Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh

u chi phÝ s¶n xuÊt chung nh­ sau: Nî TK1541 : 18.587.473 Nî TK1542 : 191.028.787 Nî TK1543 : 2.252.087 Nî TK1547 : 10.524.145 Cã TK627 : 222.392.492 Tõ nh÷ng tËp hîp chi phÝ trªn, V¨n phßng B­u ®iÖn tØnh tËp hîp ®­îc gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng 3/2007 nh­ sau : Tr Cuèi th¸ng c¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng ®· ®èi chiÕu víi c¸c sæ c¸i TK1541,1542 .. kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn c¸c dÞch vô trong th¸ng 3/2007 t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh nh­ sau : Nî TK 6323 : 4.162.630.050 Cã TK 1541 : 347.910.912 Cã TK 1542 : 3.575.580.103 Cã TK 1543 : 42.153.403 Cã TK 1547 : 196.985.632 B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh B­u chÝnh Sè hiÖu : 1541 Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã …. … … ….. … … …… ….. 35 35 31/3 Chi phÝ in tem T3/2007 02.01 331 20.722.015 …. … … ….. … … …… ….. KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 02.01 6323 20.722.015 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 347.910.912 347.910.912 Luü kÕ 1.215.427.387 1.215.427.387 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh ViÔn th«ng Sè hiÖu : 1542 Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng DiÔn Gi¶i Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã …. … … ….. … … …… ….. PB C§ 31/3/07 P. bæ 2% KPC§ - B§ hÖ I 01.02 3382 03 54.478 PB BH 31/3/07 P. bæ 15% BHXH - B§ hÖ I 01.02 3383 01 1.005.689 KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 01.02 6323 1.060.167 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 3.575.580.103 3.575.580.103 Luü kÕ 8.958.821.797 8.958.821.797 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh ViÔn th«ng Sè hiÖu : 1547 §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã …. … … ….. … … …… ….. GV 250 31/3/07 Gi¸ vèn thÎ B§ Mãng C¸i 02.01 33638 36800 12.160.584 GV 273 31/3/07 Gi¸ vèn thÎ 1717 –U.BÝ 02.01 33638 36250 20.000 …. … … ….. … … …… ….. KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 02.01 6323 59.815.982 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 196.985.632 196.985.632 Luü kÕ 1.006.406.103 1.006.406.103 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¸c sæ c¸i TK1543, 627 t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh th¸ng 3/2007 vµo t­¬ng tù nh­ c¸c sæ c¸i trªn. Khi tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh tËp hîp ®­îc gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm dÞch vô trong th¸ng cña ®¬n vÞ m×nh th× ®Èy sè liÖu lªn ®Þa bµn b­u ®iÖn tØnh. Sè liÖu cña ®Þa bµn B­u ®iÖn tØnh chÝnh lµ sè liÖu cña toµn B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh (bao gåm c¸c C«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn, ThÞ x·, Thµnh phè vµ V¨n phßng B­u ®iÖn tØnh). KÕ to¸n tæng hîp vµo kÕ to¸n ®Þa bµn sÏ cã sè liÖu cña tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ. Muèn lÊy d÷ liÖu ( gi¸ thµnh SXSP, dÞch vô, sæ c¸i, c©n ®èi ph¸t sinh tµi kho¶n, doanh thu... ) th× vµo menu ®ã in, Ên ra. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm toµn B­u ®iÖn tØnh tËp hîp ®­îc trong T3/2007 nh­ sau: Trang Tæng c«ng ty b­u chÝnh viÔn th«ng viÖt nam §¬n vÞ b¸o c¸o : b­u ®iÖn tØnh qu¶ng ninh §¬n vÞ nhËn : tæng c«ng ty BCVTVN sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh dÞch vô kh¸c Sè hiÖu : 1546 §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i M· B­u ®iÖn Thèng Kª Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã L 01 31/3/07 TØnh ph©n bæ l­¬ng T3-2007 36014 01.01 3341 17.279.547 KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 36014 01.01 13631 17.279.547 Céng TiÒn l­¬ng 17.279.547 17.279.547 … … … ….. … … …… .. … 02 05 07/3/07 Bµ L©n thanh to¸n thuª kh¨n 36014 07.08 1111 190.000 KC KÕt chuyÓn tù ®éng 36014 07.08 13631 190.000 Céng dÞch vô thuª ngoµi kh¸c 190.000 190.000 … … … ….. … … …… .. … 02 66 23/3/07 Thanh to¸n chøng tõ ®iÖn T2 36800 07.02 1111 997.260 02 82 26/3/07 Thanh to¸n chøng tõ n­íc T3 36800 07.02 1111 62894 KC KÕt chuyÓn tù ®éng 36800 07.02 13631 1.060.154 Céng ®iÖn, n­íc mua ngoµi 1.060.154 1.060.154 … … … ….. … … …… .. … §Çu kú Céng ph¸t sinh 99.054.907 99.054.907 Luü kÕ 289.386.996 289.386.996 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¸c sæ c¸i TK1541,1542,1543,1544,1545,1547,627 còng vµo t­¬ng tù nh­ TK 1546 * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiªp: chØ ph¸t sinh t¹i v¨n phßng B§T Tµi kho¶n 642 chi tiÕt theo tõng yÕu tè sau: Chi phÝ nh©n c«ng Chi phÝ vËt liÖu Chi phÝ dông cô, c«ng cô s¶n xuÊt Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ Chi phÝ dù phßng Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c · Chi phÝ nh©n c«ng qu¶n lý: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, tiÒn ¨n ca cña ban gi¸m ®èc, nh©n viªn qu¶n lý ë c¸c phßng ban cña ®¬n vÞ. TiÒn l­¬ng gåm : L­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c lo¹i phô cÊp theo chÕ ®é, ngoµi ra cßn cã l­¬ng khuyÕn khÝch theo n¨ng suÊt chÊt l­îng. - H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng: - TiÒn l­¬ng: Bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ theo chÕ ®é hiÖn hµnh. TiÒn l­¬ng ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ chi theo ®óng môc ®Ých, g¾n víi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc lao ®éng vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng hîp lý ®­îc Tæng C«ng ty phª duyÖt. TiÒn l­¬ng cña c¸c B­u ®iÖn huyÖn , thÞ x·, c«ng ty ®­îc tÝnh tËp trung t¹i B­u ®iÖn tØnh th«ng qua chÊt l­îng b×nh b©ï cña héi ®ång thi ®ua ph©n lo¹i 1,2; 1,1; 1 ... hµng th¸ng cña tõng ®¬n vÞ, ®Ó B­u ®iÖn tØnh lµm c¬ së tÝnh to¸n ph©n bæ thªm (l­¬ng th­ëng nh­ : l­¬ng n¨ng suÊt vµ l­¬ng chÊt l­îng - Theo hiÖu qu¶ n¨ng suÊt lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ. B¸o c¸o tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ hµng th¸ng göi vÒ B­u ®iÖn tØnh nh­ : b¸o c¸o c¸c kho¶n phô cÊp thùc tÕ nh­ phô cÊp khu vùc, phô cÊp lµm ®ªm, khuyÕn khÝch cè ®Þnh, l­u ®éng, tr¸ch nhiÖm, thªm giê ... Riªng l­¬ng c¬ b¶n ( §Þnh biªn ) vµ phô cÊp chøc vô, phô cÊp th©m niªn ®­îc x©y dùng t¹i Phßng Tæ chøc c¸n bé Lao ®éng - B­u ®iÖn tØnh ®­îc tÝnh theo c¬ së biÕn ®éng thùc tÕ vµ ®­îc ®iÒu chØnh kÞp thêi theo l­¬ng ph©n bæ hµng th¸ng cã sù ®èi chiÕu gi÷a ®¬n vÞ víi B­u ®iÖn tØnh . TiÒn l­¬ng CBCNV hµng th¸ng gåm 2 phÇn: tiÒn l­¬ng chÝnh s¸ch vµ tiÒn l­¬ng th­ëng kho¸n theo c«ng thøc LTL = Lcs + Lk Trong ®ã: - LTL: tiÒn l­¬ng cña CBCNV hµng th¸ng - Lcs: L­¬ng chÝnh s¸ch theo chÕ ®é vµ ngµy c«ng thùc hiÖn theo quy ®Þnh. - Lk: L­¬ng th­ëng kho¸n theo møc ®é phøc t¹p, hiÖu qu¶ c«ng viÖc vµ ngµy c«ng thùc tÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 21 cña quy chÕ t¹i B­u ®iÖn tØnh. + Néi dung tr¶ l­¬ng chÝnh s¸ch: TiÒn l­¬ng chÝnh s¸ch tr¶ cho CBCNV hµng th¸ng gåm tiÒn l­¬ng cÊp bËc, phô cÊp l­¬ng tÝnh theo ngµy thùc tÕ c«ng t¸c vµ c¸c ngµy nghØ ®­îc h­ëng l­¬ng theo quy ®Þnh cña bé LuËt lao ®éng. TiÒn l­¬ng cña ngµy lµm viÖc tÝnh theo c«ng thøc: LNC = Lngµy x Ntt Trong ®ã: - LNC : TiÒn l­¬ng theo ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ - Lngµy : Møc l­¬ng ngµy. + Møc l­¬ng ngµy tÝnh theo c«ng thøc sau: Lngµy : = Ntt Trong ®ã: - TLmin: TiÒn l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc c«ng bè - Hcb: HÖ sè l­¬ng cÊp bËc theo NghÞ ®Þnh 26/CP Hpc: HÖ sè phô cÊp bao gåm c¸c lo¹i phô cÊp l­¬ng theo N§ 26/CP vµ phô cÊp th©m niªn ngµnh theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ sè 07/TT ngµy 16/11/1994 cña Tæng côc B­u ®iÖn, ®Õn nay Tæng c«ng Ty BCVT vÉn ¸p dông theo th«ng t­ nµy. Ntt: Sè ngµy c«ng ®­îc tr¶ l­¬ng trong th¸ng bao gåm: ngµy c«ng t¸c thùc tÕ, ngµy héi häp häc tËp ®­îc h­ëng l­¬ng theo quy ®Þnh cña tho¶ ­íc lao ®éng, ngµy ®i häc bæ tóc, båi d­ìng ng¾n h¹n trong n­íc. Néi dung tr¶ l­¬ng kho¸n: C¨n cø vµo hÖ sè møc ®é phøc t¹p c«ng viÖc vµ møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng ng­êi x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh t¹i quy chÕ cña B­u ®iÖn tØnh, tiÒn l­¬ng kho¸n thùc lÜnh cña c¸ nh©n ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Lki = x Trong ®ã: Ni: Ngµy c«ng trong th¸ng cña ng­êi thø i; Lki: TiÒn l­¬ng kho¸n cña c¸ nh©n i; QLk: Quü tiÒn l­¬ng kho¸n thùc hiÖn cña tËp thÓ; MPTi: HÖ sè møc ®é phøc t¹p c«ng viÖc theo hiÖu qu¶ lao ®éng cña c¸ nh©n. Dùa vµo c¸c chØ tiªu kho¸n trªn, ®¬n vÞ phßng, ban ph¶i tËp hîp ngµy c«ng lao ®éng cña CBCNV tham gia s¶n xuÊt ®­îc chÊm trªn b¶ng chÊm c«ng thùc tÕ, chÊt l­îng ®­îc chÊm theo chÊt l­îng vµ khèi l­îng c«ng viÖc hµng th¸ng (thÓ hiÖn b»n møc ®é phøc t¹p - chuÈn) ®Ó b×nh xÐt cho tõng c¸ nh©n; lµm hÖ sè quy ®æi ®Ó chia l­¬ng th­ëng kho¸n. PhÇn l­¬ng th­ëng kho¸n theo sè kho¸n ph©n bæ ®­îc ®Ó l¹i 2% trÝch th­ëng cho nh÷ng c¸ nh©n lµm viÖc suÊt s¾c trong th¸ng. Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng vµ xÐt chÊt l­îng th¸ng cña Héi ®ång thi ®ua khen th­ëng B­u ®iÖn tØnh vµ c¸c B­u ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ c¸c c«ng ty trùc thuéc. C¨n cø vµo c¬ së trªn vµ doanh thu ph¸t sinh kÕ to¸n lËp ®­îc B¶ng tÝnh l­¬ng vµ ph©n bæ trong th¸ng cña B­u ®iÖn tØnh vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn nh­ sau: Trang 78+79+80+81§ång thêi kÕ to¸n lËp phiÕu th«ng b¸o b¶ng ph©n phèi tiÒn l­¬ng cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn theo b¶ng ph©n phèi chi tiÕt tõng ®¬n vÞ nh­ sau : ( vÝ dô cô thÓ lµ B­u ®iÖn Thµnh phè ) B­u ®IÖn tØnh qu¶ng ninh Sè /KTTK-TC B¶ng l­¬ng th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ : B­u ®iÖn TP H¹ long §VT : §ång Néi dung Sè tiÒn 1- /Thu nhËp th­êng xuyªn 194.445.516 - Tæng l­¬ng c¬ b¶n cña ®¬n vÞ (a) 160.671.600 - Phô cÊp khu vùc (b) 7.047.000 - Phô cÊp chøc vô (c) 580.000 - Phô cÊp th©m niªn 15.169.655 - TiÒn k.khÝch tr¸ch nhiÖm CV435/LD(d) 5.562.200 - L­ong ph¸t x· 1.427.000 - Phô cÊp kh¸c 3.988.061 2- Thu nhËp tÝnh theo n¨ng suÊt chÊt l­îng c«ng t¸c HÖ sè (ChÊt l­îng+n¨ng suÊt) 1,2 L­¬ng kho¸n th¸ng ®¬n vÞ 194.251.200 L­¬ng KK doanh thu thÎ card 30.577.727 3- Tæng thu nhËp ®­îc h­ëng 419.274.443 Thanh to¸n Trõ 1,5% thu nhËp (Trõ ph¸t x· vµ hîp ®ång) 12.340.856 Trõ BHXH 5% 8.668.825 Trõ kh¸c TrÝch nép BHXH 15%(a+b+c+d)*15% 26.079.120 TrÝch nép quü c«ng ®oµn 2%(419.274.443 x 2% ) 8.385.488 Tæng sè BHXH (15%+2%) 34.464.608 Qu¶ng ninh, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 T/L gi¸m ®èc LËp biÓu Phßng KTTK-TC B­u ®IÖn tØnh qu¶ng ninh Sè /KTTK-TC B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ : B­u ®IÖn TP H¹ long DÞch vô L­¬ng ¨n ca BHXH-KPC§ Bhyt ( c¼ n¨m 2007) - B­u chÝnh ( TK1541) 179.109.349 32.280.040 11.482.055 7.000.000 - ViÔn th«ng (TK1542) 98.898.091 12.420.880 5.107.456 5.000.000 -Ph¸t hµnh BC(TK1543) 74.173.568 6.315.660 3.830.592 4.000.000 - L¾p ®Æt ( TK1544) 0 0 0 - TiÕt kiÖm (TK1545) 23.622.614 8.506.660 6.384.320 4.000.000 - DÞch vô kh¸c(TK1546) 0 0 0 - §iÖn tho¹i di ®éng(TK1547) 32.966.030 2.806.960 1.702.485 4.000.000 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung(TK627) 10.504.591 5.824.360 5.958.700 5.570.748 Tæng céng: 419.274.443 68.154.560 34.464.608 29.570.748 Qu¶ng ninh, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 T/L gi¸m ®èc LËp biÓu Phßng KTTK-TC B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña B­u ®iÖn TP H¹ Long ®­îc tËp hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng chi tiÕt cña ®¬n vÞ theo tõng bé phËn. L­¬ng cña tõng bé phËn sÏ ®­îc tÝnh b»ng : S Lg ph©n bæ = LgchÝnh s¸ch + Lg kho¸n + Lgbæ sung + Lg b¸n thÎ Chi tiÕt c¸ch tÝnh c¸c kho¶n l­¬ng ®­îc thÓ hiÖn t¹i môc “H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng” phÇn trong môc trang KÕ to¸n tiÒn l­¬ng B­u ®iÖn tØnh còng lµm b¶ng l­¬ng vµ b¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c gièng nh­ mÉu cña B­u ®iÖn Thµnh phè H¹ Long. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ nh­ : b¶ng chÊm c«ng, b¸o c¸o tiÒn l­¬ng vµ hÖ sè chÊt l­îng c«ng t¸c cña c¸c ®¬n vÞ c¬ së cïng víi th«ng b¸o hÖ sè chÊt l­îng do héi ®ång thi ®ua khen th­ëng duyÖt th× lµm c¸c chøng tõ liªn quan ( mÉu biÓu tõ trang 64 ®Õn 6 7 ) ®Ó göi cho c¸c ®¬n vÞ lµm c¨n cø h¹ch to¸n nh©n c«ng, BHXH - KPC§ t¹i c¸c C«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn thÞ vµ h¹ch to¸n t¹i B­u ®iÖn tØnh trong th¸ng 3 nh­ sau: Nî TK 642 (01.01) : 514.519.471 Cã TK 334 : 514.519.471 BHXH ,BHYT ,KPC§ : Nî TK642 ( 01.02 ): 22.456.469 CãTK3382 : 10.290.389 Cã TK3383 : 12.166.080 TiÒn ¨n gi÷a ca : Nî TK 642 (01.04) : 27.105.000 Cã TK 334 : 27.105.000 - H¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Do ®Æc thï h¹ch to¸n cña ngµnh B­u ®iÖn nªn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ Ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy hµng ®­îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ theo ®¬n chiÕc hay tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc xuÊt dïng, khi xuÊt hµng nµo sÏ x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh cña hµng ®ã. ViÖc tËp hîp nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i B­u ®iÖn huyÖn, vµ B­u ®iÖn tØnh nh­ sau: Hµng ngµy c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho : B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh MÉu sè 02-VT 539 Lª Th¸nh T«ng TP H¹ Long Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m1995 phiÕu xuÊt kho Sè : 32 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 Nî : 642.02.01 Cã : 1521 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : NguyÔn ThÞ Tý §Þa chØ : Phßng hµnh chÝnh Lý do xuÊt kho : XuÊt v¨n phßng phÈm cho c¸c phßng ban chøc n¨ng XuÊt t¹i kho : VPP – B§T TT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GiÊy in khæ A4 Giay gam 120 120 25.000 3.000.000 2 Bót kim BK C¸i 60 60 5.000 300.000 ... …………………………. ………. ….. …….. ……. ……… ……….. Céng 11.074.000 ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NÕu cÇn mua s¾m v¨n phßng phÈm, vËt liÖu, nhiªn liÖu dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ cho viÖc söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh víi sè l­îng Ýt kh«ng nhËp qua kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ chi phÝ trong th¸ng 3/2007 ghi : Nî TK 642 : 9.378.815 Nî TK 133 11 : 937.885 Cã TK 1111 : 10.316.700 - H¹ch to¸n chi phÝ dông cô, c«ng cô s¶n xuÊt: Hµng th¸ng, t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh cã mua s¾m c«ng cô lao ®éng phôc vô cho khèi qu¶n lý v¨n phßng nÕu thuéc lo¹i kh«ng nhËp kho mµ ®­a vµo sö dông ngay nh­ : m¸y tÝnh, m¸y in, bµn, ghÕ ... kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ho¸ ®¬n mua s¾m c«ng cô lao ®éng trong th¸ng 3/2007, kÕ to¸n ghi: Dông cô lo¹i ph©n bæ 50%: Nî TK 242 : 35.300.000 Nî TK 13311 : 3.530.000 Cã TK 331 : 38.830.000 ®ång thêi ph©n bæ 50% gi¸ trÞ : Nî TK 642 (03) : 17.650.000 Cã TK 242 : 17.650.000 Dông cô lo¹i ph©n bæ 100%: Nî TK 642 : 2.541.909 Nî TK 13311 : 236.191 CãTK1111 : 2.598.100 Cã TK153 : 180.000 - mÉu phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô nh­ sau: B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh MÉu sè 02-VT 539 Lª Th¸nh T«ng TP H¹ Long Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m1995 phiÕu xuÊt kho Sè : 01 Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2007 Nî : 642 Cã : 1531 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : Hoµng Anh Tó §Þa chØ : Qu¶n trÞ m¹ng -Phßng KTTK_TC Lý do xuÊt kho : XuÊt m¸y ®iÖn tho¹i cho phßng nghiÖp vô B­u XuÊt t¹i kho : §T_ M¸y ®iÖn tho¹i. TT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 M¸y §T Simen SM C¸i 1 1 180.000 180.000 Céng 180.000 XuÊt, ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2007 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Toµn bé tµi s¶n cè ®Þnh cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh ®­îc kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh tËp trung theo dâi, tÝnh to¸n vµ trÝch khÊu hao t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh, møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc tÝnh nh­ sau: Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ x Tû lÖ x Sè ngµy ph¶i trÝch = TSC§ khÊu hao (%) sö dông trong th¸ng trong th¸ng 12 th¸ng x 30 ngµy KhÊu hao TSC§ cña B­u ®iÖn QN tÝnh theo khÊu hao ®­êng th¼ng, ®­îc ¸p dông theo Q§ 206/2003/Q§ - BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh Do tµi s¶n cè ®Þnh cña ®¬n vÞ Ýt biÕn ®éng, viÖc tÝnh sè khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i trÝch th¸ng nµy chØ kh¸c th¸ng tr­íc khi cã sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. V× vËy, hµng th¸ng kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh chØ viÖc tÝnh sè khÊu hao t¨ng thªm hoÆc gi¶m bít trong th¸ng vµ c¨n cø vµo sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc ®Ó x¸c ®Þnh sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy. Trang 87B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ sau khi ®· tÝnh chi tiÕt tõng tµi s¶n t¨ng, gi¶m theo ngµy ®­¬c tÝnh theo c«ng thøc nh­ sau : Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao TSC§ ph¶i = TSC§ ®· + TSC§ t¨ng - TSC§ gi¶m trÝch trong trÝch th¸ng trong th¸ng trong th¸ng th¸ng tr­íc (cã b¶ng chi tiÕt TSC§ t¨ng, gi¶m theo ngµy) Trong ®ã sè khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng, gi¶m trong th¸ng c¨n cø vµo tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng hay gi¶m ë th¸ng tr­íc vµ tû lÖ khÊu hao cña tõng tµi s¶n cè ®Þnh. Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc tÝnh khÊu hao cho tõng c¸i, tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô cho nghiÖp vô nµo th× ph©n bæ cho nghiÖp vô ®ã, kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh tÝnh to¸n vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh vµ tµi s¶n v« h×nh) cho tõng lo¹i. Nî TK 642 : 26.813.052 Cã TK 214: 26.813.052 - H¹ch to¸n thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ: ThuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt ... c¨n cø vµo Biªn lai thu tiÒn cña Côc thuÕ vµ thÎ m«n bµi Côc thuÕ cÊp. ThuÕ m«n bµi n¨m 2007 ph¸t sinh trong th¸ng 2/2007 (th¸ng 3 kh«ng cã), kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : 57.000.000 (sè liÖu ghi ngµy 28/02/2007) Cã TK 3338 : 57.000.000 C¨n cø vµo chøng tõ gèc (H§GTGT, vÐ tµu, xe...) vÒ lÖ phÝ giao th«ng, lÖ phÝ qua cÇu, phµ, phÝ chuyÓn tiÒn qua ng©n hµng trong th¸ng 3/2007, kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : 18.426.552 Nî TK13311 : 1.842.655 Cã TK 1111: 20.269.207 - H¹ch to¸n chi phÝ dù phßng: C¨n cø vµo chøng tõ nî khã ®ßi c¸c ®¬n vÞ göi vÒ ( hå s¬ hoµ m¹ng ®iÖn tho¹i cè ®Þnh vµ di ®éng, phiÕu b¸o c­íc ®iÖn tho¹i vµ ho¸ ®¬n tån c­íc kh«ng thu ®­îc, c¸c giÊy tê chøng nhËn cña c¸c ®¬n vÞ, ®Þa ph­¬ng x¸c nhËn ®èi t­îng nî kh«ng ®ßi ®­îc lµ cã thËt ...), theo b¶ng kª vµ hå s¬ tõng ®¬n vÞ göi vÒ, kÕ to¸n tËp hîp vµ tÝnh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, h¹ch to¸n vµo chi phÝ QLDN. Tæng c«ng ty quy ®Þnh c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn mét n¨m kh«ng ®­îc sö lý nî khã ®ßi qu¸ 200 triÖu. Ngµy 31/12/2004 sè liÖu trÝch dù phßng nî khã ®ßi n¨m 2007 lµ 186.904.576®, kÕ to¸n ghi: : Nî TK 642 : 186.904.576 Cã TK 139: 186.904.576 - H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Víi nh÷ng chi phÝ thuª ngoµi vÒ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh cña v¨n phßng ( H§GTGT), GiÊy th«ng b¸o sè c«ng t¬ dïng ®iÖn, n­íc cïng ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, n­íc ®· tiªu thô vµ c¸c dÞch vô thuª ngoµi vËn chuyÓn, thuª ngoµi kh¸c ... c¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh trong th¸ng 3/2007, kÕ to¸n ghi: Nî TK642 (07.01) : 14.400.000 ( H§GTGT söa xe « t« gi¸m ®èc) Nî TK642 (07.02) : 102.025.320( H§GTGT tiÒn ®iÖn + n­íc) Nî TK642 (07.07) :1.132.961.346 ( H§GTGT mua b¶o hiÓm tµi s¶n) Nî TK642 (07.08) : 16.789.220 ( H§GTGT vÒ DV thuª ngoµi kh¸c) Nî TK 13311 : 1.251.775.886 Cã TK 1111 : 32.868.142 Cã TK 331 : 2.485.083.630 VÝ dô mét mÉu chøng tõ vÒ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi lµ H§GTGT söa xe cña gi¸m ®èc trong th¸ng 3/2007 nh­ sau:  Ho¸ §¥N B¸N HµNG MÉu sè: 02GTTT-3LL Th«ng th­êng BR/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0020426 Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : X­ëng söa ch÷a « t« NguyÔn ThÞ Chiªn §Þa chØ : Cét 3 H¹ Long - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700335258 Hä tªn ng­êi mua hµng : M¹c V¨n Ph­¬ng Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT ªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 G­¬ng chiÕu hËu c¸i 02 850.000 1.700.000 2 M¸ phanh tr­íc, sau bé 02 750.000 1.500.000 .. .. .. .. .. .. Céng tiÒn b¸n hµng ho¸ dÞch vô: 1 4.400.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi bèn triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ M¹c V¨n Ph­¬ng Ph¹m ThÞ Chiªn C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh söa ch÷a xe « t« cña L·nh ®¹o B§T phª duyÖt cïng c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ kÌm theo, kÕ to¸n ghi : Nî TK642(07.01) : 14.400.000 Cã TK331 : 14.400.000 - H¹ch to¸n ch phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Hµng ngµy khi ph¸t sinh vÒ chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ, tµu xe ®i phÐp, chi phÝ ®µo t¹o, in Ên tµi liÖu ... c¨n cø vµo chøng tõ chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng 3/2007 (sè liÖu ®· tæng hîp) nh­ ho¸ ®¬n, giÊy ®i ®­êng, vÐ tµu, xe, biªn lai cña nhµ tr­êng thu häc phÝ.. .. kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 (08.01) : 2.785.000 (chi phô cÊp ®éc h¹i) Nî TK 642 (08.02) : 47.272.727(chi qu¶ng c¸o) Nî TK 642(08.03) : 159.681.016 ( chi kh¸nh tiÕt ) Nî TK 642( 08.04) : 1.056.000 ( chi ®µo t¹o ) Nî TK642 (08.08) : 44.484.375 ( chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ) Nî TK 13311 : 10.262.983 Cã TK 1111 : 64.776.812 Cã TK 1121 : 52.000.000 Cã TK 331 : 148.765.2891 VÝ dô chøng tõ chi tiÕt cô thÓ vÒ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c lµ H§GT phßng nghØ cho ¤ng H¶i - phßng B­u chÝnh ®i c«ng t¸c vµ l¸i xe nh­ sau: Ho¸®¬n MÉu sè: 01GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng DY/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0027615 Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : Nhµ nghØ S¬n Hïng - Hµ Néi §Þa chØ : Hµ Néi Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: xxxxx Hä tªn ng­êi mua hµng : KiÒu H¶i Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn thÞ tØnh Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 Phßng nghØ P 02 136.363 272.726 Céng tiÒn hµng : 272.726 ThuÕ suÊt GTGT : 10% tiÒn thuÕ GTGT: 27.274 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 300.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KiÒu H¶i S¬n Hïng C¨n cø vµo giÊy ®i ®­êng, lÖnh ®iÒu xe, tê tr×nh ®i c«ng t¸c vµ H§GTGT, kÕ to¸n ghi: Nî TK642(08.08) : 272.726 Nî TK13311 : 27.274 Cã TK1111 : 300.000 - H¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kh¸c: VÒ nh÷ng chi phÝ vÒ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh ®Æc thï nh­ : thiÕt bÞ chuyÓn m¹ch, thiÕt bÞ truyÒn dÉn, nguån ®iÖn, ®­êng lªn tr¹m th«ng tin, kÕ to¸n trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh ( tû lÖ trÝch tr­íc hµng th¸ng kh«ng qu¸ 15% gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. N¨m 2007 ch­a ph¸t sinh chi phÝ nµy, nªn lÊy mét vÝ dô cô thÓ vµo th¸ng 3/2006 trªn c¬ së b¸o c¸o chi tiÕt vÒ c¸c tµi s¶n ®Æc thï, kÕ to¸n TSC§ tÝnh to¸n vµ ghi: Nî TK 1542 ( 08.06) : 480.890.190 Cã TK 3351 : 480.890.190 Trong th¸ng 4/2006, chi b¶o d­ìng thiÕt bÞ truyÒn dÉn quang ®ît 1/2006 lµ : 194.881.500®, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 : 194.881.500 Cã TK 2413: 194.881.500 Cuèi n¨m nÕu chi phÝ trÝch tr­íc söa ch÷a TSC§ ®Æc thï thiÕu th× trÝch thªm, thõa th× hoµn gi¶m chi phÝ. Cô thÓ vµo 31/12/ 2006 qua ®èi chiÕu cña kÕ to¸n XDCB, kÕ to¸n TSC§. KÕ to¸n tæng hîp ghi: Nî TK 335 : 944.940.825 Cã TK1542: 944.940.825 Trong th¸ng 3/2007, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh tËp hîp ®­îc nh­ sau: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu Ph¸t sinh trong kú Luü kÕ 1. Chi phÝ N. c«ng 564.080.940 1.121.924.900 TiÒn l­¬ng 514.519.471 995.571.750 BHXH, BHYT, KPC§ 22.456.469 56.751.150 ¨n gi÷a ca 27.105.000 69.602.000 2. Chi phÝ vËt liÖu 116.571.724 292.457.825 VL cho SXSP 29.445.865 79.054.324 VL cho SCTS 13.731.363 44.445.363 Nhiªn liÖu 73.394.496 168.958.138 3. Chi phÝ DCSX 20.191.909 72.577.618 4. CPKH - TSC§ 26.813.052 80.439.158 5. ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ 18.426.552 101.753.687 6. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 1.266.175.886 1.788.113.121 SC TSC§ thuª ngoµi 14.400.000 55.495.200 Chi phÝ ®iÖn n­íc thuª ngoµi 102.025.320 298.276.040 Chi mua b¶o hiÓm tµi s¶n 1.132.961.346 1.374.539.528 DÞch vô thuª ngoµi kh¸c 16.789.220 59.802.353 7. Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 255.279.118 881.556.794 B¶o hé lao ®éng 2.785.000 30.188.919 Tuyªn truyÒn, qu¶ng c¸o 47.272.727 170.370.845 Kh¸nh tiÕt, giao dÞch ®èi ngoµi 159.681.016 546.636.305 Bæ tóc ®µo t¹o 1.056.000 5.256.000 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 44.484.375 106.724.725 Chi phÝ cho tæ chøc vµ ®oµn thÓ 21.100.000 Nghiªn cøu KH, c¶i tiÕn s¸ng kiÕn 1.280.000 Tæng chi phÝ QLDN 2.267.539.181 4.338.823.103 Trong ®ã: Chi phÝ söa ch÷a TS 28.131.363 99.940.563 Cuèi th¸ng 3/2007, c¨n cø vµo biÓu chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, sau khi ®· ®èi chiÕu chi tiÕt sæ c¸i TK642, kÕ to¸n tæng hîp vµo môc chøng tõ kÕ to¸n trong ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n vµ kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK9113 : 2.267.539.181 Cã TK642: 2.267.539.181 B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu : 642 §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Thèng Kª Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã … .. …………………… .. … … …………… ……….. 6 6 31/3/07 PhÝ b¶o hiÓm tµi s¶n ®ît III n¨m 2006-H§ sè 0038211 ngµy 25/03/07_CT b¶o hiÓm B­u ®iÖn t¹i H¶i phßng 07.07 331 1.132.961.346 64 64 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý 07.07 9113 1.132.961.346 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 2.267.539.181 2.267.539.181 Luü kÕ 4.338.823.103 4.338.823.103 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Thùc tÕ kÕ to¸n chi phÝ ë B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh ®­îc biÓu diÔn theo s¬ ®å sau: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë B­u ®iÖn tØnh TK 152,153,334,… TK 154(1,2,3,4…) TK 6323 TK 911 Chi phÝ trùc tiÕp t¹i B§T K/chuyÓn chi phÝ KÕt chuyÓn gi¸ vèn ( NVL, CCDC, L­¬ng ...) SXKD ph¸t sinh t¹i hµng b¸n t¹i B§T B­u ®iÖn tØnh TK 627 Chi phÝ s.xuÊt KC p.bæ chi phÝ chung t¹i B§ tØnh S.xuÊt chung t¹i B§ tØnh TK335 TrÝch tr­íc KÕt chuyÓn chi phÝ Chi phÝ SCL§T söa ch÷a lín ®Æc thï TK 33631 KÕt chuyÓn chi phÝ SXKD t¹i KÕt chuyÓn gi¸ vèn c¸c B­u ®iÖn huyÖn, C.ty trùc thuéc t¹i ®¬n vÞ c¬ së TK 642 TËp hîp chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Qu¶n lý DN Khi kÕ to¸n h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n ®­îc cµi ®Æt trong m¸y, th× c¸c sè liÖu sÏ tù ®éng vµo c¸c b¶ng biÓu nh­: liÖt kª chøng tõ ghi sæ, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i tµi kho¶n, muèn xem d÷ liÖu cña ngµy nµo chØ cÇn vµo tªn chøng tõ, sæ cña ngµy th¸ng cÇn t×m m¸y sÏ tù ®éng ®­a ra mÉu biÓu, vÝ dô xem chøng tõ ghi sæ ngµy 05/3/2007 : Tæng c«ng ty b­u chÝnh viÔn th«ng §¬n vÞ b¸o c¸o : V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh §¬n vÞ nhËn : B­u ®iÖn tØnh qu¶ng ninh 539 Lª Th¸nh T«ng TP H¹ Long chøng tõ ghi sæ Ngµy 05 th¸ng 3 n¨m 2007 M· LCT : C Tªn lo¹i chøng tõ : PhiÕu chi tiÒn mÆt §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu tµi kho¶n Sè HiÖu Sè c. tõ Ngµy Th¸ng DiÔn gi¶i Nî Cã Sè tiÒn Tµi kho¶n Thèng kª Tµi kho¶n Thèng kª 1 2 3 4 5 6 7 8 9 15 15 05/3/07 Bµ Thªu mua ®å dïng 642 03 11111 969.000 15 15 05/3/07 Bµ Thªu tiÕp kh¸ch 642 08.08.3 11111 652.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng : 15 2.958.000 16 16 05/3/07 Bµ Thanh nhËn L§ giái 4311 KT03 11111 1.200.000 Tæng céng : 16 1.200.000 17 17 05/3/07 ¤. Dòng thanh to¸n x¨ng 642 02.03 11111 1.350.000 13311 11111 67.500 Tæng céng : 17 1.417.500 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng trong kú : 24.483.000 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 15.472.096.156 Tæng c«ng ty b­u chÝnh viÔn th«ng §¬n vÞ b¸o c¸o : V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh §¬n vÞ nhËn : B­u ®iÖn tØnh qu¶ng ninh 539 Lª Th¸nh T«ng TP H¹ Long sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 3 n¨m 2007 M· LCT : 02 Tªn lo¹i chøng tõ : TiÒn ng©n hµng §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Sè HiÖu Ngµy th¸ng Sè c. tõ Nî Cã Tµi kho¶n Thèng kª Tµi kho¶n Thèng kª 1 2 3 4 5 6 7 8 9 01 01/3/2007 CT1 B§ V©n ®ån tr¶ b¸o 11211 02 13636 36500 7.262.400 Tæng céng : 1 7.262.400 02 03/3/2007 02 Bµ Hoa nép ng©n hµng 11211 11111 500.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng : 02 900.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... M· LCT : C Tªn lo¹i chøng tõ : PhiÕu chi tiÒn mÆt ... ... ... ... ... ... ... ... 15 05/3/07 15 Bµ Thªu mua ®å dïng 642 03 11111 969.000 15 05/3/07 15 Bµ Thªu tiÕp kh¸ch 642 08.08.3 11111 652.000 ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng : 15 2.958.000 ... ... ... ... ... ... ... ... M· LCT : VT Tªn lo¹i chøng tõ : VËt t­ 800 31/3/07 800 XuÊt v¨n phßng phÈm 642 02.01 1521 11.073.000 Tæng céng : 800 11.073.000 Céng trong kú : 1.235.652.503 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 5.829.024.135 *- §Ó thùc hiÖn viÖc ph©n bæ chi phÝ, lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh ®èi víi c¸c dÞch vô BCVT, khi tÊt c¶ c¸c sè liÖu vÒ doanh thu, chi phÝ ®· ®­îc tËp hîp toµn tØnh truyÒn sè liÖu vÒ m¹ng kÕ to¸n B­u ®iÖn tØnh. M¸y sÏ tù ®éng ph©n bæ chi phÝ c¸c dÞch vô t­¬ng øng víi doanh thu theo hÖ sè ph©n bæ chi ®· ®­îc kÕ to¸n m¹ng cµi ®Æt trong m¸y theo Q§ sè 8415/KTTKTC ngµy 30/12/2004 cña Tæng c«ng ty BCVT_VN, vÝ dô hÖ sè ph©n bæ chi phi phÝ cña dÞch vô B­u phÈm ( TN+NN) cña B­u chÝnh lµ 1; B­u kiÖn trong n­íc lµ 0,54 ... . B¸o c¸o tæng hîp doanh thu, chi phÝ quÝ I/2007 nh­ sau ( v× lo¹i b¸o c¸o tæng hîp nµy thuéc b¸o c¸o qu¶n trÞ cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh, B­u ®iÖn TØnh chØ yªu cÇu theo quÝ nªn kh«ng cã hµng th¸ng): Trang 992.2.3 - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh : ë B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh, ®¬n vÞ ký nhËn truyÒn tin vµ ph¸t tin dï sao còng chØ thùc hiÖn mét c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chØ lµ t¹o ra b¸n s¶n phÈm, ch­a ph¶i lµ t¹o ra 1 s¶n phÈm hoµn chØnh nªn t¹i B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh míi chØ lµ tËp hîp gi¸ thµnh mét c«ng ®o¹n. Gi¸ vèn toµn bé s¶n phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô gåm: Gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng (v× s¶n phÈm B­u ®iÖn lµ s¶n phÈm ®Æc biÖt , kh«ng cã nhËp kho, nªn gi¸ thµnh trong th¸ng còng lµ gi¸ vèn trong th¸ng), gi¸ vèn hµng b¸n (gi¸ vèn b¸n m¸y ®iÖn tho¹i, phong b×), thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ (t­¬ng øng víi doanh thu kh«ng cã thuÕ ®Çu ra). Gi¸ vèn hµng b¸n thÓ hiÖn trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh quÝ I/2007 nh­ sau: §VT : §ång - Gi¸ thµnh s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô: 30.571.462.020 - Gi¸ vèn hµng ho¸ 251.484.984 - ThuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 44.288.380 Tæng céng: 30.867.235.384 Gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm, dÞch vô gåm gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm dÞch vô, chi phÝ b¸n hµng (nÕu cã) vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh dÞch vô B­u ®iÖn cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh ®­îc tiÕn hµnh theo tõng th¸ng, theo sè liÖu b¸o c¸o cña th¸ng 3/2007, gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô vµ gi¸ thµnh toµn bé chi tiÕt theo yÕu tè chi phÝ. Trang 101 Ch­¬ng 3 hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i b­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh 3.1- NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh : Qua khảo sát tình hình thực tế về kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ bưu điện ở Bưu điện tỉnh Quảng Ninh đối chiếu với lý luận, em có một số đánh giá khái quát như sau: 3.1.1- VÒ ­u ®iÓm : - Công tác hạch toán: Nhìn chung quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch vụ bưu điện ở Bưư điện tỉnh Quảng Ninh đã có nhiều tiến bộ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình và chấp hành chế độ , chính sách, thể lệ về tài chính kế toán của nhà nước và Tổng công ty quy định. Đơn vị sử dụng chứng từ ban đầu đúng vói mẫu biểu do Bộ Tài Chính và Tổng công ty ban hành như: Phiếu thu, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT…Chứng từ đều được ghi đầy đủ chính xác, các nghiệp vụ kinh tế phất sinh theo đúng thời gian, có những chữ ký đầy đủ của các bộ phận có liên quan và đúng với chế độ tài chính kế toán qui định, điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ kế toán.Giữa các phòng ban, các bộ phận có sự kết hợp chặt trong việc hoàn chỉnh chứng từ, nhờ đó tạo điều kiện cho việc theo dõi bộ từng phận liên quan được thuận lợi. Tài khoản sử dụng: Các tài khoản đơn vị sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị áp dụng là hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành ngày 01/11/1995, theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT. Cho đến nay việc áp dụng này vẫn được triển khai tốt và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị, phần nào đáp ứng được yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Hệ thống tài khoánử dụng được chi tiết hoá, được mã hoá đến từng đối tượng cụ thể, điều này tạo điều kiện rất lớn trong việc kiểm soát từng khoản chi phí, doanh thu từ các đơn vị trực thuộc, Bưu điện tỉnh và Tổng công ty. Tài khoản 154,511 hạch toán chi tiết theo hoạt động kinh doanh BCVT. Tài khoản 627,642 được mở chi tiết cho từng điều khoản chi phí. Có thể nói việc tổ chức hệ thống tài khoản ở đơn vị là tôt và phù hợp với đặc điểm tình hình của đơn vị hiện nay. Công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Đơn vị áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hình thức này khá đơn giản về quy trình hạch toán và công việc kế toán được phân đều trong tháng thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra. Đơn vị tổ chức sử dụng các mẫu sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại. Với các mẫu sổ cái TK 511, TK 642, TK911 và các sổ kế toán chi tiết khác là phù hợp với công tác kế toán tại Bưu điện tỉnh. 3.1.2- Những hạn chế trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. Bên cạnh những ưu điểm nói trên, do tính chất phức tạp của sản phẩm, dịch vụ và đặc điểm đặc thù kinh doanh của ngành nên quá trình kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh không thể tránh khỏi những hạn chế như sau. -Về tổ chức bộ máy kế toán : Bé m¸y kÕ to¸n ë B­u ®iÖn TØnh ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc võa tËp chung võa ph©n t¸n, c¸c phßng kÕ to¸n t¹i c¸c B­u ®iÖn huyÖn thÞ vµ C«ng ty ®iÖn b¸o ®iÖn tho¹i tù h¹ch to¸n chi phÝ, doanh thu ®Ó tæng hîp sè liÖu truyÒn vÒ phßng kÕ to¸n trung t©m B­u ®iÖn TØnh. ViÖc truyÒn sè liÖu th­êng diÔn ra vµo cuèi th¸ng, nh­ vËy, B­u ®iÖn TØnh sÏ khã n¾m b¾t th«ng tin vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc cung cÊp th«ng tin qu¶n trÞ mét c¸ch kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ. - Về hình thức sổ kế toán H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông trong B­u ®iÖn TØnh lµ “Chøng tõ ghi sæ”. C¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i tµi kho¶n. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian, tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n. HiÖn nay, em nhËn thÊy hÖ thèng chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ cßn qu¸ cô thÓ, chi tiÕt so víi môc ®Ých sö dông, nh­ vËy cÇn ph¶i c¶i tiÕn ®Ó mÉu sæ ®­îc gän nhÑ, ®¬n gi¶n h¬n. - Về công tác kế toán: Phòng kế toán quy định mỗi nhân viên được phân công rõ công việc của mình và chịu trách nhiệm về mảng công việc đã được phân công trong công tác kế toán. Vì vậy, mỗi nhân viên chỉ nắm được nghiệp vụ riêng mà mình phụ trách mà không nắm rõ các công việc khác. Điều này ảnh hưởng đến công tác kế toán của đơn vị Khi có một nhân viên kế toán nào nghỉ việc vì lý do riêng dẫn tới công việc của người phụ trách sẽ bị tạm ngừng, ảnh hưởng đến tiến độ công tác kế toán. -Về việc tính giá thành sản phẩm dịch vụ Bưu điện : Hiện tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh mới bắt đầu tính giá thành chi tiết cho từng dịch vụ cụ thể, việc phân bổ giá thành cho từng dịch vụ trên cơ sở hệ số phân bổ chi phí của từng dịch vụ đã được Tổng công ty quy định và cài đặt sẵn trong chương trình kế toán máy. Do đó, rất khó cho việc đối soát phân bổ giá thành và các dịch vụ . Mặt khác trên cơ sở hệ số phân bổ chi phí vào các dịch vụ nhưng người đọc báo cáo chưa biết chính thức cách phân bổ theo hệ số lấy tiêu thức gì để nhân với hệ số đó cho ra giá thành dịch vụ tương ứng. Như vậy, Bưu điện tỉnh Quảng Ninh mới chỉ là tập hợp chi phí, tập hợp giá thành toàn bộ một công đoạn còn việc tính giá thành chi tiết từng dịch vụ của một công đoạn thì theo em chưa đáp ứng được yêu cầu. 3.2- Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. 3.2.1- Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm và dịch vụ. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, x· héi ngµy mét ®æi míi vµ ph¸t triÓn vÒ mäi mÆt, trong ®ã hÖ thèng kÕ to¸n còng ngµy cµng ®­îc tæ chøc hoµn thiÖn, phï hîp víi xu thÕ ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ. N»m trong hÖ thèng kÕ to¸n, phÇn hµnh kÕ to¸n chi phÝ, doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt ®ã. §iÒu nµy lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan vµ cã tÝnh cÊp thiÕt v« cïng quan träng. Tr­íc ®©y, trong c¬ chÕ qu¶n lý quan liªu bao cÊp, mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Òu do Nhµ n­íc qu¶n lý,theo dâi, ®iÒu chØnh.C¸c doanh nghiÖp kh«ng ph¶i lo l¾ng ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh, hä chØ thùc hiÖn ®óng, ®ñ nh÷ng chØ tiªu, kÕ ho¹ch do Nhµ n­íc ®Ò ra vµ kh«ng quan t©m ®Õn kÕt qu¶ l·i, lç nh­ thÕ nµo. §iÒu nµy t¹o ra sù û l¹i, tr«ng chê, thiÕu n¨ng ®éng s¸ng t¹o, g©y ra søc ú lín cho sù t¨ng tr­ëng cña ®Êt n­íc chung vµ cña toµn bé nÒn kinh tÕ nãi riªng. ChuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ n­íc,c¸c doanh nghiÖp lóc nµy míi thùc sù lµm chñ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh. Nhµ n­íc vÉn quan t©m, theo dâi, qu¶n lý ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp th«ng qua nh÷ng chÝnh s¸ch, ®­êng lèi, chÕ ®é, chuÈn mùc cã tÝnh chÊt chØ ®¹o, h­íng dÉn chung.Cßn c¸c doanh nghiÖp, c¸c ®¬n vÞ ph¶i dùa vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, quy m«, tiÒm n¨ng, thÕ m¹nh cña m×nh ®Ó cã sù vËn dông linh ho¹t sao cho phï hîp vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. NÒn kinh tÕ ph¸t triÓn, cïng víi sù tån t¹i ®a d¹ng cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ t¹o ra sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t, quyÕt liÖt, do vËy buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù ®æi míi, hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh theo h­íng tÝch cùc, ngµy mét hoµn chØnh vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh quan träng trong qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. §æi míi trªn c¬ së toµn diÖn ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i chó träng c¶i tæ, thay ®æi, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ vÒ mäi mÆt, trong ®ã c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n chi phÝ sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ nãi riªng ®­îc c¸c doanh nghiÖp ®Æc biÖt quan t©m. NhËn thøc ®­îc ý nghÜa quan träng ®ã,trong nh÷ng n¨m võa qua, Thñ t­íng chÝnh phñ, Bé tµi chÝnh ®· tiÕn hµnh nghiªn cøu, bæ sung, söa ®æi ®Ó hoµn thiÖn hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam trªn c¬ së t«n träng vµ vËn dông cã chän läc chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ.C¸c doanh nghiÖp khi vËn dông ph¶i tu©n thñ theo nh÷ng chuÈn mùc, quy t¾c vµ th«ng lÖ quèc tÕ chung ®ã nh­ng vÉn cã thÓ s¸ng t¹o, thay ®æi sao cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh tÕ, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ cña ®¬n vÞ m×nh. Sù ®æi míi s©u s¾c trong c¬ chÕ qu¶n lý, cïng víi nhÞp ®é t¨ng tr­ëng, ph¸t triÓn nhanh chãng cña nÒn kinh tÕ ®Æt ra yªu cÇu ph¶i ®æi míi, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ ®Ó kh«ng bÞ tôt hËu, c¸ch xa víi sù ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ thÕ giíi. Do vËy, hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ hoµn thiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n chi phÝ, doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng cã ý nghÜa v« cïng quan träng vµ mang tÝnh cÊp thiÕt.Nã kh«ng chØ cã ý nghÜa ®èi víi b¶n th©n tõng doanh nghiÖp mµ cßn cã vai trß quan träng ®èi víi toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n th«ng qua viÖc c¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. VËy cã thÓ nãi hoµn thiÖn hÖ thèng kÕ to¸n nãi chung vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ nãi riªng gióp doanh nghiÖp n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý, tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ, thÕ m¹nh cña m×nh trong nÒn kinh tÕ më cöa, c¹nh tranh khèc liÖt hiÖn nay. 3.2.1/ Yêu cầu cơ bản của việc hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch vụ Bưu điện ở Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 1- Phải dựa trên cơ sở tuân thủ các qui định, tỷ lệ về chính sách tài chính và kế toán của nhà nước và ngành đã ban hành. - Quán triệt yêu cầu này sẽ tạo điều kiện cho công tác kế toán nói chung và kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành đi vào nề nếp, tôn trọng các chính sách tài chính kế toná. Kế toán một trong những công cụ được sử dụng để quản lý quá trình sản xuất kinh doanh và có vai trò quan trọng trong quản lý, bởi vậy việc đưa ra một phương án tổ chức nào đó cũng đều phải phù hợp và tuân thủ chế độ. Người ta không thể áp dụng một phương án nào đó vi phạm quy chế tài chính kế toán, mặt khác quán triệt yêu cầu này sẽ đảm bảo cho việc kiểm tra, kiểm soát của nhà nước và của ngành đối với công tác kế toán của donh nghiệp. Tạo điều kiện thống nhất trong công tác chỉ đạo, lãnh đạo hoạt động kinh tế tài chính. 2- Phải xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lysanr xuất kinh doanh của ngành và phù hợp với tính chất của sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện 3- Mỗi ngành mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh, đồng thời tính chất sản phẩm dịch vụ mà ngành và doanh nghiệp thực hiện cũng khác nhau. Trình độ tổ chức quản lý, trình độ kế toán cũng khác nhau. Do đó, để tổ chức hợp lý, khoa học công tác kế toán nói chung, kế toán tập hợp chi phí sản xuất dịch vụ và tính giá thành sản phẩm nói riêng cần phải chú trọng đến đặc điểm cụ thể của từng doanh nghiệp về trình độ quản lý, trình độ kế toán và tính chất của sản phẩm dịch vụ song đều phải tôn trọng pháp luật của nhà nước. 4- Phải quán triệt tinh thần tiết kiệm và nâng cao hiệu quả: Bất kể một nền sản xuất xã hội nào người ta đều chú ý tới vấn đề hiệu quả. Để đạt được hiệu quả cần phải tiết kiệm chi phí. Do đó tiết kiệm trổ thành một trong những yêu cầu quan trọng trong quản lý. Trong việc hoàn thiệnmột phương án nào đó, người ta không chỉ hoàn thiện bằng mọi giá mà phải tính toán cân đối sao cho tiết kiệm nhất, đạt hiệu quả cao nhất. Điều này đòi hởi khi đưa ra một phương án hoàn thiện công tác kế toán cần phải chú ý đến yêu cầu phương án mang tính khả thi cao nhưng vẫn tiết kiệm được chi phí. 5- Phải đảm bảo yêu cầu về chất lượng thông tin và đáp ứng việc cung cấp thông tin chính xác, kịp thời. Vai trò quan trọng của kế toán là cung cấp kịp thời và chính xác về mọi mặt hoạt đọng kinh tế tài chính cho lãnh đạo. Tóm lại, kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả nhất trong doanh nghiệp. Muốn phát huy một cách tốt nhất hiệu quả nhất của công tác kế toán đòi hởi chúng ta phải không ngừng cỉa tiến và hoàn thiện nó, đảm bảo các thông tin mà kế toán cung cấp và nhanh chóng, chính xác kịp thời lại vừa đúng với pháp luật nhà nước. 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch vụ ở Bưu điện tỉnh Quảng Ninh - Trước tiên việc hoàn thiện về nôi dung chi phí: Em đè xuất khoản trả lãi vay ngân hàng dúng cho các công trình XDCB, công trình sửa chữa lớn chưa đưa vào hoạt động không nên đua vào chi phí tài chính ( TK 635), bởi vì nếu lãi vay ngân hàng liên quan trực tiếp đến việc đàu tư xây dựng tài sản dở dang thì hạch toán vào tài khoản 241, còn số tiền vay phục vụ cho nhu cầu kinh doanh dịch vụ Bưu điện, đầu tư chứng khoán, đầu tư bất động sản thì phải ghi phần lãi vào chi phí hoạt động tài chính theo chuẩn mực số 16- chi phí đi vay. Nếu lãi vay của các công trình nói trên đưa hết vào chi phí tài chính sẽ không phản ánh đúng giá thực tế của công trình, điều đó dẫn đến chi phí khấu hao tài sản chưa chính xác, do đó giá thành dịch vụ cũng không phản ánh chính xác và không đảm bảo nguyên tắc phù hợp với chế độ kế toán. Việc hoàn thiện nội dung phạm vi và phân loại chi phí dịch vụ Bưu điện ở Bưu điện tỉnh Quảng Ninh trong điều kiện của cơ chế quản lý kinh doanh hiện nay. Các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thuộc ngành Bưu điện nói riêng đang có sự thay đổi lớn cả về số lượng và chất lượng. Trong vấn đè quản lý, Đảng và nhà nước đã có những chủ trương đổi mới hàng loạt chính sách, chế độ thể lệ về tài chính kế toán và các vấn đề có liện quan đến chế độ quản lý kinh tế. Do vậy các doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực Bưu - Viễn thông nói chung và Bưu điẹn tỉnh Quảng Ninh nói riêng cũng cần xác định lại nội dung, phạm vi và cách phân loại chi phí dịch vụ Bưu điện nhằm quản lý tốt chi phí và tính toán đúng đắn giá thành sản phẩm Bưu điện. Ở nước ta hiện nay theo xu hướng chung là rút bớt các khoản chi phí bằng cách ghép các khoản chi phí có nội dung tương đối giống nhau làm một để tiện cho việc hạch toán và quản lý chi phí. Song điều quan trọng hơn là cần phải xác định rõ ràng hơn nội dung và phạm vi cũng như cách phân loại chi phí. Về hạch toán kế toán: theo em hạch toán giá vốn các loại thẻ vinacard, thẻ cardphone, thẻ 1717 không nên đưa vào TK 1521. Vì thực chất loại thẻ này do đơn vị là GPC sản xuất cung cấp cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc tổng công ty BCVT Việt Nam, do đó khi nhận được các loại thẻ trên nhập kho, Bưu điện tỉnh Quảng Ninh nên ghi: Nợ TK 15611 Nợ TK 13311 Có TK 111,112,331,… - Về các khoản hàng hoá nội bộ như: máy điện thoại, phong bì…giữa đơn vị này xuất bán cho đơn vị khác trực thuộc Bưu điện tỉnh Quảng Ninh, thì đơn vị bán phải hạch toán vào doanh thu nội bộ để nhìn vào tài khoản này biết được sự chu chuyển giữa các đơn vị trực thuộc Bưu điện tỉnh Quảng Ninh, thì đơn vị bán nên ghi: Nợ TK 111,112,136,… Có TK 512 Có TK 33635(BĐ huyện), 333111( BĐ tỉnh) - Về phân bổ các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ phân bổ từ Bưu điện tỉnh xuống cho các đơn vị cơ sở còn mang tính ước lượng cho các dịch vụ (cụ thể mẫu phân bổ trang 82-83 của Bưu điện thành phố). Do đó Bưu điện tỉnh nên để cho đơn vị trực thuộc tự phân bổ và phản ánh vào TK 3382,3383,3384 ở dưới các công ty, Bưu điện huyện, thị xã, thành phố sẽ chính xác hơn. Các đơn vị trực thuộc nên ghi: Nợ TK 1541,1542,1543,1544,1545,1546,1547,627 Có TK 3382,3383,3384 Về quản lý TSCĐ Bưu điện tỉnh cũng nên để cho các đơn vị trực thuộc quản lý về nguồn vốn khấu hao, nguyên giá và giá trị còn lại, cụ thể khi mua TSCĐ về, các đơn vị trực thuộc ghi: Khi mua : Nợ TK 211,213 Khi giảm TSCĐ : Nợ TK 811 Nợ TK 13635 Nợ TK 214 Có TK 1111,1121,331… Có TK 211,213 Khi tính và phân bổ khấu hao kế toán các đơn vị trực thuộc ghi: Nợ TK 1541,1542,1543,153,1544,1545,1546,1547,627 Có TK 214 (Hiện nay các bút toán trên chỉ có tại Bưu điện tỉnh mới phản ánh) KÕt luËn Qua thời gian nghiên cứu cả về lý luận và thực tiễn, em thấy hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành đóng vai trò hết trò hết sức quan trọng đối với quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt quá trình tập hợp chi phí để tính giá thành sao cho sát thực và và hạn chế chi phí tới mức tối đa để có thể đưa ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu. Trong thời gian thực tập tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh, em thấy rằng chi phí sản xuất có ảnh hưởng rất lớn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Ngoài ra, nó còn là công cụ để có phương hưuớng chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh. Bộ máy tổ chức quản lý của doanh nghiệp theo mô hình trực tuyến chức năng đảm bảo thông tin nhanh, chính xác nên rất thuận lợi cho giám đốc trong việc chỉ đạo điều hành sản xuất. Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp khoa học, tiết kiệm được chi phí và liên hoàn trong khai thác dịch vụ. Bộ máy kế toán Bưu điện tỉnh Quảng Ninh áp dụng theo hình thức tổ chức vừa tập trung vừa phân tán rất phù hợp với đặc điểm tính chất sản xuất kinh của doanh nghiệp. Nhân viên kế toán được phân công trách nhiệm công việc rõ ràng, phù hợp với khả năng trình độ chuyên môn của từng người. Hệ thống chứng từ kế toán của doanh nghiệp được tổ chức ghi chép theo đúng chế dộ kế toán. Hệ thống sổ sách, mẫu biểu tại các phần hành kế toán đầy đủ, chi tiết, rõ ràng và hợp pháp giúp cho việc tổng hợp số liệu báo cáo được chính xác, trung thực đáp ứng kịp thời tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì hạn chế về thời gian nghiên cứu và trình độ cho nên chuyên đề tốt nghiệp sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự góp ý của các cô, chú, các anh chị phòng KTTK Bưu điện tỉnh Quảng Ninh và thầy cô giáo để cho chuyên đề của em được hoàn thiện hơn nữa. Qua đây, một lần nữa em xin cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa kế toán, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy Đồng Văn Nam, Ban giám đốc, phòng kế toán Bưu điện tỉnh Quảng Ninh và các bạn trong nhóm thực tập đã tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập này./. SINH VIÊN THỰC TẬP Đặng Thị Thuý Hường Tµi liÖu tham kh¶o Hệ thống kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán mới – Nhà xuất bản thống kê Hà Nội. Quy định cụ thể áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo quyết định số 350/QĐ-KTTKTC ngày 20/01/2007) của Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam. Giáo trình kế toán doanh nghiệp, du lịch khách sạn – Nhà xuất bản Thống kê Hà Nội- 2003 Báo cáo kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh năm 2006, phương hướng nhiệm vụ của các phòng ban Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. Báo cáo quí I năm 2007 gồm: Giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ mẫu số: B02-KTNB Báo cáo tổng hợp doanh thu, chi phí mẫu số B08- KTNB Sổ cái các tài khoản 111,112,152,154,632,642.911… Sổ đăng lý chứng từ Bảng phân bổ lương, BHYT,BHXH,KPCĐ Bảng tổng hợp phân phối lương toàn tỉnh Bangrphân bổ khấu hao toàn tỉnh Một số báo cáo khác Tài liệu tập huấn công tác kế toán thống kê tài chính đối với các đơn vị thành viên Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam – tháng 11 năm 2006. 7- Một số tài liệu khác Danh mục từ viết tắt TSCĐ Tài sản cố định BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn BHXH Bảo hiểm xã hội CBCNV Cán bộ công nhân viên BC-VT Bưu chính - viễn thông KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định PHBC Phát hành báo chí ĐTXDCB Đầu tư xây dựng cơ bản GTGT Giá trị gia tăng KTTK Kế toán thống kê