Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư thú y TW I
Lời nói đầu
Đối với Việt Nam, trong giai đoạn hiện nay công nghệ còn chưa phát triển thì chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ, mà đặc biệt trong các doanh
nghiệp sản xuất vật chất thông thường chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí.Do đó việc tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ có ý nghĩa kinh tế rất lớn.
Vì vậy khi thực tập ở Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I sau một thời gian tìm hiểu tôi được các cô chú ở phòng tài chính kế toán và Thạc sỹ Đỗ Thị Phương giúp đỡ nên tôi đã chọn đề tài là “ Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I”
Quá trình thực tập ở công ty không dài, nhưng trong thời gian này đã giúp ích cho em rất nhiều trong việc củng cố kiến thức lý luận và làm quen với thực tế công việc.
I. đặc điểm hoạt động của công ty cổ phần vật tư thú y TW I
1. Khái quát về quá trình hoạt động của công ty.
Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông thôn, được thành lập năm 1973 theo quyết định số 97/NN-TCQD ngày 23/3/1973 của Bộ Nông nghiệp, tách bộ phân cung ứng vật tư thú y thành lập một công ty có tên gọi là Công ty Vật tư Thú y cấp I( trực thuộc tổng công ty vật tư nông nghiệp)
Năm 1983 theo quyết định số 156/TCCB-QĐ ngày 11/6/1983 của Bộ Nông nghiệp chuyển công ty thành đơn vị cấp II ( Trực thuộc Bộ Nông nghiệp)
Năm 1989, do yêu cầu phát triển của ngành và thuận lợi trong quản lý, Bộ Nông nghiệp và Công nghệ thực phẩm cho trạm vật tư thú y cấp I đóng tại TP HCM trực thuộc Công ty nhập với phân viện thú y TW I. Còn lại các đơn vị trực thuộc công ty đóng tại phía bắc và miền Trung sát nhập với xí nghiệp thuốc thú y TW đóng tại huyện Hoài Đức có tên gọi “Công ty Vật tư Thú y TW I ” Đến tháng 5/2000 thực hiện chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, Công ty Vật tư Thú y TW I đã trở thành Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I với số vốn ban đầu là 14 tỷ đồng.
21 trang |
Chia sẻ: thanhnguyen | Lượt xem: 1572 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư thú y TW I, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu
§èi víi ViÖt Nam, trong giai ®o¹n hiÖn nay c«ng nghÖ cßn cha ph¸t triÓn th× chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô, mµ ®Æc biÖt trong c¸c doanh
nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt th«ng thêng chiÕm tû träng kh¸ cao trong tæng chi phÝ.Do ®ã viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô cã ý nghÜa kinh tÕ rÊt lín.
V× vËy khi thùc tËp ë C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I sau mét thêi gian t×m hiÓu t«i ®îc c¸c c« chó ë phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ Th¹c sü §ç ThÞ Ph¬ng gióp ®ì nªn t«i ®· chän ®Ò tµi lµ “ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I”
Qu¸ tr×nh thùc tËp ë c«ng ty kh«ng dµi, nhng trong thêi gian nµy ®· gióp Ých cho em rÊt nhiÒu trong viÖc cñng cè kiÕn thøc lý luËn vµ lµm quen víi thùc tÕ c«ng viÖc.
I. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn vËt t thó y TW I
Kh¸i qu¸t vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty.
C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn N«ng th«n, ®îc thµnh lËp n¨m 1973 theo quyÕt ®Þnh sè 97/NN-TCQD ngµy 23/3/1973 cña Bé N«ng nghiÖp, t¸ch bé ph©n cung øng vËt t thó y thµnh lËp mét c«ng ty cã tªn gäi lµ C«ng ty VËt t Thó y cÊp I( trùc thuéc tæng c«ng ty vËt t n«ng nghiÖp)
N¨m 1983 theo quyÕt ®Þnh sè 156/TCCB-Q§ ngµy 11/6/1983 cña Bé N«ng nghiÖp chuyÓn c«ng ty thµnh ®¬n vÞ cÊp II ( Trùc thuéc Bé N«ng nghiÖp)
N¨m 1989, do yªu cÇu ph¸t triÓn cña ngµnh vµ thuËn lîi trong qu¶n lý, Bé N«ng nghiÖp vµ C«ng nghÖ thùc phÈm cho tr¹m vËt t thó y cÊp I ®ãng t¹i TP HCM trùc thuéc C«ng ty nhËp víi ph©n viÖn thó y TW I. Cßn l¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty ®ãng t¹i phÝa b¾c vµ miÒn Trung s¸t nhËp víi xÝ nghiÖp thuèc thó y TW ®ãng t¹i huyÖn Hoµi §øc cã tªn gäi “C«ng ty VËt t Thó y TW I ” §Õn th¸ng 5/2000 thùc hiÖn chñ tr¬ng cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ níc, C«ng ty VËt t Thó y TW I ®· trë thµnh C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I víi sè vèn ban ®Çu lµ 14 tû ®ång.
Mét sè chØ tiª kinh tÕ ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty nh sau.
B¶ng sè 1
Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty trong c¸c n¨m 98,99 vµ
th¸ng 9 n¨m 2000
STT
ChØ tiªu
1998
1999
9th (2000)
1
Doanh thu tiªu thô
17.080.120.000
20.197.585.320
16.487.126.76
2
Lîi nhuËn sau thuÕ
370.100.112
453.873.076
300.232.692
3
Nép ng©n s¸ch
650.817.000
720.243.018
608.045.670
4
Thu nhËp bp/th¸ng CBCNV
710.000
750.000
760.000
2. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ: Cã 2 lo¹i c«ng nghÖ
2.1 C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc bét: Gåm 5 giai ®o¹n theo m« h×nh sau.
NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt
Phèi chÕ
KCS
§ãng gãi
ChuÈn bÞ NLVL
2.2 C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc níc: Gåm 6 giai ®o¹n sau.
D¸n nh·n
KCS
NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt
Chia sè lîng ra èng ,lä
TiÖt trïng
ChuÈn bÞ NLVL
3.Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®îc thÓ hiÖn theo ph¬ng ph¸p ra quyÕt ®Þnh trùc tiÕp tõ trªn xuèng. Chøc n¨ng cao nhÊt lµ héi ®ång qu¶n trÞ, Ban gi¸m ®èc bao gåm mét gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc.
TÊt c¶ c¸c phßng ban ®Òu ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tham mu cho héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban gi¸m ®èc. C¸c quyÕt ®Þnh ®îc ®a trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban, xuèng tõng ph©n xëng, ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng suèt.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty (trang sau)
4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty.
C«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung.Toµn bé c«ng ty cã mét phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ ¸p dông h×nh thøc kª to¸n NhËt ký - chøng tõ.
Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
S¬ ®å 2 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty.
KÕ to¸n trëng
( KÕ to¸n tæng hîp)
K.to¸n T.to¸n vµ tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ ë PX I
K.to¸n T.l¬ng vµ K.to¸n tËp hîp C.phÝ tÝnh gi¸ PXII
K.to¸n T.phÈm tiªu thô b¸n hµng theo dâi c«ng nî
K.to¸n hµng tån kho vµ K.to¸n ng©n hµng
Thñ quü vµ K.to¸n TSC§
II .Thùc tr¹ng cña kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t thý y TWI.
1. Néi dung nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i ®¬n vÞ
Lµ mét c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn N«ng th«n, C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TWI ®îc giao nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së nhËp khÈu c¸c lo¹i thuèc vµ vËt t thó y cña níc ngoµi còng nh thu mua s¶n phÈm trong níc, ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c phßng chèng dÞch bÖnh cho gia sóc, gia cÇm, ®Èy m¹nh ngµy ch¨n nu«i ngµy cµng ph¸t triÓn. S¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó víi trªn 100 lo¹i thuèc. Trong ®ã cã c¶ thuèc bét vµ thuèc níc,nªn nguyªn liÖu vËt liÖu ë c«ng ty kh¸ ®a d¹ng ( trªn 400 chñng lo¹i) bao gåm
-Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh: pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C...
-VËt liÖu phô nh: h¬ng liÖu, xµ phßng.,
-Nhiªn liÖu nh: than , ga
-Phô tïng thay thÕ nh: c¸c chi tiÕt m¸y, c¸c chi tiÕt cña xe ®Èy chë hµng..
-VËt liÖu kh¸c dïng ®Ó ®ãng gãi nh nh·n thuèc, hép carton, èng ,lä c¸c lo¹i, b¨ng thïng.
-Cßn vÒ c«ng cô dông cô c«ng ty cã c¸c lo¹i sau: xe ®Èy hµng, m¸y sÊy, m¸y hµn, qu¹t th«ng giã.
2. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n dïng cho h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty.
Víi h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - chøng tõ ,c«ng ty dïng c¸c lo¹i sæ, NhËt ký - chøng tõ, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng ph©n bæ. §Ó h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô kÕ to¸n sö dông c¸c sæ sau:
-NhËt ký - chøng tõ sè 5 x¸c ®Þnh t«ngr sè ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®èi øng nî c¸c tµi kho¶n liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña NhËt ký - chøng tõ sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i kÕ to¸n cßn kÕt hîp sö dông NhËt ký - chøng tõ sè 1, 2, 4
- B¶ng kª sè 4
Sæ c¸i
S¬ ®å 3 S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty.
Chøng tõ
- NhËp
- XuÊt
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy NhËp XuÊt
Ghi cuèi th¸ng
NhËt ký chøng tõ 1,2,3
B¶ng kª sè 4
Sæ C.tiÕt thanh to¸n víi ngêi.b¸n
Sæ c¸i
TK 152,153
NhËt ký chøng tõ sè 5
2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t thó y TW I
Nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau vµ thêng xuyªn biÕn ®éng. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu v¸ c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song.
-§èi víi nghiÖp vô nhËp khÈu nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô , chñ yÕu lµ mua ngoµi nªn c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n (GTGT) phiÕu di chuyÓn vËt t vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
-§èi víi nghiÖp vô xuÊt khÈu nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô chñ yÕu lµ xuÊt cho s¶n xuÊt ph©n xëng, c¸c chøng tõ xuÊt lµ phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc vµ phiÕu xuÊt khÈu .
Tuy nhiªn, do tÇn suÊt nhËp-xuÊt vËt t trong th¸ng cao nªn c«ng ty më the kho cho tõng th¸ng vµ më riªng cho tõng lo¹i vËt t.
VÝ dô më thÎ kho cho lo¹i pencillin nh sau:
B¶ng sè 2
C«ng ty cæ phÇn vËt t ThÎ kho
thó y TW I
Ngµy lËp thÎ
Tê sè:
Tªn kho: Kho PXI
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: pencillin .
§¬n vÞ tÝnh
TT
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
Ngµy th¸ng
Sè sîng
Ký x¸c nhËn KT
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
A
B
C
D
E
1
2
3
4
1
2
3
4
21104
32
21104
1/5
2/5
1/5
Th¸ng 5/2000
Ph©n Xëng I
Thu-PX I
Ph©n Xëng I
01/5
02/5
07/5
12/5
110
25
20
18
40
Céng
--
110
63
Sè d cuèi th¸ng
87
-H¹ch to¸n ë phßng kÕ to¸n ®Þnh kú 5-7 ngµy thñ kho tËp hîp tÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt vËt t chuyÓn cho kÕ to¸n cïng thÎ kho trªn c¬ së c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt
vÝ dô nh më sæ chi tiÕt cho nguyªn liÖu lµ pencillin
B¶ng sè 3
C«ng ty cæ phÇn vËt t sæ chi tiÕt vËt t
thó y TW I
Th¸ng 6 n¨m 2000
TK 152.2
Tªn kho: Kho PX I
Tªn, quy c¸ch vËt t :Penicilline
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
§¬n
gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
SL
TiÒn
SL
TiÒn
SL
TiÒn
21104
32
2104
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . ..
48
31209
1/5
2/5
1/5
. . .
.. . .
. . .
. . .
. ...
25/5
29/5
Sè d ®Çu th¸ng
Ph©n Xëng II
Ph©n Xëng II
3/5 xuÊt cho PXII
7/5 xuÊt cho PXII
12/5 xuÊt cho PXII
16/5 xuÊt cho PXII
20/5 xuÊt cho PXII
25/5 xuÊt cho PXII
XuÊt cho PXII
XuÊt cho PXII
1542
1561
1542
. . .
. . .
. . ..
. . . .
. . ..
1561
1542
285
285
290
290
290
285
290
290
292
290
110
15
31900
4380
25
.
20
18
16
12
10
9
10
7125
5800
5220
4640
3420
2900
2610
2900
40
1140
Céng
125
36280
120
Sè d cuèi th¸ng
45
13065
Trªn c¬ së sæ chi tiÕt ®· më vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t ®Ó lµm c¨n cø tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp.
VÝ dô nh b¶ng tæng hîp chi tiÕt cho vËt t ph©n xëng II.
B¶ng sè 4
C«ng ty cæ phÇn vËt t B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t
thó y TW I ph©n xëng II
Th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ 1000 ®ång
T T
Tªn c.lo¹i quy c¸ch
§
V
T
NhËp
XuÊt
Tån
Ghi chó
SL
TiÒn
SL
TiÒn
SL
TiÒn
1
2
3
4
Pencillin
Tettracyllin
Bcomplex
Chloramphenicl
. . . . . . . . . . .
Boa
Kg
Kg
Kg
. . .
125
10,7
12
15
. . .
36280
2030
540
4875
. . . .
120
11
10
14
. . . .
34325
2084
416
4540
. . . . .
45
1,7
6
6
. . .
13355
325
252
1950
. . . .
Céng
761667631
---
781656637
---
437000154
2.2 C¸c sæ kÕ to¸n sö dông cho h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ C«ng ty cæ phÇn VËt t Thý y TWI ®ang ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ c«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Do c«ng ty lµ Doanh nghiÖp võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng kinh doanh nªn nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh cña Doanh nghiÖp nhËp vÒ còng lµ hµng ho¸ kinh doanh . V× thÕ ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n sau.
-Sæ c¸i TK 152nguyªn liÖu vËt liÖu .
TK nµy ®îc dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng hay gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152: ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi tîng cã 2 lo¹i sæ chi tiÕt cña TK 152
TK 1521:nguyªn liÖu vËt liÖu PXI tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu ë PXI.
TK 1522:nguyªn liÖu vËt liÖu PXII tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu ë PXII.
Sè ph¸t sinh nî TK 152 ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng TK ®èi øng c¨n cø vµo
-NhËt ký chøng tõ sè 1 phÇn ghi C«ng ty cã TK 111 Nî TK 152
-NhËt ký chøng tõ sè 5 phÇn ghi C«ng ty cã TK 331 Nî TK 152
-NhËt ký chøng tõ sè 8 phÇn ghi C«ng ty cã TK 156 Nî TK 152
Sè ph¸t sinh cã TK 152 ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ c¸i theo tæng sè lÊy tõ b¶ng kª sè 4
TrÝch sæ c¸i TK 152
B¶ng kª sè 5
Sæ c¸i
Tµi kho¶n: nguyªn liÖu vËt liÖu PX II
Sè hiÖu :1522
N¨m 2000
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
472009320
Gi cã TK ®èi øng nî TK nµy
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
. . . . .
Th¸ng 12
TK 111
TK 331
TK 1561
28370000
14571250
495451292
74087300
206043160
445081287
63602300
145729610
552335721
Céng sè ph¸t sinh
Nî
538392542
275211747
761667631
Cã
655102445
623522004
781656637
Sè d cuèi th¸ng
Nî
355299417
456989160
437000154
Cã
KÕ to¸n ghi cã KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) ( Ký ,hä tªn)
TK 153 c«ng cô dông cô tµi kho¶n nµy ®îc dïng ®Ó hteo dâi, qu¶n lý vµ ph¸n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho c«ng cô dông cô
TK 153 chØ gåm mét chØ tiÓu kho¶n TK 1531 c«ng cô dông cô
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nh TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331
3. ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh nhËp kho, xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu
Nguyªn liÖu vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty . Do ®ã viÖc tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ mét vÊn ®Ò quan t©m trong viÖc h¹ch toan nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô . ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu ¸p dông t¹i c«ng ty nh sau:
-§èi víi nghiÖp vô nhËp khÈu :nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Nguån cung cÊp nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty chñ yÕu lµ do mua ngoµi, trong ®ã phÇn lín nguyªn liÖu chÝnh lµ ®îc nhËp khÈu
Gi¸ thùc tÕ NLVL Gi¸ mua ghi ThuÕ nhËp khÈu Chi phÝ VC
Vµ CCDC nhËp kho = trªn ho¸ ®¬n + (nÕu cã ) + thu mua thùc tÕ
-§èi ví nghiÖp vô xuÊt:c«ng ty ®· lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ lµ ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
4. Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I
4.1 H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng nguyªn liÖu vËt liÖu
Tuú theo t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty mµ phßng cung øng vËt t lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong n¨m.
Khi nhËp kho, phiÕu nhËp kho do phßng kinh doanh tæng hîp lËp vµ gåm 3 biªn b¶n
-Liªn 1:Lu t¹i phßng kinh doanh tæng hîp
-Liªn 2: Do thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu
-Liªn 3: Ngêi nhËp vËt t gi÷ ®Ó lµm chøng tõ thanh to¸n vµ ®îc lu t¹i bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n.
VÝ dô trêng hîp c«ng ty mua hµng theo ho¸ ®¬n GTGT sè 038766 ngµy 3/6/200(b¶ng sè 6) ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp vµ ®· nhËp kho theo phiÕu nhËp kho sè 37 ngµy 5//2000 (b¶ng s« 7)
Khi ®ã kÕ toan ghi
Nî TK 152(1521) 5100000
Nî TK 133(1331) 255000
Cã TK 111( 1111) 5355.000
B¶ng sè 6 Sè 038766
Ho¸ ®¬n (gtgt)
Liªn 2 ( giao cho kh¸ch hµng )
Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ b¸n hµng: C¬ së §øc ThÞnh
§Þa chØ: Thµnh Phè Hå ChÝ Minh Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i . . . . MS : 0 3 0 0 5 2 3 3 8 5 0 0 1 1
Hä tªn ngêi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I
§Þa chØ: 88 §êng Trêng Chinh Sè tµi kho¶n
H×nh thøc thanh to¸n : T M 0 1 0 0 1 0 2 3 2 6 1 1 1
TT
Tªn hµng ho¸,d.vô
§VT
SL
§ gi¸
T.tiÒn
A
B
C
1
2
3=2 x 1
1
2
èng thuû tinh 5ml
èng chloramphenicol
Hép 1000 èng
Hép 1000 èng
12
10
250000
210000
3000000
2100000
Céng thµnh tiÒn :5.100.000
ThuÕ GTGT 5% tiÒn thuÕ GTGT 255.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 5.355.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m ba triÖu n¨m m¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn)
B¶ng sè 7 mÉu sè 01-VT
PhiÕu nhËp kho sè 40
Ngµy 5 th¸ng 6 n¨m 2000
Nî :
Cã:
Hä tªn ngêi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh
Theo ho¸ ®¬n sè 038766 ngµy 3/6/2000
NhËp t¹i kho: Kho PXII
TT
Tªn,quy c¸ch phÈm chÊt s.phÈm h.ho¸
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
Chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
2
èng thuû tinh 5 ml
èng chloramnicol
Hép1000
12
10
12
10
250000
210000
3000000
2100000
Céng
5100000
Céng thµnh tiÒn :5.100.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu m«t tr¨m ngh×n ®ång ch½n
P.tr¸ch cung tiªu Ngêi g.hµng Thñ kho K.to¸n trö¬ng Thñ trëng
(ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn)
Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®Çy ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi
Nî TK 152 CT§T
Nî TK 133 (1331)
Cã TK 111, 112, 331
NÕu nî l¹i nhµ cung cÊp, khi thanh to¸n cho nhµ cung cÊp kÕ to¸n nghi:
Nî TK 331
Cã TK liªn quan 111, 112, 331
Trêng hîp nhËp nguyªn liÖu chÝnh chñ yÕu lµ tetracyllin, penicilline, streptomycin, vitamin c.. Do c«ng ty võa s¶n xuÊt , võa kinh doanh cho nguyªn liÖu chÝnh còng lµ hµng ho¸ .Trong trêng hîp nµy kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 CT§T
Cã TK 156
Víi tr¬ng hîp mua nguyªn liÖu vËt liÖu , chi phÝ thuª mua, vËn chuyÓn thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu chi ®Ó b¸o c¸o quü tõ ®ã lªn NhËt ký- chøng tõ sè 1
B¶ng sè 8
TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 1
Ghi cã TK 111-TiÒn mÆt
Th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ ®ång
TT
Ngµy
Ghi nî TK 111 Nî c¸c TK
TK 1521
TK 1522
TK 141
.. . .. .
Céng
1
2
3
4
5
. . . .. .
3/6
5/6
8/6
11/6
15/6
. . . . .
3400000
760000
7220000
. . . . .
5100000
7500000
9200000
10230000
. . . . . .
. .. . .. . .
. . . .. . .
. . . . . .
Céng
28182940
63602300
§· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m Ngµy th¸ng n¨m2000
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Cßn ®èi víi trêng hîp mua nguyªn liÖu vËt liÖu mµ cha thanh to¸n cho ngêi b¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó vµo sæ chi tiÕt sè 2
Cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt sè 2 vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n vµo NhËt ký- chøng tõ sè 5 ( b¶ng sè 9)
4.2 H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu
Nguyªn liÖu vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu ®îc xuÊt dïng cho s¶n xuÊt mét phÇn ®îc xuÊt cho cöa hµng cña c«ng ty ®Ó b¸n hoÆc xuÊt th¼ng cho kh¸ch hµng t¹i kho .
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch vµ trong mét th¸ng nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc xuÊt lµm nhiÒu lÇn. Khi xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt th× c«ng ty sö dông phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc. Cuèi th¸ng dï h¹n møc cßn hay hÕt th× thñ kho còng ph¶i ký vµo 2 liªn.
-Liªn 1: Do thñ kho gi÷, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi ®¬n gi¸, thµnh tiÒn
-Liªn 2: Do bé phËn lÜnh vËt t gi÷.
VÝ dô nh phiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc ë b¶ng sau.
B¶ng sè 10
C«ng ty cæ phÇn vËt t
thó y TW I M· sè 04-VT
PhiÕu XuÊt vËt t theo h¹n møc Sè 21104
Ngµy 1/6/2000 Nî:
Bé phËn sö dông: PXII Cã:
Lý do xuÊt: xuÊt cho PX s¶n xuÊt
XuÊt t¹i kho: kho PXII
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch v.t
MS
§VT
H¹n møc ®îc duyÖt trong th¸ng
Ngµy suÊt
Sè lîng suÊt
§¬n gi¸
T. tiÒn
N.nhËn ký
A
B
C
1
2
3
4
5
6
Tenicilline
Bou
110
1/6
3/6
7/6
12/6
16/6
20/6
25/6
25
20
18
16
12
11
9
Céng
110
Phô tr¸ch bé ph©n sö dông Phô tr¸ch c«ng tiªu Thñ kho
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
KÕ to¸n ghi
Nî TK 154(CT§T)
Cã TK 152 (CT§T)
Ngoµi ra, nguyªn liÖu vËt liÖu cßn gi¶m do xuÊt tõ kho ph©n xëng nµy cho kho ph©n xëng kia
B¶ng sè 11
C«ng ty cæ phÇn vËt t
thó y TW I
PhiÕu XuÊt vËt t theo h¹n møc Sè :
Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2000 Nî:
Hä tªn ngêi nhËp: H¶i-PXI Cã:
Lý do xuÊt: xuÊt cho PX I
XuÊt t¹i kho: kho PXII
T
T
Tªn nh·n hiÖu phÈm chÊt vËt t (SP hµng ho¸)
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
T.tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
èng thuû tinh 5 ml
Hép 1000 è
4
4
250000
1000000
Céng
1000000
Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷) Mét triÖu ®«ng ch½n.
P.tr¸ch cung tiªu Ng.giao hµng Thñ kho K.to¸n trëng T.trëng
(ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn) ( Ký ) (ký ®ãng dÊu hä tªn)
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kª to¸n ghi
Nî TK 152 (1521) :1000000
Cã TK 152 (1522) : 100000
Cuèi th¸ng tËp hîp kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 4 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng nh sau.
B¶ng sè 12
B¶ng kª sè 4
TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n xëng II
Th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ :®ång
T
T
TK ghi cã
TK ghi nî
1522
1561
N.ký CT sè 5
N.ký-CT sè 1
. . .
Céng
1
TK 1542
779256637
. . .. . . . .
2
TK 1521
2400000
. . . . . ..
3
TK 1522
552335721
145729610
63602300
. .. . .. .
. .
. . . . . .
. . . . . . ..
. . . . . . .
. . . . . . .
. .. .. . . .
.. . .. .. .
. . . . . . .
Céng
781656637
552335721
145729610
241628402
. . . . .. . ..
4.3 h¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª kho:
Hµng n¨m vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, ban kiÓm kª tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm kª vµ xö lý sè nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô thõa, thiÕu.
Nguyªn nh©n thõa, thiÕu lµ do sai sãt trong ghi chÐp th× kÕt qu¶ xö lý ®îc ®iÒu chØnh trªn sæ s¸ch.
VÝ dô nh Bcomplex thõa kh«ng râ nguyªn nh©, C«ng ty quyÕt ®Þnh ghi t¨ng nguyªn liÖu vËt liÖu
Nî TK 152 ( 1522) :2000
Cã TK 338 (3388) : 2000
Cßn trêng hîp Chloramphenicol thiÕu lµ n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp th× ghi t¨ng chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642 : 16000
Cã TK 152 (1522) : 16000
III ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I
Tõ khi thµnh lËp ,x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TWI kh«ng ngõng lín m¹nh vµ trëng thµnh vÒ mäi mÆt. Trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh C«ng ty ®· ®¹t ®îc thµnh c«ng to lín, song còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong nÒn kinh tª thÞ trêng ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty cã ®éi ngò lao ®éng kÕ to¸n m¹nh, ®a sè lµ tèt nghiÖp §¹i häc cã kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n.
PhÇn hµnh kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu cã u ®iÓm cÇn ph¸t huy:
-VÒ h×nh thøc ghi sæ tæng hîp: C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt ký- chøng tõ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n lµ hoµn toµn phï hîp.
-C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n : c¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay ®îc bè trÝ kh¸ hîp lý bëi sù kÕt hîp gi÷a c¸c phÇn hµnh cã khèi lîng c«ng viÖc kh¸c nhau ®· ®îc san sÎ cho mçi thµnh viªn trong phßng.
-VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu :C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
-Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu , c«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ ngay tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó dù trï sè nguyªn liÖu vËt liÖu cÇn mua.
-ViÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n:
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña khoa häc kü thuËt ®Æt biÖt lµ sù trî gióp cña m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· trang bÞ cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n 3 maý vi tÝnh.
Tuy nhiªn, do c«ng ty h¹ch to¸n sæ theo h×nh thøc NhËt ký- chøng tõ nªn kh«ng thÓ ¸p dông hoµn toµn trªn m¸y vi tÝnh, mµ chñ yÕu lµ lµm thñ c«ng. ViÖc sö dông kÕ to¸n trªn m¸y chØ lµ lu tr÷ sæ s¸ch sè liÖu, lËp b¶ng biÓu vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh kú.
C«ng ty còng ®· thùc hiÖn tèt kh©u ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu, thñ tôc nhËp, xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ®óng chÕ ®é ban hµnh.
VI KiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p
1 viÖc sö dông tµi kho¶n h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt
T¹i C«ng ty, khi xuÊt dïng nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi
Nî TK 154 (CT§T)
Cã TK 152 ( C T§T) Sè xuÊt dïng
ViÖc h¹ch to¸n nh thÕ lµ sai chÕ ®é
Ch¼ng h¹n khi c«ng ty mua nguyªn liÖu vËt liÖu kh«ng nhËp kho mµ xuÊt dïng ngay cho bé phËn sö dông, do c«ng ty dïng TK 154 kÕ to¸n sÏ ghi
Nî TK 154 (CT§T) sè xuÊt dïng
Cã TK 111/112/331
ViÖc h¹ch to¸n nh thÕ nµy sÏ kh«ng n¾m ®îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu dÉn ®Õn h¹ch to¸n t¨ng gi¸ trÞ
Theo ý kiÕn t«i ®Ó thuËn lîi cho viÖc kiÓm so¸t ®îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu th× khi mua nguyªn vËt liÖu , c«ng ty nªn tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho theo ho¸ ®¬n mua hµng kÕ to¸n ghi
Nî TK 152 (CT§T)
Cã TK 111/112/331
TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt c«ng ty cÇn h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 621 (CT§T)
Cã TK 152 ( C T§T)
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp sang TK 154 kÕ toan ghi:
Nî TK 154
Cã TK 621
2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. ViÖc dïng gi¸ xuÊt nh vËy ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu cña qu¶n lý vµ th«ng tin cã tÝnh chÝnh x¸c cao. Tuy nhiªn víi viÖc ¸p dông gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nh trªn ®· lµm cho khèi lîng c«ng viÖc cña kÕ to¸n ph¸t sinh qu¸ nhiÒu v× chñng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng. MÆt kh¸c viÖc qu¶n lý kho cña thñ kho còng ph¶i thËt tû mû vµ chÆt chÏ ®Ó qu¶n lý hµng nhËp , xuÊt theo tõng l« vµ b¶o qu¶n riªng tõng lo¹i
Do tÇn suÊt nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu ph¸t sinh kh¸ nhiÒu ®Ó gi¶m khèi lîng c«ng viÖc kÕ to¸n c«ng ty nªn sö dông gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho còng ®îc c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó tÝnh.
Gi¸ thùc tÕ hµng Gi¸ thùc tÕ hµng
§¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú + nhËp trong kú
gia quyÒn ( ®¬n gi¸ bq =
c¶ kú dù tr÷) Sè lîng hµng tån Sè lîng hµng
®Çu kú + nhËp trong kú
Gi¸ thùc tÕ
= Sè lîng hµng xuÊt X ®¬n gi¸ b×nh qu©n
XuÊt kho
C«ng ty nªn dïng b¶ng ph©n bæ sè 2
C«ng ty dïng b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho nh mÉu b¶ng ph©n bæ sau ®©y
B¶ng sè 13
b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
Ngµy th¸ng n¨m 2000
T
T
Ghi cã c¸c TK
®èi tîng sö dông
ghi nî TK
TK 152-NLVL
TK153-CCDC
HT
TT
HT
TT
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
TK 622 CP NLVLTT
Ph©n Xëng ( s¶n phÈm)
. . . . . . . . . .
TK 627-CPSXC
Ph©n Xëng
. . . . . . . . . .
TK 154 CPSXKD dë dang
TK 641-Chi phÝ b¸n hµng
TK 642- CPQLDN
Céng
4 VÒ viÖc sö dông b¶ng kª sè 4 t¹i c«ng ty
-ViÖc c«ng ty sö dông b¶ng kª sè 4 ë c«ng ty ngoµi néi dung lµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng, nã cßn mang tÝnh chÊt cña nhËt ký chøng tõ sè 7
Trong b¶ng kª sè 4 thay thÕ cho viÖc dïng ghi Nî TK 154,621,622,627 ®èi øng cã c¸c TK liªn quan th× c«ng ty chi Nî cho TK154 ,152,156 ®èi øng c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. C¸ch h¹ch to¸n ghi sæ trªn lµ t¾t, kh«ng ®óng chÕ ®é
C«ng ty dïng b¶ng kª sè 4 ®Ó lÊy sè liÖu tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TK 152 mµ kh«ng dïng NhËt ký – chøng tõ sè 7.
C¸ch h¹ch to¸n vµ ghi sæ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu nªn theo quy chuÈn sau:
B¶ng sè 14
B¶ng kª sè 4
TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n xëng II
Th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ :®ång
T T
C¸c TK ghi cã
C¸c TK ghi nî
1522
. . .
Céng
1
TK 1542
TK 621 ( PX II )
TK 622 ( PX II )
TK 627 ( PX II )
799256637
Céng
799256637
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo dßng c«ng nî cña TK 621,622,627 trªn b¶ng kª sè 4 ®Ó ghi vµo NhËt ký- chøng tõ sè 7 . §ång thêi lÊy sè liÖu tõ b¶ng kª sè 5 phÇn ghi Nî TK 641,642...®Ó ghi vµo dong liªn quan.
B¶ng sè 15
NhËt ký chóng tõ sè 7
TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn Doanh nghiÖp
Th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ : ®ång
TT
TK ghi cã
TK ghi nî
1522
1561
NKCT sè 5
NKCT sè 1
. . . .
Céng
1
2
3
4
5
TK 621
-PX I
-PX II
TK 622
-PX I
-PX II
TK 627
-PX I
-PX II
TK 1522
TK 1521
779256637
2400000
552335721
145729610
63602300
. . . . . .
7792566
. . . .
Céng
71656637
4. VÒ viÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô ë c«ng ty
ë c«ng ty hiÖn nay cha h¹ch to¸n chi tiÕt c«ng cô dông cô cho tõng lo¹i , tõng ph©n xëng. §Ó cã thÓ qu¶n lý tèt c«ng cô dông cô mét c¸ch chÆt chÏ th× cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô dông cô phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty b»ng c¸ch më c¸c sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô dông cô
Mét sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô nh sau:
B¶ng sè 16
C«ng ty cæ phÇn sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô
vËt t thó y TW I
Ngµy th¸ng n¨m 2000
TK 153. . . . .
Tªn kho:
Tªn c«ng cô dông cô :
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
§¬n
gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
SL
TiÒn
SL
TiÒn
SL
TiÒn
Sè d ®Çu th¸ng
Céng
Sè d cuèi th¸ng
KÕt luËn
Qua nghiªn cøu vµ t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trªn lý thuyÕt còng nh trªn thùc tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nãi riªng lµ vÊn ®Ò cã ý nghÜa thùc tiÔn cao lµ c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn gãp phÇn lµm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao.
T«i mong r»ng víi nh÷ng ý kiÕn t«i ®a ra hy väng gãp phÇn lµm hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t Thó y TW I
T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n, Ban Gi¸m ®èc c«ng ty vµ Th¹c sü §ç ThÞ Ph¬ng ®· tËn t×nh gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¸o c¸o nµy
Hµ néi th¸ng 1 n¨m 2001
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý Nga
S¬ ®å 1 : S¬ ®å S¬ ®å 1 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña cång ty cæ phÇn vËt t thó y TWI
Héi ®ång qu¶n trÞ
Ban gi¸m ®èc
Ph©n xëng sè 2
Chi nh¸nh TH
HCM
Chi
nh¸nh§µ n½ng
Phßng
Hµnh chÝnh
Phßng
KiÓm tra chÊt lîng
Phßng
Tµi chÝnh kÕ to¸n
Phßng
Kinh doanh
Tæng hîp
Ph©n xëng sè 1
Phßngcung øng vËt
t
TT
N cøu thó
y
Cöa hµng 3
Cöa hµng 2
Cöa hµng 1
Tæ S¶n xuÊt
I
Tæ ®ãng gãi
Tæ trén
Tæ san
lÎ
Tæ S¶n xuÊt
III
Tæ S¶n xuÊt
II
B¶ng sè 9
NhËt ký chung chøng tõ sè 5
Th¸ng 6 n¨m 2000
§¬n vÞ ®ång
T T
Tªn nhµ cung cÊp
SD§T
Cã TK 331,Nî TK kh¸c
Nî TK 331,Cã TK kh¸c
SDCT
N
C
1521
1522
. . .
Tæng cã 331
TK111
TK 1361
. .
Tæng Nî 331
N
C
1
2
3
4
5
6
7
. .
Chi nh¸nh TPHCM
§øc ThÞnh
V©n Quang
CÇn Th¬
Hïng
Tr©m
Dòng
.. . . .. . . . . .
2982370
35341843
42372077
0
5070000
0
0
. . . . . .. .
13408405
36280244
61380115
5572000
3172666
. . . . .
145729610
. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . . ..
13408405
38094255
67478717
5850600
3331299
103198294
145729610
. . . . . . .
227766336
66132529
109259310
20000000
. . . . . . . . . . . . . . ..
20000000
71666336
5850600
5460900
66132529
109259310
. . . . . . .
16390775
35436098
0
2940399
37065765
36470300
. . . . . .
Céng
1098333139
223011724
145729610
1982876755
553866691
20000000
..
2760514791
320695103
§· ghi sæ ngµy th¸ng n¨m 2001 Ngµy th¸ng n¨m 2001
K.to¸n ®· ghi sæ K.to¸n tæng hîp K.to¸n trëng
( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn)
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 35556.DOC