Khóa luận Hoàn thiện kế toán cho vay tại Sở giao dịch I Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam

Lời mở đầu. Chương I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG. 1.1. Tín dụng Ngân hàng trong nền kinh tế thị trường. 1.1.1. Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng . 1.1.2. Vai trò của tín dụng Ngân hàng. 1.1.3. Các phương thức cho vay. 1.1.3.1 Phương thức cho vay từng lần. 1.1.3.2. Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng. 1.2. Tổng quan về kế toán cho vay. 1.2.1. Một số nét chung về kế toán Ngân hàng. 1.2.1.1. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng 1.2.1.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay. 1.2.2. Chứng từ và tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay. 1.2.2.1. Chứng từ phản ánh nghiệp vụ cho vay. 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng. 1.2.3. Quy trình kế toán cho vay. 1.2.3.1. Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi đối với phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng. Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI SGDI NGÂN HÀNG CÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM. 2.1. Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 2.1.1. Vài nét về sự ra đời và phát triển của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thông Việt Nam. 2.1.2. Những tác động của kinh tế xã hội đến tình hình hoạt động kinh doanh của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 2.1.4. Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của SGDI. 2.1.4.1. Hoạt động nguồn vốn. 2.1.4.2. Hoạt động sử dụng vốn. 2.1.4.3. Công tác kế toán thanh toán. 2.1.4.4. Công tác ngân quỹ. 2.1.4.5. Công tác thanh toán Quốc tế. 2.1.4.6. Kết quả hoạt động kinh doanh. 2.2. Thực trạng kế toán cho vay tại SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 2.2.1. Thủ tục hồ sơ trong kế toán cho vay. 2.2.2. Nghiệp vụ kế toán giai đoạn phát tiền vay. 2.2.3. Kế toán nghiệp vụ thu nợ, thu lãi. 2.2.4. Hạch toán kế toán cho vay khi thực hiện gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn. 2.2.5. Vấn đề trả nợ gốc trước hạn. 2.2.6. Vấn đề lưu giữ và bảo quản hồ sơ cho vay. 2.2.7. Dự phòng phải thu kho đòi và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi. 2.2.8. Vấn đề ứng dụng tin học trong kế toán cho vay SGDI. Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 2.3. Đánh gía chung. 2.3.1. Những kết quả đạt được. 2.3.2. Những khó khăn tồn tại. Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHO VAY TẠI SGDI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM. 3.1. Phương hướng và nhiệm vụ của SGDI trong năm 2003 và trong những năm tới. 3.2. Các giải pháp để giải quyết các tồn tại nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 3.2.1. Giải pháp về chứng từ vay vốn. 3.2.2. Thực hiện đôn đốc thu nợ và thu lãi. 3.2.3. Thực hiện kế toán dự thu, dự trả trong Ngân hàng SGDI. 3.2.4. Giải pháp về vấn đề thu lãi và lãi chư thu tại SGDI. 3.2.5. Giải quyết vấn đề trả nợ gốc trước hạn. 3.2.6. Chuyển nợ quá hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ quá hạn tiềm ẩn. 3.2.7. Vấn đề xử lý nợ quá hạn và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng. 3.2.8. Vấn đề ứng dụng tin học trong kế toán cho vay. 3.2.9. Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng. Để đáp ứng yêu cầu kinh doanh trong cơ chế thị trường. 3.3. Một số kiến nghị. 3.3.1. Về phía Nhà nước và Ngân hàng Trung ương. 3.3.2. kiến nghị với Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. 3.3.3. Kiến nghị với SGDI Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾT LUẬN

88 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1552 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Khóa luận Hoàn thiện kế toán cho vay tại Sở giao dịch I Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

tèi ®a b»ng thêi h¹n cho vay ®· tho¶ thuËn b»ng mét chu kú s¶n xuÊt, kinh doanh nhng kh«ng qu¸ 12 th¸ng. Thêi h¹n cho vay trung vµ dµi h¹n tèi ®a b»ng 1/2 thêi h¹n cho vay ®· tho¶ thuËn trong hîp ®ång tÝn dông. §Õn h¹n tr¶ nî ngµy cuèi cïng cña c¸c kú h¹n tr¶ nî ®îc ph©n kú trong hîp ®ång tÝn dông hoÆc ngµy tr¶ nî cuèi cïng cña hîp ®ång tÝn dông nÒu kh¸ch hµng vay vèn (kh«ng tr¶ nî) kh«ng ®îc gia h¹n nî, ngµy lµm viÖc tiÕp theo kÕ to¸n cho vay lËp chøng tõ h¹ch to¸n chuyÓn sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n thÝch hîp, ®ång thêi lËp th«ng b¸o chuyÓn nî qu¸ h¹n göi cho c¸n bé tÝn dông ®Ó th«ng b¸o cho kh¸ch hµng. Nî: Tµi kho¶n nî qu¸ h¹n t¬ng øng. Cã: Tµi kho¶n cho vay trong h¹n cña kh¸ch hµng. §ång thêi víi viÖc chuyÓn nî qu¸ h¹n kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp c¸c yÕu tè vµ ghi râ tr¹ng th¸i chuyÓn nî qu¸ h¹n vµo phÇn theo dâi nî trong h¹n, nî qu¸ h¹n ë phÇn phô lôc hîp ®ång tÝn dông. T×nh h×nh nî qu¸ h¹n ë SGDI qua 2 n¨m 2001, 2002 qua b¶ng sau: (§¬n vÞ: triÖu ®ång). N¨m 31/12/2001 31/12/2001 ChØ tiªu Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) D nî qu¸ h¹n. Tæng d nî. 22676 964941 2,3 23961 1180579 2,0 Nguån: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2001, 2002. Qua b¶ng trªn ta thÊy viÖc b¶o toµn vµ n©ng cao chÊt lîng tÝn dông lu«n ®îc SGDI quan t©m vµ thùc hiÖn, h¹n chÕ ®Õn møc thÊp nhÊt c¸c kho¶n nî qu¸ h¹n cã thÓ xÈy ra, ®ång thêi SGDI cïng t×m mäi biÖn ph¸p t¨ng cêng thu nî qu¸ h¹n. Cô thÓ n¨m 2002 chØ cã 2,0%, tæng d nî trong khi n¨m 2001 th× lµ 2,3%/ tæng d nî. Cã thÓ nãi viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI NHNo & PTNT ViÖt Nam tèt nªn mÆc dï sè lîng kh¸ch hµng ®Õn giao dÞch ®«ng, mãn vay nhiÒu nhng c¸n bé kÕ to¸n cho vay vÉn theo dâi, ghi chÐp c¸c kho¶n cho vay, thu nî, chuyÓn nî qu¸ h¹n mét c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c, lµm tèt c«ng t¸c th«ng tin cho c¸n bé tÝn dông kÞp thêi. 2.2.5. VÊn ®Ò tr¶ nî gèc tríc h¹n. C©n ®èi vèn trong ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng lµ vÊn ®Ò chiÕn lîc then chèt cña chÝnh s¸ch tÝn dông ®èi víi Ng©n hµng th¬ng m¹i nãi chung vµ së giao dÞch I nãi riªng. Trong qu¸ tr×nh cho vay, khi mãn vay ®îc ph¸t ra víi mét thêi h¹n ®îc x¸c ®Þnh râ ngµy tr¶ nî th× Ng©n hµng ph¶i c©n ®èi nguån vèn cña m×nh. ViÖc ph¸t sinh trêng hîp nî tríc h¹n ®· tháa thuËn lµ nh»m ngoµi dù kiÕn cña Ng©n hµng. §©y lµ mét trong nh÷ng nguyªn nh©n g©y mÊt c©n ®èi gi÷a nguån vèn vµ sö dông vèn, g©y ¶nh hëng xÊu ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng. Ta biÕt, trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay, c¸c h×nh thøc ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ ®ång thêi vèn còng ®îc hä sö dông uyÓn chuyÓn, linh ho¹t nh chÝnh sù linh ho¹t cña nÒn kinh tÕ. V× vËy c¸c kh¸ch hµng vay vèn cña Ng©n hµng khi cã tiÒn nhµn rçi hä cã thÓ ngµy lËp tøc tr¶ nî tríc h¹n ngay cho Ng©n hµng ®Ó khái ph¶i chÞu thªm mét kho¶n l·i n÷a mµ ®¸ng ra hä ph¶i tr¶ cho Ng©n hµng theo ®óng thêi h¹n ghi trªn hîp ®ång. §iÒu nµy ®· g©y bÊt lîi cho Ng©n hµng do kh«ng nhËn ®îc l·i trong thêi gian kh¸ch hµng tr¶ nî tríc h¹n, trong khi ®ã Ng©n hµng vÉn ph¶i tr¶ l·i cho viÖc huy ®éng nh÷ng kho¶n vèn ®ã. Cô thÓ t¹i SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam, t×nh h×nh tr¶ nî tríc h¹n qua 2 n¨m 2001, 2002 nh sau: N¨m Doanh sè cho vay Doanh sè thu nî Thu nî tríc h¹n Tû träng N¨m 2001. N¨m 2001. 1310.000 2117807 1250000 1893822 8125.00 1344614 65% 71% Nguån: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2001, 2002. Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy doanh sè tr¶ nî tríc h¹n trong n¨m 2001 lµ 812500 triÖu ®ång chiÕm 65% tæng doanh sè thu nî cña SGDI. §©y lµ mét con sè kh¸ lín. Doanh sè nµy cßn lín h¬n khi trong n¨m 2002 tr¶ tríc h¹n lµ 1344614 triÖu ®ång chiÕm 71% tæng doanh sè thu nî. Nh×n qua sè liÖu ai còng nghÜ viÖc tr¶ nî tríc h¹n cña kh¸ch hµng lµ rÊt tèt. Thø nhÊt nã ®¶m b¶o mãn vay ®îc thu håi c¶ gèc vµ l·i nhanh chãng, kh«ng cã hiÖn tîng chuyÓn nî qu¸ h¹n. Thø hai sè tiÒn ®ã sÏ t¹o cho SGDI cã thªm nguån ®Ó cho vay kh¸ch hµng kh¸c hoÆc ®iÒu chuyÓn vèn lªn Ng©n hµng Trung ¬ng. NÕu mµ ®iÒu chuyÓn lªn Ng©n hµng Trung ¬ng th× chªnh lÖch l·i suÊt göi t¹i NHTW vµ l·i suÊt huy ®éng t¹i SGDI lµ qu¸ nhá kh«ng ®ñ bï ®¾p chi phÝ, cßn nÕu cho vay ra ®îc víi kh¸ch hµng kh¸c th× Ýt nhÊt còng ph¶i mÊt 3 ngµy ®Ó thÈm ®Þnh xÐt duyÖt cho vay, tøc lµ 3 ngµy ®ã SGDI vÉn ph¶i chÞu l·i suÊt huy ®éng mµ kh«ng nhËn ®îc mét kho¶n thu nhËp nµo. Trong trêng hîp kh¸ch hµng tr¶ nî tríc h¹n cho SGDI l¹i ®óng vµo thêi ®iÓm SGDI kh«ng cho vay ra ®îc ®èi víi nÒn kinh tÕ th× kho¶n thiÖt h¹i nµy SGDI ph¶i g¸nh chÞu. Bªn c¹nh ®ã, do thÓ lÖ, chÕ ®é cña SGDI cha ®Ò cËp tíi vÊn ®Ò thu nî tríc h¹n nªn ë SGDI c¸n bé kÕ to¸n cho vay cha cã sù theo dâi, thèng kª sè tiÒn tr¶, thêi gian tr¶ mét c¸ch cã tr×nh tù, ®Çy ®ñ nªn kh«ng tr¸nh khái sai sãt. 2.2.6. VÊn ®Ò lu gi÷ vµ b¶o qu¶n hå s¬ cho vay. Trong kÕ to¸n cho vay viÖc lu gi÷ hå s¬ chÝnh lµ lu gi÷ c¸c chøng tõ quan träng vµ kh«ng chØ lu gi ®¬n thuÇn mµ chÝnh lµ b¶o qu¶n khèi lîng tµi s¶n lín cña Ng©n hµng. Hå s¬ lu gi÷ t¹i bé phËn kÕ to¸n gåm: Hå s¬ ph¸p lý, hå s¬ vay vèn do kh¸ch hµng lËp vµ hîp ®ång tÝn dông kiªm khÕ íc vay tiÒn. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña hå s¬ kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI ®· thùc hiÖn ®óng qui ®Þnh chung cña Ng©n hµng vÒ lu gi÷ hå s¬ cho vay an toµn, ®îc s¾p xÕp mét c¸ch khoa häc, hîp lý theo tõng lo¹i cho vay, tõng lo¹i nguån vèn, tõng lo¹i kh¸ch hµng vµ ®îc s¾p xÕp theo n¨m, th¸ng cho vay ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kú h¹n tr¶ nî, thu nî, thu l·i. Bªn c¹nh ®ã cßn cã tñ s¾t ®Ó b¶o qu¶n hå s¬ chèng mèi mät, chèng mÊt c¾p. Vµ hå s¬ ®îc s¾p xÕp theo tõng «, tõng ng¨n, mçi ng¨n cã c¸c ®Ò môc dÔ t×m nh cho vay cÇm cè riªng, cho vay DNNN, cho vay hé giao dÞch, cho vay ng¾n h¹n, trung h¹n riªng… Tãm l¹i, vÊn ®Ò lu gi÷ vµ b¶o qu¶n hå s¬ ®îc c¸n bé kÕ to¸n cho vay cña SGDI thùc hiÖn tèt. 2.2.7. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ sö dông dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Trong qu¸ tr×nh cÊp tÝn dông, bÊt kú mét kho¶n vay nµo còng chøa ®ùng rñi ro nhÊt ®Þnh trong t¬ng lai. Do vËy trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cho vay ph¶i kÕt hîp víi c¸n bé tÝn dông ®Ó ph©n nhãm tµi kho¶n cho vay theo møc ®é rñi ro kh¸c nhau theo c¬ chÕ cho vay hiÖn hµnh, c¨n cø vµo ®ã, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng rñi ro vµo chi phÝ. Nî tµi kho¶n : chi phÝ dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi Cã tµi kho¶n : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Khi rñi ro thùc sù x¶y ra, kÕ to¸n tiÕn hµnh sö dông quü dù phßng ®Ó xö lý rñi ro, kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî tµi kho¶n : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Cã tµi kho¶n : nî khã ®ßi. H¹ch to¸n chuyÓn tiÕp nh÷ng kho¶n rñi ro tõ h¹ch to¸n néi b¶ng sang h¹ch to¸n ngo¹i b¶ng vµ tiÕp tôc theo dâi thu nî. Khi thu håi ®îc nî, th× mäi kho¶n tiÒn thu håi ®îc tõ nh÷ng kho¶n rñi ro ®· ®îc xö lý b»ng nguån dù phßng sau khi trõ ®i c¸c chi phÝ hîp lý (nÕu cã) ®îc h¹ch to¸n vµo thu nhËp cña Ng©n hµng. Nî tµi kho¶n : thÝch hîp (tiÒn mÆt, tiÒn göi kh¸ch hµng). Cã tµi kho¶n : thu nhËp bÊt thêng. HÕt thêi gian theo dâi nî khã ®ßi theo qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh kÕ to¸n huû bá kho¶n nî nµy. Nguån dù phßng ®· trÝch ®îc sö dông ®Ó xö lý rñi ro (®îc qui ®Þnh trong §iÒu 11 quyÕt ®Þnh sè 88/H§ QT/03 cñaNHNo & PTNT ViÖt Nam vÒ viÖc ban hµnh qui ®Þnh ph©n lo¹i tµi s¶n cã trÝch lËp vµ sö dông dù phßng ®Ó xö lý rñi ro trong ho¹t ®éng cña NHNo & PTNT) nh sau: - Khi kh¸ch hµng vay vèn, ngêi b¶o l·nh vay vèn, ngêi ®îc cung øng dÞch vô thanh to¸n lµ c¸c tæ chøc bÞ ph¸ s¶n, gi¶i thÓ vµ ®· hoµn thµnh thanh to¸n tµi s¶n. Møc xö lý rñi ro b»ng møc ®é tæn thÊt sau khi ®· thanh to¸n tµi s¶n cña tæ chøc bÞ ph¸ s¶n, gi¶i thÓ. - Tµi s¶n “cã” cã thêi gian qu¸ h¹n (kÓ c¶ c¸c trêng hîp c¸c tæ chøc bÞ ph¸ s¶n, gi¶i thÓ nhng cha hoµn thµnh viÖc thanh to¸n tµi s¶n) nh sau: + Nh÷ng kho¶n cho vay cã ®¶m b¶o b»ng tµi s¶n ®· qu¸ h¹n tr¶ nî tõ 721 ngµy trë lªn. Nh÷ng kho¶n cho vay cã ®¶m b¶o b»ng tµi s¶n ®· qu¸ h¹n tr¶ nî tõ 361 ngµy trë lªn. + §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cho vay trung vµ dµi h¹n ®îc ph©n kú tr¶ nî theo thêi gian th× chØ xö lý nh÷ng kú h¹n ®· qu¸ h¹n ®ñ thêi gian qui ®Þnh nh trªn. 2.2.8. VÊn ®Ò øng dông tin häc trong kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI NHNo & PTNT ViÖt Nam. Ngµy nay cïng víi sù ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña khoa häc kü thuËt, c«ng nghÖ tin häc còng ph¸t triÓn nh vò b·o. Tin häc cã vai trß rÊt quan träng kh«ng nh÷ng gióp con ngêi gi¶m bít nh÷ng c«ng viÖc phøc t¹p trªn giÊy tê sæ s¸ch mµ cßn lµ mét nguån kiÕn thøc khæng lå gióp con ngêi tù trau dåi häc hái vµ n©ng cao tr×nh ®é hiÓu biÕt cña m×nh. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña tin häc, ë tÊt c¶ c¸c Ng©n hµng ®Òu ®· ®a tin häc vµo øng dông. C¸c viÖc tõ hµnh chÝnh, v¨n phßng ®Õn sæ s¸ch ®Õn viÖc khai th¸c lu gi÷ th«ng tin ®Òu dÇn dÇn chuyÓn sang vµ diÔn ra trªn m¹ng líi m¸y vi tÝnh. Cã thÓ nãi ho¹t ®éng cña Ng©n hµng hiÖn nay kh«ng thÓ t¸ch rêi khái hÖ thèng m¸y tÝnh. Bëi v× mäi sè liÖu cïng víi nh÷ng th«ng tin bÝ mËt cña Ng©n hµng hÇu nh ®· ®îc m· ho¸ vµ b¶o mËt trªn m¸y tÝnh. NÕu hÖ thèng m¸y chñ cña Ng©n hµng gÆp sù cè (®Æc biÖt lµ háng vÒ æ cøng) th× mäi dù liÖu cña Ng©n hµng sÏ bÞ biÕn mÊt vµ ho¹t ®éng cña Ng©n hµng trë lªn l¹c hËu, lçi thêi vµ ch¾c ch¾n Ng©n hµng ®ã sÏ kh«ng tån t¹i ®îc trong m«i trêng c¹nh tranh khèc liÖt ngµy nay. Do ®ã c«ng t¸c b¶o vÖ vµ sao lu dù phßng d÷ liÖu lµ mét c«ng viÖc quan träng ®ßi hái mçi Ng©n hµng ph¶i hÕt søc quan t©m vµ lu ý. T¹i SGDI NHNo & PTNT ViÖt Nam, m¸y vi tÝnh ®· ®îc triÓn khai ë tÊt c¶ c¸c phßng ban. Tuy nhiªn chÊt lîng m¸y tÝnh cha cao, ®Æc biÖt trong kÕ to¸n cho vay: m¸y tÝnh cha ®îc n©ng cÊp kÞp thêi (®Æc biÖt vÒ phÇn cøng) nªn thêng xÈy ra t×nh tr¹ng treo m¸y khi sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n. Lóc ®ã l¹i mÊt thêi gian ®Ó khëi ®éng l¹i m¸y tÝnh, b¾t kh¸ch hµng ph¶i chê ®îi trong lóc giao dÞch. Thùc tÕ, do sè lîng c¸n bé kÕ to¸n cho vay Ýt nªn ®· ¶nh hëng rÊt lín ®Õn c«ng t¸c cho vay cña SGDI. Kh¸ch hµng cña SGDI ngµy cµng nhiÒu nªn trong nhiÒu phiªn giao dÞch c¸n bé kÕ to¸n cho vay kh«ng ®¸p øng ®îc hÕt mäi yªu cÇu cña kh¸ch hµng, dÉn ®Õn t×nh tr¹ng kh¸ch hµng cã c¶m nhËn kh«ng tèt vÒ t¸c phong phôc vô cña c¸n bé kÕ to¸n. §iÒu nµy hoµn toµn kh«ng cã lîi cho ho¹t ®éng kinh doanh nãi chung vµ ho¹t ®éng cho vay nãi riªng cña SGDI. Chóng ta biÕt lµ nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay còng cã nh÷ng yªu cÇu lËp chøng tõ, h¹ch to¸n ghi sæ, cËp nhËt vµ in b¶ng kª ph¸t sinh, tÝnh l·i vµ sao kª chi tiÕt. Tuy nhiªn hiÖn nay kh«ng ph¶i m¸y tÝnh lu«n ®¸p øng ®îc hoµn toµn c¸c yªu cÇu cña c«ng viÖc, nhiÒu kh©u trong kÕ to¸n cho vay buéc ph¶i thùc hiÖn thñ c«ng, ®Æc biÖt lµ nh÷ng kh©u liªn quan ®Õn viÖc thu nî, thu l·i theo kú h¹n. §Æc thï cña kÕ to¸n cho vay lµ ®¶m b¶o thu håi vèn vay khi ®Õn h¹n, khi c¸n bé kÕ to¸n cho vay sö dông m¸y tÝnh chØ thùc hiÖn ®îc phÇn nµo viÖc theo dâi thêi gian ®¸o h¹n nî vµ c¸c biÖn ph¸p chÕ tµi nh chuyÓn sang nî qu¸ h¹n. Th«ng thêng ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n cho vay vÉn ph¶i lËp sao kª khÕ íc ph¶n ¸nh toµn bé qu¸ tr×nh theo dâi kú h¹n tr¶ nî, tr¶ l·i cña tõng mãn vay vµ ®èi chiÕu víi sæ theo dâi tæng hîp. Sau ®ã dùa trªn sao kª cuèi th¸ng ®Ó th«ng b¸o cho c¸n bé tÝn dông biÕt nh÷ng mãn nµo ®Õn h¹n tr¶ nî, nh÷ng mãn nµo cha tr¶ l·i, nh÷ng mãn s¾p ®Õn h¹n, sè d tõng mãn vay… Do vËy, viÖc chÊm sao kª khÕ íc ®«i khi cßn bá sãt hoÆc cha chÝnh x¸c lµ ®iÒu rÊt cã thÓ x¶y ra. §Êy lµ cha kÓ ®Õn thêi gian mµ nh©n viªn kÕ to¸n bá ra trong viÖc lËp vµ ®èi chiÕu sæ s¸ch còng nh tÝnh kÞp thêi cña c¸n bé tÝn dông trong viÖc ®«n ®èc, nh¾c nhë kh¸ch hµng tr¶ nî gèc, tr¶ l·i ®óng h¹n. 2.3. §¸nh gi¸ chung. 2.3.1. Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc. MÆc dï n»m trªn ®Þa bµn cã sù c¹nh tranh khèc liÖt cña c¸c Ng©n hµng b¹n bªn c¹nh ®ã cßn chÞu ¶nh hëng cña nÒn kinh tÕ x· héi vµ ®Æc biÖt lµ yÕu tè chñ quan cña b¶n th©n Ng©n hµng nhng SGDI ®· vît lªn khã kh¨n vµ ®Õn nay th× ®· kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trªn ®Þa bµn vµ trë thµnh mét ®¬n vÞ kh«ng thÓ thiÕu trong c«ng viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ ®Êt níc. Cã thÓ nãi kÕt qu¶ ®Çu tiªn mµ SGDI ®· ®¹t ®îc ®ã lµ vÒ c«ng t¸c huy ®éng vèn, cho vay vµ thu nî. Nguån vèn kh«ng ngõng t¨ng lªn do Ng©n hµng n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh thùc tÕ, cã nh÷ng biÖn ph¸p phï hîp nh»m thu hót kh¸ch hµng göi tiÒn hoÆc më tµi kho¶n giao dÞch t¹i Ng©n hµng, chÊt lîng tÝn dông ngµy cµng ®îc ®¶m b¶o cho vay vµ thu nî còng v× thÕ mµ t¨ng lªn. §iÒu nµy còng dÔ hiÓu v× nh ta biÕt ®Êy hiÖn nay lµm theo n¨ng lùc, ho¹t ®éng kinh doanh mµ cã hiÖu qu¶ cµng cao th× tiÒn l¬ng cña c¸n bé còng v× thÕ mµ t¨ng lªn, nªn tÊt c¶ mäi ngêi ®Òu cè g¾ng ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh. Trong n¨m qua, ®éi ngò kÕ to¸n ph¶i qu¶n lý khèi lîng nguån vèn lín nhng thùc hiÖn h¹ch to¸n vÉn ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô cho vay thu nî, thu l·i, kh«ng ®Ó x¶y ra sai sãt, nhÇm lÉn, ®¶m b¶o an toµn tµi s¶n. KÕ to¸n cho vay chÊp hµnh ®óng quy tr×nh cho vay, thu nî, thu l·i vµ qu¶n lý vèn vay gióp cho kÕt qu¶ thu l·i ®¹t kÕt qu¶ kh¸, tiÒn thu l·i, tiÒn vay ®îc theo dâi h¹ch to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ, bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n cho vay cßn chñ ®éng nghiªn cøu, phèi hîp víi c¸n bé tÝn dông mét c¸ch chÆt chÏ nh»m tÝch cùc gi¶i quyÕt thu håi nî qu¸ h¹n, chèng thÊt thu cho Ng©n hµng. NghiÖp vô kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI ®· thùc hiÖn hÇu hÕt trªn m¸y tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn phßng kÕ to¸n ®ñ tiÖn cho viÖc theo dâi toµn bé ho¹t ®éng kÕ to¸n giao dÞch cña SGDI víi kh¸ch hµng trong tõng ngµy ho¹t ®éng. Cã ®îc nh÷ng kÕt qu¶ trªn ®©y tríc hÕt lµ do ban l·nh ®¹o SGDI lu«n b¸m s¸t ®Þnh híng ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng n«ng nghiÖp ViÖt Nam vµ tiÕp ®Õn lµ sù nç lùc kh«ng ngõng còng nh trau dåi kiÕn thøc ®Ó hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc giao, ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña Ng©n hµng trong n¨m qua. 2.3.2. Nh÷ng khã kh¨n, tån t¹i. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh qu¶ mµ SGDI ®· ®¹t ®îc th× ho¹t ®éng cña SGPI cßn léc lé mét sè tån t¹i cÇn tiÕp tôc kh¾c phôc nh: - Kh¸ch hµng chñ yÕu cña Chi nh¸nh lµ doanh nghiÖp Nhµ níc, trong ®ã sè doanh nghiÖp Nhµ níc lµm ¨n kÐm hiÖu qu¶ cßn nhiÒu. TÝn dông ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh chiÕm tû träng nhá. Cha cã kh¸ch hµng xuÊt khÈu lín ®Ó t¹o nguån ngo¹i tÖ, nªn ®· ¶nh hëng tíi viÖc më réng thanh to¸n quèc tÕ vµ t¨ng trëng tÝn dông. - HÖ thèng chøng tõ cßn nhiÒu, phøc t¹p, rêm rµ g©y bÊt tiÖn cho kh¸ch hµng. - §èi víi nh÷ng mãn vay cã gi¸ trÞ kÕ to¸n cho vay khi thu l·i mÊt nhiÒu thêi gian lµm t¨ng khèi lîng c«ng viÖc cña c¸n bé kÕ to¸n, t¨ng chi phÝ vÒ thñ tôc hµnh chÝnh kh«ng cÇn thiÕt cho Ng©n hµng, g©y ¶nh hëng tíi viÖc kinh doanh cña kh¸ch hµng. - VÊn ®Ò tr¶ nî gèc tríc h¹n: viÖc tr¶ nî gèc tríc h¹n cña kh¸ch hµng g©y ra t×nh tr¹ng mÊt c©n ®èi gi÷a nguån vèn vµ sö dông vèn. Tõ ®ã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn kÕ ho¹ch kinh doanh cña SGDI bëi nguån vèn nµy ngoµi viÖc thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ níc cßn ph¶i tr¶ l·i tiÒn göi cho kh¸ch hµng. - ViÖc theo dâi ®Þnh kú h¹n nî cho tõng ®èi tîng vay cña tõng mãn vay cha ®îc phï hîp víi ®Æc ®iÓm chu kú s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. - ChÊt lîng m¸y tÝnh cha cao, ®Æc biÖt lµ trong phßng kÕ to¸n m¸y tÝnh cha ®îc n©ng cÊp kÞp thêi (®Æc biÖt lµ phÇn cøng) nªn thêng x¶y ra t×nh tr¹ng treo m¸y khi sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n. §iÒu nµy lµm mÊt thêi gian khëi ®éng l¹i m¸y, b¾t kh¸ch hµng ph¶i chê l©u khi ®ang giao dÞch. - T×nh tr¹ng l·i cha thu t¹i SGDI cßn kh¸ lín. Tãm l¹i, víi t×nh h×nh thùc tÕ nªu trªn hdác SGDI muèn c¹nh tranh ®îc víi c¸c Ng©n hµng kh¸c trªn ®Þa bµn th× ph¶i cã nh÷ng gi¶i ph¸p c¬ b¶n, ®ång bé, cô thÓ ®Ó hoµn thiÖn nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay. Tõ ®ã gãp phÇn kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng tÝn dông t¹i SGDI. ch¬ng iii mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n cho vay t¹i sgdi Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam 3.1. Ph¬ng híng vµ nhiÖm vô cña SGDI trong n¨m 2003 vµ trong nh÷ng n¨m tíi. N¨m 2002 qua ®i, SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam l¹i mét lÇn n÷a kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trong viÖc cung øng vèn cho c¸c Chi nh¸nh, lµm dÞch vô thanh to¸n, nèi m¹ng vµ thùc hiÖn thanh to¸n liªn hµng, ®¶m b¶o yªu cÇu thanh to¸n vµ ®iÒu hoµ vèn gi÷a c¸c Chi nh¸nh trong cïng hÖ thèng… N¨m 2003, n¨m b¶n lÒ cã vÞ trÝ quan träng trong viÖc thùc hiÖn NghÞ quyÕt §¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø 9 vµ kÕ ho¹ch 5 n¨m (2001 - 2005). Do ¶nh hëng cña qu¸ tr×nh héi nhËp quèc tÕ ngµy cµng t¨ng, hÖ thèng ph¸p luËt ®ang tõng bíc ®îc x©y dùng hoµn chinØh, sù ph¸t triÓn nhanh cña c«ng nghÖ vµ s¶n phÈm Ng©n hµng ngµy cµng ®a d¹ng phong phó. NÒn kinh tÕ níc ta ®ang tõng bíc æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn, thùc hiÖn c¸c ®iÒu kiÖn cña viÖc gia nhËp AFTA, triÓn khai hiÖp ®Þnh Th¬ng m¹i ViÖt - Mü vµ ®ang ®µm ph¸n ®Ó ®îc gia nhËp vµo tæ chøc Th¬ng m¹i thÕ giíi. Xu híng tù do tµi chÝnh vµ më cöa cña nfh cña nÒn kinh tÕ lµ mét thùc tÕ, nhu cÇu c¹nh tranh ngµy cµng cao ®Ó tiÕn tíi héi nhËp quèc tÕ ®· më ra nhiÒu c¬ héi nhng còng lµ thö th¸ch ®èi víi SGDI. Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam nãi riªng vµ hÖ thèng Ng©n hµng nãi chung. Tríc bèi c¶nh ®ã ban l·nh ®¹o SGDI NHNo & PTNT ViÖt Nam ®· ®Ò ra ph¬ng híng nhiÖm vô cho n¨m 2003 nh sau: - T¨ng trëng nguån vèn: N¨m 2003 SGDI sÏ tiÕp tôc më réng nguån vèn huy ®éng th«ng qua nhiÒu h×nh thøc huy ®éng phong phó, ®a d¹ng, chó träng huy ®éng b»ng VND trªn nhiÒu h×nh thøc, sö dông linh ho¹t c¸c c«ng cô l·i suÊt, n©ng cao chÊt lîng phôc vô kh¸ch hµng, t×m kiÕm nguån tiÒn göi tõ c¸c dù ¸n. PhÊn ®Êu ®Õn cuèi n¨m 2003 nguån vèn huy ®éng t¨ng so víi n¨m 2002 tõ 20 - 30%. - T¨ng trëng tÝn dông: Më réng vµ n©ng cao chÊt lîng tÝn dông lµ môc tiªu hµng ®Çu cña SGDI. N¨m 2003 Së giao dÞch I sÏ phÊn ®Êu ®Ó më réng quy m« còng nh chÊt lîng tÝn dông, t¨ng d nî tõ 30 - 40% so víi n¨m 2002 trong ®ã ph¶i t¨ng tû lÖ nî qu¸ h¹n trªn tæng d nî xuèng díi 3%. - C«ng t¸c thanh to¸n: Ph¸t huy nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc trong n¨m qua c«ng t¸c thanh to¸n lu«n ®¶m b¶o kÞp thêi an toµn, chÝnh x¸c, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn vèn cña kh¸ch hµng ®îc diÔn ra nhanh chãng. N¨m nay SGDI sÏ phÊn ®Êu ®Ó t¨ng nhanh tèc ®é thanh to¸n bï trõ, thanh to¸n liªn hµng so víi n¨m tríc. - N¨m 2003 SGDI sÏ tiÕp tôc më réng c¸c dÞch vô ®¹i lý ®a d¹ng nh: chuyÓn ph¸t nhanh thÎ tÝn dông, rót tiÒn tù ®éng… Më thªm c¸c ®iÓm giao dÞch, phÊn ®Êu ®Õn cuèi n¨m 2003 SGDI cã kho¶ng 20 Chi nh¸nh vµ phßng giao dÞch, x©y dùng c«ng tr×nh c«ng nghÖ th«ng tin hiÖn ®¹i ®Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu kinh doanh, më thªm c¸c líp ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cho CBCNV. Chó träng x©y dùng chiÕn lîc kh¸ch hµng ®Ó cã thÓ thu hót ®îc kh¸ch hµng ®Õn Ng©n hµng vµ cã thÓ më réng ®îc thÞ phÇn ®Çu t. - C«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ kÕ to¸n cho vay. Trong n¨m 2003 sÏ phÊn ®Êu tÊt c¶ c¸c c«ng ®o¹n nghiÖp vô ®îc thùc hiÖn trªn m¸y gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n, ghi sæ s¸ch ®¬n gi¶n h¬n. Qua ®ã t¨ng quü thu nhËp tõ 5 - 10% so víi n¨m 2002. 3.2. C¸c gi¶i ph¸p ®Ó gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam. 3.2.1. Gi¶i ph¸p vÒ chøng tõ vay vèn. MÆc dï hÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ sö dông trong vay vèn Ng©n hµng ®· ®îc c¶i tiÕn kh¸ nhiÒu so víi thêi kú Ng©n hµng cßn ®ang vËn hµnh thñ c«ng. Nhng sè lîng c¸c chøng tõ hÇu nh kh«ng gi¶m nã vÉn ®îc coi lµ nh÷ng thñ tôc ph¸p lý khi ®Æt quan hÖ tÝn dông víi Ng©n hµng. T¹i SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam còng vËy hiÖn nay hå s¬ vay vèn vÉn cßn mang nÆng c¸c thñ tôc giÊy tê rêm rµ. nhiÒu giÊy tê kh«ng cÇn thiÕt, g©y khã kh¨n cho doanh nghiÖp trong viÖc lµm hå s¬, mÊt nhiÒu thêi gian cã khi c¶ mÊy ngµy ch¹y ®i ch¹y l¹i ®Ó xin ch÷ ký, sau ®ã cßn thiÕu giÊy tê nä, giÊy tê kia… tÊt c¶ nh÷ng c¸i ®ã ®· lµm cho c¸c doanh nghiÖp mÊt ®i thêi c¬ kinh doanh, chÞu nhiÒu thiÖt thßi khi mµ hä ®ang thùc sù kh¸t vèn. §øng tríc t×nh h×nh ®ã c¸c nhµ l·nh ®¹o còng cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó ®Çu tiªn lµ gióp ho¹t ®éng cña Ng©n hµng ngµy cµng cã hiÖu qu¶ h¬n thø hai lµ gióp cho ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp thuËn tiÖn h¬n, cã nh vËy th× míi duy tr× ®îc quan hÖ víi kh¸ch hµng cò vµ thu hót thªm ®îc nhiÒu kh¸ch hµng míi. Theo b¶n th©n em, th× em nghÜ nªn ®¬n gi¶n ho¸ thñ tôc vay vèn trong mét sè trêng hîp cô thÓ sau: - §èi víi kh¸ch hµng lµ doanh nghiÖp th× cã thÓ ghÐp ®¬n xin vay vèn vµ ph¬ng ¸n tr¶ nî vµo chung mét mÉu cßn ®èi víi kh¸ch hµng lµ c¸ nh©n th× cã thÓ ghÐp ®¬n xin vay kiªm hîp ®ång tÝn dông. - VÒ hå s¬ vay vèn ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ®· giao dÞch víi Ng©n hµng nhiÒu n¨m, cã uy tÝn trong ho¹t ®éng vay tr¶ ®óng h¹n., lµm ¨n ph¸t ®¹t, cã doanh sè ho¹t ®éng tiÒn göi cao. Ng©n hµng chØ nªn yªu cÇu doanh nghiÖp cung cÊp b¸o c¸o nh÷ng c¸i cÇn thiÕt cña mét sè n¨m vµ trong qu¸ tr×nh chovay c¸n bé tÝn dông còng nh c¸n bé kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ viÖc sö dông vèn vay vµ theo dâi chÆt chÏ doanh sè ho¹t ®éng trªn tµi kho¶n tiÒn göi ®Ó biÕt ®îc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nh»m ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong viÖc duy tr× quan hÖ tÝn dông víi kh¸ch hµng. - §èi víi c¸c tê ®¬n xin vay vèn cña t nh©n (vî hoÆc chång) thÕ chÊp b»ng c¸c giÊy têi cã gi¸ hoÆc tµi s¶n, ®Ò nghÞ ph¶i c¶ ch÷ ký cña c¶ vî hoÆc chång, nÕu ngêi cha lËp gia ®×nh ph¶i cã ch÷ ký cña bè hoÆc mÑ ®Ó tr¸nh c¸c tranh chÊp x¶y ra nÕu cã kiÖn tông sau nµy khi mµ kh¸ch hµng kh«ng tr¶ nî ®îc, Ng©n hµng buéc ph¶i xiÕt nî tµi s¶n, c¸c giÊy tê cã gi¸. 3.2.2. Thùc hiÖn ®«n ®èc thu nî vµ thu l·i. Nh ta ®· biÕt tríc khi trao quyÒn sö dông vèn cho kh¸ch hµng, Ng©n hµng ®Æc biÖt lµ c¸n bé tÝn dông ®· ph¶i tr¶i qua qu¸ tr×nh thÈm ®Þnh rÊt kü cµng do vËy viÖc thu nî vµ thu l·i lµ ®iÒu kh«ng ph¶i lo. Nhng trong thùc tÕ th× kh«ng ph¶i bao giê còng ®óng nh mong muèn mµ thËt ra mçi mét kho¶n vay bªn c¹nh chÞu t¸c ®éng cña yÕu tè chñ quan th× cßn chÞu t¸c ®éng cña m«i trêng xung quanh. ChÝnh v× ®iÒu ®ã mµ SGDI nªn dùa trªn kÕt qu¶ c«ng t¸c kiÓm tra, qu¶n lý ®Ó ph©n lo¹i chÊt lîng tõng kho¶n vay ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p thu nî vµ thu l·i cho phï hîp víi thùc tr¹ng tõng kho¶n vay cô thÓ: - §èi víi c¸c kho¶n vay cã chÊt lîng tèt: ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thu håi vèn ®óng h¹n th× chØ cÇn chó ý ®«n ®èc tr¶ nî khi gÇn ®Õn h¹n. - §èi víi c¸c kho¶n vay cã dÊu hiÖu rñi ro khã cã kh¶ n¨ng tr¶ nî khi ®Õn h¹n do cã nh÷ng khã kh¨n ph¸t sinh tõ nh÷ng ®iÒu kiÖn kh¸ch quan th× cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ®iÒu chØnh kú h¹n nî, gi¶m nî phï hîp nh»m ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thu håi nî ®óng h¹n, h¹n chÕ nî qu¸ h¹n ph¸t sinh. Sau ®©y lµ mét sè biÖn ph¸p xö lý: + C¸n bé Ng©n hµng cã thÓ t vÊn cho doanh nghiÖp, cïng doanh nghiÖp th¸o gì nh÷ng khã kh¨n hoÆc mçi chuyªn gia t vÊn cho hä, t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp cã kh¶ n¨ng gi¶i quyÕt ®îc c¸c vÊn ®Ò tån t¹i ®Ó thanh to¸n ®îc nî gèc vµ l·i cho Ng©n hµng. + Gi¶i quyÕt khã kh¨n vÒ vèn cho doanh nghiÖp b»ng c¸ch ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p thu håi c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng chËm tr¶, gióp hä tiªu thô hµng tån kho hoÆc gi¶m dù tr÷ qu¸ møc hoÆc sö dông ®Ó vay thÕ chÊp, vay cÇm cè. + KÕt cÊu l¹i kho¶n nî: SGDI cã thÓ kÕt cÊu l¹i kho¶n cho vay b»ng viÖc kÐo dµi kú h¹n vµ rót bít møc chi tr¶ hµng th¸ng hay thËm chÝ huû bá sù tr¶ vèn gèc trong mét kho¶ng thêi gian SGDI còng cã thÓ giíi thiÖu mét ngêi cho vay dµi h¹n hay céng t¸c víi mét ngêi cho vay kh¸c vµ nh vËy gi¶m bít rñi ro cho SGDI. + Gia t¨ng khèi lîng cña kho¶n cho vay: §©y lµ mét gi¶i ph¸p dÔ dµng vµ hÊp dÉn nhng c¸c Ng©n hµng kh«ng muèn t¨ng thªm vèn. Nã chØ ®îc thùc hiÖn sau khi tÊt c¶ c¸c ®iÒu kiÖn do Ng©n hµng Ên ®Þnh ®· ®îc ®¸p øng vµ râ rµng doanh nghiÖp ®ã cã kh¶ n¨ng tr¶ nî. + §èi víi kh¸ch hµng cã sù vi ph¹m hîp ®ång tÝn dông mét c¸ch nghiªm träng hoÆc cã nguy c¬ thua lç, ph¸ s¶n trong kinh doanh dÉn ®Õn kh¶ n¨ng thu håi nî vay rÊt khã kh¨n, trêng hîp nµy SGDI nªn t×m c¸ch thu håi nî tríc h¹n. 3.2.3. Thùc hiÖn kÕ to¸n dù thu, dù tr¶ trong Ng©n hµng. Nh ta ®· biÕt, kÕ to¸n qu¶n trÞ Ng©n hµng lµ nghÖ thuËt ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ b»ng thíc ®o tiÒn tÖ, kÕt hîp víi c¸c ph¬ng ph¸p nghiÖp vô nh»m cung cÊp th«ng tin chi tiÕt, ®a d¹ng lµm c¬ së cho viÖc ra quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn môc tiªu qu¶n trÞ kinh doanh vµ nÕu th«ng tin kh«ng ®Çy ®ñ, c¸c nhµ qu¶n trÞ Ng©n hµng sÏ gÆp khã kh¨n trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, nhng nÕu th«ng tin kh«ng chÝnh x¸c, c¸c nhµ qu¶n trÞ sÏ ®a ra quyÕt ®Þnh kinh doanh sai lÇm lµm ¶nh hëng ®Õn qu¸ tr×nh sinh lîi cña Ng©n hµng. VËy ®Ó kÕ to¸n qu¶n trÞ ph¸t huy hiÖu qu¶ trong viÖc ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh, ®¸nh gi¸ chÊt lîng kinh doanh theo tõng nghiÖp vô còng nh gióp cho Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh s¸t sao, cô thÓ th× viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n dù thu, dù tr¶ lµ v« cïng cÇn thiÕt, chuÈn mùc kÕ to¸n vÒ doanh thu chi phÝ còng ®îc ban hµnh. ChÝnh v× vËy, SGDI cÇn triÓn khai thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n dù thu, dù tr¶ kh«ng ph¶i ®Õn tõng n¨m mµ cßn ph¶i ®Õn tõng th¸ng, thËm chÝ ®Õn tõng ngµy. Do ®ã, ch¬ng tr×nh vi tÝnh cÇn ®îc ®¸p øng nhu cÇu cuèi mçi ngµy ph¶i tÝnh ®îc l·i dù thu cña ngµy ®ã th«ng qua møc d nî tÝn dông cña kh¸ch hµng, l·i suÊt vay còng nh l·i dù thu cña c¸c kho¶n tiÒn göi cã kú h¹n, c¸c kho¶n hïn vèn liªn doanh, liªn kÕt, l·i thu ®îc tõ viÖc mua tr¸i phiÕu, tÝn phiÕu. Song song víi nã lµ viÖc tÝnh l·i dù tr¶ cho c¸c kho¶n tiÒn huy ®éng tõ tiÕt kiÖm, tõ c¸c kho¶n tiÒn göi cã kú h¹n, kh«ng kú h¹n cña kh¸ch hµng, ph¸t hµnh tÝn phiÕu. §iÒu qu¸ tr×nh nhÊt lµ ph¶i tÝnh to¸n ®îc t¬ng ®èi chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ thêng xuyªn cña Ng©n hµng nh chi l¬ng, chi phÝ qu¶n lý, chi mua s¾m, khÊu hao tµi s¶n… §Ó tõ ®ã cuèi mçi ngµy nhµ l·nh ®¹o Ng©n hµng cã thÓ biÕt ®îc hiÖu qu¶ kdác ngµy h«m ®ã ra sao lç hay l·i: ®Ó tõ ®ã nhµ qu¶n trÞ Ng©n hµng cã thÓ ®a ra ®îc c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh mét c¸ch kiÕn thøc, nh»m gi¶m thiÓu c¸c kho¶n lç. Bªn c¹nh ®ã viÖc h¹ch to¸n dù thu, dù tr¶, sè d cuèi niªn ®· ph¶n ¸nh ®îc n¨ng lùc qu¶n trÞ tÝn dông, ®Çu t tµi chÝnh cña Ng©n hµng. 3.2.4. Gi¶i ph¸p vÒ vÊn ®Ò thu l·i vµ l·i cha thu t¹i SGDI a. Thu l·i: Nh ®· tr×nh bµy ë ch¬ng II, viÖc thu l·i hµng th¸ng Ýt nhiÒu cã ¶nh hëng ®Õn qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ vay vèn nhÊt lµ ®èi víi c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo mïa vô cã vßng quay vèn chËm. Tríc t×nh h×nh thùc tÕ ®ã, ®Ó ®¶m b¶o tÝnh linh ho¹t trong thu l·im, phï hîp vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho tõng lo¹i h×nh ®¬n vÞ vay vèn em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè gi¶i ph¸p nh sau: - §èi víi nh÷ng ®¬n vÞ hay c¸ nh©n cã vßng quay vèn nhanh cã sè thu nhËp thêng xuyªn æn ®Þnh th× vÉn ¸p dông tÝnh vµ thu l·i hµng th¸ng theo ph¬ng ph¸p tÝch sè nh hiÖn nay. ViÖc thu l·i hµng th¸ng víi nh÷ng kh¸ch hµng nµy võa cã lîi cho SGDI v× nã ®¶m b¶o thu nhËp æn ®Þnh cho SGDI hµng th¸ng, h¹n chÕ mét phÇn rñi ro. H¹n chÕ kh¸ch hµng sö dông tiÒn sai môc ®Ých, võa cã lîi cho kh¸ch hµng v× sè tiÒn tr¶ l·i ®îc tr¶ dÇn trong tõng th¸ng. - §èi víi nh÷ng ®¬n vÞ hay c¸ nh©n cã vßng quay vèn chËm, s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh chÊt thêi vô th× kh«ng ¸p dông thu l·i hµng th¸ng, mµ sÏ thu cïng ngµy khi ngêi vay tr¶ nî gèc. - §èi víi nh÷ng mãn vay cã gi¸ trÞ nhá, nÕn sè l·i hµng th¸ng mµ kh¸ch hµng ph¶i tr¶ cho Ng©n hµng còng kh«ng ®¸ng kÓ. Nªn cã thÓ quy ®Þnh thu l·i vµo ngµy cuèi cïng cña kú h¹n nî khi thu gèc kh¸ch hµng míi cÇn ®Õn Ng©n hµng ®Ó tr¶ sè l·i ®ã. B×nh thêng hµng th¸ng khi tÝnh l·i, th× kÕ to¸n cho vay vÉn ph¶i h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “l·i cha thu” nay chØ khi nµo ®Õn kú h¹n nî cuèi cïng kÕ to¸n cho vay míi ph¶i h¹ch to¸n vµ theo dâi. Nh vËy kh«ng nh÷ng ®em l¹i lîi Ých cho Ng©n hµng nh: gi¶m c¸c chi phÝ, thñ tôc hµnh chÝnh cÇn thiÕt, mµ vÉn kh«ng ¶nh hëng ®Õn ho¹t ®éng cña Ng©n hµng nãi chung vµ cña phßng kÕ to¸n nãi riªng. §ång thêi cßn gióp kh¸ch hµng hµng th¸ng kh«ng ph¶i ®Õn Ng©n hµng ®Ó tr¶ l·i, gi¶m ®îc chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh ®i l¹i giao dÞch víi Ng©n hµng. b. L·i cha thu: Nh ®· ph©n tÝch ë ch¬ng II: t×nh tr¹ng l·i cha thu x¶y ra kh¸ phæ biÕn t¹i c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i. HiÖn nay, ®Æc biÖt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp Nhµ níc l·i nµy chiÕm tû lÖ cao, tõ ®ã Ýt nhiÒu ¶nh hëng ®Õn thu nhËp cña Ng©n hµng. §Ó thùc hiÖn nhanh h¬n vµ tèt h¬n n÷a viÖc thu nî, thu l·i, h¹n chÕ phÇn nµo nh÷ng thiÖt h¹i mµ SGDI ph¶i chÞu bëi nh÷ng kho¶n l·i cha thu nµy. Em xin ®a ra ý kiÕn lµ nªn ¸p dông h×nh thøc ph¹t chËm tr¶ tõ ®ã t¹o ®éng lùc thóc ®Èy kh¸ch hµng tr¶ nî còng nh tr¶ nî ®óng h¹n vµ ®Çy ®ñ. Theo em kho¶n “L·i cha thu” ph¶i ®îc coi nh lµ mét kho¶n nî míi ph¸t sinh nªn l·i suÊt tÝnh ph¹t ®îc ¸p dông nh l·i suÊt tiÒn göi kh«ng kú h¹n ë thêi ®iÓm cã ph¸t sinh l·i cha thu vµ thêi gian ph¹t tÝnh tõ ngµy ghi nhËp vµo tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “L·i cha thu” ®Õn khi ngêi vay hoµn tr¶. Sau khi tÝnh to¸n xong sÏ h¹ch to¸n: XuÊt tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “l·i cha thu”. §ång thêi h¹ch to¸n néi b¶ng: Nî: Tµi kho¶n tiÒn mÆt (nÕu tr¶ b»ng tiÒn mÆt): l·i + ph¹t. HoÆc tµi kho¶n tiÒn göi ngêi vay (nÕu tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n). Cã: Tµi kho¶n thu nhËp cña SGDI: L·i + ph¹t. TiÓu kho¶n thu l·i do vay: Sè l·i thu ®îc. TiÓu kho¶n thu kh¸c: Sè tiÒn ph¹t. Nh vËy, viÖc tÝnh ph¹t kho¶n l·i mµ kh¸ch hµng vi ph¹m cam kÕt hoÆc cã ý chiÕm dông sÏ tr¸nh cho SGDI nh÷ng thiÖt h¹i do kh«ng ®îc sö dông sè tiÒn nµy trong kinh doanh vµ mÊt æn ®Þnh trong thu nhËp. §ång thêi nã còng t¸c ®éng ®Õn kh¸ch hµng vay tiÒn ph¶i cã ý thøc trong viÖc nhanh chãng tr¶ l·i Ng©n hµng ®óng kú h¹n, nÕu cµng chËm trÔ th× sè tiÒn ph¹t cµng cao. §©y còng lµ biÖn ph¸p tÝch cùc nh»m môc ®Ých ®«n ®èc kh¸ch hµng ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ nghiªm tóc c¸c ®iÒu kho¶n ®· ký kÕt trong hîp ®ång, thÓ hiÖn sù c«ng b»ng gi÷a SGDI vµ kh¸ch hµng v× lîi Ých cña kh¸ch hµng còng lµ v× lîi Ých cña Ng©n hµng. 3.2.5. Gi¶i quyÕt vÊn ®Ò tr¶ nî gèc tríc h¹n. Nh ®· ph©n tÝch ë ch¬ng II, kÕ ho¹ch vÒ nguån vèn vµ sö dông vèn cña SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam chÞu ¶nh hëng bëi viÖc tr¶ nî tríc h¹n cña mét sè mãn vay. §Ó h¹n chÕ phÇn nµo nh÷ng tæn thÊt vÒ viÖc tr¶ nî tríc h¹n ngoµi kh©u ®¸nh gi¸ kiÓm tra mét c¸ch chÆt chÏ vßng quay cña tõng mãn vay th× SGDI nªn ¸p dông mét tû lÖ ph¹t hay gäi lµ phÝ tr¶ tríc h¹n trªn tæng sè tiÒn tr¶ tríc h¹n cña kh¸ch hµng ®Ó gi¶m bít nh÷ng thiÖt h¹i. ViÖc tÝnh tr¶ tríc h¹n cã thÓ ®îc tÝnh to¸n nh sau: Sè tiÒn phÝ tr¶ tríc h¹n = Sè tiÒn tr¶ nî tríc h¹n x Tû lÖ phÝ tr¶ tríc h¹n (tÝnh theo ngµy) x Sè ngµy tr¶ nî tríc h¹n Tuy nhiªn, SGDI cÇn quy ®Þnh møc phÝ hîp lý bëi nÕu kh«ng sÏ dÉn ®Õn viÖc kh¸ch hµng sÏ kh«ng tr¶ nî ngay mµ dïng sè tiÒn ®ã quay vßng vèn tiÕp theo vµ ch¾c ch¾n sÏ dÉn tíi hiÖn tîng nî qu¸ h¹n v× doanh nghiÖp sÏ kh«ng kÞp thu håi vèn ®Ó tr¶ nî SGDI. NÕu vËy, SGDI sÏ lµ ngêi chÞu thiÖt thßi nhiÒu nhÊt, võa bÞ ø ®äng vèn, võa dÉn tíi t×nh tr¹ng mÊt c©n ®èi nÆng nÒ h¬n. HoÆc kh¸ch hµng sÏ dïng chÝnh sè tiÒn tr¶ nî ®ã ®Ó göi vµo SGDI ®Ó hëng l·i. Tuy sè tiÒn l·i kh«ng ®¸ng kÓ nhng vÉn cã lîi h¬n lµ ph¶i tr¶ phÝ cho Së. Rñi ro h¬n n÷a cho SGDI lµ kh¸ch hµng dïng sè tiÒn ®ã cho vay ra ngoµi ®Ó hëng l·i. T×nh tr¹ng “nî khã ®ßi” sÏ xuÊt hiÖn vµ nguy c¬ mÊt vèn sÏ x¶y ra. Do ®ã, SGDI cÇn thiÕt ph¶i ¸p dông mét møc phÝ hîp lý võa bï ®¾p ®îc phÇn nµo thiÖt h¹i SGDI, võa kh«ng g©y ra nh÷ng ph¶n øng tõ kh¸ch hµng nh trêng hîp trªn. Nh vËy, viÖc ¸p dông tû lÖ ph¹t ®èi víi trêng hîp tr¶ nî tríc h¹n ngoµi môc ®Ých gióp SGDI gi¶m bít thiÖt h¹i cßn gióp cho kh¸ch hµng cã ý thøc h¬n trong viÖc tÝnh to¸n nhu cÇu vay vèn. 3.2.6. ChuyÓn nî qu¸ h¹n kÞp thêi, tr¸nh t×nh tr¹ng tån ®äng nhiÒu nî qu¸ h¹n tiÒm Èn: Nh trong phÇn thùc tr¹ng ®· nªu, nî qu¸ h¹n ë SGDI ®ang lµ mét vÊn ®Ò cÇn gi¶i quyÕt. MÆc dï trong n¨m qua, tÝnh ®Õn 31/12/2002 tæng d nî lµ 11.805.579 triÖu ®ång trong ®ã d nî qu¸ h¹n 23.916 triÖu ®ång. Thùc tÕ d nî qu¸ h¹n t¹i SGDI lµ nhá so víi tæng d nî. Tuy nhiªn tû lÖ nµy cha hoµn toµn chÝnh x¸c v× cßn nhiÒu mãn nî, v× nhiÒu lý do mµ cha ®îc chuyÓn sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n kÞp thêi dÉn ®Õn kh«ng ph¶n ¸nh thùc chÊt nî qu¸ h¹n, phÇn theo dâi thu håi nî qu¸ h¹n cña kÕ to¸n còng kh«ng thùc hiÖn ®îc. §Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy theo em cã 2 c¸ch: + VÒ phÝa l·nh ®¹o vµ c¸n bé tÝn dông: ph¶i kiªn quyÕt chØ ®¹o, khi cã nî qu¸ h¹n th× ph¶i h¹ch to¸n chuyÓn ngay sang c¸c tµi kho¶n nî qu¸ h¹n. TÊt nhiª c«ng viÖc nµy sÏ lµm cho kÕ to¸n thªm viÖc nhng ®©y lµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n cho vay nãi riªng. 3.2.7. VÊn ®Ò xö lý nî qu¸ h¹n vµ trÝch lËp dù phßng rñi ro tÝn dông. a. VÊn ®Ò xö lý nî qu¸ h¹n: §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ qu¶n lý tµi kho¶n nî qu¸ h¹n, ®ång thêi tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó ghi chÐp nh sæ s¸ch, chøng tõ vµ ®Æc biÖt lµ gi¶m bít nhiÒu tµi kho¶n ph¸t sinh trong b¶ng c©n ®èi th× trong hÖ thèng tµi kho¶n cña tæ chøc tÝn dông c¸c tµi kho¶n nî qu¸ h¹n kh«ng nªn ®¸nh thµnh nhiÒu cÊp mµ chØ nªn cã hai tµi kho¶n lµ tµi kho¶n nî qu¸ h¹n ¸p dông ®èi víi c¸c kho¶n vay cha tr¶ ®îc díi mét n¨m (360 ngµy). §©y lµ kho¶ng thêi gian cÇn thiÕt ®Ó c¸c doanh nghiÖp gÆp khã kh¨n trong kinh doanh cã thÓ t×m biÖn ph¸p th¸o gì, cñng cè ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh hoÆc sö dông c¸c nguån vèn kh¸c ®Ó tr¶ nî cho Ng©n hµng. Thø hai lµ tµi kho¶n nî khã ®ßi ¸p dông ®èi víi c¸c kho¶n vay trªn mét n¨m (> 306 ngµy) c¸c kho¶n nî nµy lµ c¨n cø cho Ng©n hµng tiÖn trong viÖc theo dâi vµ ®«n ®èc s¸t sao c¸c doanh nghiÖp tr¶ nî cho Ng©n hµng. MÆc dï viÖc sö dông tiªu trÝ thêi gian ®Ó ®¸nh gi¸ mét mãn vay cha thu ®îc lµ ®óng, tuy nhiªn nÕu tµi kho¶n ph©n chia thêi gian qu¸ nhá th× sÏ bÊt tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh viÖc lËp b¸o c¸o tiÒn vay nh trong thêi gian ng¾n, cø 6 th¸ng kÕ to¸n l¹i ph¶i thùc hiÖn chuyÓn nî qu¸ h¹n mét lÇn, vµ khi cÇn thiÕt l¹i ph¶i xem tæng d nî th× lóc ®ã ph¶i céng qua hµng lo¹t c¸c tµi kho¶n chi tiÕt. Do vËy, nªn ¸p dông 2 tµi kho¶n nî qu¸ h¹n lµ thuËn tiÖn vµ hîp lý. b. VÊn ®Ò trÝch lËp dù phßng rñi ro: theo quyÕt ®Þnh sè 488/2000/Q§-NHNN ngµy 27/11/2000 chØ ®îc lËp dù phßng dùa trªn c¬ së ®Þnh híng tøc lµ dùa trªn c¸c b¸o c¸o tuæi nî kho¶n cho vay. Víi c¨n cø nµy sÏ gióp Ng©n hµng chñ ®éng h¬n trong viÖc trÝch lËp vµ sö dông quü dù phßng kh«ng lµm gi¶m thu nhËp hay vèn tù cã cña Ng©n hµng. 3.2.8. VÊn ®Ò øng dông tin häc trong kÕ to¸n cho vay: Nh ®· tr×nh bµy ë ch¬ng II, mÆc dï SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam ®· vµ ®ang ¸p dông tin häc trong c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n nhng cha hoµn chØnh nhÊt lµ ®èi víi kÕ to¸n cho vay. §iÒu nµy kh«ng nh÷ng g©y trë ng¹i cho kÕ to¸n cho vay trong viÖc phôc vô kh¸ch hµng, theo dâi thêi h¹n tr¶ nî, tr¶ l·i vµ c«ng viÖc tÝnh l·i cña tõng mãn vay mµ cßn trë ng¹i cho kh¸ch hµng trong viÖc xin gia h¹n tr¶ nî, tr¶ l·i vµ c«ng viÖc tÝnh l·i cña tõng mãn vay. Mµ cßn trë ng¹i cho kh¸ch hµng trong viÖc xin gia h¹n nî c¸c mãn vay. Tõ nh÷ng tån t¹i ®ã, em xin ®a ra mét sè gi¶i ph¸p vÒ viÖc ¸p dông tin häc trong kÕ to¸n cho vay nh sau: Thø nhÊt, nhanh chãng hoµn thiÖn vµ n©ng cÊp hÖ thèng m¸y tÝnh, ®Æc biÖt lµ phÇn cøng cña m¸y tÝnh ®îc ®æi míi hiÖn ®¹i, nh÷ng m¸y tÝnh hay trôc trÆc th× cÇn thanh lý vµ thay míi. Thø hai, ®a vµo ch¬ng tr×nh m¸y tÝnh ngµy tr¶ nî gèc vµ møc tr¶ nî mçi lÇn ®èi víi tõng kh¸ch hµng. ViÖc thùc hiÖn theo dâi tr¶ l·i, tr¶ gèc sÏ ®îc kÕ to¸n cho vay trùc tiÕp thùc hiÖn, hµng th¸ng ®Þnh ra mét ngµy nhÊt ®Þnh kÕ to¸n cho vay in ra hai b¶n phiÕu nh÷ng kh¸ch hµng trong th¸ng ®Õn h¹n tr¶ nî hoÆc chuÈn bÞ ®Õn h¹n (mét b¶n lu kÕ to¸n, mét b¶n göi cho c¸n bé tÝn dông). NÕu thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc nµy th× mang l¹i cho SGDI nh÷ng lîi thÕ sau: - C¸c mãn nî s¾p ®Õn h¹n sÏ ®îc th«ng b¸o kiÕn thøc, võa t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng biÕt tríc thêi gian ®Ó thu xÕp tr¶ nî Ng©n hµng, võa t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸n bé tÝn dông bè trÝ c«ng viÖc sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. - Thay v× t×m trªn sao kª khÕ íc, kÕ to¸n cho vay chØ viÖc thùc hiÖn b»ng c¸ch t×m kiÕm trªn b¶ng danh s¸ch c¸c mãn nî ®Õn h¹n mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi. MÆt kh¸c, th«ng qua b¶ng danh s¸ch nµy kÕ to¸n cho vay cã thÓ rµ so¸t ®îc kú h¹n tr¶ nî, sè tiÒn tr¶ cña tõng kh¸ch hµng trong nh÷ng th¸ng sau: - ViÖc ®a ch¬ng tr×nh tin häc vµo viÖc thu nî, thu l·i trùc tiÕp trªn m¸y vi tÝnh kh«ng nh÷ng gi¶m bít ®îc c¸c c«ng viÖc h¹ch to¸n, lËp sæ s¸ch, chøng tõ thñ c«ng mµ cßn cã thÓ phèi hîp chÆt chÏ víi c¸n bé tÝn dông ®Ó theo dâi kho¶n vay mét c¸ch ®óng nguyªn t¾c vµ khoa häc. - ThuËn lîi cho viÖc kiÓm tra vµo bÊt cø thêi gian nµo tõ ®ã lµm c¬ së cho l·nh ®¹o Ng©n hµng lËp kÕ ho¹ch vµ ho¹t ®éng sö dông vèn trong thêi gian s¾p tíi. MÆt kh¸c, khi sö dông trªn m¸y vi tÝnh cã thÓ qu¸n triÖt mét sè nhîc ®iÓm mµ lµm viÖc thñ c«ng ph¶i mÊt nhiÒu thêi gian. Chóng ta cÇn hiÓu r»ng m¸y tÝnh lµ c«ng cô trî gióp cho kÕ to¸n cho vay trong viÖc ghi chÐp, tÝnh to¸n, tæng hîp vµ in s½n nh÷ng th«ng tin, liªn quan ®Õn kú h¹n nî, møc d nî, sè l·i ph¶i thu, sè nî khã ®ßi… ph¶n ¸nh nh÷ng mãn nî trong h¹n vµ s¾p xÕp ®Õn h¹n theo sù ®iÒu khiÓn cña kÕ to¸n viªn. Do ®ã sÏ ®¶m b¶o mèi quan hÖ ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, chØ cÇn nhËp sè liÖu mét lÇn vµo m¸y lµ m¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho ngêi sö dông m¸y tÝnh. §ång thêi ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc söa ®æi, ch÷a sæ theo dâi thu nî nÕu cã trong trêng hîp ghi sai trªn chøng tõ hoÆc nhËp d÷ liÖu sai, nhÇm. Ngoµi ra viÖc ¸p dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay sÏ ®¶m b¶o an toµn cho c¸c kho¶n vay tríc nh÷ng t¸c ®éng tiªu cùc bëi v× c¸c ch¬ng tr×nh phÇn mÒm trªn m¸y tÝnh ®· ®îc kho¸ m· b¶o mËt, chØ cã ngêi sö dông m¸y míi biÕt mËt m· sö dông. ViÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay cßn gióp cho ho¹t ®éng kinh doanh cña SGDI thuËn lîi rÊt nhiÒu, mét mÆt nã th¾t chÆt thªm mèi quan hÖ nhÞp nhµng c«ng viÖc theo dâi h¹n nî cña c¸n bé tÝn dông vµ kÕ to¸n cho vay ®îc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc vµ chÝnh x¸c, t¹o ®iÒu kiÖn cho SGDI cã nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi ®èi víi nh÷ng kho¶n nî cã hiÖn tîng khã ®ßi. 3.2.9. N©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò nh©n viªn Ng©n hµng ®Ó ®¸p øng yªu cÇu kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng. Ng©n hµng Th¬ng m¹i víi vÞ thÕ lµ doanh nghiÖp kinh doanh tiÒn tÖ, tÝn dông, ®ßi hái tr×nh ®é cao kh«ng chØ qu¶n trÞ, ®iÒu hµnh mµ c¶ kû luËt c«ng nghÖ. Trong xu thÕ híng tíi nÒn kinh tÕ tri thøc, héi nhËp khu vùc vµ thÕ giíi, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn vµ h¬n thÕ n÷a lµ t¹o ®îc h×nh ¶nh tèt ®Ñp cña CGDI trong lßng kh¸ch hµng. Nh vËy, ®ßi hái c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i ph¶i cã ®éi ngò c¸n bé, kÕ to¸n, tin häc. Do vËy, viÖc tæ chøc ®µo t¹o n©ng cao kiÕn thøc cho ®éi ngò c¸n bé chñ chèt, tr×nh ®é sau ®¹i häc, trªn ®¹i häc lµ mét yªu cÇu cÊp thiÕt. §èi víi c¸n bé kÕ to¸n cho vay kh«ng ngõng trau dåi kiÕn thøc vÒ chuyªn m«n kü thuËt nghiÖp vô, sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh, ph¶i n¾m b¾t t×nh h×nh thùc tÕ vµ quan s¸t, theo dâi ®Ó chñ ®éng xö lý c¸c nghiÖp vô mét c¸ch nhanh chãng kÞp thêi, chÝnh x¸c. H¬n n÷a, c¸n bé kÕ to¸n cho vay cÇn cã sù linh ho¹t, n¨ng ®éng vµ s¸ng t¹o trong c«ng viÖc, biÕt phèi hîp tèt víi c¸n bé tÝn dông trong qu¸ tr×nh cho vay, thu nî, theo dâi kú h¹n tr¶ nî cña kh¸ch hµng, mÆt kh¸c c¸n bé kÕ to¸n cho vay cÇn ph¶i cã ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp, cã phÈm chÊt ®¹o ®øc tèt vµ cã tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc bëi v× ngêi ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c mäi nghiÖp vô ph¸t sinh mµ cßn cã nhiÖm vô qu¶n lý hå s¬ cho vay cña kh¸ch hµng. §ã chÝnh lµ qu¶n lý mét khèi lîng tµi s¶n lín cña SGDI. Bªn c¹nh ®ã c¸n bé kÕ to¸n cho vay ph¶i cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc, khi tiÕp xóc giao dÞch víi kh¸ch hµng ph¶i cã th¸i ®é niÒm në, v¨n minh, lÞch sù, phôc vô tËn t×nh vµ t¸c phong nhanh nhÑn ®Ó t¹o ®îc niÒm tin vµ uy tÝn cña Ng©n hµng ®èi víi kh¸ch hµng. Ngoµi ra, ph¶i kiÓm tra ®¸nh gi¸ l¹i viÖc sö dông lùc lîng c¸n bé tin häc t¹iSGDI vµ tiÕp tôc më c¸c líp ®µo t¹o c¸n bé tin häc. 3.3. Mét sè kiÕn nghÞ: §Ó c¸c gi¶i ph¸p trªn cã tÝnh kh¶ thi, chóng t«i kiÕn nghÞ: 3.3.1. VÒ phÝa Nhµ níc vµ Ng©n hµng Trung ¬ng - KÕ to¸n cho vay lµ mét nghiÖp vô kÕ to¸n quan träng kh«ng nh÷ng ®èi víi qu¸ tr×nh kinh doanh cña c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i mµ cßn ®èi víi toµn bé nÒn kinh tÕ. V× vËy, ho¹t ®éng cña Ng©n hµng ngoµi chøc n¨ng kinh doanh cßn thÓ hiÖn viÖc thùc hiÖn ®êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ níc. Do ®ã Nhµ níc cÇn ban hµnh c¸c luËt lÖ, chÝnh s¸ch nh»m t¹o ra hµnh lang, ph¸p lý æn ®Þnh cho sù ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp, t¹o sù tin tëng cho c¸c nhµ ®Çu t. CÇn c¶i tiÕn c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh, thuÕ ®Ó Nhµ níc cã thÓ kiÓm so¸t ®îc ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp mét c¸ch chÆt chÏ trªn c¬ së t«n träng ph¸p luËt mµ vÉn ®¶m b¶o quyÒn tù chñ trong kinh doanh vµ kh¶ n¨ng tù thÝch nghi trong kinh tÕ thÞ trêng. - M«i trêng ph¸p lý ph¶i võa phï hîp víi ®Æc ®iÓm ph¸t triÓn kinh tÕ theo ®Þnh híng x· héi chñ nghÜa ë níc ta võa ®¶m b¶o t«n träng c¸c nguyªn t¾c héi nhËp quèc tÕ, c¸c chuÈn mùc, vµ th«ng lÖ quèc tÕ vÒ kÕ to¸n. §ã lµ tiÕp tôc hoµn thiÖn c¸c v¨n b¶n ph¸p lý ®· ban hµnh, ®Æc biÖt lµ c¸c hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n; rµ so¸t l¹i c¸c v¨n b¶n híng dÉn, chç nµo kh«ng cßn phï hîp ph¶i lo¹i bá, bæ sung nh÷ng ®iÓm míi, nh÷ng quy ®Þnh míi phï hîp víi c¬ chÕ qu¶n lý míi vµ chuÈn mùc, nguyªn t¾c chung ®îc thõa nhËn. Nhanh chãng ban hµnh luËt kÕ to¸n vµ c«ng bè ®Çy ®ñ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ®Ó t¹o ra m«i trêng ho¹t ®éng vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n. - Ph¶i t¹o mét m«i trêng c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷a c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i trong vµ ngoµi ho¹t ®éng trªn l·nh thæ ViÖt Nam, ®ång thêi kiÕn nghÞ Nhµ níc quan t©m ®Çu t ®Õn c¸c dù ¸n hiÖn ®¹i ho¸ c«ng nghÖ Ng©n hµng cña c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i quèc doanh ®Ó cã thÓ héi nhËp tµi chÝnh Ng©n hµng víi c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi. - Nhµ níc cÇn cã chÝnh s¸ch ®Ó t¨ng vèn ®iÒu lÖ cho c¸c NHTM ®Ó t¹o cho hä mét nguån lùc nh»m c¹nh tranh víi c¸c Ng©n hµng lín trong níc vµ quèc tÕ, t¨ng tæng d nî ®èi víi mçi kh¸ch hµng. 3.3.2. KiÕn nghÞ víi Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam. - Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam sím hoµn thiÖn phÇn mÒm ch¬ng tr×nh giao dÞch ®Ó c¹nh tranh ®îc víi c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i trªn cïng ®Þa bµn. - Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam cÇn cã c¸c líp ®µo t¹o l¹i ®éi ngò c¸n bé vÒ tin häc, qu¶n trÞ, nghiÖp vô … cho phï hîp víi xu thÕ héi nhËp. - T¨ng cêng c«ng t¸c th«ng tin tuyªn truyÒn qu¶ng c¸o n©ng cao vÞ thÕ cña Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam. - CÇn cã quy chÕ u ®·i vÒ ngo¹i tÖ, ®èi víi c¸c doanh nghiÖp trong ®Þnh møc thuéc Tæng c«ng ty 90 - 91. 3.3.3. KiÕn nghÞ víi SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam. - SGDI cÇn n©ng cÊp c¬ së vËt chÊt kü thuËt, trang bÞ thªm m¸y mãc, c¸c c«ng cô lao ®éng cho c¸c phßng, ban. - SGDI cÇn t¹o ®iÒu kiÖn vÒ thêi gian vµ kinh phÝ, cho c¸n bé bæ sung thªm kiÕn thøc x· héi vµ chuyªn m«n, nhanh chãng tiÕp cËn víi c«ng nghÖ hiÖn ®¹i. - HiÖn ®¹i ho¸ phÇn mÒm giao dÞch ®Ó theo kÞp Ng©n hµng Th¬ng m¹i kh¸c trªn ®Þa bµn, trang bÞ m¸y rót tiÒn tù ®éng ATM t¹i nhiÒu ®Þa ®iÓm giao dÞch. - Sím ban hµnh c¬ chÕ vÒ chÝnh s¸ch, chÕ ®é thÓ lÖ lµm viÖc, nghiÖp vô quyÒn lîi cña ®éi ngò c¸n bé tÝn dông, cã chÝnh s¸ch u ®·i ®èi víi c¸n bé tÝn dông vÒ thu nhËp, ph¬ng tiÖn ®i l¹i, b¶o ®¶m an toµn, thêng xuyªn quan t©m ®Õn ®éi ngò c¸n bé tÝn dông, c¸n bé kÕ to¸n giái ®Ó cã c¬ së ®Ò nghÞ xÐt chän, khen thëng hµng n¨m. - TiÕp thu nh÷ng ý kiÕn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, quan t©m ®Õn t©m t t×nh c¶m vµ gia ®×nh cña tõng c¸n bé Ng©n hµng ®Ó c¸n bé cµng ngµy ®oµn kÕt h¬n, phÊn khëi lµm viÖc. - ViÖc ®iÒu chØnh l·i suÊt cho phï hîp víi t×nh h×nh kinh tÕ - x· héi lµ cÇn thiÕt nhng kh«ng nªn qu¸ nhiÒu lÇn trong n¨m ¶nh hëng tíi t©m lý ngêi göi tiÒn, ®Æc biÖt kh«ng huy ®éng ®îc vèn dµi h¹n, ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tÝn dông nãi chung vµ kÕ to¸n cho vay nãi riªng. - Cã chÝnh s¸ch quan t©m ®Õn t©m t t×nh c¶m còng nh nh÷ng gãp ý cña kh¸ch hµng ®Ó tõ ®ã thu hót ®îc thªm nhiÒu kh¸ch hµng h¬n vµ phôc vô ®îc tèt h¬n cho kh¸ch hµng. KÕt luËn Ng©n hµng gi÷ mét vai trß quan träng trong ®êi sèng kinh tÕ x· héi. C¸c ho¹t ®éng cña nÒn kinh tÕ. Thµnh tùu to lín mµ ngµnh Ng©n hµng ®· ®¹t ®îc trong nh÷ng n¨m qua lµ ®Èy lïi l¹m ph¸t, æn ®Þnh søc mua cña ®ång tiÒn, ®iÒu hµnh hiÖu qu¶ chÝnh s¸ch tiÒn tÖ. SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam cïng c¸c Ng©n hµng Th¬ng m¹i kh¸c ®· t¹o m«i trêng thuËn lîi cho c¸c doanh nghiÖp, c¸ nh©n ph¸t triÓn kinh tÕ s¶n xuÊt kinh doanh. Ho¹t ®éng kÕ to¸n Ng©n hµng nãi chung vµ kÕ to¸n cho vay nãi riªng lµ mét c«ng cô ®¾c lùc ®Ó qu¶n lý vèn tÝn dông - tµi s¶n lín nhÊt cña Ng©n hµng. Ngoµi nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n, kÕ to¸n cho vay cßn gãp phÇn quan träng trong viÖc n©ng cao chÊt lîng, c«ng t¸c tÝn dông Ng©n hµng t¨ng cêng chÕ ®é h¹ch to¸n kinh doanh trong ngµnh Ng©n hµng. Do vËy, hoµn thiÖn kÕ to¸n cho vay lµ môc ®Ých vµ ®iÒu kiÖn c¬ b¶n ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam. Qua thêi gian thùc tËp t¹i SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam, ®îc sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong SGDI còng nh sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« trong khoa kÕ to¸n - kiÓm to¸n. Häc viÖn Ng©n hµng vµ nhÊt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn H¬ng Giang gióp em hoµn thµnh kho¸ luËn tèt nghiÖp víi ®Ò tµi “Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI”. Nh÷ng kiÕn nghÞ cña kho¸ luËn lµ hoµn toµn cã c¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn vµ ®Òu mang tÝnh kh¸ch quan. Hy väng nh÷ng gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ cña kho¸ luËn sÏ gãp phÇn nhá bÐ trong viÖc thóc ®Èy nghiÖp vô tÝn dông nãi chung vµ kÕ to¸n cho vay nãi riªng t¹i SGDI ®¹t hiÖu qu¶ cao, t¹o ®îc søc c¹nh tranh trong c¬ chÕ thÞ trêng, ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn ngµy cµng t¨ng cña x· héi. Cuèi cïng mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o ®Æc biÖt lµ c« gi¸o NguyÔn H¬ng Giang vµ toµn thÓ c¸c anh chÞ cña SGDI ®· híng dÉn vµ gióp ®ì em hoµn thµnh kho¸ luËn nµy. danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. Tµi liÖu gi¶ng d¹y m«n lý thuyÕt tiÒn tÖ Ng©n hµng Häc viÖn Ng©n hµng 2. Gi¸o tr×nh nghiÖp vô kinh doanh Ng©n hµng, NXB Thèng kª Hµ Néi - 2000. 3. Lý thuyÕt kÕ to¸n Ng©n hµng - Häc viÖn Ng©n hµng 4. CÈm nang tÝn dông Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam , n¨m 2002. 5. T¹p chÝ Ng©n hµng n¨m 2000, 2001, 2002. 6. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña SGDI Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam 2001, 2002. 7. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh VAT, NXB tµi chÝnh Hµ Néi 2000. 8. QuyÕt ®Þnh 1627/Q§ - NHNN ngµy 31/12/2001. 9. QuyÕt ®Þnh 72/Q§ - H§QT - TD ngµy 31/03/2002. 10. Mét sè tµi liÖu kh¸c Môc lôc Trang Lêi më ®Çu. 1 Ch¬ng I: Lý luËn chung vÒ tÝn dông Ng©n hµng vµ kÕ to¸n cho vay trong hÖ thèng Ng©n hµng. 3 1.1. TÝn dông Ng©n hµng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. 3 1.1.1. Sù ra ®êi cña tÝn dông Ng©n hµng . 3 1.1.2. Vai trß cña tÝn dông Ng©n hµng. 4 1.1.3. C¸c ph¬ng thøc cho vay. 8 1.1.3.1 Ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn. 10 1.1.3.2. Ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông. 12 1.2. Tæng quan vÒ kÕ to¸n cho vay. 16 1.2.1. Mét sè nÐt chung vÒ kÕ to¸n Ng©n hµng. 16 1.2.1.1. Vai trß, nhiÖm vô cña kÕ to¸n Ng©n hµng 17 1.2.1.2. Vai trß, nhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay. 19 1.2.2. Chøng tõ vµ tµi kho¶n ph¶n ¸nh nghiÖp vô cho vay. 22 1.2.2.1. Chøng tõ ph¶n ¸nh nghiÖp vô cho vay. 23 1.2.2.2. Tµi kho¶n sö dông. 27 1.2.3. Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay. 27 1.2.3.1. Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay, thu nî, thu l·i ®èi víi ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông. 30 Ch¬ng II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI Ng©n hµng c«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 33 2.1. Kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 33 2.1.1. Vµi nÐt vÒ sù ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«ng ViÖt Nam. 33 2.1.2. Nh÷ng t¸c ®éng cña kinh tÕ x· héi ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 35 2.1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 36 2.1.4. Kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña SGDI. 39 2.1.4.1. Ho¹t ®éng nguån vèn. 39 2.1.4.2. Ho¹t ®éng sö dông vèn. 42 2.1.4.3. C«ng t¸c kÕ to¸n thanh to¸n. 47 2.1.4.4. C«ng t¸c ng©n quü. 47 2.1.4.5. C«ng t¸c thanh to¸n Quèc tÕ. 48 2.1.4.6. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. 48 2.2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 49 2.2.1. Thñ tôc hå s¬ trong kÕ to¸n cho vay. 50 2.2.2. NghiÖp vô kÕ to¸n giai ®o¹n ph¸t tiÒn vay. 51 2.2.3. KÕ to¸n nghiÖp vô thu nî, thu l·i. 52 2.2.4. H¹ch to¸n kÕ to¸n cho vay khi thùc hiÖn gia h¹n nî, chuyÓn nî qu¸ h¹n. 58 2.2.5. VÊn ®Ò tr¶ nî gèc tríc h¹n. 59 2.2.6. VÊn ®Ò lu gi÷ vµ b¶o qu¶n hå s¬ cho vay. 61 2.2.7. Dù phßng ph¶i thu kho ®ßi vµ sö dông dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. 61 2.2.8. VÊn ®Ò øng dông tin häc trong kÕ to¸n cho vay SGDI. Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 63 2.3. §¸nh gÝa chung. 64 2.3.1. Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc. 64 2.3.2. Nh÷ng khã kh¨n tån t¹i. 65 Ch¬ng III: Mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 67 3.1. Ph¬ng híng vµ nhiÖm vô cña SGDI trong n¨m 2003 vµ trong nh÷ng n¨m tíi. 67 3.2. C¸c gi¶i ph¸p ®Ó gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n cho vay t¹i SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 68 3.2.1. Gi¶i ph¸p vÒ chøng tõ vay vèn. 68 3.2.2. Thùc hiÖn ®«n ®èc thu nî vµ thu l·i. 70 3.2.3. Thùc hiÖn kÕ to¸n dù thu, dù tr¶ trong Ng©n hµng SGDI. 71 3.2.4. Gi¶i ph¸p vÒ vÊn ®Ò thu l·i vµ l·i ch thu t¹i SGDI. 72 3.2.5. Gi¶i quyÕt vÊn ®Ò tr¶ nî gèc tríc h¹n. 74 3.2.6. ChuyÓn nî qu¸ h¹n kÞp thêi, tr¸nh t×nh tr¹ng tån ®äng nhiÒu nî qu¸ h¹n tiÒm Èn. 75 3.2.7. VÊn ®Ò xö lý nî qu¸ h¹n vµ trÝch lËp dù phßng rñi ro tÝn dông. 76 3.2.8. VÊn ®Ò øng dông tin häc trong kÕ to¸n cho vay. 76 3.2.9. N©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò nh©n viªn Ng©n hµng. §Ó ®¸p øng yªu cÇu kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng. 78 3.3. Mét sè kiÕn nghÞ. 79 3.3.1. VÒ phÝa Nhµ níc vµ Ng©n hµng Trung ¬ng. 79 3.3.2. kiÕn nghÞ víi Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 80 3.3.3. KiÕn nghÞ víi SGDI Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ViÖt Nam. 81 tµi liÖu tham kh¶o 82 KÕt luËn 83

Các file đính kèm theo tài liệu này:

20391.DOC