LỜI MỞ ĐẦU
Để đảm bảo cho sinh viên khi ra trường có thể vận dụng các kiến thức mà mình đã được học một cách tốt nhất. Để hiểu được doanh nghiệp hoạt động như thế nào. Để hiểu được những nhân tố nào ảnh hưởng đến doanh nghiệp và doanh nghiệp ảnh hưởng đến nhân tố nào. Để hiểu được cách thành lập doanh nghiệp, vận hành nó, dùng nó để đạt được mục tiêu của mình như thế nào .Trước khi tốt nghiệp, trường đều yêu cầu sinh viên đi thực tập tại các cơ sở kinh tế, nhằm nâng cao nhận thức của sinh viên trước khi ra trường.
Công ty cổ phần xây dựng VINACONEX No7 là một công ty xây dựng trong vô vàn công ty xây dựng hiện nay ở miền Bắc. Suốt một thời gian dài, nó là một doanh nghiệp nhà nước. Hiện tại, công ty đã được cổ phần hoá và hoạt động theo thị trường. Sự chuyển đổi cách hoạt động luôn luôn kéo theo nhiều vấn đề nảy sinh. Hơn nữa, xây dựng là một lĩnh vực khác với ngành sản xuất sản phẩn khác. Việc thực tập tại công ty sẽ cho em biết thêm nhiều thông tin hơn, giúp em củng cố kiến thức tốt hơn ở các công ty khác.
Việc thực tập tại phòng kế toán đảm bảo cho em nguồn số liệu chính xác và đầy đủ nhất về tình hình tàI chính, sự luân chuyển của dòng tiền, nó sẽ giúp ích rất nhiều cho đồ án sau này. Tuy nhiên các số liệu khác sẽ khó tìm hơn.
Em xin chân thành cảm ơn toàn thể cán bộ công ty VINACONEX No7, đặc biệt là những anh chị tại phòng kế toán đã giúp em rất nhiều. Không chỉ giúp em lấy số liệu mà còn hướng dẫn cụ thể cách làm, tạo mọi điều kiện cho em hoàn thành tốt đợt thực tập này. Em cũng xin cám ơn cô Phan Thị Ngọc Thuận, người đã hướng dẫn em trong đợt thực tập này. Cô đã không chỉ hướng dẫn chúng em cách làm mà còn tìm sách giúp chúng em, hướng dẫn cách tìm số liệu tốt nhất. Em cũng xin cám ơn tất cả những người khác đã giúp em để hoàn thành đợt thực tập này. Xin chân thành cám ơn.
Báo cáo được chia thành 3 phần chính.
Phần I. Giới thiệu chung về doanh nghiệp.
Phần II. Phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phần III. Đánh giá chung và định hướng đề tài tốt nghiệp.
Mỗi phần lại được chia thành các mục nhỏ để dễ dàng hiểu được vấn đề. Xem phần mục lục để biết các phần của báo cáo. Số liệu được trình bày thông qua các bảng. Số liệu cũ bởi vì năm 2005, công ty chưa tập hợp đủ số liệu.
Vì thời gian thực tập có hạn, có nhiều vấn đề cần viết nhưng không thể viết hết, mỗi phần một ít nên báo cáo không thể tránh được sai sót. Rất mong người đọc thông cảm, mọi sự góp ý, phê bình xin liên hệ với tác giả để có thể hoàn thiện hơn trong đồ án tốt nghiệp sắp tới.
Xin chân thành cám ơn!
61 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1761 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đồ án Phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng số 7 - Vinaconex 7, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
¸c.
Nguyªn liÖu lµ s¶n phÈm cña qu¸ tr×nh khai th¸c hay s¶n phÈm cña ngµnh n«ng, l©m thuû s¶n. VËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn
Nguyªn vËt liÖu trong x©y dùng cã nhiÒu lo¹i. Mçi lo¹i l¹i ®îc chia thµnh c¸c lo¹i nhá h¬n. Tuú tõng c«ng tr×nh mµ cã lo¹i vËt t ®i kÌm. VÝ dô nh c«ng tr×nh lµm ®êng, cã vËt t lµ nhùa ®êng nhng c«ng tr×nh x©y dùng nhµ cao tÇng l¹i kh«ng cÇn ®Õn nã. ThÐp ®æ mãng kh¸c thÐp ®æ trÇn. Thèng kª chi tiÕt th× kh«ng thÓ ®Çy ®ñ ®îc, chØ thèng kª mét vµi lo¹i vËt liÖu x©y dùng cho c¸c c«ng tr×nh nhµ ë.
B¶ng 2.5 : TrÝch mét sè nguyªn liÖu dïng trong x©y dùng.
STT
Tªn vËt t
M· hiÖu
§¬n vÞ
STT
Tªn vËt t
M· hiÖu
§¬n vÞ
1
G¹ch x©y (6,5x10,5x22)
214
Viªn
8
§inh vÝt
410
C¸i
2
Xi m¨ng PC30
390
Kg
9
S¬n
305
Kg
3
C¸t mÞn ML 0,7 – 1,4
476
M3
10
ThÐp trßn
337
Kg
4
C¸t vµng
081
M3
11
ThÐp h×nh
331
Kg
5
S¬n têng, cöa
480
Kg
12
§¸ d¨m 1x2
428
M3
6
G¹ch men sø 20x15cm
199
Viªn
13
§inh
401
Kg
7
Xi m¨ng tr¾ng
392
Kg
14
Que hµn
286
Kg
TrÝch tõ b¶ng “chªnh lÖch vËt t cña c«ng tr×nh söa ch÷a chèng thÊm, dét m¸i, sµn vÖ sinh trêng mÇm non Tø Liªn phêng Tø Liªn. H¹ng môc: söa ch÷a chèng thÊm dét m¸i, sµn vÖ sinh”. Sè lîng vËt t cßn nhiÒu, chØ trÝch mét phÇn ra ®©y.
2.3.2 C¸ch x©y dùng møc sö dông nguyªn vËt liÖu.
Møc sö dông nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty c¨n cø vµo tõng c«ng tr×nh vµ thiÕt kÕ thi c«ng. C«ng ty kh«ng hÒ ®Ò ra quy ®Þnh n¨m nay chØ ®îc dïng bao nhiªu viªn g¹ch, bao nhiªu tÊn xi m¨ng. Møc sö dông nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo b¶n thiÕt kÕ. Mét bøc têng cÇn bao nhiªu viªn g¹ch, lo¹i g¹ch nµo, cÇn bao nhiªu xi m¨ng, c¸t ®Ó t¹o v÷a. §éi trëng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch x©y dùng vµ t×nh h×nh vËt t hiÖn ®¹i ®Ó tæ chøc tiÕn hµnh thi c«ng. ViÖc tæn thÊt nguyªn vËt liÖu lu«n lu«n cã (nh v÷a x©y bÞ r¬i v·i, g¹ch vì kh«ng sö dông ®îc...). Tæn thÊt nµy so víi gi¸ trÞ cña c«ng tr×nh th× kh«ng lín l¾m, cã thÓ coi rÊt nhá vµ bá qua. ChÊt lîng c«ng tr×nh lu«n ®îc theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ. Sù thiÕu hôt nguyªn vËt liÖu sÏ lµm ¶nh hëng rÊt lín ®Õn chÊt lîng c«ng tr×nh. SÏ kh«ng hÒ cã chuyÖn thiÕu nguyªn vËt liÖu mµ vÉn x©y.
Víi c¸c lo¹i vËt t chÝnh nh xi m¨ng, s¾t thÐp, g¹ch x©y... c«ng ty ®Òu ®· cã hîp ®ång cung cÊp ®èi víi ngêi b¸n. C«ng tr×nh nµo cÇn th× tù ®i lÊy vËt t. Mäi chi phÝ ®Òu ®îc th«ng b¸o vÒ c«ng ty, c«ng ty trùc tiÕp thanh to¸n víi ngêi b¸n. víi vËt t phô nh ®inh, chæi quÐt... ®éi thi c«ng xin tiÒn t¹m øng vµ tù ®i mua. TÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy ®Òu ®îc tËp hîp vµ th«ng b¸o cho chñ ®Çu t. V× nguyªn vËt liÖu lµ mét phÇn t¹o ra gi¸ thµnh c«ng tr×nh nªn còng ®îc chñ ®Çu t kiÓm so¸t chÆt chÏ.
Møc sö dông nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng viÖc cô thÓ c¨n cø vµo b¶ng quy ®Þnh chÊt lîng c«ng tr×nh cña bé x©y dung. Tøc lµ thÐp cho mãng c«ng tr×nh nhµ 18 tÇng ph¶i lµ lo¹i thÐp nµo, ph¶i ®æ bao nhiªu cäc. TÊt c¶ ®Òu ®· ®îc bé x©y dùng quy ®Þnh, c«ng ty c¨n cø vµo ®ã ®Ó thùc hiÖn, nhµ ®Çu t c¨n cø vµo ®ã ®Ó tr¶ tiÒn.
KÕt luËn: Møc sö dông nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo quy ®Þnh cña bé x©y dùng vµ tõng c«ng tr×nh.
2.3.3 T×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu.
Nh ®· tr×nh bµy, nguyªn vËt liÖu chÝnh ®îc c«ng ty ký víi nhµ cung cÊp. C«ng tr×nh cÇn bao nhiªu vµ cÇn lo¹i nµo, c«ng tr×nh sÏ th«ng b¸o cho nhµ cung cÊp chuyÓn ®Õn.
Nguyªn vËt liÖu phô do ®éi trëng chØ ®Þnh mua. §éi trëng b¸o vÒ c«ng ty nhu cÇu vµ xin tiÒn t¹m øng.
Sè lîng nguyªn vËt liÖu ®îc dù to¸n tõ tríc c¨n cø vµo b¶n thiÕt kÕ cña c«ng tr×nh. C¸c kü s x©y dùng dùa vµo sè liÖu ë b¶n vÏ ®Ó tÝnh ra tæng khèi lîng nguyªn vËt liÖu cÇn dïng. C«ng ty c¨n cø vµo sè liÖu ®ã vµ b¶n tiÕn ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch c«ng tr×nh mµ ph©n bæ chØ tiªu sö dông nguyªn vËt liÖu cho c«ng tr×nh ®ã.
KÕt luËn: T×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo ®Þnh møc ®· cã s½n tõ tríc mµ tiÕn hµnh. Khi cã ph¸t sinh, ®¬n vÞ thi c«ng b¸o c¸o cho c«ng ty vµ bªn chñ ®Çu t biÕt. ChØ khi nµo cã sù ®ång ý cña chñ ®Çu t, ®éi thi c«ng míi tiÕp tôc thi c«ng phÇn ph¸t sinh ®ã.
2.3.4 T×nh h×nh dù tr÷, b¶o qu¶n vµ cÊp ph¸t.
C«ng ty kh«ng hÒ cã kho b¶o qu¶n bëi v× c«ng tr×nh thi c«ng xong lµ ®îc bµn giao cho bªn chñ thÇu, kÝch thíc cña c«ng tr×nh còng qu¸ lín ®Ó cã thÓ x©y ®îc kho b¶o qu¶n. mµ dï cã x©y ®îc kho th× còng kh«ng thÓ chuyÓn c«ng tr×nh vµo ®ã ®Ó b¶o qu¶n ®îc.
VÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng ty còng kh«ng cÇn ph¶i lu kho v× hîp ®ång ký víi nhµ cung cÊp lµ khi c«ng tr×nh cÇn, nhµ cung cÊp sÏ chuyÓn ®Õn tËn ch©n c«ng tr×nh. Sè lîng mçi lÇn chuyÓn ®îc quy ®Þnh trong hîp ®ång. Khi c«ng tr×nh cha sö dông hÕt nguyªn vËt liÖu, sè nguyªn vËt liÖu cßn thõa ®îc chÝnh c«ng trêng b¶o qu¶n. Cã thÓ x©y kho t¹m, cã thÓ ®Ó trong c«ng tr×nh. C«ng tr×nh nµo còng cã b¶o vÖ, võa ®Ó tr«ng c«ng tr×nh, võa tr«ng vËt t. Khi c«ng tr×nh cã kho b¶o qu¶n vËt t, c«ng tr×nh sÏ cã thªm c¸n bé coi kho, sÏ xuÊt kho theo yªu cÇu cña ®éi trëng c«ng tr×nh. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, nh©n viªn coi kho còng kh«ng cßn.
Thêi gian sö dông nguyªn vËt liÖu lµ rÊt ng¾n, nguyªn vËt liÖu còng kh«ng ph¶i lµ lo¹i mau háng nªn kh«ng cÇn ph¶i b¶o qu¶n tèt. ChØ cÇn cã kho ®Ó cã thÓ chøa nguyªn vËt liÖu chèng mÊt m¸t vµ ma.
2.3.5 C¬ cÊu vµ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh.
Tæng tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n n¨m 2004 chiÕm 6% tæng sè tµi s¶n cña c«ng ty.
B¶ng 2.6: C¬ cÊu tµi s¶n
§¬n vÞ: ®ång
2002
2003
2004
Gi¸ trÞ
%
Gi¸ trÞ
%
Gi¸ trÞ
%
Tµi s¶n cè ®Þnh
28.928.846.430
36,13
5.371.793.739
04,98
7.281.482.525
06,04
Tµi s¶n lu ®éng
51.133.115.598
63,87
101.188.173.979
95,02
113.217.747.868
93,96
Tæng tµi s¶n
80.061.962.028
100,00
107.867.384.266
100,00
120.499.230.393
100,00
TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004
Së dÜ n¨m 2003 vµ 2004, phÇn tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m ®¸ng kÓ lµ do c«ng ty chuyÓn mét phÇn tµi s¶n cña doanh nghiÖp sang bé phËn s¶n xuÊt lµ nhµ m¸y kÝnh.
Tæng tµi s¶n mçi n¨m t¨ng gÇn 20 tû ®ång. Tµi s¶n lu ®éng t¨ng nhanh do xuÊt hiÖn kho¶n ph¶i thu néi bé lín tõ nhµ m¸y kÝnh.
B¶ng 2.7 : B¶ng ph©n tÝch biÕn ®éng c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh. (N¨m 2004)
§¬n vÞ: ®ång
Tªn tµi s¶n
Nguyªn gi¸
Sè ®· KH
Møc KH
KH n¨m
Gi¸ trÞ cßn l¹i
T
Nhµ cöa
226.005.292
120.270.686
13.254.991
13.254.991
92.479.615
7.0
M¸y mãc thiÕt bÞ
8.599.568.661
4.558.496.203
1.437.529.106
1.048.721.941
2.992.350.517
3.0
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
1.792.356.422
1.094.822.616
303.319.733
157.061.070
540.472.736
3.4
Trang thiÕt bÞ v¨n phßng
286.324.395
227.334.428
51.679.758
22.720.093
36.269.874
1.6
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
483.767.278
28.506.912
96.753.456
96.753.456
358.506.910
3.7
Tæng
11.388.022.048
6.029.430.845
1.902.537.044
1.338.511.551
4.020.079.652
TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004
Th¬ng hiÖu VINACONEX cã gi¸ trÞ lµ 450 triÖu ®ång ViÖt Nam.
Gi¸ trÞ cña ph¬ng tiÖn m¸y mãc lµ lín nhÊt, do ®ã møc khÊu hao còng lín nhÊt. Thêi gian khÊu hao cña m¸y mãc chØ cßn kho¶ng 3 n¨m. Thêi gian khÊu hao cña nhµ cöa l©u nhÊt (kho¶ng 7 n¨m), cña trang thiÕt bÞ v¨n phßng lµ nhá nhÊt (1.6 n¨m).
2.3.6 T×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh.
B¶ng 2.8 : B¶ng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
2003
2004
Chªnh lÖch
I. Nguyªn gi¸
1. Sè d ®Çu kú
9.300.317.239
11.163.525.350
1.863.208.111
2. Sè t¨ng trong kú
26.371.997.609
925.705.821
(25.446.291.788)
Mua s¾m míi
18.271.552.770
141.501.428
(18.130.051.342)
X©y dùng míi
7.543.897.933
784.204.393
(6.759.693.540)
3. Sè gi¶m trong kú
24.508.789.498
1.184.976.401
(23.323.813.097)
Thanh lý
0
0
0
Nhîng b¸n
0
0
0
ChuyÓn c«ng cô dông cô
0
400.772.008
400.772.008
§iÒu chuyÓn
24.508.789.498
784.204.393
(23.724.585.105)
4. Sè cuèi kú
11.163.525.350
10.904.254.770
(259.270.580)
II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn
1. §Çu kú
4.858.171.527
6.246.991.977
1.388.820.450
2. T¨ng trong kú
1.388.820.450
1.241.758.095
(147.062.355)
3. Gi¶m trong kú
0
246.068.044
246.068.044
4. Sè cuèi kú
6.246.991.977
7.242.682.028
995.690.051
III. Gi¸ trÞ cßn l¹i
1. §Çu kú
4.442.145.712
4.916.533.373
474.387.661
2. Cuèi kú
4.916.533.373
3.661.572.742
(1.254.960.631)
TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004
Trong 2 n¨m 2003 vµ 2004, c«ng ty kh«ng cã tµi s¶n thanh lý hay nhîng b¸n. ChØ cã tµi s¶n ®îc ®iÒu chuyÓn sang nhµ m¸y kÝnh. Gi¸ trÞ t¨ng vµ gi¶m cña n¨m 2003 rÊt lín do n¨m ®ã, nhµ m¸y kÝnh b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng. Toµn bé phÇn gi¸ trÞ t¨ng thªm ®Òu ®îc chuyÓn lu«n sang nhµ m¸y kÝnh. §Õn n¨m 2004, sù t¨ng gi¶m nµy kh«ng cßn lín do nhµ m¸y kÝnh ®· ®i vµo ho¹t ®éng æn ®Þnh.
PhÇn t¨ng gi¶m cña gi¸ trÞ hao mßn do kÕt qu¶ tÝnh khÊu hao cña c«ng ty.
B¶ng 2.9 : B¶ng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
2003
2004
Chªnh lÖch
I. Nguyªn gi¸
1. Sè d ®Çu kú
33.767.278
483.767.278
450.000.000
2. Sè t¨ng trong kú
450.000.000
0
(450.000.000)
Mua s¾m míi
0
X©y dùng míi
0
3. Sè gi¶m trong kú
0
0
0
Thanh lý
Nhîng b¸n
ChuyÓn c«ng cô dông cô
§iÒu chuyÓn
4. Sè cuèi kú
483.767.278
483.767.278
0
II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn
1. §Çu kú
6.753.456
28.506.912
21.753.456
2. T¨ng trong kú
21.753.456
96.753.456
75.000.000
3. Gi¶m trong kú
0
0
0
4. Sè cuèi kú
28.506.912
125.260.368
96.753.456
III. Gi¸ trÞ cßn l¹i
1. §Çu kú
27.013.822
455.260.366
428.246.544
2. Cuèi kú
455.260.366
358.506.910
(96.753.456)
TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh kh«ng cã biÕn ®éng. ChØ cã gi¸ trÞ hao mßn ®îc khÊu hao ®Òu theo tõng n¨m.
2.3.7 NhËn xÐt c«ng t¸c qu¶n lý vËt t vµ tµi s¶n cè ®Þnh.
C«ng ty kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý vËt t. Nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ phô dïng cho x©y dùng ®îc b¶o qu¶n t¹i c«ng tr×nh, do ®éi thi c«ng chÞu tr¸ch nhiÖm. Gi¶m c«ng t¸c qu¶n lý kho hµng xuèng møc tèi thiÓu. RÊt hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c qu¶n lý còng nh trong viÖc thi c«ng.
C«ng t¸c qu¶n lý rÊt hîp lý vµ ®óng tr×nh tù. NhËn hµng (vËt t), kiÓm tra hµng, chuyÓn ho¸ ®¬n vÒ c«ng ty, vµo sæ theo dâi, tr¶ tiÒn.
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cã biÕn ®éng lín do cã sù thµnh lËp nhµ m¸y s¶n xuÊt kÝnh an toµn. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¨ng chñ yÕu ë thiÕt bÞ x©y dùng.
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh kh«ng cã biÕn ®éng.
KÕ to¸n tµi s¶n cuèi mçi quý ®Òu tËp hîp sè liÖu, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña tµI s¶n. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n th× chuyÓn sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp.
C«ng t¸c qu¶n lý vËt t vµ tµi s¶n cè ®Þnh rÊt tèt.
2.4 Ph©n tÝch chi phÝ vµ gi¸ thµnh.
Gi¸ thµnh s¶n phÈn lµ toµn bé chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra cho viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu thô mét khèi lîng s¶n phÈm nhÊt ®Þnh.
Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét c¨n cø quan träng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n s¶n phÈm. Gi¸ thµnh ®îc tËp hîp bëi c¸c chi phÝ, mçi c«ng ty cã mét c¸ch tËp hîp chi phÝ kh¸c nhau theo quy ®Þnh cña nhµ níc.
2.4.1 Ph©n lo¹i chi phÝ.
Cã rÊt nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸c nhau, ngêi ta ph©n chóng thµnh c¸c lo¹i riªng ®Ó ph©n biÖt. Mçi lo¹i cã môc ®Ých vµ c«ng dông riªng, chóng ®Òu phôc vô cho viÖc lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, ph©n tÝch gi¸ thµnh, t×m biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh...
Díi ®©y lµ mét sè c¸ch ph©n lo¹i chÝnh ë c¸c c«ng ty:
Ph©n lo¹i theo néi dung (yÕu tè) cã:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu.
Chi phÝ nh©n c«ng.
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.
Chi khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.
C«ng dông: lËp c¸c dù to¸n sau:
Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ph©n xëng.
Dù to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Dù to¸n chi phÝ b¸n hµng.
C¨n cø ph©n lo¹i: dùa vµo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ (chi vµo viÖc g×).
Ph©n lo¹i chi phÝ theo kho¶n môc cã:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ qu¶n lý.
Chi phÝ b¸n hµng.
C«ng dông:
LËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Ph©n tÝch viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, t×m biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh.
Dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¬ cÊu gi¸ thµnh.
C¨n cø: dùa vµo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ vµ n¬i chÞu chi phÝ.
Ngoµi hai c¸ch th«ng thêng trªn, ngêi ta cßn chia chi phÝ thµnh c¸c lo¹i sau:
Chi phÝ cè ®Þnh vµ chi phÝ biÕn ®æi.
Chi phÝ trùc tiÕp vµ chi phÝ gi¸n tiÕp.
T¹i c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh chi phÝ theo kho¶n môc. Nhng do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng mµ ë c«ng ty chØ cã 4 kho¶n môc (thay v× 5 kho¶n môc nh trªn).
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Chi phÝ chung.
Chi phÝ m¸y thi c«ng.
Trong chi phÝ chung ®· bao gåm c¶ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
2.4.2 X©y dùng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch.
C«ng ty kh«ng x©y dùng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch. Gi¸ thµnh ®Ó c«ng ty chÊp nhËn thi c«ng lµ gi¸ ®Êu thÇu. Gi¸ ®Êu thÇu phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè. NÕu c«ng ty cã thÓ chÊp nhËn ®îc gi¸ nhµ thÇu ®a ra (hoÆc c«ng ty cã gi¸ thÇu ®îc chñ ®Çu t chÊp nhËn) th× c«ng ty sÏ ®îc nhËn c«ng tr×nh. Gi¸ bá thÇu c¨n cø vµo yªu cÇu cña chñ ®Çu t. C«ng ty sÏ íc lîng chi phÝ dùa theo yªu cÇu chñ ®Çu t. NÕu ®· cã thiÕt kÕ th× c¨n cø vµo thiÕt kÕ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ dùa theo chi phÝ do bé x©y dùng quy ®Þnh. Gi¸ bá thÇu do gi¸m ®èc c«ng ty quyÕt ®Þnh khi tham gia ®Êu thÇu. §«i khi còng cã mét sè hîp ®ång cã gi¸ trÞ thÊp h¬n so víi thùc tÕ mµ c«ng ty vÉn ph¶i lµm v× ®Ó gi÷ kh¸ch hoÆc t×m kiÕm kh¸ch hµng míi.
2.4.3 Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ.
Nh ®· tr×nh bµy c«ng ty tËp hîp chi phÝ theo kho¶n môc. Cã 4 kho¶n môc ®îc c«ng ty tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh mét c«ng tr×nh, phôc vô cho môc ®Ých quyÕt to¸n c«ng tr×nh.
a. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh (thêng tõ 65% - 70%) do vËy viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ chi phÝ vËt chÊt trong thi c«ng, ®ång thêi tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng, tõ ®ã t×m ra biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ lµm gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm.
T¹i c«ng ty, khi cã c«ng tr×nh phßng KÕ ho¹ch- Kü thuËt c¨n cø vµo b¶n vÏ thiÕt kÕ thi c«ng tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, tÝnh khèi lîng x©y l¾p theo tõng lo¹i c«ng viÖc ®Ó tõ ®ã tÝnh ®Þnh møc dù to¸n x©y dùng c¬ b¶n vµ ®Þnh møc néi bé theo tiÕn ®é ®Ó yªu cÇu cÊp vËt t cho thi c«ng c«ng tr×nh.
Khi ®éi s¶n xuÊt trùc tiÕp mua vËt t th× ®éi c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua vËt t lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng kÌm theo phiÕu b¸o gi¸ gØ lªn gi¸m ®èc.
KÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo giÊy t¹m øng lËp phiÕu chi. PhiÕu chi ®îc lËp thµnh 3 liªn: liªn 1:lu; liªn 2: ngêi xin t¹m øng gi÷; liªn 3 chuyÓn cho thñ quü chi tiÒn vµ ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt. GiÊy t¹m øng vµ phiÕu chi lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÒn mÆt vµo sæ NhËt ký chung, Sæ c¸i vµ Sæ chi tiÕt TK111, 141.
Khi vËt t vÒ ®Õn c«ng tr×nh: Thñ kho c«ng tr×nh, ®éi trëng cïng nh©n viªn phô tr¸ch thu mua tiÕn hµnh kiÓm tra vËt t vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i vµ nhËn hµng. KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n nµy ghi vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t. B¶ng nµy ®îc lËp cho tõng c«ng tr×nh cã mÉu sau:
B¶ng 2.10 :B¶ng tæng hîp chi phÝ vËt t (N¨m 2004)
Tªn c«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 trêng quËn T©y Hå
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Ký hiÖu
Chøng tõ
Tªn vËt t
§¬n vÞ
SL
§¬n vÞ b¸n
ThuÕ GTGT
Gi¸ trÞ TT
Thµnh tiÒn
SH
NT
Th¸ng 8
KA/2003B
505
10/12
ThÐp
Kg
05
C«ng ty TM&TH Dòng TiÕn
...
...
9.452.499
CX/2004B
31G
17/12
S¾t
Kg
05
C«ng ty VLXD Hµ Néi
...
...
590.400
...
Tæng céng
311.860.276
Sau ®ã kÕ to¸n ®éi cÇm ho¸ ®¬n lªn c«ng ty thanh to¸n.
Khi vËt t do c«ng ty trùc tiÕp mua: Sau khi ký hîp ®ång mua vËt t c«ng ty th«ng b¸o cho ®éi s¶n xuÊt. ®Õn thêi h¹n c¸c ®éi cö ngêi ®i lÜnh vËt t vÒ c«ng trêng. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh, ngêi b¸n vµ nh©n viªn ®éi c¨n cø vµo H§ mua b¸n ®· ký kÕt cïng lËp biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, ®ång thêi nh©n viªn kÕ to¸n ®éi ghi vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t vµ mang biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ thanh to¸n víi ngêi b¸n.
NÕu thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n, kÕ to¸n Ng©n hµng lËp giÊy uû nhiÖm chi vµ chuyÓn tiÒn. NÕu thanh to¸n b»ng vay Ng©n hµng, kÕ to¸n Ng©n hµng lËp khÕ íc vay ng¾n h¹n rót vèn vay vµ uû nhiÖm chi. NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp phiÕu chi.
Trªn c¬ së chøng tõ gèc (giÊy UNC, khÕ íc vay hay phiÕu chi) kÕ to¸n ghi sæ NhËt ký chung, sæ chi tiÕt TK t¬ng øng.
HÕt n¨m tµi chÝnh kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng kª chi phÝ vËt t n¨m cho tõng c«ng tr×nh, b¶ng nµy ®èi chiÕu víi sè luü kÕ cña Sæ chi tiÕt cña kÕ to¸n c«ng ty.
Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty CP x©y dùng sè 7 bao gåm l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp trÝch theo l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, c«ng nh©n vËn chuyÓn, khu©n v¸c, c«ng nh©n chuÈn bÞ thi c«ng, c«ng nh©n thu dän hiÖn trêng). §èi víi yÕu tè chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty CP x©y dùng sè 7 thùc hiÖn theo ph¬ng thøc kho¸n gän cho ®éi x©y dùng trong néi bé C«ng ty.
C«ng ty CP x©y dùng sè 7 ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l¬ng: Tr¶ l¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l¬ng theo kho¸n s¶n phÈm.
- H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm ®îc ¸p dông cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt vµ ®îc giao kho¸n theo hîp ®ång giao kho¸n.
- H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian ®îc ¸p dông cho sè c¸n bé gi¸n tiÕp trªn c«ng ty vµ bé phËn qu¶n lý gi¸n tiÕp c¸c ®éi vµ c¸c c«ng nh©n t¹p vô trªn c«ng trêng.
T¹i ®éi x©y dùng sau khi nhËn kho¸n víi c«ng ty, ®éi trëng tËp hîp c¸c hîp ®ång lµm kho¸n vµ c¸c b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n. Sau khi tÝnh l¬ng cho tæng sè lao ®éng, ®éi trëng (hoÆc kÕ to¸n ®éi) lËp b¶ng tæng hîp l¬ng cho tõng c«ng nh©n. Sau ®ã göi lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty c¸c hîp ®ång lµm kho¸n, b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng. Chøng tõ ban ®Çu cho viÖc tÝnh l¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng vµ hîp ®ång lµm kho¸n.
§Õn cuèi quÝ, kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp l¬ng cho tõng c«ng tr×nh lµm c¨n cø x¸c ®Þnh khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao trong kú vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng ty.
B¶ng2.11 : Tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng
C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 trêng quËn T©y Hå
§¬n vÞ: ®ång
STT
Bé phËn
Th¸ng 8
Th¸ng 9
Céng
1
Tæ v¨n phßng
7.200.000
1.680.000
8.880.000
2
Tæ s¾t
14.380.000
4.135.000
18.515.000
3
Tæ nÒ
10.650.000
4.260.000
14.910.000
4
Tæ méc + s¬n
6.240.000
0
6.240.000
Céng
38.470.000
10.075.000
48.545.000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng cña C«ng ty ®èi chiÕu b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng tæng hîp l¬ng (c¸c chøng tõ nµy ph¶i hîp lÖ) do díi ®éi göi lªn b¶ng tæng hîp l¬ng th¸ng cho tõng c«ng tr×nh (nÕu ®éi thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh th× ph¶i lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng.
Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
§Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng x©y dùng CTy cÇn cã m¸y thi c«ng. HiÖn nay Cty ®· trang bÞ thªm nhiÒu lo¹i m¸y míi, hiÖn ®¹i m¸y trén bª t«ng, cÈu th¸p, cÇn cÈu, KATO. §èi víi chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông C«ng ty c¨n cø vµo nhËt tr×nh ca m¸y ®Ó tÝnh vµo chi phÝ cho tõng c«ng tr×nh. §èi víi m¸y thuª ngoµi th«ng thêng CTy ®øng ra thuª vµ thuª lu«n c¶ m¸y, ngêi l¸i vµ c¸c lo¹i vËt t cÇn thiÕt cho ch¹y m¸y (tøc lµ thuª trän gãi).
Trêng hîp m¸y thuª ngoµi: C«ng ty vµ ®¬n vÞ cho thuª m¸y lËp hîp ®ång thuª thiÕt bÞ.
Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m¸y sÏ ®îc theo dâi qua nhËt tr×nh sö dông m¸y thi c«ng vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y. Th«ng qua lÖnh ®iÒu ®éng m¸y (nÕu m¸y thuª sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh) c«ng ty cho thuª m¸y x¸c ®Þnh thêi gian m¸y dõng ho¹t ®éng taÞ c«ng tr×nh nµy chuyÓn sang c«ng tr×nh kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y cho c«ng tr×nh.
Hµng th¸ng c¨n cø vµo hîp ®ång thuª m¸y, nhËt tr×nh sö dông m¸y vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y kÕ to¸n ®éi tÝnh ra chi phÝ thuª m¸y 1 th¸ng cho tõng c«ng tr×nh. Trªn c¬ së chi phÝ thuª cña tõng m¸y trªn tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y quý cho tõng c«ng tr×nh.
Trêng hîp c«ng tr×nh sö dông m¸y cña C«ng ty: Chi phÝ vËt liÖu cho ch¹y m¸y h¹ch to¸n t¬ng tù nh h¹ch to¸n NVLTT. Khi cã nhu cÇu ®éi tù mua b»ng tiÒn t¹m øng sau ®ã h¹ch to¸n l¹i víi C«ng ty theo nguyªn t¾c: chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo, øng víi m¸y nµo th× tËp hîp riªng cho c«ng tr×nh, cho m¸y ®ã.
Bµng 2.12 :Tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng (N¨m 2004)
C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 trêng quËn T©y Hå
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ mua hµng ho¸, dÞch vô
Tªn ®¬n vÞ b¸n
M· sè thuÕ ngêi b¸n
MÆt hµng
TS
ThuÕ GTGT
Gi¸ trÞ tríc thuÕ
Gi¸ trÞ sau thuÕ
Ký hiÖu
Sè
Ngµy
EK/2004B
0095350
20/12
Cty BÝch S¬n
2400289478
V/c
05
487.500
9.750.000
10.237.500
BY/2004B
0069783
21/12
Cty Trêng Thanh Ph¸t
2300242719
V/c
05
25.000
500.000
525.000
Céng
512.500
10.250.000
10.762.500
Cuèi Quý kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng kª chi phÝ m¸y
Tæ chøc ho¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
§èi víi bé phËn qu¶n lý ®éi (còng nh c¸c bé phËn gi¸n tiÕp kh¸c th× Cty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian. Khi ®éi qu¶n lý qu¶n lý nhiÒu c«ng tr×nh th× chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®îc ph©n bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
L¬ng BPQLI = Tæng l¬ng QL ®éi * CPNCTT I
Tæng CPNHCT
§èi víi c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo nguyªn t¾c chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ chung mua ngoµi.
B¶ng 2.13 : Tæng hîp chi phÝ chung (N¨m 2004)
C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 trêng quËn T©y Hå
§¬n vÞ: ®ång
Chøng tõ mua HHDV
Tªn ®¬n vÞ,ngêi b¸n
M· sè thuÕ
MÆt hµng
TS
ThuÕ
Tríc thuÕ
Sau thuÕ
Ký hiÖu
Sè
Ngµy
Th¸ng 8
AA/2004T-F
0013029
03/08
Ks Sofitel Plaza
0100113141-1
TiÕp kh¸ch
10
166.557
1.665.565
1.832.122
...
Céng
166.557
2.626.565
2.793.122
Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
§Õn ®Þnh kú, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh. C«ng ty tÝnh gi¸ thµnh theo quý ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t. C¸c th«ng tin ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt TK 154 cho tõng c«ng tr×nh vµ sæ c¸i TK 154.
Hµng quý c«ng ty thanh to¸n víi chñ ®Çu t phÇn khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh ®Õn thêi ®iÓm ®ã t¹i ®iÓm ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt. §Ó thanh to¸n ®îc c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh ®îc khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi quý. ViÖc x¸c ®Þnh thêng ®îc tiÕn hµnh b»ng biÖn ph¸p kiÓm kª khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi quý, lµ khèi lîng x©y l¾p cha ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý, tÝnh tõ ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý liÒn tríc ®ã.
CP SX dë
dang ®Çu kú
+
Gi¸ trÞ cña KLXL dë dang cuèi kú
Gi¸ trÞ KLXL hoµn thµnh theo dù to¸n
Gi¸ trÞ KLXL dë dang cuèi kú theo dù to¸n
+
x
Gi¸ trÞ KLXL dë dang cuèi kú theo dù to¸n
CP SX ph¸t sinh trong kú
Cuèi mçi quý, c¸n bé kü thuËt cña ®éi x©y dùng, chñ nhiÖm CT vµ ®¹i diÖn bªn chñ ®Çu t ra c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh phÇn viÖc hoµn thµnh vµ dë dang cuèi quý. Sau ®ã c¸n bé kü thuËt göi sang phßng kÕ to¸n b¶ng kiÓm kª khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh trong quý vµ khèi lîng dë dang cuèi quý theo dù to¸n chi tiÕt, theo tõng kho¶n môc tÝnh gi¸ thµnh. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã vµ tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú, chi phÝ dë dang ®Çu kú tÝnh ra chi phÝ dë dang cuèi kú theo c«ng thøc sau:
Tõ ®ã lËp b¶ng kª chi phÝ dë dang thùc tÕ cuèi kú theo kho¶n môc tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh.
TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p
Cuèi mçi quý kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo b¶ng kª chi phÝ dë dang cuèi quý n, n-1, vµ b¶ng chi phÝ ph¸t sinh trong quý n ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh theo c«ng tr×nh vµ tæng hîp cho toµn doanh nghiÖp.
B¶ng 2.14 :TËp hîp chi phÝ (N¨m 2004)
C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 trêng quËn T©y Hå
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
Tæng sè
Theo kho¶n môc chi phÝ
VliÖu TT
Nc«ng TT
M¸y thi c«ng
Chi phÝ SXC
1.CPSXKD ®Çu kú
0
2.CPSXKPS
353.894.271
292.472.706
48.545.000
10.250.000
2.626.565
3.CPSXKD d2 cuèi kú
0
4.Gi¸ thµnh SP hoµn thµnh
353.894.271
2.4.4 C¸c lo¹i sæ s¸ch kÕ to¸n.
Do sù tiÕn bé cña KHCN, m¸y vi tÝnh ra ®êi lµm gi¶m ®i rÊt nhiÒu c«ng viÖc cña mét kÕ to¸n. §Ó phï hîp víi viÖc sö dông m¸y vi tÝnh, C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung. Víi h×nh thøc nµy C«ng ty ®· cã c¸c lo¹i sæ sau:
+ C¸c thÎ, sæ chi tiÕt.
+ Sæ NhËt ký chung
+ Sæ c¸i TK.
Tr×nh tù ghi sæ vµ h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kÓm tra
B¶ng tæng hîp c¸c chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Sæ c¸i
NhËt ký chuyªn dïng
NhËt ký chung
Sæ chi tiÕt
Sæ quü
Chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
H×nh 2.2: S¬ ®å tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n.
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
2.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m cung cÊp th«ng tin h÷u Ých cho c¸c nhµ ®Çu t, chñ nî vµ nh÷ng ngêi sö dông kh¸c ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ ®Çu t, tÝn dông, vµ c¸c quyÕt ®Þnh t¬ng tù. Nã còng cung cÊp c¸c th«ng tin gióp cho hä ®¸nh gi¸ ®îc sè lîng, thêi gian vµ rñi ro cña c¸c kho¶n thu b»ng tiÒn. Nã còng cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ c¸c nguån lùc kinh tÕ cña doanh nghiÖp, t¸c ®éng cña c¸c nguån lùc nµy.
2.5.1 Ph©n tÝch b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
B¶ng 2.15: B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
§¬n vÞ: ®ång
2003
%
2004
%
Tæng doanh thu
90,330,255,729
100.00
102,058,984,674
100.00
11,728,728,945
C¸c kho¶n gi¶m trõ
-
-
-
-
Doanh thu thuÇn
90,330,255,729
100.00
102,058,984,674
100.00
11,728,728,945
Gi¸ vèn hµng b¸n
79,476,377,678
87.98
90,821,965,130
88.99
11,345,587,452
Lîi nhuËn gép
10,853,878,051
12.02
11,237,019,544
11.01
383,141,493
Doanh thu tõ ho¹t ®éng TC
38,012,221
0.04
41,720,476
0.04
3,708,255
Chi phÝ tµi chÝnh
2,695,706,323
2.98
3,460,150,247
3.39
764,443,924
Chi phÝ b¸n hµng
-
-
-
-
Chi phÝ qu¶n lý DN
4,039,357,527
4.47
4,463,017,859
4.37
423,660,332
Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD
4,156,826,422
4.60
3,355,571,914
3.29
(801,254,508)
Thu nhËp kh¸c
223,911
0.00
316,875,835
0.31
316,651,924
Chi phÝ kh¸c
48,696,127
0.05
100,192,283
0.10
51,496,156
Lîi nhuËn kh¸c
(48,472,216)
(0.05)
216,683,552
0.21
265,155,768
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
4,108,354,206
4.55
3,572,255,466
3.50
(536,098,740)
ThuÕ thu nhËp
-
-
500,115,765
0.49
Lîi nhuËn sau thuÕ
4,108,354,206
4.55
3,072,139,701
3.01
(1,036,214,505)
TrÝch tõ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, (phÇn 1- l·i lç).
Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2004 t¨ng h¬n 11 tû, thÕ lµ kh«ng tèt, cÇn kiÓm tra xem t¹i sao gi¸ vèn hµng b¸n l¹i t¨ng, cã ph¶i do thÞ trêng nguyªn vËt liÖu t¨ng kh«ng? Cã biÖn ph¸p nµo ®Ó gi¶m gi¸ vËt t xuèng kh«ng. Thö nghiªn cøu ph¬ng ph¸t lËp kho nguyªn vËt liÖu ®Ó dù tr÷ vËt t. N¨m nay liÖu gi¸ vèn hµng b¸n cã tiÕp tôc t¨ng n÷a kh«ng? CÇn ph¶i h¹n chÕ sù gia t¨ng nµy.
Chi phÝ tµi chÝnh n¨m 2004 t¨ng gÊp 206 lÇn so víi doanh thu. Bëi v× c«ng ty ®ang chuyÓn híng kinh doanh sang lÜnh vùc kh¸c. lÜnh vùc ®Çu t tµi chÝnh lµ mét trong lÜnh vùc ®Çu t cña c«ng ty. Nhng liÖu c«ng ty cã thÓ thu håi ®îc lîng ®Çu t nµy kh«ng, thêi gian bao l©u? Sù gia t¨ng chi phÝ tµi chÝnh qu¸ lín liÖu cã ¶nh hëng ®Õn ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty hay kh«ng? §iÒu nµy kh«ng râ nhng lîi nhuËn cña c«ng ty gi¶m ®i th× rÊt râ. N¨m nay, 2005, liÖu chi phÝ nµy cã qu¸ lín nh n¨m 2004 n÷a kh«ng? NÕu cø tiÕp tôc t¨ng sÏ kh«ng tèt cho c«ng ty.
Chi phÝ qu¶n lý t¨ng h¬n 400 triÖu, t¨ng b»ng n¨m 2003, liÖu sù t¨ng nµy cã hîp lý kh«ng. Cã thÓ gi¶m ®îc chi phÝ nµy kh«ng? Cã thÓ kÕt hîp qu¶n lý thµnh tõng nhãm c«ng tr×nh thay v× tõng c«ng tr×nh nh hiÖn nay kh«ng. Chi nh vËy cã l·ng phÝ kh«ng khi mµ b¾t ®Çu tõ n¨m 2004, thuÕ doanh thu ®· ®îc tÝnh cho doanh nghiÖp lµ 14% so víi 0% cña n¨m 2003).
Lîi nhuËn kh¸c n¨m 2004 cã t¨ng, liÖu cã thÓ tiÕp tôc t¨ng trong n¨m 2005 kh«ng. NÕu kh«ng thÓ t¨ng th× cã thÓ kh«ng bÞ ©m nh n¨m 2003 kh«ng?
Lîi nhuËn n¨m 2004 gi¶m h¬n 1 tû ®ång (0,5 tû lµ do thuÕ). Trong khi lîi nhuËn tríc thuÕ cña nhµ m¸y kÝnh vÉn tiÕp tôc ©m. §iÒu nµy lµm cho tæng doanh thu toµn c«ng ty tiÕp tôc gi¶m. LiÖu n¨m nay nhµ m¸y kÝnh ®· cã lîi nhuËn d¬ng ®Ó bï ®¾p ®îc cho bªn x©y dùng kh«ng.
Dù ®o¸n n¨m 2005: Doanh thu t¨ng, gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng do gi¸ trÞ c«ng tr×nh thùc hiÖn t¨ng. Doanh thu tõ ho¹t ®éng tµI chÝnh vÉn thÊp so víi chi phÝ tµI chÝnh v× c«ng ty ®ang tiÕp tôc ®Çu t tµI chÝnh trong c¸c n¨m tiÕp theo, thêi gian thu håi tiÒn ®Çu t cha tíi. ThuÕ thu nhËp vÉn lµ 14%. Lîi nhuËn kh¸c kh«ng xÐt th× lîi nhuËn sau thuÕ cña c«ng ty kh«ng vît qu¸ 2,5 tû. Doanh thu tõ nhµ m¸y kÝnh sÏ t¨ng, bï ®¾p ®îc sù thiÕu hôt cho x©y dùng.
2.5.2 Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
B¶ng 2.16: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
§¬n vÞ: ®ång
2,003
2,004
Chªnh lÖch
Tû lÖ % thay ®æi
Tû lÖ n¨m
Tµi s¶n
A. Tµi s¶n lu ®éng(94.3%-94.1%)
101,188,173,979
113,217,747,868
12,029,573,889
11.89
111.89
TiÒn(3.5%-1.8%)
3,628,227,374
2,138,297,598
(1,489,929,776)
(41.06)
58.94
§Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
-
-
-
C¸c kho¶n ph¶i thu(88.5%)
89,383,884,858
101,255,281,200
11,871,396,342
13.28
113.28
Hµng tån kho(4.0%-5.9%)
4,102,200,837
6,630,867,786
2,528,666,949
61.64
161.64
Tµi s¶n lu ®éng kh¸c(4.0-2.9)
4,073,860,910
3,193,301,284
(880,559,626)
(21.61)
78.39
B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n
6,679,210,287
7,281,482,525
602,272,238
9.02
109.02
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh(81-55)
5,371,793,739
4,020,079,652
(1,351,714,087)
(25.16)
74.84
§Çu t tµi chÝnh dµi h¹n(8-11)
555,000,000
845,000,000
290,000,000
52.25
152.25
Chi phÝ x©y dùng CBDD(11)
752,416,548
-
(752,416,548)
(100.00)
-
chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n(34)
-
2,416,402,873
2,416,402,873
Tæng tµi s¶n
107,867,384,266
120,499,230,393
12,631,846,127
11.71
111.71
Nguån vèn
-
A. Nî ph¶i tr¶(90-90.6)
97,088,208,414
109,178,781,834
12,090,573,420
12.45
112.45
I. Nî ng¾n h¹n(80.9-87.5)
78,529,299,970
95,535,570,798
17,006,270,828
21.66
121.66
Vay ng¾n h¹n
31,792,198,465
38,778,103,237
6,985,904,772
21.97
121.97
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
32,968,621,340
46,720,059,276
13,751,437,936
41.71
141.71
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
371,514,689
1,117,339,098
745,824,409
200.75
300.75
Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
5,180,072,974
1,802,182,000
(3,377,890,974)
(65.21)
34.79
Ph¶i tr¶ néi bé
6,154,388,918
5,308,945,557
(845,443,361)
(13.74)
86.26
Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
2,062,503,584
1,808,941,630
(253,561,954)
(12.29)
87.71
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
-
-
-
II. Nî dµi h¹n(19-12.4)
18,512,646,182
13,575,069,289
(4,937,576,893)
(26.67)
73.33
Vay dµi h¹n
18,512,646,182
13,575,069,289
(4,937,576,893)
(26.67)
73.33
III. Nî kh¸c(0.1-0.1)
46,262,262
68,141,747
21,879,485
47.29
147.29
B. Nguån vèn chñ së h÷u
10,779,175,852
11,320,448,559
541,272,707
5.02
105.02
Nguån vèn, quü
10,623,353,954
11,221,355,479
598,001,525
5.63
105.63
Nguån kinh phÝ, quü kh¸c
155,821,898
99,093,080
(56,728,818)
(36.41)
63.59
Tæng nguån vèn
107,867,384,266
120,499,230,393
12,631,846,127
11.71
111.71
TrÝch tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
Tµi s¶n lu ®éng t¨ng 12 tû nhng nî ph¶i tr¶ còng t¨ng 12 tû. §iÒu nµy rÊt tèt nhng cÇn ph¶i qu¶n lý tèt kho¶n nî nµy, nÕu kh«ng nã sÏ lµm gi¶m lîi nhuËn cña doanh nghiÖp.
Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n t¨ng 600 triÖu, cho thÊy c«ng ty cã ®Çu t cho t¬ng lai nhng nî dµi h¹n l¹i gi¶m, nã cho thÊy mét phÇn nî dµi h¹n ®· ®îc chuyÓn thµnh nî ng¾n h¹n vµ c«ng ty kh«ng t×m ®îc nguån vèn ®Çu t dµi h¹n n÷a. LÊy vèn ng¾n h¹n ®Ó ®Çu t cho dµi h¹n lµ mét ®iÒu kh«ng nªn, cã rÊt nhiÒu c«ng ty kh¸c m¾c ph¶i sai lÇm nµy, liÖu c«ng ty cã m¾c ph¶i kh«ng?
Kho¶n ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ néi bé vÉn cßn lín. Sù chiÕm dông vèn néi bé lµ mét nguyªn nh©n lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty. N¨m nay sÏ gi¶m ®îc bao nhiªu?
Kh¸ch hµng gi¶ tiÒn tríc gi¶m ®¸ng kÓ, liÖu ph¶i ch¨ng c«ng ty ®ang gi¶m bít lîng kh¸ch hµng ®Ó gi¶i quyÕt nèt c¸c c«ng tr×nh dang dë, hay lµ c«ng ty kh«ng cßn t×m ®îc nhiÒu c«ng tr×nh nh tríc kia. Sù gi¶m sót nµy cã n»m trong chiÕn lîc ho¹t ®éng cña c«ng ty kh«ng?
Dù ®o¸n: TiÒn mÆt gi¶m ®i, ph¶i thu t¨ng thªm, ®Çu t tµi chÝnh t¨ng. Sù thay ®æi nµy kh«ng ®¸ng kÓ trong n¨m 2005. Nî dµi h¹n tiÕp tôc gi¶m, nî ng¾n h¹n tiÕp tôc t¨ng do sù nî lÉn nhau t¨ng.
2.5.3 Ph©n tÝch mét sè tû sè tµi chÝnh.
B¶ng: 2.17: C¸c tû sè tµi chÝnh.
Các tỷ số tài chính
KH
HÖ sè
1. Các tỷ số về khả năng thanh toán
1a. Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành (TSLĐ/ Nợ ngắn hạn)
KHH
1.29
1b. Tỷ số khả năng thanh toán nhanh ((TSLĐ – HTK) / NNH)
KN
1.24
2. Các tỷ số về cơ cấu tài chính
2a. Tỷ số cơ cấu tài sản lưu động (TSLĐ / Tổng TS)
CTSLĐ
0.94
2b. Tỷ số cơ cấu tài sản cố định (TSCĐ / Tổng TS)
CTSCĐ
0.06
2c. Tỷ số tự tài trợ (tỷ số cơ cấu nguồn vốn CSH) (Vốn CSH / Tổng TS)
CNVCSH
0.10
2d. Tỷ số tài trợ dài hạn ((NVCSH + Nợ dài hạn) / Tổng TS)
CTTDH
0.27
3. Các tỷ số về khả năng hoạt động (Sức hoạt động/Sức sản xuất/Năng suất)
3a. Tỷ số vòng quay tài sản lưu động (Sức hoạt động/ Sức sản xuất/ Năng suất của TSLĐ) = (Doanh thu thuần / TSLĐ bình quân)
NTSLĐ
0.95
3b. Tỷ số vòng quay tổng tài sản (Sức hoạt động / Sức sản xuất / Năng suất của TTS) = (Doanh thu thuần / Tổng TS bình quân)
NTTS
0.89
3c. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho (Sức hoạt động / Sức sản xuất / Năng suất của HTK) = (Doanh thu thuần / Hàng tồn kho bquân)
NHTK
19.02
3d. Thời gian thu tiền bán hµng =(Các khoản phải thu từ khách hàng bình quân / (Doanh thu bán chịu / 365))
TPThu
3e. Thời gian thanh toán cho nhà cung cấp =(Các khoản phải trả cho người bán bình quân / (Giá trị hàng mua có thuế / 365))
TPTrả
4. Các tỷ số về khả năng sinh lời (Sức sinh lời / Doanh lợi)
4a. Doanh lợi tiêu thụ (Sức sinh lời của doanh thu thuần) – ROS (Return On Sales) = (LN sau thuế / Doanh thu thuần)
DDT
0.020
4b. Doanh lợi vốn chủ (Sức sinh lời của nguồn vốn CSH) – ROE (Return On Equity) = (LN sau thuế / Nguồn vốn CSH bình quân)
DNVCSH
0.207
4c. Doanh lợi tổng tài sản (Sức sinh lời của vốn kinh doanh) – ROA (Return On Assets) = (LN sau thuế / Tổng TS bình quân)
DTTS
0.005
Kh¶ n¨ng thanh to¸n cao nhng kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi thÊp v× lîng tiÒn mÆt thùc tÕ kh«ng lín, tiÒn cña c«ng ty ®Òu n»m díi d¹ng nî (kho¶n ph¶i thu).
C¬ cÊu tµi s¶n lu ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh lµ ®îc nhng kh¶ n¨ng tù tµi trî thÊp, phô thuéc nhiÒu vµo nguån bªn ngoµi.
Kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cha tèt, vßng quay tµi s¶n kh«ng b»ng mét. ChØ cã vßng quay hµng tån kho (chñ yÕu lµ c«ng cô, dông cô) lµ ®¹t yªu cÇu.
Søc sinh lêi thÊp, mét ®ång bá ra cha thu l¹i ®îc mét ®ång l·i.
2.5.4 NhËn xÐt mét sè t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
Tµi s¶n lu ®éng lín nhng ®a phÇn lµ c¸c kho¶n ph¶i thu (chiÕm tíi 89%). T×nh tr¹ng ®äng vèn sÏ lµm gi¶m sù linh ho¹t cña c«ng ty.
Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty vÉn cßn cao nªn vÉn cã kh¶ n¨ng nî tiÕp cña nhµ cung cÊp, cña nhµ ®Çu t...
Kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña c«ng ty cha thùc sù tèt, vßng quay cña hµng tån kho ®îc nhng vßng quay cña tµi s¶n lu ®éng vµ tæng tµi s¶n cha ®¹t hiÖu qu¶.
Kh¶ n¨ng sinh lêi thÊp. (mét ®ång tµi s¶n bá ra cha thu ®îc mét ®ång l·i).
PhÇn III. §¸nh gi¸ chung vµ ®Þnh híng ®Ò tµi tèt nghiÖp.
3.1 §¸nh gi¸ chung vÒ c¸c mÆt qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
3.1.1 C¸c u ®iÓm.
Trao phÇn lín tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cho gi¸m ®èc c«ng tr×nh (®éi trëng). Gi¶m tèi ®a c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty ®èi víi c«ng tr×nh.
Sè liÖu c¸c c«ng tr×nh tËp hîp t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty. Sè liÖu ®Ó thi c«ng lÊy t¹i phßng kÕ ho¹ch. Thi c«ng t¹i c«ng trêng. Nã lµm gi¶m sù c«ng kÒnh cña bé m¸y qu¶n lý.
C«ng ty kh«ng cÇn kho lu tr÷ hµng ho¸, c¸c c«ng cô, dông cô, m¸y thi c«ng b¶o qu¶n t¹i c«ng trêng. §iÒu nµy lµm gi¶m tèi ®a c«ng t¸c qu¶n lý vËt t, hµng ho¸ (kh«ng cã kho lu tr÷).
Trao quyÒn quyÕt ®Þnh sè lîng lao ®éng vµ tuyÓn dông lao ®éng phæ th«ng cho ®éi trëng c«ng tr×nh. Gióp ®IÒu chØnh lao ®éng kÞp thêi, ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng.
Sè lîng c«ng tr×nh ngµy cµng nhiÒu, t¹o ®îc nhiÒu c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi lao ®éng.
ChÝnh s¸ch gi¸, tiÒn l¬ng, chÊt lîng... ®Òu theo quy ®Þnh cña bé x©y dùng nªn rÊt dÔ kiÓm so¸t.
3.1.2 Nh÷ng h¹n chÕ.
Kh¶ n¨ng t×m kiÕm kh¸ch hµng chØ giíi h¹n trong ph¹m vi hÑp (gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc) do ®Æc thï cña s¶n phÈm.
Kh«ng cã chiÕn lîc Marketing, chiÕn lîc s¶n phÈm- thÞ trêng do ®Æc thï cña ngµnh.
§èi thñ c¹nh tranh nhiÒu vµ m¹nh (do ®Êt níc ta ®ang trong thêi kú ph¸t triÓn, c¬ së h¹ tÇng cÇn x©y dùng nhiÒu, c¸c tæng c«ng ty ®Òu cã vèn cæ phÇn cña nhµ níc...)
Kh«ng thÓ kiÓm so¸t thêi gian lµm viÖc, chØ cã thÓ kiÓm so¸t theo h¹ng môc, g©y l·ng phÝ tiÒn b¹c.
Cha cã sù phèi hîp tèt gi÷a c«ng trêng vµ c«ng ty. C¸c sè liÖu tõ c¸c c«ng trêng ®Òu tËp trung chuyÓn vÒ vµo cuèi n¨m, dÉn ®Õn qu¸ t¶i cho c«ng ty.
Sù qu¶n lý b»ng ho¸ ®¬n, chøng tõ cha ch¾c ®· ®¶m b¶o ®ñ vÒ sè lîng, ®óng vÒ chÊt lîng.
Sù biÕn ®éng vÒ thÞ trêng nguyªn vËt liÖu ¶nh hëng rÊt lín ®Õn tiÕn ®é còng nh chÊt lîng c«ng tr×nh. Phô thuéc rÊt lín vµo nhµ cung cÊp.
3.2 §Þnh híng ®Ò tµi tèt nghiÖp.
Tµi chÝnh lµ vÊn ®Ò sèng cßn cña mét doanh nghiÖp. KiÓm so¸t ®îc tµi chÝnh lµ kiÓm so¸t ®îc dßng tiÒn lu chuyÓn trong doanh nghiÖp. Tõ ®ã biÕt ®îc nh÷ng ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu cña doanh nghiÖp. BiÕt ®îc doanh nghiÖp cÇn tËp trung vèn vµo ®©u, chç nµo th× cÇn rót bít vèn hay tõ bá...
Tµi chÝnh cña c«ng ty VINACONEX kh«ng ph¶i cã thiÕu sãt, còng kh«ng ph¶i lµ cha hoµn thiÖn. ViÖc chän ®Ò tµi ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh gióp em cã c¸i nh×n râ nÐt h¬n vÒ sù lu chuyÓn cña dßng tiÒn, vÒ viÖc lµm sao ®Ó ®ång tiÒn sinh lîi nhiÒu nhÊt. VÒ viÖc lµm sao cã thÓ dïng tiÒn cña ngêi kh¸c t¹o ra tiÒn cho m×nh.
§å ¸n sÏ ®Ò cËp ®Õn c¸c vÊn ®Ò:
Giíi thiÖu s¬ lîc c«ng ty vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña nã.
T×nh h×nh ho¹t ®éng hiÖn nay. T×nh h×nh sö dông ®ång tiÒn trong c«ng ty.
T×m nguån tµi trî (vèn vay): khi nµo t×m, bao nhiªu, ë ®©u.
C¸c tû sè tµi chÝnh - ý nghÜa cña nã.
Sù thay ®æi cña mét ®ång ®Çu t ¶nh hëng nh thÕ nµo ®Õn lîi nhuËn cña c«ng ty.
Nh÷ng vÊn ®Ò cña c«ng ty, híng gi¶i quyÕt.
Kh¶ n¨ng t¨ng lîi nhuËn.
NhËn xÐt.
§Ò tµi tèt nghiÖp: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 (VINACONEX no7).
Môc lôc
Néi dung Trang
Phần 1: Giới thiệu chung về doanh nghiệp
1.1. Quá trình hình thành thành và phát triển của doanh nghiệp 01
1.1.1. Tên, địa chỉ và quy mô hiện tại của doanh nghiệp 01
1.1.2. Các mốc quan trọng trong quá trình phát triển 01
1.2. Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp: 03
1.2.1. Các chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp 03
1.2.2. Các hàng hoá và dịch vụ hiện tại 04
1.3. Công nghệ sản xuất của một số hàng hoá hoặc dịch vụ chủ yếu 04
1.3.1. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất 04
1.3.2. Nội dung cơ bản của các bước công việc trong quy trình công nghệ 04
1.4. Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của doanh nghiệp 05
1.4.1. Hình thức tổ chức sản xuất ở doanh 05
1.4.2. Kết cấu sản xuất của doanh nghiệp 06
1.5. Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 06
1.5.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức 06
1.5.2. Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 07
Phần 2: Phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
2.1. Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm và công tác marketing 09
2.1.1. Tình hình tiêu thụ sản phẩm trong những năm gần đây 09
2.1.2. Chính sách sản phẩm – thị trường 12
2.1.3. Chính sách giá (mục tiêu định giá, phương pháp định giá và chính sách giá 13
2.1.4. Chính sách phân phối 13
2.1.5. Chính sách xúc tiến bán 14
2.1.6. Công tác thu thập thông tin marketing của doanh nghiệp 14
2.1.7. Một số đối thủ cạnh tranh của doanh 15
2.1.8. Nhận xét về tình hình tiêu thụ và công tác marketing của doanh nghiệp 16
2.2. Phân tích công tác lao động, tiền lương: 17
2.2.1. Cơ cấu lao động của doanh nghiệp 17
2.2.2. Định mức lao 18
2.2.3. Tình hình sử dụng thời gian lao động 19
2.2.4. Năng suất lao động 20
2.2.5. Tuyển dụng và đào tạo 20
2.2.6. Tổng quỹ lương và đơn giá tiền lương 21
2.2.7. Trả lương cho các bộ phận và cá nhân 22
2.2.8. Nhận xét về công tác lao động và tiền lương của doanh nghiệp 29
2.3. Phân tích công tác quản lư vật tư, tài sản cố định: 26
2.3.1. Các loại nguyên vật liệu dùng trong doanh nghiệp 26
2.3.2. Cách xây dựng mức sử dụng nguyên vật liệu 26
2.3.3. Tình hình sử dụng nguyên vật liệu 27
2.3.4. Tình hình dự trữ, bảo quản và cấp phát nguyên vật liệu 28
2.3.5. Cơ cấu và tình hình hao mòn của tài sản cố định 28
2.3.6. Tình hình sử dụng tài sản cố định 29
2.3.7. Nhận xét về công tác quản lý vật tư và tài sản cố định. 31
2.4. Phân tích chi phí và giá thành 31
2.4.1. Phân loại chi phí 31
2.4.2. Xây dựng giá thành kế hoạch 33
2.4.3. Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế 33
2.4.4. Các loại sổ sách kế toán 40
2.5. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp 41
2.5.1. Phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 41
2.5.2. Phân tích bảng cân đối kế toán 42
2.5.3. Phân tích một số tỷ số tài chính 44
2.5.4. Nhận xét về tình hình tài chính của doanh nghiệp 45
Phần 3: Đánh giá chung và định hướng đề tài tốt nghiệp
3.1. Đánh giá chung về các mặt quản lý của doanh nghiệp 46
3.1.1. Các ưu điểm 46
3.1.2. Những hạn chế 46
3.2. Định hướng đề tài tốt nghiệp 47
Phô lôc 1: Mét sè ®èi thñ cña c«ng ty.
1. C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn níc vµ x©y dùng thuéc tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi. (COWAELMIC)
Trô së: 198 ®êng NguyÔn Tu©n.
Kinh doanh:
N¹o vÐt vµ ®µo ®¾p nÒn, ®µo ®¾p mÆt b»ng, ®µo ®¾p c«ng tr×nh.
X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi võa vµ nhá.
Thi c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh.
L¾p ®Æt thiÕt bÞ c¬, ®iÖn, níc c«ng tr×nh.
Hoµn thiÖn x©y dùng.
Trang trÝ néi ngo¹i thÊt c«ng tr×nh.
X©y dung c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nhãm A.
...
c«ng tr×nh:
Khu d©n c Long T©n huyÖn Nh¬n Tr¹ch §ång Nai.
Toµ nhµ c¨n hé cao cÊp khu vên ®µo T©y Hå.
2. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 15 thuéc tæng c«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam (VINACONEX No 15).
Trô së: Sè 27 ®êng sè 4 tæ 100 L¸ng H¹.
Kinh doanh:
NhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng, thuû lîi, bu ®iÖn...
S¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu x©y dùng.
XuÊt nhËp khÈu vËt t, m¸y mãc thiÕt bÞ.
XuÊt nhËp khÈu c«ng nghÖ x©y dùng.
Kinh doanh ph¸t triÓn nhµ.
Kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ kh¸c.
3. Tæng c«ng ty S«ng §µ.
Trô së: Nhµ G10- Thanh Xu©n Nam- quËn Thanh Xu©n
Cã 80 ®¬n vÞ thµnh viªn, ho¹t ®éng trªn ph¹m vi c¶ níc. Trªn 30.000 c¸n bé c«ng nh©n viªn. (vèn kinh doanh: 500.000.000.000 ®ång (500 tû))
Kinh doanh:
Thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng, thuû lîi, thuû ®iÖn, ®êng hÇm, bu ®iÖn, c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng ®« thÞ, khu c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh ®êng d©y, tr¹m biÕn thÕ ®iÖn...
Kinh doanh ®iÖn.
Kinh doanh ph¸t triÓn nhµ ë, trô së, c¬ quan, kh¸ch s¹n...
T vÊn thiÕt kÕ x©y dùng.
S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, thÐp x©y dùng, m¸y tÝnh...
XuÊt nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ, c«ng nghÖ vµ vËt liÖu x©y dùng, thiÕt bÞ cho may, ®an, thªu.
Tæ chøc ho¹t ®éng ®a ngêi lao ®éng ViÖt Nam ®i lµm viÖc cã thêi h¹n ë níc ngoµi.
Liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c tæ chøc trong vµ ngoµi níc.
4. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t vµ x©y dùng Hång Hµ thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng S«ng Hång.
Trô së: Sè 206A ®êng NguyÔn Tr·I
Kinh doanh:
X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, h¹ tÇng kü thuËt, giao th«ng, thuû lîi...
X©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®êng d©y vµ tr¹m biÕn thÕ ®iÖn 110Kv. C¸c c«ng tr×nh ngÇm, xö lý nÒn mãng.
Thi c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ chuyªn dïng cÊp tho¸t níc, thang m¸y, hÖ thèng ®iÖn l¹nh, ®iÖn m¸y, th«ng tin...
Gia c«ng c¬ khÝ vµ l¾p ®Æt kÕt cÊu kim lo¹i.
S¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, ký göi hµng ho¸...
Phô lôc 3: mét sè sè liÖu tµi chÝnh.
B¶ng 1: T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn n¨m 2004
§¬n vÞ : TriÖu ®ång
ChØ tiªu
KÕ ho¹ch
Thùc tÕ
Chªnh lÖch
Sè tuyÖt ®èi
Sè t¬ng ®èi
Doanh thu thuÇn
128.637,00
114.746,64
-13.890,36
-10,80%
Doanh thu x©y l¾p
107.647,00
102.692,15
-4.954,85
-4,60%
Doanh thu s¶n xuÊt VLXD
20.990,00
12.054,49
-8.935,51
-42,57%
Gi¸ vèn hµng b¸n
116.966,44
99.787,54
-17.178,90
-14,69%
Lîi nhuËn gép
11.670,56
14.959,10
3.288,54
28,18%
Chi phÝ b¸n hµng
161,41
114,61
-46,80
-28,99%
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
7.675,15
7.727,12
51,97
0,68%
Lîi nhuËn tríc thuÕ H§SXKD
3.834,00
7.117,37
3.283,37
85,64%
B¶ng 2: Tû träng lîi nhuËn n¨m 2003 vµ n¨m 2004
§¬n vÞ : TriÖu ®ång
ChØ tiªu
N¨m 2003
N¨m 2004
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
Tû träng
Sè tiÒn
Tû träng
Sè tiÒn
%
Tû träng
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2x100%
8=5-3
Lîi nhuËn tõ H§SXKD
6.737,03
241,85%
+7.117,37
275,46%
+380,34
5,65%
33,61%
Lîi nhuËn H§TC
-3.910,91
-140,39%
-4.929,26
-190,77%
-1.018,35
26,04%
-50,38%
Lîi nhuËn kh¸c
-40,47
-1,45%
+395,72
15,32%
+436,19
-1077,81%
16,77%
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
2.785,65
100%
+2.583,83
100%
-201,82
-7,24%
0%
B¶ng 3 : Sè liÖu vÒ tû suÊt lîi nhuËn
ChØ tiªu
§VT
N¨m 2003
N¨m 2004
Chªnh lÖch
1.TSLN tríc thuÕ trªn doanh thu
%
6,93%
6,20%
-0,73%
2. TSLN sau thuÕ trªn doanh thu
%
6,93%
5,33%
-1,60%
3.TSLN tríc thuÕ trªn gi¸ thµnh
%
7,45%
6,61%
-0,84%
4. TSLN tríc thuÕ vèn kinh doanh
%
6,40%
6,21%
-0,19%
5.TSLN sau thuÕ vèn kinh doanh
%
6,40%
5,34%
-1,06%
6.TSLN vèn chñ së h÷u
%
64,64%
55,68%
-8,96%
B¶ng 4: T×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh
STT
ChØ tiªu
§¬n vÞ
31/12/2003
31/12/2004
Chªnh lÖch
Sè tuyÖt ®èi
Sè t¬ng ®èi
1
Doanh thu thuÇn
Tr.®
97.171,61
114.746,64
+17.575,03
18,09%
Trong ®ã: Doanh thu x©y l¾p
Tr.®
90.330,26
102.692,15
+12.361,89
13,69%
2
Lîi nhuËn tõ H§SXKD
Tr.®
6.737,03
7.117,37
+380,34
5,65%
Trong ®ã:-Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng x©y l¾p
Tr.®
6.814,52
7.058,24
+243,72
3,58%
3
Vèn cè ®Þnh
Tr.®
31.651,03
28.010,12
-3.640,91
-11,50%
4
HiÖu suÊt sö dông VC§ cña H§SXKD
LÇn
4,02
3,85
-0,17
-4,34%
5
HiÖu suÊt sö dông VC§ cña H§XL
LÇn
3,74
1,45
-2,29
-61,24%
6
Tû suÊt lîi nhuËn tríc thuÕ VC§ cña H§SXKD
%
27,88%
23,86%
-4,02%
-14,42%
7
Tû suÊt lîi nhuËn tríc thuÕ VC§ cña H§XL
%
28,20%
23,66%
-4,54%
-16,09%
B¶ng 5 : Kho¶n môc chi phÝ
§¬n vÞ : TriÖu ®ång
ChØ tiªu
31/12/2003
31/12/2004
Chªnh lÖch
Sè tuyÖt ®èi
Sè t¬ng ®èi
I. Ho¹t ®éng x©y l¾p
1. Gi¸ vèn hµng b¸n
79.476,38
91.103,38
11.627,00
14,63%
Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp
61.506,07
72.531,01
11.024,94
17,92%
ChÝ phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
15.249,25
15.379,62
130,37
0,85%
Chi phÝ m¸y thi c«ng
2.002,83
2.369,45
366,62
18,31%
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
718,23
823,30
105,07
14,63%
2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
4.039,36
4.530,53
491,17
12,16%
B¶ng 6 : KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
§¬n vÞ : TriÖu ®ång
ChØ tiªu
Thùc tÕ 31/12/2003
Thùc tÕ 31/12/2004
Chªnh lÖch
Sè tuyÖt ®èi
Sè t¬ng ®èi
Tæng doanh thu
97.171,61
114.746,64
+17.575,03
18,09%
Trong ®ã: -Doanh thu x©y l¾p
90.330,26
102.692,15
+12.361,89
13,69%
-Doanh thu SX kÝnh an toµn
6.841,35
12.054,49
+5.213,14
76,20%
C¸c kho¶n gi¶m trõ
0
0
0
0%
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
0
0
0
0%
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
0
0
0
0%
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
0
0
0
0%
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt nhËp khÈu ph¶i nép
0
0
0
0%
1.Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
97.171,61
114.746,64
+17.575,03
18,09%
Trong ®ã: -Doanh thu thuÇn x©y l¾p
90.330,26
102.692,15
+12.361,89
13,69%
Doanh thu thuÇn SXVLXD
6.841,35
12.054,49
+5.213,14
76,20%
2.Gi¸ vèn hµng b¸n
84.044,45
99.787,54
+15.743,09
18,73%
Trong ®ã: -Gi¸ vèn s¶n phÈm x©y l¾p
79.476,38
91.103,38
+11.627,00
14,63%
Gi¸ vèn VLXD
4.568,07
8.684,16
+4.116,09
90,11%
3.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
13.127,16
14.959,10
+1.831,94
13,96%
Trong ®ã:-Lîi nhuËn gép cña s¶n phÈm x©y l¾p
10.853,88
11.588,77
+734,89
6,77%
Lîi nhuËn gép cña VLXD
2.273,28
3.370,33
+1.097,05
48,26%
4.Chi phÝ b¸n hµng (tÝnh cho VLXD)
59,13
114,61
+55,48
93,83%
5.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
6.331,00
7.727,12
+1.396,12
22,05%
Trong ®ã:-Chi phÝ QLDN tÝnh cho s¶n phÈm x©y l¾p
4.039,36
4.530,53
+491,17
12,16%
Chi phÝ QLDN tÝnh cho VLXD
2.291,64
3.196,59
+904,95
39,49%
6.Lîi nhuËn tõ H§SXKD
6.737,03
7.117,37
+380,34
5,65%
Trong ®ã:-Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng x©y l¾p
6.814,52
7.058,24
+243,72
3,58%
Lîi nhuËn tõ SX VLXD
-77,49
59,13
+136,62
-176,31%
7.Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
38,15
37,75
-0,40
-1,05%
Trong ®ã:-Doanh thu H§TC cña c«ng ty
38,01
36,05
-1,96
-5,16%
Doanh thu H§TC cña nhµ m¸y kÝnh
0,14
1,70
+1,56
1114,29%
8.Chi phÝ tµi chÝnh
3.949,06
4.967,01
+1.017,95
25,78%
Trong ®ã:- Chi phÝ tµi chÝnh cña c«ng ty
2.695,71
3.430,48
+734,77
27,26%
Chi phÝ tµi chÝnh cña nhµ m¸y kÝnh
1.253,35
1.536,53
+283,18
22,59%
9.Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh
-3.910,91
-4.929,26
-1.018,35
26,04%
Trong ®ã:-Lîi nhuËn H§TC cña c«ng ty
-2.657,70
-3.394,43
-736,73
27,72%
Lîi nhuËn H§TC cña nhµ m¸y kÝnh
-1.253,21
-1.534,83
-281,62
22,47%
10.Thu nhËp kh¸c
8,22
481,11
+472,89
5752,92%
Trong ®ã: -Thu nhËp kh¸c cña c«ng ty
0,22
211,90
+211,68
96218,18%
Thu nhËp kh¸c cña nhµ m¸y kÝnh
8,00
269,21
+261,21
3265,13%
11.Chi phÝ kh¸c
48,69
85,39
+36,70
75,37%
Trong ®ã: -Chi phÝ kh¸c cña c«ng ty
48,69
85,39
+36,70
75,37%
Chi phÝ kh¸c cña nhµ m¸y kÝnh
0,00
0,00
0,00
0%
12.Lîi nhuËn kh¸c
-40,47
395,72
+436,19
-1077,81%
Trong ®ã:-Lîi nhuËn kh¸c cña c«ng ty
-48,47
126,51
+174,98
-361,01%
Lîi nhuËn kh¸c cña nhµ m¸y kÝnh
8,00
269,21
+261,21
3265,13%
13.Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
2.785,65
2.583,83
-201,82
-7,24%
Trong ®ã:-Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng x©y l¾p
4.108,35
3.790,32
-318,03
-7,74%
Lîi nhuËn tõ SXVLXD
-1.322,70
-1.206,49
+116,21
-8,79%
14.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép
0,00
361,74
+361,74
0%
15.Lîi nhuËn sau thuÕ
2.785,65
2.222,09
-563,56
-20,23%
Phô lôc 2 : S¬ ®å tæ chøc hiÖn trêng
KÕ to¸n c«ng tr×nh
Tæ bª t«ng 1
Tæ bª t«ng 2
Tæ nÒ 1
Tæ nÒ 2
Tæ méc
Tæ hoµn thiÖn
Tæ TC ®iÖn níc
Tæ cèp thÐp
Tæ cèp pha
Tæ thi c«ng c¬ giíi
CB an toµn, hµnh chÝnh, y tÕ
CB vËt t, kho tµng, b¶o vÖ
Kü s cÊp tho¸t níc
Kü s ®iÖn
Kü s x©y dùng
Ban qu¶n lý dù ¸n
Gi¸m ®èc c«ng ty CPXD sè 7
C¸c phßng ban nghiÖp vô : KHKT, KTTC, TCHC
Giám s¸t thi c«ng
Chñ nhiÖm c«ng tr×nh
(P.chñ nhiÖm CT)
TrÝch tõ “Giíi thiÖu n¨ng lùc C«ng ty cæ phÇn x©y dung sè 7 (VINACONEX No7)
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 35708.DOC