Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư thú y TW I

Lời nói đầu Đối với Việt Nam, trong giai đoạn hiện nay công nghệ còn chưa phát triển thì chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ, mà đặc biệt trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất thông thường chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí.Do đó việc tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ có ý nghĩa kinh tế rất lớn. Vì vậy khi thực tập ở Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I sau một thời gian tìm hiểu tôi được các cô chú ở phòng tài chính kế toán và Thạc sỹ Đỗ Thị Phương giúp đỡ nên tôi đã chọn đề tài là “ Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I” Quá trình thực tập ở công ty không dài, nhưng trong thời gian này đã giúp ích cho em rất nhiều trong việc củng cố kiến thức lý luận và làm quen với thực tế công việc. I. đặc điểm hoạt động của công ty cổ phần vật tư thú y TW I 1. Khái quát về quá trình hoạt động của công ty. Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông thôn, được thành lập năm 1973 theo quyết định số 97/NN-TCQD ngày 23/3/1973 của Bộ Nông nghiệp, tách bộ phân cung ứng vật tư thú y thành lập một công ty có tên gọi là Công ty Vật tư Thú y cấp I( trực thuộc tổng công ty vật tư nông nghiệp) Năm 1983 theo quyết định số 156/TCCB-QĐ ngày 11/6/1983 của Bộ Nông nghiệp chuyển công ty thành đơn vị cấp II ( Trực thuộc Bộ Nông nghiệp) Năm 1989, do yêu cầu phát triển của ngành và thuận lợi trong quản lý, Bộ Nông nghiệp và Công nghệ thực phẩm cho trạm vật tư thú y cấp I đóng tại TP HCM trực thuộc Công ty nhập với phân viện thú y TW I. Còn lại các đơn vị trực thuộc công ty đóng tại phía bắc và miền Trung sát nhập với xí nghiệp thuốc thú y TW đóng tại huyện Hoài Đức có tên gọi “Công ty Vật tư Thú y TW I ” Đến tháng 5/2000 thực hiện chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, Công ty Vật tư Thú y TW I đã trở thành Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I với số vốn ban đầu là 14 tỷ đồng.

doc21 trang | Chia sẻ: thanhnguyen | Lượt xem: 1564 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư thú y TW I, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu §èi víi ViÖt Nam, trong giai ®o¹n hiÖn nay c«ng nghÖ cßn ch­a ph¸t triÓn th× chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô, mµ ®Æc biÖt trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt th«ng th­êng chiÕm tû träng kh¸ cao trong tæng chi phÝ.Do ®ã viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô cã ý nghÜa kinh tÕ rÊt lín. V× vËy khi thùc tËp ë C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I sau mét thêi gian t×m hiÓu t«i ®­îc c¸c c« chó ë phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ Th¹c sü §ç ThÞ Ph­¬ng gióp ®ì nªn t«i ®· chän ®Ò tµi lµ “ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I” Qu¸ tr×nh thùc tËp ë c«ng ty kh«ng dµi, nh­ng trong thêi gian nµy ®· gióp Ých cho em rÊt nhiÒu trong viÖc cñng cè kiÕn thøc lý luËn vµ lµm quen víi thùc tÕ c«ng viÖc. I. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I Kh¸i qu¸t vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn N«ng th«n, ®­îc thµnh lËp n¨m 1973 theo quyÕt ®Þnh sè 97/NN-TCQD ngµy 23/3/1973 cña Bé N«ng nghiÖp, t¸ch bé ph©n cung øng vËt t­ thó y thµnh lËp mét c«ng ty cã tªn gäi lµ C«ng ty VËt t­ Thó y cÊp I( trùc thuéc tæng c«ng ty vËt t­ n«ng nghiÖp) N¨m 1983 theo quyÕt ®Þnh sè 156/TCCB-Q§ ngµy 11/6/1983 cña Bé N«ng nghiÖp chuyÓn c«ng ty thµnh ®¬n vÞ cÊp II ( Trùc thuéc Bé N«ng nghiÖp) N¨m 1989, do yªu cÇu ph¸t triÓn cña ngµnh vµ thuËn lîi trong qu¶n lý, Bé N«ng nghiÖp vµ C«ng nghÖ thùc phÈm cho tr¹m vËt t­ thó y cÊp I ®ãng t¹i TP HCM trùc thuéc C«ng ty nhËp víi ph©n viÖn thó y TW I. Cßn l¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty ®ãng t¹i phÝa b¾c vµ miÒn Trung s¸t nhËp víi xÝ nghiÖp thuèc thó y TW ®ãng t¹i huyÖn Hoµi §øc cã tªn gäi “C«ng ty VËt t­ Thó y TW I ” §Õn th¸ng 5/2000 thùc hiÖn chñ tr­¬ng cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ n­íc, C«ng ty VËt t­ Thó y TW I ®· trë thµnh C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I víi sè vèn ban ®Çu lµ 14 tû ®ång. Mét sè chØ tiª kinh tÕ ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty nh­ sau. B¶ng sè 1 Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty trong c¸c n¨m 98,99 vµ th¸ng 9 n¨m 2000 STT ChØ tiªu 1998 1999 9th (2000) 1 Doanh thu tiªu thô 17.080.120.000 20.197.585.320 16.487.126.76 2 Lîi nhuËn sau thuÕ 370.100.112 453.873.076 300.232.692 3 Nép ng©n s¸ch 650.817.000 720.243.018 608.045.670 4 Thu nhËp bp/th¸ng CBCNV 710.000 750.000 760.000 2. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ: Cã 2 lo¹i c«ng nghÖ 2.1 C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc bét: Gåm 5 giai ®o¹n theo m« h×nh sau. NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt Phèi chÕ KCS §ãng gãi ChuÈn bÞ NLVL 2.2 C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc n­íc: Gåm 6 giai ®o¹n sau. D¸n nh·n KCS NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt Chia sè l­îng ra èng ,lä TiÖt trïng ChuÈn bÞ NLVL 3.Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ra quyÕt ®Þnh trùc tiÕp tõ trªn xuèng. Chøc n¨ng cao nhÊt lµ héi ®ång qu¶n trÞ, Ban gi¸m ®èc bao gåm mét gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc. TÊt c¶ c¸c phßng ban ®Òu ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban gi¸m ®èc. C¸c quyÕt ®Þnh ®­îc ®­a trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban, xuèng tõng ph©n x­ëng, ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng suèt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty (trang sau) 4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung.Toµn bé c«ng ty cã mét phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ ¸p dông h×nh thøc kª to¸n NhËt ký - chøng tõ. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty S¬ ®å 2 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng ( KÕ to¸n tæng hîp) K.to¸n T.to¸n vµ tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ ë PX I K.to¸n T.l­¬ng vµ K.to¸n tËp hîp C.phÝ tÝnh gi¸ PXII K.to¸n T.phÈm tiªu thô b¸n hµng theo dâi c«ng nî K.to¸n hµng tån kho vµ K.to¸n ng©n hµng Thñ quü vµ K.to¸n TSC§ II .Thùc tr¹ng cña kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t­ thý y TWI. 1. Néi dung nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i ®¬n vÞ Lµ mét c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn N«ng th«n, C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TWI ®­îc giao nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së nhËp khÈu c¸c lo¹i thuèc vµ vËt t­ thó y cña n­íc ngoµi còng nh­ thu mua s¶n phÈm trong n­íc, ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c phßng chèng dÞch bÖnh cho gia sóc, gia cÇm, ®Èy m¹nh ngµy ch¨n nu«i ngµy cµng ph¸t triÓn. S¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó víi trªn 100 lo¹i thuèc. Trong ®ã cã c¶ thuèc bét vµ thuèc n­íc,nªn nguyªn liÖu vËt liÖu ë c«ng ty kh¸ ®a d¹ng ( trªn 400 chñng lo¹i) bao gåm -Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­: pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C... -VËt liÖu phô nh­: h­¬ng liÖu, xµ phßng., -Nhiªn liÖu nh­: than , ga -Phô tïng thay thÕ nh­: c¸c chi tiÕt m¸y, c¸c chi tiÕt cña xe ®Èy chë hµng.. -VËt liÖu kh¸c dïng ®Ó ®ãng gãi nh­ nh·n thuèc, hép carton, èng ,lä c¸c lo¹i, b¨ng thïng. -Cßn vÒ c«ng cô dông cô c«ng ty cã c¸c lo¹i sau: xe ®Èy hµng, m¸y sÊy, m¸y hµn, qu¹t th«ng giã. 2. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n dïng cho h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty. Víi h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - chøng tõ ,c«ng ty dïng c¸c lo¹i sæ, NhËt ký - chøng tõ, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng ph©n bæ. §Ó h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô kÕ to¸n sö dông c¸c sæ sau: -NhËt ký - chøng tõ sè 5 x¸c ®Þnh t«ngr sè ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®èi øng nî c¸c tµi kho¶n liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña NhËt ký - chøng tõ sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i kÕ to¸n cßn kÕt hîp sö dông NhËt ký - chøng tõ sè 1, 2, 4 - B¶ng kª sè 4 Sæ c¸i S¬ ®å 3 S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty. Chøng tõ - NhËp - XuÊt Ghi chó: Ghi hµng ngµy NhËp XuÊt Ghi cuèi th¸ng NhËt ký chøng tõ 1,2,3 B¶ng kª sè 4 Sæ C.tiÕt thanh to¸n víi ng­êi.b¸n Sæ c¸i TK 152,153 NhËt ký chøng tõ sè 5 2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I Nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu v¸ c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. -§èi víi nghiÖp vô nhËp khÈu nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô , chñ yÕu lµ mua ngoµi nªn c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n (GTGT) phiÕu di chuyÓn vËt t­ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. -§èi víi nghiÖp vô xuÊt khÈu nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô chñ yÕu lµ xuÊt cho s¶n xuÊt ph©n x­ëng, c¸c chøng tõ xuÊt lµ phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc vµ phiÕu xuÊt khÈu . Tuy nhiªn, do tÇn suÊt nhËp-xuÊt vËt t­ trong th¸ng cao nªn c«ng ty më the kho cho tõng th¸ng vµ më riªng cho tõng lo¹i vËt t­. VÝ dô më thÎ kho cho lo¹i pencillin nh­ sau: B¶ng sè 2 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ ThÎ kho thó y TW I Ngµy lËp thÎ Tê sè: Tªn kho: Kho PXI Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: pencillin . §¬n vÞ tÝnh TT Chøng tõ DiÔn Gi¶i Ngµy th¸ng Sè s­îng Ký x¸c nhËn KT SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 2 3 4 21104 32 21104 1/5 2/5 1/5 Th¸ng 5/2000 Ph©n X­ëng I Thu-PX I Ph©n X­ëng I 01/5 02/5 07/5 12/5 110 25 20 18 40 Céng -- 110 63 Sè d­ cuèi th¸ng 87 -H¹ch to¸n ë phßng kÕ to¸n ®Þnh kú 5-7 ngµy thñ kho tËp hîp tÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt vËt t­ chuyÓn cho kÕ to¸n cïng thÎ kho trªn c¬ së c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt vÝ dô nh­ më sæ chi tiÕt cho nguyªn liÖu lµ pencillin B¶ng sè 3 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ sæ chi tiÕt vËt t­ thó y TW I Th¸ng 6 n¨m 2000 TK 152.2 Tªn kho: Kho PX I Tªn, quy c¸ch vËt t­ :Penicilline Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 21104 32 2104 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 48 31209 1/5 2/5 1/5 . . . .. . . . . . . . . . ... 25/5 29/5 Sè d­ ®Çu th¸ng Ph©n X­ëng II Ph©n X­ëng II 3/5 xuÊt cho PXII 7/5 xuÊt cho PXII 12/5 xuÊt cho PXII 16/5 xuÊt cho PXII 20/5 xuÊt cho PXII 25/5 xuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII 1542 1561 1542 . . . . . . . . .. . . . . . . .. 1561 1542 285 285 290 290 290 285 290 290 292 290 110 15 31900 4380 25 . 20 18 16 12 10 9 10 7125 5800 5220 4640 3420 2900 2610 2900 40 1140 Céng 125 36280 120 Sè d­ cuèi th¸ng 45 13065 Trªn c¬ së sæ chi tiÕt ®· më vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ ®Ó lµm c¨n cø tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. VÝ dô nh­ b¶ng tæng hîp chi tiÕt cho vËt t­ ph©n x­ëng II. B¶ng sè 4 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ thó y TW I ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ 1000 ®ång T T Tªn c.lo¹i quy c¸ch § V T NhËp XuÊt Tån Ghi chó SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 2 3 4 Pencillin Tettracyllin Bcomplex Chloramphenicl . . . . . . . . . . . Boa Kg Kg Kg . . . 125 10,7 12 15 . . . 36280 2030 540 4875 . . . . 120 11 10 14 . . . . 34325 2084 416 4540 . . . . . 45 1,7 6 6 . . . 13355 325 252 1950 . . . . Céng 761667631 --- 781656637 --- 437000154 2.2 C¸c sæ kÕ to¸n sö dông cho h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thý y TWI ®ang ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ c«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Do c«ng ty lµ Doanh nghiÖp võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng kinh doanh nªn nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh cña Doanh nghiÖp nhËp vÒ còng lµ hµng ho¸ kinh doanh . V× thÕ ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n sau. -Sæ c¸i TK 152nguyªn liÖu vËt liÖu . TK nµy ®­îc dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng hay gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. TK 152: ®­îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng cã 2 lo¹i sæ chi tiÕt cña TK 152 TK 1521:nguyªn liÖu vËt liÖu PXI tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu ë PXI. TK 1522:nguyªn liÖu vËt liÖu PXII tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu ë PXII. Sè ph¸t sinh nî TK 152 ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng TK ®èi øng c¨n cø vµo -NhËt ký chøng tõ sè 1 phÇn ghi C«ng ty cã TK 111 Nî TK 152 -NhËt ký chøng tõ sè 5 phÇn ghi C«ng ty cã TK 331 Nî TK 152 -NhËt ký chøng tõ sè 8 phÇn ghi C«ng ty cã TK 156 Nî TK 152 Sè ph¸t sinh cã TK 152 ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ c¸i theo tæng sè lÊy tõ b¶ng kª sè 4 TrÝch sæ c¸i TK 152 B¶ng kª sè 5 Sæ c¸i Tµi kho¶n: nguyªn liÖu vËt liÖu PX II Sè hiÖu :1522 N¨m 2000 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 472009320 Gi cã TK ®èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 . . . . . Th¸ng 12 TK 111 TK 331 TK 1561 28370000 14571250 495451292 74087300 206043160 445081287 63602300 145729610 552335721 Céng sè ph¸t sinh Nî 538392542 275211747 761667631 Cã 655102445 623522004 781656637 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 355299417 456989160 437000154 Cã KÕ to¸n ghi cã KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ( Ký ,hä tªn) TK 153 c«ng cô dông cô tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó hteo dâi, qu¶n lý vµ ph¸n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho c«ng cô dông cô TK 153 chØ gåm mét chØ tiÓu kho¶n TK 1531 c«ng cô dông cô Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nh­ TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331 3. ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh nhËp kho, xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu Nguyªn liÖu vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty . Do ®ã viÖc tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ mét vÊn ®Ò quan t©m trong viÖc h¹ch toan nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô . ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu ¸p dông t¹i c«ng ty nh­ sau: -§èi víi nghiÖp vô nhËp khÈu :nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Nguån cung cÊp nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty chñ yÕu lµ do mua ngoµi, trong ®ã phÇn lín nguyªn liÖu chÝnh lµ ®­îc nhËp khÈu Gi¸ thùc tÕ NLVL Gi¸ mua ghi ThuÕ nhËp khÈu Chi phÝ VC Vµ CCDC nhËp kho = trªn ho¸ ®¬n + (nÕu cã ) + thu mua thùc tÕ -§èi ví nghiÖp vô xuÊt:c«ng ty ®· lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ lµ ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 4. Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I 4.1 H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng nguyªn liÖu vËt liÖu Tuú theo t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty mµ phßng cung øng vËt t­ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong n¨m. Khi nhËp kho, phiÕu nhËp kho do phßng kinh doanh tæng hîp lËp vµ gåm 3 biªn b¶n -Liªn 1:L­u t¹i phßng kinh doanh tæng hîp -Liªn 2: Do thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu -Liªn 3: Ng­êi nhËp vËt t­ gi÷ ®Ó lµm chøng tõ thanh to¸n vµ ®­îc l­u t¹i bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n. VÝ dô tr­êng hîp c«ng ty mua hµng theo ho¸ ®¬n GTGT sè 038766 ngµy 3/6/200(b¶ng sè 6) ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp vµ ®· nhËp kho theo phiÕu nhËp kho sè 37 ngµy 5//2000 (b¶ng s« 7) Khi ®ã kÕ toan ghi Nî TK 152(1521) 5100000 Nî TK 133(1331) 255000 Cã TK 111( 1111) 5355.000 B¶ng sè 6 Sè 038766 Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2 ( giao cho kh¸ch hµng ) Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ b¸n hµng: C¬ së §øc ThÞnh §Þa chØ: Thµnh Phè Hå ChÝ Minh Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i . . . . MS : 0 3 0 0 5 2 3 3 8 5 0 0 1 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I §Þa chØ: 88 §­êng Tr­êng Chinh Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n : T M 0 1 0 0 1 0 2 3 2 6 1 1 1 TT Tªn hµng ho¸,d.vô §VT SL § gi¸ T.tiÒn A B C 1 2 3=2 x 1 1 2 èng thuû tinh 5ml èng chloramphenicol Hép 1000 èng Hép 1000 èng 12 10 250000 210000 3000000 2100000 Céng thµnh tiÒn :5.100.000 ThuÕ GTGT 5% tiÒn thuÕ GTGT 255.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 5.355.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m ba triÖu n¨m m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn) B¶ng sè 7 mÉu sè 01-VT PhiÕu nhËp kho sè 40 Ngµy 5 th¸ng 6 n¨m 2000 Nî : Cã: Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh Theo ho¸ ®¬n sè 038766 ngµy 3/6/2000 NhËp t¹i kho: Kho PXII TT Tªn,quy c¸ch phÈm chÊt s.phÈm h.ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 èng thuû tinh 5 ml èng chloramnicol Hép1000 12 10 12 10 250000 210000 3000000 2100000 Céng 5100000 Céng thµnh tiÒn :5.100.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu m«t tr¨m ngh×n ®ång ch½n P.tr¸ch cung tiªu Ng­êi g.hµng Thñ kho K.to¸n trö¬ng Thñ tr­ëng (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn) Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®Çy ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi Nî TK 152 CT§T Nî TK 133 (1331) Cã TK 111, 112, 331 NÕu nî l¹i nhµ cung cÊp, khi thanh to¸n cho nhµ cung cÊp kÕ to¸n nghi: Nî TK 331 Cã TK liªn quan 111, 112, 331 Tr­êng hîp nhËp nguyªn liÖu chÝnh chñ yÕu lµ tetracyllin, penicilline, streptomycin, vitamin c.. Do c«ng ty võa s¶n xuÊt , võa kinh doanh cho nguyªn liÖu chÝnh còng lµ hµng ho¸ .Trong tr­êng hîp nµy kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 CT§T Cã TK 156 Víi tr­¬ng hîp mua nguyªn liÖu vËt liÖu , chi phÝ thuª mua, vËn chuyÓn thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu chi ®Ó b¸o c¸o quü tõ ®ã lªn NhËt ký- chøng tõ sè 1 B¶ng sè 8 TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111-TiÒn mÆt Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ ®ång TT Ngµy Ghi nî TK 111 Nî c¸c TK TK 1521 TK 1522 TK 141 .. . .. . Céng 1 2 3 4 5 . . . .. . 3/6 5/6 8/6 11/6 15/6 . . . . . 3400000 760000 7220000 . . . . . 5100000 7500000 9200000 10230000 . . . . . . . .. . .. . . . . . .. . . . . . . . . Céng 28182940 63602300 §· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m Ngµy th¸ng n¨m2000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Cßn ®èi víi tr­êng hîp mua nguyªn liÖu vËt liÖu mµ ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó vµo sæ chi tiÕt sè 2 Cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt sè 2 vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n vµo NhËt ký- chøng tõ sè 5 ( b¶ng sè 9) 4.2 H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu Nguyªn liÖu vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu ®­îc xuÊt dïng cho s¶n xuÊt mét phÇn ®­îc xuÊt cho cöa hµng cña c«ng ty ®Ó b¸n hoÆc xuÊt th¼ng cho kh¸ch hµng t¹i kho . Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch vµ trong mét th¸ng nguyªn liÖu vËt liÖu ®­îc xuÊt lµm nhiÒu lÇn. Khi xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt th× c«ng ty sö dông phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc. Cuèi th¸ng dï h¹n møc cßn hay hÕt th× thñ kho còng ph¶i ký vµo 2 liªn. -Liªn 1: Do thñ kho gi÷, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi ®¬n gi¸, thµnh tiÒn -Liªn 2: Do bé phËn lÜnh vËt t­ gi÷. VÝ dô nh­ phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc ë b¶ng sau. B¶ng sè 10 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I M· sè 04-VT PhiÕu XuÊt vËt t­ theo h¹n møc Sè 21104 Ngµy 1/6/2000 Nî: Bé phËn sö dông: PXII Cã: Lý do xuÊt: xuÊt cho PX s¶n xuÊt XuÊt t¹i kho: kho PXII Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch v.t­ MS §VT H¹n møc ®­îc duyÖt trong th¸ng Ngµy suÊt Sè l­îng suÊt §¬n gi¸ T. tiÒn N.nhËn ký A B C 1 2 3 4 5 6 Tenicilline Bou 110 1/6 3/6 7/6 12/6 16/6 20/6 25/6 25 20 18 16 12 11 9 Céng 110 Phô tr¸ch bé ph©n sö dông Phô tr¸ch c«ng tiªu Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) KÕ to¸n ghi Nî TK 154(CT§T) Cã TK 152 (CT§T) Ngoµi ra, nguyªn liÖu vËt liÖu cßn gi¶m do xuÊt tõ kho ph©n x­ëng nµy cho kho ph©n x­ëng kia B¶ng sè 11 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I PhiÕu XuÊt vËt t­ theo h¹n møc Sè : Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2000 Nî: Hä tªn ng­êi nhËp: H¶i-PXI Cã: Lý do xuÊt: xuÊt cho PX I XuÊt t¹i kho: kho PXII T T Tªn nh·n hiÖu phÈm chÊt vËt t­ (SP hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ T.tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 èng thuû tinh 5 ml Hép 1000 è 4 4 250000 1000000 Céng 1000000 Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷) Mét triÖu ®«ng ch½n. P.tr¸ch cung tiªu Ng.giao hµng Thñ kho K.to¸n tr­ëng T.tr­ëng (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn) ( Ký ) (ký ®ãng dÊu hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kª to¸n ghi Nî TK 152 (1521) :1000000 Cã TK 152 (1522) : 100000 Cuèi th¸ng tËp hîp kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 4 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng nh­ sau. B¶ng sè 12 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ :®ång T T TK ghi cã TK ghi nî 1522 1561 N.ký CT sè 5 N.ký-CT sè 1 . . . Céng 1 TK 1542 779256637 . . .. . . . . 2 TK 1521 2400000 . . . . . .. 3 TK 1522 552335721 145729610 63602300 . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . .. . .. .. . . . . . . . . Céng 781656637 552335721 145729610 241628402 . . . . .. . .. 4.3 h¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª kho: Hµng n¨m vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, ban kiÓm kª tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm kª vµ xö lý sè nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô thõa, thiÕu. Nguyªn nh©n thõa, thiÕu lµ do sai sãt trong ghi chÐp th× kÕt qu¶ xö lý ®­îc ®iÒu chØnh trªn sæ s¸ch. VÝ dô nh­ Bcomplex thõa kh«ng râ nguyªn nh©, C«ng ty quyÕt ®Þnh ghi t¨ng nguyªn liÖu vËt liÖu Nî TK 152 ( 1522) :2000 Cã TK 338 (3388) : 2000 Cßn tr­êng hîp Chloramphenicol thiÕu lµ n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp th× ghi t¨ng chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : 16000 Cã TK 152 (1522) : 16000 III ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I Tõ khi thµnh lËp ,x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TWI kh«ng ngõng lín m¹nh vµ tr­ëng thµnh vÒ mäi mÆt. Trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh C«ng ty ®· ®¹t ®­îc thµnh c«ng to lín, song còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong nÒn kinh tª thÞ tr­êng ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty cã ®éi ngò lao ®éng kÕ to¸n m¹nh, ®a sè lµ tèt nghiÖp §¹i häc cã kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n. PhÇn hµnh kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu cã ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy: -VÒ h×nh thøc ghi sæ tæng hîp: C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt ký- chøng tõ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n lµ hoµn toµn phï hîp. -C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n : c¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay ®­îc bè trÝ kh¸ hîp lý bëi sù kÕt hîp gi÷a c¸c phÇn hµnh cã khèi l­îng c«ng viÖc kh¸c nhau ®· ®­îc san sÎ cho mçi thµnh viªn trong phßng. -VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu :C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. -Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu , c«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ ngay tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó dù trï sè nguyªn liÖu vËt liÖu cÇn mua. -ViÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña khoa häc kü thuËt ®Æt biÖt lµ sù trî gióp cña m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· trang bÞ cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n 3 maý vi tÝnh. Tuy nhiªn, do c«ng ty h¹ch to¸n sæ theo h×nh thøc NhËt ký- chøng tõ nªn kh«ng thÓ ¸p dông hoµn toµn trªn m¸y vi tÝnh, mµ chñ yÕu lµ lµm thñ c«ng. ViÖc sö dông kÕ to¸n trªn m¸y chØ lµ l­u tr÷ sæ s¸ch sè liÖu, lËp b¶ng biÓu vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh kú. C«ng ty còng ®· thùc hiÖn tèt kh©u ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu, thñ tôc nhËp, xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. VI KiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p 1 viÖc sö dông tµi kho¶n h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt T¹i C«ng ty, khi xuÊt dïng nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi Nî TK 154 (CT§T) Cã TK 152 ( C T§T) Sè xuÊt dïng ViÖc h¹ch to¸n nh­ thÕ lµ sai chÕ ®é Ch¼ng h¹n khi c«ng ty mua nguyªn liÖu vËt liÖu kh«ng nhËp kho mµ xuÊt dïng ngay cho bé phËn sö dông, do c«ng ty dïng TK 154 kÕ to¸n sÏ ghi Nî TK 154 (CT§T) sè xuÊt dïng Cã TK 111/112/331 ViÖc h¹ch to¸n nh­ thÕ nµy sÏ kh«ng n¾m ®­îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu dÉn ®Õn h¹ch to¸n t¨ng gi¸ trÞ Theo ý kiÕn t«i ®Ó thuËn lîi cho viÖc kiÓm so¸t ®­îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu th× khi mua nguyªn vËt liÖu , c«ng ty nªn tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho theo ho¸ ®¬n mua hµng kÕ to¸n ghi Nî TK 152 (CT§T) Cã TK 111/112/331 TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt c«ng ty cÇn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621 (CT§T) Cã TK 152 ( C T§T) Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp sang TK 154 kÕ toan ghi: Nî TK 154 Cã TK 621 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. ViÖc dïng gi¸ xuÊt nh­ vËy ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu cña qu¶n lý vµ th«ng tin cã tÝnh chÝnh x¸c cao. Tuy nhiªn víi viÖc ¸p dông gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nh­ trªn ®· lµm cho khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n ph¸t sinh qu¸ nhiÒu v× chñng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng. MÆt kh¸c viÖc qu¶n lý kho cña thñ kho còng ph¶i thËt tû mû vµ chÆt chÏ ®Ó qu¶n lý hµng nhËp , xuÊt theo tõng l« vµ b¶o qu¶n riªng tõng lo¹i Do tÇn suÊt nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu ph¸t sinh kh¸ nhiÒu ®Ó gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n c«ng ty nªn sö dông gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho còng ®­îc c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó tÝnh. Gi¸ thùc tÕ hµng Gi¸ thùc tÕ hµng §¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú + nhËp trong kú gia quyÒn ( ®¬n gi¸ bq = c¶ kú dù tr÷) Sè l­îng hµng tån Sè l­îng hµng ®Çu kú + nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ = Sè l­îng hµng xuÊt X ®¬n gi¸ b×nh qu©n XuÊt kho C«ng ty nªn dïng b¶ng ph©n bæ sè 2 C«ng ty dïng b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho nh­ mÉu b¶ng ph©n bæ sau ®©y B¶ng sè 13 b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Ngµy th¸ng n¨m 2000 T T Ghi cã c¸c TK ®èi t­îng sö dông ghi nî TK TK 152-NLVL TK153-CCDC HT TT HT TT 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 TK 622 CP NLVLTT Ph©n X­ëng ( s¶n phÈm) . . . . . . . . . . TK 627-CPSXC Ph©n X­ëng . . . . . . . . . . TK 154 CPSXKD dë dang TK 641-Chi phÝ b¸n hµng TK 642- CPQLDN Céng 4 VÒ viÖc sö dông b¶ng kª sè 4 t¹i c«ng ty -ViÖc c«ng ty sö dông b¶ng kª sè 4 ë c«ng ty ngoµi néi dung lµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng, nã cßn mang tÝnh chÊt cña nhËt ký chøng tõ sè 7 Trong b¶ng kª sè 4 thay thÕ cho viÖc dïng ghi Nî TK 154,621,622,627 ®èi øng cã c¸c TK liªn quan th× c«ng ty chi Nî cho TK154 ,152,156 ®èi øng c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. C¸ch h¹ch to¸n ghi sæ trªn lµ t¾t, kh«ng ®óng chÕ ®é C«ng ty dïng b¶ng kª sè 4 ®Ó lÊy sè liÖu tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TK 152 mµ kh«ng dïng NhËt ký – chøng tõ sè 7. C¸ch h¹ch to¸n vµ ghi sæ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu nªn theo quy chuÈn sau: B¶ng sè 14 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ :®ång T T C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî 1522 . . . Céng 1 TK 1542 TK 621 ( PX II ) TK 622 ( PX II ) TK 627 ( PX II ) 799256637 Céng 799256637 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo dßng c«ng nî cña TK 621,622,627 trªn b¶ng kª sè 4 ®Ó ghi vµo NhËt ký- chøng tõ sè 7 . §ång thêi lÊy sè liÖu tõ b¶ng kª sè 5 phÇn ghi Nî TK 641,642...®Ó ghi vµo dong liªn quan. B¶ng sè 15 NhËt ký chóng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn Doanh nghiÖp Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ : ®ång TT TK ghi cã TK ghi nî 1522 1561 NKCT sè 5 NKCT sè 1 . . . . Céng 1 2 3 4 5 TK 621 -PX I -PX II TK 622 -PX I -PX II TK 627 -PX I -PX II TK 1522 TK 1521 779256637 2400000 552335721 145729610 63602300 . . . . . . 7792566 . . . . Céng 71656637 4. VÒ viÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô ë c«ng ty ë c«ng ty hiÖn nay ch­a h¹ch to¸n chi tiÕt c«ng cô dông cô cho tõng lo¹i , tõng ph©n x­ëng. §Ó cã thÓ qu¶n lý tèt c«ng cô dông cô mét c¸ch chÆt chÏ th× cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô dông cô phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty b»ng c¸ch më c¸c sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô dông cô Mét sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô nh­ sau: B¶ng sè 16 C«ng ty cæ phÇn sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô vËt t­ thó y TW I Ngµy th¸ng n¨m 2000 TK 153. . . . . Tªn kho: Tªn c«ng cô dông cô : Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Sè d­ ®Çu th¸ng Céng Sè d­ cuèi th¸ng KÕt luËn Qua nghiªn cøu vµ t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trªn lý thuyÕt còng nh­ trªn thùc tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nãi riªng lµ vÊn ®Ò cã ý nghÜa thùc tiÔn cao lµ c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn gãp phÇn lµm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao. T«i mong r»ng víi nh÷ng ý kiÕn t«i ®­a ra hy väng gãp phÇn lµm hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n, Ban Gi¸m ®èc c«ng ty vµ Th¹c sü §ç ThÞ Ph­¬ng ®· tËn t×nh gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¸o c¸o nµy Hµ néi th¸ng 1 n¨m 2001 Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý Nga S¬ ®å 1 : S¬ ®å S¬ ®å 1 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña cång ty cæ phÇn vËt t­ thó y TWI Héi ®ång qu¶n trÞ Ban gi¸m ®èc Ph©n x­ëng sè 2 Chi nh¸nh TH HCM Chi nh¸nh§µ n½ng Phßng Hµnh chÝnh Phßng KiÓm tra chÊt l­îng Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng Kinh doanh Tæng hîp Ph©n x­ëng sè 1 Phßngcung øng vËt t­ TT N cøu thó y Cöa hµng 3 Cöa hµng 2 Cöa hµng 1 Tæ S¶n xuÊt I Tæ ®ãng gãi Tæ trén Tæ san lÎ Tæ S¶n xuÊt III Tæ S¶n xuÊt II B¶ng sè 9 NhËt ký chung chøng tõ sè 5 Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ ®ång T T Tªn nhµ cung cÊp SD§T Cã TK 331,Nî TK kh¸c Nî TK 331,Cã TK kh¸c SDCT N C 1521 1522 . . . Tæng cã 331 TK111 TK 1361 . . Tæng Nî 331 N C 1 2 3 4 5 6 7 . . Chi nh¸nh TPHCM §øc ThÞnh V©n Quang CÇn Th¬ Hïng Tr©m Dòng .. . . .. . . . . . 2982370 35341843 42372077 0 5070000 0 0 . . . . . .. . 13408405 36280244 61380115 5572000 3172666 . . . . . 145729610 . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . . .. 13408405 38094255 67478717 5850600 3331299 103198294 145729610 . . . . . . . 227766336 66132529 109259310 20000000 . . . . . . . . . . . . . . .. 20000000 71666336 5850600 5460900 66132529 109259310 . . . . . . . 16390775 35436098 0 2940399 37065765 36470300 . . . . . . Céng 1098333139 223011724 145729610 1982876755 553866691 20000000 .. 2760514791 320695103 §· ghi sæ ngµy th¸ng n¨m 2001 Ngµy th¸ng n¨m 2001 K.to¸n ®· ghi sæ K.to¸n tæng hîp K.to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn)

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc35556.DOC
Tài liệu liên quan