Đề tài Tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary

p hoaït ñoäng taøi chính ( Laõi baùn traû chaäm) Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï söû duïng noäi boä. Saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï (thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø) duøng vaøo hoaït ñoäng SXKD haøng hoaù chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thì soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø, keá toaùn ghi: Doanh thu baùn haøng (tính theo chi phí ñeå saûn xuaát ra saûn phaåm). Nôï TK 627, 641, 642 : Chi phí ñeå saûn xuaát ra saûn phaåm. Coù TK 512 : Doanh thu baùn haøng noäi boä. Thueá GTGT phaûi noäp Nôï TK 133 : Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø. Coù TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Saûn phaåm haøng hoaù chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø duøng cho hoaït ñoäng SXKD khoâng chòu thueá GTGT, chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp hay duøng cho muïc ñích khaùc (khen thöôûng, hoaït ñoäng söï nghieäp …) thì soá thueá GTGT phaûi noäp tính vaøo chi chí SXKD hay tröø vaøo nguoàn king phí, keá toaùn ghi: Nôï TK 641, 642 : Chi phí (+) thueá GTGT Nôï TK 431 : Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi Nôï TK 161 : Chi söï nghieäp … Coù TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 152 : Doanh thu noäi boä Traû löông cho coâng nhaân baèng saûn phaåm, keá toaùn ghi: Nôï TK 334 : Phaûi traû coâng nhaân vieân Coù TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 512 : Doanh thu noäi boä Khi phaùt sinh caùc khoaûn thu nhaäp töø hoaït ñoäng taøi chính, baát thöôøng (thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính, baát thöôøng laø toång thu nhaäp chöa coù thueá GTGT), keá toaùn ghi: Nôï TK 111, 112, 131 … : Toång giaù thanh toaùn Coù TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 711 : Thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính Coù TK 721 : Caùc khoaûn thu nhaäp baát thöôøng Keá toaùn thueá GTGT phaûi noäp, thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm, hoaøn thueá GTGT vaø quyeát toaùn thueá GTGT. Cuoái kyø treân cô sôû soá thueá GTGT ñaàu vaøo vaø thueá GTGT ñaàu ra phaùt sinh trong kyø, keá toaùn tính toaùn, xaùc ñònh soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø, soá thueá GTGT phaûi noäp cuûa haøng hoaù, dòch vuï trong kyø. Soá thueá GTGT phaûi noäp ñöôïc xaùc ñònh: Thueá GTGT Thueá GTGT Thueá GTGT ñaàu vaøo phaûi noäp = ñaàu ra - ñöôïc khaáu tröø Neáu soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø lôùn hôn soá thueá GTGT ñaàu ra thì chæ khaáu tröø ñaàu vaøo baèng soá thueá GTGT ñaàu ra cuûa thaùng ñoù, soá thueá ñaàu vaøo coøn laïi ñöôïc khaáu tröø tieáp vaøo kyø keá toaùn sau hay ñöôïc hoaøn thueá theo quy ñònh. Khi phaûn aùnh soá thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø vaøo soá thueá GTGT ñaàu ra, keá toaùn ghi: Nôï TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 133 : Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Khi noäp thueá GTGT vaøo NSNN, keá toaùn ghi: Nôï TK 3331 Coù TK 111, 112 Soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc hoaøn, keá toaùn phaûn aùnh, theo doõi treân soå chi tieát thueá GTGT ñöôïc hoaøn laïi (maãu soá 02-DN). Khi nhaän ñöôïc tieàn NSNN thanh toaùn veà soá tieàn thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc hoaøn laïi, keá toaùn ghi: Nôï TK 111, 112 Coù TK 133 Tröôøng hôïp cô sôû kinh doanh ñöôïc giaûm thueá GTGT phaûi noäp theo quy ñònh cuûa luaät thueá GTGT thì soá thueá GTGT ñöôïc giaûm haïch toaùn vaøo thu nhaäp baát thöôøng trong kyø. Thueá GTGT ñöôïc giaûm seõ phaûn aùnh, theo doõi treân soå chi tieát thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm (maãu soá 03-DN). Soá thueá GTGT ñöôïc giaûm tröø vaøo soá thueá GTGT phaûi noäp, keá toaùn ghi: Nôï TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 721 : Caùc khoaûn thu nhaäp baát thöôøng Soá thueá GTGT ñöôïc giaûm, NSNN traû laïi baèng tieàn, khi nhaän ñöôïc tieàn, keá toaùn ghi: Nôï TK 111, 112 Coù TK 721 g. Soå keá toaùn söû duïng trong keá toaùn thueá GTGT. Khi thöïc hieän luaät thueá GTGT, cheá ñoä soå saùch keá toaùn aùp duïng cho caùc cô sôû kinh doanh ñöôïc thöïc hieän theo cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp ban haønh theo quyeát ñònh soá 141 TC/QÑ/CÑKT ngaøy 1/11/1995 cuûa Boä taøi chính. Cô sôû kinh doanh noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø boå sung theâm 2 maãu soå: Soå chi tieát thueá GTGT ñöôïc hoaøn laïi (maãu soá 02- DN): duøng ghi cheùp, phaûn aùnh soá thueá GTGT ñöôïc hoaøn laïi, ñaõ hoaøn laïi vaø coøn ñöôïc hoaøn laïi ôû cuoái kyø keá toaùn. Soå chi tieát thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm (maãu soá 03- DN): duøng ghi cheùp, phaûn aùnh soá thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm ôû cuoái kyø baùo caùo. Tuyø theo hình thöùc keá toaùn aùp duïng taïi cô sôû kinh doanh, caùc soå keá toaùn theo doõi, phaûn aùnh TK 133 – “Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø” vaø TK 3331 – “Thueá GTGT phaûi noäp” ñöôïc quy ñònh nhö sau: Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chöùng töø, TK 133 vaø TK 3331 ñöôïc theo doõi, phaûn aùnh treân Nhaät kyù chöùng töø soá 10. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù – soå caùi thì Nhaät kyù soå caùi ñöôïc môû theâm caùc coät ñeå phaûn aùnh TK 133 (chi tieát TK 1331, TK 1332) vaø TK 3331. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chung vaø hình thöùc keá toaùn chöùng töø ghi soå thì TK 133 vaø TK 3331 ñöôïc theo doõi treân Soå caùi môû cho töøng TK. Cuoái moãi thaùng, ñoàng thôøi vôùi quaù trình ghi soå keá toaùn, keá toaùn phaûi noäp: Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo. Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù, dòch vuï baùn ra. Baûng keâ baùn leû haøng hoaù dòch vuï (neáu coù) Baûng keâ thu mua haøng noâng, laâm, thuyû saûn cuûa ngöôøi tröïc tieáp saûn xuaát (neáu coù). Haøng thaùng cô sôû kinh doanh thuoäc ñoái töôïng noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø caên cöù vaøo soá lieäu treân soå keá toaùn, soá lieäu toång hôïp caùc Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù dòch vuï baùn ra, Baûng keâ hoaù ñôn chöùng töø dòch vuï mua vaøo, caùc chöùng töø noäp thueá GTGT, chöùng töø ñöôïc hoaøn traû, giaûm thueá GTGT laäp tôø khai thueá GTGT (maãu soá 01/GTGT) noäp cho cuïc thueá. Haøng kyø cô sôû kinh doanh thöïc hieän quyeát toaùn thueá GTGT vôùi cô quan thueá, keâ khai toaøn boä soá thueá phaûi noäp, soá coøn thieáu hay noäp thöøa tính ñeán thôøi ñieåm quyeát toaùn thueá. Cô sôû kinh doanh laäp baûn quyeát toaùn thueá GTGT (maãu soá 10/GTGT) noäp cho Cuïc thueá. Laäp tôø khai thueá GTGT – Laäp quyeát toaùn thueá GTGT (vaøo cuoái kyø). 1.2.2 Ñoái vôùi caùc doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp treân GTGT vaø doanh nghieäp khoâng noäp thueá GTGT. a. Nguyeân taéc . Giaù vaät tö, haøng hoaù, dòch vuï, TSCÑ mua vaøo laø toång giaù thanh toaùn (goàm caû thueá GTGT ñaàu vaøo). . Doanh thu baùn haøng, cung caáp dòch vuï laø toaøn boä tieàn haøng, tieàn cung öùng dòch vuï, bao goàm caû phuï thu vaø phí thu theâm ngoaøi giaù baùn (neáu coù) maø cô sôû kinh doanh ñöôïc höôûng (toång giaù thanh toaùn bao goàm caû thueá). Vôùi thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính, baát thöôøng laø toång thu nhaäp. . Phöông phaùp haïch toaùn. Khi mua vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ keá toaùn phaûn aùnh giaù voán thöïc teá laø toång giaù thanh toaùn (goàm caû thueá GTGT), teá toaùn ghi: Nôï TK lieân quan (152, 153, 156, 211, 241…) Coù TK 111, 113, 331 … Khi nhaäp khaåu vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ duøng vaøo hoaït ñoäng SXKD, hoaït ñoäng söï nghieäp … ñöôïc trang traûi baèng nguoàn kinh phí khaùc, keá toaùn ghi: Nôï TK 152, 153, 156, 211 Coù TK 3331 (33312) : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 3333 : Thueá xuaát nhaäp khaåu. Coù TK 111, 112, 331 Khi noäp thueá nhaäp khaåu vaø thueá GTGT haøng nhaäp khaåu, keá toaùn ghi: Nôï TK 3333 : Thueá xuaát nhaäp khaåu. Nôï TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp. Coù TK 111, 112 Khi baùn haøng hoaù, dòch vuï keá toaùn phaûn aùnh doanh thu laø toång giaù thanh toaùn, keá toaùn ghi: Nôï TK 111, 112, 131 Coù TK 511, 512 Khi phaùt sinh caùc khoaûn thu nhaäp töø hoaït ñoäng taøi chính, baát thöôøng, keá toaùn ghi: Nôï TK 111, 112 Coù TK 711, 721 Cuoái kyø keá toaùn tính toaùn, xaùc ñònh thueá GTGT phaûi noäp theo phöông phaùp tröïc tieáp. . Thueá GTGT phaûi noäp cuûa hoaït ñoäng SXKD, keá toaùn ghi: Nôï TK 642 : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Nôï TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp. . Thueá GTGT phaûi noäp cho hoaït ñoäng khaùc, keá toaùn ghi: Nôï TK 811, 821 Coù TK 3331 . Noäp thueá GTGT vaøo NSNN, keá toaùn ghi: Nôï TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp Coù TK 111, 112 Khi ñöôïc giaûm thueá GTGT, keá toaùn ghi nhö tröôøng hôïp doanh nghieäp thuoäc ñoái töôïng noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø ñöôïc giaûm thueá. Sô ñoà soá 1: HAÏCH TOAÙN TOÅNG HÔÏP THUEÁ GTGT THEO PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ THUEÁ 111,112 152,156, 331 211, 627… 511, 512 112, 131 Mua vaät tö, haøng hoaù Doanh thu 133 3331 Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Thueá GTGT phaûi noäp Thueá Thueá GTGT Soá thueá GTGT khaáu tröø trong kyø GTGT ñöôïc khaáu ñaàu ra tröø 111, 112 phaûi noäp Thueá GTGT ñöôïc Noäp thueá GTGT hoaøn laïi baèng tieàn cho Ngaân saùch 721 Thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm baèng tieàn Thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm tröø vaøo soá thueá phaûi noäp Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu phaûi noäp CHÖÔNG II: THÖÏC TRAÏNG TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT TAÏI COÂNG TY CHEÁ TAÏO MAÙY ÑIEÄN VIEÄT NAM – HUNGARY 2.1 Khaùi quaùt chung veà Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. 2.1.1 Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary . Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary (VIHEM) tieàn thaân laø nhaø maùy ñoäng cô ñieän Vieät – Hung ñöôïc ra ñôøi treân cô sôû Nghò ñònh thö trao ñoåi giöõa Chính phuû nöôùc Vieät Nam daân chuû Coäng hoøa vaø nöôùc Coäng hoøa nhaân daân Hungary ngaøy 27/12/1965. Theo Nghò ñònh thö naøy, Chính phuû nöôùc Coäng hoøa nhaân daân Hungary vieän trôï, giuùp Vieät Nam xaây döïng moät nhaø maùy cheá taïo ñoäng cô ñieän vaø trang bò daây chuyeàn thieát bò, coâng ngheä hoaøn chænh cheá taïo ñoäng cô ñieän coù coâng suaát töø 0,75 kW ñeán 40 kW ; toác ñoä 1.500 vg/ph; saûn löôïng 15.000 chieác/ naêm. Sau 13 naêm trieån khai, xaây döïng, thaùng 11/1978, Coâng ty ñaõ cheá taïo thöû thaønh coâng ñoäng cô 33 kW – 1.000 vg/ph. Ngaøy 4/12/1978, boä tröôûng Boï cô khí Luyeän kim lyù quyeát ñònh thaønh laäp nhaø maùy laáy teân laø Nhaø maùy ñoäng cô ñieän Vieät – Hung. Laø moät doanh nghieäp Nhaø nöôùc, vôùi nhieäm vuï chính laø thieát keá, cheá taïo caùc loaïi ñoäng cô cung caáp cho caùc thaønh phaàn kinh teá quoác daân , phuïc vuï nhu caàu sinh hoaït cuûa nhaân daân vaø xuaát khaåu. Ngay töø nhöõng naêm ñaàu khi môùi thaønh laäp, trong khi ñaát nöôùc ñang khaéc phuïc nhöõng haäu quaû sau chieán tranh, laïi phaûi huy ñoäng söùc ngöôøi, söùc cuûa choáng laïi cuoäc chieán tranh xaâm löôïc ôû hai ñaàu ñaát nöôùc. neàn kinh teá yeâu caàu raát cao ñoá vôùi caùc xí nghieäp trong vieäc saûn xuaát ra nhieàu cuûa caûi vaät chaát. Trong khi ñoù , vieäc toå chöùc saûn xuaát cuûa Coâng ty gaëp raát nhieàu khoù khaên, nhöng coâng ty ñaõ vöôït qua nhöõng khoù khaên ñoù ñeå thöïc hieän thaéng lôïi nhieäm vuï ñöôïc giao. Trong cô cheá quaûn lyù keá hoaïch hoùa taäp trung, quan lieâu bao caáp ñaõ tìm haõm söï phaùt trieån cuûa caùc doanh nghieäp. Coâng ty VIHEM gaëp raát nhieàu khoù khaên trong saûn xuaát. Nguyeân vaät lieäu ñaàu vaøo thieáu. Nhöng cuøng vôùi söï quyeát taâm, coá gaéng cuûa laõnh ñaïo vaø taäp theå CBCNV, Coâng ty ñaõ ñöa ra nhieàu phöông aùn, keá hoaïch ñeå duy trì vaø phaùt trieån saûn xuaát, oån ñònh vieäc laøm cho CBCNV. Beân caïnh ñoù, Coâng ty ñaõ nhaän ñöôïc söï giuùp ñôõ to lôùn cuûa nöôùc baïn Hungary. Caùc ñoaøn chuyeân gia Hungary tieáp tuïc ñöôïc cöû sang höôùng daãn chuyeån giao coâng ngheä, höôùng daãn thieát keá, cheá taïo vaø saûn xuaát ñoäng cô ñieän, ñoàng thôøi Chính phuû Hungary cuõng giuùp Vieät Nam ñaøo taïo caùn boä, coâng nhaân kyõ thuaät taïi Hungary. Bôûi vaäy, Coâng ty vaãn duy trì vaø phaùt trieån ñöôïc saûn xuaát, luoân hoaøn thaønh vöôït chæ tieâu, keá hoaïch Nhaø nöôùc giao, giaù trò saûn xuaát coâng nghieäp naêm sau cao hôn naêm tröôùc, ñôøi soáng cuûa CBCNV khoâng ngöøng ñöôïc caûi thieän; saûn phaåm caûu Coâng ty ngaøy caøng chieám lónh ñöôïc vò trí quan troïng trong neàn kinh teá vaø nieàm tin khaùch haøng. Böôùc sang thôøi kyø ñoåi môùi cuûa ñaát nöôùc, neàn kinh teá nöôùc ta chuyeån sang cô cheá thò tröôøng, caùc doanh nghieäp phaûi töï tìm ñaàu ra cho saûn phaåm cuûa mình. Ñieàu naøy khieán caùc doanh nghieäp gaëp voâ vaøn khoù khaên bôûi xuaát phaùt ñieåm quaù thaáp. Tuy nhieân, vôùi moät baûn lónh töï chuû voán coù, laïi saün trong tay heä thoáng daây chuyeàn thieát bò cheá taïo ñoäng cô ñoäng cô ñieän gaàn nhö kheùp kín, tieân tieán nhaát Vieät Nam do nöôùc ngoaøi trang bò, laõnh ñaïo Coâng ty ñaõ choïn ñöôïc moät con ñöôøng ñi ñuùng ñaén, name baét ñöôïc caùc quy luaät cuûa thò tröôøng, phaùt huy noäi löïc, ñoåi môùi phöông thöùc laõnh ñaïo hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, naâng cao veà chaát moïi hoaït ñoäng cuûa Coâng ty. Coâng ty khoâng ngöøng phaùt trieån, ña daïng hoùa vaø naâng cao chaát löôïng saûn phaåm. Ngoaøi ra Coâng ty cuõng raát chuù troïng trong coâng taùc khai thaùc, môû roäng thò tröôøng, ñöa saûn phaåm ñeán taän tay ngöôøi tieâu duøng. Thaùng 3/2000, Coâng ty thaønh laäp chi nhaùnh taïi thaønh phoá Hoà Chí Minh vaø thaùng 5/2001, Coâng ty tieáp tuïc thaønh laäp chi nhaùnh Coâng ty taïi thaønh phoá Ñaø Naüng. Vieäc thaønh laäp hai chi nhaùnh naøy ñaõ phaùt huy ñöôïc hieäu quaû to lôùn trong vieäc thöïc hieän chieán löôïc môû roäng thò tröôøng cuûa coâng ty. Saûn phaåm ñaõ tröïc tieáp ñeùn ñöôïc tay ngöôøi tieâu duøng moät caùch nhanh nhaát vaø vieäc thöïc hieän dòch vuï sau baùn haøng moät caùch toât nhaát, ñoàng thôøi giuùp coâng ty coù ñieàu kieän gaàn guõi khaùch haøng ôû khu vöïc mieàn Trung vaø mieàn Nam, tieáp caän nhöõng thoâng tin phaûn hoài cuûa khaùch haøng ñoái vôùi saûn phaåm ñeå töø ñoù coù bieän phaùp phuø hôïp ñaùp öùng toát nhaát caùc nhu caàu cuûa khaùch haøng vaø phaùt trieån thò tröôøng. Hieän nay, Coâng ty laø doanh nghieäp duy nhaát cheá taïo maùy ñieän quay ôû Vieät Nam coù saûn phaåm ñöôïc Nhaø nöôùc caáp giaáy chöùng nhaän haøng thay theá haøng nhaäp khaåu vaø ñaõ xuaát khaåu sang nhieàu nöôùc treân theá giôùi nhö: Baênglañet, Laøo, Iraéc, Cuba, Mianma, Philipin, Campuchia, Braxin, keå caû thò tröôøng khoù tính nhö Hoa Kyø… Nhöõng naêm qua VIHEM khoâng ngöøng phaùt trieån vôùi moät toác ñoä taêng tröôûng bình quaân haøng naêm laø : giaù trò SXCN taêng treân 19%/naêm; thu nhaäp bình quaân taêng treân 17%/naêm, lôïi nhuaän taêng treân 41%/naêm. 2.1.2 Chöùc naêng nhieäm vuï vaø naêng löïc cuûa Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary laø moät Doanh nghieäp 100% voán Nhaø nöôùc naém giöõ. Coâng ty coù nhieäm vuï thieát keá, cheá taïo caùc loaïi ñoäng cô ñieän xoay chieàu phuïc vuï cho nhu caàu cuûa toaøn boä ngaønh kinh teá quoác daân vaø xuaát khaåu. Ñoàng thôøi coâng ty cung tröïc tieáp xuaát nhaäp khaåu caùc thieát bò, maùy moùc, vaät tö kyõ thuaät chuyeân ngaønh cô khí – ñieän. Cô sôû vaät chaát kyõ thuaät, thieát keá, coâng ngheä ban ñaàu do Chính phuû Hungary vieän trôï vôùi trang thieát bò ñoàng boä chuyeân cheá taïo caùc loaïi ñoäng cô ñieän xoay chieàu, laø nhaø maùy duy nhaát cuûa Vieät Nam ñöôïc nöôùc ngoaøi chuyeån giao coâng ngheä hoaøn thieän trong lónh vöïc saûn xuaát maùy ñieän quay. Vôùi beà daøy kinh nghieäm trong lónh vöïc cheá toïa maùy ñieän quay lôùn nhaát Vieät Nam hieän nay, sau 25 naêm phaán ñaáu tröôûng thaønh, tôùi nay, Coâng ty ñaõ thieát keá, cheá taïo ñöôïc caùc loaïi ñoäng cô ñieän xoay chieàu coù coâng suaát töø 0,125 kW ñeán 2.500 kW; toác ñoä quay töø 250 voøng/ phuùt ñeán 3000 voøng/ phuùt; ñieän aùp 110V, 220V, 380V, 3.300V, 6.000V, 10.000V; taàn soá 50 Hz, 60Hz vaø caùc loaïi ñoäng cô ñaëc chuûng ( theo ñaët haøng) duøng trong khai thaùc haàm loø, baêng taûi, deät may, ñoäng cô phanh töø, ñoäng cô gaén lieàn hoäp soá … Naêm 2003, Coâng ty ñaõ saûn xuaát, cung caáp cho thò tröôøng trong vaø ngoaøi nöôùc hôn 40.000 ñoäng cô ñieän caùc loaïi. Saûn phaåm cuûa coâng ty coù maët haàu heát trong caùc ngaønh kinh teá quoác daân vaø coù maët ôû nhieàu nöôùc treân theáù giôùi nhö Baêngladet, Laøo, Iraéc, Cuba, Myanma, Philipin, Myõ, Campuchia, Braxin…. Trong ñoù, Coâng ty vöøa xuaát khaåu tröïc tieùp, xuaát khaåu giaùn tieáp thoâng qua thieát bò cuûa ngaønh cheá taïo maùy xuaát khaåu. ÔÛ trong nöôùc, Coâng ty cung caáp saûn phaåm cuûa mình tôùi taát caû caùc ngaønh: Coâng nghieäp xaây döïng, Khai thaùc moû, Saûn xuaát xi maêng, Theùp, Giaáy – boät giaáy, Saûn xuaát vaät lieäu xaây döïng, Cheá bieán noâng laâm haûi saûn, Coâng nghieäp phuïc vuï noâng nghieäp (nhö thuûy lôïi, mía ñöôøng, cheø vaø nuoâi troàng thuûy saûn …), Coâng nghieäp cheá taïo thieát bò ñoàng boä cho caùc döï aùn ñaàu tö trong vaø ngoaøi nöôùc. 2.1.3. Cô caáu toå chöùc boä maùy quaûn lyù cuûa Coângty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. 2.1.3.1. Sô ñoà toå chöùc boä maùy coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. Sô ñoà soá 2: Giaùm ñoác coâng ty Phoù Giaùm ñoác Kyõ thuaät - SX Phoù Giaùm ñoác Kinh doanh Xöôûng ñieän Xöôûng cô khí Phoøng Taøi Chính Phoøng TCHC Vaø LÑ CN Mieàn Trung CN Mieàn Nam Phoøng Kinh Doanh Phoøng Kyõ thuaät Phoøng Thieát bò Phoøng Quaûn lyù CL 2.1.3.2. Chöùc naêng nhieäm vuï cuûa caùc phoøng ban Giaùm ñoác coâng ty: Laø ngöôøi ñöùng ñaàu boä maùy quaûn lyù, coù quyeàn ñieàu haønh cao nhaát. Phoù giaùm ñoác kyõ thuaät – saûn xuaát: chòu traùch nhieäm veà saûn xuaát vaø chaát löôïng saûn phaåm cuûa coâng ty. Phoù giaùm ñoác kinh doanh : chòu traùch nhieäm veà vieäc kinh doanh, phaùt trieån cuûa coâng ty. Phoøng Taøi chính : thöïc hieän chöùc naêng keá toaùn taøi chính cuûa coâng ty, taäp hôïp chi phí, haïch toaùn keát quaû kinh doanh thöïc hieän thanh toaùn, quyeát toaùn, ñònh kyø laäp baùo caùo keát quaû kinh doanh taøi chính. Phoøng Toå chöùc haønh chính vaø lao ñoäng: coù nhieäm vuï toå chöùc lao ñoäng, tieàn löông, giaûi quyeát caùc vaán ñeà tieàn nong, tieàn thöôûng, chính saùch vôùi ngöôøi lao ñoäng, thöïc hieän coâng taùc vaên thö löu tröõ, leã taân ñoái ngoaïi, laøm ñaàu moái thoâng tin phuïc vuï cho vieäc kinh doanh. Phoøng Kinh doanh: Thöïc hieän chöùc naêng kinh doanh, tieán haønh hôïp taùc lieân doanh, môû roäng doanh thu. 2.1.4. Toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. 2.1.4.1. Toå chöùc boä maùy keá toaùn cuûa Coâng ty. Sô ñoà soá 3: Sô ñoà boä maùy keá toaùn cuûa Coâng ty: Tröôûng phoøng Taøi chính Phoù phoøng Taøi chính Thuû quyõ Keá toaùn vaät tö haøng hoùa , chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm Keá toaùn TSCÑ Keá toaùn thanh toaùn Keá toaùn Thoáng keâ Keá toaùn Toång hôïp Tröôûng phoøng keá toaùn (Keá toaùn tröôûng): Toå chöùc höôùng daãn vieäc thöïc hieän thöïc hieän caùc chính saùch, cheá ñoä cuûa Nhaø nöôùc, cuûa ngaønh veà coâng taùc keá toaùn. Tham gia kyù, kieåm tra thöïc hieän caùc hôïp ñoàng kinh teå, toå chöùc vaø phaân tích hoaït ñoäng taøi chính cuûa coâng ty. Phoù phoøng keá toaùn: Giuùp vaø thay theâ keá toaùn tröôûng giaûi quyeát caùc coâng vieäc lieân quan ñeán phoøng keá toaùn khi keá toaùn tröôûng ñi vaéng. Keá toaùn toång hôïp: Tröïc tieáp höôùng daãn caùc keá toaùn vieân giaûi quyeát vaø xöû lyù caùc thoâng tin veà keá toaùn vaø cuoái kyø caên cöù vaøo nhaät kyù chöùng töø, baûng keâ cuï theå caùc phaàn haønh keá toaùn laäp keá toaùn toång hôïp leân caùc soå caùi caùc taøi khoaûn, laäp baùo caùo keát quaû kinh doanh, baûng caân ñoái keá toaùn. Keá toaùn thoáng keâ: Cuoái thaùng döïa vaøo caùc chöùng töø nhaäp – xuaát ñeå toång hôïp mua baùn trong thaùng caûu toaøn coâng ty bao goàm toång hôïp vieäc mua baùn haøng noäi ñòa vaø kinh doanh xuaát nhaâp khaåu, baùo caùo soá lieäu leân caùc cô quan chöùc naêng. Keá toaùn thanh toaùn: Theo doõi taát caû caùc nghieäp vuï lieân quan tôùi thu - chi tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, caùc hôïp ñoàng vay ngaân haøng, caùc nghieäp vuï thanh toaùn vôùi haûi quan, thanh toaùn vôùi cô quan thueá vaø thanh toaùn ngaân saùch. Keá toaùn TSCÑ: Theo doõi caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh veà TSCÑ, theo doõi caùc khoaûn khaáu hao vaø thanh lyù TSCÑ. Keá toaùn vaät tö haøng hoùa, chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm: theo doõi veà tình hình nhaäp xuaát toàn kho vaät tö haøng hoùa, caùc khoaûn chi phí trong Coâng ty (caû chi phí tröïc tieáp vaø giaùn tieáp), tính giaù thaønh saûn phaåm. Thuû quyõ: Coù nhieäm vuï quaûn lyù caùc loaïi tieàn maët, nhaäp xuaát quyõ coù ñuû maët phieáu thu, phieáu chi do keá toaùn laäp, coù ñaày ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp chöùng töø, ngöôøi nhaän, ngöôøi giao, keá toaùn tröôûng. Reâng phieáu chi phaûi coù chöõ kyù cuûa thuû tröôûng ñôn vò. 2.1.4.2. Coâng taùc aùp duïng cheá ñoä keá toaùn taïi Coâng ty. 2.1.4.2.1. Chính saùch keá toaùn aùp duïng taïi coâng ty Nieân ñoä keá toaùn cuûa coâng ty baét ñaàu töø ngaøy 01/01, keát thuùc vaøo ngaøy 31/12. Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong ghi cheùp keá toaùn vaø nguyeân taéc, phöông phaùp chuyeån ñoåi caùc ñoàng tieàn khaùc: Vieät Nam ñoàng. Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng : Nhaät kyù chöùng töø Phöông phaùp keá toaùn taøi saûn coá ñònh: Nguyeân taéc xaùc ñònh nguyeân giaù TSCÑ höõu hình, TSCÑ voâ hình: theo cheá ñoä keá toaùn hieän haønh. Phöông phaùp khaáu hao, thôøi gian söû duïng höõu ích, hoaëc tyû leä khaáu hao TSCÑ höõu hình, TSCÑ voâ hình: Theo Quyeát ñònh 166/1999/QÑ- BTC ngaøy 30/12/1999. Phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho: Nguyeân taéc ñaùnh giaù haøng toàn kho: Theo giaù goác Phöông phaùp xaùc ñònh giaù trò haøng toàn kho cuoái kyø: Theo phöông phaùp bình quaân gia quyeàn. Phuông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho cuoái kyø: Keâ khai thöôøng xuyeân 2.1.4.2.2. Coâng taùc toå chöùc soå keá toaùn taïi coâng ty: Hình thöùc soå keá toaùn Coâng ty aùp duïng laø hình thöùc nhaät kyù chöùng töø. Ngoaøi nhöõng Baùo caùo taøi chính baét buoäc phaûi laäp theo quy ñònh, Coâng ty coøn söû duïng moät soá baùo caùo phuïc vuï cho coâng taùc quaûn trò noäi boä nhö: Baùo caùo theo doõi tinh hình quaûn lyù coâng nôï, Baùo caùo lao ñoäng tieàn long, Baùo caùo haøng hoùa toàn kho, Baùo caùo hieäu quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ( Baùo caùo cuûa caùc chi nhaùnh). Sô ñoà soá 4: Sô ñoà trình töï soå keá toaùn taïi Coâng ty theo hình thöùc Nhaät kyù chöùng töø Soå quyõ Baûng keâ Chöùng töø goác vaø baûng phaân boå Nhaät kyù chöùng töø Soå vaø caùc theû keá toaùn chi tieát Soå caùi Baûng toång hôïp chi tieát Baûng bieåu keá toaùn Ghi chuù: : Ghi haøng ngaøy : Ghi cuoái thaùng : Quan heä ñoái chieáu 2.1.4.2.3. Danh muïc chöùng töø keá toaùn ñôn vò söû duïng STT Teân chöùng töø A Tieàn teä 1 Phieáu thu 2 Phieáu chi 3 Giaáy ñeà nghò taïm öùng 4 Giaáy thanh toaùn taïm öùng 5 UÛy nhieäm chi 6 UÛy nhieäm thu 7 Seùc tieàn maët 8 Seùc chuyeån khoaûn 9 Baûng keâ thanh toaùn B Haøng toàn kho 1 Phieáu nhaäp kho 2 Phieáu xuaát kho 3 Bieân baûn kieåm nghieäm 4 Theû kho C Lao ñoäng tieàn löông 1 Baûng chaám coâng 2 Baûng thanh toaùn tieàn löông 3 Baûng thanh toaùn höôûng BHXH 4 Baûng thanh toaùn tieàn thöôûng D Baùn haøng 1 Hoùa ñôn GTGT 2 Bieân baûn giao nhaän haøng E Taøi saûn coá ñònh 1 Bieân baûn giao nhaän TSCÑ 2 Bieân baûn thanh lyù TSCÑ 3 Bieân baûn ñaùnh giaù laïi taøi saûn 4 Bieân baûn kieåm keâ TSCÑ 5 Theû TSCÑ 2.2. Thöïc traïng toå chöùc coâng taùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. 2.2.1. Toå chöùc coâng taùc thueá GTGT taïi Coâng ty. Toå chöùc quy trình ghi soå keá toaùn thueá GTGT theo hình thöùc Nhaät kyù chöùng töø taïi coâng ty ñöôc khaùi quaùt theo sô ñoà sau: Sô ñoà soá 5: SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN THUEÁ GTGT THEO HÌNH THÖÙC NHAÄT KYÙ – CHÖÙNG TÖØ TAÏI COÂNG TY Chöùng töø goác (Hoaù ñôn GTGT) Nhaät kyù- Chöùng töø soá 10 (môû cho TK 333) Nhaät kyù TK111, 112… Tôø keâ chi tieát, Baûng keâ HÑ, CT mua vaøo, baùn ra… Soå Caùi TK 133, 333. Baûng toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo, ñaàu ra Baùo caùo taøi chính Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng, quyù Quan heä ñoái chieáu Do ñaëc ñieåm keá toaùn cuûa Coâng ty, chuyeån töø hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chung sang hình thöùc Nhaät kyù – Chöùng töø neân vieäc aùp duïng soå saùch cho hình thöùc môùi naøy chöa ñöôïc ñaày ñuû: Coâng ty khoâng môû Nhaät kyù – Chöùng töø cho TK 133- Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø, beân caïnh ñoù keát caáu soå cuõng coù söï pha troän cuûa hình thöùc Nhaät kyù chung. Quy trình ghi soå cuï theå nhö sau: Haøng ngaøy, keá toaùn caên cöù vaøo caùc hoaù ñôn GTGT ghi vaøo caùc baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø mua vaøo, baùn ra. Cuoái thaùng coäng caùc soá lieäu treân caùc baûng keâ (duøng theo doõi thueá GTGT) keá toaùn laäp baûng toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo, ñaàu ra; sau ñoù laäp Tôø khai thueá GTGT trong thaùng. Cuoái quyù, coäng soá lieäu treân caùc tôø keâ chi tieát… ghi vaøo Nhaät kyù – chöùng töø soá 10, treân caùc soå Nhaät kyù quyõ vaøo Soå Caùi TK 133, 333. 2.2.2. Haïch toaùn thueá GTGT 2.2.2.1. Chöùng töø haïch toaùn thueá GTGT. Theo Luaät thueá GTGT ñöôïc ban haønh vaø coù hieäu löïc töø 1/1/1999 thay theá cho luaät thueá doanh thu, khaéc phuïc ñöôïc söï ñaùnh thueá choàng cheùo. Tuy nhieân, vieäc aùp duïng Luaät thueá GTGT ñoøi hoûi caùn boä keá toaùn phaûi coù trình ñoä nghieäp vuï cao hôn ñeå coù theå thöïc hieän moät caùch ñaày ñuû caùc quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn hieän haønh. Coâng ty VIHEM laø moät trong nhöõng doanh nghieäp ñaõ nhanh choùng aùp duïng Luaät thueá GTGT. Heä thoáng chöùng töø ñöôïc coâng ty söû duïng bao goàm: Hoaù ñôn GTGT cuûa haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo vaø baùn ra, giaáy thoâng baùo thueá, bieân lai noäp thueá … 2.2.2.2. Haïch toaùn chi tieát. Taïi boä phaän keá toaùn cuõng nhö caùc boä phaän khaùc cuûa Coâng ty, haøng ngaøy khi coù caùc nghieäp vuï phaùt sinh keá toaùn vaø caùc caùn boä chòu traùch nhieäm caên cöù vaøo hoaù ñôn GTGT cuûa haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo hoaëc baùn ra vaøo baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù dòch vuï, mua vaøo hoaëc baùn ra cuûa boä phaän mình. Cuoái thaùng tính ra toång soá thueá GTGT ñaàu vaøo, thueá GTGT ñaàu ra cho soá haøng hoaù mua vaøo hoaëc baùn ra vaø göûi toaøn boä caùc baûng keâ naøy veà phoøng Taøi chính cuûa Coâng ty cuøng caùc chöùng töø goác lieân quan. Cuï theå, taïi phoøng Taøi chính cuûa Coâng ty, caùc baûng keâ toång hôïp hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo hoaëc baùn ra ñöôïc môû chi tieát cho töøng taøi khoaûn tuyø thuoäc vaøo hình thöùc thanh toaùn: tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng hay theo phöông thöùc traû chaäm. Chaúng haïn, caùc nghieäp vuï mua vaøo haôïc baùn ra phaùt sinh thanh toaùn hoaëc ñöôïc thanh toaùn baèng tieàn maët thì keá toaùn seõ vaøo baûng keâ toång hôïp môû cho TK 111. Ví duï: Ngaøy 4/11/ 2003 Mua moät loâ haøng hoaù cuûa Coâng ty XNK D1 vaø ñaàu tö XD Haø Nam coù hoaù ñôn GTGT soá 42396 ngaøy 4/11/2003 vaø ñöôïc thanh toaùn baèng tieàn maët qua phieáu chi soá 3780. Caên cöù vaøo phieáu chi vaø hoaù ñôn GTGT, keá toaùn phaûn aùnh nghieäp vuï naøy vaøo Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo thaùng 11/2003 môû cho TK 111 ( Bieåu 1) nhö sau: Bieåu 1: BAÛNG KEÂ HOAÙ ÑÔN, CHÖÙNG TÖØ HAØNG HOAÙ, Maãu soá: 03/GTGT DÒCH VUÏ MUA VAØO (Duøng cho cho cô sôû keâ khai khaáu tröø thueá haøng thaùng) Thaùng 11 naêm 2003 Teân cô sôû kinh doanh: Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam- Hungary Ñòa chæ: Km25 Ñöôøng Haø Noäi- Thaùi Nguyeân, Ñoâng Anh, Haø Noäi. Maõ soá thueá: 0100656568-1 Taøi khoaûn: Tieàn maët. Ngaøy 3 thaùng 12 naêm 2003 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng Vì moãi loaïi haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo coù caùc möùc thueá suaát khaùc nhau neân cuoái thaùng sau khi tính ra toång soá thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa boä phaän mình, keá toaùn coøn chi tieát thueá GTGT ñaàu vaøo cho töøng möùc thueá suaát. Cuoái thaùng, keá toaùn toång hôïp caên cöù vaøo caùc baûng keâ cuûa töøng boä phaän laäp Baûng keâ toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo, ñaàu ra trong thaùng. Vôùi Baûng keâ toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo (ñaàu ra) laáy toång soá thueá GTGT ñaàu vaøo (ñaàu ra) vaø toång giaù mua chöa coù thueá (doanh thu chöa coù thueá) treân caùc baûng keâ cuûa töøng boä phaän roài ñöa vaøo caùc coät töông öùng trong baûng keâ toång hôïp, töông öùng vôùi töøng boä phaän. Ñoái vôùi vaät tö, haøng hoaù nhaäp khaåu (thuoäc dieän chòu thueá GTGT) thì sau moãi laàn nhaäp khaåu, keá toaùn laäp tôø khai thueá GTGT cuûa haøng nhaäp khaåu cuøng vôùi vieäc keâ khai thueá nhaäp khaåu vôùi cô quan Haûi quan. Caên cöù vaøo caùc chöùng töø goác cuûa vaät tö nhaäp khaåu (tôø khai thueá GTGT, giaáy thoâng baùo thueá …) keá toaùn vaøo Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù mua vaøo coù hoaù ñôn môû cho TK 33312. Ví duï: Ngaøy 17/10/2003 Coâng ty kyù keát hôïp ñoàng ngoaïi thong soá 147,00 vôùi haõng KRONE mua baêng baûo an 3 ñieåm coù laép 10 baûo an 3 cöïc. Ñeán ngaøy 15/11/2003 nhaän ñöôïc vaän ñôn. Ngöôøi chòu traùch nhieäm mua loâ haøng naøy ñaõ laäp tôø khai soá haøng hoaù xuaát khaåu, nhaäp khaåu (soá 5387) coù ghi roõ soá thueá GTGT haøng nhaäp khaåu, vaø trong ngaøy cuõng nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá soá 5220, keá toaùn caên cöù vaøo caùc chöùng töø naøy vaøo Baûng keâ haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo sau: Bieåu 2: BAÛNG KEÂ HAØNG HOAÙ, DÒCH VUÏ MUA VAØO COÙ HOAÙ ÑÔN Thaùng 11 naêm 2003 Teân cô sôû kinh doanh: Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam- Hungary Ñòa chæ: Km25 Ñöôøng Haø Noäi- Thaùi Nguyeân, Ñoâng Anh, Haø Noäi. Maõ soá thueá: 0100656568-1 Taøi khoaûn: 33312 Ñieàu chænh giaûm cuûa thaùng 10 do khoâng coù bieân lai thueá: - 102.640 GTGT Thueá caûu haøng NK ñöôïc khaáu tröø thaùng 11/2003 laø: 706.160.963 Ngaøy 5 thaùng 12 naêm 2003 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng Vaø cuoái thaùng cuõng ñöôïc toång hôïp ñöa vaøo Baûng keâ toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo nhö bieåu sau: Bieåu 3: BAÛNG KEÂ TOÅNG HÔÏP THUEÁ GTGT ÑAÀU VAØO Thaùng 11 naêm 2003 Ngaøy 10 thaùng 12 naêm 2003 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng Ñoái vôùi caùc nghieäp vuï baùn haøng phaùt sinh cuõng ñöôïc thöïc hieän ghi cheùp töông töï. Taïi moãi boä phaän, khi baùn haøng ñeàu phaûi laäp hoaù ñôn GTGT vaø phaûi ghi roõ giaù baùn chöa coù thueá, thueá suaát, thueá GTGT vaø toång soá tieàn maø nguôøi mua phaûi thanh toaùn. Ví duï: Ngaøy 2/11 baùn haøng cho khaùch haøng Tuaán: Giaù baùn chöa coù thueá laø : 7.616.000ñ, Thueá suaát 5% Thueá GTGT ñaàu ra laø : 380.800ñ Toång soá tieàn ngöôøi mua thanh toaùn laø: 7.996.800ñ Khaùch haùng ñaõ thanh toaùn baèng tieàn maët, keá toaùn thanh toaùn vieát Phieáu thu soá 20354. Caên cöù vaøo Phieáu thu soá 20354 vaø hoaù ñôn GTGT, keá toaùn vaøo Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø, dòch vuï baùn ra cho TK 111 nhö bieåu sau: Bieåu 4: BAÛNG KEÂ HOAÙ ÑÔN, CHÖÙNG TÖØ HAØNG HOAÙ, Maãu soá: 02/GTGT DÒCH VUÏ BAÙN RA Thaùng 11 naêm 2003 Teân cô sôû kinh doanh: Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam- Hungary Ñòa chæ: Km25 Ñöôøng Haø Noäi- Thaùi Nguyeân, Ñoâng Anh, Haø Noäi. Maõ soá thueá: 0100656568-1 Taøi khoaûn: 1111 Ngaøy 10 thaùng 12 naêm 2003 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng Cuoái thaùng taïi caùc boä phaän tính ra toång doanh thu trong thaùng vaø soá thueá GTGT ñaàu ra vaø chi tieát cho töøng loaïi thueá suaát. Sau ñoù noäp veà phoøng Taøi chính cuûa Coâng ty ñeå keá toaùn toång hôïp laäp Baûng toång hôïp thueá GTGT ñaàu ra trong thaùng. Caên cöù vaøo Baûng keâ toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo vaø Baûng toång hôïp thueá GTGT ñaàu ra, keá toaùn toång hôïp laäp Tôø khai thueá GTGT theo maãu quy ñònh. Vì Coâng ty coù nhieàu loaïi haøng hoaù coù nhieàu möùc thueá suaát khaùc nhau neân soá thueá GTGT phaûi noäp ñöôïc keâ khai cuûa töøng loaïi haøng hoaù theo möùc thueá suaát töông öùng. Vaø göûi keøm theo Tôø khai laø caùc baûng toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo, ñaàu ra cuûa thaùng ñoù. Keá toaùn thöôøng laäp tôø khai vaøo ngaøy 10 cuûa thaùng tieáp theo cuûa kyø tính thueá. Nhö bieåu sau: Bieåu 5: TÔØ KHAI THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG Thaùng 11 naêm 2003 (Duøng cho cô sôû tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø) Teân cô sôû kinh doanh: Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam- Hungary Ñòa chæ: Km25 Ñöôøng Haø Noäi- Thaùi Nguyeân, Ñoâng Anh, Haø Noäi. Maõ soá thueá: 0100656568-1 Ñôn vò : Ñoàng VN Soá tieàn thueá phaûi noäp (ghi baèng chöõ): Hai traêm boán möôi hai trieäu hai traêm hai möôi chín ngaøn taùm traêm möôøi baøy ñoàng. Xin cam ñoan soá lieäu keâ khai treân ñaây laø ñuùng, neáu sai toâi xin chòu traùch nhieäm xöû lyù theo Phaùp luaät. Ngaøy 10 thaùng 12 naêm 2003 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng 2.2.2.3. Haïch toaùn toång hôïp. Cuoái moãi quyù keá toaùn toång hôïp tieán haønh ghi cheùp vaøo soå toång hôïp. Keá toaùn coäng toång soá thueá GTGT ñaàu vaøo treân caùc baûng keâ toång hôïp thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa 3 thaùng trong quyù ñöôïc môû cho caùc taøi khoaûn 111, 112, 33312 … Ñoàng thôøi coäng taát caû soá phaùt sinh Coù TK 111, 112, 141, 331, 3312, 311 ñoái öùng vôùi Nôï TK 133 treân caùc soå Nhaät kyù ñeå ghi vaøo soå Caùi TK 1333 ôû coät PS Nôï nhö bieåu sau: Bieåu 6: SOÅ CAÙI TK 133: THUEÁ GTGT ÑAÀU VAØO ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ Quyù 4 naêm 2003 NT Dieãn giaûi TK PS Nôï PS Coù Soá dö 1/10 Soá dö ñaàu kyø 0 GTGT ñaàu vaøo 111 119.564.395 GTGT ñaàu vaøo 112 98.956.094 GTGT ñaàu vaøo 141 65.594.555 GTGT ñaàu vaøo 311 40.755.700 GTGT ñaàu vaøo 331 496.051.914 GTGT haøng NK 33312 2.650.474.262 Ñ/c GTGT ñaàu vaøo 632 3.425.196 Khaáu tröø GTGT Q4/03 333 3.352.101.755 Ñ/c giaûm GTGT ñaàu vaøo ’02 bbkt thueá 421 7.022.970 Ñ/c GTGT ñaàu vaøo 141 1.000 Coäng PS Q4/03 3.471.396.920 3.362.550.921 31/12 Soá dö cuoái kyø 108.845.999 Soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø seõ ñöôïc ghi vaøo Nhaät kyù – chöùng töø soá 10. Phaàn ghi Nôï TK 333 ghi coù TK 133 dong thueá GTGT. Soá thueá GTGT phaûi noäp caên cöù vaøo caùc baûng toång hôïp thueá GTGT ñaàu ra cuûa quyù ñöôïc ghi vaøo Nhaät kyù- chöùng töø soá 10 phaàn ghi Coù TK 333 ghi Nôï caùc TK lieân quan; soá thueá GTGT ñaõ noäp caên cöù vaøo toång soá phaùt sinh Coù treân caùc Nhaät kyù quyõ ñoái öùng vôùi TK 333 ghi vaøo Nhaät kyù- chöùng töø soá 10 phaàn ghi Nôï TK333, ghi Coù caùc TK lieân quan. Sau ñoù tính ra toång soá phaùt sinh Coù, toång soá phaùt sinh Nôï TK333 ghi vaøo soå Caùi TK 333 coät PS töông öùng (Bieåu 7). Bieåu 7: SOÅ CAÙI TK 333 QUYÙ 4 NAÊM 2003 Ngaøy Dieãn giaûi TK PS Nôï PS Coù Soá dö 1/10 Soá dö ñaàu kyø 1.104.052.559 Thueá NK vaø GTGT haøng NK 111 8.697.000 Noäp ngaân saùch 112 4.778.977.695 Noäp ngaân saùch 311 926.487.299 Khaáu tröø thueá GTGT quyù 4/2003 133 3.352.101.755 Ñ/c thueá NK Quyù 4 621 668.182.520 Thueá GTGT ñaàu ra 111 49.997.069 Thueá GTGT ñaàu ra 131 290.723.042 Thueá NK phaûi noäp 331 2.013.745.219 Thueá GTGT haøng NK 2.650.474.262 K/c thueá ñaát 642 181.000.000 GTGT ñôn vò phuï thuoäc 136 3.967.193.371 Thueá voán quyù 3,4/03 421 127.175.334 B/s GTGT baùn pheá lieäu 821 9.852.093 Thueá TNDN Quyù IV 421 1.653.313.394 Noäp thueá thay ngöôøi baùn ‘02- BBKT thueá 421 13.192.480 Boå sung thueá TNDN ’02 – BBKT thueá 421 237.924.302 Toång PS Quyù 4/03 9.734.446.269 11.194.590.566 31/12 Soá dö cuoái kyø 2.564.196.856 2.2.3. Thöïc traïng quaûn lyù caùc khoaûn thanh toaùn thueá GTGT vôùi NSNN taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. Quan heä taøi chính giöõa doanh nghieäp vôùi Nhaø nöôùc ñöôïc bieåu hieän qua vieäc doanh nghieäp trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa mình phaûi noäp thueá vaø caùc loaïi leä phí cho Nhaø nöôùc theo Luaät ñònh. Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam- Hungary ñaõ coá gaéng toå chöùc toát Coâng taùc quaûn lyù thueá GTGT. Cuï theå laø: Vieäc theo doõi soá thueá GTGT phaûi noäp trong kyø caên cöù vaøo tôø khai thueá haøng thaùng. Coâng ty cuõng söû duïng heä thoáng baùo caùo phaûn aùnh tình hình thanh toaùn vôùi NSNN : Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Phaàn II : Tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi Nhaø nöôùc ñeå xaùc ñònh cuï theå ñoái vôùi töøng khoaûn muïc thueá treân caùc chæ tieâu Soá dö ñaàu kyø, phaùt sinh trong kyø vaø Soá dö cuoái kyø. Coâng ty quaûn lyù raát chaët cheõ, roõ raøng tình hình thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø, ñöôïc hoaøn laïi, ñöôïc mieãn giaûm, soá thueá ñaàu ra cuûa haøng baùn noäi ñòa, soá phaûi noäp trong kyø ñöôïc giaûi trình raát tæ mæ. Töø ñoù cung caáp cho ban laõnh ñaïo moät caùch khaù nay ñuû veà tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi Nhaø nöôùc. Bieåu 8: Trích: Baùo caùo keát quaû kinh doanh Quyù 4 naêm 2003. Phaàn II: Tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi Nhaø nöôùc. CHÆ TIEÂU Soá coøn phaûi noäp ñeán cuoái quyù 3/ 2003 Soá phaûi noäp quyù 4/ 2003 Soá ñaõ noäp quyù 4/ 2003 Soá coøn phaûi noäp ñeán cuoái quyù 4/ 2003 I. Thueá 1.124.936.034 12.552.364.452 11.113.103.630 2.564.196.856 1.Thueá GTGT 194.533.608 5.675.539.462 5.870.073.070 0 Thueá GTGT noäi boä 0 784.067.759 784.067.759 0 2. Thueá GTGT haøng NK 0 2.650.474.262 2.650.474.262 0 3. Thueá TTÑB 0 0 0 0 4. Thueá XNK 605.631.988 2.013.745.219 2.133.156.298 486.220.909 5. Thueá TNDN 330.167.438 1.891.237.695 278.400.000 1.943.005.133 6. Thu treân voán -5.397.000 127.175.334 0 121.778.334 7. Thueá taøi nguyeân 0 0 0 0 8. Thueá nhaø, ñaùt 0 0 0 0 9. Tieàn thueâ ñaát 0 181.000.000 181.000.000 0 10. Caùc loaïi thueá khaùc 0 13.192.480 0 13.192.480 CHÖÔNG III: MOÄT SOÁ NHAÄN XEÙT VAØ ÑEÀ XUAÁT NHAÈM HOAØN THIEÄN COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT TAÏI COÂNG TY CHEÁ TAÏO MAÙY ÑIEÄN VIEÄT NAM – HUNGARY. 3.1. Nhaän xeùt chung. Ñaát nöôùc ta ñang treân con ñöôøng ñoåi môùi, neàn kinh teá cuûa chuùng ta ñang töøng böôùc hoäi nhaäp vôùi neàn kinh teá theá giôùi, söï nghieäp Coâng nghieäp hoaù – Hieän ñaïi hoaù do Ñaûng laõnh ñaïo ñaõ môû ra nhieàu cô hoäi cho caùc coâng ty tìm choã ñöùng treân thò tröôøng nhöng caùc coâng ty cuõng ñang ñöùng tröôùc nhöõng khoù khaên, thaùch thöùc ngaøy caøng gay gaét cuûa cô cheá thò tröôøng chöa hoaøn thieän vaø nhöõng khoù khaên, caûn trôû khaùc trong saûn xuaát, quaûn lyù thöôøng xuyeân seõ xuaát hieän. Cuøng vôùi söï môû cöûa cuûa neàn kinh teá thò tröôøng laø haøng loaït caùc coâng ty cuûa nöôùc ngoaøi vaøo laøm aên, trong ñoù coù nhöõng taäp ñoaøn kinh teá khoång loà vôùi nhöõng tieàm naêng veà voán, coâng ngheä, kinh nghieäm ñaõ gaây khoâng ít khoù khaên cho caùc coâng ty trong nöôùc trong ñoù coù Coâng ty. Cuøng vôùi ñoù laø söï maát caân ñoái, khoâng ñoàng boä veà thieát bò daãn tôùi vieäc giaûm naêng suaát, chaát löôïng vaø hieäu quaû kinh teá chöa cao. Trong nhöõng naêm qua, Coâng ty ñaõ ñaàu tö vôùi giaù trò lôùn caùc thieát bò saûn xuaát, coâng ngheä môùi ñeå taêng naêng löïc saûn xuaát, kinh doanh nhôø ñoù maø saûn löôïng haøng naêm ñaõ ñöôïc taêng leân ñaùng keå vaø ñaõ xuaát khaåu ñöôïc ñi nhieâu quoác gia vaø laõnh thoå treân theá giôùi. Ngoaøi ra, cuøng vôùi söï ñoåi môùi cuûa neàn kinh teá, vieäc haïch toaùn noùi chung vaø vaän duïng vaøo toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi doanh nghieäp noùi rieâng cuõng ñöôïc ñoåi môùi vaø hoaøn thieän. Ñaëc bieät vaø vieäc ban haønh vaø aùp duïng Luaät thueá GTGT coù hieäu löïc töø ngaøy 1/1/1999 vôùi nhieàu laàn söûa ñoåi, boå sung ñaõ daàn ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu quaûn lyù. 3.2. Ñaùnh giaù chung veà toå chöùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. 3.2.1. Öu ñieåm: Phoøng Taøi chính cuûa Coâng ty ñöôïc hoã trôï hôïp lyù, phaân coâng coâng vieäc cuï theå, roõ raøng vôùi ñoäi nguõ nhaân vieân keá toaùn coù trình ñoä, naêng löïc, nhieät tình vaø trung thöïc … ñaõ goùp phaàn ñaéc löïc vaøo coâng taùc haïch toaùn keá toaùn vaø quaûn lyù kinh teá taøi chính cuûa Coâng ty. Phoøng ñaõ xaây döïng ñöôïc heä thoáng soå saùch, caùch thöùc ghi cheùp, phöông phaùp haïch toaùn, löu tröõ chöùng töø keá toaùn moät caùch hôïp lyù, khoa hoïc, phuø hôïp vôùi yeâu caàu, muïc ñích cuûa cheá ñoä keá toaùn, toå chöùc coâng taùc keáâ toaùn roõ raøng, khoa hoïc… aùp duïng tin hoïc vaøo coâng taùc quaûn lyù haïch toaùn vôùi coâng ngheä cao, giaûm bôùt khoái löôïng coâng vieäc ghi soå keá toaùn, ñaùp öùng nay ñuû caùc thoâng tin höõu duïng ñoái vôùi yeâu caàu quaûn lyù cuûa Coâng ty vaø caùc ñoái töôïng lieân quan khaùc. Töø naêm 1999, Nhaø nöôùc coù söï thay ñoåi veà Luaät thueá. Vieäc aùp duïng Luaät thueá GTGT ñaõ daãn tôùi vieäc thay ñoåi trong tính toaùn vaø keá toaùn soá thueá phaûi noäp cho NSNN. Nhin chung coâng taùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty ñaõ tuaân theo ñuùng cheá ñoä quy ñònh: Chaáp haønh ñuùng nguyeân taéc veà doanh thu, thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính, thu nhaäp baát thöôøng cuõng nhö giaù trò vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ mua vaøo chòu thueá GTGT khi keá toaùn thueá GTGT. Keá toaùn thueá GTGT ñaàu vaøo treân cô sôû hoaù ñôn GTGT khi mua haøng hoaù, dòch vuï maø beân baùn cung caáp theo ñuùng quy ñònh cuûa Boä taøi chính ban haønh. Ghi cheùp vaø xuaát hoaù ñôn GTGT theo ñuùng quy ñònh khi baùn vaø cung caáp caùc saûn phaåm dòch vuï cuûa Coâng ty cho ngöôøi söû duïng. Keá toaùn chính xaùc trung thöïc thueá GTGT ñaàu ra phaùt sinh, thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø, thueá GTGT phaûi noäp, hoaëc ñöôïc hoaøn laïi. Haøng thaùng laäp Tôø khai thueá GTGT keøm theo Baûng keâ hoaù ñôn, chöùng töø haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo, baùn ra theo ñuùng maãu, noäi dung vaø noäp cho Cuïc thueá trong thôøi gian quy ñònh. Nhöõng toàn taïi: Beân caïnh nhöõng öu ñieåm treân, coâng taùc keá toaùn vaø haïch toaùn thueá GTGT cuûa Coâng ty vaãn coøn coù nhöõng toàn taïi sau : Vi phaïm nguyeân taéc baát kieâm nhieäm: Vieäc phaân chia chöùc naêng, nhieäm vuï cuûa caùn boä phoøng keá toaùn coù söï vi phaïm nguyeân taéc baát kieâm nhieäm, ñoù laø vieäc keát hôïp coâng vieäc cuûa keá toaùn thanh toaùn vôùi coâng vieäc cuûa thuû quyõ cho moät caùn boä keá toaùn. Vieäc vi phaïm nguyeân taéc, cheá ñoä keá toaùn naøy coù theå seõ daãn ñeán nhieàu sai phaïm trong coâng taùc keá toaùn, taïo ra söï khoâng khaùch quan, gaây ra keõ hôû trong quaûn lyù. Toå chöùc luaân chuyeån chöùng töø chöa hôïp lyù. Chöùng töø ñöôïc chuyeån leân phoøng Taøi chính Coâng ty nhieàu khi chöa kòp thôøi khieán cho coâng vieäc taäp hôïp vaø baùo caùo thöôøng chaäm. Haïch toaùn sai moät soá nghieäp vuï thueá GTGT nhö: khi baùn pheá lieäu, keá toaùn khoâng haïch toaùn soá thueá GTGT ñaàu ra cuûa phaàn thu nhaäp töø baùn pheá lieäu khieán cho vieäc tính thueá GTGT ñaàu ra khoâng chính xaùc laøm cho soá thueá GTGT phaûi noäp giaûm. Theo cheá ñoä, thu nhaäp töø hoaït ñoäng baát thöôøng laø ñoái töôïng chòu thueá GTGT ñaàu ra nhöng treân thöïc teá tòa Coâng ty chöa ñöôïc keâ khai vaø thanh toaùn vôùi Ngaân saùch. Vaän duïng heä thoáng soå Nhaät kyù – chöùng töø chöa ñaày ñuû, chöa thuaàn nhaát. Do trong 2 naêm gaàn nay, Coâng ty ñaõ chuyeån hình thöùc soå keá toaùn töø Nhaät kyù chung sang hình thöùc Nhaät kyù – chöùng töø, giaûm bôùt ñöôïc khoái löôïng coâng vieäc ghi cheùp haøng ngaøy. Tuy nhieân böôùc ñaàu coøn coù nhöõng toàn taïi do aûnh höôûng cuûa hình thöùc Nhaät kyù chung. Ñaëc bieät laø Coâng ty khoâng môû Nhaät kyù – chöùng töø cho taøi khoaûn 133, nay laø moät thieáu soùt cho vieäc theo doõi thueá khoâng ñöôïc chaët cheõ. Ngoaøi ra noäi dung soå chöa thoáng nhaát, coøn lai taïp vôùi hình thöùc soå Nhaät kyù chung nhö : Soå Caùi môû cho TK 133, TK 333 söû duïng khoângtheo ñuùng maãu cuûa hình thöùc Nhaät kyù – chöùng töø. 3.3. Moät soá yù kieán ñeà xuaát hoaøn thieän coâng taùc toå chöùc haïch toaùn keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. Phöông höôùng chung ñeå hoaøn thieän coâng taùc quaûn lyù, keá toaùn noùi chung cuõng nhö coâng taùc quaûn lyù, keá toaùn thueá GTGT noùi rieâng laø tieáp tuïc phaùt huy nhöõng öu ñieåm hieän coù, tìm caùch khaéc phuïc nhöõng toàn taïi nhaèm ñaûm baûo haïch toaùn ñuùng cheá ñoä Nhaø nöôùc quy ñònh vaø ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu quaûn trò doanh nghieäp, trong ñoù coù tính ñeán caùc ñònh höôùng phaùt trieån. Theo yù kieán cuûa em, caùc bieän phaùp khaéc phuïc toàn taïi trong quaûn lyù haïch toaùn thueá GTGT ôû Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary nhö sau: Taêng tính kòp thôøi trong luaân chuyeån chöùng töø. Do Coâng ty coù khaù nhieàu caùc ñôn vò tröïc thuoäc treân ñòa baøn Haø Noäi taùch rôøi khoûi truï sôû chính cuûa Coâng ty , ñieàu naøy moät phaàn cuõng khieán cho vieäc luaân chuyeån chöùng töø veà phoøng keá toaùn Coâng ty coù söï chaäm cheã. Chöùng töø thanh toaùn luaân chuyeån chaäm daãn ñeán khoái löôïng coâng vieäc doàn vaøo cuoái kyø do ñoù vieäc haïch toaùn nhieàu khi khoâng chính xaùc. Coù nhöõng sai soùt khoâng ñaùng coù trong coâng taùc haïch toaùn keá toaùn nhö ghi thieáu, ghi nhaàm laøm aûnh höôûng ñeán vieäc cung caáp thoâng tin cho Ban laõnh ñaïo ra quyeát ñònh vaø aûnh höôûng keát quaû saûn xuaát kinh doanh, khoâng thöïc hieän ñuùng yeâu caàu veà thôøi haïn noäp thueá. Vieäc thanh toaùn chaäm cheã chöùng töø khoâng chæ do nhöõng nguyeân nhaân khaùch quan coøn do nguyeân nhaân chuû quan töø phía Coâng ty. Do vaäy phoøng Taøi chính Coâng ty neân ñöa ra nhöõng quy ñònh chaët cheõ veà vieäc luaân chuyeån chöùng töø ñaëc bieät laø thôøi gian thanh toaùn chöùng töø chính xaùc tröôùc khi laøm quyeát toaùn vaø baûng keâ khai noäp thueá vaø phaûi coù bieän phaùp xöû lyù khi khoâng thöïc hieän ñuùng quy ñònh. Ngoaøi söï coá gaéng cuûa phoøng Taøi chính caàn phaûi coù söï hoã trôï ñaéc löïc cuûa Ban giaùm ñoác trong vieäc naâng cao yù thöùc traùch nhieäm coâng vieäc, thöïc hieän cheá ñoä thöôûng, phaït roõ raøng. Hoaøn thieän toå chöùc soå saùch keá toaùn thueá GTGT. Nhìn chung, vieäc aùp duïng soå saùch cuûa Coâng ty tuaân thuû theo ñuùng cheá ñoä keá toaùn hieän haønh. Nhöng theo em, ñeâ thuaän tieän hôn nöõa cho vieäc ghi cheùp, tính toaùn, phaân boå, phaûn aùnh nhöõng khoaûn thueá thöïc teá phaùt sinh moät caùch chính xaùc, Coâng ty coù theå xem xeùt tôùi yù kieán sau: Ñeå vieäc theo doõi thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø vaø khoâng ñöôïc khaáu tröø chaët cheõ hôn, Coâng ty neân môû theâm Nhaät kyù – chöùng töø cho TK 133- Thueá giaù trò gia taêng ñöôïc khaáu tröø, soå naøy coù keát caáu töông töï nhö Nhaät kyù- chöùng töø soá 10 maø Coâng ty ñaõ môû cho TK 333- Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp ngaân saùch. Bieåu 9: NHAÄT KYÙ CHÖÙNG TÖØ SOÁ 10 KEÁT LUAÄN Neàn kinh teá môû ñem laïi söï soáng coøn cho caùc doing nghieäp noùi chung vaø Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary noùi rieâng. Vôùi thò tröôøng caïnh tranh gay gaét, doanh nghieäp phaûi linh hoaït vaø nhaïy beùn ñeå toàn taïi vôùi söï soáng cuûa mình trong cô cheá môùi. Xuaát phaùt töø vaán ñeà naøy ñoøi hoûi coâng taùc toå chöùc quaûn lyù, coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp phaûi thöïc hieän coù hieäu quaû. Trong quaûn lyù kinh teá taøi chính doanh nghieäp, haïch toaùn keátoaùn giöõ vai troø heát söùc quan troïng, vì noù laø coâng cuï khoâng theå thieáu ñeå thu nhaän, xöû lyù vaø cung caáp thoâng tin veà toaøn boä hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính ôû doanh nghieäp. Trong caùc phaàn haønh keá toaùn taïi doanh nghieäp, keá toaùn thueá laø moät phaàn haønh chính coù vò trí quan troïng vaø coù moái lieân heä chaët cheõ vôùi caùc phaàn haønh keá toaùn khaùc. Vôùi mong muoán goùp moät phaàn hoaøn thieän coâng taùc toå chöùc vaø haïch toaùn thueá GTGT trong doanh nghieäp noùi chung vaø taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary noùi rieâng, luaän vaên ñaõ ñeà caäp ñeán caùc vaán ñeà sau: Ñi saâu nghieân cöùu, tìm hieåu moät soá vaán ñeà lyù luaän cô baûn cuûa thueá GTGT. Tìm hieåu thöïc traïng boä maùy quaûn lyù keá toaùn, ñaëc ñieåm saûn xuaát kinh doanh vaø coâng taùc haïch toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. Ñöa ra ñeà xuaát veà phuông höôùng cô baûn nhaèm hoaøn thieän coâng taùc haïch toaùn keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty. Do khaû naêng vaø kieán thöùc coøn haïn cheá, luaän vaên naøy môùi chæ ñeà caäp ñeán nhöõung vaán ñeà cô baûn nhaát vaø chaéc chaén khoâng traùnh khoûi nhöõng thieáu soùt, em raát mong nhaän ñöôïc nhöõng yù kieán chæ baûo cuûa thaày coâ giaùo, cuøng söï chæ baûo cuûa moïi ngöôøi trong phoøng Taøi chính cuûa Coâng ty ñeå em coù theå thaáy ñöôïc nhöõng haïn cheá vaø hoïc hoûi ñöôïc nhieàu hôn qua baøi luaän vaên naøy. MUÏC LUÏC Lôøi noùi ñaàu. T1 Chöông I : Lyù luaän chung veà keá toaùn thueá GTGT trong doanh nghieäp. T3 1.1. Noäi dung cô baûn veà thueá GTGT aùp duïng trong doanh nghieäp T3 1.2. Phöông phaùp keá toaùn thueá GTGT trong doanh nghieäp. T8 Chöông II: Thöïc traïng toå chöùc coâng taùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. T19 2.1. Khaùi quaùt chung veà Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. T19 2.2. Thöïc traïng toå chöùc coâng taùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. T27 Chöông III: Moät soá nhaän xeùt vaø ñeà xuaát nhaèm hoaøn thieän coâng taùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá toaï maùy ñieän Vieät Nam –Hungary T37 3.1. Nhaän xeùt chung. T37 3.2. Ñaùnh giaù chung veà toå chöùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. T37 3.3. Moät soá yù kieán ñeà xuaát hoaøn thieän coâng taùc toå chöùc haïch toaùn keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary. T39 Keát luaän. T41 TAØI LIEÄU THAM KHAÛO Ñieàu leä toå chöùc vaø hoaït ñoäng cuûa Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam- Hungary. Quy cheá taøi chính cuûa Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam, Hungary. TS. Nguyeãn Theá Khaûi; TS. Nguyeãn Ñình Ñoã; GVC. Hoaøng Xuaân Ngoïc “Keá toaùn doanh nghieäp” –Tröôøng Ñaïi hoïc Quaûn lyù vaø Kinh doanh Haø Noäi Naêm 2000. TS. Traàn Troïng Khoaùi; TS Ñaëng Quoác Tuyeán “Thueá vaø phöông phaùp tính thueá ñoái vôùi caùc hoaït ñoäng SXKD” Tröôøng Ñaïi hoïc Quaûn lyù vaø Kinh doanh Haø Noäi – Thaùng 1 naêm 2001. PGS. PTS. Ngoâ Theá Chi; PTS. Vuõ Coâng Ty “Thueá vaø keá toaùn thueá GTGT, thueá TNDN”. Heä thoáng hoaù caùc vaên baûn Phaùp quy veà thueá GTGT ñöôïc söûa ñoåi boå sung. NXB Taøi chính HN 1/2001. Thoâng tö 122/2000/TT/BTC ngaøy 29/12/2000 “ Höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh soá 79/2000/NÑ-CP ngaøy 29/12/2000”.