Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Nam Hai

»m ®¶m b¶o ®ñ nguån vèn cho ho¹t ®éng kinh doanh, ph©n phèi thu nhËp vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch nhµ n­íc. Lªn quyÕt to¸n tæng hîp cña ®¬n vÞ theo ®óng niªn ®é ®Ó nép cho ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ Bé Tµi chÝnh theo ®Þnh kú quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. * Ban b¶o vÖ: §¶m b¶o an toµn, trËt tù cho toµn c«ng ty, tr«ng coi hµng ho¸ vÒ mÆt sè l­îng, thùc hiÖn tèt c«ng t¸c b¶o qu¶n hµng ho¸ cïng víi thñ kho. * Bé phËn giao, nhËn hµng: Tæ chøc viÖc giao nhËn, vËn chuyÓn c¸c s¶n phÈm theo sù chØ ®¹o cña phßng KÕ to¸n. * Thñ kho: Theo dâi nhËp, xuÊt, tån c¸c s¶n phÈm vÒ mÆt sè l­îng hµng ngµy; cuèi th¸ng ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt, tån ®Ó göi lªn phßng kÕ to¸n; cïng víi bé phËn b¶o vÖ thùc hiÖn tèt c«ng t¸c b¶o qu¶n hµng ho¸ cña c«ng ty. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty bao gåm c¸c phßng ban cã c¬ cÊu gän nhÑ, phèi hîp víi nhau rÊt nhÞp nhµng, ¨n ý cïng víi ®éi ngò c¸n bé, nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nghiÖp vô giái. §ã chÝnh lµ bÝ quyÕt ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cho doanh nghiÖp. II)Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Nam Hai C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng §Æc ®iÓm ho¹t ®éng b¸n hµng ë C«ng ty Hµng ho¸ kinh doanh cña C«ng ty TNHH Nam Hai lµ c¸c s¶n phÈm ®å dïng cho MÑ & BÐ nh­ : §å dïng cho Em bÐ bao gåm : B×nh s÷a, ty ngËm, ty thay, ca tËp uèng n­íc, b×nh h©m s÷a nãng, ®å ch¬i v.v… §å dïng cho MÑ bao gåm : Kh¨n thÊm s÷a, b×nh hót s÷a ®iÖn, binh hót s÷a b»ng xi lanh, bé b¸o ®éng khi trÎ khãc v.v… §Æc ®iÓm cña nh÷ng mÆt hµng nµy lµ cã chÊt l­îng sö dông cao, ®¹t tiªu chuÈn quèc tÕ, hµng ho¸ dÔ vËn chuyÓn v× gän nhÑ nh­ng khã b¶o qu¶n v× dÔ vì. §èi t­îng kh¸ch hµng cña C«ng ty lµ ng­êi tiªu dïng trùc tiÕp ( c¸c Bµ mÑ míi sinh con ), c¸c ®èi t¸c ph©n phèi s¶n phÈm cho C«ng ty nh­ hÖ thèng c¸c siªu thÞ , hÖ thèng c¸c ®¹i lý t¹i Hµ néi, t¹i c¸c TØnh vµ Thµnh phè trªn c¶ n­íc. §Ó cã thÓ ho¹t ®éng kinh doanh vµ tån t¹i trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng C«ng ty ®· ¸p dông nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng kh¸c nhau bao gåm c¶ b¸n bu«n, b¸n lÎ, b¸n hµng trùc tiÕp ®Õn tay ng­êi tiªu dïng. §èi víi nghiÖp vô b¸n hµng t¹i c«ng ty th× c¬ së cho mçi nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ th­êng dùa vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng. Trong ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc ®¬n ®Æt hµng ph¶i ghi râ nh÷ng ®iÓm chÝnh sau: Tªn kh¸ch hµng, sè TK, chñng lo¹i hµng, sè l­îng, ®¬n gi¸, quy c¸ch, phÈm chÊt cña hµng ho¸, thêi gian vµ ®Þa ®iÓm giao hµng, thêi h¹n thanh to¸n. C¨n cø vµo ®ã ®Ó giao hµng vµ theo dâi thanh to¸n. HiÖn nay trong kinh doanh c«ng ty lu«n cñng cè, ph¸t huy viÖc b¸n hµng theo hîp ®ång vµ ®¬n ®Æt hµng v× theo h×nh thøc nµy ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cã c¬ së v÷ng ch¾c vÒ ph¸p luËt do ®ã c«ng ty cã thÓ chñ ®éng lËp kÕ ho¹ch b¸n hµng t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kinh doanh cña c«ng ty. 1.2) C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng HiÖn nay C«ng ty ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu sau: H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay: Theo h×nh thøc nµy th× cïng víi viÖc giao hµng cho kh¸ch hµng C«ng ty thu ®­îc tiÒn ngay, kh¸ch hµng cã thÓ tr¶ b»ng sÐc, chuyÓn kho¶n qua Ng©n hµng hoÆc b»ng tiÒn mÆt. H×nh thøc b¸n hµng ch­a thu tiÒn: Theo h×nh thøc nµy kh¸ch hµng mua hµng nh­ng ch­a thanh to¸n tiÒn H×nh thøc b¸n hµng theo hîp ®ång ®¹i lý : Theo h×nh thøc nµy kh¸ch hµng sÏ thanh to¸n theo hîp ®ång ®· ký víi C«ng ty, ¸p dông chñ yÕu cho hÖ thèng ph©n phèi s¶n phÈm cña C«ng ty nh­ hÖ thèng c¸c siªu thÞ, hÖ thèng c¸c ®¹i lý… 1.3)KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i C«ng ty: HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ NhËt ký chung vµ kÕ to¸n tæng hîp doanh thu b¸n hµng ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Theo ®ã kÕ to¸n tæng hîp doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty ph¶i thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc sau: Hµng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c “Ho¸ ®¬n b¸n hµng” kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh sè l­îng hµng ho¸ b¸n ra theo mÆt hµng, doanh thu b¸n hµng theo kh¸ch hµng trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp theo quy ®Þnh. §ång thêi theo dâi b¸n hµng theo c¸c h×nh thøc thanh to¸n kh¸c nhau nh­: thanh to¸n ngay hay tr¶ chËm, theo dâi thuÕ GTGT ®Çu ra, theo dâi dÞch vô b¸n hµng kÌm theo( vËn chuyÓn, bèc xÕp,. . . ). Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i tæng hîp sè liÖu ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt vµ lËp c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. Mäi c«ng viÖc trªn cña kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn hÖ thèng phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting. KÕ to¸n chØ ph¶i nhËp c¸c d÷ liÖu ban ®Çu sau ®ã ch­¬ng tr×nh sÏ tù xö lý, tæng hîp ®Ó cho ra c¸c lo¹i sæ, b¸o c¸o vµ b¶ng biÓu theo yªu cÇu ®· ®­îc lËp tr×nh s½n. Tr×nh tù kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng trªn phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting nh­ sau: + Tr­êng hîp b¸n hµng thu tiÒn ngay: C¨n cø vµo “Ho¸ ®¬n b¸n hµng” kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng chän thùc ®¬n “ B¸n hµng” , trong ph©n hÖ kÕ to¸n “ B¸n hµng” chän “ Ho¸ ®¬n b¸n hµng”. Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh cËp nhËt c¸c d÷ liÖu cÇn thiÕt vµo trong mµn h×nh nhËp d÷ liÖu, khi ®ã kÕ to¸n khai b¸o c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vµ ®Þnh kho¶n trªn m¸y theo 3 cÆp ®Þnh kho¶n: CÆp ®Þnh kho¶n gi¸ vèn: Ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n sÏ tù ®éng cËp nhËt sau khi kÕ to¸n GVHB tÝnh ®¬n gi¸ trung b×nh th¸ng Nî TK 632 Cã TK 1561 Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ GTGT CÆp ®Þnh kho¶n doanh thu: Nî TK 131( hoÆc 111,112,. . .) Cã TK 5111 ThuÕ GTGT ®Çu ra CÆp ®Þnh kho¶n thuÕ GTGT ®Çu ra: Nî TK 131( hoÆc 111, 112,. . . ) Cã TK 3331 ThuÕ GTGT hµng b¸n ra ®­îc ch­¬ng tr×nh tù ®éng tÝnh trªn c¬ së kÕ to¸n thuÕ GTGT khai b¸o thuÕ suÊt cña tõng mÆt hµng trong danh môc “Hµng ho¸” cña thùc ®¬n “ Hµng ho¸”. Ch­¬ng tr×nh sÏ ngÇm ®Þnh sö dông thuÕ suÊt nµy ®Ó tÝnh ra sè tiÒn thuÕ GTGT ®Çu ra b»ng c¸ch nh©n víi doanh thu b¸n hµng mµ kÕ to¸n khai b¸o. Th«ng th­êng khi Ho¸ ®¬n b¸n hµng ®­îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng sau khi vµo sæ sÏ tËp hîp c¸c chøng tõ chuyÓn cho kÕ to¸n c«ng nî ®Ó kÕ to¸n c«ng nî theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng. Tuy nhiªn do C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y nªn khi kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng nhËp sè liÖu trªn trang mµn h×nh d÷ liÖu, c¸c sè liÖu nµy sÏ ®ång thêi ®­îc ®­a vµo “ Sæ chi tiÕt c«ng nî” theo tõng ®èi t­îng thanh to¸n trªn c¬ së c¸c M· ®èi t­îng do C«ng ty thiÕt lËp. Cuèi th¸ng m¸y sÏ céng “ Sæ chi tiÕt c«ng nî” vµ chuyÓn tæng ®ã vµo “ B¶ng tæng hîp nî ph¶i thu” . Sau khi ®· cã ®Çy ®ñ chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp “ B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra” ®Ó kª khai sè thuÕ GTGT ®Çu ra cña sè hµng ho¸ ®· b¸n trong kú. VÝ dô: C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 37601 kÕ to¸n nhËp “ M· chøng tõ: §D05/2005”, “ ngµy chøng tõ:16/5/2005”,“ M· kh¸ch: ChÞ Hµ- 351 §éi cÊn”, sau ®ã kÕ to¸n ph¶i chän nhãm ®èi t­îng vµ chän ®èi t­îng cã m·: 0016§L-B§ ; PhÇn “ diÔn gi¶i: XuÊt b¸n §¹i lý”. T¹i phÇn “ M· hµng ho¸” kÕ to¸n nhËp tr¶ lêi: , “sè l­îng: 30 b×nh s÷a ”, “®¬n gi¸: 45.000”. Khi ®ã m¸y sÏ tù tÝnh ra : “Thµnh tiÒn” : kÕ to¸n chän 3 cÆp ®Þnh kho¶n: ( Kh«ng cÇn nhËp sè liÖu) Nî TK 632 Cã TK 1561 1.350.000 Nî TK 131 Cã TK 5111 135.000 Nî TK 131 Cã TK 3331 * Tr­êng hîp ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m gi¸ hµng b¸n, chiÕt khÊu th× kÕ to¸n kh«ng tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n trªn m¸y mµ chØ l­u l¹i chøng tõ trong mét tËp hå s¬ riªng vµ chØ ®iÒu chØnh sè tiÒn ®· thanh to¸n hoÆc ch­a thanh to¸n cña c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng trªn mµn h×nh nhËp liÖu. C¸ch lµm nh­ sau: KÕ to¸n chän thùc ®¬n “ B¸n hµng” trªn mµn h×nh, chän “ §iÒu chØnh sè tiÒn ®· thanh to¸n”. NhËp “ Ngµy chøng tõ”, “ Sè chøng tõ” cña Ho¸ ®¬n b¸n hµng cÇn ®iÒu chØnh gi¶m trõ doanh thu. BÊm phÝm F3 ®Ó thùc hiÖn ®iÒu chØnh doanh thu b¸n hµng trªn mµn h×nh “ §iÒu chØnh sè tiÒn ®· thanh to¸n”. Mµn h×nh cËp nhËt söa chøng tõ Söa chøng tõ M· ctõ : § D 05/2005 Ho¸ ®¬n b¸n hµng- tiÒn VND Ngµy ctõ: 16.5.2005 Sè ctõ: 63771 M· kh¸ch: ChÞ Hµ- 351 §éi CÊn TK: 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng DiÔn gi¶i: Gi¶m gi¸ hµng b¸n H¹n thanh to¸n: Sè tiÒn trªn H§: 1.350.000 T/T n¨m nay: 963.000 T/T n¨m tr­íc TÊt to¸n(C/K): C ë C«ng ty ®¸ng nãi ®Õn ®ã lµ kh«ng cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, cã thÓ nãi C«ng ty rÊt quan t©m ®Õn chÊt l­îng hµng ho¸ tr­íc khi xuÊt b¸n ®Òu ®­îc kiÓm tra rÊt chÆt chÏ. V× vËy bé phËn kÕ to¸n ë C«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp hµng ho¸ vÒ ®Õn kho cña ng­êi mua nÕu trong hîp ®ång kinh tÕ quy ®Þnh ng­êi mua ph¶i tr¶ th× kÕ to¸n sÏ thùc hiÖn cËp nhËt nh­ sau: + NÕu ng­êi mua tr¶ tiÒn ngay th× ë ph©n hÖ kÕ to¸n “ Vèn b»ng tiÒn” cña ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n chän danh môc “ PhiÕu thu tiÒn mÆt” hay “ Chøng tõ Ng©n hµng” ®Ó cËp nhËt . + NÕu ng­êi mua ch­a tr¶ tiÒn th× ë ph©n hÖ kÕ to¸n “ B¸n hµng” chän danh môc “ Chøng tõ ph¶i thu” nÕu kh«ng cã nhu cÇu theo dâi h¹n thu tiÒn . Ng­îc l¹i nÕu muèn theo dâi h¹n thu tiÒn ph¶i chän danh môc “ Ho¸ ®¬n b¸n hµng” vµ khai b¸o dÞch vô vËn chuyÓn bèc xÕp trong phÇn “Hµng hãa” ®Ó theo dâi vÒ sè l­îng vµ ®¬n vÞ tÝnh. Sau khi ®· hoµn thµnh nhËp d÷ liÖu ®Çu vµo, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo “ Sæ NhËt ký chung” lÊy phÇn “ TiÒn” vµ “ H¹ch to¸n”. Khi ®ã sè liÖu còng ®ång thêi ®­îc cËp nhËt vµo “ Sæ chi tiÕt b¸n hµng”, “ Sæ C¸i TK 511”, “ Sæ C¸i TK 131”, “ Sæ C¸i TK 333”, “ Sæ chi tiÕt b¸n hµng”, “ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua”, “ Sæ chi tiÕt theo dâi thuÕ GTGT ®Çu ra” C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi Sæ NhËt ký chung ( TrÝch sæ) Ngµy Ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 05/05 09/05 10/5 10/5 11/5 12/5 12/5 … 25/05 28/05 Trang tr­íc chuyÓn sang XuÊt b¸n ®¹i lý Mua v¨n phßng phÈm Tr¶ tiÒn ®iÖn Nép thuÕ GTGT NhËp kho hµng ho¸ Tr¶ tiÒn may ®ång phôc cho nh©n viªn b¸n hµng NhËp kho l« hµng mÉu …………………………… XuÊt b¸n NPP Ninh B×nh Tr¶ l­¬ng nh©n viªn 131 642 133 642 133 333.1 156 133 641 133 156 133 ……. 112 334 511 333.1 111 111 111 331 111 112 …… 511 333.1 111 38.490.576 9.515.000 2.340.000 234.000 3.476.530 347.653 18.460.300 576.450.000 57.450.000 1.800.000 180.000 18.720.000 1.872.000 ……………. 66.000.000 51.430.000 38.490.576 8.650.000 865.000 2.574.000 3.824.183 18.460.300 633.900.000 1.980.000 20.592.000 …………… 60.000.000 6.000.000 51.430.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH nam hai MÉu sè 02 - VT §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu – HN Q§ sè1141-TC/Q§-C§KT Ngµy1-11-1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho Sè:16 Ngµy 16/02/2004 Nî TK: 632 Cã TK: 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Cöa hµng Hµ DiÖn §Þa chØ: 30 phè L·n ¤ng – Hµ Néi. Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n ®¹i lý. XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH Nam Hai STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4= 3x2 1 2 3 4 B×nh s÷a 125ml Kh¨n thÊm s÷a H©m s÷a ®iÖn Hót s÷a xi lanh B×nh Hép ChiÕc ChiÕc 12 5 3 30 45.000225.000 500.000 170.000 540.000 125.000 1.500.000 5.100.000 Céng: 7.265.000 Céng thµnh tiÒn( b»ng ch÷): BÈy triÖu, hai tr¨m s¸u m­¬i l¨m nghµn ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KTT Ng­êi nhËn Thñ quü (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi Sæ chi tiÕt b¸n hµng MÆt hµng: B×nh s÷a 125 ml Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh:B×nh Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu Sè Ngµy Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 7=5*6 578 8/5 §¹i lý Xu©n thuû 111 32 45.000 1.440.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590 15/5 §¹i lý Hïng Hµ 131 24 45.000 1.080.000 598 17/5 Nhµ ph©n phèi HuÕ 111 87 45.000 3.915.000 600 19/5 Nhµ ph©n phèi Lao cai 112 55 45.000 2.475.000 .. . . .. . . . . .. .. . . . . . . . .. . Céng T02/2004 327 145.000 30.415.000 Ngµy 28 th¸ng 5 n¨m 2005 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ Chi tiÕt doanh thu b¸n hµng TK 511 : Doanh thu b¸n hµng Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 01/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Xu©n Thuû 131 32.583.000 01/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Minh Thu 131 9.763.000 02/05 Thu tiÒn b¸n hµng Shop Phè HuÕ 111 25.586.000 03/05 XuÊt b¸n NPP HuÕ 131 18.594.000 04/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Liªn Th¾ng 131 17.745.000 05/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Tïng Linh 131 5.367.000 05/05 XuÊt b¸n NPP Hoµ b×nh 131 14.362.000 05/05 B¸n lÎ ChÞ H­¬ng – Ng©n hµng 3.572.000 05/05 XuÊt b¸n NPP H¶i Phßng 131 54.675.000 08/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Hïng Hµ 131 1.857.000 08/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Hµ Xu©n 111 13.682.000 . . . . . . 18/05 Thu tiÒn b¸n hµng Shop 116 Hµng B«ng 111 36.987.000 25/05 B¸n hµng C«ng Ty TMDV C«ng §oµn 1121 25.279.000 . . . . . . . . . 28/05 XuÊt b¸n Siªu thÞ Th¸i Hµ 131 15.921.000 28/05 B¸n lÎ ChÞ Hoa – Gia l©m 111 2.369.000 28/05 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 911 1.286.670.264 Céng th¸ng 5/2005 x 1.286.670.264 1.286.670.264 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ C¸i doanh thu b¸n hµng TK 511 : Doanh thu b¸n hµng Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Doanh thu b¸n hµng thu b»ng tiÒn mÆt 111 373.926.604 Doanh thu b¸n hµng thu b»ng tiÒn göi ng©n hµng 112 542.835.720 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 383.663.315 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 8.234.000 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 521 5.521.375 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 911 1.286.670.264 Céng th¸ng 2/2004 x 1.300.425.639 1.300.425.639 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ c¸i TK 131 (Ph¶i thu kh¸ch hµng) Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 01/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Xu©n Thuû ThuÕ GTGT ®Çu ra 511 3331 32.583.000 3.620.333 01/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Minh Thu 511 3331 9.763.000 1.847.777 02/05 Thu tiÒn b¸n hµng Shop Phè HuÕ 111 25.586.000 05/05 ChÞ H­¬ng – Ng©n hµng 112 3.572.000 08/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Hïng Hµ ThuÕ GTGT ®Çu ra 511 3331 1.857.000 206.333 08/05 XuÊt b¸n ®¹i lý Hµ Xu©n 111 13.682.000 . . . . . . 18/05 Thu tiÒn b¸n hµng Shop 116 Hµng B«ng 111 36.987.000 25/05 B¸n hµng C«ng Ty TMDV C«ng §oµn 112 25.279.000 . . . . . . . . . 28/05 XuÊt b¸n Siªu thÞ Th¸i Hµ ThuÕ GTGT ®Çu ra 511 3331 15.921.000 1.769.000 28/05 ChÞ Hoa – Gia l©m 111 2.369.000 Céng ph¸t sinh 1.300.425.639 1.187.600.005 D­ nî ®Çu th¸ng 05/2005 270.834.726 D­ nî cuèi th¸ng 05/2005 383.663.315 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 1.4) KÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n Muèn x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. §Ó tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ë c«ng ty kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn cña hµng lu©n chuyÓn trong kú vµ kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i tÝnh ®¬n gi¸ trung b×nh. Gi¸ nµy sÏ ®­îc ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n cËp nhËt vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, gi¸ vèn cña c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng. C¸ch lµm nh­ sau: Cuèi th¸ng, sau khi ®· cËp nhËt xong tÊt c¶ c¸c chøng tõ vµo m¸y kÕ to¸n chän thùc ®¬n “ Hµng ho¸ / tÝnh gi¸ trung b×nh th¸ng”. KÕ to¸n khai b¸o th¸ng, kho, nhãm vËt t­, hµng ho¸ cÇn tÝnh gi¸ trung b×nh th¸ng vµ yªu cÇu ®Þnh kho¶n chªnh lÖch b»ng c¸ch khai b¸o gi¸ trÞ “ C” ë môc “ §Þnh kho¶n chªnh lÖch”. Gi¸ TB ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ TB = ( Gi¸ trÞ tån ®Çu th¸ng + Gi¸ trÞ nhËp trong th¸ng)/ ( Sè l­îng tån ®Çu th¸ng + sè l­îng nhËp trong th¸ng) Chªnh lÖch trÞ gi¸ HTK ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Chªnh lÖch = (Gi¸ trÞ tån kho-Sè l­îng tån kho x §¬n gi¸ trung b×nh) Sau khi ®· n¹p c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vµo m¸y vi tÝnh víi ch­¬ng tr×nh ®· ®­îc cµi ®Æt s½n m¸y sÏ tù ®éng lËp “ B¸o c¸o tæng hîp NhËp- XuÊt- Tån” cho tõng lo¹i s¶n phÈm t­¬ng øng víi m· cña chóng. C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ Chi tiÕt TK 632 Th¸ng 5/2005 §¬n vÞ tÝnh:VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1/5 2/5 3/5 …. 18/5 25/5 25/5 28/5 28/5 XuÊt b¸n CH 348 T©y S¬n XuÊt b¸n CH 198 T©y S¬n XuÊt b¸n ®¹i lý Hµ Thu ……………………….. XuÊt b¸n ®¹i lý Xu©n Thuû XuÊt b¸n NPP H¶i Phßng XuÊt b¸n Siªu thÞ T©y §« §iÒu chØnh GVHB KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 1561 1561 1561 …… 1561 1561 1561 1563 911 1.672.095 6.554.173 9.949.382 ………… 9.317.813 12.744.128 5.668.475 (10.652.007) 860.752.430 Céng th¸ng 5/2005 X 860.752.430 860.752.430 C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ C¸i TK 632 Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh:VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 28/5 28/5 Hµng ho¸ §iÒu chØnh GVHB KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 1561 1563 911 871.404.437 (10.652.007) 860.752.430 Céng th¸ng 5/2005 X 860.752.430 860.752.430 2) KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Nam Hai 2.1) KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng t¹i C«ng ty Néi dung: Chi phÝ b¸n hµng ë C«ng ty lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng. ë C«ng ty : chi phÝ b¸n hµng gåm chi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng; chi phÝ ®å dïng phôc vô cho viÖc b¸n hµng; chi phÝ khÊu hao kho tµng, thiÕt bÞ phôc vô b¸n hµng; chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho tiªu thô. C¸c chi phÝ nµy ph¸t sinh trong th¸ng th­êng ®­îc chi b»ng tiÒn mÆt vµ tËp hîp vµo TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng” cuèi th¸ng ®­îc kÕt chuyÓn toµn bé vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong th¸ng Chøng tõ vµ TK sö dông - C¨n cø vµo néi dung c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty kÕ to¸n sö dông c¸c TK: 6411, 6412, 6413, 6414, 6416. - Chøng tõ ®­îc sö dông gåm cã: PhiÕu chi, B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. Sè liÖu ®Çu vµo cña c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng ®­îc cËp nhËt trªn m¸y nh­ sau: + C¸c chi phÝ b»ng tiÒn nh­ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ nhiªn liÖu,. . . ®­îc cËp nhËt ë ph©n hÖ kÕ to¸n “ Thanh to¸n” cña ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n do kÕ to¸n thanh to¸n thùc hiÖn. + C¸c b¶ng ph©n bæ chi phÝ nh­ chi phÝ khÊu hao TSC§, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm,. . . ®­îc cËp nhËt ë ph©n hÖ kÕ to¸n “ Tæng hîp” b»ng “phiÕu kÕ to¸n”. Mµn h×nh cËp nhËt phiÕu kÕ to¸n PhiÕu kÕ to¸n Ngµy ctõ 28.5.2005 Sè ctõ Ngµy HD gèc Sè H§ gèc ¤ng bµ: NguyÔn ThÞ Lan M· kh¸ch: §/c: §èng §a, Hµ Néi M· kh¸ch GD DiÔn gi¶i: TiÒn l­¬ng th¸ng 5 M· vô viÖc Tk nî 6411 Tk cã 334 Kho¶n môc TiÒn 1.200.000 Sau khi ®· cËp nhËt d÷ liÖu ®Çu vµo m¸y sÏ tù ®éng chuyÓn vµo sæ “ NhËt ký chung”, “ Sæ C¸i TK 641”, “ Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng”, . . vµ cuèi th¸ng m¸y sÏ thùc hiÖn viÖc tæng céng vµ chuyÓn tæng nµy sang ph©n hÖ kÕ to¸n “ Tæng hîp” ®Ó lµm c¨n cø kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã PC 03/05 Chi phÝ mua ngoµi phôc vô b¸n hµng 1111 1.855.000 PC 07/05 Chi phÝ ®iÖn , n­íc phôc vô b¸n hµng 1111 2.198.000 PC 27/05 Chi biÓn b¶ng, tñ bÇy phôc vô b¸n hµng 1111 13.096.000 PC 27/05 KhÊu hao TSC§ phôc vô b¸n hµng 214 15.086.000 27/05 Chi tiÒn ¨n tr­a th¸ng 5 334 5.560.000 27/05 Chi tiÒn l­¬ng th¸ng 5 334 45.870.000 PC 28/05 Chi mua bµn ghÕ phôc vô b¸n hµng 1111 1.590.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tæng céng x 103.255.000 0 0 C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ C¸i TK 641 Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 05 03/05 Chi phÝ mua ngoµi phôc vô b¸n hµng 111 17.149.000 30 27/05 KhÊu hao TSC§ phôc vô b¸n hµng 214 15.086.000 31 27/05 TiÒn l­¬ng nh©n viªn 334 51.430.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 103.255.000 Céng th¸ng 5/ 2005 x 103.255.000 103.255.000 Sè d­ 28/5/2005 x 0 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2) KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i C«ng ty Néi dung: Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiÖp ë C«ng ty TNHH Ph©n Phèi Ph¸t ViÖt gåm cã: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chøng tõ vµ TK sö dông: C¨n cø vµo néi dung cña chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t sinh ë c«ng ty kÕ to¸n sö dông c¸c TK chi tiÕt: TK 6421, TK6423, TK 6424, TK 6427. Chi phÝ QLDN ph¸t sinh t¹i c«ng ty ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng kho¶n môc ph¸t sinh. Chøng tõ ®­îc sö dông gåm cã: PhiÕu chi B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng B¶ng ph©n bæ TSC§. *Sè liÖu ®Çu vµo cña c¸c kho¶n chi phÝ QLDN ®­îc cËp nhËt trªn m¸y theo tr×nh tù t­¬ng tù nh­ kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng. C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng 05/ 2005 §¬n vÞ tÝnh:VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã UNC 02/05 PhÝ dÞch vô NH ( NH C«ng th­¬ng Ba §×nh) 1121 100.900 UNC 04/05 ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ 1121 53.000 PC 05/05 Chi mua ®å dïng v¨n phßng phÈm 1111 1.218.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PC 09/05 Chi tr¶ tiÒn ®iÖn+ ®iÖn tho¹i v¨n phßng 1121 6.950.800 . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . 35 28/05 KhÊu hao TSC§ 214 3.550.000 36 28/05 Chi tr¶ l­¬ng nh©n viªn v¨n phßng 334 45.500.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . Tæng céng x 87.560.000 0 0 C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. Sæ c¸i tk 642 Th¸ng 05/2005 §¬n vÞ tÝnh: VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ 01/02/2004 0 04 02/05 Chi tiÒn göi Ng©n hµng 112 7.104.700 06 05/05 Chi mua ®å dïng v¨n phßng phÈm 111 1.218.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 28/05 KhÊu hao TSC§ 214 3.550.000 34 28/05 TiÒn l­¬ng l­¬ng nh©n viªn v¨n phßng 334 45.500.000 37 28/05 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 87.560.000 Céng th¸ng 5/2005 x 87.560.000 87.560.000 Sè d­ 28/05/2005 x 0 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) 2.3) KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty KÕt qu¶ b¸n hµng lµ sè tiÒn mµ c«ng ty ®· thu ®­îc sau khi ®· trõ ®i tÊt c¶ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng trong 1 kú. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi th¸ng khi ®ã kÕ to¸n tæng hîp sæ C¸i c¸c TK 511, 641, 642 vµ c¸c sæ kh¸c cã liªn quan ®Ó thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn. Tr×nh tù thùc hiÖn viÖc kÕt chuyÓn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trªn m¸y nh­ sau: Trªn thùc ®¬n “ Tæng hîp” cña mµn h×nh nhËp liÖu, kÕ to¸n chän “ Bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng”. Trong danh môc c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®· ®­îc khai b¸o ®¸nh dÊu c¸c bót to¸n sÏ thùc hiÖn viÖc kÕt chuyÓn gåm cã: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, kÕt chuyÓn GVHB, kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ kÕt chuyÓn lç (l·i ) vÒ tiªu thô. BÊm F10 ®Ó ch­¬ng tr×nh thùc hiÖn viÖc kÕt chuyÓn tù ®éng c¸c bót to¸n võa chän, Ên nót “ NhËn” ®Ó chÊp nhËn viÖc kÕt chuyÓn cña th¸ng ®· khai b¸o. BÊm Esc ®Ó kÕt thóc qu¸ tr×nh kÕt chuyÓn. M¸y sÏ chuyÓn sè liÖu cña c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®­îc vµo sæ NhËt ký chung, Sæ C¸i TK 911 vµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cuèi th¸ng. C«ng ty TNHH nam hai §Þa chØ : 30 B7 §Çm TrÊu - Hµ Néi. sæ c¸i tk 911 Th¸ng 05/ 2005 §¬n vÞ tÝnh:VND Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 511 1.286.670.264 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 860.752.430 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 103.255.000 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642 87.560.000 KÕt chuyÓn l·i 421 235.102.834 Céng 1.286.670.264 1.286.670.264 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) PhÇn III Mét sè nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH nam hai I/ NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t chØ cã thÓ cã chç ®øng cho nh÷ng doanh nghiÖp cã ®ñ søc lùc, trÝ tuÖ vµ tµi n¨ng thùc sù. V× vËy cã nh÷ng doanh nghiÖp lµm ¨n cã l·i nh­ng còng cã kh«ng Ýt doanh nghiÖp lµm ¨n thua lç dÉn ®Õn ph¸ s¶n. Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay, vÊn ®Ò b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh tíi sù sèng cßn ®èi víi mçi doanh nghiÖp ®Æc biÖt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i trong ®ã môc ®Ých cuèi cïng lµ t×m kiÕm lîi nhuËn, b¸n hµng lµ ph­¬ng tiÖn trùc tiÕp ®Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých ®ã. T¹i C«ng ty trong c«ng t¸c qu¶n lý ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· cã sù quan t©m s©u s¾c tíi vÊn ®Ò b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. KÕ to¸n thùc sù ®­îc coi lµ mét c«ng cô quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý vµ hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn c¶ vÒ c¬ cÊu lÉn ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n.Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ®­îc quan s¸t thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng vµ kh¶ n¨ng tuy cßn h¹n chÕ nh­ng em xin ®­a ra mét vµi nhËn xÐt cña m×nh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty nh­ sau: ­u ®iÓm ®¹t ®­îc VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung Cã thÓ nãi kÓ tõ khi thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty TNHH Nam Hai ®· cã nh÷ng b­íc ®i ban ®Çu ®Çy v÷ng ch¾c vµ nhiÒu thuËn lîi ®­îc thÓ hiÖn ë nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®· vµ ®ang ®ãng gãp cho x· héi nh­: gi¶i quyÕt viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, phôc vô nhu cÇu cña nh©n d©n vµ c¸c tæ chøc trong vµ ngoµi thµnh phè Hµ Néi vÒ c¸c lo¹i èng thÐp qua ®ã thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. HiÖn nay ®ãng gãp vµo Ng©n s¸ch Nhµ n­íc cña C«ng ty ngµy cµng t¨ng vµ ®­îc ®¸nh gi¸ lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh lµm ¨n cã hiÖu qu¶. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty,bé m¸y kÕ to¸n còng ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n vµ cã nh÷ng ®ãng gãp rÊt to lín cho C«ng ty vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh gióp c«ng ty ®øng v÷ng vµ cã søc c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty ®· kÞp thêi ¸p dông vµ thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n míi, sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n hoµn thµnh ®óng thêi gian quy ®Þnh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn c¬ së vËn dông linh ho¹t nh­ng vÉn tu©n thñ nguyªn t¾c kÕ to¸n nhê ®ã ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi nhu cÇu th«ng tin cho qu¸ tr×nh qu¶n lý. Tõ viÖc lËp chøng tõ ®Õn lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc C«ng ty quy ®Þnh râ rµng, hîp lý theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. Cïng víi viÖc kª khai th­êng xuyªn cho kÕ to¸n tæng hîp , ph­¬ng ph¸p thÎ song song cho h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ ®· cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho l·nh ®¹o C«ng ty. Nhê cã hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc khoa häc , quy cñ nªn viÖc kiÓm tra cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng ®­îc tiÕn hµnh nhanh chãng, thuËn lîi. T¹i C«ng ty cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, nhiÖt t×nh, cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng hÇu hÕt ®Òu cã tr×nh ®é §¹i häc trë lªn, sö dông thµnh th¹o vi tÝnh do ®ã gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc nhanh gän, chÝnh x¸c. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh­ hiÖn nay ®· ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung, thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n ph¸t huy ®Çy ®ñ vai trß, chøc n¨ng cña m×nh. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc vµ phï hîp víi chuyªn m«n cña tõng ng­êi. ViÖc bè trÝ c¸n bé kÕ to¸n nh­ hiÖn nay ®· ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®­îc tiÕn hµnh thuËn lîi. Ngoµi ra c¸c c¸n bé kÕ to¸n cã ®iÒu kiÖn lµm viÖc rÊt tèt, hÖ thèng m¸y vi tÝnh ®­îc nèi m¹ng trong toµn C«ng ty, mçi nh©n viªn kÕ to¸n cã mét m¸y riªng víi phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting ®· ®­îc cµi ®Æt.§iÒu kiÖn lµm viÖc tèt lµ c«ng cô ®¾c lùc cho c«ng t¸c kÕ to¸n nhanh, ®¶m b¶o chÝnh x¸c tuyÖt ®èi. VÒ h×nh thøc sæ ¸p dông C«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung trong ®iÒu kiÖn thùc hiÖn kÕ to¸n m¸y trªn phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting. §©y lµ h×nh thøc sæ tiÖn dông, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu. ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh ®· gãp phÇn ®Èy nhanh tèc ®é xö lý th«ng tin, ®¸p øng kÞp thêi cho yªu cÇu qu¶n lý, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c ®èi chiÕu sè liÖu còng nh­ viÖc cËp nhËt, in Ên, l­u tr÷ c¸c tµi liÖu kÕ to¸n VÒ chøng tõ: Chøng tõ c«ng ty sö dông lµ phï hîp víi chÕ ®é cña Nhµ n­íc, qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn vµ b¶o qu¶n chøng tõ ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: C«ng ty thùc hiÖn nghiªm tóc nguyªn t¾c kÕ to¸n, c¸c quy ®Þnh, h­íng dÉn cña Bé Tµi ChÝnh, ®¶m b¶o chÝnh x¸c, ®óng chÕ ®é, kh«ng cã sai sãt. Mäi c«ng viÖc vÒ nghiÖp vô kÕ to¸n nh­ nhËp- xuÊt hµng hãa; thu, nép tiÒn vµo tµi kho¶n cña c«ng ty; c«ng t¸c thèng kª, B¸o c¸o tµi chÝnh, B¸o c¸o thuÕ ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng quy ®Þnh. Mçi nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc cËp nhËt ngay vµo ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y tr¸nh t×nh tr¹ng chøng tõ bÞ ng­ng ®äng. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty t­¬ng ®èi tèt, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty, ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu mµ C«ng ty ®Ò ra, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ t×nh h×nh b¸n hµng, ghi nhËn doanh thu, ph¶n ¸nh gi¸ vèn, gi¶m gi¸ hµng b¸n, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, thuÕ GTGT, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cña tõng lo¹i hµng ho¸ tiªu thô trong kú. Qua ®ã cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh ë C«ng ty ngµy cµng tèt h¬n, c¸c c¸n bé kÕ to¸n ë C«ng ty ®· theo dâi s¸t sao t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån hµng ho¸ vµ viÖc thanh to¸n tiÒn hµng gi÷a kh¸ch hµng víi C«ng ty. KÕ to¸n b¸n hµng ë C«ng ty ®­îc kÕt hîp chÆt chÏ, ®ång bé gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp. HÖ thèng kÕ to¸n chi tiÕt b¸n hµng ph¶n ¸nh râ rµng, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý t×nh h×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña tõng lo¹i hµng ho¸. Ph­¬ng ph¸p thÎ song song cho h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho ®· mang l¹i hiÖu qu¶ cao trong viÖc h¹ch to¸n Gi¸ vèn hµng b¸n. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm c«ng t¸c b¸n hµng, C«ng ty ®· vËn dông linh ho¹t lý luËn kÕ to¸n vµo thùc tÕ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng . NghiÖp vô b¸n hµng ë C«ng ty x¶y ra tõng ngµy, tõng giê nh­ng C«ng ty ®· lµm tèt viÖc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng ho¸ ®¬n. §©y lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh lµm viÖc cÇn cï, cã s¸ng t¹o vµ tr¸ch nhiÖm cña bé phËn kÕ to¸n. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ( lç, l·i) ®Õn tõng chñng lo¹i hµng ho¸. TËp hîp ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN phôc vô cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Nh­ng hiÖn nay v× sè chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN cßn thÊp nªn C«ng ty ch­a ¸p dông ph©n bæ chi phÝ cho sè l­îng hµng ho¸ xuÊt b¸n. KÕ to¸n b¸n hµng cña C«ng ty ®· theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån cña tõng lo¹i hµng ho¸ cô thÓ gióp cho phßng kinh doanh cã th«ng tin chÝnh x¸c ®Ó ra quyÕt ®Þnh nhËp hµng, cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng tÝnh ®óng cho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó tÝnh ra lç (l·i) vÒ tiªu thô trong kú cña C«ng ty. Mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng ®Òu ®­îc ban l·nh ®¹o C«ng ty quan t©m gi¶i quyÕt kÞp thêi. ChÝnh nhê sù qu¶n lý thèng nhÊt tõ ban l·nh ®¹o c«ng ty ®Õn phßng kÕ to¸n tíi thñ kho nh­ vËy ®· gióp C«ng ty qu¶n lý c¸c lo¹i hµng ho¸ nhËp- xuÊt ®¹t hiÖu qu¶ cao trong kinh doanh. H¹n chÕ VÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng t¹i C«ng ty ®· ®i vµo nÒ nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é cña Nhµ n­íc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty hiÖn nay. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã C«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i, cßn cã nh÷ng vÊn ®Ò ch­a hoµn toµn hîp lý vµ ch­a thËt tèi ­u: * C«ng ty TNHH Nam Hai thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp cã quy m« võa . V× vËy theo quy ®Þnh hiÖn hµnh c«ng ty ph¶i ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá (Q§ 144/TC/Q§/ C§KT cña Bé Tµi ChÝnh). Tuy nhiªn c«ng ty ®· sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh 141 ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n mÆc dï lµ kh«ng sai nh­ng kh«ng phï hîp víi lo¹i h×nh, ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty do hÖ thèng tµi kho¶n theo QuyÕt ®Þnh nµy bao gåm nhiÒu tµi kho¶n, quy tr×nh h¹ch to¸n phøc t¹p chØ thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín. * Hµng ho¸ cña C«ng ty chÞu ¶nh h­ëng rÊt lín cña sù thay ®æi tû gi¸ hèi ®o¸i trªn thÞ tr­êng do ph¶i nhËp s¶n phÈm tõ n­íc ngoµi. V× vËy viÖc c¸c lo¹i s¶n phÈm cña C«ng ty bÞ gi¶m gi¸ lµ rÊt cã kh¶ n¨ng. Trong khi hiÖn nay ë C«ng ty kh«ng hÒ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ mét viÖc thiÕu thËn träng. * Sè l­îng kh¸ch hµng cña C«ng ty t­¬ng ®èi lín vµ viÖc b¸n hµng tr¶ chËm lµ th­êng xuyªn trong khi C«ng ty kh«ng lªn kÕ ho¹ch thu nî cô thÓ cho tõng kh¸ch hµng. §iÒu nµy sÏ lµm C«ng ty bÞ ®éng trong qu¸ tr×nh thu håi nî cña kh¸ch hµng vµ rÊt cã thÓ c«ng ty sÏ l©m vµo t×nh tr¹ng Nî khã ®ßi. §iÒu nµy sÏ lµm gi¶m hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. HiÖn nay C«ng ty vÉn ch­a thùc hiÖn viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®èi víi nh÷ng kho¶n nî tån ®äng, ®©y lµ ®iÓm cÇn kh¾c phôc. * VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho: HiÖn nay C«ng ty ®ang tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn cña hµng lu©n chuyÓn trong th¸ng. Theo ph­¬ng ph¸p nµy trong th¸ng trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho ch­a ®­îc ph¶n ¸nh mµ cuèi th¸ng khi kÕ to¸n tËp hîp ®­îc trÞ gi¸ cña hµng ho¸ nhËp kho th× míi tÝnh ®­îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n sau ®ã míi tÝnh ®­îc trÞ gi¸ vèn cña hµng hãa xuÊt kho. ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p nµy th× viÖc ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña hµng ho¸ tån kho sÏ kh«ng liªn tôc mµ ph¶i ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n míi ph¶n ¸nh ®­îc. Nh­ vËy v« h×nh chung ®· lµm gi¶m tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin kÕ to¸n, ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c gi¸ trÞ xuÊt kho cña hµng ho¸ b¸n ra. * C«ng ty kh«ng sö dông c¸c sæ NhËt ký chuyªn dïng ®Ó theo dâi riªng c¸c lo¹i nghiÖp vô th­êng xuyªn ph¸t sinh. Do nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt hµng ngµy cña C«ng ty rÊt lín v× vËy c«ng ty nªn tæ chøc NhËt ký thu tiÒn vµ NhËt ký chi tiÒn. Ngoµi ra nghiÖp vô mua, b¸n hµng còng diÔn ra víi sè l­îng lín hµng ngµy, khèi l­îng thanh to¸n chËm lín. V× vËy, C«ng ty nªn më sæ NhËt ký mua hµng vµ NhËt ký b¸n hµng. * C«ng t¸c kiÓm tra thùc tÕ tån kho cña thñ kho ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu víi kÕ to¸n chi tiÕt ch­a ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ. * Mét sè chØ tiªu ph©n tÝch cña c«ng ty cßn ch­a ®Çy ®ñ, ch­a ®¸p øng tèt cho qu¸ tr×nh kinh doanh. Lµ mét sinh viªn thùc tËp em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p tham kh¶o nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Nam Hai. II/ Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty TNHH Nam Hai Yªu cÇu cña c«ng t¸c hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - ViÖc hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý Tµi chÝnh cña Nhµ n­íc hiÖn hµnh. - Hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i ®¶m b¶o kÕt hîp thèng nhÊt gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt, gi÷a hÖ thèng tµi kho¶n víi hÖ thèng sæ vµ b¶ng chi tiÕt. Nguyªn t¾c nµy thÓ hiÖn ë viÖc sö dông khoa häc hÖ thèng tµi kho¶n ®¶m b¶o hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®ång thêi cã mét hÖ thèng sæ chi tiÕt gän nhÑ vµ ®Çy ®ñ. - ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o ®­îc viÖc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho c¸n bé qu¶n lý mÆt kh¸c ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ch to¸n. Néi dung c«ng t¸c hoµn thiÖn 2.1) VÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ ph©n c«ng trong bé m¸y kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 5 ng­êi víi tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc thùc sù lµ mét lîi thÕ cña c«ng ty. ViÖc bè trÝ c«ng viÖc cña c¸c thµnh viªn trong phßng kh¸ hîp lý. Tuy nhiªn ®Ó n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n th× cã thÓ vµi n¨m mét lÇn kÕ to¸n viªn nªn ®æi phÇn viÖc cña m×nh cho ng­êi kh¸c. Qua ®ã mçi ng­êi sÏ cã mét tÇm nh×n kh¸i qu¸t h¬n vÒ kÕ to¸n, hiÓu s©u s¾c h¬n tõng phÇn hµnh c«ng viÖc t¹o sù phèi hîp nhÞp nhµng trong c«ng viÖc tr¸nh tr­êng hîp thùc hiÖn trïng lÆp gi÷a c¸c phÇn hµnh riªng. 2.2) VÒ hÖ thèng tµi kho¶n §Ó phï hîp víi quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý kinh tÕ- tµi chÝnh vµ ®Ó phï hîp víi lo¹i h×nh, ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty th× C«ng ty nªn ®iÒu chØnh hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông theo hÖ thèng tµi kho¶n cña QuyÕt ®Þnh 144. 2.3) VÒ viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm hµng ho¸ cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm ®å dïng cho MÑ & BÐ ph¶i nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi do vËy chÞu ¶nh h­ëng rÊt lín cña sù thay ®æi tû gi¸. §Ó tr¸nh rñi ro kh«ng ®¸ng cã do viÖc mÊt gi¸, gi¶m gi¸ cña l­îng hµng tån kho g©y ra kÕ to¸n ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Thùc chÊt viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ l­u gi÷ mét phÇn l·i kinh doanh cña kú nµy ®Ó dù phßng trang tr¶i thiÖt h¹i vÒ gi¶m gi¸ hµng tån kho cã thÓ x¶y ra ë c¸c kú kinh doanh sau. C¸ch lËp dù phßng nh­ sau: T¹i thêi ®iÓm kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n, C«ng ty sÏ tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng.ViÖc trÝch lËp ph¶i ®­îc thùc hiÖn cho tõng thø hµng ho¸ dùa trªn c¬ së c¸c b»ng chøng x¸c thùc chøng minh cho sù gi¶m gi¸ cña hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm ®ã. §Ó cã c¸c b»ng chøng nµy, C«ng ty cã thÓ dùa vµo gi¸ b¸n thùc tÕ cña tõng lo¹i hµng ho¸ ®ã trªn thÞ tr­êng. C¨n cø ®Ó ®¸nh gi¸ gi¸ thÞ tr­êng thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm lËp dù phßng cho c¸c lo¹i hµng ho¸ cña C«ng ty lµ dùa vµo c¸c B¶ng b¸o gi¸ cña c¸c lo¹i s¶n phÈm cïng lo¹i t¹i c¸c cöa hµng b¸n bu«n, b¸n lÎ trªn thÞ tr­êng. Tõ ®ã tiÕn hµnh lËp “ Sæ chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho”. Sæ nµy sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn bót to¸n trÝch lËp dù phßng. Sæ chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho STT Tªn hµng ho¸ M· sè Sè l­îng Theo sæ s¸ch kÕ to¸n Theo gi¸ thÞ tr­êng Sè tiÒn dù phßng §G TT §G TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Céng ý nghÜa c¸c cét trong sæ nh­ sau: Cét (2): Lµ tªn cña c¸c hµng ho¸ cÇn ph¶i lËp dù phßng Cét (3): Lµ c¸c m· sè t­¬ng øng cña hµng ho¸ Cét (4): Lµ sè l­îng hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm trÝch lËp dù phßng. Sè liÖu nµy ®­îc lÊy ë cét sè tån kho cuèi kú trªn sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty. Cét (5): Lµ gi¸ cña mét ®¬n vÞ hµng ho¸, sè liÖu nµy ®­îc lÊy trªn sæ chi tiÕt hµng ho¸. Cét (6): Lµ gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho cuèi n¨m; (6) = (4) x (5) Cét (7): Lµ ®¬n gi¸ c«ng ty tù ­íc tÝnh trªn c¬ së c¸c b»ng chøng thùc tÕ. Cét (8): Lµ gi¸ trÞ hµng ho¸ theo gi¸ thÞ tr­êng; (8) = (4) x (7) Cét (9): = Cét (6)- Cét (8); Gi¸ trÞ tÝnh ®­îc cña cét nµy chÝnh lµ møc dù phßng cÇn lËp. Sau khi ®· tÝnh to¸n ®­îc møc dù phßng cÇn lËp cho tõng thø hµng ho¸, kÕ to¸n c«ng ty sÏ lËp c¸c bót to¸n trÝch lËp dù phßng nh­ sau: TrÞ gi¸ kho¶n dù phßng Nî TK 632 Cã TK 159 TrÞ gi¸ hµng ho¸ thùc tÕ bÞ gi¶m Trong niªn ®é kÕ to¸n sau, nÕu trÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho thùc sù bÞ gi¶m gi¸ th× C«ng ty sÏ bï ®¾p th«ng qua viÖc ghi gi¶m tµi kho¶n 159 b»ng bót to¸n sau: Nî TK 159 Cã TK 1561 T¹i thêi ®iÓm kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n sau, C«ng ty còng trªn c¬ së ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng gi¶m gi¸ cña hµng ho¸ ®Ó tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng: Cã hai kh¶ n¨ng cã thÓ x¶y ra: Tr­êng hîp c«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc møc cÇn trÝch lËp lín h¬n møc ®· trÝch lËp cuèi niªn ®é tr­íc ( thÓ hiÖn trªn sè d­ cña tµi kho¶n 159) th× kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn viÖc trÝch lËp thªm nh­ sau: Kho¶n cÇn ph¶i trÝch lËp thªm Nî TK 632 Cã TK 159 Tr­êng hîp c«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc møc cÇn trÝch lËp nhá h¬n møc ®· trÝch lËp th× kÕ to¸n cña C«ng ty sÏ hoµn nhËp kho¶n dù phßng th«ng qua viÖc ghi sæ nh­ sau: PhÇn chªnh lÖch nhá h¬n ®­îc hoµn nhËp Nî TK 159 Cã TK 632 Víi c¸ch trÝch lËp ®¬n gi¶n nh­ trªn kh«ng nh÷ng kh«ng g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty mµ tr¸i l¹i nã sÏ gióp c«ng ty gi¶m bít rñi ro cã thÓ x¶y ra vµ nguyªn t¾c thËn träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn triÖt ®Ó h¬n. 2.4) VÒ viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu mµ ng­êi nî khã hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî nh­ng ë C«ng ty vÉn ch­a thùc hiÖn viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. V× vËy ®Ó ®Ò phßng viÖc thÊt thu khi kh¸ch hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n c«ng ty nªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. VÒ nguyªn t¾c c¨n cø lËp dù phßng lµ ph¶i cã nh÷ng b»ng chøng ®¸ng tin cËy vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi nh­ kh¸ch hµng bÞ ph¸ s¶n hoÆc bÞ tæn thÊt, thiÖt h¹i lín vÒ tµi s¶n,. . . nªn kh«ng hoÆc khã cã kh¶ n¨ng thanh to¸n, C«ng ty ®· lµm thñ tôc ®ßi nî nhiÒu lÇn vÉn kh«ng thu ®­îc nî. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô trÝch lËp dù phßng Nî ph¶i thu khã ®ßi kÕ to¸n C«ng ty ph¶i më thªm TK 139 “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi”. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: TK 6426 TK 139 TK 6426 TK 131, 138 TK111, 112 Hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n tr­íc khi lËp BCTC Thu håi kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®· xo¸ sæ Xo¸ sæ kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi 2.5) VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng b¸n HiÖn nay C«ng ty ®ang tÝnh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn cña hµng lu©n chuyÓn trong th¸ng. ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p nµy th× viÖc ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho sÏ kh«ng ®­îc cËp nhËt liªn tôc cho mçi lÇn xuÊt mµ ph¶i chê ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n míi ph¶n ¸nh ®­îc. Do toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting mµ ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n nµy cho phÐp tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho theo 3 ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau: Ph­¬ng ph¸p gi¸ trung b×nh th¸ng Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc V× vËy theo em C«ng ty nªn ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc- xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, tõ sæ chi tiÕt hµng ho¸ kÕ to¸n cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc sè l­îng hµng tån kho, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ tån kho, ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh lu©n chuyÓn hµng ho¸ trong kú cña C«ng ty vµ ph­¬ng ph¸p nµy còng rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm hµng ho¸ mµ c«ng ty ®ang ph©n phèi . 2.6) VÒ viÖc sö dông c¸c sæ NhËt ký chuyªn dïng: Thùc tr¹ng ë c«ng ty lµ kh«ng sö dông c¸c sæ NhËt ký chuyªn dïng ®Ó theo dâi riªng c¸c nghiÖp vô th­êng xuyªn ph¸t sinh ®Æc biÖt lµ sæ NhËt ký b¸n hµng v× hµng ho¸ ë C«ng ty ®­îc b¸n cho rÊt nhiÒu ®èi t­îng kh¸ch hµng vµ th­êng xuyªn thanh to¸n tiÒn hµng b»ng c¸c ph­¬ng thøc kh¸c nhau cã thÓ lµ tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt, TGNH hoÆc tr¶ chËm. Do vËy cÇn ph¶i theo dâi th­êng xuyªn, cô thÓ qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ còng lµ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. C«ng ty cã thÓ tham kh¶o mÉu sæ sau: Sæ nhËt ký b¸n hµng Th¸ng . . . n¨m . . . Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 131 TK ghi Cã TK ghi Nî kh¸c Sè Ngµy Sè hiÖu Sè tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 Sæ nµy nªn ghi hµng ngµy khi cã ho¸ ®¬n b¸n hµng ph¸t sinh ®Ó theo dâi ®èi chiÕu víi sæ C¸i TK 131 “ Ph¶i thu kh¸ch hµng”, sæ “ NhËt ký chung”,. . . Khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng nh­ ®· nãi ë trªn kh¸ch hµng cã thÓ tr¶ b»ng tiÒn mÆt hoÆc TGNH, . . . c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh hµng ngµy ë C«ng ty cã liªn quan ®Õn tiÒn mÆt rÊt lín. Do vËy C«ng ty cÇn theo dâi chi tiÕt riªng cho c¸c lo¹i nghiÖp vô nµy th«ng qua viÖc lËp sæ “ NhËt ký thu tiÒn mÆt”. Víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty hiÖn nay th× c¸c sæ nµy nªn cã kÕt cÊu nh­ sau: NhËt ký thu tiÒn mÆt Th¸ng. . . n¨m. . . TK 1111 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 1111 Ghi Cã c¸c TK 511 3331 . . . TK kh¸c Sè Ngµy Sè hiÖu Sè tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 . . . 8 9 2.7) VÒ c«ng t¸c qu¶n lý Nî ph¶i thu kh¸ch hµng T¹i C«ng ty, hµng ho¸ ®­îc xuÊt b¸n cho nhiÒu ®èi t­îng kh¸ch hµng kh¸c nhau. V× vËy viÖc qu¶n lý qu¸ tr×nh thu tiÒn b¸n hµng theo tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng lµ hÕt søc phøc t¹p, ®ßi hái ph¶i cã sù tæ chøc khoa häc vµ hîp lý. HiÖn nay C«ng ty ®· tiÕn hµnh theo dâi t×nh h×nh tr¶ nî cña kh¸ch hµng th«ng qua c¸c sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp c«ng nî ph¶i thu.Tuy vËy nh÷ng sæ nµy ch­a thùc sù cã t¸c dông trùc tiÕp ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ v× míi chØ ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh tr¶ nî thùc t¹i cña kh¸ch hµng víi c«ng ty mµ ch­a nªu ®­îc kÕ ho¹ch tr¶ nî cô thÓ cña kh¸ch hµng ®Ó trªn c¬ së ®ã c«ng ty lËp kÕ ho¹ch thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, më réng quy m« ho¹t ®éng kinh doanh, gãp phÇn æn ®Þnh t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. C«ng ty cã thÓ tham kh¶o mÉu sæ sau ®Ó lËp kÕ ho¹ch thu nî kh¸ch hµng B¶ng kÕ ho¹ch Nî ph¶i thu kh¸ch hµng N¨m: . . . STT Tªn kh¸ch hµng M· kh¸ch hµng Tæng sè Nî ph¶i thu Sè ®· thu Sè cßn ph¶i thu < 30 ngµy Tõ 30® 60 ngµy Tõ 60 ® 90 ngµy > 90 ngµy 1 §¹i lý Xu©n Thuû §LXT 20.000.000 - 20.000.000 - - - 2 Nhµ ph©n phèi HuÕ NPPH 236.886.910 75.000.000 100.000.000 40.225.910 - 21.661.000 3 Nhµ ph©n phèi Gia l©m NPPGL 181.756.916 77.353.654 104.403.262 - - - .. . . Céng Môc ®Ých cña viÖc lËp b¶ng nµy lµ ®Ó ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ c«ng nî nh­: Nî trong h¹n, Nî qu¸ h¹n, Nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi, nî khã ®ßi tõ ®ã ®Ó t×m ra biÖn ph¸p thu håi c«ng nî, ®¶m b¶o nhu cÇu vÒ vèn l­u ®éng, tr¸nh t×nh tr¹ng kh¸ch hµng chiÕm dông vèn cña c«ng ty, lµ c¬ së ®Ó lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. C¬ së ®Ó lËp kÕ ho¹ch nî ph¶i thu kh¸ch hµng lµ c¸c sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp c«ng nî ph¶i thu, kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña kh¸ch hµng vµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh hiÖn cã cña C«ng ty ngoµi ra cßn ph¶i c¨n cø vµo tõng hîp ®ång kinh tÕ cô thÓ. . Th«ng qua c¸c sè liÖu nµy ban l·nh ®¹o C«ng ty cã thÓ biÕt ®­îc t×nh h×nh vµ kÕ ho¹ch tr¶ nî cña tõng kh¸ch hµng ®Ó tõ ®ã quyÕt ®Þnh cã nªn b¸n chÞu cho kh¸ch hµng ®ã n÷a hay kh«ng, ®¶m b¶o kh¶ n¨ng chñ ®éng cña C«ng ty trong viÖc thu håi tiÒn hµng, ®¶m b¶o kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña C«ng ty trong kinh doanh. Ngoµi ra C«ng ty cÇn chó ý ®Õn thêi h¹n mµ kh¸ch hµng ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n ®Ó cã kÕ ho¹ch thu tiÒn b¸n hµng sím h¬n nÕu cã ®iÒu kiÖn. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay ®Ó ®øng v÷ng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi mçi doanh nghiÖp. KÕ to¸n víi vai trß lµ c«ng cô quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ- tµi chÝnh ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh còng ph¶i ®­îc thay ®æi vµ hoµn thiÖn cho phï hîp víi t×nh h×nh míi ®Ó gióp cho doanh nghiÖp qu¶n lý ®­îc tèt h¬n mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cã mét vÞ trÝ ®Æc biÖt quan träng nhÊt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp Th­¬ng m¹i. V× vËy viÖc hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. T¹i C«ng ty TNHH Nam Hai c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ vÊn ®Ò mµ C«ng ty quan t©m nhÊt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i Phßng KÕ to¸n em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng qua ®ã thÊy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm còng nh­ nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty. Do thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu nªn c¸c vÊn ®Ò ®­a ra trong chuyªn ®Ò nµy ch­a cã tÝnh kh¸i qu¸t cao, viÖc gi¶i quyÕt ch­a h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp, chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c¸n bé trong c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc tèt h¬n n÷a. Danh môc Tµi liÖu tham kh¶o Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n PTS Ng« ThÕ Chi – NXB Gi¸o dôc 1994 2.KÕ to¸n th­¬ng m¹i dÞch vô PGS PTS Lª Gia Lôc – NXB Thèng kª 1996 3.H­íng dÉn ph­¬ng ph¸p ghi sæ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ GS PTS NguyÔn §×nh NhiÖm – NXB Thèng kª 1999 4.Tµi liÖu kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH NAM HAI Môc lôc Trang PhÇn më ®Çu 1 PhÇn I: C¬ së lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i. 3 I) Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 3 1) Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 3 2) Vai trß cña b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 4 3) Sù cÇn thiÕt ph¶i qu¶n lý b¸n hµng vµ c¸c yªu cÇu qu¶n lý. 5 II) NhiÖm vô kÕ to¸n vµ néi dung tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 6 1) NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 6 2) KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 6 2.1) C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu. 6 2.2) Néi dung kÕ to¸n b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. 8 2.3)KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 15 2.4) Sæ kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 20 PhÇn II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH nam hai 22 I/§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña C«ng ty 22 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH Nam Hai 22 NhiÖm vô ho¹t ®éng cña C«ng ty 23 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty 26 II)Thùc tr¹ng c«ng t¸c KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Nam Hai 29 KÕ to¸n b¸n hµ 29 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng b¸n hµng ë C«ng ty 29 C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng 30 KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i C«ng ty 30 KÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n 40 2) KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Nam Hai 42 2.1) KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng t¹i C«ng ty 42 2.2) KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i C«ng ty 45 2.3) KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty 47 PhÇn III) Mét sè nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Nam Hai 48 I/ NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty 48 Nh÷ng ­u ®iÓm ®¹t ®­îc 48 H¹n chÕ 50 II/ Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH NAM HAI 51 Yªu cÇu cña c«ng t¸c hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 51 Néi dung c«ng t¸c hoµn thiÖn 52 PhÇn kÕt luËn 58 Danh môc tµi liÖu tham kh¶o