Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Minh Trí

H Minh TrÝ C«ng ty TNHH Minh TrÝ ®­îc thµnh lËp ngµy 22/6/1995 theo giÊy phÐp thµnh lËp sè 1906/ GP- UB do UBND thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 22/6/1995, giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 049480 do së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ Hµ Néi cÊp ngµy 276/1995 Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng trong n­íc vµ xuÊt khÈu hµng may mÆc, s¶n phÈm cña c«ng ty ®· cã mÆt trªn c¸c thÞ tr­êng trªn thÕ giíi: EU, Canada, §øc, TiÖp, §µi Loan, NhËt,... ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng Mü. HiÖn nay c«ng ty cã hai c¬ së s¶n xuÊt víi diÖn tÝch h¬n 7000m2, hÖ thèng trang thiÕt bÞ m¸y may thªu hiÖn ®¹i. Tæng sè c¸n bé chuyªn ngµnh tÝnh ®Õn nay kho¶ng 2.000 ng­êi. Trong suèt qu¸ tr×nh x©y dùng vµ ph¸t triÓn c«ng ty lu«n ®æi míi, ®Çu t­ trang thiÕt bÞ may chuyªn dông hiÖn ®¹i, hoµn thiÖn c¬ cÊu tæ chøc lu«n ®¹t møc t¨ng tr­ëng vµ kim ng¹ch xuÊt khÈu cao. Cho ®Õn nay c«ng ty TNHH Minh TrÝ ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo sù ph¸t triÓn cña ngµnh dÖt may ViÖt Nam, ®· vµ ®ang kh¼ng ®Þnh m×nh trªn thÞ tr­êng. 2.1.2. tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty TNHH MINH TRÝ Pg® hµnh chÝnh PG§ XUÊT NHËP KHÈU Pg® kÕ ho¹ch s¶n xuÊt Phßng tæ chøc tiÒn l­¬ng Phßng kÕ to¸n Phßng kÕ ho¹ch Phßngkinhdoanh Phßng kü thuËt Gi¸m §èc Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c bé phËn: * Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ph¸p lý ®èi víi c¸c tæ chøc kinh tÕ kh¸c vµ ®èi víi Nhµ n­íc. §iÒu hµnh chung ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban trong c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o båi d­ìng vµ n©ng cao chuyªn m«n, kü thuËt c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn lao ®éng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. KÕt hîp chÆt chÏ víi c¸c phßng chøc n¨ng vµ nghiÖp vô c«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c tæ chøc ®oµn thÓ ho¹t ®éng theo ®óng quy chÕ. Trùc tiÕp phô tr¸ch c«ng t¸c c¸n bé. * Phã gi¸m ®èc: Lµ ng­êi trî gióp cho gi¸m ®èc vµ ®­îc gi¸m ®èc giao phã mét sè c«ng viÖc va chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ nh÷ng c«ng viÖc mµ phã gi¸m ®èc giao Cã 3 phã gi¸m ®èc: + Phã gi¸m ®èc xuÊt nhËp khÈu + Phã gi¸m ®èc hµnh chÝnh + Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt C¸c phßng ban chøc n¨ng gåm: - Phßng kÕ ho¹ch: + Chøc n¨ng: Tham m­u gióp gi¸m ®èc trong viÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c dù ¸n ®Çu t­ XDCB, x©y dùng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt. + NhiÖm vô: X©y dùng môc tiªu chiÕn l­îc, ch­¬ng tr×nh kÕ ho¹ch dµi h¹n, trung h¹n vµ ng¾n h¹n cña toµn c«ng ty vÒ lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ liªn doanh liªn kÕt vµ c¸c dÞch vô kh¸c. - Phßng kinh doanh: + Chøc n¨ng: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c lÜnh vùc kinh doanh cña toµn c«ng ty. + NhiÖm vô: Thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô th­¬ng m¹i trong n­íc vµ ngoµi n­íc, lËp c¸c hîp ®ång xuÊt khÈu, nhËp khÈu cña c«ng ty, tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm, ®iÒu chØnh ho¹t ®éng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh.. - Phßng tæ chøc tiÒn l­¬ng: + Chøc n¨ng: Tham m­u vµ tæ chøc thùc hiÖn trong c«ng t¸c tæ chøc( tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý), c«ng t¸c c¸n bé, c«ng t¸c lao ®éng tiÒn l­¬ng, c«ng t¸c kØ luËt vµ b¶o vÖ chÝnh trÞ néi bé cña toµn c«ng ty. + NhiÖm vô qu¶n lý nh©n sù toµn c«ng ty, tæ chøc s¶n xuÊt vµ gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò vÒ chÕ ®é hµnh chÝnh, ®ång thêi lËp c¸c kÕ ho¹ch ®µo t¹o tiÕp nhËn nh©n sù vµ n©ng cao tay nghÒ c«ng nh©n. - Phßng kÕ to¸n: + Chøc n¨ng: Tham m­u cho gi¸m ®èc ®ång thêi qu¶n lý, huy ®éng vµ sö dông c¸c nguån vèn cña c«ng ty sao cho ®óng môc ®Ých vµ hiÖu qu¶ cao nhÊt, h¹ch to¸n b»ng tiÒn mÆt mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. + NhiÖm vô: X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tæ chøc huy ®éng c¸c nguån vèn phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, theo dâi gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ vÒ mÆt tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm ®ßi nî, thu håi vèn ®ång thêi lËp c¸c b¸o c¸o nh­: BCKQKD, b¸o c¸o tæng kÕt tµi s¶n... + Phßng kü thuËt: TiÕp nhËn vµ ph©n tÝch c¸c th«ng tin khoa häc kinh tÕ tèt nhÊt, tiÕn hµnh nghiªn cøu chÕ t¹o thö nghiÖm s¶n phÈm míi, ®ång thêi tæ chøc ®¸nh gi¸ qu¶n lý c¸c s¸ng kiÕn c¶i thiÖn kü thuËt cña c«ng ty vµ c¸c tæ chøc c¸c cuéc kiÓm tra tr×nh ®é tay nghÒ cña c«ng nh©n viªn... Mèi quan hÖ gi÷a c¸c ®¬n vÞ, bé phËn trong doanh nghiÖp. Mèi quan hÖ tõ l·nh ®¹o víi c¸c phßng ban chøc n¨ng, quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban víi nhau, tuy cã chøc n¨ng nhiÖm vô kh¸c nhau nh­ng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ qua c¸c quy ®Þnh cña toµn c«ng ty. Tuy vËy, tæ chøc qu¶n lý trùc tuyÕn víi c¬ cÊu trªn gióp gi¸m ®èc vµ khèi l­îng qu¶n lý chØ ®¹o s¶n xuÊt nhanh, nh¹y bÐn, kÞp thêi, ®¶m b¶o ph¸t huy thÕ m¹nh c¸c bé phËn chøc n¨ng kÕt hîp thñ tr­ëng l·nh ®¹o 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n suÊt cña c«ng ty * §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty §Ó tæ chøc s¶n xuÊt tèt, c«ng ty chia thµnh c¸c bé phËn s¶n xuÊt thµnh 4 ph©n x­ëng, ®¶m b¶o 4 c«ng ®o¹n chÝnh trong quy tr×nh s¶n xuÊtt cña c«ng ty bao gåm: c¾t, may, thªu, hoµn thiÖn. C¸c ph©n x­ëng nµy cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh 1 d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn, s¶n xuÊt hµng lo¹t hay ®¬n chiÐc phô thuéc vµo ®¬n ®Æt hµng vµ kÕ ho¹ch thùc hiÖn cña c«ng ty Tæ chøc s¬ ®å cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: C«ng ty Ph©n x­ëng c¾t Ph©n x­áng may Ph©n x­ëng thªu Ph©n x­ëng hoµn thiÖn Tæ may 1 Tæ may 2 Tæ may 3 Tæ may 4 * §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ t¹o s¶n phÈm Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cñ c«ng ty lµ quy tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc khÐp kÝn, s¶n phÈm hoµn thµnh ph¶i tr¶I qua nhiÒu c«ng ®o¹n, c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt ®ã d­îc miªu t¶ ë s¬ ®å d­íi ®©y: Quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ t¹o s¶n phÈm V¶i KCS Thµnh phÈm NhËp kho Hoµn thiÖn May C¾t Ph©n khæ ®o ®Õm 2 4 6 7 1 3 5 B­íc 1: C¨n cø vµo hãa ®¬n, ®¬n ®Æt hµng tiÕn hµnh ®o ®Õm khæ v¶i, chän lo¹i v¶i theo ®óng yªu cÇu ®­îc tho¶ thuËn trong c¸c ®iÒu kho¶n cña hîp ®ång B­íc 2: Theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu m·, h×nh thøc cña s¶n phÈm ®­îc tho¶ thuËn trong ®¬n ®Æt hµng, tæ c¾t tiÕn hµnh gi¸c mÉu vµ c¾t theo mÉu m·. B­íc nµy cßn bao gåm c¸c c«ng ®o¹n nhá nh­ söa b¸n thµnh phÈm vµ ®¸nh sè B­íc 3: Tuú theo tõng hîp ®ång lµ may hµng lo¹t hay ®¬n lÎ mµ tiÕn hµnh may theo d©y chuyÒn hay hoµn thµnh trªn tõng m¸y. B­íc nµy bao gåm c¸c c«ng ®o¹n may s­ên, may tay, may cæ.. B­íc 4: §©y lµ qu¸ rt×nh hoµn thµnh s¶n phÈm bao gåm c¸c c«ng ®o¹n nh­ c¾t chØ, thïa khuy, d¸n m¸c, lµ, gÊp B­íc 5: S¶n phÈm sau khi hoµn thµnh ®­a qua bé phËn KCS ®Ó kiÓm tra B­íc 6: Thµnh phÈm qua bé phËn KCS kiÓm tra ®­îc ®ãng gãi vµ chuyÓn sang b­íc tiÕp theo B­íc 7: NhËp kho thµnh phÈm chê ngµy xuÊt Mét sè chØ tiªu kinh tÕ chñ yÕu qua c¸c n¨m 2005-2006-2007 ®¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång STT ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1 Tæng gi¸ vèn kinh doanh 7535 8490 9530 2 Tæng DT b¸n hµng 8120 9280 10280 3 Tæng gi¸ vèn hµng b¸n 7135 8295 9158 4 Tæng LNKT tr­íc thuÕ 390 350 614 5 Tæng thuÕ TNDN ph¶i nép 124.8 98 171.92 6 Tæng sè c«ng nh©n viªn 1205 1600 2000 7 Thu nhËp BQ 1c«ng nh©n/th¸ng 1150 1200 1250 2.2. tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty 2.2.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông - ChÕ ®é kÕ to¸n hiÖn nay c«ng ty TNHH Minh TrÝ ®ang ¸p dông lµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá theo quyÕt ®Þnh sè: 48/2006/Q§-BTC ngµy 14 th¸ng 09 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng Bé Tµi ChÝnh - Kú kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ kú kÕ to¸n n¨m - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p KKTX - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ - Ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§: theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho: theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh 2.2.2. Bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty TNHH Minh TrÝ ®· dùa trªn c¬ së chÕ ®é ghi chÐ ban ®Çu cña nhµ n­íc vµ ho¹t ®éng kinh tÕ cña m×nh mµ x©y dùng bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n thuÕ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n kho NhiÖm vô cña tõng kÕ to¸n viªn trong bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã 8 nh©n viªn Tr­ëng phßng: Vò §×nh T©n vµ 7 nh©n viªn - KÕ to¸n tr­ëng toµn c«ng ty: lµ ng­êi kiÓm so¸t ®iÒu hµnh chung c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, th­êng xuyªn b¸o c¸o trùc tiÕp víi gi¸m ®èc, lµm c¸c b¸o c¸o theo yªu cÇu cña héi ®ång qu¶n trÞ vµ b¸o c¸o tµi chÝnh theo th¸ng, quý, n¨m LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh vµ theo dâi viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh h»ng ngµy - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝch theo l­¬ng : kiÓm tra c¸c b¶ng chÊm c«ng mµ c¸c bé phËn göi lªn vµ lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng, ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - KÕ to¸n thuÕ: do 2 nh©n viªn ®¶m nhËn cã nhiÖm vô vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, nhËp kho thµnh phÈm, ®èi chiÕu BHXH. Lµm b¸o c¸o thuÕ ( kª khai thuÕ ®Çu vµo, ®Çu ra, thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, thuÕ xuÊt nhËp khÈu) - KÕ to¸n c«ng nî: do 2 nh©n viªn ®¶m nhËn cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh vÒ t×nh h×nh c«ng nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp, thêi h¹n vay vµ l·i vay ph¶i tr¶ c¸c tæ chøc tÝn dông, ng©n hµng, lµm c¸c thñ tôc vay vèn kinh doanh theo c¸c chØ tiªu ®· ®­îc phª duyÖt. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn; thu tiÒn vµ chi tiÒn hµng ngµy, ®i ng©n hµng nép vµ rót tiÒn, ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn. Vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho, lËp phiÕu thu tiÒn h»ng ngµy. Vµo sæ tiÒn göi, ®i ng©n hµng c¾t UNC. Lµm c¸c thñ tôc thanh to¸n më L/C, theo dâi tÝn dông, L/C cña c¸c ng©n hµng - KÕ to¸n kho: theo dâi t×nh h×nh nhËp xu©t c¸c lo¹i thµnh phÈm, nguyªn vËt liÖu. Tõ ®ã gióp cho kÕ to¸n tr­ëng n¾m v÷ng ®­îc th«ng tin ®Ó s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸. 2.2.3. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông Trong doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung vµ cã ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n KÕ to¸n sö sông c¸c lo¹i sæ: NhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vÝ dô: TK 632, 642, 511, 911…. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ (thÎ) chi tiÕt ®èi t­îng B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (1) (1) (1) (2) (2) (2) (5) (4) (3) (5) (2) Ghi chó: (1): Ghi th­êng xuyªn trong kú (2),(4), (5): Ghi ngµy cuèi kú (3): §èi chiÕu sè liÖu cuèi kú * øng dông tin häc vµo kÕ to¸n cña c«ng ty HiÖn nay, C«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting cña C«ng ty cæ phÇn phÇn mÒm qu¶n lý doanh nghiÖp Fast. Fast ®­îc thiÕt kÕ theo hÖ thèng më cho phÐp ng­êi dïng lùa chän, khai b¸o tham sè phï hîp ®iÒu kiÖn ®Æc thï cña tõng doanh nghiÖp, hÖ thèng sæ s¸ch b¸o c¸o kÕ to¸n phong phó, ®a d¹ng. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­: phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã, ...kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra, ph©n lo¹i, h¹ch to¸n trªn phiÕu kÕ to¸n. Chøng tõ thuéc phÇn hµnh nµo th× ®­îc ph¶n ¸nh t¹i phÇn hµnh ®ã vµ ®­îc b¶o qu¶n, l­u tr÷. M¸y tÝnh sÏ xö lý th«ng tin vµ lªn c¸c lo¹i sæ s¸ch nh­ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Cuèi kú, m¸y tÝnh sÏ lËp c¸c b¶ng biÓu kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Tr×nh tù ghi sæ trªn m¸y vi tÝnh ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: c¸c chøng tõ gèc xö lý chøng tõ NhËp d÷ liÖu: + Ctõ ®· ®­îc xö lý. + Bót to¸n k/c, ®iÒu chØnh + C¸c tiªu thøc ph©n bæ M¸y thùc hiÖn + Lªn sæ s¸ch + LËp :b¶ng biÎu, BCTC In c¸c th«ng tin theo yªu cÊu ViÖc trang bÞ vi tÝnh t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n, gi¶m nhÑ bít ®­îc nh÷ng phÇn viÖc ®¬n gi¶n 2.3. Thùc tÕ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2.3.1. §Æc ®iÓm thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm cña c«ng ty Hµng ®em b¸n ë c«ng ty TNHH Minh TrÝ chñ yÕu lµ thµnh phÈm ë giai ®o¹n cuèi, sau khi tr¶i qua qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ gia c«ng theo ®¬n ®Æt hµng ña kh¸ch hµng Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ nhËn gia c«ng theo ®¬n ®Æt hµng cña hµng trong n­íc vµ n­íc ngoµi. Nªn c«ng ty sö dông ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, trong vßng 30 ngµy kÓ tõ ngµy xuÊt hµng kh¸ch hµng sÏ thanh to¸n tiÒn b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hµng. NÕu tiÒn b¸n hµng thu ®­îc lµ ngo¹i tÖ (USD), viÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ tu©n theo nguyªn t¾c sau: C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong n¨m b»ng ngo¹i tÖ ®­îc chuyÓn ®æi sang VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i ngµy ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ. Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh tõ c¸c nghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh vµo B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Tû gi¸ ngo¹i tÖ dïng ®Ó h¹ch to¸n trong th¸ng ®­îc lÊy theo tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng cña ngµy cuèi th¸ng tr­íc. VÝ dô: tû gi¸ ngo¹i tÖ dïng ®Ó h¹ch to¸n trong th¸ng 06/2008 ®­îc lÊy theo tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng ngµy 31/05/2008 lµ 16.086 VN§/USD. 2.3.2. Tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm ë c«ng ty Tr­íc khi nhËp kho, thµnh phÈm ®· ®­îc bé phËn gi¸m s¸t ë nhµ m¸y kiÓm tra vµ sau ®ã ®­îc phßng qu¶n lý chÊt l­îng cña c«ng ty kiÓm tra l¹i mét c¸ch nghiªm ngÆt vÒ chÊt l­îng vµ quy c¸ch, kiªn quyÕt kh«ng cho nhËp nh÷ng thµnh phÈm kh«ng ®¹t yªu cÇu. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng nguyªn t¾c s¶n xuÊt ph¶i g¾n liÒn víi thÞ tr­êng, chØ cho phÐp nhËp kho nh÷ng thµnh phÈm ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn vµ cã thÓ b¸n ®­îc, ®Æc biÖt ph¶i ®óng mÉu m·, kÝch cì mµ phÝa kh¸ch hµng ®Æt gia c«ng, kh«ng ®­îc thiÕu hôt hay v­ît qu¸ kiÓu c¸ch mµ kh¸ch hµng yªu cÇu. Khi giao hµng cho kh¸ch hµng, c«ng ty cö ng­êi kiÓm tra kü l­ìng chÊt l­îng, quy c¸ch s¶n phÈm s¶n xuÊt so víi chøng tõ xuÊt kho. BiÓu 1: PhiÕu nhËp kho C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi PhiÕu NHËP kho Sè:3 Ngµy 1 th¸ng 6 n¨m 2008 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: C«ng ty TNHH Minh TrÝ NhËp t¹i kho: TP STT M· hµng Tªn hµng § vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 1. APN ¸o ph«ng n÷ Ch 8000 17.850 142.800.000 Céng 142.800.000 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: mét tr¨m bèn hai triÖu t¸m tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (ký, hä tªn) Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) BiÓu 2: PhiÕu XuÊt kho C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi PhiÕu XUÊT kho Sè:35 Ngµy 02 th¸ng 06 n¨m 2008 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH Rich Way NhËp t¹i kho: TP STT M· hµng Tªn hµng § vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 1. APN ¸o ph«ng n÷ Ch 5000 17.850 89.250.000 Céng 89.250.000 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m chÝn triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (ký, hä tªn) Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) BiÓu 3: Sæ chi tiÕt TK 155 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n TK: 155 – Thµnh phÈm Tªn TP: ¸o ph«ng n÷ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã SD§K Sè ph¸t sinh 0 3 35 37 40 …. 47 1/6/08 3/6/08 5/6/08 11/6/08 ……... 30/06/08 NhËp kho TP APN XuÊt kho TP APN XuÊt b¸n Léc Xu©n XuÊt b¸n An H­ng ………… XuÊt b¸n cho Hµ Anh 154 155 155 155 155 89.250.000 20.945.650 70.000.000 ……… 132.000.000 142.800.000 ……….. Tæng Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 2.560.364.000 305.624.380 2.254.739.620 2.3.3. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n thùc chÊt lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸ xuÊt b¸n trong kú C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Do vËy viÖc nhËp xuÊt ph¶i ®­îc ghi hµng ngµy khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.Muèn x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ b¸n hµng, tr­íc hÕt cÇn ph¶i tÝnh ®­îc trÞ gi¸ vèn cña hµng b¸n. C«ng ty kh«ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®¬n ®Æt hµng mµ ®­îc tÝnh hµng th¸ng. Gi¸ vèn hµng tån kho gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh ®Ó t¹o ra s¶n phÈm trong tr¹ng th¸i cô thÓ.Thµnh phÈm vµ s¶n phÈm dë dang xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ ®Ých danh. *Tµi kho¶n sö dông: TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n TK155, TK156 vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c *Sæ kÕ to¸n sö dông Sæ chi tiÕt TK632 Sæ c¸I TK 632 *Tr×nh tù kÕ to¸n Khi xuÊt kho m¸y sÏ tù tÝnh ra gi¸ vèn cña sè hµng xuÊt b¸n. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n ®­a ra yªu cÇu, c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, kÕt chuyÓn, m¸y sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn sang bªn Nî TK 911. Cuèi cïng lªn sæ c¸i TK 632. VÝ dô: Ngµy 02/06/2008 xuÊt kho b¸n hµng ¸o ph«ng n÷ cho c«ng ty TNHH Rich Way, sè tiÒn 89.250.000 chøng tõ sè 35 Tõ giao diÖn mµn h×nh Fast ta chän kÕ to¸n hµng tån kho sau ®ã chän cËp nhËt sè liÖu vµ cuèi cïng chän phiÕu xu©t kho. Vµ tõ mµn h×nh giao diÖn nhËp th«ng tin: M· kh¸ch:KD01 C«ng ty TNHH Rich Way §Þa chØ: Sè 38 – Gi¶i Phãng – Thanh Xu©n – Hµ Néi DiÔn gi¶i: XuÊt kho TP Sè H§: 0045454 M· sè thuÕ: 0800372744 Sè d­: 0 Sè PX: 35 Ngµy ht:02/06/2008 Ngµy lËp H§: 02/06/2008 TK Nî: 632 TK Cã: 155 PS Nî VND: 89.250.000 Sau khi nhËp xong KT sÏ ¸n nót “l­u”, råi sau ®ã m¸y sÏ kÕt chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi PhiÕu XUÊT kho Sè:35 Ngµy 02 th¸ng 06 n¨m 2008 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH Rich Way NhËp t¹i kho: TP STT M· hµng Tªn hµng § vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 1. APN ¸o ph«ng n÷ Ch 5000 17.850 89.250.000 Céng 89.250.000 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m chÝn triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (ký, hä tªn) Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) Qui tr×nh nh­ sau: Mµn h×nh giao diÖn KÕ to¸n tæng hîp Sæ kÕ to¸n TK 632 thêi gian lµm viÖc (01/06/2008 – 30/06/2008 ). Ta ®­îc sè liÖu nh­ sau: Sæ c¸i TK 632 BiÓu 4: Sæ c¸i TK 632 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ c¸I tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n: gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu : TK 632 §VT: TriÖu ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 35 39 21 mk 02/06/08 07/06/08 15/06/08 .............. 30/06/08 D­ ®Çu th¸ng SPS trong th¸ng XuÊt b¸n hµng Rich Way XuÊt b¸n cty V©n Nam Mua cóc dËp xkhÈu ................... K/c sè d­ nî 632 155 155 331 911 0 89.250.000 38.546.798 16.520.360 ................ 6.490.145.450 Tæng céng 6.490.145.450 6.490.145.450 Sè d­ cuèi kú 0 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc 2.3.4. KÕ to¸n doanh thu S¶n phÈm cña C«ng ty TNHH may Minh TrÝ ®a d¹ng vÒ mÉu m·, chñng lo¹i bao gåm c¸c lo¹i ¸o s¬ mi, ¸o j¾cket lo¹i 3,5 líp vµ quÇn ©u xuÊt khÈu, c¸c lo¹i quÇn ¸o thÓ thao vµ c¸c s¶n phÈm may mÆc ®Æc thï kh¸c theo c¸c ®¬n ®Æt hµng trong n­íc, n­íc ngoµi…. NghiÖp vô b¸n hµng diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc. HiÖn nay, qu¸ tr×nh b¸n hµng cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo hai nghiÖp vô chñ yÕu: b¸n hµng néi ®Þa vµ xuÊt khÈu, tr¶ hµng gia c«ng cho kh¸ch. T­¬ng øng víi doanh thu b¸n hµng chñ yÕu cña c«ng ty lµ: doanh thu b¸n hµng néi ®Þa, doanh thu b¸n hµng xuÊt khÈu, doanh thu tr¶ hµng gia c«ng cho kh¸ch. Chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: * Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: Ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu kÕ to¸n ( PhiÕu chi - thu, phiÕu thu chi sÐc,…) C¸c chøng tõ kh¸c nh­: giÊy chuyÓn kho¶n, sÐc thanh to¸n, uû nhiÖm thu, giÊy b¸o cã ng©n hµng, b¶n sao kª cña ng©n hµng... * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: - TK 511: Doanh thu b¸n hµng - TK531: Hµng bÞ tr¶ l¹i - TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ N­íc Vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c. *Sæ KT sö dông: sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ c¸i TK 511, sæ nhËt ký chung…. * Tr×nh tù h¹ch to¸n: Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh sÏ ®­îc ghi trùc tiÕp vµo ho¸ ®¬n GTGT. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sau khi ®èi chiÕu hîp ®ång kinh tÕ vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n( PhiÕu thu tiÒn mÆt, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng…) th× KT doanh thu tiÕn hµnh nhËp sè liÖu qua ph©n hÖ kÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶I thu vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu xuÊt kho trªn m¸y tÝnh T¹i c«ng ty ®Ó tr¸nh viÖc hachj to¸n trïng lÆp th× c«ng ty quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c tr­êng hîp b¸n hµng thu tiÒn ngay hay ch­a thu tiÒn th× ®Òu h¹ch to¸n qua TK 131 VÝ dô: VÒ nghiÖp vô b¸n hµng Trong th¸ng 06 n¨m 2008 t¹i c«ng ty TNHH Minh TrÝ cã nghiÖp vô b¸n hµng sau: Ngµy 02/06/2008 b¸n hµng cho c«ng ty TNHH Rich Way theo H§ sè 0045454. §Þa chØ: Sè 38- Gi¶i Phãng - Thanh Xu©n - Hµ Néi Trªn phÇn mÒm Fast ta nhËp d÷ liÖu nh­ sau: Tõ giao diÖn mµn h×nh Fast ta chän kÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng sau ®ã chän cËp nhËt sè liÖu vµ cuèi cïng chän ho¸ ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu xu©t kho. Vµ tõ mµn h×nh giao diÖn nhËp th«ng tin: M· kh¸ch:KD01 C«ng ty TNHH Rich Way §Þa chØ: Sè 38 – Gi¶i Phãng – Thanh Xu©n – Hµ Néi DiÔn gi¶i: B¸n ¸o ph«ng n÷ Sè H§: 0045454 M· sè thuÕ: 0800372744 Ngµy ht:02/06/2008 Ngµy lËp H§: 02/06/2008 TK Nî: 131 TK Cã: 511 Sè l­îng: 5.000 Gi¸ b¸n VN§: 35.000 M· thuÕ XM: 10% Sau khi nhËp xong ta sÏ nhÊn vµo nót “ l­u”. Råi sau ®ã m¸y sÏ kÕt chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. §Ó xem ho¸ ®¬n võa lËp ®· ®­îc m¸y vµo sæ ch­a, ta më sæ ra xem vµ kiÓm tra. NÕu muèn in sæ ®ã ta nhÊn nót in KÕ to¸n tiªu thô sÏ tiÕn hµnh in sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 511, sæ c¸i TK 511, Sæ nhËt ký chung Sè liÖu ®­îc l­u trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸I TK 511 ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu ®­îc cËp nhËt vµo m¸y lµ chÝnh x¸c C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi PhiÕu XUÊT kho Sè:35 Ngµy 02 th¸ng 06 n¨m 2008 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH Rich Way NhËp t¹i kho: TP STT M· hµng Tªn hµng § vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 1. APN ¸o ph«ng n÷ Ch 5000 17.850 89.250.000 Céng 89.250.000 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m chÝn triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (ký, hä tªn) Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) BiÓu 06: H§ GTGT Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 3: Néi bé Ngµy 02 th¸ng 06 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT-3LL CQ/2008B 0045461 §¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH Minh TrÝ §Þa chØ: KCN VÜnh Tuy – Hoµng Mai – Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: MST: 0101506258 Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty TNHH Rich Way Tªn ®¬n vÞ: §Þa chØ: Sè 38 – Gi¶i Phãng – Thanh Xu©n – Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TM/CK MS: 0800372744 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gÝa Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 01 ¸o ph«ng n÷ ChiÕc 5000 35000 175.000.000 Céng tiÒn hµng: 175.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 1 0% TiÒn thuÕ GTGT: 17.500.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 192.500.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : hai tr¨m m­êi mét triÖu b¶y tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng ( Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng ( Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) BiÓu 7: Tê khai thuÕ GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 06 năm 2008 Mã số thuế: 0100737679 Người nộp thuế: Công ty TNHH Minh Trí STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ(đánh dấu "X") [10] B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 0 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào 1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17]) [12] 7,580,087,094 [13] 758,008,709 a Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [14] 7,580,087,094 [15] 758,008,709 b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] 0 [17] 0 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] 0 [19] 0 b Điều chỉnh giảm [20] 0 [21] 0 3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 758,008,709 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 758,008,709 II Hàng hóa, dịch vụ bán ra 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24] 7,624,858,230 [25] 762,485,823 1. 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0 1. 2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) [27] 7,624,858,230 [28] 762,485,823 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 5% [30] [31] c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 10% [32] 7,624,858,230 [33] 762,485,823 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] 0 [35] 0 b Điều chỉnh giảm [36] 0 [37] 0 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]) [38] 7,624,858,230 [39] 762,485,823 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ 1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 4,477,114 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) [41] 4,477,114 2. 1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 0 2. 2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 4,477,114 BiÓu 08: SCT TK 511 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ chi tiÕt Tªn tµi kho¶n: doanh thu b¸n hµng Tªn TP: ¸o ph«ng n÷ Sè hiÖu : TK 511 Th¸ng 06 n¨m 2008 §VT: TriÖu ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã SD§K Sè PS trong th¸ng 0 35 36 37 40 … 47 MK 2/6/08 3/6/08 5/6/08 11/6/08 …… 30/6/08 30/6/08 XuÊt b¸n APN cty Rich Way XuÊt b¸n A S¬n XuÊt b¸n Léc Xu©n XuÊt b¸n An H­ng . ………. XuÊt b¸n Hµ Anh K/c DT ¸o ph«ng n÷ 131 131 131 131 131 911 ……… 3.450.680.000 175.000.000 20.000.000 20.945.650 70.000.000 ……… 132.000.000 Céng SPS Sè d­ cuèi th¸ng 3.450.680.000 3.450.680.000 0 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc BiÓu 09: Sæ c¸I TK 511 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ c¸I tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n: doanh thu b¸n hµng Sè hiÖu : TK 511 §VT: TriÖu ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã SD§K Sè PS trong th¸ng 0 35 37 40 52 … 70 MK 03/06/08 05/06/08 10/06/08 15/06/08 ……. 30/06/08 30/06/08 XB cty Rich Way XuÊt b¸n Léc Xu©n XB An H­ng Ph¸t XB cty Minh ¸nh …….. XB ctyNam Ph­¬ng K/c doanh thu b¸n hµng 131 131 131 131 ….. 131 911 ……….. 7.624.858.230 175.000.000 20.945.650 70.000.000 171.468.550 ……… 20.300.839 Céng SPS Sè d­ cuèi th¸ng 7.624.858.230 7.624.858.230 0 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc KÕ to¸n sö dông TK 521: ®Ó h¹ch to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i cña c«ng ty vµ TK 532: ®Ó h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n HiÖn nay trong doanh nghiÖp quý 2 kh«ng cã liªn quan tíi chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n 2.3.3. KÕ to¸n t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng C«ng ty TNHH Minh TrÝ rÊt chó träng quan hÖ víi kh¸ch hµng, ®Æc biÖt trong quan hÖ thanh to¸n nh»m thu hót vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng ®Õn víi c«ng ty, tuú thuéc vµo kh¶ n¨ng tµi chÝnh, uy tÝn cã thÓ thanh to¸n tr¶ chËm hoÆc thanh to¸n ngay KÕ to¸n theo dâi c«ng nî chi tiÕt tõng kh¸ch hµng, tõng hîp ®ång kinh tÕ *Tµi kho¶n sö dông: TK 131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng Khi nhËp ho¸ ®¬n b¸n hµng vµo may, kÕ to¸n nhËp th«ng tin vÒ kh¸ch hµng( tªn kh¸ch hµng, m· kh¸ch hµng) vµ th«ng tin vÒ hîp ®«ng kinh tÕ ®· ký kÕt. Theo lËp tr×nh m¸y sÏ tù ®äng qu¶n lý c«ng nî theo c¶ hai tiªu thøc ®¬n vÞ kh¸ch hµng vµ theo hîp ®ång *Chøng tõ sö dông: H§ GTGT PhiÕu thu GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng…….. VD: Theo chøng tõ PhiÕu thu sè 35 th«ng b¸o C«ng ty TNHH Rich Way tr¶ tiÒn hµng. Khi ®ã kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo chøng tõ PhiÕu thu trong m¸y theo c¸c d÷ liÖu cÇn thiÕt sau: Lo¹i PT : 2 Thu cña 1 kh¸ch hµng M· kh¸ch: KD01 C«ng ty TNHH Rich Way Sè PT : 35 Ngµy h/t : 20/06/2008 Ngµy lËp H§: 20/06/2008 TK Nî: 111.1 TK Cã: 131.1 PS Cã VND: 192.500.000 DiÔn gi¶i: thanh to¸n tiÒn hµng Sau khi nhËp xong c¸c d÷ liÖu vµo m¸y vµ Ên “ l­u” th× m¸y sÏ tù ®äng kÕt chuyÓn vµo c¸c sæ s¸ch liªn quan. Cuèi quý KT sÏ kÕt xuÊt in Sæ chi tiÕt TK 131, Sæ C¸i TK131, NhËt ký chung BiÓu 10: PhiÕu thu §¬n vÞ:C«ng ty TNHH Minh TrÝ §Þa chØ: KCN VÜnh Tuy -Thanh Tr× - Hµ Néi PhiÕu Thu QuyÓn:.... MÉu 01 – TT (Ban hµnh theo Q§ Sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/03/2006 cña BTC Ngµy05 th¸ng 06 n¨m 2008 Sè: Nî: 111 Cã: 131 Telefax: Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn:C«ng ty TNHH Rich Way §Þa chØ: Sè 38 – Gi¶i Phãng – Thanh Xu©n – Hµ Néi Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn hµng Sè tiÒn : 192.500.000 KÌm theo: H§ GTGT 0045454 Chøng tõ gèc:35 §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕtb»ng ch÷): mét tr¨m chÝn hai triÖu n¨m tr¨m ngµn ®«ng ch½n Ng­êi lËp biÓu Ng­êi nép Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Tõ mµn h×nh giao diÖn: KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu Sæ kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng Thêi gian lµm viÖc (01/06/2008 – 30/06/2008). Ta ®­îc sæ chi tiÕt TK 131 sau: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua: C«ng ty TNHH Rich Way SCT TK 131 BiÓu 11: C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ chi tiÕt Tªn tµi kho¶n: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Tªn KH: C«ng ty TNHH Rich Way Sè hiÖu : TK 131 Th¸ng 06 n¨m 2008 §VT: TriÖu ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã SD§K Sè PS trong th¸ng 110.523.650 35 35 …. 58 2/6/08 2/6/08 ….. 25/6/08 B¸n APN cho Cty TNHH Rich Way …(GTGT chi tiÕt ®Çu ra) b¸n APN Cty Rich Way ………. Cty TNHH Rich Way tr¶ tiÒn mua ¸o ph«ng nam 511 333.1 112.1 175.000.000 17.500.000 ……… 56.020.580 Céng SPS Sè d­ cuèi th¸ng 192.500.000 247.003.070 56.020.580 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc 2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp * Néi dung CP B¸n hµng gåm: Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng, chi phÝ b¸n hµng ®­îc më chi tiÕt nh­ sau: TK 6411 – Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng TK 6412 – Chi phÝ vËt liÖu, bao b× TK 6413 – Chi phÝ dông cô b¸n hµng TK 6414 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ b¸n hµng TK 6415 – Chi phÝ b¶o hµnh TK 6417 – Chi phÝ dÞch vô mau ngoµi TK 6418 – Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c *Néi dung CP QLDN gåm: Chi phÝ QLDN lµ c¸c kho¶n chi phÝ cho viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô chung kh¸c liªn quan tíi ho¹t ®éng b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc më chi tiÕt nh­ sau: TK 6421 – Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp TK 6422 – Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý TK 6423 – Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK 6424 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425 – Chi phÝ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ TK 6426 – Chi phÝ dù phßng TK 6427 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428 – Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c *Chøng tõ sö dông: - PhiÕu chi: ®­îc lËp lµm hai liªn, mét liªn do ng­êi thu tiÒn gi÷, mét liªn do phßng kÕ to¸n gi÷ - B¶ng ph©n bæ KH TSC§ - B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ *Sæ KT sö dông - Sæ chi tiÕt TK 642 - Sæ C¸i TK 642 *Tr×nh tù KT Hµng ngµy khi cã c¸c chøng tõ liªn quan KT c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y cuèi cïng kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh VÝ dô: PhiÕu chi sè 07 ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2008, chi tiÒn vËn chuyÓn cho Anh Ng« Quang Vinh b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn 20.230.580 Qu¸ tr×nh sö lý trªn m¸y Tõ mµn h×nh giao diªn FAST, kÕ to¸n TSC§ sÏ chän chøng tõ ph¶i tr¶ kh¸c, chóng tõ bï trõ c«ng nî. Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp d÷ liÖu Sè chøng tõ: 07 Ngµy h/t: 04/06/2008 Ngµy lËp ctõ: 04/06/2008 TK Nî: 642.5 TK Cã: 111.1 PS Nî VND: 20.230.580 Sau khi nhËp xong kÕ to¸n sÏ Ên nót “l­u” , råi sau ®ã kÕt chuyÓn sè liÖu vµo sæ liªn quan BiÓu 12: Sæ c¸i TK 642 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu: TK 642 §VT: TriÖu ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã SD§K Sè PS trong kú 0 07 10 13 …... 23 40 57 MK 04/06/08 05/06/08 09/06/08 10/06/08 25/06/08 30/06/08 30/06/08 TT tiÒn v©n chuyÓn chi l¾p ®iÒu hoµ xuÊt kho ………… phÝ chuyÓn tiÒn t/to¸n phÝ ®­êng bé x¨ng xe th¸ng 6/08 pbæ cphÝ KHTSC§ k/c CPQLDN 111.1 112.1.2 111.1 152 112.1.2 111.1 214.1 911 20.230.580 10.000 4.727.273 320.850 15.000 10.387.499 182.791.804 614.460.734 Céng ph¸t sinh 614.460.734 614.460.734 Sè d­ cuèi kú 0 Ngµy30 th¸ng 06 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc BiÓu 13: Sæ chi tiÕt TK 642 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ chi tiÕt Tªn tµi kho¶n: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu: TK 642 §VT: TriÖu ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 273 122 129 706 …... 144 151 209 04/06/08 05/06/08 09/06/08 10/06/08 25/06/08 30/06/08 30/06/08 30/06/08 SD§K Sè PS trong kú phÝ ®­êng bé, dÇu xe t¶i phÝ chuyÓn tiÒn chi l¾p ®iÒu hoµ xuÊt kho ………… phÝ chuyÓn tiÒn t/to¸n phÝ ®­êng bé x¨ng xe th¸ng 6/08 pbæ cphÝ KHTSC§ k/c CPQLDN Céng PS trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng 111.1 112.1 111.1 152 112.1.2 111.1 214.1 0 16.753.596 10.000 4.727.273 320.850 15.000 10.387.499 182.791.804 614.460.734 0 614.460.734 614.460.734 Ngµy ……th¸ng……n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.3.6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng * Tµi kho¶n sö dông §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng . KT sö dông TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Vµ TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi + X¸c ®Þnh lîi nhuËn gép: Lîi nhuËn gép b¸n hµng = Doanh thu thuÇn - TrÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho ®Ó b¸n +X¸c ®Þnh lîi nhuËn b¸n hµng Lîi nhuËn b¸n hµng tr­íc thuª = Lîi nhuËn gép - CP b¸n hµng, CPQLDN NÕu l·i: Nî TK 911 Cã Tk 421 NÕu lç: Nî TK 421 Cã Tk 911 *Sæ kÕ to¸n sö dông: Sæ chi tiÕt TK 911 Sæ c¸i TK 911 Sæ chi tiÕt TK 421 Sæ c¸i TK 421 * Tr×nh tù h¹ch to¸n Cuèi kú kÕ to¸n ®èi chiÕu kiÓm tra gi÷a c¸c sæ, m¸y sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn toµn bé doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng BT1: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng Nî TK 511 7.624.858.230 Cã TK 911 7.624.858.230 BT2: KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911 6.490.145.450 Cã TK 632 6.490.145.450 BT3: KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 911 614.460.734 Cã Tk 642 614.460.734 BT4: KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng b¸n hµng Nî TK 911 520.252.046 Cã Tk 421 520.252.046 BiÓu14: Sæ c¸i TK 911 C«ng ty TNHH Minh TrÝ KCN VÜnh Tuy- Hoµng Mai- Hµ Néi Sæ c¸I tµi kho¶n Tõ ngµy: 01/06/2008 ®Õn ngµy 30/06/2008 Tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 0 0 30/6/08 30/6/08 30/6/08 30/6/08 K/c doanh thu k/c gi¸ vèn HB k/c CP QLDN k/c l·I 511 632 642 421 6.490.145.450 614.460.734 520.252.046 7.624.858.230 Céng PS trong kú 7.624.858.230 7.624.858.230 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy……th¸ng……n¨m KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) Ch­¬ng 3Ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Minh TrÝ 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 3.1.1. NhËn xÐt chung H¬n 10 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, võa s¶n xuÊt võa ph¸t triÓn, ®Õn nay c«ng ty ®· thùc sù lín m¹nh vµ thu ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ. Sù lín m¹nh cña c«ng ty kh«ng nh÷ng thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt, kü thuËt mµ cßn thÓ hiÖn ë tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty ®ang tõng b­íc c¶I thiÖn vµ n©ng cao. Lµ mét doanh nghiÖp chñ yÕu ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc s¶n xuÊt, víi ®Æc ®iÓm nh­ vËy c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung lµ phï hîp víi, cïng víi ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, n¨ng ®éng. C«ng ty hiÖn nay ®· vËn dông phÇn mÒm kÕ to¸n nªn c«ng viÖc kÕ to¸n gi¶m ®i rÊt nhiÒu. VÒ chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®ang sö dông chøng tõ ban ®Çu ®óng nh­ mÉu biÓu do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh nh­: phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT, chøng tõ ®Òu ®­îc ghi ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh theo ®óng thêi gian, cã ch÷ ký ®Çy ®ñ cña c¸c bé phËn cã liªn quan vµ ®óng víi chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n quy ®inh, ®iÒu nµy rÊt quan träng trong viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a sè liÖu th­c tÕ víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n. Gi÷a c¸c phßng ban, c¸c bé phËn cã sù kÕt hîp chÆt chÏ trong viÖc hoµn chØnh chøng tõ, nhê ®ã t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc theo dâi tõng bé phËn liªn quan ®­îc thuËn lîi. Bªn c¹nh viÖc kiÓm tra chøng tõ th­êng xuyªn, kÕ to¸n kh«ng ngõng hîp lý ho¸ c¸c thñ tôc vµ xö lý chøng tõ nh­:gi¶m c¸c thñ tôc xÐt duyÖt vµ chøng tõ tíi møc tèi ®a, ®ång thêi thùc hiÖn ch­¬ng tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ theo quy ®Þnh vµ phï hîp víi yªu cÇu cña nghiÖp vô kinh doanh. Khi ¸p dông luËt thuÕ GTGT, c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ thuÕ GTGT ®Çu ra vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc chia thµnh hai m¶ng râ rµng thuËn tiÖn cho viÖc kª khai thuÕ GTGT vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc. VÒ tµi kho¶n sö dông: C¸c tµi kho¶n c«ng ty sö dông phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 20/11/1995 theo Quy ®Þnh sè 1141/TC/Q§/C§KT vµ ®· ®­îc söa ®æi, bæ sung theo nhiÒu th«ng t­ nh­: TT sè 10/TC/C§KT ngµy 20/03/1997, TT sè 60/TC/C§KT ngµy 01/09/1997….. Cho ®Õn nay viÖc ¸p dông vÉn d­îc triÓn khai tèt vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty, phÇn nµo ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt. Tµi kho¶n 511, TK 642 h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh, bé phËn, kho¶n môc trong c«ng ty. Cã thÓ nãi viÖc tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n ë c«ng ty lµ tèt vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cña c«ng ty hiÖn nay, song yªu cÇu më tµi kho¶n chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu, chi phÝ, kÕt qu¶ cña tõng lo¹i lµ rÊt quan träng to¹ ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n trÞ cña c«ng ty. VÒ viÖc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch vµ b¸o c¸o kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, h×nh thøc nµy kh¸ ®¬n gi¶n vÒ quy tr×nh h¹ch to¸n vµ c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc ph©n ®Òu trong th¸ng thuËn tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu vµ kiÓm tra. C«ng ty sö dông m¸y vi tÝnh trong ghi chÐp, xö lý sè liÖu nªn ®· gi¶m ®­îc khèi l­îng ghi chÐp chung, gi¶m møc ®é nhÇm lÉn vÒ con sè, ®ång thêi tiÕn ®é lËp b¸o c¸ovµ cung cÊp c¸c chØ tiªu nhanh, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho. Ph­¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin th­êng xuyªn chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ trªn c¸c mÆt: tiªu thô, dù tr÷ vµ cung øng t¹o ra sù qu¶n lý va b¶o qu¶n tèt hµng ho¸ c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Nãi chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty ®­îc tæ chøc mét c¸ch linh ho¹t, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Sù phèi hîp gi÷a phßng kÕ to¸n, phßng kinh doanh vµ kho hµng ho¸ ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch ¨n khíp, nhÞp nhµng ®¶m b¶o c«ng t¸c tiªu thô th«ng suèt. Ngoµi nh÷ng ®iÓm m¹nh trªn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty vÉn cßn nh÷ng ®iÓm cÇn ®­îc c¶i tiÕn, hoµn thiÖn nh»m ®¸p øng h¬n n÷a yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶n lý t¹i c«ng ty. 3.1.2. Mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc: Thø nhÊt, vÒ bé m¸y kÕ to¸n Nh×n vµo bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty dÔ nhËn thÊy mét ®iÒu lµ nh©n viªn kÕ to¸n cßn ph¶i kiªm nhiÖm nhiÒu phÇn hµnh kÕ to¸n g©y lªn khã kh¨n trong thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kÕ to¸n, ®«i lóc g©y ra t×nh tr¹ng qu¸ t¶i. Ta thÊy trªn s¬ ®å kÕ to¸n quü kiªm tiÒn mÆt, kiªm thñ quü nªn ®· vi ph¹m nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm trong kÕ to¸n. Thø hai, vÒ viÖc h¹ch to¸n chi phÝ QLDN. Do c«ng ty thùc hiÖn ph­¬ng thøc b¸n hµng xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi nªn chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh rÊt lín vµ th­êng xuyªn. Nh­ng c«ng ty kh«ng t¸ch riªng nh÷ng kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN mµ vÉn ®Ó chung vµo mét tµi kho¶n chi phÝ QLDN. §iÒu nµy, khiÕn cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty trë nªn ®¬n gi¶n, gi¶m nhÑ kh¸ nhiÒu vµ viÖc h¹ch to¸n néi bé thuËn lîi h¬n, nh­ng l¹i g©y ¶nh h­ëng cho viÖc theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ cho tõng ®¬n hµng. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng kh«ng thùc hiÖn ph©n bæ chi phÝ QLDN cho tõng thµnh phÈm, tõng ®¬n ®Æt hµng b¸n ra trong kú mµ h¹ch to¸n chung cho toµn bé thµnh phÈm trong th¸ng. V× vËy, c«ng ty kh«ng thÓ theo dâi cô thÓ t×nh h×nh l·i, lç chi tiÕt tíi tõng thµnh phÈm, tõng ®¬n ®Æt hµng. 3.2. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn bµn giao Ngµy nay kÕ to¸n kh«ng chØ lµm c«ng viÖc tÝnh to¸n ghi chÐp ®¬n thuÇn vÒ tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n, mµ nã cßn lµ mét bé phËn chñ yÕu cña hÖ thèng th«ng tin, lµ c«ng cô qu¶n lý thiÕt yÕu. Dùa trªn nh÷ng th«ng tin trung thùc, chÝnh x¸c nhµ qu¶n trÞ míi cã thÓ ®­a ra ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh h÷u hiÖu nhÊt. Nh­ vËy vÒ mÆt sö dông th«ng tin, kÕ to¸n lµ mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu trong hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, nã cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý kinh doanh cã hiÖu qu¶, gióp nhµ qu¶n lý ®¸nh gi¸ ®­îc c¸c ho¹t ®éng cña mäi tæ chøc, mäi doanh nghiÖp. §èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt, yÕu tè thÞ tr­êng vµ c¬ chÕ qu¶n lý cã ¶nh h­ëng rÊt lín tíi tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp, do vËy cÇn ph¶i thÊy ®­îc nh÷ng ®Æc tr­ng cña nªn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ sù t¸c ®éng cña c¸c nh©n tè kh¸c tíi viÖc tè chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó t×m ra c¸c biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu cña qu¶n lý doanh nghiÖp mµ thùc tiÔn ®Æt ra. Muèn vËy, viÖc hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp nãi chung vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cÇn ph¶i tu©n theo c¸c yªu cÇu sau: - Ph¶i tu©n thñ chÕ ®é tµi chÝnh vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¸c doanh nghiÖp ph¶i chÞu sù qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t cña Nhµ n­íc b»ng ph¸p luËt vµ c¸c biÖn ph¸p hµnh chÝnh, c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. ChÝnh v× vËy, c¸c biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ph¶i dùa trªn chÕ ®é qu¶n lý t¸i chÝnh vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, cã nh­ vËy kÕ to¸n míi thùc sù lµ c«ng cô qu¶n lý kh«ng chØ trong ph¹m vi doanh nghiÖp mµ cña c¶ Nhµ n­íc ®èi víi c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. ViÖc tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n hiªn hµnh thÓ hiÖn tõ viÖc tu©n thñ tµi kho¶n sö dông, ph­¬ng ph¸p vµ tr×nh tù kÕ to¸n ®Õn viÖc sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o. - Ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Song nÒn kinh tÕ n­íc ta hiÖn nay lµ nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn, mçi doanh nghiÖp cã nh÷ng ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý riªng. Nhµ n­íc ban hµnh c¸c chÝnh s¸ch, c¸c quy ®Þnh chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp chØ mang tÝnh chÊt ®Þnh h­íng, h­íng dÉn cho c¸c doanh nghiÖp, c¸c doanh nghiÖp ph¶i biÕt vËn dông mét c¸ch linh ho¹t, phï hîp víi ®iÒu kiÖn, ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp m×nh. ViÖc vËn dông phï hîp còng cÇn ph¶i ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vÒ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸, vÒ viÖc sö dông chøng tõ, tµi kho¶n còng nh­ hÖ thèng sæ s¸ch b¸o c¸o. - Ph¶i ®¸p øng viÖc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c. §©y lµ yªu cÇu kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Nh­ chóng ta ®· biÕt, kÕ to¸n lµ khoa häc thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp, do vËy viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n phai ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®èi víi th«ng tin lµ ph¶i kÞp thêi, chÝnh x¸c, phï hîp gióp viÖc ra quyÕt ®Þnh ®¹t kÕt qu¶ tèi ­u. - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c tiÕt kiÖm, hiÖu qu¶. Môc ®Ých ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®ùoc môc tiªu nµy, cïng víi viÖc kh«ng ngõng t¨ng doanh thu c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p h÷u hiÖu h¹ thÊp chi phÝ cã thÓ ®­îc, ®©y lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu ®Æt ra víi c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. 3.3. Ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn Trong ®iÒu kiÖn t×nh h×nh ph¸t triÓn kinh tÕ cña n­íc ta nh­ hiÖn nay, quan hÖ bu«n b¸n th­¬ng m¹i diÔn ra ngµy cµng m¹nh mÏ, cã thÓ nãi kÕt qu¶ b¸n hµng cã ¶nh h­ëng to lín ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ mét yªu cÇu cÊp thiªt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. T¹i c«ng ty TNHH Minh TrÝ, mÆc dï kh¸ hoµn thiÖn song tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn söa ®æi. Dùa vµo qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty thêi gian qua, víi mong muèn ®Ó tæ chøc hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ b¸n hµng, em xin cã mét vµi ý kiÕn ®Ò xuÊt sau: - Khi cã nghiÖp vô xuÊt hµng göi b¸n t¹i c¸c ®¹i lý ph¸t sinh, c«ng ty cÇn ph¶i theo dâi chÆt chÏ, cô thÓ h¬n, chØ ghi nhËn vµo doanh thu nh÷ng mÆt hµng ®· cã c¨n cø ch¾c ch¾n r»ng hµng ®ã ®· ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô vµ kh¸ch hµng ®· thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n phï hîp víi c¸c ®iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu. Khi xuÊt hµng göi b¸n t¹i c¸c ®¹i lý c«ng ty nªn h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n TK 157 - hµng göi b¸n. Néi dung, kÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña TK nµy nh­ sau: * Néi dung tµi kho¶n: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô hoµn toµn ®· göi cho kh¸ch hµng hoÆc nhê b¸n ®¹i lý ký göi nh­ng ch­a ®­îc chÊp nhËn thanh. * KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bªn nî: + Gi¸ trÞ hµng ho¸, thµnh phÈm göi cho kh¸ch hµng hoÆc nhê b¸n ®¹i lý, ký göi. + TrÞ gi¸ lao vô dÞch vô ®· thùc hiÖn víi kh¸ch hµng ch­a ®­îc chÊp nhËn. + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸ göi ®i ch­a ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). - Bªn cã: + TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸ göi b¸n ®· tiªu thô trong kú. + TrÞ gi¸ cña thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· thùc hiÖn bÞ tr¶ l¹i - Sè d­ bªn Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· göi ®i ch­a ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n. * Tr×nh tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu (theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn). 1. Khi xuÊt kho thµnh phÈm, hµng ho¸ göi cho c¸c ®¹i lý, c¨n cø vµo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña sè thµnh phÈm, hµng ho¸ ®ã, kÕ to¸n ghi: Nî TK157 - Hµng göi ®¹i lý Cã TK156 - Hµng ho¸ 2. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lý ký göi, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp ho¸ ®¬n GTGT, khi ®ã kÕ to¸n míi h¹ch to¸n ghi nhËn doanh thu vµ ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Nî TK111,112,131 Cã TK 511 Cã TK3331 3. Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña sè thµnh phÈm, hµng ho¸ göi c¸c ®¹i lý b¸n ®· ®­îc thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK157 - Hµng göi ®i b¸n 4. Tr­êng hîp thµnh phÈm, hµng ho¸ hoÆc lao vô ®· thùc hiÖn nh­ng kh«ng ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n ghi: Nî TK156 Cã TK157 Cïng víi viÖc ®­a thªm TK157 vµo trong danh môc c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n th× theo eem c«ng ty nªn thùc hiÖn më chi tiÕt cho tµi kho¶n nµy vµ m· ho¸ c¸c tµi kho¶n chi tiÕt ®ã ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi t×nh h×nh göi b¸n ®èi víi tõng mÆt hµng, tõng s¶n phÈm cña c«ng ty. §Ó ®Èy m¹nh h¬n n÷a tèc ®é tiªu thô s¶n phÈm bªn c¹nh viÖc thùc hiÖn chÝnh s¸ch gi¶m gi¸ hµng b¸n c«ng ty còng cÇn quan t©m nhiÒu h¬n n÷a ®Õn viÖc thùc hiÖn chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh ngµy cµng kh¾c nghiÖt nh­ hiÖn nay. C«ng ty nªn ®­a vµo danh môc tµi kho¶n cña m×nh tµi kho¶n 521 - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i. §ång thêi víi viÖc ®­a TK521 vµo sö dông th× c«ng ty nªn thùc hiÖn më chi tiÕt vµ m· ho¸ c¸c tµi kho¶n chi tiÕt nµy ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi t×nh h×nh chiÕt khÊu ®èi víi tõng mÆt hµng, tõng s¶n phÈm cña c«ng ty. - Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tõng lo¹i chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ lµ rÊt cÇn thiÕt vµ ®ßi hái ph¶i ®­îc qu¶n lý thËt râ rµng v× nÕu kh«ng sÏ bÞ l·ng phÝ, lµm t¨ng chi phÝ chung cho toµn doanh nghiÖp. Mét trong nh÷ng yªu cÇu cÇn thiÕt lµ ph¶i h¹ch to¸n chÝnh x¸c nh÷ng kho¶n chi phÝ nµo thuéc chi phÝ nµo. T¹i c«ng ty, viÖc h¹ch to¸n chung chi phÝ b¸n hµng vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ®iÒu nµy kh«ng tr¸i chÕ ®é kÕ to¸n. Nh­ng trong xu thÕ hiÖn ®¹i, c¸c doanh nghiÖp ®Òu cÇn tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó mong cã lîi nhuËn cao h¬n nªn viÖc t¸ch hai kho¶n chi phÝ nµy ra ®Ó theo dâi chi tiÕt cô thÓ tõng kho¶n chi phÝ cÊu thµnh sÏ gióp nhµ qu¶n lý tÝnh to¸n chÝnh x¸c kho¶n chi phÝ nµo ®ang t¨ng cÇn ph¶i ®iÒu chØnh l¹i. Thùc tÕ t¹i c«ng ty, chi phÝ b¸n hµng lµ kho¶n ph¸t sinh t­¬ng ®èi lín v× liªn quan ®Õn viÖc xuÊt khÈu thµnh phÈm ra n­íc ngoµi nh­: gi¸m ®Þnh, vËn chuyÓn hµng ra biÓn, phÝ göi hµng mÉu, …. Cßn chi phÝ QLDN ph¸t sinh Ýt h¬n chñ yÕu lµ tiÒn l­¬ng c¸n bé qu¶n lý, thiÕt bÞ ®å dïng v¨n phßng, dÞch vô mua ngoµi. Nh­ng trong thêi gian tíi, c«ng ty ph¸t triÓn h¬n, quy m« lín h¬n th× kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n riªng rÏ c¸c kho¶n chi phÝ nµy. Ngoµi ra, khi ®· h¹ch to¸n riªng hai kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN, c«ng ty còng nªn xem xÐt ®Õn viÖc ph©n bæ chóng cho hµng b¸n trong kú. V× nÕu kh«ng tiÕn hµnh ph©n bæ th× kh«ng thÓ theo dâi chÝnh x¸c kho¶n chi phÝ nµy ph¸t sinh vµo môc ®Ých g×, mÆt hµng nµo. Tõ ®ã, cã thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c t×nh h×nh l·i, lç cña tõng mÆt hµng. Ngoµi ra ®Ó thùc hiÖn ®óng chÕ ®ä KT hiÖn nay c«ng ty nªn cho c¸c c¸n bé nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n häc phæ biÕn nh÷ng chÝnh s¸ch míi cña Bé Tµi ChÝnh. Thùc tÕ cho thÊy tõ tr­íc c¸c chÕ ®é KT liªn tôc thay ®æi, mét doanh nghiÖp ®Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cÇn lu«n cËp nhËt th«ng tin, phæ biÕn nh÷ng chÝnh s¸ch míi ®Õn c¸c nh©n viªn. Do c«ng ty cã nhiÒu lo¹i s¶n phÈm nªn cÇn theo dâi t×nh h×nh chi tiÕt hµng b¸n ra cña tõng s¶n phÈm. C«ng ty vËn dông ®­îc chuÈn mùc kÕ to¸n sè 17- chi phÝ thuÕ thu nhËp hiªn hµnh, sö dông TK 821. KÕt luËn Trong c¬ chÕ míi hiÖn nay, vÊn ®Ò tiªu thô cã vÞ trÝ quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ mét c«ng cô quan träng cho c¸c nhµ qu¶n lý nghiªn cøu, vËn dông vµ viÖc hoµn thiÖn vÊn ®Ò nµy còng hoµn toµn cÇp thiÕt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp. Qua qu¸ tr×nh häc tËp, nghiªn cøu vµ t×m hiÓu thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH ViÖt Minh TrÝ, em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. Do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thùc tÕ nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt khi hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em mong muèn cã sù ®ãng gãp ý kiÕn cña gi¸o viªn h­íng dÉn, c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty, c¸c nhµ nghiªn cøu ®Ó néi dung ®Ò tµi ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o: NguyÔn V¨n DËu ®· h­íng dÉn, d×u d¾t em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé phßng TC-KT c«ng ty TNHH Minh TrÝ Môc lôc