b¸n cho «ng Hµ. XuÊt b¸n cho TT C¸i BÌ . XuÊt b¸n cho «ng Hµ. XuÊt b¸n cho Tr¹i c¸ NK. XuÊt b¸n cho anh Nam. D­ cuèi kú 01/04 01/04 14/04 08/04 08/04 20/04 23/04 23/04 26/04 26/04 27/04 27/04 10.800 650 160 550 120 6.000 750 550 450 550 1.500 1.600 950 790 240 120 10.920 4.920 4.170 3.620 3.170 2.620 1.120 1.120 + ë phßng kÕ to¸n , kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ghi chÐp vµ theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm trªn sæ chi tiÕt thµnh phÈm t­¬ng tù nh­ thÎ kho nh­ng cã thªm chØ tiªu thµnh tiÒn ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp – xuÊt - tån kho. Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho do thñ kho chuyÓn ®Õn sÏ ghi vµo phÇn nhËp cña sæ. PhÇn xuÊt ®­îc ghi theo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho vµ trªn sæ chi tiÕt thµnh phÈm nh»m ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu vµ ký x¸c nhËn. §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ chi tiÕt VËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸: Thuèc HCG §¬n vÞ tÝnh: Van Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 D­ ®Çu kú 28.998,5 1.600 37.087.200 06/4 PXK01 06/4 XuÊt b¸n cho Tr¹m Hång Ngù 632 28.701,42 650 18.655.923 950 18.431.277 06/4 PXK02 06/4 XuÊt b¸n cho «ng Hïng 632 28.701,42 160 4.592.227,2 790 13.839.049,8 08/4 PXK03 08/4 XuÊt b¸n cho Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh 632 28.701,42 550 15.785.781 240 - 1.946.731,2 20/4 PNK10 20/4 NhËp kho thµnh phÈm 154 28.657,4 10.800 309.500.000 11.040 307.553.268,8 23/4 PXK10 23/4 XuÊt b¸n cho Tr¹m Hång Ngù 632 28.701,42 6.000 172.208.520 5.040 135.344.748,8 23/4 PXK11 23/4 XuÊt b¸n cho «ng Hµ 632 28.701,42 750 21.526.065 4.290 113.818.683,8 26/4 PXK12 26/4 XuÊt b¸n cho TTC¸i BÌ. 632 28.701,42 550 15.785.781 3.740 98.032.902,8 26/4 PXK13 26/4 XuÊt b¸n cho «ng Hµ 632 28.701,42 450 12.915.639 3.290 85.117.263,8 27/4 PXK14 27/4 XuÊt b¸n cho Tr¹i c¸ 632 28.701,42 550 15.785.781 2.740 69.331.482,8 27/4 PXK15 27/4 XuÊt b¸n cho anh Nam 632 28.701,42 1.500 43.052.130 1.240 26.279.352,8 D­ cuèi kú: 1.240 26.279.352,8 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) 2.2. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm : Khi ®· nhËn ®­îc yªu cÇu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT ®ång thêi c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm tiÕn hµnh ghi vµo nhËt ký chung . §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ nhËt ký chung Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 843.288.700 843.288.700 .............. ............. ............. 06/4 PXK01 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù x 632 18.655.923 155 18.655.923 ............ ... ... 08/04 PXK03 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK x 632 15.785.781 155 15.785.781 ......... ... ... 26/04 PXK12 XuÊt b¸n cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ x 632 15.785.781 155 15.785.781 26/04 PXK13 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ x 632 12.915.639 155 12.915.639 ........ ..... ..... Céng : 2.883.545.613,6 2.883.545.613,6 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) C¨n cø vµo NhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c TK: 632, 155 §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 06/4 PXK01 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 03 155 18.655.000 06/4 PXK02 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hïng 03 155 4.592.227,2 08/4 PXK03 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 04 155 15.785.781 08/4 PXK04 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 04 155 3.444.170,4 23/4 PXK10 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 08 155 172.208.520 23/4 PXK11 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 08 155 21.526.065 26/4 PXK12 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ 09 155 15.785.781 26/4 PXK13 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 09 155 12.915.639 27/4 PXK14 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 09 155 15.785.781 27/4 PXK15 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho anh Nam 10 155 43.052.130 K/c GVHB 911 323.752.017,6 Céng ph¸t sinh trong kú : 323.752.017,6 323.752.017,6 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i tk 155- thµnh phÈm Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 46.397.600 06/4 PXK01 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 03 632 18.655.923 06/4 PXK02 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hïng 03 632 4.592.227,2 08/4 PXK03 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 04 632 15.785.781 08/4 PXK04 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 04 632 3.444.170,4 20/4 PNK09 20/4 NhËp kho thµnh phÈm 07 154 309.500.000 23/4 PXK09 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 08 632 172.208.520 23/4 PXK10 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 08 632 21.526.065 26/4 PXK11 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho TT C¸i BÌ 09 632 15.785.781 26/4 PXk12 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 09 632 12.915.639 27/4 PXK13 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 09 632 15.785.781 27/4 PXK14 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho anh Nam 10 632 43.052.130 Céng ph¸t sinh: 309.500.000 323.752.017,6 D­ cuèi kú: 32.145.582,4 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) 3. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 3.1 KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng. Theo chÕ ®é kÕ to¸n qui ®Þnh, C«ng ty sö dông PhiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n GTGT lµm chøng tõ gèc, lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n doanh thu. C¸ch lËp PhiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n GTGT ®· ®­îc tr×nh bµy ë phÇn h¹ch to¸n thµnh phÈm. §Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 511, 131. - Tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n ngay sau khi nhËn ®­îc hµng th× hãa ®¬n ®­îc chuyÓn ®Õn Phßng kÕ to¸n, thñ quÜ tiÕn hµnh thu tiÒn cña kh¸ch, ký tªn vµ ®ãng dÊu “§· thu tiÒn” vµo tê hãa ®¬n. §©y lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chung , sæ c¸i TK 511. - Tr­êng hîp kh¸ch hµng mua chÞu th× c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chung , sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua , sæ c¸i TK 131. §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ nhËt ký chung Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 843.288.700 843.288.700 .............. ............. ............. 06/4 PXK01 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù x 131 24.310.000 511 22.100.000 333 2.210.000 ............ ... ... 08/04 PXK03 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK x 111 10.285.000 131 10.285.000 511 18.700.000 333 1.870.000 ......... ... ... 26/04 PXK12 XuÊt b¸n cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ x 111 20.570.000 511 18.700.000 333 1.870.000 26/04 PXK13 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ x 131 16.830.000 511 15.300.000 333 1.530.000 ........ ..... ..... Céng : 2.883.545.613,6 2.883.545.613,6 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 511- doanh thu Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 06/4 PXK01 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång ngù 03 131 22.100.000 06/4 PXK02 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hïng 03 111 5.440.000 08/4 PXK03 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 04 111 18.700.000 08/4 PXK04 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 04 111 4.080.000 23/4 PXK09 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 08 111 204.000.000 23/4 PXK10 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 08 111 25.500.000 26/4 PXK11 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ 09 111 18.700.000 26/4 PXK12 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 09 131 15.300.000 27/4 PXK13 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 09 111 18.700.000 27/4 PXK14 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho anh Nam 10 111 51.000.000 K/c DThu 911 383.520.000 Céng ph¸t sinh trong kú : 383.520.000 383.520.000 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i tk 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 292.070.130 01/4 Tr¹m Hång Ngù thanh to¸n tiÒn 01 112 69.895.500 01/4 PT01 01/4 Tr¹i c¸ NK thanh to¸n tiÒn 01 111 59.880.200 05/4 PT02 05/4 TT Thuû s¶n C¸i BÌ thanh to¸n tiÒn 03 111 59.875.450 05/4 PT03 05/4 ¤ng Hµ tr¶ tiÒn 03 111 20.061.050 06/4 PXK01 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 03 511 22.100.000 333 2.210.000 08/4 PXK03 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 04 511 9.350.000 333 935.000 12/4 PT08 12/4 ¤ng Hµ tr¶ tiÒn nî 04 111 20.061.050 12/4 PT09 12/4 Nam tr¶ tiÒn hµng 04 111 30.321.120 22/4 PT10 22/4 Hïng tr¶ tiÒn hµng 08 111 31.975.760 22/4 PT11 22/4 Tr¹m Hång Ngù thanh to¸n tiÒn 08 111 24.310.000 22/4 PT12 22/4 Tr¹i c¸ NK thanh to¸n tiÒn 08 111 10.285.000 26/4 PXK13 26/4 XuÊt b¸ncho «ngHµ 09 511 15.300.000 333 1.530.000 29/4 PT18 29/4 ¤ng Hµ tr¶tiÒnhµng 10 111 16.830.000 Céng sè ph¸t sinh: 51.425.000 343.495.130 D­ cuèi kú: 0 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua ng­êi b¸n (Dïng cho TK:131 , 331) Tµi kho¶n : 131 §èi t­îng : Tr¹m khuyÕn n«ng huyÖn Hång Ngù Lo¹i tiÒn : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1/4 6/4 22/4 PXK01 PT11 1/4 6/4 22/4 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Sè PS trong kú - Tr¹m Hång Ngù thanh to¸n tiÒn nî kú tr­íc - B¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù ch­a tr¶ tiÒn - Tr¹m Hång Ngù thanh to¸n tiÒn hµng 112 511 333 111 22.100.000 2.210.000 68.895.500 24.310.000 69.895.500 Céng PS trong kú x x 24.310.000 93.205.500 3. Sè d­ cuèi kú 0 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (®·ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua ng­êi b¸n (Dïng cho TK:131 , 331) Tµi kho¶n : 131 §èi t­îng : Tr¹i c¸ gièng NguyÔn Khanh Lo¹i tiÒn : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1/4 8/4 22/4 PT01 PT05 PT12 1/4 8/4 22/4 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Sè PS trong kú - Tr¹i c¸ NK thanh to¸n tiÒn nî kú tr­íc - Tr¹i c¸ NK thanh to¸n 1/2 tiÒn hµng - Tr¹i c¸ NK thanh to¸n nèt tiÒn hµng 111 511 333 111 9.350.000 935.000 59.880.200 10.285.000 59.880.200 Céng PS trong kú x x 10.285.000 70.165.200 3. Sè d­ cuèi kú 0 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (®·ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua ng­êi b¸n (Dïng cho TK:131 , 331) Tµi kho¶n : 131 §èi t­îng : TT Thuû s¶n C¸i BÌ Lo¹i tiÒn : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 5/4 PT02 5/4 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Sè PS trong kú - TT Thuû s¶n C¸i BÌ thanh to¸n tiÒn nî kú tr­íc 111 59.875.450 59.875.450 Céng PS trong kú x x 59.875.450 3. Sè d­ cuèi kú 0 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (®·ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua ng­êi b¸n (Dïng cho TK:131 , 331) Tµi kho¶n : 131 §èi t­îng : ¤ng TrÇn V¨n Hµ Lo¹i tiÒn : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 5/4 12/4 26/4 29/4 PT03 PT08 PXK13 PT18 5/4 12/4 26/4 29/4 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Sè PS trong kú - ¤ng Hµ tr¶ 1/2 tiÒn nî kú tr­íc - ¤ng Hµ thanh to¸n nèt tiÒn nî - B¸n thuèc cho «ng Hµ ch­a tr¶ tiÒn - ¤ng Hµ tr¶ tiÒn sím ®­îc h­ëng CKTT 1% 111 111 511 333 111 635 15.300.000 1.530.000 20.061.050 20.061.050 16.661.700 168.300 40.122.100 Céng PS trong kú x x 16.830.000 56.952.100 3. Sè d­ cuèi kú 0 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (®·ký) (®· ký) 3.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu. Do ®Æc ®iÓm thµnh phÈm cña c«ng ty lµ s¶n phÈm ®Ó kÝch thÝch c¸ ®Î (sö dông tiªm trùc tiÕp vµo c¸), v× vËy mµ viÖc kiÓm so¸t g¾t gao chÊt l­îng cña s¶n phÈm lu«n diÔn ra ®Ó kh«ng x¶y ra tr­êng hîp ®­a cho kh¸ch hµng nh÷ng mÆt hµng kÐm chÊt l­îng. V× vËy mµ c¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu nh­ gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ kh«ng cã. 3.3 KÕ to¸n chiÕt khÊu b¸n hµng ( chiÕt khÊu thanh to¸n ) ChiÕt khÊu b¸n hµng : Lµ sè tiÒn ng­êi b¸n gi¶m trõ cho ng­êi mua ®èi víi sè tiÒn ph¶i tr¶ do ng­êi mua thanh to¸n tiÒn mua s¶n phÈm , hµng ho¸ , dÞch vô , cña doanh nghiÖp tr­íc thêi h¹n thanh to¸n ®· tho¶ thuËn . C¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn mÆt , kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®­îc do kh¸ch hµng tr¶ nî , ®ång thêi ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng VÝ dô : NV56: Ngµy 29/4 , «ng Hµ thanh to¸n tiÒn hµng kú nµy cho c«ng ty tr­íc h¹n , c«ng ty chÊp nhËn chiÕt khÊu thanh to¸n 1% cho «ng , PT18. Cuèi th¸ng , kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 635 §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 635- chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 29/4 PT18 29/4 ¤ng Hµ thanh to¸n tr­íc h¹n , c«ng ty chÊp nhËn CKTT 1% cho «ng . 10 131 168.300 KÕt chuyÓn chi phÝ TÆ CHØC 911 168.300 Céng PS trong kú : 168.300 168.300 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) 3.4. KÕ to¸n thuÕ GTGT : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. ThuÕ GTGT ®Çu ra = gi¸ tÝnh thuÕ cña x thuÕ suÊt thuÕ Hµng ho¸, dÞch vô GTGT cña hµng Sè thuÕ GTGT ph¶i = thuÕ GTGT ®Çu ra - thuÕ GTGT ®Çu vµo nép trong th¸ng VÒ møc thuÕ suÊt ®èi víi s¶n phÈm xuÊt b¸n cña c«ng ty ¸p dông møc 10%. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ c¸i tµi kho¶n:133, 333 §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i tk 133- thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 0 01/4 PNK01 01/4 Mua n­íc tiÓu cña Cty HC Hµ Néi 01 111 336.000 01/4 PNK02 01/4 Mua axªt«n cña «ng An 01 111 2.250.000 02/4 PNK03 02/4 Mua quÇn ¸o cña C«ng ty may 10 01 331 52.000 02/4 PNK04 02/4 Mua cån cña Cty HC VÜnh Phóc 01 331 20.000.000 03/4 PNK05 03/4 Mua mò cña cöa hµng TH sè 3 02 331 30.000 03/4 PNK06 03/4 Mua g¨ng tay cña cöa hµng TH sè 5 02 331 15.000 04/4 PNK07 04/4 Mua n­íc tiÓu cña Cty HC Hµ Néi 02 331 1.500.000 04/4 PNK08 04/4 Mua axªt«n cña «ng An 02 111 2.500.000 05/4 PNK09 05/4 Mua NVL cña Cty Hoµng Long. 03 111 650.000 28/4 Mua tñ ®«ng 10 331 5.070.000 Céng sè ph¸t sinh: 32.403.000 D­ cuèi kú: 32.403.000 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 333- thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 39.000.000 06/4 PXK01 06/4 XuÊt thuèc b¸n cho Tr¹m Hång Ngù 03 131 2.210.000 06/4 PXK02 06/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hïng 03 111 544.000 08/4 PXK03 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 04 111 935.000 131 935.000 08/4 PXK04 08/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 04 111 408.000 23/4 PXK10 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹m Hång Ngù 08 111 20.400.000 23/4 PXK11 23/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 08 111 2.550.000 26/4 PXK11 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho TT Thuû s¶n C¸i BÌ 09 111 1.870.000 26/4 PXK12 26/4 XuÊt b¸n thuèc cho «ng Hµ 09 131 1.530.000 27/4 PXK13 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho Tr¹i c¸ NK 09 111 1.870.000 27/4 PXK14 27/4 XuÊt b¸n thuèc cho anh Nam 10 111 5.100.000 30/4 Nh­îng b¸n m¸y trén thuèc 11 111 1.400.000 Céng PS trong kú 39.752.000 D­ cuèi kú: 78.752.000 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) 3.5 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doang nghiÖp lµ c¸c kho¶n chi phÝ ngoµi s¶n xuÊt nh»m tiªu thô s¶n phÈm. Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng tiªu thô trong kú céng víi gi¸ vèn hµng b¸n h×nh thµnh nªn gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm. Nh­ vËy hai kho¶n chi phÝ nµy lµ mét nh©n tè ¶nh h­ëng tíi gi¸ b¸n cña s¶n phÈm. V× thÕ viÖc qu¶n lý CPBH vµ CP QLDN lµ mét vÊn ®Ò quan träng nh»m tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ ph¸t sinh, ph©n bæ chÝnh x¸c cho s¶n phÈm tiªu thô ®Ó tõ ®ã h¹ch to¸n ®Çy ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n gi¸ b¸n s¶n phÈm vµ kÕt qu¶ tiªu thô. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng. Gåm c¸c lo¹i chi phÝ: chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ göi hµng, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 641 §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 641- chi phÝ b¸n hµng Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 18/4 TrÝch khÊu hao TSC§ cho c¸c bé phËn 06 214 1.700.000 18/4 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho bé phËn BH 06 334 7.100.000 TrÝch BHXH , BHYT , KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh 06 338 1.349.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 06 911 10.149.000 Céng sè ph¸t sinh: 10.149.000 10.149.000 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Gåm: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 642 §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 642- chi phÝ QLDn Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 18/4 TrÝch khÊu hao TSC§ cho c¸c bé phËn 06 214 1.500.000 18/4 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho bé phËn QLDN 06 334 7.400.000 TrÝch BHXH , BH YT , KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh 06 338 1.406.000 KÕt chuyÓn chi phÝ 10.306.000 Céng sè ph¸t sinh trong kú : 10.306.000 10.306.000 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) 4. KÕ to¸n kÕt qu¶ tiªu thô : Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh , ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i c¸c TK : 911, 421. §¬n vÞ : C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW Sæ c¸i TK 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã KÕt chuyÓn doanh thu 383.520.000 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 323.752.017,6 KÕt chuyÓn chi phÝ BH 10.149.000 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 10.306.000 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c 35.000.000 KÕt chuyÓn CP H§TC 168.300 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c 14.000.000 KÕt chuyÓn l·i 18.144.682,4 Céng: 397.520.000 397.520.000 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi gi÷ sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký) Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. phÇn III: mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty dÞch vô nu«I trång thuû s¶n TW I. NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty: 1) NhËn xÐt chung: Tõ thùc tÕ cho thÊy viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ mäi mÆt, kÞp thêi ®¸p øng mäi nhu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña c«ng ty, ®¶m b¶o thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ. C¸c thñ tôc tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ thùc hiÖn chÆt chÏ, theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng, ph­¬ng thøc thanh to¸n t¹i c«ng ty ®­îc ¸p dông phï hîp. MÆt kh¸c viÖc theo dâi c«ng nî cña kh¸ch ®­îc ®iÒu hµnh chÆt chÏ gióp cho viÖc thanh to¸n chÝnh x¸c sè tiÒn kh¸ch hµng cßn nî. 2)NhËn xÐt cô thÓ: VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm : C«ng ty ®· ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra. VÒ kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm : KÕ to¸n ®· vËn ®éng linh ho¹t vµ ®­a hÖ thèng sæ s¸ch ghi chÐp qu¸ tr×nh b¸n hµng hµng th¸ng lµm c¨n cø x¸c ®Þnh ®óng sè thuÕ ph¶i nép , lîi nhuËn ®Ó l¹i. Tõ ®ã kÞp thêi cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ gióp ban gi¸m ®èc cã kÕ ho¹ch ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n cho s¶n xuÊt vµ tiªu thô thµnh phÈm. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Kh©u tiªu thô s¶n phÈm lµ hÕt søc quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Õn tiªu dïng. Môc ®Ých cuèi cïng cña bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn thu ®­îc kÕt qu¶ cao nhÊt mµ ®iÒu nµy chØ cã thÓ ®¹t ®­îc khi kÕt thóc giai ®o¹n b¸n hµng. S¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®· khã, tiªu thô ®­îc chóng cßn khã h¬n. ë C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW ®Ó ®Èy m¹nh tiªu thô ®· ¸p dông gi¶m gi¸ víi kh¸ch hµng cã hîp ®ång víi gi¸ trÞ kinh tÕ lín. Tuy nhiªn, viÖc quy ®Þnh vÒ gi¶m gi¸ ch­a ®­îc cô thÓ vµ ch­a th­êng xuyªn. H×nh thøc chiÕt khÊu b¸n hµng cã rÊt nhiÒu ph­¬ng c¸ch kh¸c nhau vµ nÕu kh«ng cã t¸c dông ë mÆt nµy th× cã t¸c dông ë mÆt kh¸c. Khi cã kh¸ch hµng ký kÕt hîp ®ång cã gi¸ trÞ lín víi c«ng ty th× c«ng ty cã thÓ ¸p dông gi¶m gi¸ hîp ®ång theo mét tû lÖ phÇn tr¨m nµo ®ã. ViÖc quy ®Þnh vÒ tû lÖ phÇn tr¨m còng nh­ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hîp ®ång nµy lµ lín cÇn ph¶i hîp lý vµ râ rµng. Ngoµi ra víi kh¸ch hµng th­êng xuyªn cña c«ng ty th× còng nªn ¸p dông mét h×nh thøc ­u ®·i cho hä nh­ tû lÖ th­ëng. Hay víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh , sßng ph¼ng cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p khuyÕn khÝch cô thÓ. KÕt luËn Toµn bé nh÷ng néi dung tr×nh bµy ë trªn cho chóng ta thÊy vai trß ®Æc biÖt quan träng cña kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶i ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc vµ cã hiÖu qu¶ nhÊt gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vèn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Do ®iÒu kiÖn vÒ thêi gian còng nh­ tr×nh ®é lý luËn vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn ®Ò tµi kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt vµ sai sãt. Em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o cña c« gi¸o ®Ó bµi viÕt cña em ®¹t chÊt l­îng cao h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n trung ­5¬ng ®· tËn t×nh h­íng dÉn em hoµn thµnh ®Ò tµi nµy. Hµ Néi ngµy 22 th¸ng 4 n¨m 2005 NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp nhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn .