Khóa luận Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách tại Xí nghiệp ôtô V75 – Bộ Ngoại giao

MỤC LỤC CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ 6 I. Tổng quan về kế hoạch ngân sách trong doanh nghiệp dịch vụ vận tải đường bộ 6 1.Một số khái niệm 6 1.1. Dịch vụ vận tải đường bộ 6 1.2. Ngân sách trong doanh nghiệp. 7 2. Đặc điểm của doanh nghiệp dịch vụ vận tải đường bộ và ảnh hưởng của nó đến kế hoạch ngân sách. 8 3. Qui trình kế hoạch ngân sách trong doanh nghiệp dịch vụ vận tải đường bộ và mối quan hệ giữa kế hoạch ngân sách với các bộ phận kế hoạch khác trong doanh nghiệp. 10 3.1. Qui trình 10 3.2. Mối quan hệ với các bộ phận kế hoạch khác trong doanh nghịêp. 15 4. Vai trò của kế hoạch ngân sách trong doanh nghiệp dịch vụ vận tải đường bộ. 17 II. Lí luận về xây dựng kế hoạch trong doanh nghiệp dịch vụ vận tải đường bộ 18 1. Vị trí và yêu cầu 18 1.1. Vị trí 18 1.2. Yêu cầu của công tác xây dựng kế hoạch ngân sách trong doanh nghiệp dịch vụ vận tải đường bộ. 19 2. Phương pháp xây dựng 20 2.1. Phương pháp từ dưới lên. 20 2.2. Phương pháp từ trên xuống. 21 2.3. Phương pháp qua lại 22 3. Qui trình xây dựng 23 3.1. Ngân sách cung cấp dịch vụ ( Ngân sách thu) 24 3.1.1. Nội dung 24 3.1.2.Dự toán doanh thu từ cung cấp dịch vụ vận tải đường bộ. 24 3.1.3. Ví dụ về một ngân sách cung cấp dịch vụ điển hình 30 3.2. Ngân sách chi phí lao động 30 3.3. Các ngân sách khác và phương pháp dự toán 32 3.3.1. Phương pháp dự toán 32 3.3.2. Các ngân sách khác 33 3.4 Dự báo các ngân sách tài chính. 35 3.4.1. Các khái niệm 36 3.4.2. Sử dụng mô hình để dự báo 39 4. Phê duyệt và tổng hợp ngân sách 40 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH TẠI XÍ NGHIỆP ÔTÔ V75 – BỘ NGOẠI GIAO 41 I. Đặc điểm và tình hình chung về xí nghiệp ôtô V75. 41 1. Giới thiệu chung về xí nghiệp. 41 1.1. Lịch sử hình thành 41 1.2. Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức 42 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất 45 2. Đặc điểm kế hoạch ngân sách tại Xí nghiệp ôtô V75. 46 II. Đánh giá công tác lập kế hoạch ngân sách tại Xí nghiệp ôtô V75. 47 1. Phương pháp xây dựng. 47 2.Qui trình xây dựng 48 2.1. Ngân sách cung cấp dịch vụ dự báo( ngân sách thu) 50 2.1.1. Dự toán doanh thu 50 2.1.2 Ngân sách giá cung cấp dịch vụ 55 2.2. Ngân sách chi phí lao động 57 2.3. Ngân sách khác 58 2.4. Dự báo các báo cáo ngân sách tài chính. 59 3. Phê duyệt và tổng hợp ngân sách 60 II. Kế hoạch ngân sách năm 2005 61 III. Nguyên nhân của những tồn tại 66 1. Nguyên nhân chủ quan 66 1.1. V75 chưa thực sự thấy hết được tầm quan trọng của công tác xây dựng ngân sách. 66 1.2. Các phương tiện kĩ thuật và phương pháp dùng cho việc lập kế hoạch còn thiếu, không đồng bộ và còn nhiều bất cập. 69 1.3. Các phòng ban kiêm nhiệm quá nhiều chức năng. 69 1.4. Cán bộ còn chưa được trang bị về chuyên môn nghiệp vụ kế hoạch ngân sách 70 2. Nguyên nhân khách quan 70 2.1. Chính sách của nhà nước về doanh nghiệp công ích còn nhiều bất cập 70 2.2. Cơ chế phối hợp thông tin giữa Nhà nước và xí nghiệp còn chưa sâu sát. 71 CHƯƠNG III:MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ KIỂM SOÁT THỰC HIỆN KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH TẠI XÍ NGHIỆP ÔTÔ V75 73 I. Mục tiêu và định hướng hoàn thiện 73 1. Mục tiêu. 73 2. Định hướng hoàn thiện 73 II. Giải pháp hoàn thiện 73 1. Về công tác xây dựng kế hoạch ngân sách 73 1.1. Giải pháp về mặt kĩ thuật 73 1.2. Giải pháp về mặt tổ chức 74 1.3. Giải pháp về mặt năng lực 75 2. Đề xuất tiến hành kiểm soát thực hiện ngân sách 76 III. Kiến nghị 83 1. Về chính sách đối với các doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích. 83 2. Về phía Bộ Ngoại Giao 84 KẾT LUẬN 85 PHỤ LỤC 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88

88 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1594 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Khóa luận Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách tại Xí nghiệp ôtô V75 – Bộ Ngoại giao, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

2500 2500 2500 10000 Bu phÝ 10000 10500 11000 10500 42000 KÕ ho¹ch c«ng cô nhá 4500 4500 4500 4500 18000 S¸ch b¸o, chøng tõ 2700 2700 2700 2700 10800 V¨n phßng phÈm 2700 2700 2800 2800 11000 Chi phÝ tiÕp thÞ qu¶ng c¸o 18700 19000 18700 18600 75000 Chi phÝ héi nghÞ, thÞ trêng 13000 10000 11000 16000 50000 Tµu xe, nghØ phÐp 2000 2000 2000 2000 8000 C«ng t¸c phÝ 2500 2500 2500 2500 10000 CÇu phµ, ®¨ng kiÓm y tÕ c¬ quan, BHYT 1550 1550 1550 1550 6200 Kinh phÝ c«ng ®oµn 1075 1075 1075 1075 4300 Chi phÝ kh¸c 1500 1500 1500 1500 6000 5. Söa ch÷a nhµ cöa, kho tµng, TBMM 4000 4000 4000 4100 16100 6. KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 47846 47845 47845 47846 191382 7. Chi phÝ thÝ nghiÖm 3500 3200 3500 4800 15000 8. Chi phÝ b¶o hé lao ®éng 25291 25291 9. Chi phÝ tù vÖ, phßng ho¶, b·o lôt, an ninh 2400 2200 2400 2500 9500 10.§µo t¹o båi dìng thùc tËp s¶n xuÊt 5000 5000 10000 11. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 12. VËt t hao hôt trong ®Þnh møc 2500 2500 2500 2500 10000 13. Chi phÝ kh¸c 2500 2500 2500 2500 10000 14. ThuÕ vµ chi phÝ b¾t buéc M«n bµi 750 750 750 750 3000 Nhµ ®Êt 14750 14750 14750 14750 59000 Vèn C¸c kho¶n ®ãng gãp kh¸c 2500 2500 2500 2500 10000 Tæng 278762 257410 253195 263867 1053234 Nguån: Ngêi viÕt tËp hîp trªn c¬ së sè liÖu t¹i XÝ nghiÖp ( Ng©n s¸ch nµy ®îc tÝnh dùa trªn ph¬ng ph¸p céng thªm vµo n¨m ngo¸i ) C¸c ng©n s¸ch kh¸c ®îc xem nh lµ ®Çy ®ñ, chi tiÕt, ngêi viÕt chuyªn ®Ò coi nh ®· hoµn chØnh vµ ë ®©y chØ muèn giíi thiÖu viÖc lËp b¸o c¸o ng©n s¸ch tµi chÝnh dùa trªn viÖc thiÕt lËp m« h×nh nh ë ch¬ng I víi nh÷ng d÷ kiÖn ®· cã trong c¸c dù b¸o ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp vµ mét sè ng©n s¸ch ®îc tr×nh bµy chi tiÕt l¹i ë trong bµi phôc vô cho viÖc ch¹y m« h×nh. Sau ®©y lµ mét sè chØ tiªu ®îc tæng hîp l¹i qua c¸c n¨m B¶ng 15: Mét sè chØ tiªu qua c¸c n¨m ChØ tiªu KÝ hiÖu 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Gi¸ vèn hµng b¸n/ doanh thu a1 0.926 0.918 0.922 0.912 0.913 0.918 Chi phÝ b¸n hµng / doanh thu a2 0.001 0.002 0.001 0.001 0.002 0.001 TØ lÖ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp a3 0.32 TØ lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu / doanh thu a4 0.394 0.421 0.325 0.376 0.326 0.368 TØ lÖ hµng tån kho / doanh thu a5 0.102 0.098 0.122 0.095 0.112 0.106 TØ lÖ tµi s¶n lu ®éng kh¸c / doanh thu a6 0.159 0.123 0.142 0.145 0.126 0.139 TØ lÖ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ / doanh thu a7 0.123 0.222 0.131 0.122 0.143 0.148 §©y lµ c¸c chØ tiªu mµ qua thùc tÕ kh«ng thay ®æi nhiÒu nªn ta cã thÓ lÊy møc trung b×nh lµm c¬ së cho nh÷ng dù b¸o n¨m tíi vµ k× tíi. Sau ®©y lµ sè liÖu dù b¸o b¸o c¸o ng©n s¸ch tµi chÝnh cho n¨m ng©n s¸ch 2005, ®îc chia thµnh c¸c k× b¸o c¸o theo quÝ. M« h×nh ®îc tÝnh to¸n vµ gi¶i thÝch ë bªn c¹nh C¸c c«ng thøc ®îc thiÕt lËp nh trong ch¬ng I ( phô lôc 1) Sau ®ã ngêi sö dông sÏ ®iÒn sè liÖu vµ kÕt qu¶ ®îc dù b¸o nh sau( kÕt qu¶ dù b¸o chÝnh x¸c hay kh«ng ®ßi hái th«ng tin thu thËp ®îc vÒ c¸c sè liÖu ph¶i chÝnh x¸c): B¶ng 16: B¸o c¸o ng©n s¸ch tµi chÝnh dù b¸o cho n¨m 2005 ChØ tiªu QuÝ I QuÝ II QuÝ III QuÝ IV C¶ n¨m B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh dù b¸o 1. DT b¸n hµng vµ CCDV 2342676560 2464776560 2493376560 2419676560 9720506240 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 2083411032 2263157837 2289418357 2221747017 8857734244 3. Lîi nhuËn gép 185140528 201618723 203958203 197929543 862771996 4. Doanh thu h® tµi chÝnh 25000000 1000000 0 10000000 36000000 5. Chi phÝ tµi chÝnh 1000000 1500000 1000000 1000000 4500000 6. Chi phÝ b¸n hµng 2925105 3450687 3490727 3387547 13254067 7. Chi phÝ qu¶n lÝ 278762000 257410000 253195000 263867000 1053234000 8. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD -77546577 -59741965 -53727525 -60325005 -172216071 9. Thu nhËp kh¸c 440000000 300000000 250000000 300000000 1290000000 10. Chi phÝ kh¸c 250000000 156000000 200000000 200000000 806000000 11. Lîi nhuËn kh¸c 150000000 144000000 50000000 100000000 484000000 12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 72453423 84258035 -3727525 39674995 311783929 13. ThuÕTN DN ph¶i nép 23185095 26962571 12695999 61650857 14. Lîi nhuËn sau thuÕ 49268328 57295464 -3727525 26978997 130008072 B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ dù b¸o 1. Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Lîi nhuËn tríc thuÕ 72453423 84258035 -3727525 39674995 311783929 KhÊu hao TSC§(KH) 400000000 400000000 400000000 400000000 1600000000 Thu nhËp ®¸nh gi¸ l¹i TS vµ CLTG 500000 500000 500000 500000 2000000 L·i lç tríc khi thay ®æi TSLD vµ nnh 1672953423 484758035 396772475 440174995 1913783929 T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu 787068711 44981640 10536240 -27151080 2689625654 T¨ng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 94373547 18095220 4238520 -10922340 1081982959 L chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h®kd 791511165 421681175 381997715 478248415 -1857824683 2. L chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h® §T TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®inh 500000000 0 100000000 0 600000000 TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh(MTSC§) 0 0 L chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h® §T 500000000 0 100000000 0 600000000 3. L chuyÓn tiÒn tõ h® tµi chÝnh TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi(LTG) 20000000 20000000 20000000 20000000 80000000 Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ HDTC 20000000 20000000 20000000 20000000 80000000 L chuyÓn tiÒn thuÇn trong k×(L) 1311511165 441681175 501997715 498248415 -1177824683 TiÒn tån ®Çu k×(Lk-1) 3027578752 4339089917 4780771093 5282768808 5781017223 TiÒn tån cuèi k×(Lk) 4339089917 4780771093 5282768808 5781017223 4603192540 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dù b¸o K× tríc A. Tµi s¶n(TS) 16206468562 17179993652 17296546547 17416081783 17469137358 19168181434 1. TSLD vµ ®Çu t ng¾n h¹n 4402094066 5775619184 6292172079 6811707315 7264762890 10563806966 1.1. TiÒn (Ti) 3027578752 4339089917 4780771093 5282768808 5781017223 4603192540 1.2. C¸c kho¶n ph¶i thu(PT) 75973334 863042045 908023685 918559925 891408845 3581034499 1.3. Hµng tån kho(tk) 1140492030 247855180 260773360 263799240 256001780 1028429560 1.4. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 158049950 325632041.8 342603941.8 346579341.8 336335041.8 1351150367 2. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ §Tdµi h¹n 11804374496 11404374468 11004374468 10604374468 10204374468 8604374468 2.1. Tµi s¶n cè ®Þnh(TSCD) 11804374496 11404374468 11004374468 10604374468 10204374468 8604374468 Nguyªn gia(NG) 41357799258 41357799258 41357799258 41357799258 41357799258 41357799258 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -29553424790 -29953424790 -30353424790 -30753424790 -31153424790 -32753424790 B.Nguån vèn(NV) 16206468562 17179993652 17296546547 17416081783 17469137358 19168181434 1. Nî ph¶i tr¶(NPT) 252811119 347184666 365279886 369518406 358596066 1440579025 1.1. Nî ng¾n h¹n(NNH) 252811119 347184666 365279886 369518406 358596066 1440579025 C¸c kho¶n ph¶i tr¶(PTr) 252811119 347184666 365279886 369518406 358596066 1440579025 2. Nguån vèn chñ së h÷u 15953657443 16832808986 16931266661 17046563376 17110541292 17727602410 2.1.Nguån v«n - quÜ 15823763099 15873531427 15931326891 15929292174 15956771171 16089779244 Vèn kinh doanh 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 QuÜ ®Çu t ph¸t triÓn CL ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ tØ gi¸ -718229275 -717729275 -717229275 -716729275 -716229275 -714229275 Lîi nhuËn cha chia 101972361 151240689 208536153 206001436 232980433 363988506 2.2.Nguån kinh phÝ quÜ kh¸c 129894344 959277559 999939770 1117271202 1153770121 1637823166 QuÜ khen thëng phóc lîi -10574905 818808310 859470521 976801953 1013300872 1497353917 Nguån KP ®· h×nh thµnh Tsc® 140469249 140469249 140469249 140469249 140469249 140469249 Nguån: Ngêi viÕt tËp hîp trªn c¬ së sè liÖu t¹i XÝ nghiÖp Nh vËy, viÖc lËp kÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®Õn ®©y c¬ b¶n lµ xong. Bëi v× doanh nghiÖp kh«ng x¸c ®Þnh nh÷ng môc tiªu to lín nµo trong kÕ ho¹ch kinh doanh nh gi¶m chi phÝ hay t¨ng doanh thu cña n¨m sau so víi n¨m tríc nªn ngêi viÕt t¹m thêi kh«ng thiÕt lËp c¸c kÕ ho¹ch hµnh ®éng cho n¨m ng©n s¸ch. Mµ chØ lËp khi kiÓm so¸t ng©n s¸ch cho mçi k× ng©n s¸ch nÕu ph¸t hiÖn c¸c chªnh lÖch. III. Nguyªn nh©n cña nh÷ng tån t¹i 1. Nguyªn nh©n chñ quan Tríc nh÷ng tån t¹i t¹i xÝ nghiÖp, ngêi viÕt ®· cè g¾ng t×m hiÓu vµ nhËn thÊy do mét sè nguyªn nh©n sau. C¸c nguyªn nh©n ®îc s¾p xÕp theo sù quan träng gi¶m dÇn cña nã. 1.1. V75 cha thùc sù thÊy hÕt ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c x©y dùng ng©n s¸ch. §©y cã thÓ nãi lµ nguyªn nh©n chñ yÕu dÉn ®Õn viÖc ng©n s¸ch ®îc thiÕt lËp t¹i ®©y cßn nÆng vÒ h×nh thøc. Chñ yÕu xÝ nghiÖp lËp víi môc ®Ých b¸o c¸o víi Bé chñ qu¶n. ChÝnh v× thÕ tiÕn ®é x©y dùng kÕ ho¹ch ng©n s¸ch rÊt chËm, thêng lµ ®· sang ®Õn quÝ I n¨m sau míi hoµn thµnh. Xem xÐt mét sè chØ tiªu cña doanh nghiÖp cho thÊy, hÇu nh c¸c chØ tiªu vÒ doanh thu vµ chi phÝ ®Òu vît kÕ ho¹ch ®Ò ra, vµ kÕ ho¹ch doanh thu n¨m sau ®îc lËp thÊp h¬n h¼n so víi thùc hiÖn cña n¨m tríc. B¶ng 17: Mét sè chØ tiªu chÝnh trong BCKQKD qua c¸c n¨m 2002 2003 2004 Kh Th htkh Kh Th htkh Kh Th htkh Tæng doanh thu thuÇn 9637614857 10153655001 5 .4% 9616612000 10269799000 6.8% 9729717000 11124956600 14.3% Tæng chi phÝ 9524148000 10057155001 5.6% 9576195000 10221795000 6.7% 9520626000 11008837302 15.6% Lîi tøc tríc thuÕ 113466857 96500000 -15.0% 40417000 48004000 18.8% 209091000 116119298 -44.5% Nguån: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh qua c¸c n¨m t¹i xÝ nghiÖp «t« V75 §©y chÝnh lµ minh chøng cho viÖc thiÕt lËp kÕ ho¹ch nÆng vÒ tÝnh h×nh thøc. Nguyªn nh©n dÉn ®Õn t×nh tr¹ng nµy, ngoµi viÖc ph¬ng tiÖn vËn t¶i cña xÝ nghiÖp kh«ng ®îc ®æi míi, ph¶i ch¨ng cßn do viÖc tr×nh duyÖt lªn Bé ®· khiÕn hä mong muèn ®¹t ®îc thµnh tÝch, nªn ®· thiÕt lËp dù b¸o ng©n s¸ch n¨m sau thÊp h¬n h¼n n¨m tríc, ®Ó lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®Ò ra? Thùc sù vai trß cña kÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®èi víi doanh nghiÖp lµ rÊt lín. Bëi v× doanh nghiÖp lu«n bÞ ®éng víi nh÷ng kÕ ho¹ch vËn chuyÓn cña trªn giao. NÕu ng©n s¸ch ®îc thiÕt lËp mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ hÖ thèng th× c«ng viÖc sÏ gi¶m nhÑ rÊt nhiÒu. Ng©n s¸ch ®îc lËp kh«ng ph¶i víi ý nghÜa thùc sù cña nã lµ hç trî doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh qu¶n lÝ dÉn ®Õn c¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch ®îc tr×nh bµy cßn thiÕu vµ cha chi tiÕt. Khi ®îc hái ®Õn c«ng t¸c kÕ ho¹ch, mäi ngêi ë ®©y ®Òu kh«ng mÊy thiÖn c¶m v× hä vÉn cho ®ã lµ mét viÖc lµm tèn nhiÒu thêi gian, vµ chØ dïng ®Ó b¸o c¸o víi Bé chñ qu¶n. KÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®îc hiÓu nhÇm lµ viÖc qu¶n lÝ ng©n s¸ch nhµ níc cÊp. Hä vÉn ®ang lµm kÕ ho¹ch ng©n s¸ch nhng l¹i kh«ng biÕt lµ m×nh ®ang lµm. ChÝnh v× cha thÊy hÕt ®îc vai trß cña kÕ ho¹ch ng©n s¸ch mµ c«ng t¸c kiÓm so¸t ng©n s¸ch gÇn nh kh«ng ®îc tiÕn hµnh. Ngay tõ lóc x©y dùng c¸c nhµ ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch ®· cha quan t©m ®Õn vÊn ®Ò kiÓm so¸t ng©n s¸ch nªn míi x©y dùng ng©n s¸ch víi k× ng©n s¸ch cho c¶ n¨m dµi. K× ng©n s¸ch kÐo dµi nh vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®îc t×nh h×nh cña doanh nghiÖp, v× thÕ nÕu cã tiÕn hµnh kiÓm so¸t còng kh«ng cã ý nghÜa. KiÓm so¸t ng©n s¸ch chØ ®îc tiÕn hµnh khi cã chØ thÞ trªn giao, nhng thêng th× chØ lµ viÖc ®¸nh gi¸ hoµn thµnh kÕ ho¹ch. C¸c chØ tiªu sau ®îc trÝch tõ trong b¸o c¸o tæng kÕt thi ®ua n¨m 2004: S¶n lîng vËn t¶i; 1.630.553 km ®¹t 105.19% kÕ ho¹ch S¶n lîng söa ch÷a- b¶o dìng: 957.8 BD II ®¹t 91% kÕ ho¹ch Tæng doanh thu: 10.130.000.000 ®¹t 104.6% kÕ ho¹ch Tæng quÜ l¬ng thùc hiÖn: 2.496.000.000 ®¹t 104% kÕ ho¹ch Nép ng©n s¸ch: 273.700.000 ®¹t 101% kÕ ho¹ch L·i: 150.000.000 ®¹t 118% kÕ ho¹ch Lao ®éng b×nh qu©n thùc hiÖn: 154 ngêi ®¹t 81.05% kÕ ho¹ch C¸c chØ tiªu ®îc sö dông ®Ó so s¸nh nhng kh«ng viÖc gi¶i thÝch nh÷ng con sè t¨ng gi¶m cßn chung chung. Kinh nghiÖm thu ®îc tõ viÖc ®¸nh gi¸ cßn cha nhiÒu. 1.2. C¸c ph¬ng tiÖn kÜ thuËt vµ ph¬ng ph¸p dïng cho viÖc lËp kÕ ho¹ch cßn thiÕu, kh«ng ®ång bé vµ cßn nhiÒu bÊt cËp. ViÖc lËp kÕ ho¹ch ®ßi hái ph¶i ®Çy ®ñ th«ng tin vµ nh÷ng ph¬ng tiÖn cã liªn quan nh mÉu kÕ ho¹ch, mÉu b¸o c¸o, ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n…Tuy nhiªn, hiÖn nay, t¹i xÝ nghiÖp, c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ hÇu nh ®· ®îc sö dông trªn 10 n¨m nªn rÊt hay háng vµ chËm ch¹p. C¸c thiÕt bÞ dïng cho viÖc thu thËp th«ng tin, t¨ng sù trao ®æi gi÷a c¸c nh©n viªn trong c¬ quan: m¹ng néi bé, Internet… tuy ®· ®îc thiÕt lËp nhng hiÖn nay kh«ng sö dông ®îc. V× thÕ viÖc chuÈn bÞ th«ng tin cho c«ng t¸c x©y dùng ng©n s¸ch ®îc tiÕn hµnh chñ yÕu b»ng v¨n b¶n ®· lµm cho c«ng t¸c x©y dùng ng©n s¸ch vèn kh«ng ph¶i mét sím mét chiÒu trë nªn nÆng nÒ h¬n. MÉu ng©n s¸ch cña xÝ nghiÖp ph¶i ®îc thiÕt lËp rÊt chi tiÕt ®Ó ®¶m b¶o tÝnh riªng ®îc phÇn c«ng Ých vµ kinh doanh. MÆc dï c«ng t¸c nµy hiÖn nay ®· xÝ nghiÖp ®· lµm kh¸ tèt nhng nh÷ng biÓu mÉu cßn cha ®îc gän nhÑ, tiÖn lîi nªn c«ng viÖc ®iÒn biÓu mÉu ®· lµm c¸c c¸n bé nh©n viªn kh¸ lµ vÊt v¶. XÝ nghiÖp còng kh«ng ¸p dông m« h×nh x©y dùng kÕ ho¹ch ng©n s¸ch trong viÖc thiÕt lËp c¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch nh c¸c doanh nghiÖp kh¸c v× thÕ c¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch chØ ®îc thiÕt lËp ë d¹ng s¬ lîc, kh«ng cã b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ dù b¸o vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dù b¸o. Ph¬ng ph¸p dïng ®Ó tÝnh to¸n doanh thu lµ hîp lÝ nhng chØ tiªu b×nh qu©n vËn t¶i kh«ng dùa trªn c¬ së thùc tÕ vµ kh«ng ®îc thuyÕt minh cô thÓ trong kÕ ho¹ch. HÇu hÕt c¸c chØ tiªu dù tÝnh ®Òu ®îc thiÕt lËp trªn c¬ së n¨ng lùc hiÖn t¹i ®· lµm cho ng©n s¸ch kh«ng cã nh÷ng bíc ®ét ph¸ vµ c¬ së cho nh÷ng kÕ ho¹ch hµnh ®éng ph¸t huy u thÕ cña nã. 1.3. C¸c phßng ban kiªm nhiÖm qu¸ nhiÒu chøc n¨ng. §iÒu dÔ nhËn thÊy lµ c¸c phßng ban t¹i xÝ nghiÖp cã rÊt nhiÒu chøc n¨ng kh¸c nhau, nhng c¸n bé ho¹t ®éng th× rÊt Ýt. Phßng kÕ ho¹ch ®iÒu vËn cã 4 ngêi, phßng KÕ to¸n-thèng kª- tµi chÝnh cã 4 ngêi…thay nhau lµm rÊt nhiÒu c¸c c«ng viÖc kh¸c nhau. V× thÕ thêng th× nh÷ng b¶n kÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®îc giao cho mét ai ®ã trong phßng phô tr¸ch nªn ch¾c r»ng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng ý kiÕn chñ quan. KÕ ho¹ch ng©n s¸ch kh«ng thÓ hiÖn ®îc ®óng yªu cÇu cña nã lµ t¨ng sù tham gia cña mäi ngêi. V× chÝnh hä míi lµ ngêi trùc tiÕp chi vµ thu nh÷ng ng©n s¸ch ®ã. §©y còng lµ nguyªn nh©n khiÕn hä kh«ng hiÓu hÕt vÒ kÕ ho¹ch ng©n s¸ch, lµm cho kÕ ho¹ch ng©n s¸ch thùc sù xa l¹ víi phÇn lín nh©n viªn ë ®©y. Ng©n s¸ch lµ vÊn ®Ò liªn quan ®Õn mäi mÆt cña doanh nghiÖp nªn sù phèi hîp gi÷a c¸c phßng ban lµ cÇn thiÕt. Tuy nhiªn, sù trao ®æi gi÷a c¸c phßng ban trong c«ng ty ®îc thùc hiÖn qua Ban kÕ ho¹ch vµo cuèi quÝ III, ®· lµm cho c«ng viÖc dù to¸n trë nªn cËp dËp nÕu cÇn chØnh söa. B¶n ng©n s¸ch bÞ mÊt ®i sù chuÈn bÞ chu ®¸o… 1.4. C¸n bé cßn cha ®îc trang bÞ vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô kÕ ho¹ch ng©n s¸ch Bªn c¹nh viÖc xÝ nghiÖp cßn cha ®¸nh gi¸ hÕt tÇm quan träng cña kÕ ho¹ch ng©n s¸ch th× viÖc c¸n bé kh«ng quan t©m vµ kh«ng ®îc ®Çu t ®Ó n©ng cao tr×nh ®é lËp kÕ ho¹ch còng lµ ®iÒu dÔ hiÓu. ViÖc lËp kÕ ho¹ch ph¶i cÇn cã mét sù ®Çu t ®óng møc. Bao gåm kh¶ n¨ng thu thËp th«ng tin tõ c¸c c¬ quan chÝnh phñ trong viÖc tiÕn hµnh c¸c héi nghÞ quan träng; dù tÝnh ®îc doanh thu cña xÝ nghiÖp; kh¶ n¨ng dù to¸n nh÷ng thay ®æi bëi nh÷ng t¸c ®éng bªn ngoµi… ®Õn viÖc thiÕt lËp c¸c kÕ ho¹ch vµ ®Æc biÖt lµ kh¶ n¨ng kiÓm so¸t nh÷ng chªnh lÖch ®Ó ®¶m b¶o ®óng kÕ ho¹ch. C¸n bé kÕ ho¹ch ph¶i lµ ngêi am hiÓu vÒ mäi vÊn ®Ò. Tuy nhiªn, hiÖn t¹i xÝ nghiÖp cha thùc sù cã ®îc nh÷ng c¸n bé ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ vÒ c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch nãi riªng vµ qu¶n lÝ ng©n s¸ch nãi chung. Ngoµi nh÷ng nguyªn nh©n chñ quan trªn, nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan còng ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn nh÷ng tån t¹i cña c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp 2. Nguyªn nh©n kh¸ch quan 2.1. ChÝnh s¸ch cña nhµ níc vÒ doanh nghiÖp c«ng Ých cßn nhiÒu bÊt cËp Cã mét thùc tÕ r»ng, nh÷ng qui ®Þnh cña nhµ níc vÒ c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng c«ng Ých lu«n lu«n thay ®æi. Nhµ níc míi cã duy nhÊt mét v¨n b¶n( N§ 56) cã ghi râ nh÷ng qui ®Þnh riªng vÒ doanh nghiÖp nhµ níc ho¹t ®éng c«ng Ých, nhng ®Õn nay ®· bÞ thay ®æi bëi nghÞ ®Þnh 199/TTCP. Vµ s¾p tíi sÏ kh«ng cßn tån t¹i h×nh thøc doanh nghiÖp c«ng Ých, mµ chØ cã doanh nghiÖp cung cÊp dÞch vô c«ng Ých. Nh÷ng qui ®Þnh ®ã ®· c¶n trë rÊt lín ®Õn qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp. Doanh nghiÖp kh«ng thÓ x©y dùng nh÷ng ®Þnh híng l©u dµi nÕu nh doanh nghiÖp lu«n lu«n bÞ thay ®æi nh vËy. ChÝnh v× thÕ hÖ thèng kÕ ho¹ch nãi chung vµ kÕ ho¹ch ng©n s¸ch nãi riªng kh«ng cã ®îc mét môc tiªu l©u dµi vµ râ rµng ®Ó dùa vµo ®ã x©y dùng nh÷ng chØ tiªu thÓ hiÖn ®óng n¨ng lùc cña xÝ nghiÖp. KÕ ho¹ch ng©n s¸ch ë xÝ nghiÖp chØ thÓ hiÖn cho nh÷ng kÕ ho¹ch t¸c nghiÖp chø kh«ng thÓ hiÖn nh÷ng kÕ ho¹ch mang ý nghÜa chiÕn lîc. ViÖc tån t¹i mét doanh nghiÖp võa kinh doanh, võa ho¹t ®éng c«ng Ých kh«ng nh÷ng lµm cho qu¸ tr×nh thiÕt kÕ c¸c biÓu mÉu ng©n s¸ch khã kh¨n, kh«ng gän nhÑ,… mµ cßn lµm cho hai ho¹t ®éng nµy kh«ng tr¸nh khái chång chÐo. Víi nh÷ng con sè doanh thu c«ng Ých trªn 70% ®· lµm cho kÕ ho¹ch ng©n s¸ch mÊt ®i tÝnh linh ho¹t cña nã, buéc c¸c nhµ ho¹t ®éng ph¶i lµm sao c©n ®èi ®îc hai nguån thu kinh doanh vµ c«ng Ých nµy. Doanh nghiÖp còng chÞu sù qu¶n lÝ cña Bé Ngo¹i giao. Bªn c¹nh nh÷ng thÕ m¹nh do viÖc n»m trong Bé th× doanh nghiÖp còng gÆp nh÷ng khã kh¨n trong viÖc kh«ng chñ ®éng ®îc kÕ ho¹ch ®Çu t, ®æi míi xe lÔ t©n nhµ níc, gi¸ c¶ cung cÊp dÞch vô. 2.2. C¬ chÕ phèi hîp th«ng tin gi÷a Nhµ níc vµ xÝ nghiÖp cßn cha s©u s¸t. Cµng ngµy chóng ta cµng nhËn ra vai trß to lín cña th«ng tin ®èi víi ho¹t ®éng cña cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, nh×n mét c¸ch tæng thÓ hÖ thèng cung cÊp th«ng tin cña chóng ta cßn cha ®ång bé vµ thiÕu kinh nghiÖm. XÝ nghiÖp «t« V75 lµ mét doanh nghiÖp chÞu sù biÕn ®éng rÊt lín tõ gi¸ nhiªn liÖu vµ mèi quan hÖ ngo¹i giao cña ®Êt níc nhng th«ng tin ®îc ®a ®Õn xÝ nghiÖp thêng rÊt chËm ch¹p. Bªn c¹nh viÖc xÝ nghiÖp cha thùc sù chñ ®éng trong viÖc t×m kiÕm th«ng tin th× viÖc phèi hîp th«ng tin gi÷a c¸c Nhµ níc víi ®¬n vÞ cßn cha s©u s¸t. §iÒu nµy lµm cho viÖc x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch cßn cha víi thùc tÕ vµ bÞ ®éng. Ph¬ng tiÖn ®Ó cung cÊp th«ng tin phôc vô nÒn kinh tÕ gi¸ c¶ cßn qu¸ cao. Riªng nh÷ng chi phÝ vÒ ®iÖn tho¹i hµng n¨m ®· chiÕm tØ träng kh¸ lín trong tæng chi phÝ cña doanh nghiÖp… Trªn ®©y lµ nh÷ng nÐt chung nhÊt vÒ xÝ nghiÖp, thùc tr¹ng vµ nguyªn nh©n cña nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp «t« V75. PhÇn tiÕp theo vµ còng lµ phÇn cuèi cïng cña bµi viÕt sÏ ®Ò ra mét sè gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng viÖc ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp. Ch¬ng III Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ kiÓm so¸t thùc hiÖn kÕ ho¹ch ng©n s¸ch t¹i XÝ nghiÖp «t« V75 I. Môc tiªu vµ ®Þnh híng hoµn thiÖn 1. Môc tiªu. Nh÷ng gi¶i ph¸p ®îc ®a ra trong ch¬ng nµy sÏ nh»m môc tiªu hoµn thiÖn kÕ ho¹ch ng©n s¸ch n¨m 2005 vµ môc tiªu chÝnh lµ n©ng cao chÊt lîng c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch. Lµm sao ®Ó ng©n s¸ch kh«ng chØ lµ viÖc cô thÓ ho¸ nh÷ng kÕ ho¹ch kinh doanh mµ cßn lµ c«ng cô qu¶n lÝ thùc sù h÷u Ých víi xÝ nghiÖp. 2. §Þnh híng hoµn thiÖn Ng©n s¸ch cña doanh nghiÖp trong c¸c n¨m tiÕp theo xÝ nghiÖp cÇn ph¶i hoµn thiÖn theo c¸c ®Þnh híng sau: Coi träng c«ng t¸c x©y dùng vµ kiÓm so¸t thùc hiÖn kÕ ho¹ch ng©n s¸ch. T¨ng cêng chÊt lîng cña viÖc thu thËp th«ng tin ®Ó phôc vô cho viÖc lËp kÕ ho¹ch X©y dùng ®Çy ®ñ vµ chi tiÕt c¸c kÕ ho¹ch ng©n s¸ch theo thêi k× ng©n s¸ch ng¾n h¬n. Thùc hiÖn viÖc kiÓm so¸t ng©n s¸ch ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc dù b¸o ng©n s¸ch k× kÕ ho¹ch tiÕp theo. II. Gi¶i ph¸p hoµn thiÖn 1. VÒ c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch ng©n s¸ch 1.1. Gi¶i ph¸p vÒ mÆt kÜ thuËt §Ó cã thÓ hç trî tèt cho c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch ®ßi hái xÝ nghiÖp ph¶i: Thø nhÊt, ®æi míi vµ n©ng cÊp thiÕt bÞ m¸y mãc phôc vô c«ng viÖc hµng ngµy vµ thu thËp th«ng tin. M¸y mãc xÝ nghiÖp ®· sö dông trªn 10 n¨m nªn hay háng hãc, nªn ®îc ®Çu t ®æi míi. §ång thêi thiÕt lËp l¹i hÖ thèng th«ng tin néi bé còng nh hÖ thèng m¹ng Internet. §iÒu nµy sÏ gióp qu¸ tr×nh thu thËp, trao ®æi th«ng tin diÔn ra nhanh chãng vµ thuËn lîi h¬n, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh thu thËp th«ng tin ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch . Thø hai, thiÕt lËp c¸c biÓu mÉu thèng nhÊt cho viÖc lËp c¸c ng©n s¸ch, kiÓm tra ng©n s¸ch. Nh÷ng biÓu mÉu nµy sÏ bao gåm nh÷ng chØ tiªu mµ doanh nghiÖp hay gÆp ph¶i vµ tæ chøc thu thËp th«ng tin thùc tÕ tõ nh÷ng sè liÖu kÕ to¸n trong qu¸ khø lµm c¬ së cho nh÷ng dù b¸o trong t¬ng lai. XÝ nghiÖp còng nªn x©y dùng ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dù b¸o vµ b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ. C¸c kÕ ho¹ch ng©n s¸ch nªn ®îc chia thµnh c¸c k× ng©n s¸ch ng¾n h¬n: cã thÓ theo quÝ hoÆc theo th¸ng. Thø ba, ph¬ng ph¸p dïng ®Ó dù b¸o cÇn ph¶i râ rµng vµ thÝch hîp. Thùc tÕ ®· chøng minh r»ng ph¬ng ph¸p dù b¸o rÊt quan träng. Lùa chän ®îc ph¬ng ph¸p thÝch hîp sÏ t¨ng ®é chÝnh x¸c cña nh÷ng dù b¸o vµ gi¶m nhÑ rÊt nhiÒu viÖc chØnh söa khi kiÓm so¸t sau nµy. NÕu hÖ thèng th«ng tin thu thËp tèt th× xÝ nghiÖp nªn lËp kÕ ho¹ch vËn t¶i dùa trªn nh÷ng th«ng tin vÒ c¸c héi nghÞ phôc vô ®Ó tõ ®ã thiÕt lËp ng©n s¸ch cho thÝch hîp. §Ó lµm ®îc ®iÒu nµy xÝ nghiÖp nªn tæ chøc mét bé phËn chuyªn thu thËp th«ng tin vµ cã kÕ ho¹ch tríc ®ã cµng sím cµng tèt. C¸c dù to¸n ng©n s¸ch chi phÝ nh×n chung t¹i xÝ nghiÖp ®Òu hîp lÝ, tuy nhiªn ®Ó n©ng cao ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp th× nh÷ng dù b¸o nµy ph¶i thÓ hiÖn ®îc viÖc khuyÕn khÝch, hç trî t¨ng s¶n lîng vËn t¶i, t¨ng doanh thu. Thø t, xÝ nghiÖp nªn sö dông m« h×nh ®Ó dù b¸o cho nh÷ng b¸o c¸o ng©n s¸ch. M« h×nh sÏ gi¶m nhÑ ®¸ng kÓ viÖc tÝnh to¸n vµ cho kÕt qu¶ kh¸ chÝnh x¸c. ViÖc x©y dùng m« h×nh sÏ gióp Ých rÊt nhiÒu cho xÝ nghiÖp khi xÝ nghiÖp tiÕn hµnh kiÓm so¸t vµ x©y dùng ng©n s¸ch cho c¸c k× tiÕp theo. B¸o c¸o ng©n s¸ch sÏ ®îc ®Çy ®ñ vµ chi tiÕt h¬n chø kh«ng chØ bao gåm nh÷ng chØ tiªu ®¬n gi¶n nh tríc n÷a, mµ viÖc x©y dùng còng kh«ng tèn qu¸ nhiÒu thêi gian. 1.2. Gi¶i ph¸p vÒ mÆt tæ chøc CÇn ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch ng©n s¸ch. Bëi v× xÝ nghiÖp cã nhiÒu phßng ban vµ kiªm nhiÖm nhiÒu chøc n¨ng mµ c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch cÇn sù tham gia cña mäi ngêi. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ng©n s¸ch kh«ng ph¶i c«ng viÖc cña riªng mét phßng ban nµo. Vµ hÇu nh c¸c kÕ ho¹ch kh¸c nhau ®Òu b¾t ®Çu tõ viÖc x¸c ®Þnh kÕ ho¹ch vËn t¶i. V× thÕ, viÖc dù tÝnh s¶n lîng vËn t¶i ph¶i chÝnh x¸c ngay tõ ®Çu ®Ó lµm c¬ së cho c¸c b¶n kÕ ho¹ch ng©n s¸ch sau ®ã. Nh÷ng c¸n bé trong qu¸ tr×nh x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n lîng vËn t¶i ph¶i hoµn thµnh viÖc dù to¸n mét c¸ch nhanh nhÊt cho viÖc thùc hiÖn dù tÝnh nh÷ng kÕ ho¹ch kh¸c ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é. CÇn ph¶i t¹o mét c¬ chÕ hîp lÝ ®Ó mäi ngêi cïng tham gia vµo qu¸ tr×nh x©y dùng kÕ ho¹ch. Vµ thËt sù cÇn thiÕt nÕu c«ng ty cã nh÷ng kÕ ho¹ch dµi h¹n h¬n, nh÷ng chiÕn lîc cho mét t¬ng lai khi doanh nghiÖp c«ng Ých bÞ xo¸ bá. Víi nh÷ng ph¬ng tiÖn cao, nh÷ng m¸c xe chÊt lîng vµ ®Æc biÖt lµ th¬ng hiÖu ChÝnh phñ, thùc sù V75 cã thÓ lµm ®îc nhiÒu ®iÒu h¬n b©y giê. Tæ chøc mét ®Þnh híng cã nh÷ng ®ét ph¸ kh«ng ph¶i lµ kh«ng lµm ®óng theo qui ®Þnh cña Nhµ níc mµ lµ cïng víi Nhµ níc ph¸t triÓn ®Ó thÓ hiÖn n¨ng lùc thùc sù cña mét doanh nghiÖp Nhµ níc. ViÖc cã ®îc nh÷ng tæ chøc vÒ mÆt ®Þnh híng lµ yÕu tè lµm cho c¸c b¶n ng©n s¸ch thùc sù ph¸t huy vai trß cña nã vµ thÓ hiÖn ®îc ®Çy ®ñ nh÷ng g× mµ ngêi x©y dùng muèn víi ®øa con ®Î cña m×nh. XÝ nghiÖp còng nªn cã mét Ban ng©n s¸ch riªng. Bëi viÖc ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch kh«ng chØ dõng l¹i ë viÖc x©y dùng vµ phª duyÖt t¹i Ban kÕ ho¹ch vµo mçi k× kÕ ho¹ch mµ ph¶i tiÕn hµnh kiÓm so¸t hµng k× hµnh ®éng ng©n s¸ch. Nªn viÖc cã mét Ban ng©n s¸ch ®Ó xem xÐt viÖc b¸o c¸o c¸c sai lÖch còng nh c¸c ph¬ng ¸n ®iÒu chØnh cña c¸c c¸n bé phßng ban mét c¸ch thèng nhÊt vµ ®¶m b¶o ®óng ®Þnh híng. Khi xÝ nghiÖp ®· tiÕn hµnh kiÓm so¸t vµ ®· cã kinh nghiÖm th× Ban kh«ng cÇn lµm viÖc thêng xuyªn nh lóc ®Çu. Lóc nµy c¸c c¸n bé phßng ban ®· cã nhiÒu kinh nghiÖm vµ kh«ng cÇn thiÕt ph¶i tr×nh tÊt c¶ c¸c b¸o c¸o lªn cÊp trªn nh tríc n÷a. 1.3. Gi¶i ph¸p vÒ mÆt n¨ng lùc Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp còng nªn båi dìng chuyªn m«n vÒ ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch cho c¸c c¸n bé x©y dùng kÕ ho¹ch. Ph¶i lµm thÕ nµo ®Ó mäi ngêi cã con m¾t kh¸c h¼n vÒ ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch. Hä kh«ng cßn nghÜ lËp ng©n s¸ch chØ lµ ®Ó ®èi phã mµ quan träng h¬n lµ hä ®ang lµm cho chÝnh sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp vµ ®ång l¬ng cña m×nh. §Ó lµm ®îc ®iÒu nµy c«ng ty cã thÓ ¸p dông mét sè gi¶i ph¸p nh: thùc hiÖn ®µo t¹o ®Þnh k× vÒ nghiÖp vô nh»m cñng cè tr×nh ®é chuyªn m«n, hoÆc khuyÕn khÝch nh©n viªn tham gia c¸c kho¸ häc c«ng t¸c kÕ ho¹ch trong c¸c doanh nghiÖp t¹i c¸c trêng ®¹i häc lín trong vµ ngoµi níc; tæ chøc cËp nhËt nh÷ng th«ng tin míi, nh÷ng qui ®Þnh míi ®Ó lµm c¬ së cho viÖc ho¹ch ®Þnh; c«ng ty còng cã thÓ chó träng ®Õn viÖc ®¸nh gi¸ tr×nh ®é vµ chÊt lîng cña tõng nh©n viªn, trªn c¬ së ®ã bè trÝ ®óng ngêi ®óng viÖc… 2. §Ò xuÊt tiÕn hµnh kiÓm so¸t thùc hiÖn ng©n s¸ch §©y chÝnh lµ gi¶i ph¸p quan träng ®Ó lµm cho kÕ ho¹ch ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp ®îc x©y dùng cã ý nghÜa h¬n. Th«ng quan kiÓm so¸t, ng©n s¸ch sÏ dÇn dÇn béc lé nh÷ng u vµ khuyÕt ®iÓm cña m×nh ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng ®iÒu chØnh hîp lÝ gióp t¨ng cêng qu¶n lÝ trong xÝ nghiÖp. §Ó minh ho¹ nh÷ng c«ng viÖc cÇn ph¶i thiÕt lËp, ngêi viÕt xin phÐp ®îc tiÕn hµnh kiÓm so¸t ng©n s¸ch cho QuÝ I, 2005, trªn c¬ së kÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®îc tr×nh bµy trong ch¬ng II. C«ng viÖc kiÓm so¸t sÏ ®îc b¾t ®Çu b»ng viÖc kiÓm so¸t c¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch bëi v× ®©y lµ kÕt qu¶ cho biÕt mét c¸ch tæng thÓ cña doanh nghiÖp vµ tõ ®ã cã thÓ t×m ra ®îc nguyªn nh©n qua viÖc thùc hiÖn kiÓm tra c¸c ng©n s¸ch kh¸c. B¶ng 18: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh QuÝI/2005 ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc hiÖn Th/kh 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 2342676560 2419277997 1.033 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 2083411032 2659848883 1.277 3. Lîi nhuËn gép 185140528 -240570886 -1.299 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 25000000 20606027 0.824 5. Chi phÝ tµi chÝnh 1000000 6. Chi phÝ b¸n hµng 2925105 7. Chi phÝ qu¶n lÝ 278762000 311448165 1.117 8. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh -77546577 -531413024 6.853 9. Thu nhËp kh¸c 440000000 592857145 1.347 10. Chi phÝ kh¸c 250000000 11. Lîi nhuËn kh¸c 150000000 592857145 3.952 12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 72453423 61444121 0.848 13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 23185095 17204354 0.742 14. Lîi nhuËn sau thuÕ 49268328 44239767 0.898 NhËn xÐt mét c¸ch tæng qu¸t phÇn lín c¸c con sè thùc hiÖn ®Òu vît con sè dù to¸n trõ lîi nhuËn. Doanh thu t¨ng nhng lîi nhuËn l¹i gi¶m. Sù kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ lîi nhuËn ®Ò ra ®· lµm cho lîi nhuËn cña toµn n¨m bÞ thay ®æi ®i r©t nhiÒu( gi¶ thiÕt k× tiÕp theo diÔn biÕn nh kÕ ho¹ch) chØ cßn l¹i lîi nhuËn lµ 126 triÖu thay v× 130 triÖu nh kÕ ho¹ch ®Ò ra (xem b¶ng díi) B¶ng 19:B¸o c¸o KQKD ®îc lËp theo sè liÖu kiÓm tra cuèi QuÝ I B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh dù b¸o 1. DT b¸n hµng vµ CCDV 2419277997 2464776560 2493376560 2419676560 9720506240 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 2659848883 2263157837 2289418357 2221747017 9434172095 3. Lîi nhuËn gép -240570886 201618723 203958203 197929543 286334145 4. Doanh thu h® tµi chÝnh 20606027 1000000 0 10000000 31606027 5. Chi phÝ tµi chÝnh 1500000 1000000 1000000 3500000 6. Chi phÝ b¸n hµng 3450687 3490727 3387547 10328962 7. Chi phÝ qu¶n lÝ 311448165 257410000 253195000 263867000 1085920165 8. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD -531413024 -59741965 -53727525 -60325005 -781808955 9. Thu nhËp kh¸c 592857145 300000000 250000000 300000000 1442857145 10. Chi phÝ kh¸c 156000000 200000000 200000000 556000000 11. Lîi nhuËn kh¸c 592857145 144000000 50000000 100000000 886857145 12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 61444121 84258035 -3727525 39674995 105048190 13. ThuÕ TN DN ph¶i nép 17204354 26962571 0 12695999 55670116 14. Lîi nhuËn sau thuÕ 44239767 57295464 -3727525 26978997 125979511 Nguyªn nh©n g©y ra hiÖn tîng nµy lµ do gi¸ vèn hµng b¸n ®· t¨ng ®ét biÕn 27% vµ chi phÝ qu¶n lÝ còng t¨ng:11.7%. §©y lµ nh÷ng ngìng rÊt ®¸ng ®îc quan t©m. VËy nguyªn nh©n g©y ra t×nh tr¹ng chi phÝ vît qu¸ nµy lµ do ®©u? C©u tr¶ lêi cã thÓ cã hai ph¬ng ¸n: mét lµ do chóng ta ®· dù to¸n sai, hoÆc chi tiªu qu¸ ®µ. §Ó t×m lêi gi¶i ®¸p nµy chóng ta ph¶i lÇn lît xem l¹i c¸c chi phÝ tõ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, ®Õn chi phÝ qu¶n lÝ. KÕ to¸n sÏ gióp chóng ta kiÓm tra l¹i c¸c con sè nµy. Vµ nguyªn nh©n ®· ®îc t×m ra lµ do chóng ta ®· kh«ng tÝnh ®Õn viÖc chi tiªu trong quÝ nµy. §ã lµ do quÝ I lµ quÝ cã TÕt ¢m lÞch vµ nh÷ng chi tiªu qu¶n lÝ chung ®· vît qu¸ ngìng cho phÐp. Lçi nµy thùc sù thuéc vÒ ngêi dù to¸n. CÇn ph¶i coi ®ã lµ kinh nghiÖm cho c¸c lÇn ho¹ch ®Þnh sau. §Ó trong c¸c quÝ tiÕp theo cña k× ng©n s¸ch kh«ng bÞ ph¸ háng kÕ ho¹ch cÇn ph¶i chi tiªu thËt tiÕt kiÖm th× míi cã thÓ hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®Ò ra. Sau ®ã chóng ta tiÕn hµnh kiÓm so¸t luång tiÒn trong c«ng ty ®· ®îc lu chuyÓn nh thÕ nµo b»ng viÖc kiÓm tra b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ dù b¸o: B¶ng 20: B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ QuÝ I/2005 ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc hiÖn th/kh 1. Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Lîi nhuËn tríc thuÕ 72453423 61444121 0.848 KhÊu hao TSC§(KH) 400000000 1090843466 2.727 Thu nhËp do ®¸nh gi¸ l¹i TS vµ chªnh lÖch tØ gi¸ 500000 7636 0.015 L·i lç tríc khi thay ®æi trong TSLD vµ nî ng¾n h¹n 1672953423 1152295223 0.689 T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu 787068711 876710069 1.114 t¨ng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 94373547 45854637 0.486 Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (L1) 791511165.1 2074859929 2.621 2. Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®inh (BTSC§) 500000000 183190000 0.366 TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh(MTSC§) 0 Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t(L2) 500000000 183190000 0.366 3. Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi(LTG) 20000000 33282033 1.664 Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh(L3) 20000000 33282033 1.664 Lu chuyÓn tiÒn thuÇn trong k×(L) 1311511165 228398732 TiÒn tån ®Çu k×(Lk-1) 3027578752 3305471845 1.092 TiÒn tån cuèi k×(Lk) 4339089917 3533870577 0.814 Nh vËy viÖc kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ lîi nhuËn ë trªn ®· phÇn nµo ¶nh hëng ®Õn kÕ ho¹ch lu chuyÓn tiÒn tÖ. ë ®©y cã rÊt nhiÒu chØ tiªu kh«ng ®îc hoµn thµnh. Xem xÐt chóng ta thÊy mét sè kho¶n môc thùc sù do lçi dù to¸n nh trÝch khÊu hao. Cßn c¸c chØ tiªu kh¸c nh thu nhËp do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ chªnh lÖch tØ gi¸, lu chuyÓn tiÒn do b¸n TSC§ còng qu¸ cao so víi thùc tÕ. Lçi nµy ngêi sö dông m« h×nh cÇn ph¶i coi ®ã nh lµ kinh nghiÖm ®Ó cã thÓ chØnh söa tiÕp tôc víi c¸c k× ng©n s¸ch sau. Mét sè chØ tiªu kh«ng ®óng víi kÕ ho¹ch nh t¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu, t¨ng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ … lµ nguyªn nh©n kh«ng thuéc lçi do dù to¸n tuy nhiªn cÇn ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh kÞp thêi b»ng c¸c hµnh ®éng nh thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ ®Æc biÖt lµ víi c¸n bé c«ng nh©n viªn. Riªng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh«ng tr¶ ®îc nh ®óng kÕ ho¹ch cÇn ph¶i cã ph¬ng ¸n ®Ó cã thÓ nhanh chãng tr¶ cho hä kh«ng ®Ó tiÒn tiªu dïng qu¸ nhiÒu vµo viÖc kh¸c. .. B¶ng 21: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kÕ ho¹ch vµ thùc hiÖn quÝ I/2005. K× tríc KÕ ho¹ch Thùc hiÖn th/kh A. Tµi s¶n(TS) 16206468562 17179993652 16596839702 0.966 1. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n(TSLD) 4402094066 5775619184 5688405040 0.985 1.1. TiÒn (Ti) 3027578752 4339089917 3305471845 0.762 1.2. C¸c kho¶n ph¶i thu(PT) 75973334 863042045 952683403 1.104 1.3. Hµng tån kho(tk) 1140492030 247855180 1045854342 4.220 1.4. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c(TSLDK) 158049950 325632041.8 384395450 1.180 2. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n 11804374496 11404374468 10908434662 0.957 2.1. Tµi s¶n cè ®Þnh(TSCD) 11804374496 11404374468 10908434662 0.957 Nguyªn gia(NG) 41357799258 41357799258 40547155570 0.980 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ(HMLK) -29553424790 -29953424790 -29638720908 0.989 B.Nguån vèn(NV) 16206468562 17179993652 16596842702 0.966 1. Nî ph¶i tr¶(NPT) 252811119 347184666 298668756 0.860 1.1. Nî ng¾n h¹n(NNH) 252811119 347184666 298665756 0.860 C¸c kho¶n ph¶i tr¶(PTr) 252811119 347184666 0.000 2. Nguån vèn chñ së h÷u 15953657443 16832808986 15998173946 0.950 2.1.Nguån v«n - quÜ 15823763099 15873531427 15868101502 1.000 Vèn kinh doanh 16440020013 16440020013 16440020013 1.000 QuÜ ®Çu t ph¸t triÓn Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ tØ gi¸ -718229275 -717729275 -717721639 1.000 Lîi nhuËn cha chia 101972361 151240689 146212128 0.967 2.2.Nguån kinh phÝ quÜ kh¸c 129894344 959277559 130163444 0.136 QuÜ khen thëng phóc lîi -10574905 818808310 -10305805 -0.013 Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh Tsc® 140469249 140469249 140469249 1.000 C¸c chØ tiªu trong c¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch ë trªn ®· lµm ¶nh hëng rÊt lín ®Õn viÖc kh«ng hoµn thµnh c¸c chØ tiªu trong b¸o c¸o nµy. Tæng tµi s¶n, nguån vèn thùc sù cña xÝ nghiÖp ®Õn thêi ®iÓm nµy lµ thÊp h¬n so víi kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra v× thÕ cÇn ph¶i xem xÐt c¸c nguyªn nh©n ®Ó ®Ò ra biÖn ph¸p ®iÒu chØnh kÞp thêi. Chóng ta sÏ kh«ng tiÕn hµnh kiÓm so¸t c¸c chØ tiªu mµ chØ t×m ra nh÷ng kh¸c biÖt c¬ b¶n, nh÷ng ngìng ®¸ng quan t©m ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch, t×m ra nguyªn nh©n söa ch÷a. ë b¶ng c©n ®èi nµy chóng ta cã thÓ nh×n râ h¬n nh÷ng thay ®æi do t¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶. ViÖc tiÕn hµnh ph©n tÝch c¸c tØ sè tµi chÝnh sÏ cho chóng ta nh÷ng c¸i nh×n s©u s¾c h¬n. Sau khi ®· ph©n tÝch xong nh÷ng nguyªn nh©n vµ t×m ra c¸c biÖn ph¸p ngêi viÕt xin phÐp ®îc tiÕn hµnh lªn kÕ ho¹ch cho c¸c k× cßn l¹i. Bªn c¹nh nh÷ng sè liÖu cÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch hµnh ®éng ®i kÌm. Bëi v× kh«ng thÓ v× kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch trong quÝ I mµ chóng ta ph¶i h¹ thÊp nh÷ng chØ tiªu chÝnh ®Ó ph¸ háng kÕ ho¹ch ban ®Çu, quan träng lµ t×m ra c¸c gi¶i ph¸p ®Ó thùc hiÖn lµm sao cho ®¹t nh÷ng chØ tiªu ®ã cho k× ng©n s¸ch tiÕp theo. VÝ dô: KÕ ho¹ch hµnh ®éng cho viÖc gi¶m chi phÝ qu¶n lÝ vµ gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n ph¶i tr¶: * KÕ ho¹ch hµnh ®éng cho viÖc gi¶m chi phÝ qu¶n lÝ *1: Môc tiªu: Gi¶m chi phÝ qu¶n lÝ trong c¸c quÝ cßn l¹i ®Ó b¶o ®¶m ng©n s¸ch qu¶n lÝ cña toµn n¨m (1053234000 ®ång) *2: KÕ ho¹ch hµnh ®éng + T¨ng cêng tr¸ch nhiÖm qu¶n lÝ chi phÝ qu¶n lÝ víi kÕ to¸n trëng + Gi¶m c¸c chi phÝ qu¶n lÝ kh«ng cÇn thiÕt nh chi phÝ héi nghÞ, chi phÝ tÇu xe, chi phÝ lu kho… vµ cè g¾ng tiÕt kiÖm c¸c chi phÝ kh¸c: ®iÖn, níc…. + Víi nh÷ng chi phÝ kh«ng thÓ c¾t gi¶m ®îc vµ phô thuéc vµo thÞ trêng nh chi phÝ: s¸ch b¸o, v¨n phßng phÈm… cã thÓ t×m kiÕm nguån kh¸c rÎ h¬n, hoÆc cè g¾ng th¬ng lîng víi nhµ cung cÊp ®Ó gi¶m thiÓu chi phÝ cã thÓ ®îc ( KÕ ho¹ch nµy ®îc thùc hiÖn trong c¸c quÝ cßn l¹i. vµ cÇn thiÕt cã sù tham gia cña mäi nh©n viªn trong xÝ nghiÖp, ®Æc biÖt lµ c¸c nhµ qu¶n lÝ) *KÕ ho¹ch hµnh ®éng cho viÖc gi¶m c¸c kho¶n ph¶i tr¶ *1: Môc tiªu: TiÕn hµnh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh kÕ ho¹ch thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña toµn n¨m *2: KÕ ho¹ch hµnh ®éng + LiÖt kª, s¾p xÕp c¸c kho¶n nî + Víi nh÷ng kho¶n nî cã thÓ tr× ho·n ®îc, tiÕn hµnh th¬ng lîng víi chñ nî ®Ó gi¶m viÖc chi tr¶. + Nhanh chãng thanh to¸n víi nh÷ng kho¶n ph¶i tr¶ ®· ®Õn h¹n ®Ó ®¶m b¶o uy tÝn cña doanh nghiÖp + T×m kiÕm nh÷ng b¹n hµng míi cã thÓ cho xÝ nghiÖp thanh to¸n chËm h¬n ®ång thêi t¨ng cêng mèi quan hÖ thËt tèt víi c¸c b¹n hµng truyÒn thèng cã quyÒn lùc ®µm ph¸n lín h¬n. + Giao tr¸ch nhiÖm qu¶n lÝ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nµy víi phßng kÕ to¸n … ( KÕ ho¹ch trªn ®îc thùc hiÖn trong c¸c quÝ cßn l¹i, trong ®ã tr¸ch nhiÖm lín nhÊt thuéc vÒ phßng kÕ to¸n) * KÕ ho¹ch hµnh ®éng ®Ó t¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu *1: Môc tiªu: T¨ng cêng thu c¸c kho¶n ph¶i thu ®· kh«ng hoµn thµnh trong quÝ I, ®Ó hoµn thµnh kÕ ho¹ch thu cña toµn n¨m ®¶m b¶o lîng doanh thu nh mong muèn. *2: KÕ ho¹ch hµnh ®éng + T¨ng cêng tr¸ch nhiÖm thu víi c¸c nh©n viªn trùc tiÕp tham gia cung cÊp dÞch vô + T×m hiÓu th«ng tin vÒ kh¸ch hµng vÒ thêi gian hä thanh to¸n ®Ó dù tÝnh tríc nh÷ng hµnh ®éng cña hä( b»ng c¸ch kiÓm tra c¸c th«ng tin vÒ thanh to¸n trong qu¸ khø hoÆc thu thËp th«ng tin tõ bªn ngoµi qua c¸c nguån cã thÓ) + ¸p dông chiÕt khÊu thanh to¸n víi nh÷ng kho¶n thanh to¸n trÞ gi¸ trªn 2000000 trong tuÇn ®Çu tiªn. + ¸p dông h×nh thøc thëng víi nh÷ng nh©n viªn cã biÖn ph¸p ®Ó thu ®îc nh÷ng nguån thu lín cßn tån ®äng trong quÝ I. Møc thëng theo phÇn tr¨m thu lµ 1% ( c¸c biÖn ph¸p nµy sÏ b¾t ®Çu ®îc thùc hiÖn trong quÝ tíi, vµ ®ßi hái sù tham gia cña tÊt c¶ c¸c nh©n viªn, ph¬ng tiÖn dïng lµ nh÷ng ph¬ng tiÖn s½n cã trong xÝ nghiÖp) Tãm l¹i cã rÊt nhiÒu c¸ch ®Ó tiÕn hµnh ®iÒu chØnh cho mét b¶n kÕ ho¹ch. Bªn c¹nh viÖc chÊp nhËn viÖc kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®Ò ra tõ quÝ mét, xÝ nghiÖp cã thÓ dù to¸n l¹i trªn c¬ së lµm c¶ c«ng viÖc cña k× tríc kh«ng hoµn thµnh trong k× thø hai. Sau ®©y lµ néi dung cña c¸c kÕ ho¹ch cßn l¹i trªn c¬ së kiÓm so¸t ng©n s¸ch cña quÝ I: C¸c chØ tiªu do lçi dù to¸n sÏ ®îc dù to¸n l¹i: KhÊu hao, doanh thu b¸n TSCD, thu nhËp do ®¸nh gi¸ l¹i TS vµ chªnh lÖch tØ gi¸… C¸c chØ tiªu kh«ng do lçi dù to¸n cïng víi kÕ ho¹ch hµnh ®éng ë trªn sÏ ®îc dù tÝnh trªn c¬ së thùc tÕ cã tÝnh ®Õn viÖc thùc hiÖn ®¶m b¶o hoµn thµnh kÕ ho¹ch. B¶ng 22: C¸c b¸o c¸o ng©n s¸ch dù to¸n sau khi ®iÒu chØnh QuÝ I QuÝ II QuÝ III QuÝ IV C¶ n¨m B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh dù b¸o 1. DT b¸n hµng vµ CCDV 2419277997 2464776560 2493376560 2419676560 9720506240 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 2659848883 2263157837 2289418357 2221747017 9434172095 3. Lîi nhuËn gép -240570886 201618723 203958203 197929543 286334145 4. Doanh thu h® tµi chÝnh 20606027 1000000 0 10000000 31606027 5. Chi phÝ tµi chÝnh 1500000 1000000 1000000 3500000 6. Chi phÝ b¸n hµng 3450687 3490727 3387547 10328962 7. Chi phÝ qu¶n lÝ 311448165 224723835 253195000 263867000 1053234000 8. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD -531413024 -27055800 -53727525 -60325005 -749122790 9. Thu nhËp kh¸c 592857145 220000000 250000000 300000000 1362857145 10. Chi phÝ kh¸c 100000000 200000000 200000000 500000000 11. Lîi nhuËn kh¸c 592857145 120000000 50000000 100000000 862857145 12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 61444121 92944200 -3727525 39674995 113734355 13. ThuÕTN DN ph¶i nép 17204354 29742144 -1192808 12695999 58449689 14. Lîi nhuËn sau thuÕ 44239767 63202056 -2534717 26978997 131886103 B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ dù b¸o 1. Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Lîi nhuËn tríc thuÕ 61444121 92944200 -3727525 39674995 113734355 KhÊu hao TSC§(KH) 1090843466 400000000 400000000 400000000 1600000000 Thu nhËp ®¸nh gi¸ l¹i TS vµ CLTG 7636 7636 7636 7636 30544 L·i lç tríc khi thay ®æi TSLD vµ nnh 1152295223 492951836 396280111 439682631 1713764899 T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu 876710069 -44659718 10536240 -27151080 2689625654 t¨ng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 45854637 66611130 4238520 -10922340 1081982959 L chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h®kd 2074859929 471000425 381505351 477756051 -2057843713 2. L chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h® §T TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®inh 183190000 0 100000000 0 283190000 TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh(MTSC§) 0 L chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h® §T 183190000 0 100000000 0 283190000 3. L chuyÓn tiÒn tõ h® tµi chÝnh TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi(LTG) 33282033 20000000 20000000 20000000 93282033 Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ HDTC 33282033 20000000 20000000 20000000 93282033 L chuyÓn tiÒn thuÇn trong k×(L) 228398732 491000425 501505351 497756051 -1681371680 TiÒn tån ®Çu k×(Lk-1) 3305471845 3533870577 4024871002 4526376353 5024132404 TiÒn tån cuèi k×(Lk) 3533870577 4024871002 4526376353 5024132404 3342760724 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dù b¸o K× tríc A. Tµi s¶n(TS) 16206468562 16596839702 16044706650 16163749522 16216312733 17411809812 1. TSLD vµ ®Çu t ng¾n h¹n 4402094066 5688405040 5536271988 6055314860 6507878071 9303375150 1.1. TiÒn (Ti) 3027578752 3305471845 4024871002 4526376353 5024132404 3342760724 1.2. C¸c kho¶n ph¶i thu(PT) 75973334 952683403 908023685 918559925 891408845 3581034499 1.3. Hµng tån kho(tk) 1140492030 1045854342 260773360 263799240 256001780 1028429560 1.4. Tµi s¶n lu ®oäng kh¸c 158049950 384395450 342603941.8 346579341.8 336335041.8 1351150367 2. TSCD vµ §Tdµi h¹n 11804374496 10908434662 10508434662 10108434662 9708434662 8108434662 2.1. Tµi s¶n cè ®Þnh(TSCD) 11804374496 10908434662 10508434662 10108434662 9708434662 8108434662 Nguyªn gia(NG) 41357799258 40547155570 40547155570 40547155570 40547155570 40547155570 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -29553424790 -29638720908 -30038720908 -30438720908 -30838720908 -32438720908 B.Nguån vèn(NV) 16206468562 16596842702 16044706650 16163749522 16216312733 17411809812 1. Nî ph¶i tr¶(NPT) 252811119 298668756 365279886 369518406 358596066 1440579025 1.1. Nî ng¾n h¹n(NNH) 252811119 298665756 365279886 369518406 358596066 1440579025 C¸c kho¶n ph¶i tr¶(PTr) 252811119 365279886 369518406 358596066 1440579025 2. Nguån vèn chñ së h÷u 15953657443 15998173946 15679426764 15794231115 15857716667 15971230788 2.1.Nguån v«n - quÜ 15823763099 15868101502 15931720194 15929193114 15956179746 16088096394 Vèn kinh doanh 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 QuÜ ®Çu t ph¸t triÓn CL ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ tØ gi¸ -718229275 -717721639 -717714003 -717706367 -717698731 -717668187 Lîi nhuËn cha chia 101972361 146212128 209414184 206879468 233858464 365744568 2.2.Nguån kinh phÝ quÜ kh¸c 129894344 130163444 -252293430 -134961998 -98463080 -116865606 QuÜ khen thën phóc lîi -10574905 -10305805 -392762679 -275431247 -238932329 -257334855 Nguån KP ®· h×nh thµnh Tsc® 140469249 140469249 140469249 140469249 140469249 140469249 Qua kiÓm so¸t ë trªn cho thÊy, sö dông m« h×nh rÊt tiÖn lîi, dÔ dµng cho viÖc kiÓm tra vµ ®iÒu chØnh ®Ó ®¹t ®îc kÕ ho¹ch ®Ò ra ban ®Çu cïng víi nh÷ng kÕ ho¹ch hµnh ®éng kÞp thêi. Nh vËy, Ých lîi tõ viÖc kiÓm so¸t thùc hiÖn ng©n s¸ch lµ rÊt lín. Tuy nhiªn, ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch ng©n s¸ch t¹i XÝ nghiÖp «t« V75, cÇn ph¶i kÕt hîp víi c¸c biÖn ph¸p nªu ë trªn, nhng còng kh«ng thÓ kh«ng nh¾c tíi nh÷ng kiÕn nghÞ ®èi víi c¸c c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn. III. KiÕn nghÞ 1. VÒ chÝnh s¸ch ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nhµ níc ho¹t ®éng c«ng Ých. Nhµ níc nªn thèng nhÊt trong viÖc qui ®Þnh h×nh thøc kinh doanh cña doanh nghiÖp trong viÖc vËn t¶i phôc vô ®a ®ãn ngo¹i giao nhµ níc nãi riªng vµ doanh nghiÖp ho¹t ®éng c«ng Ých nãi chung. Dï tån t¹i díi h×nh thøc nµo ®i ch¨ng n÷a th× nhiÖm vô chÝnh cña doanh nghiÖp vÉn lµ phôc vô ®a ®ãn c¸c l·nh ®¹o cÊp cao. Tuy nhiªn sù æn ®Þnh cña nh÷ng v¨n b¶n qui ®Þnh sÏ gióp doanh nghiÖp rÊt nhiÒu trong viÖc thÓ hiÖn nh÷ng ®Þnh híng kinh doanh l©u dµi. §Ó kÕ ho¹ch ng©n s¸ch cã ®îc mét môc tiªu râ rµng vµ ®ét ph¸ h¬n. ChÊt lîng cña kÕ ho¹ch ng©n s¸ch sÏ ®îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ. 2. VÒ phÝa Bé Ngo¹i Giao Bé Ngo¹i Giao lµ Bé chñ qu¶n cña xÝ nghiÖp. Trong nh÷ng n¨m qua xÝ nghiÖp ®· cã ®îc sù chØ ®¹o kh¸ lµ s¸t sao cña Bé. Tuy nhiªn ®Ó c«ng t¸c kÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®îc hoµn thiÖn h¬n n÷a, Bé nªn cã ®Þnh híng cho doanh nghiÖp trong viÖc thÊy ®îc Ých lîi thùc sù cña nã. §ång thêi Bé còng lµ n¬i cung cÊp nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c nhÊt vÒ nh÷ng héi nghÞ s¾p tíi diÔn ra. V× thÕ Bé nªn th«ng tin nhanh chãng vµ kÞp thêi ®Ó tiÖn cho viÖc lªn kÕ ho¹ch chuÈn bÞ ®iÒu vËn. Gi¸ cíc cña Bé phª chuÈn hiÖn nay so víi møc t¨ng nhanh chãng cña gi¸ nhiªn liÖu, vµ gi¸ c¶ thÞ trêng dÞch vô vËn t¶i ®êng bé lµ thÊp. V× thÕ ®Ò nghÞ Bé tÝnh to¸n l¹i gi¸ cíc ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ bï ®¾p sù thay ®æi cña thÞ trêng. Ngoµi ra, c¸c ph¬ng tiÖn cña xÝ nghiÖp mét sè cã thêi gian sö dông ®· l©u nhng kh«ng ®îc thay míi. NÕu ®îc sù phª chuÈn cña Bé sÏ lµ c¬ së ®Ó xÝ nghiÖp hoµn thµnh kÕ ho¹ch ng©n s¸ch ®Ò ra. V× hÇu hÕt c¸c b¶n kÕ ho¹ch ®Òu dùa trªn viÖc x¸c ®Þnh híng ®Çu t míi ph¬ng tiÖn thiÕt bÞ( ng©n s¸ch ®Çu t) Trªn ®©y, ngêi viÕt võa tr×nh bµy xong mét sè gi¶i ph¸p ®Ó cã thÓ hoµn thiÖn c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp «t« V75. §Ó c¸c gi¶i ph¸p ph¸t huy vai trß cña nã ®ßi hái sù phèi hîp mét c¸ch chÆt chÏ vµ s©u s¸t víi nhau. KÕt luËn Nh vËy kÕ ho¹ch ng©n s¸ch gi÷ vai trß rÊt quan träng trong ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp dÞch vô vËn t¶i ®êng bé nãi chung vµ víi XÝ nghiÖp «t« V75 nãi riªng. Ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch ph¶i ®îc tiÕn hµnh cïng víi kiÓm so¸t ng©n s¸ch th× míi t¨ng viÖc h÷u dông cña kÕ ho¹ch. Thùc tÕ t¹i xÝ nghiÖp cho thÊy, kÕ ho¹ch ng©n s¸ch míi chØ dõng l¹i ë viÖc lËp mét c¸ch h×nh thøc mµ cha tiÕn hµnh kiÓm so¸t. Bµi viÕt ®· tiÕn hµnh chøng minh, lÝ gi¶i nh÷ng c¸i ®· ®îc vµ cha ®îc trong c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh cña xÝ nghiÖp. Qua ®ã t×m ra nguyªn nh©n vµ m¹nh d¹n ®a ra kÕ ho¹ch ng©n s¸ch n¨m 2005, ®ång thêi tiÕn hµnh kiÓm so¸t cho quÝ ®Çu. §Ó cã thÓ hoµn thiÖn c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh ng©n s¸ch t¹i xÝ nghiÖp, nh÷ng gi¶i ph¸p ®a ra trong ch¬ng III lµ nh÷ng gi¶i ph¸p hîp lÝ, mµ doanh nghiÖp hoµn toµn cã thÓ ¸p dông. Tuy nhiªn, ®Ó ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cao nhÊt nh÷ng kiÕn nghÞ còng cÇn ph¶i ®îc thùc hiÖn. C©u tr¶ lêi thuéc vÒ c¸c nhµ qu¶n lÝ nhµ níc. Do ngêi viÕt cßn thiÕu kinh nghiÖm c¶ lÝ luËn lÉn thùc tÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vµ viÖc diÔn gi¶i mét sè vÊn ®Ò cßn cha ®Çy ®ñ vµ cÆn kÏ. V× vËy, rÊt kÝnh mong thÇy gi¸o híng dÉn vµ c¸c anh chÞ trong XÝ nghiÖp gióp ®ì söa ch÷a ®Ó chuyªn ®Ò nµy ®îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a, t«i xin göi lêi c¶m ¬n ch©n thµnh nhÊt ®Õn thÇy gi¸o Th.S Vò C¬ng cïng tËp thÓ c¸c b¸c, c¸c chó, c¸c anh chÞ trong XÝ nghiÖp «t« V75 ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì ®Ó t«i hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Phô lôc Phô lôc 1: M« h×nh tÝnh to¸n b¸o c¸o ng©n s¸ch tµi chÝnh ChØ tiªu Ph¬ng tr×nh ( tÝnh cho k× kÕ ho¹ch ) DiÔn gi¶i B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh dù b¸o 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô DT L©y tõ ng©n s¸ch doanh thu 2. Gi¸ vèn hµng b¸n GV = a1* DT a1: tØ lÖ gi¸ vèn/doanh thu 3. Lîi nhuËn gép LNG = DT - GV Quan hÖ kÕ to¸n 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh DTTC Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh 5. Chi phÝ tµi chÝnh CFTC Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh 6. Chi phÝ b¸n hµng CFBH = a2 * DT a2: tØ lÖ CFBH /DT 7. Chi phÝ qu¶n lÝ CFQL = a3 * DT LÊy tõ ng©n s¸ch chi phÝ qu¶n lÝ 8. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh LNKD = LG +DTTC - CFTC -CFBH -CFQL 9. Thu nhËp kh¸c TNK Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh 10. Chi phÝ kh¸c CFK Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh 11. Lîi nhuËn kh¸c LNK = TNK - CFK Quan hÖ kÕ to¸n 12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ LNTT = LNKD + LNK Quan hÖ kÕ to¸n 13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép TTNDN = a4* LNTT a4: TØ lÖ thuÓ thu nhËp DN 14. Lîi nhuËn sau thuÕ LNST = LNTT - TTNDN Quan hÖ kÕ to¸n B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ dù b¸o 1. Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Lîi nhuËn tríc thuÕ LNST lÊy tõ b¸o c¸o KQKD ë trªn KhÊu hao TSC§(KH) KH = tØ lÖ khÊu hao*TSCD Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh L·i lç do ®¸nh gi¸ l¹i TS vµ CL tØ gi¸ CLTG Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh L·i lç tríc khi thay ®æi trong TSLD vµ NNH T§ TSLD = LNST + KH +(-) CLTG Quan hÖ kÕ to¸n T¨ng (gi¶m)c¸c kho¶n ph¶i thu TPT = PT (n) - PT (n-1) Quan hÖ kÕ to¸n T¨ng (gi¶m)c¸c kho¶n ph¶i tr¶ TTr = PTr (n) - PTr (n-1) Quan hÖ kÕ to¸n Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng KD L1= T§TSL§ - TPT - TPTr Quan hÖ kÕ to¸n 2. Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ h® ®Çu t TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®inh (BTSC§) BTSC§ Ng©n s¸ch thanh lÝ nhîng b¸n TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh(MTSC§) MTSC§ Ng©n s¸ch ®Çu t Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éngDT L2 = BTSC§ - MTSC§ Quan hÖ kÕ to¸n 3. Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi(LTG) LTG Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t déng TC L3 = LTG Quan hÖ kÕ to¸n Lu chuyÓn tiÒn thuÇn trong k×(L) L = L1- L2 + L3 Quan hÖ kÕ to¸n TiÒn tån ®Çu k×) L (n-1) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n TiÒn tån cuèi k× Lk =L + L ( n -1) Quan hÖ kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dù b¸o A. Tµi s¶n(TS) 1. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n TSLD = Ti + PT + Tk + TSLDK 1.1. TiÒn (Ti) Ti = Lk Quan hÖ kÕ to¸n 1.2. C¸c kho¶n ph¶i thu(PT) PT = a6 * DT a6: TØ lÖ PT / DT 1.3. Hµng tån kho(tk) Tk = a7* DT a7: TØ lÖ tån kho/ DT 1.4. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c TSLDK = a7* Dt a8: tµi s¶n lu ®éng kh¸c/ DT 2. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n Quan hÖ kÕ to¸n 2.1. Tµi s¶n cè ®Þnh TSCD = NG - HMLK Quan hÖ kÕ to¸n Nguyªn gia(NG) NG = NG(n-1) + MTSC§ Quan hÖ kÕ to¸n Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ HMLK = HMLK( n-1) + KH Quan hÖ kÕ to¸n B.Nguån vèn(NV) NV = NPT + VCSH Quan hÖ kÕ to¸n 1. Nî ph¶i tr¶(NPT) NPT = NNH + NDH + NK Quan hÖ kÕ to¸n 1.1. Nî ng¾n h¹n(NNH) NNH= Vnh + PTr Quan hÖ kÕ to¸n Vay ng¾n h¹n Vnh = a5* DT a9: TØ lÖ vay ng¾n han/DT C¸c kho¶n ph¶i tr¶(PTr) Ptr = a6 * DT a10: TØ lÖ ph¶i tr¶/ DT 2. Nguån vèn chñ së h÷u VCSH=NVQ+KP 2.1.Nguån v«n - quÜ NVQ=VKD+QDTPT+CLTG+LNCC Quan hÖ kÕ to¸n Vèn kinh doanh VKD Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh QuÜ ®Çu t ph¸t triÓn Q§TPT Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ tØ gi¸ CLTG Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh Lîi nhuËn cha chia LNCC = LNCC(n-1)+LNST Quan hÖ kÕ to¸n 2.2.Nguån kinh phÝ quÜ kh¸c KP=QKTPL+PPHTTS QuÜ khen thëng phóc lîi QKTPL Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh Tsc® KPHTTS Do ngêi sö dông MH x¸c ®Þnh ( Mét sè chØ tiªu trong m« h×nh ®îc gép l¹i cho tiÖn viÖc tÝnh to¸n) Danh môc tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh: “ KÕ ho¹ch kinh doanh”- Khoa KT & PT - §HKTQD Hµ Néi. Gi¸o tr×nh: “ Qu¶n trÞ tµi chÝnh ”- Khoa NH & Tµi chÝnh - §HKTQD Hµ Néi Gi¸o tr×nh: “ KÕ to¸n cho c¸c ngµnh dÞch vô” – Khoa KÕ to¸n – KiÓm to¸n -§HKTQD Hµ Néi S¸ch: “ Qu¶n lÝ ng©n s¸ch” – Lý Tuyªn ( dÞch)- NXB TrÎ- 2004. S¸ch: “ Ph©n tÝch qu¶n trÞ tµi chÝnh” –NguyÔn TÊn B×nh- NXB §HQG Thµnh phè Hå ChÝ Minh S¸ch “ Lùa chän bíc ®i vµ gi¶i ph¸p ®Ó ViÖt Nam më cöa vÒ dÞch vô – th¬ng m¹i ”- NguyÔn ThÞ M¬ - NXB LÝ luËn chÝnh trÞ – 2005 S¸ch: “ KiÓm so¸t vµ lùa chän chiÕn lîc”- Bïi §øc Tu©n- NXB Thèng kª-2005. S¸ch: “ Qu¶n trÞ doanh nghiÖp”-Khoa Qu¶n trÞ kinh doanh- trêng §HKTQD Hµ Néi Tµi liÖu cã liªn quan t¹i XÝ nghiÖp «t« V75

Các file đính kèm theo tài liệu này:

12591.DOC