Hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Nguyên liệu,vật liệu là đối tượng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu được của quá trình sản xuất.Nó chính là cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới. Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thì nhất thiết phải có nguyên vật liệu, mà mặt khác nguyên vật liệu lại chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất sản phẩm, nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu là điều kiện mấu chốt để doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp được quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, nên việc quản lý nguyên vật liệu cũng được đặt lên hàng đầu.Trong nền kinh tế hàng hoá, nguyên vật liệu được mua bán chủ yếu trên thị trường với giá cả thoả thuận, và chịu sự tác động của quy luật kinh tế như: quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị...Chính vì vậy việc ghi chép, phản ánh tình hình thu mua, nhập, xuất và dự trữ nguyên vật liệu chiếm một vị trí quan trọng trong việc cung cấp thông tin để đưa ra các biện pháp quản lý nguyên vật liệu một cách đúng đắn và hợp lý nhất. Sau một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, so sánh gữa phần lý luận và thực tế tìm hiểu ở công ty, em nhận thấy còn một số vấn đề khúc mắc tại trong công tác hạch toán vật liệu tại Công ty. Chính vì lý do trên em đã chọn và nghiên cứu đề tài “Hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công” để từ đó đưa ra những đánh giá và kiến nghị phù hợp nhất. Trong phần báo cáo thực tập tổng hợp em xin được trình bày phần tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư xuất nhậpkhẩu nhôm kính Thành Công gồm các phần chính sau đây: Phần thứ nhất: Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công; Phần thứ hai: Tổng quan về tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công. Phần thứ ba: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công. Trong quá trình viết Chuyên đề mặc dù rất cố gắng song do trình độ và nhận thức còn hạn chế nên bài viết còn không tránh khỏi những khiếm khuyết.Em kính mong nhận được sự nhiệt tình của thầy hướng dẫn và các anh chị trong phòng kế toán của Công ty đã giúp đỡ em để hoàn thiện hơn nữa đề tài này. PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XUẤT NHẬP KHẨU NHÔM KÍNH THÀNH CÔNG 1.1Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công có tên giao dịch tiếng Anh: Thanh Cong glass aluminium import-export investment joint socck company(tên viết tắt:ThanhCong glass aluminium.,JSC) là một doanh nghiệp tư nhân trẻ mới thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103017915 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội từngáy 14 tháng 06 năm 2006. Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công có trụ sở chính tại số 230 phố Lò Đúc, Phường Đống Mác, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội. Theo quyết định thành lập công ty số 0103017915 của Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội ngày 14 thánh 06 năm 2006,Công ty có số vốn điều lệ là 1.000.000.000 đồng( Một tỷ đồng) với các ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là: + Sản xuất khung nhôm kính, sản phẩm nội ngoại thất; + Dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, bảo hành sản phẩm khung nhôm kính, nội thất; + Buôn bán vật liệu xây dựng, hàng thủ công mỹ nghệ, máy móc thiết bị công, nông nghiệp, xây dựng; + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá; + Trang trí và sản xuất các laọi sản phẩm trang trí nội ngoại thất; + Xây dựng dân dụng, công nghiệp; + Dịch vụ vận tải hàng hoá, vận tải hành khách bằng ô tô theo hợp đồng; + Xuất khẩu các mặt hàng Công ty đăng ký kinh doanh; + Mua bán, cho thuê xe ô tô, xe máy các loại; + Dịch vụ vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá bằng đường bộ; + Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị; + Sản xuất mua bán hàng tiêu dùng; + Mua bán vật liệu xây dựng. Tuy là một doanh nghiệp trẻ, trải qua khoảng thời gian với những biến động lớn của nền kinh tế trong những năm vừa qua nhưng Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công đã có những bước phát triển không ngừng trong sản xuất kinh doanh. Là một Công ty chuyên hoạt động chính trong lĩnh vực sản xuất và lắp đặt khung nhôm kính cho những dự án công trình lớn như dự án các khu công nghiệp hay chung cư tại các khu đô thị lớn mới được hình thành do vậy các hoạt đông kinh doanh của công ty luôn gắn chặt với đối tượng lao động là nguyên vật liệu. Mặc dù mới thành lập nhưng Công ty đã có những bước phát triển không ngừng được thể hiện qua những số liệu chi tiết của 2 năm liên tiếp: MỘT SỐ CHỈ TIÊU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XUẤT NHẬP KHẨU NHÔM KÍNH THÀNH CÔNG TRONG 2 NĂM 2006-2007 Năm Doanh thu Nộp ngân sách Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu Thu nhập bình quân 2006 3.5 tỷ đồng 35 triệu đồng 73 triệu đồng 1 tỷ đồng 1.5 triệu đồng 2007 4.2 tỷ đồng 51 triệu đồng 89 triệu đồng 1.073 tỷ đồng 1.8 triệu đồng Như vậy, qua bảng chỉ tiêu trên tốc độ tăng trưởng ở tất cả các chỉ tiêu chính của công ty trong 2 năm liền đều đạt bình quân trên 10% năm, lợi nhuận ngày càng lớn, nộp ngân sách ngày càng cao, tỷ xuất lợi nhuận trên doanh thu và trên vốn ngày càng tăng, thu nhập của người lao động ngày càng được cải thiện và nâng cao. 1.2Khái quát về tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được dặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc và các thành viên của hội đồng quản trị.Hỗ trợ cho Giám đốc là một phó Giám đốc và 4 phòng chức năng bao gồm: Phòng tổ chức hành chính, phòng Kế toán, phòng kế hoạch và kỹ thuật, phòng cung ứng vật tư.Các phòng này không trực tiếp sản xuất mà có nhiệm vụ tổ chức quản lý toàn bộ hoạt động của Công ty như hoạt động sản xuất, hoạt động công đoàn....cho cán bộ công nhân viên. Trong phạm vi toàn Công ty thì hội đồng quản trị, đứng đầu là Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc cùng với Phó Giám đốc có nhiệm vụ thực hiện quản lý và lãnh đạo tập chung thống nhất, bảo đảm sự hoạt đông nhịp nhàng, liên tục giữa các bộ phận.Giám đốc có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất đối với toàn bộ mọi hoạt động cũng như hiệu quả kinh doanh của toàn Công ty.Phó Giám đốc và các trưởng phòng chức năng khác sẽ đóng vai trò hỗ trợ trên các mặt hoạt động khác nhau, như phòng kế hoạch và kỹ thuật có trách nhiệm lên kế hoạch sản xuất cũng như việc đảm bảo dự trữ nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất. Hiện tại Công ty có số lượng cán bộ công nhân viên là trên 30 người (tăng so với cùng kỳ năm trước là 6 người). Những người làm chức năng quản lý hầu hết đều có trình độ từ cao đẳng trở lên.Trong đó cán bộ có trình độ đại học chiếm 30%, đây là tỷ lệ khá cao đảm bảo chất lượng và hiệu quả công việc luôn được thực hiện tốt và vượt kế hoạch đề ra.Đặc biệt trong số này đội ngũ cán bộ trẻ chiếm tỷ trọng lớn, nhiệt tình, say mê công việc luôn phấn đấu, không ngừng hoàn thiện, năng động sáng tạo tìm tòi đổi mới công tác quản lý và máy móc thiết bị, đem lại năng suất lao đông ngày càng cao. Bộ máy hoạt động của công ty có thể được khái quát qua sơ đồ chức năng sau: Hội đồng Quản trị - Chủ tịch Hội đồng Quản trị kiêm Giám đốc - Phó Giám đốc Phòng Tổ chức Hành chính Phòng Kế hoạch và Kỹ thuật Phòng Kế toán Thống kê Phòng Cung ứng vật tư và Vận tải Sơ đồ 1: Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Là một công ty sản xuất nên quy trình sản xuất của Công ty được khép kín từ khâu gia công sản phẩm cho đến khâu lắp dựng.Các bộ phận sản xuất trong Công ty kết hợp với nhau một cách đồng bộ và nhịp nhàng từ bộ phận kỹ thuật thiết kế bản vẽ, xuống đến bộ phận gia công sản xuất ra sản phẩm, sau đó được bộ phận lắp dựng tiếp nhận chuyển đến công trình và hoàn thành nốt công đoạn lắp dựng một sản phẩm hoàn thiện cho công trình.Với đội ngũ lao động trẻ, có tay nghề cao cùng lòng say mê nghề nghiệp, những công nhân của Công ty đã góp phần vào sự thành công của Công ty như ngày hôm nay. Bộ máy sản xuất của Công ty khái quát qua sơ đồ chức năng sau: Bộ phận gia công sản xuất Nguyên vật liệu Bộ phận lắp đặt sản phẩm hoàn thành Sơ đồ 2: Cơ cấu bộ máy sản xuất của Công ty PHẦN THỨ 2 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XUẤT NHẬP KHẨU NHÔM KÍNH THÀNH CÔNG Từ những đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý như đã nêu ở trên, đòi hỏi công tác tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cũng phải phù hợp nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Việc bố trí các phòng ban chức năng như trên đã đảm bảo một bộ máy đầy đủ, bao quát toàn bộ hoạt động thường xuyên tại Công ty.Việc hạch toán vật liệu được thực hiện tại Phòng Kế Toán vì lẽ đó cũng luôn đảm bảo được sự gắn kết và hỗ trợ từ các Phòng, ban khác một cách hiệu quả nhất. 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty theo hình thức tập trung.Tại Công ty phòng kế toán gồm có 1 kế toán trưởng và các nhân viên kế toán phụ trách từng mảng kế toán như: kế toán công nợ- thanh toán, kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm, kế toán vật tư và tài sản cố định, thủ quỹ, với những nhiệm vụ sau đây: - 01 Kế toán trưởng: phụ trách phòng Tài chính-Kế toán, chịu trách nhiệm điều hành và giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán, giải trình các số liệu kế toán, cung cấp các số liệu báo cáo cho các phòng ban, cơ quan cấp trên. - 01 Kế toán công nợ-thanh toán: Phụ trách tất cả các công nợ của khách hàng và lên kế hoạch thanh toán công nợ, phải trả CBCNV cũng như thu hồi công nợ để phối hợp cùng Kế toán trưởng có kế hoạch thu chi trong tháng một cách phù hợp. - 01 Kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm: có trách nhiệm tập hợp tất cả các chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất cho từng công trình. - 01 Kế toán vật tư và tài sản cố định: Quản lý tài sản,hàng hoá trong kho, báo cáo hàng nhập, xuất, tồn để cùng với bộ phận kế hoạch sản xuất lên kế hoạch cho việc dữ trữ nguyên vật liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất của đơn vị. Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công: 2.2 Khái quát các phần hành kế toán Về chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công áp dụng chế độ kế toán mới ban hành theo quiyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính.Theo chính sách này công việc kế toán được thực hiện theo một quy trình nghiêm ngặt và đầy đủ và vẫn đảm bảo dễ làm, dễ hiểu, minh bạch, công khai, dễ kiểm tra, kiểm soát. Với cách bố trí, sắp xếp tài khoản, bảng cân đối kế toán, thông tin do công ty cung cấp cho phép được đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp ở mọi thời điểm. Theo chế độ kế toán mới này công tác kế toán vẫn chủ yếu xoay quanh các nội dung chính là hệ thống báo cáo kế toán, chế độ chứng từ kế toán và chế độ sổ sách kế toán cùng hình thức kế toán. Do đặc điểm vật liệu của doanh nghiệp của Công ty đa dạng và phong phú về chủng loại nên công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán. Theo phương pháp này mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh đều được ghi lại ngay tại thời điểm phát sinh.Việc ghi chép này sẽ giúp cho công tác kế toán sau này không bị nhầm lẫn và có độ chính xác cao, giảm áp lực công việc cho người làm kế toán tại thời điểm cuối mỗi kì báo cáo.Về nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc với phương pháp tính là giá đơn vị bình quân. Về Tài sản cố định (TSCĐ), nguyên tắc ghi nhận TSCĐ là theo nguyên giá với phương pháp khấu hao theo đường thẳng… Ngoài ra còn có các chính sách kế toán khác như nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí đi vay, chi phí phải trả, vốn chủ sở hữu, nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí tài chính, thuế thu nhập doanh nghiệp đều được vận dụng linh hoạt và tuân theo đúng quy định của Nhà nước. Về tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, kí chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định của Chính phủ Số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004. Hệ thống biểu mẫu kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm các chỉ tiêu:lao động tiền lương, hàng tồn kho, chỉ tiêu tiền tệ và chỉ tiêu TSCĐ… Trong đó chứng từ về lao động tiền lương bao gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… Chứng từ về hàng tồn kho bao gồm: phiếu nhập kho, xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ… Chứng từ về tiền tệ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền… Và các chứng từ về TSCĐ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Ngoài ra còn có các chứng từ khác như: hoá đơn thuế giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Các chứng từ về tiền lương được lập nhằm theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động, các khoản phải thanh toán với người lao động và một số vấn đề khác có liên quan đến người lao động. Các chứng từ này được lập bởi kế toán tiền lương sau đó được tổng hợp lại dùng làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và các chi phí khác. Đối với các chứng từ về hàng tồn kho và TSCĐ sẽ được đảm nhận bởi kế toán vật tư và TSCĐ.Mỗi khi có sự cố xảy ra như vật tư, công cụ, dụng cụ không đủ số lượng hoặc không đúng quy cách so với chứng từ hoá đơn nhiệm vụ của kế toán phần hành này sẽ phải lập thêm một liên nữa kèm theo chứng từ liên quan gửi cho các bên có liên quan để giải quyết. Các chứng từ ở mảng này rất quan trọng đòi hỏi phải được ghi chép cẩn thận để làm căn cứ chủ yếu cho việc tính giá thành sau này. Do đặc thù hoạt động kinh doanh Công ty có chỉ tiêu TSCĐ là rất lớn so với TSLĐ. Tuy nhiên do năng lực vốn còn hạn chế nên việc mua sắm TSCĐ chỉ diễn ra một hoặc hai lần trong năm.Kế toán chủ yếu phụ trách phần hành này là lập chứng từ tính và phân bổ khấu hao, kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ. Ở Công ty Cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công các phiếu thu chi thường chiếm tỉ lệ lớn trong số hoá đơn chứng từ phát sinh hàng ngày.Đây cũng là các chứng từ rất quan trọng không thể để xảy ra sai sót bởi nó ảnh hưởng rất lớn đến việc lập các báo cáo tài chính sau này và ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ.Nội dung của chứng từ luôn đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực phù hợp với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các liên chứng từ cũng được lập đầy đủ và được lưu theo quy định theo một hệ thống khoa học, đơn giản nhưng dễ kiểm soát. Mỗi khi chứng từ được lập đều có đầy đủ chữ kí của những người liên quan như kế toán trưởng, người lập chứng từ, Giám đốc, thủ quỹ, thủ kho… Tất cả chứng từ kế toán đều tập trung tại bộ phận kế toán doanh nghiệp.Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ này và xác minh tính hợp lý của chúng sau đó mới tiến hành ghi sổ.Sau khi phân loại chứng từ được sắp xếp, định khoản và ghi sổ, tiếp đó chúng sẽ được lưu trữ và bảo quản.Việc lập chứng từ kế toán đều được tiến hành theo những mẫu có sẵn và được tổng hợp lại đưa cho kế toán tổng hợp thống kê đưa các chỉ tiêu tài chính và được sử dụng để tham mưu cho Hội đồng Quản trị đưa ra các quyết định kinh doanh tiếp theo. Như vậy để hạch toán vật liệu các chứng từ được sử dụng chủ yếu ở Công ty gồm: - Hoá đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. -  Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi. -  Hoá đơn mua bán - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ… Về tổ chức vận dụng tài khoản kế toán: Tài khoản kế toán là những ghi chép cho mỗi loại tài sản và nguồn hình thành của tài sản thể hiện tất cả các lần tăng giảm qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Tài khoản là cách thức phân loại, hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh riêng biệt theo từng đối tượng ghi của hạch toán kế toán nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý của các loại chủ thể quản lý khác nhau. Một tài khoản kế toán loại đơn giản nhất chỉ gổm 3 yếu tố: tên (bao gồm tên của tài sản, nguồn vốn), bên trái gọi là bên Nợ, bên phải gọi là bên Có, đây được gọi là tài khoản chữ T và được sử dụng thông dụng hiện nay. Bất kỳ một tài khoản nào cũng phải xuất phát từ nội dung và đặc điểm của đối tượng hạch toán, phải đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý, tiện lợi cho việc hạch toán cũng như quyết toán định kỳ.Có những tài khoản khác nhau để phản ánh tính đa dạng của tài sản và nguồn vốn.Chúng cũng phải thể hiện được tính hai mặt đối lập và thống nhất giữa tài sản và nguồn vốn.Đồng thời đảm bảo phản ánh được tính vận động của các tài sản trong quá trình kinh doanh. Đối với Công ty Cổ phần đấu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công do quy mô công ty chưa thực sự lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều do đó hệ thống tài khoản sử dụng trong Công ty tập trung vào một số tài khoản chủ yếu như: Tài khoản 111 (Tiền mặt), Tài khoản 131 (Phải thu khách hàng), Tài khoản 133 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ), Tài khoản 152 (Nguyên vật liệu), Tài khoản 153 (Công cụ, dụng cụ), Tài khoản 211 (Tài sản cố định), Tài khoản 214 (Khấu hao TSCĐ), Tài khoản 311 (Nợ ngắn hạn phải trả), Tài khoản 334 (Lương phải trả công nhân viên), Tài khoản 411 (Vốn góp), Tài khoản 511 (Doanh thu), Tài khoản 621 (Chi phí nguyên vật liệu)… Đối với hạch toán vật liệu, các tài khoản được sử dụng chủ yếu bao gồm: Tài khoản 152:“Nguyên liệu, vật liệu”.TK này dùng để theo dõi giá trị hiện có; tình hình tăng, giảm, tồn kho của các loại nguyên vật liệu của doanh nghiệp theo giá thực tế.TK này được mở chi tiết gồm: TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay thế TK 1525: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản TK 1528: Vật liệu khác Tài khoản 151: “Hàng mua đi đường”. TK này sử dụng để theo dõi các loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ, hàng hoá… mà doanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của Công ty nhưng cuối tháng chưa về nhập kho. Tài khoản 331: “Phải trả người bán”.TK này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh ngiệp với người bán, người nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã kí kết. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như: TK 111, TK112, TK 141, TK 128, TK 222, TK 241, TK 411, TK621, TK 627, TK 641, TK 642… Về tổ chức vận dụng sổ kế toán: Sổ kế toán là một phương tiện vật chất cơ bản cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng như theo đối tượng.Ghi sổ kế toán là một giai đoạn phản ánh của kế toán trong quá trình công nghệ sản xuất thông tin kế toán. Sổ kế toán có thể là một tờ rời có chức năng ghi chép độc lập hoặc có thể là quyển sổ bao gồm nhiều tờ rời sổ tạo thành để thực hiện một chức năng phản ánh quy định của hệ thống hạch toán.Sổ kế toán phải tuân thủ nguyên lý kết cấu nhất định có nội dung ghi chép theo thời gian hoặc theo đối tượng nhất định, hoặc chi tiết hoặc tổng hợp để phản ánh và hệ thống hoá các thông tin đã được chứng từ hoá một cách hợp pháp và hợp lý. Sổ kế toán có nhiều tác dụng với công tác kế toán.Bằng việc phân loại số liệu kế toán chứng từ vào hệ thống các loại sổ kế toán theo mục đích ghi chép của mỗi loại sổ sẽ cung cấp thông tin cho chỉ đạo hoạt động kinh doanh hàng ngày. Công đoạn ghi sổ kế toán sẽ cho biết thông tin cần quản lý về một sổ đối tượng như:thu chi tiền mặt; xuất nhập vật tư, hàng hoá; tăng giảm TSCĐ; doanh thu bán hàng; chi phí hoạt động sản xuất. Cuối kỳ lập báo cáo dựa trên thông tin đã hệ thống hoá trên sổ kế toán có thể xử lý và lựa chọn thông tin có ích để lập báo cáo, phân tích tài chính cung cấp cho việc ra quyết định nội bộ hoặc cho những người bên ngoài có quan tâm.Như vậy sổ kế toán có những tác dụng khác nhau trên nhiều lĩnh vực quản lý cũng như thực hiện nghiệp vụ kế toán trước, trong và sau quá trình hoạt động kinh doanh thuộc một kỳ kế toán nhất định.Sổ kế toán có nhiều loại khác nhau để phản ánh tính đa dạng và phong phú của đối tượng hạch toán.Cần chọn cách mở sổ thích hợp để đảm bảo hiệu quả chung của công tác kế toán trên sổ và trong các giai đoạn tiếp theo. Sổ kế toán có thể được phân loại theo phương pháp ghi, tính chất hệ thống hoá phản ánh số liệu ta có 3 loại sổ là sổ nhật ký, sổ cái và sổ nhật ký- sổ cái. Nếu phân loại theo tiêu thức kết cấu bên trong cửa sổ ta có các loại: kết cấu kiểu tài khoản, kết cấu một bên Nợ (hoặc Có) của tài khoản, sổ kết cấu bàn cờ.Căn cứ hình thức bên ngoài ta có sổ quyển, sổ tờ rơi. Còn căn cứ mức độ phản ánh số liệu trên sổ ta có sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp. Sổ kế toán dùng để ghi chép,hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian có liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp.Hiện tại công ty đang thực hiện quy định về sổ kế toán theo đúng Luật Kế toán và Nghị định Số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán và Chế độ Kế toán này. Sổ kế toán ở Công ty được quản lý rất chặt chẽ và được phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên kế toán giữ và ghi sổ. Ngày nay do sự phát triển của công nghệ thông tin, phần mềm kế toán cũng được sử dụng trong Công ty và đóng góp vai trò to lớn trong việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán.Như vậy ngoài ghi sổ theo cách truyền thống là dùng tay, việc tính toán trên máy cũng được sử dụng song song hỗ trợ đắc lực cho các nhân viên kế toán. Cũng như tất cả Công ty khác Công ty cũng sử dụng hai loại sổ kế toán là sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.Trong đó sổ kế toán tổng hợp bao gồm: sổ Nhật kí tài khoản, sổ Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái tài khoản. Sổ Nhật kí dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng kì kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian nhất định.Trong khi đó Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng thì kì và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định.Các số liệu trên Sổ Cái này phản ánh rõ nét tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý.Số liệu trên sổ kế toán chi tiết dùng để cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí chưa được phản ánh trên Sổ Cái. Đối với các sổ chi tiết Công ty có các sổ chi tiết như sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu, thanh toán với người bán, sổ chi tiết Tài khoản 141, thẻ TSCĐ … Sử dụng sổ kế toán là một kỹ thuật nghiệp vụ để đảm bảo sự thống nhất ngôn ngữ trong biểu diễn các thông tin trên sổ.Cũng cần phải quy định các kỹ thuật: mở sổ, ghi sổ, sửa chữa sai sót trên sổ, chuyển sổ và khoá sổ.Các kỹ thuật này phải đảm bảo tính chính xác, thống nhất, làm cho số liệu kế toán trên sổ trở thành ngôn ngữ của kinh doanh. Như vậy để hạch toán vật liệu kế toán Công ty sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết: sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết Tài khoản 141, thẻ kho… và các sổ tổng hợp là Sổ Cái tài khoản, sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ Chứng từ ghi sổ. Về mặt hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là Chứng từ ghi sổ.Đây là hình thức sổ thể hiện bước phát triển cao hơn trong lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hoá cao nhất trong hạch toán kế toán trên các mặt.Đặc trưng cơ bản của hình thức sổ Chứng từ ghi sổ thể hiện ở số lượng, kết cấu nội dung sổ, trình tự các bước ghi sổ từ chứng từ gốc cho đến các báo cáo kế toán. Có thể tóm tắt hình thức chứng từ ghi sổ qua sơ đổ sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toán chi CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ quỹ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 4: Trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Kế toán vật liệu sử dụng sổ kế toán tổng hợp là Sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian.Sổ này vừa dùng để đăng kí các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa để quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.Nội dung kinh tế của các chứng từ ghi sổ được phản ánh trên Sổ Cái. PHẦN THỨ BA ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XUẤT NHẬP KHẨU NHÔM KÍNH THÀNH CÔNG Qua phần trình bày ở trên ta cũng phần nào thấy được công tác kế toán của Công ty qua tình hình hạch toán có thể nói kế toán Công ty đã tuân thủ đầy đủ nguyên tắc, chuẩn mực và các chế độ kế toán mới nhất.Đánh giá được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán, các khâu quản lý và hạch toán kế toán không ngừng được hoàn thiện đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của hoạt động sản xuất kinh doanh.Với hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung như hiện nay của Công ty đã bảo đảm được sự lãnh đạo thống nhất, tập trung, đảm bảo cho kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng phát huy được vai trò và chức năng của mình. Việc tổ chức kế toán đã đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ phận liên quan cũng như giữa các nội dung của công tác hạch toán kế toán.Số liệu kế toán cũng đã phản ánh chính xác tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. Trong quá trình hạch toán đã đảm bảo luân chuyển chứng từ khoa học,hợp lý.Về cơ bản việc tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty là phù hợp với điều kiện cụ thể của một doanh nghiệp có quy mô nhỏ và phù hợp với trình độ của kế toán. .Nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán vật liệu, tăng cường quản lý kinh doanh, sau một thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty và với những lý luận đã được học em xin đề xuất một vài phương hướng dưới đây. Với tốc độ phát triển như hiện nay, các nghiệp vụ kế toán ngày càng nhiều cùng kế hoạch mới Công ty sắp triển khai sẽ mở rộng thêm lĩnh vực kinh doanh mới là xây dựng nhà ở đô thị và các công trình dân dụng khác sẽ đòi hỏi bộ phận kế toán cần có những điều chỉnh hợp lý trong việc lựa chọn phương pháp hạch toán phù hợp nhằm đáp ứng tối ưu nhất yêu cầu công việc và đòi hỏi của nhà quản lý cũng như nhà đầu tư trong tương lai. Các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập vẫn xảy ra sai sót nhưng sắc xuất là rất thấp.Tuy nhiên việc kiểm tra chứng từ bên ngoài chuyển đến nhiều khi còn chưa được cẩn trọng.Việc này đã làm cho việc ghi sổ bị sai ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin. Do vậy cần yêu cầu bộ phận kế toán phải kiểm tra cẩn thận, xác minh tính pháp lý các chứng từ này thật tỉ mỉ, chi tiết trước khi vào sổ.Bên cạnh đó các chứng từ từ bên ngoài đôi khi nhận được chậm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác ghi sổ kế toán. Vì vậy việc trang bị máy Fax trong phòng làm việc sẽ hỗ trợ rất lớn cho công tác ghi sổ kế toán được diễn ra đếu đặn, thường xuyên hơn, nhanh chóng xác minh và báo cho đối tác sửa chữa nếu có sai sót xảy ra. Khi đó việc lập báo cáo tài chính sẽ không chỉ được lập vào cuối năm tài chính mà đòi hỏi phải lập cả báo cáo tài chính giữa niên độ.Như vậy song song với yêu cầu này đòi hỏi đội ngũ nhân viên kế toán của Công ty sẽ phải được đào tạo nâng cao bổ sung thêm những kiến thức mới đáp ứng những thay đổi của Công ty trong thời gian tới. KẾT LUẬN Qua công tác thực tế về kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công một lần nữa ta có thể khẳng định kế toán có tác dụng to lớn trong việc quản lý kinh tế.Thông qua công tác hạch toán kế toán sẽ giúp cho các đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo đạt kế hoạch đề ra. Đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, tăng tốc độ chu chuyển của vốn lưu động thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán đối với công tác quản lý, lãnh đạo Công ty.Hạch toán kế toán là công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo Công ty nắm vững tình hình và chỉ đạo sản xuất hiệu quả hơn. Trong chuyên đề này em cũng xin đóng góp một vài kiến nghị giúp hoàn thiện hơn công tác hạch toán kế toán ở Công ty.Do trình độ và kinh nghiệm thực tế có hạn nên không thể tránh được những thiếu xót.Em xin chân thành cảm ơn và rất mong được sự chỉ bảo và giúp đỡ của Thầy hướng dẫn và anh chị trong Phòng Kế toán của Công ty để hoàn thiện hơn cho Chuyên đề thực tập này. Sinh viên thực hiện Lê Hải Yến TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Văn Bảo( năm 2005), “ Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp xây lắp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam”- Nhà xuất bản tài chính Bộ tài chính năm 2003, “Hướng dẫn kế toán thực hiện 6 chuẩn mực kế toán” Nhà xuất bản tài chính. Công ty CP Đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, “Báo cáo tài chính năm 2006” Công ty CP Đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, “Báo cáo tài chính năm 2007” Công ty CP Đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, “Bảng cân đối kế toán năm 2006” Công ty CP Đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, “Bảng cân đối kế toán năm 2007” Công ty CP Đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, “Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2006” Công ty CP Đầu tư xuất nhập khẩu nhôm kính Thành Công, “Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007”